M Ó D U L O l l

E S T R U C T U R A D E L

P R E S U P U E S T O G E N E R A L D E

M E D E L L Í N

MÓDULO II: ESTRUCTURA DEL

PRESUPUESTO GENERAL DE MEDELLÍN

1. Manejo de la Gaceta

2. Presupuesto de ingresos

3. Presupuesto de gastos (Componentes del código presupuestal de gastos)

4. Disposiciones generales

1. INGRESOS

2. GASTOS

3. DISPOSICIONES GENERALES

FSE

ACUERDO ANUAL DE

PRESUPUESTO

Ac. 68 de 2009

1. INGRESOS

2. GASTOS

3. DEFINICIONES DE

INGRESOS Y GASTOS

4. DISPOSICIONES GENERALES

FSE

PRESUPUESTO GENERAL DEL

MUNICIPIO DE MEDELLÍN

DECRETO DE LIQUIDACIÓN

DEL PRESUPUESTO

D. 2200 de 2009

Manejo de la Gaceta – Decreto de Liquidación

El Decreto de Liquidación se expide antes del 31 de diciembre porque la ejecución se inicia

en la vigencia siguiente a partir del presupuesto liquidado y del PAC.

DEFINICIÓN: El Decreto de Liquidación del Presupuesto es un acto administrativo

expedido por el Alcalde mediante el cual se clarifican los resultados del debate corporativo

en el que se aprueba el presupuesto anual, se especifican los gastos y se definen los

conceptos de ingresos y gastos, con el fin de facilitar y hacer más transparente la ejecución

del presupuesto.

Mediante el decreto de liquidación el Gobierno puede detallar el gasto pero no tiene la

facultad en manera alguna de modificar su monto o su destinación, pues ello, entraría en

contradicción con los principios de legalidad y de especialización del gasto.

Este Decreto es un mecanismo para facilitar y hacer más transparente la ejecución del

presupuesto tal y como fue aprobado por el Concejo mediante Acuerdo.

DECRETO DE LIQUIDACIÓN

DEFINICIÓN

Fuente: Decreto 006 de 1998, Art. 64. Sentencia C-685/96

CONFORMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE RENTAS

Y RECURSOS DEL MUNICIPIO DE MEDELLÍN

INGRESOS CORRIENTES

Definición

Son ingresos que percibe el Municipio de Medellín en

desarrollo de lo establecido en las disposiciones legales

por concepto de aplicación de impuestos, tasas, multas

o por la celebración de contratos o convenios. De

acuerdo con su origen se dividen en tributarios y no

tributarios.

Fuente: Decretos Municipales: 006 de 1998 (Art. 26); 2200 de 2009 (Art. 3).

INGRESOS CORRIENTES Los ingresos corrientes son aquellos recursos percibidos con relativa

estabilidad, esto es, que tienen vocación de permanencia y pueden

predecirse con suficiente certeza para limitar los gastos ordinarios.

Los ingresos corrientes se caracterizan porque:

1) Su base de cálculo y su trayectoria histórica permiten predecir su

volumen con cierto grado de certidumbre;

2) Su base aproximada es una base cierta ya que sirve de referente

para la elaboración del presupuesto anual y

3) Constituyen las disponibilidades normales de la entidad destinadas a

atender sus actividades rutinarias.

Fuente: Corte Constitucional, Sentencias: C-308/94, C-423/95, C-892/02

Los

Ingresos

Corrientes

CONFORMACIÓN DE LOS INGRESOS

CORRIENTES

Tributarios

No

Tributarios

Impuestos Directos (Predial,

Industria y Comercio, etc.)

Impuestos Indirectos (Sobretasa a la

Gasolina, alumbrado público, etc.)

Tasas

Multas

Transferencias (SGP)

Rentas Contractuales

Regalías

Fuente: Decreto 006 de 1998, Art. 26

INGRESOS CORRIENTES

Tributarios:

Son aquellos que llegan a las arcas municipales de

manera regular. Conformados por pagos obligatorios al

gobierno, sin contraprestación, fijados en virtud de la

norma legal. Compuestos por:

Impuestos Directos como el Predial, Industria y

Comercio, entre otros.

