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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MUNICIPIO CARRIZAL
ESTADO BOLIVARIANO
DE MIRANDA
GACETA MUNICIPAL
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GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO CARRIZAL
ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA
AÑO XXVII
NUMERO
EXTRAORDINARIO
50/2016
FECHA
30/06/2016
ORDENANZA SOBRE GACETA MUNICIPAL
ARTÍCULO 5º: Los actos e instrumentos emanados de la Autoridades Municipales, se
considerarán investidos de autenticidad legal solo por el hecho de ser publicado en la Gaceta
Municipal; ARTÍCULO 23: El orden de inserción de los instrumentos y actos
administrativo que deban publicarse en la Gaceta Municipal queda determinado del modo
siguiente: a) Las Ordenanzas y sus Reglamentos; b) Los Acuerdos aprobados por el Concejo
Municipal; c) Los Decretos dictados por el Alcalde; d) Las Resoluciones que dicten el
Alcalde, el Síndico Procurador, el Contralor Municipal, el Secretario del Concejo y los
Directores que tengan conferida tal atribución en las Ordenanzas o en sus Reglamentos; e)
Las Providencias Administrativas, Circulares, órdenes, Instrucciones, Dictámenes, Informes,
Autorizaciones o cualesquiera otros actos emanados de los funcionarios mencionados
precedentemente, cuando tengan competencia para ordenar su publicación, de conformidad
con las Ordenanzas respectivas; f) Los extractos de actas de sesiones de Cámara y de
reuniones ejecutivas del Gobierno Municipal; g) Las Minutas de las Actas de Sesiones de la
Juntas Parroquiales.
Sumario
Pág.
-ORDENANZA SOBRE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES
ECONOMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO O
DE INDOLE SIMILAR DEL MUNICIPIO CARRIZAL.
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PROYECTO DE REFORMA
PARCIAL DE LA ORDENANZA
SOBRE IMPUESTO SOBRE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE
INDUSTRIA, COMERCIO,
SERVICIO O INDOLE SIMILAR DEL
MUNICIPIO CARRIZAL, ESTADO
BOLIVARIANO DE MIRANDA.
EXPOSICION DE MOTIVOS
La Ordenanza de Actividades Económicas
vigente tuvo su última reforma en el año
2006, año en el que la situación
económica del país presentaba índices de
crecimiento económico. El momento
histórico de nuestro país, al momento de
presentar este proyecto es otro totalmente
distinto. Nuestra nación ha venido en una
franca y vertiginosa caída desde el año
2011, presentando hoy su mayor recesión
económica en la historia.
En este sentido, el Fondo Monetario
Internacional (FMI), en su actualización
de las previsiones dentro de su informe de
perspectivas económicas regionales,
consideró que en Venezuela las
distorsiones de la política económica y los
desequilibrios fiscales ya habían generado
un escenario de inestabilidad, siendo
agravados cuando el descenso de los
precios del petróleo desencadenó una
crisis económica, con una caída del
producto interno estimada en casi un 18%
durante 2015 y 2016.
El presente año, los venezolanos fuimos
sorprendidos con el Decreto No. 2.184,
mediante el cual el Ejecutivo Nacional
dicta un Estado de Emergencia
Económica, el cual fue objetó de
interpretación por la Sala Constitucional
del Tribunal Supremo de Justicia, con el
que se evidenció la extrema crisis
económica que atraviesa nuestro país.
Es por lo anteriormente expuesto, que el
Ejecutivo Municipal en el ejercicio del
deber legal, moral y político de las
funciones otorgadas por la Constitución y
la ley, y con la finalidad de velar por la
integridad de los habitantes del Municipio
Carrizal, así como de garantizar las
políticas públicas que proporcionen la
satisfacción de los servicios que el
Ejecutivo Municipal presta con
efectividad, transparencia y economía,
presenta el Proyecto de Reforma Parcial
de la Ordenanza Sobre Actividades
Económicas del Municipio Carrizal del
Estado Bolivariano de Miranda, en el que
se incluye en el numeral sexto (6) del
artículo 28, el requisito de presentación de
la última declaración de impuesto sobre
las rentas del contribuyente, a los fines de
ajustar sus respectivas alícuotas y su
referencial en unidades tributarias, el cual
se modifica en un incremento que no
supera el último índice de inflación de
ciento ochenta por ciento (180%)
publicado por el Banco Central de
Venezuela.
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELAESTADO
BOLIVARIANO DE MIRANDA
MUNICIPIO CARRIZAL
EL CONCEJO MUNICIPAL DEL
MUNICIPIO CARRIZAL
En uso de las atribuciones establecidas en
el Artículo 54, numeral 1, de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal,
sanciona la siguiente:
ORDENANZA DE REFORMA
PARCIAL DE LA ORDENANZA
SOBRE IMPUESTO SOBRE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE
INDUSTRIA, COMERCIO,
SERVICIO O ÍNDOLE SIMILAR DEL
MUNICIPIO CARRIZAL, ESTADO
BOLIVARIANO DE MIRANDA.
Artículo 1.- Nombre de la Ordenanza: Se
sugiere modificar el nombre de la
ordenanza de Ordenanza Sobre Impuestos
Sobre Actividades Económicas de
Industria, Comercio, Servicio o Índole
Similar del Municipio Carrizal, Estado
Bolivariano de Miranda por Ordenanza
Sobre Impuestos a las Actividades
Económicas de Industria, Comercio,
Servicio o Índole Similar del Municipio
Carrizal, Estado Bolivariano de Miranda.
Artículo 2.- Se cambia Dirección de
Hacienda por Dirección de
Administración Tributaria Municipal en
los siguientes artículos: 4, 13, 14, 15, 16,
18, 19, 20, 22, 23, 24, 25, 27, 28, 29, 31,
32, 35, 39, 41, 42, 44, 46, 51, 57, 58, 59,
63, 64, 65, 66, 67, 73, 77, 82, 85, 86, 87,
88, 91 y 92.
Artículo 3-. Se cambia Alcalde por
Alcalde o Alcaldesa en los siguientes
artículos: 50, 52, 58, 65, 81, 86, 88, 89 y
92.
Artículo 4-. En los artículos 40, 41, 47,
48, 58, 66, 67 y 77 de la Ordenanza, en los
que se hace referencia a uno o más
artículos del Código Orgánico Tributario,
se ajustó al Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Código Orgánico
Tributario, No. 1.434, publicado en
Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6.152,
de fecha 18 de Noviembre de 2014.
Artículo 5.- Se incluye el numeral 6 en el
artículo 28, quedando redactado de la
siguiente manera:
Artículo 28. – La Declaración Jurada de
Ingresos Brutos deberá acompañarla el
Contribuyente con los recaudos siguientes:
1. Copia de la última declaración al
Tesoro Nacional sobre el pago del
Impuesto al Valor Agregado (IVA),
si el contribuyente estuviere obligado
a pagarlo.
2. Copia del último recibo de pago del
impuesto causado por ejercicio de
actividades industriales, comerciales
o de servicios.
3. Solvencia del servicio de aseo urbano
y otros servicios municipales
4. Relación del monto de los
desgravámenes que se imputarán
como deducciones de los ingresos
brutos aplicadas a:
4.1. El monto de los ingresos
brutos obtenidos por las
actividades desarrolladas por
agencias y sucursales ubicadas
fuera de la jurisdicción de esta
entidad territorial, siempre que
dichas actividades hubieren sido
gravadas por los Municipios
donde operen.
4.2. Los ajustes meramente
contables en el valor de los
activos, que sean resultados de la
aplicación de las normas de ajuste
por inflación previstas en la Ley
de Impuesto Sobre la Renta o por
aplicación de los principios
contables generalmente aceptados,
siempre que no se hayan realizado
o materializado como ganancia en
el correspondiente ejercicio.
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4.3. El monto de los gastos
originados por las actividades
inherentes al servicio de
recaudación de tributos o de otros
ingresos que deban enterarse a la
Tesorería del Tesoro Municipal. 5. Relación de los ingresos del
contribuyente por rubro.
6. El contribuyente deberá
acompañar además al finalizar el
primer trimestre del año copia
simple de la DECLARACION Y
PAGO DEL IMPUESTO SOBRE
LAS RENTA
7. Otros recaudos que exija la Dirección
de Administración Tributaria
Municipal.
Artículo 6.- Se incluye el Artículo 83,
mediante el cual se establece la Vacatio
Legis de quince (15) días continuos para
la entrada en vigencia de la Ordenanza,
una vez publicada en Gaceta Municipal,
en base a lo establecido en el Artículo 317
de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, en
concordancia con lo que señala el Artículo
8 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley del Código Orgánico Tributario,
quedando redactado de la siguiente
manera:
Artículo 83.- En virtud de lo establecido
en el artículo 317 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, que
señala que toda ley tributaria fijará su
lapso de entrada en vigencia y en
ausencia del mismo se entenderá fijado
en sesenta días continuos, en
concordancia con el artículo 8 del
Código Orgánico Tributario, y como
consecuencia del Decreto número 2.184,
publicado en Gaceta Oficial
Extraordinaria 6.215, de fecha 15 de enero
de 2016, mediante el cual el Ejecutivo
Nacional decretó la Emergencia
Económica en todo el territorio nacional,
prorrogado mediante Decreto número
2.270, publicado en Gaceta Oficial
Extraordinaria 6.219 de fecha 11 de marzo
de 2016, ambos ratificados por la Sala
Constitucional del Tribunal Supremo de
Justicia, que contempla la atribución para
tomar medidas oportunas y excepcionales
que permitan atender eficazmente la
situación, extraordinaria y coyuntural por
la cual atraviesa la economía venezolana,
para asegurar a la población el disfrute
pleno de sus derechos y el libre acceso a
bienes y servicios fundamentales, con la
finalidad de proteger y garantizar los
derechos y el buen vivir de las familias, de
los niños, niñas, adolescentes y de los
adultos mayores, debiendo los Poderes
Públicos colaborar con el cabal
cumplimiento de las medidas a que se
refiere este Decreto, se fija una Vacatio
Legis de quince (15) días continuos para
la entrada en vigencia de la presente
Ordenanza.
Artículo 7.- De conformidad con el
Artículo 5 de la Ley de Publicaciones
Oficiales, inclúyase la presente Reforma
Parcial en la Ordenanza Sobre Impuestos a
las Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicio o Índole Similar del
Municipio Carrizal, Estado Bolivariano de
Miranda.
Dada, firmada y sellada en el salón de
sesiones del Concejo Municipal del
Municipio Carrizal, Estado Bolivariano de
Miranda. En Carrizal, a los Dieciséis (16)
días del mes de del año 2016. Año 206
de la Independencia y 157 de la
Federación
CARLOS GARCIA
PRESIDENTE DEL CONCEJO
MUNICIPAL
NATACHA PAULIS
SUB SECRETARIA MUNICIPAL
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Promulgada en el Despacho del Alcalde
del Municipio Carrizal del Estado
Bolivariano de Miranda, a los _____
días del mes de _________ del año 2016.
JOSE LUIS RODRIGUEZ
ALCALDE DEL MUNICIPIO
CARRIZAL
ORDENANZA SOBRE IMPUESTO A
LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS
DE INDUSTRIA, COMERCIO,
SERVICIO O ÍNDOLE SIMILAR DEL
MUNICIPIO CARRIZAL, ESTADO
BOLIVARIANO DE MIRANDA.
TITULO I
Definición, Objeto y Características.
CAPITULO I
Disposiciones Generales
Artículo 1. – La presente Ordenanza se
define como el instrumento jurídico
destinado a establecer la regulación
normativa aplicable al ejercicio habitual
de actividades lucrativas de carácter
independiente en jurisdicción de este
Municipio, conforme a las potestades y
facultades tributarias que le confiere la
Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela.
Artículo 2. – El objeto de esta Ordenanza
es la creación, determinación, fijación,
recaudación y liquidación de los
impuestos que deben pagar las personas
naturales y jurídicas que realicen en
jurisdicción del Municipio actividades
industriales, comerciales, de servicios y
otras similares, así como también
establecer el procedimiento administrativo
correspondiente.
