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TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP
Relatório de Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita do Estado e dos
Municípios do Amapá – ciclo 2017.
Processo TC/004084/2017-TCE/AP.
Relatora: Auditora Terezinha de Jesus Brito Botelho.
- DA FISCALIZAÇÃO
Modalidade: Levantamento.
Ato Originário: Programação Anual de Fiscalizações deste Tribunal de Contas para o ano de
2017, aprovada na 2ª Sessão Administrativa, realizada em 27/03/2017, em atendimento a
Resolução nº 06/2016 da Associação dos Membros dos Tribunais de Contas do Brasil
(ATRICON).
Objetivos: Obter e sistematizar informações sobre Governança e Gestão da Receita do Estado
e municípios; conhecer a situação da governança fiscal, além de estimular Estado e municípios
a adotarem boas práticas; e obter um panorama geral da receita pública estadual e municipais,
identificando sua composição e apontando suas fragilidades, bem como os campos de atuação
que necessitam prioridade nas ações/fiscalizações deste TCE.
Atos de Designação: Portaria nº 332/2017-TCE/AP, de 23 de junho de 2017.
Composição da equipe: Cirilo Alves Ferreira Neto - Matrícula 961 (Supervisor)
Rafaela Alves Fecury Lobato - Matrícula 954 (Coordenadora)
Tiago Pinto Marques - Matrícula 957 (Coordenador)
Dailson Igo de Araújo Palheta – Matrícula 980
João Augusto Pinto Vianna - Matrícula 1007
Vitor do Espírito Santo Ferreira Côrtes – Matrícula 973
- DOS ÓRGÃOS/ENTIDADES PARTICIPANTES
Órgão/Entidades participantes: Secretaria da Fazenda do Estado, Conselho de Gestão
Fiscal do Estado, Secretarias de Finanças dos Municípios e Conselhos de Gestão Fiscal dos
Municípios e Prefeituras Municipais, na inexistência destes.
Vinculação no TCE/AP: Coordenadorias das Receitas do Estado e dos Municípios.
Macapá-AP
Dezembro/2018
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LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS
ABNT NBR ISO/IEC Associação Brasileira de Normas Técnicas
Normas Brasileiras aprovadas pela Associação Brasileira de
Normas Técnicas
Organização Internacional de Normalização (ISO)/Comissão
Eletrotécnica Internacional (IEC)
ALAP Assembleia Legislativa do Estado
ALEAP Assembleia Legislativa do Estado
AMPREV Instituto de Previdência do Amapá
ATRICON Associação dos Tribunais de Contas
CEAP Centro de Ensino Superior do Amapá
CEGF Conselho Estadual de Gestão Fiscal
CF Constituição Federal
CGE/AP Controladoria Geral do Estado
CGF Conselho de Gestão Fiscal
CGU Controladoria Geral da União
CMGF Conselho Municipal de Gestão Fiscal
COBIT 5 Control Objectives for Information and Related Technologies
CRC/AP Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Amapá
CRP Certificado de Regularidade Previdenciária do Estado
CTM Código Tributário Municipal
CTN Código Tributário Nacional - Lei nº 5.172/1966
DARF Documento de Arrecadação de Receitas Federais
DOE Diário Oficial do Estado
IAC Instituição, Arrecadação e Cobrança
ICE Inspetoria de Controle Externo
ICMS Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadorias e
sobre prestações de Serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação
IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
IPVA Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores
IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte
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ISS Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza
ITBI Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e direitos a eles
relativos
ITCD Imposto sobre Transmissão Causa mortis e Doação de quaisquer
bens ou direitos
ITCMD Imposto sobre Transmissão Causa mortis e Doação de quaisquer
bens ou direitos
LAI Lei de Acesso à Informação
LDO Lei de Diretrizes Orçamentárias
LOA Lei Orçamentária Anual
LRF Lei de Responsabilidade Fiscal - Lei Complementar nº 101/2000
MCASP Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público
MDF Manual de Demonstrativos Fiscais
MPOG Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão
OAB Ordem dos Advogados do Brasil
PPA Plano Plurianual
PR Paraná
PTRI Procuradoria Tributária do Estado
RBG Referencial Básico de Governança
REFIS Programa de Recuperação Fiscal
RPPS Regime Próprio de Previdência Social
SCI Sistema de Controle Interno do Estado do Amapá
SEFAZ Secretaria de Estado da Fazenda
SEFAZ Secretaria Estadual de Fazenda
SEFIN Secretaria Municipal de Finanças
SEMGOV Secretaria Municipal Especial de Governo, Planejamento e
Cidadania de Santana
SEMPLA Secretaria Municipal de Planejamento e Orçamento de Macapá
SEPLAN Secretaria de Estado do Planejamento
SF Secretaria Municipal da Fazenda de São Paulo
SP São Paulo
STN Secretaria do Tesouro Nacional
TCE/AP Tribunal de Contas do Estado do Amapá
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TCU Tribunal de Contas da União
TI Tecnologia da Informação
UNIFAP Universidade Federal do Amapá
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LISTA DE ILUSTRAÇÕES
Tabela 1. Estrutura do questionário de Governança municipal ................................................ 11 Tabela 2. Estrutura do questionário de Governança estadual ................................................... 12 Tabela 3. Estrutura do questionário de Gestão Fiscal municipal ............................................. 13 Tabela 4. Estrutura do questionário de Gestão Fiscal estadual ................................................ 14
Gráfico 1. Lei Municipal de criação e disposições do Conselho de Gestão Fiscal .................. 21 Gráfico 2. Consolidação dos componentes da dimensão “Liderança” – CEGF ....................... 23 Gráfico 3. Estágio de capacidade em Liderança municipal...................................................... 25
Gráfico 4. Consolidação dos componentes da dimensão “Estratégia” - CEGF ....................... 30 Gráfico 5. Consolidação dos componentes da dimensão “Estratégia” - municípios ................ 31 Gráfico 6. Consolidação dos componentes da dimensão “Controle” - CEGF ......................... 35 Gráfico 7. Capacidade em “Controle” - Municípios ................................................................ 36
Gráfico 8. Gestão Fiscal Estadual............................................................................................. 41 Gráfico 9. Administração Tributária: Aprimorar - Estado ....................................................... 43
Gráfico 10. Instituição, Arrecadação e Cobrança - Estado....................................................... 48 Gráfico 11. Valores tributários Previstos x Arrecadados - Estado ........................................... 50 Gráfico 12. Categorização dos Municípios quanto a Gestão Fiscal ......................................... 57
Gráfico 13. Planejamento e Orçamento - Municípios .............................................................. 58 Gráfico 14. Administração Tributária - Municípios ................................................................. 59
Gráfico 15. Contabilidade - Municípios ................................................................................... 60 Gráfico 16. Instituição, Arrecadação e Cobrança - Municípios ............................................... 64
Gráfico 17. IPTU Previsto x Arrecadado ................................................................................. 65 Gráfico 18. ISS Previsto x Arrecadado .................................................................................... 67 Gráfico 19. ITBI Previsto x Arrecadado .................................................................................. 68
Gráfico 20. Dívida Ativa e Execução Fiscal - Municípios ....................................................... 69
Gráfico 21. Gestão da Informação - Municípios ...................................................................... 70 Gráfico 22. Gestão da Renúncia de Receita - Municípios ........................................................ 71 Gráfico 23. Transparência - Municípios ................................................................................... 72 Gráfico 24. Categorização de Governança e Gestão Fiscal do Estado do Amapá ................... 76
Gráfico 25. Categorização da Governança dos Municípios ..................................................... 77 Gráfico 26. Categorização da Gestão Fiscal dos Municípios ................................................... 77
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SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO ......................................................................................................................3
1.1 DELIBERAÇÃO .................................................................................................................. 3 1.2 OBJETIVO E ESCOPO ....................................................................................................... 3 1.3 METODOLOGIA ............................................................................................................... 4 1.4 ESTRUTURA DOS QUESTIONÁRIOS E MODELO DE AVALIAÇÃO ........................ 8
1.5 CATEGORIZAÇÃO, ATRIBUIÇÃO DE VALORES ÀS RESPOSTAS E CÁLCULO DE
AGREGADORES .................................................................................................................... 14 1.6 VISÃO GERAL SOBRE GOVERNANÇA E GESTÃO PÚBLICA ................................ 17
2 PERFIL DE GOVERNANÇA NAS FINANÇAS PÚBLICAS ......................................... 19
2.1 PERFIL DE GOVERNANÇA ORGANIZACIONAL DA RECEITA PÚBLICA ............ 21
2.1.1 Liderança ........................................................................................................................ 22 2.1. Estratégia .......................................................................................................................... 28 2.1.3 Controle .......................................................................................................................... 34
3 PERFIL DE GESTÃO FISCAL .......................................................................................... 39
3.1 PERFIL DE GESTÃO FISCAL DO ESTADO DO AMAPÁ ............................................. 40
3.1.1 Planejamento e Orçamento........................................................................................... 42 3.1.2 Administração Tributária ............................................................................................. 42
3.1.3 Contabilidade ................................................................................................................. 44 3.1.4 Instituição, Arrecadação e Cobrança .......................................................................... 44
3.1.5 Dívida Ativa e Execução Fiscal ..................................................................................... 51
3.1.6 Gestão da Informação ................................................................................................... 52
3.1.7 Gestão de Renúncia de Receitas ................................................................................... 54 3.1.8 Transparência ................................................................................................................ 55 3.2 PERFIL DE GESTÃO FISCAL DOS MUNICÍPIOS DO ESTADO DO AMAPÁ ............ 56
3.2.1 Planejamento e Orçamento........................................................................................... 57 3.2.2 Administração Tributária ............................................................................................. 59
3.2.3 Contabilidade ................................................................................................................. 60 3.2.4 Instituição, Arrecadação e Cobrança .......................................................................... 61 3.2.4.1 Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana – IPTU .............................65 3.2.4.2 Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza – ISS ...................................................66
3.2.4.3 Imposto Sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de Direitos a eles Relativo – ITBI .67
3.2.5 Dívida Ativa e Execução Fiscal..................................................................................... 69
3.2.6 Gestão da Informação ................................................................................................... 69 3.2.7 Gestão de Renúncia de Receitas ................................................................................... 70 3.2.8 Transparência ................................................................................................................ 72
4 BOAS PRÁTICAS ENCONTRADAS ................................................................................ 73
5 CONCLUSÃO ...................................................................................................................... 75
6 PROPOSTAS DE ENCAMINHAMENTO ........................................................................ 79
APÊNDICE 01 - QUESTIONÁRIO DE GOVERNANÇA MUNICIPAL ......................... 83
APÊNDICE 02 - QUESTIONÁRIO DE GOVERNANÇA ESTADUAL ......................... 109
APÊNDICE 03 - QUESTIONÁRIO DE GESTÃO FISCAL MUNICIPAL .................... 135
APÊNDICE 04 - QUESTIONÁRIO DE GESTÃO FISCAL ESTADUAL ...................... 176
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1 INTRODUÇÃO
1.1 DELIBERAÇÃO
1. O Tribunal de Contas do Estado do Amapá – TCE/AP, considerando as diretrizes e os
princípios da Lei de Responsabilidade Fiscal, especialmente no que diz respeito à máxima
eficiência na arrecadação, comprometeu-se a fiscalizar as receitas públicas estaduais e
municipais, em consonância com a Resolução nº 06/2016 da ATRICON (Diretrizes de Controle
Externo nº 3210/2016 para a temática Receita e Renúncia de Receitas).
2. Considerando as competências estabelecidas na Resolução Executiva nº 055/2014 –
TCE/AP, art. 8º, onde se consignou aos Coordenadores da Receita Estadual e Municipal, entre
outras, a de levantar informações, avaliar e analisar a estrutura dos órgãos e entidades estaduais
e municipais, da Administração Pública Direta e Indireta, que tenham a atribuição de arrecadar,
gerenciar ou utilizar recursos decorrentes da receita pública e/ou conceder incentivos fiscais.
3. Nestes termos, esta fiscalização compôs a Programação Anual de Fiscalizações deste
Tribunal de Contas para o ano de 2017, aprovada na 2ª Sessão Administrativa, realizada em 27
de março de 2017.
4. Em atenção ao compromisso desta Corte de Contas em cumprir os objetivos definidos,
designou-se, por força da Portaria nº 332/2017-TCE/AP, de 23 de junho de 2017, a equipe
técnica para desenvolver as atividades referentes ao Levantamento em Governança e Gestão
Fiscal da Receita do Estado e dos municípios do Amapá.
1.2 OBJETIVO E ESCOPO
5. Os objetivos gerais deste trabalho foram: (i) obter e sistematizar informações sobre
Governança e Gestão da Receita do Estado e municípios; (ii) conhecer a situação da governança
fiscal, além de estimular o Estado e os municípios a adotarem boas práticas; e (iii) obter um
panorama geral da receita pública estadual e municipais, identificando sua composição e
apontando suas fragilidades, bem como os campos de atuação que necessitam prioridade nas
ações/fiscalizações do Tribunal.
6. Os questionários utilizados como instrumentos de coleta de dados foram aplicados à
Secretaria Estadual de Fazenda, ao Conselho de Gestão Fiscal do Estado, às Secretarias
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Municipais de Finanças e aos Conselhos Municipais de Gestão Fiscal, sendo estes, quando
inexistentes, representados pelas Prefeituras Municipais do Estado do Amapá.
7. As finalidades desse Levantamento foram:
a) divulgar o tema “Governança e Gestão Fiscal” para as organizações participantes,
incentivando uma mudança de comportamento dos atores envolvidos nas políticas
públicas fiscais;
b) fornecer aos gestores estaduais e municipais orientações sobre como aperfeiçoar as
estruturas de Governança e Gestão para aumentar a efetividade das ações
governamentais na função fiscal;
c) identificar os pontos mais vulneráveis no tema, bem como casos de boa governança
e gestão para estudos futuros e indução de melhorias;
d) subsidiar avaliações de risco na arrecadação dos recursos públicos;
e) induzir a implementação de controles nas ações fiscais com vistas ao incremento da
receita própria, inclusive através da criação e/ou fortalecimento dos Conselhos de
Gestão Fiscal; e
f) contribuir para o planejamento das ações de controle do Tribunal de Contas,
auxiliando-o como indutor do processo de aperfeiçoamento da Governança e da
Gestão Fiscal.
8. O Tribunal de Contas elaborará relatório independente com os dados consolidados dos
seus jurisdicionados, por meio de dados agregados e não apresentando a situação de cada
organização estadual ou municipal de forma individualizada. Os jurisdicionados que
responderam o questionário de maneira completa receberão, posteriormente, um relatório
individualizado contendo, com base nas informações prestadas, um diagnóstico do cenário
encontrado e possíveis sugestões de aprimoramento.
9. Espera-se que o produto deste trabalho sirva de instrumento por parte das organizações
participantes do Levantamento para definição de objetivos e planejamento referente às ações
que visem o melhoramento da Governança e Gestão Fiscal no Estado do Amapá.
1.3 METODOLOGIA
10. O Levantamento foi realizado através da aplicação, no âmbito estadual e municipal, de
questionários eletrônicos aos gestores das Secretarias de Fazenda e Finanças e aos Conselheiros
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de Gestão Fiscal. Na ausência desses últimos, os questionários foram respondidos pelos
prefeitos municipais.
11. Os questionários foram disponibilizados, para preenchimento, no sítio eletrônico do
TCE/AP para acesso exclusivo, por meio de login e senha, de cada gestor máximo da entidade
respondente ou responsável por ele designado.
12. Para realizar a coleta de dados, o Tribunal utilizou, através da disponibilização
eletrônica dos questionários, a ferramenta livre de pesquisa LimeSurvey®, a qual foi instalada,
configurada e mantida na infraestrutura tecnológica desta Corte de Contas.
13. Os questionários aplicados no Levantamento foram baseados nas melhores práticas de
Governança e Gestão afetas à receita pública nacionalmente reconhecidas, tendo como
benefício esperado o aumento da arrecadação das receitas públicas municipais e estadual, bem
como o aperfeiçoamento da justiça tributária.
14. Para disseminação do Levantamento e elucidação de dúvidas foi realizado um evento
no TCE/AP, que contou com a presença dos gestores estaduais e municipais envolvidos no
trabalho.
15. A Comissão do TCE/AP elaborou o instrumento de autoavaliação e orientação de seus
jurisdicionados sobre como deveriam proceder ao preencherem o questionário.
16. Durante a fase de planejamento, foram elaborados 04 (quatro) questionários de
autoavaliação, sendo 01 (um) para a Secretaria da Fazenda Estadual, 01 (um) para o Conselho
de Gestão Fiscal Estadual, 01 (um) para as Secretarias Municipais de Finanças e 01 (um) para
os Conselhos Municipais de Gestão Fiscal, sendo que, na inexistência destes, o questionário
destinou-se às Prefeituras Municipais.
17. A seleção das instituições que responderam o questionário não foi realizada de maneira
aleatória, havendo uma justificativa para cada escolha. Os Conselhos de Gestão Fiscal foram
escolhidos por serem os principais atores da governança organizacional da receita tributária,
enquanto que as Secretarias de Fazenda e de Finanças foram selecionadas por serem os
principais atores da gestão fiscal.
18. Os questionários foram realizados com base na legislação nacional, nas diretrizes
geradas pela Associação dos Membros dos Tribunais de Contas do Brasil – ATRICON, e outros
trabalhos de Levantamento e decisões do Tribunal de Contas do Amapá.
19. Foram abordadas, nos questionários de Gestão, 08 (oito) dimensões: PO (Planejamento
e Orçamento), AT (Administração Tributária), C (Contabilidade), IAC (Instituição,
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Arrecadação e Cobrança), DAEF (Dívida Ativa e Execução Fiscal), GI (Gestão da
Informação), GRR (Gestão da Renúncia de Receita) e T (Transparência); enquanto que
nos questionários de Governança foram abordadas 03 (três) dimensões: L (Liderança), E
(Estratégia) e C (Controle).
20. Os diferentes questionários propiciaram o cálculo de um agregador geral, e também de
agregadores distintos por dimensões, como: “Controle”; e “Instituição, Arrecadação e
Cobrança”; dentre outros, além da possibilidade de cálculos de agregadores relacionados a
componentes específicos.
21. Ressalta-se que as versões finais dos questionários resultaram de um amplo processo de
estudo, revisão e validação, envolvendo 04 (quatro) ciclos.
22. O primeiro ocorreu apenas no âmbito do TCE. Primeiramente, a equipe realizou o
planejamento e iniciou o estudo da legislação e referenciais aplicáveis à receita pública,
elaborando a primeira versão dos questionários.
23. No segundo ciclo, primeira fase externa, interagiu-se com especialistas nas áreas afins
para apresentação dos primeiros modelos.
24. Nesta fase, a comissão realizou, em 28 de setembro de 2017, no auditório do Anexo do
TCE/AP, reunião com órgãos responsáveis por fiscalizar e administrar a arrecadação de
recursos públicos do Estado e de alguns municípios, além de entidades e Conselhos que atuam
nessa área, onde foram apresentados os questionários do Levantamento, disponibilizando-os
eletronicamente e concedendo prazo para que apresentassem críticas, visando a melhoria dos
quesitos, e/ou fizessem sugestões de itens relevantes ainda não abordados no trabalho.
25. Foram convidados à participar desta reunião as seguintes instituições/órgãos: Secretaria
de Estado da Fazenda – SEFAZ, Secretaria de Estado do Planejamento – SEPLAN,
Procuradoria Tributária do Estado – PTRI, Controladoria Geral do Estado – CGE/AP,
Assembleia Legislativa do Estado – ALEAP, Secretaria Municipal Especial de Governo,
Planejamento e Cidadania de Santana – SEMGOV, Secretaria Municipal de Planejamento e
Orçamento de Macapá – SEMPLA, Conselho Estadual de Recursos Fiscais, Conselho Estadual
de Gestão Fiscal, Ordem dos Advogados do Brasil – OAB, Conselho Regional de Contabilidade
do Estado do Amapá – CRC/AP, Coordenação do curso de Direito da Universidade Federal do
Amapá – UNIFAP, Coordenação do curso de Ciências Contábeis do Centro de Ensino Superior
do Amapá – CEAP e Coordenação do curso de Direito do Centro de Ensino Superior do Amapá
– CEAP.
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26. De posse das contribuições oriundas dos eventos, a equipe do TCE/AP consolidou as
sugestões recebidas, originando a segunda versão dos questionários utilizada para aplicação do
teste-piloto.
27. No terceiro ciclo, foi realizado o teste-piloto, segunda fase externa, como última prova
de validação dos questionários, antes de efetiva aplicação. Esta etapa visou checar a
completude, fidedignidade e eventuais dificuldades que os participantes teriam para responder
às questões formuladas. Assim, foi possível identificar erros, realizar os ajustes necessários no
sistema e validar os instrumentos.
28. Para o quarto ciclo, terceira fase externa, a equipe realizou, em 26 de março de 2018, no
auditório do Anexo do TCE/AP, reunião de divulgação do trabalho para os destinatários dos
questionários, com a finalidade de orientar quanto ao Levantamento, expor os objetivos do
instrumento, dirimir dúvidas pertinentes ao assunto e informar que os questionários se
encontravam disponíveis para preenchimento.
29. Foram convidados a participar desta reunião, através de ofícios remetidos pela
Presidência do TCE, todos os agentes envolvidos no Levantamento, abrangendo: Secretaria de
Estado da Fazenda – SEFAZ, Procuradoria Tributária do Estado – PTRI, Controladoria Geral
do Estado – CGE/AP, Conselho Estadual de Gestão Fiscal, Prefeituras e Secretarias de Finanças
dos 16 (dezesseis) municípios do Amapá, e ainda, para conhecimento e acompanhamento dos
trabalhos, o Ministério Público de Contas.
30. Nos ofícios enviados aos jurisdicionados constavam informações quanto ao evento de
divulgação, orientações para a realização da autoavaliação, login e senha de acesso aos
questionários e a data da abertura do sistema para recebimento dos dados.
31. Para a coleta de dados, foram estabelecidos suportes aos respondentes, englobando
desde orientações para avaliação de cada item de controle, informações úteis para o trabalho, e
glossário na página www.tce.ap.gov.br/levantamentodareceita, disponibilização de contatos
telefônicos e endereço eletrônico, até a disponibilidade da comissão do TCE/AP responsável
em tempo integral por esclarecer as dúvidas de seus jurisdicionados.
32. Expirado o prazo para o preenchimento por parte dos jurisdicionados, o TCE iniciou a
etapa de validação das respostas dos questionários, consistindo no deslocamento da Comissão
para visitação in loco dos órgãos participantes, munida dos instrumentos de coleta contendo as
respostas encaminhadas por cada representante, individualmente.
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33. Devido à extensão dos questionários, a equipe do Tribunal realizou a validação por meio
de amostragem, selecionando tópicos pelo critério da relevância, elegendo, nos questionários
de Gestão Fiscal, a dimensão de “Instituição, Arrecadação e Cobrança”, e, nos questionários de
Governança, a dimensão “Controle”.
34. A validação in loco possibilitou à comissão, por meio de entrevistas e observação direta
e análise de documentação, uma melhor compreensão sobre a realidade dos jurisdicionados,
bem como a obtenção de informações procedimentais específicas adotadas por eles, permitindo,
desta forma, identificar as falhas, fragilidades e boas práticas desenvolvidas pelos participantes.
Destaca-se que esta etapa foi fundamental para os resultados obtidos.
35. Por fim, com a coleta dos dados dos resultados da autoavaliação das diversas
organizações, a comissão analisou, efetuou comparações entre as organizações
(benchmarking), identificou pontos que merecem atenção, elaborou um relatório consolidado
e, posteriormente ao Acórdão (apreciação Plenária), enviará relatórios individualizados
devolutivos (feedback) aos respondentes, os quais permitirão que as organizações planejem as
melhorias que considerem mais relevantes diante de suas necessidades e realidade.
36. O relatório consolidado aborda os resultados das autoavaliações dos órgãos/entidades
municipais e estaduais do Amapá, sendo apresentados por meio de dados agregados, não
podendo apresentar a situação de cada organização estadual ou municipal de forma
individualizada.
37. Destaca-se que do universo de órgãos e entidades do Amapá selecionados para
preencherem os questionários, 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e sete centésimos por
cento) responderam o Levantamento.
1.4 ESTRUTURA DOS QUESTIONÁRIOS E MODELO DE AVALIAÇÃO
38. A estrutura dos questionários e o modelo de avaliação, bem como a categorização das
respostas em estágios de capacidade, do Levantamento foram baseados no padrão adotado pelo
Tribunal de Contas da União, adaptado do Acórdão 1.273-TCU-Plenário.
39. Quanto ao conteúdo das questões foram utilizadas as bases normativas da Resolução
ATRICON nº 6/2016 – Diretrizes de Controle Externo 3210/2016, do Referencial Básico de
Governança (RBG) – TCU, da Constituição Federal de 1988, da Lei Complementar nº 101, de
2000 – LRF, da Lei nº 4.320, de 1964, da Lei nº 5.172, de 1966 – CTN, Lei 9.784, de 1999, do
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Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público – MCASP/STN e do Manual de
Demonstrativos Fiscais – MDF da STN.
40. Foram elaborados 04 (quatro) distintos instrumentos de autoavaliação destinados: a) ao
Conselho de Gestão Fiscal Estadual; b) aos Conselhos de Gestão Fiscal Municipais ou aos
prefeitos, na inexistência dos primeiros; c) à Secretaria Estadual de Fazenda; e d) às Secretarias
Municipais de Finanças.
41. Os questionários online consistiam em assertivas, denominadas “itens de controle”,
disseminadas conforme disposto:
42. Questionário de Governança do Estado: composto por 69 (sessenta e nove) itens de
controle, distribuídos em 03 (três) dimensões – Liderança; Estratégia; e Controle. Aplicável ao
Conselho de Gestão Fiscal do Estado.
43. Questionário de Governança dos Municípios: composto por 70 (setenta) itens de
controle, distribuídos em 03 (três) dimensões – Liderança; Estratégia; e Controle. Aplicável aos
Conselhos de Gestão Fiscal dos Municípios, que em suas ausências foram aplicados às
Prefeituras Municipais.
44. Questionário de Gestão Fiscal do Estado: composto por 124 (cento e vinte e quatro)
itens de controle, distribuídos em 08 (oito) dimensões – Planejamento e Orçamento;
Administração Tributária; Contabilidade; Instituição, Arrecadação e Cobrança; Dívida Ativa e
Execução Fiscal; Gestão da Informação; Gestão da Renúncia de Receitas; e Transparência.
Aplicável à Secretaria de Fazenda do Estado.
45. Questionário de Gestão Fiscal dos Municípios: composto por 120 (cento e vinte) itens
de controle, distribuídos em 08 (oito) dimensões – Planejamento e Orçamento; Administração
Tributária; Contabilidade; Instituição, Arrecadação e Cobrança; Dívida Ativa e Execução
Fiscal; Gestão da Informação; Gestão da Renúncia de Receitas; e Transparência. Aplicável às
Secretarias de Finanças dos 16 (dezesseis) municípios.
46. Os questionários foram compostos por questões objetivas, tipo “única escolha”,
apresentada uma lista de alternativas mutuamente exclusivas que permitiam ao usuário a
escolha de apenas uma entre as sete possíveis, quais sejam: “Não atende: há impossibilidade
legal”; “Não atende: o custo-benefício é desfavorável”; “Não atende”; “Decidiu adotá-lo”;
Atende em menor parte”; “Atende em parte” e “Atende em grande parte ou totalmente”.
47. Com relação às alternativas “Atende em grande parte ou totalmente”; “Atende em parte”
ou “Atende em menor parte”, que indicam a implementação do item de controle em algum
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nível, foram atribuídas duas questões complementares (questões condicionais), em que se
deveria responder se o respectivo controle está formalizado e/ou se foi atestada a eficácia do
mesmo. Dessa forma, caso a resposta fosse qualquer uma das mencionadas (atendimento do
item), duas opções de marcação (facultativas) se abririam com a correspondente descrição:
“Este controle está formalizado”: devendo ser assinalado somente quando existe
documento formal que define o item de controle e atribui responsabilidade e
periodicidade de execução (neste caso, solicitou-se que fosse registrado qual documento
formaliza o controle); e
“Foi testada a eficácia deste controle”: devendo ser assinalado somente quando o item
de controle é avaliado e sua eficácia atestada (ou seja, se o controle implantando foi útil
para reduzir os riscos), o que pode ocorrer por procedimentos formais de auditoria
(interna ou externa), ou por uma ação formal de monitoramento da própria
administração (em qualquer caso solicitou-se que fosse registrada informação que
permita identificar a ação realizada que atestou a eficácia do controle – por exemplo,
identificação do relatório de auditoria, relatório de acompanhamento de indicadores
etc.).
