memorandum planeacion auditoria

7/25/2019 Memorandum Planeacion Auditoria

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FIRMA DE CONTADORES CARIBE BLUE Cia.Ltda.

EMPRESA FRUTAS DEL CARIBE

MEMORNDUM DE PLANEACIN DE AUDITORA FINANCIERA Y DE

CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA POR EL AOTERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

En cumplimiento con las Normas de Auditora Gubernamental de Nicaragua, se ha preparado elpresente Memorndum de planeacin de la Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado deIngresos y esembolsos e!ectuados de la EM"#E$A F#%&A$ E' CA#I(E, por el a)oterminado al *+ de diciembre de -++. Este Memorndum debe ser del conocimiento del e/uipode auditora asignado y debe ser discutido en la reunin de inicio de traba0o.

ANTECEDENTES

Esta Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ingresos recibidos y esembolsose!ectuados por el a)o terminado al *+ de diciembre de -++ se origina con base a lasinstrucciones contenidas en Credencial C$1CG#1FCC(1-+-1+-1-+, de !echa -+ de octubre de-+ y tiene su origen en el plan anual del a)o -+, debidamente autori2adas por el Conse0o$uperior de la Contralora General de la #ep3blica.

NATURALEA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

'a Empresa Frutas del Caribe seg3n el decreto de creacin No. C"1-4*1-51--6, con personera0urdica de derecho p3blico, con plena capacidad para ad/uirir derechos y contraer obligaciones.El ob0eti7o de la empresa es producir y 7ender !rutas tropicales no tradicionales, de alta calidad

para el consumo nacional e internacional, !inanciado con !ondos del "resupuesto General de la#epublica de Nicaragua y con !ondos propios.

(ase de #egistro

El Estado de $ituacin Financiera de la empresa ha sido preparado de manera di!erente a loestablecido en las Normas Internacionales de In!ormacin Financiera, por ser una empresape/ue)a y /ue tambi8n por operar con !ondos del estado debe aplicar los "rincipios deContabilidad Gubernamental de Nicaragua y en su ausencia las Normas Internacionales deContabilidad.

$istema de #egistro

"ara el registro y clasi!icacin de sus operaciones, la Empresa utili2a un catalogo de cuenta muyparticular para su empresa, lle7an los registros de manera manual en una ho0a de Microso!t E9cel.

'os ingresos estn !ormados por las trans!erencias del gobierno central, por donaciones de pases/ue apoyan programas de produccin no tradicional y por la 7enta de !rutas, y los egresos estnconstituidos principalmente por pagos de salarios, compra de !rutas y mantenimiento de la planta.En el estado de situacin !inanciera no se re!le0a todos los aspectos !inancieros de la empresa


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como los bienes muebles e inmuebles entre otros.

OB!ETI"O #ENERAL

#eali2ar auditora !inanciera y de cumplimiento al Estado de $ituacin Financiera por el a)oterminado al *+ de diciembre de -++, de la Empresa Frutas del Caribe, con los alcancessu!icientes para emitir una opinin sobre la presentacin ra2onable del Estado de situacinFinanciera por el a)o !inali2ado al *+ de diciembre de -++ y disponibilidad de !ondos a lamisma !echa, de con!ormidad con "rincipios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua, en suausencia "rincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados u otra base incluida la base dee!ecti7o: emitir un in!orme sobre el control interno de la empresa y emitir una opinin sobre elcumplimiento por parte de la administracin de las disposiciones legales, normati7as yregulaciones aplicables.

OB!ETI"OS ESPECIFICOS

'os ob0eti7os espec!icos de este traba0o son los siguientes;

a. Emitir una opinin sobre si el estado de situacin Financiera de la empresa Frutas del Caribepresenta ra2onablemente, en todos sus aspectos importantes, los !ondos disponibles al *+ dediciembre de -++ y los ingresos recibidos y desembolsos e!ectuados por el a)o terminado aesa misma !echa, de con!ormidad con "rincipios de Contabilidad Gubernamental deNicaragua, o en su ausencia principios de Contabilidad Generalmente Aceptados enNicaragua, u otra base incluida la base de e!ecti7o.

b. Emitir un in!orme sobre el Control Interno de la empresa: e7aluando el $istema deContabilidad Financiera y el $istema de Control Administrati7o de la empresa.

c. Emitir una opinin sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes yregulaciones aplicables: e!ectuando pruebas para determinar si la empresa cumpli, en todoslos aspectos importantes con los t8rminos de los con7enios, contratos, leyes y regulacionesaplicables a la empresa.

