org-rsa.ruorg-rsa.ru/upload/programmy_povysh kvalif-2019_21_1… · web viewАудит...

1

ДЕЙСТВУЮЩИЕ ПРОГРАММЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

АУДИТОРОВ – ЧЛЕНОВ СРО РСА

2

УТВЕРЖДЕНА Решением Правления МоАП

Протокол № 145 от «1» апреля 2010 г.

ПРОГРАММА № ПК-7-003-2010повышения квалификации аудиторов

«Обучение контролеров качества СРО РСА»

Продолжительность занятий - 40 академических часовЦель программы - подготовка специалистов аккредитованных при Министерстве финансов Российской Федерации профессиональных аудиторских объединений к проведению внешних проверок качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций в отношении участников этих объединений в соответствии с принятыми в них правилами.

Обязательные вопросы.

Тема 1. Основы контроля качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций.

Тема 2. Внутренний контроль качества аудита.

Тема 3. Внешний контроль качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций.

Тема 4. Контроль качества аудита, осуществляемый СРО РСА в отношении индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций, являющихся её членами.

Тема 5. Практические занятия по проведению внешней проверки качества функционирования системы внутреннего контроля качества аудита в аудиторской организации (решение ситуационных задач, оценка макетов рабочих документов аудита, составление акта проверки по соответствующим разделам).

Тема 6. Практические занятия по проведению внешнего контроля качества аудита в части соблюдения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (решение ситуационных задач, оценка рабочих документов аудита, составление акта проверки по соответствующим разделам).

Тема 7Практические занятия по проведению внешнего контроля качества аттестованных аудиторов, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Примечания.

3

1. Распределение академических часов по отдельным темам и вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.2. Практические занятия, предусмотренные в темах 5, 6 и 7 настоящей программы, проводятся в форме решения ситуационных задач, оценки рабочих документов аудита, составления акта проверки по соответствующим разделам.

Результат обучения.Глубокие знания и понимание системы контроля качества в аудите. Навыки проведения внешних проверок качества аудита в рамках СРО РСА.

4


Протокол № 190 от «27» марта 2013г

УТВЕРЖДЕНАРешением Правления СРО РСА

в ред. от «08» ноября 2018г. Протокол № 341в ред. от «21» февраля 2019г. Протокол № 348


«Противодействие коррупции (в том числе подкупу иностранных должностных лиц при проведении международных коммерческих сделок) в ходе аудиторской деятельности»

Продолжительность обучения – 8 академических часовЦель программы – совершенствование навыков выполнения аудиторских процедур, позволяющих выявлять случаи коррупции, в том числе подкупа иностранных должностных лиц при проведении международных коммерческих сделок (далее – случаи коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ) или риск их существования.

Обязательные вопросы.Тема 1. Основы системы противодействия коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Национальный план противодействия коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Правовые основы системы борьбы с коррупцией: Конвенция ООН против коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ, федеральное законодательство, иные нормативные правовые акты. Понятия коррупции, подкупа, иностранных должностных лиц, международных коммерческих сделок и противодействия коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Участники системы противодействия коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Государственные органы, осуществляющие противодействие коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Меры по профилактике коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Основные направления государственной политики в сфере противодействия коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ.

Тема 2. Противодействие коррупции в аудиторской организации.Кодекс этики аудиторов России – основа организации работы по противодействию коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ в аудиторской организации. Факторы угрозы коррупции и возможность защиты. Меры, направленные на снижение угрозы коррупции, в том числе при определении размера гонорара (вознаграждения за оказание услуг), получении подарков, оказании знаков гостеприимства. Меры противодействия коррупции в аудиторской организации.

Тема 3. Выявление случаев коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ в ходе аудита и оказания аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) иных услуг.Роль и задачи аудитора в отношении противодействия коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Международные стандарты аудита – основа действий аудиторской организации (индивидуального аудитора) по противодействию коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ при оказании аудиторских услуг. Требования стандартов МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» и МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности», относящиеся к выявлению случаев коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ.Критерии и признаки сделок или финансовых операций, которые могут быть связаны с коррупцией (неофициальная отчетность, наличие неучтенных операций, признание в учете несуществующих расходов, неверная идентификация объекта учета, поддельные документы, уничтожение бухгалтерских документов ранее установленных сроков, др.). Определение риска коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ при ознакомлении с деятельностью аудируемого лица, и меры в ответ на выявленные риски. Учет риска коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ при планировании аудита. Примеры выявления в ходе аудиторской деятельности случаев коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Аудиторские процедуры, применяемые для выявления сделок и финансовых операций,

5

которые могут быть связаны с коррупцией. Процедуры, применяемые при выявлении указанных сделок и финансовых операций. Документирование случаев коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Взаимодействие с руководством аудируемого лица по вопросам коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Обязанности аудитора по информированию лиц, отвечающих за корпоративное управление о случаях коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ или риска возникновения коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ. Влияние фактов коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ, на формирование мнения в аудиторском заключении.

Тема 4. Практические занятия по выявлению фактов, которые могут указывать на случаи коррупции, в т. ч. подкупа ИДЛ у аудируемого лица.

Примечания.Практические занятия, предусмотренные настоящей программой, проводятся в форме решения ситуационных задач, оценки внутренних документов аудируемого лица, составления рабочих документов аудитора.Результат обучения.Глубокие знания и понимание требований законодательства о противодействии коррупции, в т. ч. подкупу ИДЛ. Навыки выполнения аудиторских процедур, связанных с противодействием коррупции, в т. ч. подкупу ИДЛ.

6


Протокол № 150 от «24» июня 2010г


«Организация внутреннего контроля качества работы в аудиторской организации. Подготовка ее к внешней проверке качества»

Продолжительность занятий – 40 академических часовЦель программы – обучение аудиторов и руководящих работников аудиторской организации (индивидуальных аудиторов) практике организации и осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, изучение методов проведения внешнего контроля, подготовка указанных лиц к внешней проверке качества аудиторской организации в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) СРО аудиторов.


Тема 1. Основы контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов

Цель контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов. Правовые основы контроля качества в аудите: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, внутренние правила (стандарты) саморегулируемых организаций аудиторов.. Международные стандарты аудита.

Характеристика форм и методов контроля качества работы в аудите в Российской Федерации и зарубежных странах. Внешние и внутренние формы контроля качества работы в аудите. Основные требования к контролю качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов, определенные нормативными правовыми актами Российской Федерации и Международными стандартами аудита.

Практика контроля качества работы в аудите в Российской Федерации и зарубежных государствах.

Правовые последствия уклонения от прохождения внешнего контроля качества работы аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудиторами.

Тема 2. Внутренний контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности №7 "Контроль качества выполнения заданий по аудиту" и №34 "Контроль качества услуг в аудиторских организациях" . Основные понятия (термины), используемые в указанных федеральных правилах.Принципы и правила внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций. Требования к организации указанного контроля. Элементы системы контроля качества услуг в аудиторской организации: обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией, этические требования, принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества, кадровая работа, выполнение задания, мониторинг.

Виды внутреннего контроля в аудиторской организации. Контроль качества при выполнении отдельных заданий: надзор за выполнением задания, обзорная проверка качества выполнения заданий, связанных с аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Мониторинг или текущий анализ и оценка системы контроля качества в аудиторской организации: ежегодное подведение итогов мониторинга системы контроля качества в аудиторской организации, включая выборочные инспекции завершенных заданий..

Порядок разработки правил осуществления внутреннего контроля качества работы в аудиторской организации и создание условий для их соблюдения.

Тема 3. Обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией. Соблюдение этических требований

7

Ответственность руководства аудиторской организации за систему контроля качества услуг в аудиторской организации, ее своевременное обновление и реализацию в деятельности организации.

Управление аудиторской организацией, ориентированной на обеспечение качества услуг, оказываемых ее сотрудниками, включая соблюдение требований федерального законодательства об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Создание условий для обеспечения аудиторской организацией достижения высокого качества выполнения всех заданий. Назначение ответственных лиц за функционирование системы контроля качества. Организация доведения до работников аудиторской организации требований (правил) осуществления внутреннего контроля качества работы и создание условий для их соблюдения. Формы и методы поощрения работников за высококачественную работу.

Дополнительные требования по обеспечению внутреннего контроля качества работы в ходе выполнения заданий по аудиту

Разработка аудиторской организацией внутренних документов по практическому соблюдению аудиторской организацией и ее работниками этических требований, требований независимости, а также требований соблюдения принципа конфиденциальности и аудиторской тайны.

Организация доведения до работников аудиторской организации ее этических требований. Создание условий по соблюдению этических требований и реализации их на практике. Порядок сбора, анализа, документирования и доведения до сотрудников аудиторской организации информации о ее клиентах с целью выполнения условий по соблюдению этических требований и независимости.

Назначение ответственных лиц за соблюдение аудиторской организацией и ее работниками этических требований, требований независимости, а также требований соблюдения принципа конфиденциальности и аудиторской тайны Порядок консультирования работников аудиторской организации по указанным вопросам.

Формы и методы документального оформления обязательств и подтверждение указанных обязательств аудиторской организацией, ее учредителей и ее работников в области соблюдения требований этики, независимости, конфиденциальности и аудиторской тайны. Текущий внутренний контроль в аудиторской организации за соблюдением названных требований.

Тема 4. Принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничестваРазработка внутренних документов, регулирующих принципы и процедуры решения

вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим клиентом. Порядок получения информации, необходимой по отношению к конкретному клиенту и/или к определенному заданию. Формы и методы взаимоотношений с предполагаемым клиентом и другими участниками аудиторского процесса.

Взаимоотношения участников аудиторского процесса. Использование результатов работы другого аудитора. Работа с участием экспертов. Использование работы внутренних аудиторов клиента. Учет особенностей аудируемого лица, бухгалтерскую (финансовую) отчетность которого подготавливает специализированная организация.

Оценка возможностей аудиторской организации для выполнения аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагаемого клиента или иного задания.Порядок документирования полученной информации, а также решений по результатам анализа этой информации руководством аудиторской организации.

Текущий внутренний контроль в аудиторской организации за соблюдением названных требований.

Тема 5. Кадровая работаРазработка аудиторской организацией внутренних документов по кадровой работе,

включая документы определяющие порядок найма работников; оценки результатов выполнения работы, оценки профессиональных навыков работников, их профессиональной компетентности, профессионального развития, порядок повышения в должности и порядок оплаты труда, демонстрирующие приверженность аудиторской организации качеству.

Наличие утвержденных в установленном порядке квалификационных требований и количественных показателей для найма работников, потребность в которых испытывает

8

аудиторская организация для выполнения заданий, должностных инструкций, положений об отдельных подразделениях и их использование в деятельности организации.

Формы и методы развития непрерывного профессионального обучения специалистов всех уровней (повышения квалификации) и реализация его на практике

Информирование лиц, принятых на работу о целях и процедурах, применяемых в аудиторской организации. Установление порядка ориентирования новых сотрудников в рамках прохождения испытательного срока. Определение порядка адаптации, обучения, работы молодых специалистов (ассистентов аудитора).

Поручение заданий специалистам, обладающим необходимыми навыками, профессиональной компетентностью и временем, необходимым для выполнения работы. Порядок учета рабочего времени.

Внутренний контроль за выполнением работы (заданий) специалистами и доведение до их сведения результатов оценки их работы.

Проведение периодической аттестации специалистов (оценка качества их работы) и учет ее результатов при оплате труда и повышении в должности.


Тема 6. Выполнение задания Подготовка внутренних правил, регламентов, инструкций, методических документов,

стандартных форм рабочей документации, необходимой и достаточной для проведения аудита и оказания сопутствующих услуг и их применение на практике.

Распорядительная документация по назначению руководителя аудиторской проверки (проекта) и состава членов аудиторской (рабочей) группы, порядок инструктажа.

Составление общего плана и программы аудиторской проверки, а также графика оказания услуг с указанием ключевых дат.

Распределение руководителем аудиторской проверки заданий, согласно программам всем членам аудиторской группы и осуществление руководства за выполнением задания. Организация работы группы, проведение соответствующего обучения с целью оказания помощи менее опытным членам аудиторской группы, осуществление процедур надзора (текущего контроля). Документирование всех этапов выполнения задания, включая контрольные процедуры

Консультирование членов аудиторской группы по сложным вопросам и документальное оформление консультаций.

Порядок разрешения разногласий по сложным и спорным вопросам и реализация его на практике.

Установление принципов и процедур проведения обзорных проверок качества, и применение их на практике.

Порядок представления аудиторских заключений, аудиторских и/или иных отчетов заказчикам по результатам аудита (выполнения задания), и реализация его на практике.

Формирование постоянного и переменного (текущего) аудиторских файлов, содержащих необходимый и достаточный объем рабочей документации по сбору аудиторских доказательств и проведения аудиторских процедур.

Установление порядка архивирования и хранения рабочих файлов и другой рабочей документации, созданной в ходе оказания аудиторских услуг и режима конфиденциальности.

Составление рабочего документа по нерешенным в ходе аудита вопросам для проведения аудита в следующем периоде.

Установление порядка обратной связи с клиентами и получение отчета по проведенным исправлениям в соответствии с замечаниями аудитора.


Тема 7. МониторингПринципы и процедуры, связанные с системой контроля качества, обеспечивающие

разумную уверенность об их уместности, адекватности, эффективности и соблюдении. Мониторинг соответствия принципов и процедур контроля качества работ в аудиторской

организации, включая текущий анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, а также периодические выборочные инспекции завершенных заданий.

9

Назначение лиц, отвечающих за мониторинг системы контроля качества в аудиторской организации.

Документирование мониторинга: описание процедур мониторинга, включая процедуры выбора заданий для инспекции.

Порядок обобщения результатов внутреннего контроля. Формы и методы их использования в деятельности аудиторской организации. Оценка недостатков, выявленных по результатам мониторинга и их последствий. Меры по устранению выявленных недостатков.

Установление обратной связи между руководством аудиторской организации и ее работниками по вопросам контроля качества услуг. Принципы и процедуры работы с жалобами и претензиями к аудиторской организации.

Тема 8. Внешняя проверка контроля качества работы аудиторской организации Предмет внешнего контроля качества работы: соблюдение аудиторской организацией,

аудитором требований федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Правовые основы внешнего контроля качества в аудите. Виды внешних проверок качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов, проводимых уполномоченным федеральным органом и саморегулируемой организацией аудиторов.

Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы (ВККР) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля». Требования к организации ВККР в целях осуществления внешних проверок.

Правила осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО аудиторов и принятого им кодекса профессиональной этики аудиторов: формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, порядок назначения контролеров.

Внешний контроль аудиторов в ходе внешней проверки качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора).

«Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики» (Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации 30 октября 2008 года, протокол №69).

Документы СРО аудиторов, регламентирующие организацию и проведение внешнего контроля: Положение о контроле, Положение о Контрольном Комитете, Правила осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО аудиторов и другие документы.

Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторской организации и аудиторов в случае установления фактов несоблюдения ими требований федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Порядок информирования СРО аудиторов своих членов о типичных нарушениях, допущенных аудиторскими организациями, аудиторами и выявленных по результатам внешнего контроля.

Государственный контроль (надзор) уполномоченным федеральным органом за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов. Предмет государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов: соблюдение СРО аудиторов требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

Тема 9. Подготовка аудиторской организаций к внешней проверке контроля Виды внешних проверок аудиторской организации со стороны СРО аудиторов. Порядок организации и проведения камеральных проверок, доведение их результатов до

членов СРО аудиторов.Порядок организации и проведения выездных проверок контроля качества работы

аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов, доведение до руководства аудиторской организации сведений назначениях названных проверок .

10

Права и обязанности проверяемой аудиторской организации. Формы и методы взаимоотношений проверяемой аудиторской организации и представителей СРО аудиторов. Подготовка к внешней проверке со стороны аудиторской организации.

Процедуры применяемые при внешнем контроле качества работы аудиторской организации. индивидуального аудитора и аудитора. Оценка внутренней системы контроля качества работы проверяемой аудиторской организации. Документирование отдельных этапов проверки. Отражение фактов некачественной работы, обнаруженных в ходе проверки. Оценка внутренней системы контроля качества работы проверяемой аудиторской организации.

Документальное оформление результатов проверки контролером качества СРО аудиторов.

Особенности проведения внешнего контроля качества работы аудиторов - членов СРО аудиторов.

Формы и методы оценки результатов проверки качества работы аудиторских организаций и аудиторов. Порядок оценки результатов проверки. Рассмотрение и утверждение результатов проверки Контрольным комитетом СРО аудиторов. Документы, выдаваемые аудиторской организации и аудиторам, прошедшим проверку контроля качества. Порядок обжалования членами СРО аудиторов решений Контрольного комитета о результатах контроля качества.

Результат обучения.Глубокие знания и понимание системы внутреннего контроля качества работы

аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов. Подготовка аудиторской организации, индивидуального аудитора, аудитора к внешней проверке качества их работы.

11

УТВЕРЖДЕНАРешением Правления СРО НП МоАП

Протокол №219 от «03» сентября 2014 г.

ПРОГРАММА № ПК-50-003-2014повышения квалификации аудиторов – членов СРО РСА

«Обучение уполномоченных экспертов по внешнему контролю качества работы членов СРО РСА»

Продолжительность занятий - 10 академических часовЦель программы - Обучение уполномоченных экспертов по внешнему контролю качества работы членов и работников СРО РСА методике проведения внешних проверок контроля качества работы членов СРО РСА.


