OPCIONES PARA UNA TRIBUTACIÓN MÁS JUSTA !!!

Jairo Orlando Villabona Robayo

Profesor Asociado Universidad Nacional

Grupo de Estudios Económicos

Mayo 2021

MANEJO ERRÓNEO DE LA ECONOMÍA

PIB muy bajo – Alta concentración

La concentración del ingreso a nivel mundial en los grupos económicos es evidente, es así que en 2018 una sola empresa en Estados Unidos: Walmart, perteneciente a la familia Walton se observaron ingresos superiores en más un 52% al PIB de Colombia, mientras los ingresos de Walmart en 2018 fueron de US$ 514.405 MM, el PIB de Colombia fue de US$ 333.114 MM.

Ingresos Walmart mayores que PIB de Colombia -2018

➢Los ingresos de Walmart también estuvieron un 8% por encima del PIB de Argentina, tan solo Brasil y México tuvieron un PIB superior, otros veintiocho países de Latinoamérica entre los cuales se pueden mencionar Chile, Ecuador, Venezuela, estuvieron por debajo del ingreso de esta gran compañía.

➢De acuerdo con la lista de la Revista Fortune, las primeras treinta y cuatro empresas tienen en ingresos un valor mayor que todo el PIB de Latinoamérica en 2018, adicionalmente los 8.3 millones de empleados de estas empresas produjeron más que 639 millones de habitantes de Latinoamérica en ese mismo año (Fortune, 2019) .

EL CASO COLOMBIANO

➢Sector financiero está altamente concentrado, el sector bancario se concentra en cuatro organizaciones, el Grupo Aval (bancos de Bogotá, de Occidente, Popular y AV Villas), el Banco Davivienda, el BBVA y el Banco de Colombia, ellos acumulan entre el 70 y el 75% de los ingresos, del patrimonio, de las utilidades, la cartera.

➢El ministro de Agricultura, Aurelio Iragorri, explicó que el Tercer Censo Nacional de este sector reveló que el 0.4% de los propietarios son dueños del 46% del territorio rural con más de 500 hectáreas, mientras que el 70%, que son dueños de pequeños predios hasta de 5 hectáreas, tienen el 5%

Grupos de empresas con mayores ingresos en 2017

Cifras en billones de pesos colombianos

Fuente: Gestor Comercial y de Crédito, 2018

Tipo de empresaParticipación en total de

empresasTotal de ingresos

Participación en total

de ingresos

Perteneciente a alguno de los 4 grandes grupos

económicos del país

13% 115.5 36%

Extranjeras 23% 112.3 35%

Otros grupos más pequeños 2% 21.4 7%

Empresas nacionales que no pertenecen a grupos

económicos

63% 72.3 22%

Total 100% 321.6 100%

Utilidad en Intereses de los Bancos en Colombia

Democratización del Crédito Cartera Bancaria / PIB

186,0

168,8

152,5

141,3

129,2122,6

116,6

104,799,2

65,961,8

54,150,2

0

20

40

60

80

100

120

140

160

180

200

2018 2001

Desajuste fiscal de hoy se explica en buena parte por las privatizaciones

Se perdió la posibilidad detener otras fuentes deingreso.

Se pasó a una altadependencia de los impuestos

Fuente: Prieto y Perdigón (2010)

Lo que dicen las comisiones…

A los tres años de los recortes enimpuestos a los más favorecidos,la participación del ingreso del 1%más rico creció en 0,6 puntosporcentuales; pero cinco añosdespués, llega a 0,8 puntosporcentuales. Esto indica que ladisminución de impuestos sobrelos ricos condujo a un aumentoimportante de la desigualdad.

El mito de bajarle impuestos a los ricos

Estudio de London School of Economist (2020)

IMPUESTOS ALTOS A RENTAS ALTAS➢ Paul Krugman indicó que era necesario suprimir los bajos impuestos establecidos por Bush porque eran

inútiles.

➢ Se tuvo una economía muy próspera bajo el Gobierno de Clinton con una tasa de impuestos sobre las rentas superiores al 39,6 por ciento, y una economía menos próspera con Bush a pesar de una tasa del 35 por ciento.

