modul kup ab_supriyadi
TRANSCRIPT
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
1/145
Modul Brevet Pajak Terpadu AB:
KETENTUAN UMUM DAN TATA CARAPERPAJAKAN
(KUP)(Sesuai dengan Undang-undang KUP Terbaru)Oleh : Supriyadi, S.E., M. Si., BKP.
P !"#$%&''%##$
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
2/145
2
SISTEM PERPAJAKAN DI INDONESIA
Reformasi Perpajakan 1983
Official Assessment System
Menghitung Pajak Sendiri (MPS)
Menghitung Pajak Orang (MPO)
UU No 8 !ahun 19"#
PP No11 !ahun 19"#
Self Assessment System
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
3/145
Self Assessment
System
Official Assessment
System$1983
1983$
%e&enang untuk menentukan 'esarna
pajak ang terhutang ada pada pihak
aparat pajak
%aji' pajak 'ersifat pasif
utang pajak tim'u* sete*ah dike*uarkanSurat +etetapan Pajak o*eh aparat pajak
%e&enang untuk menentukan 'esarna
pajak ang terhutang ada pada &aji' pajak
sendiri
%aji' pajak aktif
Pihak aparat perpajakan tidak ikut
,ampur me*ainkan hana menga&asi
Sistem Pemungutan Pajak
Withholding system
ke&enangan untuk menentukan 'esarna
pajak terhutang ada pada pihak ketiga
ang 'ukan &aji' pajak dan 'ukan aparat
pajak
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
4/145
UNDAN*%UNDAN*+e+a-
KETENTUAN UMUM DAN TATA CARAPERPAJAKAN (UU KUP)
NOMOR
TAUN
KET MASATAUN
PAJAK ! "#$%& #$% - #$$
$ "#$$ Peruba'an #$$ - 2***
#! " 2*** Peruba'an 2**# - 2**+
2%" 2**+ Peruba'an 2**% - ,,,Perpu o,
#! " 2**$ Peruba'an . 2**% - ,,,Catatan:
UU 16/2009 hanya mengubah Pasal 37A ayat (1) UU 28/2007
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
5/145
a/ 0 /e1a2i3a $!!#%$!! ya- 3elu4
di5ele5ai/a UU #'$!!!
a/ 0 /e1a2i3a $!!#%$!! ya- 3elu4
di5ele5ai/a UU #'$!!!
# Jauari
$!!"
# Jauari
$!!"
UU $"$!!Pe-e6ualia: Pa5al 77
Peraliha
UU $"$!!Pe-e6ualia: Pa5al 77
Peraliha
a/ 0 /e1a2i3a $!!#%$!! ya- 3elu4
di5ele5ai/a UU #'$!!!
a/ 0 /e1a2i3a $!!#%$!! ya- 3elu4
di5ele5ai/a UU #'$!!!
Pe-e6ualia u+u/ #8 haldi3erla/u/a UU $" +ahu
$!! da PP 9 Tahu$!##
Pe-e6ualia u+u/ #8 haldi3erla/u/a UU $" +ahu
$!! da PP 9 Tahu$!##
M/MBA0A P/MB/1AKUA 3A K/T/TUA P/1A4A UU 2% TA4U 2**+
Dalu1ar5a pee+apapali- la4a a/hir $!#8
Dalu1ar5a pee+apapali- la4a a/hir $!#8
PEMBERLAKUAN UU 28 TAHUN 2007
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
6/145
Contoh penerapan#1
SANKS7 ADM7N7STRAS7 BERUPA
DENDA (PASA )
UU 16/2009 :
Denda ete!lambatan menyam"a#an $P%:
1& $P% %ahunan PPh '!ang "!#bad# "100&00000*
2& $P% %ahunan PPh badan "1&000&00000*
3& $P% +asa PP, "-00&00000*
.& $P% +asa a#nnya "100&00000&
UU 16/ 2000 :
Denda ete!lambatan atau t#da menyam"a#an $P%:
1& $P% +asa "-0&00000*
2& $P% %ahunan "100&00000&
T a h u n
P a j a k
2 0 0 1 s
. d. 2 0 0
7
T a h u n P
a j a k
2 0 0 8 s
. d . s k a ! a
n "
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
7/145
Contoh penerapan #2
UUD
#&9
UU KUP
PP
PMK
PER
SE
Sura+Dir2e
UU N#. 6 Tahun 198$ s%d%d UU N# 16 Tahun 2009
Pasa& 2$
PP 7' Tahun 2011
PMK Tu!unan da!( PP 7' Tahun 2011
)# : PER*20
PEN*%
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
8/145
5aseti6buln7a'ak dan
ke8ajiban
5ase selfassessm
ent
5asePenga8a
san
5aseSengketa
5asePen7elesaian
Sengketa
Pengadilan Pajak
B!&akun+aUU
Hak dank,aj(-an
Ber-NPWP
& PKP
Men7a6pai-kan SPT
3iperiksa 9
Tidak
Pe6eriksaan
KetetapanPajak
Setuju9
a
Tidak
Keberatan
Surat Kep,Keberatan
Setuju9
a
Tidak
BA3;
PUTUSA
BA3;
a
S
//SA
T'
Pe6bukuan
Penetapan
Pe6ba7aran
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
9/145
S7STEMAT7KA UU
KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
10/145
Bab
Bab
Bab
Bab .
Bab .
Bab .
Bab .
Bab . Bab <
Bab <
BAB
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
11/145
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
12/145
Pajak
#2
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
13/145
UNSUR%UNSUR PAJAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
14/145
Definisi Pajak berdasarkan UU KUP
Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang
terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang,
dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung
dan digunakan untuk keperluan negara bagisebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
(Pasal 1 angka 1 UU KUP
APEKEKNM
APEK
HUKUMMAN3AAT
(UU KUP Pasal 1 angka (1)
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
15/145
2**2 2**& 2** 2** 2**! 2**+ 2**% 2**$ 2*#* 2*## 2*#2*
2**
**
!**
%**
#***
#2**
T r i l i u , R u p i a h
70.71
689703
6.369-
6737.8
7-
772
Peneri6aan Pajak ter6asuk peneri6aan Bea dan 0ukai dan PP' Migas
Peran DJP dalam APBN
78&8
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
16/145
Ta!"%
Pn!(4aan Pajak
#,##* Triliun
(666 da!# AP,)
$!#9$!#
<
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
17/145
5P
NP5P
#+
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
18/145
#%
;AJ7B PAJAK
PASA # AN*KA $ UU KUP
ORAN* PR7BAD7
PEMUN*UT PEMOTON* PAJAK
TERTENTUBADAN
5aj(- Pajak adalah '!ang "!#bad# atau badan mel#"ut#"embaya! "aa "em't'ng "aa dan "emungut "aa
yang mem"unya# ha dan e4a#ban "e!"aaan sesua#
dengan etentuan "e!atu!an "e!undang5undangan
"e!"aaan&
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
19/145
=M=1 P=K=K >A?B PA?AK(P>P)
ada&ah n#4#! +an" d(-!(kan kada 5aj(- Pajak s-a"a( sa!ana da&a4ad4(n(s%!as( !ajakan +an" d(!"unakan s-a"a( %anda n"na& d(!( a%au(dn%(%as 5aj(- Pajak da&a4 4&aksanakan hak dan k,aj(-an !ajakann+a.Pasa& 1 an"ka 6 UU KUP
terdiri dari # (li6a belas) digit@ 7aitu $ (se6bilan) digit perta6a6erupakan Kode >ajib Pajak dan ! (ena6) digit berikutn7a6erupakan Kode Ad6inistrasi Perpajakan,
01.234.567.8 – 999 . 000
Kode >P KodeKPP
Kode
bg
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
20/145
Pasal 2 UU UP
NMR PKK 5AB PAAK
KANTORPEA=ANAN
PAJAK
Syara+Su32e/+i>
Syara+O32e/+i>
;ilayah+e4pa+/edudu/a
;ilayah+e4pa++i--al
BADANORAN*PR7BAD7
K,aj(-an Mnda;%a!kan
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
21/145
NPWP dan Pengukuhan PKP
%-./0
P-.-+
persaratan ang sesuai
dengan ketentuan mengenaisu'jek pajak da*am UUPPh
Persaratan
Su'jektif
persaratan 'agi su'jek pajak
g menerima atau mempero*eh
penghasi*an atau di&aji'kan
untuk me*akukan pemotonganpemungutan sesuai dengan
+etentuan UUPPh
Persaratan
O'jektif
Bukan Pengusa'a Pengusa'a
,PP ,PP dan Penguuhan
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
22/145
22
KE;AJ7BAN MENDA?TARKAN D7R7 0MEAPORKAN USAA
KE;AJ7BAN MENDA?TARKAN D7R7 0MEAPORKAN USAA
PASA $ A=AT (#) DAN ($) UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
23/145
2&
Se3elu4 peyerahaBKPJKP
Pali- la4a a/hir3ula 3eri/u+ 5e+elah5d 5ua+u 4a5adala4 +ahu 3u/uilai peredarau5aha 4ele3ihi3a+a5a Pe-u5ahaKe6il
Pali- la43a+ # 3ula5e+elah 5aa+ u5aha4ulai di2ala/a
Pali- la43a+ pada a/hir 3ula3eri/u+ya apa3ila 5a4pai
de-a 5ua+u 3ula dala45a+u +ahu 3u/u 4e4per@lehpe-ha5ila ya- 4ele3ihiPTKP
;P BADAN OPU5aha1a
;P ORAN*PR7BAD7 N@U5aha1a
JAN*KA ;AKTU PENDA?TARANNP;P
PASA $ A=AT () UU KUP JO.
KEP% #'#PJ.$!!# 2@ PER%$!PJ.$!#8 PER%8"PJ$!#8
PPKPNP;P
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
24/145
2
?UN*S7NP;P
?UN*S7NP;P
TANDA PEN*ENA D7R7 ATAU 7DENT7TAS ;PSEBA*A7 SARANA DAAM ADM7N7STRAS7PERPAJAKAN
DAAM MEAKSANAKAN AK DAN KE;AJ7BANPERPAJAKAN ( JUGA UNTUK MENDAPATKANPELAYANAN DARI INSTANSI TERTENTU)
SEBA*A7 SARANA
PENJEASAN PASA $ A=AT (#) DAN ($) UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
25/145
2
TEMPAT PENDA?TARAN;AJ7B PAJAK
TEMPAT PENDA?TARAN;AJ7B PAJAK
PASA $ A=AT (#) DAN A=AT (8) UU KUP
TEMPAT T7N**A
TEMPAT KEDUDUKAN
ORAN*PR7BAD7 BADAN
KANTOR PEA=ANAN PAJAK
;AJ7B PAJAK
PEMUN*UTPEMOTON*
DAN TEMPAT
KE*7ATAN USAA
PEN*USAATERTENTU
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
26/145
2!
