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Metodologia per la revisione contabile e strumenti informatici di supporto alla revisione contabile
4 settembre 2017 – Andrea Cannavò
Formazione Specialistica Revisione Legale
Formazione Specialistica Revisione Legale
• File management
• Documentazione, formalizzazione e svolgimento dell’audit
• Gestione del lavoro (PMO, etc.)
• Collaborazione (Share point, etc.)
• Altri tools (Analytics, Librerie tecniche etc.)
1. Valutazione del rischio dell’incarico ed accettazione
Evaluate and Conclude
Preliminary engagement activities
Understand the entity
Understand
internal
control
Identify and assess RoMMs
Design further audit procedures
Perform further audit procedures
2. Comprensione dell’impresa, inclusi i controlli interni, e dell’ambiente in cui l’impresa opera ed altre procedure di risk assessment
6. Completamento delle procedure di revisione e conclusioni
5. Esecuzione delle procedure di revisione consequenziali - Further Audit Procedures
4. Disegno delle procedure di revisione consequenziali Futher Audit Procedures
3. Identificazione e Valutazione dei RoMM - Risk assessment -
3
Struttura e funzionalità informatiche degli audit tool:
- creare e gestire audit engagement files - creare e lavorare con fogli di lavoro negli engagement files
ISA (Italia) 230 «La documentazione della revisione contabile» paragrafo 5: L'obiettivo del revisore è quello di predisporre una documentazione che fornisca:
• una sufficiente ed appropriata evidenza documentale degli elementi a supporto della relazione di revisione
• l'evidenza che la revisione contabile sia stata pianificata e svolta in conformità ai principi di revisione ed alle disposizioni di legge e
regolamentari applicabili.
Formazione Specialistica Revisione Legale
1. Esame di documenti
2. Svolgimento di audit test
Tool di gestione e svolgimento del
lavoro
5
3. PMO e Share Point
• Audit Project Management
Toolkit (semplici file excel o software
appositi) • Strumenti di Share
Point interattivi
Audit & Assurance Learning © Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Fase Ordini di acquisto - Gestione degli ordini di acquisto:
Ipotizziamo il flow di un processo supportato da un sistema informatizzato non-integrato.
6
Tools: Visio, Excel, Power Point, etc.
Selezione del metodo di test ed estensione
7
Non-representative Selection Audit Sampling
Statistico - NonStatistico
Test of all items
in the population
Adottiamo questo metodo
quando
• abbiamo aspettativa di un
rischio di errore elevato,
• vogliamo valutazioni senza
margini di incertezza
• è facile verificare tutte le
voci – perché sono poche o
l’utilizzo di un software
informatico lo permette
Estensione
• Esame del 100% delle voci
Adottiamo questo metodo
quando le voci sono simili nelle
caratteristiche e nei processi
contabili ed in considerazione di
tali aspetti intendiamo estendere
all’intera popolazione i risultati del
test sulle voci esaminate.
Per il metodo statistico alcuni
software utilizzati sono: ACL, MUS
(Monetary Unit Sampling), etc.
Estensione
• Esame di un campione di voci
rappresentative
Adottiamo questo metodo
quando vogliamo analizzare
voci con certe caratteristiche
di interesse (voci a rischio)
oppure voci inusuali - voci di
importo superiore ad un certo
ammontare.
Estensione
• Esame di un campione di
voci selezionato in
funzione degli obiettivi
del test judgmental
Utilizzo di Analytics
L'audit non è più limitato ad analisi preliminari, finali e sostanziali, quello è il passato. Oggi, le firm lungimiranti stanno sfruttando la potenzialità dei dati per predire i risultati, verificare le ipotesi e
sviluppare stime. Questo è il potenziale della revisione contabile del futuro.
Jon Raphael Audit Chief Innovation Officer
Deloitte & Touche LLP
Formazione Specialistica Revisione Legale
Cosa sono gli audit analytics? Nel contesto di audit, gli analytics vengono usati per aiutare l’auditor a:
Migliorare il piano ed eseguire l'audit
focalizzandosi su aree che hanno una
maggiore probabilità di errore
Migliorare il processo, la comprensione e
l’analisi di grandi volumi di dati
Sviluppare aspettative indipendenti
Eseguire ulteriori controlli in tempo reale
Valutare intere popolazioni di dati elettronici
…e possono includere una o ciascuna delle seguenti attività:
• Scoprire e analizzare modelli nei dati • Estrapolare informazioni utili da una
popolazione
• Identificare anomalie • Automatizzare l'aggregazione dei dati e
ricalcolare i saldi
• Rivelare relazioni • Visualizzare i dati
• Mappare i dati su unità operative, sistemi, prodotti o altre dimensioni
• Costruire modelli statistici o altri modelli esplorativi o predittivi
Audit analytics e visualizzazione Gli Audit Analytics possono essere usati per sviluppare aspettative indipendenti, analizzare, modellare e visualizzare dati.
Analizzare intere popolazioni piuttosto che un semplice campione
Identificare trends negli underlying data
Focalizzarsi sugli audit risks
Creare efficaci risultati risk-based
Fornire ulteriori approfondimenti e avanzate business analysis
• Librerie tecniche. Esempio: Iasplus.com
TOOLS INNOVATIVI:
• Disclosure analytics
• App per svolgere inventari di magazzino
• Tools utilizzati per scannerizzare documenti e identificare dati rilevanti
• Intelligenza artificiale applicata all’audit (http://www.icaew.com/-/media/corporate/files/technical/information-technology/technology/ai-report-web.ashx)
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