metsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus vuodelta 2015 · ohjautuu hetun mukaan maa-ainesten...

Metsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus

vuodelta 2015

MUITA PÄÄOMA-

TULOJA ERI LÄHTEISTÄ

mm.

MAATALOUS

METSÄTALOUS

2

Hankinta- työ

ANSIOTULOT PÄÄOMATULOT

METSÄNOMISTAJAN TULOT JA

VEROTUS, VEROVUOSI 2015

YHTEISMETSÄ erillinen

verovelvollinen vero 28 %

OSUUS YHTEISETUUDEN

TULOSTA

Osakkaalle verovapaata

tuloa

Työtulo

Ylijäämä tuloista jaetaan osakkaille

alijäämähyvitys tappiosta

Metsän tuotto

1.1.2016 alkaen 30 000€:n ylimenevältä 34 % Ei veroilmoitusta

Korkotulot, Osinkotulot

pörssiyhtiöstä, Henkivakuutuksen

tuotto, Nautinta- oikeudet

ELINKEINO- TOIMINTA PALKKA

ELÄKE ETUUS

suhteellinen verokanta 30%

30 000€:n ylimenevältä 33%

Verotetaan

progressiivisesti

15.2.2016 Suomen metsäkeskus 3

Metsätalouden

tulo

Maatalouden

tulo

Ansiotulo Elinkeino-

toiminnan

tulo

Muu

pääomatulo

Luovutus-

voitto

Verovapaa tulo

2C 2 2C 5 Pääveroilmoitus 9

Puutavaran, polttopuiden ja joulupuiden myynti,

Maanvuokratulo tilan osa, tukiasema, tuulivoima, metsästys

Hankintatyö yli 125m3, ohjautuu hetun mukaan

Maa-ainesten laajempi jalostus ja kuljetus

Maa-ainesten myynti

Pysyvän käyttö- oikeuden korvaus

Luonnontuotteiden keräilytulo on kerääjälle veroton, ellei ole palkkaa.

Korvaukset, Kemera- tuet, Ympäristötuki

Puutavaran pienimuotoinen sahaustoiminta

Puutavaran laajempi sahaus-toiminta

Puun myynti tontilta

Kiinteistön myynti

Kiinteistön luovutus luonnonsuojelu- alueeksi

Omasta metsästä otettu puutavara

Maa-ainesten pienimuotoinen jalostus ja kuljetus

Koneiden ja kaluston myynti

Kiinteistön myynti lähisuvulle tietyin ehdoin, lomake 9

Metsään.fi maksun palautus

Jäkälän ja kuntan myynti

Metsätalouden kaluston vuokratulot

METSÄÄN LIITTYVIEN

TULOJEN VEROTUS

4

METSÄTALOUDEN TULOJEN JA MENOJEN ILMOITTAMINEN

• Omistajan kaikista metsätiloista tehdään vain yksi 2C-ilmoitus • Yksi ilmoitus / Y – tunnus • Tyhjää 2C- lomaketta ei tarvitse palauttaa • Palautuspäivä on merkitty postissa tulevaan ilmoitukseen

• Arvonlisäverovelvolliset täyttävät aina kausiveroilmoituksen • Kausiveroilmoituksen on oltava perillä 29.2.2016 • Vero on maksettava viimeistään 29.2.2016

• Tilitiedot ja viitenumerot on lähetetty vuonna 2014 postissa • Verovuodelta 2015 ei lähetetä ALV- lomakkeita

• alkutuottajina alv-velvolliset + yhtymät 29.2.2016 • liikkeen tai ammatinharjoittajat 4.4.2016 • ei alv-velvolliset 4.5.2016 tai 13.5.2016

Molemmat ilmoitukset voi tehdä sähköisesti Ottakaa ilmoituksista kopiot itsellenne!

Yhtymäselvitys, lomake 36 jos on muutoksia yhtymässä

Metsätalouden luovutusvoitot ja tappiot lomake 9

5

METSÄTALOUTEEN KOHDISTUVIA VÄHENNYSKELPOISIA MENOJA ON LÄHES AINA

• menot kannattaa kirjata ja ilmoittaa, vaikka tuloja ei olisikaan: metsätalouden tappio vähennetään muista pääomatuloista tai ansiotulojen alijäämähyvityksenä.

