missão dos Órgãos de controle interno, desafios e visão de ... · q tcu – estudo dos modelos...
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Sumário
1) Conceitos Básicos: Controle Interno e Externo, Controles Internos Administrativos, Auditoria Interna e Controladoria;
2) Missão. Estrutura funcional dos órgãos de controle interno - atividades de orientação e avaliação;
3) Desafios operacionais dos órgãos de controle interno: legislação, interferência política e capacitação profissional;
Sumário
4) Diagnóstico Institucional: pontos fracos, fortes, oportunidades e ameaças. Detecção e gerenciamento de riscos.
5) Visão de futuro: Anteprojeto de Proposta Legislativa – Critérios Gerais de Controles Internos na Administração Pública
Conceitos Básicos
Controle Interno – procedimentos de controle exercido no âmbito de uma organização.
Controle Externo – procedimentos de controle exercido por um organismo externo ao ambiente controlado.
Controle Interno Administrativo – conjunto de atividades, planos, rotinas, métodos e procedimentos interligados com vistas ao alcance dos objetivos da administração, evitando eventuais desvios.
Conceitos Básicos
Auditoria Interna
Compreende Metodologicamente estruturados para Com vistas a
ü os examesü análisesü avaliaçõesü levantamentos eü comprovações
ü avaliação da integridadeü adequaçãoü eficáciaü economicidade
ü avaliar e assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos
ü dos processos; dos sistemas de informação e de controles internos integrados
Conceitos Básicos
Controladoria Organismo (Departamento/Setor/Secretaria) que pode agregar funções de controle interno, auditoria interna e contabilidade localizado no nível de assessoramento do dirigente máximo da organização.
Missão
Missão do Órgão Superior da Estrutura de Controle Interno:
Fortalecer a gestão dos recursos financeiros, patrimoniais e humanos com vistas a assegurar que os objetivos da organização sejam alcançados de forma regular
Estrutura
Estrutura do Órgão Superior de Controle Interno:
Senado Federal Câmara dos Deputados Tribunal de Contas da União Justiça do Trabalho Universidade Federal de Minas Gerais
Estrutura
Subsecretaria de Auditoria de Recursos HumanosØ Serviço de Auditoria de Despesas de PessoalØ Serviço de Análise de Admiss. e de Deslig. de Pessoal EfetivoØ Serviço de Auditoria de Admissões do Secretariado ParlamentarSubsecretaria de Auditoria ContábilØ Serviço de Auditoria de Despesas EspeciaisØ Serviço de Auditoria de Programas e de Acompanhamento da
Execução OrçamentáriaØ Serviço de Análise Contábil e de Tomadas e de Prestações de
ContasSecretaria de Auditoria de GestãoØ Serviço de Auditoria de ContratosØ Serviço de Auditoria de Obras e Serviços de Engenharia
Estrutura
Diretoria de Acompanhamento e Orientação de Gestãoü acompanhar a gestão orçamentária, financeira e patrimonial;ü analisar e acompanhar a elaboração da Folha de Pagamento;ü analisar e acompanhar as licitações e os contratos;ü orientar os gestores no desempenho efetivo de suas funções e
responsabilidadesDiretoria de Auditoriaü realizar fiscalizações nos Sistemas com vistas a verificar a
legalidade, a legitimidade, a eficiência e a eficácia dos atos de gestão dos responsáveis pela execução orçamentário-financeira e patrimonial;
ü elaborar e propor o plano anual de auditoria interna;ü executar os demais procedimentos correlatos de auditoria interna.
Desafios Operacionais
Legislação:ü Dispor em normas próprias (Portaria, Resolução etc.)
sobre as competências, a estrutura e o funcionamento do órgão de Controle Interno;
ü Adotar regras e diretrizes na organização quanto aos princípios do controle interno administrativo:
relação custo/benefício; qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários; delegação de poderes e definição de responsabilidades; segregação de funções; instruções devidamente formalizadas; controles sobre as transações; aderência a diretrizes e normas
Desafios Operacionais
Interferência Política:ü Elaborar Pareceres e Relatórios e comunicar as não-
conformidades ao Gestor Máximo;ü Alimentar os Pareceres e Relatórios com as respectivas
conclusões (recomendações e determinações) em banco de dados específico.
Capacitação Profissional:ü Possibilitar o treinamento dos profissionais do controle
interno (licitações e contratos; execução orçamentária e financeira; legislação de pessoal; Contabilidade Pública);
ü Busca de informações e de boas práticas com os demais órgãos de controle interno.
Diagnóstico Institucional
Ambiente Interno Ambiente Externo
Pontos Fortes Oportunidades
Corpo técnico suficienteParque de informática satisfatórioPlano de Carreira adequadoTreinamento e aperfeiçoamento const.
Aprendizagem de boas práticasTroca de informações
Pontos Fracos Ameaças
Baixo implemento das recomendações/ determinaçõesComunicação deficiente com o gestor máximo
Interferência sobre as conclusões (pessoal, licitações e contratos etc.)Ausência de legislação nacional sobre a atuação dos Controles Internos
Diagnóstico Institucional
Gerenciamento de Riscos
A partir do diagnóstico institucional, o órgão de controle interno pode verificar as áreas de atuação mais vulneráveis ao controle.
Recomendação Elaborar um Relatório de Situação demonstrando os pontos fracos e ameaças ao bom desempenho do órgão de controle interno, sugerindo as modificações pontuais.
Visão de Futuro
Critérios Gerais de Controle Interno na Administração Pública
q TCU – estudo dos modelos e normas disciplinadoras do Controle Interno
Canadá, EUA, Chile, Paraguai e Colômbia
Modelos de controle interno convergentes, calcados em gerenciamento de riscos e em estruturas de governança.
Visão de Futuro
q Anteprojeto de Proposta Legislativa Acrescenta seção à LRF (Lei Comp. nº 101/2000) Capítulo IX - Seção VII – Art. 59-A. Da Gestão de Riscos, do Controle Interno e da Governança Institucional
Governança Institucional – adoção de práticas, instrumentos e mecanismos consubstanciados nos princípios de boa gestão pública. Inclui: I - transparência; II - equicidade; III - responsabilização e IV - responsabilidade institucional.