48. Os questionários de Governança apresentam as 03 (três) dimensões de governança
pública dispostas no RBG (Liderança, Estratégia e Controle), segregados em componentes
(Liderança: quatro componentes; Estratégia: três componentes; Controle: três componentes),
que por suas vezes foram desdobrados em “práticas”, sendo estas, por fim, desdobradas em
“itens de controle”, os quais representam as assertivas que deveriam ser respondidas. Assim, o
atendimento a uma determinada prática foi mensurado conforme as respostas dadas ao conjunto
de itens de controle que a representa.
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49. A estrutura do questionário de Governança aplicado aos municípios, até o nível de
prática, encontra-se na Tabela 1.
Tabela 1. Estrutura do questionário de Governança municipal
Fonte: Elaborado pela Comissão TCE/AP
50. A relação completa dos itens de controle atribuídos a cada prática avaliada encontra-se
no apêndice 01.
LIDERANÇA
L.1 Sistema de Governança
L.1.1 Estabelecer o Conselho de Gestão Fiscal
L.2 Pessoas e Competências
L.2.1 Definir os perfis profissionais da liderança (alta administração e Conselho)
L.2.2 Estabelecer e dar transparência ao processo de seleção da liderança
L.2.3 Assegurar a adequada capacitação da liderança
L.3 Princípios e Comportamentos
L.3.1 Adotar Código de Ética e Conduta que defina padrões de comportamento da liderança
L.4 Liderança Organizacional
L.4.1 Responsabilizar-se pela avaliação, direcionamento e monitoramento da gestão da Secretaria de Planejamento e Finanças
ESTRATÉGIA
E.1 Relacionamento com as partes interessadas
E.1.1 Estabelecer e divulgar canais de comunicação da Secretaria de Planejamento e Finanças com as diferentes partes interessadas e assegurar sua efetividade,
consideradas suas características e possibilidades de acesso
E.1.2 Estabelecer a estratégia para a Secretaria de Planejamento e Finanças no âmbito da receita municipal
E.1.3 Anualizar a estratégia da Secretaria de Planejamento e Finanças
E.1.4 Monitorar e avaliar a execução da estratégia da Secretaria de Planejamento e Finanças
E.1.5 Estabelecer diretrizes para a Gestão da Receita Pública
E.2 Alinhamento Transorganizacional
E.2.1 Conhecer as suas necessidades e suas possibilidades para a integração entre entes federativos
E.2.2 Estabelecer mecanismos de atuação conjunta, com municípios, estado e união, com vistas ao incremento da arrecadação tributária
E.2.3 Estabelecer mecanismos de atuação conjunta, entre órgãos, no mesmo ente federativo, com vistas ao incremento da arrecadação tributária
CONTROLE
C.1 Gestãos de Riscos e Controles Internos
C.1.1 Realizar gestão de riscos
C.1.2 Monitorar a gestão
C.2. Controle Interno
C.2.1 Estabelecer a função de controle interno
C.3 Accountability e Transparência
C.3.1 Dar transparência às partes interessadas, admitindo-se o sigilo, como exceção, nos termos da lei
C.3.2. Prestar contas da implementação e dos resultados da programação anual de trabalho da receita pública
C.3.3. Garantir que sejam apurados, de ofício, indícios de irregularidades, promovendo a responsabilização em caso de comprovação
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51. A estrutura do questionário de Governança aplicado ao Estado, até o nível de prática,
encontra-se na Tabela 2.
Tabela 2. Estrutura do questionário de Governança estadual
Fonte: Elaborado pela Comissão TCE/AP
52. A relação completa dos itens de controle atribuídos a cada prática avaliada encontra-se
no apêndice 02.
53. Os questionários de Gestão Fiscal apresentam dimensões definidas pela Comissão,
resultantes de reuniões com discussões baseadas em revisão legal pautadas na LRF e Resolução
nº 06/2016 – ATRICON, (Planejamento e Orçamento; Administração Tributária;
Contabilidade; Instituição, Arrecadação e Cobrança; Dívida Ativa e Execução Fiscal; Gestão
da Informação; Gestão da Renúncia de Receitas; e Transparência), segregados em componentes
(PO: um componente; AT: dois componentes; C: um componente; IAC: sete componentes;
DAEF: um componente; GI: um componente; GRR: um componente; T: um componente), que
LIDERANÇA
L.1 Sistema de Governança
L.1.1 Estabelecer o Conselho de Gestão Fiscal
L.2 Pessoas e Competências
L.2.1 Definir os perfis profissionais da liderança (alta administração e Conselho)
L.2.2 Estabelecer e dar transparência ao processo de seleção da liderança
L.2.3 Assegurar a adequada capacitação da liderança
L.3 Princípios e Comportamentos
L.3.1 Adotar Código de Ética e Conduta que defina padrões de comportamento da liderança
L.4 Liderança Organizacional
L.4.1 Responsabilizar-se pela avaliação, direcionamento e monitoramento da gestão da Secretaria de Fazenda
ESTRATÉGIA
E.1 Relacionamento com as partes interessadas
E.1.1 Estabelecer e divulgar canais de comunicação da Secretaria de Fazenda com as diferentes partes interessadas e assegurar sua efetividade,
E.1.2 Estabelecer a estratégia para a Secretaria de Fazenda no âmbito da receita estadual
E.1.3 Anualizar a estratégia da Secretaria de Fazenda
E.1.4 Monitorar e avaliar a execução da estratégia da Secretaria de Fazenda
E.1.5 Estabelecer diretrizes para a Gestão da Receita Pública
E.2 Alinhamento Transorganizacional
E.2.1 Conhecer as suas necessidades e suas possibilidades para a integração entre entes federativos
E.2.2 Estabelecer mecanismos de atuação conjunta, com municípios, estado e união, com vistas ao incremento da arrecadação tributária
E.2.3 Estabelecer mecanismos de atuação conjunta, entre órgãos, no mesmo ente federativo, com vistas ao incremento da arrecadação tributária
CONTROLE
C.1 Gestãos de Riscos e Controles Internos
C.1.1 Realizar gestão de riscos
C.1.2 Monitorar a gestão
C.2. Controle Interno
C.2.1 Estabelecer a função de controle interno
C.3 Accountability e Transparência
C.3.1 Dar transparência às partes interessadas, admitindo-se o sigilo, como exceção, nos termos da lei
C.3.2. Prestar contas da implementação e dos resultados da programação anual de trabalho da receita pública
C.3.3. Garantir que sejam apurados, de ofício, indícios de irregularidades, promovendo a responsabilização em caso de comprovação
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por suas vezes foram desdobrados em “práticas”, sendo estas, por fim, desdobradas em “itens
de controle”, os quais representam as assertivas que deveriam ser respondidas. Assim, o
atendimento a uma determinada prática foi mensurado conforme as respostas dadas ao conjunto
de itens de controle que a representa.
54. A estrutura do questionário de Gestão Fiscal aplicado aos municípios, até o nível de
prática, encontra-se na Tabela 3.
Tabela 3. Estrutura do questionário de Gestão Fiscal municipal
Fonte: Elaborado pela Comissão TCE/AP
55. A relação completa dos itens de controle atribuídos a cada prática avaliada encontra-se
no apêndice 03.
PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
PO.1 Há responsabilidade na gestão fiscal, pressupondo a ação planejada e transparente, em que se previnem riscos e corrigem desvios capazes de
afetar o equilíbrio das contas públicas, mediante o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e a obediência a limites e condições,
dentre outros aspectos, no que tange a renúncia de receita.
ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA
AT.1 A administração tributária aprimora sua capacidade de organização, seus controles internos e estabelece sua estratégia e política de atuação.
AT.1.1 Aprimorar a capacidade de organização.
AT.1.2 Aprimorar o controle interno.
AT.1.3 Aprimorar a estratégia e política de atuação.
CONTABILIDADE
C.1 O controle contábil e financeiro das receitas é eficiente e eficaz.
INSTITUIÇÃO, ARRECADAÇÃO E COBRANÇA
IAC.1 São observados os requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal: instituição, previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos da
competência constitucional do ente da Federação.
IAC.2 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU
IAC.3 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS
IAC.4 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e direitos a eles relativos - ITBI
IAC.5 Exercício da competência constitucional tributária: Taxa em Razão do Poder de Polícia
IAC.6 Arrecadação do Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF
DÍVIDA ATIVA E EXECUÇÃO FISCAL
DAEF.1 Os créditos da Fazenda Pública, de natureza tributária ou não tributária, são inscritos em Dívida Ativa e são exigidos judicialmente.
GESTÃO DA INFORMAÇÃO
GI.1 A gestão da informação na Administração Tributária atende aos critérios de eficiência, efetividade, confidencialidade, integridade, disponibilidade,
conformidade e confiabilidade.
GESTÃO DA RENÚNCIA DE RECEITAS
GRR.1 São observadas as formalidades legais e regulamentares exigidas para a concessão de incentivos ou benefícios de natureza tributária da qual
decorra renúncia de receita.
TRANSPARÊNCIA
T.1 Disponibilização, a qualquer pessoa física ou jurídica, o acesso às informações referentes ao lançamento e ao recebimento de toda a receita das
unidades gestoras, inclusive referente a incentivos e benefícios fiscais e de recursos extraordinários.
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56. A estrutura do questionário de Gestão Fiscal aplicado ao Estado, até o nível de prática,
encontra-se na Tabela 4.
Tabela 4. Estrutura do questionário de Gestão Fiscal estadual
Fonte: Elaborado pela Comissão TCE/AP
57. A relação completa dos itens de controle atribuídos a cada prática avaliada encontra-se
no apêndice 04.
1.5 CATEGORIZAÇÃO, ATRIBUIÇÃO DE VALORES ÀS RESPOSTAS E CÁLCULO
DE AGREGADORES
58. Para a categorização, atribuições de valores às respostas e cálculo de
agregadores/dimensões foi utilizada a tabela elaborada pelo Tribunal de Contas da União,
aplicada às possibilidades assertivas dos questionários do Levantamento da receita.
59. Os dados oriundos das respostas dos jurisdicionados foram categorizados em níveis
chamados de “estágio de capacidade”, sendo: 1) Inicial, subdividindo-se em inexistente,
insuficiente e iniciando; 2) Intermediária; e 3) Aprimorada.
PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
PO.1 Há responsabilidade na gestão fiscal, pressupondo a ação planejada e transparente, em que se previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o equilíbrio
das contas públicas, mediante o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e a obediência a limites e condições, dentre outros aspectos, no que
tange a renúncia de receita.
ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA
AT.1 A administração tributária aprimora sua capacidade de organização, seus controles internos e estabelece sua estratégia e política de atuação.
AT.1.1 Aprimorar a capacidade de organização.
AT.1.2 Aprimorar o controle interno.
AT.1.3 Aprimorar a estratégia e política de atuação.
CONTABILIDADE
C.1 O controle contábil e financeiro das receitas é eficiente e eficaz.
INSTITUIÇÃO, ARRECADAÇÃO E COBRANÇA
IAC.1 São observados os requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal: instituição, previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos da competência
constitucional do ente da Federação.
IAC.2 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre Transmissão Causa mortis e Doação de quaisquer bens ou direitos - ITCD
IAC.3 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicação - ICMS
IAC.4 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre propriedade de veículos automotores - IPVA
IAC.5 Exercício da competência constitucional tributária: Taxa em Razão do Poder de Polícia
IAC.6 Arrecadação do Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF
IAC.7 Exercício da competência constitucional tributária: Contribuições Previdenciárias ao regime próprio de previdência
DÍVIDA ATIVA E EXECUÇÃO FISCAL
DAEF.1 Os créditos da Fazenda Pública, de natureza tributária ou não tributária, são inscritos em Dívida Ativa e são exigidos judicialmente.
GESTÃO DA INFORMAÇÃO
GI.1 A gestão da informação na Administração Tributária atende aos critérios de eficiência, efetividade, confidencialidade, integridade, disponibilidade, conformidade e
confiabilidade.
GESTÃO DA RENÚNCIA DE RECEITAS
GRR.1 São observadas as formalidades legais ou regulamentares exigidas para a concessão de incentivos ou benefícios de natureza tributária da qual decorra renúncia
de receita.
TRANSPARÊNCIA
T.1 Disponibilização, a qualquer pessoa física ou jurídica, o acesso às informações referentes ao lançamento e ao recebimento de toda a receita das unidades gestoras,
inclusive referente a incentivos e benefícios fiscais e de recursos extraordinários.
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60. Para melhor compreensão acerca da categorização, transcreve-se o trecho da decisão do
Acórdão nº 1130/2017-Pleno, do TCU, que dispõe sobre o assunto e foi utilizado como
referencial para este trabalho:
104. Para apresentar os dados de forma mais clara, categorizaram-se as respostas em
três níveis, denominados de “estágios de capacidade”, definindo-se três estágios:
Inicial, Intermediária e Aprimorada. Com o intuito de possibilitar uma melhor
diferenciação entre os respondentes, o estágio inicial ainda foi segregado em três
subníveis, quais sejam, Inexistente, Insuficiente e Iniciando. A Figura 4 mostra a
categorização das respostas nos estágios de capacidade.
105. A categorização exposta na Figura 4 foi realizada com base na lógica que se
segue:
105.1. Estágio de capacidade Inexistente - foram classificadas nesse estágio as
respostas do tipo “Não atende” e “Decidiu adotá-lo”. Essa classificação decorre do
fato de que tais respostas declaram a inexistência do controle proposto;
105.2. Estágio de capacidade Insuficiente - nesse estágio foi classificado a alternativa
do tipo “Atende em menor parte” seguida de resposta às questões condicionais como
“Este item não está formalizado e não é atestada a eficácia deste controle” ou “Este
item está formalizado, mas a eficácia deste controle não é atestada”. Considerou-se
que essas respostas indicam a insuficiência do controle proposto em reduzir riscos
relevantes, tendo em vista o baixo nível de adoção e a ausência de ação que ateste sua
eficácia, com o fito de recomendar melhorias necessárias;
105.3. Estágio de capacidade Iniciando - nesse estágio, foram classificadas as
alternativas:
105.3.1. “Atende em menor parte”, seguida de resposta às questões condicionais como
“Este item não está formalizado, mas a eficácia deste controle é atestada” ou “Este
item está formalizado e a eficácia deste controle é atestada”. Considerou-se que esse
tipo de resposta indica o início da adoção do controle, com o diferencial da segurança
proporcionada pela existência de ação destinada a atestar a sua eficácia, o que
contribui para elevar a qualidade do controle, potencializando os resultados
decorrentes da sua implementação;
105.3.2. “Atende em parte”, seguida de resposta às questões condicionais como “Este
item não está formalizado e não é atestada a eficácia deste controle” ou “Este item
está formalizado, mas a eficácia deste controle não é atestada”. Entendeu-se que,
apesar do nível de adoção mediano do controle, a ausência de ação destinada a atestar
sua eficácia impede que haja segurança razoável sobre a sua utilidade e contribuição
para o alcance dos resultados almejados pela organização, fazendo com que não fosse
considerado na faixa intermediária.
105.4. Estágio de capacidade Intermediária - nesse estágio, foram classificadas as
respostas do tipo:
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105.4.1. “Atende em parte”, seguida de resposta às questões condicionais como “Este
item não está formalizado, mas a eficácia deste controle é atestada” ou “Este item está
formalizado e a eficácia deste controle é atestada”. Considerou-se, neste caso, o nível
intermediário de adoção do controle e a existência de ação destinada a atestar a sua
eficácia;
105.4.2. “Atende em grande parte ou totalmente”, seguida de resposta às questões
condicionais como “Este item não está formalizado e não é atestada a eficácia deste
controle” ou “Este item está formalizado, mas a eficácia deste controle não é
atestada”. Neste estágio, entende-se que houve a implementação efetiva do controle,
mas com ausência de ação que assegure razoavelmente a sua eficácia.
105.5. Estágio de capacidade Aprimorada - nesse estágio, considera-se que o controle,
além de repetível, está no nível de eficácia adequado, garantido por ação de avaliação
(por exemplo, auditoria). Ou, como segunda alternativa, considera-se que o controle
compôs pauta da avaliação de riscos da organização e foi adequadamente descartado.
Dessa forma, foram classificadas, nessa categoria, as respostas do tipo:
105.5.1. “Atende em grande parte ou totalmente”, seguida de resposta às questões
condicionadas como “Este item não está formalizado, mas a eficácia deste controle é
atestada” ou “Este item está formalizado e a eficácia deste controle é atestada”.
Entende-se que, além da implementação efetiva do controle, há também a razoável
segurança da sua utilidade e eficácia, devido à adoção de ações destinadas a verificar
seu nível de contribuição para o alcance dos resultados almejados pela organização;
105.5.2. “Não atende porque há impossibilidade legal de adotá-lo” e “Não atende
porque o custo-benefício é desfavorável”. Entende-se que esses tipos de respostas têm
o mesmo grau de valor da alternativa “Atende em grande parte ou totalmente”.
106. Realizada a categorização das respostas, iniciou-se a análise estatística dos
dados, que exigiu a conversão das respostas em valores numéricos entre 0 e 1. A
Figura 5 apresenta os valores atribuídos a cada tipo de resposta dos questionários e a
classificação das respostas em estágios de capacidade.
107. Objetivando-se apresentar os resultados do levantamento não somente por cada
assertiva do questionário, mas também por grupos de assertivas, utilizou-se o método
de análise fatorial para construir agregadores de informação, que indicam a
capacidade no conjunto de informações agregadas.
108. Pode-se definir como “agregador” o número que consolida cada conjunto de
respostas relativas a um determinado item de controle, prática, componente ou
mecanismo que, conforme a metodologia para cálculo estabelecida, permite a
classificação das organizações nos estágios de capacidade Inicial, Intermediária ou
Aprimorada.
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1.6 VISÃO GERAL SOBRE GOVERNANÇA E GESTÃO PÚBLICA
61. Os conceitos e demais informações apresentados nesse tópico foram extraídos do
Referencial Básico de Governança – Aplicável a Órgãos e Entidades da Administração Pública,
2ª versão, do Tribunal de Contas da União, bem como do documento Dez Passos para a Boa
Governança, também produzido pelo TCU.
62. Serão expostas de maneira geral, sem a pretensão de esgotar o assunto, a ideia central
de Governança e de Gestão Públicas, as quais são necessárias para a melhor compreensão do
presente relatório.
63. Entende-se por Governança no Setor Público o conjunto de mecanismos de liderança,
estratégia e controle utilizados para avaliar, direcionar e monitorar a Gestão, com o escopo de
conduzir as políticas públicas e a prestação de serviços públicos para atender aos interesses
sociedade.
64. Essa Governança pode ser analisada sob 04 (quatro) perspectivas de observação: pela
sociedade e Estado; pelas perspectivas dos entes federativos, esferas de poder e políticas
públicas; pelos órgãos e entidade; e pelas atividades intraorganizacionais.
65. Pela primeira perspectiva (da sociedade e Estado) definem-se regras e os princípios que
orientam a atuação dos agentes públicos e privados regidos pela Constituição e cria as condições
estruturais de administração e controle do Estado.
66. Ressalta-se que a sociedade civil tem um papel de extrema relevância para uma boa
governança, considerando que é a principal interessada pelos resultados do Estado, devendo,
por conta disto, demandar dele novas estruturas de Governança que a possibilitem avaliar,
direcionar e monitorar suas ações, razão pela qual espera-se da liderança governamental um
comportamento mais ético, profissional e com visão no alcance de resultados que sejam
convergentes com as expectativas da sociedade.
67. A perspectiva referente aos entes federativos, esferas de poder e políticas públicas se
preocupa com as políticas públicas e a relação entre as diferentes esferas, poderes, níveis de
governo e representantes da sociedade civil organizada. A terceira, por sua vez, garante o
cumprimento, por parte dos órgãos e entidades, de seu papel. Por fim, a quarta e última
perspectiva, refere-se às atividades intraorganizacional que visa a redução dos riscos, a
otimização dos resultados e a agregação de valores aos órgãos ou entidades.
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68. Apesar dessas perspectivas de observação serem abordadas de maneira separadas, há
uma relação de interdependência e complementariedade entre elas, pois devem estar alinhadas
e integradas para garantirem resultados mais efetivos.
69. Quando o assunto é Governança, há dois tipos básicos de atores envolvidos: o principal,
que é a sociedade, a qual detém o poder social, por força do artigo 1º da Constituição Federal
de 1988, e o agente, que é aquele a quem foi delegada autoridade para administrar os ativos e
os recursos públicos, englobando, nesta classe, as autoridades, dirigentes, gerentes e
colaboradores do setor público.
70. Apesar de se complementarem, Governança e Gestão são distintas.
71. Entende-se por Gestão o “sistema de controles e processos necessários para alcançar
os objetivos estratégicos estabelecidos pela direção da organização”, conceito esse de
gerenciamento oriundo da norma técnica ABNT NBR ISO/IEC 38500:2009.
72. A Gestão compreende as práticas de planejar, executar, verificar e agir (corretivamente),
relacionadas ao funcionamento diário de programas e de organizações no contexto de
estratégias, políticas, processos e procedimentos estabelecidos pelos órgãos, com foco na
eficácia e eficiência, visando, respectivamente, cumprir as ações priorizadas e realizá-las da
melhor forma possível, avaliando o custo-benefício.
73. É responsável também por desenvolver mecanismos capazes de pôr em prática as
orientações da Alta Administração e/ou Conselhos, desenvolvendo processos de trabalhos,
previamente planejados e posteriormente controlados pelos gestores.
74. São funções da Gestão implementar programas, garantir a conformidade com as
regulamentações, revisar e reportar o progresso de ações, garantir a eficiência administrativa,
manter a comunicação com as partes interessadas e, por fim, avaliar o desempenho e aprender
com todo o processo.
75. Como se pode observar, a Gestão parte da ideia que houve um prévio direcionamento
superior, cabendo aos agentes públicos garantir a execução da orientação de maneira mais
eficiente. A Gestão é responsável pelo planejamento, execução, controle, ação e manejo dos
recursos e poderes para alcançar os objetivos dos órgãos e entidades, sendo inerente e integrada
aos processos organizacionais.
76. Por fim, conclui-se que Governança e Gestão, apesar de serem interdependentes e
complementares, não se confundem. A primeira, através da liderança, é responsável por avaliar
as informações prestadas pela Gestão para, de maneira estratégica, direcionar sua atuação e,
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consequentemente, monitorá-la. A Gestão, por sua vez, preocupa-se com as atividades de
planejamento, sua execução e o controle de suas ações para que as metas e objetivos pré-
estabelecidos sejam alcançados.
2 PERFIL DE GOVERNANÇA NAS FINANÇAS PÚBLICAS
77. O referido trabalho procurou avaliar e conhecer, de forma geral, a Governança
organizacional do Estado do Amapá e de seus municípios no que tange à receita pública. Sob o
ponto de vista organizacional da Administração Pública, há uma estrutura formada por diversos
órgãos e entidades e em pleno funcionamento, concentradas em seus objetivos específicos,
tendo como ponto de conexão o atendimento ao interesse público.
78. Portanto, a Governança pode ser entendida como a capacidade do governo de planejar
e formular programas e cumprir funções baseado nos princípios da transparência, equidade,
prestação de contas e responsabilidade corporativa, razão pela qual acredita-se que a boa
governança permite, entre outros benefícios, controlar as finanças públicas de forma atenta,
robusta e responsável.
79. No âmbito das finanças públicas, a Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) estabeleceu
que Conselho de Gestão Fiscal – CGF é o responsável pelo acompanhamento e avaliação, de
forma permanente, da política e operacionalidade da Gestão Fiscal, permitindo afirmar ser este
um dos principais atores da Governança organizacional, cuja competências demonstram a
relevância de sua implementação para a boa governança.
80. A atuação do referido Conselho garante a disseminação de práticas que resultem em
maior eficiência na alocação e execução do gasto público, na arrecadação de receitas, no
controle do endividamento e na transparência da gestão fiscal (inc. I, art. 67 da Lei nº 101/00);
a adoção de normas de consolidação das contas públicas, padronização das prestações de contas
e dos relatórios e demonstrativos de gestão fiscal, normas e padrões mais simples para os
pequenos municípios, bem como de outros, necessários ao controle social (inc. II. art. 67 da Lei
nº 101/00); e a divulgação de análises, estudos e diagnósticos referente ao tema (inc. IV. art. 67
da Lei nº 101/00).
81. Infere-se ainda que o Conselho de Gestão Fiscal assume o papel de interlocutor entre a
sociedade e a autoridade tributária, através de recomendações à Alta Administração
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beneficiando a simplificação fiscal e a gestão eficiente, tornando as questões fiscais mais
transparentes.
82. O Conselho Estadual de Gestão Fiscal do Amapá - CEGF, por sua vez, foi criado através
da Lei Estadual nº 1.452, de 11 de fevereiro de 2010, publicada no DOE nº 4679. Nos termos
do art. 2º da referida norma, o Conselho tem o escopo de estabelecer as diretrizes gerais e
exercer o acompanhamento e avaliação permanente da política e da operacionalização da gestão
fiscal da Administração Pública Estadual.
83. De acordo com a lei supramencionada, incisos I a VI compete ao CEGF: harmonizar e
coordenar as práticas relativas à gestão fiscal entre todos os Poderes Executivo, Legislativo,
Judiciário e do Ministério Público Estadual; disseminar práticas que resultem em maior
eficiência na alocação e execução do gasto público, na arrecadação de receitas, no controle do
endividamento e na transparência da gestão fiscal; acompanhar a arrecadação das receitas e
fiscalizar o cálculo e a distribuição proporcional dos créditos suplementares por excesso de
arrecadação aos órgãos do Poder Executivo, ao Tribunal de Justiça, ao Poder Legislativo e ao
Ministério Público; padronizar normas e procedimentos de gestão fiscal; divulgar análises,
estudos e diagnósticos relativos à Gestão Fiscal; e elaborar o seu Regimento Interno.
84. O aspecto principal do trabalho foi o de levantar informações sobre a situação
organizacional da receita pública do Estado e dos municípios, principalmente no que se refere
a formulação e a proposição de estratégias e o controle da execução das políticas de gestão
fiscal. Nesse sentido as informações foram avaliadas e transformadas em conhecimento visando
sugerir recomendações de melhoria e disseminar boas práticas encontradas.
85. Apesar da importância dos Conselhos de Gestão Fiscal, apenas o Estado o criou, não
existindo em nenhum município.
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Gráfico 1. Lei Municipal de criação e disposições do Conselho de Gestão Fiscal
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
86. De acordo com as respostas dos questionários de Governança municipal, as quais
possibilitaram a elaboração do gráfico acima, é possível afirmar que apesar de nenhum
município do Amapá possuir Conselho de Gestão Fiscal, 18,75% (dezoito inteiros e setenta e
cinco centésimos por cento) dos jurisdicionados decidiram criá-los, contudo, até o presente
momento, a comissão não possui informação de que algum município o tenha instituído.
87. A análise efetuada baseou-se nos dados declarados pelos próprios atores e respeitou o
caráter reservado das respostas, não apontando qualquer identificação específica do órgão/ente,
realizando uma abordagem geral, sem identificar pormenores, o que será feito nos relatórios
individuais de feedback que este Tribunal encaminhará para cada respondente, o qual conterá
apontamentos específicos.
2.1 PERFIL DE GOVERNANÇA ORGANIZACIONAL DA RECEITA PÚBLICA
88. Para avaliar o perfil de Governança na receita pública, os questionários foram divididos
em 03 (três) grandes blocos de afirmações, considerando as dimensões de Governança:
Liderança, Estratégia e Controle, os quais apresentavam um conjunto de padrões que
constituíam práticas de boa governança.
89. A princípio, os questionários foram direcionados aos Conselhos de Gestão Fiscal
(CGFs), pelo fato de a LRF concedê-los status de atores da Governança nas finanças públicas,
0
2
4
6
8
10
12
14
16
Não atende Decidiu adotá-lo Não responderam
Lei Municipal cria e dispõe sobre a composição e a
forma de funcionamento do Conselho de Gestão
Fiscal
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no entanto, somente o Estado instituiu o Conselho. Dessa forma, o questionário de
Levantamento da Receita referente a governança organizacional foi direcionado aos Chefes do
Poder Executivo de todos os municípios do Estado (Prefeitos), responsáveis pela governança
estratégica no âmbito municipal.