Тема 1.Соблюдение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекса профессиональной этики аудиторов как предмет проверки внешнего контроля качества. Тема 2. ФСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требований к организации указанного контроля»; Правила внешнего контроля качества организации и осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО РСА как основополагающие документы, регламентирующие внешний контроль качества работы членов СРО РСА.

Тема 3.Методические рекомендации по вопросам внешнего контроля качества работы членов СРО РСА, утвержденные Правлением СРО РСА как вспомогательные документы локальные документы СРО РСА, необходимые для использования при принятии осуществлении внешних проверок

Тема 4. Особенности осуществления внешнего контроля качества работы аудиторов – членов СРО РСА.

Тема 5. Практические занятия по рассмотрению типичных ситуаций, возникающих при проведении внешнего контроля качества работы членов СРО РСА. Типичные ошибки, выявляемые при внешних проверках.

Тема 6. Практические занятия по проведению внешнего контроля качества аудита в части соблюдения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (решение ситуационных задач, оценка рабочих документов аудита, составление акта проверки по соответствующим разделам).

Результат обучения.Углубление знаний в области ВККР, расширение навыков проведения внешних проверок контроля качества работы членов СРО РСА.

12


Протокол №235 от «01» июля 2015г.


в ред. от «08» ноября 2018г. Протокол №341в ред. от «21» февраля 2019г. Протокол №348

Программа № ПК-53-003-2015 повышения квалификации аудиторов

«Противодействие подкупу иностранных должностных лиц в ходе аудиторской деятельности»

Продолжительность программы – 8 академических часовЦель программы – совершенствование навыков выполнения аудиторских процедур, позволяющих выявлять случаи подкупа иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок (далее – подкуп иностранных должностных лиц) или риск их существования.

Обязательные вопросы

Тема 1. Основы системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц Правовые основы системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц:

Конвенция ОЭСР по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок, Конвенция ООН против коррупции, Конвенция об уголовной ответственности за коррупцию, иные международные соглашения, федеральное законодательство, иные нормативные правовые акты.

Понятия иностранного должностного лица, его подкупа. Участники системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Меры противодействия подкупу иностранных должностных лиц.

Тема 2. Государственная политика в сфере противодействия подкупу иностранных должностных лиц

Основные направления государственной политики в сфере противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Национальный план противодействия коррупции.

Компетентные органы, осуществляющие противодействие подкупу иностранных должностных лиц. Международное взаимодействие по вопросам противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Юридическая ответственность за правонарушения, связанные с подкупом иностранных должностных лиц.

Тема 3. Выявление случаев подкупа иностранных должностных лиц в ходе аудита и оказания аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) иных услуг

Роль и задачи аудиторской организации (индивидуального аудитора) в отношении противодействия подкупу иностранных должностных лиц.

Стандарты аудиторской деятельности, кодекс профессиональной этики аудиторов – основа действий аудиторской организации (индивидуального аудитора) по противодействию подкупу иностранных должностных лиц при оказании аудиторских услуг. Требования стандартов МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» и МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности», относящиеся к выявлению случаев подкупа иностранных должностных лиц.

Критерии и признаки сделок или финансовых операций, которые могут быть связаны с подкупом иностранных должностных лиц (незаконная передача иностранному должностному лицу денег, ценных бумаг, иного имущества, оказание ему услуг имущественного характера,

13

предоставление иных имущественных прав; незаконное вознаграждение от имени юридического лица; незаконный сбор и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну; неофициальная отчетность, наличие неучтенных операций, признание в учете несуществующих расходов, неверная идентификация объекта учета и бенефициара, ложные и поддельные документы, уничтожение бухгалтерских документов ранее установленных сроков, отсутствие или сокрытие записей в бухгалтерских документах, наличие у аудируемого лица фиктивных сотрудников, незаконное привлечение к трудовой деятельности бывших государственных служащих и др.).

Определение риска подкупа иностранных должностных лиц при ознакомлении с деятельностью аудируемого лица. Учет риска подкупа иностранных должностных лиц при планировании аудита. Аудиторские процедуры, применяемые для выявления сделок и финансовых операций, которые могут быть связаны с подкупом иностранных должностных лиц. Процедуры, применяемые при выявлении указанных сделок и финансовых операций. Документирование случаев подкупа иностранных должностных лиц.

Изучение системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц, принятой клиентом (специальные процедуры проверки контрагентов на вовлеченность незаконную деятельность, наличие и соблюдение кодекса корпоративного управления, др).

Попытки ограничения объема аудита, воспрепятствования аудируемым лицом выполнению аудиторских процедур. Последствие такого ограничения на выполнение задания. Примеры выявления в ходе аудиторской деятельности случаев подкупа иностранных должностных лиц.

Взаимодействие с руководством аудируемого лица по вопросам подкупу иностранных должностных лиц. Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление в отношении случаев подкупа иностранных должностных лиц, либо признаков таких случаев, либо риска возникновения таких случаев у аудируемого лица, клиента.

Информирование компетентных государственных органов в отношении случаев подкупа иностранных должностных лиц, признаков таких случаев и риска возникновения таких случаев у аудируемого лица, клиента.

Влияние выявленных фактов подкупа на иностранных должностных лиц на выражение мнения в аудиторском заключении. Случаи отказ от выполнения задания.

Тема 4. Практические занятия по выявлению фактов, которые могут указывать на случаи подкупа иностранных должностных лиц у аудируемого лица, клиента1

Результат обучения Глубокие знания и понимание требований по вопросам противодействия подкупу

иностранных должностных лиц. Навыки выполнения аудиторских процедур, связанных с противодействием подкупу иностранных должностных лиц.

УТВЕРЖДЕНА

1

14

Решением Правления СРО РСАПротокол № 321 от «21» декабря 2017г.


«Практика применения МСА: формирование аудиторского заключения»

Продолжительность занятий: 40 академических часовЦель программы: изучение системы международных стандартов аудита, и формирование навыков их применения в практической деятельности аудиторов.

Тема 1. Особенности составления аудиторского заключения по МСА, его форма, структура и содержание. Ключевые отличия от аудиторского заключения, составленного в соответствии с ФПСАД.

Тема 2. Раздел «Мнение» в аудиторском заключении по МСА. Обстоятельства, требующие выражения модифицированного мнения аудитора. Обязательные элементы раздела. Типичные ошибки. Примеры из практики. (МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о ФО». МСА 705 «Модифицированное мнение в АЗ»).

Тема 3. Раздел «Основание для выражения мнения» в аудиторском заключении по МСА. Форма и содержание раздела в случае модификации мнения аудитора. Обязательные элементы раздела. Типичные ошибки. Примеры из практики. (МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о ФО». МСА 705 «Модифицированное мнение в АЗ»).

Тема 4. Раздел «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности» в аудиторском заключении по МСА. Условия включения раздела в аудиторское заключение. Обязательные элементы раздела. Расположение раздела. Типичные ошибки. Примеры из практики. (МСА 570 «Непрерывность деятельности)

Тема 5. Раздел «Важные обстоятельства» в аудиторском заключении по МСА. Условия включения раздела в аудиторское заключение. Требования к структуре и содержанию раздела. Типичные ошибки. Примеры из практики.(МСА 706 «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в АЗ»)

Тема 6. Раздел «Прочие сведения» в аудиторском заключении по МСА. Условия включения раздела в аудиторское заключение. Требования к содержанию раздела. Типичные ошибки. Примеры из практики.(МСА 706 «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в АЗ»)

Тема 7. Раздел «Прочая информация» в аудиторском заключении по МСА. Условия включения раздела в аудиторское заключение. Требования к структуре и содержанию раздела. Примеры из практики.(МСА 720 «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации»)

15

Тема 8. Раздел «Ключевые вопросы аудита» в аудиторском заключении по МСА. Условия включения раздела в аудиторское заключение. Требования к структуре и содержанию раздела. Взаимосвязь описания ключевых вопросов аудита с другими элементами в аудиторском заключении. Примеры из практики.(МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в АЗ»)

Результаты обучения: знания и практические навыки применения Международных стандартов аудита, регулирующих вопросы формирования аудиторского заключения.

16


Протокол № 321 от «21» декабря 2017г.


«Практика применения МСА: расчеты аудиторского риска и выборки»

Продолжительность занятий: 8 академических часов

Цель программы – изучение системы международных стандартов аудита, и формирование навыков их применения в практической деятельности аудиторов.

Тема 1. Концепция риск-ориентированного аудита

Компоненты аудиторского риска. Основные этапы аудита (по каждому этапу: цели, выполняемые аудитором действия, документация). Преимущества риск-ориентированного аудита.

Тема 2. МСА, регулирующие вопросы выявления и оценки рисков.

МСА 315 "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения". Характер деятельности организации, отраслевые, нормативные и другие факторы, цели и стратегии, риски, оценка и анализ финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Средства контроля значимые для аудита, значительные риски. Процесс оценки рисков существенного искажения, возникших в результате ошибки или мошенничества: - на уровне в отчетности в целом; - на уровне утверждений в отношении классов операций, сальдо счетов, раскрытий информации. Практика документирования: составление рабочей документации с отражением в ней связи выполненных процедур с оцененными исками на уровне предпосылок и сделанных выводов.МСА 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски". Ответные действия аудитора в отношении выявленных и оцененных рисков посредством: - разработки и выполнения дальнейших (последующих) аудиторских процедур. Тестирование средств контроля. Процедуры проверки по существу на уровне предпосылок. Процедуры проверки по существу в отношении каждого существенного вида операций, остатка по счету и раскрытия информации. Процедуры проверки по существу, относящиеся к процессу закрытия отчетности. Практика документирования.МСА 500 "Аудиторские доказательства" Оценка достаточности и надлежащего характера аудиторских доказательств, учитывая возможность изменения оценок рисков, характера, сроков и объема аудиторских процедур. Практика документирования.

Тема 3. МСА, регулирующие вопросы выборки.

МСА 530 "Аудиторская выборка". Определение понятия аудиторской выборки. Элементы выборки. Статистическая аудиторская выборка и ее характеристики. Риск выборки и риск, не связанного с выборкой. Определение расчетного (прогнозируемого) искажения. Практика применения случайного и систематического отбора элементов, применение статистических формул. Практические примеры распространения искажения, обнаруженного в элементах выборки, на генеральную совокупность. Практика документирования.

Результаты обучения

Понимание системы международных стандартов, регулирующих аудиторскую деятельность, знания и практические навыки применения Международных стандартов, регулирующих регулирующие вопросы выявления и оценки рисков и вопросы выборки.

17




«Практика применения МСА: аудиторские процедуры в отношении оценочных значений»

Продолжительность занятий – 8 академических часов

Цель программы – изучение и практическое применение аудиторских процедур, сбор и оценка аудиторских доказательств в отношении подтверждения достоверности информации финансовой отчетности, содержащей оценочные значения.

Тема 1. Расчет оценочных значений как один из наиболее сложных показателей, отражаемых в финансовой отчетности.

Разделы бухгалтерского учета, содержащие оценочные значения. Роль и оценка квалификации персонала, подготавливающего оценочные значения.

Тема 2. Документы МСА, рассматривающие аудиторские процедуры в отношении оценочных значений и связанные с ними вопросы.

МСА 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации». Характер оценочных значений. Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия. Выявление и оценка рисков существенного искажения. Ответные меры на оцененные риски существенного искажения. Дальнейшие процедуры проверки по существу в ответ на значительные риски. Определение обоснованности оценочных значений и выявление искажений. Раскрытие информации, связанной с оценочными значениями. Признаки возможной предвзятости руководства . Получение письменных заявлений со стороны аудируемого лица. Документация. Оценка справедливой стоимости и раскрытие информации при применении разных концепций подготовки финансовой отчетности.

Оценочные значения как один из частых ключевых вопросов аудита. Подходы, используемые в МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении».

Условия и обстоятельств привлечения эксперта при аудите оценочных значений согласно МСА 620 «Использование работы эксперта аудитора».

Ожидаемые изменения в документах МСА, относящихся к аудиту оценочных значений.

Тема 3. Практика сбора и оценки аудиторских доказательств при аудите оценочных значений.

Политика и процедуры, нацеленные на выполнение заданий с надлежащим качеством. Мониторинг, инспектирование, текущее наблюдение, проверка качества выполнения задания. Система контроля качества и роль аудиторских групп. Практика документирования.

Результаты обучения.

Понимание системы международных стандартов, регулирующих аудиторскую деятельность, знания и практические навыки применения Международных стандартов, регулирующих вопросы аудиторских процедур, сбора и оценка аудиторских доказательств при аудите оценочных значений.

18




«Обеспечение качества аудита»


Цель программы – изучение концепции качества при осуществлении аудита, и формирование навыков ее применения в практической деятельности аудиторов.

Тема 1. Концепция качества как основание выполнения любого задания, обеспечивающего уверенность.

Основные элементы качества аудита. Значимые для повышения качества аудита факторы. Основные виды взаимодействия в системе формирования финансовой отчетности. Трудности определения качества аудита. Атрибуты качества, связанные с исходными параметрами, а также параметрами процесса.

Тема 2. Документы МСА, рассматривающие концепцию качества аудита и регулирующие особенности ее применения.

МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг». Применение и соблюдение соответствующих требований. Элементы системы контроля качества. Ответственность руководства за качество внутри аудиторской организации. Соответствующие этические требования. Принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий. Кадровые ресурсы. Выполнение задания. Мониторинг. Документация системы контроля качества.

МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности». Ответственность руководителя за качество аудита. Соответствующие этические требования. Принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий. Назначение аудиторских групп. Выполнение задания. Мониторинг. Документация.

Взаимосвязь и иерархия норм, относящихся к качеству, в различных документах Международных стандартов аудита. Ожидаемые изменения в документах МСА, относящихся к контролю качества.

Тема 3. Практика применения правил внутреннего контроля качества в аудиторской организации.

Политика и процедуры, нацеленные на выполнение заданий с надлежащим качеством. Мониторинг, инспектирование, текущее наблюдение, проверка качества выполнения задания. Система контроля качества и роль аудиторских групп. Практика документирования.

Результаты обучения.

Понимание системы контроля качества как основы выполнения любого аудиторского задания и на каждом этапе проведения аудит международных стандартов, используемых понятий и процедур контроля качества, знания и практические навыки применения Международных стандартов аудита, регулирующих регулирующие вопросы соблюдения качества и контроля качества проведения аудита.

19




«Практика применения МСА:организация и осуществление внутреннего контроля в аудиторской организации»


Цель программы – изучение методов и способов организации и осуществление внутреннего контроля в аудиторской организации согласно концепции качества аудита.

Тема 1. Концепция качества как основа организации и осуществления внутреннего контроля в аудиторской организации

Основные элементы качества аудита. Значимые для повышения качества аудита факторы. Основные виды взаимодействия в системе формирования финансовой отчетности. Трудности определения качества аудита. Атрибуты качества, связанные с исходными параметрами, а также параметрами процесса.

Тема 2. Документы МСА, рассматривающие концепцию качества аудита и регулирующие особенности ее применения

МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг». Применение и соблюдение соответствующих требований. Элементы системы контроля качества. Ответственность руководства за качество внутри аудиторской организации. Соответствующие этические требования. Принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий. Кадровые ресурсы. Выполнение задания. Мониторинг. Документация системы контроля качества.

МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности». Ответственность руководителя за качество аудита. Соответствующие этические требования. Принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий. Назначение аудиторских групп. Выполнение задания. Мониторинг. Документация.

Взаимосвязь и иерархия норм, относящихся к качеству, в различных документах Международных стандартов аудита. Ожидаемые изменения в документах МСА, относящихся к контролю качества.

Тема 3. Практика применения правил внутреннего контроля качества в аудиторской организации.

Политика и процедуры, нацеленные на выполнение заданий с надлежащим качеством. Мониторинг как система непрерывного наблюдения за качеством в аудиторской организации. Инспектирование, текущее наблюдение, проверка качества выполнения задания. Система контроля качества и роль аудиторских групп. Кадровые вопросы. Практика документирования.


Понимание системы контроля качества как основы организации и осуществление внутреннего контроля в аудиторской организации, используемых понятий и процедур контроля качества, знания и практические навыки применения документов Международных стандартов аудита, регулирующих регулирующие вопросы соблюдения качества.

20




«Практика применения МСА: проведение обзорной проверки»


Цель программы – Проведение обзорной проверки как категории заданий, обеспечивающих уверенность.

Тема 1. Обзорная проверка - вид задания, обеспечивающий уверенность, отличный от аудита

Требования к качеству в отношении обзорных проверок. Обязательные условия принятия задания, обеспечивающего уверенность. Элементы задания, обеспечивающего уверенность. Отношения между сторонами задания. Предмет договора на проведение обзорной проверки. Понимание заказчиком сути обзорной проверки.

Тема 2. Документы МСА, рассматривающие вопросы проведения обзорных проверок

МСОП 2400 (пересмотренный) «Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов». Выполнение задания по обзорной проверке. Этические требования. Профессиональный скептицизм и профессиональное суждение. Контроль качества на уровне задания. Принятие и продолжение отношений с клиентами и принятие и выполнение заданий по обзорным проверкам. Информационное взаимодействие с руководством и лицами, отвечающими за корпоративное управление. Выполнение задания. События после отчетной даты. Письменные заявления. Оценка доказательств, полученных по результатам выполнения процедур. Формирование практикующим специалистом вывода о финансовой отчетности. Заключение практикующего специалиста. Документация.