Impuestos Indirectos (Sobretasa a la Gasolina,

alumbrado público, entre otros.

Fuente: Decretos municipales: 006 de 1998 (art. 26); 2200 de 2009 (Art. 3)

INGRESOS CORRIENTES

No Tributarios: Incluye los ingresos del gobierno municipal, que aunque

son obligatorios dependen de las decisiones o

actuaciones de los contribuyentes o provienen de la

prestación de servicios del Municipio. Son aquellos que

no son impuestos y se reciben de manera regular:

Tasas

Multas

Transferencias (ejemplo: SGP)

Rentas Contractuales

Regalías

Fuente: Decretos Municipales: 006 de 1998 (art. 26); 2200 de 2009 (Art. 3)

FONDOS ESPECIALES

Definición

El Estatuto Orgánico de Presupuesto (Decreto 006 de 1998 - Art. 30)

hace referencia a dos modalidades de fondos especiales, a saber:

Ingresos definidos en la Ley o Acuerdo para la prestación de un

servicio público específico, ejemplo: el Fondo Local de Salud.

Ingresos pertenecientes a fondos sin personería jurídica, creados

igualmente por la Ley o Acuerdo.

Este artículo señala genéricamente lo que constituye un fondo especial,

sin especificar la naturaleza de tales ingresos, ni crear, mencionar, ni

afectar algún impuesto en particular.

Fuente: Decreto Municipal 006 de 1998 (Art. 30 y 31) y Sentencia

C-009/2002.

RECURSOS DE CAPITAL Definición

Son ingresos extraordinarios que recibe el Municipio de Medellín

provenientes de Recursos del Balance, Recursos del Crédito Interno y

Externo con vencimiento mayor a un año, los rendimientos financieros,

las donaciones, los excedentes financieros de los Establecimientos

Públicos, de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de

sociedades de Economía Mixta.

Son aquellos ingresos que entran a las arcas del Municipio de manera

esporádica o eventual, debido a que su cuantía es indeterminada, lo cual

difícilmente asegura su continuidad durante amplios períodos

presupuestales.

Fuente: Decretos Municipales: 006 de 1998 (Art. 27); 2200 de 2009 (Art. 3) y Sentencias C-308

de 1994, C-423 de 1995 y C-892 de 2002

ALGUNOS INGRESOS ASOCIADOS A

EDUCACIÓN POSPRE FONDO CONCEPTO

11 INGRESOS CORRIENTES

111 001 INGRESOS TRIBUTARIOS

112 INGRESOS NO TRIBUTARIOS

11216 OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

1121601 001 Fondo de Protección Escolar

11217 TRANSFERENCIAS

112170101 De la Nación

11217010102 SGP Educación

11217010102 009 Calidad de la Educación

11217010102 042 Prestación del Servicio Educativo

13 RECURSOS DE CAPITAL

137 OTROS RECURSOS DE CAPITAL

13701 Ingresos Financieros

1370101 Rendimientos Financieros

137010102 059 Rendimientos Financieros SGP Educación

Presupuesto de Gastos o Acuerdo

de Apropiaciones

Gastos

Funcionamiento

Deuda

Gastos de personal

Gastos Generales

Transferencias

Inversión

Interna

Externa

Fuente: Decreto 006 de 1998, Capítulo V, Artículo 33.

GASTOS

Gastos de Funcionamiento: “Son aquellos gastos que tienen por

objeto atender las necesidades de los órganos para cumplir a

cabalidad con las funciones asignadas en la constitución, la Ley y los

Acuerdos, comprende: Gastos de personal, gastos generales y

transferencias corrientes”.

Servicio de la Deuda: Obligaciones contraídas por el Municipio de

Medellín, autorizados por las normas vigentes, que surgen como

consecuencia de la realización de operaciones de financiación,

tales como: la contratación de empréstitos, emisión, suscripción y

colocación de bonos y títulos valores y créditos adquiridos para

proveerse de recursos líquidos, bienes y servicios.

