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Novità legge n.205 del 27 dicembre 2017
Registro 2.0
Aspetti Fiscali ASD e SSD
Torino, 2 marzo 2018
LE ATTIVITA SPORTIVO - DILETTANTISTICHE POSSONO ESSERE
ESERCITATE:
•SENZA SCOPO DI LUCRO
•ASD SSD (Società di capitali e cooperative)
•CON SCOPO DI LUCRO
•Società di cui al titolo V libro V del c.c.
• (società semplici, società di persone, società di capitali,
cooperative)
Torino, 2 marzo 2018
Legge di bilancio 2017 –
art. 1 commi 353-354-355 e 35760
SOCIETA LUCRATIVE
Torino, 2 marzo 2018
Società Lucrative: Clausole statutarie
obbligatorie
• RAGIONE SOCIALE: Deve contenere la dicitura: Società Sportiva
Dilettantistica Lucrativa
• OGGETTO SOCIALE: Svolgimento e organizzazione di attività sportive
dilettantistiche
• AMMINISTRATORI: Divieto di ricoprire la medesima carica in altre
società o associaioni sportive dilettantistiche
affiliate alla medesima FSN,DSA o settore EPS
• DIRETT. TECNICO: Obbligo di prevedere la presenza nell’impianto
di un laureato ISEF o in Scienze Motorie
Torino, 2 marzo 2018
PRESUPPOSTI PER AGEVOLAZIONI
• ISCRIZIONE REGISTRO SOCIETA
SPORTIVE DEL CONI
• PRATICA DISCIPLINE RICONOSCIUTE
DAL CONI
Torino, 2 marzo 2018
AGEVOLAZIONI FISCALI
Aliquota Ires ridotta del 50%
(Aliquota attuale 24%)
Determinazione Reddito Imponibile
Agevolato:
Reddito determinato considerando i ricavi e i
costi direttamente inerenti l’attività sportiva
dilettantistica
Torino, 2 marzo 2018
AGEVOLAZIONI FISCALI
Aliquota IVA agevolata 10%
Ricavi assoggettati ad IVA agevolata:
Ricavi inerenti l’attività sportiva dilettantistica
Torino, 2 marzo 2018
Legge di bilancio 2017 –
art. 1 commi 358-360
CARATTERISTICHE
COLLABORAZIONI CHE RIENTRANO
TRA I REDDITI DIVERSI
Torino, 2 marzo 2018
Legge di bilancio 2017 –
art. 1 commi 358-360
1. Rapporti attinenti le prestazioni
individuate dal Coni
2. Compensi erogati da ASD e SSD non
lucrative riconosciute dal Coni
3. Compensi erogati da SSD lucrative
riconosciute dal Coni
Torino, 2 marzo 2018
Legge di bilancio 2017 –
art. 1 commi 358-360
Tipologia di contratto
Contratti di collaborazione coordinata e
continuativa
Torino, 2 marzo 2018
Legge di bilancio 2017 –
art. 1 commi 358-360
Tipologia di reddito
Torino, 2 marzo 2018
Aspetti reddituali collaborazioni
Torino, 2 marzo 2018
Soggetti Reddito
SSD e ASD non lucrative Sempre redditi diversi ai sensi dell’art.67, comma 1, lett.m) del tuir
Società lucrative Redditi assimilati al reddito di lavoro dipendente ai sensi dell’art.50 del Tuir
Aspetti previdenziali collaborazioni
Torino, 2 marzo 2018
Soggetti Trattamento Previdenziale
SSD e ASD non lucrative Nessun contributo
Società lucrative Contributi gestione lavoratori dello spettacolo
Adempimenti previdenziali collaborazioni
Torino, 2 marzo 2018
Soggetti Trattamento Previdenziale
SSD e ASD non lucrative In corso di definizione
Società lucrative Iscrizione al Centro per l’impiego e istituzione libro unico del lavoro
Vantaggi per Asd e SSD non lucrative
Torino, 2 marzo 2018
Situazione fino al 31.12.2017 Situazione dal 1 gennaio 2018
Riconducibilità deicompensi corrisposti, nellacategoria del reddito dilavoro autonomo o lavorodipendente
Nessuna possibilità diricondurre tali compensi afattispecie redditualidifferenti dai redditi diversi
Rischi per Asd e SSD non lucrative fino al
31.12.2017
Torino, 2 marzo 2018
Caso in cui i redditi siano ricondotti alla fattispecie del lavoro autonomo
Compenso 10.000
Contributi 3.300
Omessa comunicazione al Centro per l’impiego
100
Sanzioni 1.650
Ritenute omesse 2.000
Totale maggiori versamenti 7.050
REGISTRO
Torino, 2 marzo 2018
CARATTERISTICHE SOCIETA SPORTIVE
LUCRATIVE
• Riconoscimento Coni
• Svolgimento attività previste dalle delibere
coni
