monografia gastos y finanzas publicas en paises no democraticos
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Finanzas y gastospúblicos en paísesno democráticos
2011
" U n i v e r s i d a" U n i v e r s i d a
d P e r u a n ad P e r u a n a
L o s A n d e s "L o s A n d e s "
"Año del Centenario de"Año del Centenario de
Machu Picchu para elMachu Picchu para el
Mundo"Mundo"
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Facultad deFacultad de
Derecho y CC. PP.Derecho y CC. PP.Finanzas y gastos públicos enpaíses no democráticos
Huancayo 2011
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Queremos aprovechar la ocasión y este espacio para testimoniar y
reiterar nuestro sincero agradecimiento y gratitud a las siguientes personas,
que contribuyeron para la realización de este trabajo, que sin su apoyo no
hubiera podido llevarse a cabo.
Al Doctor, por inculcar en nosotros un espíritu de cultura investigativa.
Y, por supuesto, el agradecimiento ms pro!undo y sentido va para
nuestras !amilias por el apoyo que siempre nos han brindado con su impulso,
!uerza y tenacidad que son parte de nuestra !ormación.
A nuestros padres, por su ejemplo de lucha y honestidad constante.
"on todo lo que somos y hemos logrado ser, dedicamos este trabajo, t#que est presente en cualquier lugar, en cualquier momento, circunstancia y
hasta donde permitas que sea yo.
AGRADECAGRADEC
!E"#$!E"#$
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%
$enezuela es un país con grandes recursos humanos y recursos
naturales renovables y no renovables, recursos que de haber sido canalizadosen su momento de manera e!icaz y e!iciente este país sería hoy día una
A ti mi Divino Dios
pues nos dirigespor el mejorcamino denuestras vidas ynos das salud ysa!idura paraalcan#ar todas
nuestras metas$A nuestros padresy hermanos%uienes siempre
"#R$D&C"#R$D&C
C$"C$"
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potencia económica, pero en las #ltimas dos d%cadas los resultados
económicos han sido decepcionantes debido a la aplicación de políticas
económicas erróneas.
"omo consecuencia del aumento del precio del petróleo en los a&os '()* y
'()+ se produjo una epansión transitoria del crecimiento económico
impulsada por la demanda, pero a pesar de una segunda alza de dichos
precios en petróleo en '()( y '(-, el crecimiento anual percpita !ue negativo
en el período comprendido entre '()( y '(-/.
Desde '(-* en adelante el poder adquisitivo de la inmensa mayoría de las
personas ha disminuido debido a constantes devaluaciones y una in!lación quehoy es una de las ms altas. 0l empleo p#blico, que abarca alrededor del '/1
de la !uerza de trabajo, ha sido un pesado lastre que en nada ha contribuido a
mejorar la situación económica y social del país, esta es una inmensa suma,
que supera el producto bruto de muchos países de la región.
0ntre los a&os '(-2 y '(-- se pusieron en marcha políticas de epansión que
llevaron a un aumento transitorio del crecimiento. Dichas políticas, sin
embargo, resultaron insostenibles, la in!lación aumentó, las reservas eternas
disminuyeron y se produjo una escasez generalizada.
3uego de un corto período de crecimiento económico en los primeros a&os de
la d%cada de los noventa, entre '((4 y '((+ pero que no se traduce en una
mejor calidad de vida para los habitantes5 las escuelas y los hospitales de la
nación estn en ruinas, las carreteras siguen sin terminarse, no hay nuevas
obras de in!raestructura desde hace d%cadas y ni siquiera se ha podidorestablecer la vialidad y los servicios bsicos, esto conlleva que las condiciones
económicas políticas y sociales de $enezuela se deterioren considerablemente,
debido a una serie de hechos que tuvieron un gran impacto negativo en el país5
la disminución de los precios de eportación del petróleo, la inestabilidad
política, una crisis bancaria de importancia, el nivel de desempleo sigue
creciendo, como consecuencia, se produjo una caída del 678 de los sectores
no relacionados con el petróleo, la in!lación continua en aumento y las reservas
internacionales disminuyeron.
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(
A principios de '((2, el gobierno puso en marcha un programa económico de
0stabilización y 9e!ormas 0structurales denominado :Agenda $enezuela:,
cuya !ase inicial tuvo como objetivo el restablecimiento de los equilibrios
macroeconómicos, incluía la uni!icación de los tipos de cambio, que en un
primer momento se encontraban bajo un sistema cambiario !lotante y que
posteriormente !ue reemplazado por bandas cambiarias; la liberalización de las
tasas de inter%s; la eliminación de la mayor parte de los controles en los
precios, y el ajuste del precio interno de los combustibles.
6etróleos de $enezuela <6D$=A>, dio inicio a la modalidad de :Apertura
6etrolera:, que consistía en otorgar contratos a empresas privadas, para la
eploración y eplotación de petróleo, algo parecido a la política implantada por el gobierno del general ?ómez, pero con la di!erencia que estas concesiones
son cedidas, en este caso a la empresa que mayor porcentaje de ganancia
deje al país.
@acia '(() la economía del país una economía monoproductora dependiendo
en su mayor porcentaje del sector petrolero y con serios desequilibrios
estructurales, que incluían un aumento del d%!icit !iscal, un d%!icit en la cuenta
corriente eterna, un elevado nivel de desempleo, elevados índices de in!lación
y elevados actos de corrupción.
no de los problemas que ha debido en!rentar $enezuela en la #ltima d%cada
ha sido su dependencia económica del petróleo y la baja generalizada de los
precios reales de este producto así como de los ingresos por este concepto ,
eceptuando '((( cuando su valor durante todo el a&o est en =B'2 por
barril.
3a contribución del petróleo al 678 total aumentó de aproimadamente el 4'1 a
principios de los a&os noventa, al 421 a !inales de esa d%cada. Al mismo
tiempo, la participación de la agricultura en el 678 disminuyó de alrededor del
21 en '((, al +1 en '((-, la participación de la industria manu!acturera
disminuyó de aproimadamente el '*1 al '1, y del sector de servicios se
mantuvo en alrededor del 21 del 678.
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3a participación de los productos de eportación distintos del petróleo ha sido,
en promedio, in!erior al 4/1 de las ci!ras totales de eportación, lo que re!leja
la !alta de diversi!icación !uera del sector petrolero y el impacto que ha tenido, a
lo largo del tiempo, la sobrevaloración de la moneda en la competitividad
eterna.
0n estas circunstancias, los salarios reales disminuyeron signi!icativamente y el
desempleo aumentó. A pesar de la eistencia de un salario mínimo obligatorio
durante la mayor parte del período comprendido entre '(( y '(((, el salario
real medio disminuyó aproimadamente un 4*1. 3a caída del salario real
a!ectó a todos los sectores del mercado laboral.
Durante el segundo trimestre del a&o 4, el 678 creció entre 41 y *1 en
relación con igual período del a&o anterior <tras una epansión de alrededor del
,*1 en el primer trimestre>, dando una se&al de recuperación económica
despu%s de una caída del ),41 en '(((.
0n agosto de 4. la in!lación se redujo al '/1, la tasa ms baja de los
#ltimos '+ a&os que, adems, se ajusta a la meta de '21 !ijada por el gobierno
para el a&o 4.
3a disminución de la in!lación se ha logrado a costa de una recesión económica
y de una caída tanto del consumo como de la inversión, y el gobierno estima
que el desempleo alcanzó el '*,/1 en el mes de julio.
3a combinación de un tipo de cambio sobrevalorado y bajas tasas de inter%s
real ha creado las condiciones para que surjan presiones en el sector eterno.
=in embargo, no se han producido restricciones inmediatas a la balanza de
pagos, las salidas de capital han sido ampliamente compensadas por el e!ecto
epansivo de los elevados precios del petróleo en los ingresos provenientes de
las eportaciones y, al mismo tiempo, las importaciones se han visto
restringidas como consecuencia de la recesión. @asta mediados de
septiembre, el precio medio de la cesta petrolera $enezolana era de
aproimadamente =B4-, en comparación con aproimadamente =B'2
durante todo '(((.
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3as reservas de divisas han aumentado a ms de =B'-. millones, de los
cuales se han destinado al !ondo de estabilización macroeconómica =B4.*
millones, que equivalen a '2 meses de importaciones.
A !ines de agosto el tipo de cambio llegó a 2( bolívares por dólar y es
probable que se mantenga estable durante el resto del a&o, ya que el 8anco
"entral todavía mantiene pleno control de los movimientos cambiarios. Aun
despu%s de la reciente monetización del d%!icit !iscal correspondiente a los
sectores no relacionados con el petróleo, las reservas internacionales cubren
por lo menos 4,' veces la base monetaria y ms del )/1 del C4.
?racias a los considerables ingresos generados por el petróleo, el sector p#blico registró un supervit durante el primer semestre del 4. =in embargo,
algunas medidas clave adoptadas por el gobierno a comienzos de a&o, tales
como la reducción de '1 del 7$A, la eliminación del impuesto de d%bito
bancario, y el aumento de los gastos corrientes, sumado a una baja
recaudación de impuestos y a la disminución de los ingresos por tal concepto
debido al bajo crecimiento económico, han conducido al deterioro del d%!icit
!iscal correspondiente a los sectores no relacionados con el petróleo.Aun así, el
desempleo aumentó, a!ectando especialmente a los trabajadores no
cali!icados, a las mujeres y los jóvenes, y a la población urbana.