МСОП 2410 «Обзорная проверка промежуточной финансовой информации, выполняемая независимым аудитором организации». Общие принципы обзорной проверки промежуточной финансовой информации. Цель задания по обзорной проверке промежуточной финансовой информации. Согласование условий задания. Процедуры обзорной проверки промежуточной финансовой информации. Оценка искажений. Заявления руководства. Ответственность аудитора в отношении прилагаемой информации. Информирование. Выпуск заключения о характере, объеме и результатах обзорной проверки промежуточной финансовой информации. Документация.

Тема 3. Практика проведения обзорных проверок.

Пример письма-соглашения об условиях задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов. Примеры заключений по обзорным проверкам.

Аналитические процедуры, вопрос о выполнении которых аудитор может рассмотреть при проведении обзорной проверки промежуточной финансовой информации. Пример письма-представления руководства.


Понимание сути аудиторского задания по обзорной проверке, знания и практические навыки применения Международных стандартов аудита, относящихся к вопросам проведения обзорных проверок.

21




«Практика применения МСА: аудиторские процедуры в отношении финансовых инструментов»


Цель программы – изучение системы международных стандартов аудита, и формирование навыков их применения в практической деятельности аудиторов при отражении в финансовой отчетности аудируемого лица финансовых инструментов.

Тема 1. Финансовые инструменты как один из наиболее сложных показателей, отражаемых в финансовой отчетности.

Виды финансовых инструментов в различных концепциях подготовки финансовой отчетности. Нормативное регулирование классификации и оценки финансовых инструментов. Цель использования финансовых инструментов и связанные с этим риски . Средства контроля, относящиеся к финансовым инструментам. Полнота, точность и существование. Подтверждение совершения торговой операции и расчетные (клиринговые) палаты. Проведение сверки с банками и депозитариями Прочие средства контроля за полнотой, точностью и существованием. Оценка финансовых инструментов. Требования к финансовой отчетности. Наблюдаемые и ненаблюдаемые исходные данные. Последствия неактивных рынков. Пример простого финансового инструмента. Внешние источники ценовой информации. Вопросы, связанные с финансовыми обязательствами. Представление и раскрытие информации о финансовых инструментах. Категории раскрываемой информации.

Тема 2. МСА, рассматривающие вопросы особенностей аудита финансовых инструментов.

Международный отчет о практике аудита (МОПА) 1000 «Особенности аудита финансовых инструментов». Профессиональный скептицизм. Вопросы планирования. Понимание требований к бухгалтерскому учету и раскрытию информации. Изучение финансовых инструментов. Привлечение к проведению аудита лиц, обладающих специальными знаниями и навыками. Изучение системы внутреннего контроля. Изучение характера, роли и деятельности функции внутреннего аудита. Оценка рисков существенного искажения и меры, принимаемые в ответ на эти риски. Факторы риска недобросовестных действий. Оценка риска существенного искажения. Факторы, которые необходимо учитывать при определении целесообразности и объемов тестирования операционной эффективности средств контроля. Процедуры проверки по существу. Тесты двойного назначения. Сроки проведения аудиторских процедур. Процедуры, относящиеся к проверке полноты, точности, существования, возникновения, а также прав и обязательств . Оценка финансовых инструментов. Требования к финансовой отчетности. Оценка риска существенного искажения, связанного с оценкой. Значительные риски. Разработка методологии аудита. Разработка точечной оценки или оценки диапазона. Представление и раскрытие информации о финансовых инструментах. Процедуры, связанные с представлением и раскрытием информации о финансовых инструментах. Прочие важные особенности аудита.

Процесс проведения оценки руководством. Изучение методологии, используемой руководством при оценке финансовых инструментов согласно МСА 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации. Особенности аудита в случае использования руководством внешних источников ценовой информации. Особенности аудита в случае оценки руководством справедливой стоимости с использованием модели. Оценка обоснованности допущений, используемых руководством

Привлечение экспертов-оценщиков согласно МСА 620 «Использование работы эксперта аудитора». Особенности аудита в случае привлечения организацией эксперта руководства.

22

Тема 3. Практика проведения аудита финансовых инструментов.

Письменные заявления, получаемые при аудите финансовых инструментов. Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление и другими лицами. Информационное взаимодействие с регулирующими и прочими органами. Средства контроля, относящиеся к финансовой отчетности. Практика документирования.


Понимание системы международных стандартов, регулирующих аудиторскую деятельность, знания и практические навыки применения Международных стандартов, регулирующих вопросы сбора, оценки и получения доказательств в отношении отраженных в финансовой отчетности аудируемого лица финансовых инструментов.

23




«Практика применения МСА: информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление»


Цель программы – изучение роли и значения информационного взаимодействия с лицами, отвечающими за корпоративное управление и организация такого взаимодействия на практике.

Тема 1. Роль и значение лиц, отвечающих за корпоративное управление

Определение лиц, отвечающих за корпоративное управление. Различные структуры органов управления в аудируемых лицах. Выявление лиц, отвечающих за корпоративное управление, определение их роли и оптимальных способов взаимодействия. Различие ин

формирования и информационного взаимодействия.

Тема 2. Документы МСА, рассматривающие вопросы и процедуры информационного взаимодействия с лицами, отвечающими за корпоративное управление.

МСА 260 «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление». Качественные аспекты учетной практики организации аудируемого лица. Вопросы, о которых необходимо информировать. Процесс информационного взаимодействия. Документация.

МСА) 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля» Определение того, выявлены ли недостатки в системе внутреннего контроля. Значительные недостатки в системе внутреннего контроля. Информирование о недостатках в системе внутреннего контроля.

Особые требования, содержащиеся в МСКК 1 и отдельных МСА, в отношении информационного взаимодействия с лицами, отвечающими за корпоративное управление.

Тема 3. Практика выявления и установления взаимодействия с лицами, отвечающими за корпоративное управление

Значение договора на проведение аудита в выявлении лицам, отвечающих за корпоративное управление и организации с ними информационного взаимодействия. Формы и методы организации информационного взаимодействия, обязанности сторон. Сложные ситуации при попытках организации информационного взаимодействия и способы реагирования на них в соответствии с МСА. Вопросы, подлежащие обязательному документированию.


Понимание системы международных стандартов, регулирующих аудиторскую деятельность, знания и практические навыки применения Международных стандартов, регулирующих вопросы информационного взаимодействия лицами, отвечающими за корпоративное управление.

24


Протокол № 325 от «15» февраля 2018г.


«Краткий курс по организации внутреннего контроля качества работы в аудиторской организации и основным принципам проведения внешней проверки качества»


Цель программы – изучение методов и способов организации и осуществление внутреннего контроля в аудиторской организации согласно концепции качества аудита.

Внутренний контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности №7 "Контроль качества выполнения заданий по аудиту", №34 "Контроль качества услуг в аудиторских организациях" и Международный стандарт аудита МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», "Международный стандарт контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг". Основные понятия (термины), используемые в указанных стандартах.

Принципы и правила внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций. Требования к организации указанного контроля. Элементы системы контроля качества услуг в аудиторской организации: обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией, этические требования, принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества, кадровая работа, выполнение задания, мониторинг.

Порядок разработки правил осуществления внутреннего контроля качества работы в аудиторской организации и создание условий для их соблюдения.

Внешняя проверка контроля качества работы аудиторской организации

Внешний контроль аудиторов в ходе внешней проверки качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора).

«Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики» (Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации 30 октября 2008 года, протокол №69).

Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторской организации и аудиторов в случае установления фактов несоблюдения ими требований федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Порядок информирования СРО аудиторов своих членов о типичных нарушениях, допущенных аудиторскими организациями, аудиторами и выявленных по результатам внешнего контроля.

Формы и методы оценки результатов проверки качества работы аудиторских организаций и аудиторов. Порядок оценки результатов проверки. Рассмотрение и утверждение результатов проверки Контрольным комитетом СРО аудиторов. Документы, выдаваемые аудиторской организации и аудиторам, прошедшим проверку контроля качества. Порядок обжалования членами СРО аудиторов решений Контрольного комитета о результатах контроля качества.

25

УТВЕРЖДЕНА Решением Правления СРО РСА

Протокол №341 от «08» ноября 2018г;


«Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетностькредитных организаций»

Продолжительность обучения: 40 академических часовЦель программы: совершенствование знаний, навыков и компетенций, необходимых для

проведения аудита отчетности кредитных организаций

РАЗДЕЛ 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Тема 1. Учет предоставленных кредитов Учет операций по предоставлению и погашению выданных кредитов. Внебалансовый учет

обеспечения по выданным кредитам. Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам. Учет операций по формированию, расходованию и восстановлению резерва на возможные потери по ссудам. Учет операций по начислению и получению процентов по предоставленным кредитам. Внебалансовый учет задолженности по кредитам, списанным с баланса из-за невозможности взыскания.

Тема 2. Учет операций с приобретенными ценными бумагами Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Учет

вложений кредитной организации в долговые обязательства и в долевые ценные бумаги. Учет процентных доходов по долговым обязательствам. Учет операций выбытия (реализации) ценных бумаг. Порядок формирования, использования и восстановления резервов, создаваемых на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Учет приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов. Порядок формирования, использования и восстановления резервов, создаваемых на возможные потери от вложений в приобретенные векселя. Порядок учета приобретенных векселей, не оплаченных в срок. Особенности отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от операций погашения приобретенных (учтенных) векселей. Учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение акций в уставном капитале других организаций, в том числе дочерних и зависимых акционерных обществ.

Тема 3. Учет операций с производными финансовыми инструментамиПринципы отражения в учете производных финансовых инструментов, представляющих

собой актив и представляющих собой обязательство. Порядок отражения справедливой стоимости производных финансовых инструментов на балансовых счетах. Учет требований и обязательств в отношении базисного (базового) актива производных финансовых инструментов. Учет изменения справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Тема 4. Новое в правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.Новое в нормативных документах Банка России. Последние изменения в Правилах ведения

бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

РАЗДЕЛ 2. ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Тема 5. Расчет собственных средств (капитала) банкаОсновные положения методики определения величины собственных средств (капитала)

кредитных организаций («Базель III»). Порядок и особенности расчета базового, дополнительного, основного и добавочного капиталов. Показатели, уменьшающие сумму источников капиталов.

26

Особенности включения субординированных кредитов в состав источников дополнительного капитала.

Тема 6. Банковские риски, их оценка и методы управленияИсточники возникновения основных видов банковских рисков: кредитного риска, риска

ликвидности, рыночного риска (фондового, валютного и процентного), операционного риска и риска концентрации. Требования Банка России к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и процедурам управления отдельными видами рисков. Методы и процедуры управления значимыми рисками и капиталом. Отчетность кредитной организации, формируемая в рамках управления рисками и капиталом. Кредитный риск: сущность, методы оценки и методики управления. Нормативы, ограничивающие кредитный риск. Риск ликвидности кредитной организации: сущность, методы оценки и методики управления. Нормативы, ограничивающие риск ликвидности.

Рыночный риск: сущность, методы оценки и методики управления. Порядок расчета величины рыночного и операционный риска в соответствии с требованиями Банка России.

Тема 7. Обязательные нормативы кредитных организацийМетодика расчета обязательных нормативов кредитных организаций: достаточности

капитала; ликвидности; максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; максимального размера крупных кредитных рисков; максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам); совокупной величины риска по инсайдерам банка; использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юр/лиц.

Тема 8. Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности

Общие принципы классификации ссуд и формирования резервов. Определение категории качества ссуды. Оценка кредитного риска по выданной ссуде. Расчет величины резерва по ссудам. Особенности формирования резервов. Оценка кредитных рисков в целях формирования резерва по портфелю однородных ссуд. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде. Особенности осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования резервов на возможные потери по ссудам.

Тема 9. Порядок формирования кредитными организациями резервов для покрытия возможных потерь по иным финансовым рискам

Основные принципы формирования резервов. Элементы расчетной базы резерва и их характеристика. Определение расчетной базы резерва по балансовым активам (за исключением ссуд), по условным обязательствам кредитного характера по прочим потерям и другим операциям. Оценочные обязательства некредитного характера. Порядок определения размера расчетного резерва, формирования резерва и списания безнадежной задолженности. Особенности осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования резервов на возможные потери.

Тема 10. Финансовая устойчивость кредитной организацииПризнаки несостоятельности (банкротства) кредитной организации. Основания для отзыва

у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций. Критерии определения финансового состояния кредитных организаций, установленные Банком России.

РАЗДЕЛ 3. АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Тема 11. Анализ эффективности организации внутреннего контроля кредитной организации и системы управления рисками

Нормативная база для осуществления аудита. Источники информации и аудиторских доказательств. Основные направления и этапы проверки. Оценка соблюдения кредитной организацией внутренних методик, программ, порядков и процедур, правил и установленных лимитов на проведение операций. Оценка эффективности функционирования системы управления банковскими рисками и оценки банковских рисков. Оценка контроля за распределением

27

полномочий при совершении банковских операций и других сделок. Оценка контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности. Аудит системы отчетности по значимым для Банка рискам и собственным средствам (капиталу) Банка. Аудит внутренних документов кредитной организации, устанавливающих методики осуществления стресс-тестирования. Проверка организации внутреннего контроля в части выполнения требований Федерального Закона от 17.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Оценка организации и эффективности функционирования системы внутреннего контроля за деятельностью кредитной организации.

Тема 12. Аудиторская проверка кредитов, предоставленных кредитной организациейНормативная база для осуществления аудита. Предметная область проверки. Источники

информации и аудиторских доказательств. Основные направления, этапы и аудиторские процедуры проверки. Аудит внутренних положений банка по управлению кредитными рисками. Аудит порядка осуществления процедур кредитования физических и юридических лиц. Анализ структуры, динамики и качества ссудного портфеля кредитной организации. Особенности построения выборки при аудите кредитных операций банка. Проверка кредитных досье заемщиков. Анализ финансового состояния заемщиков. Проверка качества обеспечения кредитов. Проверка классификации ссудной задолженности по категориям качества. Аудит формирования, использования и восстановления резервов на возможные потери по ссудам и приравненной к ней задолженности. Проверка своевременности и правильности начисления процентов по выданным ссудам. Оценка кредитной политики банка. Оценка качества работы кредитной организации по обеспечению возвратности ссуд. Оценка качества управления рисками, возникающими при осуществлении кредитных операций. Оценка эффективности систем внутреннего контроля по операциям кредитования.

Тема 13. Аудиторская проверка операций кредитной организации с приобретенными ценными бумагами

Нормативная база для осуществления проверки операций банка с приобретенными ценными бумагами. Предметная область проверки. Источники информации и аудиторских доказательств. Основные направления, этапы и процедуры проверки.

Аудит операций с долговыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с имеющимися в наличии для продажи и с удерживаемыми до погашения. Аудит операций с долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток и с имеющимися в наличии для продажи. Аудит операций с учтенными (приобретенными) векселями кредитных организаций и прочих юридических лиц. Аудит своевременности и полноты формирования, использования и восстановления резервов на возможные потери по вложениям в ценные бумаги. Оценка качества управления рисками, возникающими при осуществлении операций с ценными бумагами.

Тема 14. Аудит выполнения кредитной организацией обязательных нормативов, установленных Банком России

Нормативная база для осуществления аудита обязательных экономических нормативов кредитной организации. Источники информации и аудиторских доказательств. Проверка правильности расчета сумм расшифровок отдельных балансовых счетов, используемых для расчета обязательных экономических нормативов: нормативов достаточности собственных средств, нормативов ликвидности; максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; максимального размера крупных кредитных рисков; нормативов использования собственных средств (капитала) кредитной организации для приобретения акций (долей) других юридических лиц; максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам).

Тема 15. Аудиторская проверка операций кредитной организации со связанными сторонами

Нормативная база для осуществления аудита операций кредитной организации со связанными сторонами. Источники информации и аудиторских доказательств. Процедуры идентификации связанных сторон кредитной организации. Анализ списка аффилированных лиц,

28

предоставляемый в Банк России в порядке надзора. Дополнительные аудиторские процедуры по выявлению связанных сторон и операций с ними. Оценка эффективности контроля за операциями со связанными сторонами.

Тема 16. Формирование мнения и составление аудиторского заключения о финансовой отчетности кредитных организаций

Особенности формы и содержания аудиторского заключения по результатам аудита финансовой отчетности кредитных организаций. Обязанности аудитора по информированию о ключевых вопросах аудита. Основания для выражения аудитором модифицированного мнения. Основания для включения в аудиторское заключение разделов «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения». Обязанности аудитора, относящиеся к вопросу непрерывности деятельности, и соответствующие последствия для аудиторского заключения.

РАЗДЕЛ 4. МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ(с учетом особенностей применения для кредитных организаций)

Тема 17. Оценка справедливой стоимости в МСФОМСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Оценка справедливой стоимости

активов и обязательств. Методы оценки справедливой стоимости согласно МСФО, исходные данные для оценки и иерархия используемых исходных данных. Раскрытие информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО в отношении оценок справедливой стоимости. Особенности оценки справедливой стоимости и раскрытия информации о справедливой стоимости кредитными организациями.

Тема 18. Обесценение активовМСФО (IAS) 36 «Обесценение активов». Оценка возмещаемой стоимости актива, расчет

ценности от использования согласно МСФО. Признание и восстановление убытка от обесценения в соответствии с МСФО. Особенности раскрытия информации об обесценении активов в финансовой отчетности кредитных организаций, подготовленной в соответствии с МСФО.