TEMPATPEAPORAN USAA
ORAN*PR7BAD7
B A D A N
;P SEBA*A7 PEN*USAA =AN* D7KENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN
KANTOR PEA=ANAN PAJAK
TEMPAT T7N**A TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT KE*7ATAN USAA
PASA $ A=AT ($) UU KUP
NMR PKK 5AB PAAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
27/145
3ila +elah 4e4ili/iNP;P 5e3elu4 /a1i4a/a +ida/ perlu4eda>+ar/a diri la-i
Pe-ha5ila i5+eridi-a3u- d-
5ua4i
NP;P i5+eri NP;P
5ua4i(a/ 0 /e1a2i3a
perpa2a/adi-a3u-)
hidup +erpi5ah 3erda5ar/a/epu+u5a ha/i4 a+au di/eheda/i5e6ara +er+uli5 3erda5ar/aper2a2ia pe4i5aha pe-ha5ila 0har+a
75+eri 05ua4i 4a5i-%4a5i-4e4ili/i NP;P,
(a/ 0 /e1a2i3a perpa2a/a
+erpi5ah)
i-i 4ela/5aa/a ha/0 4e4euhi /e1a2i3a
perpa2a/a +erpi5ah dariha/ 0 /e1a2i3a
perpa2a/a 5ua4i
3ila +elah 4e4ili/iNP;P 5e3elu4 /a1i
4a/a haru54e-a2u/ape-hapu5a
=AT7DA
K
Pasal 2
5an(%a Ka,(n
5an(%a Ka,(n +" M4(&(k( Pn"has(&an
NMR PKK 5AB PAAK
2+
NMR PKK 5AB PAAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
28/145
/e1a2i3a
perpa2a/adi-a3u- d- @ra-
+uaya
NP5P (ku% d"n #!an"%uan+a
aa/ y- 3elu4de1a5a
Pasal 2
Anak +an" B&u4
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
29/145
NP;P dari @ra- pri3adiy- 4ei--al/a
1ari5a
NP;P dari @ra- pri3adiy- 4ei--al/a
1ari5a
o 5alah 5e@ra- ahli1ari5
o pela/5aa 1a5ia+a+au
o piha/ ya- 4e-uru5har+a pei--ala.
o 5alah 5e@ra- ahli1ari5
o pela/5aa 1a5ia+a+au
o piha/ ya- 4e-uru5har+a pei--ala.
Pasal 3
5a!(san =an" B&u4 %!-a"(
;ari5a y- 3elu4 +er3a-i
5e3a-ai 5a+u /e5a+ua4e--a+i/a y- 3erha/
4n""unakan
d(,ak(&( #&h
NMR PKK 5AB PAAK
2$
PEN?HAPUAN NP5P
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
30/145
>P T/1T/TU
Dir2e Pa2a/
?abatan ?abatan Per6o'onan
>P
Per6o'onan>P
Pe6eriksaanPe6eriksaan .erikasi.erikasi
Pn"hausan NP5P dan/a%auPn>a-u%an Pn"ukuhan PKP
Pn"hausan NP5P dan/a%auPn>a-u%an Pn"ukuhan PKP
ANJUT
Pasal .
0atatan:.erikasi dapat
juga untukpenerbitan
P>P seara
jabatan
0atatan:.erikasi dapat
juga untukpenerbitan
P>P seara
jabatan
PEN?HAPUAN NP5P
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
31/145
a,=P tela' 6eninggal dunia C tidak 6eninggalkan 8arisanDb,Benda'ara Pe6erinta' 7g tidak lagi 6e6enu'i s7arat
sebagai >PD,=P 7g tela' 6eninggalkan ndonesia untuk sela6a-la6an7aDd,>P 6e6iliki lebi' dari # P>P untuk 6enentukan P>P 7g
dapat digunakan sebagai sarana ad6inistratiE dl6pelaksanaan 'ak C pe6enu'an ke8ajiban perpajakanD
e,>P badan kantor per8akilan perusa'aan asing 7g tidak6e6pun7ai ke8ajiban PP' Badan 7g tela' 6eng'entikankegiatan usa'an7aD
E, >arisan 7g belu6 terbagi dl6 kedudukan sebagai SubjekPajak suda' selesai dibagiD
g,>anita 7g sebelu6n7a tela' 6e6iliki P>P C 6enika' tanpa6e6buat perjanjian pe6isa'an 'arta C peng'asilan sertatidak ingin 6elaksanakan 'ak C 6e6enu'i ke8ajiban
perpajakann7a terpisa' dari sua6in7aD',>P BUT 7g tela' 6eng'entikan kegiatan usa'an7a dindonesiaD
i, PKP 7g tela' dipusatkan te6pat terutangn7a PP di te6patlainD
j, PKP 7g pinda' ala6at ke 8ila7a' kerja kantor 3?P lainn7aDatau
; P
T E R T E N
T U
B A 0 K
Pasal . PP 7.
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
32/145
PT
&2
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
33/145
&&
SURAT PEMBER7TAUAN(SPT)
PASA # AN*KA #!, ##, #$ UU KUP
SPT MASA SPT TAUNAN
SPTSura+ y- @leh ;P di-ua/a u+u/ 4elap@r/a
Pe-hi+u-a da a+au Pe43ayara Pa2a/,O32e/ Pa2a/ da a+au 3u/a O32e/ Pa2a/,
da a+au ar+a da Ke1a2i3a
UNTUK SUATUMASA PAJAK
UNTUK SUATUTAUN PAJAK ATAU
BA*7AN TAUN PAJAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
34/145
&
Jenis-jenis SPT
$P%
$P% +asa
$P% %ahunan
PP,
PPh adan
PPh P
PPh
Pasal 2#"2! Pasal 22 Pasal 2&"2!
Pasal 2 Pasal (2) Pasal #
#### #### 3M
##*+ PUT
#++# 1p
#++# F
#++* #++* S
#++* SS
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
35/145
&
3UN? PT PPh
a. 4&a#!kan dan 44!%an""un" ja,a-kan n"h(%un"an ju4&ahajak +an" s-na!n+a %!u%an"
-. 4&a#!kan %n%an" :
4-a+a!an a%au &unasan ajak +"
%&ah d(&aksanakan snd(!( dan/a%au
4&a&u( 4#%#n"an a%au 4un"u%an
(hak &a(n da&a4 sua%u Tahun Pajak a%au
Ba"(an Tahun Pajak @ n"has(&an +an" 4!uakan -jk dan
-ukan -jk Pajak @
Ha!%a dan K,aj(-an @
4-a+a!an da!( 4#%#n" / 4un"u%
%n%an" 4#%#n"an a%au 4un"u%an
da&a4 sa%u Masa Pajak.
PENELAAN PAAL $ A=AT 1 UU KUP
EBA?A ARANA UNTUK :
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
36/145
&!
?UN*S7 SPT PPN
a. Melap@r/a da 4e4per+a--u- 2a1a3/ape-hi+u-a 2u4lah PPNPPBM ya-5e3earya +eru+a-, da
3. Melap@r/a +e+a-:
% Pe-/redi+a PM +erhadap PK
% Pe43ayara a+au pelua5a pa2a/ y-+elah dila/5aa/a 5ediri @leh PKP da
a+au 4elalui piha/ lai dala4 5a+u Ma5a
Pa2a/
% Melap@r/a da 4e4per+a--u-
2a1a3/a pa2a/ ya- dip@+@- a+audipu-u+ da di5e+@r/a (3a-i pe4@+@-
PENELAAN PAAL $ A=AT 1 UU KUP
SEBA*A7 SARANAUNTUK :
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
37/145
&+
KE;AJ7BAN PEMENUAN SPT
PASA 8 A=AT (#), ($), (8), DAN () UU KUP
;AJ7B PAJAK
KPPKP$KP
• MEN*AMB7 SEND7R7• MEN*7S7• MENANDATAN*AN7
• MEN=AMPA7KAN
BATA 5AKTU PEN=AMPAAN
• PT MAA : PALN? LAMBAT 20 HAR ETELAH AKHR MAA PAAK
• PT TAHUNAN PPH RAN? PRBA
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
38/145
&%
SURAT PEMBER7TAUAN D7AN**APT7DAK D7SAMPA7KAN APAB7A:
PAAL $ A=AT 7
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
39/145
&$
a.
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
40/145
*
PEN*7S7AN SPTPAAL '
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
41/145
#
PERPANJAN*AN JAN*KA ;AKTUPEN=AMPA7AN SPT TAUNAN
PERPANJAN*AN JAN*KA ;AKTUPEN=AMPA7AN SPT TAUNAN
MEAMP7RKAN BUKT7 PEUNASANATAS KEKURAN*AN PEN=ETORAN
PAJAK =* TERUTAN*
APAB7A SPT TAUNAN T7DAK DAPATD7SAMPA7KAN PADA ;AKTUN=A, ;P DAPATMEN*AJUKAN PERMOONAN PERPANJAN*AN
D7AJUKAN SECARA TERTU7S KEPADAKEPAA KPP
D7AJUKAN SEBEUM BATAS ;AKTUPEN=AMPA7AN SPT TAUNAN BERAK7R
MEN=AMPA7KAN PEN*7TUN*AN SEMENTARAPAJAK =* TERUTAN* DAN D7AMP7R7APORAN KEUAN*AN SEMENTARA
PASA 8 A=AT (9), () DAN (A) UU KUP
PERPANJAN*AN D7BER7KAN PA7N* AMA $ BUANAPAB7A T7DAK D7SAMPA7KAN DAAM
BATAS ;AKTU PERPANJAN*AN TERSEBUT
D7TERB7TKAN SURAT TEGURAN
DEN*AN S=ARAT :
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
42/145
2
Pembayaan Pajak !"#.atuh !empo
Pem'aaran Pajak
Pemotong
Pemungut
tanggal 1- bulan be!#utnya
tanggal 10 bulan be!#utnya
*Berdasarkan Pasal 9 UU KUP dan PMK 184/PMK.0/!00"# PMK $ 80/PMK.0/!010#PMK%!4!/PMK.0/!014
%aji' Pajak
PPh Pasa* 29
PPh Pasa* (2)
PPh Pasa* 14
PPh Pasa* 24
se'e*um SP! !ahunan disampaikan
PPh Pasa* (2)
PPh Pasa* 14
PPh Pasa* 21
PPh Pasa* 232"
PPh Pasa* 24 'agi %P usaha ke,i*
atau %P di daerah tertentu(mela&'rkan (e(era&a Masa Pa)ak dalam 1
SP Masa)
pa*ing *ama pada akhir Masa
Pajak terakhir
-pa'i*a jatuh tempo pem'aaran pada hari *i'ur5 pem'aaran dapat di*akukan
hari kerja 'erikutna
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
43/145
&
Pem'aaran Pajak (2)
.atuh !empo
Pem'aaran Pajak
PPh Pasa* 226.07
/mportir (%P)
0endahara&an
Pemungut
1 hari kerja
saat pene*esaian do,
hari g sama
tangga* 1 'u*an 'erikutna
PPN PPn0Mse*ain 'endPemungut
%aji' Pajak
0endahara&an
akhir 'u*an 'erikutna
Pemungut tangga* 1 'u*an 'erikutna
tangga* # 'u*an 'erikutna
-pa'i*a jatuh tempo pem'aaran pada hari *i'ur5 pem'aaran dapat di*akukan
hari kerja 'erikutna
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
44/145
ati'an SSP
PT Bekasi 1a7a
*2,&,!+%,$-*#*,***
?l, ?end, Sudir6an o, #** Bekasi
PP' Pasal 2# 6asa pajak ?anuari 2*#
1p #,***,***,***@**
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
45/145
0atas Penampaian SP!