➢ No hay un solo argumento racional para seguir en la misma vía. Por otro lado, no hay razón para aceptar los paraísos fiscales y desvíos que ellos permiten, Krugman afirma que hay margen para aumentar las cargas fiscales sobre los más ricos, el objetivo no es penalizar a la gente rica, consiste solamente en hacerles pagar su parte del financiamiento de las políticas públicas que el resto de la población necesita.

IMPROVISACIÓN EN POLÍTICA TRIBUTARIA

• El sistema tributario colombiano es una colcha de retazos muy compleja por la

cantidad de reformas tributarias que cada año se adelantan para cubrir déficits

fiscales coyunturales; jamás se ha hecho una reforma tributaria que refleje una

política progresiva, es decir que los que posean mayores ingresos y riqueza

paguen impuestos más altos, jamás con visión de Largo Plazo.

• No se entiende cómo personas supuestamente expertas en aspectos tributarios

han creado este monstruo que se refleja en un código muy extenso, lleno de

beneficios tributarios dirigidos, ineficiente por cuanto el coeficiente de Gini antes

y después de impuestos y transferencias es prácticamente igual, y las medidas

adoptadas año tras año han sido revaluadas en los siguientes años, lo que refleja

la alta improvisación y la falta de rigor técnico.

BAJA CARGA FISCAL EN COLOMBIA (bajo recaudo)

Fuente: Banco Mundial

33,3

27,9

25,4 24,5

23,8

19,7

17,8 17,4

15,2 15,2

12,7

-

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

30,0

35,0

Dinamarca Suecia Austria Chipre Francia Uruguay El Salvador Chile Colombia Zambia Brasil

Recaudo Tributario/ PIB Carga Fiscal 2017

FINANCIACIÓN DEL ESTADO 2021 INGRESOS DEL PRESUPUESTO NACIONAL BILLONES $ 295,3 %

INGRESOS CORRIENTES DE LA NACIÓN 154,2 52,2%

INGRESOS TRIBUTARIOS 152,9 51,8%

IMPUESTOS DIRECTOS 68,9 23,3%

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS 67,8 23,0%

IMPUESTO AL PATRIMONIO 0,9 0,3%IMPUESTO SIMPLE 0,2 0,1%

IMPUESTOS INDIRECTOS 84,0 28,4%

IMPUESTO SOBRE ADUANAS Y RECARGOS 3,4 1,2%

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 68,2 23,1%

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS 8,8 3,0%

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO 1,9 0,6%

OTROS 1,7 0,6%

INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1,3 0,4%

TASAS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS 1,3

RECURSOS DE CAPITAL DE LA NACIÓN 123,7 41,9%

RECURSOS DE CAPITAL 123,7 41,9%

DISPOSICIÓN DE ACTIVOS 12,0 4,1%

EXCEDENTES FINANCIEROS 7,8 2,6%

RECURSOS DE CRÉDITO EXTERNO 24,4 8,3%

RECURSOS DE CRÉDITO INTERNO 39,7 13,4%

RECURSOS DEL BALANCE 12,3 4,2%

OTROS RECURSOS DE CAPITAL 26,2 8,9%

OTROS RECURSOS DE CAPITAL 1,3

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES DE LA NACIÓN 2,5 0,8%

FONDOS ESPECIALES DE LA NACIÓN 14,9 5,0%

DISTRIBUCIÓN DE LOS IMPUESTOS

Presupuesto general de la Nación 2021

Impuestos Billones $ 152,9

Impuestos Directos 68,9 45,1%

Impuesto sobre la renta y complementarios 67,8 44,3%

Impuesto al patrimonio 0,9 0,6%

Impuesto simple 0,2 0,1%

Impuestos Indirectos 84 54,9%

impuesto sobre aduanas y recargos 3,4 2,2%

impuesto sobre las ventas 68,2 44,6%

Gravamen a los movimientos financieros 8,8 5,8%

Otros 3,6 2,4%

MAL MANEJO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

GASTO PÚBLICO

AVIONES $14 BILLONES

Fuente: Banco Mundial

46,2

38,8

37,1

36,6

27,7

0 10 20 30 40 50

Austria

Noruega

Unión Europea

Brasil

Colombia

Gasto Público como % del PIB2015

IMPUESTO DE RENTA DE PERSONAS NATURALES

TASA EFECTIVA DE IMPUESTOS PARA LOS MÁS RICOS COLOMBIA

Rango

Superior 1 de Cada

1,000% 100

0,500% 200

0,100% 1.000

0,050% 2.000

0,010% 10.000

0,001% 100.000

El Pobre Paga el 30% de su Ingreso Total y el Rico el 1,5% de su Utilidad

30%

1,5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Enfermera Prestación de Servicios (Ganael Mínimo) Seguridad Social

