ociel bustamante seguel
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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE FACULTAD DE AGRONOMÍA E INGENIERÍA FORESTAL
DIRECCIÓN DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO MAGISTER EN SISTEMAS DE PRODUCCIÓN ANIMAL
CONSTRUCCIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE GASTOS PARA LA EMPRESA PISCÍCOLA ENTRE RÍOS LTDA.
Actividad Integradora de Graduación como requisito para optar al grado de
Magister en Sistemas de Producción Animal
por:
Ociel Bustamante Seguel
Comité de la Actividad Integradora de Graduación
Profesor Guía: Fernando Bas Mir Profesor Informante: Guillermo Donoso Harris
Enero 2021 Santiago-Chile
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Agradecimientos
Mis agradecimientos para la Pontificia Universidad Católica de Chile y la empresa Piscícola Entre Ríos Limitada por su apoyo en el desarrollo de este estudio, que permitió la implementación de un presupuesto para dicha compañía. También agradecer al profesor Fernando Bas Mir, por su constante apoyo y orientación al desarrollo de este proyecto de título y de mi formación profesional. Agradezco a Juan Ignacio Villasante Vadillo, Gerente General de Piscícola Entre Ríos, por haberme dado la oportunidad de trabajar sobre la información de la empresa y permitirme desarrollar mi Actividad Integradora de Graduación. Quiero agradecer también el apoyo del alumno en práctica de Ingeniería Comercial. El primer alumno en práctica a mi cargo, el Sr. Santiago Pica, quién colaboró en recavar la información para la elaboración de los presupuestos. Por supuesto agradezco también a mi familia, mi esposa e hijos, quienes son el motor de mi vida. Por su constante apoyo, comprensión y amor. Como cristiano que soy, agradezco también a Dios, por estar presente en cada decisión importante en mi vida.
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Índice 1. Introducción ............................................................................................................................... 3
1.1 Antecedentes de la literatura y definición del problema ................................................ 3
1.2 Objetivos........................................................................................................................ 5
1.2.1 Objetivo general ........................................................................................................ 5
1.2.2 Objetivos específicos ................................................................................................. 5
2. Metodología .............................................................................................................................. 6
3. Resultados y Discusión ............................................................................................................. 9
3.1 Contexto y operación de la empresa ............................................................................. 9
3.2 Organigrama y responsabilidades de gestión.............................................................. 14
3.3 Diseño presupuesto 2020 ............................................................................................ 18
4. Comentarios finales ................................................................................................................. 26
Resumen ..................................................................................................................................... 28
Referencias ................................................................................................................................. 29
Anexos ........................................................................................................................................ 30
Anexo 1. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Pullinque. ................................................................................................................................. 30
Anexo 2. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Llallalca. ................................................................................................................................... 32
Anexo 3. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Pucara. .................................................................................................................................... 34
Anexo 4. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Pichico. .................................................................................................................................... 36
Anexo 5. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Huite.................................................................................................................................................. 38
Anexo 6. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para la Planta de procesos. ................................................................................................................................. 40
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Cuadros
Cuadro 1. Unidades o Centros de costos de Piscícola Entre Ríos. .............................................. 8
Cuadro 2. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Pullinque. .................................................................................................................................... 18
Cuadro 3. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pullinque .............................. 20
Cuadro 4. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Llallalca ................................ 21
Cuadro 5. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pucara .................................. 22
Cuadro 6. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pichico.................................. 23
Cuadro 7. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Huite ..................................... 24
Cuadro 8. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Planta de procesos .............. 25
Figuras
Figura 3.1 Centro de cultivo Pullinque......................................................................................... 10
Figura 3.2 Centro de cultivo Llallalca .......................................................................................... 11
Figura 3.3 Centro de cultivo Pucara ............................................................................................ 12
Figura 3.4 Centro de cultivo Pichico (Fuente: Google Earth Pro) ................................................ 13
Figura 3.5 Centro de Cultivo Huite (Fuente: Google Earth Pro) .................................................. 14
Figura 3.6 Organigrama Piscícola Entre Ríos ............................................................................. 16
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1. Introducción
1.1 Antecedentes de la literatura y definición del problema
La eficacia con la que se administra una entidad se reconoce generalmente como el
factor individual más importante en el éxito a largo plazo de tal entidad. El éxito de la
empresa se mide en términos del logro de sus metas. La administración puede definirse
como el proceso de fijar las metas de la entidad y de implementar las actividades para
alcanzar esas metas mediante el empleo eficiente de los recursos humanos, los
materiales y el capital (Welsch, Hilton, Gordon y Rivera, 2005). Para lograr lo anterior,
las funciones de la administración incluyen la planeación, la organización, la dirección y
el control. Una vez que se han establecido los objetivos y los planes (planeación); que la
disposición de las tareas y la estructura se ha puesto en acción (organización), y que se
ha contratado, capacitado y motivado al personal (dirección), se hace necesario evaluar
el desempeño real comparado con los objetivos establecidos (control) (Robbins y
Coulter, 2014). Para evaluar esto último se ha evolucionado desde el uso de
presupuestos como una serie de cédulas cuantitativas, derivadas de un trabajo de
oficina, y que prepara un contador siguiendo los formatos estereotipados de informes
que se emplean en los estados financieros para uso externo, hacia un enfoque más
integral, que incluye planificación y control de utilidades (Welsch et al., 2005).
La presupuestación involucra diferentes tipos de presupuestos, según las necesidades
y objetivos a alcanzar. En general se habla de ocho tipos de presupuestos (Rock, 2019):
presupuesto maestro, presupuesto de operación, presupuesto de ventas, presupuesto
de producción, presupuesto de compras, presupuesto de flujo de caja, presupuesto de
tesorería y presupuesto de marketing.
El presupuesto de tesorería es uno de los más importantes para el crecimiento
económico sustentable de una organización. Esto porque controla, monitorea y prevé
todas las actividades relacionadas con el dinero en efectivo, en bancos y valores
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financieros con los que cuenta la empresa. Se divide en presupuesto de cobros y
presupuesto de gastos (Rock, 2019).
El presupuesto de gastos es el cálculo que ayuda a las empresas a realizar un
seguimiento de las compras y a delimitar los costos operativos a la cantidad más baja
posible. Una vez que se establece un presupuesto de gastos, la compañía tiene una idea
de los ingresos totales que se necesitan para mantener o hacer crecer el negocio. Esta
información es esencial para formular objetivos de negocios y planes operativos
efectivos. Sin presupuestos de gastos, se corre el riesgo de gastar en exceso,
reduciendo o eliminando los márgenes de ganancia. Adicionalmente, la planificación y el
seguimiento del presupuesto ayudarán a identificar los gastos innecesarios, adaptarse
rápidamente a cambios en la situación financiera y también a lograr los objetivos
financieros (Corvo, 2020).
El concepto fundamental de los presupuestos de gastos es que todos los gastos se
incurren debido: a) al transcurso del tiempo, b) a la producción o a la actividad productiva
o c) a una combinación de tiempo y producción o actividad. Y para establecerlos deben
identificarse los gastos en cuanto a sus componentes fijo y variable, cuando se
relacionan con la producción o la actividad productiva y finalmente deben ser por
periodos específicos de tiempo, o para una escala específica y relevante de producción
o actividad productiva (Welsch et al., 2005).
En el caso de organizaciones que tienen unidades operativas claramente definidas, cada
una de ellas debe llevar su propio presupuesto de gastos, con el fin de disponer de una
herramienta para controlar directamente la gestión de gastos de cada unidad (Pereira y
Grande, 2016).