*Berdasarkan Ps 3 UU KUP &Ps. 15A (2) UU PP
0-!-S %-+!U
PT Masa
$P% %ahunan PPh adan
$P% %ahunan PPh P
20 ha!( Ds%&ah akh(! Masa
Pajak
3 bulansetelah ah#!
%ahun Paa
. bulansetelah ah#!
%ahun Paa
Pe!"anangan (mas#mal 2 bulan)
dengan "embe!#tahuan
*) PP akhir!"lan
!erik"tnya
;P M 3 + l/ SPT
;P M 3 + l/ SPT
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
46/145
;P Me43e+ul/a SPTde-a 4eya4pai/a
perya+aa +er+uli5
;P Me43e+ul/a SPTde-a 4eya4pai/a
perya+aa +er+uli5
Syara+, 3elu4 dila/u/a:o eri/a5i dala4 ra-/a
4eer3i+/a 5/po Pe4eri/5aa a+auo Pe4eri/5aa Bu/+i Per4ulaa.
Syara+, 3elu4 dila/u/a:o eri/a5i dala4 ra-/a
4eer3i+/a 5/po Pe4eri/5aa a+auo Pe4eri/5aa Bu/+i Per4ulaa.
ru-i a+au le3ih3ayar
ru-i a+au le3ih3ayar
=AT7DAK
5a4paidalu1ar5
a
5a4paidalu1ar5
a
pali- la4a $ (dua)+ahu 5e3elu4
dalu1ar5a
pali- la4a $ (dua)+ahu 5e3elu4
dalu1ar5a
Beri +ada di
SPT
PEMBETULAN PT
SA " A=AT (#), (#A) DAN ($) UU KUP
APAB7APEMBETUAN SPTMEN=EBABKANPAJAK KURAN*BA=AR D7KENAKAN
SANKS7 BUN*A $PER BUAN ATAS
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
47/145
Pengungkapan +etidak'enaran(sete*ah menampaikan SP!)
*Berdasarkan Pasal #$ % dan 3A UU KUP
MengungkapkanKetidakbenaran
Perbuatan
!e*ah diperiksa tetapi se'e*um
penidikan terkait Pasa* 38
+emauan sendiri
6enda 14:
MengungkapkanKetidakbenaran
Pengisian SPT
!e*ah diperiksa tetapi skp 'e*um
diter'itkan
kesadaran sendiri
6enda 4:
Pemeriksaan tetap di*anjutkan
+
STP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
48/145
STP
%
P K
P
5ura+ u+u/ 4ela/u/a +a-iha pa2a/ daa+au 5a/5i
ad4ii5+ra5i 3erupa 3u-a daa+au deda.
P//BAB3T/1BTKAA
STP(Ps,#
)
PPh dala4 +ahu 3er2ala Tidak atauKurang Ba7ar
Tidak 6e6buat 5P atau 6e6buat5P tapi tidak tepat 8aktu
Tidak 6engisi 5P seara lengkap
Melaporkan 5P G 6asapenerbitan 5P
Terdapat Kurang Ba7ar akibat sala' tulisC"'itung
;agal berproduksi C tela'diberikan penge6balian PM
>P dikenai sanksi berupa Bunga atau
3enda
D#te!b#tan be!dasa!an "enel#t#an atau "eme!#saan
sanks( ad4(n(s%!as( -!ua BUN?A
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
49/145
sanks( ad4(n(s%!as( -!ua BUN?A
Pasal % a7at (2): >P 6e6betulkan sendiri SPT Ta'unan 7ang6engakibatkan utang pajak 6enjadi lebi' besarD
Pasal $ a7at (2a): pe6ba7aran atau pen7etoran pajak 7ang terutangdala6 suatu Masa Pajak dilakukan setela' tanggal jatu' te6poD
Pasal #$ a7at (#): dala6 'al ju6la' pajak 7ang 6asi' 'arus diba7ar6enurut ketetapan@ pada saat jatu' te6po tidak atau kurang diba7arD
Pasal #$ a7at (2): >P diperbole'kan 6engangsur atau 6enunda
pe6ba7aran pajakDPasal #$ a7at (&): >P 6enunda pen7a6paian SPT Ta'unan 7angpeng'itungan se6entara pajak 7ang terutang kurang dari ju6la' pajak7ang sebenarn7a terutang,
Pasal $ a7at (2b): pe6ba7aran atau pen7etoran kekurangan pajak 7ang
terutang berdasarkan SPT Ta'unan PP' dilakukan setela' tanggal jatu'te6po pen7a6paian SPT Ta'unan
Pasal % a7at (2a): >P 6e6betulkan sendiri SPT Masa 7ang6engakibatkan utang pajak 6enjadi lebi' besarD
Pasal # a7at (#) 'rE g: PKP 7ang gagal berproduksi dan tela' diberikanpenge6balian Pajak Masukan sebagai6ana di6aksud dala6 Pasal $
a7at (!a) UU PP #$% dan peruba'ann7a,
sanksi administrasi berupa
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
50/145
sanksi administrasi berupa
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
51/145
PEMBUKUAN
#
PEN*ERT7AN PEMBUKUAN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
52/145
2
PEN*ERT7AN PEMBUKUAN
ME7PUT7
ARTA KE;AJ7BAN
MODA
PEN*AS7AN DAN B7A=A
AR*A PEROEAN DAN PEN=ERAAN BARAN*JASA
PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR UNTUK
MEN*UMPUKAN DATA DAN7N?ORMAS7 KEUAN*AN
=AN* D7TUTUP DEN*AN MEN=USUNAPORAN KEUAN*AN (NERACA 0 ABA RU*7)
UNTUK PER7ODE TAUN PAJAK TERSEBUT
PASA # AN*KA $" UU KUP
KE;AJ7BAN PEMBUKUAN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
53/145
&
KE;AJ7BAN PEMBUKUANPASA $" A=AT (#) UU KUP
;AJ7B PAJAK ORAN*PR7BAD7 =* MEAKUKAN
KE*7ATAN USAAATAU PEKERJAAN
BEBAS
;AJ7B PAJAK BADAN
D7 7NDONES7A
;AJ7BMEN=EEN**ARAKAN
PEMBUKUAN
D7KECUA7KAN DAR7
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
54/145
D7KECUA7KAN DAR7KE;AJ7BAN PEMBUKUAN
PASA $" A=AT ($) UU KUP
5P ORAN* PR7BAD7 =* MEAKUKANKE*7ATAN USAAPEKERJAAN BEBAS
=* D7PERBOEKAN MEN*7TUN*
PEN*AS7AN NETO D*NMEN**UNAKAN NORMA
PEN*7TUN*ANPEN*AS7AN NETO
T7DAK ;AJ7B PEMBUKUAN TETAP7;AJ7B MEAKUKAN PENCATATAN
5P ORAN* PR7BAD7 =* T7DAK MEAKUKAN
KE*7ATAN USAAATAU
PEKERJAAN BEBAS
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
55/145
K/>A?BA P/MBUKUA (Pasal 2% UU KUP)
P/MBUKUA
>A?B PA?AK BA3A >A?B PA?AK =1A; P1BA3
T3AK >A?B
P/MBUKUA
P/0ATATA
Pasa& 28 7 UU KUP 4-ukuanha!us d(s&n""a!akan dn"an>a!a a%au s(s%4 +an" &a(4 d(aka( d( nd#ns(a 4(sa&n+a-!da!kan %anda! Akun%ans(
Kuan"an k>ua&( !a%u!an!undan"*undan"an !ajakan4nn%ukan &a(n.
P4-ukuan d(&akukan-!dasa!kan %anda! Akun%ans(Kun"an Pasa& 8 1 UU N#.1%ahun 199 FP!s!#!an T!-a%asG
P!da!an -!u%# I '8 MPasa& 1' 2 UU PPh
>A?B
>A?B
P!da!an -!u%# J '8 MPasa& 1' 2 UU PPh
M4(&(h
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
56/145
!
aru5 4e4perha+i/a i+i/ad 3ai/ Me6er4i/a /eadaa a+au /e-ia+a u5aha
5e3earya
Di5ele--ara/a di 7d@e5ia
uru> la+i
A-/a Ara3
Sa+ua 4a+a ua- Rupiah
Baha5a 7d@e5ia a+au Baha5a A5i- ya- diiFi/aMe+eri Keua-a yai+u 3aha5a 7--ri5
Di5ele--ara/a d- pri5ip +aa+ a5a5 da d-5+el5el a/rual a+au 5+el5el /a5 Se/ura-%/ura-ya +erdiri dari 6a+a+a 4e-eai
har+a,/e1a2i3a, 4@dal, pe-ha5ila 0 3iaya, 5er+ape2uala 0 pe43elia(5ehi--a dapa+ dihi+u-3e5arya pa2a/ ya- +eru+a-)
S=ARAT PEMBUKUANPASA $" A=AT (8), (9), (), () UU KUP
PERUBAAN TAUN BUKU
PERUBAAN TAUN BUKU
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
57/145
+
PERUBAAN TAUN BUKUDAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
PERUBAAN TAUN BUKUDAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
TAUN BUKU
METODEPEMBUKUAN,4i5al :Pe-a/ua Pe-ha5ila
da BiayaMe+@de Peyu5u+a
A/+iGa Te+apMe+@de Peilaia
Per5ediaa% aru5 4edapa+ per5e+u2ua Dire/+ur Jederal Pa2a/ % Dia2u/a 5e3elu4 di4ulaiya +ahu 3u/u ya-
3er5a-/u+a de-a ala5a%ala5a peru3aha
PASA $" A=AT (') UU KUP
PERUBAAN
PEMBUKUAN DM BAASA
PEMBUKUAN DM BAASA
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
58/145
%
PEMBUKUAN DM BAASAAS7N* da MATA UAN* SEA7N
RUP7A
PEMBUKUAN DM BAASAAS7N* da MATA UAN* SEA7N
RUP7APEMBUKUAN DEN*AN BAASA AS7N* da MATA
UAN* SEA7N RUP7A
5P DAAM RAN*KA
PMA
KONTRAK KAR=A
KONTRAK BA*7 AS7
BUT
5P ya- 4e4puyai alia5ide-a peru5ahaa di NSETEA MENDAPAT 7H7N MENTER7 KEUAN*AN
KECUA7 ;P DAAM RAN*KA KONTRAK KAR=A ATAUKONTRAK BA*7 AS7 CUKUP PEMBER7TAUAN
PASA $" A=AT (") UU KUP J@ PMK: 9&PMK.!8$!! PMK: #&'PMK.!8$!!