• Svolgimento attività sportiva, di formazione e
didattica nell’ambito dei programmi federali
Cassazione sentenza 602/2014
Torino, 2 marzo 2018
Evidenziava che la figura del
lavoratore sportivo dilettante
non era regolamentata da una
norma specifica del diritto del
lavoro
Ispettorato Nazionale del Lavoro
lettera circolare n. 1 del 1 dicembre 2016
Torino, 2 marzo 2018
Problemi che si pongono per le prestazioni sportive dilettantistiche:
Identificazione dei soggetti che possono erogare compensi sportivi
Individuazione dei soggetti che possono percepire tali somme
Trattamento tributario
Adempimenti previsti per il soggetto erogante
Adempimenti previsti per il soggetto percipiente
Ispettorato Nazionale del Lavoro : lettera circolare n. 1 del 1
dicembre 2016
Principi
Norma Speciale Natura SoggettoErogante
Natura Prestazioni
Cagliari, 17 febbraio 201719 Torino, 2 marzo 2018
Lettera circolare I.N.L. n. 1 del 1 dicembre 2016: Natura Soggetti Eroganti
FSN
EPS
DSA
ASD/SSDiscritte nel registro
delle società sportive
CONI
Organismi che perseguono attività sportivo-dilettantistiche riconosciuti dal
Coni
Torino, 2 marzo 2018
Lettera circolare I.N.L. n. 1 del 1 dicembre 2016:
Natura Prestazioni
Indennità art.67 comma 1,lett.m TUIR
DidatticaPreparazione
e
assistenza
Collaborazioni Amministrative
Partecipazioni
a gare
e
manifestazioni
sportive
Formazione
Torino, 2 marzo 2018
Legge n.205 del 27 dicembre 2017 – comma 358
Soggetto deputato a definire le mansioni
CONI
Torino, 2 marzo 2018
MANSIONI
Cagliari, 17 febbraio 201723
• le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi e i compensi
erogati nell'esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche dal CONI, dalle
Federazioni sportive nazionali, dall'Unione Nazionale per l'Incremento delle
Razze Equine (UNIRE), dagli enti di promozione sportiva e da qualunque
organismo, comunque denominato, che persegua finalità sportive
dilettantistiche e che da essi sia riconosciuto. Tale disposizione si applica
anche ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere
amministrativo-gestionale di natura non professionale resi in favore di società
e associazioni sportive dilettantistiche;
• Nelle parole "esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche" contenute
nell'articolo 67, comma 1, lettera m), del testo unico delle imposte sui redditi,
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, sono ricomprese la formazione, la didattica, la
preparazione e l'assistenza all'attività sportiva dilettantistica.
Torino, 2 marzo 2018
MANSIONI
Cagliari, 17 febbraio 201724
Appare, pertanto evidente che le mansioni da
individuare debbano avere le seguenti caratteristiche:
• Prestazioni svolte nell’esercizio diretto di attività sportiva
dilettantistica;
• Prestazioni di carattere amministrativo-gestionale di
natura non professionale resi a favore di società e
associazioni sportivo dilettantistiche;
• Prestazioni svolte e finalizzate anche alla formazione, la
didattica, la preparazione e l’assistenza all’attività
sportiva dilettantistica.
Torino, 2 marzo 2018
IL REGISTRO 2.0
COSA PREVEDE LA LEGGE ISTITUTIVA DEL REGISTRO
Art. 7 c.1 del D.L. 28 maggio 2004 n.136 convertito dalla L. 27 luglio 2004 n° 186:
CONI, unico organismo certificatore dell'effettiva attivitàsportiva svolta dalle società e dalle associazioni dilettantistiche
(Il registro è stato istituito nel 2004, con delibera del CN dell’11 novembre2004 n° 1288 )
COSA PREVEDE LA LEGGE ISTITUTIVA DEL REGISTRO
Attraverso il registro il CONI:Riconosce ai fini sportivi le associazioni e società sportive dilettantistiche(art. 6 c. 4 lettera h - art. 29 c. 2 Statuto CONI) attribuendo a ciascunaaffiliazione con FSN/DSA/EPS un distinto numero di iscrizione.
