mục tiêu: phải nắm được: + caùc khoaûn phaûi thu kh. + phaûi thu noäi boä. +...
DESCRIPTION
Mục tiêu: phải nắm được: + Caùc khoaûn phaûi thu KH. + Phaûi thu noäi boä. + Phải thu khaùc. + Phöông phaùp haïch toaùn vaø laäp caùc khoaûn döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi. 2.1. KHAÙI NIEÄM VAØ NGUYEÂN TAÉC : 2.1.1 Khaùi nieäm Phaûi thu KH laø caùc khoaûn nôï phaûi thu töø: - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Mục tiêu: phải nắm được:
+ Caùc khoaûn phaûi thu KH.
+ Phaûi thu noäi boä.
+ Phải thu khaùc.
+ Phöông phaùp haïch toaùn
vaø laäp caùc khoaûn döï
phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi.
2.1. KHAÙI NIEÄM VAØ NGUYEÂN TAÉC:2.1.1 Khaùi nieäm–Phaûi thu KH laø caùc khoaûn nôï phaûi thu töø:
+ Baùn SP, haøng hoùa, BĐS đầu tư, TSCĐ;+ Cung cấp dịch vụ cho KH.
–Phaûi thu noäi bộ laø caùc khoaûn phaûi thu:
+ Ñôn vò caáp treân;+ Giöõa caùc ñôn vò phuï thuoäc;+ Caùc ñôn vò phuï thuoäc trong moät DN ñoäc laäp.
– Phaûi thu khaùc laø caùc khoaûn ngoaøi 2 khoaûn treân.– Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi laø DP phaàn giaù tròcoù theå bò toån thaát do khoâng thu hoài ñöôïc nôï.
2.1.2 Caùc nguyeân taéc haïch
toaùn veà caùc khoaûn phaûi thu
2.1.2.1. Ñoái vôùi TK 131 - Phaûi
thu khaùch haøng:
–Phaûi haïch toaùn chi tieát cho
töøng ñoái töôïng.
–Khoâng haïch toaùn vaøo TK naøy
caùc nghieäp vuï baùn thu tieàn
ngay.
–Khi haïch toaùn chi tieát keá toaùn
phaûi phaân loaïi nôï ñeå coù caên
cöù laäp döï phoøng.
2.1.2. Caùc nguyeân taéc haïch toaùn veà caùc khoaûn phaûi thu:2.1.2.2. Ñoái vôùi TK 136 - Phaûi thu noäi boä –Phạm vi phản ánh: + Phải thu giữa đôn vò caáp treân vaø ñôn vò caáp döôùi; + Caùc ñôn vò caáp döôùi vôùi nhau. + Soá voán ñaàu tö coâng ty meï ñaàu tö vaøo coâng ty con. + Caùc khoaûn thanh toaùn giöõa coâng ty meï vaø coâng ty con.– Phaûi haïch toaùn chi tieát töøng khoaûn phaûi thu noäi boä.
2.1.2. Caùc nguyeân taéc haïch
toaùn veà caùc khoaûn phaûi
thu
2.1.2.3. Ñoái vôùi TK 138 - Phaûi
thu khaùc
Phaïm vi phaûn aùnh:
+ Giaù trò taøi saûn thieáu ñaõ
ñöôïc phaùt hieän nhöng chöa xaùc
ñònh ñöôïc nguyeân nhaân;
+ Caùc khoaûn phaûi thu veà boài
thöôøng;
+ Tieàn laõi, coå töùc, lôïi nhuaän
phaûi thu töø caùc hoaït ñoäng ñaàu
tö taøi chính;
+ Caùc khoaûn phaûi thu phaùt sinh
khi coå phaàn hoùa coâng ty nhaø
nöôùc;
2.2. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN
PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG
– Chöùng töø keá toaùn:
+ Hoùa ñôn GTGT;
+ Phieáu thu;
+ Phieáu chi;
+ Giaáy baùo coù ngaân haøng;
+ Bieân baûn buø tröø coâng nô.ï
2.2 KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG– Taøi khoaûn söû duïng:TK 131 - Phaûi thu khaùch haøng Löu yù:+ TK naøy coù theå coù soá dö beân Coù. Soá dö beân Coù phaûn aùnh soá tieàn nhaän tröôùc, hoaëc soá ñaõ thu nhieàu hôn soá phaûi thu cuûa khaùch haøng.+ Phaûi chi tieát theo töøng ñoái töôïng phaûi thu.+ Khi laäp baûng CÑKT, khoâng ñöôïc buø tröø giöõa beân Nôï vaø beân Coù cuûa TK naøy.