Aunque no hay consenso sobre el verdadero nivel de pobreza en $enezuela,
todos estn de acuerdo en que el crecimiento ha continuado. anto la pobreza
como la desigualdad se han mantenido por debajo del promedio para el resto
de Am%rica 3atina. ?obierno en!renta los mismos problemas de otras
administraciones anteriores5 un creciente d%!icit, presiones sobre la moneda yuna in!lación que comienza otra vez a salirse de control.
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+
'. FINANZAS PÚBLICAS VENEZOLANAS
3as Einanzas 6#blicas constituyen la actividad económica del sector
p#blico, con su particular y característica estructura que convive con la
economía de mercado, de la cual obtiene los recursos y a la cual le
CA,#&-$
F"A".A/ ,0-CA/ E"E"E.&E-A
2011
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presta un marco de acción. "omprende los bienes, rentas y deudas que
!orman el activo y el pasivo de la Fación y todos los dems bienes y
rentas cuya administración corresponde al 6oder Facional a trav%s de
las distintas instituciones creadas por el estado para tal !in.
0l 0stado para poder realizar sus !unciones y a!rontar sus necesidades
p#blicas, debe contar con recursos, y los mismos se obtienen a trav%s
de los di!erentes procedimientos legalmente estatuidos y preceptuados
en principios legales constitucionales. 3as !inanzas p#blicas establece;
estudia las necesidades; crea los recursos; 7ngresos; ?astos
0l estado hace uso de los recursos necesarios provenientes de sugestión política para desarrollar actividades !inancieras a trav%s de la
eplotación y distribución de las riquezas para satis!acer las necesidades
p#blicas <individuales y colectivas>.
"rear la plata!orma adecuada en cuanto a educación, salud, seguridad
social, para el desarrollo de nuevas !uentes de trabajo, crear tecnología
propia, en el marco de un sistema pluralista y !leible de toma de
decisiones, que articule distintos mecanismos de con!ormación de la
voluntad colectiva.
?arantizar un mayor control social sobre su gestión, mejorar los medios
e instrumentos que hoy eisten de representación política y social y
establecer otras vías de participación complementarias a las de
representación política, que !ortalezcan , descentralicen su poder y
trans!ieran responsabilidades y recursos a las comunidades estatales ylocales y, !inalmente, mejorar sus estructuras políticas.
Desarrollar estrategias de acción concurrente y propulsar estas acciones
tendentes a la protección, al desarrollo de la seguridad ciudadana, la
salud, la educación, el deporte, la cultura, el trabajo, y en !in, el bienestar
social, para que la economía del país pueda desarrollarse y conducirla
hacia un !uturo próspero.
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3a política !iscal como instrumento de estabilización y ajuste; 6olíticas
heterodoas y ortodoas <tradicionales y no tradicionales> de las
!inanzas p#blicas. 3a 6olítica 0conómica.
6ara hablar acerca de lo que es la 6olítica Eiscal, debemos de entender
primero lo que es la 6olítica 0conómica. 0l ultimo objetivo de la
economía es desarrollar políticas <tradicionales y no tradicionales> que
puedan resolver nuestros problemas. 3as políticas económicas sirven
para mover la curva de demanda en la dirección que se necesite para
alcanzar el pleno empleo y para que esto suceda, el 0stado puede usar
4 instrumentos <medidas> principales para regular la demanda agregada.
3a política !iscal y la política monetaria.
3a política económica es una rama dirigida hacia el acondicionamiento
de la actividad económica para evitar que ocurran !luctuaciones en los
niveles del empleo y de los precios, así como para condiciones
necesarias para el desarrollo.
6ara lograrlo, la política económica recurre a las ideas elaboradas en el
campo de la teoría económica ya que a trav%s de los principios, de las
teorías, de las leyes y de los modelos o!recidos por esta #ltima, los
resultados de las acciones prcticas desarrolladas adquieren mayor
con!iabilidad, seguridad y certeza. 3a !ormulación de la política
económica comprende 4 procedimientos interdependientes5
• 3a determinación de los principales objetivos que se quieren
alcanzar, necesariamente interrelacionados y cuanti!icados.• 3a elección de los instrumentos de acción que se utilizarn para la
consecución de los objetivos determinados.
1.1. PRINCIPALES OBJETIVOS DE LA POLÍTICA ECONÓMICA'.'.'. Desarrollo Eco!"#co5 0s la b#squeda obstinada del
desarrollo
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'.'.4. Es$a%#l#&a& Eco!"#ca5 9e#ne tres objetivos que son de
importancia vital.• Cantenimiento del pleno empleo.• 0stabilidad general de los precios.•
0quilibrio de la balanza de pagos internacionales.'.'.*. E'#c#ec#a &#s$r#%($#)a5 3o que busca es disminuir las
desigualdades en la distribución de la riqueza nacional entre las
unidades !amiliares
1.*. INSTR+MENTOS O POLÍTICAS DE ACCIÓN EN LA POLÍTICA
ECONÓMICA.
6ara la consecución de los di!erentes objetivos que acabamos de
mencionar, la política económica cuenta con un conjunto de
instrumentos de acción. 0stos instrumentos o políticas provienen
de la teoría económica cuyo objetivo es la consecución de los
!ines relacionados con los principios teóricos del anlisis
macroeconómico y son los siguientes5
'.4.'. La ,ol-$#ca "oe$ar#a 0s el control de la banca y del sistema
monetario por parte del gobierno con el !in de conseguir laestabilidad del valor del dinero y evitar una balanza de pagos
adversa, alcanzar el pleno empleo y buscar el estado de liquidez
de toda economía.'.4.4. La ,ol-$#ca '#scal 0s el conjunto de medidas e instrumentos que
toma el estado para recaudar los ingresos necesarios para la
realización de la !unción del sector publico. =e produce un cambio
en la política !iscal, cuando el 0stado cambia sus programas de
gasto o cuando altera sus tipos impositivos. 0l propósito de la
política !iscal es darle mayor estabilidad al sistema económico, al
mismo tiempo que se trata de conseguir el objetivo de ocupación
plena. "omo hemos dicho anteriormente.
3a 6olítica Eiscal tiene 4 componentes, el gasto publico y los
ingresos p#blicos.
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0l gobierno gasta a trav%s de inversiones p#blicas, y obtiene
ingresos a trav%s de los impuestos sobre las actividades de
producción y de circulación de mercancías, sobre los ingresos y
ganancias de cualquier otra naturaleza.
3a política !iscal en el 4' reviste importancia por tratarse del
primer presupuesto que ser dise&ado y ejecutado íntegramente
por la nueva administración. Adems se trata de un presupuesto
que se !ormula en el conteto de un importante boom de precios
petroleros, despu%s de una muy severa contracción en el ritmo de
actividad económica.
A pesar de estas características la discusión p#blica del 6royecto
de 3ey ha sido escasa por no decir ninguna. A continuación
eponemos algunos comentarios sobre este importante tema que
esperamos ayuden y animen el anlisis de este importante y
crucial tópico.
Aporte Eiscal 6etrolero, las !inanzas p#blicas de $enezuela
dependen en grado etremo de las !luctuaciones de los precios
del petróleo <el petróleo representa cerca del -1 de todas las
eportaciones> 3os ingresos del país re!lejan los ciclos de los
precios del petróleo, pero los gastos son rígidos. De hecho,
cuando el crudo sube, los ingresos y gastos aumentan, lo que
signi!ica que los ingresos etraordinarios generados por el
petróleo son gastados rpidamente por el ?obierno. =in embargo,
cuando los precios bajan, los gastos no pueden ser disminuidos yse originan grandes d%!icit !iscales.
3a estimación de ingresos que se presenta en el proyecto de
presupuesto del 4' adolece de ciertos problemas ya presentes
en el presupuesto del a&o 4. 6or una parte, hay una abierta
subestimación de los ingresos !iscales petroleros que al
contraponerse con la corriente inercial del gasto de los #ltimos
a&os, obliga al !isco a cerrar la brecha bien sea sobrestimando
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algunos ingresos no petroleros, o abultando las partidas por
ingresos etraordinarios <endeudamiento e ingresos no
recurrentes>.
3os ingresos del sector petrolero <impuestos, regalías y
dividendos> estimados para el a&o 4' son de 2,+ billones de
bolívares <-./ millones de =B>, lo que representa apenas el
42,* 1 del total de 44,( billones de bolívares de ingresos !iscales
ordinarios y etraordinarios. 3o que es claro es que el ejecutivo
prev% una caída de los ingresos ordinarios con respecto al a&o en
curso que se eplica en gran medida por la subestimación del
precio del petróleo. 6ara mantener un precio promedio del barrilpetrolero de 4 dólares, como se estima en el proyecto de
presupuesto, y con un precio registrando a !in de este a&o
alrededor de 4( dólares, la cesta tendría que cerrar en cerca de
'' dólares si el ajuste siguiera una tendencia lineal. 0ste
desempe&o del precio coincide con las previsiones ms
pesimistas.