´ 1/100,000 Más Rico - Utilidades Renta

Gravámenes - En Colombia el Mundo al Revés

Contribuyentes en Renta PN

El Gobierno colombiano ha hecho esfuerzos por incluir cada vez más contribuyentes.

Ahora la Comisión de Expertos, el Gobierno y Fedesarrollo quieren incluir personas que ganan montos dese $2,500,000 al mes.

Esto NO genera mayor Recaudo y si mucho trabajo en la DIAN.

LOS ASALARIADOS PAGAN 321% DE LOS ACCIONISTAS (DE LOS RICOS)

1. Tabla para renta líquida laboral y de pensiones Renta Líquida 600.000.000$ Rangos en

UVT 

Tarifa

Marginal Impuesto 

Desde  Hasta  TOPE Acumulado Impuesto

> 0  1090 0% 0  $ 38.811.630 $ 38.811.630 $ -

> 1090  1700 19% (Base gravable en Uvt menos 1.090) x 19% $ 21.720.270 $ 60.531.900 $ 4.126.851

> 1.700  4100 28% (Base gravable en UVT – 1.700 UVT) X 28% + 116 UVT $ 85.456.800 $ 145.988.700 $ 23.927.904

> 4.100  8670 33% (Base gravable en UVT – 4.100 UVT) X 33% + 788 UVT $ 162.723.990 $ 308.712.690 $ 53.698.917

8670 18970 35% Base gravable en Uvt menos 8.670) x 35 % +2.296 Uvt $ 291.287.310 $ 600.000.000 $ 101.950.559

> 18.970 31000 37% Base gravable en Uvt menos 18.970) x 37 % + 5.901 Uvt

> 31.000En

adelante39% Base gravable en Uvt menos 31.000) x 39 % + 10.352 Uvt $ 183.704.231

30,6% 321,4%

2. Tabla de tarifas para dividendos personas naturales residentes: Renta Líquida 600.000.000$

Rangos

UVT 

Tarifa

Marginal Impuesto  TOPE Acumulado Impuesto

Desde  Hasta 

>0  600 0%  0  $ 21.364.200 $ 21.364.200 $ -

>600  1000 5% (Dividendos en Uvt menos 600 Uvt) x 5%  $ 14.242.800 $ 35.607.000 $ 712.140

> 1.000En

adelante10% (Dividendos en Uvt menos 1.000 Uvt) x 10% + 20 Uvt $ 564.393.000 $ 600.000.000 $ 56.439.300