Phöông phaùp haïch toaùn moät soá nghieäp vuï phaùt sinh chuû yeáuSô ñoà 5.1: Caùc nghieäp vuï phaùt sinh lieân quan ñeán caùc taøi khoaûn “Nôï phaûi thu khaùch haøng”131
3331
511
3387
(1a),(1b)
(neáu coù)
(1c)337
(3a)
3331
,(3b),(3c),(3d)511
(neáu coù)
156, 151 (4a)
3331
(4b)511
(neáu coù)
111, 112 (4c)
413 (5) 531, 532, 521(6a),(7),
(8) 3331
152, 153,..
133
(12)139
642
(14) 413
(15) 635(9)
111,112,…
(10)
111,112
515
(11)
111,112,..
(13a), (13b)
2.3. CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU
NOÄI BỘ
Chöùng töø keá toaùn:
+ Hoùa ñôn thueá GTGT;
+ Phieáu thu;
+ Phieáu chi;
+ Hoùa ñôn vaän chuyeån kieâm
xuaát kho noäiboä;
+ Hoùa ñôn kieâm phieáu xuaát kho
noäi boä;
+ Bieân baûn buø tröø coâng nôï
noäi boä.
2.3. CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU NOÄI BOÄTaøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 136-Phaûi thu noäi bộSô ñoà 5.2: Caùc nghieäp vuï phaùt sinh lieân quan ñeán caùc khoaûn nôï phaûi thu noäi boä
136
214
411
211 (1b)
(1c)
111, 112,… (1a), (1d) 111, 112,…
451, 414,..
411
512
3331
421
, (2f), (2g)
(2a)
(2c)
(2d)
511
(2e)
(2b)512
3331
421
(5)
(4)
161
411
336
(7), (9), (10),(13)
(11)
111, 112,..
(8)
(12),(14)
2.4. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN
PHAÛI THU KHAÙC–Chöùng töø keá toaùn:
+Phieáu thu;
+Phieáu chi;
+Giaáy baùo nôï;
+Giaáy baùo coù;
+Bieân baûn kieåm nghieäm vaät
tö haøng hoùa;
+Bieân baûn kieåm keâ quyõ;
+Bieân baûn xöû lyù taøi saûn
thieáu.
5.4. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN
PHAÛI THU KHAÙC
–Taøi khoaûn söû duïng:
Taøi khoaûn 138 - Phaûi thu
khaùc
Taøi khoaûn naøy coù 3 taøi
khoaûn caáp 2:
+ Taøi khoaûn 1381 - Taøi saûn
thieáu chôø xöû lyù
ù + Taøi khoaûn 1385 - Phaûi thu veà
coå phaàn hoùa
2.4. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU KHAÙCPhöông phaùp haïch toaùnSô ñoà 5.3: Caùc nghieäp vuï phaùt sinh lieân quan ñeán caùc khoaûn nôï phaûi thu khaùc
111,112,152,...
(1b)
(1c)
353
621,627,152,..
