©Copyright (c) 2017 PKF Kexin. All rights reserved.PPT模板下载：www.1ppt.com/moban/      行业PPT模板：www.1ppt.com/hangye/ 节日PPT模板：www.1ppt.com/jieri/            PPT素材下载：www.1ppt.com/sucai/PPT背景图片：www.1ppt.com/beijing/       PPT图表下载：www.1ppt.com/tubiao/       优秀PPT下载：www.1ppt.com/xiazai/         PPT教程： www.1ppt.com/powerpoint/       Word教程： www.1ppt.com/word/               Excel教程：www.1ppt.com/excel/  资料下载：www.1ppt.com/ziliao/                 PPT课件下载：www.1ppt.com/kejian/ 范文下载：www.1ppt.com/fanwen/              试卷下载：www.1ppt.com/shiti/   教案下载：www.1ppt.com/jiaoan/         字体下载：www.1ppt.com/ziti/

2018.11.22

深圳市高新技术产业协会税收政策讲座

中税科信税务师事务所（5A事务所）

科信鹏富（深圳）商务咨询有限公司

©Copyright (c) 2017 PKF Kexin. All rights reserved.

个人简介

朱军/Miller Zhu

税务合伙人手机: 136 1280 6806深圳办公室: 0755–2641 6753 邮箱：miller.zhu@kexinplatform.com

国际税收专家

• 中税科信税务师事务所（全国5A所）深圳负责人，PKF税务合伙

人。

• 大学主修国际税收专业，1994年大学毕业后进入税务机关工作，历

任专管员、所长、地级市稽查局副局长、办公室主任、法规科科长

等职务，从事征管、稽查、法规业务工作17年，主导查处多起涉税

大案，多次参与总局的重大案件查处，是税局的稽查、法规专家。

• 2011年从税局辞职后，长期专注企业的税务风险梳理、解决方案设

计和执行、税务危机应对、商业模式税收改良、税收优惠政策争

取。为多个千亿级企业设计整体税筹方案，梳理整改税收风险，合

理策划纳税模式。

个人简介

深圳市高新技术产业协会

1

-

第一部分

企业税务改良

-

税事沧桑

目录PAGE DIRECTORY

股权架构的税务改良

业务描述的税务改良

经营架构的税务改良

深圳市高新技术产业协会

2

宏观税负

1998年为10.97%，2014年已近20%

税收占GDP的比重增加

GDP平均增速9.12%，

税收平均增速15.64%

税收增速超GDP增速

2016年全面营改增，金税三期上线

2018年个税改革，效果待观察

税改在路上

0.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

30.00%

35.00%

税收占比 GDP增速 税收增速

微观税负

33%

17%10%

40%

工业企业税负毛利比

增值税及附加 企业所得税

个人所得税 利润

材料40%、人工20%、费用10%，毛利30%

31%

17%10%

42%

商业企业税负毛利比

增值税及附加 企业所得税

个人所得税 利润

进货85%、人工3%、费用4%，毛利8%

15%

21%

13%

51%

服务业税负毛利比

增值税及附加 企业所得税

个人所得税 利润

人工45%、费用15%，毛利40%

毛利8%

毛利40%

毛利30%

深圳市高新技术产业协会

3

征纳双方的现状

名义税率较高，政策性减税不断；机构改革，管理更加专业、系统化；

大数据应用水平不断提高；专业化分工作用正在显现；

法律改进变革一般都滞后于经济；“低税率”与“严征管”

违法成本增加，实缴率正逐步提高；一些行业正面临税务整顿的“寒冬”

税务机构和人才缺失、传统的“偷税三宝”（买票冲成本、个人账户收款、虚列工资）失效

逐步有税筹意识，但普遍缺乏税筹能力；新商业模式、新项目税负、风险管理缺失

企税

税筹维度

01主体

02业务

03空间

04时间

架构优化 业务调整业务描述和业务实质化；业务流程调整改良；关联交易价格确定和调整。

腾挪穿越 控制节奏控制节税时点；纳税时点提前；纳税时点延后。

架构梳理，功能定位；内部服务市场化；

新设、合并、分立、注销。

财税优惠地的寻找、确定；收入和利润的合法合理转移；

业务实质化。

深圳市高新技术产业协会

4

税筹管理

投融资架构与资本市场对接架构设计利润回收的税务成本退出的税务成本和风险管控

股权架构税务设计

经营架构模式优化

业务架构模式优化

全方位税务筹划与管理

业务的税务描述合同、资金、发票、物流关系管理新项目税负测算和流程优化

功能定位、纳税主体设计风险隔绝管控关联交易和转让定价管理

案例一：股权架构的税务改良

案例二：经营架构的税务改良

案例三：业务描述的税务改良

案例四：合同税审

深圳市高新技术产业协会

5

-

第二部分

个人所得税法改革的影响及应对

-

新个税改革要点

目录PAGE DIRECTORY 税改对企业的影响及应对

税改对高净值人士的影响及应对

深圳市高新技术产业协会

6

-

新个税改革要点概括完善有关纳税人

的规定

引入综合所得

优化调整税率结构

提高综合所得基本减除费用标准

设立专项附加扣除

增加反避税条款

我们观点：1、居民个人的判断标准放宽，与国际接轨；2、CRS信息交换背景下，本国税收管辖权加强，外籍人士全球征税风险增大；2、对“中国芯”的外籍人士，税收居民身份管理变得更加复杂，需要较高的申报知识和备案资料。