90. A adesão ao trabalho contou com 85% (oitenta e cinco por cento) dos municípios
amapaenses, ou seja, 12 (doze) prefeituras efetuaram a autoavaliação através do questionário
disponibilizado pelo Tribunal de Contas. Os demais municípios que não responderam ao
questionário tiveram apenas a dimensão “Controle” avaliada, através do processo de validação
realizado pela Comissão.
91. Desta forma, é possível afirmar que, no que tange à dimensão “Controle”, 100% (cem
por cento) dos municípios foram avaliados.
92. A Comissão realizou a análise dos dados com base na própria divisão didática realizada
no Levantamento, razão pela qual este item do relatório será subdividido em outros 03 (três):
Liderança, Estratégia e Controle.
2.1.1 Liderança
93. Entende-se por liderança, segundo o Referencial Básico de Governança do TCU:
(...) o conjunto de práticas, de natureza humana ou comportamental, que assegura a
existência das condições mínimas para o exercício da boa governança, quais sejam:
pessoas íntegras, capacitadas, competentes, responsáveis e motivadas ocupando
os principais cargos das organizações e liderando os processos de trabalho.
94. No que tange a finanças públicas, a liderança é exercida pelo Conselho de Gestão Fiscal
e pela Alta Administração, englobando o Chefe do Poder Executivo, Secretários de Fazenda e
Finanças e seus subordinados diretos, sendo os responsáveis por avaliar, direcionar e monitorar
a Secretaria. Nos municípios do Amapá a liderança é exercida pelo Prefeito, apoiado pela
Secretaria de Planejamento e Finanças, ou seja, com a ausência de um CGF a tomada de decisão
sobre as finanças públicas é exercida exclusivamente pelo Poder Executivo, deixando de fora
os demais atores municipais.
95. O questionário aplicado abordou 06 (seis) práticas, divididas em 04 (quatro) conjuntos
de componentes, conforme observa-se:
L.1 Sistema de governança
L1.1 Estabelecer o Conselho de Gestão Fiscal
L.2 Pessoas e competências.
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L1.1 - Definir os perfis profissionais da liderança (alta administração e conselho).
L1.2 - Estabelecer e dar transparência ao processo de seleção da liderança.
L1.3 - Assegurar a adequada capacitação da liderança.
L.3 Princípios e comportamentos.
L.3.1 - Adotar código de ética e conduta que defina padrões de comportamento da
liderança.
L.4 Liderança Organizacional.
L.4.1 - Responsabilizar-se pela avaliação, direcionamento e monitoramento da gestão
da secretaria de planejamento e finanças.
96. Tendo como suporte as respostas do CGF do Estado e utilizando a metodologia do TCU,
a Comissão do Tribunal de Contas do Estado realizou a consolidação dos dados dimensão
“Liderança”.
Gráfico 2. Consolidação dos componentes da dimensão “Liderança” – CEGF
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
97. O Conselho Estadual de Gestão Fiscal encontra-se no estágio inicial de capacidade na
dimensão “Liderança”. No gráfico acima é possível notar que as práticas relacionadas ao
Sistema de Governança encontram-se em estágio iniciando, enquanto que os componentes
Pessoas e Competências, Princípios e Comportamentos e Liderança Organizacional foram
considerados inexistentes.
98. As piores avaliações foram nas práticas cujo conteúdo apresentam aspectos relacionados
à implantação de Códigos de Ética e de Conduta que definam padrões de comportamento da
liderança, incluindo os membros do Conselho, o Secretário da Fazenda e seus gestores
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diretamente subordinados, bem como as relacionadas à responsabilização do Secretário pela
avaliação, direcionamento e monitoramento da Gestão da Secretaria de Fazenda.
99. O Código de Ética é um conjunto de normas e princípios que dizem respeito às condutas
exigidas na execução de determinado serviço, relacionadas ao decoro, zelo, eficácia, respeito,
responsabilidade e cidadania, e que prevê proibições e penalidades a serem aplicadas pelo não
cumprimento de suas normas. Enquanto que o Código de Conduta estipula normas que levem
a obtenção do bem-estar da coletividade em detrimento dos interesses privados, com o escopo
de garantir a integridade e lisura dos processos decisórios e diminuir os conflitos de interesse
que por ventura surgirão.
100. Ambos os códigos, através de suas regras, visam direcionar seus subordinados à uma
conduta capaz de atingir um bem maior, minimizando a influência e os interesses pessoais ou
pressões externas no processo decisório e de controle, visto que o descumprimento das condutas
estabelecidas nessas normas gera responsabilidade do agente.
101. No que se refere à liderança organizacional, que está relacionada às questões da
responsabilidade do Secretário da Fazenda de avaliar, direcionar e monitorar a gestão, esta
requer capacidade de influenciar as pessoas a atingirem um objetivo, ou seja, liderança exige
poder de decisão que leve o órgão a alcançar um fim anteriormente proposto. Liderança no
serviço púbico é um desafio muito maior frente às barreiras e às dificuldades de ordem legal,
principalmente no que diz respeito às maneiras de incentivar os liderados.
102. O Secretário é o principal responsável pelos resultados da Secretaria de Estado da
Fazenda, pois cabe a ele exercer a liderança da Gestão, de tomar as decisões e alcançar os
objetivos pretendidos no planejamento do órgão.
103. Desta forma, com base nas informações apresentadas, observa-se que o Estado do
Amapá deve instituir, aperfeiçoar e aprimorar todos os itens de controle abrangidos na dimensão
“Liderança”, visto que, nos componentes avaliados, constatou-se que seu estágio de capacidade
ainda é inicial, sendo o Princípios e Comportamentos e a Liderança Organizacional, os
piores avaliados, merecendo estes uma prioridade.
104. Por sua vez, a análise da “Liderança” aplicada às finanças públicas municipais
demonstra que a realidade dos municípios amapaenses é bem mais preocupante que a do Estado.
De acordo com o gráfico abaixo, a dimensão “Liderança” encontra-se em estágio de capacidade
inicial, sendo que algumas cidades amapaenses aparecem no subnível inexistente.
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Gráfico 3. Estágio de capacidade em Liderança municipal
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
105. Como citado anteriormente, nenhum munícipio do Estado do Amapá implementou o
Conselho Municipal de Gestão Fiscal (CMGF), razão pela qual, por si só, compromete quase
todos os itens de controle da “Liderança”, visto que a maioria se refere ao Conselho.
106. O estabelecimento do Conselho Municipal de Gestão Fiscal é a prática do componente
Sistema de Governança. Embora nenhum município amapaense disponha de tal Conselho,
13% (treze por cento) dos municípios decidiram tomar medidas, a partir do questionário, para
a implementação do CGF.
107. Ressalta-se que o CMGF é responsável por auxiliar o Secretário e o próprio Prefeito na
elaboração, na implementação, no acompanhamento e na avaliação das políticas públicas
relacionadas à receita pública, visando sempre a transparência da gestão e maior eficiência nas
alocações e execução dos gastos, com o escopo de garantir o equilíbrio fiscal.
108. Em pesquisa realizada pela Comissão, verificou-se que os municípios de São Paulo –
SP, Curitiba – PR e Maringá – PR possuem Conselhos Municipais de Gestão Fiscal, criados,
respectivamente, pela Portaria Secretaria Municipal da Fazenda – SF nº 43 de 21 de fevereiro
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de 20171, pela Lei Complementar nº 101 de 25 de agosto de 20172 e pela Lei nº 10.403 de 03
de abril de 20173.
109. O Conselho de Gestão de Fiscal do Município de Maringá, Estado do Paraná, possui
inclusive uma página própria na web4, onde é possível localizar a legislação que o criou, suas
alterações, os Decretos de nomeação de seus membros, bem como as atas das reuniões, os
comprovantes de suas publicações na internet e em Órgão Oficial, da mesma maneira os
pareceres específicos, possibilitando, além de subsídios à Gestão, informações necessárias ao
controle social.
110. Considerando o exposto, sugere-se aos municípios, após avaliarem sua realidade e o
custo-benefício, que instituam seus Conselhos de Gestão Fiscal, tendo em vista a importância
de suas atividades na gestão dos recursos públicos.
111. Quando o assunto é Pessoas e Competências é possível observar que o quesito se
encontra em estágio inicial de capacidade em todas as municipalidades do Amapá, sendo que
94% (noventa e quatro por cento) dos municípios encontram-se no estágio inexistente.
112. É importante ressaltar que a Alta Administração deve possuir conhecimentos
específicos para que possa cumprir seu papel de forma plena e eficaz. A falta de conhecimento
técnico dos atores da Governança compromete a qualidade das ações desempenhadas pela
Gestão e, consequentemente, a gerência do Tesouro Municipal, o que pode resultar na
implementação de políticas e serviços públicos que não atendam às necessidades da sociedade.
113. A Secretaria Municipal de Planejamento e Finanças é o órgão responsável por executar
as administrações financeiras e tributárias, pela fiscalização e arrecadação dos tributos e demais
rendas municipais e pela realização de estudos e pesquisas para o acompanhamento da
conjuntura econômica. Portanto, é imprescindível que os servidores integrantes deste órgão
possuam capacidade técnica para realizar tais tarefas.
114. O mesmo vale para os Conselhos que futuramente venham a ser implementados nos
municípios. Os integrantes do CGFs devem possuir notório conhecimento técnico para que a
sua atuação garanta a disseminação de práticas que resultem em maior eficiência na alocação e
1 http://legislacao.prefeitura.sp.gov.br/leis/portaria-secretaria-municipal-de-desenvolvimento-economico-smde-
43-de-23-de-outubro-de-2018 2 https://leismunicipais.com.br/a/pr/c/curitiba/lei-complementar/2017/11/101/lei-complementar-n-101-2017-
estabelece-normas-de-financas-publicas-no-ambito-do-municipio-de-curitiba-voltadas-para-a-responsabilidade-
da-gestao-fiscal-e-previdenciaria-e-da-outras-providencias?q=101 3 http://www2.maringa.pr.gov.br/sistema/arquivos/57cdd9f9bde5.pdf 4 http://www2.maringa.pr.gov.br/conferencia/?cod=gestaofiscal
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execução do gasto público, na arrecadação de receitas, no controle do endividamento e na
transparência da Gestão Fiscal municipal.
115. Além disso, os membros do CGF e da Secretaria Municipal de Planejamento e Finanças
devem passar por constantes capacitações para que o serviço oferecido tenha sempre um
elevado padrão de qualidade e que a Gestão Fiscal aprimore seu desempenho.
116. A capacitação permite o aperfeiçoamento do trabalho desenvolvido pelos técnicos da
Administração Pública Municipal, além de propiciar o conhecimento de novos métodos de
trabalhos, novos sistemas e funcionalidades. Importante ressaltar que a capacitação possibilita
a troca de informações entre os agentes envolvidos, o que garante maior produtividade no
trabalho e aperfeiçoamento da Gestão Fiscal e tributária.
117. Outro ponto observado é quanto aos Princípios e comportamentos, que está
diretamente ligado a existência de Códigos de Ética e Conduta que definam padrões de
comportamento da liderança. O que chama atenção é o fato deste item praticamente inexistir
no âmbito municipal, pois 94% (noventa e quatro por cento) das cidades nem ao menos
iniciaram a implementação de Códigos de Ética e de Conduta no setor das finanças públicas do
município.
118. Por fim, da análise do item Liderança organizacional é possível verificar que 94%
(noventa e quatro por cento) dos jurisdicionados que responderam o questionário encontram-se
no estágio inicial de capacidade, sendo que apenas 6% (seis por cento) estão no estágio
intermediário, demonstrando um grau maior de desempenho nos itens de controle que compõe
este item.
119. Devido à ausência dos CGFs nos municípios, o papel de liderança organizacional
concentra-se no Secretário como o principal responsável pela avaliação, direcionamento e
monitoramento da gestão da Secretaria de Planejamento e Finanças, cuja atuação deve estar
sempre voltada ao melhoramento do desempenho de sua pasta.
120. Ressalta-se que em uma gestão por competência, a seleção ou escolha do sujeito que
exercerá determinada função ou cargo leva em consideração o perfil pessoal e o perfil exigido
para aquela função ou cargo, nomeando o que melhor se enquadra no estabelecido para assim
obter os melhores resultados.
121. Por esta razão, para que seja constituído e dado transparência ao processo de seleção
dessas lideranças é necessário que os perfis dos Conselheiros, Secretário da Fazenda Estadual,
Secretários Municipais de Finanças e Planejamento e dos gestores diretamente a eles
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subordinados estejam estabelecidos. Além disso, as atribuições e responsabilidades dos atores
da Governança vão além de questões técnicas típicas da função, envolvendo também aspectos
comportamentais que devem ser muito bem estabelecidos em Códigos de Ética e Conduta.
122. Havendo a definição do perfil e dos padrões de seleção para a escolha de Conselheiros,
estes devem ser designados para cumprir seu papel no Conselho. Além disso, é primordial que
os Conselheiros tenham suas atribuições e responsabilidades devidamente definidas e que o
CGF tenha asseguradas condições disponíveis para o seu estabelecimento e funcionamento
pleno.
123. Ressalta-se, ainda, que o Secretário da Fazenda Estadual, assim como os Secretários
Municipais de Planejamento e Finanças, juntamente com os gestores diretamente subordinados
a eles, também exercem a Governança no âmbito das finanças públicas, razão pela qual também
são os responsáveis por avaliar, direcionar e monitorar a gestão das referidas Secretarias.
124. Por fim, como mencionado, a adequada capacitação da liderança deve ser assegurada
aos atores da Governança em finanças, possibilitando, através do conhecimento, uma maior
qualidade no exercício de suas funções.
125. Os itens de controle presentes no questionário são considerados boas práticas e/ou
exigências normativas, razão pela qual devem ser observados, salvo se houver impossibilidade
legal ou o custo-benefício de sua implementação seja desfavorável.
126. Ante o exposto, recomenda-se ao Conselho Estadual de Gestão Fiscal, que estabeleça,
em articulação com a Secretaria de Fazenda e o Chefe do Poder Executivo, critérios de seleção
do Secretário de Fazenda e dos gestores diretamente a ele subordinados, considerando o perfil
profissional previamente estabelecido; elaborarem, em conjunto com a Secretaria de Fazenda,
planos de capacitação permanente dos atores da Governança; bem como implementem Códigos
de Ética e de Conduta para eles, definindo padrões de comportamento de liderança.
127. As mesmas recomendações devem ser direcionadas aos municípios do Estado,
acrescentando ainda que todos providenciem a instituição do CGF de seu Município, salvo se
houver impossibilidade legal ou o custo-benefício de sua implementação seja desfavorável.
2.1.2 Estratégia
128. O Referencial Básico de Governança do TCU demonstra que a implementação da boa
governança depende do estabelecimento de estratégias que visem a escuta ativa do ambiente
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interno e externo da organização; avaliação e prospecção de cenários; definição e alcance da
estratégia; definição e monitoramento de objetivos de curto, médio e longo prazo; alinhamento
de estratégias e operações das unidades de negócio e organizações envolvidas ou afetadas.
129. Em relação à dimensão de Governança “Estratégia”, foi utilizado no questionário 08
(oito) práticas divididas em 02 (dois) grandes grupos:
E.1 Relacionamento com as partes interessadas.
E.1.1 - Estabelecer e divulgar canais de comunicação da Secretaria da Fazenda do
Estado e da Secretaria Municipal de Planejamento e Finanças com as diferentes partes
interessadas e assegurar sua efetividade, consideradas suas características e
possibilidades de acesso.
E.1.2 - Estabelecer a estratégia da Secretaria de Fazenda do Estado e da Secretaria
municipal de Planejamento e Finanças.
E.1.3 - Anualizar a estratégia da Secretaria de Fazenda do Estado e da Secretaria de
Planejamento e Finanças municipal.
E.1.4 - Monitorar e avaliar a execução da estratégia da Secretaria de Fazenda do
Estado e da Secretaria de Planejamento e Finanças do município.
E.1.5 - Estabelecer diretrizes para a Gestão da Receita Pública.
E.2 Alinhamento Transorganizacional.
E.2.1 - Conhecer as suas necessidades e suas possibilidades para a integração entre
entes federativos.
E.2.2 – Estabelecer mecanismos de atuação conjunta, com municípios, estados e união,
com vistas ao incremento da arrecadação tributária.
130. Ao analisar as respostas fornecidas pelo Conselho Estadual (CEGF), é possível constatar
que a dimensão “Estratégia” encontra-se no estágio inicial de capacidade, mas especificamente
no subnível inexistente, ou seja, as práticas Relacionamento com as partes interessadas e
Alinhamento transorganizacional carecem de atenção e aprimoramento para que se garanta
a boa governança fiscal por parte do Estado do Amapá. Essas informações podem ser
visualizadas no gráfico abaixo:
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Gráfico 4. Consolidação dos componentes da dimensão “Estratégia” - CEGF
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
131. O componente Relacionamento com as partes interessadas abrange a existência dos
canais de comunicação, as estratégias da Secretaria de Estado da Fazenda, a avaliação e
monitoramento da Gestão e as diretrizes para a Gestão da receita pública.
132. O conceito de partes interessadas no âmbito da Administração Pública é ampliado em
relação ao utilizado pela iniciativa privada, pois as decisões públicas devem considerar, além
dos interesses dos grupos diretamente afetados, o valor público agregado para a sociedade.
133. O relacionamento com as partes interessadas proporciona meios que permitem o
recebimento de demandas e o seu aproveitamento pela Gestão, além disso, oportuniza a
integração de mecanismos de avaliação de desempenho e resultado dos trabalhos realizados
pela Secretaria de Estado da Fazenda, bem como a efetiva prestação de contas de seus atos.
134. O Alinhamento transorganizacional preocupa-se com a interação das instituições para
que, de maneira conjunta, alinhem suas políticas para otimizar tempo, recurso e trabalho.
135. Cada um dos múltiplos agentes dentro do governo tem seus próprios objetivos. Assim,
para uma Governança efetiva, é preciso definir objetivos coerentes e alinhados entre os
envolvidos na implementação da estratégia para que os resultados esperados possam ser
alcançados, ou seja, é necessário o estabelecimento de mecanismos de atuação conjunta com
vistas à formação, implementação, monitoramento e avaliação de políticas transversais e
descentralizadas.
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136. Como citado anteriormente, os resultados quanto a dimensão “Estratégia” demostram
que está praticamente inexiste, sendo necessário que o Conselho de Gestão Fiscal do Estado,
juntamente com a Secretaria de Estado da Fazenda, busque melhorar seu relacionamento com
as partes interessadas e aprimorem o alinhamento transorganizacional das ações no âmbito das
finanças públicas, razão pela qual devem adotar os itens de controle estipulados na “Estratégia”.
137. No âmbito municipal os resultados demonstram que as práticas relativas à dimensão
“Estratégia” estão em estágio inicial de capacidade, havendo jurisdicionados em estágio
intermediário e até mesmo aprimorado. Esse resultado pode ser considerado como promissor,
pois, embora nenhum município tenha instituído o CGF, as Secretarias municipais de
Planejamento e Finanças integraram em suas estruturas funcionais práticas que permitem um
certo relacionamento com as partes interessadas e alinhamento transorganizacional.
Gráfico 5. Consolidação dos componentes da dimensão “Estratégia” - municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
138. O gráfico acima demonstra que 69% (sessenta e nove por cento) dos municípios
encontram-se no estágio inexistente de capacidade quanto ao Relacionamento com as partes
interessadas. Porém, é possível perceber que 19% (dezenove por cento) adotam algumas
práticas apontadas, se enquadrando no estágio insuficiente, enquanto 6% (seis por cento)
encontram-se no estágio intermediário e, por fim, outros 6% (seis por cento) situam-se em
estágio aprimorado de capacidade.
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139. O Levantamento de informações com diferentes partes interessadas é requisito
fundamental para a Governança democrática e a participação social. Assim sendo, é preciso
disponibilizar diversos canais e estruturas para que essa participação aconteça. Tais práticas
servem como mecanismos para o aperfeiçoamento da participação social na Administração.
140. A tecnologia tem papel importante nesse sentido, principalmente as redes sociais que
podem ser canais de comunicação favoráveis para a coleta de informações, mas sobretudo para
a divulgação de informações úteis de interesse social.
141. Portanto, são necessárias a implantação e a divulgação dos canais de comunicação da
Secretaria Municipal de Planejamento e Finanças com as diferentes partes interessadas, e, para
que esses sejam efetivos, é indispensável que haja mecanismos de manuseio das informações
recebidas e divulgadas, além do controle e avaliação periódica desses canais.
142. Importante ressaltar que o relacionamento mútuo com os diversos atores interessados é
fundamental para o estabelecimento de estratégias que visem incrementar as receitas do
município.
143. Outro ponto que merece destaque quanto ao Relacionamento com as partes
interessadas, é que essa prática permite o monitoramento e a avaliação da estratégia
implementada pela Secretaria Municipal de Planejamento e Finanças, facilitando o alcance dos
objetivos pré-estabelecidos pela Secretaria.
144. A avaliação e o monitoramento da gestão são inerentes à Governança e, portanto, não
podem ser menosprezados, pois tais procedimentos têm participação direta na tomada de
decisão e consequentemente nos resultados obtidos pelo órgão. A partir da avaliação e do
monitoramento é possível sugerir correções das possíveis distorções nos planos estratégicos
que foram anteriormente estabelecidos, bem como acompanhar se a execução de tais estratégias
está dentro do que foi instituído.
145. Ainda tratando do relacionamento com as partes interessadas, é oportuno lembrar que
este tem um papel importante no estabelecimento de diretrizes para a gestão da receita pública,
impedindo que a Gestão institua prioridades através de decisões políticas. Dessa forma, as
diretrizes traçadas passam a orientá-la sobre as prioridades a serem estabelecidas considerando
a realidade de sua circunscrição de forma técnica.
146. Os resultados quanto a prática Alinhamento transorganizacional demonstram que
56% (cinquenta e seis por cento) dos municípios encontram-se no estágio inexistente de
capacidade, 6% (seis por cento) estão em estágio insuficiente, 19% (dezenove por cento) em
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estágio inicial, encerrando com os restantes 19% (dezenove por cento) em estágio
intermediário.
147. Como citado anteriormente, o alinhamento transorganizacional busca intercâmbio entre
os diversos órgãos da Administração Pública para que, de maneira conjunta, alinhem suas
políticas para otimizar tempo, recurso e trabalho.
148. Nesse sentindo, o ente precisa conhecer suas necessidades e suas possiblidades de
integração. Para tanto, é imprescindível a disponibilização de informações sobre ações e
resultados que envolvam receita pública que possam ser úteis a outros entes, gerando um
ambiente de debate entre entes federados, possibilitando conhecimento de demandas e
resultados relacionados à receita pública.
149. Portanto, é necessário estabelecer, formalmente, mecanismos de atuação conjunta com
municípios, Estado e União, com vistas ao incremento da arrecadação tributária. É importante
ressaltar que o município deve criar mecanismos de atuação entre os órgãos do próprio
município, principalmente no que diz respeito às responsabilidades dos órgãos que direta ou
indiretamente influenciam na arrecadação tributária municipal.
150. Ante ao exposto, sugere-se ao Conselho Estadual (CEGF) e à SEFAZ, que busquem
adotar as práticas estipuladas na dimensão “Estratégia”, ou seja, estabeleçam o relacionamento
com as partes interessadas e aprimorem o alinhamento transorganizacional das ações no âmbito
das finanças públicas. Essas práticas oportunizam a integração de mecanismos de avaliação de
desempenho e resultado dos trabalhos realizados pela Secretaria de Estado da Fazenda, bem
como atuação conjunta com municípios, Estado, União e órgãos do mesmo ente federativo,
objetivando o incremento das receitas públicas.
151. Às Secretarias Municipais de Planejamento e Finanças, sugere-se, além do apresentado
acima, que estabeleçam e divulguem os seus canais de comunicação com as diversas partes
interessadas, executem estratégias e diretrizes que constituam as prioridades de forma técnica,
bem como aprimorem o monitoramento e a avaliação dessas estratégias.
152. Por fim, ressalta-se que todos os itens de controle presentes no questionário são
considerados boas práticas e/ou exigências normativas, razão pela qual recomenda-se que sejam
observados, salvo se houver impossibilidade legal ou o custo-benefício seja desfavorável.
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2.1.3 Controle
153. No Brasil, a LRF dispõe que a ação planejada e transparente e mecanismos eficientes
de controle são condições necessárias para que se alcance o equilíbrio das contas públicas, cujos
controles são considerados os pilares da responsabilidade fiscal no cumprimento de metas e
limites. Não apenas os instrumentos legais, mas também textos acadêmicos sobre
responsabilidade fiscal fazem referência ao fato de que o alcance de metas e limites está
condicionado à existência de um sistema de gestão e controle que previna riscos e corrija
desvios que possam afetar o equilíbrio fiscal.
154. Em relação a dimensão de Governança “Controle”, foram utilizadas no questionário 06
(seis) práticas divididas em 03 (três) grandes grupos:
C.1 Gestão de Riscos e Controles Internos.
C.1.1 – Realizar Gestão de riscos.
C.1.2 – Monitorar a gestão.
C.2 Controle Interno. C.2.1 – Estabelecer a função de controle interno.
C.3 Accountability e Transparência. C.3.1 – Dar transparência às partes interessadas, admitindo-se o sigilo como exceção,
nos termos da lei.
C.3.2 – Prestar contas da implementação e dos resultados da programação anual de
trabalho da receita pública.
C.3.3 – Garantir que sejam apurados, de oficio, indícios de irregularidades,
promovendo a responsabilização em caso de comprovação.
155. Para que o monitoramento, uma das funções de Governança, seja executado de maneira
satisfatória é necessário que sejam adotadas práticas de controle e mecanismos para a sua devida
avaliação, com o escopo de avaliar e tratar os riscos que por ventura surgirem no decorrer da
execução dos processos.
156. Baseando-se nas repostas fornecidas pelo Conselho Estadual (CEGF), o “Controle”
juntamente com a “Estratégia” foram as dimensões piores avaliadas, demonstrando que em
ambas ele se encontra no estágio de capacidade, subnível inexistente. O gráfico abaixo
evidencia que os 03 (três) blocos de práticas que possibilitam o Conselho e a Fazenda exercer
um efetivo controle e, consequentemente, uma boa governança, se enquadram no mais baixo
nível de capacidade.
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Gráfico 6. Consolidação dos componentes da dimensão “Controle” - CEGF
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
157. O controle tem papel fundamental para qualquer serviço, pois busca garantir a eficácia
com o atingimento das metas e objetivos previstos inicialmente.
158. No setor público, o controle era tratado com indiferença pela população, no entanto,
com o avanço dos recursos tecnológicos, houve uma maior conscientização do cidadão de
cobrar mais qualidade, eficiência, competência e transparência da coisa pública.
159. O controle é um dos pilares para o exercício de uma boa governança no setor público,
pois as práticas atinentes a ele garantem tomada de decisões mais eficazes, implementação e
funcionamento pleno dos controles internos e a Accountability e transparência, vetores
fundamentais da prestação de contas dos órgãos públicos.
160. Os municípios do Estado do Amapá, em relação a dimensão “Controle”, apresentam um
cenário bem diferente ao comparado com as respostas do CEGF, havendo jurisdicionados em
estágio intermediário de capacidade em todos os 03 (três) grupos de prática, e municípios em
estágio aprimorado em uma delas, como demonstrado no gráfico abaixo.
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Gráfico 7. Capacidade em “Controle” – Municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
161. A Gestão de Riscos deve ser utilizada para mitigar incertezas por meio de métodos
racionais e sistêmicos que venham a permitir sua identificação, avaliação e tratamento,
mantendo uma comunicação contínua entre os envolvidos. Estas iniciativas e tendências sobre
gestão de riscos, advindas principalmente do setor privado, fizeram com que os benefícios dessa
gestão fossem percebidos e incorporados ao setor público.
162. Exemplo disso é a Instrução Normativa Conjunta nº 01/2016 editada pelo Ministério do
Planejamento, Orçamento e Gestão (MPOG) e a Controladoria Geral da União (CGU), que trata
sobre controles internos, gestão de riscos e governança no âmbito do Poder Executivo Federal.