Artículo 3. – El ámbito de los derechos
tributarios del Municipio Carrizal del
Estado Bolivariano de Miranda
comprende, además de las actividades
económicas realizadas por comerciantes e
industriales cuyos establecimientos estén
ubicados fuera de su jurisdicción, cuando
se evidencie de manera fehaciente que se
ha producido el hecho generador del
impuesto dentro del territorio de esta
entidad municipal. En estos casos y en los
supuestos del artículo anterior, la
obligación tributaria surge para el
comerciante, el industrial o el prestador
de servicios, aún cuando no hubieren
cumplido previamente los requisitos
formales para obtener la licencia prevista
en esta Ordenanza para ejercer dichas
actividades, quedando sujetos al pago del
impuesto que corresponda, conforme al
aforo diferenciado por rubros, establecido
en el Clasificador de Actividades, anexo al
presente instrumento jurídico.
Artículo 4. – La Dirección de
Administración Tributaria Municipal del
Municipio Carrizal, es el órgano rector en
materia impositiva y a tales efectos,
constituye la unidad administrativa que
representa y ejerce en esta entidad
territorial las funciones específicas que
corresponden a la Administración
Tributaria Municipal, facultada para
aplicar la regulación normativa inherente
al Sistema Tributario local. En
consecuencia, ninguna persona natural o
jurídica podrá instalar o abrir
establecimientos, ni iniciar y realizar
actividades mercantiles, industriales, de
servicios o de índole similar, sin haber
obtenido previamente la autorización
respectiva, expedida por dicha Dirección,
la cual constituye requisito indispensable e
insustituible a tales fines, sin menoscabo
de la atribución que se le otorga para
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realizar las actuaciones que le competen,
en los términos previstos en esta
Ordenanza, a quienes operen
establecimientos por vía de hecho, sin
poseer dicha autorización. El acto
administrativo mencionado se denomina
“Licencia para el Ejercicio de Actividades
Económicas”.
Artículo 5. – A los efectos de la
interpretación auténtica del presente
instrumento jurídico, se establecen los
siguientes conceptos:
1. Actividad Comercial: Es aquella
que tiene por objeto la circulación
y distribución de productos,
mercaderías y bienes que
involucren a productores e
intermediarios, realizadas con la
finalidad de obtener ganancias,
lucro o remuneración. Quedan
incluidas en esta categoría las
actividades derivadas de Actos de
Comercio, distintos de los
servicios, y las que se generen con
ocasión del ejercicio de Actos de
Comercio, admitidos como tales
por la legislación nacional.
2. Actividad Industrial: Es aquella
que se dedica a la producción,
obtención o ensamblaje de bienes
y objetos susceptibles de
transformación a partir de un
producto natural llamado materia
prima, o del perfeccionamiento de
productos naturales sometidos a
procesos técnicos para su
transformación.
3. Actividades de Servicios: Toda
actividad dirigida a satisfacer las
necesidades o conveniencias de
los consumidores o usuarios por
medio de una prestación de hacer
a cambio de una contraprestación
tangible o intangible, siempre y
cuando sea a título oneroso, así
como todas aquellas incluidas en
el Artículo 211 de la Ley
Orgánica del Poder Público
Municipal.
4. Actividades de Índole Similar: Cualquier otra actividad que no
pueda ser considerada industrial,
comercial o de servicio, que
comporte una actividad
económica según lo dispuesto en
esta Ordenanza.
5. Contribuyente: Es la persona
natural o jurídica que desarrolla
una actividad comercial,
asumiendo así la cualidad de
sujeto pasivo de las obligaciones
tributarias creadas por esta
Ordenanza. Bajo este mismo
concepto se tendrá a los
Representantes o Administradores
de dichos establecimientos, a
todos los fines administrativos y
legales.
6. Establecimiento: Es la
organización, el espacio físico o el
ente de carácter industrial,
comercial o prestador de servicios,
en el cual se desarrollan o que está
destinado a desarrollar actividades
económicas habituales de carácter
independiente y con fines de
lucro, en forma permanente o
temporal en la jurisdicción
territorial del Municipio Carrizal
del Estado Bolivariano de
Miranda, cualquiera que sea la
naturaleza física del lugar donde
se encuentre ubicado.
7. Establecimientos Diferentes:
Son aquellos que se distinguen
por explotar el mismo ramo de
actividad y pertenecer al mismo
contribuyente, pero están ubicados
en locales distintos, o en sitios o
lugares diferentes dentro del
mismo inmueble. No se
considerarán como
establecimientos diferentes los
que estén ubicados en dos o más
inmuebles contiguos que se
comunican internamente, ni los
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pisos o plantas de un mismo
inmueble destinado a las
actividades económicas, así
pertenezcan al mismo
contribuyente y exploten el mismo
ramo industrial, comercial o de
servicios.
8. Circulación, Distribución y
Transporte: Constituyen las
actividades económicas habituales
que se realizan con la finalidad de
trasladar productos, bienes y
mercaderías en general de un
lugar a otro desde o hacia la
jurisdicción territorial del
Municipio Carrizal, exceptuando
aquellos bienes, productos y
mercaderías que se encuentren
meramente de tránsito por las vías
públicas de esta entidad territorial.
9. Alícuota: Valor que representa la
cuantía o parte alícuota del
impuesto causado por el ejercicio
de actividades de industria,
comercio y de servicios en
jurisdicción del Municipio
Carrizal.
10. Ingresos Brutos: El monto total
de las entradas o caudales de
ingresos que perciban los
contribuyentes durante
determinado ejercicio fiscal y
sobre los cuales se aplican las
alícuotas correspondientes.
11. Clasificador de Actividades: Enumeración codificada y
conceptualizada de los actos de
comercio contenidos en separata
anexo a esta Ordenanza.
12. Actividad No Lucrativa o Sin
Fines De Lucro: Es la que está
destinada a invertir las ganancias
obtenidas y, en general, los
beneficios económicos que
perciban, en asistencia social y
comunitaria, ayudas a personas o
grupos necesitados, beneficencia y
otros fines humanitarios similares.
En los casos en que sean
calificados sin fines de lucro el
objeto y las actividades realizadas
por asociaciones civiles,
fundaciones privadas o cualquier
otra persona jurídica, deberán
asumir la condición de que sus
dividendos o beneficios no se
repartan ente los asociados o los
promotores de la fundación, como
requisito indispensable para que
se reconozca su validez a los fines
del impuesto que les corresponda.
13. Hecho Imponible: El hecho
imponible del Impuesto sobre
Actividades Económicas está
constituido por el ejercicio
habitual en la jurisdicción del
Municipio Carrizal, de una o
varias actividades económicas de
industria, comercio, servicios o de
índole similar, ejercidas con fines
de lucro.
14. Habitualidad: El ejercicio
habitual de la actividad gravada
debe ser entendido como el
frecuente desarrollo de hechos,
actos u operaciones de naturaleza
comercial que buscan un lucro y
gravadas por el impuesto previsto
en esta Ordenanza.
15. Base Imponible: La base
imponible del impuesto sobre
actividades económicas está
constituida por los ingresos brutos
efectivamente percibidos en el
periodo impositivo
correspondientes por las
actividades económicas u
operaciones cumplidas en la
jurisdicción del Municipio o que
deba reputarse como ocurridas en
esta jurisdicción.
Artículo 6. - Los Contribuyentes están
obligados a pagar este impuesto y los
accesorios que de él se deriven, y a dar
cumplimiento a los deberes formales
previstos en esta Ordenanza.
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Artículo 7. - Los Contribuyentes del ramo
de Industria y Comercio, de las
actividades lucrativas habituales de
prestación de servicios y las de índole
similar que se realicen de forma
independiente y permanente, son:
1. Las personas jurídicas y demás entes
morales o corporativos que
adquieran la cualidad de sujetos de
derecho conforme a la Ley, cuando se
dediquen al ejercicio de dichas
actividades.
2. Las Entidades o Colectividades de
cualquier clase que constituyan o se
formen como una unidad económica
con patrimonio disponible y
autonomía funcional, dedicadas al
ejercicio de actos de comercio.
3. Las sociedades de hecho, clubes o
comités y las personas naturales que
ejerzan actividades económicas
habituales de naturaleza independiente
y con fines de lucro en jurisdicción del
Municipio sin haber tramitado ni
obtenido la Licencia expedida por la
Administración Tributaria local.
Artículo 8. - Los impuestos municipales
son aplicables a los Representantes a
cargo de establecimientos comerciales,
industriales o de prestación de servicios,
cuando se encuentren en alguna de las
siguientes condiciones:
1. Padres, tutores o curadores de
incapaces, siempre que sean
propietarios de algún establecimiento
permanente ubicado en el Municipio.
2. Directores, Gerentes o
Administradores de sociedades y otras
entidades colectivas con personalidad
jurídica acreditada.
3. Directores, Administradores o
Apoderados con facultades y poderes
de disposición de cualquier persona
jurídica, o de comités, clubes y otras
entidades que operan como sociedades
de hecho y que como tales, carecen de
personalidad jurídica acreditada
legalmente.
4. Mandatarios o Apoderados respecto
de los bienes que administran.
5. Síndicos y Liquidadores de quiebras.
6. Liquidadores de sociedades de
comercio en general.
Artículo 9. – El impuesto que han de
pagar los Contribuyentes de conformidad
a esta Ordenanza se determinará por
mensualidades, se liquidará por mes
inmediato anterior y se enterará al Tesoro
Municipal mediante el proceso de
autoliquidación previsto en el artículo 27
de esta Ordenanza, sobre la base del aforo
respectivo que contiene el Clasificador de
Actividades.
Artículo 10. – El comercio eventual y las
demás actividades comprendidas en el
comercio informal, se regirán mediante
Ordenanza especial para la materia.
Artículo 11. - El comercio ambulante, a
los fines de la presente Ordenanza,
constituye una forma habitual del ejercicio
de actos de comercio, y como tal, está
sometida al pago del impuesto creado por
este instrumento jurídico mediante una
alícuota preferente. La habitualidad de las
actividades económicas respectivas,
supone la certeza de que el Contribuyente
no posee ni está ubicado en un
establecimiento permanente determinado,
y por tanto, dichas actividades podrán
realizarse en forma móvil mientras el
comerciante deambula por los lugares y
vías públicas del Municipio, o mediante
ofertas de venta a domicilio de la
mercancía. La movilidad señalada
requerirá que el comerciante acredite ante
la Administración Tributaria las
condiciones de salubridad de la mercancía,
la limpieza y aseo del vehículo o medio de
transporte que utilice, cuando expenda
productos de consumo humano, y el
certificado de origen de toda la mercadería
que exhiba para la venta.
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Artículo 12. – El ejercicio de las
actividades económicas con fines de lucro
en este Municipio y el uso de la
autorización para operar en su ámbito
territorial, no prejuzga sobre la legitimidad
o legalidad de la constitución del fondo de
comercio ni del establecimiento, ni exime
el cumplimiento de los deberes y
obligaciones que debe acatar cada
contribuyente para realizar válidamente
sus actividades, conforme a las exigencias
y requisitos de carácter administrativo
establecidos por las leyes nacionales o por
otros instrumentos jurídicos aplicables al
respectivo ramo de actividad.
Artículo 13. – El impuesto creado por esta
Ordenanza se caracteriza por estar
orientado en los Principios de Legalidad,
Justa Distribución de las Cargas Públicas,
Capacidad Contributiva, Progresividad,
Recaudación Eficiente, Incentivos
Fiscales, Armonización y Coordinación,
No Confiscación ni Múltiple o Doble
Tributación, Autonomía Técnica,
Funcional y Financiera, Irrenunciabilidad
de Cobro del Tributo, y de Certeza.
La Dirección de Administración Tributaria
Municipal hará constar expresamente esta
circunstancia a los interesados en el
momento de otorgarles la Licencia
prevista en esta Ordenanza, so pena de las
sanciones aplicables al caso.