0s de notar que ms que una actitud conservadora en torno al
desenvolvimiento del mercado petrolero, la subestimación de los
ingresos petroleros responde a la manera peculiar como se est
elaborando y :negociando: políticamente el presupuesto. 3a
prctica ya es conocida para quienes siguen la cuestión !iscal
venezolana5 se subestima el ingreso petrolero, se sobrestima la
tributación no petrolera, y se eageran las solicitudes de
endeudamiento; al !inal, se termina autorizando un elevado nivel
de gasto que se va resolviendo durante el a&o a trav%s del
mecanismo de los cr%ditos adicionales !inanciados con la e!ectiva
recaudación petrolera y, recientemente, con los retiros del E70C
<Eondo de 7nversión de 0stabilización Cacroeconómica; dise&ado
en un principio como un mecanismo institucional para atender y
amortiguar las caídas y alzas del ingreso petrolero> y las utilidades
cambiarias. 0sta prctica convierte, de hecho, a la aprobación del
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6resupuesto en un acto !ormal con poca incidencia real e
indicativa de lo que verdaderamente ser la política !iscal.
0n todo caso, es muy signi!icativo el hecho de que el aporte !iscal
petrolero como proporción de los ingresos por eportación
petrolera llega a ser de sólo *)1 para el a&o 4' <muy similar al
aporte e!ectivo para este a&o>, cuando en las bonanzas
inmediatamente anteriores de los a&os '((2G'(() y '(('G'((
llegó a estar por encima del 21 y del )1 respectivamente. 0ste
deterioro esperado de la contribución !iscal de la industria
petrolera puede ser eplicado de distintas maneras, bien sea por
incrementos signi!icativos en los gastos operativos, en gastos!inancieros yHo en los proyectos de inversión de la industria o por
el ascenso de la producción de las empresas ligadas a la apertura
cuya estructura tributaria es bastante menor. 3a otra razón es que
se piense etraer recursos petroleros posteriormente a la
aprobación del 6resupuesto por la vía del reparto de dividendos.
"ualquiera que sea la eplicación seguir siendo especulativa
mientras las cuentas de la industria petrolera se mantenganocultas.
'.*. IN/RESOS FISCALES 0 TRIB+TACIÓN NO PETROLERA EN
VENEZ+ELA. APORTE FISCAL NO PETROLERO.
0l ingreso p#blico es la acción que el estado desarrolla al e!ecto
de procurarse los medios necesarios a los gastos p#blicos para la
satis!acción de las necesidades publicas y en general para lasatis!acción de sus propios !ines. 6osee ciertas características
que se derivan de dos premisas !undamentales.
a. Que los ingresos los percibe el estado por cualquier título.
b. Que dichos ingresos tengan signi!icación económica.
3a ?estión ributaria <o ingresos p#blicos> mide el conjunto deacciones en el proceso de la gestión p#blica vinculado a los
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tributos, que aplican los gobiernos, en su política económica. 3os
tributos, son las prestaciones en dinero que el 0stado, en su
ejercicio de poder, eige con el objeto de tener recursos para el
cumplimiento de sus !ines.
Al actuar como ente generador de recursos el estado obtiene
estos recursos a trav%s de la modalidad de ingresos ordinarios y
etraordinarios.
Iresos or&#ar#os o $r#%($ar#os de dominio p#blico industrial
<industria petrolera; minera>. A trav%s del dominio p#blico
comercial <entidades bancarias>; dominio p#blico territorial.
Iresos or&#ar#os $r#%($ar#os2 a trav%s de impuestos; tasas y
contribuciones <contribuciones de mejoras y para!iscales>
Itra !orma de clasi!icarlos5
'. 9ecursos patrimoniales propiamente dichos;
4. 9ecursos de las empresas estatales;
*. 9ecursos gratuitos;
+. 9ecursos tributarios ;
/. 9ecursos derivados de sanciones patrimoniales;
2. 9ecursos monetarios,
). 9ecursos del cr%dito p#blico.
0n esta parte del trabajo pondremos el acento en el anlisis de los
recursos no tributarios <de dominio industrial, comercial y
territorial> y recursos tributarios como !uente de ingresos no
petroleros del 0stado Facional, y como epresamos en el prra!o
anterior los ingresos tributarios son aquellos que el estado obtienemediante el ejercicio de su poder de imperio, es decir, mediante
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leyes que crean obligaciones a cargo de los administrados, en la
!orma y cuantía que las mismas establecen.
3a característica com#n de los recursos tributarios es su
obligatoriedad por imperio de la ley en la cual tiene su origen, pero
dicha obligatoriedad se encuentra enmarcada dentro de las
limitaciones que emergen de la "onstitución Facional.
0n el 0stado moderno constitucional y, especialmente, en la
economía liberal, la que est !undada en los principios de la
propiedad privada y de la iniciativa individual, prevalecen los
recursos tributarios, los que son !rutos del poder de imperio del0stado.
6ara implementar un sistema impositivo deben considerarse
varios atributos5 los impuestos debern hacer que los individuos
sean tratados en !orma justa, que se minimicen las inter!erencias
en las decisiones económicas y que no se impongan ecesivos
costos a los contribuyentes yHo a los administradores.
na de las reas de investigación que analiza estos atributos es
conocida como :optimaltaation:. 0ste es un en!oque normativo
de anlisis basado en las herramientas de la economía del
bienestar, aplicada cuando no se alcanza la mejor distribución del
ingreso y de los recursos.
0ste en!oque supone que el gobierno busca maimizar el
bienestar social y para ello debe alcanzar determinado nivel de
recaudación. Jsta se logra con las decisiones de maimización de
los individuos y de las !irmas.
3a ?estión ributaria <ingresos p#blicos> es un elemento
importante de la política económica, porque !inancia el
presupuesto p#blico; 0s la herramienta ms importante de la
política !iscal, en %l se especi!ica tanto los recursos destinados acada programa como su !inanciamiento. 0ste presupuesto es
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preparado por el gobierno central y aprobado por la Asamblea
Facional, es un proceso en el que intervienen distintos grupos
p#blicos y privados, que esperan ver materializadas sus
demandas. 0s un !actor clave que dichas demandas se concilien
con las posibilidades reales de !inanciamiento, para así mantener
la estabilidad macro económica. 3a p%rdida de control sobre el
presupuesto es !uente de desequilibrio e inestabilidad con e!ectos
negativos insospechados. 0s importante mencionar que los
ingresos y gastos gubernamentales se ven a!ectados por el
comportamiento de otras variables macro económicas, como el
tipo de cambio, los t%rminos de intercambio, el crecimiento del
687, etc.
Adems la ?estión tributaria puede incentivar el crecimiento a
determinados sectores, por ejemplo, otorgando eoneraciones,
incentivos. De este modo la gestión tributaria es un elemento
importante porque va ayudar a crecer, mantener o decrecer la
economía en la medida que los indicadores de gestión se hayan
llevado en !orma e!iciente a trav%s de estrategias <9ecaudación,presentación de la Declaración Kurada, para detectar el
cumplimiento de los contribuyentes>. 3a gestión tributaria optima
es aquella en la que la política !iscal es estable y el =istema
ributarioe!iciente<dise&ado para nuestra realidad>. =i la gestión
tributaria es optima atrae inversión.
"omo ya se menciona, el proyecto de presupuesto mani!iesta
cierta sobrestimación en los ingresos por impuestos indirectos.
3os ingresos por 7$A, por ejemplo, se incrementan en un +-1 en
t%rminos nominales con respecto al presupuesto del 4 y en
*+1 en t%rminos reales. 0ste aumento estimado en el 7$A no se
compagina con el moderado incremento en el nivel de actividad,
con las decisiones recientes de reducir la tasa de '/,/1 a '+,/1,
con la eoneración del pago a varias zonas !rancas y puertos
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1+
libres y con la debilidad institucional que viene mostrando el
=0F7A desde hace varios a&os.
3o que parece ms signi!icativo es que a#n sobrestimando los
ingresos no petroleros, la participación de los ingresos ordinarios
sobre el total de ingresos del presupuesto pone ms que nunca
en evidencia los peligrosos síntomas de !ragilidad que arrastra la
gestión presupuestaria en $enezuela. =i se incluyen los gastos sin
asignación presupuestaria, los ingresos ordinarios alcanzan a
cubrir sólo el 21 de los gastos del gobierno central, un problema
ya latente en el presupuesto de este a&o <donde se aspira cubrir
sólo el )/1 del gasto con ingresos ordinarios> pero que searrastra y se agrava para el a&o 4'. 0sta etremadamente baja
presión tributaria en medio de una bonanza petrolera es atípica en
$enezuela.
Cucho se compara la realidad tributaria nacional con la !ornea al
se&alar, como características di!erenciales entre esta #ltima y
aqu%lla, que en otros países se observa una carga tributaria ms
onerosa; que eiste a!uera un mayor poder por parte de las
respectivas administraciones tributarias para !iscalizar a los
contribuyentes y perseguir a los in!ractores; que las sanciones son
en otros países mucho ms severas, y que, adems, en
$enezuela se observa una evasión !iscal que di!ícilmente se
aprecia en la mayor parte de los países etranjeros.
A la luz de los tetos legales y de las estadísticas o!iciales decada país, lo dicho anteriormente pareciera ser cierto. =in
embargo, al analizar el asunto bajo las perspectivas política,
socioeconómica, e incluso !ilosó!ica, se evidencian di!erencias de
!ondo que, sin pretender justi!icar lo injusti!icable, ponen de
mani!iesto las realidades culturales de cada país, dando
respuesta a muchos porqu%.
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2
"omencemos por observar las cargas tributarias que,
contrariamente a lo que algunos piensan, no es cierto que en
$enezuela se paguen pocos impuestos.