Obblighi del CONI:redigere l’elenco delle associazioni e società sportive dilettantistiche datrasmettere annualmente al Ministero dell’Economia e delle Finanze –Agenzia delle Entrate per verificare la legittima fruizione dei beneficifiscali previsti per l’associazionismo sportivo (art. 7 c. 2. del D.L. 28maggio 2004 n° 136 convertito dalla L. 27 luglio 2004 n° 186).
Modalità di iscrizione fino al 31.12.2017
iter standardla cui procedura d’iscrizione telematica ricade nella responsabilità dellasingola associazione/società e presuppone il preventivo caricamento daparte delle FSN/DSA/EPS di sintetici dati identificativi delle proprieaffiliate.
iter alternativola cui attivazione è subordinata alla sottoscrizione di appositaConvenzione che, sul presupposto della delega raccolta presso gli affiliatiiscrivibili, consente alla FSN/DSA/EPS convenzionata, in luogo delleassociazioni/società, di trasmettere tutti i dati necessari all’iscrizionemediante l’utilizzo di web services la cui interfaccia CONI è gestita daConiNet SpA. (Modalità è utilizzata da n. 14 Enti di Promozione Sportivae da n. 13 Federazioni Sportive Nazionali).
Criticità Registro: Versione Precedente• Ogni ASD/SSD, presente nel Registro per n-affiliazioni, deve gestire n-
iscrizioni, una per ogni rapporto di affiliazione. Le informazioni inserite nellerelative schede di iscrizione possono quindi rivelarsi non omogenee sebbeneriferite alla stessa ASD/SSD;
• Le discipline sportive, peraltro senza una standardizzazione nelladenominazione, sono codificate in funzione dell’organismo di affiliazionemescolando quelle riconosciute a quelle non riconosciute;
• Non sono previste sezioni per il caricamento dei tesserati e delle lorocategorie;
• Non sono previste sezioni per il caricamento delle attività svolte (sportive,didattiche, formative);
• Non è prevista alcuna area documentale per il caricamento e conservazionedegli atti;
• Non è previsto uno schema di rendiconto.
Caratteristiche del nuovo Registro 2.0
• Consente di censire tutti i nuclei sportivi dilettantistici (ASD/SSD)riconosciuti dal CONI come previsto dalle norme di legge
• Facilita il processo di iscrizione per ASD/SSD
• Rende certi numero e identità giuridica dei soggetti coinvolti
• Registra tutte le attività svolte delle ASD/SSD nell’ambito istituzionaledelle FSN/DSA/EPS
• Standardizza e rende trasparenti i processi statistici
Caratteristiche del nuovo Registro 2.0
• Registra tutte le attività svolte dalle ASD/SSD nell’ambito deiprogrammi sportivi e di formazione adottati e autorizzati dalleFSN/DSA/EPS
• Rende il Registro uno strumento affidabile per individuare la realenatura sportivo-dilettantistica delle ASD/SSD iscritte, tutelando lestesse in sede di controlli da parte dei soggetti istituzionali (Agenziadelle Entrate, SIAE, INPS).
• Aumenta la trasparenza dei processi di attribuzione dei contributi
• Dialoga con le altre banche dati del CONI
Caratteristiche
SEZIONE PUBBLICA Accessibile da chiunque si connetta al sito comprende solo dati determinati dalla G.N. nel rispetto della norma sulla privacy
SEZIONE RISERVATA Accessibile solo all’Organismo affiliante e, per i propri dati, alle associazioni iscritte dotate di username e password
Caratteristiche
MODALITA ISCRIZIONE 1 gennaio 2019 Solo attraverso organismi affilianti
REGIME TRANSITORIO 1 gennaio 20181. Attraverso Organismi affilianti solo nel caso in cui l’Organismo utilizzi programmi tesseramento e gare gestiti da Coninet oppure abbia aderito ad iter alternativo
2. Negli altri casi l’ASD/ssd dovrà accreditarsi e inserire dati registrazione statuto, ogni altro dato comunicato da organismo affiliante. Tale obbligo non è necessario se l’Asd/ssd è gia iscritta per altro organismo affiliante che rientra nel punto 1
Caratteristiche
IN TUTTI I CASI
Dal 1 gennaio 2018 Organismo affiliante responsabile circa la verifica dei requisiti per l’iscrizione al registro
Caratteristiche
Il nuovo applicativo modifica l’attuale approccio basato sul criterio«affiliazione», ponendo invece al centro del sistemal’associazione/società sportiva con i suoi associati.Associazione/società sportiva dilettantistica (= Ente giuridico). Per leASD/SSD è prevista la fornitura dei dati seguenti, oltre, opzionalmente, iriferimenti del recapito postale e del domicilio fiscale.
