STRUKTURA TEMELJNIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Dr.sc. Katarina Potnik Galić, v.pred.

OBRAČUNI POSLOVANJA

TEMELJNI FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI

� BILANCA� RAČUN DOBITI I GUBITKA� IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU� IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA� BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJE

Temeljni računovodstveni izvještaji:

KNJIGOVODSTVENE(RAČUNOVODSTVENE)

ISPRAVE

POSLOVNE KNJIGE

RAČUNOVODSTVENE ISPRAVE

Pisane isprave kojima se dokazuje nastanak neke ekonomske promjene!

INTERNE: izdatnica, zahtjevnica, faktura,

blagajničke isprave, skladišna primka, isplatna lista, kalkulacije troškova nabave...

EKSTERNE: izvadak sa žiro-računa, faktura,

obračun kamata i sl.

� BILANCA� RAČUN DOBITI I GUBITKA� IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU� IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA� BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJE

Temeljni računovodstveni izvještaji:

KNJIGOVODSTVENE(RAČUNOVODSTVENE)

ISPRAVE

POSLOVNE KNJIGE

POSLOVNE KNJIGE :

1. osnovne poslovne knjige

- dnevnik

- glavna knjiga

2. pomoćne poslovne knjige

- analitičke evidencije

- druge pomoćne knjige

GLAVNA KNJIGA

�sustavna evidencija svih poslovnih događaja

�sastoji se od osnovnih računa (konta)na kojima se prikazuje stanje i

promjene pojedinih pozicija

BILANCA

AKTIVA = PASIVA

IMOVINA = KAPITAL + OBVEZE

KAPITAL = IMOVINA - OBVEZE

�tal. BILANCIA = vaga

�Pregled imovine, obveza i kapitala

�Slika financijske situacije poduzeća

�Ukupni financijski potencijal poduzeća

PRIKAZ POJEDNOSTAVLJENE BILANCE

BILANCA

IMOVINA

AKTIVA PASIVA

OBVEZE(DUGOVI)

NETOKNJIGOVODSTVENA

VRIJEDNOSTTRGOVAČKOG DRUŠTVA

= VLASTITI KAPITAL

na dan 31. prosinca 200x

A. POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A

NEUPLAĆENI KAPITAL

B. DUGOTRAJNA IMOVINA

I. Nematerijalna

II. Materijalna

III. Financijska

IV. Potraživanja

C. KRATKOTRAJNA IMOVINA

I. Zalihe

II. Potraživanja

III. Financijska imovina

IV. Novac u banci i blagajni

D. PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJAI NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA

E. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA

F. UKUPNA AKTIVA

G. IZVANBILANČNA AKTIVA

A. KAPITAL I REZERVE

I. Upisani kapital

II. Premije na emitirane dionice

(kapitalni dobitak)

III. Rezerve

IV. Zadržani dobitak/preneseni gubitak

V . Dobitak/gubitak tekuće godine

B. DUGOROČNA REZERVIRANJA

ZA RIZIKE I TROŠKOVE

C. DUGOROČNE OBVEZE

D. KRATKOROČNE OBVEZE

E. ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA

I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA

F. UKUPNA PASIVA

G. IZVAN BILANČNA PASIVA

AKTIVA = PASIVA

B I L A N C A

AKTIVA PASIVA

STRUKTURA AKTIVE

IMOVINA - AKTIVA

DUGOTRAJNA(fiksna, stalna)

KRATKOTRAJNA(obrtna,tekuća)

SHEMATSKI PRIKAZ STRUKTURE DUGOTRAJNE IMOVINE

DUGOTRAJNA IMOVINA

NEMATERIJANA MATERIJALNA FINANCIJSKADUGOROČNA

POTRAŽIVANJA

-istraživanje i razvoj

-osnivačka ulaganja

-koncesije

-patenti (licencije)

-zaštitni znak

-ulaganje na

tuđoj imovini

- predujmovi

- nekretnine (zemljišta

i građevinski objekti)

- postrojenja

- oprema

- ostala dugotrajna

materijalna imovina

- materijalna imovina

u pripremi

- predujmovi

- udjeli u povezanim

poduzećima

- ulaganja u

vrijednosne papire

- depozit (polog

kod banke)