CAPITULO II
De la Licencia
Artículo 14. – La Licencia constituye
requisito indispensable e insustituible para
la realización de Actividades Económicas
de Industria, Comercio y de Servicios o
índole similar en el Municipio. Los
interesados, incluyendo los Comerciantes
Transeúntes, la solicitarán por escrito ante
la Dirección de Administración Tributaria
Municipal siguiendo las instrucciones y
dentro de los lapsos previstos en la
Ordenanza sobre Procedimientos
Municipales, a los fines de llenar los
requisitos que deberá exigir la
Administración Tributaria, según lo
previsto en este artículo. En el caso de los
comerciantes transeúntes, la Licencia se
expedirá por el lapso que indique el
interesado al presentar la correspondiente
solicitud. La Dirección de Administración
Tributaria Municipal proveerá la planilla
que se expenderá a tales efectos.
En todo caso la solicitud deberá contener
los datos siguientes:
1. El nombre del solicitante, número de
cédula de identidad, nacionalidad,
lugar o dirección de su residencia,
fecha y el carácter con que actúa.
2. La identificación del establecimiento,
razón social bajo la cual opera bien, se
trate de firma personal o persona
jurídica.
3. El ramo de actividad comercial,
industrial o de servicios al cual se
dedica en forma habitual y
permanente.
4. La ubicación del inmueble donde está
ubicado el establecimiento y el
número de la Cédula Catastral o el
Certificado de Empadronamiento que
lo identifica, si los tuviera.
5. El área o superficie que ocupa el
establecimiento en el inmueble total o
parcial.
Artículo 15.- Con la solicitud el
interesado deberá acompañar los
siguientes recaudos:
1. Acta Constitutiva - Estatutos Sociales
del establecimiento debidamente
asentados en el registro mercantil
correspondiente y las modificaciones
si las hubiere.
2. Constancia de la inscripción en el
Registro de Información Fiscal (RIF).
3. Solvencia Municipal del impuesto
inmobiliario, de las tasas de servicios
de aseo urbano y de las contribuciones
municipales aplicables.
4. Constancias sanitarias y del Cuerpo de
Bomberos sobre el estado de
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salubridad y de seguridad de la sede
del establecimiento.
5. Constancia de conformidad de uso
emanada de la Dirección de Ingeniera
Municipal.
6. Cualquier otro recaudo que exija la
Dirección de Administración
Tributaria Municipal que se prevea en
las leyes o en otros instrumentos
jurídicos aplicables.
Si además de los requisitos mencionados
se exigieran otros permisos,
autorizaciones o constancias nacionales o
estadales para poder desarrollar las
actividades a que se refiere el acta
constitutiva del establecimiento, la
Dirección de Administración Tributaria
Municipal no expedirá la Licencia si no
constare en el expediente que esos
recaudos han sido presentados por el
solicitante.
La expedición de la Licencia se realizará
en un lapso no mayor de siete (7) días
hábiles, contados desde la fecha de la
verificación de los datos suministrados por
el propio solicitante, luego de haberse
comprobado el cumplimiento de los
requisitos señalados en esta disposición.
Si del examen de la solicitud y de sus
recaudos anexos resultare que son
insuficientes, la Administración Tributaria
indicará al solicitante las observaciones
del caso y le concederá un lapso de ocho
(8) días hábiles para subsanarlas, la
Administración Tributaria Municipal
podrá otorgar la Licencia de manera
provisional cuando lo considere
conveniente y según el caso por un lapso
de (quince) 15 días o hasta tanto se
subsane las observaciones realizadas en el
lapso establecido. Si aún así la solicitud
presentare deficiencias, y se concluya que
no fuera procedente la expedición de la
autorización para operar en el Municipio,
el Director de Administración Tributaria
emitirá una Resolución motivada a los
fines de declarar Negada la Licencia, y
ordenará que se libre la notificación al
interesado.
La Administración Tributaria, atendiendo
a las características, el ramo de actividad y
otros elementos que considere relevantes,
podrá reducir el número y calidad de los
recaudos señalados.
Los interesados que operen en el
Municipio sin autorización que, siendo
exhortados por la Administración
Tributaria, se nieguen a realizar la
tramitación administrativa para obtener la
Licencia serán sancionados de
conformidad con lo previsto en el Código
Orgánico Tributario, debiendo cancelar
los impuestos correspondientes a la
actividad económica ejercida antes de la
obtención de la respectiva Licencia previa
verificación por parte de la
Administración Tributaria.
Artículo 16. – El funcionario encargado
de recibir la solicitud, la revisara debiendo
constatar que están cubiertos todos los
requisitos señalados en el artículo anterior,
en cuyo caso se iniciará la formación del
expediente respectivo, se le estampará el
número consecutivo que le corresponda
por orden de ingreso, indicándose la fecha
de recepción.
Párrafo Unificó. Aprobada la solicitud, se
expedirá al interesado la Licencia para
operar la industria, el comercio o los
servicios en este Municipio, quedando el
establecimiento suficientemente
autorizado para ejercer sus actividades
diarias, con excepción de los
establecimientos cuya actividad comercial
está destinada al expendio de licores,
música en vivo, eventos públicos,
discotecas y club nocturnos, cuyo horario
es regulado por la Administración
Tributaria Municipal.
A tales efectos, la Dirección de
Administración Tributaria Municipal
practicará una inspección al
establecimiento, previa a la expedición de
la Licencia, dejando constancia de esta
circunstancia en el acta que al efecto se
12
levantará, la cual se agregará al expediente
respectivo.
Artículo 17. – Si la solicitud de Licencia
para el Ejercicio de Actividades
Económicas de Industria, Comercio y de
Servicios fuere negada por cualquier causa
imputable al interesado, el solicitante no
tendrá derecho a repetición de la tasa
cancelada.
Se entiende por repetición la devolución
del dinero enterado al Tesoro Municipal
por concepto de la tasa correspondiente.
Artículo 18. – Los Contribuyentes del
impuesto previsto en esta Ordenanza
asumen la obligación de presentar ante la
Dirección de Administración Tributaria
Municipal los anexos que correspondan a
cada nuevo ramo de la actividad
comercial, industrial o de servicios que
incorporen al establecimiento, previo el
pago de la tasa correspondiente.
Artículo 19. – Los establecimientos
ubicados en la jurisdicción territorial de
este Municipio podrán ser trasladados a
otros lugares y centros poblados de la
entidad, debidamente autorizados
previamente por la Dirección de
Administración Tributaria Municipal. La
Dirección de Administración Tributaria
Municipal le indicara al contribuyente los
recaudos que deberán acompañar a tal
solicitud.
Artículo 20. – La Licencia para operar los
ramos de industria y comercio en
jurisdicción del Municipio Carrizal
quedará sin efecto:
1. Cuando el establecimiento haya cesado
sus actividades por cualquier causa,
participada formal y oportunamente a la
Administración Tributaria.
A tales fines, el interesado deberá notificar
por escrito la cesación de actividades,
procediendo inmediatamente la Dirección
de Administración Tributaria Municipal a
excluir el establecimiento del Registro de
Contribuyentes, previa verificación de la
certeza del hecho mediante acta que al
respecto se levantará, sin perjuicio de
exigir el pago de las obligaciones
tributarias pendientes o insolutas.
2. Cuando se revoque por decisión de las
autoridades municipales competentes, en
virtud de causas legalmente aplicables.
La revocatoria por orden de la autoridad
municipal se cumplirá mediante
Resolución motivada que emitirá el
Director de Administración Tributaria
Municipal, de conformidad a la ley de
Procedimientos Administrativos.
Artículo 21. – La Licencia para operar la
industria, el comercio y los servicios en
este Municipio podrá ser suspendida,
cuando así lo solicite el interesado
razonadamente y por el plazo que
expresamente señale.
Artículo 22. – El propietario de un fondo
de comercio o establecimiento sometido a
proceso de enajenación por compraventa,
traspaso, cesión, donación o cualquier otro
acto que implique tradición de la
propiedad y de la posesión, deberá
notificarlo oportunamente a la Dirección
de Administración Tributaria Municipal y
acreditar la solvencia de los impuestos
municipales causados.
El comprador, donatario, o beneficiario
de la enajenación será responsable
solidariamente con el propietario por los
tributos insolutos y sus accesorios.
Se establece un lapso de quince (15) días
hábiles contados desde la fecha en que se
haya pactado la enajenación para hacer
dicha notificación.
CAPÍTULO III
Del Registro de Contribuyentes
Artículo 23. – El Registro de
Contribuyentes del Municipio Carrizal se
formará sobre la base de la información
aportada por los interesados para solicitar
la Licencia y servirá para determinar el
número, ubicación y las cualidades de los
13
establecimientos comerciales, industriales
y de prestación de servicios que operan en
esta jurisdicción. Esta información deberá
ser corroborada por la Dirección de
Administración Tributaria Municipal a
través de los medios, fuentes o datos que
considere más apropiados de conformidad
con lo previsto en esta Ordenanza. En este
Registro se conservarán los datos y demás
detalles de la identificación de cada
establecimiento, así como las
modificaciones que deberán los
interesados notificar oportunamente al
órgano rector de la Administración
Tributaria, sin perjuicio de las
inspecciones y fiscalizaciones que de
oficio se podrán practicar de conformidad
con esta Ordenanza.
Artículo 24. – La Dirección de
Administración Tributaria Municipal
llevará el registro de contribuyentes, el
cual se usará como Registro de
Información Fiscal Municipal, con la
finalidad de controlar las actividades
industriales, comerciales y de servicios
que se realicen en jurisdicción de este
Municipio sometidas a la aplicación de
los impuestos que comprende el Sistema
Tributario establecido por las Ordenanzas
vigentes en esta entidad.
Artículo 25. – La Dirección de
Administración Tributaria Municipal
realizará un censo cada año con el objeto
de mantener permanentemente actualizado
el Registro de Contribuyentes.
Artículo 26. – El Registro de
Contribuyentes se llevará en sistemas
computarizados automatizados o de
características similares, con su respectivo
respaldo.
TÍTULO II
De la Declaración Jurada de Ingresos
Brutos y otros Deberes Formales de los
Contribuyentes
CAPÍTULO I
De la Declaración Jurada
Artículo 27. - Los Contribuyentes sujetos
al pago de los impuestos creados por esta
Ordenanza deberán presentar ante la
Dirección de Administración Tributaria
Municipal, Declaración Jurada sobre el
monto de sus ventas, en la cual reflejarán
los ingresos brutos originados por las
operaciones efectuadas conforme al
Clasificador de Actividades industriales,
comerciales o de servicios que forma parte
integrante de este instrumento jurídico,
correspondientes al ejercicio económico
del mes inmediatamente anterior.
Dicha declaración y los recaudos que le
sirvan de soporte deberán ser presentados
a la Administración Tributaria dentro de
los primeros diez (10) días hábiles
siguientes al vencimiento del mes
inmediato anterior, mediante el formato
que a tales fines proveerá la Dirección de
Administración Tributaria Municipal,
previo pago de la tasa correspondiente,
quedando expresamente entendido que la
información aportada por el Contribuyente
deberá ser totalmente confiable y
fehaciente, y que comprende todos los
ingresos obtenidos por concepto de las
actividades realizadas durante el mes
inmediato anterior.
La Declaración Jurada incluirá el monto
del impuesto creado por esta Ordenanza,
calculado por el Contribuyente de
conformidad con la alícuota que le
corresponda a cada rubro de actividad
realizada por el establecimiento, según lo
establecido en el Clasificador de
Actividades. El Contribuyente enterará al
Tesoro Municipal dicho monto dentro del
lapso establecido en este artículo.
14
Artículo 28. – La Declaración Jurada de
Ingresos Brutos deberá acompañarla el
Contribuyente con los recaudos siguientes:
8. Copia de la última declaración al
Tesoro Nacional sobre el pago del
Impuesto al Valor Agregado (IVA),
si el contribuyente estuviere obligado
a pagarlo.
9. Copia del último recibo de pago del
impuesto causado por ejercicio de
actividades industriales, comerciales
o de servicios.