Fuente: Decreto 2200 de 2009 (Art. 3)

GASTOS Gastos de Inversión: “Apropiaciones autorizadas en la

formulación metodológica y programación físico financiera de

los diferentes proyectos de inversión, registrados ante el Banco

de Proyectos de Inversión Municipal para darle cumplimiento

al Plan de Desarrollo vigente”.

Proyecto de Inversión: “Se entiende por proyecto de inversión

el conjunto de acciones que requiere de la utilización de

recursos para satisfacer una necesidad identificada por los

cuales compite con otros proyectos”.

Fuente: Decreto 2200 de 2009 (Art. 3) y Decreto 841 de 1990, Art. 2.

Planeación

Pos Pre, Área Funcional y

Proyecto (Inversión)

Hacienda

Fondo, Centro Gestor y Pos Pre

(ingresos, funcionamiento y

deuda)

COMODÍN para

ingresos,

funcionamiento

y deuda

Proyecto y Área

Funcional

Fondo Proyecto Área funcional Pos Pre

11004210 080531 07000.53627.0099 23360310

11000110 1000000 00000.00000.0001 211021001

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS

20700000

20700000

Centro Gestor

Explicación del Código del Fondo: En el presupuesto de gastos el FONDO identifica el tipo

de recurso y en el presupuesto de ingresos la fuente de financiación. El código del FONDO

consta de 8 dígitos que representan 4 posiciones diferentes.

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

1 10 001 10

1° 2° 3° 4°

Identifica la entidad del presupuesto general de la que provienen los

recursos – Municipio de Medellín

10 Unidad caja vigencia

11 Vigencias expiradas

20 Contraloría

3X Estapúblicos

4Y Estapúblicos

50 Ajuste

60 Reserva

70 Concejo

80 Personería

Tipo de recurso: 001 RO; 002 RC; etc.

Vigencia.

Donde X puede

ser:

31 AOH

32 BPP

33 Colmayor

35 Inder

36 ITM

37 Telemedellin

Donde Y puede

ser:

41 Pascual Bravo

42 Fonval

43 Apev

44 Isvimed

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS

RECURSOS MÁS CARACTERÍSTICOS DE LA

SECRETARÍA DE EDUCACIÓN

001 Recursos Ordinarios

009 SGP Calidad de la Educación

042 SGP Educación Prestación del Servicio

059 Rendimientos Financieros SGP Educación

060 Regalías Directas

068 Rendimientos Financieros FNR

082 Ministerio de Educación Ley 21 de 1982

090 SGP Propósito general otros sectores

094 Ministerio de Educación

105 Zonas verdes recre y equipamientos

112 SGP Crecimiento de la Economía

Explicación del código del

Centro Gestor:

En el presupuesto de ingresos y

gastos del Municipio de Medellín

el CENTRO GESTOR identifica la

dependencia bien sea de los

Órganos de Control o de las

diferentes Secretarías del ente

central que hacen parte del

presupuesto conforme con lo

establecido en el Artículo 3 del

"Estatuto Orgánico del

Presupuesto del Municipio de

Medellín“ Decreto Municipal 006

de 1998. El código del CENTRO

GESTOR igualmente consta de 8

dígitos que representan 20

dependencias diferentes que

relacionamos a continuación:

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

Las transferencias a los estapúblicos se

encuentran incluidas dentro del Centro Gestor

202 - Secretaría de Hacienda.

Explicación del código de la Posición Presupuestal: La Posición

Presupuestal (POS PRE) define básicamente el ingreso y el gasto, el

tipo específico o el concepto.

El código contabilizable de la POS PRE tiene entre 5 y 9 dígitos y para

ilustrar su conformación será necesario diferenciar los ingresos de los

gastos. No obstante, a nivel general puede decirse que todas las POS

PRE que comienzan con el número 1 identifican los ingresos y con el 2

identifican los gastos.