• Jos tuloja ei ole, niin tappio vahvistetaan vähennettäväksi pääomatuloista seuraavan 10 vuoden aikana (kuolinpesät)

• muistiinpanot tuloista, menoista ym. on tehtävä huolellisesti, säilytettävä tositteineen 6 vuotta verovuoden päättymisestä, vuoden 2021 loppuun asti (erityisesti matkakulut syytä perustella: miksi matkustettu, mitä tehty)

• kassaperiaate: tulot sille kalenterivuodelle, jolloin ne ovat nostettavissa ja menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu

• arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja ilmoittaa tulot ja menot ilman arvonlisäveron osuutta

• tulot ilmoitetaan ennakkopidätyksiä vähentämättä

• verottaja huomioi automaattisesti ostajan ja vakuutusyhtiön pidättämän ennakon

7

Tunnistetiedoilla vero kohdistuu oikein

Puolisoiden

omistusosuudet

yhteisomistuksessa

Oikean y-tunnuksen

käyttö puukaupoissa

on tärkeää! (esim.

kuolinpesät)

Puolisot voivat tehdä

erilliset

veroilmoitukset

(takasivu)

Y-tunnus

joka sivulle

kaikkiin

papereihin

Pystykaupat

(ostaja hakkaa puut)

Vakuutuskorvaukset Kemera -tuet

Poltto- ja joulupuut

suoraan kotitalouksille

PUUNMYYNTITULOT Hankintakaupat

käteiskaupat

Hirvivahinkokorvaukset

KORVAUKSET JA TUET

Saatu Kemera-tuki Metsäkeskus on lähettänyt tiedon tuen saajalle

Metsäkeskus on lähettänyt tiedon myös verottajalle

Merkitään 2C -lomakkeelle kohtaan 3.3

25.5.2015

25.5.2015

Uuden Kemeran maksut näkyvät päätöksissä, maksuilmoitukset lähetetään uudelleen

http://www.vero.fi/nc/mainframes.asp?path=5&domain=VERO_MAIN&language=FIN


Joko

Samanlaiselle työkohteelle paikkakunnalla maksettujen puutavaralajikohtaisten työpalkkojen perusteella

Verottajan ilmoittamien keskimääräisten nettotaksojen perusteella

Työn osuus bruttoyksikkötaksoista: -puutavaran valmistuksessa 75 % -puutavaran kuljetuksessa 40%

Tai

HANKINTATYÖN ARVON LASKENTA

Myrskytuhojen hakkuissa työn arvo on tavallista isompi

11

Hankintatyö ilmoitetaan

tekijöittäin eriteltynä

125m3:n ylimenevä

osuus on verotettavaa

ansiotuloa

Ansiotulo ohjautuu

henkilötunnuksen mukaan

(takasivu)

(etusivu)

HANKINTATYÖ ON METSÄNOMISTAJAN TEKEMÄÄ TYÖTÄ

Vieraalla teetetty

puutavaran ajo on muuta

vuosimenoa

Hankintatyön kohdistuminen oikealle vuodelle

ratkaistaan työn tekemisajan mukaan


Omasta metsästä otettu puu Maatalous

Elinkeinokäyttö

Yksityiskäyttö

Rakennuspuu hiljainen kuittaus hiljainen kuittaus tuloutetaan Polttopuu tuloutetaan tuloutetaan verovapaa Jatkojalostus tuloutetaan tuloutetaan Tarvepuu tuloutetaan tuloutetaan tuloutus kantoraha-arvon

mukaan hankintakauppa-hinnan mukaan

kantoraha-arvon mukaan

Mäntytukki 44 €/m3

Kuusitukki 41 €/m3

Koivutukki 32 €/m3

Mäntykuitu 6 €/m3

Kuusikuitu 6€/m3

Koivukuitu 8€/m3

Polttohake 1,7 €/m3 tai 0,68€/ irto m3

Keskimääräiset kantohinnat

METSÄVÄHENNYS • tilan hankintamenon

osittaista poistamista • koskee yksityisten

1.1.1993 jälkeisiä vastikkeellisia saantoja

• metsävähennyspohja 60% metsän hankintamenosta

• vähennys on korkeintaan 60 % metsävähennykseen oikeutettujen tilojen tulosta.