La empresa Piscícola Entre Ríos Limitada es una organización con más de 30 años de
existencia que fue creciendo en forma constante, desarrollando un manejo
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presupuestario contable para efectos tributarios y administrativos. Sin embargo, carece
de un presupuesto de gastos de la empresa como un todo, así como de las unidades
que la componen. Con el fin de mejorar la gestión y poder evaluar objetivamente el
desempeño de las unidades que componen la empresa se desarrolló el presente
proyecto.
1.2 Objetivos
1.2.1 Objetivo general
Desarrollar e implementar el presupuesto del año 2020 de los centros de cultivo y la
planta procesadora de la empresa Piscícola Entre Ríos Limitada y establecer la forma
de control del mismo.
1.2.2 Objetivos específicos
Describir la operación de la empresa Piscícola Entre Ríos Limitada y sus
unidades.
Levantar información histórica de costos y resultados productivos de la empresa.
Desarrollar un modelo de presupuesto a partir de la información recopilada
interna y externamente y llevarlo a valores para el año 2020.
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2. Metodología
Se describe la empresa en detalle considerando el contexto del negocio y la
segmentación en unidades ubicadas físicamente aparte.
A finales del año 2019, en conjunto con un estudiante en práctica de Ingeniería Comercial
de 4to año, se comenzó a investigar cómo desarrollar un presupuesto. El trabajo
comenzó con la solicitud de los libros mayores de los centros de cultivo y planta de
procesos, de los años 2018 y 2019. Una vez extraída la información de cada cuenta y
centro de costo, se conversó con los jefes de cada centro de cultivo y planta de procesos,
para saber si estaban al tanto de sus costos, si concordaban con el funcionamiento de
la unidad productiva y lo más importante, en que ítems era factible reducir costos, puesto
que la Gerencia General solicitó un presupuesto 2020 con una reducción de costos de
un 20%, en aquellos puntos que no guardan directa relación con la producción.
El principal inconveniente encontrado en este trabajo, es que había muchos costos mal
asignados, especialmente en el centro de cultivo Pullinque. Esto, debido a que se
encuentra en el mismo terreno que la planta de procesos y las oficinas (Pullinque).
Ocurría que el departamento de contabilidad, desde la oficina central en Talagante, no
distinguía las diferentes cuentas contables y centros de costo. También se producían
cruces de información entre los distintos centros de cultivo, asignando costos que
correspondían a un sistema de producción, siendo que pertenecían a otro.
Para entender esta problemática, se recurrió a contabilidad para saber cómo se realizaba
la asignación de costos. Descubrimos que no había una gran preocupación por asignar
correctamente los valores a cada unidad de costo y menos a cada cuenta contable. Por
otra parte, al no conocer en terreno las operaciones de cada centro de cultivo, les hacía
aún más complejo asignar cada ítem.
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Para corregir esta deficiencia, se organizó la visita del contador general, para conocer
las operaciones e instalaciones de los centros de cultivo y la planta de procesos,
ubicadas en el sur. Una vez concretada la interacción entre contabilidad y los jefes de
cada área, se definió que cada centro de producción debería tener sólo un centro de
costo; que había cuentas que debían ser eliminadas; otras cuentas redistribuidas y así
poder simplificar el presupuesto y lograr su implementación, de acuerdo a la realidad.
Luego de la visita, el equipo de contabilidad entendió de mejor forma el funcionamiento
del centro de cultivo y como asignar las facturas a cada cuenta contable o centro de
costo y además se generó la confianza para conversar con cada jefe (Planta y centros)
y así aclarar cualquier duda que pudieran tener en el futuro.
Una vez revisados todos los inconvenientes que se encontraron durante el desarrollo de
los presupuestos por centro, para el año 2020, se presentaron los presupuestos a cada
jefe de área y una vez que obtenida su aprobación, se envió el presupuesto de cada
centro de cultivo y de la planta de procesos a Gerencia General y contabilidad para ser
cargado en el sistema ERP (Planificación de Recursos Empresariales por su sigla en
inglés) y ser monitoreado durante el año. En enero del año 2020 se inició trabajando con
dicho presupuesto, con el objetivo de generar un mejor control de los egresos de cada
proceso y que los jefes de cada área tengan mayor autonomía en la toma de decisiones
para gestionar sus compras. Este nuevo escenario, se genera, puesto que los jefes
ahora cuentan con una pauta por la cual guiarse para la toma de decisiones, por lo que
no requieren preguntar por cada gasto que necesitan realizar, sino que pueden tomar la
decisión por sí mismos, mientras estén dentro del presupuesto establecido.
Un aspecto clave a tener en cuenta y aprovechar adecuadamente es que la empresa
utiliza el sistema ERP de Softland que permite no solo ordenar y organizar los ítems,
sino que además dispone de módulos de inventario y otras opciones que integran
actividades contables para facilitar el manejo y análisis de la información. Es por esto
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que para generar el presupuesto de gastos por unidad, la información se alimentará tal
cual y directamente del sistema ERP.
A continuación se presentan las unidades o centros de costos de la empresa.
Cuadro 1. Unidades o Centros de costos de Piscícola Entre Ríos.
Código Nombre Observación
10-001 Administración Talagante Oficina y centro Talagante
10-002 Alevines Trebulco Centro alevines Trebulco
20-001 Administración Pullinque Oficina Pullinque
20-002 Alevines Pullinque Centro alevines Pullinque
20-003 Piscinas Pullinque Centro piscinas Pullinque
30-002 Alevines Llallalca Centro alevines Llallalca
30-003 Llallalca Centro piscinas Llallalca
40-001 Administración Los Lagos Admin 3 centros Los Lagos
40-002 Pichico Centro Piscinas Pichico
40-003 Huite Centro Piscinas Huite
40-004 Pucara Centro Piscinas Pucara
50-001 Wenuy Centro Wenuy
60-001 Traiguen Centro Traiguen
70-001 Planta procesadora Planta procesadora Pullinque
Con estos antecedentes se inicia la construcción de los presupuestos a partir de la
información histórica (Softland), de los registros (Unidad contable Talagante).
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3. Resultados y Discusión 3.1 Contexto y operación de la empresa
La empresa Piscícola Entre Ríos comienza sus actividades en 1990, para dedicarse a la
crianza, engorda y exportación de trucha arcoírisis (Oncorhynchus mykiss) de agua
dulce, de tipo “pan size” (tamaño sartén), en la Región de Los Ríos, Chile. La casa matriz
de la compañía se encuentra en Talagante, Región Metropolitana, donde se ubican las
oficinas de administración, uno de los puntos de venta y el centro de cultivo Trebulco.
Este centro, recibe ovas de origen nacional, las que se cultivan, para posteriormente
entregar alevines a los centros de cultivo que se encuentran en el sur.
Piscícola Entre Ríos posee 5 centros de cultivo en la Provincia de Valdivia, Región de
los Ríos. El principal centro es “Pullinque” (Figura 1), ubicado frente al pueblo del mismo
nombre, a 15 km al este de Panguipulli. Este es el principal centro de la empresa, ya que
en un terreno aproximado de 6 hectáreas, se encuentra su segundo punto de venta, la
planta de procesos y el centro de cultivo Pullinque. Dentro del terreno mencionado, se
debe considerar que gran parte está ocupado por terrenos sin construcción que
conservan el bosque nativo. El centro de cultivo se abastece de agua del Río Zahuil, el
cual se une algunos kilómetros más abajo con el río Huanehue, lo que da el nombre a la
empresa (Entre Ríos). Con un equipo de 8 personas, este centro produce alrededor de
400 toneladas anuales y recibe sus alevines del centro de cultivo Llallalca.
