mezőgazdasági őstermelő adózásának alapvető szabályai‘l-jobb-nav... · gazdálkodó...
TRANSCRIPT
Mezőgazdasági őstermelő
adózásának
alapvető szabályai
2016.
Ki minősül mezőgazdasági őstermelőnek? (1)
A személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezése szerint
(Szja tv. 3. § 18. pont) mezőgazdasági őstermelő az e tevékenysége
tekintetében:
● nem egyéni vállalkozó magánszemély,
● aki betöltötte a 16. életévét,
● a saját gazdaságában az Szja tv.6. számú mellékletében felsorolt
termékek előállítását végzi,
● őstermelői igazolvánnyal rendelkezik, ideértve
● az erre a célra létesített nyilvántartásban családi gazdálkodóként
bejegyzett magánszemélyt.
Belföldön található saját gazdasággal rendelkező !
Az őstermelői tevékenységet egyidejűleg nem lehet egyéni vállalkozóként végezni.
Ki minősül mezőgazdasági őstermelőnek? (2)
Mezőgazdasági kistermelőnek az az őstermelő tekinthető, akinek az
adóévben - jogszabály alapján kapott támogatás összegével
csökkentett - őstermelői tevékenységéből származó éves bevétele nem
több 8 millió forintnál (Szja tv. 3. § 19. pont).
Az őstermelői tevékenység - amennyiben általános forgalmi adó
alanyiságot eredményez - adószám birtokában gyakorolható azzal,
hogy az adószám bármelyik megyei (fővárosi) adó- és
vámigazgatóságtól igényelhető.
Mezőgazdasági őstermelői tevékenység
Mezőgazdasági őstermelői tevékenységnek minősül (őstermelő
esetén) a saját gazdaságban történő :
→növénytermelés, ültetvénytelepítés, állattenyésztés,
→a termékfeldolgozás akkor, ha az saját gazdaságban történő
alapanyag felhasználásával történik,
→egyes mezőgazdasági termékek jogszabályba nem ütköző gyűjtése,
→a saját tulajdonú földterületen végzett erdőgazdálkodás,erdei
haszonvétel.
2013. január 1-jétől ide kell érteni:
a saját gazdaságban termelt gyümölcs felhasználásával bérfőzés
keretében történő párlatkészítést (pálinkafőzést) is.
A kistermelői élelmiszer-termelés
Az Szja tv. 6. számú mellékletének II./C/3. pontja szerint
mezőgazdasági őstermelői tevékenységnek minősül a külön
jogszabályban meghatározott kistermelői élelmiszer-termelés,
előállítás és értékesítés is.
A kistermelői élelmiszer-termelés,-előállítás és –értékesítés feltételeit
az 52/2010. (IV.30.) FVM rendelet szabályozza.
Őstermelésből származó bevételnek minősül az az összeg is:
● amely e rendelet 1. számú mellékletében felsorolt termékek
értékesítéséből származik, és azt
● végső fogyasztónak, helyi kiskereskedelmi vagy vendéglátó
egységnek értékesíti a magánszemély, a hivatkozott rendeletben
foglalt feltételek szerint.
Saját gazdaság fogalma
Saját gazdaság alatt a termelést ténylegesen végző magánszemély
rendelkezési jogosultságát kell érteni az eszközei (ideértve a bérelt
eszközöket is), a termelés szervezése és – a vetőmag bértermelés, a
bérnevelés, a bérhízlalás és a kihelyezett állat tartása esetének
kivételével – a termelés eredményének felhasználása felett.
Bérelt föld és eszköz esetén is megvalósul a rendelkezési jogosultság.
Az őstermelő saját gazdaságában lévő földterületeknél háromféle
használati jogcímet különböztetünk meg:
saját,
a bérelt és
az ún. egyéb címen használat.
Az őstermelői igazolvány
Az őstermelői igazolvány része az adóévre hitelesített értékesítési
betétlap, amely egyben bevételi nyilvántartásnak is minősül,
amennyiben az adózó bevételi nyilvántartás vezetésére kötelezett.
(Szja tv. 3. § 18. pont)
A mezőgazdasági őstermelői igazolványról szóló 436/2015. (XII.28.) Korm.
rendelet:
Az igazolvány kiadására a Nemzeti Agrárgazdasági Kamara (a továbbiakban:
NAK) jogosult.
Közhiteles nyílvántartást a NÉBIH vezeti.
A mezőgazdasági őstermelő nyilatkozata alapján legfeljebb három
adóévre az igazolvány kiadásával egyidejűleg értékesítési betétlap is
kiadható.
Az őstermelői igazolvány akkor érvényes, ha az igazolvány és a hozzá
tartozó betétlap egyidejűleg hatályos.
A közös őstermelői igazolvány (1) A magánszemély az őstermelői igazolvány kiváltásához tett nyilatkozatát
kiegészítheti a közös háztartásban élő családtagjaival tett együttes nyilatkozattal,
mely szerint a mezőgazdasági őstermelői tevékenységet közös őstermelői
igazolvány kiváltásával kívánják folytatni. (Szja tv. 78/A. §)
Közös háztartás: az egy lakóingatlanban együtt lakó, ott bejelentett lakóhellyel
vagy tartózkodási hellyel rendelkező természetes személyek közössége.