Al lado de los impuestos directos e indirectos, dentro de la
actividad económica !ormal, ejercida lamentablemente por los
menos <y eso no es culpa de los particulares sino de las políticas
y de otras realidades socioeconómicas> eiste una variada gama
de co$r#%(c#oes ,ara'#scales5 7F"0, 7$==, 6olítica
@abitacional, 6aro Eorzoso, impuestos municipales, etc%tera. 6or
si !uera poco, los contribuyentes deben asumir costos directos e
indirectos relacionados con servicios p#blicos a cargo del 0stado,los cuales, por la ine!icacia o la ineistencia de %stos, son
trasladados a los particulares, como es el caso de la vigilancia, el
transporte y el correo.
Fi hablar de la seguridad social <==I>. =i no se tiene un buen
seguro privado, puede presentarse una en!ermedad que
comprometa seriamente el patrimoniopersonal o !amiliar. odos
sabemos de casos en los que los gastos incurridos como
consecuencia de una en!ermedad, han llegado a arruinar la
economía de una !amilia en poco tiempo.
6or su parte, aquellos que aspiran asegurar su vejez deben acudir
a costosos planes de retiro disponibles en el mercado
internacional privado, pues en la prctica, la seguridad social solo
garantiza el cobro de los aportes del trabajador, mas no su retiro.
6or #ltimo, si se agrega a todo lo enunciado la in!lación y la
devaluación crónicas como !uente de ingresos de los gobiernos, la
carga tributaria para los ciudadanos y las empresas domiciliadas
en el país, puede ser cali!icada como pesada.
"ontinuando con las di!erencias del derecho comparado en la
legislación tributaria venezolana, con respecto a las atribuciones
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de la administración tributaria y a las sanciones, ambas
incrementadas con gran esmero en la reciente re!orma del "ódigo
Irgnico ributario, pudi%ramos a!irmar que hoy nos encontramos
en !ranca competencia con las legislaciones de otros países.
1.3. E)as#! '#scal
0l =uperintendente del =0F7A, rino Alcides Díaz, in!ormó que la
evasión tributaria alcanza +)1, es decir, un monto mayor a +
billones de bolívares. "onsidera que la recaudación en $enezuela
debería estar en el mismo nivel que en "hile, donde se obtiene
por la vía impositiva hasta 41 del producto interno bruto,mientras que en el país sólo llega a '1 del 678.
0l 8anco Cundial podría dar asesoramiento t%cnico, así como
pr%stamos no reembolsables, para apoyar el proceso de
modernización de las aduanas que se adelanta en $enezuela,
seg#n lo in!ormó el =uperintendente Facional Aduanero y
ributario, rino Alcides Díaz.
6or lo que se re!iere a la evasión !iscal, debemos reconocer que,
seg#n las ci!ras o!iciales, los índices en $enezuela son superiores
a los de la mayoría de los países de 0uropa y Am%rica. 0n todo
caso, habría que tener cuidado a la hora de identi!icar la !uente de
esas ci!ras y el volumen de la economía in!ormal en cada país.
6ero en todo caso, aceptemos como vlidos los criterios y los
resultados eistentes.
A este punto es necesario hacer la re!leión que se han hecho en
alguna oportunidad casi todos los contribuyentes en cualquier
parte del mundo cuando tienen que pagar impuestos5 Ladónde va
a parar mi dineroM, Len qu% se invierten mis impuestosM
De la respuesta que d% el propio contribuyente, se podr in!erir,
por una parte, la disciplina !iscal que eiste en ese país, y por la
otra, la disposición de ese contribuyente a pagar impuestos.
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=i el contribuyente est satis!echo con su respuesta, se podr
suponer que respeta y reconoce como proba la !orma en que se
manejan los dineros p#blicos, y en consecuencia, est en buena
sintonía con el pago de impuestos.
=i impera la indisciplina !iscal, la !alta de probidad, la ausencia de
rendición de cuentas p#blicas, ausencia de sistemas de
in!ormación computarizados que permitan la transparencia en las
instituciones p#blicas y la imposibilidad del ciudadano com#n de
reclamar estas situaciones, estaremos en presencia de un
administrador no legitimado para eigir el pago de impuestos, y
por ende, !rente a un contribuyente contumaz.
Así que, sin adherirnos a la posición de rebeldía de algunos !rente
al pago de impuestos, no podemos dejar de lado el derecho de
poner de mani!iesto como ciudadanos nuestro ms alto rechazo a
la conducta dispendiosa y a la visión !eudal que del ejercicio del
poder tienen y han mantenido en muchos a&os en este país,
muchos de sus empleados p#blicos en todos sus niveles. 3os
gastos super!luos, el derroche de los !ondos p#blicos por parte de
la administración y la !alta de control e in!ormación de la gestión
administrativa p#blica, unidos a continuos rumores de que la
corrupción !lagelo que se posicionó en $enezuela desde la
d%cada de los sesenta <en los cuales por supuesto han estado
involucrados altos personeros de los gobiernos anteriores>, ha
continuado creciendo, trayendo consigo una serie de calamidades
económicas sociales morales, por lo visto no solo ha podido ser
controlada sino que se ha desatado en estos #ltimos dos a&os de
manera alarmante.
na corrupción !lagrante y generalizada, echan por tierra
cualquier motivación que trate de justi!icar ante la opinión p#blica
la creación de nuevos o mayores impuestos, y merma la
recaudación de los eistentes.
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6udi%ramos decir entonces que al lado del principio de legalidad
tributaria, seg#n el cual solo por ley se pueden crear tributos,
eiste un principio de legitimidad tributaria que deriva del precepto
constitucional basado en la justa distribución de las cargas
p#blicas, debiendo entender por :justa: no solo la distribución,
sino tambi%n la carga, la cual debe dar !iel respuesta al ejercicio,
desarrollo y protección de los ms legítimos intereses de la
sociedad.
6or lo tanto, la indisciplina !iscal deslegitima no solo al gobierno
que la protagoniza, sino adems puede quitarle legitimidad a los
tributos.
Y dentro de las distintas gamas del dispendio, hay derroches que
por su !utilidad son ms condenables que otros. al es el caso de
los cambios de nombre de organismos p#blicos, como por
ejemplo el Cinisterio de @acienda, que actualmente se denomina
Cinisterio de Einanzas, e incluso se le ha cambiado el nombre al
país. odo ello se hace sin una razón vlida, lo cual, adems de
generar costos in#tiles, produce malestar en la comunidad, ms
a#n, si luego se le pide a esa comunidad utilizar el papel de
escribir por ambas caras.
6ago impuestos para mantener un 0stado que me brinde buenos
servicios y me d% seguridad social. 6ago impuestos a cambio de
que eista una disciplina !iscal por parte de quienes determinan y
ejecutan el gasto p#blico. 6ago impuestos a cambio de que merindan cuentas claras y !idedignas, a las que tenga !cil acceso.
6ago impuestos para que %stos no terminen indebidamente en el
peculio de quienes los administran.
0stas re!leiones tienden a contribuir con esa corriente de opinión
p#blica que eige inaplazablemente la actuación e!iciente y
transparente de los poderes p#blicos, lo cual, entre otros
bene!icios, dar legitimidad a los distintos tributos.
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2%
'./. For$alec#"#e$o &e las '#a4as ,5%l#cas a $ra)6s &e la
re'or"a &e las e",resas es$a&ales.
3a Eunción de las !inanzas p#blicas en el proceso de desarrollo
3as !inanzas p#blicas pueden !ortalecerse y ayudar al proceso de
desarrollo creando la plata!orma necesaria para la atracción de
inversiones,
• Dotar al estado de una clara transparencia en todos los asuntos
p#blicos para combatir el !lagelo de la corrupción y rescatar la
con!ianza y credibilidad de la comunidad nacional e internacional
en el ms peque&o de sus actos. 0n este sentido, se trata deproponer una nueva %tica, en la cual la prctica institucional de
quienes proponen y ejecutan políticas p#blicas est% claramente
signada por una actitud de servicio y no por la b#squeda de
bene!icios personales.
• na 3ey establecida en la 3ey Irgnica de =alvaguarda del
6atrimonio 6#blico en su artículo /, la normativa relacionada con
la declaración jurada de patrimonio que todo !uncionario p#blico
antes de tomar posesión de sus !unciones debe cumplir <hasta
ahora solo la cumplen por iniciativa propia <muy pocos>>. 0l
cumplimiento de esta normativa haría ms e!iciente y
transparente su gestión, una vez que esta 3ey y otras que se
consideren necesarias se cumplan a cabalidad5 Aumentar el
situado que se le aporta a las gobernaciones y alcaldías, apoyar
una mayor descentralización.
• @aciendo competitivas y e!icientes las empresas p#blicas,
eliminando la burocracia que tanto da&o les causa; eliminar en
ellas la !unción de labor social que vienen desempe&ando y
llevarlas al terreno de la productividad
• 3a creación del Eondo de 6ensiones en manos de una empresa
de reconocida solvencia moral y %tica. 0n nuestro país no eiste
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2'
un Eondo de 6ensiones que maneje los !ondos de los jubilados de
manera e!iciente y e!ectiva, en su de!ecto el 7nstituto de los
=eguros =ociales durante muchos a&os ha hecho uso de manera
irracional de ellos, llegado el momento de la jubilación no hay
poder legal que de!ienda esta anormalidad.
• Autorizando la entrada de importantes capitales !orneos a trav%s
de las concesiones de capital etranjero que vayan a !avor de
nuestros estados, !acilitando para ello el sistema de permisología
que tantas trabas coloca para el establecimiento de estas
industrias.