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Figura 3.1 Centro de cultivo Pullinque (Fuente: Google Earth Pro)
El centro de cultivo más grande de la empresa, en términos productivos, es “Llallalca”
(Figura 2). Se encuentra aproximadamente a 6 kilómetros al noroeste del pueblo
Neltume, en un terreno de poco más de 1 hectárea. Los cursos de agua que alimentan
el centro son el Río Fuy y el Estero Llallalca. Este centro productivo tiene la particularidad
de recibir ovas, al igual que Trebulco, así provee de alevines para el mismo centro de
cultivo y 2 centros más de la compañía. Su producción anual bordea las 700 toneladas,
con un grupo de 12 personas.
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Figura 3.2 Centro de cultivo Llallalca (Fuente: Google Earth Pro)
El tercer centro creado fue “Pucara” (Figura 3), el cual se encuentra inmerso en el sector
del mismo nombre, Comuna de Los Lagos, en un terreno de poco más de 11 hectáreas,
con una gran extensión de bosque nativo y con posibilidades de crecimiento. Sus
piscinas son abastecidas por el Río Remehue y posee una producción anual de 420
toneladas brutas de trucha, con un equipo de 10 personas. Los alevines de este centro
de cultivo son entregados por un centro maquilero de un tercero, que presta el servicio
de crianza de alevines.
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Figura 3.3 Centro de cultivo Pucara (Fuente: Google Earth Pro)
Posteriormente se creó el centro de cultivo “Pichico” (Figura 4), el cual se alimenta del
río del mismo nombre y tiene sus instalaciones en 2,5 hectáreas, ubicadas en el sector
de Las Juntas, comuna de Los Lagos. Con 9 personas, este centro de cultivo produce
alrededor de 420 toneladas anuales. Sus alevines son suministrados por un centro
maquilero externo a la empresa, el cual recibe ovas de origen nacional, del mismo
proveedor que abastece a la totalidad de la compañía.
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Figura 3.4 Centro de cultivo Pichico (Fuente: Google Earth Pro)
Finalmente está el centro de cultivo “Huite” (Figura 5), que produce anualmente unas
400 toneladas en un terreno de poco más de 2 hectáreas, con 9 personas. Sus aguas
son surtidas por el río Pichico y el estero Huite, justo donde se produce la unión de ambos
cursos de agua, los que posteriormente se convierten en un solo río llamado Pichico.
Huite recibe sus alevines del centro Llallalca.
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Figura 3.5 Centro de Cultivo Huite (Fuente: Google Earth Pro)
La fabricación de alimento para los peces, está en manos de empresas externas
dedicadas exclusivamente a esta función, quienes abastecen a Piscícola Entre Ríos en
base a sus requerimientos.
3.2 Organigrama y responsabilidades de gestión
La estructura de Piscícola Entre Ríos está sustentada en un organigrama encabezado
por un Directorio, compuesto por los dueños de la empresa.
El Gerente General, comanda el equipo de Contabilidad y Finanzas, y dirige la estrategia
de la empresa, desde sus instalaciones en Talagante y visitando periódicamente las
instalaciones ubicadas en el sur. Estas se encuentran a cargo del Gerente de
Operaciones, quien vela por el correcto funcionamiento del proceso diario, la conducción
de equipos de trabajo (Centros y planta) e informa a la Gerencia General.
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La planta de procesamiento de la materia prima está dirigida por un Jefe de planificación
de procesos, quien gestiona el correcto funcionamiento de la planta de procesos, el
tratamiento de RILES, el equipo de mantención y el control de stock de bodega.
Apoyando su gestión está el jefe de planta, que asiste la operación diaria del
procesamiento de las truchas. En este lugar, se concentra la mayor cantidad de
trabajadores, con aproximadamente 120 personas, que participan del procesamiento de
las truchas (eviscerado, calibración, filete, empaque y despacho).
Dentro de los colaboradores que trabajan en Planta, pieza fundamental es el equipo de
Aseguramiento de Calidad. Compuesto por el Jefe de Aseguramiento de Calidad, más
un grupo de 4 monitores, que resguardan el estricto cumplimiento de la trazabilidad y las
medidas de higiene exigidas por la normativa nacional del Servicio Nacional de Pesca y
Acuicultura (Sernapesca). Las que nos permiten mantener nuestro Programa de
Aseguramiento de Calidad (PAC).
El equipo de Calidad además, monitorea el cumplimiento de las exigencias de los
mercados internacionales, tales como la mantención de nuestro sistema de Análisis de
Peligros y Puntos Críticos de Control (HACCP, por sus siglas en inglés), el estándar BAP
(Best Aquaculture Practices o Mejores prácticas en acuicultura, en español), entre otras
certificaciones.
La compañía procesa toda su producción en su propia planta de procesos y cerca del
90% de esta se exporta principalmente a Estados Unidos y Europa.
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A continuación, en la Figura 3.6 se presenta un esquema del organigrama descrito:
Figura 3.6 Organigrama Piscícola Entre Ríos
Directorio
Gerente General
Gerente de Operaciones
Encargado de RRHH
Encargada de Prevención de
Riesgos
Jefe de planificación de
procesos
Jefe de planta
Personal Filete
Personal Empaque
Personal eviscerado
Personal Planta de RILES
Equipo de mantención
Jefe de Aseguramiento
de Calidad
Monitores de Aseguramiento
de calidad
Jefes de centro de cultivo
Personal del centro de
cultivo
Equipo de Administración
y Finanzas
Equipo de contabilidad
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La gestión diaria de la organización, está dada de la siguiente forma:
Gerencia General informa mensualmente al Directorio sobre los estados financieros, flujo
de caja, ciertos ratios financieros (Deuda, EBITDA), proyección de facturación, entre
otros. El equipo de Contabilidad y Finanzas informa semanalmente la nómina de pago
de proveedores, que debe ser visada por Gerencia General. El encargado de la
comercialización de los productos y la relación con los clientes es el mismo Gerente
General. Por tanto, entrega las directrices de producción de la planta de procesos y esta
a su vez, de los centros de producción. La organización del trabajo realizado en el sur,
está liderada por la Gerencia de Operaciones. Esta tiene su oficina en Pullinque (Centro
de cultivo y planta de procesos), donde se requiere mayor atención por la cantidad de
colaboradores y la importancia de los procesos que ocurren en el lugar. Las constantes
visitas a los centros de cultivo para controlar el estado del centro y sus avances en
distintos trabajos, son realizadas por el Gerente de Operaciones.
Para controlar este proceso, existen herramientas de gestión. Una de ellas es nuestro
sistema ERP “Softland”, el cual permite controlar el stock de insumos para planta y
centros e ingresar órdenes de compra, que luego de una aprobación, pueden hacerse
efectivas con los proveedores con quienes existe una línea de crédito. Aquí se manifiesta
la necesidad de un presupuesto, debido a que la jefatura que solicita la aprobación de la
orden de compra (OC), muchas veces debe esperar su aprobación, para poder hacer
efectiva la compra. Esto también provoca una ineficiencia y pérdida de tiempo para el
Gerente General (quien aprueba las órdenes de compra), puesto que debe averiguar de
qué se trata la compra. Frente a esta situación, actualmente la Gerencia de Operaciones
ha ayudado a acelerar este proceso, filtrando aquellas órdenes de compra que
corresponde hacer efectivas o según el caso, informando a Gerencia General de
aquellas compras que son necesarias gestionar. Sin embargo, un presupuesto daría
orden a esta situación, ya que habría una pauta a seguir, con montos definidos para los
gastos en que debe incurrir la planta de procesos o los centros de cultivo.