Közös háztartásban élő családtag: a mezőgazdasági őstermelő házastársa,
egyenes ágbeli rokona (ideértve örökbe fogadott, mostoha- és nevelt gyermekét
vagy örökbefogadó, mostoha- és nevelőszülőjét is).
Szja tv. 78/A. § (2a) bekezdés
A közös igazolvány kiváltásakor minden egyes családtagnak az őstermelői
jövedelmére ugyanazon adózási módot kell választania (az általános forgalmi adó
és a személyi jövedelemadó tekintetében).
A közös őstermelői igazolvány (2)
Ha a magánszemélyek közös őstermelői igazolvány alapján folytatják
a mezőgazdasági őstermelői tevékenységet, úgy az e tevékenységükből
elért bevételeiket és költségeiket létszámarányosan meg kell osztaniuk.
A bevételek és költségek igazolására a közös őstermelői
tevékenységben résztvevő bármelyik magánszemély nevére kiállított
bizonylat egyenértékű.
Közös őstermelői tevékenység folytatása esetén elég egy nyilvántartást
vezetni a bevételekről és a költségekről, ugyanakkor e tevékenységgel
összefüggő adókötelezettségnek külön-külön kell eleget tenni.
A közös őstermelői igazolvány (3)
Amennyiben a személyi jövedelemadó és az általános forgalmi
adó tekintetében (az adószámmal rendelkező tagok) az őstermelői
tevékenység után nem azonos adózási módot választottak, akkor:
→az őstermelésből származó bevétel és költségek családtagok
közötti egyenlő felosztására nincs mód,
→a bevétel után annak kell adóznia, aki azt kézhez kapta, mellyel
szemben csak az adózó nevére kiállított bizonylatok alapján
számolható el költség.
Ügyfél azonosító: külön-külön (2007. évi XVII. tv. 9/B. § )
(támogatáshoz, adókedvezményhez)
Az igazolvány és az értékesítési betétlap
használatának fontosabb szabályai
Az őstermelőnek negyedévenként kell az adatokat
bejegyeznie a bevételi nyilvántartásba:
- amit nem kifizetőtől kapott,
- amit a kifizető nem jegyzett be.
Negyedévente: összesítés (az adóelőleg fizetés miatt)
Év végén: lezárás.
Áfa alany: nem elég az értékesítési betétlap,
pénztárkönyvet kell vezetnie.
A családi gazdaság és a családi gazdálkodó fogalma
(1)
2014. január 1-től:
a mező-és erdőgazdasági földek forgalmáról szóló 2013. évi CXXII.
törvény.
Családi gazdaság fogalma: a mezőgazdasági igazgatási szervnél családi
gazdaságként nyilvántartásba vett mezőgazdasági üzem.
Családi gazdálkodó: a családi gazdaságot vezető természetes személy.
A családi gazdaság nyilvántartásba vételével összefüggő feladatokat a
családi gazdaság központja szerinti illetékes kormányhivatal
földművelésügyi igazgatósága látja el.
[ családi gazdaságok létrehozásáról, nyilvántartásba vételéről,
működtetéséről, valamint kiemelt támogatásukról szóló 326/2001.
(XII.30.) Korm. rend. 2. § (1) bekezdés]
A családi gazdaság és a családi gazdálkodó fogalma
(2)
Mező-, erdőgazdasági tevékenység:
a növénytermesztés, a kertészet, az állattartás, a méhanya nevelés, a halászat, a
haltenyésztés, a szaporító anyag termesztés, a vadgazdálkodás, az erdőgazdálkodás
és a kiegészítő tevékenységgel vegyes gazdálkodás.
Kiegészítő tevékenység:
falusi és agroturizmus, kézművesipari tevékenység, fűrészáru-feldolgozás,
takarmány-előállítás, mezőgazdasági termékből élelmiszer előállítása,
dohányfeldolgozás, bioüzemanyag-előállítás a mező-, erdőgazdasági tevékenység
során keletkezett melléktermékek, növényi és állati eredetű hulladék hasznosítása,
nem élelmiszercélú feldolgozása, valamint az ezekből a termékekből keletkezett
termékek közvetlen termelői értékesítése, mezőgazdasági szolgáltatás, valamint a
mezőgazdasági üzemhez tartozó termelési tényezők hasznosítása, értékesítése.
A családi gazdaság és a családi gazdálkodó fogalma
(3)
Gazdálkodó család tagjának minősül a családi gazdálkodó, annak
házastársa, élettársa, kiskorú gyermeke, unokája, valamint a
gazdálkodó család tagjaként bejelentkezett nagykorú gyermeke,
szülője, nagyszülője, testvére.
(gyermeken az örökbe fogadott, a mostoha és a nevelt gyermeket is
érteni kell)
Ez azt jelenti, hogy a gazdálkodó család tagjának tekinthető
életkortól függetlenül valamennyi felsorolt személy, tehát nem
feltétel a legalább 16 éves életkor betöltése.
Belépés napja: az erről szóló határozat jogerőre emelkedésének
napja!
