o equilíbrio financeiro e atuarial e segregação de massas
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O Equilíbrio Financeiro e Atuarial e Segregação de MassasTRANSCRIPT
1 1
Por Otoni Gonçalves Guimarães
O Equilíbrio Financeiro e Atuarial
dos RPPS
Desafios de Sustentabilidade
Palmas - TO, 10 de maio de 2012
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Direito do Cidadão x Obrigação do Estado
Constituição Federal
Art. 6º São direitos sociais a educação, a saúde, o trabalho, a moradia, o
lazer, a segurança, a previdência social, a proteção à maternidade e à
infância, a assistência aos desamparados, na forma desta Constituição.
Art. 7º São direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, além de outros que
visem à melhoria de sua condição social:
IV - salário mínimo , fixado em lei, nacionalmente unificado, capaz de
atender a suas necessidades vitais básicas e às de sua família com moradia,
alimentação, educação, saúde, lazer, vestuário, higiene, transporte e
previdência social, com reajustes periódicos que lhe preservem o poder
aquisitivo, sendo vedada sua vinculação para qualquer fim.
3 3
Constituição Federal
“Art. 40 Aos servidores titulares de cargos efetivos da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incluídas suas
autarquias e fundações, é assegurado regime de previdência de
caráter contributivo e solidário, mediante contribuição do respectivo
ente público, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas,
observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e
atuarial.”
RPPS – Fundamentos
Não é raro, ainda hoje, inúmeros servidores e gestores públicos continuarem
compreendendo a Previdência Social como um sistema meramente orçamentário de
obrigação do ente público, ou seja, como mera extensão do contrato de trabalho
4 4
Regime Próprio de Previdência Social - RPPS
RPPS - Regime de previdência social organizado, mantido e gerido por cada
ente federativo com o objetivo de garantir previdência social ao conjunto dos
seus servidores titulares de cargos efetivos e respectivos dependentes,
consoante as disposições do art. 40 da Constituição Federal e respeitados os
parâmetros gerais, fundamentalmente a Lei nº 9.717/98.
Além do caráter contributivo caracterizado pela contribuição dos servidores,
aposentados, pensionistas e do ente federativo instituidor, admite o aporte
adicional de outros recursos financeiros, bens, direitos e ativos diversos,
como medida viabilizadora da observância do Equilíbrio Financeiro e
Atuarial (art. 249 da CF)
5 5
Constituição Federal
“Art. 24 - Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar
concorrentemente sobre:
(.....)
XII - previdência social, proteção e defesa da saúde ”
Art. 30 – Compete aos Municípios:
I – legislar sobre assuntos de interesse local
(...)
III – instituir e arrecadar os tributos de sua competência, (...)
RPPS – Fundamentos
6 6
Lei nº 9.717/98
“Dispõe sobre regras gerais para a organização e o funcionamento dos regimes próprios de
previdência social dos servidores públicos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, dos militares dos Estados e do Distrito Federal e dá outras providências”
“Os regimes próprios de previdência social dos servidores públicos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, dos militares dos Estados e do Distrito Federal deverão ser organizados,
baseados em normas gerais de contabilidade e atuária, de modo a garantir o seu equilíbrio
financeiro e atuarial.”