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3.3 Diseño presupuesto 2020
Cuadro 2. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro
Pullinque.
Cuenta contable 2018 2019
1-1-08-020 MP.EN PROCESO (ALIMENTOS CONSUMIDOS) $641.312.624 $648.514.409
5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $38.095 $7.147.062
5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $15.826.893 $18.111.840
5-1-01-006 FLETE INSUMOS ALEVINES Y OTROS $10.710.588 $19.024.076
5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $340.549 $458.629
5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $763.737 $331.112
5-1-01-010 MANTENCIONES FISICAS $1.048.264 $2.682.335
5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $2.602.057 $3.021.887
5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $727.787 $1.622.236
5-1-01-016 FLETES E INSUMOS AQUATRANS $7.944.617 $7.577.801
5-1-01-025 GASTOS DE INSUMO DE PRODUCCION $19.429 $139.351
5-1-01-028 INSUMOS ELEMENTOS DE SEGURIDAD $61.625 $212.891
5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $1.000.957 $1.989.682
5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $4.388.987 $3.757.852
5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $1.682.397 $4.583.522
5-1-02-002 COMUNICACIONES $1.284.416 $1.316.288
5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $3.436.423 $3.767.390
5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.081.703 $5.056.554
5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $213.583 $126.215
5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $22.903.031 $18.479.490
5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $110.701 $310.482
5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.479.851 $2.319.530
5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.912.920 $3.239.984
5-1-02-032 SERV. ADMINISTRATIVOS $1.909.868 $4.556.418
5-1-03-006 VACACIONES $260.671 $1.981.350
5-1-04-001 REMUNERACIONES $121.141.201 $116.455.750
5-1-01-017 FLETES TRUCHA AQUATRANS $714.000 $0
5-1-01-022 GASTOS/MEDICAMENTOS PECES $177.749 $0
5-1-02-013 GASTOS GENERALES $77.102 $0
5-1-02-020 HONORARIOS $5.907.163 $0
5-2-01-005 EXTRACCION DE LODOS CENTROS $5.765.040 $0
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5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $0 $10.740.496
5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $0 $4.085.235
5-1-01-009 PRODUCTOS QUIMICOS $0 $477.545
5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $0 $2.571.921
5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $0 $1.442.452
5-1-02-040 GASTOS ADMINISTRACION $0 $1.162.195
5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $0 $595.237
En el Cuadro 2 se presenta la distribución de cuentas con los gastos efectivos del 2018
y 2019 para un centro de costos como ejemplo, habiendo corregido los cargos mal
imputados y dudosos. Al revisar las cuentas, se pueden evidenciar ciertas
incongruencias entre un año y otro. Algunas cuentas están en 0 en un año y en el otro
hay imputaciones de millones de pesos. En otros casos, hay montos muy bajos en uno
de los años, mientras que el otro año tiene una imputación de cientos de veces el monto
del año a comparar. Esto guarda relación con la incorrecta asignación de facturas a las
correctas cuentas contables. Por esta razón, fue esencial trabajar en el ordenamiento de
la información, definir bien cuales serían las unidades o centros de costos y cuentas
contables a utilizar.
A partir de las cuentas originales que entrega el ERP de Softland para los años 2018 y
2019 se construyeron los presupuestos por centro de costos y que se muestran a
continuación para el mes de diciembre de 2020, desde el cuadro 3 al cuadro 8 y que
corresponden al promedio de 2018 y 2019, menos un 20% en ciertos ítems, donde existía
una posibilidad de reducción de costos.
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Cuadro 3. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pullinque
Fecha Centro Cuenta contable Monto [CLP]
dic-20 Pullinque 5-1-01-002 OTROS FLETES $96.404
dic-20 Pullinque 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $209.213
dic-20 Pullinque 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $386.118
dic-20 Pullinque 5-1-01-006 FLETES ALIMENTOS $2.772.935
dic-20 Pullinque 5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO-INSUMOS Y EPP $12.332
dic-20 Pullinque 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $6.786
dic-20 Pullinque ALIMENTOS $61.656.472
dic-20 Pullinque 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $297.227
dic-20 Pullinque 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $49.740
dic-20 Pullinque 5-1-01-015 BIOMASA SEGURO $690.950
dic-20 Pullinque 5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $397.351
dic-20 Pullinque 5-1-02-002 COMUNICACIONES $97.344
dic-20 Pullinque 5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $5.950
dic-20 Pullinque 5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $80.300
dic-20 Pullinque 5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $80.647
dic-20 Pullinque 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $1.830
dic-20 Pullinque 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $867.795
dic-20 Pullinque 5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $229.458
dic-20 Pullinque 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $47.223
dic-20 Pullinque 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $139.089
dic-20 Pullinque 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $316.005
dic-20 Pullinque 5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $98.236
dic-20 Pullinque 5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $148.323
dic-20 Pullinque 5-1-04-001 REMUNERACIONES $11.633.925
dic-20 Pullinque 5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $442.596
21
Cuadro 4. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Llallalca
Fecha Centro Cuenta contable Monto [CLP]
dic-20 Llallalca 5-1-01-002 OTROS FLETES $459.000
dic-20 Llallalca 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $2.237.540
dic-20 Llallalca 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $5.168.230
dic-20 Llallalca 5-1-01-006 FLETES ALIMENTOS $1.037.000
dic-20 Llallalca 5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO-INSUMOS Y EPP $93.500
dic-20 Llallalca 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $348.500
dic-20 Llallalca ALIMENTOS $86.700.000
dic-20 Llallalca 5-1-01-010 CONSUMOS BODEGAS $515.100
dic-20 Llallalca 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $54.400
dic-20 Llallalca 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $1.007.080
dic-20 Llallalca 5-1-01-015 BIOMASA SEGURO $1.836.000
dic-20 Llallalca 5-1-01-017 FLETES COSECHA $42.500
dic-20 Llallalca 5-1-01-025 GASTOS DE EMBALAJE E INSUMO DE PRODUCCION $42.500
dic-20 Llallalca 5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $204.000
dic-20 Llallalca 5-1-02-002 COMUNICACIONES $119.000
dic-20 Llallalca 5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $0
dic-20 Llallalca 5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $269.280
dic-20 Llallalca 5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $122.400
dic-20 Llallalca 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $42.500
dic-20 Llallalca 5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $799.000
dic-20 Llallalca 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $986.000
dic-20 Llallalca 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $68.000
dic-20 Llallalca 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $84.623
dic-20 Llallalca 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $250.526
dic-20 Llallalca 5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $323.000
dic-20 Llallalca 5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $510.000
dic-20 Llallalca 5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $391.000
dic-20 Llallalca 5-1-04-001 REMUNERACIONES $7.160.573
22
Cuadro 5. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pucara
Fecha Centro Cuenta contable Monto [CLP]
dic-20 Pucara 5-1-01-002 OTROS FLETES $104.833
dic-20 Pucara 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $186.180
dic-20 Pucara 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $1.435.198
dic-20 Pucara 5-1-01-006 FLETES ALIMENTOS $1.713.109
dic-20 Pucara 5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO-INSUMOS Y EPP $9.180
dic-20 Pucara 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $38.663
dic-20 Pucara ALIMENTOS $62.087.899
dic-20 Pucara 5-1-01-010 CONSUMOS BODEGAS $1.335.102
dic-20 Pucara 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $108.776
dic-20 Pucara 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $287.932