A családi gazdaság és a családi gazdálkodó fogalma
(4)
A családi gazdálkodó és említett családtagja a családi gazdaság
nyilvántartási számát az adózással összefüggő valamennyi iraton
(bevalláson) köteles feltüntetni.
A családi gazdálkodó a közös mezőgazdasági őstermelői tevékenységet
folytatókra vonatkozó rendelkezések megfelelő alkalmazásával köteles
eljárni az adókötelezettsége megállapításakor.
Az adókötelezettséget érintő változást (a választott adózási módot) be kell
jelenteni az adóhatósághoz a családi gazdaság nyilvántartásba vételétől
számított 15 napon belül.
A kiegészítő tevékenységből származó jövedelem után annak kell adóznia,
aki azt folytatja önálló tevékenység vagy egyéni vállalkozás keretében.
A családi gazdaság és a családi gazdálkodó fogalma
(5) További gyakorlati tudnivalók
►A gazdálkodó család tagjai tételes költségelszámolás választása
során az őstermelői tevékenységből származó jövedelmüket
csökkenthetik annak a veszteségnek az összegével, amelyet a családi
gazdaság nyilvántartásba vétele előtt határoltak el.
►Amennyiben a gazdálkodó család tagja kilép a családi gazdaságból,
a bevételt és a költségeket a kilépés időpontjával fel kell osztani a
családtagok között. A továbbiakban a bevétel és az igazolt költség
már csak a csökkent létszám alapulvételével osztható fel az adóév
végén a családi gazdaság tagjai között.
A kiválás időpontjában fennálló vevői tartozásokból befolyt összeget
a megállapodásban foglaltak szerint kell figyelembe venni a családi
gazdaságban vagy a kivált tagnál.
A jövedelem meghatározása
A magánszemély az őstermelői tevékenységéből származó bevételéből
háromféle módszer szerint állapíthatja meg a jövedelemét.
1. A 10 százalék költséghányad alkalmazása: ha nem kíván költségeivel
tételesen elszámolni. A bevétel része a tevékenységgel összefüggésben
kapott költségtérítés is.
2. Tételes költségelszámolás: ha költségként a bevételszerző
tevékenységgel közvetlenül összefüggő, kizárólag a bevétel
megszerzése, a tevékenység folytatása érdekében az adóévben
ténylegesen felmerült és bizonylattal igazolt kiadás, továbbá a korábbi
évekről áthozott veszteség vehető figyelembe, valamint folytatható a
már megkezdett értékcsökkenési leírás elszámolása.
3. A jövedelem átalányban történő megállapítása.
Átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelem is az
összevont adóalap része.
A költségek elszámolása
Elismert költségnek csak a bevételszerző tevékenységgel közvetlenül
összefüggő, kizárólag a bevétel megszerzése, a tevékenység folytatása
érdekében az adóévben ténylegesen kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás
minősül.
Amennyiben az őstermelő olyan termék vagy szolgáltatás ellenértéke
alapján kíván költséget elszámolni, amelynek értékesítője, illetve nyújtója
az Áfa tv.-ben meghatározott bizonylat kiállítására kötelezett, akkor a
kiadás igazolására kizárólag az Áfa tv. szerinti bizonylat (ide nem értve a
nyugtát) alkalmas, egyébként a kiadás igazolására kizárólag az a bizonylat
alkalmas, amely tartalmazza a költség összegének megállapításához
szükséges valamennyi adatot (így például a kiadás összegét és pénznemét)
is.
Egyéb esetekben a kiadást olyan bizonylattal kell igazolni, amely
tartalmazza a költség összegének megállapításához szükséges valamennyi
adatot. Erre alkalmas lehet például az adásvételi szerződés.
Kistermelői költségátalány
Az igazolt költségeken felül a tételes költségelszámolást
alkalmazó mezőgazdasági kistermelő a korrigált bevételének
40 százalékát - igazolás nélkül - kistermelői költségátalány
címén elszámolhatja költségként.
Ebben az esetben a tárgyévi veszteség elhatárolására nincs
lehetőség.
Őstermelői adókedvezmény
A tételes költségelszámolást vagy a 10 százalék költséghányadot
választó mezőgazdasági őstermelőt e tevékenységéből származó
jövedelme utáni adó összegéből legfeljebb 100 ezer forint
adókedvezmény illeti meg, amely „agrár de minimis’’ támogatásnak
minősül.
Az adókedvezmény akkor érvényesíthető, ha az őstermelő a
regisztrációs számát is feltünteti az adóbevallásában.
Amennyiben az őstermelői tevékenységre tekintettel érvényesíthető
adókedvezmény összege nem éri el a 100 ezer forintot, és e jövedelme
mellett más összevonás alá eső jövedelme is van a magánszemélynek,
úgy a könyvelőnek szabályszerű bizonylattal kifizetett díj őstermelői
jövedelemmel arányos részével az őstermelői adókedvezmény 100
ezer forintra kiegészíthető.