纳税义务

居住时间2011年修订稿 2018年征求意见稿

不超过90天（协定规定

183天）

超过90天（协定规定183天），

不满1年

居住1年以上5年以下

居住满5年

不超90天（协定规

定183天）

超过183天，不满5年

满5年，其间单次离境

超过30天

满5年，其间未发生

单次离境超过30天

境内所得

境内支付 征 征 征 征 征 征 征 征

境外支付 不征 征 征 征 不征 征 征 征

境外所得

境内支付 不征 不征 征 征 不征 征 征 征

境外支付 不征 不征 不征 征 不征 不征 不征 征

完善有关纳税人的规定——非居民纳税人

深圳市高新技术产业协会

7

引入综合所得

增加一款，作为第二款：“前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），居民个人按纳税年度合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税；第五项至第十项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。“将第二条 第二项、第三项合并，作为第五项，修改为：“（五）经营所得。 ”删除第二条 第十一项“经国务院财政部门确定征税的其他所得”。

2011年修订稿 2018年征求意见稿

第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得；前款第一项至第四项所得（以下简称综合所得），居民个人按纳税年度合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个税。

我们观点：1、实行“综合所得”后，收入主要来自工资的单项收入者受益较大，而收入比较分散且金额较大的收入者将提高缴税金额；2、具有38年历史的“其他所得”征税项目终于退出个税舞台。

输入内容

优化调整税率结构

综合所得率

1、七级超额累进税率

2、扩大3%、5%、20%三档低税率

级距

3、缩小25%税率的级距

4、高税率级距保持不变

经营所得率

1、五级超额累进税率

2、适当调整各档税率的级距

3、扩大最高档税率级距下限值至50

万（原个税规定为10万）

我们观点：1、低税率级距扩大，中低收入人群减税明显；2、高税率级距不变，级距调整幅度不大，对较高的高收入群体减税效应较小，仍需要通过税务筹划的方式合理合法地降低个人所得的税负成本。

假设：税前月薪3万元（不考虑五险一金）

税改前

税改后

税改前

税改后

起征点3500元，适用税率25%速算扣除数1005元，应纳税额5620元

起征点5000元，附加扣除4200元，适用税率20%，速算扣除数1410，应纳税额2750元

每月节税2870元

综合所得率

假设：年经营收入36万元

生计费42000元/年，适用税率35%，速算扣除数14750，应纳税额96550元

生计费60000元/年，适用税率20%，速算扣除数10500，应纳税额49500元

每年节税47050元

深圳市高新技术产业协会

8

提高综合所得基本减除费用标准

征税对象 2011年修订稿 2018年征求意见稿

综合所得

工资、薪金所得 基本减除费用标准3500元/月，外籍人员附加减除费用标准1300元/月

基本减除费用标准5000元/月，取消外籍人员附加减除费用标准；稿酬所得的收入额按照取得收入的70%计算

劳务报酬所得

每次收入＜4000元，减除费用800；4000元以上的，减除20%的费用特许权使用费所得

稿酬所得

我们观点：1、多种收入者多头扣除变集中扣除，费用扣除减少，高收入者税负上升；2、计税原理更公平，但计算变复杂。

设立专项附加扣除

我们观点：1、国内第一次实施“专项附加扣除”，体现了国家政策引导和民生关注，中低收入者获益较大；2、计算较复杂，实操不易，容易违法，税务部门、纳税人、扣缴义务人都需要适应。

继续教育学历继续教育期间每年4800元定额扣除；执业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除

住房贷款利息

纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，偿贷期间按每年12000元标准定额扣除

赡养老人

赡养60岁（含）以上父母及其他法定赡养人，按照每年24000元的标准定额扣除*不含岳父母*非独生子女与兄弟姐妹按每年24000元分摊扣除

子女教育

学前教育（年满3岁至小学入学前教育）、学历教育（小学至博士研究生阶段）的相关支出，

按照每个子女每年12000元的标准定额扣除

大病医疗

在一个纳税年度内，纳税人本人负担超过15000元的医药费用支出，按照每年60000元标准限额

据实（医疗服务收费相关票据原件/复印件）扣除

住房租金在主要工作城市没有住房而租赁住房的租金支

出，按照每月800-1200元实行地区差别定额扣除

*夫妻双方同城工作的，只能由一方扣除租金支出*不得同时享受住房贷款利息、住房租金专项扣除

深圳市高新技术产业协会

9

增加反避税条款

我们观点：1、对高净值人士的税收管理已完成了立法准备，借助现代科技和大数据共享，必将开启“富人”重税时代；2、税务机关的执法信息优势明显、且执法弹性大，个人对抗明显弱势；3、通过境外架构控股中国企业的，建议在2018年年底前改良架构。

首度将个人反避税上升至立法层次 ，通过归纳实务中存在的个人避税形式，对个人反避税作出类型化规定，以立法的形式堵塞税收法律漏洞中国税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，补征税款并加收利息

税改对企业的影响及应对——税改对企业的影响

深圳市高新技术产业协会

10

税改对企业的影响及应对——企业应对的思路

股权架构改良

高管由聘用关系改为合作关系

基层采用劳务外包

绩效考核模式调整

······

税改对高净值人士的影响及应对

经济身份调整；收入定性调整；收入分期确认；

多收入高薪人士

改良境外架构；重新规划业务流

跨境架构的企业主

低税负完税；做好清税准备；规划中国居住时间

移民

合理的商业理由；“公允”的交易价格；税务认同；

大额资产兑现人士

改良企业架构、规范经营模式；提前安排好退出路径做好并购涉税谈判

“TMT”创业者

房产租赁的，引入“二房东”；巧用赠与，增加附加扣除的人数

“睡后收入”人士

听党的话 跟党走

深圳市高新技术产业协会

11

-谢谢聆听！

深圳市高新技术产业协会

12

学习笔记：

学习笔记：

学习笔记：

学习笔记：

学习笔记：

学习笔记：

学习笔记：

学习笔记：