nominas iii

U.T.3.- NÓMINAS III

NÓMINAS DE MAYOR DIFICULTAD

1. NÓMINA CON SALARIO DIARIO

Un trabajador, oficial de primera, contratado indefinido, viene prestando servicios para su empresa desde el día 2 de enero de 2005. La empresa se dedica a la construcción El convenio colectivo que le es de aplicación fija las siguientes retribuciones diarias:

Salario base: 31,16 euros Plus de convenio: 3,50 euros Incentivos: 3,20 euros Plus de transporte: 3,15 euros (por día trabajado) Gastos de locomoción: ha realizado 340 Km. con su vehículo, percibiendo un

importe de 0,22 €/Km. Asimismo, se establece el derecho al percibo de 2 pagas extras en cómputo

anual por importe de 30 días de salario base más antigüedad, cada una de ellas.

Trabaja de lunes a viernes, realizando una hora extra cada día, por la que recibe 5,50 euros/hora.

Suponemos un tipo de retención por IRPF del 9%. Calcular el recibo de salarios completo, incluyendo las bases de cotización, por contingencias comunes y profesionales, las cuotas a la Seguridad Social del trabajador correspondientes al mes de marzo de 2010 sabiendo que fue contratado a jornada completa.Solución:Total devengado mes de marzo 2010

Salario Base: 31,16 x 31 = 965,96Plus de Convenio: 3,50 x 31 = 108,50Incentivos: 3,20 x 31 = 99,20Plus Transporte: 3,15 x 21 = 66,15Gastos Locomoc: 0,22 x 340 = 74,80 Horas extras: 5,50 x 21 = 115,50 + -----------------

1430,11 €

Deducciones por cotizaciones a la Seguridad SocialA. Cálculo Base de cotización por contingencias comunes:

1. Suma de conceptos computables (salariales)SB: 965,96PC: 108,50INC: 99,20 +GL: 10,20 (*) Exceso sobre límite de 0,19 € x km.--------------------- 1183,86 € (*) 340 x 0,22 = 74,80 € (importe total) 340 x 0,19 = 64,60 € - (importe exento) -------------

10,20 € (importe sujeto)

El plus de transporte es NO salarial hasta el límite del 20% del IPREM2. Prorrata de pagas extras

2 x 30 x 31,16------------------- x 31=158,72 € 365

3. Suma de 1 + 2; 1183,86 + 158,72 = 1342,58 €4. Comprobar límites grupo 8 de cotización

Se encuentra dentro de los límites

FOL U.T.3.- Nóminas1


5. BCC = 1342,58 €B. Cálculo de la Base de cotización por contingencias profesionales

1. Suma de conceptos computables (salariales): Igual que la BCC + HORAS EXTRAS

SB: 965,96PC: 108,50INC: 99,20 GL: 10,20 (*) Exceso sobre límite 0,19€ por km. HE: 115,50 +--------------------- 1299,36 €

2. Prorrata de pagas extras: solo salario base, ya que no tiene antigüedad.2 x 30 x 31,16------------------- x 31 = 158,72 € 365

3. Suma de 1 + 2; 1299,36 + 158,72 = 1458.08 € o lo que es lo mismo BCC+HE: 1342,58 + 115,5 = 1458.08 €

4. Comprobar topes Está dentro.5. BCP = 1458.08€

Cálculo de la cotización del trabajador a la Seguridad SocialConcepto Bases Tipos Cuotas C. Comunes 1342,58 4,70 63,10Desempleo 1458.08 1,55 22,60F. profesional 1458.08 0,10 1,46H. Extras 115,50 4,70 5,43

92,59 € Cálculo de la cotización del empresario a la Seguridad SocialConcepto Bases Tipos CuotasC. Comunes 1342,58 23,6 316,85Desempleo 1458.08 5,50 80.19F. Profesional 1458.08 0,60 8,75FOGASA 1458.08 0,20 2,92Horas extras 115,50 23,60 27,26AT / EP CNAE 45

1458.08 IT1458.08 IMS

4,10 3,50

59,77 51,02 546.76 €

Retención IRPF

Base mensual de retención por IRPF: Se incluyen los devengos del trabajador, incluido el plus de transporte y el exceso de los gastos de locomoción.965,96 + 108,50 + 99,20 + 66,15 + 10,20 + 115,50 = 1365,51 €