10. Solvencia del servicio de aseo urbano
y otros servicios municipales
11. Relación del monto de los
desgravámenes que se imputarán
como deducciones de los ingresos
brutos aplicadas a:
4.1. El monto de los ingresos
brutos obtenidos por las
actividades desarrolladas por
agencias y sucursales ubicadas
fuera de la jurisdicción de esta
entidad territorial, siempre que
dichas actividades hubieren sido
gravadas por los Municipios
donde operen.
4.2. Los ajustes meramente
contables en el valor de los
activos, que sean resultados de la
aplicación de las normas de ajuste
por inflación previstas en la Ley
de Impuesto Sobre la Renta o por
aplicación de los principios
contables generalmente aceptados,
siempre que no se hayan realizado
o materializado como ganancia en
el correspondiente ejercicio.
4.3. El monto de los gastos
originados por las actividades
inherentes al servicio de
recaudación de tributos o de otros
ingresos que deban enterarse a la
Tesorería del Tesoro Municipal. 12. Relación de los ingresos del
contribuyente por rubro.
13. El contribuyente deberá
acompañar además al finalizar el
primer trimestre del año copia
simple de la DECLARACION Y
PAGO DEL IMPUESTO SOBRE
LAS RENTA
14. Otros recaudos que exija la Dirección
de Administración Tributaria
Municipal.
Artículo 29. – La Dirección de
Administración Tributaria Municipal
examinará minuciosamente la Declaración
Jurada de cada Contribuyente y
comprobará la veracidad de los datos
suministrados, pudiendo ordenar que se
practiquen de oficio las averiguaciones
que se consideren necesarias, incluyendo
la exhibición de los Libros de
Contabilidad o cualquier otro que deba
llevarse en el establecimiento de
conformidad con la ley, así como de los
comprobantes que hayan servido de
soporte para los asientos de las
operaciones realizadas en el período fiscal
por el contribuyente.
Artículo 30. – La determinación del
impuesto sobre Actividades Económicas
de Industria, Comercio o de Servicios se
realizará sobre la base de los elementos
representativos del movimiento
económico que reflejen la capacidad
tributaria del Contribuyente. Dichos
elementos representativos están formados
por:
1. Los ingresos brutos de los
establecimientos industriales,
comerciales o de servicios ubicados en
el Municipio. Se entiende por Ingresos
Brutos, el monto de todos los caudales
que de manera regular reciba el
Contribuyente que opera en un
establecimiento permanente o
eventual, a causa de las actividades
económicas gravadas por el impuesto
creado a través de esta Ordenanza.
2. El monto de los beneficios y
ganancias brutas resultantes de los
descuentos, cambios y comisiones
originados por la explotación de sus
bienes y servicios, y de cualesquiera
15
otros ingresos accesorios, incidentales
o extraordinarios generados por las
actividades realizadas por las
instituciones bancarias y financieras
asentadas en jurisdicción de este
Municipio.
3. El monto de ganancias brutas
resultantes de las primas colocadas
por las Compañías de Seguros
ubicadas en jurisdicción de este
Municipio durante el año de la cuenta,
y el monto de los ingresos obtenidos
por dichas empresas por concepto de
descuentos, comisiones e intereses
generados por las operaciones
financieras que realicen, así como
también el producto de la explotación
de sus bienes y servicios, previa
deducción del monto de operaciones
canceladas, de las restituciones, los
rescates y de los reasegurados que
hubieren sido cedidos.
4. El ingreso anual restante de las
comisiones o porcentajes y del
producto de la explotación de los
bienes y servicios pertenecientes a las
Agencias de Viajes y Turismo, las
Oficinas de Negocios,
Representaciones y Comisionistas,
corredores y administradores de
inmuebles, bienes raíces en general,
seguros y consignatarios que operen
por cuenta de terceros sobre la base de
comisiones o porcentajes, cualquiera
que sea su monto.
5. Los ingresos anuales resultantes del
cobro de suscripciones, intereses
ordinarios o moratorios, dividendos,
porcentajes y comisiones causadas por
cualquier título, así como el producto
de la explotación de sus bienes y
servicios generados por las empresas o
sociedades de comercio dedicadas a la
emisión de Tarjetas de Crédito, de
Débito o cualquier otro instrumento
similar de pago conocido como dinero
plástico.
6. El monto percibido por las obras
ejecutadas y cualquier otro ingreso
proveniente de la explotación de los
bienes y servicios pertenecientes a las
empresas constructoras que operen en
jurisdicción del Municipio.
7. Los ingresos por concepto de
consumo pagado por los usuarios, que
perciban las empresas públicas o
privadas que suministran energía
eléctrica en jurisdicción del
Municipio.
8. Los caudales totales que perciban los
establecimientos permanentes
ubicados en este Municipio por
concepto de ejecución de contratos de
transporte suscritos en esta
jurisdicción, aún cuando la actividad
se extienda al ámbito de otros
Municipios, incluyendo los
circunvecinos.
9. Los ingresos anuales que obtengan las
empresas prestadoras del servicio de
telefonía fija por concepto de llamadas
efectuadas desde aparatos instalados
en la jurisdicción territorial de esta
entidad.
10. Los ingresos anuales percibidos por
empresas prestadoras del servicio de
telefonía móvil por concepto de
llamadas atribuidas a los usuarios que
tengan su residencia en este
Municipio, en el caso de las personas
naturales, y en el caso de las personas
jurídicas, las atribuidas a las
sociedades mercantiles domiciliadas
en esta entidad, de conformidad con lo
establecido al efecto por sus Estatutos
debidamente registrados.
11. Los ingresos anuales obtenidos por la
prestación de los servicios de
televisión por cable, internet,
transmisión de datos, radio, comercio
electrónico y otros similares por
concepto de afiliación, uso del
servicio o suscripción por parte de los
usuarios residenciados en esta
jurisdicción, si son personas naturales,
o de los domiciliados en el Municipio
conforme a lo previsto en su Acta
Constitutiva o Estatutos debidamente
16
registrados, si se trata de personas
jurídicas.
CAPITULO II
De los Deberes Formales de los
Contribuyentes
Artículo 31. – Los Contribuyentes
sometidos al Sistema Tributario Municipal
y sujetos al pago del impuesto creado por
esta Ordenanza, asumirán la obligación de
cumplir con los deberes formales que se
relacionan con el Registro de
Contribuyentes, con la Declaración Jurada
de Ingresos brutos, la fiscalización e
investigaciones que tiene atribuida la
Dirección de Administración Tributaria
Municipal y la determinación, fijación,
liquidación y pago del tributo
oportunamente.
Artículo 32. – El cumplimiento de dicha
obligación comprende:
1. Llevar correctamente los libros de
comercio y mantenerlos actualizados
en forma permanente, así como
también los registros especiales que se
deban llevar sobre algún otro tributo
que compete al establecimiento.
2. Conservar dichos libros y registros en
la sede del establecimiento.
3. Inscribirse en el Registro de
Contribuyentes y presentar
correctamente los recaudos y
certificaciones exigidas al respecto.
4. Notificar oportunamente las
modificaciones y circunstancias que
alteren de cualquier modo el giro de
comercio original del establecimiento.
5. Identificar los documentos y las
actuaciones del establecimiento con el
Código que le hubiere sido asignado
en el Registro de Contribuyentes,
según lo previsto en el artículo 22 de
esta Ordenanza.
6. Solicitar oportunamente los permisos
previos que se requieran para la
habilitación de locales destinados a
establecimientos comerciales.
7. Presentar las declaraciones e
informaciones pertinentes dentro del
plazo fijado en esta Ordenanza, sin
dilaciones de ninguna especie.
8. Producir los documentos y recaudos
que se exijan por las Ordenanzas
Tributarias, los Reglamentos y las
Resoluciones Administrativas.
9. Presentar correctamente los recaudos
adicionales que exijan las leyes
estadales o nacionales aplicables y
cumplir de forma oportuna las
formalidades en ellas establecidas.
10. Conservar ordenadamente, y exhibir
cuando les sean solicitados, los libros
de comercio, registros especiales,
documentos y soportes de las
operaciones relacionados con hechos
gravables, mientras no prescriba el
tributo fijado al respectivo
establecimiento.
11. Facilitar a los funcionarios de la
Dirección de Administración
Tributaria Municipal autorizados para
practicar inspecciones y
fiscalizaciones, el acceso al
establecimiento comercial o industrial,
a las oficinas y depósitos, sin perjuicio
de la facultad que se les atribuye a
dichos funcionarios de conformidad a
esta Ordenanza.
12. Exhibir y poner de manifiesto a los
funcionarios competentes las
declaraciones, informes, documentos,
soportes de cualquier clase y los
comprobantes relacionados con el
origen y destino de la mercancía, y
cualquier otro instrumento que a tal
efecto se les exija.
13. Exponer por escrito en el acto de la
inspección o fiscalización tributaria, el
mismo día o dentro de los tres (3) días
hábiles siguientes, las aclaratorias y
explicaciones que se les soliciten, o
que sean necesarias a juicio de la
Dirección de Administración
Tributaria Municipal.
14. Notificar con toda prontitud los
cambios o modificaciones en la
17
situación tributaria del
establecimiento, especialmente
cuando se trate del inicio, cierre y
cesación de las actividades del
contribuyente.
15. Comparecer el día y hora fijados por
ante la Dirección de Administración
Tributaria Municipal cuando sea
citado por la misma.
16. Cumplir y hacer cumplir estricta y
oportunamente las providencias,
resoluciones, órdenes, instructivos y
demás decisiones dictadas por la
Dirección de Administración
Tributaria Municipal en ejercicio de
las atribuciones que le confieren ésta y
las demás Ordenanzas vigentes.
TITULO III
De la Potestad Tributaria Municipal
CAPITULO I
Del Impuesto
Artículo 33. - El impuesto señalado en
esta Ordenanza forma parte del Sistema
Tributario de este Municipio, el cual se
exige a los Contribuyentes con la finalidad
de generalizar la colaboración de todos
para soportar las cargas públicas e
impulsar la factibilidad de la justa
distribución de la riqueza, con fundamento
en el deber que tienen dichos
Contribuyentes de coadyuvar a los gastos
municipales, según los términos del
respectivo deber previsto al efecto por la
Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela.
Artículo 34. – El impuesto será exigible
cuando se pongan de manifiesto los
elementos determinantes del hecho
imponible en este Municipio y se
liquidará, respecto a su cuantía, conforme
a lo previsto en el Clasificador de
Actividades que forma parte integrante de
esta Ordenanza.
Artículo 35. - El pago del impuesto se
efectuará en forma mensual, dentro de los
primeros diez (10) días hábiles al cierre
del mes inmediato anterior, mediante el
procedimiento de autoliquidación que
podrá realizarse directamente en las
oficinas receptoras de la Alcaldía, a través
de medios electrónicos o ante los agentes
de percepción señalados por la Dirección
de Administración Tributaria Municipal.
Cuando el pago se realice a través de
agentes de percepción acreditados, el
Contribuyente queda obligado a consignar
ante la Dirección de Administración
Tributaria Municipal la copia del
comprobante del depósito, anexo a los
recaudos exigidos en el Artículo- 28 de
esta Ordenanza.
El pago puede hacerse también por
medio de transferencia electrónica
bancaria, debiéndose notificar la operación
a través del sistema informático de
transmisión de datos que establezca la
Alcaldía.
Todo pago en la forma que fuera realizada
estará sujeto a revisión por parte de la
Administración Tributaria Municipal. Si la
corrección fuere a favor del
Contribuyente, se le reconocerá el derecho
a compensación de la cantidad pagada en
exceso. En este último caso, la próxima
autoliquidación que haga el Contribuyente
incluirá el descuento de dicha cantidad
autorizada por la Administración
Tributaria Municipal.
El procedimiento descrito en esta norma le
compete también a los Contribuyentes que
ejerzan en este Municipio actividades
económicas con fines lucrativos con el
carácter de Comerciantes Eventuales,
Empresas Contratistas y similares, quienes
en consecuencia, deberán presentar ante la
Administración Tributaria local la
Declaración Jurada de ingresos brutos al
finalizar el lapso por el cual le fue
concedida la Licencia, debiendo liquidar
la totalidad del impuesto en dicha
oportunidad.
