metodologia de auditoria 2012
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MSc. Marcos Assi, CRISC, ISFS
Metodologia de Auditoria
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marcos. [email protected]
Mestre em Ciências Contábeis e Atuariais pela PUC-SP, Bacharel em Ciências Contábeis pela
FMU, com Pós-Graduação em Auditoria Interna e Pericia pela FECAP, Certificação
Internacional pelo ISACA – CRISC - Certified in Risk and Information Systems Control e
Certificação pela Exin – ISFS – Information Security Foundation
Com 26 anos de experiência exercidos no Banco Toyota do Brasil, Banco BBA Creditanstalt
(Atual ITAU-BBA), Banco ABC Brasil, entre outros. Participou ativamente na Implementação
das Areas de Controladoria e Compliance do Banco JBS em 2008 e do Banco da China Brasil
em 2009.
Professor do curso de MBA de Gestão de Riscos e Compliance da Trevisan Escola de
Negócios, de MBA da FIA (Fundação Instituto de Administração – Labfin), Saint Paul Escola de
Negócios, do Centro Paula Sousa – FATEC, da Universidade de Sorocaba – UNISO, da
Universidade de São Caetano do Sul – USCS, da Escola de Negócios UBS - União Business
School, e da SUSTENTARE Escola de Negócios de Joinville-SC.
Instrutor de Controles Internos e Prevenção a Fraudes da Febraban – Educação Corporativa.
Autor dos livros: “Controles Internos e Cultura Organizacional – Como consolidar a confiança
na gestão do negócio” – Saint Paul Editora – 2009 e “Gestão de riscos com controles internos
– Ferramentas, certificações e métodos para garantir a eficiência dos negócios” – Saint Paul
Editora – 2012
Colunista da InformationWeek Brasil para Controles Internos, Revista LEC News – Legal,
Ethics e Compliance e da Revista, TV e Radio Moeda Viva para prevenção a fraudes e
controles internos.
Professor MSc. Marcos Assi, CRISC, ISFS
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Há três caminhos para o FRACASSO:Não ensinar o que sabe, não praticar o quese ensina e não perguntar o que se ignora!
Beda "O Venerável"
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Metodologia de Auditoria
Introdução:
• O auditor deve estudar em detalhes o
sistema de controle interno
• Determinar os controles que oferecem
confiança
• Decidir sobre o programa dos testes de
auditoria
• Escolher os testes mais eficientes (de
conformidade ou de substanciação)
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Elementos principais da metodologia:
• Familiarizar-se com a atividade e organizaçãoda empresa, incluindo os procedimentos decontrole interno
• Compreender e registar o sistema contabil e decontrole interno
• Selecionar o questionário de controle interno(ICQ) mais conveniente
• Avaliar o sistema contabil e de controle interno
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Elementos principais da metodologia:
• Elaborar e executar um programa de testes deconformidade (para os controles que merecemconfiança).
• Discutir com os responsáveis da empresa asdeficiências identificadas
• Comunicar à empresa, através do relatório decontrole interno, as deficiências no controleinterno
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Compreensão de Sistemas Internos
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Compreensão de sistemas -Preparação antecipada
• Familiarizar-se com os assuntos a serdiscutidos
• Fazer as entrevistas com os indivíduosapropriados
• Formular as questões antecipadamente
• Obter o máximo de informação sobre ascaracterísticas pessoais do indivíduo aentrevistar
• Considerar a agenda da pessoa a serentrevistada
• Considerar o nível da pessoa aentrevistar, se for da administraçãodeverá ser entrevistado por um auditorcom mais experiência
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Compreensão de sistemas - A entrevista
• Comunicação ao entrevistado dos motivos daentrevista
• Estabelecimento de uma comunicação básica
• Escolha cuidadosa do vocabulário
• As razões por que foi escolhida a pessoa porentrevistar
• Dizer a pessoa a ser entrevistada se vai serinformada dos resultados da entrevista
• O auditor deverá criar a motivação necessáriapara que a entrevista decorra de forma eficaz
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Compreensão de sistemas – Postura
• Contato visual, expressões faciais
• As primeiras impressões transmitidas nos
primeiros 30 a 60 segundos, afetarão o
resto da entrevista (Não se consegue criar
primeiras impressões uma segunda vez).
• Na recolha de notas, não se deverá
escrever demais ou perder muito tempo a
escrever
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Compreensão de sistemas -
Comunicação verbal
• Uma voz agradável
• Audibilidade
• Articulação
• Naturalidade com um toque de
espontaneidade
• Não falar demasiadamente
depressa ou devagar
• Evitar um discurso muito
articulado, murmurado ou
mastigado
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Compreensão de sistemas -
Audição e resposta
• O auditor deverá escutar e tentar
compreender o entrevistado (evitar
manter um monólogo)
• Evite interromper mesmo que a resposta
não sirva na totalidade
• A técnica eficiente é repetir as respostas
do entrevistado nas suas próprias
palavras
• Conceder um tempo suficiente para a
resposta das perguntas formuladas
• O auditor deve ser flexível para ajustar
e modificar a entrevista à luz das
respostas obtidas
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