163. A referida Instrução Normativa aponta que os objetivos da gestão de riscos no setor
público são os de assegurar que os responsáveis pela tomada de decisão tenham acesso
tempestivo a informações quanto aos riscos aos quais o órgão está exposto (art. 15, inc. I),
aumentar a probabilidade de alcance dos objetivos da organização, reduzindo os riscos a níveis
aceitáveis (art. 15, inc. II) e agregar valor à organização por meio da melhoria dos processos de
tomada de decisão e de tratamento adequado dos riscos e dos impactos negativos decorrentes
de sua materialização (art. 15, inc. III).
164. No que concerne às Finanças Públicas, a gestão de riscos deve ser utilizada para
identificar situações que podem ser consideradas barreiras para o alcance das finalidades da
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Secretaria de Estado da Fazenda e da Secretaria Municipal de Planejamento e Finanças,
principalmente os objetivos e metas traçadas para a arrecadação de receita estadual e municipal.
165. Através de uma mínima gestão de riscos inerentes às finanças públicas é possível fazer
o acompanhamento e monitoramento da gestão da receita pública através de relatórios que
demonstrem os indicadores e as metas previstas e alcançadas.
166. No gráfico acima podemos perceber que 82% (oitenta e dois por cento) dos municípios
amapaenses não praticam Gestão de Riscos no setor de finanças públicas e, consequentemente,
não fazem seu monitoramento.
167. Quanto à prática Controle Interno, as respostas demonstram que 75% (setenta e cinco
por cento) dos municípios encontram-se no estágio inicial de capacidade, sendo: 12% (doze por
cento) considerado inexistente; 44% (quarenta e quatro por cento) insuficiente; e 19%
(dezenove por cento) considerado iniciando. Outros 25% (vinte e cinco por cento) dos
respondentes estão no estágio intermediário, o que é um grande avanço.
168. O Tribunal de Contas do Estado do Amapá, através da Resolução Normativa nº
156/2014-TCE/AP, estabeleceu diretrizes orientadoras ao Sistema de Controle Interno Estadual
e Municipal, englobando todo o Poder Público, com a finalidade de aperfeiçoar a fiscalização
nas unidades centrais de controle interno, em especial sobre a gestão administrativa, financeira
e patrimonial.
169. No âmbito estadual, o Governador do Amapá sancionou a Lei nº 2.148, de 14 de março
de 2017, que dispõe sobre o Sistema de Controle Interno do Estado do Amapá - SCI, o qual
compreende o conjunto de órgãos, funções e atividades, no âmbito dos três Poderes, do Tribunal
de Contas e Ministério Público, articulado em cada um deles por um órgão central e orientado
para o desempenho do controle interno.
170. Uma das funções desse sistema, conforme artigo 5º, inciso III, da Lei do SCI é a de
auditoria, a qual avaliará os controles internos administrativos dos órgãos, examinará a
legalidade, legitimidade e avaliação os resultados da gestão contábil, financeira, orçamentária,
operacional e patrimonial quanto à economicidade, eficiência, eficácia e efetividade, bem como
da aplicação de recursos.
171. Portanto, é imprescindível o estabelecimento da função Controle Interno nos entes
municipais com suas devidas políticas e procedimentos integrados de prevenção, de combate à
corrupção e de implantação de regras de transparência de gestão da receita pública, bem como
a efetivação do controle da receita pública sobre o cumprimento dos objetivos e metas definidas
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nos programas constantes do PPA, LDO e LOA, e um canal de comunicação eficaz com o órgão
central do sistema de controle interno do respectivo Poder ou Órgão e com o Tribunal de Contas
para que toda irregularidade ou ilegalidade de que tenha conhecimento e que afete a receita
pública seja informada a tempo para que o dano seja minimizado.
172. Por fim, é necessário dispor sobre os itens que integram a Accountability e
transparência. Os resultados em âmbito municipal demonstram que 88% (oitenta e oito por
cento) dos municípios encontram-se no estágio inicial de capacidade, demonstrando a
necessidade de aprimoramento dos itens de controle presente na referida prática.
173. A Lei Federal nº 12.527/2011, Lei de Acesso a Informação (LAI) obriga a
Administração Pública implementar uma política de transparência de informação em sua
estrutura, visto que sua disponibilização de informações de interesse geral não pode ocorrer
com base apenas na discricionariedade e em questões políticas do gestor.
174. De acordo com os 10 (dez) passos para a boa governança do TCU, “a transparência é
essencial ao aprofundamento e consolidação da democracia, uma vez que possibilita ao
cidadão participar ativamente do planejamento governamental e acompanhar a execução das
políticas públicas”, sendo, desta forma, uma ferramenta de significativa importância para o
controle social e à boa governança.
175. O aprimoramento da Gestão Pública em procedimentos internos e externos, utilizando
as ferramentas de controle, necessárias na aplicação dos recursos públicos, estão intimamente
ligados ao questionamento decorrente da execução eficiente e na Accountability. Esta deve ser
compreendida como uma questão de democracia, pois quanto mais avançado o estágio
democrático, maior o interesse por ela.
176. A melhor participação cidadã na democracia é a que se manifesta quando é necessário
impedir os desvios daqueles que têm a responsabilidade de governo, ou assumir demandas
justas que não são atendidas com a devida profundidade. Portanto, a Accountability permite
responsabilizar gestores e organizações pelo seu desempenho, funcionando como um conjunto
de mecanismos e práticas usados pelos atores interessados em garantir um nível desejado de
desempenho dos serviços públicos.
177. Para que que a transparência ocorra efetivamente, é necessário implementar diretrizes
para abertura de dados e divulgação de informações, procurar saber se os meios de transparência
utilizados são acessíveis às partes interessadas e, principalmente, se as informações são
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satisfatórias aos interesses das partes e se as publicações estão de acordo com as normas
vigentes.
178. Diante do exposto acima, no que tange a dimensão “Controle”, sugere-se que o CEGF,
a Secretaria de Estado da Fazenda e as Secretarias Municipais de Planejamento e Finanças,
implantem a gestão de riscos e desenvolvam mecanismos de disponibilização dos resultados do
monitoramento da gestão, visando tornar tais atos uma rotina administrativa.
179. De posse das informações presentes no Levantamento, sabendo da importância do
controle interno e de sua avaliação pela auditoria, sugere-se articulação entre o CEGF e a
SEFAZ para avaliação da possibilidade de implantação do órgão setorial do Sistema de
Controle Interno, que estabeleça as funções de Ouvidoria, Controladoria, Auditoria e
Corregedoria dedicadas à área da receita pública.
180. Conhecendo o artigo 31 da Constituição Federal de 1988, que prevê o sistema de
controle interno do Poder Executivo Municipal, e a Resolução Normativa nº 156/2014-
TCE/AP, que dispõe acerca da instalação de sistema de controle interno no âmbito municipal,
sugere-se às Secretarias Municipais de Planejamento e Finanças que estabeleçam a função de
auditoria interna nesses órgãos, podendo, inclusive, caso não haja, propor ao Chefe do
Executivo a implantação do sistema de controle interno municipal.
181. Considerando o cenário encontrado em relação a transparência das informações no
âmbito das finanças públicas, sugere-se ao Conselho Estadual de Gestão Fiscal, a Secretaria de
Estado da Fazenda e as Secretarias Municipais de Finanças e Planejamento, que desenvolvam
diretrizes para abertura de dados e divulgação de informações, resguardando as informações
sigilosas, assim consideradas por lei, relacionadas às finanças públicas, incluindo a
obrigatoriedade de publicação, de forma clara e objetiva, em local facilmente visível, inclusive
na internet, dos serviços que são prestados por estes órgãos.
182. Salienta-se, por fim, que todas as afirmações apresentadas na autoavaliação são
consideradas boas práticas e/ou exigências normativas, as quais devem ser observadas, salvo se
houver impossibilidade legal ou o custo-benefício de sua implantação seja desfavorável.
3 PERFIL DE GESTÃO FISCAL
183. No Levantamento da Gestão Fiscal, o questionário de autoavaliação foi aplicado à
Secretaria de Estado da Fazenda e às Secretarias Municipais de Finanças, visto que são as
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responsáveis pela Gestão. O Estado do Amapá teve 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e
sete centésimos por cento) de adesão ao trabalho, uma vez que a Secretaria Estadual e 12 (doze)
das Secretarias Municipais responderam aos questionários.
184. Os questionários aplicados foram divididos em 08 (oito) dimensões: Planejamento e
Orçamento; Administração Tributária; Contabilidade; Instituição, Arrecadação e Cobrança;
Dívida Ativa e Execução Fiscal; Gestão da Informação; Gestão da Renúncia de Receitas; e
Transparência.
185. A equipe do TCE optou por, primeiramente, fazer uma análise apenas das informações
prestadas pela Secretaria Estadual, de maneira geral, sem pormenorizá-las para garantir o
caráter sigiloso das respostas, para posteriormente expor os dados e conclusões decorrentes dos
resultados dos questionários aplicados às Secretarias Municipais.
3.1 PERFIL DE GESTÃO FISCAL DO ESTADO DO AMAPÁ
186. Ao analisar as informações fornecidas pela Secretaria Estadual de Fazenda - SEFAZ
detectou-se, após a realização da categorização e atribuição de valores das respostas do
questionário, que a Fazenda Estadual se encontra no estágio intermediário de capacitação no
que se refere à Gestão Fiscal.
187. O questionário aplicado à SEFAZ considerou as 08 (oito) dimensões supramencionadas
e cada uma possui, no mínimo, uma prática avaliada, e esta subdivide-se em vários itens de
controle. O presente Levantamento de Gestão Fiscal contém 17 (dezessete) práticas e 124 (cento
e vinte e quatro) itens de controle.
188. Após a realização da categorização e atribuição de valores das respostas do questionário,
foi possível fazer o seguinte diagnóstico.
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Gráfico 8. Gestão Fiscal Estadual
PO: Planejamento e Orçamento
AT: Administração Tributária
C: Contabilidade
IAC: Instituição, Arrecadação e Cobrança
DAEF: Dívida Ativa e Execução Fiscal
GI: Gestão da Informação
GRR: Gestão de Renúncia de Receita
T: Transparência
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
189. Verifica-se que a Secretaria de Estado da Fazenda está no estágio intermediário de
capacidade da Gestão em 75% (setenta e cinco por cento) das dimensões avaliadas, sendo o
pior cenário encontrado na “Gestão da Informação”, cujo o estágio de capacidade foi
considerado insuficiente.
190. Serão apresentadas análises sucintas sobre as dimensões abordadas no questionário de
Gestão, de modo que os aprofundamentos das análises ficarão a cargo dos relatórios
individualizados, os quais serão produzidos posteriormente. Contudo, considerando a
relevância dos itens de controle que compõe a dimensão pior avaliada e que sua gestão
deficiente pode gerar riscos significativos à arrecadação da receita, esta foi selecionada para
análise, juntamente com a dimensão “Instituição, Arrecadação e Cobrança”, a qual teve suas
informações validadas pelo Tribunal em visita técnica realizada na Secretaria.
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3.1.1 Planejamento e Orçamento
191. Na dimensão “Planejamento e Orçamento” conseguiu-se avaliar se há responsabilidade
na Gestão Fiscal, pressupondo a ação planejada e transparente, em que se previnem riscos e
corrigem desvios capazes de afetar o equilíbrio das contas públicas, mediante o cumprimento
de metas de resultados entre receitas e despesas e a obediência a limites e condições, dentre
outros aspectos, no que tange a renúncia de receita.
192. O planejamento e o orçamento são instrumentos de extrema importância para as
atividades do Estado, visto que refletem diretamente na sua atuação em geral, em todas as
pastas, razão pela qual se faz imprescindível que estes estejam respaldados com os documentos
e informações legalmente exigidos e que sejam os mais fidedignos possíveis, para, assim,
possibilitar ao gestor melhores condições para executar suas atividades.
193. Com base nas respostas fornecidas pela Secretaria de Estado da Fazenda, como visto no
Gráfico 8. Gestão Fiscal Estadual, ela encontra-se em estágio intermediário de capacidade,
apresentando certo avanço, contudo, é necessário que verifique os itens que ainda não são
praticados e os institua em sua rotina, visando o melhoramento da Gestão Fiscal e,
consequentemente, uma evolução em seu estágio de capacidade.
3.1.2 Administração Tributária
194. A dimensão “Administração Tributária”, por sua vez, preocupou-se em avaliar se a
Administração Tributária aprimora sua capacidade de organização, seus controles internos e se
estabelece sua estratégia e política de atuação, subdividindo-se em: 1) aprimorar a capacidade
de organização; 2) aprimorar o controle interno; e 3) aprimorar a estratégia e política de atuação.
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Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
195. Através das respostas fornecidas pela Secretaria Estadual é possível afirmar que esta
encontra-se em estágio inicial de capacidade quanto ao Controle Interno e à própria Capacidade
de Organização.
196. No que se refere ao Controle Interno abordado no questionário de Gestão, a intenção
foi verificar se a SEFAZ possui controles gerenciais acerca dos processos administrativos
tributários, se há normas e procedimentos de controle interno relativos à receita e renúncia de
receita, se a unidade setorial ou órgão central de controle interno prevê e realiza ações de
fiscalização para avaliar os controles relacionados à receita e renúncia de receita e se existem
mecanismos eficazes de controle correcional das atividades de fiscalização tributária.
197. O Controle Interno efetivo facilita e garante maior segurança ao gestor no
desenvolvimento de suas atividades e nos processos de tomada de decisões, por sempre prezar
pela legalidade, eficiência e economicidade.
198. Referente à Capacidade de Organização avaliou-se se a Administração Tributária é
exercida por servidores de carreira específica, se os recursos são suficientes para a realização
de suas atividades, se existe política de capacitação permanente de seus integrantes, se elas
ocorrem de maneira periódica com a participação dos integrantes na escolha dos cursos e se os
critérios para distribuição das vagas são objetivos.
Gráfico 9. Administração Tributária: Aprimorar - Estado
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199. Ademais, foram analisados, dentre outros, os itens de controle relacionados a definição
de estratégia e prioridades de fiscalizações das ações fiscais, de sua execução e de seu
monitoramento, avaliação e controle.
200. O aprimoramento da Capacidade de Organização reflete diretamente na prestação de
serviços, pois visa garantir melhores condições técnicas, estruturais e financeiras para os
servidores da área conseguirem realizar suas atividades de maneira mais célere e eficiente,
mitigando equívocos e aumentando a produção.
201. Devido à importância desses dois componentes e por estarem no estágio inicial de
capacidade, sugere-se à SEFAZ que observe os itens de controle abrangidos por eles para
implementá-los, salvo se houver impossibilidade legal ou se o custo-benefício for desfavorável.
3.1.3 Contabilidade
202. Como demonstrado no Gráfico 8. Gestão Fiscal Estadual, ao analisar as respostas
fornecidas pela SEFAZ, observou-se que esta encontra-se no estágio intermediário de
capacidade em relação ao controle contábil e financeiro das receitas.
203. Nesta dimensão, o objetivo foi avaliar se o controle contábil e financeiro da receita
reflete adequadamente as modificações ocorridas no patrimônio público, garante a guarda e
segurança dos valores e serve como instrumento de tomada de decisão e de transparência, bem
como se ao realizar a escrituração da receita, os registros contábeis de renúncia de receita e a
contabilização da dívida ativa são observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade
Aplicadas ao Setor Público e as orientações e manuais da Secretaria do Tesouro Nacional.
204. Além disso, o questionário indagou se os créditos tributários a receber são
adequadamente reconhecidos, mensurados e evidenciados com base no Princípio da
Competência, se os registros dos demais sistemas da Administração Tributária são testados e
eventuais divergências são objetos de conciliação e se a contabilidade reflete os registros dos
demais sistemas da Administração Tributária.
3.1.4 Instituição, Arrecadação e Cobrança
205. No que se refere à “Instituição, Arrecadação e Cobrança”, o Tribunal de Contas do
Estado do Amapá, ao avaliar os itens de controle estabelecidos nesta dimensão, visou verificar
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se a Administração Pública estadual observa os requisitos essenciais da responsabilidade na
Gestão Fiscal, quais sejam: instituição, previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos de
sua competência.
206. O presente assunto foi englobado no questionário com a seguinte estrutura:
IAC.1 São observados os requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal:
instituição, previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos da competência
constitucional do ente da Federação.
O Estado possui sistema normativo necessário para a devida instituição,
arrecadação e cobrança dos impostos de sua competência.
O Estado possui Código Tributário.
O Código Tributário Estadual é compatível com a realidade do Estado.
O Código Tributário Estadual consigna tratamento isonômico às pessoas físicas
e/ou jurídicas
A cobrança administrativa dos créditos tributários encontra-se implementada.
A cobrança administrativa dos créditos tributários adota procedimentos que
maximizem a eficiência da recuperação dos créditos (tais como o controle de prazos, a
notificação aos devedores, a atualização do cadastro, bem como a utilização do protesto
extrajudicial e a inscrição no cadastro de inadimplentes).
IAC.2 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre
Transmissão Causa mortis e Doação de quaisquer bens ou direitos – ITCD
O Estado instituiu o ITCD.
O Estado arrecada o ITCD.
O Estado cobra o ITCD.
Informe o valor previsto de arrecadação com ITCD, exercício 2017
Informe o valor arrecadado com ITCD, exercício 2017.
Informe o valor recolhido com ITCD, exercício 2017.
IAC.3 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre
operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação – ICMS
O Estado instituiu o ICMS.
O Estado arrecada o ICMS.
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O Estado cobra o ICMS.
Informe o valor previsto de arrecadação com ICMS, exercício 2017.
Informe o valor arrecadado com ICMS, exercício 2017.
Informe o valor recolhido com ICMS, exercício 2017
IAC.4 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre
propriedade de veículos automotores – IPVA
O Estado instituiu o IPVA.
O Estado cobra o IPVA.
Informe o valor previsto de arrecadação com IPVA, exercício 2017.
Informe o valor arrecadado com IPVA, exercício 2017.
Informe o valor recolhido com IPVA, exercício 2017
IAC.5 Exercício da competência constitucional tributária: Taxa em Razão
do Poder de Polícia.
O Estado instituiu taxa em razão do poder de polícia.
O Estado arrecada taxa em razão do poder de polícia.
O Estado cobra taxa em razão do poder de polícia.
Informe o valor previsto de arrecadação com taxa em razão do poder de polícia,
exercício 2017.
Informe o valor arrecadado com taxa em razão do poder de polícia, exercício
2017.
Informe o valor recolhido com taxa em razão do poder de polícia, exercício
2017.
IAC.6 Arrecadação do Imposto de Renda Retido na Fonte – IRRF
O Estado arrecada o Imposto de Renda Retido na Fonte (retenção na fonte).
O Estado cobra o Imposto de Renda Retido na Fonte (recolhimento à conta
única do tesouro estadual).
O Estado realiza o procedimento de recolhimento e registro contábil através de
documento oficial (DARF ou congênere) gerado pelo ente.
Informe o valor previsto de arrecadação com IRRF – retenção na fonte,
exercício 2017.
Informe o valor arrecadado com IRRF – retenção na fonte, exercício 2017
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DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 47
Informe o valor recolhido com IRRF – retenção na fonte, exercício 2017.
IAC.7 Exercício da competência constitucional tributária: Contribuições
Previdenciárias ao regime próprio de previdência.
O Estado retém as Contribuições Previdenciárias dos servidores para o Regime
Próprio de Previdência.
O Estado repassa tempestivamente ao órgão responsável por gerir o Regime
Próprio de Previdência a contribuição previdenciária patronal.
O Estado repassa tempestivamente ao órgão responsável por gerir o Regime
Próprio de Previdência as contribuições previdenciárias dos servidores.
O órgão responsável por gerir o Regime Próprio de Previdência do Estado
cobra as devidas Contribuições Previdenciárias.
O Certificado de Regularidade Previdenciária do Estado (CRP) está atualizado
e foi emitido pela Secretaria de Previdência Social.
Informe o valor previsto de arrecadação com contribuição previdenciária para
o RPPS, exercício 2017.
Informe o valor arrecadado com contribuição previdenciária para o RPPS,
exercício 2017.
Informe o valor recolhido com contribuição previdenciária para o RPPS, exercício
2017.
207. De acordo com a Resolução ATRICON nº 6/2016, que aprovou as Diretrizes de
Controle Externo Atricon 3210/2016, relacionadas à temática “Receita e Renúncia de Receita”,
estabelece que a fiscalização da receita pública terá como finalidade prioritariamente pontos de
controle que, dentre outras questões, analisarão “se são observados os requisitos essenciais da
responsabilidade na gestão fiscal: instituição, previsão e efetiva arrecadação de todos os
tributos da competência constitucional do ente da Federação.”.
208. Por esta razão, ao desenvolver o questionário utilizado no presente Levantamento, o
Tribunal de Contas indagou acerca da existência e compatibilidade do sistema normativo
existente no Estado, se os tributos de sua competência foram intuídos e se são arrecadados e
cobrados e o quantum previsto, arrecadado e recolhido de cada um.
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 48
Gráfico 10. Instituição, Arrecadação e Cobrança - Estado
209. Desta forma, em atenção ao item 16.3 das “Diretrizes de Controle Externo da ATRICON
sobre o controle externo da receita e da renúncia de receita pública”, o TCE/AP, no presente
trabalho, consegue realizar um diagnóstico acerca do assunto.
210. O gráfico abaixo mostra o cenário encontrado a partir das respostas da SEFAZ.
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
211. Com base nas informações prestadas, é possível afirmar que a SEFAZ encontra-se no
estágio de capacidade intermediária em relação à “Instituição, Arrecadação e Cobrança”. Das
07 (sete) práticas avaliadas, 03 (três) estão no estágio aprimorado de capacidade, enquanto que
as demais, como demonstrado no gráfico acima, estão no intermediário.
212. Identificou-se que o Estado do Amapá possui sistema normativo necessário para a
devida instituição, arrecadação e cobrança dos tributos de sua competência, estando em
processo de atualização seu Código Tributário para compatibilizar-se com a realidade do
Estado.
213. Ressalta-se que a existência de normas estaduais compatíveis com o ordenamento
jurídico nacional e as peculiaridades do Estado do Amapá é essencial para a instituição,
IAC.1 Observação dos requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal
IAC.2 Exercício da competência constitucional tributária: ITCD
IAC.3 Exercício da competência constitucional tributária: ICMS
IAC.4 Exercício da competência constitucional tributária: IPVA
IAC.5 Exercício da competência constitucional tributária: Taxa em Razão do Poder de Polícia.
IAC.6 Arrecadação do IRRF
IAC.7 Exercício da competência constitucional tributária: Contribuições Previdenciárias ao RPPS.
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arrecadação e cobrança dos tributos de sua competência, visto que, nos termos do art. 3º do
Código Tributário Nacional o tributo é “toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”, não havendo liberdade ao
administrador tributário de apreciar a conveniência e oportunidade nessas atividades.
214. Ademais, para que a Administração Pública consiga realizar a efetiva arrecadação dos
tributos, que é um dos requisitos essenciais de responsabilidade na Gestão Fiscal, conforme
estabelecido no art. 11 da Lei Complementar nº 101/2000, é necessário, além da existência de
arcabouço normativo, que a cobrança administrativa dos créditos tributários esteja
implementada e que adote procedimentos que maximizem a eficiência de sua recuperação.
215. A existência de procedimentos administrativos eficientes de cobrança de créditos
tributários ocasiona um aumento na arrecadação, vez que a Administração, através de controle
de prazo, notificação de devedores, cadastros atualizados, protestos extrajudiciais, dentre outros
procedimentos, aumenta a probabilidade de conseguir que os créditos sejam quitados antes do
seu vencimento e diminui a ocorrência da decadência dos créditos, elevando, desta forma, a
arrecadação sem a necessidade de intervenção judicial.
216. De acordo com a Lei de Responsabilidade Fiscal, o ente da federação que não instituir,
prever e efetivamente arrecadar os tributos de sua natureza ficará impossibilitado de receber
transferências voluntárias, conforme exposto no art.11, parágrafo único, da referida norma.
217. Por esta razão, o Tribunal de Contas do Estado do Amapá, por meio deste
Levantamento, indagou ao jurisdicionado se instituiu, arrecadou e cobrou os tributos de sua
competência, bem como o quantum previsto, arrecadado e recolhido de cada um.
218. O Estado, nos termos do art. 155 da Constituição Federal, é competente privativamente
para instituir o Imposto sobre:
I -Transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos – ITCMD;
II - Operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as
operações e as prestações se iniciem no exterior – ICMS;
III - Propriedade de veículos automotores – IPVA.
219. No mais, nos termos do art. 145, II e III, art. 149, §1º, da Constituição Federal c/c art.
77 do Código Tributário Nacional, o Estado poderá instituir taxas e contribuição para o custeio
do Regime Próprio de Previdência dos seus servidores públicos - RPPS.
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220. Com fulcro nas informações prestadas pela SEFAZ, o Estado do Amapá instituiu os
tributos de sua competência e arrecadou, em 2017, em relação aos impostos, mais do que o
previsto na Lei Orçamentária Anual – LOA, contudo, em relação à taxa de poder de polícia e à
contribuição previdenciária ao RPPS a arrecadação ficou aquém do valor previsto.
221. Após a consolidação dos dados fornecidos pela Secretaria da Fazenda, foi possível
realizar um gráfico comparativo entre os valores previsto e o efetivamente arrecadado.
Gráfico 11. Valores tributários - Previstos x Arrecadados - Estado
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
222. Constata-se, portanto, que a maior divergência encontrada foi nas contribuições
previdenciárias ao RPPS, cujo valor informado como arrecadado foi muito inferior ao
estabelecido na previsão orçamentária.
223. Em virtude do presente trabalho não objetivar analisar a conformidade dos
procedimentos e dos itens de controle avaliados, não foi possível identificar os motivos que
fizeram com que o Estado do Amapá arrecadasse menos do que o previsto em relação,
principalmente, à contribuição previdenciária ao RPPS.
224. Destaca-se que a não efetivação da contribuição previdenciária por parte do ente
federativo em sua plenitude e o não recolhimento das cotas de contribuição previdenciária,
apesar de serem descontados dos servidores públicos vinculados ao RPPS, viola o exposto no
artigo 40, caput, artigo 149, §1º, e artigo 195, incisos I e II, todos da Constituição Federal.
0%
50%
100%
150%
200%
250%
ITCMD ICMS IPVA IR Tx Polícia RPPS
219%
101%
123%
215%
79%67%
TRIBUTOS 2017
PREVISTO X ARRECADADO
Previsto Arrecadado
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225. O Estado do Amapá deve verificar os motivos que ocasionaram uma arrecadação menor
do que a prevista em relação às contribuições do RPPS, as quais podem ser desde um equívoco
na previsão estabelecida na Lei Orçamentária, quanto a deficiência no repasse das contribuições
ao Instituto de Previdência do Amapá – AMPREV, devendo, desta forma, dependendo do fato
gerador da presente situação, realizar um estudo mais detalhado antes de estabelecer a previsão
na LOA do próximo ano, bem como realizar a regularização dos possíveis débitos existentes
em decorrência do não repasse das contribuições e efetuá-los tempestivamente, visto que isto
pode comprometer o equilíbrio financeiro e atuarial do regime previdenciário do Estado.
3.1.5 Dívida Ativa e Execução Fiscal
226. Na dimensão “Dívida Ativa e Execução Fiscal” visou-se descobrir se os créditos da
Fazenda Pública, de natureza tributária ou não tributária, são inscritos em Dívida Ativa e são
exigidos judicialmente.
227. Para alcançar a informação supramencionada, indagou-se se os créditos da Fazenda
Pública, de natureza tributária e não tributária, exigíveis pelo transcurso do prazo para
pagamento, são inscritos, na forma da legislação própria, como Dívida Ativa, em registro
próprio, após apurada a sua liquidez e certeza, cuja respectiva receita será escriturada a esse
título e se abrange atualização monetária, juros e multa de mora e demais encargos previstos
em lei ou contrato, observando os requisitos formais estabelecidos para o termo e a certidão de
inscrição da dívida ativa.
228. Esta dimensão também verificou se a gestão da dívida ativa observa procedimentos e
rotinas de controle que evitam a prescrição dos referidos créditos tributários e propiciam o seu
devido recebimento, bem como se há controle das exclusões e extinções dos créditos tributários,
inscritos ou não em dívida ativa e se este assegurada tratamento isonômico entre contribuintes.