18
El Monto total del ingreso bruto mensual
deberá ser multiplicado por la alícuota
correspondiente asignada por el
clasificador de actividades,
determinándose así el monto del impuesto
a pagar. Una vez aplicada esta operación
si el monto del impuesto determinado es
inferior al señalado como mínimo
tributable en el clasificador de actividades,
el monto del impuesto a pagar será la
cantidad mínima que se establezca, para
cada caso como Mínimo Tributable según
dicho clasificador.
Artículo 36. – Se tendrán como
deducciones de la base imponible:
1. Las devoluciones de bienes y las
anulaciones de contratos de servicio,
siempre que se hubieren reportado
como ingresos la venta o servicios
objeto de la devolución.
2. Los descuentos efectuados según las
prácticas habituales del comercio.
Artículo 37. - El pago del impuesto que se
le fije a los establecimientos que operan
en el Municipio de forma permanente,
correspondiente al ejercicio fiscal del mes
inmediato anterior, se podrá realizar
mediante la autoliquidación calculada por
el Contribuyente, de la siguiente manera:
1- El monto total del ingreso bruto
mensual multiplicado por la alícuota
asignada de acuerdo al clasificador de
actividades, determinará el impuesto a
cancelar en el mes siguiente.
Artículo 38. – Las actividades lucrativas
de comercio, industria o de servicios
gravables a través de este impuesto, se
describirán en el Clasificador de
Actividades que forma parte integrante de
esta Ordenanza.
Parágrafo Único: El clasificador de
Actividades anexo a esta Ordenanza
deberá contener:
1.-Descripción del objeto de la actividad
económica.
2.- Clasificación por grupos de las
actividades gravables.
3.- Alícuota porcentual que corresponde a
cada actividad.
4.- La asignación del Mínimo Tributable.
5.- El código que identifica la actividad
económica gravable.
Artículo 39. – Cuando el contribuyente le
indicara a la administración la asignación
errada de un código no correspondiente a
la actividad comercial que realiza, la
Dirección Administración Tributaria
Municipal procederá a corregir el código,
la actividad, el elemento porcentual y el
mínimo tributable, y lo notificará
inmediatamente al interesado. A tales
efectos, la Administración Tributaria
realizará el cotejo y análisis del
Clasificador de Actividades anexo a esta
Ordenanza.
Artículo 40. – El incumplimiento de las
obligaciones tributarias que corresponden
a los Contribuyentes, así como de los
derivados y accesorios, origina la
imputación de intereses moratorios
causados por el monto de los impuestos,
calculados desde la fecha de exigibilidad
del tributo, o desde la fecha de
vencimiento del lapso establecido por las
Ordenanzas Impositivas para pagarlos,
hasta la total extinción de dichas
obligaciones. Los intereses moratorios
mencionados se calcularán de
conformidad con lo previsto en los
Artículos 66 y 67 del Código Orgánico
Tributario.
CAPITULO II
De la Determinación del impuesto
Artículo 41. – Cuando por cualquier
motivo se dejaren de presentar las
declaraciones de que se trata en este
Título, la Dirección de Administración
Tributaria Municipal procederá a
determinar y liquidar de oficio, sobre base
cierta o sobre presunta, el impuesto
19
correspondiente, conforme los
procedimientos establecidos en el Código
Orgánico Tributario. Igualmente la
administración tributaria podrá proceder a
la determinación de oficio en las
situaciones previstas en los Artículos 142
al 146 del Código Orgánico Tributario.
Artículo 42. - En todos aquellos casos en
que el monto del impuesto determinado
por la Dirección de Administración
Tributaria Municipal incluya fracciones de
bolívares en céntimos, la cantidad que
pagará el Contribuyente al Tesoro
Municipal se incrementará hasta la
concurrencia de dichos céntimos con el
número entero inmediato superior
equivalente a un bolívar, por razones
operativas de la práctica administrativa.
CAPITULO III
De la Extinción de las Obligaciones
Tributarias
Artículo- 43.- La obligación tributaria
también podrá extinguirse por cualquiera
de los siguientes medios:
1.- La Compensación.
2.- La Confusión.
3.- La Declaratoria de Incobrabilidad.
4.- La Prescripción.
Artículo 44. – La Compensación opera
cuando la Administración Tributaria
deviene en deudora de un Contribuyente
por cualquier causa, el cual a su vez es
deudor del impuesto creado por esta
Ordenanza, o de cualquier otro tributo
establecido por las demás Ordenanzas
impositivas vigentes.
Opuesta la compensación con las
formalidades del caso, la Dirección de
Administración Tributaria Municipal
declarará extinguida de pleno derecho la
obligación tributaria, previa constatación
del hecho. Dicha extinción comprenderá la
parte o fracción del tributo concurrente
con la deuda líquida y exigible alegada
por el Contribuyente al hacer la solicitud.
La oposición señalada deberá hacerla el
interesado en la oportunidad en que deba
cumplir la obligación de pagar los tributos
que adeude al Tesoro Municipal,
incluyendo los accesorios hasta la
concurrencia del monto del impuesto con
el crédito que favorece al Contribuyente
que oponga la compensación.
Artículo 45. – La obligación tributaria se
extingue por confusión cuando, el sujeto
quedare colocado en la situación del
deudor, como consecuencia de la
transmisión de los bienes o derechos
objeto del tributo. La decisión será tomada
mediante acto emanado de la máxima
autoridad del Municipio.
Artículo 46. – La Incobrabilidad de las
deudas tributarias será declarada por la
Dirección de Administración Tributaria
Municipal cuando exista certeza de que
resulta más onerosa para el Tesoro
Municipal continuar las gestiones de
cobro que dictar la resolución destinada a
dejar sin efecto dichas deudas. La
resolución en cuestión deberá dejar
constancia de las circunstancias que hacen
procedente la incobrabilidad y señalará
razones fundadas de los hechos referidos a
la onerosidad mencionada.
En todo caso, se incluirán en la resolución
las siguientes consideraciones:
1. Que las deudas tengan más de cinco
(5) años desde la fecha en que se
hicieron líquidas y exigibles por el
Tesoro Municipal, siempre que sus
montos no excedan de cien (100)
Unidades Tributarias.
2. Que las deudas formen parte de
obligaciones patrimoniales de un
Contribuyente fallecido en situación
de insolvencia comprobada.
Artículo 47. – Los créditos a favor del
Municipio en general prescriben de
20
conformidad a lo establecido en los
artículos 55 y 56 del Código Orgánico
Tributario.
Artículo 48. – La Prescripción se
interrumpe y se suspende por los medios y
en la forma establecida en los artículos 55
al 65 del Código Orgánico Tributario.
CAPITULO IV
De las Exenciones y Exoneraciones
Artículo 49. – La exención es la dispensa,
concesión graciosa o liberalidad total o
parcial otorgada por el Municipio a los
Contribuyentes bajo las condiciones
preestablecidas en esta Ordenanza, la cual
genera una eximente absoluta y
permanente que excluye a ciertos
contribuyentes de pagar las obligaciones
originadas por las cargas fiscales
establecidas por este instrumento jurídico.
Dicha eximente se entenderá como una
manifestación del ejercicio autónomo e
independiente de las Potestades
Tributarias conferidas al Municipio por la
Constitución.
Artículo 50. – Se declaran exentos de
obligaciones tributarias de cualquier
género y liberados permanentemente del
pago de impuestos:
1. Las personas jurídicas societarias y los
Institutos autónomos creados por el
Ejecutivo Nacional o por el Ejecutivo
Regional.
2. Las Mancomunidades en las cuales
participe el Municipio.
3. Las Comunidades y Grupos Vecinales
que se organicen para desarrollar los
mecanismos de descentralización y
trasferencia de los servicios a los que
se refiere el artículo 184 de la
Constitución de La República
Bolivariana de Venezuela.
4. Los Institutos Autónomos
Municipales.
5. Las Fundaciones Municipales.
6. Las Empresas Municipales.
7. Cualquier otro organismo
descentralizado del Municipio.
8. Las Posadas, Campamentos,
Estancias, Hatos, Fincas y Haciendas
dedicados a fines Turísticos.
9. Los artesanos y demás personas
dedicadas a labores similares o afines,
tales como los alfareros, costureros y
costureras artesanales, reposteros,
dulceros, vendedores de comidas,
jugos y bebidas de frutas naturales,
cuando se constituyan y operen
asociadas al Turismo local, o cuando
el trabajo de artesanía y de índole
similar se realice mediante el trabajo
del grupo familiar, en la propia
morada por ellos habitada, y que dicha
labor sea meramente el único medio
de subsistencia de las personas
dedicadas a esas actividades en forma
habitual, excluyendo cualquier
trabajador ajeno a dicho grupo
familiar. El expediente que la
Administración Tributaria forme al
respecto deberá contener la debida
comprobación de las mencionadas
circunstancias en forma fehaciente.
10. Instituciones de Educación Pública.
Artículo 51. - La exoneración es la
dispensa que puede conceder la Alcaldía a
través de la Dirección de Administración
Tributaria Municipal previa autorización
del Concejo Municipal en los casos
específicos de carácter temporal y
casuísticos previstos en las Ordenanzas
Tributarias, mediante la cual se dispensa
del pago total o parcial de los impuestos
locales a las personas que llenen los
requisitos correspondientes.
Artículo 52. - Las exoneraciones se
concederán mediante Resolución dictada
por la Administración Tributaria por el
lapso máximo de cuatro (4) años, previa
autorización del Alcalde o Alcaldesa,
cuando se trate de establecimientos
promovidos por nuevas inversiones que
cumplan las siguientes condiciones:
21
1- Que la inversión tenga por objeto
integrarse al Sistema Turístico
Municipal, destinada a constituir,
instalar y operar establecimientos
diferentes a los eximidos del pago de
impuestos.
2- Que la inversión se realice para
instalar plantas de manufactura
variada o de actividad agroindustrial,
destinadas a la explotación de los
recursos naturales existentes en este
Municipio.
3- Que las inversiones guarden relación
con factorías, talleres o cualquier otra
clase de instalación industrial o
comercial que utilicen la mano de obra
no especializada residente en el
Municipio en un número no menor de
Ochenta (80) empleados, de los cuales
el setenta y cinco por ciento (75%) de
dicha mano de obra sea residente del
Municipio, especialmente cuando se
trate de actividades económicas en las
cuales predomine el trabajo manual,
según los términos de la legislación
laboral, o que se refieran a:
Que la actividad de la empresa
revista especial interés o sea de
evidente utilidad pública y social
para el Municipio.
Que se dedique a la construcción
de viviendas de interés social.
A tales fines se define de interés
social, la vivienda que pueda ser
adquirida por los residentes o
trabajadores de la ciudad y del campo,
o por empleados o funcionarios
públicos, cuyos ingresos familiares no
excedan de tres (3) salarios mínimos
mensuales.
El plazo de exoneración máximo de cuatro
(4) años podrá ser renovado por periodo
igual o menor previa autorización del
Alcalde o Alcaldesa, de conformidad a lo
establecido en los Artículos 51 de la
presente Ordenanza y 167 de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal.
Artículo 53. - El Municipio podrá acordar
la exoneración total o parcial del pago de
impuestos a los Contribuyentes cuyas
empresas o establecimientos se dediquen
exclusivamente a las actividades lucrativas
asociadas a la educación, la cultura, el
deporte y la salud de la comunidad. El
monto de la exoneración en todo caso, no
excederá del cuarenta por ciento (40%) y
se acordará mediante Resolución que
dictará el Director de Administración
Tributaria Municipal, previa autorización
emitida por el ciudadano Alcalde.
Asimismo, se otorgará la exoneración del
veinte por ciento (20%) del impuesto a los
Contribuyentes que se integren a los
programas de atención integral al niño que
formule el Alcalde en ejecución de los
planes asociados al Sistema Municipal de
Protección del Niño y el Adolescente o
cualquier otro organismo público o
privado, siempre que colaboren de
manera tangible y efectiva en el
financiamiento de dichos programas. La
exoneración será del diez por ciento (10%)
cuando los Contribuyentes señalados
asuman directamente los costos de
educación, alimentación, salud, vestuario
y la satisfacción de las demás necesidades
de niños que se encuentren en condiciones
de pobreza crítica en el ámbito del
territorio municipal. Estas exoneraciones
se acordarán, previa elaboración del
respectivo informe, si la solicitud fuera
formulada dos (2) meses antes de la
oportunidad para presentar la Declaración
de Ingresos Brutos.