dic-20 Pucara 5-1-01-015 BIOMASA SEGURO $807.800
dic-20 Pucara 5-1-01-017 FLETES COSECHA $1.445.000
dic-20 Pucara 5-1-01-025 GASTOS DE EMBALAJE E INSUMO DE PRODUCCION $26.638
dic-20 Pucara 5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $157.037
dic-20 Pucara 5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $309.051
dic-20 Pucara 5-1-02-002 COMUNICACIONES $655.683
dic-20 Pucara 5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $12.140
dic-20 Pucara 5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $93.148
dic-20 Pucara 5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $80.647
dic-20 Pucara 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $30.790
dic-20 Pucara 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $1.782.607
dic-20 Pucara 5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $2.857
dic-20 Pucara 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $137.269
dic-20 Pucara 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $190.936
dic-20 Pucara 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $433.799
dic-20 Pucara 5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $152.407
dic-20 Pucara 5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $11.996
dic-20 Pucara 5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $57.143
dic-20 Pucara 5-1-04-001 REMUNERACIONES $13.066.964
dic-20 Pucara 5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $31.746
23
Cuadro 6. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pichico
Fecha Centro Cuenta contable Monto [CLP]
dic-20 Pichico 5-1-01-002 OTROS FLETES $62.333
dic-20 Pichico 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $295.283
dic-20 Pichico 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $1.057.174
dic-20 Pichico 5-1-01-006 FLETES ALIMENTOS $1.895.005
dic-20 Pichico 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $70.252
dic-20 Pichico ALIMENTOS $61.021.605
dic-20 Pichico 5-1-01-010 CONSUMOS BODEGAS $972.764
dic-20 Pichico 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $137.088
dic-20 Pichico 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $139.346
dic-20 Pichico 5-1-01-015 BIOMASA SEGURO $878.802
dic-20 Pichico 5-1-01-017 FLETES COSECHA $1.190.000
dic-20 Pichico 5-1-01-025 GASTOS DE EMBALAJE E INSUMO DE PRODUCCION $25.500
dic-20 Pichico 5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $73.350
dic-20 Pichico 5-1-02-002 COMUNICACIONES $264.991
dic-20 Pichico 5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $7.928
dic-20 Pichico 5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $336.206
dic-20 Pichico 5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $80.647
dic-20 Pichico 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $30.210
dic-20 Pichico 5-1-02-009 VALIJAS Y ENCOMIENDAS $1.995
dic-20 Pichico 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $1.065.780
dic-20 Pichico 5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $21.581
dic-20 Pichico 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $78.015
dic-20 Pichico 5-1-02-022 PATENTE COMERCIAL $616.234
dic-20 Pichico 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $206.486
dic-20 Pichico 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $469.129
dic-20 Pichico 5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $152.407
dic-20 Pichico 5-1-04-001 REMUNERACIONES $14.028.451
24
Cuadro 7. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Huite
Fecha Centro Cuenta contable Monto [CLP]
dic-20 Huite 5-1-01-002 OTROS FLETES $317.333
dic-20 Huite 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $183.322
dic-20 Huite 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $1.262.232
dic-20 Huite 5-1-01-006 FLETES ALIMENTOS $2.213.574
dic-20 Huite 5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO-INSUMOS Y EPP $861
dic-20 Huite 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $74.501
dic-20 Huite ALIMENTOS $71.344.446
dic-20 Huite 5-1-01-010 CONSUMOS BODEGAS $960.866
dic-20 Huite 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $413.959
dic-20 Huite 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $91.801
dic-20 Huite 5-1-01-015 BIOMASA SEGURO $675.532
dic-20 Huite 5-1-01-017 FLETES COSECHA $1.360.000
dic-20 Huite 5-1-01-025 GASTOS DE EMBALAJE E INSUMO DE PRODUCCION $84.074
dic-20 Huite 5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $154.298
dic-20 Huite 5-1-02-002 COMUNICACIONES $147.528
dic-20 Huite 5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $115.632
dic-20 Huite 5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $80.644
dic-20 Huite 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $16.282
dic-20 Huite 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $2.903.443
dic-20 Huite 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $693.926
dic-20 Huite 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $167.953
dic-20 Huite 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $381.584
dic-20 Huite 5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $152.407
dic-20 Huite 5-1-04-001 REMUNERACIONES $10.647.214
dic-20 Huite 5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $251.428
25
Cuadro 8. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Planta de procesos
Fecha Cuenta contable Monto [CLP]
ene-21 5-1-01-002 OTROS FLETES $136.000
ene-21 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $26.938
ene-21 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $2.052.903
ene-21 5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO-INSUMOS Y EPP $3.707.953
ene-21 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $3.038.674
ene-21 5-1-01-010 CONSUMOS BODEGAS $4.845.000
ene-21 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $11.852.422
ene-21 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $1.701.256
ene-21 5-1-01-016 FLETES PACIFIC STAR $5.206.310
ene-21 5-1-01-025 GASTOS DE EMBALAJE E INSUMO DE PRODUCCION $281.248
ene-21 5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $3.224.796
ene-21 5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $8.833.083
ene-21 5-1-02-002 COMUNICACIONES $102.000
ene-21 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $16.040
ene-21 5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $8.551.000
ene-21 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $8.838.893
ene-21 5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $84.143
ene-21 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $85.928
ene-21 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $1.466.859
ene-21 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $3.756.031
ene-21 5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $733.457
ene-21 5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $542.144
ene-21 REMUNERACIONES FILETE $34.577.509
ene-21 REMUNERACIONES EMPAQUE $22.746.695
ene-21 OTRAS REMUNERACIONES PLANTA $39.077.625
ene-21 MATERIALES DE EMBALAJE $19.893.400
En el Anexo se incluye el detalle de todos los gastos 2018 y 2019 utilizados como base
para el diseño de los presupuestos para cada uno de los centros.
Finalmente, es importante indicar que la reducción de un 20% de gastos para el
presupuesto 2020 se realizó por solicitud de Gerencia General y se implementó de
común acuerdo con cada jefe de centro, luego de discutir sobre aquellas cuentas en que
era realmente factible llegar a una reducción de costos de un 20%. Para efectos
prácticos, se incluye sólo el presupuesto del mes de diciembre 2020, como ejemplo de
cada centro de costos.
26
La implementación de estos presupuestos por centro, se llevó a cabo a través de un
software interno de la empresa, donde cargamos los presupuestos de cada centro. Una
vez que los centros de producción y contabilidad cargan la información al software, la
Gerencia de Operaciones envía reportes de costos y presupuestos al Directorio,
Gerencia General, Contabilidad, Finanzas y Jefes de Centros de cultivo. En esta
instancia se analiza como va el cumplimiento del presupuesto y en que ítems se deben
hacer reducciones de costos. También se continúa mejorando en la asignación de
facturas, ya que algunos ítems son cargados a costos, siendo que corresponden a
inversiones y aún ocurre, aunque en mucho menor medida, asignación incorrecta de
facturas al centro de costo correspondiente
Adicionalmente esta implementación coincidió con la pandemia del COVID-19 por lo que
generó un desorden absoluto en la implementación del presupuesto durante varios
meses de pandemia. Esta situación fue producto del impacto generado por el cierre de
los mercados de destino de nuestro producto, lo que nos obligó a bajar los costos al
mínimo, dejar en pausa las inversiones y por tanto los presupuestos. Esta situación se
fue regularizando en los últimos meses del año 2020.