$ 57.151.440

9,5%

25%23%

30% 30%

35,5%37%

10%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

Alemania España Francia Holanda Chile EstadosUnidos

Colombia

Impuesto sobre los Dividendos 2019

Tasas en Impuesto de Renta Personas Naturales - Altos Ingresos 2020

Fuente: https://santandertrade.com/es/portal/establecerse-extranjero

País Monto en Moneda Original Porcentaje Pesos Colombianos

Dinamarca Por encima de 998.200 DKK 59% 584.515.974$

Alemania Más de 541.000 45% 2.356.055.000$

Francia Por sobre 157.806 EUR 45% 686.348.000$

Chile Más de 15.615.320 40% 80.418.898$

Colombia Trabajadores 39% 1.103.817.000$

Tabla sugerida para impuesto de rentaPersonas Naturales

Dinamarca 59%; Alemania y Francia 45%, Japón 47,1%en rango más alto de impuestos

Fuente: Elaboración propia con base en las tablas año gravable 2018 DIAN

Desde >

UVTs

Hasta

UVTs Tasa

Desde

Millones $

Hasta

Millones $

- 1.244 0% 0% - 42,6

1.245 2.523 14% (RLG - 1.244) * 14% 42,7 86,5

2.523 3.521 19% (RLG - 2.523) * 19% + 179 86,5 120,6

3.521 4.396 24% (RLG - 3.251) * 24% + 369 120,6 150,7

4.396 7.414 30% (RLG - 4.396) * 30% + 579 150,7 254,1

7.414 9.601 37% (RLG - 7.414) * 37% + 1.484 254,1 329,0

9.601 19.203 40% (RLG - 9.601) * 40% + 2.293 329,0 658,1

19.203 42.673 45% (RLG - 19.203) * 45% + 6.134 658,1 1.462,4

42.673 50% (RLG - 42.673) * 50% + 16.695 1.462,4

Año Gravable 2019 UVT $ 34,270

Cálculo del Impuesto

Fuente: Elaboración propia con base en las tablas año gravable 2018 DIAN

Cálculo recaudo adicional Personas naturales estimado por

Dividendos 2018 frenta a situación actual

Utilidades Billones Financieros y 5,000 más grandes 102,6$

Tasa Efectiva 17%

Impuesto 17,4$

Utilidad Neta 85,2$

Dividendos del año decretados al 50%

Dividendos recibidos por accionistas Billones 42,6$

Concentración altos ingresos 80%

Dividendos Altos ingresos Billones 34,1$

Tasa impuesto renta estimada altos ingresos personas

naturales 42%

Impuesto estimado personas naturales altos ingresos

por dividendos Billones 14,3$

Menos: Impuesto pagados por la empresa proporcional 5,8$

Menos: Impuesto Actual ponderado 9% 3,1$

Recaudo adicional en dividendos personas naturales

Billones 5,5$

IMPUESTO DE RENTA DE PERSONAS JURÍDICAS (EMPRESAS)

Recaudación por impuesto sobre la renta, 2015. (% PIB)

Fuente: CEPAL & Oxfam, 2016

ELIMINACIÓN DE BENEFICIOS FISCALES

Atenta contra la Equidad Horizontal, a igual Renta, Igual Impuesto y Vertical a Mayor RentaMayor Impuesto.

La tasa nominal de las cooperativas es mayor que la tasa efectiva o real pagada por lasempresas comerciales.

Se deben eliminar los más de 250 beneficios fiscales dirigidos representados en:

➢Ingresos No Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional

➢Rentas Exentas

➢Descuentos Tributarios

➢Compañías Holding Colombianas

➢Mega Inversiones

La tasa efectiva (real) y el recaudo tributario bajos en Colombia, tienen su origen en lasmismas elecciones, en donde grandes grupos económicos financian las campañaspolíticas para la Presidencia y el Congreso, lo cual crea compromisos futuros paraelaborar leyes que los favorezcan, como está documentado en varias tesis del Instituto deEstudios Políticos de la Universidad Nacional de Colombia (UNAL) y en documentos de la

Fuente: DIAN, cálculos sobre agregados de declaraciones de renta, Carlos J Quimbay y J.Orlando Villabona

17,9%

15,7%

16,5%16,8%16,6%

18,6%

19,7%

18,4%19,0%

17,1%17,5%

19,9%

19,1%

15,2%

14,5%

13,7%

16,2%

11,0%

12,0%

13,0%

14,0%

15,0%

16,0%

17,0%

18,0%

19,0%

20,0%

21,0%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Tasas Efectivas Impuesto de Renta Empresas 2000- 2016

Fuente: DIAN, cálculos sobre agregados de declaraciones de renta, Carlos J Quimbay y J.Orlando Villabona

13,6%

12,3%

10,7%

6,9%

8,1%

11,5%12,1%

9,8%

8,6%9,0%

9,4% 9,1%

6,6%7,2%7,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

14,0%

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Tasa Efectiva Impuesto Renta Sector Financiero (Sin Bancos) 2000 - 2015

Recaudo Adicional Disminuyendo Beneficios Tributarios

Fuente: Cálculos propios con base en información de Superfinanciera (2019)

Cálculo recaudo adicional en empresas estimado 2018

Utilidad

Estimada Antes

de Impuestos

Billones $

**Utilid

ad Neta

Billones

$

***Tasa

Efectiva

estimada

en 2018

Impuesto

Recaudado

estimado

TET

Tasa Efectiva

disminuyendo

beneficios

Impuesto de

Renta

*Impuesto

Recaudado

estimado a

nueva TET

Diferencia

Recaudo

Valor estimada Diferencia

Recaudo Impuesto Billones

Bancos 13,5 11,3 16,5% 2,2$ 22% 3,0$ 5,5% 0,7

Seguros y Administradoras pensiones y cesantías 3,2 2,9 9,8% 0,3$ 22% 0,7$ 12,2% 0,4