Caratteristiche. Identificativo unico CODICE FISCALE (11 caratteri) ASD/SSD
N. Partita IVA (11 caratteri) SSD
Ragione Sociale / Denominazione Sequenza di caratteri in formato UTF-8
(massimo 255 caratteri); è fornita dall’Organismo
sportivo affiliante
Natura giuridica Ogni Organismo sportivo affiliante dovrà indicare
la natura giuridica dell’Ente affiliato
Sede Legale Indirizzo, CAP, Comune e Provincia
Sede impianto ove viene svolta
l’attività
Indirizzo e-mail
Atto costitutivo Numero registrazione rilasciato dall’Agenzia delle
Entrate
Caratteristiche
Ultimo Statuto
approvato
Numero registrazione
rilasciato dall’Agenzia delle
Entrate
Identificativo unico
legale rappresentante
Dati anagrafici e CODICE
FISCALE (16 caratteri)
Identificativi
componenti Consiglio
Direttivo
Dati anagrafici e CODICE
FISCALE (16 caratteri)
Caratteristiche
Da parte delle ASD/SSD è previsto l’inserimento, opzionale, dei seguentidati risultanti dal rendiconto economico finanziario (cfr. art. 148, comma 3del TUIR e art. 90, comma 18, lett. f), legge n. 289 del 2002)
Caratteristiche
Proventi attività
istituzionale (non
commerciale)
Quote associative; Raccolta
fondi; Altri proventi
Ricavi attività commerciale
Pubblicità/sponsorizzazioni; Altri
ricavi
Oneri attività istituzionale (non commerciale)
Oneri attività commerciale
Il Nuovo registro
Per default, ogni Organismo sportivo (FSN, DSA, EPS) possiede un soloSettore sportivo detto “Settore unico” e tutte le discipline sportivepraticate appartengono a questo settore.
Ciascun Organismo Sportivo deve definire e fornire informazioni in relazione a…
Caratteristiche
Associati (=Persone fisiche) Per ogni persona fisica è prevista la fornituradei seguenti dati:
Identificativo unico CODICE FISCALE (16 caratteri)
Cognome Sequenza di caratteri in formato UTF-
8 (massimo 255 caratteri)
Nome Sequenza di caratteri in formato UTF-
8 (massimo 255 caratteri)
Dati Anagrafici Luogo e data di nascita, residenza
Qualifica Sportiva Attribuita dall’Organismo affiliante
(atleta, tecnico, etc.)
Qualifica Sociale Socio semplice, socio fondatore, etc.
Il Nuovo registro• stagione sportiva, arco temporale non superiore ai 12 (dodici) mesi, nel
corso del quale si realizza l’attività sportiva/didattica/formativa per losport di riferimento dell’Ente giuridico (ASD/SSD). Coincide di normacon la durata dell’affiliazione dell’Ente giuridico. Più settori sportividello stesso Organismo sportivo possono avere la stessa stagionesportiva che in ogni caso deve essere espressamente specificata
• discipline sportive praticate, l’insieme delle discipline deve esserelegato ad un determinato settore sportivo. La stessa disciplina sportivanon deve essere legata a due settori sportivi all’interno dello stessoOrganismo sportivo. L’elenco iniziale delle discipline sportive è quellodella tabella allegata e le modifiche sono deliberate dalla GiuntaNazionale.
• provincia prevalente, indica la provincia geografica all’interno dellaquale l’Ente giuridico (ASD/SSD) effettua principalmente la propriaattività sociale. Di norma, coincide con la provincia della sede legale.