229. Ademais, houve o questionamento acerca da avaliação do custo-benefício da abertura
de programas de recuperação de créditos e dos indicadores de resultado periodicamente, em
relação à implementação dos controles para o acompanhamento das execuções fiscais da
cobrança judicial da dívida ativa, inclusive daquela cuja inscrição decorre de débitos imputados
pelo Tribunal de Contas, bem como se existe inventário, registro e controle das decisões
judiciais que afetam a obrigação tributária e se há identificação dos efeitos administrativos da
aplicação das decisões judiciais que tenham por objeto a receita pública.
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230. Por fim, o Levantamento indagou se a instituição observa as regras relativas à prescrição
do crédito tributário, de forma a aproveitar ao máximo o prazo quinquenal da prescrição para
qualificação do devedor e acumulação de dívidas e se são observados procedimentos de
racionalização da cobrança judicial, visando ampliar a eficiência da cobrança e reduzir o custo
do processo judicial, sobretudo em relação aos tributos lançados em massa
231. Após a categorização das repostas fornecidas pela SEFAZ, verificou-se que esta
encontra-se em estágio intermediário de capacidade em relação à “Dívida Ativa e Execução
Fiscal”.
3.1.6 Gestão da Informação
232. Esta dimensão foi a pior avaliada. A prática abordada procurou verificar se a gestão da
informação na Administração Tributária atende aos critérios de eficiência, efetividade,
confidencialidade, integridade, disponibilidade, conformidade e confiabilidade, sendo
composta de 03 (três) itens de controle:
1) Há política de segurança da informação que assegura o gerenciamento e a
mitigação dos riscos inerentes à Administração Tributária.
2) Os sistemas informatizados das áreas finalísticas contemplam os padrões
mínimos exigidos pelos protocolos internacionais - COBIT 5.
3) Os sistemas fazendários, contábeis e financeiros são integrados e possuem o
padrão mínimo de qualidade preconizado pela LRF, de forma a, no mínimo: (i) garantir
a integridade e a confiabilidade dos registros e (ii) dispor de relatórios gerenciais que
proporcionem efetivo auxílio à Administração Tributária e Fazendária e necessária
transparência para o controle interno, externo e social.
233. A política de segurança da informação é baseada sobre os pilares de confidencialidade,
integridade e disponibilidade e funciona como proteção frente a ameaças que, de alguma forma,
possam interferir nos objetivos e metas do órgão, minimizando as perdas e maximizando o
retorno de seus investimentos. As ameaças geralmente aparecem quando as informações de
valor produzidas pelo órgão estão vulneráveis, acarretando um incidente indesejável,
principalmente na área de tecnologia da informação.
234. A implementação de uma política de segurança da informação permite diagnosticar as
ameaças, vulnerabilidades e riscos, como o vazamento de informações às pessoas não
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autorizadas, que podem dificultar o alcance dos objetivos que foram anteriormente
estabelecidos durante o planejamento estratégico do órgão. A partir desse diagnóstico é possível
mitigar os riscos e diminuir as vulnerabilidades encontradas direcionando recursos adequados
para as necessidades corretas da organização. Sendo assim, a política deve regular os recursos
que devem ser implementados pela área de tecnologia, mas deve também, regular os
procedimentos internos praticados pelas áreas do órgão.
235. O COBIT 5 (Control Objectives for Information and Related Technologies), lançado
em 2012, após 20 (vinte) anos de desenvolvimento neste campo de atuação, é um framework
de boas práticas criado para a Governança de Tecnologia da Informação (TI) que incorpora
muitos conceitos e teorias amplamente aceitos, incluindo objetivos de controle, mapas de
auditoria e ferramentas para a sua implementação.
236. O framework COBIT 5 é construído em torno de 05 (cinco) princípios fundamentais: 1)
satisfazer necessidades das partes interessadas; 2) cobrir a organização de ponta a ponta; 3)
aplicar um framework integrado e único; 4) possibilitar uma visão holística; e 5) separar
governança do gerenciamento.
237. A utilização do COBIT 5 tem por objetivo identificar e compreender quais são os
processos de TI que estão gerando impacto ou ocasionando possíveis riscos para o bom
desempenho do negócio, de forma a dar prioridade à gestão desses processos, apresentando
uma sequência de metas de controle e seus respectivos indicadores de desempenho.
238. A LRF determina que os sistemas fazendários, contábeis e financeiros devem ser
integrados e possam disponibilizar a qualquer pessoa física ou jurídica o acesso a informações
referentes à despesa contendo todos os atos praticados pelas unidades gestoras no decorrer da
sua execução, no momento de sua realização, com a disponibilização mínima de dados
referentes ao número do correspondente processo; e informações quanto a receita demonstrando
o lançamento e o recebimento de toda a receita das unidades gestoras, inclusive recursos
extraordinários.
239. Como citado anteriormente, com base na LRF, a ATRICON editou a Resolução nº
6/2016 que aprova as diretrizes de Controle Externo ATRICON nº 3210/2016 relacionadas à
temática receita e renúncia de receita. A Resolução recomenda a integração dos sistemas
fazendários, contábeis e financeiros de forma que proporcionem um padrão mínimo que garanta
a integridade e a confiabilidade dos registros e possam dispor de relatórios gerenciais que
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proporcionem efetivo auxilio à Administração Tributária e Fazendária e necessária
transparência para o controle interno, externo e social.
240. Portanto, a implementação dos itens de controle da dimensão “Gestão da Informação”
possibilitam mitigar os riscos e diminuir as vulnerabilidades encontradas direcionando recursos
adequados para as necessidades corretas da organização, identificar e compreender quais são
os processos de TI que estão gerando impacto, ou ocasionando possíveis riscos para o bom
desempenho do negócio, de forma a dar prioridade à gestão desses processos, e a integração
dos sistemas fazendários, contábeis e financeiros garantindo às partes interessadas informações
quanto as receitas e despesas. Isso permite à Administração Tributária alcançar os critérios de
eficiência, efetividade, confidencialidade, integridade, disponibilidade, conformidade e
confiabilidade.
3.1.7 Gestão de Renúncia de Receitas
241. Com fulcro nos dados fornecidos, a SEFAZ encontra-se em estágio intermediário de
capacidade em relação à “Gestão de Renúncia de Receitas”, cuja prática avaliada foi a
observação das formalidades legais ou regulamentares exigidas para a concessão de incentivos
ou benefícios de natureza tributária da qual decorra renúncia de receita.
242. Esta dimensão visou verificar, dentre outros, se a Administração concedeu ou ampliou
benefício de natureza tributária dos quais decorreram renúncia de receita, se estes observaram
as normas vigentes, se foram acompanhadas de estimativa do impacto orçamentário-financeiro,
se são permanentemente avaliados e se há norma da política de incentivos e benefícios fiscais
que disciplina as etapas de instituição, acompanhamento, controle e avaliação dos resultados,
estabelecendo, no mínimo: o órgão responsável pela quantificação e avaliação, a periodicidade
da avaliação e as informações necessárias para a avaliação.
243. Apesar de a Secretaria de Fazenda ter apresentado um desenvolvimento acima do
categorizado como inicial, o TCE, considerando a relevância do tema, deve realizar uma
auditoria de conformidade abrangendo a gestão de renúncia de receita.
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3.1.8 Transparência
244. A dimensão “Transparência” avaliou a disponibilização, a qualquer pessoa física ou
jurídica, o acesso às informações referentes ao lançamento e ao recebimento de toda a receita
das unidades gestoras, inclusive referente a incentivos e benefícios fiscais e de recursos
extraordinários.
245. Neste ponto, verificou se há publicidade e transparência das informações referentes ao
lançamento e ao recebimento de toda a receita das unidades gestoras, dos processos de
concessão de benefícios e incentivos fiscais, dos valores dos benefícios concedidos, bem como
dos métodos utilizados na sua mensuração, dos resultados socioeconômicos dos benefícios
concedidos, e dos métodos utilizados para o seu monitoramento e avaliação.
246. Além disso, indagou-se ainda acerca da existência da consolidação e divulgação da
legislação tributária local em meios eletrônicos, em linguagem compreensível e com
ferramentas de busca acessíveis ao público em geral e sobre a publicação do inteiro teor das
decisões, as consultas tributárias, as súmulas vinculantes ou não, os pareceres normativos e as
resoluções interpretativas.
247. Ressalta-se que, com fulcro na Lei Federal nº 12.527/2011, o Poder Público deve ter
uma política de transparência de informação em sua estrutura, visto que sua disponibilização
não pode ocorrer com base apenas na discricionariedade e em questões políticas e pouco
técnicas do gestor.
248. De acordo com os 10 (dez) passos para a boa governança do TCU, “a transparência é
essencial ao aprofundamento e consolidação da democracia, uma vez que possibilita ao
cidadão participar ativamente do planejamento governamental e acompanhar a execução das
políticas públicas”, sendo, desta forma, uma ferramenta de significativa importância para o
controle social.
249. Após avaliação das respostas fornecidas pela SEFAZ, identificou-se que esta encontra-
se no estágio intermediário de capacidade em relação à “Transparência”, demonstrando que
desenvolve alguns itens de controle apontados no trabalho, mas que deve executar e aprimorar
os demais para, assim, conseguir aperfeiçoar a Gestão no que se refere a esse assunto e,
consequentemente, passar para o estágio aprimorado.
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3.2 PERFIL DE GESTÃO FISCAL DOS MUNICÍPIOS DO ESTADO DO AMAPÁ
250. No Levantamento da Gestão Fiscal dos Municípios do Estado do Amapá, considerando
a participação de 75% (setenta e cinco por cento) dos municípios na realização da
autoavaliação, foi possível realizar uma análise mais detalhada sem o risco de quebra do sigilo
das respostas.
251. Assim como no questionário aplicado à Secretaria de Estado da Fazenda, os das
Secretarias Municipais de Finanças também foram divididos em 08 (oito) dimensões,
mencionadas anteriormente, cada uma possuindo, no mínimo, uma prática avaliada a qual
subdivide-se em vários itens de controle. Neste Levantamento de Gestão municipal são contidos
16 (dezesseis) práticas e 120 (cento e vinte) itens de controle.
252. Serão apresentadas análises sucintas sobre as dimensões abordadas no questionário de
Gestão, de modo que os aprofundamentos das análises ficarão a cargo dos relatórios
individualizados, os quais serão produzidos posteriormente. Contudo, considerando a
relevância dos itens de controle que compõem a dimensão pior avaliada e que sua gestão
deficiente pode gerar riscos significativos à arrecadação da receita, esta foi selecionada para
análise, juntamente com a dimensão “Instituição, Arrecadação e Cobrança”, a qual teve suas
informações validadas pelo Tribunal em visitas técnicas realizadas nas Secretarias.
253. Ao analisar as informações fornecidas pelas Secretarias Municipais de Finanças
detectou-se, após a realização da categorização e atribuição de valores das respostas dos
questionários, que 83,33% (oitenta e três inteiros e trinta e três centésimos por cento) dos
municípios respondentes se encontram no estágio iniciando de capacidade, enquanto que
8,33% (oito inteiros e trinta e três centésimos por cento) estão no estágio intermediário e
8,33% (oito inteiros e trinta e três centésimos por cento) no estágio insuficiente no que se refere
à Gestão Fiscal, conforme demonstrado no gráfico:
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Gráfico 12. Categorização dos Municípios quanto a Gestão Fiscal
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
254. Após a realização da categorização e atribuição de valores das respostas do questionário,
foi possível fazer os seguintes diagnósticos.
3.2.1 Planejamento e Orçamento
255. A dimensão “Planejamento e Orçamento” apresenta avaliação quanto a existência de
responsabilidade na Gestão Fiscal, pressupondo a ação planejada e transparente, em que se
previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o equilíbrio das contas públicas, mediante
o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e a obediência a limites e
condições, dentre outros aspectos, no que tange a renúncia de receita.
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Gráfico 13. Planejamento e Orçamento - Municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
256. De acordo com o gráfico 13 é possível concluir que 09 (nove) municípios estão no
estágio de capacidade intermediária, representando 75% (setenta e cinco por cento), enquanto
que os outros 03 (três) municípios estão, respectivamente, nas categorias insuficiente, iniciando
e aprimorada.
257. O resultado demonstra que a maioria dos municípios estão comprometidos com o
planejamento, elaboração e acompanhamento do orçamento, devendo estes sempre buscarem
aprimorar os itens de controle abordados nesta dimensão com vistas a alcançar o equilíbrio
fiscal.
258. Contudo, confrontando as informações prestadas pelos municípios no Levantamento da
receita com os diversos trabalhos que são realizados pela Inspetoria competente – 3ª ICE,
constata-se que as médias alcançadas nesta dimensão podem não expressar a realidade. A
indicação da maioria dos municípios estarem no estágio de capacidade intermediária não
assegura que as ferramentas de orçamento e planejamento sejam elaboradas com base em dados
e valores fidedignos e nem que sejam utilizadas pelos gestores para fins gerenciais.
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3.2.2 Administração Tributária
259. A dimensão “Administração Tributária”, por sua vez, avaliou se a Administração
Tributária aprimora sua capacidade de organização, seus controles internos e se estabelece sua
estratégia e política de atuação. Subdivide-se ainda em: 1) aprimorar a capacidade de
organização; 2) aprimorar o controle interno; e 3) aprimorar a estratégia e política de atuação.
Gráfico 14. Administração Tributária - Municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
260. O gráfico 14 reflete a média alcançada das 03 (três) práticas abrangidas nesta dimensão.
Constatou-se que 04 (quatro) dos 12 (doze) municípios que responderam os questionários,
correspondendo a 33,33% (trinta e três inteiros e trinta e três centésimos por cento), encontram-
se no estágio de capacidade iniciando, 04 (quatro) no insuficiente e 04 (quatro) no inexistente.
261. Do universo da amostra, 100% (cem por cento) encontram-se no estágio de capacidade
inicial, demonstrando a deficiência dos municípios na sua capacidade de organização, no seu
controle interno e no aprimoramento de sua estratégia e política de atuação, estes, por sua vez,
devem observar os itens de controle abordados nesta dimensão para instituí-los ou aprimorá-
los.
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3.2.3 Contabilidade
262. A dimensão “Contabilidade” apresentou avaliação quanto ao controle contábil e
financeiro das receitas ser eficiente e eficaz. Após a categorização das respostas dos municípios
encontrou-se o seguinte cenário:
Gráfico 15. Contabilidade - Municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
263. É possível notar, nesta dimensão, que enquanto 04 (quatro) municípios encontram-se no
estágio mais avançado, ou seja, no aprimorado, 03 (três) encontram-se no inexistente, 03 (três)
no iniciando e 02 (dois) no intermediário. Há diferentes níveis de desenvolvimento dos
municípios nessa Dimensão.
264. Esse resultado aponta que há jurisdicionados que têm implementados os itens de
controle que aperfeiçoam sua contabilidade, enquanto que outros ainda não, seja por
desconhecimento, por inércia administrativa ou por não saberem como instituí-los, o que
poderia ser resolvido através do intercâmbio entre os diversos órgãos da Administração
Tributária, o que não ocorre, visto que, na análise da dimensão “Estratégia”, do questionário de
Governança, observou-se a deficiência no alinhamento transorganizacional, onde 81% (oitenta
e um por cento) dos municípios encontram-se no estágio inicial de capacidade, como
demonstrado no Gráfico 5. Consolidação dos componentes da dimensão “Estratégia” -
municípios.
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265. O desempenho demonstrado também pode ser oriundo da ausência de um setor contábil
eficiente nos municípios, uma vez que em mais da metade deles, mesmo que possuam o espaço
físico para a contabilidade, suas atividades não são exercidas por servidores públicos, mas sim
por meio de terceirização, o que dificulta a disponibilidade tempestiva das informações ao
gestor nos processos de tomadas de decisão, bem como o processo de prestação de contas e
para o próprio Tribunal de Contas quando executa suas fiscalizações in loco.
266. Conclui-se que metade dos municípios que responderam o questionário está classificada
no estágio de capacidade inicial, sendo que 50% (cinquenta por cento) destes estão no estágio
considerado inexistente, atestando, desta forma, um controle contábil-financeiro da receita
ineficiente e ineficaz.
3.2.4 Instituição, Arrecadação e Cobrança
267. No que se refere à “Instituição, Arrecadação e Cobrança”, o Tribunal de Contas do
Estado do Amapá, ao avaliar os itens de controle estabelecidos nesta dimensão, visou verificar
se a Administração Pública municipal observa os requisitos essenciais da responsabilidade na
Gestão Fiscal, quais sejam: instituição, previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos de
sua competência.
268. O presente assunto foi englobado no questionário com a seguinte estrutura:
IAC.1 São observados os requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal:
instituição, previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos da competência
constitucional do ente da Federação
O Município possui sistema normativo necessário para a devida instituição,
arrecadação e cobrança dos impostos de sua competência.
Realize o upload da Lei Orgânica do Município atualizada.
O Município possui Código Tributário Municipal (CTM).
Realize o upload do Código Tributário Municipal (CTM) atualizado.
O Código Tributário Municipal é compatível com a realidade do município.
O Código Tributário Municipal consigna tratamento isonômico às pessoas
físicas e/ou jurídicas.
A cobrança administrativa dos créditos tributários encontra-se implementada.
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A cobrança administrativa dos créditos tributários adota procedimentos que
maximizem a eficiência da recuperação dos créditos (tais como o controle de
prazos, a notificação aos devedores, a atualização do cadastro, bem como a
utilização do protesto extrajudicial e a inscrição no cadastro de inadimplentes).
IAC.2 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre a
Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU
O município instituiu o IPTU.
O município arrecada o IPTU.
O município cobra o IPTU.
O município possui lei municipal estabelecendo área urbana e área rural ou
Plano Diretor, para fins de recolhimento de IPTU.
Realize upload da Lei Municipal que delimita área urbana e rural ou
plano diretor.
Informe o valor previsto de arrecadação com IPTU, exercício 2017.
Informe o valor arrecadado com IPTU, exercício 2017.
Informe o valor recolhido com IPTU, exercício 2017.
IAC.3 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto Sobre
Serviços de Qualquer Natureza - ISS
O município instituiu o ISS.
O município arrecada o ISS.
O município cobra o ISS.
Informe o valor previsto de arrecadação com ISS, exercício 2017.
Informe o valor arrecadado com ISS, exercício 2017.
Informe o valor recolhido com ISS, exercício 2017.
A Administração Municipal retém os valores do ISS do prestador de serviço,
quando tomadora de serviços.
É realizado o cadastramento dos prestadores de serviços por parte da
Administração Municipal para fins de recolhimento do ISS.
IAC.4 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre a
Transmissão de Bens Imóveis e direitos a eles relativos - ITBI
O município instituiu o ITBI.
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O município arrecada o ITBI.
O município cobra o ITBI.
O município realiza avaliações imobiliárias, por profissionais habilitados, para
obter o valor venal dos bens ou direitos transmitidos.
Informe o valor previsto de arrecadação com ITBI, exercício 2017.
Informe o valor arrecadado com ITBI, exercício 2017.
Informe o valor recolhido com ITBI, exercício 2017.
IAC.5 Exercício da competência constitucional tributária: Taxa em Razão
do Poder de Polícia
O município instituiu taxa em razão do poder de polícia.
O município arrecada taxa em razão do poder de polícia.
O município cobra taxa em razão do poder de polícia.
Informe o valor previsto de arrecadação com taxa em razão do poder de
polícia, exercício 2017.
Informe o valor arrecadado com taxa em razão do poder de polícia,
exercício 2017.
Informe o valor recolhido com taxa em razão do poder de polícia,
exercício 2017.
IAC.6 Arrecadação do Imposto de Renda Retido na Fonte – IRRF
O município cobra o Imposto de Renda Retido na Fonte (recolhimento à conta
única do tesouro municipal).
O município realiza o procedimento de recolhimento e registro contábil através
de documento oficial (DARF ou congênere) gerado pelo ente.
Informe o valor previsto de arrecadação com IRRF – retenção na fonte,
exercício 2017.
Informe o valor arrecadado com IRRF – retenção na fonte, exercício
2017
Informe o valor recolhido com IRRF – retenção na fonte, exercício 2017.
269. De acordo com a Resolução ATRICON nº 6/2016, que aprovou as Diretrizes de
Controle Externo ATRICON nº 3210/2016, relacionadas à temática “Receita e Renúncia de
Receita”, estabelece que a fiscalização da receita pública terá como finalidade prioritariamente
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pontos de controle que, dentre outras questões, analisarão “se são observados os requisitos
essenciais da responsabilidade na gestão fiscal: instituição, previsão e efetiva arrecadação de
todos os tributos da competência constitucional do ente da Federação.”.
270. Por esta razão, ao desenvolver o questionário utilizado no presente Levantamento, o
Tribunal de Contas indagou acerca da existência e compatibilidade do sistema normativo
existente nos municípios, se os tributos de sua competência foram intuídos e se são arrecadados
e cobrados e os valores previstos, arrecadados e recolhidos de cada um.
271. Desta forma, em atenção ao item 16.3 das “Diretrizes de Controle Externo da ATRICON
sobre o controle externo da receita e da renúncia de receita pública”, o TCE/AP, no presente
trabalho, consegue realizar um diagnóstico acerca do assunto.
272. Esta dimensão foi validada pela Comissão de Levantamento do TCE/AP, através de
visita técnica in loco nos 16 (dezesseis) municípios, conseguindo, assim, uma abrangência de
93,75% (noventa e três inteiros e setenta e cinco centésimos por cento) destes, excetuando-se
apenas 01 (um) que apresentou impedimento devido a não detenção de documentações e
informações que oferecessem respaldo para as respostas.
273. O gráfico abaixo mostra o cenário encontrado nos 15 (quinze) municípios a partir das
respostas das Secretarias de Finanças Municipais.
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
Gráfico 16. Instituição, Arrecadação e Cobrança - Municípios
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3.2.4.1 Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana – IPTU
274. O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana – IPTU é um imposto de
competência dos municípios, conforme prevê o artigo 156, inciso I, da Constituição Federal de
1988, tendo como seu sujeito passivo todo aquele que detém qualquer direito de gozo relativo
ao imóvel, seja pleno ou limitado.
275. De acordo com o artigo 32 do Código Tributário Nacional - CTN, o fato gerador do
presente tributo é a propriedade, o domínio útil ou a posse do bem imóvel por natureza ou por
acessão física localizado na zona urbana do município, a ser definida por lei municipal.
276. O CTN prescreve que, para que um município, através de sua legislação, estabeleça sua
área urbana é necessário que este construa ou mantenha, no mínimo, 02 (duas) das seguintes
infraestruturas:
i. Meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;
ii. Abastecimento de água;
iii. Sistema de esgotos sanitários;
iv. Rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição
domiciliar;
v. Escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 03 (três)
quilômetros do imóvel considerado.
277. Analisando os valores previstos e arrecadados pelos municípios em relação a
este tributo, elaborou-se o gráfico comparativo abaixo:
Gráfico 17. IPTU Previsto x Arrecadado
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
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278. É possível visualizar que apenas 01 (um) município do Estado do Amapá arrecadou, em
relação ao IPTU, mais do que previu em sua Lei Orçamentária, contudo, não foi em decorrência
de uma efetiva arrecadação e sim - oriundo da deficiência na elaboração das peças
orçamentarias, fato este verificado na validação in loco.
279. Os demais jurisdicionados avaliados arrecadaram menos da metade do previsto em sua
LOA, sendo que a maioria não conseguiu sequer valores que ultrapassassem, pelo menos, 10%
(dez por cento) do estabelecido para a arrecadação anual.
280. Nas entrevistas realizadas pela equipe do TCE, uma quantidade significativa dos
Secretários de Planejamento e Finanças informou que a ausência de arrecadação é proveniente
de decisão política por parte do Chefe do Poder Executivo Municipal de não realizar a cobrança
do IPTU por considerar uma atitude antipopular, sendo registrado contabilmente, em alguns
casos, apenas valores irrisórios com o objetivo de demonstrar que o imposto está sendo
arrecadado pelo ente.
281. Durante a validação identificou-se deficiências: na elaboração das peças orçamentárias
ao preverem os valores a serem arrecadados em relação ao IPTU; na efetiva arrecadação; e nos
registros contábeis.
3.2.4.2 Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza – ISS
282. O Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza é de competência municipal, conforme
prevê o artigo 156, inciso III, da Constituição Federal de 1988, cabendo à Lei Complementar
fixar as alíquotas máximas e mínimas, excluir de sua incidência exportações de serviço para o
exterior, e regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais que
serão concedidos e revogados.
283. O ato normativo que dispõe sobre o referido tributo e dá outras providências é a Lei
Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003, a qual traz a lista das prestações de serviços
consideradas como seu fato gerador.
284. Analisando os valores previstos e arrecadados pelos municípios em relação a este
tributo, elaborou-se o gráfico comparativo abaixo:
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Gráfico 18. ISS Previsto x Arrecadado
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
285. Diferentemente do que foi constatado no IPTU, os municípios obtiveram, em sua
maioria, uma arrecadação superior à previsão, entretanto não foi possível atribuir esses
resultados a uma deficiência na previsão orçamentária ou a uma efetiva arrecadação
superavitária.
286. Salienta-se a situação do município J, que apresenta um percentual elevadíssimo de
arrecadação, cujo o desempenho foi influenciado pela ausência de previsão orçamentária de
receita com ISS.
287. De modo geral, os municípios devem observar o princípio da exatidão ao elaborarem
suas peças orçamentárias, definindo suas estimativas tão exatas quanto possível, garantindo à
peça orçamentária o mínimo de consistência para ser empregado como instrumento de
programação, gerência e controle.
3.2.4.3 Imposto Sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de Direitos a eles Relativo - ITBI
288. O Imposto Sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de Direitos a eles Relativo - ITBI,
nos termos do artigo 156, inciso II, da Constituição Federal de 1988, tem como fato gerador a
transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou
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acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto de garantia, boa como cessão de direitos
à sua aquisição.
289. Analisando os valores previstos e arrecadados pelos municípios em relação a este
tributo, elaborou-se o gráfico comparativo abaixo:
Gráfico 19. ITBI Previsto x Arrecadado
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
290. Percebe-se que 50% (cinquenta por cento) dos municípios não arrecadaram ou
registraram valores irrisórios. Nas entrevistas realizadas pela Comissão constatou-se que foi
registrado contabilmente, em alguns casos, apenas valores ínfimos com o objetivo de
demonstrar que o imposto está sendo arrecadado pelo ente.
291. Apenas 01 (um) município apresentou equilíbrio entre a previsão e a arrecadação,
demonstrando um estudo acerca da elaboração do orçamento. Do restante, 02 (dois)
arrecadaram menos da metade do previsto em sua LOA, e 04 (quatro) municípios obtiveram
arrecadação superior à previsão, entretanto não foi possível atribuir esses resultados a uma
deficiência na previsão orçamentária ou a uma efetiva arrecadação superavitária.
292. Salienta-se, novamente, a situação do município J, que apresenta um percentual
elevadíssimo de arrecadação, cujo o desempenho foi influenciado pela ausência de previsão
orçamentária de receita com ITBI.
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3.2.5 Dívida Ativa e Execução Fiscal
293. A dimensão “Dívida Ativa e Execução Fiscal” avaliou se os créditos da Fazenda
Pública, de natureza tributária ou não tributária, são inscritos em Dívida Ativa e são exigidos
judicialmente.
294. Diante das respostas dos municípios elaborou-se o seguinte gráfico:
Gráfico 20. Dívida Ativa e Execução Fiscal - Municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
295. Como se observa, 75% (setenta e cinco por cento) dos municípios estão no estágio de
capacidade inexistente.
296. Considerando a relevância da dimensão e o cenário encontrado sugere-se que a Dívida
Ativa e a Execução Fiscal dos municípios sejam objetos de trabalhos posteriores por parte deste
TCE.
3.2.6 Gestão da Informação
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Gráfico 21. Gestão da Informação - Municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
297. Neste quesito avaliado, 75% (setenta e cinco por cento) estão no estágio de capacidade
inicial e 25% (vinte e cinco por cento) no estágio intermediário.
298. No mais, devem ser consideradas as observações expostas no item 3.1.6 deste Relatório,
aplicando-as igualmente aos municípios.