Compete à União, por intermédio do Ministério da Previdência e Assistência Social:
- a orientação, supervisão e o acompanhamento dos regimes próprios de previdência social dos
servidores públicos e dos militares da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e dos
fundos de previdência
- o estabelecimento e a publicação dos parâmetros e das diretrizes gerais
- a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios prestarão ao Ministério da Previdência Social,
quando solicitados, informações sobre regime próprio de previdência social e fundo previdenciário
RPPS – Fundamentos
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Pressuposto Básico – existência de recursos (ativos) garantidores dos benefícios
oferecidos aos segurados do RPPS - EFA
Lei nº 9.717/98 e LRF/LC nº 101/2000 – os recursos previdenciários somente
poderão ser utilizados para pagamentos de benefícios e taxa de administração
Importante lembrar que a LRF impõe limites de gastos com pessoal
RPPS – Equilíbrio Financeiro e Atuarial
Gestão
Unidade Gestora Única – englobando todos os segurados e poderes (art. 40, § 20 da CF)
Patrimônio - segregado do ente federativo (contabilidade própria, no contexto da
Contabilidade Nacional, evoluindo para o PCASP)
Conselhos de Administração e Fiscal – representantes dos segurados e ente federativo
Recursos Previdenciários – aplicados e investidos conforme determinação do Conselho
Monetário Nacional, controlados e contabilizados de forma segregada dos recursos do ente
federativo (Resolução CMN nº 3.922/2010)
8 8
Valores em R$
UF Renda Fixa Renda Variável ImóveisDisponibilidades
Financeiras
Ativos em
Enquadramento
Ativos Vinculados
por Lei
Demais Bens,
Direitos e Ativos Total % Total
AC 222.068.314,10 31.009.940,68 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 253.078.254,78 0,43%
AL 167.102.091,83 0,00 0,00 4.575.045,09 0,00 0,00 0,00 171.677.136,92 0,54%
AM 946.688.372,50 77.480.416,70 0,00 716.254,29 84.653.455,82 37.136.605,03 17.965.000,00 1.164.640.104,34 1,80%
AP 1.107.555.231,24 160.511.215,21 0,00 8.179.957,55 0,00 0,00 0,00 1.276.246.404,00 2,19%
BA 573.873.232,10 13.769.285,87 0,00 9.917.656,07 12.105.868,05 0,00 0,00 609.666.042,09 0,93%
CE 1.023.578.573,08 5.201.458,93 0,00 3.993.346,67 0,00 0,00 0,00 1.032.773.378,68 1,75%
DF 636.783.102,58 8.173.431,20 0,00 118.783,92 0,00 0,00 0,00 645.075.317,70 0,91%
ES 1.246.272.953,71 31.163.553,31 0,00 15.603.140,68 2.466.486,04 2.895.244,82 8.612,46 1.298.409.991,02 2,07%
GO 785.314.537,91 34.828.559,54 0,00 55.068.922,17 0,00 704.524,72 0,00 875.916.544,34 0,92%
MA 1.056.899.729,28 11.251.017,59 0,00 19.356.823,18 0,00 0,00 0,00 1.087.507.570,05 1,79%
MG 4.671.310.657,58 145.531.544,02 0,00 50.597.415,23 6.651.095,29 0,00 3.869.426,41 4.877.960.138,53 8,00%
MS 592.075.701,38 27.285.841,64 0,00 77.968.524,18 0,00 105.000,00 0,00 697.435.067,20 1,05%
MT 790.245.151,63 14.230.992,22 0,00 7.868.108,66 17.334.685,50 0,00 0,00 829.678.938,01 1,34%
PA 1.465.211.507,06 115.425.747,81 0,00 31.291.760,62 0,00 0,00 911.236,00 1.612.840.251,49 2,02%
PB 158.915.664,27 0,00 0,00 20.444.158,03 14.943.820,09 0,00 0,00 194.303.642,39 0,30%
PE 1.027.439.041,86 48.940.513,54 0,00 20.864.289,52 0,00 0,00 0,00 1.097.243.844,92 1,74%
PI 273.991.490,88 0,00 0,00 3.137.920,80 0,00 0,00 0,00 277.129.411,68 0,38%
PR 8.478.695.818,58 100.149.389,30 0,00 74.038.981,18 51.679.381,23 57.115.183,07 880.669.172,94 9.642.347.926,30 16,09%
RJ 4.762.411.458,26 91.445.581,22 0,00 255.293.266,53 108.593.243,67 51.397.778.046,37 1.134.484.844,61 57.750.006.440,66 17,39%
RN 332.528.637,07 1.599.644,42 0,00 16.784.754,26 19.617.248,79 0,00 0,00 370.530.284,54 0,48%