• pienin mahdollinen metsävähennys 1 500 €

• saadaan 2500 €: n verotettavasta tulosta

• laskenta on omistajakohtaista

› Kaikki saman omistajan vähennyskelpoiset tilat samassa laskennassa

• käytetty metsävähennys tuloutetaan tilan myynnissä

• ei tuloudu verovapaissa sukupolvenvaihdoksissa

• ei tuloudu yhteismetsäosuuksien myynnissä

13

Tarkista, että olet ottanut

metsävähennysoikeuden

käyttöön täysimääräisenä

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet





14

Metsävähennys

(takasivu)

Osa

tuloista on tullut vähennys-

oikeudettomilta tiloilta

Max.60%

summasta

Enintään

25530,65 13004,45 +

Lomake 9 kohta 4.10

Menovaraus • Menovarauksen teko on

veronmaksun lykkäämistä • Menovaraus voi olla

enintään 15% veronalaisesta pääomatulosta, josta on vähennetty mahdollinen metsävähennys ja hankintatyön arvo

• Eri vuosien varauksia seurataan erillään muistiinpanoissa ja metsäveroilmoituksella

› Tuloutus 4v:n aikana. Nyt

tuloutetaan v. 2011. › Entisissä Oulun ja Lapin

lääneissä tuloutus 6 v:n aikana, nyt tuloutetaan v.2009

› Voi kannattaa tulouttaa aiemminkin jos 30 000 € tuloraja ylittyy seuraavina vuosina tai veroprosentti kasvaa

› Ei ole pakko käyttää aiemmin, vaikka tulisi tappiota

15

Menovarauksen laskenta

15.2.2016

15 100

(takasivu)

Vanhat varaukset on

tuloutettu aiemmin Tulouttamaton varaus

ilmoitetaan seurantatietona

Vuosimenot • Palkkausmenot sivukuluineen

› Metsänomistaja on työnantaja • Matkakulut

› Ajopäiväkirja, miten ja mitä varten on matkustettu, auton kulu on 0,25 €/km • Kuolinpesä tai yhtymä voi vähentää osakkaalle

maksetun matkalaskun; muualle kuin metsätilalle • Päiväraha, matka muualle kuin metsätilalle • Muut vuosimenot › Kohdistuttava metsätalouteen › Laaja ja monipuolinen › Esim. työn teettäminen yrittäjällä kuuluu tänne

eikä palkkausmenoihin

Muita vuosimenoja • siemenet, taimet, lannoitteet

• muokkaus, muu urakointi

• metsäsäätiön avustaminen

• Mhy - jäsenmaksut

• mhy:n hankintapalvelu

• metsäsuunnitelma

• metsävakuutukset

• veroilmoituksen laadinta

• postikulut

• maksu ammattiavusta

• koneiden ym. huolto

• saatu koulutus, neuvonta

• pääsymaksut messuille

• työvaatteet, ammatti-kirjallisuus ja -lehdet

• Tietokone, tietoliikenne 50% kuluista

• Puhelin, 50% kuluista 500€/v asti

• työhuonevähennys max. 205€ ( metsätalous)

• lainan toimitusmaksut yms. liitännäiskulut

• tulonhankkimisvelan korot ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella toukokuussa

Tositteet talteen kaikista menoista • Kuittien pitää säilyä 6 vuotta (v. 2021 loppuun)

› Lämpöpapereista kopiot • Matkapäiväkirja • Yrittäjien rekisteröinnit voit tarkistaa osoitteesta www.ytj.fi

19

Palkat Matkakulut Muut vuosimenot

Suomen metsäkeskus

http://www.ytj.fi/

Poistot • Meno vähennetään vähitellen

› Käyttöikä yli 3v › Yli 50% metsäkäyttöä

20

Koneet Rakennukset Ojat ja tiet

25% 10% 15%

•Seuranta konekohtaista •Alle 200€ jäännös kertapoistolla

Lomake 9, kohta 4.4

Oja- ja tiepoistojen teko

21

Poistojen teko aloitetaan hankkeen päätymisvuonna

Toteuttajalle mennyttä tukea ei ilmoiteta tuloksi

ALV:t maksujen mukaan

Vähennyskelpoinen osa menosta

Yhteishanke

25.11.2015

25.11.2015


MENOJEN KORJAUSERÄT Metsätalouden menot maatalouden tai elinkeino- toiminnan kirjanpidossa

Metsätalouden koneiden tai metsätalouteen palkattujen henkilöiden käyttö muussa toiminnassa