3.2.7 Gestão de Renúncia de Receitas
299. Esta foi a dimensão pior avaliada. Ela aferiu se são observadas as formalidades legais e
regulamentares exigidas para a concessão de incentivos ou benefícios de natureza tributária da
qual decorra renúncia de receita.
300. As respostas dos municípios foram representadas no gráfico:
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Gráfico 22. Gestão da Renúncia de Receita - Municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
301. É possível perceber que esta dimensão foi a pior avaliada nos municípios, pois 100%
(cem por cento) deles estão no estágio de capacidade inicial, onde 66,66% (sessenta e seis
inteiros e sessenta e seis centésimos por cento) estão no inexistente.
302. O diagnóstico acerca deste tópico é de que os municípios não avaliam as formalidades
legais e regulamentares para poder conceder incentivos ou benefícios tributários, como também
não avaliam as medidas de compensação conforme disposições no anexo de metas fiscais da
LDO.
303. Além de possuir pouco controle, baixa capacidade de gerar informações gerenciais e
quase não conseguir instituir, arrecadar e cobrar os tributos de sua competência, os municípios
ainda acabam concedendo incentivos e benefícios tributários sem respeitar os ditames legais.
304. A deficiência nesta dimensão faz com que os municípios deixem de arrecadar receitas,
tanto quanto deixem de usufruir dos benefícios advindos de programas de incentivos fiscais.
305. Em decorrência da relevância e do cenário encontrado sugere-se que trabalhos
posteriores deste Tribunal tenham em seu escopo a Gestão de Renúncia de Receitas no âmbito
municipal.
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3.2.8 Transparência
306. A dimensão “Transparência” avaliou quanto a disponibilização, a qualquer pessoa física
ou jurídica, o acesso às informações referentes ao lançamento e ao recebimento de toda a receita
das unidades gestoras, inclusive referente a incentivos e benefícios fiscais e de recursos
extraordinários.
307. Diante das respostas elaborou-se o gráfico:
Gráfico 23. Transparência - Municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
308. Nota-se que 83,33% (oitenta e três inteiros e trinta e três centésimos por cento) dos
municípios estão no estágio de capacidade inicial e apenas 16,67% (dezesseis inteiros e sessenta
e sete centésimos por cento) no intermediário.
309. Em sua maioria, a transparência e o acesso à informação quanto ao lançamento e
arrecadação das receitas não estão facilmente disponíveis aos munícipes ou a quaisquer outros
interessados, de forma que os sites das prefeituras são deficientes como meio de divulgação da
arrecadação municipal.
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4 BOAS PRÁTICAS ENCONTRADAS
310. Durante a fase de validação, a equipe do TCE identificou condutas nas gestões fiscais
de alguns entes que podem ser tomadas como boas práticas pelo aparente sucesso dos resultados
apresentados.
311. Vale observar que, apesar de apontadas nesse relatório como possibilidade de adoção
pelos demais entes, cada prática deve ser estudada conforme sua realidade, averiguando
empiricamente se a relação custo vs. benefício é favorável, bem como outros fatores
influenciadores no resultado esperado.
312. Assim, seguem relacionadas as práticas juntamente com um resumo de no que
consistem:
Programa de Refinanciamento de Dívidas Tributárias: conhecido como REFIS, essa
iniciativa, originariamente federal, objetiva a geração de receitas e descongelamento de
despesas. Conforme Lei Federal nº 9.964/2000:
Art. 1o É instituído o Programa de Recuperação Fiscal – Refis, destinado a promover
a regularização de créditos da União, decorrentes de débitos de pessoas jurídicas,
relativos a tributos e contribuições, administrados pela Secretaria da Receita Federal
e pelo Instituto Nacional do Seguro Social – INSS, com vencimento até 29 de
fevereiro de 2000, constituídos ou não, inscritos ou não em dívida ativa, ajuizados ou
a ajuizar, com exigibilidade suspensa ou não, inclusive os decorrentes de falta de
recolhimento de valores retidos.
Segundo informações do Estado, ente praticante da conduta, através desse
programa é possível boa recuperação de créditos devido à alta adesão dos contribuintes
devedores.
IPTU Premiado: política de incentivo para pagamento do IPTU dentro do período de
vencimento do tributo, praticado pelo município de Porto Grande. Consiste na
realização, pela prefeitura municipal, de sorteios de prêmios para os contribuintes que
quitam o imposto até a data de seu vencimento, incentivando o munícipe a cumprir com
sua obrigação tributária e ainda ter oportunidade de ganhar recompensas, além da
própria conversão dos valores tributários em prestações à comunidade.
Planejamento Orçamentário Participativo: política de participação da população na
construção dos planos e leis orçamentários do município. Neste ato, com prática
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identificada no município de Serra do Navio, a prefeitura municipal divulga convite aos
munícipes, através de meios de comunicação abrangentes, para participação dos
interessados em reunião para proposição de ações ou de indicação de áreas de interesse
social para priorização da aplicação dos recursos públicos do município. Nesse
momento os gestores municipais registram as propostas da comunidade para
consideração na formulação do Plano Plurianual, Lei de Diretrizes Orçamentárias e Lei
Orçamentária Anual.
Cabe destacar nessa conduta o controle social, pois além de participação na
construção das peças orçamentárias, a sociedade toma conhecimento das metas
compostas e exerce controle sobre a efetivação destas, tanto na constituição das peças
quanto na execução do que fora estabelecido. Desta maneira caracteriza-se uma boa
prática de Gestão, bem como de Governança.
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5 CONCLUSÃO
313. O Levantamento de Governança e Gestão Fiscal objetivou obter e sistematizar
informações sobre Governança e Gestão da Receita do Estado e municípios; conhecer a situação
da governança fiscal, além de estimular o Estado e os municípios a adotarem boas práticas; e
obter um panorama geral da receita pública estadual e municipais, identificando sua
composição e apontando suas fragilidades, bem como os campos de atuação que necessitam
prioridade nas ações/fiscalizações do Tribunal.
314. Do universo de órgãos e entidades do Amapá selecionados para preencherem os
questionários, 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e sete centésimos por cento)
responderam o Levantamento, observando que diante da inexistência dos Conselhos Municipais
de Gestão Fiscal, foram consideradas como alvo dos questionamentos as Prefeituras
Municipais. Pelo percentual de participação é possível afirmar que o tema Governança e Gestão
Fiscal foi apoderado pelos atores envolvidos, o que possibilitará uma mudança de
comportamento nessas áreas.
315. Além de possibilitar a indução de mudança na atuação dos atores, também conseguiu-
se identificar onde se encontram as maiores fragilidades no que se refere à Governança e Gestão
Fiscal, apesar de, com fulcro nas informações obtidas pelo preenchimento dos questionários,
ter se constatado que, tanto as instituições estaduais quanto as municipais, apresentam grandes
deficiências em quase todas as práticas analisadas.
316. Devido ao caráter sigiloso das respostas e a impossibilidade da Comissão realizar
qualquer comparação com outras instituições com as mesmas peculiaridades, optou-se por não
apontar números ou percentuais no tratamento das informações dos órgãos estaduais, razão pela
qual utilizou-se apenas os estágios de capacidade que estes se encontram.
317. Referente ao Estado do Amapá, após análise, categorização e atribuição de valores das
respostas dos questionários de Governança e de Gestão Fiscal, constatou-se que, conforme
demonstrado no Gráfico 24. Categorização de Governança e Gestão Fiscal do Estado do
Amapá este encontra-se no estágio inexistente de capacidade na média das 03 (três) dimensões
de Governança avaliadas: Liderança, Estratégia e Controle; e no estágio intermediário de
capacidade na média das 08 (oito) dimensões de Gestão Fiscal: Planejamento e Orçamento;
Administração Tributária; Contabilidade; Instituição, Arrecadação e Cobrança; Dívida Ativa e
Execução Fiscal; Gestão da Informação; Gestão da Renúncia de Receitas; e Transparência.
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Gráfico 24. Categorização de Governança e Gestão Fiscal do Estado do Amapá
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
318. Na Governança estadual, os piores cenários encontrados foram os relacionados ao
“Controle” e à “Estratégia”, cujas fases de capacidade enquadram-se igualmente como
inexistente.
319. Em relação à Gestão Fiscal estadual, identificou-se como pior cenário o relativo à
“Gestão da Informação”, que está no estágio de capacidade insuficiente.
320. Em decorrência das situações encontradas sugere-se ao CEGF e à SEFAZ que observem
todos os itens de controle apresentados nos questionários, principalmente os relacionados aos
grupos de práticas em que foram piores avaliados, e busquem reunir esforços para desenvolvê-
los, salvo se houver impossibilidade legal ou o custo-benefício para sua adoção seja
desfavorável.
321. Ao contrário do que ocorreu na análise das instituições estaduais, as municipais, devido
terem sido 12 (doze) respondentes ao questionário de Governança e outras 12 (doze) do de
Gestão, foi possível realizar comparações e proporções, possibilitando desenhar o cenário local
de maneira mais detalhada e sem comprometer o sigilo das respostas.
322. Através das respostas adquiridas por meio dos questionários e após sua valoração, foi
possível elaborar os gráficos com os estágios de capacidade em relação à Governança e à Gestão
Fiscal em que os municípios se encontram.
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Gráfico 25. Categorização da Governança dos Municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
Gráfico 26. Categorização da Gestão Fiscal dos Municípios
Fonte: Tribunal de Contas do Estado do Amapá
323. Referente aos municípios amapaenses, após análise, categorização e atribuição de
valores das respostas dos questionários de Governança e de Gestão Fiscal, constatou-se que,
conforme demonstrado no Gráfico 25. Categorização da Governança dos Municípios, os
municípios, com exceção de 01 (um), encontram-se no estágio inicial de capacidade na média
das 03 (três) dimensões de Governança avaliadas: Liderança, Estratégia e Controle; tal como,
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 78
com exceção de 01 (um), estão no estágio inicial de capacidade na média das 08 (oito)
dimensões de Gestão Fiscal: Planejamento e Orçamento; Administração Tributária;
Contabilidade; Instituição, Arrecadação e Cobrança; Dívida Ativa e Execução Fiscal; Gestão
da Informação; Gestão da Renúncia de Receitas; e Transparência, conforme observado no
Gráfico 26. Categorização da Gestão Fiscal dos Municípios.
324. Na Governança municipal, o pior cenário encontrado foi o relacionado à “Liderança”,
em que quase 100% (cem por cento) dos respondentes enquadram-se no estágio inicial de
capacidade.
325. Em relação à Gestão Fiscal municipal, identificou-se como pior cenário o relativo à
“Gestão da Renúncia da Receita”, em que 100% (cem por cento) estão no estágio de capacidade
inicial.
326. Identificou-se, ainda, que:
100% (cem por cento) dos municípios não possuem Conselho de Gestão Fiscal; e
A maioria dos municípios, apesar de prever, não arrecada IPTU por decisão política do
Chefe do Poder Executivo, por acreditar ser uma medida antipopular.
327. Observa-se que, desta forma, o presente trabalho possibilitou a disseminação do assunto
Governança e Gestão Fiscal, permitindo realizar um diagnóstico da situação em que as
instituições jurisdicionadas desta Corte de Contas se encontram.
328. Espera-se que, de posse dessas informações, as instituições, tanto estaduais, quanto
municipais, após avaliarem internamente este Relatório, decidam adotar práticas capazes de
aumentar seu nível de capacidade em relação à Governança e Gestão Fiscal, o que, com certeza,
refletirá positivamente para as atividades diárias da instituição no incremento de sua receita.
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6 PROPOSTAS DE ENCAMINHAMENTO
329. Ante o exposto, submetem-se os autos à consideração superior para encaminhamento
ao gabinete da Exma. Sra. Auditora Relatora Terezinha de Jesus Brito Botelho com as propostas
a seguir.
330. Tornar público o acórdão que vier a ser proferido, bem como o relatório e voto que
o fundamentarem e o resultado consolidado detalhado neste Relatório, classificando as
demais peças/informações como reservadas, com base no art. 26, VIII, da Lei estadual nº
2.149, de 14 de março de 2017.
331. Recomendar ao Conselho Estadual de Gestão Fiscal (CEGF) que:
a) em relação à “Liderança”, estabeleça, em articulação com a Secretaria de Estado da
Fazenda e o Chefe do Poder Executivo estadual: critérios de seleção do Secretário de
Estado da Fazenda e dos gestores diretamente a ele subordinados, considerando o perfil
profissional previamente estabelecido; planos de capacitação permanente dos atores da
Governança; Códigos de Ética e de Conduta para eles, definindo padrões de
comportamento de liderança; e incentive o Secretário de Estado da Fazenda a assumir a
responsabilidade de avaliar, direcionar e monitorar a gestão da SEFAZ;
b) em relação à “Estratégia”, juntamente com a SEFAZ, busque adotar as práticas
estipuladas nesta dimensão, visando aprimorar o relacionamento com as partes
interessadas e o alinhamento transorganizacional das ações no âmbito das finanças
públicas, através, dentre outros, do estabelecimento: de canais de comunicação da
Secretaria com as diferentes partes interessadas, considerando suas peculiaridades e
possibilidade de acesso; de mecanismos de atuação conjunta com os órgaos do próprio
Estado como com os dos demais entes para incrementar a arrecadação tributária; e de
diretrizes de estratégia para Gestão da pasta, principalmente no que se refere à receita
pública;
c) acerca do “Controle”, em atuação conjunta com a SEFAZ: implante a gestão de riscos
e desenvolva mecanismos de disponibilização dos resultados do monitoramento da
gestão; avalie a possibilidade de implantação de órgão setorial do Sistema de Controle
Interno dedicado à área da receita pública; e desenvolva diretrizes para abertura de dados
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e divulgação de informações, resguardando as sigilosas, assim consideradas por lei,
relacionadas às finanças públicas.
332. Recomendar às Prefeituras Municipais que:
a) estudem a viabilidade da criação dos Conselhos Municipais de Gestão Fiscal.
333. Recomendar à Secretaria de Estado da Fazenda (SEFAZ) que:
a) verifique os motivos que ocasionaram uma arrecadação menor do que a prevista em
relação às contribuições do RPPS e às Taxas de Poder de Polícia, os quais podem ser
desde um equívoco na previsão estabelecida na Lei Orçamentária, quanto a deficiência
no repasse das contribuições ao Instituto de Previdência do Amapá – AMPREV e do setor
responsável em realizar a arrecadação, devendo, desta forma, dependendo do fato
gerador, tomar as providências cabíveis;
b) avalie a possibilidade de implementar os itens de controle da dimensão “Gestão da
Informação”, a pior avaliada, visando: mitigar os riscos e diminuir as vulnerabilidades
encontradas; identificar e compreender quais são os processos de TI que estão gerando
impacto ou ocasionando possíveis riscos para o bom desempenho do negócio; e integrar
os sistemas fazendários, contábeis e financeiros garantindo às partes interessadas
informações quanto as receitas e despesas.
334. Recomendar às Secretarias Municipais de Planejamento e Finanças que:
a) aperfeiçoem sua contabilidade através do intercâmbio entre os diversos órgãos da
Administração Tributária, bem como implementem um setor contábil próprio, eficiente e
com estrutura organizacional adequada, principalmente no que se refere ao espaço físico,
ao manuseio dos sistemas de informação necessários à atividade, bem como ao exercício
das funções contábeis por servidores públicos de carreira;
b) realize de maneira efetiva a arrecadação de todos os tributos de sua competência;
c) observem as formalidades legais e regulamentares para a concessão de incentivos ou
benefícios de natureza tributária da qual decorra renúncia de receita.
335. Autorizar as Coordenadorias da Receita Estadual e Municipal que:
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a) elaborem os relatórios individualizados dos jurisdicionados que responderam o
questionário do Levantamento da Receita;
b) realizem o monitoramento das ações das organizações participantes;
c) utilizem as informações brutas e consolidas para o planejamento de futuras
fiscalizações deste Tribunal;
d) divulguem as informações consolidadas obtidas neste Levantamento sem a
identificação individual das organizações respondentes;
e) publiquem na internet, na forma de dados abertos para cada resposta, cópia dos dados
brutos das autoavaliações obtidas neste Levantamento, identificando apenas as da esfera
municipal, acompanhadas dos agregadores de capacidade calculados, com objetivo de
estimular análises pelas partes interessadas no tema, entretanto de forma que não seja
possível identificar a resposta do participante individualmente;
f) auxiliem os municípios na instituição dos Conselhos Municipais de Gestão Fiscal;
g) remetam cópia do Acórdão que vier a ser proferido nestes autos, acompanhado do
relatório e voto que o fundamentarem, além das cópias integrais do relatório da equipe e
do resultado consolidado do Levantamento, à(o)(s):
i) Conselho de Gestão Fiscal do Estado – CEGF/AP;
ii) Secretaria de Estado da Fazenda – SEFAZ/AP;
iii) Comissão de Orçamento e Finanças da Assembleia Legislativa - ALAP;
iv) Procuradoria Geral do Estado do Amapá – PGE/AP;
v) Controladoria Geral do Estado – CGE/AP;
vi) Prefeituras Municipais;
vii) Comissão de Orçamento e Finanças das Câmaras Municipais;
viii) Secretarias Municipais de Planejamento e Finanças.
h) Arquivar os presentes autos.
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Macapá, 19 de dezembro de 2018.
Rafaela Alves Fecury Lobato
Analista de Controle Externo - Mat. 954
Coordenadora do Controle da Receita do Estado
Tiago Pinto Marques
Analista de Controle Externo - Mat. 957
Coordenador do Controle da Receita dos Municípios
Dailson Igo de Araújo Palheta
Analista de Controle Externo – Mat. 980
João Augusto Pinto Vianna
Analista de Controle Externo – Mat. 1007
Vitor do Espírito Santo Ferreira Côrtes
Técnico de Controle Externo – Mat. 973
De acordo,
Cirilo Alves Ferreira Neto
Inspetor de Controle Externo 2ª ICE – Mat. 961
Supervisor do Levantamento
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APÊNDICE 01 - QUESTIONÁRIO DE GOVERNANÇA MUNICIPAL
É exercida a governança fiscal pelo: ( ) Conselho de Gestão Fiscal ( ) Chefe do Poder Executivo LIDERANÇA
L.1 SISTEMA DE GOVERNANÇA L.1.1 Estabelecer o Conselho de Gestão Fiscal.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
1. Lei Municipal cria e dispõe sobre a composição e a forma de funcionamento do Conselho de Gestão Fiscal
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza __________________________________________________________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
__________________________________________________________________________________________ 2. Atribuições e responsabilidades do Conselho de
Gestão Fiscal estão definidas e incluem a formulação e a proposição de estratégias e o controle da execução das políticas de gestão fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
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Identificar a ação realizada: ____________________________________________
3. Atribuições e responsabilidades dos membros do Conselho de Gestão Fiscal estão definidas em ato normativo próprio.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
4. Os membros do Conselho de Gestão Fiscal estão designados e reunindo-se ordinariamente uma vez a cada mês.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
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5. Os recursos necessários ao pleno funcionamento do Conselho de Gestão Fiscal (por exemplo, orçamento, pessoal, instalações) estão disponíveis.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
6. Os membros do Conselho de Gestão Fiscal cumprem seus papéis e responsabilidades quanto à formulação e à proposição de estratégias e ao controle da execução das políticas de gestão fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _____________________________________________
L.2 PESSOAS E COMPETÊNCIAS
L.2.1 Definir os perfis profissionais da liderança (alta administração e Conselho)
7. Os perfis profissionais que o Secretário de Finanças e/ou Planejamento e os gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) devem possuir estão descritos em ato normativo próprio.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _____________________________________________
8. O perfil profissional que os membros do Conselho de Gestão Fiscal devem possuir está descrito em ato normativo próprio.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
L.2.2 Estabelecer e dar transparência ao processo de seleção da liderança
9. Os critérios de seleção do Secretário de Finanças e/ou Planejamento e dos gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) estão definidos em ato normativo próprio.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
10. Os critérios de composição do Conselho de Gestão Fiscal estão definidos de acordo com as diretrizes da Lei de Responsabilidade Fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
11. O Secretário de Finanças e/ou Planejamento e os gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) são selecionados levando em consideração os perfis profissionais e os critérios de seleção definidos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _____________________________________________
12. 1 Os membros do Conselho de Gestão Fiscal são indicados levando em consideração os perfis profissionais e os critérios de composição definidos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _____________________________________________
L.2.3 Assegurar a adequada capacitação da liderança
13. As necessidades de capacitação do Secretário de Finanças e/ou Planejamento e dos gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) estão descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
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O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _____________________________________________
14. O Secretário de Finanças e/ou Planejamento e os gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) são capacitados considerando as necessidades descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
15. As necessidades de capacitação dos membros do Conselho de Gestão Fiscal estão descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
16. Os membros do Conselho de Gestão Fiscal são capacitados considerando as necessidades descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
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O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
L.3 PRINCÍPIOS E COMPORTAMENTOS L.3.1 Adotar Código de Ética e Conduta que defina padrões de comportamento da liderança
17. Os membros do Conselho de Gestão Fiscal estão submetidos a um Código de Ética e de Conduta.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
18. O Secretário de Finanças e/ou Planejamento e os gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) estão submetidos a um Código de Ética e de Conduta.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
19. O Código de Ética e de Conduta adotado possui as seguintes características:
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
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a) detalha valores, princípios e comportamentos esperados dos agentes; b) define tratamento para conflitos de interesses; c) estabelece a obrigatoriedade de manifestação e registro, de forma explícita e transparente, de aspectos que possam conduzir a conflitos de interesses (por exemplo, empregos atuais e anteriores, candidaturas a cargos eletivos, atividades políticas nos últimos cinco anos); d) proíbe o recebimento de benefícios que possam, de forma efetiva ou potencial, influenciar, ou parecer influenciar, as ações da alta administração e dos membros do Conselho de Gestão Fiscal.
O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ___________________________________________
20. O Código de Ética e de Conduta adotado define: a) sanções cabíveis em caso de seu descumprimento; b) mecanismos de monitoramento e avaliação do seu cumprimento; c) papéis e responsabilidades dos envolvidos no monitoramento e na avaliação do comportamento de agentes públicos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
21. Ações de divulgação e promoção do conhecimento do Código de Ética e de Conduta são realizadas para seu público alvo (membros do Conselho de Gestão Fiscal, Secretário de Finanças e/ou Planejamento e gestores diretamente a ele subordinados - alta administração).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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O Atende em grande parte ou totalmente _____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
L.4 LIDERANÇA ORGANIZACIONAL L.4.1 Responsabilizar-se pela avaliação, direcionamento e monitoramento da gestão da Secretaria de Planejamento e Finanças
22. O Secretário é o responsável pela avaliação da gestão da Secretaria de Planejamento e Finanças.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
23. O Secretário é o responsável pelo direcionamento da gestão da Secretaria de Planejamento e Finanças.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
24. O Secretário é o responsável pelo monitoramento da gestão da Secretaria de Planejamento e Finanças.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
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O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
ESTRATÉGIA E.1 RELACIONAMENTO COM AS PARTES INTERESSADAS E.1.1 Estabelecer e divulgar canais de comunicação da Secretaria de Planejamento e Finanças com as diferentes partes interessadas e assegurar sua efetividade, consideradas suas
características e possibilidades de acesso.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
25. As partes interessadas na gestão fiscal estão descritas pela Secretaria de Planejamento e Finanças.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
26. Canais de comunicação da Secretaria de Planejamento e Finanças e do Conselho de Gestão Fiscal para acesso, solicitação e encaminhamento de informações estão implantados (por exemplo, a Ouvidoria).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 93
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
27. Canais de comunicação da Secretaria de Planejamento e Finanças e do Conselho de Gestão Fiscal para acesso, solicitação e encaminhamento de informações são divulgados periodicamente às partes interessadas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
28. Mecanismos para tratar informações recebidas pelos canais de comunicação da Secretaria de Planejamento e Finanças e do Conselho de Gestão Fiscal estão implantados.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
29. Canais de comunicação da Secretaria de Planejamento e Finanças e do Conselho de Gestão Fiscal para busca ativa de informações com objetivo de apoiar as ações fazendárias estão implantados (por exemplo, Ouvidoria ativa).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 94
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
30. O desempenho, a disponibilidade e a adequação dos canais de comunicação são avaliados e monitorados.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.1.2 Estabelecer a estratégia para a Secretaria de Planejamento e Finanças no âmbito da receita municipal
31. O Conselho de Gestão Fiscal estabelece diretrizes da receita municipal para elaboração das peças orçamentárias.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
32. O planejamento estratégico de gestão da receita municipal está elaborado e contém: a) análise situacional; b) definição de objetivos; c) definição de pelo menos um indicador para cada objetivo;
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 95
d) definição de metas para cada indicador; e) processo de monitoramento e avaliação dos indicadores.
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
33. Relatórios e demonstrativos de gestão fiscal da LRF são acompanhados e avaliados pelo Conselho de Gestão Fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.1.3 Anualizar a estratégia da Secretaria de Planejamento e Finanças
34. Há programação anual de trabalho da receita pública, contendo: a) a definição das ações que, no ano específico, garantirão o alcance dos objetivos e o cumprimento das metas orçamentárias; b) a identificação dos indicadores que serão utilizados para seu monitoramento; c) a previsão da alocação dos recursos orçamentários necessários ao seu cumprimento; d) a estimativa do impacto orçamentário-financeiro, no exercício em que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes, das ações incluídas na programação.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
35. A programação anual de trabalho da receita pública está alinhada com as peças orçamentárias, contribuindo para atingir seus objetivos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 96
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.1.4 Monitorar e avaliar a execução da estratégia da Secretaria de Planejamento e Finanças
36. A programação anual de trabalho da receita pública é acompanhada e avaliada pelo Conselho de Gestão Fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
37. Existem relatórios detalhados periódicos da programação anual de trabalho da receita pública e são avaliados regularmente pelo Conselho de Gestão Fiscal, por meio da comparação entre as metas previstas e as metas executadas, e da avaliação das justificativas para os eventuais desvios na execução.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
38. Os resultados das avaliações dos relatórios detalhados periódicos da programação anual de
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 97
trabalho da receita pública são utilizados para ajustar a execução das ações nela previstas.
O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
39. São realizadas comunicações aos órgãos de controle quando há desconformidade grave entre o planejado e o executado.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.1.5 Estabelecer diretrizes para a Gestão da Receita Pública
40. Diretrizes para a gestão da receita pública estão estabelecidas, incluindo: a) estabelecimento de estratégia prioritária, capaz de atender os princípios e as diretrizes da receita pública; b) estabelecimento e monitoramento contínuo de indicadores de qualidade e produtividade; c) avaliação permanente das barreiras ao acesso dos usuários às informações da receita pública, utilizando estratégias para otimizar o controle social.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.2 ALINHAMENTO TRANSORGANIZACIONAL
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 98
E.2.1 Conhecer as suas necessidades e suas possibilidades para a integração entre entes federativos
41. Estão disponíveis informações sobre ações e resultados que envolvem receita pública que possam ser úteis a outros entes (municípios/estado/união).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
42. Há ambiente de debate entre entes federados possibilitando conhecimento de demandas e resultados relacionados à receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.2.2 Estabelecer mecanismos de atuação conjunta, com municípios, estado e união, com vistas ao incremento da arrecadação tributária.
43. As responsabilidades dos demais entes federativos, que envolvem arrecadação de tributos de competência do município, estão descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 99
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
44. As responsabilidades do município, que envolvem arrecadação tributária de competência dos demais entes federativos, estão descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.2.3 Estabelecer mecanismos de atuação conjunta, entre órgãos, no mesmo ente federativo, com vistas ao incremento da arrecadação tributária.