211 (1a)214
334,632
(2)
334,1388,632,…
334,139
111,112,…
3385
(5)
(7), (8)
(6)
(9)
138
2.5. KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG
PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI
2.5.1. Nguyeân taéc, phöông
phaùp vaø xöû lyù khoaûn döï
phoøng
5.5.1.1. Nguyeân taéc laäp döï
phoøng
–Coù 3 nguyeân taéc caàn tuaân
thuû:
+ Thôøi ñieåm laäp;
+ Ñoái töôïng lập;
+ Đieàu kieän laäp.
2.5.1.1. Nguyeân taéc laäp döï phoøng–Thôøi ñieåm laäp + Thôøi ñieåm laäp vaø hoaøn nhaäp caùc khoaûn DP laø thôøi ñieåm cuoái kyø keá toaùn của naêm taøi chính. –Ñoái töôïng laäp vaø ñieàu kieän laäp + Keá toaùn caên cöù vaøo chöùng töø goác, ñoái chieáu xaùc nhaän cuûa khaùch nôï veà soá tieàn coøn nôï. + Caùc khoaûn khoâng ñuû caên cöù xaùc ñònh laø nôï phaûi thu khoù ñoøi phaûi xöû lyù nhö moät khoaûn toån thaát. + Caùc khoaûn ñuû caên cöù xaùc ñònh laø nôï phaûi thu khoù ñoøi thì phaûi laäp DP.
Xöû lyù caùc khoaûn laäp DP nôï
phaûi thu khoù ñoøi
–Neáu soá DP phaûi trích laäp = soá dö
khoaûn DP => khoâng phaûi trích laäp.
–DP phaûi trích laäp > soá dö khoaûn
DP => phaûi trích theâm vaøo CP QLDN
phaàn cheânh leäch.
–DP phaûi trích laäp < soá dö khoaûn
DP => ñieàu chænh giaûm vaøo CP
QLDN phaàn cheânh leäch.
–Caùc khoaûn nôï sau khi ñaõ coù
quyeát ñònh xöû lyù, DN phaûi theo
doõi trong thôøi haïn toái thieåu laø 5
naêm.
2.5.1.2. Phöông phaùp laäp döï
phoøng
- Ñoái vôùi nôï phaûi thu quaù haïn
thanh toaùn, möùc trích laäp DP nhö
sau:
+ 30% giaù trò nôï quaù haïn töø 6
thaùng ñeán 1 naêm.
+ 50% giaù trò nôï quaù haïn töø 1
naêm ñeán 2 naêm.
+ 70% giaù trò nôï quaù haïn töø 2
naêm ñeán 3 naêm.
- Ñoái vôùi nôï chöa ñeán haïn thanh
toaùn nhöng có khả năng không thu hồi
được thì DN döï kieán möùc toån thaát
ñeå trích laäp DP.
Ví duï 1Ví duï 1:: Tình hình nôï phaûi thu
khoù ñoøi ôû 1 doanh nghieäp saûn
xuaát nhö sau: (Ñôn vò tính: 1.000ñ)
Naêm 1: Khoaûn nôï phaûi thu khoù
ñoøi ñoái vôùi khaùch haøng A laø:
10.000ñ
Naêm 2: Khaùch haøng A vaãn chöa
traû ñöôïc soá nôï 10.000ñ
Naêm 3: Khaùch haøng A tieáp tuïc
nôï doanh nghieäp soá tieàn 10.000ñ
5.5.2. Chöùng töø keá toaùn:
– Quyeát ñònh cuûa Toøa aùn;
– Thoâng baùo cuûa ñôn vò hoaëc
xaùc nhaän cuûa cô quan quyeát
ñònh thaønh laäp ñôn vò, toå chöùc
(trong tröôøng hôïp giaûi theå, phaù
saûn);
– Giaáy chöùng töû.
Phöông phaùp haïch toaùn moät soá nghieäp vuï phaùt sinh chuû yeáuSô ñoà 5.4: Caùc nghieäp vuï phaùt sinh lieân quan ñeán khoaûn döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi
131,138,.
.
(3)
TK 139(2)
(1)TK 642