Nemleges nyilatkozattétel (1)
Aki az őstermelésből származó jövedelme megállapítására a
tételes költségelszámolást választja, és a támogatások összege
nélküli bevétele az adómentesség értékhatárát (a 600.000 Ft-ot)
meghaladja, de az nem több 4 millió forintnál és legalább a
(támogatásokkal együtt számított összes) bevételének a 20
százalékát kitevő összegű, az őstermelői tevékenységével
kapcsolatosan felmerült, költségként elismert kiadásait számlával
(számlákkal) tudja igazolni, élhet nemleges nyilatkozatételi
jogával is.
A jármű használatával kapcsolatos, számlával igazolt költségek
csak útnyilvántartás vezetése mellett vehetők figyelembe a
nyilatkozattételkor.
A mezőgazdasági kistermelő átalányadózása
A mezőgazdasági kistermelő az átalányadózást is választhatja a tevékenysége és
az adóév egészére az őstermelésből származó jövedelme megállapítására.
A tevékenység megkezdésének évében az átalányadózás választásáról az
őstermelői igazolvány kiváltásakor, vagy a családi gazdaság nyilvántartásba
vételekor lehet nyilatkozni. Amennyiben a mezőgazdasági kistermelői
tevékenysége mellett egyéni vállalkozói tevékenységet is folytat a
magánszemély, az átalányadózást mindkét tevékenységre nézve külön-külön
választhatja. Az egyes tevékenységekből származó bevételek nyilvántartását
ilyen esetben is egymástól elkülönítve kell vezetni.
Átalányadózás esetén a kistermelésből származó bevétel 15 százaléka számít
jövedelemnek, illetőleg a bevételnek azon részéből, amely élő állat és állati
termékek értékesítéséből származik, 6 százalékot kell jövedelemnek tekinteni.
Az átalányadóra vonatkozó szabályok szerinti adózónak a bevétel megszerzése
érdekében felmerült kiadásairól szóló számlákat és más bizonylatokat az adó
utólagos megállapításához való jog elévüléséig meg kell őriznie.
Támogatások elszámolása (1)
Támogatások csoportosítása
1. A költségek fedezetére és/vagy fejlesztési célból (jogszabály
vagy nemzetközi szerződés alapján)
Fogalma: a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított olyan támogatás,
amelyet a magánszemély kizárólag a ténylegesen felmerült, igazolt kiadásainak a
folyósítóval történő elszámolási kötelezettsége mellett kap.( Szja tv. 3.§ 42. )
a) előre folyósított támogatások (Szja tv. 19. §)
b) utólag vagy egyidejűleg folyósított támogatások.
(Szja tv. 7. § (1) bekezdés v) pont)
2. Földalapú támogatás
3. Egyéb támogatások: pl. jövedéki-adó visszatérítés
A 2-3.csoportba tartozó támogatásokat a folyósítás évében kell
figyelembe venni.
Támogatások elszámolása (2)
Amennyiben a magánszemély önálló tevékenységéhez jogszabály vagy
nemzetközi szerződés rendelkezése alapján költségei fedezetére vagy
fejlesztési célra vissza nem térítendő támogatást kap, akkor a támogatásból
származó bevétele tekintetében az Szja tv. 19. §-ában és a 7. § (1) bekezdés v)
pontjában, valamint a 7. § (3) bekezdésében foglaltakra figyelemmel kell
eljárnia.
Az Szja tv. 7. § (1) bekezdés v) pontjában foglalt rendelkezés szerint nem
minősül bevételnek a jogszabály vagy nemzetközi szerződés rendelkezése
alapján a cél szerinti felhasználás igazolásával egyidejűleg, vagy azt követően
a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás, feltéve,
hogy a cél szerinti felhasználás révén teljesített kiadás alapján a magánszemély
költséget (értékcsökkenési leírást is) egyáltalán nem számolt el.
Támogatások elszámolása (3)
Az átalányadó szabályai szerint adózó mezőgazdasági
kistermelőnél nem minősül őstermelői tevékenységből származó
bevételnek a jogszabály alapján a költségek fedezetére vagy
fejlesztési célra folyósított vissza nem térítendő támogatás azzal,
hogy ebben az esetben a támogatás címén kapott összeget önálló
tevékenységből származó bevételként kell figyelembe venni,
mellyel szemben a támogatások célja szerinti igazolt kiadások
elszámolhatók.
Adóelőleg-fizetés és az őstermelésből
származó jövedelem bevallása (1)
A jövedelmet évet követő május 20-áig benyújtandó ’53-as
bevallásban kell bevallani.
Ha a mezőgazdasági őstermelő áfa fizetésére kötelezett vagy
egyéni vállalkozó is, akkor a bevallást évet követő február 25-éig
kell benyújtania.
A nyilatkozat a személyi jövedelemadó bevallásban tehető meg, de a
nyilatkozatételi jogával az is élhet, aki munkáltatói elszámolást, vagy
adóhatóság közreműködésével egyszerűsített bevallást ad.
Őstermelői termékek
2016. január 1-től:
Mezőgazdasági őstermelői termék:
fás szárú energetikai ültetvényről lekerülő tűzifa,
faforgács, fűrészpor és fahulladék.
2015-től már alkalmazható.