5,000 empresas más grandes 85,9 71 17,3% 14,9$ 22% 18,9$ 4,7% 4,0

102,6$ 85,2$ 17,4$ 22,6$ 5,2

Impuesto de renta personas jurídicas en el mundo 2019Disminuir Impuesto de las Mipymes

Fuente: https://santandertrade.com/es/portal

28%

15%

9%

20%

10%

15%

31%

23%

15%

29%

25% 25%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Francia Japón Canadá Bélgica China Brasil

Impuesto a las Empresas - 2019

Menores Ganacias Las Demás

DESCUENTO TRIBUTARIO IVA ACTIVOS FIJOS

• ARTÍCULO 115-2. DEDUCCIÓN ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Este beneficio ha representado en solo 2018 y 2019 mas de $ 1,7 billones al fisco nacional.

SOLO DEBE SER PARA INDUSTRIAS CON UN VALOR AGREGADO CALIFICADO, NO PARA LOS BANCOS, NI INTERMEDIARIOS DE NINGÚN TIPO.

IMPUESTO DE HERENCIAS, PATRIMONIO Y OTROS

IMPUESTO A HERENCIAS ALTAS EN EL MUNDO

Fuente: Tax foundation 2014

55%50%

45%40%

35%

10%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

Japón Corea del Sur Francia EstadosUnidos

Ecuador Colombia

Herencias Altas

Impuesto a las Herencias

• La fortuna más grande de Colombia, según Forbes es deaproximadamente $37,8 billones.

• Si esa fortuna es declarada en Colombia como debería ser, en unfuturo pagará un impuesto a la herencia de $ 18,9 billones, deacuerdo a parámetros

PROPUESTA NUESTRA - HERENCIAS

No puede cobrarse el mismo porcentaje de impuesto a las herencias, de personas que reciben un pequeño monto de herencia que a quienes reciben miles de millones o billones de pesos.

Este impuesto va corrigiendo la excesiva concentración de la Riqueza

No se incluye la casa de habitación hasta por una suma de $300 millones,

Desde Hasta Tasa Desde Hasta Tasa

-$ 300.000.000$ 0% -$ 10.083$ 0%

300.000.001$ 600.000.000$ 10% 10.084$ 20.166$ 10%

600.000.001$ 1.000.000.000$ 15% 20.167$ 33.610$ 15%

1.000.000.001$ 4.000.000.000$ 25% 33.611$ 134.440$ 25%

4.000.000.001$ 10.000.000.000$ 35% 134.441$ 336.101$ 35%Mayor

de 10.000.000.001$ 50% 336.102$ 50%

Tabla para gravar herencias Tabla para gravar herencias UVT

IMPUESTO AL PATRIMONIO (ULTRARICOS- USA)

Desde Hasta Tarifa

1.100 2.000 0,5%

>2000 3.000 1,0%

>3000 6.000 1,5%

>6000 2,0%

Millones de Pesos

Se considera adecuado seguir excluyendo del

patrimonio la casa de habitación por 12.200 UVTs

(cerca de $363 millones).

Tabla Sugerida Impuesto al Patrimonio

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROSREGRESIVO

INCENTIVA EL MANEJO DEL EFECTIVO

NO MIDE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Impuestos Verdes

La fiscalidad ambiental es comúnmente señalada como una pieza clave para frenar el cambio climático y, por esa razón, los expertos en la materia, organismos internacionales —como la OCDE o la Comisión Europea— critican la falta de compromiso en fiscalidad ambiental de muchos países y les insta a que hagan reformas fiscales verdes.

La recaudación por impuestos ambientales en la UE representó el 2,4% del PIB en 2017 según Eurostat, mientras en Colombia en 2019 fue del 0,5% del PIB.