Pe43eria i2i dili4pah/a /epada Dire/+ur Jederal Pa2a/
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
59/145
$
PEN*ERT7AN PENCATATANPEN*ERT7AN PENCATATAN
PEN*UMPUAN DATASECARA TERATUR
+e+a-
Peredara a+au peeri4aa 3ru+@ da a+au Pe-ha5ila 3ru+@
SEBA*A7 DASAR UNTUKMEN*7TUN* JUMA PAJAK TERUTAN*,
(+er4a5u/ Pe-ha5ila y- 3u/a @32e/ pa2a/ da a+au y- di/ea/a pa2a/ y-
3er5i>a+ al)
PASA $" A=AT (&) UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
60/145
!*
KE;AJ7BAN PEN=7MPANANBUKUCATATANDOKUMEN
KE;AJ7BAN PEN=7MPANANBUKUCATATANDOKUMEN
BA3A =1A; P1BA3
PASA $" A=AT (##) UU KUP
PEN=7MPANAN BUKUCATATANDOKUMEN =AN*MENJAD7 DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN 0
DOKUMEN A7N TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATADARI PEMUKUAN YANG DIKELOLA SECARA
ELEKTRONIK ATAU SECARA PROGRAM APLIKASI ON!LINESEAMA #! TAUN
D7 7NDONES7A
Te4pa+ Kedudu/a
Te4pa+ Ke-ia+a
a+au
Te4pa+ Ti--al
KE*7ATAN PENCATATAN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
61/145
!#
KE*7ATAN PENCATATANKE*7ATAN PENCATATANPASA $" A=AT (#$) UU KUP DAN KEP%$!PJ.$!!! 2@ PER%9PJ$!!&
#. ;P OP =AN* MEAKUKAN KE*7ATANUSAA ATAU PEKERJAAN BEBAS =AN*D7PERBOEKAN MEN*7TUN*PEN*AS7AN NETO DEN*AN NORMAPEN*7TUN*AN PEN*AS7AN NETO
$. ;P OP =AN* T7DAK MEAKUKANKE*7ATAN USAA ATAU PEKERJAANBEBAS
PENCATATAN;AJ7B
D7AKUKAN
S=ARAT PENCATATAN
#. PENCATATAN ARUS D7BUAT EN*KAP DAN BENAR$. D7DUKUN* DEN*AN DOKUMEN
I =AN* MENJAD7 DASAR PEN*7TUN*AN PEREDARANATAU PENER7MAAN BRUTO DAN ATAU PEN*AS7ANBRUTO
I PEN*AS7AN =AN* BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAUI PEN*AS7AN =AN* D7KENAKAN PAJAK SECARA
?7NA 8. JAN*KA ;AKTU PENCATATAN ME7PUT7 JAN*KA
;AKTU #$ BUAN, MUA7 TAN**A # JANUAR7
SAMPA7 DEN*AN TAN**A 8# DESEMBER
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
62/145
PEMER7KSAANPAJAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
63/145
!&
PEN*ERT7ANPEMER7KSAAN
U+u/ : 6enguji kepatu'an pe6enu'an ke8ajiban
perpajakan
tujuan lain dala6 rangka 6elaksanakan Ketentuan
peraturan per- UU perpajakan
Sera-/aia Ke-ia+a u+u/ Me-hi4puMe-@lah Da+a, Ke+era-a, daa+au
Bu/+i
PASA # AN*KA $ UU KUP
ya- dila/5aa/a 5e6ara @32e/+i> dapr@>e5i@al 3erda5ar/a 5ua+u 5+adar
pe4eri/5aa
;E;ENAN* D7RJEN PAJAK MEAKUKAN
;E;ENAN* D7RJEN PAJAK MEAKUKAN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
64/145
!
./15KAS
;E;ENAN* D7RJEN PAJAK MEAKUKANPEMER7KSAAN
;E;ENAN* D7RJEN PAJAK MEAKUKANPEMER7KSAAN
MEN*UJ7 KEPATUAN
PEMENUAN KE;AJ7BANPERPAJAKAN
#. SPT B
$. SPT Ru-i B a+au RTB
8. SPT Tida/ di5a4pai/a
9. SPT 4a5u/ Kre+eriaSele/5i
. Ada 7di/a5i Tida/Pidaa
TUJUAN PEMER7KSAAN
TUJUAN A7N DAAM RAN*KAMEAKSANAKAN KETENTUAN
PERATURAN PERUNDAN*%UNDAN*AN PERPAJAKAN
#. Pe43eria NP;P PKP Ja3a+a
$. Pe-hapu5a NP;PPe6a3u+aPKP
8. ;P /e3era+a
9. Pe-u4pula 3aha -ua
peyu5ua N@r4a. Pee+ua ;P di @/a5i
+erpe6il
'. Pe4u5a+a
. Pea-iha Pa2a/
PASA $& A=AT (#) UU KUP
S
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
65/145
!
SURAT PER7NTAPEMER7KSAAN
SURAT PER7NTAPEMER7KSAAN
PETU*AS PEMER7KSA ARUS MEM77K7TANDA PEN*ENA PEMER7KSA 0
D7EN*KAP7 SURAT PER7NTAPEMER7KSAAN
ARUS D7PER7ATKAN KEPADA ;AJ7B PAJAK =AN* D7PER7KSA
PASA $& A=AT ($) UU KUP
UNTUK KEPERUANPEMER7KSAAN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
66/145
!!
KE;AJ7BAN ;AJ7B PAJAK =AN*D7PER7KSA
a. Me4perliha+/a da a+au4e4i2a4/a 3u/u 6a+a+a
d@/u4e3. Me43eri/a /e5e4pa+a
4e4a5u/i +e4pa+ a+au rua-aya- dipada- perlu
6. Me43eri/a /e+era-a ya-diperlu/a
PASA $& A=AT (8) UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
67/145
!+
KE;AJ7BANMERAAS7AKAN
KE;AJ7BANMERAAS7AKAN
UNTUK KEPERUAN
PEMER7KSAAN
D7T7ADAKAN
PASA $& A=AT (9) UU KUP
PEN=E*EAN DAAM RAN*KA
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
68/145
!%
PEN=E*EAN DAAM RAN*KAPEMER7KSAANPASA 8! UU KUP
B7A ;AJ7B PAJAK :
T7DAK MEMBER7 KESEMPATAN PEMER7KSA MEMASUK7TEMPATRUAN*AN =AN* D7PANDAN* PERU
T7DAK MEMBER7 BANTUAN *UNA KEANCARANPEMER7KSAAN
D7REKTUR JENDERA PAJAK
BER;ENAN*
MEAKUKAN PEN=E*EAN
TEMPATRUAN*AN TERTENTU
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
69/145
!$
TATA CARA PEMER7KSAANPASA 8# UU KUP
D7TETAPKAN OEMENTER7 KEUAN*AN
9KMK.!9$!!! 2@#$8PMK.!8$!!'
PMK%#&&PMK.!8$!! 2@PMK%"$PMK.!8$!##
GENERAL AUDIT "S TA AUDIT
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
70/145
GENERAL AUDIT "S TA AUDIT
o
Keterangan ;eneral Audit TaH Audit
# Auditor Auditorndependen
PS 3?P atautenaga a'li 7angditunjuk
2 =bjek Audit aporanKeuangan
SPT"PelaksanaanKe8ajibanPerajakan
& Tujuan Me6berikan
=pini
Menguji
Kepatu'an C Tujuan ain
=utput =pini" aporan Skp (SKPKB@SKPB@ SKP@
SKPKBT)
SURAT KETETAPAN PAJAK
SURAT KETETAPAN PAJAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
71/145
+#
SURAT KETETAPAN PAJAK SURAT KETETAPAN PAJAK PASA # AN*KA #9 UU KUP
SURAT KETETAPAN PAJAK
PASA #8
PASA #
PASA # DAN
PASA # B
PASA # A
SU1AT K/T/TAPA PA?AK /B4 BAA1(SKPB)
SURAT KETETAPAN PAJAK N77(SKPN)
SURAT KETETAPAN PAJAK KURAN*BA=AR TAMBAAN (SKPKBT)
SURAT KETETAPAN PAJAK KURAN* BA=AR (SKPKB)
KE5ABAN 5AB PAAK =AN?
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
72/145
=P dan Badan=P dan Badan
peredaran usa'aatau peng'asilanbruto
Me4perliha+/a4e4i2a4/a3u/u a+au 6a+a+a, d@/u4e
Me4perliha+/a4e4i2a4/a3u/u a+au 6a+a+a, d@/u4e
>ajibPajak
4e43eri/a /e5e4pa+au+u/ 4e4a5u/i +e4pa+ a+aurua-a
4e43eri/a /e5e4pa+au+u/ 4e4a5u/i +e4pa+ a+aurua-a4e43eri/a /e+era-a lai
y- diperlu/a
4e43eri/a /e+era-a lai
y- diperlu/a
T7DAK
peng'asilan kenapajakn7a dapatdi'itung seara
jabatan
6en7a6paikan SP4P
6e6berikan 'ak'adir dala60lossing
3oku6en dari >P7gdiperti6bangkansaat lossingterbatas pada
doku6en kreditpajak
Dir2e
Pa2a/
Ps, # () UUPP'
paling la6a # bulansejak per6intaandisa6paikan
Pasal 11 +2
PEMERKAAN =?
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
73/145
s ,d ,
s, d,
Pe6eriksaan
Pe6eriksaanBukti
Per6ulaan
7di/a5iTida/Pidaa
Pe4eri/5aa
Di+a--uh/a
Pe6eriksa
andilanjutka
n
>P =P 6eninggaldunia
Tidak dite6ukanbukper tindak pidana
pajakPs, A UU KUP
Putusan Pengadilan
Pengungkapan
ketidakbenaranperbuatan Ps % (&)UU KUP
diterbitkan SKPKB Ps#&A UU KUP
Pasal B UU KUP
Pe6eriksaandi'entika
n+erdapa+da+a lai
PEMERKAAN BUKPER
Pasal 12 +&
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
74/145
TPS-tips : Persiapan Meng'adapi Pe6eriksaan :
#, Kelengkapan 3ata2, Kelengkapan Pe6bukuan
&, Keaslian dan Kebenaran 3ata
, Kebenaran aporan Keuangan
Setela' Pe6eriksaan Pajak :#, Pe6berita'uan 4asil Pe6eriksaan (SP4P)
2, Persetujuan Te6uan pada losing onEerene
&, Sanksi Ad6inistrasi
, Keberatan Pokok Ketetapan
, Kesulitan Pe6ba7aran Ketetapan Pajak
!, Ketetapan 7ang tidak sesuai
+
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
75/145
PENA?HAN
+
PENA*7AN PAJAK
PENA*7AN PAJAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
76/145
+!
PENA*7AN PAJAK PENA*7AN PAJAK Pa5al #" A=AT (#) UU KUP
STP
SKPKB
SKPKBT
SK PEMBETUAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BAND7N*
PUTUSAN PENINJAUAN KEMALI
DASAR PENA*7AN PAJAK
=AN* MEN*AK7BATKAN PAJAK =AN* ARUS D7BA=AR
BERTAMBA
BUN?A PENA?HAN
BUN?A PENA?HAN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
77/145
++
BUN?A PENA?HANBUN?A PENA?HAN
A+a% 1
Pajak +" %!u%an" 4nu!u%KPKB KPKBT K
P4-%u&an K K-!a%an a%au
Pu%usan Band(n" atau PutusanPeninjauan Kembali +an"
4n+-a-kan ajak +an" ha!usd(-a+a! -!%a4-ah aa-(&a
ada saa% ja%uh %4#4-a+a!an %(dak/ ku!an"
d(-a+a!Bunga dihitung dari tanggal jt.