Dependencia que asigna:

Hacienda asigna la POS PRE para: ingresos (1) y gastos de

funcionamiento (21) y deuda (22).

Planeación asigna la POS PRE para inversión (23).

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

Posición Presupuestal FUNCIONAMIENTO – Explicación código. Esta codificación es similar

tanto para gastos de funcionamiento como para el servicio de la deuda.

1° 2° 3°

El 2 identifica las POS PRE de gastos y el 1 los ingresos.

Agregado del gasto: 1 Funcionamiento; 2 Deuda; 3 Inversión.

Concepto o tipo específico del

gasto. Ejemplo: sueldos del

personal empleados públicos

4°

Objeto del gasto de funcionamiento: 10 personal;

20 generales; 30 transferencias corrientes.

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

2 1 21 001 10

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

POSICIÓN PRESUPUESTAL INVERSION

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

1° 2° 3° *

El 2 identifica las POS PRE de gastos y el 1 los ingresos.

Agregado del gasto: 1 Funcionamiento; 2 Deuda; 3 Inversión.

Tipo de gasto de inversión.

Ejm: 03 Recurso Humano.

4°

Sector según el Plan General de Contabilidad

Pública – PGCP. Ejemplo: 36 Sector Educación

*Es importante tener en cuenta que a partir del 2008 y a raíz

de los cambios en el PGCP, la posición 3 cambia para las

pospre de inversión, y estas se codificarán entre 2330 y 2347

2 3 10 36 03

5°

Subtipo de gasto de

inversión.

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL Sector de la Inversión según el Plan General de

Contabilidad Pública – PGCP 3° *

36

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

Tipo de gasto de inversión 4°

03

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

01 Infraestructura: comprende el gasto en bienes físicos

inmuebles. Se incluye dentro del gasto en construcción, adquisición,

mejoramiento y/o mantenimiento de edificios, caminos, construcciones,

terrenos y otros bienes no movibles.

02 Dotación: comprende gasto en bienes físicos muebles, tales

como adquisición y/o producción de equipos, maquinaria, materiales y

suministros necesarios para la operación de proyectos.

03 Recurso Humano: comprende el gasto dirigido directamente a

la población bajo la forma de instrucción, asistencia técnica, protección y

bienestar social. Este gasto se puede entender como la acción que realiza

el Estado sobre terceros.

Tipo de Gasto de Inversión 4°

03

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

04 Investigación y Estudios: Comprende el gasto en generación y

actualización de conocimiento.

05 Administración del Estado: Comprende el gasto dirigido a

mejorar la gestión del Estado; es decir, aquel que se realiza para hacer

más eficiente el funcionamiento de las entidades ejecutoras del

presupuesto. Se incluyen igualmente las actividades relacionadas con las

funciones de algunas entidades públicas en control y vigilancia de las

acciones de la población y del Estado. Tal es el caso de las acciones de

control y vigilancia de los recursos naturales, de la salubridad pública, etc.

06 Subsidios y operaciones financieras: comprende gasto que no

tiene contraprestación en bienes y servicios tales como créditos,

subsidios, transferencias, etc.

Tipo de Gasto de Inversión 4°

03

Descripción: Es la parte del código presupuestal mediante

el cual se define la clasificación del proyecto de acuerdo con

el área y sub-área económica, determinadas por el

Departamento Nacional de Planeación (DNP); el sector y el

subsector, fijados por el PGCP y la comuna.

El Área Funcional para los gastos de funcionamiento, el

servicio de la deuda y los ingresos será un comodín o

código único, a saber: 00000.00000.0001.

Dependencia que asignará el Área Funcional: Para los

gastos de inversión el código del Área Funcional lo asigna la

Dirección de Planeación.

ÁREA FUNCIONAL

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

07 0 00 . 5 36 27 0099

1° y 2°: Dos primeros dígitos son el área económica según el DNP.

Ejemplo: 07 Educación

3°: Constante cero

4° y 5°: Es la sub-área económica según el DNP.