Тема 19. Учет финансовых инструментов по МСФО Особенности применения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» для кредитных

организаций.Классификация финансовых инструментов. Учет финансовых инструментов согласно

МСФО (IFRS) 9. Особенности раскрытия информации о кредитном и рыночном рисках в финансовой отчетности кредитных организаций. Особенности раскрытия информации о деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками (кредитный риск, риск ликвидности и рыночные риски - валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск) в соответствии с МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации». Раскрытие информации по классам финансовых инструментов. Раскрытие информации о характере и степени рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация подвергалась в течение отчетного периода.

Тема 20. Консолидированная и отдельная финансовая отчетностьМСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность». Порядок формирования

консолидированной финансовой отчетности. Требования к учету при составлении консолидированной отчетности по МСФО. Процедуры консолидации при составлении консолидированной отчетности по МСФО. Особенности составления консолидированной финансовой отчетности кредитными организациями. МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность». Подготовка отдельной финансовой отчетности. Раскрытие информации в отдельной финансовой отчетности. Особенности подготовки отдельной финансовой отчетности кредитными организациями.

Примечание: Распределение академических часов по отдельным темам и вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.

Результат обучения: приобретение слушателями знаний и навыков, необходимых для профессиональной деятельности при осуществлении аудита кредитных организаций.

29


Протокол №341 от «08» ноября 2018г.


«Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитных финансовых организаций»

Продолжительность обучения: 40 академических часовЦель программы: совершенствование знаний, навыков и компетенций, необходимых для проведения аудита отчетности некредитных финансовых организаций

Тема 1. Регулирование, контроль и надзор в сфере финансовых рынковРегулирующие, контрольные и надзорные функции Банка России в сфере финансовых

рынков. Требования, устанавливаемые Банком России к некредитным финансовым организациям и сфере их деятельности. Порядок взаимодействия Банка России с некредитными финансовыми организациями. Требования Банка России к должностным лицам некредитных финансовых организаций. Единый план счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций. Система отраслевых стандартов бухгалтерского учета и методологическая основа для их разработки.

Тема 2. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

Структура плана счетов бухгалтерского учета: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка. Характеристика основных разделов плана счетов бухгалтерского учета. Особенности ведения аналитического и синтетического учета. Характеристика основных регистров синтетического и аналитического учета. Отраслевые особенности применения плана счетов некредитными финансовыми организациями. Порядок исправления ошибочных записей и их последствий в бухгалтерских регистрах.

Тема 3. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета отдельными некредитными финансовыми организациями

Общие положения бухгалтерского учета финансовых инструментов. Учет операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада. Учет операций с ценными бумагами. Учет операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей. Учет производных финансовых инструментов. Учет хеджирования. Учет запасов, инвестиционного имущества, основных средств и нематериальных активов. Учет договоров аренды. Учет резервов - оценочных обязательств и условных обязательств. Учет доходов, расходов и прочего совокупного дохода. Учет обесценения активов. Учет вознаграждений работникам. Учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Учет событий после окончания отчетного периода.

Тема 4. Порядок учета операций в некредитных финансовых организациях в соответствии со специальными отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

Особенности бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов: классификация договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения; обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения; доходы и расходы по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения; приобретение и выбытие портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Особенности бухгалтерского учета операций страховых организаций: классификация договоров по операциям страхования; активы и обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам; доходы и расходы страховщика по операциям страхования,

30

сострахования и перестрахования; активы и обязательства по страхованию и перестрахованию. Прочие операции, связанные с особенностями осуществления деятельности страховщиков.

Тема 5. Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. Составление отдельных форм отчетности: бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств, отчета о финансовых результатах; отчета об изменениях собственного капитала; отчета о движении денежных средств. Порядок формирования примечаний к отчетности.

Тема 6. Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственными пенсионными фондами.


Тема 7. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций

Порядок, сроки и периодичность представления отчетности в Банк России. Порядок публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности. Нормативные документы, регламентирующие проведение аудита некредитных финансовых организаций. Обязательный аудит некредитных финансовых организаций. Обзорная проверка промежуточной финансовой отчетности некредитных финансовых организаций. Аудиторское заключение по годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и типичные ошибки при его составлении.

Примечание: Распределение академических часов по отдельным темам и вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.

Результат обучения: приобретение слушателями знаний и навыков, необходимых для профессиональной деятельности при осуществлении аудита некредитных финансовых организаций.

31


Протокол №343 от «18» декабря 2018г.


«МСФО: обучение, методология и практика внедрения для компаний и специалистов».

Продолжительность занятий – 40 академических часов.

Цель программы: изучение слушателями положений МСФО, разбор практических примеров, иллюстрирующих применение конкретных норм МСФО, знакомство с практикой российских компаний, составляющих отчетность по МСФО. Изучение всех стандартов, входящих в программу, сопровождается решением задач, охватывающих вопросы темы. При формировании программы особое внимание уделено разделам учета, находящимся в системе РСБУ в стадии реформирования с учетом требований МСФО (на основании Приказа Минфина России от 07.06.2017 N 85н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018 - 2019 гг.).

Основные стандарты

МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»

Оценка справедливой стоимости согласно МСФО, выбор единицы учета.Оценка справедливой стоимости согласно МСФО: методы оценки справедливой стоимости,

исходные данные, иерархия справедливой стоимости на основе используемых исходных данных.Раскрытие информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО в отношении

оценок справедливой стоимости.

МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

Понятие и основания возникновения оценочных обязательств, понятие и отражение в финансовой отчетности условных обязательств и условных активов.

Признание и оценка оценочных обязательств, изменения в оценочных обязательствах, использование оценочных обязательств, раскрытие информации в финансовой отчетности. Применение правил признания и оценки оценочных обязательств в отношении будущих операционных убытков и обременительных договоров.

МСФО (IAS) 16 «Основные средства»

Учет основных средств в соответствии с МСФО: определение и признание объекта основных средств в качестве актива, оценка объекта основных средств при первоначальном признании.

Формирование оценочного обязательства на демонтаж основных средств.Порядок проведения переоценки основных средств, отражение результата переоценки и

раскрытие информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО.Амортизация основных средств в соответствии с МСФО: срок полезного использования и

метод амортизации, признание амортизационных отчислений в учете.

32

Последующие затраты по основным средствам в соответствии с МСФО: виды и назначение затрат, признание последующих затрат на основные средства.

Раскрытие информации об объектах основных средств в финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов»

Цель учета обесценения активов, понятие возмещаемой стоимости, идентификация активов которые могут быть обесценены, понятие генерирующей единицы согласно МСФО.

Оценка возмещаемой суммы актива или генерирующей единицы для определения возможного обесценения, расчет ценности использования согласно МСФО.

Признание и оценка убытков от обесценения актива или генерирующей единицы, восстановление убытка от обесценения согласно МСФО.

Раскрытие информации об обесценении активов и генерирующих единиц в финансовой отчетности согласно МСФО.

МСФО (IAS) 2 «Запасы»

Учет запасов в соответствии с МСФО: определение термина «запасы», методы оценки запасов с учетом возможного обесценения.

Оценка запасов по себестоимости в соответствии с МСФО: определение себестоимости запасов; затраты, включаемые в себестоимость запасов при их поступлении; способы расчета себестоимости запасов при их использовании и выбытии.

Оценка запасов по чистой возможной цене продажи в соответствии с МСФО: определение чистой возможной цены продажи, порядок расчета чистой возможной цены продажи, пересмотр чистой возможной цены продажи.

Раскрытие информации о запасах в финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»

Учетная политика в соответствии с МСФО: определение термина «учетная политика», выбор и применение учетной политики, раскрытие информации в финансовой отчетности.

Учет изменений в учетной политике, ретроспективное применение и его ограничение, раскрытие информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Изменение в бухгалтерской оценке: понятие, порядок отражения и раскрытие информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Понятие ошибок в финансовой отчетности, порядок их исправления, раскрытие информации о ретроспективном пересчете финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Новые стандарты МСФО

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями"

Учет выручки в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»: признание - идентификация договора, модификация договора, идентификация обязанностей к исполнению, выполнение обязанностей к исполнению (признание выручки), методы оценки степени выполнения.

Представление финансовой отчетности

МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»

33

Назначение, состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, допущения и принципы ее составления. Понятие достоверного представления финансовой отчетности и ее соответствие МСФО.

Отчет о финансовом положении в соответствии с МСФО: назначение, структура и содержание.

Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за период в соответствии с МСФО: назначение, варианты представления, структура и содержание, классификация расходов в отчете.

Прочий совокупный доход в соответствии с МСФО: понятие, состав компонентов, варианты представления в финансовой отчетности, корректировки при реклассификации компонентов прочего совокупного дохода.

Отчет об изменениях в собственном капитале в соответствии с МСФО: назначение, структура и содержание отчета, представление дополнительной информации.

Примечания к финансовой отчетности в соответствии с МСФО: назначение, структура; раскрытие информации об учетной политике и источниках неопределенности при составлении финансовой отчетности.

МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»

Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО: назначение, структура и содержание, состав денежных средств и денежных эквивалентов, классификация денежных потоков по видам деятельности.

Представление движения денежных потоков от операционной деятельности прямым и косвенным методом в соответствии с МСФО.

МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность»

Промежуточная финансовая отчетность в соответствии с МСФО: определения терминов «промежуточный период», «промежуточный финансовый отчет», форма и содержание промежуточной финансовой отчетности, минимальные компоненты промежуточной финансовой отчетности.

Промежуточная финансовая отчетность в соответствии с МСФО: принципы признания и оценки активов, обязательств, доходов и расходов; отражение доходов, получаемых сезонно, циклически или эпизодически; отражение затрат, понесенных неравномерно в течение финансового года. Особенности раскрытия информации в промежуточной финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Консолидированная отчетность

МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»

Понятия консолидированной финансовой отчетности, группы, материнского и дочернего предприятия, определение наличия контроля над объектом инвестиций согласно МСФО. Условия, при котором не составляется консолидированная отчетность материнским предприятием, согласно МСФО.

Требования к учету при составлении консолидированной отчетности по МСФО. Процедуры консолидации при составлении консолидированной отчетности по МСФО, отражение утраты контроля.

МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнесов»

Объединение бизнесов согласно МСФО: учет объединения бизнесов по методу приобретения, идентификация покупателя, определение даты приобретения, операции объединения бизнесов.

Признание и оценка идентифицируемых приобретенных активов и принятых обязательств и любой неконтролирующей доли в объекте приобретения согласно МСФО.

34

Понятие неконтролирующей доли, методы оценки неконтролирующей доли в объекте приобретения, последующий учет неконтролирующей доли согласно МСФО.

Понятие гудвила, признание и оценка гудвила или дохода от выгодной покупки, последующий учет гудвила согласно МСФО.

Учет обесценения гудвила согласно МСФО.

МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия»

Понятие ассоциированной организации в МСФО.Применение метода долевого участия для учета инвестиций в ассоциированные и совместные

предприятия, прекращение использования метода долевого участия согласно МСФО.

МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»

Подготовка отдельной финансовой отчетности в соответствии с МСФО: понятие отдельной финансовой отчетности, порядок оценки и учета инвестиций в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия; раскрытие информации в отдельной финансовой отчетности.

35


Протокол №343 от «18» декабря 2018г.в ред. от «21» февраля 2019г. Протокол № 348


«ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ,ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ,

ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМАИ РАСПРОСТРАНЕНИЯ ОРУЖИЯ МАССОВОГО УНИЧТОЖЕНИЯ».


Цель программы – совершенствование знаний и навыков аудиторов при исполнении требований законодательства Российской Федерации по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и распространения оружия массового уничтожения (далее – ПОД/ФТ/ФРОМУ).

Раздел 1. Институционально-правовые основынациональной системы ПОД/ФТ/ФРОМУ

Тема 1. Международные стандарты ПОД/ФТ/ФРОМУПравовые и институциональные основы международного сотрудничества в сфере

ПОД/ФТ/ФРОМУ. Формирование единой международной системы ПОД/ФТ/ФРОМУ. Организации и специализированные органы. Международные стандарты ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Тема 2. Оценка деятельности установленных нефинансовых предприятий и профессий (УНФПП) на основе методологии оценки технического соответствия рекомендациям ФАТФ и эффективности систем ПОД/ФТ/ФРОМУ

Критерии технического соответствия. Критерии эффективности. Ключевые недостатки стран, прошедших взаимную оценку ФАТФ, в части работы УНФПП по линии ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Тема 3. Правовое регулирование в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ в Российской ФедерацииНациональная система ПОД/ФТ/ФРОМУ. Общая характеристика нормативных правовых

актов Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Последние изменения в законодательстве Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Федеральные органы исполнительной власти, занятые в национальной системе ПОД/ФТ/ФРОМУ. Правовой статус Росфинмониторинга. Роль аудиторских организаций и аудиторов в национальной системе ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Тема 4. Национальная оценка рисков легализации (отмывания) преступных доходов и рисков финансирования терроризма (НОР ОД/ФТ)

Публичные версии отчетов по оценке рисков легализации (отмывания) преступных доходов и рисков финансирования терроризма. Предметные области (зоны) риска. Определение угроз. Определение уязвимостей. Оценка рисков. Принятые и принимаемые меры по минимизации рисков. Ключевые вопросы подготовки к взаимной оценке эффективности национальной системы ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Тема 5. Надзор в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУФормы надзора и виды проверок. Планирование и основания проведения проверок по

вопросам ПОД/ФТ/ФРОМУ. Объекты проверки. Права проверяющего государственного органа саморегулируемых организаций. Взаимодействие Росфинмониторинга с надзорными органами и саморегулируемыми организациями.

Тема 6. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ

Виды, меры и основания для привлечения к ответственности за нарушения требований законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ (уголовная,

36

административная, гражданско-правовая). Полномочия должностных лиц государственных (надзорных) органов. Порядок применения мер ответственности. Обжалование решений должностных лиц.

Раздел 2. Организация и осуществление внутреннего контролякак механизма эффективной реализации мер по ПОД/ФТ/ФРОМУ 2

Тема 7. Права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом

Финансовые и нефинансовые организации, представители нефинансовых отраслей и профессий. Лицензирование или специальный учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом.

Требования к организации внутреннего контроля аудируемых лиц – субъектов первичного финансового мониторинга. Их основные права и обязанности.

Требования к организации внутреннего контроля аудиторской организации как субъекта первичного финансового мониторинга. Идентификация клиентов и выгодоприобретателей; обеспечение конфиденциальности информации; фиксирование сведений; хранение информации; приостановление операций. Порядок, сроки, способы, формат представления информации об операциях, подлежащих контролю, в Федеральную службу по финансовому мониторингу.

Тема 8. Требования к разработке правил внутреннего контроляОрганизация и осуществление внутреннего контроля. Перечень внутренних документов по

ПОД/ФТ/ФРОМУ субъекта первичного финансового мониторинга. Лица, ответственные за разработку правил внутреннего контроля. Обязательные компоненты правил внутреннего контроля. Рекомендуемые программы осуществления правил внутреннего контроля. Программа оценки риска. Программа проверки внутреннего контроля. Порядок и сроки утверждения и согласования правил внутреннего контроля. Основания для отказа в согласовании. Механизмы надлежащей проверки клиентов. Режим СПО. Превентивные меры.

Тема 9. Критерии и признаки сомнительных сделок или финансовых операцийОперации, подлежащие обязательному контролю. Критерии и признаки выявления сделок

или финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. Типологии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Характерные схемы и способы легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

Тема 10. Система подготовки и обучения кадров организацийКвалификационные требования, права и обязанности специального должностного лица.

Перечень работников, обязанных проходить обучение и подготовку по вопросам ПОД/ФТ/ФРОМУ. Формы, периодичность и сроки обучения.

Тема 11. Типичные правонарушения в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ Примеры нарушений требований законодательства о ПОД/ФТ/ФРОМУ субъектами

первичного финансового мониторинга.

Раздел 3. Аудиторские процедуры, связанные с соблюдением требованийзаконодательства ПОД/ФТ/ФРОМУ

2 Вопросы данного раздела изучаются отдельно применительно к деятельности: 1) аудируемых лиц-субъектов исполнения требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»; 2) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, оказывающих аудиторские услуги и не оказывающих бухгалтерские и юридические услуги, связанные с подготовкой или осуществлением от имени или по поручению клиента операций с денежными средствами или иным имуществом; 3) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, оказывающих помимо аудиторских услуг бухгалтерские и юридические услуги, связанные с подготовкой или осуществлением от имени или по поручению клиента операций с денежными средствами или иным имуществом.

37

Тема 12. Нормативные правовые акты, регламентирующие обязанности аудиторов в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Кодекс профессиональной этики аудиторов, международные стандарты аудита (МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности». МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности»). Концептуальный подход к оценке ОД/ФТ, обязательные требования.

Тема 13. Применение подхода, основанного на оценке рисков ОД/ФТ, при оказании аудиторских услуг

Подходы к оценке рисков ОД/ФТ. Оценка рисков в отношении ОД/ФТ при принятии на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества. Использование национальной оценки рисков легализации (отмывания) преступных доходов и национальной оценки рисков финансирования терроризма. Аудиторские процедуры, направленные на выявление сделок и финансовых операций, связанных с ОД/ФТ/ФРОМУ на каждом этапе: при принятии клиента/ продолжении сотрудничества, при планировании аудита, при проведении аудита, при завершении аудита.