Tempo pem bayaran s/d tgl.
Pem bayaran atau tgl STP
A+a% 2
Pajak +an" %!u%an"d&4 ha& 5P
d(!-#&hkan4n"an"su! /4nunda
4-a+a!an
A+a% $
Kku!an"an ajak +"-&u4 d(&unas( aa-(&a
5P d(-!(kan
nundaann+a4a(an PT
Tahunan PPh
Bunga dihitung dari
saat berakhirnya
penyampaian SPT s/d
tgl pem bayarankekurangan pajak
PAAL 19 A=AT 1 2
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
78/145
+%
PENA*7AN PAJAK DEN*AN SURAT PAKSA
PASA $! A=AT (#), (8) UU KUP
STPSKPKBSKPKBT
SK PEMBETUANSK KEBERATANPUTUSAN BAND7N*PUTUSAN PENINJAUAN KEMALI =AN* MEN*AK7BATKAN PAJAK =* ARUSD7BA=AR BERTAMBA
SURATPAKSA
T7DAK D7BA=AR SESUA7 JAN*KA ;AKTUSEBA*A7MANA D7MAKSUD DAAM
PASA & A=AT(8)
PENA*7AN PAJAK DEN*AN SURAT PAKSA D7AKSANAKANSESUA7 DEN*AN KETENTUAN PERUNDAN*%UNDAN*AN
=AN* BERAKU (UU PPSP)
PENA*7AN
PENA*7AN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
79/145
+$
PENA*7ANSEKET7KA 0 SEKA7*US
PENA*7ANSEKET7KA 0 SEKA7*US
PENJEASAN PASA $! A=AT ($) UU KUP
ADAA :
T7NDAKAN PENA*7AN PAJAK =AN*
D7AKSANAKAN OE JURU S7TA PAJAKKEPADA PENAN**UN* PAJAK TANPAMENUN**U TAN**A JATU TEMPOPEMBA=ARAN =AN* ME7PUT7 SEURUUTAN* PAJAK DAR7 SEMUA JEN7S PAJAK,MASA PAJAK DAN TAUN PAJAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
80/145
DAU;ARSA PENA*7AN
DAU;ARSA PENA*7AN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
81/145
%#
PASA $$ A=AT (#) UU KUP
AK UNTUK MEAKUKANPENA*7AN PAJAK
DAU;ARSA
SETEA AMPAU;AKTU TAUN
SEJAK :
SAAT TERUTAN*N=A PAJAK ATAUBERAK7RN=A : MASA PAJAK ATAU BA*7AN TAUN PAJAK ATAU TAUN PAJAK =BS.
DAU;ARSA PENA*7AN
DAU;ARSA PENA*7AN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
82/145
%2
D7TERB7TKAN SURAT PAKSA
ADA PEN*AKUAN UTAN* PAJAKDAR7 ;P BA7K AN*SUN* MAUPUNT7DAK AN*SUN*, SEPERT7 :
D7TERB7TKAN SKPKB E PASA #8A=AT () ATAU SKPKBT E PASA #A=AT (9) KARENA ;P MEAKUKAN
T7NDAK P7DANA PERPAJAKANBERDASARKAN PUTUSANPEN*AD7AN
D7AKUKAN PEN=7D7KAN T7NDAKP7DANA D7 B7DAN* PERPAJAKAN.
DAU;ARSA PENA*7ANTERTAN**U
U S *TERTAN**U
APAB7A
PASA $$ A=AT ($) DAN PENJEASAN UU KUP
DAU;ARSA SEJAK :
TAN**A PEMBER7TAUAN SURATPAKSA
TAN**A SURAT PERMOONANAN*SURAN ATAU PENUNDAANPEMBA=ARAN PAJAK
TAN**A PENERB7TAN SURATKETETAPAN
TAN**A PENERB7TAN SURATPER7NTA PEN=7D7KAN T7NDAK P7DANAD7 B7DAN* PERPAJAKAN
*U*ATAN ;P ATAU
*U*ATAN ;P ATAU
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
83/145
%&
*U*ATAN ;P ATAUPENAN**UN* PAJAK
TERADAP :
*U*ATAN ;P ATAUPENAN**UN* PAJAK
TERADAP :PASA $8 A=AT ($) UU KUP
AN=A DAPAT D7AJUKAN KEPADA :
BADAN PERAD7AN PAJAK
PEAKSANAAN SURAT PAKSA, SURAT PER7NTAMEAKSANAKAN PEN=7TAAN, ATAU PEN*UMUMAN EAN*
KEPUTUSAN PENCE*AAN DAAM RAN*KA PENA*7AN PAJAK
KEPUTUSAN =AN* BERKA7TAN DEN*AN PEAKSANAANKEPUTUSAN PERPAJAKAN, SEA7N =AN* D7TETAPKAN DAAMPASA $ A=AT (#) DAN PASA $'
PENERB7TAN SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU SURAT KEPUTUSANKEBERATAN =AN* DAAM PENERB7TANN=A T7DAK SESUA7DEN*AN PROSEDUR ATAU TATA CARA =AN* TEA D7ATUR
DAAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDAN*%UNDAN*ANPERPAJAKAN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
84/145
UPA=A PEN=EESA7ANSEN*KETA PAJAK
P/MB/TUA (Ps #!)
K/B/1ATA (Ps 2)
P/;U1A;A"P/;4APUSA"P/MBATAA (Ps &!)
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
85/145
terdapat
PEM$ET%&AN S%AT% KEP%T%SAN
BerdasarkanPasal #!UU KUP
atas permohonan %P atau karena ja'atan5
6irjen Pajak dapat mem'etu*kan;
S+P5 S!P5 S+ Pem'etu*an5 S+ +e'eratan5 S+
PenguranganPenghapusan Sanksi -dministrasi5 S+
PenguranganPem'ata*an +etetapan Pajak5 S+PP+P5 atau S+P/0
kesa*ahan tu*is5 kesa*ahan hitung5danatau keke*iruanpenerapan ketentuan per$UU$an Pajak
Sifat; !idak mengandung persengketaan antara 6.P dan %P
a*$ha* ang 'ersifat +,man err'r (Manusia&i)
%
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
86/145
R%AN' &IN'K%P ( JAN'KA WAKT%
kesa*ahan ang dapat 'erupa nama5 a*amat5NP%P5 nomor S+P5 jenis
pajak5 Masa Pajak atau !ahun Pajak5 dan tangga* jatuh tempo
kesa*ahan ang 'erasa* dari penjum*ahan danatau pengurangan
danatau perka*ian danatau pem'agian suatu 'i*angan
• SAA TU7S
• SAA 7TUN*
• KE7RUPENERAPAN
KETENTUANPAJAK
SAA 7TUN*
SAA TU7S
keke*iruan da*am penerapan tarif5 keke*iruan penerapan persentase
NPPN5 keke*iruan penerapan sanksi administrasi5 keke*iruan P!+P5
keke*iruan penghitungan PPh da*am tahun 'erja*an5 keke*iruan
da*am pengkreditan pajak
KE7RU PENERAPAN KETENTUAN PAJAK
PEM$ET%&AN S%AT% KEP%T%SAN
%!
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
87/145
)ARA PEN'AJ%AN
PEM$ET%&AN S%AT% KEP%T%SAN
6isampaikan ke +antor 6itjen Pajak g mener'itkan surat keputusan
6iajukan se,ara tertu*is da*am 0ahasa /ndonesia disertai dengan a*asan ang
mendukung
1 permohonan untuk 1 skpS!Psurat keputusan *ain
6itandatangani o*eh %P5 da*am ha* permohonan ditandatangani o*eh 'ukan %P5harus di*ampiri dengan surat kuasa khusus
1
2
3
%+
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
88/145
$ENT%K KEP%T%SAN
PEM$ET%&AN S%AT% KEP%T%SAN
menam'ahkan
mengurangkan atau menghapuskan jum*ah pajak ang
terutang danatau memper'aiki kesa*ahan dan keke*iruan
*ainna
meno*ak permohonan %aji' Pajak
%%
KEBERATAN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
89/145
Sebu tkan
ob jek 7ang
bisa dia jukan
kebera tan
Pasal 2 a7at (#) UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
90/145
KE$ERATANSK
K/B/1ATA
SKPKB
SKPB
SKP
KE$ERATAN
SKPKBTPe6otongan"
Pe6ungutan Pi'ak
0i*a %P 'erpendapat 'ah&a jum*ah rugi5 jum*ah pajak5 dan pemotongan pemungutan
pajak tidak se'agaimana mestina5 %P dapat mengajukan ke'eratan hana kepada
6irjen Pajak
+e,ua*i;
S+P+0 ang diter'itkan 'erdasarkan Pasa* 13- UU +UP
$*
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
91/145
6itu*is da*am 'ahasa /ndonesia
P E R S = A R A T A
N
? O R M A :
$ e r % & ' a t ( ) * ) + a t & ' ,
KE$ERATAN
Mengemukakan jum*ah pajak g terutang atau jum*ah pajak g
dipotong atau dipungut atau jum*ah rugi menurut penghitungan %P
dg disertai a*asan$a*asan g menjadi dasar penghitungan
1 ke'eratan untuk 1 skp pemotongan pajak pemungutan pajak
%P me*unasi pajak g masih harus di'aar minima* sejum*ah g
disetujui %P da*am cl'sin- c'nference
6a*am jangka &aktu * bu+an sejak tangga+ dikiim sk, atau sejaktangga* pemotongan pemungutan pajak o*eh pihak /// ke,ua*i f'rce
ma)e,r
6itandatangani o*eh %P .ika kuasa %P5 harus diampiri surat kuasakhusus
1
2
3
4
"
Permohonan ang tidak memenuhi sarat terse'ut5 tidak dipertim'angkan
$#
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
92/145
KEBERATANan"ka 5ak%u $ Bu&an
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
93/145
Sejak tanggal:#,skp dikiri6D
atau2,Potput pajak
Ke6uali +erdapa+ /eadaa diluar/e/ua5aa:#.3e6aa ala4
$./e3a/ara8.huru%hara/eru5uha 4a55al9.di+er3i+/a SK Pe43e+ula 5e6ara
2a3a+a y- 4e-a/i3a+/a 2u4lahpa2a/ =M di3ayar dala4 5/p3eru3ah, /e6uali SK Pe43e+ulay- di+er3i+/a a/i3a+ ha5il
Per5e+u2ua Ber5a4a./eadaa lai 3erda5ar/a
per+i43a-a Dir2e Pa2a/
"
>PKeberatan
>PKeberatan
3ala6 jangka8aktu& bulan
sejak tanggal
dikiri6 SKPe6betulan
Syara+:3elu4 4e-a2u/a/e3era+a a+a5 5/p
0onto'Apabila skp dikiri6 kepada >P tgl &* ov 2*#2@ 6aka >Pdapat 6engajukan keberatan paling la6a tgl 2% 5eb 2*#&
3ala6 jangka8aktu& bulan
D. Syara+%5yara+ Me-a2ua Ke3era+a
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
94/145
D. Syara+ 5yara+ Me-a2ua Ke3era+a
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
95/145
KONSEKUENS7BA; >P A; M/;A?UKA
KEBERATAN
WP TIDAK $O&E MEN'AJ%KAN
KE$ERATAN
1
2
Pem'ata*an skp dari hasi* pemeriksaan
PenguranganPenghapusan Sanksi
-dministrasi
PenguranganPem'ata*an skp
3
$
?A;KA >AKTU P///SAA
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
96/145
?A;KA >AKTU P///SAA
#2BUASEJAK PERMOONAN
DITERIMA
KE$ERATAN
$!