NATURALEA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Esta Auditora Financiera y de Cumplimiento, se e!ectuar de con!ormidad con las Normas deAuditora Gubernamental de Nicaragua


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RIES#OS

e acuerdo a la e7aluacin del control interno en las di!erentes reas, principalmente en e!ecti7o

ca0a y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos riesgos mayores al normal,por lo /ue en esta rea ampliaremos nuestras pruebas.

MATERIALIDAD

Considerando /ue esta es la primera auditora /ue estamos e!ectuando en la Empresa !rutas delCaribe y /ue los mayores desembolsos estn dados por cantidades signi!icati7as en la compra de!rutas, as como otras partidas operati7as signi!icati7as tales como pago de nmina, ser7iciosbsicos, mantenimiento entre otros, hemos determinado la materialidad para el a)o -++ de C>4,---.-- crdobas.

PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORA

A continuacin presentamos un resumen de los procedimientos de auditora ms importantes /uedesarrollaremos para alcan2ar los ob0eti7os de este traba0o, los cuales consistirn principalmenteen los siguientes;

E$a%&a'i() a% C*)t+*% I)t,+)*-

+= A%i'a+,/* C&,ti*)a+i* d, C*)t+*% I)t,+)* ,) %a +,a Fi)a)'i,+aAd/i)it+ati$a Si&i,)t,-

a= E!ecti7o en Ca0a y (ancos

b= Cuentas y ocumentos por Cobrarc= In7entariosd= Acti7o Fi0oe= Ingresos!= Egresos

= $olicitaremos el Estado de $ituacin Financiera al *+ de diciembre de -++ para determinarsi las ci!ras /ue presenta estn libre de errores y omisiones signi!icati7as /ue nos brinden unaseguridad ra2onable de los mismos.

*= E,'ti$* ,) Caa 4 Ba)'*

a= "repararemos c8dula sumaria de e!ecti7o en ca0a y banco, la cual debe mostrar los saldosal *+ de diciembre de -++, debidamente clasi!icados por tipo de e!ecti7o y /uecorresponda a disponibilidad total de los !ondos.

b= E!ectuaremos con!irmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes /ue mane0a laempresa y reali2aremos lo siguiente; Cote0ar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al *+ de diciembre de -++, con los

registros au9iliares de bancos y las conciliaciones bancarias respecti7as. ?eri!icaremos la 7igencia de las !irmas libradoras mancomunadas.


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6= E+,*

a= ?eri!icaremos si los egresos presentados en el Estado de $ituacin !inanciera al *+ dediciembre del a)o --4, elaborado por la Empresa estn adecuada y ntegramente registradosy contabili2ados de acuerdo con las polticas contables establecidas y normati7as aplicadas.

b= Elaboraremos una c8dula sumaria /ue muestre los saldos de los desembolsos e!ectuadosdurante el periodo, clasi!icadas por tipo de cuenta y seleccionaremos cuatro


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PRINCIPALES AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA ALCALDA

Mi,/5+* d, %a !&)ta Di+,'ti$a'ic ulio #i2o Campos, representante del Marena,


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Noti!icacin de inicio de auditora E7aluacin de Control Interno y leyes aplicables Memorndum de "laneacin +

Elaboracin de "rogramas +E0ecucin del traba0o de campo de la Auditora *-Comunicacin de resultados 5Elaboracin de In!orme -Control de calidad y proyecto de resolucin *&otal 4


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I. KI"P&E$I$ E 'A IN?E$&IGACIPN;

>.1. 9i(t,i ,),+a%-E9iste relacin signi!icati7a entre la Articulacin Comercial y la Competiti7idad

de la cadena producti7a del cuy en la "ro7incia de &acna.

>.2. 9i(t,i ,'&)da+ia-

K+ Q E9iste correlacin entre la participacin de mercado y lacompetiti7idad de la cadena producti7a del cuy en la "ro7incia de

&acna.

K Q El n3mero de productores de cuyes con acceso a mercados regionales

se relaciona directamente con la competiti7idad de la cadena

producti7a del cuy en la "ro7incia de &acna.

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