[Szja tv. 6. számú melléklet II.B 24. sor]
Vadon gyűjtött termék, termény
értékesítéséből származó jövedelem Vadon gyűjtött termék, termény: gyógy-és fűszernövények, vadon termő
gyümölcsök és gombák, valamint az éti csiga.
Ha az értékesítő nem egyéni vállalkozóként vagy nem őstermelőként végzi a
tevékenységet, akkor az adót a felvásárlónak kell megállapítania, levonnia a
kifizetéskor.
Az adó alapja a felvásárlási ár 25 százaléka. [Szja tv. 58. § (10a) bekezdés]
A levont adót a felvásárlónak kell magánszemélyhez nem köthető
kötelezettségként bevallania és befizetnie. Az előzőeken túl más, közteherrel
összefüggő kötelezettség nincs.
A felvásárlásról két példányban vételi jegyet kell kiállítani, amelyen fel kell
tüntetni az értékesítő nevét, adóazonosító jelét, ennek hiányában a természetes
azonosítóit és a lakcímét.
Amennyiben az értékesítés nem felvásárló részére történik, a bevétel továbbra
is a magánszemély önálló tevékenységből származó bevétele, és bevallásadási
kötelezettség alá tartozik.
Tájékoztató az őstermelőket érintő társadalombiztosítási
szabályokról
A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló
1997. évi LXXX. törvény
Biztosított őstermelő 1.
Biztosított az őstermelő:
Ha a rá irányadó nyugdíjkorhatárig hátralévő idő és a már
megszerzett szolgálati idő együttesen legalább 20 év, kivéve
1) az őstermelői tevékenységet közös igazolvány alapján
folytató kiskorú személyt és a gazdálkodó család
kiskorú tagját,
2) az egyéb jogcímen biztosítottat (kivétel!),
3) a saját jogú nyugdíjast és az özvegyi nyugdíjban
részesülő személyt, aki a reá irányadó öregségi
nyugdíjkorhatárt betöltötte.
Biztosított őstermelő 2.
Életkorhoz kötött feltétel:
Önálló őstermelői igazolvány esetén már 16. éves
életkortól biztosított, függetlenül a tanulói, hallgatói
jogviszonytól.
Közös őstermelői igazolvány és családi gazdaság esetén
18. életév betöltésétől biztosított, függetlenül a tanulói,
hallgató jogviszonytól.
Biztosított őstermelő 3.
Egyéb biztosításhoz kötött feltétel:
Ha a Tbj. 5. §-a szerinti biztosítási jogviszonnyal rendelkezik (teljes körű biztosított), őstermelőként már nem válik biztosítottá.
Biztosított például:
a munkaviszonyos,
az álláskeresési támogatásban részesülő személy,
a kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő egyéni vállalkozó,
a kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő társas vállalkozó.
Ha megbízási jogviszonyra tekintettel válik biztosítottá, akkor őstermelőként is biztosított!
Biztosított őstermelő 4.
Nyugdíjhoz kötött feltétel: saját jogú nyugdíjas fogalma!
Aki a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény, illetve
nemzetközi egyezmény alkalmazásával a 14. § (3) bekezdés
a) és c) pontjában meghatározott saját jogú nyugellátásban
(vagyis öregségi nyugdíjban, rehabilitációs járadékban),
a Magyar Alkotóművészeti Közalapítvány által folyósított
ellátásokról szóló kormányrendelet alapján folyósított
öregségi, rokkantsági nyugdíjsegélyben (nyugdíjban),
Magyarországon nyilvántartásba vett egyháztól egyházi,
felekezeti nyugdíjban vagy növelt összegű öregségi,
munkaképtelenségi járadékban részesül.
ROKKANTSÁGI ELLÁTÁS, REHABILITÁCIÓS ELLÁTÁS, KORHATÁR
ELŐTTI ELLÁTÁSOK NEM!
Őstermelők járulékfizetése 1.
A mezőgazdasági őstermelő - ideértve a kezdő
mezőgazdasági őstermelőt is - a minimálbérnek megfelelő
összeg (111.000.-Ft) után fizeti meg
a 4 % természetbeni,
a 3 % pénzbeli egészségbiztosítási járulékot, valamint
a 10 % nyugdíjjárulékot.
Kezdő őstermelő: aki a tárgyévet megelőző évben nem
minősült mezőgazdasági őstermelőnek.
Őstermelők járulékfizetése 2.
Ha a mezőgazdasági őstermelő e tevékenységből származó, tárgyévet megelőző évben elért bevétele nem haladta meg a 8 millió forintot, a megelőző évi bevételének 20 százaléka után 4 százalék természetbeni egészségbiztosítási járulékot és 10 százalék nyugdíjjárulékot fizet.
A bevételi értékhatár számításánál figyelmen kívül kell hagyni a jogszabály vagy nemzetközi szerződés rendelkezése alapján folyósított, egyébként bevételnek számító támogatást.
A támogatást a járulékalap megállapításánál figyelembe kell venni!
Őstermelők járulékfizetése 3.
A magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások
megszerzése érdekében az őstermelő az adóévre
vonatkozóan nyilatkozattal vállalhatja, hogy a 4%
természetbeni és 3% pénzbeli egészségbiztosítási járulékot,
valamint a 10% nyugdíjjárulékot a tényleges bevétel
alapján meghatározott járulékalapoknál magasabb
összeg után fizeti meg.
2016.06.16-tól a magasabb járulékalap választásról szóló
nyilatkozat az adóév bármelyik negyedéves
járulékbevallásában megtehető.
A nyilatkozat az Art. szerinti végrehajtható okiratnak
minősül.
Őstermelők járulékfizetése 4.
Az őstermelő 27 % szociális hozzájárulási adó fizetésére is
kötelezett:
kezdő őstermelőként, illetve, ha az előző évi bevétele a 8
millió forintot meghaladta, a minimálbér alapul vételével
ha az előző évi bevétele a 8 millió forintot nem haladta
meg, de vállalta a magasabb összeg utáni járulékfizetést,
a vállalt magasabb összeg alapul vételével.
Ha az őstermelő előző évi bevétele nem haladta meg a 8
millió forintot, és nem is vállalta a magasabb összeg utáni
járulékfizetést, 27 % szociális hozzájárulási adó fizetési
kötelezettség nem terheli.
Nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettség
A biztosított őstermelő elektronikus úton, vagy papír alapon
jelenti be saját biztosításával kapcsolatban a biztosítási
jogviszony kezdetét, kódját, megszűnését. (’T1041-es)
A bejelentést
a) a biztosítás kezdetére vonatkozóan legkésőbb a
biztosítási jogviszony első napján,
b) a jogviszony megszűnését 8 napon belül kell teljesíteni.
Járulékbevallás: elektronikus úton, negyedévente, a
tárgyhónapot követő hó 12-ig (`58-as)
Egészségügyi hozzájárulás 1.
Ha az őstermelői tevékenységből származó bevétel nem
haladja meg a 600.000.-Ft-ot, egészségügyi hozzájárulást
nem kell fizetni.
Ha az őstermelő a tételes költség elszámolást választotta,
és egyszerűsített bevallási nyilatkozatot tesz => az
egészségügyi hozzájárulás a bevétel 5%-ának 15%-a.
Átalányadózó => az átalányban megállapított jövedelem
15%-a
Tételes költség elszámolású, ha nem tehet egyszerűsített
bevallási nyilatkozatot => 27% egészségügyi hozzájárulás
Egészségügyi hozzájárulás 2.
Mentes a százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás
fizetése alól az a jövedelem, amely után a fennálló
biztosítási jogviszonyra tekintettel járulékfizetési kötelezettség
keletkezik.
Az egészségügyi hozzájárulás alapját csökkenteni kell az e
jogviszonyra tekintettel megállapított járulék alappal.
Eljárási szabályok
A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást
előlegként, az adóelőleg, illetőleg az adó megfizetésével
egyidejűleg kell megállapítani és megfizetni.
Bevallás: a tárgyévre vonatkozó személyi jövedelemadó
bevallásban
Az adóelőleg megfizetésére nem kötelezett
magánszemély a százalékos egészségügyi hozzájárulást a
személyi jövedelemadó bevallásában a bevallásra előírt
határidőig állapítja meg, vallja be, és a bevallás
benyújtásának határidejéig fizeti meg.
A kisadózó vállalkozások tételes
adóját érintő változások
A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati
adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény
Költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított
támogatás
[2. § 12. f) és 22. pont, 32/C. §]
2016.06.16-tól nem minősül a kisadózó vállalkozás bevételének a
költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás.
A költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított olyan támogatás,
amelyet a magánszemély kizárólag a ténylegesen felmerült, igazolt
kiadásainak a folyósítóval történő elszámolási kötelezettsége mellett kap,
ideértve az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból a fiatal
mezőgazdasági termelők számára nyújtandó támogatások részletes
feltételeiről szóló miniszteri rendelet szerinti támogatást is.
Átmeneti rendelkezés: 2014.01.01-jét követően kifizetett támogatásokra is
alkalmazható (önellenőrzés).
Általános forgalmi adó
Adóalanyiság 1.
Az a mezőgazdasági tevékenységet végző személy,
aki a saját nevében bevétel elérése érdekében gazdasági
tevékenységet (üzletszerűen, vagy rendszeresen) folytat
(értékesít, szolgáltatást nyújt)
Az áfa. alanyává válik!
Bizonyos feltételek teljesülése esetén
az Áfa tv. XIV. fejezete alá tartozhat.
Adóalanyiság 2.
Az Áfa tv. alkalmazásában az adóalanyként
végzett gazdasági tevékenység szempontjából
nincs jelentősége annak, hogy az adózó
egyéni vállalkozói igazolvány és/vagy őstermelői
igazolvány alapján végzi-e tevékenységét.
Ugyanazon áfa adóalanyiság!
Adóalanyiság 3.
Nem áfa adóalany az az őstermelő, aki:
■ a saját szükségletei fedezésére termel, és alkalomszerűen
értékesíti a saját szükségleten felül termett termékeit (feltéve, hogy
egyéb áfa adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenysége
nincs),
■ közös őstermelésben, családi gazdaságban tevékenykedik, de
tevékenysége nem terjed ki terméknek vagy szolgáltatásnak a saját
nevében, ellenérték fejében történő értékesítésére (feltéve, hogy
egyéb áfa adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenysége
nincs).