Caratteristiche
affiliazione è il rapporto che lega la ASD/SSD alla FSN, la DSA, l’EPS cui èassociato. L’affiliazione deve essere espressamente rinnovata dal legalerappresentante dell’ente giuridico ogni anno. La durata dell’affiliazione,non superiore a 12 mesi, per ciascun ente giuridico, coincide di norma conla durata della stagione sportiva, stabilita da ciascun organismo sportivo infunzione dello sport praticato. Ogni Ente giuridico (ASD/SSD) puòsottoscrivere uno o più rapporti di affiliazione con distinti organismi diaffiliazione. L’affiliazione è caratterizzata, pertanto, da 6 attributiobbligatori:
• stagione sportiva• tipo (dilettantistica/professionistica)• settore sportivo• discipline sportive• comitato territoriale• provincia prevalente
Caratteristiche
tesseramento è il vincolo che le persone fisiche associate all’ente giuridicostabiliscono con l’organismo di affiliazione. In alcuni casi indica anche ilvincolo diretto tra una persona fisica e l’Organismo sportivo (esempio:ufficiali di gara, giudici, arbitri, ecc.), senza la mediazione dell’entegiuridico. Il tesseramento ed il suo rinnovo annuale presuppongonol’espressa adesione dell’interessato. La durata del tesseramento per lastagione sportiva, stabilita in funzione dello sport praticato da ciascunorganismo sportivo non supera i 12 mesi e coincide con la duratadell’affiliazione dell’ente giuridico. Sono previste 5 tipologie ditesseramento:
• dirigente• tecnico• ufficiale di gara• atleta agonista• atleta praticante
Caratteristiche
Il tesseramento è caratterizzato da quattro attributi:• stagione sportiva• settore sportivo• disciplina sportiva• Tipo (dilettantistico/professionistico)
Caratteristicheattività sportiva è l’insieme degli eventi sportivi la cui titolaritàorganizzativa e gestionale appartiene all’Organismo sportivo. Ciascunevento sportivo è caratterizzato da una gerarchia standardizzata comeriportato di seguito; un evento sportivo può coincidere con una singolagara che, identificata da un codice identificativo univoco, rappresenta ilprimo gradino della gerarchia.• Evento sportivo (descritto da)
• identificativo univoco (fornito dall’Organismo sportivo)• denominazione (massimo 255 caratteri)• organizzatore (Organismo sportivo, Comitato periferico, uno o più
Enti giuridici)• periodo (da gg/mm/aaaa a gg/mm/aaaa)• livello (Nazionale, Regionale, Provinciale)• tipo (mono-disciplinare, pluri-disciplinare)
Caratteristicheattività didattica è l’insieme dei corsi di avviamento allo sport (per giovanie/o adulti) organizzati e gestiti direttamente ovvero espressamenteautorizzati dall’Organismo sportivo e svolti dall’Ente giuridico affiliato.
attività formativa è l’insieme delle attività di formazione la cui titolaritàorganizzativa e gestionale appartiene all’Organismo sportivo il cui fine è lacrescita dei propri tesserati oppure la divulgazione anche a non tesseratisu materie strettamente connesse la pratica sportiva. L’attività formativa èarticolata in tre tipologie:• Corsi• Corsi con esame• Stage/Seminari
Codici di sospensioneLa relazione “Organismo sportivo affiliante – Ente giuridico” è soggetta aprocedure automatiche di controllo giornaliero che possono far scattareeventuali sospensioni, indipendenti dal numero di iscrizione.
Sono previste 5 tipologie di sospensione identificate con un codicenumerico:
Tipo 1: è legata al rapporto di affiliazione e viene attivataautomaticamente dopo la data di scadenza dell’affiliazione.
Tipo 2: è legata al tesseramento e viene attivata automaticamentequalora esistano affiliazioni prive di tesseramenti nella categoria atleti.
Codici di sospensioneTipo 3: è legata all’attività sportiva e viene attivata automaticamentequalora l’Ente giuridico non partecipi ad eventi sportivi, didattici,formativi.
Tipo 4: è legata ai controlli dell’ufficio CONI competente relativamente alpossesso dei requisiti per l’iscrizione; viene attivata manualmente esospende l’Ente giuridico per un determinato Organismo sportivo, per undeterminato periodo di tempo o in maniera definitiva.
Tipo 5: è legata ai controlli dell’ufficio CONI competente sul possesso deirequisiti per l’iscrizione, viene attivata manualmente e sospende un Entegiuridico indipendentemente dagli Organismi sportivi con i quali risultaessere affiliato.
Cancellazione dell’iscrizioneCancellazione dell’iscrizione al Registro - Qualora un Ente giuridico risultiaffiliato a più Organismi sportivi, la sua iscrizione sarà oggetto delprocedimento di cancellazione se viene attivato almeno un codice disospensione per tutti gli Organismi sportivi. La validità delle iscrizioni ed iprocedimenti di revoca o nullità saranno regolati dall’appositoRegolamento.
