UNIVERSIDADE DO ESTADO DA BAHIA (UNEB)UNIVERSIDADE DO ESTADO DA BAHIA (UNEB)DEPARTAMENTO DE CIENCIAS HUMANAS – CAMPUS I (DCH I)DEPARTAMENTO DE CIENCIAS HUMANAS – CAMPUS I (DCH I)

COLEGIADO DE CONTABILIDADECOLEGIADO DE CONTABILIDADE

RELAÇÃO JURÍDICO TRIUTÁRIARELAÇÃO JURÍDICO TRIUTÁRIA

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NORMAS DISCIPLINADORAS DA RELAÇÃO JURÍDICO TRIBUTÁRIA.

OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS: CONCEITO E CONSTITUIÇÃO.

LANÇAMENTO. CRÉDITO TRIBUTÁRIO: GARANTIAS,

PRIVILÉGIOS, SUSPENSÃO E EXTINÇÃO

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

CONCEITO DE OBRIGAÇÃO:

RELAÇÃO JURÍDICA ESTABELECIDA ENTRE DUAS OU MAIS PARTES (DEVEDOR (ES) E CREDOR (ES), COM OBJETO EM UMA PRESTAÇÃO DE DAR, FAZER OU NÃO FAZER ALGUMA COISA.

OS TITULARES DO DIREITO OBRIGACIONAL EXERCEM PODER IMEDIATO SOBRE DETERMINADA COISA.

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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

OBRIGAÇÃOÉ o poder jurídico pelo qual uma pessoa (SUJEITO ATIVO), com base na lei ou no contrato (CAUSA), pode exigir de outra, ou de um grupo de pessoas (SUJEITO PASSIVO), o cumprimento de uma prestação possível , lícita, determinável e com expressão econômica (OBJETO). (HELENA CABRAL, S/D)

Obrigação tributária

• Relação jurídica decorrente da existência do fato gerador, tendo por objeto a prestação de levar dinheiro aos cofres das entidades federativas ou o cumprimento de deveres de natureza administrativa e à fiscalização tributária.

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ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

SUJEITO ATIVO

SUJEITO PASSIVO

ESPÉCIES DE OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS

PRINCIPAL SURGE COM O FATO GERADOR ;

TEM POR OBJETO O PAGAMENTO DO TRIBUTO OU PENALIDADE PECUNIÁRIA;

EXTINGUE-SE JUNTAMENTE COM O CRÉDITO DELA

DECORRENTE

ESPÉCIES DE OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS

OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA Decorre da LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA:

O OBJETO SÃO AS PRESTAÇÕES, POSITIVAS OU NEGATIVAS, NO INTERESSE DA ARRECADAÇÃO OU DA FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA.

Tem a natureza de obrigação de FAZER, NÃO FAZER, OU DE TOLERAR um determinado comportamento;

Não tem cunho patrimonial.8/30

FATO GERADOR

É o evento descrito pela lei e que, ao ser praticado por QUAISQUER PESSOAS dá origem à obrigação de pagar determinado tributo.

Exemplos: Venda de mercadorias; prestação de serviço de transportes (ICMS ou ISS)

LANÇAMENTODEFINIÇÃO LEGAL

Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, que se entende por procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributária, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicação da penalidade cabível (CTN, ART. 142)

O LANÇAMENTO RESPONDE A 05 QUESTÕES

Quem é o contribuinte? Quanto ele deve ao fisco?

Onde deve o contribuinte efetuar o pagamento do tributo?

Como ele deve efetuar o pagamento?

Qual o Prazo em que o pagamento deverá ser efetuado

MODALIDADES DE LANÇAMENTO

DE OFÍCIO OU DIRETO

POR DECLARAÇÃO

POR HOMOLOGAÇÃO12/30

LANÇAMENTO DE OFÍCIO

É O QUE A ADMINISTRAÇÃO EFETUA SEM QUE HAJA A PARTICIPAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO;

É O MESMO QUE LANÇAMENTO DIRETO;

TRIBUTO QUE ATENDE AO CASO: IPTU;

CONTRIBUINTE, DISCORDANDO E TENDO MOTIVO JUSTIFICÁVEL PODE IMPUGNAR

LANÇAMENTO POR DECLARAÇÃO

O lançamento é efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação.

(Base Normativa: CTN. Art. 147)EXEMPLOS: Imposto de importação

LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO

“Ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa”. (CTN. Art. 150)

ICMS, IPI15/30

EFICÁCIA DO LANÇAMENTO

EFEITO CONSTITUTIVO

A obrigação tributária e o crédito tributário nascem com o lançamento e não com o fato gerador;

ANTES DA SUA OCORRÊNCIA A FAZENDA PÚBLICA NÃO TEM DIREITO DE COBRAR.

Com o lançamento muda-se o status da relação jurídica  tributária  e por isso possui eficácia constitutiva (cria direitos). Essa corrente se baseia no Art. 142, CTN.

EFICÁCIA DO LANÇAMENTO

EFEITO DECLARAÇÃOCom a ocorrência do fato gerador há também o surgimento da obrigação e do crédito tributário.

Com o lançamento formaliza-se o nascimento do fato gerador e a ocorrência da obrigação tributária;

Ele remete a um fato do passado, ou seja, se reporta ao fato gerador, gerando certeza e liquidez ao crédito tributário;

Com o lançamento garante-se exigibilidade do Crédito Tributário (Art. 113, parágrafo primeiro do CTN.

CRÉDITO TRIBUTÁRIO

CRÉDITO TRIBUTÁRIO

É A QUANTIA DEVIDA PELO SUJEITO PASSIVO A TÍTULO DE TRIBUTO.

É o objeto da obrigação jurídica tributária.