RO 786.949.537,34 56.873.889,25 0,00 117.477.120,12 0,00 224.500,00 19.722,99 961.544.769,70 1,32%
RR 909.348.183,01 748.072,11 0,00 109.814,68 0,00 0,00 0,00 910.206.069,80 1,48%
RS 5.065.838.128,15 80.387.534,68 0,00 292.228.974,72 116.430.661,75 1.390.566,43 3.083.555,35 5.559.359.421,08 9,17%
SC 2.393.019.278,67 184.762.987,61 0,00 67.796.915,36 70.333.590,29 363.234.074,16 396.000,00 3.079.542.846,09 4,64%
SE 175.992.256,06 14.336.264,07 0,00 5.902.290,42 0,00 0,00 5.737.000,00 201.967.810,55 0,29%
SP 8.918.539.565,44 948.581.798,40 0,00 193.032.147,02 149.060.612,46 75.606.302,02 18.628.634,69 10.303.449.060,03 17,38%
TO 1.849.709.639,22 329.876.062,73 0,00 1.297.285,07 0,00 0,00 0,00 2.180.882.987,02 3,61%
Total 50.418.357.854,79 2.533.564.742,05 0,00 1.353.663.656,02 653.870.148,98 51.936.190.046,62 2.065.773.205,45 108.961.419.653,91 100,00%
Fonte: Demonstrativo das Aplicações e Investimentos dos Recursos - DAIR
Base: DAIR 4º Bimestre/11
DISTRIBUIÇÃO GEOGRÁFICA DOS REGIMES PRÓPRIOS DE PREVIDÊNCIA SOCIAL – RPPS CONSOLIDADO BRASIL - JUL/AGO-2011
9 9
R$ 1,00
ATIVOS Valores % Valores % (1)
Renda Fixa 50.418.357.854,80 46,27% 50.418.357.854,80 89,01%
Títulos Tesouro Nacional - SELIC - Art. 7 I "a" 11.125.586.998,40 10,21% 11.125.586.998,40 19,64%
FI 100% títulos TN - Art. 7 I "b" 23.147.659.899,61 21,24% 23.147.659.899,61 40,86%
Operações Compromissadas - Art. 7 II 1.246.519.871,25 1,14% 1.246.519.871,25 2,20%
FI Renda Fixa/Referenciados RF - Art. 7 III 7.485.379.955,15 6,87% 7.485.379.955,15 13,21%
FI de Renda Fixa - art. 7 IV 5.055.676.842,23 4,64% 5.055.676.842,23 8,93%
Poupança - Art. 7 V 8.453.973,82 0,01% 8.453.973,82 0,01%
FI em Direitos Creditórios - Aberto - Art. 7 VI 1.007.804.152,43 0,92% 1.007.804.152,43 1,78%
FI em Direitos Creditórios - Fechado - Art. 7 VII "a" 470.315.301,27 0,43% 470.315.301,27 0,83%
FI Renda Fixa "Crédito Privado" - Art. 7 VII "b" 870.960.860,63 0,80% 870.960.860,63 1,54%
Renda Variável 2.533.564.742,03 2,33% 2.533.564.742,03 4,47%
FI Ações referenciados - Art. 8 I 946.970.105,15 0,87% 946.970.105,15 1,67%
FI de Índices Referenciados em Ações - Art. 8 II 24.853.627,28 0,02% 24.853.627,28 0,04%
FI em Ações - Art. 8 III 844.562.283,61 0,78% 844.562.283,61 1,49%
FI Multimercado - aberto - Art. 8 IV 508.151.451,97 0,47% 508.151.451,97 0,90%
FI em participações - fechado - Art. 8 V 143.451.096,17 0,13% 143.451.096,17 0,25%
FI Imobiliário - cotas negociadas em bolsa - Art. 8 VI 65.576.177,84 0,06% 65.576.177,84 0,12%
Imóveis 0,00 0,00% 0,00 0,00%
FI Imobiliário - Art. 9 0,00 0,00% 0,00 0,00%
Disponibilidades Financeiras 1.353.663.656,02 1,24% 1.353.663.656,02 2,39%
Saldo 1.353.663.656,02 1,24% 1.353.663.656,02 2,39%
Ativos em Enquadramento 653.870.148,98 0,60% 653.870.148,98 1,15%
Saldo 653.870.148,98 0,60% 653.870.148,98 1,15%
Ativos Vinculados Por Lei ao RPPS 51.936.190.046,62 47,66% 0,00 0,00%
Saldo 51.936.190.046,62 47,66% 0,00 0,00%
Demais Bens, Direitos e Ativos 2.065.773.205,45 1,90% 1.685.165.543,90 2,97%
Saldo 2.065.773.205,45 1,90% 1.685.165.543,90 2,97%
Recursos Totais 108.961.419.653,89 100,0% 56.644.621.945,72 100,0%
Fonte: Demonstrativo das Aplicações e Investimentos dos Recursos - DAIR
(1) Base de cálculo inclui apenas ativos financeiros
Base: DAIR 4º Bimestre/11
DISTRIBUIÇÃO DOS RECURSOS DOS REGIMES PRÓPRIOS DE PREVIDÊNCIA SOCIAL RPPS CONSOLIDADO
JUL/AGO-2011
10 10
DISTRIBUIÇÃO DOS RECURSOS DOS RPPS POR INSTITUIÇÃO FINANCEIRA
BANCO DO BRASIL
40,3%
CAIXA ECONÔMICA
FEDERAL
30,8%
BANCO BRADESCO
7,1%
BANCO ITAÚ
3,5%
BANRISUL
2,8%
BANCO SANTANDER
2,8%
HSBC BANK BRASIL
1,5%
BNY MELLON
1,0%
DEMAIS
10,2%
11 11
DISTRIBUIÇÃO DOS RECURSOS DOS RPPS POR SETOR
Público
75,2%
Privado
24,8%
12 12
Constituição Federal
“Art. 149 (...)