- kaucije

- potraživanja za

upisani ali

neuplaćeni kapital

- potraživanja od

povezanih poduzeća

- potraživanja od

prodaje na

dugoročni kredit

SHEMATSKI PRIKAZ STRUKTURE KRATKOTRAJNE IMOVINE

KRATKOTRAJNA IMOVINA

ZALIHE POTRAŽIVANJAFINANCIJSKA

IMOVINA

NOVAC NA RAČUNU I BLAGAJNI

-materijal

-sitan inventar

-rezervni dijelovi

-proizvodnja

-gotovi proizvodi

-nedovršena proizvodnja

-kupljena roba

- od kupaca

- od zaposlenih

- od osigurava. društva

- od povezanih poduzeća

- od države

- depoziti

- kaucije

- kratkoročni krediti

- čekovi

- mjenice

- žiro-račun

- blagajna

- akreditivi

- tekući računi

- devizni računi

- prijelazni računi

SHEMA IZVORA IMOVINE (PASIVA)

IZVORI IMOVINETUĐI KAPITAL

(OBVEZE)DUGOROČNE

OBVEZEKRATKOROČNE

OBVEZE

�dugoročni krediti�obveze za VP�ostale obveze

�kratkoročni krediti�obveze prema

dobavljačima�ostale obveze

VLASTITI KAPITAL

UPISANI KAPITAL

PREMIJE NA EMITIRANE DIONICE

REVALORIZACIJSKA PRIČUVA

PRIČUVA

ZADRŽANA DOBIT ILI PRENESENI GUBITAK

DOBITAK ILI GUBITAK TEKUĆE GODINE

IMOVINA = KAPITAL + OBVEZEKAPITAL = IMOVINA - OBVEZE

Prometna bilanca

BRUTO BILANCA

DOpis konta

Rednibroj P

Saldo bilanca

D P

�iskaz je knjiženja svih računa glavne knjige

�kumulativni pregled prometa konta glavne knjige

RAČUN DOBITI I GUBITKA

� kumulativni prikaz prihoda i rashoda i financijskog rezultata za određeno obračunsko razdoblje. Prihod prodaje

- trošak prodane robe

Bruto profit

- poslovni rashodi

Poslovna dobit

- neposlovne stavke

Neto dobit

PRIHODI

PRIHODI

POSLOVNI FINANCIJSKI IZVANREDNI

- prihodi od prodaje

- prihodi u vlastitoj izvedbi

- ostali prihodi

- kamate

- tečajne razlike

- prihod od prodaje

značajnog dijela

dugotrajne imovine

- veliki besplatni primitak

od naknade štete

zbog katastrofa i sl.

RASHODI

RASHODI

POSLOVNI FINANCIJSKI IZVANREDNI

- materijalni troškovi

- troškovi plaća

- amortizacija

- vrijednosna usklađenja

- kamate

- tečajne razlike

- od katastrofa

- otpisi zbog otuđenja

značajnog dijela

imovine

.

Prihodi Neto prodaja 900,000

Prihodi od kamata 3,200

Ukupni prihodi 903,200 Troškovi i rashodi Trošak prodane robe 540,000

Prodajni rashodi 150,000

Opći & administrativni rashodi 99,000

Rashodi za kamate 23,000

Izgubljeni popusti kod kupnje 1,200

Ukupni troškovi i rashodi 813,200 Neto dobit 90,000

RAČUN DOBITI I GUBITKA PODUZEĆA X ZA 200X

RAČUN DOBITI I GUBITKA PRETHODNA TEKUĆAPrihodi od prodaje proizvoda 148.720 185.900Prihodi od prodaje trgovačke robe /veleprodaja/ 24.441.056 30.551.320Prihodi od prodaje trgovačke robe /m aloprodaja/ 18.922.035 23.652.544UKUPNO POSLOVNI PRIHODI 43.511.811 54.389.764

Osnovni pos lovni rashodi 40.816.820 51.021.025Troškovi osoblja 1.300.616 1.625.770Am ortizacija 255.280 319.100Rashodi održavanja 138.218 172.773Ostali pos lovni rashodi 1.029.295 1.286.619UKUPNO POSLOVNI RASHODI 43.540.229 54.425.286Dobit ili gubitak iz redovnog poslovanja -28.418 -35.522

Prihodi od sud.interesa, kam ata i tečajnih razlika 156.238 195.298UKUPNO FINANCIJSKI PRIHODI 156.238 195.298

Kam ate i negativne tečajne razlike 943.618 1.179.522UKUPNO FINANCIJSKI RASHODI 943.618 1.179.522

Prihodi od prodaje dugotrajne m aterijalne im ovine 1.128.596 1.410.745UKUPNO IZVANREDNI PRIHODI 1.128.596 1.410.745

Rashodi iz prethodnih godina 8.669 10.836Naknade š teta 294.628 368.285UKUPNO IZVANREDNI RASHODI 303.297 379.121UKUPNO PRIHODI 44.796.645 55.995.807UKUPNO RASHODI 44.787.143 55.983.929DOBIT TEKUĆEG RAZDOBLJA 9.502 11.878