Különleges adózás 1.
Az Áfa tv. rendelkezései szerint az olyan áfa adóalanyra, aki
mezőgazdasági tevékenységet folytat,
különös szabályok vonatkoznak
(kompenzációs rendszer szerinti adózás
Áfa tv. XIV. Fejezet).
A szabályozás bevezetésének célja: ● egyszerű áfa-elszámolási rendszer
● az adminisztrációs terhek csökkentése
● ne terhelje az ilyen tevékenységet folytató adózót
bevallási, adófizetési kötelezettség.
Különleges adózás 2.
Kötelező így adóznia, ha:
→ az adózó a törvényi feltételeknek megfelel és nem
mondott le a kompenzációs rendszer alkalmazásáról!
Bejelentési kötelezettség!
Jogosult az adózó:
→ különleges jogállását megváltoztatni.
→ jogállásáról lemondhat, és általános szabályok szerinti adófizetési
kötelezettséget, alanyi adómentességet választhat,
→ a választását be kell jelentenie az adóhatósághoz, és attól a
változtatást követő második adóév végéig nem térhet el.
Kompenzációs felárra jogosult
Akkor jogosult az adóalany, ha:
►gazdasági céllal belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön és
►mikro- és önálló vállalkozásnak minősül és
►egészben, vagy meghatározó részben mezőgazdasági tevékenységet folytat és
►nem élt a különleges jogállása megváltoztatásának a jogával.
Kompenzációs felárra való jogosultság
feltételei 1.
Mikrovállalkozásnak minősül:
→ az a vállalkozás, amelynek összes foglalkoztatotti létszáma 10 főnél
kevesebb (egész évre vonatkoztatva), és éves nettó árbevétele vagy
mérlegfőösszege legfeljebb 2 millió eurónak megfelelő forintösszeg.
Önálló vállalkozásnak minősül:
→ az a vállalkozás, amely nem minősül partnervállalkozásnak, illetve
kapcsolódó vállalkozásnak.
Pl.: Ha a mezőgazdasági tevékenységet folytató áfaalany egy vállalkozás
legalább 25%-ának tulajdonosa, partnervállalkozásnak minősül, azaz
nem minősül önálló vállalkozásnak, így különleges jogállásúnak sem az
Áfa tv. XIV. fejezete szerint, ezért nem tarthat igényt kompenzációs
felárra.
Kompenzációs felárra való jogosultság
feltételei 2.
Az önálló vállalkozásnak minősülés szempontjából
minden évben a tárgyév július elsejei állapotot kell
figyelembe venni,
a vállalkozás nem felel meg ezen feltételnek, akkor a
következő év január 1-jétől kikerül a kompenzációs
rendszerből.
Nem térhet vissza a megszűnés évét követő második naptári év
végéig .
ha
Kompenzációs felárra való jogosultság
feltételei 3.
Mezőgazdasági tevékenységet meghatározó részben
folytató adóalanynak minősül:
1. aki teljes egészében ilyet végez,
2. aki nem csak mg-i tevékenységet végez, akkor ha:
a mg-i tevékenységén kívüli tevékenységéből származó (adót is tartalmazó) éves bevétele nem haladja meg az alanyi mentesség értékhatárát,
meghaladja, de a mg-i tevékenységéből származó (kompenzációs felárat is tartalmazó) éves bevétele több, mint az egyéb tevékenységből származó (adót is tartalmazó) éves bevétele.
A kompenzációs felár mértéke
Az Áfa tv. 7. számú melléklet I. rész A. pontjában meghatározott termékek
(pl. burgonya; étkezési célra alkalmas zöldségfélék, gyökerek, gumók; szőlő, élelmezési
célra alkalmas gyümölcs és dió; fűszernövények; gabonafélék; különféle magvak; ipari
és gyógynövények; mákgubó, takarmánynövények; feldolgozott, tartósított saját
előállítású zöldség, gyümölcs, savanyúság; must és bor; borseprő, borkő, szőlőtörköly)
esetében 12%.
Az Áfa tv. 7. számú melléklet I. rész B. pontjában meghatározott termékek
(pl. ló, szarvasmarha, juh, kecske, baromfi és más élő állat; halak, rákok, puhatestű és
más gerinctelen vízi állatok; tej, tejtermék, friss tojás, természetes méz) esetében 7%.
Az Áfa tv. 7. sz. melléklet II. részében meghatározott szolgáltatások
(pl. talajművelés, aratás, cséplés, szüretelés, betakarítás, vetés, ültetés; mezőgazdasági
termékek csomagolása és piacra történő előkészítése; mezőgazdasági termékek tárolása;
egyes állatok gondozása, a mezőgazdasági vállalkozásban alkalmazott eszközök
bérbeadása; permetezés, öntöző illetve vízlecsapoló berendezések üzemeltetése, fák
nyesése és vágása) esetén 7%.