Tipo de retención: 9%

Cuota: 1365,51 x 9% = 122,90 €

Total a deducir:



SS + IRPF: 92,59 + 122.9 = 215,49 €Líquido a percibir

Total devengado: 1430,11Total a deducir: 215,49 - (92,59 + 122,90) --------------

1214,62 €Normativa: O/TAS/, de cotización RD 2064/1995, reglamento general de cotización.RD 1775/2004, Reglamento IRPFTARIFA DE PRIMAS AT/EP DA 4ª LEY 42/2006

2. Una trabajadora, de 35 años, oficial administrativo, con trabajo exclusivo de oficina en una empresa de construcción y contratada indefinida desde el 8 de enero de 2007, tiene acreditadas las siguientes retribuciones:

Salario: 610,25 euros/mes Antigüedad: 48,82 euros/mes Quebranto de moneda: 30,00 euros/mes Plus de convenio: 98,36 euros/mes Dos pagas extras en cómputo anual por importe de salario y antigüedad, cada

una de ellas. Suponemos un tipo de retención del 11% al IRPF

Calcular el recibo de salarios completo, incluyendo las bases de cotización, por contingencias comunes y profesionales, las cuotas a la Seguridad Social del trabajador y del empresario correspondientes al mes de marzo de 2010. Incluir, además, normativa de aplicación laboral y fiscal.

Solución:Total devengado mes de marzo de 2010

Salario Base: 610,25Antigüedad: 48,82P. Convenio: 98,36 +Q. Moneda: 30,00 ---------------

787,43 €

Deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social

A. Cálculo Base de cotización por contingencias comunes:1. Suma de conceptos computables (salariales)

SB: 610,25AN: 48,82PC: 98,36 + ----------- 757,43 €

2. Prorrata de pagas extras

2 x (610,25 + 48,82)----------------------------- = 109,84 € 12



3. Suma de 1 + 2; 757,43 + 109,84 = 867,27 € 4. Comprobar límites grupo 5 de cotización

Se situa dentro de ellos.

5. BCC = 867,27 €

B. Cálculo de la Base de Cotización por contingencias profesionales.

Al no existir retribución por horas extras, la BCP es igual a la BCC calculada.

BCP = 867,27 €

Cálculo de la cotización del trabajador a la Seguridad SocialConcepto Bases Tipos Cuotas C. Comunes 867,27 4,70 40,76Desempleo 867,27 1,55 13,44F. profesional 867,27 0,10 0,87

55,07 €

Cálculo de la cotización del empresario a la Seguridad SocialConcepto Bases Tipos CuotasC. Comunes 867,27 23,6 204,68Desempleo 867,27 5,75 49,87F. Profesional 867,27 0,60 5,20FOGASA 867,27 0,20 1,73Horas extras 23,60AT / EP Letra “a” Cuadro II Tarifa Primas

867,27 IT867,27 IMS

0,65 0,35

5,64 3,04

270,16 €

Retención IRPF

Base mensual de retención por IRPF: Se incluyen todos los Devengos del mes

610,25 + 48,82 + 30,00 + 98,36 = 787,43 €

Tipo de retención: 11 %

Cuota: 787,43 x 11 % = 86,62 €

Total a deducir: SS + IRPF: 141,69 €

Líquido a percibir

Total devengado: 787,43 € Total a deducir: 141,69 € (55,07 + 86,62) --------------

645,74 €Normativa:

O/TAS/31/2007, de cotización 2007RD 2064/1995, reglamento general de cotización.Ley 43/2006, de mejora del crecimiento y del empleo.



RD 1775/2004, Reglamento IRPFTARIFA DE PRIMAS AT/EP DA 4ª LEY 42/20063. Un trabajador de 42 años concertó el 25 de enero de 2008 un contrato temporal Presta sus servicios con la categoría profesional de ayudante titulado, percibiendo según convenio las siguientes retribuciones:

- Salario base: 1300,00 €/mes- Plus convenio: 140,00 €/mes- Plus de distancia: 120,00 €/mes- Gastos de locomoción: 400 km realizados, que percibe a 0,25 €/km- Ha realizado horas extras normales por valor de 115,00 euros- Tres pagas extras por importe de 1300,00 € cada una y abonadas mediante

prorrateo mensual.- En el contrato de trabajo, el trabajador pactó expresamente con la empresa que

ésta le concedería el uso gratuito de un vehículo, propiedad de la empresa, cuyo coste de adquisición es de 15000 euros.

