ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA

CONTENIDO

Definiciones

Normativa

Inscripción en el RUC

Obligación para llevar contabilidad

Incentivos especiales

Incentivos generales

Recaudación

Proyección y Costo tarifa 21%

¿Cuáles son las formas organizativas de la EPS?

Sector comunitario

Sector asociativo

Sector cooperativo

Unidades económicas y populares

DEFINICIONES

¿Cuál es la diferencia entre utilidades y excedentes?

Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.

Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades económicas realizadas con sus miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.

DEFINICIONES

NORMATIVA

Inciso tercero del artículo 19 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Para efectos tributarios, las asociaciones, comunas y cooperativas sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de la Economía Popular y Solidaria, con excepción de las entidades del sistema financiero popular y solidario, podrán llevar registros contables de conformidad con normas simplificadas que se establezcan en el reglamento;

Disposición Transitoria Quinta de la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal

Las asociaciones, comunas y cooperativas, excepto las entidades del sector financiero popular y solidario, que cumplan con los requisitos previstos en el reglamento para la aplicación de esta ley, tendrán un sistema de cumplimiento de deberes formales y materiales simplificado. DECRETO No. 866 Simplificación deberes formales EPS

Segundo Suplemento del Registro Oficial 660, 31-XII-2015

Las mencionadas sociedades tendrán un tratamiento preferente en cuanto a la obligación de llevar contabilidad, tratamiento del IVA, anticipo de impuesto a la renta, retenciones y declaraciones. Se excluye de este tratamiento simplificado a las instituciones financieras del sector de la economía popular y solidaria; por lo tanto, deberán cumplir con los deberes formales previstos para las sociedades en general.

Normativa aplicable para el sector:

NORMATIVA

INSCRIPCIÓN EN EL RUC

BASE LEGAL

Resolución NAC-DGERCGC14-00777 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 351 del 9 de octubre de 2015

Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 463 de 17 de noviembre de 2004

Ley del Registro Único de Contribuyentes publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 398 del 12 de agosto de 2004

PROCEDIMIENTO DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC

La organización inicia su constitución en la

Superintendencia de Economía Popular y

Solidaria - SEPS

El SRI a través de un servicio web recibe la información del contribuyente, respecto a la existencia jurídica de la organización, datos

del representante legal, ubicación de los establecimientos y medios de contacto.

El SRI, recibirá la información en un archivo XML y ejecutará las

validaciones que actualmente tiene el Sistema Nacional de RUC.

SI

NO

Se genera el número de RUC,

automáticamente y se envía a la SEPS .

Se genera un archivo con el

error del detalle y se envía

automáticamente a la SEPS

La SEPS informa del número de RUC a la organización.

El SRI emite también automáticamente la clave de uso de

medios electrónicos al correo del Representante Legal de la organización , la cual estará

caducada y para proceder con el cambio deberá aceptar previamente

el Acuerdo de Responsabilidad.

La emisión del certificado de RUC

podrá ser entregado en las ventanillas de atención así como a través del Internet.

BENEFICIO DEL RUC

El web services estará habilitado los 7 días de la semana, las 24 horas del día y los 365 días del año.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN EL RUC

A partir del 01 de junio del 2016, las organizaciones que se inscriban en el RUC podrán acogerse al Régimen Simplificado EPS y sus obligaciones tributarias serán:

•IVA semestral o mensual.•Impuesto a la Renta (declaración simplificada).

Para el caso de las organizaciones que ya se encuentran inscritas en el RUC antes del 01 de junio del 2016, en agosto del 2016, se realizará una actualización masiva identificándolas dentro del Régimen Simplificado.

OBLIGACIÓN PARA LLEVAR CONTABILIDAD

OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

Deben llevar contabilidad las organizaciones que al iniciar actividades económicas o al

primero de enero de cada ejercicio impositivo superen los siguientes rubros:

RUBROCANTIDAD FBD*

USD

Capital propio 18 FBD 201.060Ingresos brutos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior

15 FBD 167.550

Costos y gastos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior

12 FBD 134.040

* Para el 2016 la fracción básica desgravada es 11.170

Las organizaciones que operen con capital, ingresos o costos y gastos que no superen a

los previstos en el inciso anterior, no estarán obligados a llevar contabilidad.

A marzo de 2016 , de un universo de aproximado de 8000 organizaciones, se

encuentran obligadas a llevar contabilidad 500.

$11.170 * 15= $167.550

INCENTIVOS

INCENTIVOS ESPECIALES

Las Cooperativas de ahorro y crédito que forman parte del Sector Financiero Solidario no les aplica los incentivos señalados

INCENTIVOS ESPECIALES

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA

Exoneración ingresos provenientes de actos económicos solidarios

Exoneración sobre utilidades que se reinviertan en la misma organización:

• Fondos irrepartibles constituyen reinversión.• Cualquier otro rubro en beneficio de los miembros de la organización definido y aprobado por el órgano colegiado interno.