45. Estão disponíveis informações sobre ações e resultados que envolvem receita pública que possam ser úteis a outros órgãos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
46. Há ambiente de debate entre os órgãos possibilitando conhecimento de demandas e resultados relacionados à receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 100
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
47. Estão descritas as responsabilidades dos órgãos que direta ou indiretamente influenciam na arrecadação tributária municipal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
CONTROLE
C.1 GESTÃO DE RISCOS E CONTROLES INTERNOS C.1.1 Realizar gestão de riscos
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
48. O Conselho de Gestão Fiscal realiza gestão de riscos. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
49. O Secretário e dirigentes superiores (alta administração) realizam gestão de riscos na Secretaria de Planejamento e Finanças.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 101
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ______________________________________________
C.1.2 Monitorar a gestão
50. O resultado do monitoramento da gestão da receita pública (por exemplo, relatório contendo os indicadores e as metas previstas e alcançadas) está disponível.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
51. O resultado do monitoramento do planejamento dos órgãos de finanças está disponível.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
C.2. CONTROLE INTERNO C.2.1 Estabelecer a função de controle interno
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 102
52. O órgão setorial do Sistema de Controle Interno está implantado.
O Não atende
O Atende 53. Foram estabelecidas as funções de ouvidoria,
controladoria, auditoria e corregedoria dedicadas à área da receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
54. Está implementada a gestão superior de políticas e procedimentos integrados de prevenção, de combate à corrupção e de implantação de regras de transparência de gestão da receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ___________________________________________
55. Há normas e regulamentos afetos à atuação do controle interno na receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 103
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
56. Está estabelecido o controle da receita sobre o cumprimento dos objetivos e metas definidas nos programas constantes do Plano Plurianual, da Lei de Diretrizes Orçamentárias e do Orçamento Anual.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
57. Está estabelecido controle sobre a guarda das disponibilidades financeiras pertencentes ao município.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
58. Está implementado o controle sobre os recursos recebidos através de convênios e instrumentos congêneres.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 104
O Atende em grande parte ou totalmente
Foi testada a eficácia deste controle
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
59. É realizada comunicação ao órgão central do Sistema de Controle Interno e ao Tribunal de Contas, sobre irregularidade ou ilegalidade de que tenha conhecimento, que afete a receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
C.3 ACCOUNTABILITY E TRANSPARÊNCIA C.3.1 Dar transparência às partes interessadas, admitindo-se o sigilo, como exceção, nos termos da lei.
60. As necessidades de publicidade de informações decorrentes de exigências normativas e jurisprudenciais, e de demandas das partes interessadas estão descritas (por exemplo, há uma relação de tudo que deve ser publicado).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
61. Diretrizes do Chefe do Poder Executivo ou do Secretário de Finanças e Planejamento para abertura de dados e divulgação de informações relacionadas
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 105
à receita pública estão definidas, e incluem a obrigatoriedade de publicação: a) dos serviços que são realizados pela Secretaria de Finanças e suas unidades; b) dos principais instrumentos de planejamento da Secretaria; c) dos relatórios de acompanhamento e avaliação da Finanças.
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
62. O catálogo de informações às quais a Secretaria de Finanças e Planejamento se compromete a dar transparência ativa está definido e é acessível às partes interessadas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
63. As informações às quais a Secretaria de Finanças e Planejamento se compromete a dar transparência ativa estão acessíveis às partes interessadas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 106
64. As informações publicadas estão de acordo com as exigências normativas e jurisprudenciais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
65. A satisfação das partes interessadas com as informações que lhe são fornecidas é avaliada e monitorada.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
C.3.2. Prestar contas da implementação e dos resultados da programação anual de trabalho da receita pública.
66. Relatório anual de gestão e relatórios detalhados periódicos da programação anual de trabalho da receita pública estão publicados.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 107
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
67. Pareceres do Conselho de Gestão Fiscal sobre o relatório anual de gestão e relatórios detalhados periódicos da programação anual de trabalho da receita pública estão publicados.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
68. O relatório anual de gestão contém: a) as diretrizes, objetivos e indicadores da programação anual de trabalho da receita pública; b) as metas da programação anual de trabalho da receita pública previstas e executadas; c) a análise da execução orçamentária; d) as recomendações necessárias, incluindo eventuais redirecionamentos da programação anual de trabalho da receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
C.3.3. Garantir que sejam apurados, de ofício, indícios de irregularidades, promovendo a responsabilização em caso de comprovação.
69. Diretrizes para a apuração, de ofício, de irregularidades estão definidas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 108
O Atende em grande parte ou totalmente
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
70. Indícios de irregularidades são apurados, de ofício, em conformidade com as diretrizes definidas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 109
APÊNDICE 02 - QUESTIONÁRIO DE GOVERNANÇA ESTADUAL
É exercida a governança fiscal pelo: ( ) Conselho de Gestão Fiscal ( ) Chefe do Poder Executivo LIDERANÇA L.1 SISTEMA DE GOVERNANÇA L.1.1 Estabelecer o Conselho de Gestão Fiscal.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
71. Atribuições e responsabilidades do Conselho de Gestão Fiscal estão definidas e incluem a formulação e a proposição de estratégias e o controle da execução das políticas de gestão fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
72. Atribuições e responsabilidades dos membros do Conselho de Gestão Fiscal estão definidas em ato normativo próprio.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 110
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
73. Os membros do Conselho de Gestão Fiscal estão designados e reunindo-se ordinariamente uma vez a cada mês.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
74. Os recursos necessários ao pleno funcionamento do Conselho de Gestão Fiscal (por exemplo, orçamento, pessoal, instalações) estão disponíveis.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 111
75. Os membros do Conselho de Gestão Fiscal cumprem seus papéis e responsabilidades quanto à formulação e à proposição de estratégias e ao controle da execução das políticas de gestão fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _____________________________________________
L.2 PESSOAS E COMPETÊNCIAS L.2.1 Definir os perfis profissionais da liderança (alta administração e Conselho)
76. Os perfis profissionais que o Secretário de Fazenda e os gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) devem possuir estão descritos em ato normativo próprio.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _____________________________________________
77. O perfil profissional que os membros do Conselho de Gestão Fiscal devem possuir está descrito em ato normativo próprio.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 112
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
L.2.2 Estabelecer e dar transparência ao processo de seleção da liderança
78. Os critérios de seleção do Secretário de Fazenda e dos gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) estão definidos em ato normativo próprio.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
79. Os critérios de composição do Conselho de Gestão Fiscal estão definidos de acordo com as diretrizes da Lei de Responsabilidade Fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
80. O Secretário de Fazenda e os gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) são selecionados levando em consideração os perfis profissionais e os critérios de seleção definidos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 113
O Atende em grande parte ou totalmente _____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _____________________________________________
81. Os membros do Conselho de Gestão Fiscal são indicados levando em consideração os perfis profissionais e os critérios de composição definidos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _____________________________________________
L.2.3 Assegurar a adequada capacitação da liderança
82. As necessidades de capacitação do Secretário da Fazenda e dos gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) estão descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _____________________________________________
83. O Secretário da Fazenda e os gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) são capacitados considerando as necessidades descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 114
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
84. As necessidades de capacitação dos membros do Conselho de Gestão Fiscal estão descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
85. Os membros do Conselho de Gestão Fiscal são capacitados considerando as necessidades descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
L.3 PRINCÍPIOS E COMPORTAMENTOS L.3.1 Adotar Código de Ética e Conduta que defina padrões de comportamento da liderança
86. Os membros do Conselho de Gestão Fiscal estão submetidos a um Código de Ética e de Conduta.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 115
O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
87. O Secretário de Fazenda e os gestores diretamente a ele subordinados (alta administração) estão submetidos a um Código de Ética e de Conduta.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
88. O Código de Ética e de Conduta adotado possui as seguintes características: (a) detalha valores, princípios e comportamentos esperados dos agentes; (b) define tratamento para conflitos de interesses; (c) estabelece a obrigatoriedade de manifestação e registro, de forma explícita e transparente, de aspectos que possam conduzir a conflitos de interesses (por exemplo, empregos atuais e anteriores, candidaturas a cargos eletivos, atividades políticas nos últimos cinco anos); (d) proíbe o recebimento de benefícios que possam, de forma efetiva ou potencial, influenciar, ou parecer
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ___________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 116
influenciar, as ações da alta administração e dos membros do Conselho de Gestão Fiscal.
89. O Código de Ética e de Conduta adotado define: (a) sanções cabíveis em caso de seu descumprimento; (b) mecanismos de monitoramento e avaliação do seu cumprimento; (c) papéis e responsabilidades dos envolvidos no monitoramento e na avaliação do comportamento de agentes públicos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
90. Ações de divulgação e promoção do conhecimento do Código de Ética e de Conduta são realizadas para seu público alvo (membros do Conselho de Gestão Fiscal, Secretário de Fazenda e gestores diretamente a ele subordinados - alta administração).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
L.4 LIDERANÇA ORGANIZACIONAL L.4.1 Responsabilizar-se pela avaliação, direcionamento e monitoramento da gestão da Secretaria de Fazenda
91. O Secretário é o responsável pela avaliação da gestão da Secretaria da Fazenda.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
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O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
92. O Secretário é o responsável pelo direcionamento da gestão da Secretaria da Fazenda.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
93. O Secretário é o responsável pelo monitoramento da gestão da Secretaria da Fazenda.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
ESTRATÉGIA E.1 RELACIONAMENTO COM AS PARTES INTERESSADAS E.1.1 Estabelecer e divulgar canais de comunicação da Secretaria da Fazenda com as diferentes partes interessadas e assegurar sua efetividade, consideradas suas características e
possibilidades de acesso.
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Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
94. As partes interessadas na gestão fiscal estão descritas pela Secretaria de Fazenda.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
95. Canais de comunicação da Secretaria de Fazenda e do Conselho de Gestão Fiscal para acesso, solicitação e encaminhamento de informações estão implantados (por exemplo, a Ouvidoria da SEFAZ).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
96. Canais de comunicação da Secretaria de Fazenda e do Conselho de Gestão Fiscal para acesso, solicitação e encaminhamento de informações são divulgados periodicamente às partes interessadas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Identificar a ação realizada: ____________________________________________
97. Mecanismos para tratar informações recebidas pelos canais de comunicação da Secretaria de Fazenda e do Conselho de Gestão Fiscal estão implantados.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
98. Canais de comunicação da Secretaria de Fazenda e do Conselho de Gestão Fiscal para busca ativa de informações com objetivo de apoiar as ações fazendárias estão implantados (por exemplo, Ouvidoria ativa).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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99. O desempenho, a disponibilidade e a adequação dos canais de comunicação são avaliados e monitorados.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.1.2 Estabelecer a estratégia da Secretaria de Fazenda no âmbito da receita estadual
100. O Conselho de Gestão Fiscal estabelece diretrizes da receita estadual para elaboração das peças orçamentárias.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
101. O planejamento estratégico de gestão da receita estadual está elaborado e contém: (a) análise situacional; (b) definição de objetivos; (c) definição de pelo menos um indicador para cada objetivo; (d) definição de metas para cada indicador; (e) processo de monitoramento e avaliação dos indicadores.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
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Identificar a ação realizada: ____________________________________________
102. Relatórios e demonstrativos de gestão fiscal da LRF são acompanhados e avaliados pelo Conselho de Gestão Fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.1.3 Anualizar a estratégia da Secretaria de Fazenda
103. Há programação anual de trabalho da receita pública, contendo: (a) a definição das ações que, no ano específico, garantirão o alcance dos objetivos e o cumprimento das metas orçamentárias; (b) a identificação dos indicadores que serão utilizados para seu monitoramento; (c) a previsão da alocação dos recursos orçamentários necessários ao seu cumprimento; (d) a estimativa do impacto orçamentário-financeiro, no exercício em que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes, das ações incluídas na programação.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
104. A programação anual de trabalho da receita pública está alinhada com as peças orçamentárias, contribuindo para atingir seus objetivos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 122
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.1.4 Monitorar e avaliar a execução da estratégia da Secretaria de Fazenda
105. A programação anual de trabalho da receita pública é acompanhada e avaliada pelo Conselho de Gestão Fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
106. Existem relatórios detalhados periódicos da programação anual de trabalho da receita pública e são avaliados regularmente pelo Conselho de Gestão Fiscal, por meio da comparação entre as metas previstas e as metas executadas, e da avaliação das justificativas para os eventuais desvios na execução.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
107. Os resultados das avaliações dos relatórios detalhados periódicos da programação anual de trabalho da receita pública são utilizados para ajustar a execução das ações nela previstas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 123
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
108. São realizadas comunicações aos órgãos de controle quando há desconformidade grave entre o planejado e o executado.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.1.5 Estabelecer diretrizes para a Gestão da Receita Pública
109. Diretrizes para a Gestão da Receita Pública estão estabelecidas, incluindo: (a) estabelecimento de estratégia prioritária, capaz de atender os princípios e as diretrizes da receita pública; (b) estabelecimento e monitoramento contínuo de indicadores de qualidade e produtividade; (c) avaliação permanente das barreiras ao acesso dos usuários às informações da receita pública, utilizando estratégias para otimizar o controle social.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.2 ALINHAMENTO TRANSORGANIZACIONAL E.2.1 Conhecer as suas necessidades e suas possibilidades para a integração entre entes federativos
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 124
110. Estão disponíveis informações sobre ações e resultados que envolvem receita pública que possam ser úteis a outros entes (municípios/estado/união).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
111. Há ambiente de debate entre entes federados possibilitando conhecimento de demandas e resultados relacionados à receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.2.2 Estabelecer mecanismos de atuação conjunta, com municípios, estados e união, com vistas ao incremento da arrecadação tributária.
112. As responsabilidades dos demais entes federativos, que envolvem arrecadação de tributos de competência do Estado, estão descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 125
____________________________________________ 113. As responsabilidades do Estado, que envolvem
arrecadação tributária de competência dos demais entes federativos, estão descritas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
E.2.3 Estabelecer mecanismos de atuação conjunta, entre órgãos, no mesmo ente federativo, com vistas ao incremento da arrecadação tributária.
114. Estão disponíveis informações sobre ações e resultados que envolvem receita pública que possam ser úteis a outros órgãos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
115. Há ambiente de debate entre os órgãos possibilitando conhecimento de demandas e resultados relacionados à receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 126
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
116. Estão descritas as responsabilidades dos órgãos que direta ou indiretamente influenciam na arrecadação tributária estadual.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
CONTROLE C.1 GESTÃO DE RISCOS E CONTROLES INTERNOS C.1.1 Realizar gestão de riscos Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
117. O Conselho de Gestão Fiscal realiza gestão de riscos O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
118. O Secretário e dirigentes superiores (alta administração) realizam gestão de riscos na Secretaria de Fazenda.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 127
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
C.1.2 Monitorar a gestão
119. O resultado do monitoramento da gestão da receita pública (por exemplo, relatório contendo os indicadores e as metas previstas e alcançadas) está disponível.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
120. O resultado do monitoramento do planejamento dos órgãos fazendários está disponível.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
C.2. CONTROLE INTERNO C.2.1 Estabelecer a função de controle interno
121. O órgão setorial do Sistema de Controle Interno está implantado.
O Não atende
O Atende
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 128
122. Foram estabelecidas as funções de ouvidoria, controladoria, auditoria e corregedoria dedicadas à área da receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
123. Está implementada a gestão superior de políticas e procedimentos integrados de prevenção, de combate à corrupção e de implantação de regras de transparência de gestão da receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
124. Há normas e regulamentos afetos à atuação do controle interno na receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 129
125. Está estabelecido o controle da receita sobre o cumprimento dos objetivos e metas definidas nos programas constantes do Plano Plurianual, da Lei de Diretrizes Orçamentárias e do Orçamento Anual.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
126. Está estabelecido controle sobre a guarda das disponibilidades financeiras pertencentes ao Estado.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
127. Está implementado o controle sobre os recursos recebidos através de convênios e instrumentos congêneres.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 130
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
128. É realizada comunicação ao órgão central do Sistema de Controle Interno do respectivo Poder ou órgão, do qual faz parte, e ao Tribunal de Contas, sobre irregularidade ou ilegalidade de que tenha conhecimento, que afete a receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
C.3 ACCOUNTABILITY E TRANSPARÊNCIA
C.3.1 Dar transparência às partes interessadas, admitindo-se o sigilo, como exceção, nos termos da lei.
129. As necessidades de publicidade de informações decorrentes de exigências normativas e jurisprudenciais, e de demandas das partes interessadas estão descritas (por exemplo, há uma relação de tudo que deve ser publicado).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
130. Diretrizes do Chefe do Poder Executivo ou do Secretário de Fazenda para abertura de dados e divulgação de informações relacionadas à receita pública estão definidas, e incluem a obrigatoriedade de publicação:
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 131
(a) dos serviços que são realizados pela Secretaria de Fazenda e suas unidades; (b) dos principais instrumentos de planejamento da Secretaria; (c) dos relatórios de acompanhamento e avaliação da Fazenda.
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
131. O catálogo de informações às quais a Secretaria de Fazenda se compromete a dar transparência ativa está definido e é acessível às partes interessadas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
132. As informações às quais a Secretaria de Fazenda se compromete a dar transparência ativa estão acessíveis às partes interessadas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
133. As informações publicadas estão de acordo com as exigências normativas e jurisprudenciais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 132
O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
134. A satisfação das partes interessadas com as informações que lhe são fornecidas é avaliada e monitorada.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
C.3.2. Prestar contas da implementação e dos resultados da programação anual de trabalho da receita pública.
135. Relatório anual de gestão e relatórios detalhados periódicos da programação anual de trabalho da receita pública estão publicados.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 133
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
136. Pareceres do Conselho de Gestão Fiscal sobre o relatório anual de gestão e relatórios detalhados periódicos da programação anual de trabalho da receita pública estão publicados.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
137. O relatório anual de gestão contém: (a) as diretrizes, objetivos e indicadores da programação anual de trabalho da receita pública; (b) as metas da programação anual de trabalho da receita pública previstas e executadas; (c) a análise da execução orçamentária; (d) as recomendações necessárias, incluindo eventuais redirecionamentos da programação anual de trabalho da receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
C.3.3. Garantir que sejam apurados, de ofício, indícios de irregularidades, promovendo a responsabilização em caso de comprovação.
138. Diretrizes para a apuração, de ofício, de irregularidades estão definidas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 134
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
139. Indícios de irregularidades são apurados, de ofício, em conformidade com as diretrizes definidas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
O Decidiu adotá-lo
O Atende em menor parte
O Atende em parte
O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 135
APÊNDICE 03 - QUESTIONÁRIO DE GESTÃO FISCAL MUNICIPAL
PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
PO.1 Há responsabilidade na gestão fiscal, pressupondo a ação planejada e transparente, em que se previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o
equilíbrio das contas públicas, mediante o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e a obediência a limites e condições, dentre outros
aspectos, no que tange a renúncia de receita.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
1.
O Anexo de Metas Fiscais da LDO estabelece metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas para o exercício a que se referem e para os dois seguintes e é elaborado em consonância com o Manual de Demonstrativos Fiscais da STN.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: ____________________________________________________________________________________________
2.
O Anexo de Metas Fiscais contém demonstrativo com a quantificação da estimativa e compensação da renúncia de receita e é elaborado em consonância com o Manual de Demonstrativos Fiscais da STN.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza __________________________________________________________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle _____________________________________________
Identificar a ação realizada: ____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 136
3.
O Anexo de Riscos Fiscais contém avaliação dos riscos capazes de afetar as contas públicas, informando as providências a serem tomadas, caso se concretizem.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
4.
As previsões de receita, obedecendo as normas técnicas e legais, consideram os efeitos das alterações na legislação, da variação do índice de preços, do crescimento econômico ou de qualquer outro fator relevante.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 137
5.
As previsões de receita são acompanhadas de demonstrativo de sua evolução nos últimos três anos, da projeção para os dois seguintes àquele a que se referem, e da metodologia de cálculo e premissas utilizadas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
6.
Os órgãos de contabilidade ou de arrecadação organizam demonstrações mensais da receita arrecadada, segundo as rubricas, para servirem de base à estimativa da receita na proposta orçamentária, e as remetem ao órgão central de orçamento.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 138
7.
O Poder Executivo disponibiliza ao Poder Legislativo, no mínimo trinta dias antes do prazo final para encaminhamento de suas propostas orçamentárias, os estudos e as estimativas das receitas para o exercício subsequente, inclusive da receita corrente líquida, e as respectivas memórias de cálculo.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
8.
O projeto de Lei Orçamentária é acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrentes de isenções, anistias, remissões, subsídios e benefícios de natureza financeira, tributária e creditícia.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 139
9.
As Receitas Previstas são desdobradas pelo Poder Executivo em metas bimestrais de arrecadação, em até trinta dias após a publicação da Lei Orçamentária Anual.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
10.
As metas bimestrais de arrecadação são especificadas com as medidas de combate à evasão e à sonegação, a quantidade e valores de ações ajuizadas para cobrança da dívida ativa, bem como a evolução do montante dos créditos tributários passíveis de cobrança administrativa.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA
AT.1 A administração tributária aprimora sua capacidade de organização, seus controles internos e estabelece sua estratégia e política de atuação.
AT.1.1 Aprimorar a capacidade de organização.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
11.
A Administração Tributária é exercida por servidores de carreira específica.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 140
O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
12.
A Administração Tributária tem recursos prioritários para a realização de suas atividades.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
13.
A Administração Tributária atua de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais com outros entes, na forma da lei ou convênio.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 141
14.
A Administração Tributária possui política de capacitação permanente de seus integrantes, que promove o desenvolvimento contínuo de seus quadros e o aprimoramento da atividade fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
15.
A Administração Tributária realiza periodicamente capacitação permanente de seus integrantes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 142
16.
Os integrantes da Administração Tributária participam do processo de escolha dos cursos de qualificação visando a capacitação permanente.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
17.
São utilizados critérios objetivos na distribuição de vagas das capacitações permanentes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
18.
Há estratégias e prioridades definidas de fiscalização das ações fiscais (instituição, arrecadação e cobrança).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 143
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
19.
Há estratégias e prioridades definidas para a execução das ações fiscais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
20.
Há estratégias e prioridades definidas para monitoramento, avaliação e controle das ações fiscais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 144
21.
O crédito tributário é regularmente constituído pelo lançamento, formalizado tempestivamente e com a observância dos requisitos legais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
22.
São adotadas providências efetivas para a arrecadação da receita pública, assegurando, no recolhimento, a observância ao princípio da unidade de tesouraria, exceto fundos especiais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
23.
A Administração mantém os cadastros tributários atualizados e confiáveis.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 145
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
24. Não há vinculação indevida de receita a despesas específicas de qualquer natureza.
O Não atende O Atende
25.
São adotadas as medidas cabíveis para identificar e mitigar as lacunas normativas e outras situações que afetem o potencial de arrecadação e a receita arrecadada.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
AT.1.2 Aprimorar o controle interno.
26.
Há controles gerenciais acerca dos processos administrativos tributários em trâmite.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 146
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
27.
Existem normas e procedimentos de controle interno relativos à receita e renúncia de receita.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
28.
Há unidade setorial e órgão central de controle interno que prevê e realiza ações de fiscalização para avaliar os controles relacionados à receita e renúncia de receita.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
29.
Existem mecanismos eficazes de controle correcional das atividades de fiscalização tributária.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 147
O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
___________________________________________
AT.1.3 Aprimorar a estratégia e política de atuação.
30.
São adotadas as providências para o combate à sonegação, no âmbito da fiscalização da receita.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
31.
São desenvolvidas ações com o objetivo de recuperação de créditos nas instâncias administrativa e judicial.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
32. São adotadas medidas para o incremento das receitas tributárias e de contribuições.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 148
O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
33.
A atualização monetária, as multas e os juros de mora aplicáveis aos tributos e demais receitas próprias, pagas com atraso, são calculados e cobrados pela Tesouraria e, principalmente, pela rede bancária, em conformidade com os índices e/ou critérios estabelecidos na legislação.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
34.
Os contratos com estabelecimentos bancários para arrecadação da receita apresentam estudos de avaliação do custo-benefício.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 149
____________________________________________
35.
No caso de arrecadação direta, os procedimentos são suportados por documentos hábeis que garantem controle efetivo da receita arrecadada.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
36.
Os contribuintes inadimplentes são mantidos em cadastros que os impedem de celebrar e manter contratos com a Administração Pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
CONTABILIDADE
C.1 O controle contábil e financeiro das receitas é eficiente e eficaz.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
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37.
O controle contábil e financeiro da receita reflete adequadamente as modificações ocorridas no patrimônio público, garantindo a guarda e segurança dos valores.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
38.
O controle contábil e financeiro da receita reflete adequadamente as modificações ocorridas no patrimônio público, servindo como instrumento de tomada de decisão e de transparência.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
39.
Na escrituração da receita, são observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público e as orientações e manuais da Secretaria do Tesouro Nacional.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
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Identificar a ação realizada:
____________________________________________
40.
Os registros contábeis da renúncia de receita decorrente da concessão ou ampliação de incentivos ou benefícios de natureza tributária estão em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público e as orientações e manuais da Secretaria do Tesouro Nacional.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
41.
A dívida ativa é regularmente contabilizada segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público e as orientações e manuais da Secretaria do Tesouro Nacional.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 152
42.
Os créditos tributários a receber são adequadamente reconhecidos, mensurados e evidenciados com base no princípio da competência.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
43.
Os registros dos demais sistemas da Administração Tributária são testados e eventuais divergências são objeto de conciliação.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
44.
A contabilidade reflete os registros dos demais sistemas da Administração Tributária.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 153
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
INSTITUIÇÃO, ARRECADAÇÃO E COBRANÇA
IAC.1 São observados os requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal: instituição, previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos da
competência constitucional do ente da Federação. Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
45. O Município possui sistema normativo necessário para a devida instituição, arrecadação e cobrança dos impostos de sua competência.
O Não atende O Atende
Realize o upload da Lei Orgânica do Município atualizada.
46. O Município possui Código Tributário Municipal (CTM). O Não atende
O Atende Realize o upload do Código Tributário Municipal (CTM)
atualizado. Disponível apenas para resposta “atende” do quesito anterior.
47.
O Código Tributário Municipal é compatível com a realidade do município.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
48.
O Código Tributário Municipal consigna tratamento isonômico às pessoas físicas e/ou jurídicas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 154
O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
49.
A cobrança administrativa dos créditos tributários encontra-se implementada.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
50.
A cobrança administrativa dos créditos tributários adota procedimentos que maximizem a eficiência da recuperação dos créditos (tais como o controle de prazos, a notificação aos devedores, a atualização do cadastro, bem como a utilização do protesto extrajudicial e a inscrição no cadastro de inadimplentes).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
IAC.2 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 155
51. O município instituiu o IPTU. O Não atende
O Atende
52.
O município arrecada o IPTU.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
53.
O município cobra o IPTU.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
54.
O município possui lei municipal estabelecendo área urbana e área rural ou Plano Diretor, para fins de recolhimento de IPTU.
O Não atende O Atende
Realize upload da Lei Municipal que delimita área urbana e rural ou plano diretor.
Disponível apenas para resposta “atende” do quesito anterior.
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 156
55. Informe o valor previsto de arrecadação com IPTU, exercício 2017.
56. Informe o valor arrecadado com IPTU, exercício 2017. 57. Informe o valor recolhido com IPTU, exercício 2017. IAC.3 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS
58. O município instituiu o ISS. O Não atende
O Atende
59.
O município arrecada o ISS. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
60.
O município cobra o ISS. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
61. Informe o valor previsto de arrecadação com ISS, exercício 2017.
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 157
62. Informe o valor arrecadado com ISS, exercício 2017. 63. Informe o valor recolhido com ISS, exercício 2017.
64.
A Administração Municipal retém os valores do ISS do prestador de serviço, quando tomadora de serviços.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
65.
É realizado o cadastramento dos prestadores de serviços por parte da Administração Municipal para fins de recolhimento do ISS.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
IAC.4 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e direitos a eles relativos - ITBI
66. O município instituiu o ITBI. O Não atende
O Atende
67.
O município arrecada o ITBI. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 158
O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
68.
O município cobra o ITBI. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
69.
O município realiza avaliações imobiliárias, por profissionais habilitados, para obter o valor venal dos bens ou direitos transmitidos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 159
70. Informe o valor previsto de arrecadação com ITBI, exercício 2017.
71. Informe o valor arrecadado com ITBI, exercício 2017. 72. Informe o valor recolhido com ITBI, exercício 2017. IAC.5 Exercício da competência constitucional tributária: Taxa em Razão do Poder de Polícia
73. O município instituiu taxa em razão do poder de polícia. O Não atende
O Atende
74.
O município arrecada taxa em razão do poder de polícia.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
75.
O município cobra taxa em razão do poder de polícia. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
76. Informe o valor previsto de arrecadação com taxa em razão do poder de polícia, exercício 2017.
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 160
77. Informe o valor arrecadado com taxa em razão do poder de polícia, exercício 2017.
78. Informe o valor recolhido com taxa em razão do poder de polícia, exercício 2017.
IAC.6 Arrecadação do Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF
79.
O município arrecada o Imposto de Renda Retido na Fonte (retenção na fonte).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
80.