• 0l incremento del salario acorde con las necesidades eistentes,
ya que est muy por debajo de las epectativas del sector laboral,
en cuanto a los bene!icios sociales si el estado est en capacidad
de absorberlos que los cumpla de lo contrario sustituirlo por
e!ectivo.
• "oncientización en los sindicatos eistentes haci%ndoles entender
que si de verdad desean que la masa de trabajadores
desempleados, que son bastantes, tengan un empleo estable,
deben dejar trabajar las empresas, no imponerle condiciones que
solo bene!ician a sus dirigentes, incidiendo negativamente en el
nimo de la mayoría de los empleados p#blicos a cumplir su labor
con mística. 0l ejemplo que proviene de la clase dirigente no es la
mejor , entonces el ciudadano com#n reacciona de manera
inadecuada, a!ectados por este sector de conducción que
eterioriza un alto grado de !alta de compromiso con los ms altos
ideales de patriotismo, en el que se incluye la honestidad,
transparencia en sus actos y ejemplo de vida.
• "reación de Ibras que cumplirían varios roles5 se construirían
sistemas !erroviarios, que enlacen nuestras empresas bsicas
con los mercados centrales; @acer uso de las tierras creandocentros de producción agrícola y pecuaria, construir vías de
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2(
penetración adecuadas a estos centros, pero previo a ello
construir la in!raestructura necesaria para garantizar a sus
habitantes la satis!acción de las necesidades p#blicas; n#cleos
educativos; centro de salud.
• 6ara que los hospitales y centros de educación superior operen
de manera e!iciente crear la !igura de la autogestión con personal
idóneo, dotarlo con herramientas su!icientes y continuidad en el
suministro de insumos de manera de no paralizar sus actividades
por la carencia de estos.
• Diversi!icando las industrias bsicas, esto conlleva a la aperturade nuevas !uentes de trabajo.
• Eacilitando la inserción de las nuevas empresas que vengan a
establecerse en nuestro país. enemos un marco legal con el cual
podemos darle cumplimiento a muchas situaciones obstculos
que se presentan el problema est en que estas leyes no se
hacen cumplir.
• Desarrollar políticas e!ectivas encaminadas a la protección de la
ecología y del medio ambiente.
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2)
CA,#&-$ GA/#$/ ,&-C$/ E"
E"E.&E-A
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2*
'. ALA4. /ASTOS P+BLICOS EN VENEZ+ELA
0l gasto p#blico se de!ine como el gasto que realizan los gobiernos a trav%s
de inversiones p#blicas. n aumento en el gasto p#blico producir unaumento en el nivel de renta nacional, y una reducción tendr el e!ecto
contrario. Durante un periodo de in!lación es necesario reducir el gasto
p#blico para manejar la curva de la demanda agregada hacia una
estabilidad deseada. 0l manejo del gasto p#blico representa un papel clave
para dar cumplimiento a los objetivos de la política económica.
0l gasto p#blico lo rigen principios que dependen de los objetivos que se
quieran alcanzar. ?astar lo menos posible; Ibtener el mimo bene!icio
posible con los recursos posibles; los gastos deben ser adecuados a la
capacidad económica; 7ncentivar pero no inmiscuirse en la economía
privada; se origina como respuesta a las necesidades p#blicas.
• Fecesidades absolutas, propias e ineludibles del estado, las realiza
directamente5 De!ensa; =eguridad y 6az =ocial; Administración de
justicia
• Fecesidades relativas. 6ueden ser satis!echas por particulares. 0l
estado delega pero supervisa5 =alud; 0ducación; 0nergía el%ctrica;
"ontrol de calidad.
*.1. CLASIFICACION
• ?astos Irdinarios <atiende el normal desenvolvimiento del país>.
• ?astos 0traordinarios <hace !rente a situaciones imprevistas del
estado>
• ?astos esenciales5 6rimordiales para cubrir las necesidades del estado.
• ?asto "ompensatorio5 9edunda en bene!icio de la nación.
2011
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2+
• ?astos personales. 6ara cubrir prestaciones sociales o de servicio.
*.*. SE EJEC+TA
A trav%s de los 6resupuestos o 6rogramas 0conómicos establecidos
por los distintos gobiernos, y se clasi!ica de distintas maneras pero
bsicamente se consideran el /as$o Ne$o que es la totalidad de las
erogaciones del sector p#blico menos las amortizaciones de deuda
eterna; y el /as$o Pr#"ar#o, el cual no toma en cuenta las
erogaciones realizadas para pago de intereses y comisiones de
deuda publica, este importante indicador económico mide la !ortaleza
de las !inanzas p#blicas para cubrir con la operación e inversión
gubernamental con los ingresos tributarios, los no tributarios y el
producto de la venta de bienes y servicios, independientemente del
saldo de la deuda y de su costo.
4.4.'. /as$o Prora"a%le5 es el agregado que ms se relaciona con la
estrategia para conservar la política !iscal, requerida para
contribuir al logro de los objetivos de la política económica. 6or
otro lado resume el uso de recursos p#blicos que se destinan a
cumplir y atender !unciones y responsabilidades
gubernamentales, así como a producir bienes y prestar servicios.
3a clasi!icación económica permite conocer los capítulos,
conceptos y partidas especí!icas que registran las adquisiciones
de bienes y servicios del sector p#blico. "on base a esta
clasi!icación, el gasto programable se divide en gasto corriente y
gasto de capital. 0stos componentes a su vez se desagregan en
servicios personales, pensiones y otros gastos corrientes dentro
del primer rubro, y en inversión !ísica y !inanciera dentro del
segundo.
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3
4.4.4. /as$o corr#e$e5 Dada la naturaleza de las !unciones
gubernamentales, el gasto corriente es el principal rubro del gasto
programable. 0n %l se incluyen todas las erogaciones que los
6oderes y Nrganos Autónomos, la Administración 6#blica, así
como las empresas del 0stado, requieren para la operación de
sus programas. 0n el caso de los primeros dos, estos recursos
son para llevar a cabo las tareas de legislar, impartir justicia,
organizar y vigilar los procesos electorales, principalmente. 6or lo
que respecta a las dependencias, los montos presupuestados son
para cumplir con las !unciones de5 administración gubernamental;
política y planeación económica y social; !omento y regulación; y
desarrollo social.
6or su parte, en las empresas del 0stado los egresos corrientes
re!lejan la adquisición de insumos necesarios para la producción
de bienes y servicios. 3a venta de %stos es lo que permite obtener
los ingresos que contribuyen a su viabilidad !inanciera y a ampliar
su in!raestructura.
4.4.*. /as$o &e Ca,#$al5 0l gasto de capital comprende aquellas
erogaciones que contribuyen a ampliar la in!raestructura social y
productiva, así como a incrementar el patrimonio del sector
p#blico. "omo; gastos de De!ensa Facional, tambi%n se pueden
mencionar la construcción de @ospitales, 0scuelas,
niversidades, Ibras "iviles como carreteras, puentes, represas,
tendidos el%ctricos, oleoductos, plantas etc.; que contribuyan al
aumento de la productividad para promover el crecimiento querequiere la economía.
4.4.+. /as$o soc#al es un subconjunto del gasto p#blico que agrupa los
recursos que el 0stado destina directamente para atender el
desarrollo y el bienestar de su población. @ay di!erentes criterios
sobre las partidas presupuestarias que deben incluirse en el
cómputo del gasto social, pero hay acuerdo respecto a sectores
bsicos tales como la educación, la salud y la vivienda. 0n este
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trabajo se utilizan los datos suministrados por la I!icina "entral
de 6resupuesto <I"690> donde se especi!ican los siguientes
sectores sociales5 educación, salud, seguridad social, cultura y
comunicación social, ciencia y tecnología, vivienda y servicios y
desarrollo social.
0strategia del gasto en los sectores sociales5 3a distribución
sectorial del gasto con relación al 678 permite analizar cómo el
gasto se reparte entre los distintos sectores sociales y establecer
la priorización en su distribución. 3a participación del sector
educación !luctuó entre un mínimo 4,'4 1 en '((2 y un mimo
*,)+1 en '((4, 0sta asignación es bastante baja si se consideraque epertos de la F0="I establecen que el gasto en
educación debe ser por lo menos el 21 del 678. 3a participación
del sector salud, disminuyó en '((* aunque se aprecia una
peque&a recuperación en el a&o. 0l sector vivienda y sus servicios
mantuvo su participación, advirti%ndose disminuciones durante el
lapso '((*G'((/ e incrementos en '(() y '((-. 3os sectores de
seguridad social y desarrollo social mejoraron su prioridad en losdos #ltimos a&os.
0l anlisis de la distribución del gasto social sectorial no permite
evaluar el impacto en el progreso y desarrollo de un país o región,
es necesario especi!icar dentro de estos sectores inversiones
sociales e!icientes en el progreso social.
6ara analizar el Desarrollo @umano es importante considerar lasagrupaciones del gasto que tengan un importante impacto
di!erenciado en los niveles de desarrollo de la población <gasto
social destinado a la inversión>. 0n la b#squeda de esta e!iciencia
se de!ine la prioridad del gasto social como los gastos en
educación bsica, atención primaria en salud e in!raestructura
social bsica <de acuerdo a lo establecido internacionalmente por
el 6rograma para las Faciones nidad para el Desarrollo 6FD>.