Тема 14. Аудиторская документация Рабочие документы, составляемые аудитором в рамках рассмотрения соблюдения

аудируемым лицом требований ПОД/ФТ/ФРОМУ. Объем информации, который обязаны предоставить аудируемые лица о системе ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Раздел 4. Информационное взаимодействие аудиторской организациис Росфинмониторингом

Тема 15. Передача информации в уполномоченный орган

Обязанности организаций по передаче информации в уполномоченный орган. Сроки, объем, форма, формат, содержание передаваемых сведений. Конфиденциальность передаваемой информации. Личный кабинет на официальном Интернет-сайте Росфинмониторинга как универсальный механизм коммуникации с частным сектором. Механизм обратной связи (Совет комплаенс и Консультативный совет при МВК).

Раздел 5. Практические занятия по выявлению фактов, которые могутуказывать на случаи ОД/ФТ у аудируемого лица

Тема 16. Практические занятияПример выполнения типовых процедур оценки рисков недобросовестных действий

аудируемого лица, несоблюдения им законодательства ПОД/ФТ/ФРОМУ, а также рисков ОД/ФТ. Пример выполнения аудиторских процедур, направленных на проверку соблюдения аудируемым лицом законодательства при совершении сделок и финансовых операций, подлежащих контролю согласно законодательству по ПОД/ФТ/ФРОМУ. Примеры подготовки рабочей документации, использования личного кабинета, передачи информации уполномоченному органу.

Результат обучения:Углубление знаний аудиторов и развитие их навыков, необходимых для исполнения

требований законодательства Российской Федерации по ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Рекомендуемая литература:1. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов,

полученных преступным путем, и финансированию терроризма»2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»3. Постановление Правительства Российской Федерации от 16.02.2005 № 82 «Об

утверждении Положения о порядке передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг»

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.08.2015 № 804 «Об

38

утверждении Правил определения перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, и доведения этого перечня до сведения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальных предпринимателей»

5. Международные стандарты аудита, введенные в действие для применения на территории Российской Федерации

6. Приказ Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103 «Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок»

7. Приказ Росфинмониторинга от 22.04.2015 № 110 «Об утверждении Инструкции о представлении в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации, предусмотренной Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

8. Отчеты о национальной оценке рисков легализации (отмывания) преступных доходов (публичная версия)

9. Отчет о национальной оценке рисков финансирования терроризма (публичная версия)10. Международные стандарты по противодействию отмыванию денег, финансированию

терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ)

11. Нормативные правовые акты и иная соответствующая литература по вопросам ПОД/ФТ/ФРОМУ у субъектов первичного финансового мониторинга, отличных от аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

39


Протокол №343 от «18» декабря 2018г.

ПРОГРАММА №ПК-89-003-2018повышения квалификации аудиторов

«Практика применения Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций».


Цель программы: Ознакомление аудиторов с последними актуальными редакциями Кодекса профессиональной этики аудиторов, Правил независимости для соблюдения этических подходов при выполнении любых аудиторских заданий.

Тема 1. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики

Главные этические принципы Основные угрозы, их выявление и оценка Меры предосторожности для устранения угроз Разрешение этических конфликтов

Тема 2. Концептуальный подход к соблюдению независимости аудитора

Независимость мышления и независимость поведения, Угрозы независимости Способы сохранения личной независимости Виды аудиторских заданий и возможные конфликты интересов Объекты и способы сообщения об угрозах нарушения независимости Соблюдение независимости при оказании иных, чем предусмотренные Международными

стандартами аудита, услуг Независимость в отношениях с третьими лицами Ответственность аудитора

Тема 3. Конфиденциальность в деятельности аудитора

Понятия аудиторской и коммерческой тайны Перечень данных, признаваемых конфиденциальными; Права и обязанности аудитора при сборе и обработке информации; Основные меры по обеспечению безопасности конфиденциальных данных; Хранение и передача данных; Контроль и надзор за обработкой данных; Ответственность за нарушение норм, регулирующих обработку и защиту

конфиденциальных данных.

Результат обучения

Глубокое знание и понимание изученного курса. Осуществление деятельности аудитора в соответствии с этическими нормами и установленными правилами.

40


Протокол №343 от «18» декабря 2018г..

ПРОГРАММА ПК-90-003-2018повышения квалификации аудиторов

«Практика применения МСА: разработка общей стратегии и плана аудита на примере IT программ. Формирование аудиторского файла»

Продолжительность занятий: 8 академических часов

Цель программы – изучение системы международных стандартов аудита, и формирование навыков их применения в практической деятельности аудиторов.

Тема 1.МСА, регулирующие вопросы планирования.

МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности». Предварительная работа по заданию. Процедуры, требуемые МСА 220 в отношении продолжения отношений с клиентом и данного аудиторского задания. Проведение процедур при выполнении аудита, проводимого впервые.

Разработка общей стратегии аудита. Особенности аудиторского задания. Определение объема, сроков проведения и общей направленности аудита.

Разработка плана аудита. Использование стандартных аудиторских программ. Описание характера, сроков и объема планируемых процедур оценки рисков в соответствии с требованиями МСА 315 и последующих аудиторских процедур на уровне предпосылок по МСА 330.

Тема 2. МСА, регулирующие определение существенности.

МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита». Существенность и аудиторский риск. Определение существенности для финансовой отчетности в целом и для выполнения аудиторских процедур при планировании аудита. Пересмотр существенности в ходе проведения аудита.

Тема 3. Аудиторская документация. Формирование аудиторского файла.

МСА 230 «Аудиторская документация». Характер и назначение аудиторской документации. Форма, содержание и объем аудиторской документации. Значимые вопросы и суждения. Окончательное формирование аудиторского файла. Специфические требования к аудиторской документации в прочих МСА.


Понимание системы международных стандартов, регулирующих аудиторскую деятельность, знания и практические навыки применения Международных стандартов, регулирующих вопросы планирования, определение существенности и оформления аудиторской документации.

41




«МСФО: финансовые инструменты – активы и обязательства»

Продолжительность занятий - 8 академических часов. Цель программы - изучение сферы применения стандартов, относящихся к учету

финансовых инструментов, основы признания и классификации финансовых инструментов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Тема 1. Первоначальное признание финансовых инструментов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Общие сведения о финансовых инструментах.Цель и сфера применения стандартов, относящихся к учету финансовых инструментов IFRS 7

«Финансовые инструменты: раскрытие информации», IFRS 9 «Финансовые инструменты», IFRS 13 "Оценка справедливой стоимости".

Основные понятия и термины. Виды финансовых активов и обязательств. Базовые и производные финансовые инструменты.

Тема 2. Классификация финансовых инструментов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Классификация активов, обязательств.Понятие производных финансовых инструментов, гибридных финансовых инструментов,

Поставочные и расчетные производные инструменты. Виды деривативов: форварды, фьючерсы, свопы, опционы.

Договоры на приобретение нефинансовых активов. Исполнение контрактов на нетто-основе.Сложные финансовые инструменты.Финансовые гарантии.Залоговое обеспечение.Реклассификация финансовых инструментов.

Тема 3. Хеджирование.Экономическая сущность хеджирования, цели и сферы применения. Методы признания в

учете и учетные политики хеджирования.Хеджируемая статья и инструмент хеджирования.Квалифицируемые объекты хеджирования, критерии применения учета хеджирования.Квалифицируемые отношения хеджирования (справедливой стоимости, денежных потоков,

чистой инвестиции в иностранное предприятие, временной стоимости опционов, форвардного элемента и пр.).

Хеджирование групп объектов.Особые условия для ведения учета хеджирования; особенности учета в зависимости от вида

хеджирования..

Результат обучения.Глубокие знания и понимание классификации и видов финансовых инструментов, включая

процедуры хеждирования, порядка их признания согласно международных стандартов финансовой отчетности.

42




«МСФО: финансовые инструменты – оценка и раскрытие информации»

Продолжительность занятий - 8 академических часов. Цель программы - изучение сферы применения стандартов, относящихся к учету

финансовых инструментов, основы оценки и раскрытия информации о финансовых инструментов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Тема 1. Общие условия и понятия международных стандартов о финансовым инструментах.Цель и сфера применения стандартов, относящихся к учету финансовых инструментов IFRS 7

«Финансовые инструменты: раскрытие информации», IFRS 9 «Финансовые инструменты», IFRS 13 "Оценка справедливой стоимости".

Тема 2. Оценка финансовых инструментов.Первоначальная оценка. Затраты по сделке.Последующая оценка. IFRS 9: новый подход к классификации финансовых активов; понятие

бизнес-модели предприятия; примеры классификаций.Ограничение оценка по амортизированной стоимости.Оценка по справедливой стоимости – методы оценки. Свидетельства обесценения. Возврат

убытка от обесценения.Оценка беспроцентных займов и займов со ставкой ниже рыночной.Реклассификация финансовых активов.

Тема 3. Влияние финансовых инструментов на финансовое положение и финансовые результаты

Отчет о финансовом положенииПрекращение признания финансовых активов; сложности при списании активов (сделки

РЕПО, факторинг).Прекращение признания финансовых инструментов. Реструктуризация и замена долга.

Тема 4. Раскрытие информации о финансовых инструментах в отчетности.Классы финансовых инструментов и уровень детализации раскрываемой информации.Характер и размер рисков, связанных с финансовыми инструментамиПередача финансовых активов

Результат обучения.Глубокие знания и понимание оценки и раскрытия информации о финансовых

инструментах согласно международным стандартам финансовой отчетности.

43


Протокол № 348 от «21» февраля 2019 г.


«Состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, порядок подготовки финансовой отчетности»

Цель программы – получить практические навыки составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на основе знаний о ее представлении.

Продолжительность занятий - 8 академических часов.

Тема 1. Назначение финансовой отчетности. Полный комплект финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Консолидированная и

неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО. Порядок составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО, на базе

бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. Реклассификация статей, отличия МСФО от РСБУ в оценках активов и обязательств, признании доходов и расходов. Метод трансформации, этапы трансформации.

Тема 2. Регламент составления финансовой отчетности и его основные элементы. Ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Документальное оформление профессиональных суждений, должностных лиц. Требования к проведению проверки объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных корректировок. Порядок оформления, визирования, утверждения, подписания и хранения материалов финансовой отчетности. Особенности оценки статей баланса в соответствии с МСФО.

Результат обучения.Глубокие знания и понимание особенностей представления финансовой отчетности согласно международным стандартам финансовой отчетности, навыки трансформации отчетности

44




«Общие аспекты представления финансовой отчетности в соответствии с МСФО»

Цель программы – получить знания и практические навыки составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО.


Тема 1. Концептуальные основы МСФО. Цель финансовой отчетности общего назначения, полезность и ограничения.Качественные характеристики и ограничения полезной финансовой информации.Фундаментальные качественные характеристики: уместность, существенность и правдивое

представление.Характеристики, повышающие полезность информации: сопоставимость, проверяемость,

своевременность и понятность.

Тема 2. Основы представления отчетности. Достоверное представление и соответствие МСФО.

Непрерывность деятельности. Принципы учетной политики. Учет по методу начисления. Существенность и агрегирование. Взаимозачет. Периодичность представления отчетности. Минимально необходимая и дополнительная сравнительная информация.

Последовательность представления.

Тема 3.Учетная политика.Выбор и применение учетной политики. Последовательность учетной политики.Изменение учетной политики, ретроспективное исправление или реклассификация.

Результат обучения.Глубокие знания и понимание общих аспектов представления финансовой отчетности в

соответствии с международным стандартам финансовой отчетности.

45




«Активы и обязательства в соответствии с МСФО»

Цель программы – получить понимание об основных статьях активов и обязательств, применяемых в Отчете о финансовом положении согласно МСФО, рассмотреть их общие черты и отличия в сравнении с РСБУ, уметь подготовить консолидированный Отчет о финансовом положении согласно МСФО.


Тема 1.Активы.Денежные средства и их эквиваленты. Средства в банках. Дебиторская задолженность.

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости. Инвестиции в ассоциированные организации. Основные средства и нематериальные активы, гудвил. Инвестиционная недвижимость. Прочие активы. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность.

Тема 2.Обязательства. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости. Выпущенные

долговые ценные бумаги. Прочие заемные средства. Прочие обязательства. Резервы под обязательства и отчисления.

Тема 3.Капитал.Концепции капитала и поддержания величины капитала согласно Концептуальных основ

представления финансовых отчетов.Собственный капитал: определение, структура.Акция – единица акционерного капитала; различные виды стоимости: номинальная,

балансовая, рыночная, цена размещения. Различные типы акций. Обыкновенные и привилегированные акции.

Выпуск акций по цене выше номинала. Отражение в отчетности расходов, связанных с эмиссией акций.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Методы отражения собственных выкупленных акций в учете и отчетности.

Увеличение акционерного капитала за счет собственных средств, за счет привлеченных источников. Уменьшение акционерного капитала.

Порядок отражения неконтролирующих долей участия. Периметр и структура консолидации. Изменения в консолидации.

Требования МСФО к раскрытию информации о капитале.Результат обучения.Глубокие знания и понимание основных статьей активов и обязательств, применяемых в

Отчете о финансовом положении согласно международным стандартам финансовой отчетности. Умения составлять консолидированный Отчет о финансовом положении.

46




«Доходы и расходы в соответствии с МСФО»

Цель программы – получить понимание о категориях доходов и расходов, применяемых в Отчете о прибылях и убытках согласно МСФО, рассмотреть их общие черты и отличия в сравнении с РСБУ.


Тема 1.Общие понятия элементов финансовой отчетности.Определение доходов и расходов согласно Концептуальных основ представления

финансовых отчетов. Порядок признания, оценки, контроль, обязующее событие.Прибыль, убыток. Прочий совокупный доход. Порядок отнесения прибыли или убытка и

прочего совокупного дохода на неконтролирующие доли участия и собственников материнской организации.

Тема 2.Виды доходов и расходов. Порядок оценки и признания.Процентные доходы и расходы. Комиссионные доходы и расходы. Прочие операционные

доходы. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Административные и прочие операционные расходы. Налог на прибыль. Прибыль (Убыток) на акцию.

Результат обучения.Глубокие знания и понимание основных элементов доходов и расходов, применяемых в

Отчетах о прибылях и убытках и совокупном доходе согласно международным стандартам финансовой отчетности. Умения составлять консолидированные Отчет о прибылях и убытках, отчет о совокупном доходе.

47




«Разделы «Мнение» и «Основание для выражения мнения» в аудиторском заключении»


Тема 1. Особенности составления аудиторского заключения по МСА, его форма, структура и содержание.

Аудиторское заключение – итог выполнения задания по аудиту. Аудиторское заключение на бумажном и электронном носителях. Требования к

аудиторскому заключению согласно закона об аудиторской деятельности. Изменение структуры, содержания, применяемой терминологии при составлении аудиторского заключения по МСА в отличие от федеральных стандартов.

Тема 2. Раздел «Мнение» в аудиторском заключении по МСА. Применение МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой

отчетности», МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении».Обязательное содержания раздела «Мнение». Обязательные элементы раздела.Обстоятельства, требующие выражения модифицированного мнения аудитора. Типичные

ошибки. Примеры из практики.

Тема 3. Раздел «Основание для выражения мнения» в аудиторском заключении по МСА.

Применение МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении».

Форма и содержание раздела в случае модификации мнения аудитора. Обязательные элементы раздела. Типичные ошибки. Примеры из практики.

Результат обучения.Глубокие знания и понимание требований к аудиторскому заключению, в том числе к

содержанию разделов «Мнение» и «Основание для выражения мнения» в аудиторском заключении.

48




«Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в аудиторском заключении»

Продолжительность занятий: 8 академических часовЦель программы: изучение системы международных стандартов аудита, и формирование навыков их применения в практической деятельности аудиторов.Тема 1. Особенности составления аудиторского заключения по МСА, его форма,

структура и содержание. Аудиторское заключение – итог выполнения задания по аудиту. Аудиторское заключение на бумажном и электронном носителях. Требования к


Тема 2. Раздел «Важные обстоятельства» в аудиторском заключении по МСА.Применение МСА 706 «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в

аудиторском заключении».Условия включения раздела в аудиторское заключение. Требования к структуре и

содержанию раздела. Типичные ошибки. Примеры из практики.

Тема 3. Раздел «Прочие сведения» в аудиторском заключении по МСА. Условия включения раздела в аудиторское заключение. Требования к содержанию раздела.

Типичные ошибки. Примеры из практики.


содержанию разделов «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в аудиторском заключении.

49




«Разделы «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности» и «Ключевые вопросы аудита» в аудиторском заключении»





Тема 2. Раздел «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности» в аудиторском заключении по МСА.

Применение МСА 570 «Непрерывность деятельности». Оценка применимой концепции подготовки финансовой отчетности. Последствия

несоблюдения непрерывности деятельности. Условия включения раздела в аудиторское заключение. Обязательные элементы раздела.

Расположение раздела. Типичные ошибки. Примеры из практики.

Тема 3. Раздел «Ключевые вопросы аудита» в аудиторском заключении по МСА. Применение МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском

заключении».Условия включения раздела в аудиторское заключение. Требования к структуре и

содержанию раздела. Взаимосвязь описания ключевых вопросов аудита с другими элементами в аудиторском заключении. Примеры из практики.


содержанию разделов «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности» и «Ключевые вопросы аудита» в аудиторском заключении.