4. Comentarios finales Un presupuesto de gastos es una herramienta de gran utilidad para el control de gestión,
que permite visualizar todos aquellos aspectos importantes para la operación de las
unidades de una empresa. La construcción de un presupuesto de gastos en una
organización permite marcar una pauta de trabajo, que guía los objetivos y metas que
una empresa se propone alcanzar.
El levantamiento de información de costos de la empresa, permitió visualizar la incorrecta
asignación de estos a las distintas unidades productivas. Lo que genera que no se realice
una buena gestión para reducir los gastos y analizar aquellos ítems que encarecen el
27
producto final. Una vez que se ordenó la información, la compañía ha realizado una mejor
gestión de reducción de costos, permitiendo evidenciar aquellas áreas que son más
eficientes que otras y presionar donde los gastos son mayores.
La implementación de un presupuesto de gastos para Piscícola Entre Ríos permitió
mayor libertad de acción a los Jefes de cada área, para tomar decisiones respecto de
los gastos en que incurren para el funcionamiento de sus instalaciones. También ha
permitido que la Gerencia General pueda dirigir su atención a otros temas de mayor
relevancia y que la Gerencia de operaciones tome aquellos temas del funcionamiento
diario, tales como la aprobación de algunas cotizaciones.
El trabajo realizado generó una mejor comunicación entre el área de contabilidad y
productiva. Situación que ayudó a mejorar la asignación de facturas a los centros de
costos correspondientes, lo que era escencial para registrar correctamente los costos de
cada unidad y poder hacer seguimiento a través del presupuesto.
La situación de pandemia por Coronavirus que hemos vivido como país y a nivel mundial,
nos afectó enormemente como empresa y por tanto afectó la implementación del
presupuesto. Si bien la pandemia es una situación totalmente inesperada y fuera de
lugar, siempre las empresas se ven enfrentadas a contingencias que podrían desviar la
asignación de montos para el funcionamiento de cada área productiva. Los presupuestos
son pautas a seguir, para establecer los lineamientos por los cuales se rige la empresa
para cumplir con sus objetivos y metas. Sin embargo, están sujetos a cambios según la
situación que viva la compañía, no son una herramienta rígida.
28
Resumen
La administración puede definirse como el proceso de fijar las metas de la entidad y de
implementar las actividades para alcanzar esas metas mediante el empleo eficiente de
los recursos humanos, los materiales y el capital. Para llevar a cabo esta gestión, el
presupuesto de gastos es el cálculo que ayuda a las empresas a realizar un seguimiento
de las compras y a delimitar los costos operativos a la cantidad más baja posible. Sin
presupuestos de gastos, se corre el riesgo de gastar en exceso, reduciendo o eliminando
los márgenes de ganancia. En este proyecto se realizó la construcción e implementación
de un presupuesto para la empresa Piscícola Entre Ríos, la que cuenta con cinco centros
de cultivo de trucha arcoíris de tipo pan size y su planta de procesos. Cada uno de ellos
corresponde a una unidad o centro de costo y para la construcción del presupuesto es
primordial que estos estén bien identificados. Cada centro de costos genera gastos para
su funcionamiento, los que deben ser registrados y cargados a distintas cuentas
contables. Los montos asignados a cada cuenta contable y por tanto a cada centro de
costo son la pauta de trabajo o presupuesto de gastos de una empresa. Para el caso de
Piscícola Entre Ríos, las facturas son imputadas en un software ERP y los presupuestos
monitoreados a través de un software interno de la empresa. El desarrollo del
presupuesto de esta empresa permitió identificar donde estaban los mayores costos y
trabajar en la reducción de estos; generó que los jefes de área tuvieran mayor
independencia para la toma de decisiones; demostró además, que siempre existen
contingencias que pueden modificar esta pauta de trabajo, en el caso de este estudio el
cambio fue dado por la pandemia del coronavirus.
Key words: Presupuesto de gastos, Centro de costos, ERP
29
Referencias
Corvo, H.S. (2020). Presupuesto de gastos: para qué sirve, cómo se hace, ejemplo.
Administración y Finanzas. https://www.lifeder.com/presupuesto-de-gastos/
Muñiz, L. 2009. Control Presupuestario: planificación, elaboración y seguimiento del
presupuesto. Profit Editorial, Barcelona, España.
Pereira, F. y Grandes, M.J. 2016. Dirección y Contabilidad Financiera. Ediciones
Universidad de Navarra, España.
Robbins, S.P. y Coulter, M. 2014. Administración. 12ª Edición. Pearson, México.
Rock, R. (21 oct 2019). Tipos de presupuesto y cómo generan un crecimiento económico
sostenible en las empresas. Blog de Rock Content: el mejor blog de marketing digital de
américa latina. https://rockcontent.com/es/blog/tipos-de-presupuesto/
Welsch, G.A., Hilton, R.W. Gordon, P.N. y Rivera, C. 2005. PRESUPUESTOS:
Planificación y Control. 6ª Edición, Pearson Educación, México.
30
Anexos
Anexo 1. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro
Pullinque.
Cuenta contable 2018 2019
1-1-08-020 MP.EN PROCESO (ALIMENTOS CONSUMIDOS) $641.312.624 $648.514.409
5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $38.095 $7.147.062
5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $15.826.893 $18.111.840
5-1-01-006 FLETE INSUMOS ALEVINES Y OTROS $10.710.588 $19.024.076
5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $340.549 $458.629
5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $763.737 $331.112
5-1-01-010 MANTENCIONES FISICAS $1.048.264 $2.682.335
5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $2.602.057 $3.021.887
5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $727.787 $1.622.236
5-1-01-016 FLETES E INSUMOS AQUATRANS $7.944.617 $7.577.801
5-1-01-025 GASTOS DE INSUMO DE PRODUCCION $19.429 $139.351
5-1-01-028 INSUMOS ELEMENTOS DE SEGURIDAD $61.625 $212.891
5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $1.000.957 $1.989.682
5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $4.388.987 $3.757.852
5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $1.682.397 $4.583.522
5-1-02-002 COMUNICACIONES $1.284.416 $1.316.288
5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $3.436.423 $3.767.390
5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.081.703 $5.056.554
5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $213.583 $126.215
5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $22.903.031 $18.479.490
5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $110.701 $310.482
5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.479.851 $2.319.530
5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.912.920 $3.239.984
5-1-02-032 SERV. ADMINISTRATIVOS $1.909.868 $4.556.418
5-1-03-006 VACACIONES $260.671 $1.981.350
5-1-04-001 REMUNERACIONES $121.141.201 $116.455.750
5-1-01-017 FLETES TRUCHA AQUATRANS $714.000 $0
5-1-01-022 GASTOS/MEDICAMENTOS PECES $177.749 $0
5-1-02-013 GASTOS GENERALES $77.102 $0
5-1-02-020 HONORARIOS $5.907.163 $0
5-2-01-005 EXTRACCION DE LODOS CENTROS $5.765.040 $0
31
5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $0 $10.740.496
5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $0 $4.085.235
5-1-01-009 PRODUCTOS QUIMICOS $0 $477.545
5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $0 $2.571.921
5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $0 $1.442.452
5-1-02-040 GASTOS ADMINISTRACION $0 $1.162.195
5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $0 $595.237
32
Anexo 2. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro
Llallalca.