UPA=A PEN=EESA7AN D7 DJP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
97/145
UPA=A PEN=EESA7AN D7 DJP
KE$ERATAN
KEP%T%SANKE$ERATAN
6engabulkan sebagian
6enolak
6ena6ba' besarn7a
ju6la' pajak 7ang6asi' 'arus diba7ar
./0
;umlah "aadalam $
ebe!atan 5 "aa
yang telah d#baya!
sebelum
mengauan
ebe!atan
SANKSI
DENDA
C@+@h KEBERATAN (Pa5al $):
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
98/145
C@+@h KEBERATAN (Pa5al $):
C'nt'h 1:
$P has#l "eme!#saan > "100&000&00000$etuu ?as#l Peme!#saan > "100&000&00000
ang ?a!us D#lunas# ;#a %#da ebe!atan > "100&000&00000
C'nt'h 2:
$P has#l "eme!#saan > "100&000&00000
$etuu ?as#l Peme!#saan > " 30&000&00000
?a!us D#lunas# $ebelum +engauan ebe!atan > " 30&000&00000
e"utusan ebe!atan $P menad# > " 80&000&00000
Paa u!ang D#baya! (80&000&000 5 30&000&000) > " -0&000&00000
$ans# Denda (-0 @ "-0&000&000) > " 2-&000&00000
?a!us D#lunas# #a %#da +engauan and#ng > " 7-&000&00000
C@+@h BAND7N* (PASA $):
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
99/145
C@+@h BAND7N* (PASA $):
C'nt'h:
$P has#l "eme!#saan > "100&000&00000
$etuu ?as#l Peme!#saa > "30&000&00000
e"utusan ebe!atan $P menad# > " 80&000&00000
Paa u!ang D#baya! (80&000&000 5 30&000&000) > " -0&000&00000
+engauan and#ng (%#da ada sya!at ha!us membaya!)
Putusan and#ng $P menad# > " 6-&000&00000
Paa u!ang D#baya! (6-&000&000 5 30&000&000) > " 3-&000&00000
$ans# Denda (100 @ "3-&000&000)> " 3-&000&00000
?a!us D#lunas# > " 70&000&00000
PEN?URAN?AN PEN?HAPUAN ATAU PEMBATALANPAAL $6 UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
100/145
atas ,em1h1nan WP atau kaena jabatan2
Dijen Pajak da,at 3
atas ,em1h1nan WP atau kaena jabatan2
Dijen Pajak da,at 3
6engurangkan atau 6eng'apuskan sanksiad6inistrasi
6engurangkan atau 6eng'apuskan sanksiad6inistrasi
6engurangkan atau 6e6batalkan skp 7g tidak benar6engurangkan atau 6e6batalkan skp 7g tidak benar
6engurangkan atau 6e6batalkan STP 7g tidak benar
6e6batalkan skp dari 'asil Pe6eriksaan tanpa:a,pen7a6paian SP4PD ataub,PA4P atau PA,
6e6batalkan skp dari 'asil Pe6eriksaan tanpa:a,pen7a6paian SP4PD ataub,PA4P atau PA,
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
101/145
dala6 'al
PEN'%RAN'AN4PEN'AP%SAN SANKSI ADMINISTRASI
BerdasarkanPasal 8' aya+(#) huru> a
UU KUP
6irjen Pajak karena ja'atan atau atas permohonan %P dapat
mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi
BUN*A, DENDA, KENA7KAN
Sanksi dikenakan karena kekhi*afan %P atau 'ukan karenakesa*ahanna
#*#
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
102/145
PEN'%RAN'AN4PEN'AP%SAN SANKSI ADMINISTRASI
P E R
S = A R A T A N ? O R M A : 6iajukan se,ara tertu*is da*am 0ahasa /ndonesia
1 permohonan untuk 1 S!PS+P+0S+P+0!
-*asan ang .e*as
6itandatangani o*eh %P .ika kuasa %P5 harus diampiri surat kuasa
khusus
1
2
3
4 Me*unasi Pajak ang !erutang
Permohonan ang tidak memenuhi persaratan forma*5 tidak dapat dipertim'angkan
#*2
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
103/145
tidak diajukan ke'eratan
PERMOONAN DAPAT D7AJUKANDAAM A:
te*ah diajukan ke'eratan5 tetapi tidak dipertim'angkan
te*ah diajukan ke'eratan5 tetapi te*ah di,a'ut o*eh %P
PEN'%RAN'AN4PEN'AP%SAN SANKSI ADMINISTRASI
#*&
PEN'%RAN'AN4PEM$ATA&AN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
104/145
suat keteta,an ,ajak
Berdasarkan
Pasal 8' aya+(#) huru> 3
UU KUP
6irjen Pajak karena ja'atan atau atas permohonan %P
dapat mengurangkan mem'ata*kan skp ang tidak 'enar
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
105/145
P E R
S = A R A T A N ? O R M A : 6iajukan se,ara tertu*is da*am 0ahasa /ndonesia
1 permohonan untuk 1 S!PS+P+0S+P+0!
men,antumkan jum*ah pajak ang seharusna terutang menurut
penghitungan %aji' Pajak disertai dengan a*asan ang mendukung
permohonanna
6itandatangani o*eh %P .ika kuasa %P5 harus diampiri surat kuasa
khusus
1
2
3
disampaikan ke +antor Pe*aanan Pajak tempat %aji' Pajak
terdaftar4
Permohonan ang tidak memenuhi persaratan forma*5 tidak dapat dipertim'angkan
PEN'%RAN'AN4PEM$ATA&AN sk,4STP
#*
PEN?URAN?AN/PEMBATALAN KP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
106/145
tidak dapat diajukan jika
mengajukan ke'eratan di,a'ut
tidak diajukan ke'eratan
te*ah diajukan ke'eratan5
tetapi tidak dipertim'angkan
Per4@h@a Penguangan4Pembata+ansk,
Per4@h@a Penguangan4Pembata+ansk,
Dir2e Pa2a/
SK Pengurangan"Pe6batalan skp
;AJ7BPAJAK
;AJ7BPAJAK
Buku@atatan@ atau
doku6en
Pasal 3-
Tidak dapat diajukan;U;ATA
d(!%(4-an"kan
PEN'%RAN'AN4PEM$ATA&ANS%RAT TA'IAN PAJAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
107/145
S%RAT TA'IAN PAJAK
Berdasarkan
Pasal 8' aya+(#) huru> 6
UU KUP
6irjen Pajak karena ja'atan atau atas permohonan %P
dapat mengurangkan mem'ata*kan S!P ang tidak 'enar
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
108/145
PEM$ATA&AN ASI& PEMERIKSAAN atau SKP ASI& PEMERIKSAAN
BerdasarkanPasal 8' aya+(#) huru> d
UU KUP
6irjen Pajak karena ja'atan atau atas permohonan %P
dapat mem'ata*kan hasi* pemeriksaan pajak atau skp dari
hasi* pemeriksaan ang di*aksanakan tan,a;
penampaian surat pem'eritahuan hasi*
pemeriksaan
pem'ahasan akhir hasi* pemeriksaan dengan %P
1
2
#*%
P/;A?UA P/1M=4=A
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
109/145
P/;A?UA P/1M=4=A
PenguranganPenghapusan
Sanksi -dministrasi
PenguranganPem'ata*an skp
PenguranganPem'ata*an S!P
Pem'ata*an skp asi*
Pemeriksaan
Maksi6al 2 kali(per6o'onan ke-2 paling la6a &
bulansejak tgl SK
perta6a
# /ali
#*$
?A;KA >AKTU P///SAA
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
110/145
?A;KA >AKTU P///SAA
'BUAsejak tg* terimasurat permohonan
PenguranganPenghapusan
Sanksi -dministrasi
PenguranganPem'ata*an
+etetapan Pajak
Pem'ata*an asi* Pemeriksaan
atau skp asi* Pemeriksaan
Pem'etu*an Suatu +eputusan
-pa'i*a da*am jangka &aktu terse'ut te+ah +e5at 6irjen Pajak tidak mem'eri suatukeputusan5 permohonan ang diajukan o*eh %P dianggap dika'u*kan dan 6irjen Pajak
harus mener'itkan keputusan sesuai dengan permohonan ang diajukan
K/PUTUSA
##*
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
111/145
6engabulkan seluru'n7aatau sebagian
6enolak
PenguranganPenghapusan Sanksi
-dministrasi
PenguranganPem'ata*an
+etetapan Pajak
Pem'ata*an asi* Pemeriksaan
atau skp asi* Pemeriksaan
$ENT%K KEP%T%SAN 6AN' DAPAT DI$ERIKAN
%aji' Pajak dapat meminta se,ara tertu*is kepada 6irjen Pajak mengenai a*asan ang
menjadi dasar untuk meno*ak atau menga'u*kan se'agian permohonan %P
###
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
112/145
RETTU
##2
Pn"4-a&(an K&-(han Pajak
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
113/145
Da5aru/u4
Pee+apa Ke+era-a Pr@du/u/u4
Pasal #+ (#) Pe6eriksaan Kredit Pajak"?6l pajakdiba7ar I ?6l pajakterutang
SKPB
Pasal #+ (2) .erikasi Pajak 7g se'arusn7a tidakterutang
SKPB
Pasal #+ B Pe6eriksaan >P 6engajukan restitusi(selain #+0"#+3)
SKPB
Pasal #+0 Penelitian >P Kreteria Tertentu SKPPKP
Pasal #+3 Penelitian >P Pers7aratan tertentu SKPPKP
Pasal #+/ Pe6rosesan
di BandaraKeberangkatan
Penge6balian PP bagi
Turis Asing
SKPB
Pasal $ ()PP
Penelitian PKP 1esiko 1enda' SKPPKP
" j
Rsu4 a&u! P!4#h#nan Rs%(%us(5aj(- Pajak
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
114/145
Ke+era-a ;P Bada
3ia5a
;P de-a
Kre+eria Ter+e+u
;P y-
4e4euhi5yara+ +er+e+u
3asar 4uku6 Ps #+ B UUKUP
Ps #+0 UU KUP PMK+"PMK,*&"2*#&
Ps #+3 UU KUP PMK #$& jo PMK "2**$
ProsesPenerbitanKeputusan9
Pe6eriksaan Penelitian".erikasi Bole' Ps #+B UUKUP
Penelitian".erikasi Bole' Ps #+B UUKUP
?angka 8aktu
penerbitankeputusan
#2 bulan & bulan (?alur Ps,
#+0)
& bulan (?alur Ps,
#+3)
Produk 4uku6 SKPB SKPPKP SKPPKP
3apat diperiksa Tidak dapat Masi' dapatdiperiksa dan
diterbitkan SKP
Masi' dapatdiperiksa dan
diterbitkan SKP
5aj(- Pajak
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
115/145
MBALAN BUN?A
##
/m'a*an 0unga
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
116/145
/m'a*an 0unga
*Berdasarkan P'K 15P'K.32 +o P'K,12P'K.3211 +o P'K,22-P'K.3213
a keter*am'atan pengem'a*ian ke*e'ihan pem'aaran pajak
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
117/145
Pasal #+B a7at (2) C (&)
S+P>0 ? SP!