Polttopuun teko

Yhtymän osakkailla ja avio-puolisoilla voitto tai tappio jaetaan omistusosuuksien suhteessa

Yksityishenkilöllä ja kuolinpesällä voitto tai tappio siirtyy pääveroilmoitukselle

METSÄTALOUDEN TULOS

23

Muista

allekirjoitus

Ei tuloja / menoja, eikä seurantatietoja →

Veroilmoitusta ( 2C ) ei tarvitse antaa

Allekirjoita lomake Vapaamuotoiset liitteet: • Esimerkiksi jakosopimus, jota ei ole muutoin toimitettu

Verohallintoon tiedoksi › Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja, oikeaksi

todistettu kopio käy • Veroilmoitukseen ei liitetä muistiinpanoissa olevia tositteita.

Arvonlisävero • puun ostaja maksaa

arvonlisäveron puun hinnan ”päälle”

• metsänomistaja tilittää saadun alv:n ja hankintojen sisältämän alv:n erotuksen verottajalle

• vähäisen toiminnan harjoittajalla on oikeus jättäytyä alv:n ulkopuolelle • liikevaihto alle 8 500

€/vuodessa • (2016 alle10 000 €/v)

• metsätaloudessa kannattaa yleensä olla arvonlisäverovelvollinen

24

• Taimilasku: • 1 000 € • alv 240 € • Yht. 1 240 €

Verosäästö, arvonlisäverovelvollinen mo.

30 % x 1 000 € = 300 €

+ alv kokonaan 240 € yht. 540 €

Verosäästö, mo. ei ole arvonlisäverotuksessa 30% x 1 240 € = 372 €

Esimerkki

Ilmoitetaan kausiveroilmoituksella

Arvonlisävero- velvollinen

ilmoittaa aina

• VÄHENNYKSET: • kuluissa olevat alv:t

vähennetään tilitettävästä alv:sta

• osittain verolliseen käyttöön tulevien hyödykkeiden alv. osin vähennyskelpoista. Ei 50% alarajaa kuten kalustossa.

• perustuttava tositteisiin

• PUUNMYYNNIN ALV = 24% • TUKIEN JA KORVAUSTEN ALV =0%

Arvonlisävero

• VÄHENNYSKELVOTTOMIA: • henkilöautoon liittyvien

menojen alv:t • arvonlisäverovapaisiin

myynteihin kohdistuvat menot

Kaikkiin menoihin ei sisälly arvonlisäveroa.

Menojen ALV:n määrä selviää kuitista

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus/Arvonlisaverovelvollisen_opas(33102)

Ohje verkossa

Kemera- tuen mennessä työn toteuttajalle, tulee erillinen ALV- lasku






26

Jos on ollut

alv. toimintaa:

•Y- tunnus

•Nimi

•Vuosi 2015

•Myynnin alv

•Rasti

•Ostojen alv

•Ed. erotus

•Päiväys

•Allekirjoitus

•Puhelin

2015

15.1.2016

Lomakkeen saa verkosta


ALV - maksuohje

Jos teet veroilmoituksen vieraalle, niin selvitä myös tilinumerot ja viitetiedot maksamista varten.

Eräpäivä 29.2.2016

ALV – velvolliset metsänomistajat ovat saaneet postissa maksu-ohjeen vuosi sitten

020 697 056

Palvelu-numerosta saa ohjeet jos ne ovat hukassa

Jos ei ole ollut

alv. toimintaa:

•Nimi

•Y- tunnus

Alv – velvolliset

ilmoittavat aina

verkossa tai

lomakkeella

•Vuosi 2015

•Päiväys

•Allekirjoitus

•Puhelin

•Täytetään 1 puoli

2015

15.1.2016


Tietoa verkosta www.vero.fi

Video maa- ja metsätalouden verotuksesta http://www.mediaserver.fi/live/vero

Veroilmoitus kannattaa tehdä sähköisesti


Veroilmoitus verkkolomakkeella • 2C Metsätalouden veroilmoitus, www.suomi.fi • Kausiveroilmoitus/ arvonlisävero www.vero.fi/verotili • Henkilöasiakkaat tunnistautuvat pankkitunnuksilla • Yhtymä- ja kuolinpesäasiakkaat tarvitsevat katso- tunnistuksen www.vero.fi/katso Veroilmoitus tiedostona • Tarvitsee kirjanpito-ohjelman, joka tuottaa siirrettävän tiedon www.ilmoitin.fi