Artículo 54. – Las exenciones y
exoneraciones podrán ser modificadas o
suprimidas mediante reforma total o
parcial de esta Ordenanza, pero las que
hubieren sido concedidas o que estuvieren
vigentes al tiempo de la reforma o de la
supresión, se mantendrán en vigor hasta la
definitiva conclusión del lapso que se
hubiere otorgado.
22
Artículo 55. – No podrán negarse, por
ningún concepto, las exenciones y
exoneraciones que soliciten los
interesados cuando concurran en la
petición las condiciones, características y
elementos previstos en esta Ordenanza
para concederlas. En todo caso, en la
tramitación se excluirán las
consideraciones de carácter político o de
cualquier otra índole, fuera de la
normativa de este instrumento jurídico,
preceptuándose en tal sentido que
solamente ha de tomarse en cuenta la
naturaleza general meramente objetiva de
los incentivos fiscales a que se contraen
dichos beneficios.
Artículo 56.- Aquellos contribuyentes que
paguen el impuesto correspondiente al
mes inmediato anterior dentro de los tres
(3) primeros días hábiles del mes
correspondiente al pago, obtendrán como
beneficio una rebaja del cinco (5%) del
monto a pagar por concepto de impuesto.
TITULO IV
De la Administración Tributaria
CAPITULO I
Del Órgano Administrativo
Artículo 57. – La Dirección de
Administración Tributaria Municipal es el
órgano adscrito a la Alcaldía encargado de
dirigir, planificar, coordinar, supervisar,
evaluar y controlar las actividades
administrativas relacionadas con la
potestad impositiva conferida al
Municipio por la Constitución y las Leyes.
En el ejercicio de sus funciones, esta
Dirección se orientará por la normativa
comprendida en las atribuciones que a
tales efectos le confieren ésta y las demás
Ordenanzas Tributarias del Municipio,
aplicables al manejo y custodia de los
recursos provenientes de cargas fiscales.
Artículo 58. – Corresponde a la Dirección
de Administración Tributaria Municipal:
1. Recaudar los tributos y sus accesorios
incluyendo el producto de las
sanciones que imponga a los
infractores.
2. Ejecutar los actos de verificación,
fiscalización y determinación
necesarios para constatar el
cumplimiento de los deberes formales
del Contribuyente establecidos en esta
Ordenanza.
3. Liquidar los impuestos, sus intereses y
demás accesorios.
4. Asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
5. Solicitar de las autoridades judiciales,
cuando procedan, las medidas
cautelares, coactivas o de acción
ejecutiva que correspondan.
6. Adoptar las medidas administrativas
que se consideren convenientes para el
cabal cumplimiento de las normas de
la presente Ordenanza.
7. Realizar los actos pertinentes para la
inscripción de los Contribuyentes en
los registros establecidos por este
instrumento jurídico, de oficio o a
solicitud de los interesados, y
mantener actualizados dichos
registros.
8. Crear, desarrollar y mantener un
Sistema de Información Fiscal del
Municipio Carrizal, incluyendo el
análisis estadístico, económico y
financiero de la entidad, haciendo uso
para ello de la tecnología informática
más avanzada disponible en el
mercado.
9. Promover y aplicar medidas
apropiadas tendientes a la difusión de
la normativa tributaria vigente en el
Municipio, por los medios adecuados.
10. Suscribir convenios
interinstitucionales, nacionales e
internacionales, con la finalidad de
obtener e intercambiar información,
siempre que se asegure el carácter
reservado previsto en el artículo
citado.
23
11. Dictar instrucciones de carácter
general a los empleados subalternos
de la dependencia, bajo control y
supervisión del Alcalde o Alcaldesa.
12. Practicar las notificaciones y
citaciones a que se refiere el articulado
de la presente Ordenanza.
13. Ejercer la representación del Tesoro
Municipal en función de la personería
que le corresponde como autoridad
tributaria del Municipio.
14. Vigilar, controlar, supervisar y evaluar
las funciones y resultados de
desempeño de los empleados adscritos
a la dependencia, así como también
inspeccionar y producir informes al
respecto, sobre el trabajo de los
funcionarios que dependan de las
instituciones o empresas prestadoras
del servicio señalado en el numeral 10
de este artículo.
15. Diseñar, desarrollar y ejecutar lo
concerniente al Resguardo Tributario
de este Municipio, de conformidad
con lo previsto en los artículos 150 y
siguientes del Código Orgánico
Tributario en cuanto sean aplicables a
esta entidad territorial.
16. Aplicar estrictamente la Constitución
de la República, las leyes nacionales y
el Código Orgánico Tributario,
considerado éste como normativa
supletoria en la materia aplicable a
este Municipio, en todo cuanto no esté
previsto en el presente instrumento
jurídico.
17. Recibir las solicitudes que presenten
los interesados y procesarlas de
conformidad con la normativa
tributaria aplicable.
18. Instruir debidamente los expedientes
que guardan relación con la
expedición de la Licencia y el
Registro de Contribuyentes.
19. Dictar las providencias
administrativas que se requieran para
el cabal cumplimiento de las
funciones previstas en esta Ordenanza.
20. Practicar inspecciones de todo tipo y
solicitar la exhibición de los libros,
documentos y correspondencia de los
Contribuyentes, cuando ello sea
estrictamente necesario para dar
cumplimiento a su misión.
21. Solicitar la cooperación de la fuerza
pública cuando el caso lo requiera.
22. Hacer comparecer ante el Despacho a
los Contribuyentes, cada vez que sea
necesario por asuntos relacionados
con los impuestos municipales.
23. Conocer, sustanciar y decidir los
asuntos sometidos a su consideración
y los recursos de reconsideración que
se interpongan ante el Despacho.
24. Impulsar de oficio los procedimientos
que se tramiten ante el Despacho, de
modo que se decidan dentro de los
lapsos establecidos.
25. Otorgar los certificados de Solvencia
Municipal cuando sea procedente
26. Revocar de oficio, por contrario
imperio, los actos que se hubieren
dictado, cuando se constate que están
viciados de nulidad o que son
manifiestamente nulos, de nulidad
absoluta.
27. Repetir las sumas de dinero que se
hubieren enterado al Tesoro Municipal
por concepto pago indebido de
obligaciones tributarias.
28. Aplicar las medidas compensatorias
de créditos fiscales, cuando dichas
medidas sean aplicables y estén
debidamente reconocidas.
29. Presentar al Alcalde o Alcaldesa
proyectos de reforma de las
Ordenanzas Tributarias vigentes,
basándose en los estudios, informes,
análisis y estadísticas producidos por
esta dependencia y relacionados con el
contenido del Plan Municipal de
Desarrollo, sobre los alcances,
viabilidad, eficacia, obsolescencia,
rendimiento, actualización a la
normativa general nacional y
cualquier otro elemento de relevancia
originado de su aplicación práctica o
24
de las particularidades locales, a los
fines de que las remita al Concejo para
su discusión y sanción, en ejercicio de
las facultades que tiene conferidas
como Jefe o Jefa del Gobierno
Municipal.
30. Elaborar el proyecto de Clasificador
de Actividades sobre la base de los
Principios establecidos en el artículo
13 de esta Ordenanza conforme a la
regulación establecida en el Título I,
Capítulo I.
31. Ejercer la representación de esta
entidad territorial en la fase
preparatoria necesaria para la
celebración de los contratos que deban
suscribirse con la finalidad de
establecer los mecanismos de carácter
interinstitucional para la coordinación
y armonización tributaria con los
Municipios circunvecinos, tomando
en cuenta los factores de conexión
existentes entre dichas entidades, bajo
las instrucciones que el Alcalde o
Alcaldesa dicte a tales y efectos,
previa consulta con el Concejo
Municipal.
32. Todas las demás que le atribuyan el
Código Orgánico Tributario y demás
leyes nacionales aplicables a la
materia, y las previstas en las otras
Ordenanzas Impositivas vigentes en
este Municipio.
Artículo 59. - La Dirección de
Administración Tributaria Municipal dará
respuesta oportuna a las solicitudes,
consultas y peticiones que hagan los
particulares, sean contribuyentes o no.
Cuando hubiere transcurrido un lapso de
treinta (30) días sin haberse producido la
respuesta, se entenderá que la
Administración Tributaria ha negado la
solicitud, sin menoscabo de la
responsabilidad personal que compete al
funcionario a cargo de la dependencia, por
causa de la omisión. Esta responsabilidad
deberá ser determinada por el Director de
Administración Tributaria Municipal, de
oficio o a solicitud del interesado.
Artículo 60– Las autoridades civiles y
militares, administrativas y policiales de la
República, de los Estados y los demás
Municipios, así como cualquier particular
idóneo llamado por el Gobierno Municipal
por órgano de la Administración
Tributaria, están obligados a prestar la
colaboración que se les solicite en asuntos
relacionados con sus funciones,
debidamente razonados mediante solicitud
que al efecto dictará la Dirección de
Administración Tributaria Municipal.
Artículo 61. – Los Funcionarios de la
Administración Tributaria están obligados
a guardar estricta confidencialidad sobre el
contenido de los documentos y la
información que provenga de las
tramitaciones que les concierne. Dichos
documentos y la correspondiente
información en ellos contenida, tendrán
carácter reservado, dado que solo deberá
utilizarse para fines tributarios, con
exclusión de cualquier otro destino.
En consecuencia dichos documentos e
información, solo podrán ser exhibidos o
comunicadas a las autoridades judiciales
competentes, o a cualquier otra autoridad
que la ley señale, cuando así lo requieran
conforme a las atribuciones que tengan
conferidas. La trasgresión de esta
disposición será considerada como falta
grave imputable al funcionario
responsable, a los fines de las sanciones
aplicables al caso en particular previstas
en la Ley.
Artículo 62. La prescripción de deudas
tributarias consumada por ostensible
negligencia o por actitud intencional de
los funcionarios llamados a liquidar el
crédito o a interrumpir la prescripción,
acarrea responsabilidad personal
administrativa por los perjuicios que se
causen al Tesoro Municipal en su
patrimonio, conforme a los términos
25
previstos en la Ley Orgánica que regula al
Poder Municipal, en concordancia con lo
establecido en el artículo 139 de la
Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela.
Artículo 63 – Todas las actuaciones que
practiquen los funcionarios de
Administración Tributaria se harán constar
en forma pormenorizada en las actas que
se levantarán con destino al respectivo
expediente. Dichas actas deberán ser
firmadas por todas las personas que
concurran al acto, a quienes se les dará
copia, expedida a los fines de las
observaciones, reparos y objeciones que
consideren procedentes. Si algún
Contribuyente o Responsable se negare a
firmar el acta, la autoridad municipal
tributaria dejará expresa constancia de ello
y ordenará que se les notifique lo actuado
con las formalidades del caso. De igual
manera procederá la Dirección de
Administración Tributaria Municipal
cuando el Contribuyente o Responsable se
niegue a recibir recaudos, planillas,
citaciones o notificaciones, reparos o
cualquier otra comunicación o
correspondencia oficial relacionada con
las funciones que le competen a la
autoridad tributaria municipal.