SKP&$ 7 SPT
8Imba+an bunga
9 0 ,e bu+an
SPT&$@ 12 'u*an tidak ada
keputusan
6iter'itkan da*am
&aktu A 1 'u*an6iter'itkan @ 1 'u*an
##+
/m'a*an 0unga Pasa* 1#0 ()
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
118/145
6/RB+!OR-! .BN6BR-> P-.-+
0ersama -nda mem'angun 0angsa *Berdasarkan Pasal 1B UU KUP
/m'a*an 0unga Pasa* 1#0 ()
SPT&$
Pemeriksaan 0ukti permu*aan
!idak di*anjutkandengan Penidikan
6iputus 0e'as>epasdari !untutan ukum
!idak di*anjutkanPenuntutan !indak
Pidana Perpajakan
/m'a*an 'unga 2 : per 'u*an
dihitung sejak 'erakhirna jangka &aktu 12 'u*an sd saat diter'itkan S+P>0
##%
/m'a*an 0unga Pasa* 2#- (1)
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
119/145
'a*a u ga asa* ( )
*Berdasarkan P'K 15P'K.32
/m'a*an 'unga 2 : per'u*an
(maks 2 'u*an)
+e'eratan0andingP+diterima se'agian atau se*uruhna
Mene'a'kan terjadina
ke*e'ihan pem'aaran pajak
##$
MBAA BU;A T3AK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
120/145
3B/1KA
K e*e'ihan pem'aaran aki'at S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5 atauPutusan P+ atas S+P+0S+P+0! yang disetujui da+am PembahasanAkhi asi+ Pemeiksaan a+au Pe43aha5a A/hir a5ileri/a5i dan te+ah dibaya sebe+um kebeatan diajukan
K e*e'ihan pem'aaran aki'at S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5 atauPutusan P+ atas S+P+0S+P+0! yang disetujui da+am PembahasanAkhi asi+ Pemeiksaan a+au Pe43aha5a A/hir a5ileri/a5i dan te+ah dibaya sebe+um kebeatan diajukan
K e*e'ihan pem'aaran aki'at S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5atau Putusan P+ atas jum*ah pajak da*am S+P+0S+P+0! yangtidak disetujui da+am Pembahasan Akhi asi+ Pemeiksaana+au Pe43aha5a A/hir a5il eri/a5i2 namun dibayasebe+um ,engajuan kebeatan5 permohonan 'andingP+5 atau
se'e*um diter'itkan S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5 atau PutusanP+
K e*e'ihan pem'aaran aki'at S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5atau Putusan P+ atas jum*ah pajak da*am S+P+0S+P+0! yangtidak disetujui da+am Pembahasan Akhi asi+ Pemeiksaana+au Pe43aha5a A/hir a5il eri/a5i2 namun dibayasebe+um ,engajuan kebeatan5 permohonan 'andingP+5 atau
se'e*um diter'itkan S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5 atau PutusanP+
Pasal ! ayat (") PP #/$%11
SKPKB SKPN a+a5 SPT Bya- 5eluruhya +ida/
SKPKB SKPN a+a5 SPT Bya- 5eluruhya +ida/
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
121/145
ya- 5eluruhya +ida/di5e+u2ui
ya- 5eluruhya +ida/di5e+u2ui
743ala 3u-a $ per3ula 4a/5 $9 3l :- dari 2u4lah /ele3iha pe43ayara pa2a/ dala4SK Ke3era+a, Pu+u5a Badi-, a+au Pu+u5a
PK - dihi+u- 5e2a/ +a--al peer3i+a SKPKBSKPN5a4pai de-a di+er3i+/aya SK Ke3era+a,Pu+u5a Badi-, a+au Pu+u5a PK
743ala 3u-a $ per3ula 4a/5 $9 3l :- dari 2u4lah /ele3iha pe43ayara pa2a/ dala4SK Ke3era+a, Pu+u5a Badi-, a+au Pu+u5a
PK - dihi+u- 5e2a/ +a--al peer3i+a SKPKBSKPN5a4pai de-a di+er3i+/aya SK Ke3era+a,Pu+u5a Badi-, a+au Pu+u5a PK
SK Ke3era+a, Pu+u5a Badi-,a+au Pu+u5a PK 4e-a3ul/a
5e3a-ia a+au 5eluruhya
SK Ke3era+a, Pu+u5a Badi-,a+au Pu+u5a PK 4e-a3ul/a
5e3a-ia a+au 5eluruhya
Pasal PP #/$%11
6balan Bunga Pasal 2+A a7at (#a)
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
122/145
/m'a*an 'unga 2 : per'u*an(maks 2 'u*an)
S+ Pem'etu*anPengurangan +etetapan
PajakPem'ata*an +etetapan pajak atas
S+P+0S+P+0!S+PNS+P>0S!P
Menga'u*kan se'agian se*uruhna dan
mene'a'kan ke*e'ihan pem'aaran pajak
#22
/m'a*an 0unga Pasa* 2#- (2)
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
123/145
g ( )
*Berdasarkan P'K 15P'K.32
Pem'aaran *e'ih sanksi administrasi;
denda Pasa* 1 aat () dan atau
'unga Pasa* 19 aat (1)
0erdasarkan S+ Pengurangan atau Penghapusan Sanksi
-dministrasi
aki'at diter'itkan S+ +e'eratan atau Putusan 0anding atau Putusan P+
ang menerima se'agian atau se*uruh permohonan %P
#2&
MBALAN BUN?Aaa% P4-!(an
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
124/145
3iberikan 6balan
Bunga pada saatPutusan PK diteri6aole' 3irektur
?enderal Pajak
tidakPeninjauanKe6bali
tidakBanding 3iberikan
6balan
Bunga
3iajukan PK
Pasal .3
Surat KeputusanKeberatan
Putusan Banding
Putusan Banding
$!. 7MBAAN BUN*A(PASA $A)
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
125/145
UU 16/2009 : II Tahun Pajak 2008 sd ska!an"
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
126/145
5AKL 5AB PAAK
#2!
;AK7 ;AJ7B PAJAK PASA 8$ A=AT (#), (9) UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
127/145
#2+
BADAN
3ada @leh pe-uru5 3ada ya- diya+a/a paili+ @leh /ura+@r
3ada dala4 pe43u3ara @leh @ra- a+au 3adaya- di+u-a5i u+u/ 4ela/u/a pe43ere5a
3ada dala4 li/uida5i @leh li/uida+@r
;AR7SAN =AN* BEUM D7BA*7
Ahli 1ari5
Pela/5aa 1a5ia+ a+au y- 4e-uru5 har+apei--alaya.
ANAK BEUM DE;ASA ORAN* =AN*
BERADA DAAM PEN*AMPUAN
;ali a+au pe-a4puya
DAPAT D7TUNJUK SEORAN* KUASA ;AJ7B PAJAK
Ter6asuk dala6 pengertian pengurus
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
128/145
@ra- ya- ya+a%ya+a 4e4puyai 1e1ea-i/u+ 4ee+u/a /e3i2a/5aaa daa+au4e-a43il /epu+u5a dala4 4e2ala/aperu5ahaa
Mi5alya:
o 3er1ea- 4eada+a-ai /@+ra/ de-apiha/ /e+i-a,
o 4eada+a-ai 6e/, da 5e3a-aiya
1alaupu @ra- +er5e3u+ +ida/ +er6a+u4a4aya dala4 5u5ua pe-uru5 ya- +er+era
dala4 a/+e pediria 4aupu a/+e peru3aha 3erla/u pula 3a-i /@4i5ari5 da pe4e-a- 5aha4
4ay@ri+a5 a+au pe-edali
Tanggungja8ab >akil >P
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
129/145
;a/il +er5e3u+3er+a-a-u-2a1a3 5e6arapri3adi daa+au re+e- a+a5pe43ayara pa2a/ ya- +eru+a-
/e6uali apa3ila dapa+4e43u/+i/a da 4eya/i/aDire/+ur Jederal Pa2a/ 3ah1a4ere/a dala4 /edudu/aya3ear%3ear +ida/ 4u-/i u+u/di3e3ai +a--u- 2a1a3 a+a5pa2a/ ya- +eru+a- +er5e3u+
KUASA ;AJ7B PAJAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
130/145
PPadan
Me4aha4i pera+ura
perpa2a/a
Tida/ 4e4aha4ipera+ura perpa2a/a
4e4i+a 3a+ua piha/ lai ya- 4e4aha4i 4a5alahperpa2a/a 5e3a-ai /ua5aya, u+u/ da a+a5 a4aya,
4e43a+u 4ela/5aa/a ha/ da /e1a2i3a (>@r4al4a+erial)perpa2a/a
Kua5a ;a2i3 Pa2a/
K@5ul+a Pa2a/ Bu/a K@5ul+aPa2a/
Pasa& '9 a+a% 2 PP 7' Tahun 2011
KUAA 5AB PAAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
131/145
S7arat:
6e6uat:bukan konsultan pajak
a, Menguasai peraturanperpajakanb, Me6iliki surat kuasa
k'usus, Me6iliki P>Pd, Men7a6paikan SPT
Ta'unan PP' Ta'unPajak terak'ire, Tidak perna' dipidana
di bidang perpajakan
a, a6a@ ala6at@ttd di atas6aterai CP>P Pe6beri
Kuasab, a6a@ ala6at@
ttd C P>Ppeneri6akuasa
, 4ak dan"atau
ke8ajibanperpajakan7angdikuasakan
;a2i3
Pa2a/
;a2i3
Pa2a/
Sura+Kua5aKhu5u5
Sura+Kua5a
Khu5u5Kua5aKua5a
konsultan pajak
Pasal .9
S7arat Kuasa >ajib Pajak
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
132/145
Se5e@ra- ya- BUKAN /@5ul+a pa2a/ +er4a5u/ /arya1a;a2i3 Pa2a/ haya dapa+ 4eeri4a /ua5a dari:
a. ;P OP ya- +ida/ 4e2ala/a u5aha a+au pe/er2aa 3e3a5
3. ;P OP ya- 4e2ala/a u5aha a+au pe/er2aa 3e3a5de-a peredara 3ru+@ a+au peeri4aa 3ru+@ +ida/ le3ih
dari Rp #."!!.!!!.!!! dala4 # +ahu a+au6. ;P Bada de-a peredara 3ru+@ +ida/ le3ih dari dari Rp$.9!!.!!!.!!!,!! dala4 # +ahu.
Pasa& ' a+a% 2 a+a% 2 PMK 22/PMK.0$/2008
Karya1a 5e3a-ai4aa di4a/5ud pada aya+ (#) adalah
/arya1a +e+ap ya- +elah 4eeri4a pe-ha5ila dari;a2i3 Pa2a/ pe43eri /ua5a ya- di3u/+i/a de-a Sura+Perya+aa 3er4e+erai dari ;a2i3 Pa2a/.