Täytetään ensin tavalliset verolomakkeet, joista tiedot siirretään palveluun. Lomakkeet jäävät kopioiksi itselle.

http://www.suomi.fi/

http://www.vero.fi/verotili

http://www.vero.fi/katso

http://www.ilmoitin.fi/


Tunnistautuminen

Henkilöasiakkaana Pankkitunnuksilla

Yritys- tai

Yhteisöasiakkaana Katso- tunnuksilla

2C lomakkeen täyttö ja lähetys

Kausivero- Ilmoituksen

teko

Kausiveron verkkomaksu

Lomake on hyvä täyttää ensin paperille

Ja siitä kopioida verkkoon


Malli www.suomi.fi

Malli www.suomi.fi

Lomake 9, kohta 4.4

Kirjoita tekijät ja

määrät tähän

Malli www.suomi.fi


Malli www.suomi.fi

Lomake 9 kohta 4.10

Malli ww.suomi.fi

Voit tulostaa kopion

lähettämistäsi

tiedoista

Liitä kopio vero-

muistiinpanoihisi

Säilytä v.2021 loppuun

Lähetä

lomake

Jatka lähettämisen

jälkeen tästä


Verotili-palvelu, ALV- ilmoitukset Vero.fi

etusivu

Palvelu

avautuu

täältä

Klikkaa

”Laske”

Täytä

tiedot

Palautus tulee

nopeasti, kun ilmoitat sähköisesti

2015


Maksaminen Verkkomaksu Verkkomaksussa

ovat maksaja- ja

viitetiedot

valmiina


Verotili-palvelu, ALV- ilmoitukset • Ei toimintaa – ilmoitus voidaan myös

jättää sähköisesti

• Jatka – painikkeen jälkeen järjestelmä kertoo, että ilmoitus on vastaanotettu

2015

2015


Veroilmoitus on tehty. Miten tästä eteenpäin?

Esitäytetty veroilmoitus saapuu ALV- velvollisille huhtikuussa Tarkasta tiedot, niissä voi olla tallennusvirheitä tai huomioimattomia tuloja tai menoja

• Vastaavatko ilmoituksen tiedot antamiasi tietoja?

• Ovatko puun ostajan ilmoittamat ennakon- pidätykset oikein?

• metsätalouden luoton korko- ja pääomatiedot ovat henkilökohtaisilla verolomakkeilla

Jos tiedot ovat oikein, niin älä palauta lomaketta. Jos tiedoissa on puutteita tai virheitä, niin korjaa ne. Sähköisesti tai lomakkeella.


Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, ota yhteyttä päätöksellä olevaan palvelunumeroon. Näin saadaan tekniset virheet korjattua jo ennen verotuksen päättymistä. Voit saada korjatun verotuspäätöksen, vaikka et olisi muuttanut keväällä saapuneen veroilmoituksen tietoja. Verohallinto on voinut saada korjattua tietoa muualta, esimerkiksi puun ostajalta.

Verotuspäätös saapuu kaikille syksyllä

Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun KHO 10.12.2010/3711 mukaan

metsävähennysvaatimus voidaan esittää myös säännönmukaisen verotuksen

päättymisen jälkeen

43

Verotus päättyy 31.10.2016 Voit hakea verotukseesi muutosta vielä verotuksen päättymisen jälkeenkin. Muutosta haetaan tekemällä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle. Oikaisuvaatimus on tehtävä kirjallisesti, sen voi tehdä vapaamuotoisesti tai verohallinnon lomakkeella. Oikaisupyyntö on tehtävä 5 vuoden kuluessa verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta lähtien. Arvonlisäverossa valitusaika on 3 v. Mikäli oikaisupyyntö ei johda tyydyttävään lopputulokseen, niin oikaisulautakunnan päätöksestä voi valittaa oman alueen hallinto-oikeuteen, ja edelleen (jos valituslupa myönnetään) korkeimpaan hallinto-oikeuteen. Myös veronsaaja voi valittaa verotuksesta. Veronsaajia edustavat veroasiamiehet, jotka voivat tehdä oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle. Verovelvollisella on oikeus laatia vastine valitukselle. Oikaisulautakunnan ja eri oikeusasteiden päätökset ohjaavat verotuksen kehitystä

KIITOS

metsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus vuodelta 2015 · ohjautuu hetun mukaan maa-ainesten...

Documents