50




«Обязанности по рассмотрению сопоставимых показателей, сравнительной информации и прочей информации при проведении аудита»





Тема 2. Обязанности аудитора в отношении сравнительной информации.Применение МСА 710 «Сравнительная информация – сопоставимые показатели и

сравнительная финансовая отчетность». Последствия обнаружения несоответствий для аудиторского заключения. Объем процедур

для достижения целей стандарта, в том числе в случае, если аудит осуществляется впервые.

Тема 3. Раздел «Прочая информация» в аудиторском заключении по МСА. Применение МСА 720 «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации».Понятие прочей информации, обязанности аудитора, действия в случае выявления

несоответствий.Условия включения раздела в аудиторское заключение. Требования к структуре и

содержанию раздела. Примеры из практики.


обязанности по рассмотрению сопоставимых показателей, сравнительной информации и прочей информации при проведении аудита.

51




«ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ»


проведения аудита отчетности кредитных организаций, в том числе понимание состава отчетности кредитных организаций и основ финансового анализа.

Тема 1. Расчет собственных средств (капитала) банкаОсновные положения методики определения величины собственных средств (капитала)

кредитных организаций («Базель III»). Порядок и особенности расчета базового, дополнительного, основного и добавочного капиталов. Показатели, уменьшающие сумму источников капиталов. Особенности включения субординированных кредитов в состав источников дополнительного капитала.

Тема 2. Банковские риски, их оценка и методы управленияИсточники возникновения основных видов банковских рисков: кредитного риска, риска

ликвидности, рыночного риска (фондового, валютного и процентного), операционного риска и риска концентрации. Требования Банка России к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и процедурам управления отдельными видами рисков. Методы и процедуры управления значимыми рисками и капиталом. Отчетность кредитной организации, формируемая в рамках управления рисками и капиталом. Кредитный риск: сущность, методы оценки и методики управления. Нормативы, ограничивающие кредитный риск. Риск ликвидности кредитной организации: сущность, методы оценки и методики управления. Нормативы, ограничивающие риск ликвидности.

Рыночный риск: сущность, методы оценки и методики управления. Порядок расчета величины рыночного и операционный риска в соответствии с требованиями Банка России.

Тема 3. Обязательные нормативы кредитных организацийМетодика расчета обязательных нормативов кредитных организаций: достаточности

капитала; ликвидности; максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; максимального размера крупных кредитных рисков; максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам); совокупной величины риска по инсайдерам банка; использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юр/лиц.

Тема 4. Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности

Общие принципы классификации ссуд и формирования резервов. Определение категории качества ссуды. Оценка кредитного риска по выданной ссуде. Расчет величины резерва по ссудам. Особенности формирования резервов. Оценка кредитных рисков в целях формирования резерва по портфелю однородных ссуд. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде. Особенности осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования резервов на возможные потери по ссудам.

Тема 5. Порядок формирования кредитными организациями резервов для покрытия возможных потерь по иным финансовым рискам

Основные принципы формирования резервов. Элементы расчетной базы резерва и их характеристика. Определение расчетной базы резерва по балансовым активам (за исключением

52

ссуд), по условным обязательствам кредитного характера по прочим потерям и другим операциям. Оценочные обязательства некредитного характера. Порядок определения размера расчетного резерва, формирования резерва и списания безнадежной задолженности. Особенности осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования резервов на возможные потери.

Тема 6. Финансовая устойчивость кредитной организацииПризнаки несостоятельности (банкротства) кредитной организации. Основания для отзыва

у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций. Критерии определения финансового состояния кредитных организаций, установленные Банком России.

Результат обученияУглубленные знания, навыки и компетенции, необходимые для проведения аудита

отчетности кредитных организаций, в том числе о составе отчетности кредитных организаций и основ финансового анализа.

53




«АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ»


проведения аудита отчетности кредитных организаций.

Тема1. Анализ эффективности организации внутреннего контроля кредитной организации и системы управления рисками

Нормативная база для осуществления аудита. Источники информации и аудиторских доказательств. Основные направления и этапы выполнения задания. Оценка соблюдения кредитной организацией внутренних методик, программ, порядков и процедур, правил и установленных лимитов на проведение операций. Оценка эффективности функционирования системы управления банковскими рисками и оценки банковских рисков. Оценка контроля за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок. Оценка контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности. Аудит системы отчетности по значимым для Банка рискам и собственным средствам (капиталу) Банка. Аудит внутренних документов кредитной организации, устанавливающих методики осуществления стресс-тестирования. Проверка организации внутреннего контроля в части выполнения требований Федерального Закона от 17.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Оценка организации и эффективности функционирования системы внутреннего контроля за деятельностью кредитной организации.

Тема 2. Аудит кредитов, предоставленных кредитной организациейНормативная база для осуществления аудита. Предметная область проверки. Источники

информации и аудиторских доказательств. Основные направления, этапы и аудиторские процедуры проверки. Аудит внутренних положений банка по управлению кредитными рисками. Аудит порядка осуществления процедур кредитования физических и юридических лиц. Анализ структуры, динамики и качества ссудного портфеля кредитной организации. Особенности построения выборки при аудите кредитных операций банка. Проверка кредитных досье заемщиков. Анализ финансового состояния заемщиков. Проверка качества обеспечения кредитов. Проверка классификации ссудной задолженности по категориям качества. Аудит формирования, использования и восстановления резервов на возможные потери по ссудам и приравненной к ней задолженности. Проверка своевременности и правильности начисления процентов по выданным ссудам. Оценка кредитной политики банка. Оценка качества работы кредитной организации по обеспечению возвратности ссуд. Оценка качества управления рисками, возникающими при осуществлении кредитных операций. Оценка эффективности систем внутреннего контроля по операциям кредитования.

Тема 3. Аудит операций кредитной организации с приобретенными ценными бумагами

Нормативная база для осуществления проверки операций банка с приобретенными ценными бумагами. Предметная область проверки. Источники информации и аудиторских доказательств. Основные направления, этапы и процедуры проверки.

Аудит операций с долговыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с имеющимися в наличии для продажи и с удерживаемыми до погашения. Аудит операций с долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток и с имеющимися в наличии для продажи. Аудит операций с учтенными (приобретенными) векселями кредитных организаций и прочих юридических лиц.

54

Аудит своевременности и полноты формирования, использования и восстановления резервов на возможные потери по вложениям в ценные бумаги. Оценка качества управления рисками, возникающими при осуществлении операций с ценными бумагами.

Тема 4. Аудит выполнения кредитной организацией обязательных нормативов, установленных Банком России

Нормативная база для осуществления аудита обязательных экономических нормативов кредитной организации. Источники информации и аудиторских доказательств. Проверка правильности расчета сумм расшифровок отдельных балансовых счетов, используемых для расчета обязательных экономических нормативов: нормативов достаточности собственных средств, нормативов ликвидности; максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; максимального размера крупных кредитных рисков; нормативов использования собственных средств (капитала) кредитной организации для приобретения акций (долей) других юридических лиц; максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам).

Тема 5. Аудиторская проверка операций кредитной организации со связанными сторонами

Нормативная база для осуществления аудита операций кредитной организации со связанными сторонами. Источники информации и аудиторских доказательств. Процедуры идентификации связанных сторон кредитной организации. Анализ списка аффилированных лиц, предоставляемый в Банк России в порядке надзора. Дополнительные аудиторские процедуры по выявлению связанных сторон и операций с ними. Оценка эффективности контроля за операциями со связанными сторонами.

Тема 6. Формирование мнения и составление аудиторского заключения о финансовой отчетности кредитных организаций

Особенности формы и содержания аудиторского заключения по результатам аудита финансовой отчетности кредитных организаций. Обязанности аудитора по информированию о ключевых вопросах аудита. Основания для выражения аудитором модифицированного мнения. Основания для включения в аудиторское заключение разделов «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения». Обязанности аудитора, относящиеся к вопросу непрерывности деятельности, и соответствующие последствия для аудиторского заключения.


отчетности кредитных организаций, в том числе о составе отчетности кредитных организаций и основ финансового анализа.

55




«Применение международных стандартов финансовой отчетности кредитными организациями»


проведения аудита консолидированной отчетности кредитных организаций.

Тема 1. Оценка справедливой стоимости в МСФОМСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Оценка справедливой стоимости

активов и обязательств. Методы оценки справедливой стоимости согласно МСФО, исходные данные для оценки и иерархия используемых исходных данных. Раскрытие информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО в отношении оценок справедливой стоимости. Особенности оценки справедливой стоимости и раскрытия информации о справедливой стоимости кредитными организациями.

Тема 2. Обесценение активовМСФО (IAS) 36 «Обесценение активов». Оценка возмещаемой стоимости актива, расчет

ценности от использования согласно МСФО. Признание и восстановление убытка от обесценения в соответствии с МСФО. Особенности раскрытия информации об обесценении активов в финансовой отчетности кредитных организаций, подготовленной в соответствии с МСФО.

Тема 3. Учет финансовых инструментов по МСФООсобенности применения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» для кредитных

организаций.Классификация финансовых инструментов. Учет финансовых инструментов согласно

МСФО (IFRS) 9. Особенности раскрытия информации о кредитном и рыночном рисках в финансовой отчетности кредитных организаций. Особенности раскрытия информации о деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками (кредитный риск, риск ликвидности и рыночные риски - валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск) в соответствии с МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации». Раскрытие информации по классам финансовых инструментов. Раскрытие информации о характере и степени рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация подвергалась в течение отчетного периода.

Тема 4. Консолидированная и отдельная финансовая отчетностьМСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность». Порядок формирования

консолидированной финансовой отчетности. Требования к учету при составлении консолидированной отчетности по МСФО. Процедуры консолидации при составлении консолидированной отчетности по МСФО. Особенности составления консолидированной финансовой отчетности кредитными организациями. МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность». Подготовка отдельной финансовой отчетности. Раскрытие информации в отдельной финансовой отчетности. Особенности подготовки отдельной финансовой отчетности кредитными организациями.

Результат обучения. Приобретение слушателями знаний и навыков, необходимых для профессиональной

деятельности при осуществлении аудита консолидированной отчетности кредитных организаций.

57




«Требования и основы бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях»

Продолжительность обучения: 8 академических часовЦель программы: совершенствование знаний, навыков и компетенций, необходимых для проведения аудита отчетности некредитных финансовых организаций

Тема 1. Регулирование, контроль и надзор в сфере финансовых рынковСубъекты, относимые к некредитным финансовым организациям: 1. профессиональные участники рынка ценных бумаг;2. управляющие компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного фонда;3. специализированные депозитарии инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда;4. акционерные инвестиционные фонды;5. клиринговые организации;6. организации, осуществляющие деятельность по осуществлению функций

центрального контрагента;7. организации, осуществляющие деятельность организатора торговли;8. организации, осуществляющие деятельность центрального депозитария;9. субъекты страхового дела;10. негосударственные пенсионные фонды;11. микрофинансовые организации;12. кредитные потребительские кооперативы;13. жилищные накопительные кооперативы;14. бюро кредитных историй;15. организации, осуществляющие актуарную деятельность;16. рейтинговые агентства;17. сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы;18. ломбарды.Регулирующие, контрольные и надзорные функции Банка России в сфере финансовых

рынков. Требования, устанавливаемые Банком России к некредитным финансовым организациям и сфере их деятельности. Порядок взаимодействия Банка России с некредитными финансовыми организациями. Требования Банка России к должностным лицам некредитных финансовых организаций. Единый план счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций. Система отраслевых стандартов бухгалтерского учета и методологическая основа для их разработки.

Тема 2. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

Структура единого плана счетов бухгалтерского учета: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка. Характеристика основных разделов плана счетов бухгалтерского учета. Особенности ведения аналитического и синтетического учета. Характеристика основных регистров синтетического и аналитического учета. Отраслевые особенности применения плана счетов некредитными финансовыми организациями. Порядок исправления ошибочных записей и их последствий в бухгалтерских регистрах.

Результат обучения.

58

Углубленные знания, навыки и компетенции, необходимые для проведения аудита отчетности некредитных финансовых организаций, в том числе особенностей бухгалтерского учета некредитных финансовых организаций.

59




«Особенности бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях»


проведения аудита отчетности некредитных финансовых организаций, в том числе понимание отраслевых особенностей учета различных категорий некредитных финансовых организаций.

Тема 1. Порядок признания в бухгалтерском учете отдельных объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, общих для различных некредитных финансовых организаций.


Тема 2. Порядок учета операций в некредитных финансовых организациях в соответствии со специальными отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

Особенности бухгалтерского учета операций страховых организаций: классификация договоров страхования; активы и обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам; доходы и расходы страховщика по операциям страхования, сострахования и перестрахования; активы и обязательства по страхованию и перестрахованию. Прочие операции, связанные с особенностями осуществления деятельности страховщиков. Особенности формирования страховых обязательств (резервов) и доли перестраховщика в резервах, отличие нормативной и актуарной оценки страховых резервов.

Особенности бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов: классификация договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения; обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения; доходы и расходы по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения; приобретение и выбытие портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Результат обучения.Углубленные знания, навыки и компетенции, необходимые для проведения аудита

отчетности некредитных финансовых организаций, в том числе особенностей бухгалтерского учета некредитных финансовых организаций.

61




«Особенности подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в отдельных некредитных финансовых организациях»


проведения аудита отчетности некредитных финансовых организаций, в том числе понимание состава и требований к составлению финансовой отчетности некредитных финансовых организаций.

Тема 1. Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональными участниками рынка ценных бумаг, инвестиционными фондами и управляющими компаниями инвестиционных фондов.






Результат обучения.Углубленные знания, навыки и компетенции, необходимые для проведения аудита

отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, в том числе особенностей формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.

62




«Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций»


проведения аудита отчетности некредитных финансовых организаций (НФО).

Тема 1. Анализ эффективности организации внутреннего контроля НФО и системы управления рисками. Аудит соблюдения требований, предусмотренных законами и нормативными актами.

Нормативная база для осуществления аудита. Источники информации и аудиторских доказательств. Основные направления и этапы выполнения задания. Оценка соблюдения НФО внутренних методик, программ, порядков и процедур, правил и установленных лимитов на проведение операций. Оценка эффективности функционирования системы управления отраслевыми рисками и оценки отраслевых рисков. Оценка контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности. Аудит системы отчетности по значимым для НФО рискам и собственным средствам (капиталу). Аудит внутренних документов НФО, устанавливающих методики осуществления стресс-тестирования. Проверка организации внутреннего контроля в части выполнения требований Федерального Закона от 17.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Оценка организации и эффективности функционирования системы внутреннего контроля за деятельностью НФО.

Тема 2. Аудит доходов и расходов НФО.Нормативная база для осуществления аудита. Источники информации и аудиторских

доказательств. Основные направления, этапы и аудиторские процедуры. Аудит внутренних положений НФО по управлению рисками. Аудит порядка осуществления процедур признания доходов и расходов. Анализ структуры и динамики доходов и расходов. Особенности построения выборки при аудите НФО. Оценка эффективности систем внутреннего контроля по операциям признания доходов и расходов.

Тема 3. Аудит операций НФО с финансовыми инструментамиНормативная база для осуществления аудита операций НФО с финансовыми

инструментами. Источники информации и аудиторских доказательств. Основные направления, этапы и процедуры аудита.

Аудит операций с финансовыми инструментами, в том числе по операциям доверительного управления. Особенности учетной политики при доверительном управлении, состава и структуры отчетности доверительного управляющего. Особенности построения выборки и оценки аудиторских доказательств при аудите финансовых инструментов. Аудит своевременности и полноты формирования, использования и восстановления резервов на возможные потери по вложениям в финансовые инструменты. Оценка качества управления рисками, возникающими при осуществлении операций с финансовыми инструментами.

Тема 4. Аудит выполнения НФО обязательных показателей и структурных соотношений, установленных Банком России

Нормативная база для осуществления аудита обязательных показателей и структурных соотношений НФО. Источники информации и аудиторских доказательств. Проверка правильности расчета сумм расшифровок отдельных балансовых счетов, используемых для расчета обязательных показателей и структурных соотношений (требования к платежеспособности и

63

финансовой устойчивости, достаточности собственного капитала, достаточности активов для размещения средств резервов и собственных средств.

Тема 5. Аудит операций со связанными сторонамиНормативная база для осуществления аудита операций со связанными сторонами.

Источники информации и аудиторских доказательств. Процедуры идентификации связанных сторон НФО. Анализ списка аффилированных лиц, предоставляемый в Банк России в порядке надзора. Дополнительные аудиторские процедуры по выявлению связанных сторон и операций с ними. Оценка эффективности контроля за операциями со связанными сторонами.

Тема 6. Формирование мнения и составление аудиторского заключения о финансовой отчетности НФО

Особенности формы и содержания аудиторского заключения по результатам аудита финансовой отчетности НФО. Основания для выражения аудитором модифицированного мнения. Основания для включения в аудиторское заключение разделов «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения». Обязанности аудитора, относящиеся к вопросу непрерывности деятельности, и соответствующие последствия для аудиторского заключения. Особенности формирования раздела аудиторского заключения «Отчет в соответствии с законами и нормативными актами».


отчетности некредитных финансовых организаций.

64




«Признание активов и обязательств в соответствие с МСФО».


Цель программы: изучение слушателями положений МСФО, относящихся к признанию отдельных активов и обязательств, разбор практических примеров, иллюстрирующих применение конкретных норм МСФО, знакомство с практикой российских компаний, составляющих отчетность по МСФО.