“O crédito decorre da obrigação principal e tem a mesma natureza desta” (ART. 139 do CTN).

CRÉDITO TRIBUTÁRIO

COM O LANÇAMENTO, A OBRIGAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA QUE JÁ EXISTIA, ILÍQUIDA E INCERTA, PASSA A SER LÍQUIDA CERTA E EXIGÍVEL EM DATA E PRAZO PREDETERMINADO.

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GARANTIAS E PRIVILÉGIOS

 A GARANTIA ASSEGURA O EXERCÍCIO DO DIREITO DE RECEBER O CRÉDITO;

O PRIVILÉGIO SE REFERE À ORDEM DE PAGAMENTO EM RELAÇÃO A OUTROS CREDORES,  É O MODO DE ASSEGURAR O DIREITO, DE DAR EFICÁCIA AO CUMPRIMENTO DE UMA OBRIGAÇÃO

GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

A Garantia é o modo de assegurar o direito, de dar eficácia ao cumprimento de uma obrigação.

O crédito tributário prefere a qualquer outro, ressalvados os provenientes da legislação do trabalho ou de acidente de trabalho.

Em caso de falência o crédito tributário deixa de ter preferência, sobre os créditos extracontratuais (remunerações devidas ao administrador judicial, despesas com arrecadação, administração, custas, etc.) 

(ART 186, COMB COM O ART 187 DO CTN)

PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

O  Privilégio é a regalia concedida pela lei, concedendo a determinado crédito a possibilidade de ser pago com preferencia em relação a outros.

Somente tem preferencia sobre os C T os de natureza trabalhistas, de acidente de trabalho e aos casos previstos em lei, no caso de falências

SUSPENSÃO E EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

SUSPENSÃO: DETERMINA O ART 151 do CTN que SUSPENDEM A EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO:

I - MORATÓRIA;

II - O DEPÓSITO DO SEU MONTANTE INTEGRAL;

III - AS RECLAMAÇÕES E OS RECURSOS, NOS TERMOS DAS LEIS REGULADORAS DO PROCESSO TRIBUTÁRIO ADMINISTRATIVO;

IV - A CONCESSÃO DE MEDIDA LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANÇA.24/30

SUSPENSÃO E EXTINÇÃO DO CRÉDITO

TRIBUTÁRIO

V – A CONCESSÃO DE MEDIDA LIMINAR OU DE TUTELA ANTECIPADA, EM OUTRAS ESPÉCIES DE AÇÃO JUDICIAL; VI – O PARCELAMENTO.

PARÁGRAFO ÚNICO. O DISPOSTO NESTE ARTIGO NÃO DISPENSA O CUMPRIMENTO DAS OBRIGAÇÕES ASSESSÓRIOS DEPENDENTES DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL CUJO CRÉDITO SEJA SUSPENSO, OU DELA CONSEQÜENTES.

SUSPENSÃO E EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

EXTINÇAOEXTINÇAO CONSOANTE O QUE ESTATUI O ART 165 DO CTN EXTINGUEM-SE OS CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS:I - O PAGAMENTO;

II - A COMPENSAÇÃO;

III - A TRANSAÇÃO;

IV - REMISSÃO;

V - A PRESCRIÇÃO E A DECADÊNCIA;

SUSPENSÃO E EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

VI - A CONVERSÃO DE DEPÓSITO EM RENDA;

VII - O PAGAMENTO ANTECIPADO E A HOMOLOGAÇÃO DO LANÇAMENTO NOS TERMOS DO DISPOSTO NO ARTIGO 150 E SEUS §§ 1º E 4º;

VIII - A CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO, NOS TERMOS DO DISPOSTO NO § 2º DO ARTIGO 164;

IX - A DECISÃO ADMINISTRATIVA IRREFORMÁVEL, ASSIM ENTENDIDA A DEFINITIVA NA ÓRBITA ADMINISTRATIVA, QUE NÃO MAIS POSSA SER OBJETO DE AÇÃO ANULATÓRIA;

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SUSPENSÃO E EXTINÇÃO DO CRÉDITO

TRIBUTÁRIO

X - A DECISÃO JUDICIAL PASSADA EM JULGADO.

XI – A DAÇÃO EM PAGAMENTO EM BENS IMÓVEIS, NA FORMA E CONDIÇÕES ESTABELECIDAS EM LEI. (INCLUÍDO PELA LCP Nº 104, DE 10.1.2001)

PARÁGRAFO ÚNICO. A LEI DISPORÁ QUANTO AOS EFEITOS DA EXTINÇÃO TOTAL OU PARCIAL DO CRÉDITO SOBRE A ULTERIOR VERIFICAÇÃO DA IRREGULARIDADE DA SUA CONSTITUIÇÃO, OBSERVADO O DISPOSTO NOS ARTIGOS 144 E 149.

EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

EXCLUEM O CRÉDITO TRIBUTÁRIO: A ISENÇÃO E A ANISTIA

A EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO, NOS TERMOS DO ART 175 DO CTN NÃO DISPENSA O CUMPRIMENTO DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DEPENDENTES DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL CUJO CRÉDITO SEJA EXCLUÍDO, OU DELA CONSEQÜENTE.

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MENSAGEM ATUAL

DE TANTO VER TRIUNFAR AS NULIDADES;

DE TANTO VER PROSPERAR A DESONRA, DE

TANTO VER CRESCER A INJUSTIÇA.

MENSAGEM ATUAL

DE TANTO VER AGIGANTAREM-SE OS PODERES NAS MÃOS DOS MAUS,

O HOMEM CHEGA A DESANIMAR-SE DA VIRTUDE, A RIR-SE DA HONRA E A TER

VERGONHA DE SER HONESTO.

(RUI BARBOSA)