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32
3a razón de prioridad social re!leja el porcentaje de gasto social
destinado a acciones de prioridad humana. =i bien la in!ormación
disponible en estos momentos no permite el anlisis de esta razón
para $enezuela, eiste bibliogra!ía donde se resalta la inadecuada
distribución del gasto en educación, al !avorecer programas
altamente regresivos como la educación universitaria descuidando
la inversión en el sector bsico, y la concentración del gasto del
sector salud en programas de atención m%dica curativa de menor
impacto colectivo, en desmedro de los recursos para atender las
prioridades de la estrategia de atención primaria en salud <?arcía,
'(--> <De $enanzi, '((2>. =in embargo, seg#n el nivel de
desarrollo socioeconómico alcanzado en un momento dado por un
país, ser necesario de!inir indicadores di!erentes de gasto en
capital humano con una concepción ms amplia. =i se toma en
cuenta esta acotación, la razón de prioridad social, en un sentido
amplio, se puede calcular con los gastos totales en educación y
en salud <"06A3, '((+, p. *)>.
De acuerdo con lo antes epresado, la razón macroeconómica delgasto en capital humano <educación y salud> para $enezuela,
durante el período considerado, !luctuó entre 4,-(1 en '((2 y
/,241 en '((4 y la razón de prioridad social se mantuvo en
niveles bastante elevados, movi%ndose entre el *(,(1 en '((2 y
el /(,*1 en '((+. 0n '((-, esta razón registró un porcentaje de
/4,'1. =obre la base del concepto de :desarrollo humano:, el
6FD recomienda, en general, alcanzar el valor del /1 para larazón de prioridad social y del /1 para la razón macroeconómica
en capital humano.
0l elevado gasto p#blico, en vez de contribuir a mejorar la
situación de los ms pobres, ha !avorecido como siempre a
determinados grupos de inter%s y amenaza ahora con alterar
<como ya lo ha hecho en Argentina> los propios equilibrios
económicos bsicos. 3as ilusiones de que puede servir para
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33
mejorar la calidad de vida y reducir las distancias sociales se han
mostrado, una vez ms, como un peligroso mito que deberíamos
desenmascarar y combatir.
*.7. NIVEL 0 ESTR+CT+RA DEL /ASTO PÚBLICO EN
VENEZ+ELA
3os gastos planeados del ?obierno "entral se reducirían tanto en
t%rminos reales <G41> como en proporción al 678 <G',/1>; como estos
ajustes son menores que los esperados en los ingresos ordinarios se
supone que tanto el d%!icit como los requerimientos !inancieros del
gobierno se incrementaran.
De nuevo debe advertirse que un anlisis ms riguroso eige incluir
las denominadas :erogaciones sin a!ectación presupuestaria: que se
estima podrían ascender a casi 4 billones de bolívares.
"onsiderando este concepto ampliado del gasto, el nivel del mismo
podría alcanzar a casi 4/1 del 678.
=i se eamina con ms detalle dónde el 0jecutivo Facional estaproponiendo como políticas !iscales, ajustes !undamentales como
instrumentos de estabilización, se nota con claridad que estos ajustes
se concentran en las trans!erencias corrientes y de capital a las
regiones. 0stas trans!erencias pasan a representar, en la propuesta
del nuevo presupuesto, el '4,41 del 678 y /+,'1 del total de gastos,
en contraste con el presupuesto actual donde alcanzan el '/,'1 del
678 y 24,/1 de los gastos <sin incluir :erogaciones sin a!ectaciónpresupuestaria:>
"abe destacar, adicionalmente, que los gastos corrientes aumentan
su participación relativa en la estructura del gasto en detrimento de
los gastos de capital. 3a inversión directa del ?obierno "entral sigue
siendo de relativa poca importancia con respecto a los gastos totales
<+,4 1>, aunque debe acotarse que en t%rminos reales, de cumplirse
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3%
los supuestos in!lacionarios gubernamentales, se incrementaría en 4(
1.
Cuy probablemente el Cinisterio de Einanzas tendr que corregir,
aumentando el situado que se le aporta a las gobernaciones y
alcaldías, así mismo el aumento salarial est muy por debajo de las
epectativas del sector laboral. %ngase en cuenta que aquí tampoco
se estn incluyendo gastos adicionales que podrían !inanciarse con la
trans!erencia de utilidades cambiarias desde el 8anco "entral de
$enezuela <8"$>.
0n síntesis, muy probablemente, los niveles de gasto del gobiernocentral durante el 4' terminarn siendo muy similares a los de este
a&o y bastantes superiores a los que se alcanzaron en el anterior
quinquenio.
*.3. EL D8FICIT FISCAL 0 LAS NECESIDADES DE FINANCIAMIENTO
anto el d%!icit primario como el !iscal en el 4' serían mayores en
casi '1 del 678 a los que se calculan para el 4. =i consideramoslos gastos :sin a!ectación presupuestaria:, el d%!icit !iscal podría
elevarse hasta ),/1 del 678. 0ste incremento del resultado de!icitario
es consecuencia, como ya se eplicó, del insu!iciente ajuste en el
nivel de gasto ante la caída esperada en los ingresos ordinarios.
"omo el ?obierno prev% pagos por amortización de deuda p#blica
interna y eterna que ascienden a los *,/ billones de bolívares, sus
requerimientos !inancieros estarían en el orden de '',21 del 678,
superando en casi * puntos las ya históricamente elevadas
necesidades del 4.
"on el objeto de cubrir las necesidades de !inanciamiento previstas,
el ?obierno se plantea recurrir al endeudamiento p#blico por un
monto equivalente a unos ''.+ millones de dólares, adems de
utilizar recursos acumulados en el E70C por un monto de unos 4.*millones de dólares.
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3'
Aunque no se han establecido metas precisas con relación a cuanto
obtener en el mercado interno y cuanto en el eterno, se presume
que la mayor presión se ejercer en el mercado !inanciero nacional.
0sta hipótesis se basa en la a#n reducida accesibilidad que tiene el
país al cr%dito eterno a costos razonables.
$enezuela sigue siendo castigada con una elevada prima por riesgo,
si se tiene en cuenta el boom que estn eperimentando sus
ingresos ante la !avorable coyuntura petrolera y la mayor estabilidad
política que se ha alcanzado una vez que !inalizó la !ase crítica del
ciclo político electoral. 0s importante se&alar que el stocO de deuda
interna ha crecido en !orma vertiginosa, esperndose que semultiplique su nivel por seis en apenas tres a&os. 0sta situación est
planteando serios retos a la gestión !iscal !utura por la incidencia que
tendr el servicio <un gasto rígido>, sobre el nivel de egresos. =í
consideramos que el ?obierno puede disponer discrecionalmente de
recursos adicionales procedentes del E70C e, incluso, hacer que el
8anco "entral le trans!iera utilidades cambiarias acumuladas por el
instituto emisor como reservas de capital, el nivel de endeudamientopodría ser !inalmente bastante menor al previsto en el 6royecto de
3ey de 6resupuesto.
0l gasto !iscal de $enezuela alcanzó en enero de 44 a ',4+
billones de bolívares <=B'P$08 (4,4/>, cerca de un (1 menos
que en el mismo periodo del a&o anterior, in!ormó el banco central a
trav%s de su sitio eb.
0l gasto !ue apoyado por ',/ billones de bolívares en ingresos
ordinarios, lo que incluyó ')4.'4 millones de bolívares en regalías
del monopolio estatal 6etróleos de $enezuela =.A. 6D$=A.
3os impuestos a la renta contribuyeron con 4--.*4 millones de
bolívares, el impuesto al valor agregó +*'.*+ millones de bolívares
y los aranceles aduaneros aportaron '/.2- millones.
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3(
"on los ingresos por concepto de petróleo cayendo, $enezuela
continuó recortando el gasto p#blico, lo que ayudó a que la economía
creciera un 4,)1 en el 4', menos que el *,41 del 4.
0l precio promedio del petróleo venezolano !ue in!erior a =B'2 por
barril en enero 44, !rente a los =B4,'- por barril del 4' y el
promedio de alrededor de =B4/,(' por barril del 4, cuando la
producción adems !ue mayor.
0l petróleo equivale a cerca de la mitad de los ingresos !iscales y a
cerca del *1 del 678 del país de aproimadamente =B''.
millones.
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3)
CA,#&-$ F"A".A/ 4 GA/#$/,&-C$/ E" ,ER&
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3*
7.1. Pol-$#ca Eco!"#ca 9 Soc#al
*.'.'. 6olítica 0conómica
3a política económica puede de!inirse como el conjunto de directrices y
lineamientos mediante los cuales el 0stado regula y orienta el proceso
económico del país, de!ine los criterios generales que sustentan, de
acuerdo a la estrategia general de desarrollo, los mbitos !undamentales
e instrumentos correspondientes al sistema !inanciero nacional, al gasto
p#blico, a las empresas p#blicas, a la vinculación con la economía
mundial y a la capacitación y la productividad. odo ello pretende crear
las condiciones adecuadas y el marco global para el desenvolvimiento
de la política social, la política sectorial y la política regional.
*.'.4. 6olítica =ocial
=e conceptualiza a la política social como el conjunto de directrices,
orientaciones, criterios y lineamientos conducentes a la preservación y
elevación del bienestar social, procurando que los bene!icios del
desarrollo alcancen a todas las capas de la sociedad con la mayor
equidad.
*.4. :;(6 es el Pro&(c$o Br($o I$ero<
6roducto 8ruto 7nterno5 0l 687 es el valor monetario de los bienes y
servicios !inales producidos por una economía en un período
determinado.