Cuenta contable 2018 2019
1-1-08-020 MP.EN PROCESO (ALIMENTOS CONSUMIDOS) $998.439.343 $942.493.371
5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $516.229 $1.126.957
5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $31.483.240 $36.242.534
5-1-01-006 FLETE INSUMOS ALEVINES Y OTROS $6.079.299 $13.027.032
5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $764.745 $1.223.266
5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $1.490.045 $1.535.536
5-1-01-010 MANTENCIONES FISICAS $2.642.502 $19.062.463
5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $4.459.950 $5.247.371
5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $468.340 $1.005.831
5-1-01-016 FLETES E INSUMOS AQUATRANS $16.182.035 $21.060.339
5-1-01-025 GASTOS DE INSUMO DE PRODUCCION $0 $210.441
5-1-01-028 INSUMOS ELEMENTOS DE SEGURIDAD $627.584 $810.080
5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $2.448.298 $5.402.619
5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $4.296.646 $5.293.273
5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $1.476.108 $0
5-1-02-002 COMUNICACIONES $689.802 $1.583.142
5-1-02-005 SERV.TERCEROS ADMINISTRATIVOS $509.567 $2.964.751
5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $3.043.728 $3.420.075
5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.237.493 $1.507.211
5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $679.465 $525.077
5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $27.184.012 $23.734.632
5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $137.190 $228.348
5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.648.864 $2.402.369
5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.961.591 $2.996.231
5-1-02-032 SERV. ADMINISTRATIVOS $2.367.763 $32.257.181
5-1-03-006 VACACIONES $406.283 $1.210.362
5-1-04-001 REMUNERACIONES $135.462.496 $117.026.134
5-1-01-017 FLETES TRUCHA AQUATRANS $26.826.000 $25.203.273
5-1-01-022 GASTOS/MEDICAMENTOS PECES $479.461 $556.323
5-1-02-013 GASTOS GENERALES $1.100.439 $0
5-1-02-020 HONORARIOS $5.911.680 $0
5-2-01-005 EXTRACCION DE LODOS CENTROS $16.734.800 $13.878.491
33
5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $0 $11.100.486
5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $0 $4.507.458
5-1-01-009 PRODUCTOS QUIMICOS $457.632 $245.727
5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $0 $2.812.455
5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $142.715 $1.147.643
5-1-02-040 GASTOS ADMINISTRACION $0 $0
5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $2.123.193 $10.428.879
5-2-01-007 GASTOS RECHAZADOS $897.158 $675.629
5-1-04-008 VACACIONES $524.674 $0
2-1-03-001 Otros por Pagar $0 $456.482
5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $0 $4.282.145
5-2-01-003 DONACIONES $0 $250.364
5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $4.230.078 $1.184.782
34
Anexo 3. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro
Pucara.
Cuenta contable Costo. 18 Costo. 19
5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $19.295.349 $805.144
5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $909.905 $1.084.090
5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $915.103 $835.934
5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $4.144.284 $3.989.931
5-1-01-013 SERVICIO TERCEROS/SERVICIOS MAQUILA $6.096.200 $0
5-1-01-032 COSTO DE PRODUCCION $818.598 $0
5-1-02-002 COMUNICACIONES $1.144.491 $1.302.991
5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $191.937 $225.306
5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.237.493 $1.859.990
5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $684.245 $312.900
5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $37.941 $75.727
5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $8.968.838 $7.756.636
5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $513.480 $502.767
5-1-02-013 GASTOS GENERALES $383.984 $0
5-1-02-015 CONTRIBUCIONES BIENES RAICES $2.170.186 $2.222.838
5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $265.256 $86.607
5-1-02-022 PATENTE COMERCIAL $509.640 $684.752
5-1-02-032 SERV. ADMINISTRATIVOS $1.866.172 $2.513.370
5-1-02-040 GASTOS ADMINISTRACION $155.712 $0
5-1-03-006 VACACIONES $1.860.310 $241.171
5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $5.326.828 $2.480.079
5-2-01-007 GASTOS RECHAZADOS $1.168.546 $983.433
1-1-08-020 MP.EN PROCESO (ALIMENTOS CONSUMIDOS) $640.034.490 $603.489.472
1-2-01-024 PROYECTOS EN CURSO $994.500 $0
5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $19.252.634 $17.618.229
5-1-01-006 FLETE INSUMOS ALEVINES Y OTROS $7.797.055 $11.396.650
5-1-01-010 MANTENCIONES FISICAS $620.296 $1.685.351
5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $1.734.993 $5.004.242
5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $36.468 $3.627.800
5-1-01-016 FLETES E INSUMOS AQUATRANS $6.896.339 $5.365.540
5-1-01-017 FLETES TRUCHA AQUATRANS $20.615.050 $18.632.000
5-1-01-022 GASTOS/MEDICAMENTOS PECES $96.031 $249.203
35
5-1-01-025 GASTOS DE INSUMO DE PRODUCCION $118.867 $144.007
5-1-01-028 INSUMOS ELEMENTOS DE SEGURIDAD $71.876 $95.285
5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $1.429.340 $1.071.876
5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $4.171.985 $4.676.637
5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $2.400.400 $340.000
5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $4.028.482 $3.245.256
5-1-02-020 HONORARIOS $399.901 $0
5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.648.864 $2.282.270
5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.961.591 $2.982.883
5-1-02-026 SERVICIOS TECNICO PROFESIONALES $994.500 $0
5-1-04-001 REMUNERACIONES $133.935.340 $135.520.887
5-1-04-008 VACACIONES $31.304 $0
5-2-01-005 EXTRACCION DE LODOS CENTROS $3.774.000 $223.972
5-1-02-056 BENEFICIOS AL PERSONAL $0 $80.094
5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $0 $1.490.074
5-1-02-005 SERV.TERCEROS ADMINISTRATIVOS $0 $1.913.520
36
Anexo 4. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro
Pichico.
Cuenta contable 2018 2019
5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $689.046 $1.985.573
5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $18.141.457 $15.602.382
5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $742.118 $1.089.419
5-1-01-010 MANTENCIONES FISICAS $6.512.811 $1.142.877
5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $3.245.497 $3.295.917
5-1-01-013 SERVICIO TERCEROS/SERVICIOS MAQUILA $87.090.891 $114.762.429
5-1-01-025 GASTOS DE INSUMO DE PRODUCCION $86.901 $57.153
5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $1.764.459 $2.218.550
5-1-01-032 COSTO DE PRODUCCION $2.920.415 $5.551.037
5-1-01-046 PERMISOS DE CIRCULACION $123.554 $312.884
5-1-02-002 COMUNICACIONES $1.164.577 $3.171.375
5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $465.664 $358.122
5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.393.512 $1.507.209
5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $454.487 $576.734
5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $81.042 $73.069
5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $18.167.866 $11.668.765
5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $2.431.209 $4.388.007
5-1-02-013 GASTOS GENERALES $1.157.176 $92.727
5-1-02-020 HONORARIOS $1.231.014 $0
5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $497.364 $1.312.135
5-1-02-022 PATENTE COMERCIAL $675.980 $696.067
5-1-02-032 SERV. ADMINISTRATIVOS $1.866.168 $2.638.280
5-1-02-037 VIATICOS Y PASAJES $51.000 $0
5-2-01-007 GASTOS RECHAZADOS $1.546.218 $1.834.757
1-1-08-020 MP.EN PROCESO (ALIMENTOS CONSUMIDOS) $667.174.757 $656.894.625
5-1-01-006 FLETE INSUMOS ALEVINES Y OTROS $4.697.511 $11.285.085
5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $2.280.210 $2.652.768
5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $2.670.479 $1.929.425
5-1-01-016 FLETES E INSUMOS AQUATRANS $8.786.561 $7.344.742
5-1-01-017 FLETES TRUCHA AQUATRANS $22.437.450 $20.010.545
5-1-01-022 GASTOS/MEDICAMENTOS PECES $184.906 $271.858
5-1-01-028 INSUMOS ELEMENTOS DE SEGURIDAD $252.722 $275.747
37
5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $4.388.989 $4.747.189
5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $459.000 $771.491
5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $4.028.521 $2.935.988
5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.576.430 $2.543.481
5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.940.734 $3.404.784
5-1-03-006 VACACIONES $1.158.224 $1.009.846
5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $8.426.407 $0
5-1-04-001 REMUNERACIONES $153.004.680 $162.132.038
5-1-04-008 VACACIONES $640.422 $0
5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $5.442.892 $962.884
5-2-01-005 EXTRACCION DE LODOS CENTROS $3.128.000 $3.950.182
5-1-02-056 BENEFICIOS AL PERSONAL $0 $322.118
5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $0 $896.079
5-1-01-009 PRODUCTOS QUIMICOS $0 $29.291
5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $0 $2.967.273
38
Anexo 5. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro
Huite.