3ianggap Menguasai KetentuanPerpajakan
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
133/145
Perpajakan
K@5ul+a pa2a/
apa3ila dapa+4eyerah/a >@+@/@pi5ura+ iFi pra/+e//@5ul+a pa2a/ ya-dile-/api de-a Sura+Perya+aa 5e3a-ai/@5ul+a pa2a/
Bu/a /@5ul+a
pa2a/
apa3ila dapa+ 4eyerah/a>@+@/@pi 5er+i/a+ 3reGe+a+au i2aFah pedidi/a
>@r4al di 3ida-perpa2a/a ya-di+er3i+/a @leh per-urua+i--i e-eri a+au 51a5+ade-a 5+a+u5 +era/redi+a5i
A, 5e/ura-%/ura-ya+i-/a+ Dipl@4a 777
KUAA 5AB PAAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
134/145
tidak dapat6eli6pa'kan
kuasa kepadaorang lain
/epadape-a1ai
DJP
/epadape-a1ai
DJP
KUASA
@ra- lai/arya1aya
suratpenunjukan
6en7a6paikandoku6en
perpajakantertentu
<
daripe-a1aiDJP
daripe-a1aiDJP
6eneri6a
doku6enperpajakan
tertentu
6en7era'kan suratpenunjukan
Pasal -0
KUAA 5AB PAAK
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
135/145
6eng'alang-'alangi
pelaksanaanketentuan peraturan
perundang-undangan di bidang
perpajakan
6elanggar
ketentuanperaturan
perundang-undangan di bidang
perpajakan
dipidana karena
6elakukan tindakpidana di bidangperpajakan atau
tindak pidanalainn7a
tidak dapat 6elaksanakan 'ak dan"atau ke8ajiban 7ang dikuasakan@bila:
kuasakuasa
haya 4e4puyai ha/ daa+au/e1a2i3a perpa2a/a 5e5uai
de-a 5ura+ /ua5a /hu5u5
haya 4e4puyai ha/ daa+au/e1a2i3a perpa2a/a 5e5uai
de-a 5ura+ /ua5a /hu5u5
1a2i3 4e4a+uhi /e+e+uapera+ura peruda-%uda-a di3ida- perpa2a/a
1a2i3 4e4a+uhi /e+e+uapera+ura peruda-%uda-a di3ida- perpa2a/a
Pasal -1
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
136/145
P
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
137/145
#&+
B7DAN* PERPAJAKANB7DAN* PERPAJAKAN
APAAPA
SEN*AJASEN*AJA
PEN*UAN*AN
PEN*UAN*AN
PERCOBAANPERCOBAAN
T7NDAK P7DANAKARENA APA
T7NDAK P7DANAKARENA APA
Pa5al 8" UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
138/145
#&%
T7DAK MEN=AMPA7KAN SPT
MEN=AMPA7KAN SPT T7DAK BENAR
BERAK7BAT
DAPAT MEN7MBUKAN KERU*7AN PADA PENDAPATAN NE*ARA
DAN PERBUATAN TERSEBUT MERUPAKAN PERBUATAN SETEAPERBUATAN =AN* PERTAMA KA7 SEBA*A7MANA D7MAKSUD
DAAM PASA #8A
D7DENDA PA7N* SED7K7T # KA7 JUMA PAJAKTERUTAN* =AN* T7DAK ATAU KURAN* D7BA=AR
DAN PA7N* BAN=AK $ KA7 JUMA PAJAKTERUTAN* =AN* T7DAK ATAU KURAN* D7BA=AR,ATAU
D7P7DANA KURUN*AN PA7N* S7N*KAT 8 BUANATAU PA7N* AMA # TAUN
;AJ7B PAJAK
T7NDAK P7DANAKARENA SEN*AJA
T7NDAK P7DANAKARENA SEN*AJA
PASA 8& A=AT (#) UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
139/145
#&$
;AJ7B PAJAK : T7DAK MENDA?TARKAN D7R7 UNTUK D7BER7KAN NOMOR POKOK ;AJ7B PAJAK
ATAU T7DAK MEAPORKAN USAAN=A UNTUK D7KUKUKAN SEBA*A7PEN*USAA KENA PAJAK
MEN=AA*UNAKAN ATAU MEN**UNAKAN TANPA AK NOMOR POKOK ;AJ7BPAJAK ATAU PEN*UKUAN PEN*USAA KENA PAJAK
T7DAK MEN=AMPA7KAN SURAT PEMBER7TAUAN
MEN=AMPA7KAN SURAT PEMBER7TAUAN DANATAU KETERAN*AN =AN* 7S7N=AT7DAK BENAR ATAU T7DAK EN*KAP
MENOAK UNTUK D7AKUKAN PEMER7KSAAN SEBA*A7MANA D7MAKSUD DAAMPASA $&
MEMPER7ATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN A7N =AN*PASU ATAU D7PASUKAN SEOA%OA BENAR, ATAU T7DAK MEN**AMBARKANKEADAAN =AN* SEBENARN=A
T7DAK MEN=EEN**ARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN D7 7NDONES7A,T7DAK MEMPER7ATKAN ATAU T7DAK MEM7NJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU
DOKUMEN A7N T7DAK MEN=7MPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN =AN* MENJAD7 DASARPEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN A7N TERMASUK AS7PEN*OAAN DATA DAR7 PEMBUKUAN =AN* D7KEOA SECARA EEKTRON7KATAU D7SEEN**ARAKAN SECARA PRO*RAM AP7KAS7 ON%7NE D7 7NDONES7ASEBA*A7MANA D7MAKSUD DAAM PASA $" A=AT (##) ATAU
T7DAK MEN=ETORKAN PAJAK =AN* TEA D7POTON* ATAU D7PUN*UT
BERAK7BATMEN7MBUKAN KERU*7AN PADA PENDAPATAN NE*ARA
T7NDAK P7DANAKARENA SEN*AJA
T7NDAK P7DANAKARENA SEN*AJA
PASA 8& A=AT (#),($), (8) UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
140/145
#*
• D7P7DANA DEN*AN P7DANA PENJARA
PA7N* S7N*KAT ' (ENAM) BUAN DANPA7N* AMA ' (ENAM) TAUN DAN
• DENDA PA7N* SED7K7T $ (DUA) KA7 JUMA PAJAK TERUTAN* =AN* T7DAKATAU KURAN* D7BA=AR DAN PA7N*
BAN=AK 9 (EMPAT) KA7 JUMA PAJAKTERUTAN* =AN* T7DAK ATAU KURAN*D7BA=AR.
BERAKU JU*A BA*7 ;AK7, KUASA, PE*A;A7 DAR7;AJ7B PAJAK, ATAU P7AK A7N =AN* MEN=URU
MEAKUKAN, =AN* TURUT SERTA MEAKUKAN, =AN*MEN*ANJURKAN, ATAU =AN* MEMBANTU MEAKUKANT7NDAK P7DANA D7 B7DAN* PERPAJAKAN
PASA 98 A=AT (#)
T7NDAK P7DANAKARENA SEN*AJA
T7NDAK P7DANAKARENA SEN*AJA
PASA 8&A UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
141/145
##
J
S/TAP =1A; A; 3/;A S/;A?A:
D7P7DANA DEN*AN P7DANA PENJARA PA7N* S7N*KAT $ TAUNDAN PA7N* AMA ' TAUN SERTA DENDA PA7N* SED7K7T $
KA7 JUMA PAJAK DAAM ?AKTUR PAJAK, BUKT7 PEMUN*UTANPAJAK, BUKT7 PEMOTON*AN PAJAK, DANATAU BUKT7 SETORAN
PAJAK DAN PA7N* BAN=AK ' KA7 JUMA PAJAK DAAM?AKTUR PAJAK, BUKT7 PEMUN*UTAN PAJAK, BUKT7
PEMOTON*AN PAJAK, DANATAU BUKT7 SETORAN PAJAK
PASA 8&A UU KUP
M//1BTKA 3A"ATAU M/;;UAKA 5AKTU1 PA?AK@ BUKTP/MU;UTA PA?AK@ BUKT P/M=T=;A PA?AK@ 3A"ATAUBUKT S/T=1A PA?AK A; T3AK B/13ASA1KA T1ASAKS A; S/B/A1AD ATAU
M//1BTKA 5AKTU1 PA?AK T/TAP B/UM 3KUKU4KAS/BA;A P/;USA4A K/A PA?AK
T7NDAK P7DANAKARENA PEN*UAN*AN
T7NDAK P7DANAKARENA PEN*UAN*AN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
142/145
#2
KARENA PEN*UAN*ANKARENA PEN*UAN*AN
APAB7A SESEORAN* MEAKUKAN A*7T7NDAK P7DANA D7 B7DAN* PERPAJAKAN
SEBEUM E;AT # TAUN, TER7TUN* SEJAKSEESA7N=A MENJAAN7 P7DANA PENJARA
=AN* D7JATUKAN
ANCAMAN P7DANA
(PASA 8& A=AT (#) )
SANKS7 D77PATKAN DUA
PASA 8& A=AT ($) UU KUP
T7NDAK P7DANAKARENA PERCOBAAN
T7NDAK P7DANAKARENA PERCOBAAN
PASA 8& A=AT (8) UU KUP
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
143/145
#&
S/TAP =1A; A; M/AKUKA P/10=BAA UTUK
M/AKUKA T3AK P3AA
D7P7DANA DEN*AN P7DANA PENJARA PA7N* S7N*KAT ' BUANDAN PA7N* AMA $ TAUN DAN DENDA PA7N* SED7K7T $ KA7
JUMA REST7TUS7 =AN* D7MOONKAN DANATAU KOMPENSAS7ATAU PEN*KRED7TAN =AN* D7AKUKAN DAN PA7N* BAN=AK 9
KA7 JUMA REST7TUS7 =AN* D7MOONKAN DANATAUKOMPENSAS7 ATAU PEN*KRED7TAN =AN* D7AKUKAN
PASA 8& A=AT (8) UU KUP
M/AA4;UAKA ATAU M/;;UAKA TAPA 4AK P>PPA?AK ATAU P/;UKU4A PKP@ ATAU
M/AMPAKA SU1AT P/MB/1TA4UA 3A"ATAUK/T/1A;A A; SA T3AK B/A1 ATAU T3AK /;KAP
3AAM 1A;KA M/;A?UKA P/1M=4=A 1/STTUS ATAUM/AKUKA K=MP/SAS PA?AK ATAU P/;K1/3TA PA?AK
DAU;ARSA T7NDAK P7DANA D7B7DAN* PERPAJAKAN
DAU;ARSA T7NDAK P7DANA D7B7DAN* PERPAJAKAN
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
144/145
#
SETEA AMPAU
#! TAUN
PASA 9! UU KUP
Se2a/ :Saa+ +eru+a-ya pa2a/Bera/hirya 4a5a
pa2a/, 3a-ia +ahupa2a/ a+au +ahu pa2a/ y35
-
8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi
145/145
Se4@-a 4e2adi il4u ya-3er4a>aa+