6roducto se re!iere a valor agregado; interno se re!iere a que es la
producción dentro de las !ronteras de una economía; y bruto se re!iere a
que no se contabilizan la variación de inventarios ni las depreciaciones o
apreciaciones de capital.
*.4.'. :C!"o se calc(la el PIB<
0isten tres m%todos teóricos equivalentes de calcular el 6785 <'> C%todo
del ?asto, <4> C%todo del 7ngreso y <*> C%todo del $alor Agregado.
a. M6$o&o &el /as$o
2011
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3+
0l 678 es la suma de todas las erogaciones realizadas para la
compra de bienes o servicios !inales producidos dentro de una
economía, es decir, se ecluyen las compras de bienes o servicios
intermedios y tambi%n los bienes o servicios importados.
b. M6$o&o &el Valor Area&o
0l 678 es la suma de los valores agregados de las diversas etapas
de producción y en todos los sectores de la economía. 0l valor
agregado que agrega una empresa en el proceso de producción es
igual al valor de su producción menos el valor de los bienes
intermedios.
c. M6$o&o &el Ireso
0l 678 es la suma de los ingresos de los asalariados, las ganancias
de las empresas y los impuestos menos las subvenciones. 3as
di!erencia entre al valor de la producción de una empresa y el de los
bienes intermedios tiene uno de los tres destinos siguientes5 los
trabajadores en !orma de renta del trabajo, las empresas en !orma
de bene!icios o el 0stado en !orma de impuestos indirectos, como el
7$A.
*.4.4. PIB o"#al )ers(s PIB real
=e debe tener en cuenta que la producción se mide en t%rminos
monetarios, por esto, la in!lación puede hacer que la medida
nominal del 678 sea mayor de un a&o a otro y que sin embargo el
678 real no haya variado. 6ara solucionar este problema se
calcula el 678 real de!lactando el 678 nominal a trav%s de un
índice de precios, ms concretamente, se utiliza el de!lactor del678, que es un índice que incluye a todos los bienes producidos.
6ara realizar comparaciones internacionales, se suele calcular el
678 es dólares. Ibviamente, %sta medida se ve muy a!ectada por
las variaciones del tipo de cambio, ya que el tipo de cambio suele
ser muy voltil. 6ara solucionar este problema, los economistas
utilizan otro m%todo para realizar comparaciones internacionales
de los distintos 678, este m%todo consiste en de!lactar el 687
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%
utilizando la paridad del poder de compra <ms conocida como
666, del ingl%s :purchasingpoerparity:>.
Pro&(c$o I$ero )ers(s Pro&(c$o Nac#oal
0n el caso del 6roducto 7nterno 8ruto <678> se contabiliza el
valor agregado dentro del país, y en el caso del 6roducto
Facional 8ruto <6F8> se contabiliza el valor agregado por
los !actores de producción de propiedad nacional.
7.*.7. Pro&(c$o Br($o )ers(s Pro&(c$o Ne$o
3a di!erencia entre el 68 y el 6F es la depreciación del capital, el
6roducto 8ruto no tiene en cuenta la depreciación del capital
mientras que el 6roducto Feto si la incluye en el clculo.
7.*.3. Pro&(c$o Per C=,#$a
0l 678 per cpita es el promedio de 6roducto 8ruto por cada
persona. =e calcula dividiendo el 678 total por la cantidad de
habitantes de la economía.
• I'lac#! 0s el aumento generalizado de los precios,
pero esto es relativo ya que constantemente hay aumento
de los precios. 6ara los economistas la in!lación, es el
aumento progresivo, constante generalizado de los precios
teniendo como base el aumento anterior. n aumento
genera otro aumento esto es lo que se denomina :la espiral
in!lacionaria:. 0l concepto de in!lación es de di!ícil
interpretación como un síntoma del estado de deterioro de
la economía del país, de una mala política económica, del
desbarajuste económico del país.
• T#,o &e Ca"%#o 0l tipo de cambio de un país respecto de
otro es el precio de una unidad de moneda etranjera
epresado en t%rminos de la moneda nacional.
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%1
0ntonces el tipo de cambio nominal se puede de!inir como
el n#mero de unidades de moneda nacional que debemos
entregar para obtener una unidad de moneda etranjera, o
de manera similar, el n#mero de unidades de moneda
nacional que obtengo al vender una unidad de moneda
etranjera.
6or ejemplo, si para obtener un dólar debemos entregar
tres nuevos soles, el tipo de cambio nominal entre 6er# y
0stados nidos es =H.HB=. 6ara saber cuntos nuevos
soles obtengo por cada dólar, multiplico por el tipo de
cambio, si por ejemplo tengo ' B= y los vendo al tipo
de cambio * B=H=H. Ibtendr% ' B= R =H.*HB= P =H.
*. 6ara saber cuntos dólares obtengo por un monto de
nuevos soles, divido el monto por el tipo de cambio, por
ejemplo si tengo =H. * y compro B= al tipo de cambio
=H. *HB= obtendr% <=H. *> H <=H. HB=> P ' B=.
• T6r"#os &e I$erca"%#o 9elación que eiste entre
los 6recios medios de importación y de eportación para
todos los 8ienes y servicios que son objeto
del 7ntercambio. 6uede decirse que, para un país
determinado, los t%rminos de intercambio son !avorables
cuando evolucionan de tal modo que, para un volumen
constante de 0portaciones, es posible importar una mayor
cantidad de bienes del etranjero. 0n el caso contrario se
habla de desmejora o de deterioro de los t%rminos de
7ntercambio.
3os %rminos de 7ntercambio varían, en general, de
acuerdo a las modi!icaciones relativas en laDemanda de
los diversos 8ienes en que cada economía se especializa.6uede a!irmarse que se han deteriorado, históricamente,
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%2
para casi todos los países eportadores de materias primas
y productos alimenticios5 los avances tecnológicos han
hecho que aumente la I!erta de estos 8ienes y que, por
otra parte, se utilicen ms racionalmente para la
elaboración de productos manu!acturados, disminuyendo
en consecuencia su Demanda relativa. 0ste e!ecto se ha
ampliado, adems, porque los 8ienes industriales han
mejorado en calidad y complejidad mucho ms
aceleradamente que los productos primarios.
*.*. POLÍTICA FISCAL, 0s un conjunto de acciones gubernamentalesque se re!ieren !undamentalmente a la administración y aplicación
de instrumentos discrecionales para modi!icar los parmetros de los
ingresos, gastos y !inanciamiento del =ector 6#blico del mismo
modo que la política de cambios. 6retenden in!luenciar en la
demanda pero en este caso mediante un plan de actuación de los
gastos e ingresos p#blicos.
*.+. POLÍTICA MONETARIA
0s una política económica que usa la cantidad de dinero como
variable de control para asegurar y mantener la estabilidad
económica. 6ara ello, las autoridades monetarias usan mecanismos
como la variación del tipo de inter%s, y participan en el mercado de
dinero.
3a política monetaria, por ejemplo, a trav%s de las decisiones sobre laemisión de dinero, puede generar e!ectos sobre el crecimiento y
dinamización económica, la in!lación o las tasas de inter%s; la política
!iscal, a trav%s de las determinaciones de gasto p#blico e impuestos,
puede tener e!ectos sobre la actividad productiva de las empresas y,
en #ltimas, sobre el crecimiento económico. 3a política comercial, o
de comercio eterior, tiene e!ectos sobre los ingresos del 0stado y, de
esta !orma, sobre el gasto que %ste mismo hace, etc.
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%3
• I",(es$o
0s el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en !avor del contribuyente por
parte del 0stado.
• Co$r#%(c#!
0s el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
bene!icios derivados de la realización de obras p#blicas o
de actividades estatales.
• Tasa
0s el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación e!ectiva por el 0stado de un servicio p#blico
individualizado en el contribuyente. Fo es tasa el pago que
se recibe por un servicio de origen contractual.
3as asas, entre otras, pueden ser5
> Ar%#$r#os son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio
p#blico.
> Derec?os son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo
p#blico o el uso o aprovechamiento de bienes
p#blicos.
>L#cec#as son tasas que gravan la
obtención de autorizaciones especí!icas para
la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o !iscalización.
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%%
3as contribuciones y tasas no deben tener un
destino ajeno al de cubrir el costo de las obras
o servicios que constituyen los supuestos de
la obligación.
*./. 7F$09=7IF 6837"A
[email protected]. S#s$e"a Nac#oal De I)ers#! P5%l#ca
3os Pro9ec$os &e I)ers#! P5%l#ca <676>, son intervenciones
limitadas en el tiempo con el !in de crear, ampliar, mejorar o
recuperar la capacidad productora o de provisión de bienes o
servicios de una 0ntidad.
0l =F76 establece que todo 676 debe seguir el "iclo de 6royecto,
que comprende las !ases de 6reinversión, 7nversión y 6ostinversión
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%'
Al respecto, es importante precisar que el =F76 es un sistema
administrativo y no una institución <C0E> como habitualmente se se&ala,
no obstante ello, se han tejido una serie de mitos relacionados a su
!uncionamiento. "omo todo sistema, se compone de un conjunto de
actores, reglas y procesos que actuando de manera interrelacionada
persiguen un objetivo com#n.
0n el marco de la política de Codernización y Descentralización del
0stado, el =F76 ha sido descentralizado, por tanto los =ectores,
?obiernos 9egionales y ?obiernos 3ocales pueden declarar viables losproyectos de su competencia. =ólo los proyectos con endeudamiento o
que requieran el aval o garantía del 0stado son evaluados por el C0E en
consideración a su implicancia en la disciplina macroeconómica y !iscal.