Gli Organismi sportivi sprovvisti di un sistema informatico per la gestionedelle affiliazioni, del tesseramento e delle gare, in conformità a quanto ilConsiglio Nazionale deciderà circa i tempi di adeguamento al nuovosistema, potranno accedere ad un’area riservata (autenticazione connome utente e password) che metterà a disposizione una serie diinterfacce web per il caricamento manuale di tutte le informazionipreviste.
Rendiconto economico finanziario
Associazioni Sportive Dilettantistiche
Società Sportive Dilettantistiche
Torino, 2 marzo 2018
Rendiconto economico finanziario
E il documento contabile-economico-finanziario dal quale deve risultare,
in modo chiaro, veritiero e corretto, la situazione patrimoniale,
economica e finanziaria dell’ASD.
Non si tratta di un vero e proprio bilancio, ma di una sua versione
semplificata, che prende in considerazione solamente i valori “in dare e
avere”. La sua chiusura non genererà un utile o una perdita, come
succede in una azienda, ma indicherà soltanto una voce positiva o
negativa, da riportare nell’anno successivo.
Nel rendiconto potranno essere riportate quote associative, beni,
contributi, lasciti ricevuti, donazioni, sponsorizzazioni, oneri sostenuti
suddivisi per voci analitiche (costi del personale, spese varie), ecc...
Torino, 2 marzo 2018
Rendiconto economico finanziario
ASD
OBBLIGO:
L’art. 90, co. 18, della Legge 289/2002 stabilisce, per tutti gli enti sportividilettantistici, che lo statuto debba espressamente prevedere:
f) l'obbligo di redazione di rendiconti economico - finanziari, nonché lemodalità di approvazione degli stessi da parte degli organi statutari ;
FORMA:
Nel codice civile la disciplina della rendicontazione, fatte salve alcunedisposizioni generiche, è solo accennata, con la conseguenza che vi è unalibertà nei contenuti di atti costitutivi e statuti di stabilire neldettaglio tempi e modalità della rendicontazione stessa.
Torino, 2 marzo 2018
Rendiconto economico finanziario
SSD
OBBLIGO:
L’art. 90, co. 18, della Legge 289/2002 stabilisce, per tutti gli enti sportividilettantistici, che lo statuto debba espressamente prevedere:
f) l'obbligo di redazione di rendiconti economico - finanziari, nonché lemodalità di approvazione degli stessi da parte degli organi statutari ;
FORMA:
Si applica la normativa delle società di capitali
Torino, 2 marzo 2018
Rendiconto economico finanziario
Problemi
Diffusa convinzione che sia necessario:
• solo per gli enti che perseguono un profitto.
• soltanto per i soggetti che sono tenuti al pagamentodelle imposte, rispetto ai quali l'esigenza dellacontabilizzazione e della quantificazione dei fattigestionali serve esclusivamente per l ’ individuazione
degli obblighi tributari.
Torino, 2 marzo 2018
Rendiconto economico finanziario
Documenti utili per la redazione del rendiconto
• Prima nota cassa e banca
• Schede crediti e debiti
• Inventario beni
Torino, 2 marzo 2018
Data Descrizione Entratadi cassa
Uscita di cassa
Saldo cassa
Entrata di banca
Uscitadi banca
Saldo banca
Prima nota
Torino, 2 marzo 2018
Scheda Nominativa:_____________________________________
Data Descrizione Importo Incasso/Pagamento Saldo
Scheda contabile
Torino, 2 marzo 2018
Beni ammortizzabili
Immobilizzazioni
Data Descrizione(Acquisto/vendita)
Costo storico Valore
Torino, 2 marzo 2018
Entrate Uscite
Istituzionali:Quote AssociativeQuote iscrizione corsiNoleggio attrezzature ai sociEtc.
Istituzionali:Rimborsi istruttoriRimborsi atletiLocazioni struttureEtc.
Commerciali:SponsorizzazioniVendita Gadget
Commerciali:CartellonisticaAcq. connessi a ric. comm.
Plusvalenze Minusvalenze
Sopravvenienze Sopravvenienze
Totali Totali
Disavanzo AvanzoTorino, 2 marzo 2018
Contabilità separata
Il comma 2 dell’art. 144 del TUIR così recita:
“Per l’attività commerciale esercitata gli enti non commerciali hanno l’obbligo ditenere la contabilità separata”.