2

Cuando no se pueda distinguir contablemente gastos imputables a utilidades y excedentes, se podrá aplicar factores de proporcionalidad.

Utilizan tabla para personas naturales

3

*En caso de reinversión, dichos ingresos estarán exentos

FORMULARIO PARA DECLARAR

AÑO 2016

Contribuyentes obligados a llevar

contabilidad

Contribuyentes no obligados a llevar

contabilidad

101 102B

4

INCENTIVOS ESPECIALES

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

Si la organización realiza actividades de transporte terrestre de pasajeros, no se deberá considerar el valor de las unidades de transporte.

Si nono llevan contabilidad por mandato legal

Deben aplicar la siguiente fórmula:

50% del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior menos retenciones de Impuesto a la Renta practicadas

Tiene derecho a devolución de los saldos de crédito tributario no utilizado, originados por anticipo

SiSi llevan contabilidad por mandato legal

Excluir los excedentes e ingresos exentos

Excluir los costos y gastos vinculados con ingresos exentos y excedentes

INCENTIVOS ESPECIALES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOIMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Las organizaciones de la economía popular y solidaria declararán el Impuesto al Valor Agregado de manera semestral cuando no hayan efectuado transacciones, sus transacciones correspondan exclusivamente a actos solidarios y cuando los bienes o servicios comercializados están gravados con tarifa 0% de IVA.

En caso de que los bienes o servicios comercializados se encuentren gravados con tarifa 14% de IVA, la declaración será mensual.

2

Estos plazos podrán extenderse mediante resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.3

INCENTIVOS ESPECIALES

RETENCIONESRETENCIONES

Las organizaciones de la economía popular y solidaria, no obligadas a llevar contabilidad, no se constituyen en

agentes de retención. Salvo, en los siguientes casos:

En estos casos se efectuará la declaración y pago correspondiente, en el formulario respectivo, únicamente por los meses en los cuales hayan efectuado retenciones.

FORMULARIO 103: Retenciones de Renta

FORMULARIO 104: Retenciones de IVA

INCENTIVOS GENERALES

INCENTIVOS GENERALES

INCENTIVOS COPCIINCENTIVOS COPCI

Generales: De aplicación para las inversiones que se ejecuten en cualquier parte del territorio nacional:a) La reducción progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta;b) Los que se establecen para las zonas económicas de desarrollo especial, siempre y cuando dichas zonas

cumplan con los criterios para su conformación;c) Las deducciones adicionales para el cálculo del impuesto a la renta, como mecanismos para incentivar la

mejora de productividad, innovación y para la producción eco-eficiente;d) Los beneficios para la apertura del capital social de las empresas a favor de sus trabajadores;e) Las facilidades de pago en tributos al comercio exterior;f) La deducción para el cálculo del impuesto a la renta de la compensación adicional para el pago del salario

digno;g) La exoneración del impuesto a la salida de divisas para las operaciones de financiamiento externo;h) La exoneración del anticipo al impuesto a la renta por cinco años para toda inversión nueva; e,i) La reforma al cálculo del anticipo del impuesto a la renta.

Sectoriales y para el desarrollo regional equitativo: Exoneración total del impuesto a la renta por cinco años a las inversiones nuevas que se desarrollen en estos

sectores, La exoneración prevista para industrias básicas La deducción del 100% adicional del costo o gasto de depreciación anual, de conformidad con la ley.

Para zonas deprimidas: deducción adicional del 100% del costo de contratación de nuevos trabajadores, por cinco años. Para proyectos públicos ejecutados en asociación público-privada

2

3

4

INCENTIVOS GENERALES

INCENTIVOS GENERALES PROPIOS DE CADA IMPUESTOINCENTIVOS GENERALES PROPIOS DE CADA IMPUESTO

AñoNúmero de

ContribuyentesValor Recaudado

2013 4.142 368.613

2014 5.450 312.093

2015 5.744 277.461

Total 15.336 958.167

RECAUDACIÓN

AñoNúmero de

ContribuyentesImpuesto a la

Renta causadoCrecimient

oImpuesto a la Renta a pagar

Crecimiento

2014 5.137 1.165.723,98 280.807,53

2015 5.630 1.381.277,76 18,49% 311.268,92 10,85%

Promedio 18,49% 10,85%

Año %Impuesto a la Renta

causadoImpuesto a la Renta a pagar

2.01622% 1.636.689,54 345.034,70

21% 1.562.294,57 329.351,30

Diferencia 74.394,98 15.683,40

PROYECCIÓN Y COSTO 21%