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Desoneração Folha
• Estimulo a contratação de empregados CLT;
• Redução Carga Tributária das empresas Exportadoras;
• Evitar “terceirização” das produções industriais;
• Setor TI = Diminuição das “PJ’s”
• Fôlego Financeiro – Redução dos Encargos
OBJETIVO e DEFINIÇÃO
Desoneração Folha
Qual a Alíquota ?
SEGUIMENTO Até 2012 2013 e 2014
TI – TIC – HOTEIS 2,50% 2,00%
INDÚSTRIAS 1,50% 1,00%
VAREJO - 1,00%
Desoneração Folha
A empresa que é do Simples?
• Empresas enquadradas no Simples Nacional (LC 123/2006) estão desincumbidas
• Solução Consulta Nº70 RFB
Desoneração Folha
Cálculo – Base
• CALCULO CPRB – Contribuição Previdenciária s/Receita Bruta
( + ) Receita Bruta Operacional
( - ) Vendas Canceladas e Devoluções
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) Receitas de Exportações
( - ) IPI e ICMS ST sobre Vendas
= BASE CALCULO da CPRB
Desoneração Folha
Cálculo – é simples
• Aplicar o percentual sobre o valor da BASE DE CALCULO CPRB – Contribuição Previdenciária s/Receita Bruta
• Recolher as demais Contribuições não desoneradas e as retenções efetuadas em GPS – Guia Previdência Social
Desoneração Folha
Cálculo – EXCLUSIVAMENTE
Variável de Cálculo R$
( + ) Receita Bruta de Vendas
R$ 880.000,00
( - ) Vendas Canceladas (R$ 80.000,00)
= Base de Cálculo da CPRB R$ 800.000,00
x 1,00% R$ 8.000,00
Desoneração Folha
Cálculo – EXCLUSIVAMENTE
COMPARATIVO DA DESONERAÇÃO
Variável de Cálculo R$
( + ) Folha de Salários R$ 20.000,00
( + ) Folha de Pro-Labore R$ 1.400,00
( + ) Folha de Autônomos R$ 2.000,00
= Base de Cálculo do INSS R$ 23.400,00
x 20,00% R$ 4.680,00
Diferença CPP x CPRB R$8.000,00 – R$4.480,00 = R$3.520,00
Desoneração Folha
Cálculo – EXCLUSIVAMENTE
0
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
6.000
7.000
8.000
1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35
Val
or
CP
P
Título do Eixo
Ponto de Equilíbrio %INSS Folha x Faturamento
Custo %
CPRB
Folha
Desoneração Folha
Cálculo – MISTA
• Apurar as Receitas atividades, ALCANÇADAS PELA DESONERAÇÃO
• Apurar as Receitas das atividades, NÃO ALCANÇADAS PELA DESONERAÇÃO
• Apurar a relação (%) entre as atividades e a Receita Bruta Total
Desoneração Folha
Cálculo – MISTA ¹
Variável de
Cálculo
R$ Observação
Receita das Atividades
Desoneradas
R$ 550.000,00 55%
Receita das demais
atividades
R$ 450.000,00 45%
= Receita Total R$ 1.000.000,00 100%
= CPRB (a) R$ 5.500,00 1,00% sobre R$
550.000,00
Desoneração Folha
Cálculo – MISTA ¹
Variável de
Cálculo
R$ Observação
Valor da Folha de Pagamento R$ 100.000,00 -
INSS sobre Folha de
Pagamento
R$ 20.000,00 20% sobre a FOPAG
( - ) Redutor Proporcional (R$ 11.000,00) 55% de
Receitas
Desoneradas
= INSS a ser recolhido em
GPS
(b) R$ 9.000,00 45% das Demais Receitas
TOTAL A RECOLHER (DARF + GPS)
(a) + (b) = R$ 14.500,00
Desoneração Folha
Cálculo – MISTA ²
Variável de
Cálculo
R$ Observação
Receita das Atividades
Desoneradas
R$ 18.000,00 6%
Receita das demais
atividades
R$ 282.000,00 94%
= Receita Total R$ 300.000,00 100%
= CPRB (a) R$ 180,00 1,00% sobre R$ 18.000,00
Desoneração Folha
Cálculo – MISTA ²
Variável de
Cálculo
R$ Observação
Valor da Folha de Pagamento R$ 50.000,00 -
INSS sobre Folha de Pagamento R$ 10.000,00 20% sobre a FOPAG
( - ) Redutor Proporcional (R$ 600,00) 6% de Receitas
Desoneradas
= INSS a ser recolhido em GPS (b) R$ 9.400,00 94% das Demais Receitas
TOTAL A RECOLHER (DARF + GPS)
(a) + (b) = R$ 9.580,00
Desoneração Folha
• Se o percentual das Receitas Desoneradas for inferior a
5% da Receita Total, NÃO SE APLICARÁ a desorenação
• Se o percentual das Receitas Desonerada for superior a
95% da Receita Total APLICA-SE A DESONERAÇÃO sobre
a TOTALIDADE DAS RECEITAS
• Se o percentual das Receitas Desoneradas estiver entre
5% e 95% da Receita Total, aplica-se a DESONERAÇÃO
PROPORCIONAL
ATENÇÃO!
Desoneração Folha
• Indústrias Automatizadas
• Empresas TIC
• Análise e Estudos Tributários
ASPECTOS NEGATIVOS
Desoneração Folha
• Se após a reunião feita com sua Assessoria Contábil Tributária, for prejudicial a aplicação da legislação, o que fazer ?
• Ajuizamento de ações para permanência no atual
• Recolhimentos por depósitos judiciais
E agora ?