Ne consegue:
a) Non è più possibile tenere la contabilità unica, cioè una contabilitàgenerale dell’ente, in cui fare confluire tutte le rilevazioni relativeall’attività esercitata (istituzionale e commerciale);
b) Nella contabilità separata occorre rilevare distintamente i fattiamministrativi relativi all’attività istituzionale rispetto a quelli relativiall’attività commerciale
Torino, 2 marzo 2018
c) Sistemi di tenuta della contabilità separata
- Il requisito della contabilità separata è soddisfatto nell’ambito di scritture
onnicomprensive a condizione che siano distintamente rilevate le
operazioni relative all’attività istituzionale da quelle relative all’attività
commerciale (cfr. Ris 86/E 2002 risposta quesito 7)
Contabilità separata
Torino, 2 marzo 2018
Pertanto la “separazione contabile” tra sfera commerciale e sfera
istituzionale può avvenire mediante:
Adozione di due sistemi contabili (uno per l’attività commerciale e
uno per l’attività istituzionale);
Individuazione di appositi conti o sottoconti, in seno alle risultanze
contabili complessive dell’ente, evidenzianti la natura della posta
contabile sottesa (commerciale, istituzionale o promiscua)
Contabilità separata
Torino, 2 marzo 2018
“Le spese e gli altri componenti negativi relativi a beni e servizi adibiti
promiscuamente all’esercizio di attività commerciali e di altre attività,
sono deducibili per la parte del loro importo che corrisponde al rapporto
tra l’ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il
reddito d’impresa e l’ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi;
per gli immobili utilizzati promiscuamente è deducibile la rendita catastale
o il canone di locazione finanziaria per la parte del loro ammontare che
corrisponde al predetto rapporto”.
Costi promiscui
Torino, 2 marzo 2018
a) Rilevazione dei costi diretti: nessuna difficoltà nell’attribuirli all’attività
istituzionale o all’attività commerciale;
b) Rilevazione dei costi comuni all’attività istituzionale e all’attività
commerciale (cosiddetti costi promiscui).
Ad es: utenze, materiali di consumo, manutenzioni, Ammortamenti di
beni, personale, utilizzati promiscuamente;
Costi promiscui
Torino, 2 marzo 2018
Regime forfettario ex art.145 tuir
Gli ENC ammessi alla contabilità semplificata possono optare
in dichiarazione per la determinazione forfettaria del reddito,
applicando ai ricavi commerciali determinate percentuali di redditività
ed aggiungendo:
• plusvalenze patrimoniali (art. 86)
• sopravvenienze (art. 88)
• Dividendi ed interessi (art. 89)
• Proventi immobiliari (art. 90)
Torino, 2 marzo 2018
Prestazioni di servizi 15%
25%
fino a 15.493,71
oltre 15.493,71 e fino a 400.000,00
Altre attività 10%
15%
fino a 25.822,84
oltre 25.822,84 e fino a
700.000,00
Regime forfettario ex art.145 tuir
Torino, 2 marzo 2018
Regime legge 398/91
Presupposti soggettivi
Associazioni sportive dilettantistiche (e relative sezioni) e società sportive dilettantistiche affiliate a F.S.N., D.S.A., E.P.S.
Presupposti oggettivi
Non aver conseguito, nel periodo di imposta precedente a quello diriferimento, proventi derivanti dall’esercizio di attività commercialisuperiori a € 400.000
(in vigore dall’esercizio in corso al 1 gennaio 2017 in precedenza €250.000)
Torino, 2 marzo 2018
Adempimenti preliminari
• Comunicazione alla SIAE prima dell’inizio dell’anno solare nel quale si
intende fruire del regime agevolato
• Comunicazione all’Agenzia delle Entrate mediante compilazione del quadro VO
della dichiarazione IVA o allegato alla dichiarazione dei redditi.
In caso di omessa, irregolare o tardiva comunicazione dell’opzione, la stessa
rimane comunque valida, in virtù del principio del “comportamento
concludente”.
Resta salva l’applicazione della sanzione relativa, da un minimo di € 258,00 ad
un massimo di € 2.065,00
Regime legge 398/91
Torino, 2 marzo 2018
Durata
L’opzione rimane valida per cinque anni e, laddove si superino i limiti dei
proventi già riferiti, viene meno dal mese successivo a quello in cui si
superano detti limiti.