§ 1º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituirão contribuição, cobrada
de seus servidores, para o custeio, em benefício destes, do regime previdenciário de
que trata o art. 40, cuja alíquota não será inferior à da contribuição dos servidores
titulares de cargos efetivos da União. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº
41, 19.12.2003)
“Art. 249 Com o objetivo de assegurar recursos para o pagamento de proventos de
aposentadoria e pensões concedidas aos respectivos servidores e seus dependentes,
em adição aos recursos dos respectivos tesouros, a União, os Estados, o Distrito
Federal e os Municípios poderão constituir fundos integrados pelos recursos
provenientes de contribuições e por bens, direitos e ativos de qualquer natureza,
mediante lei que disporá sobre a natureza e administração desses fundos”.
RPPS – Fundamentos para as Fontes de Recursos
13 13
Regime de Financiamento
Regime Financeiro de Repartição Simples
(art. 2º, XIII/ PT/ MPS nº 403)
Regime em que as contribuições estabelecidas no plano de custeio, a serem pagas
pelo ente federativo, pelos servidores ativos e inativos e pelos pensionistas, em um
determinado exercício, sejam suficientes para o pagamento dos benefícios nesse
exercício, sem o propósito de acumulação de recursos, admitindo-se a constituição de
fundo previdencial para oscilação de risco. (art. 2º, XXI/PT/MPS nº 403/2008,
denomina Plano Financeiro – admitido somente no caso de segregação da massa)
Características:
Não há formação de reserva
Possibilidade de formação de “fundo” para oscilação de risco
Usado em benefícios de pagamentos únicos ou temporários de curta duração
Usado em benefícios de menor custo
Não recomendável para benefícios de longa duração e custos elevados
14 14
Regime Financeiro de Repartição Simples
(Analogia Hidráulica)
Característica Básica: Não há busca de acumulação e capitalização de recursos
Fonte: FONTOURA, Francisco Robson da Silva. Avaliação da Solvência Econômico-Financeira de Entidades Municipais Gestoras de Regimes
Próprios de Previdência Social - Dissetação de Mestrado CAEN/UFC.
CAIXA
$ $
Receita Corrente de
Contribuições Relativas
aos Atuais Servidores
LaborativosVálvula de Benefício:
Fluxo Proveniente da Receita
Corrente de Contribuições
Relativas à Atual Geração de
Servidores Laborativos
Dimensiona a obrigação
previdencial corrente com
o pagamento dos atuais
benefícios concedidos.
Fluxo de Pagamento
dos Benefícios Correntes
da Atual Geração de
Servidores Assistidos
Solidariedade entre Gerações de Servidores
Situação não aderente ao art. 40 da CF
15 15
Regime Financeiro de Capitalização
(Art. 2º, XI/PT/MPS nº 403)
Regime em que as contribuições estabelecidas no plano de custeio, a serem pagas
pelo ente federativo, pelos servidores ativos e inativos e pelos pensionistas,
acrescidas ao patrimônio existente, às receitas por ele geradas e a outras espécies de
aportes, sejam suficientes para a formação dos recursos garantidores a cobertura
dos compromissos futuros do plano de benefícios e da taxa de administração. (art.