Cuenta contable 2018 2019
5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $17.432.801 $13.788.551
5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $1.653.595 $649.294
5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $3.784.554 $3.799.212
5-1-01-013 SERVICIO TERCEROS/SERVICIOS MAQUILA $4.973.146 $467.500
5-1-01-032 COSTO DE PRODUCCION $488.966 $4.338.872
5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $103.902 $169.068
5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.861.560 $14.230.529
5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $329.052 $325.696
5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $51.170 $47.062
5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $10.053.123 $14.085.240
5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $7.613.102 $31.428
5-1-02-013 GASTOS GENERALES $1.684.328 $0
5-1-02-020 HONORARIOS $948.624 $0
5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $211.667 $827.039
5-1-02-022 PATENTE COMERCIAL $627.613 $473.936
5-1-02-032 SERV. ADMINISTRATIVOS $1.866.134 $4.364.508
5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $566.666 $0
5-2-01-007 GASTOS RECHAZADOS $730.201 $527.169
1-1-08-020 MP.EN PROCESO (ALIMENTOS CONSUMIDOS) $605.806.798 $529.094.513
1-2-01-024 PROYECTOS EN CURSO $6.271.276 $4.518.297
5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $3.121.560 $725.298
5-1-01-006 FLETE INSUMOS ALEVINES Y OTROS $29.232.056 $23.083.710
5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $680.391 $1.260.891
5-1-01-009 PRODUCTOS QUIMICOS $221.842 $0
5-1-01-010 MANTENCIONES FISICAS $2.716.991 $0
5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $2.628.100 $2.188.117
5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $11.699 $2.755.414
5-1-01-016 FLETES E INSUMOS AQUATRANS $4.633.359 $4.789.064
5-1-01-017 FLETES TRUCHA AQUATRANS $21.037.500 $18.061.083
5-1-01-022 GASTOS/MEDICAMENTOS PECES $184.906 $228.436
5-1-01-028 INSUMOS ELEMENTOS DE SEGURIDAD $783.292 $192.622
5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $1.418.004 $3.024.599
39
5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $4.388.989 $3.988.958
5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $1.054.000 $897.600
5-1-02-002 COMUNICACIONES $1.139.687 $1.759.150
5-1-02-005 SERV.TERCEROS ADMINISTRATIVOS $6.284.654 $622.804
5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $4.765.136 $2.900.786
5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.648.864 $2.028.836
5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.961.589 $2.547.132
5-1-03-006 VACACIONES $866.021 $2.510.475
5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $2.929.734 $3.861.020
5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $424.640 $500.160
5-1-04-001 REMUNERACIONES $118.599.693 $111.475.169
5-1-04-008 VACACIONES $579.695 $0
5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $198.628 $8.494.103
5-2-01-005 EXTRACCION DE LODOS CENTROS $1.462.000 $4.908.750
5-1-02-015 CONTRIBUCIONES BIENES RAICES $0 $981.446
5-1-02-056 BENEFICIOS AL PERSONAL $0 $99.615
5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $0 $692.592
5-1-01-025 GASTOS DE INSUMO DE PRODUCCION $0 $112.971
5-1-02-026 SERVICIOS TECNICO PROFESIONALES $0 $623.333
40
Anexo 6. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para la Planta
de procesos.
Cuenta contable 2018 2019
1-2-01-024 PROYECTOS EN CURSO $12.534.855 $22.911.551
4-1-01-004 OTRAS VENTAS NACIONALES $2.478.112 $0
5-1-01-002 FLETES A PUERTO $36.686.000 $31.074.164
5-1-01-003 GASTOS ADUANEROS Y CERTIFICACIONES $0 $288.306
5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $40.582.766 $57.833.233
5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $53.044.259 $52.435.480
5-1-01-006 FLETE INSUMOS ALEVINES Y OTROS $211.456.430 $189.058.607
5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $8.370.965 $8.442.632
5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $4.055.381 $5.086.737
5-1-01-009 PRODUCTOS QUIMICOS $3.184.889 $10.261.324
5-1-01-010 MANTENCIONES FISICAS $1.516.337 $5.152.069
5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $146.941.076 $156.426.950
5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $13.355.851 $14.365.554
5-1-01-013 SERVICIO TERCEROS/SERVICIOS MAQUILA $18.780.288 $29.319.502
5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $6.828.021 $16.009.016
5-1-01-016 FLETES E INSUMOS AQUATRANS $5.559.000 $102.000
5-1-01-019 COSTO DE VENTAS $0 $57.508.010
5-1-01-021 MANTENCION EQUIPOS DE FRIO $5.577.573 $8.377.721
5-1-01-024 GASTOS DE EMBALAJE $0 $1.265.215
5-1-01-025 GASTOS DE INSUMO DE PRODUCCION $337.253 $185.130
5-1-01-026 GASTOS DE INSUMO DE PLANTA DE PROCESOS $18.626.531 $25.049.119
5-1-01-028 INSUMOS ELEMENTOS DE SEGURIDAD $1.427.142 $3.658.453
5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $21.785.743 $15.520.002
5-1-01-032 COSTO DE PRODUCCION $5.892.669 $11.907.269
5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $11.921.328 $7.509.247
5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $5.121.762 $2.236.428
5-1-02-002 COMUNICACIONES $2.582.535 $3.313.455
5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $1.213.800 $307.394
5-1-02-005 SERV.TERCEROS ADMINISTRATIVOS $552.500 $0
5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $2.336.650 $2.097.089
5-1-02-009 VALIJAS Y ENCOMIENDAS $41.667 $923.642
5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $77.714.123 $97.986.021
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5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $28.149.729 $31.521.215
5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $3.787.080 $2.284.367
5-1-02-013 GASTOS GENERALES $905.199 $225.321
5-1-02-018 SEGUROS RESP.CIVIL $0 $2.376.041
5-1-02-020 HONORARIOS $22.050.413 $0
5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $1.102.516 $631.441
5-1-02-024 APORTE PATRONAL $48.195.927 $42.690.740
5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $39.084.340 $43.974.111
5-1-02-028 GASTOS PUBLICITARIOS $238.000 $0
5-1-02-032 SERV. ADMINISTRATIVOS $0 $10.317.001
5-1-02-040 GASTOS ADMINISTRACION $0 $9.488.688
5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $223.142 $0
5-1-03-006 VACACIONES $5.905.795 $12.152.459
5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $15.320.390 $50.716.683
5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $0 $20.758.323
5-1-04-001 REMUNERACIONES $1.557.624.873 $1.473.392.912
5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $0 $8.506.569
5-1-04-008 VACACIONES $6.822.780 $0
5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $28.473.990 $35.556.989
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