IVA

TASAS DE IVA EN LATINOAMERICA

Uruguay 22%

Argentina 21%

Colombia 19%

PIB PERCÁPITA

Fuente: Banco Mundial

Nombre del país PIB 2019

Alemania 46.445,20 7,2

Bélgica 46.420,70 7,2

Colombia 6.428,70 1,0

Países Bajos 52.331,30 8,1

Suecia 51.615,00 8,0

IVA, GINI Y PIB

Fuente: Banco Mundial (2020)

25 2521 21

19 19

28,8 28,7 28,5 27,431,9

50,4

$ 51.615

$ 60.170

$ 52.331$ 46.421

$ 46.445

$ 6.429

$ 0

$ 10.000

$ 20.000

$ 30.000

$ 40.000

$ 50.000

$ 60.000

$ 70.000

0

10

20

30

40

50

60

Suecia Dinamarca Holanda Bélgica Alemania Colombia

IVA, Gini y PIB Per Cápita 2018-2019

IVA % Gini PIB Per Cápita USD

Evasión y Paraísos Fiscales

DINERO EN PARAÍSOS FISCALES OPORTUNIDAD

En declaraciones a El Tiempo, el exdirector de la Dian Juan RicardoOrtega afirmó que los colombianos tienen 100 mil millones de dólaresen otras jurisdicciones, recursos que no tributan en el país, una cifraequivalente a 370 billones de pesos.

➢Si a estos dineros evadidos les cobraran el 1 por ciento comoimpuesto al patrimonio, se generaría un recaudo adicional de $3.7billones

➢En renta, asumiendo una renta promedio del 5 por ciento, genera unrecaudo adicional estimado en $5.9 billones.

➢Biden: Renta mínima mundial 21%, eliminar paraísos fiscales.

INVERSIÓN DE COLOMBIANOS EN EL EXTERIOR

FLUJO DE INVERSIÓN DIRECTA DE COLOMBIA EN EL EXTERIOR (IDCE)

Total y por país de destino

Millones de dólares

Por Países de Destino 2/ 2016 2017 pr 2018 pr 2019 pr 2020 pr Total

ESPAÑA 457,1 18,7 315,0 1.183,1 410,8 2.384,6

PANAMA 195,7 740,9 595,1 391,4 429,1 2.352,2

INGLATERRA 326,5 113,2 248,3 581,2 821,2 2.090,3

MEXICO 488,8 473,4 887,3 405,6 -427,9 1.827,3

PERU 281,9 188,0 365,5 604,1 376,4 1.815,8

HOLANDA 62,9 339,5 681,7 -76,5 696,1 1.703,6

CHILE 606,2 308,7 472,9 165,8 109,6 1.663,1

ISLAS VIRGENES BRITANICAS 940,4 66,9 340,2 119,4 93,7 1.560,6

BERMUDAS 614,5 403,8 85,5 229,9 102,1 1.435,6

GUATEMALA 97,8 121,5 115,0 139,0 45,3 518,6

ESTADOS UNIDOS 1,3 -71,5 521,4 50,4 -157,7 343,7

ISLAS CAYMAN 82,4 81,5 59,5 55,0 1,0 279,3

ARGENTINA 83,2 12,9 19,4 26,1 57,7 199,2

LUXEMBURGO -10,0 592,3 356,1 93,0 -843,4 187,9

LOS DIVIDENDOS EVADEN IMPUESTOS CON LA LEY

ARTICULO 36. CAPITALIZACIONES NO GRAVADAS PARA LOS SOCIOS OACCIONISTAS. La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interéssocial, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de lacuenta de Revalorización del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo derenta ni de ganancia ocasional.En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampococonstituye renta ni ganancia ocasional, la distribución en acciones o lacapitalización, tampoco la prima en colocación de acciones (Bavaria).

Las Compañías Holding Colombianas CHC – Favorecen la creación deempresas en paraísos fiscales para NO pagar impuestos.

NO PUEDEN EXISTIR ESTE TIPO DE BENEFICIOS, NO IMPORTA COMO SE DISTRIBUYAN SEDEBEN GRAVAR, LA GANANCIA YA SE GENERÓ.

GESTIÓN TRIBUTARIA – PENALIZACIÓN

▪La impunidad eleva la propensión a incurrir en el fraude fiscal, con una alta probabilidad de que no suceda nada, por cuanto en el país en ningún caso existe cárcel efectiva(si reconocen y pagan quedan libres) para los defraudadores fiscales.