Тема 1. МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»

Оценка справедливой стоимости согласно МСФО, выбор единицы учета.Оценка справедливой стоимости согласно МСФО: методы оценки справедливой стоимости,

исходные данные, иерархия справедливой стоимости на основе используемых исходных данных.Раскрытие информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО в отношении

оценок справедливой стоимости.

Тема 2. МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

Понятие и основания возникновения оценочных обязательств, понятие и отражение в финансовой отчетности условных обязательств и условных активов.

Признание и оценка оценочных обязательств, изменения в оценочных обязательствах, использование оценочных обязательств, раскрытие информации в финансовой отчетности. Применение правил признания и оценки оценочных обязательств в отношении будущих операционных убытков и обременительных договоров.

Тема 3. МСФО (IAS) 16 «Основные средства»

Учет основных средств в соответствии с МСФО: определение и признание объекта основных средств в качестве актива, оценка объекта основных средств при первоначальном признании.

Формирование оценочного обязательства на демонтаж основных средств.Порядок проведения переоценки основных средств, отражение результата переоценки и

раскрытие информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО.Амортизация основных средств в соответствии с МСФО: срок полезного использования и

метод амортизации, признание амортизационных отчислений в учете. Последующие затраты по основным средствам в соответствии с МСФО: виды и назначение

затрат, признание последующих затрат на основные средства. Раскрытие информации об объектах основных средств в финансовой отчетности в

соответствии с МСФО.

Тема 4. МСФО (IAS) 2 «Запасы»

Учет запасов в соответствии с МСФО: определение термина «запасы», методы оценки запасов с учетом возможного обесценения.

65

Оценка запасов по себестоимости в соответствии с МСФО: определение себестоимости запасов; затраты, включаемые в себестоимость запасов при их поступлении; способы расчета себестоимости запасов при их использовании и выбытии.

Оценка запасов по чистой возможной цене продажи в соответствии с МСФО: определение чистой возможной цены продажи, порядок расчета чистой возможной цены продажи, пересмотр чистой возможной цены продажи.

Раскрытие информации о запасах в финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Тема 5. МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов»

Цель учета обесценения активов, понятие возмещаемой стоимости, идентификация активов которые могут быть обесценены, понятие генерирующей единицы согласно МСФО.

Оценка возмещаемой суммы актива или генерирующей единицы для определения возможного обесценения, расчет ценности использования согласно МСФО.

Признание и оценка убытков от обесценения актива или генерирующей единицы, восстановление убытка от обесценения согласно МСФО.

Раскрытие информации об обесценении активов и генерирующих единиц в финансовой отчетности согласно МСФО.

Результат обученияУглубленные знания, навыки и компетенции, необходимые для понимания и применения

новых МСФО по признанию конкретных активов и обязательств.

66




«Новые стандарты МСФО: Выручка. Аренда»


Цель программы: изучение слушателями положений новых МСФО, разбор практических примеров, иллюстрирующих применение конкретных норм МСФО, знакомство с практикой российских компаний, составляющих отчетность по МСФО.

Тема 1. МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями"

Учет выручки в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»: признание - идентификация договора, модификация договора, идентификация обязанностей к исполнению, выполнение обязанностей к исполнению (признание выручки), методы оценки степени выполнения.

Тема 2. МСФО (IFRS) 16 «Аренда»

Основные отличия о ранее действовавшего стандарта и новые требования к учетной политике.

Определение аренды. Выделение компонентов договора. Срок аренды. Признание, последующая оценка и модификация договора арендатором. Операционная и финансовая аренда. Признание, последующая оценка и раскрытие информации арендодателем. Операции продажи с обратной арендой.


новых МСФО по выручке и аренде.

67




«Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО».


Цель программы: изучение слушателями положений МСФО, относящихся к представлению финансовой отчетности, разбор практических примеров, иллюстрирующих применение конкретных норм МСФО, знакомство с практикой российских компаний, составляющих отчетность по МСФО.

Тема 1. МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»

Назначение, состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, допущения и принципы ее составления. Понятие достоверного представления финансовой отчетности и ее соответствие МСФО.

Отчет о финансовом положении в соответствии с МСФО: назначение, структура и содержание.

Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за период в соответствии с МСФО: назначение, варианты представления, структура и содержание, классификация расходов в отчете.

Прочий совокупный доход в соответствии с МСФО: понятие, состав компонентов, варианты представления в финансовой отчетности, корректировки при реклассификации компонентов прочего совокупного дохода.

Отчет об изменениях в собственном капитале в соответствии с МСФО: назначение, структура и содержание отчета, представление дополнительной информации.

Примечания к финансовой отчетности в соответствии с МСФО: назначение, структура; раскрытие информации об учетной политике и источниках неопределенности при составлении финансовой отчетности.

Тема 2. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»

Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО: назначение, структура и содержание, состав денежных средств и денежных эквивалентов, классификация денежных потоков по видам деятельности.

Представление движения денежных потоков от операционной деятельности прямым и косвенным методом в соответствии с МСФО.

Тема 3. МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность»

Промежуточная финансовая отчетность в соответствии с МСФО: определения терминов «промежуточный период», «промежуточный финансовый отчет», форма и содержание промежуточной финансовой отчетности, минимальные компоненты промежуточной финансовой отчетности.

Промежуточная финансовая отчетность в соответствии с МСФО: принципы признания и оценки активов, обязательств, доходов и расходов; отражение доходов, получаемых сезонно, циклически или эпизодически; отражение затрат, понесенных неравномерно в течение финансового года. Особенности раскрытия информации в промежуточной финансовой отчетности в соответствии с МСФО.


МСФО по представлению финансовой отчетности.

68




«Подготовка к консолидированной и отдельной финансовой отчетности в соответствии с МСФО».


Цель программы: изучение слушателями положений МСФО, относящихся к составлению консолидированной финансовой отчетности и сравнение с отдельной финансовой отченостью, разбор практических примеров, иллюстрирующих применение конкретных норм МСФО, знакомство с практикой российских компаний, составляющих отчетность по МСФО.

Тема 1. МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»Понятия консолидированной финансовой отчетности, группы, материнского и дочернего

предприятия, определение наличия контроля над объектом инвестиций согласно МСФО. Условия, при котором не составляется консолидированная отчетность материнским предприятием, согласно МСФО.

Требования к учету при составлении консолидированной отчетности по МСФО. Процедуры консолидации при составлении консолидированной отчетности по МСФО, отражение утраты контроля.

Тема 2. МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»Подготовка отдельной финансовой отчетности в соответствии с МСФО: понятие отдельной

финансовой отчетности, порядок оценки и учета инвестиций в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия; раскрытие информации в отдельной финансовой отчетности.

Тема 3. МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнесов»Объединение бизнесов согласно МСФО: учет объединения бизнесов по методу приобретения,

идентификация покупателя, определение даты приобретения, операции объединения бизнесов.Признание и оценка идентифицируемых приобретенных активов и принятых обязательств и

любой неконтролирующей доли в объекте приобретения согласно МСФО.Понятие неконтролирующей доли, методы оценки неконтролирующей доли в объекте

приобретения, последующий учет неконтролирующей доли согласно МСФО.Понятие гудвила, признание и оценка гудвила или дохода от выгодной покупки,

последующий учет гудвила согласно МСФО. Учет обесценения гудвила согласно МСФО.

Тема 4. МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия»

Понятие ассоциированной организации в МСФО.Применение метода долевого участия для учета инвестиций в ассоциированные и совместные

предприятия, прекращение использования метода долевого участия согласно МСФО.


МСФО по составлению отдельной и консолидированной отчетности.

69




«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ»

Продолжительность обучения: 8 академических часов

Цель программы: совершенствование знаний, навыков и компетенций, необходимых для проведения аудита отчетности кредитных организаций, в том числе особенностей бухгалтерского учета кредитных организаций.

Тема 1. Учет предоставленных кредитов Учет операций по предоставлению и погашению выданных кредитов. Внебалансовый учет

обеспечения по выданным кредитам. Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам. Учет операций по формированию, расходованию и восстановлению резерва на возможные потери по ссудам. Учет операций по начислению и получению процентов по предоставленным кредитам. Внебалансовый учет задолженности по кредитам, списанным с баланса из-за невозможности взыскания.

Тема 2. Учет операций с приобретенными ценными бумагами Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Учет

вложений кредитной организации в долговые обязательства и в долевые ценные бумаги. Учет процентных доходов по долговым обязательствам. Учет операций выбытия (реализации) ценных бумаг. Порядок формирования, использования и восстановления резервов, создаваемых на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Учет приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов. Порядок формирования, использования и восстановления резервов, создаваемых на возможные потери от вложений в приобретенные векселя. Порядок учета приобретенных векселей, не оплаченных в срок. Особенности отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от операций погашения приобретенных (учтенных) векселей. Учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение акций в уставном капитале других организаций, в том числе дочерних и зависимых акционерных обществ.

Тема 3. Учет операций с производными финансовыми инструментамиПринципы отражения в учете производных финансовых инструментов, представляющих

собой актив и представляющих собой обязательство. Порядок отражения справедливой стоимости производных финансовых инструментов на балансовых счетах. Учет требований и обязательств в отношении базисного (базового) актива производных финансовых инструментов. Учет изменения справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Тема 4. Новое в правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.Новое в нормативных документах Банка России. Последние изменения в Правилах ведения

бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.


отчетности кредитных организаций, в том числе особенностей бухгалтерского учета кредитных организаций.

70




«Состав и содержание финансовой отчетности согласно МСФО»

Цель программы – получить практические навыки составления отчетности в соответствии с МСФО на основе знания о составе и содержании финансовой отчетности и требований к раскрываемой информации.


Тема 1. Идентификация финансовой отчетности.Структура и содержание отчета о финансовом положении, разделение активов и

обязательств на краткосрочные и долгосрочные. Структура, содержание и особенности составления Отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе.

Подготовка отчета об изменениях в собственном капитале. Информация, подлежащая представлению в отчете об изменениях в собственном капитале.

Отчет о движении денежных средств.Информация, подлежащая представлению в отчетных формах или в примечаниях.

Тема 2. Составление и структура примечаний к отчетности по МСФО. Раскрытие информации об учетной политике. Источники неопределенности, связанной с расчетными оценками.

Раскрытие информации в примечаниях по консолидированной отчетности: основная деятельность группы, экономическая среда, в которой группа осуществляет свою деятельность. Перечень форм финансовой отчетности по МСФО. Требования к составу форм.

Результат обучения.Глубокие знания и понимание состава и содержания отчетных форм и примечаний

согласно международным стандартам финансовой отчетности.

71


Протокол № 358 от «03» июля 2019г.


«Актуальные вопросы применения международных стандартов финансовой отчетности»

Цель программы – формирование навыков практического применения международных стандартов финансовой отчетности в наиболее востребованных областях.


Раздел 1. Финансовая отчетность в соответствии с МСФО: состав, порядок составления.

Тема 1. Практические вопросы применения концептуальных стандартов. Требования к качеству финансовой информации: концептуальные основы подготовки финансовой отчетности по МСФО. Определение существенности информации. IAS 8 «Учетная политика, изменение бухгалтерских оценок и ошибки». Справедливая стоимость: IFRS 13.

Тема 2. Финансовая отчетность - форма и содержание, порядок составления. Понятие достоверного представления финансовой отчетности и ее соответствие МСФО. Отчет о финансовом положении. Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (ПСД). Сложные вопросы разграничения счета прибылей и убытков и ПСД. IAS 7 «Отчет о движении денежных средств». Представление движения денежных потоков от операционной деятельности прямым и косвенным методом. Отчет об изменениях в собственном капитале. Примечания к финансовой отчетности: требования по раскрытию информации. IAS 34 «Промежуточная финансовая отчетность».

Раздел 2. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО.Тема 3. Особенности трансформации первого года и последующих лет.Особенности трансформации первого года. Дата перехода на МСФО, сравнительная информация, дата отчетности. Прекращение признания активов и обязательств, не отражаемых в МСФО. Оценка активов и обязательств в соответствии с МСФО. Определение первоначальной стоимости основных средств при первой трансформации отчетности. Основные исключения из требований МСФО при подготовке первой отчетности. Особенности трансформации последующих лет.

Тема 4. Составление отчетности по стандартам МСФО по методу перекладки.Этапы трансформации. Понятие и виды трансформационных корректировок. Принцип работы трансформационной модели, виды трансформационных моделей. Состав трансформационных таблиц, принцип внесения данных в трансформационные таблицы. Данные российского бухгалтерского учета, необходимые для составления трансформационных таблиц. Формирование и состав корректировок. Формирование отложенных налогов по международным стандартам. Формирование форм финансовой отчетности. Перенос данных из трансформационных таблиц в отчетные формы.

Раздел 3. Формирование консолидированной финансовой отчетности.Тема 5. Основные требования и определения МСФО, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности.Требования IFRS 3 «Объединения бизнеса», IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность», IFRS 11 «Совместная деятельность», IFRS 12 «Раскрытие информации об участии в других предприятиях», IAS 27 «Отдельная финансовая отчетность», IAS 28 «Инвестиции в

72

ассоциированные и совместные предприятия», IFRS 1 «Первое применение МСФО». Состав учетной политики для консолидированной отчетности.

Тема 6. Методика составления консолидированной бухгалтерской отчетности.Состав консолидированной бухгалтерской отчетности. Определение состава группы: понятие дочерних и ассоциированных компаний. Определение доли владения. Порядок формирования консолидационных таблиц на основании данных российского бухгалтерского учета. Проведение консолидационных поправок и реклассификаций: элиминирование внутригрупповых оборотов. Учет операций по реализации активов предприятиям группы, элиминирование внутригрупповой прибыли. Расчет гудвилла, порядок учета финансовых вложений в дочерни компании. Учет финансовых вложений в ассоциированные компании. Составление консолидированного отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе, об изменениях в капитале, о движении денежных средств. Порядок формирования и состав примечаний в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов. Занятия по данной программе рекомендуется проводить силами специалистов, имеющих практический опыт.

Результат обучения: Освоение методик и процедур практического применения международных стандартов финансовой отчетности в поименованных областях.

73




«Практика применения МСА: планирование и сбор аудиторских доказательств»

Цель программы – изучение системы международных стандартов аудита, и формирование навыков их применения в практической деятельности аудиторов при проведении аудита.Продолжительность занятий - 20 академических часов.

Тема 1. Оценка рисков и планирование сбора аудиторских доказательств.Процедуры выявления рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практика применения МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» и МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски»: выявление и оценка рисков и взаимосвязь с аудиторскими процедурами, включая пересмотр рисков. Документирование аудиторских доказательств в соответствии с МСА 230 «Аудиторская документация».

Тема 2. Тестирование средств контроля. Методы тестирования средств контроля, предусмотренные МСА 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях». Планирование и посещение инвентаризации запасов аудируемого лица. Тестирование общих средств контроля в информационных системах и тестирование средств контроля основных бизнес-процессов.

Тема 3. Сбор и оценка аудиторских доказательств. Аудиторские процедуры по существу. Аналитические процедуры проверки по существу в соответствии МСА 520 «Аналитические процедуры». Детальные тесты проверки по существу (запрос, инспектирование, наблюдение, внешнее подтверждение и т.д.) Способы отбора элементов тестирования (сплошная проверка, проверка конкретных элементов и аудиторская выборка). Аудит оценочных значений в соответствии с МСА 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации».

Тема 4. Сбор и оценка аудиторских доказательств на стадии завершения аудита. Оценка искажений, выявленных в ходе аудита в соответствии с МСА 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита». МСА 570 «Непрерывность деятельности» - оценка непрерывности деятельности аудируемого лица, изучение планов аудируемого лица по улучшению финансового положения в период после отчетной даты. Практика применения МСА 560 «События после отчетной даты».

Результаты обучения: понимание системы международных стандартов, регулирующих аудиторскую деятельность, знания и практические навыки применения Международных стандартов, регулирующих вопросы сбора аудиторских доказательств. Занятия по данной программе рекомендуется проводить силами специалистов, имеющих практический опыт проведения аудита.

74




«Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО»

Цель программы – углубленное изучение процедуры трансформации бухгалтерской отчетности российских организаций в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).Продолжительность занятий - 20 академических часов.

Тема 1. Основные различия в практике применения российских бухгалтерских стандартов и МСФО, их влияние на финансовую отчетность Сравнение принципов и концепций практики применения российских и международных

стандартов бухгалтерского учета и их влияния на финансовую отчетность (в рамках практической задачи). Концепции: контроля над имуществом, справедливой стоимости, временной стоимости денег.

IAS 1 «Представление финансовой отчетности». Состав и формы финансовой отчетности в соответствии с российскими и международными стандартами.

Тема 2. Особенности трансформации первого года и последующих лет Особенности трансформации первого года. Дата перехода на МСФО, сравнительная

информация, дата отчетности. Прекращение признания активов и обязательств, не отражаемых в МСФО. Оценка активов и обязательств в соответствии с МСФО. Определение первоначальной стоимости основных средств при первой трансформации отчетности. Основные исключения из требований МСФО при подготовке первой отчетности.

Особенности трансформации финансовой отчетности последующих лет. Вопросы преемственности трансформации первого года.

Тема 3. Составление отчетности по стандартам МСФО по методу перекладки Этапы трансформации. Понятие и виды трансформационных корректировок. Работа с трансформационными таблицами. Принцип работы трансформационной модели,

виды трансформационных моделей. Взаимосвязь таблиц в трансформационной модели. Состав трансформационных таблиц, принцип внесения данных в трансформационные таблицы. Данные российского бухгалтерского учета, необходимые для составления трансформационных таблиц. Рекомендации по разработке собственных трансформационных таблиц компании.