Regime legge 398/91
Torino, 2 marzo 2018
Agevolazioni
• Esonero dagli obblighi di fatturazione tranne che per le prestazioni
pubblicitarie, di sponsorizzazione e per le cessioni dei diritti televisivi;
• Emissione di fattura solo se richiesta dal cliente;
• Esonero dall’obbligo di certificazione dei corrispettivi (emissione di
scontrino e/o ricevuta fiscale) diversi da quelli delle manifestazioni sportive;
• Emissione di titoli di accesso per attività di intrattenimento e
spettacolo con esonero da misuratori fiscali;
• Esonero dall’obbligo di dichiarazione IVA e dalla comunicazione annuale
IVA;
Regime legge 398/91
Torino, 2 marzo 2018
IVA
L’IVA viene versata nella misura forfetaria del 50% sulle fatture emesse, incluse
le fatture di pubblicità e di sponsorizzazione (art. 29 Decreto semplificazioni);
L’IVA viene versata nella misura forfetaria del 50% sui corrispettivi incassati
(bar, ristorante, vendita di beni, prestazioni a non associati etc..);
L’IVA viene versata nella misura forfetaria del 33% sulle fatture emesse per
cessione diritti televisivi o trasmissione radiofonica;
Regime legge 398/91
Torino, 2 marzo 2018
IVA
La legge 398/91 prevede che le fatture di vendita e di acquisto vengano
protocollate e conservate;
Gli uffici SIAE sono demandati al controllo del corretto versamento dell’Iva;
Gli uffici SIAE procedono al controllo dell’eventuale superamento del plafond
(400.000,00).
Regime legge 398/91
Torino, 2 marzo 2018
IVA
Il versamento deve essere effettuato trimestralmente con il modello F 24 senza
maggiorazione 1% di interesse;
Codici versamento: 6031, 6032, 6033 e 6034.
Iva acquisti
Assoluta indetraibilità dell’IVA sugli acquisti;
Regime legge 398/91
Torino, 2 marzo 2018
IRES –Redditi
Imponibile pari a:
• 3% dei proventi commerciali.
• Plusvalenze
Regime legge 398/91
Torino, 2 marzo 2018
IRAP
L’imponibile Irap è pari a:
1. Reddito determinato forfettariamente (3% ricavi commerciali);
2. Retribuzioni per personale dipendente
3. Compensi collaboratori coordinati e continuativi
4. Compensi per lavoro autonomo occasionale
5. Interessi passivi
L’art.90 della legge 289/2002 ha chiarito che le indennità di trasferta ed irimborsi forfettari di cui all’art.67,co.1, lett.m) del TUIR sono esclusi dallabase imponibile IRAP.
Regime legge 398/91
Torino, 2 marzo 2018
Regime legge 398/91 – tabella riepilogativa
Attività Ai fini IRES/IRAP
Ai fini I.V.A
Adempimento
Proventi istituzionali Non producono reddito
Non producono ricavi
Rend. finale e contab. period.
Prov.Spett.Sport.
(Biglietteria)
Imponibile 3% Detr. Forf. 50 %
Ann.mensile, Vers.tr. F24
Proventi commerciali Imponibile 3% Detr. Forf. 50 %
Ann.mensile, Vers.tr. F24
Proventi per sponsorizzazioni
Imponibile 3% Detr. Forf. 50 %
Ann.mensile, Vers.tr. F24
Proventi da diritti di ripresa
Imponibile 3% Detr. Forf. 33 %
Ann.mensile, Vers.tr. F24
Torino, 2 marzo 2018
Regime legge 398/91 – obblighi
Obbligo di apertura di un conto corrente bancario o postale.
Tutti gli incassi e i pagamenti di ammontare uguali o superiori ad euro 1.000,00
devono transitare sui conti correnti dell’associazione
• Necessaria individuazione erogante e percettore;
• Pagamenti effettuati anche tramite bollettino di conto corrente postale,bancomat o
carta di credito.
• La tracciabilità è necessaria a prescindere dal regime contabile adottato da tutte le
associazioni e società sportive pena la decadenza dalle agevolazioni
ATTENZIONE:
La legge di stabilità 2016 ha innalzato la soglia dell’utilizzo del contante ad euro 3.000,00.
Per le ASD resta comunque invariato, ai fini fiscali, l’obbligo della tracciabilità per le
operazioni uguali o superiori a euro 1.000,00.
Torino, 2 marzo 2018
RIFORMA SISTEMA SANZIONATORIO
Il D.Lgs. n. 158/2015 ha cancellato la decadenza dalle disposizioni
della L. n. 398/1991 dalle sanzioni applicabili in caso di
superamento del limite previsto per la tracciabilità delle operazioni
finanziarie (attualmente 1.000,00 euro per operazione), con
decorrenza dal 1° gennaio 2016.
Regime legge 398/91
Torino, 2 marzo 2018