A fordított adózás bevezetése
Az Áfa tv. 142. § (1) bekezdés i) pontja értelmében
2012. július 1-jétől
az adót a termék beszerzője fizeti
a 6/A. számú mellékletben felsorolt termékek
értékesítése esetében. A honlapon megjelent tájékoztatók:
1. Az egyes gabonák, olajos magvak értékesítése esetén 2012. július elsejétől alkalmazandó fordított adózásról (2012.06.19)
2. Az Áfa tv. 6/A. számú mellékletében szereplő termékek tarifális besorolásáról (2012.06.14.)
A fordított adózás alkalmazása alá
tartozó termékek 2012. július 1-jétől Sorszám Megnevezés Vtsz.
(A Kereskedelmi Vámtarifa 2002. július hó 31. napján érvényes besorolási rendje tekintendő irányadónak.)
1. Kukorica 1005
2. Búza és kétszeres 1001
3. Árpa 1003
4. Rozs 1002
5. Zab 1004
6. Triticale 1008.90-10
7. Napraforgó-mag, törve is 1206 00
8. Repce- vagy olajrepcemag,
törve is 1205
9. Szójabab, törve is 1201
Besorolás: NAV Szakértői Intézet
Az adófizetésre kötelezett
meghatározása 1.
A fordított adózás alkalmazásának feltétele,
hogy az ügylet teljesítésében érintett felek:
→egyikének se legyen olyan, e törvényben
szabályozott jogállása, amelynek alapján tőle adó
fizetése ne lenne követelhető, valamint
→mindegyike belföldön nyilvántartásba vett
adóalany legyen harmadik országbeli illetve a Közösség
más tagállamában nyilvántartásba vett vevő esetén nem alkalmazható a fordított
adózás!
Az adófizetésre kötelezett
meghatározása 2.
A fordított adózás nem alkalmazható az Áfa tv. XIV.
Fejezetében szabályozott jogállású, mezőgazdasági
tevékenységet folytató adóalanynak e tevékenysége
körébe tartozó termékértékesítésére és termék
beszerzésére.
Kompenzációs felárra jogosult.
5 %-os adómérték
2014. 01. 01-től
Megnevezés vtsz.
Fajtiszta tenyészsertés 0103 1000
Háziasított sertés, 50 kg-nál kisebb súlyú (a fajtiszta tenyészsertés
kivételével)
0103 9110
Élő, háziasított koca, legalább egyszer ellett, legalább 160 kg
súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével)
0103 9211
Élő, háziasított sertés, legalább 50 kg súlyú (a legalább
egyszer ellett, legalább 160 kg súlyú koca, valamint a fajtiszta
tenyészsertés kivételével)
0103 9219
Házi sertés egészben vagy félben, frissen vagy hűtve 0203 1110
Házi sertés egészben vagy félben, fagyasztva 0203 2110
5 %-os adómérték
2015. 01. 01-től
a szarvasmarha,
juh és
kecske értékesítés,
ha a termék az Áfa tv. 3 . számú melléklet I.
részében felsorolt 25-48. pontjai között
megtalálható.
5 %-os adómérték
2016. 01. 01-től:
Az adó alapjának 5 százaléka az adómértéke
a házi sertéshús
frissen, hűtve vagy fagyasztva vtsz. 0203-ból
(kivéve: 0203 1110, 0203 2110) esetén
Alkalmazási hatály: Áfa. törvény 298. §, - a 84. § szerint
megállapított időpont 2016. január 1-jére vagy azt követő
napra esik.
(2015. évi LXXXI. törvény 22-23. §)
5 %-os adómérték
2017. 01. 01-től:
0105 vtsz. alá tartozó baromfi élelmezési célra
alkalmas húsa, frissen, hűtve vagy fagyasztva 0207-
ből
Madártojás héjában, frissen 0407-ből
Tej (kivéve az anyatejet, az ultramagas
hőmérsékleten hőkezelt tejet és az ESL tejet) 0401
10-ből és a 0401 20-ból
Alkalmazási hatály: Áfa. törvény 305. § (2) bekezdés - a 84. §
szerint megállapított időpont 2017. január 1-jére vagy azt
követő napra esik.
Számla adattartalmát érintő változás
A számla kötelező adattartalma a termék beszerzőjének,
szolgáltatás igénybevevőjének adószámának vagy csoportos
általános forgalmiadó-alanyiság esetén csoportazonosító
számának első nyolc számjegye, amely alatt, mint belföldön
nyilvántartásba vett adóalany részére a termékértékesítést,
szolgáltatásnyújtást teljesítették, feltéve, hogy a terméket
beszerző, szolgáltatást igénybevevő adóalanyra a k) pont szerinti
áthárított adó a 100 000 forintot eléri vagy meghaladja és a
termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal
belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában
pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön.
(Áfa. törvény 169. § d) pont dc) alpont)
További információk:
Hívószám: 06-40-42-42-42
Mobilhálózaton belüli hívószámok: 06-20-33-95-888
06-30-33-95-888
06-70-33-95-888
nav.gov.hu/Főlap/Kapcsolat/E-mail küldése
5000 Szolnok, József Attila u. 22-24.
Köszönöm a figyelmet!