2º, XX/PT/MPS nº 403/2008, denomina Plano Previdenciário – essência do art. 40 da CF)
Principais Características:
Há formação de reservas
Aplicável a todos os tipos de benefícios
Possui diferentes métodos de financiamento
Cria perspectivas de sustentabilidade no longo prazo
Regime de Financiamento
16 16
Regime Financeiro de Capitalização (Analogia Hidráulica) - adaptado
Característica Básica: busca acumulação e capitalização de recursos
FUNDO PREVIDENCIÁRIO
DE ATIVOS $ $
$
$
$
$ $
$ $
Pagamento
de Benefícios
com reservas
capitalizadas
Despesas
Administrativas
Contribuições do
Ente Federativo,
Comprev e
Outros Aportes
Contribuições
dos
Servidores
Retornos
do Mercado
Fonte: FONTOURA, Francisco Robson da Silva. Avaliação da Solvência Econômico-Financeira de Entidades Municipais Gestoras de Regimes
Próprios de Previdência Social - Dissetação de Mestrado CAEN/UFC.
17 17
Equilíbrio Financeiro e Atuarial
Portaria MPS nº 204/2008
Art. 5º A SPS, quando da emissão do CRP, examinará o cumprimento, pelos
Estados, Distrito Federal e Municípios, dos critérios e das exigências abaixo
relativas aos Regimes Próprios de Previdência Social - RPPS:
(...)
II - observância do equilíbrio financeiro e atuarial, correspondente à
implementação, em lei, atendidos os parâmetros estabelecidos pelas Normas
de Atuária aplicáveis aos RPPS, do que segue:
a) alíquotas de contribuição necessárias para a cobertura de seu plano de
benefícios; e
b) plano de amortização ou a segregação de massas (separação dos
segurados em grupos) para equacionamento de seu déficit atuarial.
18 18
Equilíbrio Financeiro e Atuarial
Portaria MPS nº 204/2008
§ 4º A situação dos critérios de que trata o § 3º será registrada no CADPREV
com a atribuição dos seguintes conceitos:
I - "em análise", sem causar impedimento para a emissão do CRP, durante o
prazo máximo de cento e oitenta dias, conforme definido em Notificação de
Irregularidade quanto aos critérios previstos nos incisos II, III, IV, V, VI, VII,
VIII, IX, X, XI, XIII e XV do art. 5º - Emite CRP
II - “irregular”, depois de decorrido o prazo definido na notificação, acaso
mantida a situação de descumprimento – Não emite CRP
III - “regular”, quando da comprovação da regularização, a qualquer tempo –
Emite CRP
19 19
Medidas e Possibilidades de Equacionamento
1. É fundamental uma consistente avaliação atuarial a partir de completa e atual base
de dados cadastrais dos segurados e dependentes vinculados ao RPPS – Unidades
Administrativas e Poderes (pode ser primordial a realização de censos e
recadastramentos – obtendo e atualizando dados cadastrais, funcionais,
previdenciários e financeiros)
2. Aportes de Recursos Financeiros via Orçamento
3. Aportes de Ativos:
• Bens imóveis com potencial de geração de rendimentos, valoráveis e alienáveis;
• Títulos, Valores Mobiliários e Recebíveis com baixo risco de crédito;
4. Segregação da Massa de Segurados
• Requer circunstanciado estudo sobre os impactos nos orçamentos seguintes visto
que, no curto, prazo haverá aumento de despesas correntes
20 20
Revisão da Lei nº 9.717/98
Aposentadorias Especiais (Riscos, Invalidez e Portadores de Deficiência
Desconstitucionalização das pensões Reabilitação do servidor Constitucionalização do CRP Reestruturação do RPPS da União (UG única/segregação da massa de servidores) Desenvolvimento e implementação do SRPPS – Sistema dos Regimes de Próprios de
Previdência Social (CNIS/RPPS-SIPREV/GESTÃO-INFORME/módulo de concessão de benefícios) – Decreto regulamentando art. 3º da Lei nº 10.887/2004
Apoio ao Censo dos segurados e pensionistas dos RPPS (Estados/Capitais e 50 maiores RPPS) – PROPREV 2
Certificação da Gestão dos RPPS Desafio a novos produtos para investimentos e aplicações financeiras Divulgação dos RPPS como possibilidades de equacionamentos das contas públicas Proposta de Secretaria dos RPPS Busca da sustentabilidade dos RPPS (Equilíbrio Financeiro e Atuarial)/Alternativas) Novas exigências para aplicações financeiras e investimentos Ampliação de representações no CONAPREV (Consad/Fonac) Plano de Contas adequado ao PCASP (disponibilizado na internet – sitio do MPS) Adequação da auditoria direta a novas metodologias (riscos)
Ações do MPS
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Secretaria de Políticas de Previdência Social Departamento dos Regimes de Previdência no Serviço Público
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