7.@.*. C#clo &el Pro9ec$o
0l "iclo de 6royecto contempla las Eases de 6re
inversión, 7nversión y 6ost inversión. Durante la Ease de 6re inversión
de un proyecto se identi!ica un problema determinado y luego se
analizan y eval#an Gen !orma iterativaG alternativas de solución que
permitan para encontrar la de mayor rentabilidad social. 0n la Ease de
7nversión se pone en marcha la ejecución proyecto con!orme a los
parmetros aprobados en la declaratoria de viabilidad para la alternativa
seleccionada de mientras que, en la Ease de 6ost 7nversión, el proyecto
entra a operación y mantenimiento y se e!ect#a la evaluación e post.
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%(
3a declaración de viabilidad es un requisito para pasar de la !ase depreinversión a la !ase de inversión.
[email protected]. :;(6 es el Baco &e Pro9ec$os<
0s un aplicativo in!ormtico que sirve para almacenar, actualizar,
publicar y consultar in!ormación resumida, relevante y estandarizada delos proyectos de inversión p#blica en su !ase de preinversión. 0ntró en
!uncionamiento en diciembre del a&o 4, pionero a nivel nacional y en
la región andina usando tecnología eb para este tipo de soluciones
<?obierno 0lectrónico>. ?racias a esta herramienta, el =F76 cuenta con
una base de datos estandarizada de la in!ormación ms relevante de los
proyectos que han sido !ormulados y evaluados por di!erentes nidades
Eormuladoras y 0valuadoras del país y que puede ser consultada a
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%)
traves de nuestro sitio eb por cualquier ciudadano que cuente con
acceso a internet.
7.. INVERSION PRIVADA
7..1. L#ea"#e$os &e Pol-$#cas &e I)ers#!
• 6romover las inversiones
pre!erentemente descentralizadas en regionales y localidades, en
concordancia con la política económica del país.
• 6riorizar la promoción de lasinversiones que coadyuven a incrementar el empleo, la
competitividad nacional y las eportaciones, conciliando los
intereses nacionales, regionales y locales.
• Cejorar la calidad y ampliar
la cobertura de los servicios p#blicos y de la in!raestructura
mediante modalidades que alienten la participación de la inversión
no dependiente del 0stado 6eruano <concesiones, usu!ructo,contratos de gestión, jointventures, entre otras>.
• Desarrollar mecanismos
orientados a la atracción de los inversionistas y a la atención de
sus necesidades, identi!icando y eliminando las barreras que
obstaculizan la inversión en sectores de inter%s para el desarrollo
sostenible del país.
•
Cantener y promover laimagen del país como ambiente propicio para las inversiones
nacionales y etranjeras
• 9ealizar negociaciones de
los convenios internacionales para evitar la doble tributación, en
coordinación con las Direcciones ?enerales competentes del
Cinisterio de 0conomía y Einanzas y los organismos pertinentes.
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%*
7..*. Crec#"#e$o &e la I)ers#!
3as modalidades bajo las cuales se promueve el crecimiento de la
inversión privada en el mbito de las empresas que con!orman la
Actividad 0mpresarial del 0stado, son las siguientes5
• 3a trans!erencia del total o de una parte de sus acciones
yHo activos.• 0l aumento de su capital.• 3a celebración de contratos de asociación, :jointventure:,
asociación en participación, prestación de servicios,
arrendamiento, gerencia, concesión u otros similares.• 3a disposición o venta de sus activos, cuando ello se haga
con motivo de su disolución y liquidación.7.. Pres(,(es$o P5%l#co
0s una herramienta de política y gestión p#blica, mediante el cual se
asignan recursos y se determinan gastos, que permita cumplir las
!unciones del 0stado y cubrir los objetivos trazados en los planes de
política económica y social, de mediano y largo plazo plazo.
*.).'. SISTEMA NACIONAL DE PRES+P+ESTO PÚBLICO0s el conjunto de órganos, normas y procedimientos que
conducen el proceso presupuestario de todas las entidades del
=ector 6#blico en todas sus !ases; est integrado por la Dirección
?eneral del 6resupuesto 6#blico, dependiente del $iceministerio
de @acienda, y por las nidades 0jecutoras a trav%s de las
o!icinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos
relacionados con el =istema, a nivel de todas las entidades yorganismos del =ector 6#blico que administran !ondos p#blicos
7..*. SISTEMA NACIONAL DE PRES+P+ESTO P+BLICO
*.).4.'. Cr6&#$o Pres(,(es$ar#o
Dotación de recursos consignada en los 6resupuestos del =ector
6#blico, con el objeto de que las entidades p#blicas puedan
ejecutar gasto p#blico. 0s de carcter limitativo y constituye la
autorización mima de gasto que toda entidad p#blica puede
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%+
ejecutar, con!orme a las asignaciones individualizadas de gasto,
que !iguran en los presupuestos, para el cumplimiento de sus
objetivos aprobados
7.. /ASTOS PÚBLICOS
=on el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes,
gastos de capital y servicio de deuda, realizan las 0ntidades con cargo a
los cr%ditos presupuestarios respectivos, para ser orientados a la
atención de la prestación de los servicios p#blicos y acciones
desarrolladas de con!ormidad con las !unciones y objetivos
institucionales.
*.(. 0=I9I 6S837"I
"omprende la administración centralizada de los recursos !inancieros
por toda !uente de !inanciamiento generados por el 0stado y
considerados en el presupuesto del =ector 6#blico, por parte del nivel
central y de las o!icinas de tesorerías institucionales, de manera
racional, óptima, minimizando costos y sobre la base de una adecuada
programación.
*.(.'. "0FA 697F"76A3 D03 0=I9I 6837"I5"uenta bancaria ordinaria a nombre de la Dirección Facional del
esoro <DF6> 6#blico el 8anco de la Fación, en la que se
centraliza los !ondos que administra y registra*.(.4. =8"0FA= 8AF"A97A= D0 ?A=I
"*.(.4.'.'.'. uentas dependientes de la cuenta principal del tesoro publico,
abiertas en el banco de la nación a nombre de las unidades
ejecutoras o entidades equivalentes para el registro de las
operaciones de pagaduría sobre la base de las autorizaciones
aprobadas por la DF6, en el proceso de ejecución del gasto
p#blico.
7.1. El S#s$e"a Nac#oal &e Tesorer-a SNT
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'
"onjunto de órganos, normas, procedimientos, t%cnicas e instrumentos
orientados a la administración de los !ondos p#blicos, en las entidades y
organismos del =ector 6#blico, cualquiera que sea la !uente de
!inanciamiento y uso de los mismos.
7.1.1. +#&a& EGec($ora
0s la encargada de conducir la ejecución de operaciones
orientadas a la gestión de los !ondos que administran, con!orme a
las normas y procedimientos del =istema Facional de esorería y
en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos
y egresos que administran.
C$"C-&/$"E/
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'1
3. HL@. LJ
• 3as Einanzas 6#blicas constituyen la actividad económica del sector
p#blico, con su particular y característica estructura que convive con la
economía de mercado, de la cual obtiene los recursos y a la cual le
presta un marco de acción. "omprende los bienes, rentas y deudas que
!orman el activo y el pasivo de la Fación y todos los dems bienes y
rentas cuya administración corresponde al 6oder Facional a trav%s de
las distintas instituciones creadas por el estado para tal !in. 0l estadohace uso de los recursos necesarios provenientes de su gestión política
para desarrollar actividades !inancieras a trav%s de la eplotación y
distribución de las riquezas para satis!acer las necesidades p#blicas
<individuales y colectivas>.
• 7=e suele sostener la idea de que aumentando el gasto p#blico el
gobierno puede promover mayor igualdad social y en!rentar la crisis
económica que en los #ltimos a&os ha a!ectado tanto al país, claro,
2011
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tomando como ejemplo el caso de 0stados nidos que !ue la receta que
lo ayudó a salir de la gran recesión. Euncionó para los 0stados nidos.
Durante la primera mitad del siglo TT se !ue desarrollando así una
amplia inversión en educación, salud e in!raestructura !ísica que produjo
<sin duda> bastantes resultados. 6ero los e!ectos bene!iciosos de estos
gastos desaparecieron desde hace unos treinta a&os, produciendo
resultados decepcionantes.
3a pobreza, como resultado de una economía que no crece, ha vuelto a
etenderse sin pausas. "omo los ingresos petroleros son muy variables,
los gobiernos, durante los a&os de precios bajos, se han encontrado con
una estructura de gastos in!leibles que no podían satis!acer por mediosnormales.
"onstantes devaluaciones y una in!lación que hoy es una de las ms
altas de la región, ha disminuido a#n ms <desde '(-* en adelante> el
poder adquisitivo de la inmensa mayoría de las personas.
0l sector p#blico venezolano gasta ahora, todos los a&os, ms de *.
millones de dólares. 0sta es una inmensa suma, que supera el producto
bruto de muchos países de la región, pero que no se traduce en una
mejor calidad de vida para los habitantes.
• en la política monetaria vemos que atreves de las decisiones sobre la
emisión de dinero, puede generar e!ectos sobre crecimiento y
dinamización económica, la in!lación a la tasas de inter%s, tambi%n a
trav%s de la determinaciones del gasto p#blico De impuestos productivos
por las empresas.(5