Artículo 64.– Además de las atribuciones
previstas en esta Ordenanza, la Dirección
de Administración Tributaria Municipal,
mediante providencias administrativas
puntuales, podrá desempeñar las
facultades relacionadas con la
fiscalización de sus propias dependencias
y de los establecimientos ubicados en el
Municipio; exigir la exhibición de la
contabilidad; practicar avalúos o
verificaciones fiscales; retener y asegurar
los documentos revisados; requerir copias
de la totalidad o parte de los soportes
magnéticos e información sobre las
características del hardware y el software
y de los equipos y aplicaciones utilizados
por los Contribuyentes, cuando sea ese el
caso; adoptar medidas cautelares en sede
administrativa para impedir la destrucción,
alteración o desaparición de la
documentación que deben conservar los
Contribuyentes y Responsables; requerir
información de terceros relacionadas con
la fiscalización de hechos tributarios, y
tomar posesión de los bienes sobre los
cuales exista certeza indubitable que
forman parte de objetos provenientes de la
comisión de un delito, a los fines de
ponerlos a la orden de la autoridad judicial
a quien competa el conocimiento del
hecho punible respectivo. Las medidas
cautelares mencionadas se limitarán a
mantener en custodia o a ordenar el
depósito o el comiso preventivo de los
objetos sometidos a restricción
administrativa.
CAPÍTULO II
De los Deberes de la Administración
Tributaria
Artículo 65 – La Administración
Tributaria deberá prestarle asistencia a los
Contribuyentes y Responsables cuando lo
requieran. A tales efectos el Director de
Administración Tributaria Municipal
procurará:
1. Explicar la normativa tributaria
vigente en el Municipio y elaborar
folletos explicativos con fines de
divulgación que se hubiere formado a
consecuencia de la interpretación de
dichas normas.
2. Establecer un centro de apoyo y
orientación en el recinto donde opera,
para auxiliar a los interesados en las
gestiones que deban tramitar.
3. Señalar con la mayor precisión en las
citaciones y notificaciones, los
documentos, datos e información que
los Contribuyentes o quien haga sus
veces deban presentar cuando así lo
solicite la autoridad tributaria.
4. Informar suficientemente los recursos
y medios de defensa que pueden hacer
valer los interesados contra los actos
dictados por la autoridad.
26
5. Promover la participación ciudadana
en los asuntos relacionados con la
tributación local y con el
cumplimiento de los deberes formales
de los Contribuyentes, a través de las
organizaciones de los sectores sociales
existentes en el Municipio, conforme
a lo previsto en la Ordenanza sobre el
Consejo Local de Planificación.
6. Atender las sugerencias y
recomendaciones que presenten dichas
organizaciones, especialmente cuando
se trate de la aplicación de la
normativa vigente, surgida en torno a
la interpretación de las normas
tributarias, o cuando se refieran a la
modificación, reforma, desaplicación
o supresión de dicha normativa, por
considerarse que se encuentra viciada
de inconstitucionalidad o ilegalidad, o
porque hayan devenido en reglas de
ineficacia absoluta por obsolescencia.
7. Difundir suficientemente en la
comunidad local los actos de carácter
general que dicte el Alcalde o
Alcaldesa en materia de tributos, al
desarrollar ésta o las demás
Ordenanzas Impositivas vigentes en el
Municipio.
CAPITULO IV
Del Procedimiento
Artículo 66. – La Dirección de
Administración Tributaria Municipal
aplicará el Procedimiento Ordinario
previsto en la Ordenanza sobre
Procedimientos Municipales para
uniformar esta materia en el Municipio
Carrizal, a los fines de atender, tramitar y
resolver los asuntos que le competen,
salvo en los casos en que existan en la
presente Ordenanza procedimientos
sumarios especiales, en cuyo caso se
aplicarán éstos de forma preferente.
Mientras se promulga la Ordenanza de
Procedimientos mencionada, la
Administración Tributaria de este
Municipio hará uso de los procedimientos
de Recaudación, Verificación,
Fiscalización y Determinación, de
Repetición de Pago, Recuperación de
Tributos, Declaratoria de Incobrabilidad,
Intimación de Derechos Pendientes, y de
Tratamiento de Mercancía Objeto de
Comiso, previstos en los artículos 179 y
siguientes del Código Orgánico Tributario
vigente, en cuanto sean aplicables. En el
expediente respectivo deberá dejarse
expresa constancia del caso en particular
sometido a tramitación y del
procedimiento que se hubiere adoptado al
respecto, mediante la providencia
administrativa que al efecto se dicte.
Artículo 67. – La Dirección de
Administración Tributaria Municipal
pondrá especial cuidado, en que se libren
y se le den curso a las notificaciones que
deban practicarse de conformidad con la
Ordenanza de Procedimientos, o en su
defecto, conforme a lo previsto en los
artículos 158 y siguientes del Código
Orgánico Tributario, a los fines de
garantizar la eficacia plena de los actos
que dicte la Administración Tributaria de
este Municipio, y que se cumpla oportuna
y estrictamente las reglas del debido
proceso.
Artículo 68. – Las notificaciones
practicadas con prescindencia de las
formalidades previstas en la Ley Orgánica
de Procedimientos Administrativos no
surtirán ningún efecto.
Sin embargo, aquella que se practicare
defectuosamente quedará subsanada
mediante la corrección de la formalidad, o
cuando el Contribuyente se diera
expresamente por notificado en forma
voluntaria.
También se considerará convalidada la
notificación irregular cuando conste en el
expediente que el interesado ha realizado
actuaciones que guarden relación con el
asunto que la administración debe
notificar. En estos casos, los efectos de la
notificación presunta se producirán en
27
toda forma de derecho, desde la fecha de
las mencionadas actuaciones.
TITULO V
De Las Sanciones
Artículo 69. - Serán sancionados
conforme a lo previsto en la presente
Ordenanza, las infracciones o ilícitos
cometidas por los Contribuyentes,
Responsables y cualquier otra persona que
incumpla las disposiciones tributarias
establecidas en esta Ordenanza.
Artículo 70. – Se considera que existe
infracción, a los efectos de esta
Ordenanza, cuando ocurra una acción u
omisión que viole la normativa tributaria
prevista en esta y en las demás
Ordenanzas Impositivas vigentes en el
Municipio Carrizal del Estado Bolivariano
de Miranda.
Artículo 71. – Las sanciones aplicables
son las de:
1.- Multa.
2.-Suspensión de la Licencia y Cierre
Temporal del Establecimiento.
3.-Comiso de la mercancía o destrucción
de los efectos materiales objeto del acto
ilícito.
4.- Revocación de la Licencia y Clausura
Definitiva del Establecimiento.
5.-Inhabilitación para ejercer actividades
de industria, comercio, similares o afines
actividades económicas en el Municipio.
Artículo 72. – Cuando no fuere posible
ejecutar el comiso por imposibilidad de
aprehender los bienes, objetos o
mercaderías, se reemplazará la sanción por
una multa equivalente al valor al de dichos
bienes y mercancías.
Artículo 73. – Las sanciones
administrativas serán aplicadas por la
Dirección de Administración Tributaria
Municipal siguiendo las formalidades del
debido proceso. Cuando las infracciones
deriven en la comisión de hechos punibles
sancionados con pena privativa de
libertad, dicha sanción será aplicada por
los órganos jurisdiccionales competentes.
Artículo 74. – La defraudación es la
infracción que se comete cuando se
obtienen provechos indebidos o ventajas
pecuniarias para sí mismo o para un
tercero, mediante simulación, ocultación,
maniobra o cualquier otro artificio
utilizado para engañar o para burlar los
derechos del Tesoro Municipal, en
relación con los tributos creados por el
sistema impositivo previsto en ésta y en
las demás Ordenanzas Impositivas.
Existe defraudación agravada cuando los
autores del hecho ilícito actúan con la
participación o la complicidad de
funcionarios municipales adscritos o no a
la Dirección de Administración Tributaria
Municipal adscrita a la Alcaldía.
Artículo 75. – La Contravención es la
infracción mediante la cual el Tesoro
Municipal percibe ingresos tributarios de
inferior cuantía de los que legalmente
corresponden, a causa de la omisión o de
la acción de los Contribuyentes,
ejecutadas en beneficio propio, siempre
que en la omisión o la acción no hubiere
engaño. Constituye circunstancia
agravante de la contravención, la
participación en el hecho de funcionarios
municipales.
Artículo 76. – Existe de fraudación:
1. Cuando se llevan dos o más libros
para una misma contabilidad de
distintos asuntos que conciernen a un
Contribuyente.
2. Cuando se observan contradicciones
evidentes entre lo que consta en los
libros o documentos y los datos
aportados por el Contribuyente en la
Declaración Jurada de Ingresos Brutos
que debe presentar.
3. Cuando se proporcione información
falsa o se presenten documentos falsos
28
relacionados con los tributos causados
y debidos.
4. Cuando se emitan facturas o
comprobantes que impliquen omisión
del impuesto que se ha debido pagar.
5. Cuando se presenten o utilicen
comprobantes, planillas, facturas y
otros elementos o documentos falsos.
6. Cuando se ejerza la actividad
comercial o industrial con especies
gravables, sin haber cumplido con los
registros o autorizaciones que
establecen las leyes especiales que
rigen la materia.
7. Cuando se ejerce el comercio o la
industria en forma clandestina.
Artículo 77. – Las sanciones aplicables en
este Municipio por la comisión de las
diversas infracciones señaladas en los
artículos precedentes, se determinarán
conforme a los ilícitos formales, los
ilícitos relativos a las especies gravadas,
los ilícitos materiales, y los ilícitos
castigados con penas privativas de libertad
previstos en los artículos 79 y siguientes
del Código Orgánico Tributario, tomando
en cuenta si son procedentes dichas
infracciones en el ámbito local, a los fines
de establecer el grado y extensión de la
respectiva sanción en relación con la
cuantía en Unidades Tributarias, de
acuerdo con las agravantes y atenuantes
aplicables al hecho.
En cada caso en particular, la Dirección de
Administración Tributaria Municipal
realizará la ponderación del hecho ilícito,
a los fines de la providencia que debe
dictar para imponer la sanción de carácter
administrativo que le compete, con la
correspondiente motivación y justificación
de hecho y de derecho.
Artículo 78. - Se impondrá en el
Municipio Carrizal a los infractores de
esta Ordenanza las sanciones de multa que
se señalan a continuación:
1. Por no participar las modificaciones
ocurridas en las condiciones originales
del establecimiento, multa de 10 a 30
UT.
2. Por no exhibir la Licencia en lugar
visible, multa de 10 UT.
3. Por no tener a la vista el comprobante
de haber presentado en forma
oportuna la Declaración Jurada, multa
de 10 UT.
4. Por negar el acceso a los funcionarios
de hacienda u obstaculizar las
inspecciones y fiscalizaciones, multa
de 20 a 50 UT.
5. Por negarse a exhibir o entregar los
libros, documentos y demás
información que les sea requerida,
multa de 20 a 50 UT.
6. Por negarse a firmar las actas fiscales,
multa de 20 a 40 UT.
7. Por no llevar los libros de comercio ni
los registros contables, o por no
conservarlos junto con los
antecedentes y soportes de los actos
de comercio y de las operaciones que
constituyen el hecho imponible o que
sirvan de base para determinar la
capacidad tributaria del
establecimiento, multa de 20 a 50 UT.
8. Por no comparecer ante la
Administración Tributaria haciendo
caso omiso de las citaciones, multa de
5 a 10 UT.
9. Incumplimiento de otros Deberes
Formales no especificados, pero
previstos en esta Ordenanza, multa de
10 a 20 UT.
10. Por la falta de presentación de la
Declaración Jurada dentro del plazo
establecido, multa equivalente a 10
UT la cual se incrementara en 10 UT
por cada nueva infracción hasta un
máximo de 50 UT.
11. Por incluir datos falsos en la
Declaración Jurada, o incurrir en
omisiones con el objeto de que se les
aplique un aforo inferior o para pagar
una suma de dinero menor a la del
impuesto que corresponde al
establecimiento, multa equivalente a
10 UT la cual se incrementara en 10
29
UT por cada nueva infracción hasta un
máximo de 50 UT.
12. Por acciones u omisiones que
ocasionen disminución de los ingresos
fiscales, o por haber obtenido
ilegalmente exenciones,
exoneraciones u otros beneficios
tributarios, multa equivalente a 10 UT
la cual se incrementara en 10 UT por
cada nueva infracción hasta un
máximo de 50 UT.