- Suponemos un tipo de retención y de ingreso a cuenta por IRPF del 14%- La empresa se dedica a la actividad de hostelería. (CNAE 55)

Calcular el recibo de salarios del mes de marzo 2011, incluyendo las cuotas a ingresar por el trabajador y el empresario.

Solución:

Total devengado mes de marzo 2011

Salario base: 1300,00P. Convenio: 140,00P. Distancia: 120,00G. Locomoc. 100,00 (400 km x 0,25 €)H. Extras: 115,00P. Pagas Extras: 325,00 (3 x 1300 / 12) Uso Vehículo: 250,00 (15000 x 20% / 12) Retribución en especie --------------------- 2350,00 €

Deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social

A. Cálculo de la Base de cotización por contingencias comunes

1. Suma de conceptos computables (salariales)

SB: 1300,00PC: 140,00PD: 13.50 (120 – 106.5 = 13.5) (106.50 = 20% x 532,51 IPREM/mesual 2011)GL: 24,00 (400 x 0,25) – (400 x 0,19) = 100 – 76 = 24 € sujetos a cotizaciónPE: 325,00VEH: 250,00 + ------------- 2052.5 €

2. Prorrata de pagas extras. No existe, porque la paga extra está prorrateada mensualmente, computando y cotizando como un complemento salarial más.

3. Suma de 1 + 2; 2052.5 + 0 = 2052.5

4. Comprobar límites. Grupo 2Límite mínimo: 867.03



Límite máximo: 3230.10

5. BCC = 2052.5 €

B. Cálculo de la Base de cotización por contingencias profesionales1. Suma de conceptos computables (salariales) + horas extras:

SB: 1300,00PC: 140,00PD: 13.50GL: 24,00HE: 115,00PE: 325,00VEH: 250,00 + --------------- 2167,5

2. Prorrata de pagas extras. No existe, porque la paga extra está prorrateada mensualmente, computando y cotizando como un complemento salarial más.

3. Suma de 1 + 2; 2167,5 + 0 = 2167,5 O BCC + HE: 2052,5 + 115 = 2167,5

4. Comprobar topesTope mínimo: 748.20Tope máximo: 3230.10

5. BCP = 2167.5 €

Cálculo de la cotización del trabajador a la Seguridad Social

Concepto Bases Tipos Cuotas C. Comunes 2052,5 4,70 96,47Desempleo 2167,5 1,55 33,60F. profesional 2167,5 0,10 2,17H. Extras 115,00 4,70 5,41

137.65 €

Cálculo de la cotización del empresario a la Seguridad Social

Concepto Bases Tipos CuotasC. Comunes 2059,16 23,60 485,96Desempleo 2174,16 5,75 125,01F. Profesional 2174,16 0,60 13,04FOGASA 2174,16 0,20 4,35Horas extras 115,00 23,60 27,14AT / EP (CNAE 55)

2174,16 IT2174,16 IMS

1,95 1,30

42,40 28,26 726,16 €



Retención por IRPF (retribución dineraria)

Base de retención: 1300 + 140 + 120 + 24 + 115 + 325 = 2024 €Salario base: 1300,00P. Convenio: 140,00P. Distancia: 120,00G. Locomoc. 24,00 H. Extras: 115,00Pagas Extras: 325,00 (3 x 1300 / 12) Uso Vehículo: 250,00 (15000 x 20% / 12) Retribución en especie * --------------------- 2274 €

Tipo de retención: 14 %

Cuota: 2274 x 14 % = 318,36 €

* Ingreso a cuenta por IRPF (retribución en especie)

Base del ingreso a cuenta: 250 €

Tipo: 14 %

Cuota: 250 x 14 % = 35 €

Total a deducir: 137,65 + 318,36= 456.01 €

Liquido a percibir

Total devengado: 2350,00Deducciones: 706,01 (137,65 + 318,36 + 250*) -----------------

1643,99 €

*(Deriva del uso del vehiculo, que se valora pero no se cobra en dinero sino en especie)

Normativa:

O/TAS/31/2007, de cotización 2007RD 2064/1995, reglamento general de cotización.Ley 43/2006, de mejora del crecimiento y del empleo.RD 1775/2004, Reglamento IRPFTARIFA DE PRIMAS AT/EP DA 4ª LEY 42/2006


nominas iii

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