▪Es tiempo que Colombia establezca pena de cárcel para delitos fiscales desde los montos más bajos a los más altos, como es en Chile, Argentina, México y Estados Unidos entre otros.

Actualización Catastral

URGENTE ACTUALIZACIÓN CATASTRAL

➢ El índice de concentración Gini de tierras en Colombia es de 0,91, uno de los más altos del mundo, que se ejemplariza en la gran propiedad que ostenta el exsenador frente a los minifundios campesinos.

➢ Oportunidad de generar mayor recaudo importanteen los territorios, grandes extensiones con avalúos comerciales entre el 5 y 10% en algunos casos.

➢ Bogotá, Medellín y Cali con avalúos actualizados.

REFORMAS EN LA DIAN

GESTIÓN TRIBUTARIA – AUTONOMÍA

▪ La DIAN debe convertirse en una entidad autónoma, sin depender delMinistro de Hacienda

▪ La autonomía garantizará eficiencia, limita el clientelismo y lacorrupción.

▪ La planeación debe ser concebida a un largo plazo, no pueden existirreformas cada año o cada dos años.

GESTIÓN TRIBUTARIA – TALENTO HUMANO

▪ Todos los funcionarios, desde los directivos deben escogerse por suscompetencias técnicas y académicas a través de concursos, de talforma que se garantice la continuidad de las políticas.

▪Debe estructurase un programa propio de carrera administrativa, endiferentes niveles.

▪Debe crearse una Universidad Fiscal o realizar convenios conUniversidades del Estado para formación de los funcionarios, conplanes estructurados de capacitación, en diferentes niveles.

DIAN – Recursos Humanos

Source : BID-DIAN 2011 Source : BID 2011

72,1%89,0% 81,9%

46,4%

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

Brésil Argentine Chili Colombie

Costo del personal versus presupuesto

-

100

200

300

400

500

600

700

OCDE Argentine (AFIP) Chili (SII) Mexico (SAT) Panama (DGI) Pérou Colombie (DIAN)

Funcionario por millón de habitantes

GESTIÓN TRIBUTARIA – TICs

▪Existen múltiples sistemas de información incoherentes enlas entidades fiscalizadoras, que generan desperdicios derecursos, duplicidad de información, lo cual generaineficacia.

▪Se debe construir un sistema único de información tributariay de contribuyentes a nivel nacional, integrando losmunicipios y departamentos , eso evita la proliferación demiles de aplicativos incoherentes. Debe existir una sola basede datos totalmente integrada, con acceso restringido paracada entidad o ente.

GESTIÓN TRIBUTARIA – CONTROL Y FISCALIZACIÓN

▪Debe implementarse la fiscalización por sectores económicosy tipos de empresas, a todos los niveles en la AdministraciónTributaria. Esto permite identificar fácilmente rentabilidadesinusuales, costos exagerados, gastos extravagantes,desperdicios o pérdidas dudosas.

▪Hoy existe una tímida sectorización de grandescontribuyentes en amplios grupos: sector servicios yoperaciones financieras, manufacturero y químicos,hidrocarburos y minería, y sector comercio

GESTIÓN TRIBUTARIA – EDUCACIÓN

• En la población en edad escolar desde primaria hasta elnivel pregrado

• La DIAN, conjuntamente con el Ministerio de Educación ylas Secretarías de Educación de los entes territoriales,deben incluir cátedras que fomenten la importancia delpago de impuestos, explicando también los beneficiossociales que ello genera.

• Esa es la única forma de crear conciencia social sobre elpago de impuestos y de considerer a los evasores comodelincuentes.

GESTIÓN TRIBUTARIA – COOPERACIÓN INTERNACIONAL

▪ La colaboración entre Administraciones tributarias en el marco de lacooperación internacional, el intercambio de información, en todassus modalidades, es uno de los principales instrumentos para elcontrol y prevención del fraude, de tal forma que los acuerdos sobreesta materia constituyen un elemento indispensable para la asistenciamutua.

▪ Colombia debe declarar como “Paraíso Fiscal” a todos los países queno suministren información permanente o en línea al Estado, sobrelas operaciones y patrimonios de los ciudadanos colombianos. Lasoperaciones con Paraísos Fiscales deben ser prohibidas o tenermultas superiores al 50% de la operación.