Ejemplo: 00 Intersubsectorial

1°: Constante que indica que es el presupuesto

de gastos de inversión aprobado según PGCP

2° y 3°: Sector según PGCP.

Ejemplo: 36 Sector Educación

4° y 5°: Subsector según PGCP.

Ejemplo: 27 Contratos para prestación de

servicios

La comuna. Ejemplo:

99 todo Medellín .

1 2 3

ÁREA FUNCIONAL PARA LOS GASTOS DE INVERSIÓN

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

Proyecto o Programa - Descripción: Para los ingresos, el funcionamiento y el

servicio de la deuda se manejará un comodín (1000000).

En la inversión mediante el código del proyecto se define el año de radicación y

el consecutivo del proyecto en el Sistema.

Dependencia que asigna: Planeación para inversión.

0531

2°

Cuatro últimas cifras del consecutivo del proyecto en

el Sistema.

Ejemplo: 080531 “Contratación prestación servicio

educativo”. 08

1°

Dos últimas cifras del año de radicación del proyecto.

CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

DISPOSICIONES GENERALES Las Disposiciones Generales son las normas tendientes a asegurar la

correcta ejecución del Presupuesto, las cuales regirán únicamente para el

año fiscal para el cual se expiden.

La preparación de las Disposiciones Generales de Presupuesto son

competencia de la Secretaría de Hacienda, Jefe de la Unidad de

Presupuesto.

Las disposiciones generales vigentes para la vigencia fiscal 2010, son las

contenidas en el Decreto de liquidación del Presupuesto, Artículo 4° del

Decreto Municipal 2200 de 2009.

Dentro de estas Disposiciones Generales, se encuentran las relacionadas

con los Fondos de Servicios Educativos, numerales 59 al 80.

Fuente: Decreto 006 de 1998, Artículos 11 (numeral c) y 49; Acuerdo

68 de 2009 (Art. 3) y Decreto 2200 de 2009 (Art. 4)

Las principales Disposiciones Generales establecen:

Evitar incurrir en hechos cumplidos y por ende ahorrarse sanciones (numeral 11).

Ejecutar correctamente los gastos financiados con rentas provenientes de contratos,

convenios o recursos de destinación específica (numeral 12).

Planear la gestión teniendo en cuenta que los traslados presupuestales y las solicitudes de

traslado sólo se pueden hacer hasta las fechas estipuladas en la planeación.

En el segundo semestre y si el Concejo le otorga facultades al Alcalde, las solicitudes de

modificaciones presupuestales sólo se podrán realizar hasta la fecha autorizada.

Solicitar, CDP´s globales sólo para lo siguiente:

Servicios Públicos, Cuotas de Administración, Comisiones de Recaudo, hacer reemplazos de

las reservas y del ajuste.

Fuente: Decreto 2200 de 2009 (Art. 4)

DISPOSICIONES GENERALES

Conocer el manejo de los rendimientos financieros que se generen con los recursos del

Municipio de Medellín y evitar pactar su reinversión en los convenios o contratos -

Resoluciones Comfis 548 de 2008 y 608 de 2009 (numeral 28).

Los Establecimientos Públicos consignarán los rendimientos financieros que se generen con

los recursos transferidos por el Municipio de Medellín (Resolución Comfis 608 de 2009).

Conocer la importancia de pactar la destinación de los rendimientos que se generan con los

recursos recibidos de otras entidades. (Resolución 685 de 2009) (numeral 29).

Saber en qué casos es viable solicitar vigencias expiradas, las cuales no constituyen un

mecanismo de legalización de pagos de obligaciones adquiridas sin el diligenciamiento de

los requisitos exigidos legalmente (Decreto 2200 de 2009 Artículo 4, numeral 32).

Ejecutar correctamente las vigencias futuras solicitando oportunamente el reemplazo de las

viabilidades por CDP´s (numeral 56).

Fuente: Decreto 2200 de 2009 (Art. 4)

DISPOSICIONES GENERALES