13. Por alterar, forjar o falsificarlos libros
de comercio o cualquier otro
documento inherente a la información
que se le exija, a los fines de obtener
un provecho indebido a expensas del
Tesoro Municipal, multa equivalente a
10 UT la cual se incrementara en 10
UT por cada nueva infracción hasta un
máximo de 50 UT.
Los infractores que acepten las actas
fiscales de reparos y los que se allanen a
su contenido y convengan el pago de
dichos reparos cuando les sean
presentados o intimados, se les podrá
eximir la multa o reducirla a su mínima
expresión, mediante providencia que
dictará el ciudadano Alcalde de oficio o a
solicitud de la parte interesada.
Artículo 79. - Se impondrá en este
Municipio la sanción de Suspensión de la
Licencia y Cierre Temporal del
Establecimiento hasta por un máximo de
treinta (30) días continuos, en los casos
siguientes:
1. Cuando el ejercicio de la actividad
gravable no concuerda con los
términos de la Licencia que le fuera
concedida.
2. Cuando tenga deudas pendientes por
más de dos (2) meses impositivo.
3. Cuando el Contribuyente se negare a
presentar y exhibir la documentación
que le exijan los funcionarios
hacendísticos.
4. Cuando adeuden multas insolutas o
impuestos determinados en una
Declaración Complementaria, fijados
en planillas definitivas y firmes.
5. Cuando en el establecimiento se
hubieren violado las regulaciones
sobre seguridad ambiental señaladas
por el Cuerpo de Bomberos y otras
instituciones públicas competentes.
6. Cuando estén pendientes los pagos por
concepto de reparos fiscales
definitivamente firmes.
La anterior sanción cesaran cuando conste
en el expediente que el contribuyente se
ha puesto a derecho y hubiere corregido o
pagado las infracciones que ocasionaron la
sanción.
Artículo 80. - Se impondrá en este
Municipio la sanción de Cancelación de la
Licencia y como consecuencia de ello, la
Clausura del Establecimiento, por
revocatoria de la Licencia, en virtud de
que los hechos que la originan se
consideran como falta grave, en los casos
siguientes:
1. Cuando se constate en el expediente
la reincidencia del establecimiento en
los casos de las sanciones de multa o
de suspensión.
2. Cuando en el interior del
establecimiento o fuera de su recinto,
en los alrededores inmediatos,
ocurran con frecuencia hechos de
alteración del orden público, o que
sean perjudiciales a la salud física o
mental; o que la ubicación del
establecimiento viole la zonificación
o las regulaciones urbanísticas sobre
conformidad de uso; o que el
funcionamiento u operaciones del
establecimiento atenten contra la
moral, las buenas costumbres, la paz
y la tranquilidad de los moradores
circunvecinos.
Artículo 81. - Los funcionarios
municipales que por cualquier causa
omitieran el deber de imponer las multas
o de aplicar las sanciones de suspensión,
cierre y clausura de los establecimientos
30
sujetos a dichas medidas, serán objeto de
una multa comprendida entre 5 y 10 UT,
sin perjuicio del resarcimiento de los
daños causados al Tesoro Municipal ni de
las medidas disciplinarias aplicables al
caso. Cuando se compruebe la
participación de funcionarios municipales
en los casos de ilícitos tributarios de
cualquier clase, el Alcalde o Alcaldesa
ordenará la suspensión del ejercicio del
cargo y la apertura del procedimiento
para la destitución previsto en la Ley del
Estatuto de la Función Pública.
TITULO VI
Disposiciones Transitorias y Finales
CAPITULO I
Disposiciones Transitorias.
Artículo 82. – La Dirección de
Administración Tributaria Municipal
implantará la codificación del Registro de
Contribuyentes prevista en el artículo 32
de esta Ordenanza, dentro del lapso
mínimo de tres (3) y máximo de seis (6)
meses, contados desde la fecha de su
entrada en vigencia.
En el mismo lapso de seis (6) meses,
contados desde la fecha de la conclusión
de la vacatio legis prevista en el artículo
83 de esta Ordenanza se actualizarán el
Registro de Información Fiscal, el archivo
de expedientes de los Contribuyentes y las
demás funciones novedosas previstas en el
presente instrumento jurídico.
Artículo 83.- En virtud de lo establecido
en el artículo 317 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, que
señala que toda ley tributaria fijará su
lapso de entrada en vigencia y en ausencia
del mismo se entenderá fijado en sesenta
días continuos, en concordancia con el
artículo 8 del Código Orgánico Tributario,
y como consecuencia del Decreto número
2.184, publicado en Gaceta Oficial
Extraordinaria 6.215, de fecha 15 de enero
de 2016, mediante el cual el Ejecutivo
Nacional decretó la Emergencia
Económica en todo el territorio nacional,
prorrogado mediante Decreto número
2.270, publicado en Gaceta Oficial
Extraordinaria 6.219 de fecha 11 de marzo
de 2016, ambos ratificados por la Sala
Constitucional del Tribunal Supremo de
Justicia, que contempla la atribución para
tomar medidas oportunas y excepcionales
que permitan atender eficazmente la
situación, extraordinaria y coyuntural por
la cual atraviesa la economía venezolana,
para asegurar a la población el disfrute
pleno de sus derechos y el libre acceso a
bienes y servicios fundamentales, con la
finalidad de proteger y garantizar los
derechos y el buen vivir de las familias, de
los niños, niñas, adolescentes y de los
adultos mayores, debiendo los Poderes
Públicos colaborar con el cabal
cumplimiento de las medidas a que se
refiere este Decreto, se fija una Vacatio
Legis de quince (15) días continuos para
la entrada en vigencia de la presente
Ordenanza.
CAPITULO II
Disposiciones Finales.
Artículo 84. – La solicitud y expedición
de la solvencia municipal que acredita el
pago oportuno de los impuestos
adeudados al Tesoro, se cobrará conforme
a lo previsto en la Ordenanza sobre Tasas
y Contribuciones. Esta solvencia no surtirá
los efectos administrativos
correspondientes en caso de dolo o
defraudación debidamente comprobados.
Artículo 85. - Corresponde a la Dirección
de Administración Tributaria de este
Municipio, conocer y decidir los recursos
de reconsideración que interpongan los
interesados, de conformidad con las
normas de la Ordenanza de
Procedimientos Municipales, y en su
defecto, se aplicarán las reglas
establecidas en el Código Orgánico
Tributario.
31
Artículo 86. – Es competencia del
Alcalde o Alcaldesa conocer y decidir el
recurso jerárquico que se interponga
contra los actos definitivos dictados por la
Dirección de Administración Tributaria
Municipal, conforme a lo previsto en el
Código Orgánico Tributario. La decisión
del Alcalde o Alcaldesa agota la vía
administrativa.
Artículo 87. – El Clasificador de
Actividades que se anexa a la presente
Ordenanza deberá ser aprobado por el
Concejo Municipal, por mayoría simple,
en una sola discusión, en sesión ordinaria
celebrada en fecha posterior a la sanción
de la presente Ordenanza. Dicho
Clasificador deberá adaptarse a los
principios y disposiciones establecidas en
la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, a los fines de adecuar las
alícuotas que lo conforman y el mínimo
tributable a los factores de conexión
implícitos en la situación geográfica de
esta entidad territorial. El Clasificador de
Actividades elaborado por la Dirección de
Administración Tributaria Municipal con
sujeción a la presente disposición, podrá
ser sometido anualmente a revisión, la
cual también se aprobará en Cámara con la
misma votación, en una sola discusión que
se efectuará durante las sesiones
ordinarias que celebre el Concejo
Municipal, en cuya oportunidad se oirá un
informe conjunto elaborado por la
Dirección de Administración Tributaria
Municipal y la Dirección de Planificación
y Presupuesto de la entidad.
El Concejo Municipal en la sesión
mencionada podrá limitarse a dictar un
Acuerdo aprobado en la forma citada,
mediante el cual declarará la vigencia sin
modificaciones del Clasificador de
Actividades actual, cuando se desprenda
de informe señalado que no procede el
reajuste citado.
Artículo 88. - Corresponde a la
Contraloría Municipal ejercer las
funciones que le atribuyen la Constitución,
la Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector
Público y la Ordenanza de la Contraloría
Municipal de esta entidad territorial, a los
fines de vigilar y fiscalizar las actividades
administrativas previstas en el presente
instrumento jurídico en todas sus fases y
secuelas, sin limitación alguna.
En tal sentido, el Alcalde o Alcaldesa, el
Director de Administración Tributaria
Municipal y los demás funcionarios
adscritos a esta dependencia, están en el
deber de cumplir puntual y estrictamente
las recomendaciones y darle curso a las
observaciones que se deriven de las
actuaciones de control que realicen
Artículo 89. – El Alcalde o Alcaldesa
podrá conceder autonomía funcional a la
Administración Tributaria del Municipio
Carrizal, mediante la creación por Decreto
del Servicio Tributario Municipal
(SETRIM), con la finalidad de asegurar la
eficiencia necesaria para garantizar la
recaudación integral de los impuestos y
restringir a su mínima expresión la
evasión fiscal.
Artículo 90. – El Decreto que se dicte a
los fines indicados, determinará
explícitamente las funciones y
atribuciones que se le otorgarán al
SETRIM, la estructura administrativa que
ha de tener y el monto de los ingresos que
se reservará, calculado en un porcentaje
que no excederá del ocho por ciento (8%)
del total recaudado mensualmente para
cumplir su misión.
Artículo 91. – El SETRIM gozará de
autonomía funcional, pero no tendrá
personalidad jurídica propia, y podrán
asignársele todas las funciones
administrativas de carácter fiscal,
atribuidas por las Ordenanzas Tributarias
a la Dirección de Administración
32
Tributaria del Municipio Carrizal, o solo
parte de ellas, referidas a todos o
solamente a algunos tributos previstos en
las Ordenanzas vigentes.
Artículo 92. – La creación del SETRIM,
si llegare a concretarse, no prejuzga ni
mucho menos sugiere o supone la
eliminación de la Dirección de
Administración Tributaria del Municipio
Carrizal, pues esta unidad administrativa
se mantendrá como máxima autoridad de
planificación, dirección, orientación,
control y supervisión del servicio
autónomo creado, bajo la vigilancia e
instrucciones del Alcalde o Alcaldesa.
Artículo 93. – El personal adscrito al
SETRIM tendrá rango y cualidad de
Funcionarios o Funcionarias Públicos
Municipales, y por lo tanto, estarán
sometidos a las obligaciones, deberes y
derechos previstos en el ordenamiento
jurídico de esta entidad territorial que les
sea aplicable.
Artículo 94. – Para todo lo no previsto en
esta Ordenanza se regirá por lo establecido
en el Código Orgánico Tributario en
cuanto le sea aplicable.
Artículo 95. – Se deroga la Ordenanza
sobre Impuesto Sobre Actividades
Económicas de Industria, Comercio,
Servicio o Índole Similar del Municipio
Carrizal, Estado Bolivariano de Miranda,
publicada en la Gaceta Municipal del
Municipio Carrizal del Estado Bolivariano
de Miranda, Número Extraordinario
053/2006, de fecha 24/11/2006.
La presente Ordenanza entrará en vigencia
a partir de su publicación en la Gaceta
Municipal y vencida la Vacatio Legis
establecida en el artículo 83 de esta
Ordenanza, para lo cual todos los
contribuyentes están obligados a declarar
sus ingresos bajo los términos aquí
establecidos.
Dada, sellada y firmada en el Salón de
Sesiones del Concejo del Municipio
Carrizal, a los Dieciséis (16) días del mes
de Junio del año (2016). Años 206º de la
Independencia y 157º de la Federación.
CONCEJAL CARLOS GARCIA
PRESIDENTE DEL
CONCEJO MUNICIPAL
NATACHA PAULIS
SUB SECRETARIA MUNICIPAL
Promulgada en el Despacho del Alcalde
del Municipio Carrizal a los 28 días del
mes de JUNIO del año Dos 2016.
ABG. JOSÉ LUIS RODRÍGUEZ F.
ALCALDE
Cúmplase,
33
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MUNICIPIO CARRIZAL
ESTADO BOLIVARIANO
DE MIRANDA
GACETA MUNICIPAL