GESTIÓN TRIBUTARIA – COOPERACIÓN INTERINSTITUCIONAL

▪Deben generarse auditorías conjuntas con las entidades municipales ydepartamentales, así como con otras entidades nacionales, esto conel propósito de lograr un mayor impacto, mayor alcance y generareficiencias.

▪Deben estandarizarse los procedimientos, hoy cada municipio tienesu propio sistema fiscal (bajo algunas normas generales). Unaempresa que trabaje en más de trescientos municipios a nivelnacional, por ejemplo Servientrega, tendrá que tener un batallón deempleados para atender la presentación de sus declaraciones,tendrán que entender los 300 códigos vigentes, los manuales y aplicarlas tarifas particulares.

ZONAS FRANCAS

• “las cifras oficiales de la DIAN demuestran que los ingresos tributarios norecaudados por la exención del IVA para las ZF se valoraronaproximadamente en 1.858 miles de millones de pesos en 2019 (0,2% delPIB), principalmente a causa de la evasión tributaria”.

Comisión de Expertos en Beneficios Tributarios (2021, pág. 200)

• Las Zonas Francas Especiales en el2019 no pagaron por impuesto derenta la suma de 354 mil millones depesos.

• El conjunto de zonas francas dejó depagar un total de 580 mil millonesde pesos, el equivalente al 0,05% delPIB.

¿Cómo se promocionan las Zonas Francas?

ECONOMÍA SOCIAL

COOPERATIVAS, FONDOS Y FONDOS MUTUOS

Stiglitz y Piketty➢ Joseph Stiglitz, aseguró que en las próximas décadas las

cooperativas serán la única alternativa al modelo económico fundado en el egoísmo que fomenta las desigualdades, dijo refiriéndose a la globalización y la llamada economía de libre mercado.

➢ Piketty afirma “la pandemia actual podría acelerar la transición hacia otro modelo económico, hacia una organización más equitativa, más sustentable, de nuestro sistema económico internacional”. Esta es una oportunidad para el cooperativismo.

Cooperativas

El mundo está buscando escenarios empresariales diferentes a los capitalistas y a las del sector público como pueden ser las Cooperativas, las cooperativas de trabajo asociado, sociedades mutuales, fondos de empleados, o por las entidades no lucrativas como las asociaciones y las fundaciones, se deriva precisamente de la creciente sospecha, cuando no de la evidencia, de que los sistemas clásicos de economía mixta, propios de nuestro entorno, se muestran incapaces para encontrar soluciones satisfactorias a problemas tan relevantes como el del desempleo, la exclusión social, el bienestar en el medio rural, la sanidad, la educación, la calidad de vida de la población jubilada, el crecimiento sostenible y otros (Monzón, 2004)

Por qué la Economía Social

➢ Democratiza la propiedad.

➢Grandes empresas pueden ser de miles o millones de personas y no de unas pocas familias, bancos, grandes superficies, industrias, etc.

➢Con menor concentración del ingreso y la riqueza, mayor Desarrollo.

➢Con mayor Desarrollo, más recaudo tributario.

➢Con mayor recaudo tributario, mejor salud, educación, programassociales y Desarrollo tecnológico.

Impuesto Cooperativas en Argentina

➢ Por lo que se refiere a la tributación de las cooperativas en Argentina, en materia del impuesto de renta están exentos.

➢ Las cooperativas de ahorro y crédito pagan el impuesto sobre todo el 2% del capital de los socios todos los años.

Excedentes repartibles en Chile e Impuestos

Constitución de la reserva legal, equivalente al 18% del remanente anual y no repartible. Existen cooperativas que se encuentran exceptuadas de constituir este fondo, y pueden distribuir dicho dinero entre sus socios.

Las cooperativas no tributan por el remanente que corresponda a operaciones realizadas con socios.

Tienen beneficios tributarios consistentes en la exención del 100% o 50% de los impuestos, dependiendo del caso.

Excedentes Colombia

Porcentaje obligatorio

La distribución debe realizarse así:

• Mínimo un 20% para la reserva de protección de aportes sociales

• Mínimo un 20% para el fondo de educación

• Mínimo un 10% para el fondo de solidaridad

GRACIAS !!!!!!!