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O lançamento do crédito tributário previdenciário
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Nosso roteiro
• Uma abordagem histórica do lançamento do Crédito tributário previdenciário
• Visão geral dos processos de trabalho da fiscalização da contribuição previdenciária
• Materialização do Auto-de-infração previdenciário
• Curiosidade: Projetos em andamento para unificação do crédito tributário na RFB
• Dificuldades na operacionalização de decisões judiciais nos sistemas informatizados
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• Apuração do declarado e do não declarado GFIP;
• Apuração era sempre o confronto: Contribuições(CT) x pagamentos do S.Passivo (predominantemente de GPS);
• Escopo da auditoria era abranger todos os fatos geradores de contribuições previdenciárias e de terceiros;
• Os documentos de lançamento não necessitavam ser separados por contribuição (patronais, de segurados e de terceiros), conforme entendimento atual do art.9o do decreto 70.235/72.
Como era o lançamento em procedimento fiscal, na SRP ?
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No âmbito da antiga SRP:
• GFIP, caracterizado como instrumento de confissão dedívida tributária;
• LDC - Lançamento do Débito Confessado, em virtude deconfissão de débitos verificados pelo sujeito passivo oupelo Auditor;
• LDCG - Lançamento do Débito Confessado em GFIP, emvirtude de nova confissão de dívida, a partir da declaraçãoanterior apresentada em GFIP (emitidos fisicamente até28/06/2009);
• NFLD - Notificação Fiscal de Lançamento de Débito
• AI - Auto de Infração, decorrente do descumprimento deobrigação acessória
Documentos de constituição na SRP(IN 03/2005, antes da IN 851/2008)
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Características atuais para o lançamento do CT previdenciário
• Escopo do procedimento fiscal no “não declarado em GFIP”;
• O setor de pesquisa e seleção direciona o escopo da auditoria a um grupo de fatos geradores de contribuições previdenciárias;
• CT = Contribuições – “Declarado em GFIP”;
• Os documentos de lançamento(AI) são forçosamente separados, no mínimo, por tipo de contribuição (patronais, de segurados e de terceiros);
• Processo de transição com 2 sistemas para cobrança dos AI constituídos(DATAPREV e SERPRO)
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Documentos de constituição na RFB(IN 971/2009 e alterações posteriores)
• GFIP, caracterizado como instrumento hábil e suficiente para aexigência do crédito tributário
• LDC, é o documento por meio do qual o sujeito passivoconfessa os débitos que verifica; (Não mais lavrado emProcedimento fiscal)
• AI, inclusive relativo à multa aplicada em decorrência dodescumprimento de obrigação acessória, lavrado por AFRFB,mediante procedimento de fiscalização
• DCG, documento que registra o débito decorrente dedivergência entre os valores recolhidos em documento dearrecadação previdenciária e os declarados em GFIP, efetuadopor sistema informatizado da RFB
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Fluxo de trabalhoIdentificação, estruturação e lavratura
Identifica
Fatos
Geradores
Sistema de lançamento
SAFIS
Auditor alimenta:-Contribuições,
-Bases de cálculo,
-Alíquotas,
-Enquadramentos,
-Parcelamentos, etc
Autos de
Infração
Composto
por um
grupo de
relatórios
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• Identificação dos fatos geradores aos quais foi designado, e começa toda uma estruturação no sistema de lançamento.
• Levantamentos – É o “assunto tributário” que está sendo apurado.
“Lançamento” – São dados informados no sistema, normalmente relativos a FG. Tudo que o auditor “lança” é mostrado no Relatório de Lançamentos(RL).
Identificação, estruturação e lavratura
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Conceitos da estruturação
Lev B
Bases, contribuições,
deduções...
Lev A
Bases, contribuições,
deduções...
AUDITOR “Lança”
no sistema SAFIS
GFIP e/ou
GPS, etc
Autos
de
infração
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Produto da fiscalização
• Relatórios do processo:
– DCCTP - Demonstrativo Consolidado do Crédito Tributário
– IPC - Instruções para o contribuinte
– REFISC - Relatório fiscal
– RDA - Relatório de documentos apresentados
– VINCULOS - Relatório de vínculos
– Relatórios dos Autos de infração:
• AI - Capa do AI;
• DD - Discriminativo do débito
• RL – Relatório de lançamentos
• RADA – Relatório de apropriação
• DAL – Diferença de acréscimos legais (FG até 2008)
• FLD – Fundamentos legais do débito
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Demonstrativo consolidado
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Relatório de lançamentos
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Discriminativo do débito (1a página)
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Discriminativo do débito (próximas)
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Cenário dos Projetos de Unificação do Crédito
Previdenciário e Fazendário
O que está por vir ???
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01. Projeto
Folha de
Pagamento
Digital
-Folha de Pagamentos Digital, com
padronização das rubricas da folha e layout
padrão, para geração de informações para a
Nova Declaração Previdenciária.
Haverá um repositório para armazenamento
das informações, disponível para a RFB, o
INSS e a Inspeção do Trabalho.
02. Projeto Nova
Declaração
Previdenciária
- Nova declaração previdenciária contendo os
valores devidos das contribuições
previdenciárias (débitos) e os respectivos
valores de créditos vinculados (pagamento,
parcelamento, compensação, suspensão
judicial, etc.)
Alguns dos projetos...
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06. Projeto de adaptação do
Ambiente de pagamentos ao CP
- Ambiente de pagamentos
adaptado para recebimento de
pagamentos de contribuições
previdenciárias em DARF,
gerado pelo SENDA, com a
gravação do perfil de
pagamento.
11. Projeto de Unificação das
Certidões Conjunta e Específica
- Certidão unificada de
regularidade fiscal, com
informações provenientes dos
sistemas SICOB (DATAPREV) e
SERPRO.
Alguns dos projetos...