O município cobra o Imposto de Renda Retido na Fonte (recolhimento à conta única do tesouro municipal).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
81.
O município realiza o procedimento de recolhimento e registro contábil através de documento oficial (DARF ou congênere) gerado pelo ente.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 161
O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
82. Informe o valor previsto de arrecadação com IRRF – retenção na fonte, exercício 2017.
83. Informe o valor arrecadado com IRRF – retenção na fonte, exercício 2017.
84. Informe o valor recolhido com IRRF – retenção na fonte, exercício 2017.
DÍVIDA ATIVA E EXECUÇÃO FISCAL
DAEF.1 Os créditos da Fazenda Pública, de natureza tributária ou não tributária, são inscritos em Dívida Ativa e são exigidos judicialmente.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
85.
Os créditos da Fazenda Pública, de natureza tributária, exigíveis pelo transcurso do prazo para pagamento, são inscritos, na forma da legislação própria, como Dívida Ativa, em registro próprio, após apurada a sua liquidez e certeza, cuja respectiva receita será escriturada a esse título.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 162
86.
Os créditos da Fazenda Pública, de natureza não tributária, exigíveis pelo transcurso do prazo para pagamento, são inscritos, na forma da legislação própria, como Dívida Ativa, em registro próprio, após apurada a sua liquidez e certeza, cuja respectiva receita será escriturada a esse título.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
87.
A Dívida Ativa da Fazenda Pública, de natureza tributária, abrange atualização monetária, juros e multa de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 163
88.
A Dívida Ativa da Fazenda Pública, de natureza não tributária, abrange atualização monetária, juros e multa de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
89.
São observados os requisitos formais estabelecidos para o termo e a certidão de inscrição da dívida ativa.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
90.
A gestão da dívida ativa observa procedimentos e rotinas de controle que evitam a prescrição dos referidos créditos tributários e propiciam o seu devido recebimento.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 164
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
91.
Há controle das exclusões dos créditos tributários, inscritos ou não em dívida ativa.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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92.
Há controle das extinções dos créditos tributários, inscritos ou não em dívida ativa.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente O
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 165
93.
No controle das exclusões dos créditos tributários, inscritos ou não em dívida ativa, é assegurado tratamento isonômico entre contribuintes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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94.
No controle das extinções dos créditos tributários, inscritos ou não em dívida ativa, é assegurado tratamento isonômico entre contribuintes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
95.
A Administração avalia o custo benefício da abertura de programas de recuperação de créditos e avalia os indicadores de resultado periodicamente.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 166
____________________________________________
96.
Foram implantados controles para o acompanhamento das execuções fiscais da cobrança judicial da dívida ativa, inclusive daquela cuja inscrição decorre de débitos imputados pelo Tribunal de Contas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
97.
Há inventário, registro e controle das decisões judiciais que afetam a obrigação tributária.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 167
98.
Há identificação dos efeitos administrativos da aplicação das decisões judiciais que tenham por objeto a receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
99.
São observadas as regras relativas à prescrição do crédito tributário, de forma a aproveitar ao máximo o prazo quinquenal da prescrição para qualificação do devedor e acumulação de dívidas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
100.
São observados procedimentos de racionalização da cobrança judicial, visando ampliar a eficiência da cobrança e reduzir o custo do processo judicial, sobretudo em relação aos tributos lançados em massa.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 168
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
GESTÃO DA INFORMAÇÃO
GI.1 A gestão da informação na Administração Tributária atende aos critérios de eficiência, efetividade, confidencialidade, integridade, disponibilidade,
conformidade e confiabilidade. Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
101.
Há política de segurança da informação que assegure o gerenciamento e a mitigação dos riscos inerentes à administração tributária.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
102.
Os sistemas informatizados das áreas finalísticas contemplam os padrões mínimos exigidos pelos protocolos internacionais - Cobit 5.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 169
103.
Os sistemas fazendários, contábeis e financeiros são integrados e possuem o padrão mínimo de qualidade preconizado pela LRF, de forma a, no mínimo: (i) garantir a integridade e a confiabilidade dos registros; e (ii) dispor de relatórios gerenciais que proporcionem
efetivo auxílio à Administração Tributária e Fazendária
e necessária transparência para o controle interno,
externo e social.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
GESTÃO DA RENÚNCIA DE RECEITAS
GRR.1 São observadas as formalidades legais e regulamentares exigidas para a concessão de incentivos ou benefícios de natureza tributária da qual
decorra renúncia de receita.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
104.
Os benefícios tributários relativos a impostos, taxas e contribuições são concedidos mediante lei específica, que regule exclusivamente a sua concessão.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
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COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 170
105.
No exercício 2017, houve concessão ou ampliação de incentivos ou benefícios de natureza tributária dos quais decorreram renúncia de receita (anistia, remissão, subsídio, crédito presumido, concessão de isenção em caráter não geral, alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo que implique redução discriminada de tributos ou contribuições, e outros benefícios que correspondam a tratamento diferenciado).
O Não atende O Atende
Indicar qual das concessões ou ampliações de
incentivos ou benefícios de natureza tributária
foram realizados.
________________________________________________
Indicar o quanto deixou de arrecadar em virtude
dessas concessões ou ampliações.
__________________________________________________
106.
A concessão ou ampliação de incentivos ou benefícios de natureza tributária, dos quais decorreram renúncia de receita, está acompanhada da estimativa do impacto orçamentário-financeiro no exercício em que deva iniciar sua vigência e nos dois seguintes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
107.
A concessão ou ampliação de incentivos ou benefícios de natureza tributária dos quais decorreram renúncia de receita atende ao disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 171
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
108.
A concessão ou ampliação de incentivos ou benefícios de natureza tributária atende a pelo menos uma das seguintes condições: (i) demonstra que a renúncia de receita foi considerada na estimativa de receita da Lei Orçamentária e que não afetará as metas de resultados fiscais; ou (ii) implementa medidas de compensação de renúncia de receita por meio de aumento de tributos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
109.
Os incentivos fiscais concedidos com o objetivo de atrair investimentos e proporcionar o desenvolvimento econômico e social são permanentemente avaliados quanto à eficiência e o alcance do retorno e resultados esperados.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
110.
A Administração Tributária controla e mensura a fruição dos benefícios fiscais pelos contribuintes, de forma a subsidiar os demonstrativos publicados no Anexo de Metas Fiscais e na Lei Orçamentária Anual, bem como o acompanhamento e avaliação da política de incentivo pelos órgãos competentes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 172
O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
111.
Há normatização da política de incentivos e benefícios fiscais que disciplina as etapas de instituição, acompanhamento, controle e avaliação dos resultados, estabelecendo, no mínimo: (i) o órgão responsável pela quantificação e avaliação; (ii) a periodicidade da avaliação; (iii) as informações necessárias para a avaliação.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
112.
Não há direcionamento ou favorecimento de segmentos e/ou empresas na concessão de benefícios ou incentivos fiscais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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TRANSPARÊNCIA
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 173
T.1 Disponibilização, a qualquer pessoa física ou jurídica, o acesso às informações referentes ao lançamento e ao recebimento de toda a receita das
unidades gestoras, inclusive referente a incentivos e benefícios fiscais e de recursos extraordinários. Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
113.
Há publicidade e transparência, a qualquer pessoa física ou jurídica, das informações referentes ao lançamento de toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a recursos extraordinários.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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114.
Há publicidade e transparência, a qualquer pessoa física ou jurídica, das informações referentes ao recebimento de toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a recursos extraordinários.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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115.
Há publicidade e transparência na concessão de benefícios fiscais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 174
O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
116.
Há publicidade e transparência na concessão de incentivos fiscais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
117.
Há publicidade e transparência dos valores dos benefícios concedidos, bem como dos métodos utilizados na sua mensuração.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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118.
Há publicidade e transparência dos resultados socioeconômicos dos benefícios concedidos, bem como
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 175
dos métodos utilizados para o seu monitoramento e avaliação.
O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
119.
Há a consolidação e divulgação da legislação tributária local em meios eletrônicos, em linguagem compreensível e com ferramentas de busca acessíveis ao público em geral.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
120.
São publicados o inteiro teor das decisões, as consultas tributárias, as súmulas vinculantes ou não, os pareceres normativos e as resoluções interpretativas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 176
APÊNDICE 04 - QUESTIONÁRIO DE GESTÃO FISCAL ESTADUAL
PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
PO.1 Há responsabilidade na gestão fiscal, pressupondo a ação planejada e transparente, em que se previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o
equilíbrio das contas públicas, mediante o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e a obediência a limites e condições, dentre outros
aspectos, no que tange a renúncia de receita.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
121.
O Anexo de Metas Fiscais da LDO estabelece metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas para o exercício a que se referem e para os dois seguintes e é elaborado em consonância com o Manual de Demonstrativos Fiscais da STN.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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122.
O Anexo de Metas Fiscais contém demonstrativo com a quantificação da estimativa e compensação da renúncia de receita e é elaborado em consonância com o Manual de Demonstrativos Fiscais da STN.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 177
123.
O Anexo de Riscos Fiscais contém avaliação dos riscos capazes de afetar as contas públicas, informando as providências a serem tomadas, caso se concretizem.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
124.
As previsões de receita, obedecendo as normas técnicas e legais, consideram os efeitos das alterações na legislação, da variação do índice de preços, do crescimento econômico ou de qualquer outro fator relevante.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 178
125.
As previsões de receita são acompanhadas de demonstrativo de sua evolução nos últimos três anos, da projeção para os dois seguintes àquele a que se referem, e da metodologia de cálculo e premissas utilizadas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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126.
Os órgãos de contabilidade ou de arrecadação organizam demonstrações mensais da receita arrecadada, segundo as rubricas, para servirem de base à estimativa da receita na proposta orçamentária, e as remetem ao órgão central de orçamento.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 179
127.
O Poder Executivo disponibiliza aos demais Poderes, à Defensoria Pública, ao Ministério Público e ao Tribunal de Contas, no mínimo trinta dias antes do prazo final para encaminhamento de suas propostas orçamentárias, os estudos e as estimativas das receitas para o exercício subsequente, inclusive da receita corrente líquida, e as respectivas memórias de cálculo.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
128.
O projeto de Lei Orçamentária é acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrentes de isenções, anistias, remissões, subsídios e benefícios de natureza financeira, tributária e creditícia.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 180
129.
As Receitas Previstas são desdobradas pelo Poder Executivo em metas bimestrais de arrecadação, em até trinta dias após a publicação da Lei Orçamentária Anual.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
130.
As metas bimestrais de arrecadação são especificadas com as medidas de combate à evasão e à sonegação, a quantidade e valores de ações ajuizadas para cobrança da dívida ativa, bem como a evolução do montante dos créditos tributários passíveis de cobrança administrativa.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA
AT.1 A administração tributária aprimora sua capacidade de organização, seus controles internos e estabelece sua estratégia e política de atuação.
AT.1.1 Aprimorar a capacidade de organização.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
131.
A Administração Tributária é exercida por servidores de carreira específica.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 181
O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
132.
A Administração Tributária tem recursos prioritários para a realização de suas atividades.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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133.
A Administração Tributária atua de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais com outros entes, na forma da lei ou convênio.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 182
134.
A Administração Tributária possui política de capacitação permanente de seus integrantes, que promove o desenvolvimento contínuo de seus quadros e o aprimoramento da atividade fiscal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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135.
A Administração Tributária realiza periodicamente capacitação permanente de seus integrantes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 183
136.
Os integrantes da Administração Tributária participam do processo de escolha dos cursos de qualificação visando a capacitação permanente.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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137.
São utilizados critérios objetivos na distribuição de vagas das capacitações permanentes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
138.
Há estratégias e prioridades definidas de fiscalização das ações fiscais (instituição, arrecadação e cobrança).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 184
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
139.
Há estratégias e prioridades definidas para a execução das ações fiscais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
140.
Há estratégias e prioridades definidas para monitoramento, avaliação e controle das ações fiscais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 185
141.
O crédito tributário é regularmente constituído pelo lançamento, formalizado tempestivamente e com a observância dos requisitos legais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
142.
São adotadas providências efetivas para a arrecadação da receita pública, assegurando, no recolhimento, a observância ao princípio da unidade de tesouraria, exceto fundos especiais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
143.
A Administração mantém os cadastros tributários atualizados e confiáveis.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 186
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
144. Não há vinculação indevida de receita a despesas específicas de qualquer natureza.
O Não atende O Atende
145.
São adotadas as medidas cabíveis para identificar e mitigar as lacunas normativas e outras situações que afetem o potencial de arrecadação e a receita arrecadada.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
AT.1.2 Aprimorar o controle interno.
146.
Há controles gerenciais acerca dos processos administrativos tributários em trâmite.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 187
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
147.
Existem normas e procedimentos de controle interno relativos à receita e renúncia de receita.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
148.
Há unidade setorial ou órgão central de controle interno que prevê e realiza ações de fiscalização para avaliar os controles relacionados à receita e renúncia de receita.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
149.
Existem mecanismos eficazes de controle correcional das atividades de fiscalização tributária.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 188
O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
___________________________________________
AT.1.3 Aprimorar a estratégia e política de atuação.
150.
São adotadas as providências para o combate à sonegação, no âmbito da fiscalização da receita.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
151.
São desenvolvidas ações com o objetivo de recuperação de créditos nas instâncias administrativa e judicial.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
152. São adotadas medidas para o incremento das receitas tributárias e de contribuições.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 189
O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
153.
A atualização monetária, as multas e os juros de mora aplicáveis aos tributos e demais receitas próprias, pagas com atraso, são calculados e cobrados pela Tesouraria e, principalmente, pela rede bancária, em conformidade com os índices e/ou critérios estabelecidos na legislação.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
154.
Os contratos com estabelecimentos bancários para arrecadação da receita apresentam estudos de avaliação do custo-benefício.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 190
____________________________________________
155.
No caso de arrecadação direta, os procedimentos são suportados por documentos hábeis que garantem controle efetivo da receita arrecadada.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
156.
Os contribuintes inadimplentes são mantidos em cadastros que os impedem de celebrar e manter contratos com a Administração Pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
CONTABILIDADE
C.1 O controle contábil e financeiro das receitas é eficiente e eficaz.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 191
157.
O controle contábil e financeiro da receita reflete adequadamente as modificações ocorridas no patrimônio público, garantindo a guarda e segurança dos valores.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
158.
O controle contábil e financeiro da receita reflete adequadamente as modificações ocorridas no patrimônio público, servindo como instrumento de tomada de decisão e de transparência.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
159.
Na escrituração da receita, são observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público e as orientações e manuais da Secretaria do Tesouro Nacional.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 192
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
160.
Os registros contábeis da renúncia de receita decorrente da concessão ou ampliação de incentivos ou benefícios de natureza tributária estão em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público e as orientações e manuais da Secretaria do Tesouro Nacional.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
161.
A dívida ativa é regularmente contabilizada segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público e as orientações e manuais da Secretaria do Tesouro Nacional.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 193
162.
Os créditos tributários a receber são adequadamente reconhecidos, mensurados e evidenciados com base no princípio da competência.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
163.
Os registros dos demais sistemas da Administração Tributária são testados e eventuais divergências são objetos de conciliação.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
164.
A contabilidade reflete os registros dos demais sistemas da Administração Tributária.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 194
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
INSTITUIÇÃO, ARRECADAÇÃO E COBRANÇA
IAC.1 São observados os requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal: instituição, previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos da
competência constitucional do ente da Federação. Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
165.
O Estado possui sistema normativo necessário para a devida instituição, arrecadação e cobrança dos impostos de sua competência.
O Não atende O Atende
166. O Estado possui Código Tributário. O Não atende
O Atende
167.
O Código Tributário Estadual é compatível com a realidade do Estado.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
168.
O Código Tributário Estadual consigna tratamento isonômico às pessoas físicas e/ou jurídicas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 195
O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
169.
A cobrança administrativa dos créditos tributários encontra-se implementada.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
170.
A cobrança administrativa dos créditos tributários adota procedimentos que maximizem a eficiência da recuperação dos créditos (tais como o controle de prazos, a notificação aos devedores, a atualização do cadastro, bem como a utilização do protesto extrajudicial e a inscrição no cadastro de inadimplentes).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
IAC.2 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre Transmissão Causa mortis e Doação de quaisquer bens ou direitos - ITCD
171. O Estado instituiu o ITCD. O Não atende
O Atende
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 196
172.
O Estado arrecada o ITCD. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
173.
O Estado cobra o ITCD.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
174. Informe o valor previsto de arrecadação com ITCD, exercício 2017.
175. Informe o valor arrecadado com ITCD, exercício 2017. 176. Informe o valor recolhido com ITCD, exercício 2017. IAC.3 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação - ICMS
177. O Estado instituiu o ICMS. O Não atende
O Atende
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 197
178.
O Estado arrecada o ICMS. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
179.
O Estado cobra o ICMS. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
180. Informe o valor previsto de arrecadação com ICMS, exercício 2017.
181. Informe o valor arrecadado com ICMS, exercício 2017. 182. Informe o valor recolhido com ICMS, exercício 2017. IAC.4 Exercício da competência constitucional tributária: Imposto sobre propriedade de veículos automotores - IPVA
183.
O Estado instituiu o IPVA. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
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Processo TC/004084/2017-TCE/AP 198
O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
______________________________________________
184.
O Estado arrecada o IPVA. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
185.
O Estado cobra o IPVA. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 199
186. Informe o valor previsto de arrecadação com IPVA, exercício 2017.
187. Informe o valor arrecadado com IPVA, exercício 2017. 188. Informe o valor recolhido com IPVA, exercício 2017. IAC.5 Exercício da competência constitucional tributária: Taxa em Razão do Poder de Polícia
189. O Estado instituiu taxa em razão do poder de polícia. O Não atende
O Atende
190.
O Estado arrecada taxa em razão do poder de polícia. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
191.
O Estado cobra taxa em razão do poder de polícia. O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 200
192. Informe o valor previsto de arrecadação com taxa em razão do poder de polícia, exercício 2017.
193. Informe o valor arrecadado com taxa em razão do poder de polícia, exercício 2017.
194. Informe o valor recolhido com taxa em razão do poder de polícia, exercício 2017.
IAC.6 Arrecadação do Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF
195.
O Estado arrecada o Imposto de Renda Retido na Fonte (retenção na fonte).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
196.
O Estado cobra o Imposto de Renda Retido na Fonte (recolhimento à conta única do tesouro estadual).
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 201
197.
O Estado realiza o procedimento de recolhimento e registro contábil através de documento oficial (DARF ou congênere) gerado pelo ente.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
198. Informe o valor previsto de arrecadação com IRRF – retenção na fonte, exercício 2017.
199. Informe o valor arrecadado com IRRF – retenção na fonte, exercício 2017.
200. Informe o valor recolhido com IRRF – retenção na fonte, exercício 2017.
IAC.7 Exercício da competência constitucional tributária: Contribuições Previdenciárias ao regime próprio de previdência
201.
O Estado retém as Contribuições Previdenciárias dos servidores para o Regime Próprio de Previdência.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
_____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 202
202.
O Estado repassa tempestivamente ao órgão responsável por gerir o Regime Próprio de Previdência a contribuição previdenciária patronal.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
203.
O Estado repassa tempestivamente ao órgão responsável por gerir o Regime Próprio de Previdência as contribuições previdenciárias dos servidores.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
204.
O órgão responsável por gerir o Regime Próprio de Previdência do Estado cobra as devidas Contribuições Previdenciárias.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 203
____________________________________________
205.
O Certificado de Regularidade Previdenciária do Estado (CRP) está atualizado e foi emitido pela Secretaria de Previdência Social.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
206. Informe o valor previsto de arrecadação com contribuição previdenciária para o RPPS, exercício 2017.
207. Informe o valor arrecadado com contribuição previdenciária para o RPPS, exercício 2017.
208. Informe o valor recolhido com contribuição previdenciária para o RPPS, exercício 2017.
DÍVIDA ATIVA E EXECUÇÃO FISCAL
DAEF.1 Os créditos da Fazenda Pública, de natureza tributária ou não tributária, são inscritos em Dívida Ativa e são exigidos judicialmente.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
209.
Os créditos da Fazenda Pública, de natureza tributária, exigíveis pelo transcurso do prazo para pagamento, são inscritos, na forma da legislação própria, como Dívida Ativa, em registro próprio, após apurada a sua liquidez
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 204
e certeza, cuja respectiva receita será escriturada a esse título.
O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
210.
Os créditos da Fazenda Pública, de natureza não tributária, exigíveis pelo transcurso do prazo para pagamento, são inscritos, na forma da legislação própria, como Dívida Ativa, em registro próprio, após apurada a sua liquidez e certeza, cuja respectiva receita será escriturada a esse título.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
211.
A Dívida Ativa da Fazenda Pública, de natureza tributária, abrange atualização monetária, juros e multa de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 205
212.
A Dívida Ativa da Fazenda Pública, de natureza não tributária, abrange atualização monetária, juros e multa de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
213.
São observados os requisitos formais estabelecidos para o termo e a certidão de inscrição da dívida ativa.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
214.
A gestão da dívida ativa observa procedimentos e rotinas de controle que evitam a prescrição dos referidos créditos tributários e propiciam o seu devido recebimento.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 206
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
215.
Há controle das exclusões dos créditos tributários, inscritos ou não em dívida ativa.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
216.
Há controle das extinções dos créditos tributários, inscritos ou não em dívida ativa.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 207
217.
No controle das exclusões dos créditos tributários, inscritos ou não em dívida ativa, é assegurado tratamento isonômico entre contribuintes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
218.
No controle das extinções dos créditos tributários, inscritos ou não em dívida ativa, é assegurado tratamento isonômico entre contribuintes em condições equivalentes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
219.
A Administração avalia o custo benefício da abertura de programas de recuperação de créditos e avalia os indicadores de resultado periodicamente.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 208
____________________________________________
220.
Foram implantados controles para o acompanhamento das execuções fiscais da cobrança judicial da dívida ativa, inclusive daquela cuja inscrição decorre de débitos imputados pelo Tribunal de Contas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
221.
Há inventário, registro e controle das decisões judiciais que afetam a obrigação tributária.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 209
222.
Há identificação dos efeitos administrativos da aplicação das decisões judiciais que tenham por objeto a receita pública.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
223.
São observadas as regras relativas à prescrição do crédito tributário, de forma a aproveitar ao máximo o prazo quinquenal da prescrição para qualificação do devedor e acumulação de dívidas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
224.
São observados procedimentos de racionalização da cobrança judicial, visando ampliar a eficiência da cobrança e reduzir o custo do processo judicial, sobretudo em relação aos tributos lançados em massa.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 210
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
GESTÃO DA INFORMAÇÃO
GI.1 A gestão da informação na Administração Tributária atende aos critérios de eficiência, efetividade, confidencialidade, integridade, disponibilidade,
conformidade e confiabilidade. Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
225.
Há política de segurança da informação que assegura o gerenciamento e a mitigação dos riscos inerentes à administração tributária.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
226.
Os sistemas informatizados das áreas finalísticas contemplam os padrões mínimos exigidos pelos protocolos internacionais - Cobit 5.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 211
227.
Os sistemas fazendários, contábeis e financeiros são integrados e possuem o padrão mínimo de qualidade preconizado pela LRF, de forma a, no mínimo: (i) garantir a integridade e a confiabilidade dos registros e (ii) dispor de relatórios gerenciais que proporcionem efetivo auxílio à Administração Tributária e Fazendária e necessária transparência para o controle interno, externo e social.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
GESTÃO DA RENÚNCIA DE RECEITAS
GRR.1 São observadas as formalidades legais ou regulamentares exigidas para a concessão de incentivos ou benefícios de natureza tributária da qual
decorra renúncia de receita.
Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
228.
Os benefícios tributários relativos a impostos, taxas e contribuições são concedidos mediante lei específica, que regule exclusivamente a sua concessão.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 212
229.
No exercício 2017, houve concessão ou ampliação de incentivos ou benefícios de natureza tributária dos quais decorreram renúncia de receita (anistia, remissão, subsídio, crédito presumido, concessão de isenção em caráter não geral, alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo que implique redução discriminada de tributos ou contribuições, e outros benefícios que correspondam a tratamento diferenciado).
O Não atende O Atende
Indicar qual das concessões ou ampliações de
incentivos ou benefícios de natureza tributária
foram realizados.
________________________________________________
Indicar o quanto deixou de arrecadar em virtude
dessas concessões ou ampliações.
__________________________________________________
230.
A concessão ou ampliação de incentivo ou benefícios de natureza tributária dos quais decorreram renúncia de receita está acompanhada da estimativa do impacto orçamentário-financeiro no exercício em que deva iniciar sua vigência e nos dois seguintes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
______________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
231.
A concessão ou ampliação de incentivos ou benefícios de natureza tributária dos quais decorreram renúncia de receita atende ao disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 213
Identificar a ação realizada:
____________________________________________
232.
A concessão ou ampliação de incentivos ou benefícios de natureza tributária atende a pelo menos uma das seguintes condições: a. demonstra que a renúncia de receita foi considerada na estimativa de receita da Lei Orçamentária e que não afetará as metas de resultados fiscais; ou b. implementa medidas de compensação de renúncia de receita por meio de aumento de tributos.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
233.
Os incentivos fiscais concedidos com o objetivo de atrair investimentos e proporcionar o desenvolvimento econômico e social são permanentemente avaliados quanto à eficiência e o alcance do retorno e resultados esperados.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
234.
A Administração Tributária controla e mensura a fruição dos benefícios fiscais pelos contribuintes, de forma a subsidiar os demonstrativos publicados no Anexo de Metas Fiscais e na Lei Orçamentária Anual, bem como o acompanhamento e avaliação da política de incentivo pelos órgãos competentes.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
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COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 214
O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
235.
Há normatização da política de incentivos e benefícios fiscais que disciplina as etapas de instituição, acompanhamento, controle e avaliação dos resultados, estabelecendo, no mínimo: a. o órgão responsável pela quantificação e avaliação; b. a periodicidade da avaliação; c. as informações necessárias para a avaliação.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
____________________________________________
236.
Não há direcionamento ou favorecimento de segmentos e/ou empresas na concessão de benefícios ou incentivos fiscais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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TRANSPARÊNCIA
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 215
T.1 Disponibilização, a qualquer pessoa física ou jurídica, o acesso às informações referentes ao lançamento e ao recebimento de toda a receita das
unidades gestoras, inclusive referente a incentivos e benefícios fiscais e de recursos extraordinários. Nº ITEM DE CONTROLE MÉTRICA DAS RESPOSTAS
237.
Há publicidade e transparência, a qualquer pessoa física ou jurídica, das informações referentes ao lançamento de toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a recursos extraordinários.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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238.
Há publicidade e transparência, a qualquer pessoa física ou jurídica, das informações referentes ao recebimento de toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a recursos extraordinários.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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239.
Há publicidade e transparência na concessão de benefícios fiscais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
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Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 216
O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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240.
Há publicidade e transparência na concessão de incentivos fiscais.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
_____________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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241.
Há publicidade e transparência dos valores dos benefícios concedidos, bem como dos métodos utilizados na sua mensuração.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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242.
Há publicidade e transparência dos resultados socioeconômicos dos benefícios concedidos, bem como
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAPÁ
DIRETORIA DA ÁREA DE CONTROLE EXTERNO
COORDENADORIAS DE CONTROLE DA RECEITA DO ESTADO E DOS MUNICÍPIOS
Levantamento em Governança e Gestão Fiscal da Receita
Processo TC/004084/2017-TCE/AP 217
dos métodos utilizados para o seu monitoramento e avaliação.
O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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243.
Há a consolidação e divulgação da legislação tributária local em meios eletrônicos, em linguagem compreensível e com ferramentas de busca acessíveis ao público em geral.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza
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Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada:
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244.
São publicados o inteiro teor das decisões, as consultas tributárias, as súmulas vinculantes ou não, os pareceres normativos e as resoluções interpretativas.
O Não atende: há impossibilidade legal O Não atende: o custo-benefício é desfavorável O Não atende O Decidiu adotá-lo O Atende em menor parte O Atende em parte O Atende em grande parte ou totalmente
Especificar o dispositivo normativo _____________________________________________
Identificar o estudo que justifica a resposta _____________________________________________
Este controle está formalizado Especificar o documento que formaliza _________________________________________________________________________________________
Foi testada a eficácia deste controle Identificar a ação realizada: _________________________________________________________________________________________