Установление соответствия статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках по РСБУ и МСФО. Формирование и состав корректировок. Начисление дополнительных обязательств. Отражение изменений стоимости основных средств по сравнению с данными российского бухгалтерского учета, отражение выбытия основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости. Проведение корректировок, связанных с экономическим обесценением. Отражение классификации финансовых инструментов и изменений их стоимости. Анализ расходов будущих периодов. Начисление дополнительного резерва под сомнительную дебиторскую задолженность. Расчет дисконтированной стоимости долгосрочной дебиторской задолженности. Признание и последующий учет арендатором прав пользования и обязательства по аренде (согласно IFRS 16). Формирование отложенных налогов по международным стандартам. Изменение стоимости запасов.

Формирование форм финансовой отчетности: отчета о финансовом положении, отчета о прибыли и убытках и прочем совокупном доходе, отчета об изменениях в капитале. Перенос данных из трансформационных таблиц в отчетные формы.

75

Результаты обучения: Глубокие знания процедуры трансформации бухгалтерской отчетности. Навыки для трансформации бухгалтерской отчетности, проведения аудита ее и консультирования по осуществлению трансформации.

76




«Новое в Международных стандартах финансовой отчетности»

Цель программы – изучение новых Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и новых требований к качественным характеристикам финансовой отчетности.Продолжительность занятий - 20 академических часов.

Тема 1. Изменения 2018 года: концептуальные основы финансовой отчетности1. Изменение в определении активов и обязательств, оценке и прекращении признания активов и

обязательств, представлении и раскрытии данных в финансовой отчетности по МСФО.

Тема 2. IFRS 15 "Выручка по контрактам с покупателями"1. Изменения в IFRS 15 "Выручка по контрактам с покупателями" в сравнении с IAS 18 "Выручка".2. Особенности признания выручки у принципала и агента.3. 5 шагов признания выручки:

идентификация договора; идентификация обязанностей к исполнению; определение цены сделки:

переменное вознаграждение; наличие компонента финансирования и его учет;

распределение цены сделки на обязанности к исполнению; признание выручки единовременно или по мере исполнения обязанностей по договору.

4. Переход на IFRS 15 "Выручка по контрактам с покупателями": ретроспективный подход или модифицированный ретроспективный подход.

5. Представление в отчетности и раскрытие информации.6. Ситуационные задачи

Тема 3. IFRS 16 "Аренда" 1. Изменения в IFRS 16 "Аренда" в сравнении с IAS 17 "Аренда".2. Определение аренды, понятия идентифицируемого актива и "контроля над использованием". 3. Новые правила учета аренды у арендатора:

основной подход; упрощенный учет.

4. Учет у арендодателя.5. Учет операций продажи с обратной арендой.6. Переход на IFRS 16 "Аренда".7. Ситуационные задачи

Тема 4. IFRS 9 "Финансовые инструменты"1. Новый подход к классификации и последующему учету финансовых инструментов (долговые,

долевые, производные).2. Обесценение финансовых активов по модели ожидаемых кредитных потерь:

сравнение модели ожидаемых кредитных потерь по IFRS 9 с моделью понесенных убытков по IAS 39;

основа оценки ожидаемых кредитных убытков; подходы к обесценению финансовых активов:

основной подход; упрощенный подход; подход, применяемый для финансовых активов, кредитно обесцененных при

первоначальном признании.3. Модификация предусмотренных договором денежных потоков по финансовому активу.4. Учет финансовых обязательств (особенности учета изменения собственного кредитного риска)

77

5. Учет беспроцентных займов и займов со ставкой ниже рыночной. 6. Реклассификация финансовых инструментов.7. Ситуационные задачи.

Результаты обучения: Глубокое и детальное понимание норм правового акта, его применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц и при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).


78



«Формирование консолидированной финансовой отчетности с использованием методов МСФО»

Цель программы – углубленное изучение консолидации бухгалтерской отчетности российских организаций в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).Продолжительность занятий - 20 академических часов.

Тема 1. Основные требования и определения МСФО, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности.

Стандарты, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности. IFRS 3 «Объединения бизнеса». IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность», IFRS 11 «Совместная деятельность», IFRS 12 «Раскрытие информации об участии в других предприятиях» IAS 27 «Отдельная финансовая отчетность». IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия». IFRS 1 «Первое применение МСФО».

Состав учетной политики для консолидированной отчетности.Несовпадение даты окончания отчетного периода.

Тема 2. Методика составления консолидированной бухгалтерской отчетности.Состав консолидированной бухгалтерской отчетности.Определение состава группы: понятие дочерних и ассоциированных компаний.

Определение доли владения.Понятие субконсолидации.Порядок формирования консолидационных таблиц на основании данных российского

бухгалтерского учета. Состав консолидационных таблиц.Проведение консолидационных поправок и реклассификаций: элиминирование

внутригрупповых оборотов (в т.ч.: внутригрупповая дебиторская и кредиторская задолженность, выручка, себе-стоимость, дивиденды, займы, выданные внутри группы, проценты, финансовые вложения и пр.) Учет операций по реализации активов предприятиям группы, элиминирование внутригрупповой прибыли.

Расчет гудвилла, порядок учета финансовых вложений в дочерни компании. Экономическое обесценение гудвилла.

Учет финансовых вложений в ассоциированные компании. Учет совместно контролируемых компаний, операций.

Составление консолидированного отчета о финансовом положении. Консолидированный отчет о совокупном доходе, об изменениях в капитале. Составление консолидированного отчета о движении денежных средств. Порядок формирования и состав примечаний в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Тема 3. Учет изменений в составе группы (выбытие дочерних предприятий, объединение бизнеса).

Порядок отражения выбытия дочерних предприятий: понятие прекращенной деятельности, активов, предназначенных для продажи.

Операции по объединению бизнеса (учет вновь купленных дочерних предприятий). Распределение суммы затрат по объединению бизнеса на приобретенные активы и признанные обязательства. Понятие «идентифицируемые нематериальные активы».

Учет финансовых вложений в случае изменения статуса дочернего предприятия и переход его в состав финансовых вложений в ассоциированные компании.Учет иностранных дочерних предприятий.

79

Результаты обучения: Глубокие знания процедуры консолидации бухгалтерской отчетности. Навыки для консолидации бухгалтерской отчетности, проведения аудита ее и консультирования по осуществлению консолидации.

80




«МСФО и РСБУ: сравнение и возможности сближения учета»

Цель программы – подготовить свою организацию к внедрению в практику российского учета международных стандартов финансовой отчетности.Продолжительность занятий - 20 академических часов.

Тема 1. Сопоставление и перспективы развития нормативной базы1. Состав и структура МСФО: концептуальные основы, стандарты и разъяснения. Порядок и

практика применения МСФО в России.2. Система и уровни регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Федеральные законы, федеральные стандарты.

Тема 2. Общие вопросы учета и подготовки отчетности 1. Учетная политика: ПБУ 1/2008 и МСФО(IAS) 8.2. Изменение оценочных значений: ПБУ 21/2008 и МСФО(IAS) 8. 3. Исправление ошибок в учете и отчетности: ПБУ 22/201 и МСФО (IAS) 8.4. Сопоставление применяемых способов оценки активов и обязательств. Справедливая

стоимость: МСФО (IFRS)13. 5. Требования к качеству финансовой информации: федеральный закон «О бухгалтерском

учете» и концептуальные основы подготовки финансовой отчетности по МСФО. Рекомендации по определению существенности информации.

Тема 3. Представление показателей финансовой отчетности в соответствии в МСФО и РСБУ. Приближение учетной политики по отдельным объектам учета к требованиям МСФО.

1. Материальные запасы: ПБУ 5/2001 и МСФО (IAS) 2. 2. Основные средства: ПБУ 6/2001 и МСФО (IAS) 16.3. Аренда активов: МСФО (IFRS) 164. Нематериальные активы: ПБУ 14/2007 и МСФО(IAS) 38.5. Обесценение активов МСФО(IAS) 366. Выручка: ПБУ 9/1999 и МСФО (IFRS) 15. 7. Оценочные обязательства (резервы), условные обязательства и условные активы: ПБУ

8/2010 и МСФО (IAS) 37. 8. Затраты по займам: ПБУ 15/2008 и МСФО (IAS) 23.9. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте: ПБУ

3/2006 и МСФО (IAS) 21.10. Финансовые инструменты, в том числе дебиторская и кредиторская задолженность:

ПБУ 19/2002, Приказ Минфина России № 34 и МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 9.11. Налоги на прибыль: ПБУ 18/2002 и МСФО (IAS) 12.

Тема 4. Финансовая отчетность - ПБУ 4/1999, 23/2011 и МСФО (IAS) 1, 7. Сходства и отличия по форме и содержанию, возможности сближения.

1. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении: классификация активов, обязательств и капитала деление активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные.

2. Отчет о финансовых результатах и Отчет о прибылях, убытках и прочем совокупном доходе: классификация статей отчета представление расходов по основной деятельности прочий совокупный доход.

3. Отчет о движении денежных средств: денежные средства и их эквиваленты

81

классификация денежных потоков разрешенные способы подготовки отчета.

4. Отчет о движении собственного капитала.5. Пояснения к финансовой отчетности: сопоставление требований по раскрытию

информации.Вопросы первого применения МСФО при составлении финансовой отчетности.

Результаты обучения: Умение на практике применить принципы МСФО и сблизить учет по РСБУ и МСФО.

82




«МСФО: отложенный налог на прибыль»

Цель программы – изучение методики учета отложенного налога.Продолжительность занятий - 20 академических часов.

Тема 1. Сопоставление и перспективы развития нормативной базы3. Состав и структура МСФО: концептуальные основы, стандарты и разъяснения. Порядок и

практика применения МСФО в России.4. Система и уровни регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Федеральные законы, федеральные стандарты.

Тема 2. Общие вопросы учета и подготовки отчетности 6. Учетная политика: ПБУ 1/2008 и МСФО(IAS) 8.7. Изменение оценочных значений: ПБУ 21/2008 и МСФО(IAS) 8. 8. Исправление ошибок в учете и отчетности: ПБУ 22/201 и МСФО (IAS) 8.9. Сопоставление применяемых способов оценки активов и обязательств. Справедливая

стоимость: МСФО (IFRS)13. 10. Требования к качеству финансовой информации: федеральный закон «О бухгалтерском

учете» и концептуальные основы подготовки финансовой отчетности по МСФО. Рекомендации по определению существенности информации.

Тема 3. Представление показателей финансовой отчетности в соответствии в МСФО и РСБУ. Приближение учетной политики по отдельным объектам учета к требованиям МСФО.

12. Материальные запасы: ПБУ 5/2001 и МСФО (IAS) 2. 13. Основные средства: ПБУ 6/2001 и МСФО (IAS) 16.14. Аренда активов: МСФО (IFRS) 1615. Нематериальные активы: ПБУ 14/2007 и МСФО(IAS) 38.16. Обесценение активов МСФО(IAS) 3617. Выручка: ПБУ 9/1999 и МСФО (IFRS) 15. 18. Оценочные обязательства (резервы), условные обязательства и условные активы: ПБУ

8/2010 и МСФО (IAS) 37. 19. Затраты по займам: ПБУ 15/2008 и МСФО (IAS) 23.20. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте: ПБУ

3/2006 и МСФО (IAS) 21.21. Финансовые инструменты, в том числе дебиторская и кредиторская задолженность:

ПБУ 19/2002, Приказ Минфина России № 34 и МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 9.22. Налоги на прибыль: ПБУ 18/2002 и МСФО (IAS) 12.

Тема 4. Финансовая отчетность - ПБУ 4/1999, 23/2011 и МСФО (IAS) 1, 7. Сходства и отличия по форме и содержанию, возможности сближения.

6. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении: классификация активов, обязательств и капитала деление активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные.

7. Отчет о финансовых результатах и Отчет о прибылях, убытках и прочем совокупном доходе: классификация статей отчета представление расходов по основной деятельности прочий совокупный доход.

8. Отчет о движении денежных средств: денежные средства и их эквиваленты

83

классификация денежных потоков разрешенные способы подготовки отчета.

9. Отчет о движении собственного капитала.10. Пояснения к финансовой отчетности: сопоставление требований по раскрытию

информации.Вопросы первого применения МСФО при составлении финансовой отчетности.

Результаты обучения: Умение на практике применить принципы МСФО и сблизить учет по РСБУ и МСФО.

Тема 1. Задачи и основные концепции отложенного налога на прибыль.Связь отложенного налога и принципа начисления. Функция отложенного налога при

возникновении и погашении простой облагаемой разницы. Взаимосвязь отложенного и текущего налогов и их эффект на чистую прибыль компании разных периодов.

Методы расчета и признания отложенного налога – метод отсрочки, метод обязательств по балансу и по отчету о финансовых результатах.

Развитие концепции отложенного налога в МСФО и российском учете.

Тема 2. Определение налоговых баз активов и обязательств.Метод IAS 12 «Налоги на прибыль» – расчет налоговых баз по формулам, исходя из

балансовой стоимости соответствующих активов и обязательств. Примеры и упражнения. Временные и постоянные разницы. Типичные источники разниц. Подход IAS 12 и

альтернативный подход к постоянным разницам. Расчет сальдо отложенного налога по формулам IAS 12 и при признании наличия постоянных разниц.

«Полный» (постоянные и временные разницы) и «строгий» (только временные разницы) налоговые балансы, преимущества и недостатки обоих подходов.

Тема 3. Риски балансового метода и метода прибыли и убытков – IAS 12 и ПБУ 18/02. Нулевое сальдо в отчете о финансовом положении при наличии налоговой базы –

примеры, включая перенесенные налоговые убытки прошлых лет. Отложенный налог в капитале. Формирование и погашение отложенного налога через

прочий совокупный доход и напрямую в компонентах капитала. Отличия IAS 12 и ПБУ 18/02 на примере расчета и сверки отложенного налога за два года

и формирования «полного» налогового баланса.

Тема 4. Отдельные сложные вопросы признания и оценки отложенного налога. Представление отложенных налогов в финансовой отчетности.

Признание отложенных налоговых активов – ограничения, особенности признания ОНА от налоговых убытков, налоговые стратегии. Упражнения и иллюстрации.

Оценка отложенного налога в ситуации изменения налогового статуса (ставки налога на прибыль). Эффект изменения ставки налога в капитале компании.

Неопределенные налоговые позиции (ННП) в ГААП США (FASB FIN 48 2007). Рассмотрение примеров ННП, формирование соответствующих резервов.

Тема 5. Отложенный налог при трансформации российской отчетности в МСФО и сальдо по ПБУ 18/02.

Три «базы» для расчета отложенного налога – налоговая база, российская отчетность и отчетность по МСФО. Два метода расчета отложенного налога для целей IAS 12. Необходимость наличия «налогового баланса». Иллюстрации и примеры.

Преимущества и недостатки обоих подходов к сальдо по ПБУ 18/02 при составлении отчетности по МСФО путем трансформации. Распределение зон ответственности при координации расчетов для ПБУ 18/02 и IAS 12.

Тема 6. Сквозной пример расчета отложенного налога по IAS 12 за два года при трансформации из российской отчетности.

Расчет российского отложенного налога за первый год двумя методами – по отклонениям в доходах и расходах и по балансу. Оценка влияния на чистую прибыль.

84

Расчет отложенного налога по российским стандартам за второй год на основе формы бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах». Формирование «полного» налогового баланса, преобразование в «строгий» налоговый баланс. Трансформация в МСФО с формированием отчета о совокупном доходе. Классификация на временные и постоянные разницы. Выполнение сложных поправок.

Расчет отложенного налога для IAS 12 – использование при расчете сальдо по ПБУ 18/02.Сверка отложенного налога различными способами.

Результаты обучения: Освоение методик и процедур практического применения отложенного налога на прибыль в МСФО и российском учете.

Тема 1. Задачи и основные концепции отложенного налога на прибыль.Связь отложенного налога и принципа начисления. Функция отложенного налога при

возникновении и погашении простой облагаемой разницы. Взаимосвязь отложенного и текущего налогов и их эффект на чистую прибыль компании разных периодов.

Методы расчета и признания отложенного налога – метод отсрочки, метод обязательств по балансу и по отчету о финансовых результатах.

Развитие концепции отложенного налога в МСФО и российском учете.

Тема 2. Определение налоговых баз активов и обязательств.Метод IAS 12 «Налоги на прибыль» – расчет налоговых баз по формулам, исходя из

балансовой стоимости соответствующих активов и обязательств. Примеры и упражнения. Временные и постоянные разницы. Типичные источники разниц. Подход IAS 12 и

альтернативный подход к постоянным разницам. Расчет сальдо отложенного налога по формулам IAS 12 и при признании наличия постоянных разниц.

«Полный» (постоянные и временные разницы) и «строгий» (только временные разницы) налоговые балансы, преимущества и недостатки обоих подходов.

Тема 3. Риски балансового метода и метода прибыли и убытков – IAS 12 и ПБУ 18/02. Нулевое сальдо в отчете о финансовом положении при наличии налоговой базы –

примеры, включая перенесенные налоговые убытки прошлых лет. Отложенный налог в капитале. Формирование и погашение отложенного налога через

прочий совокупный доход и напрямую в компонентах капитала. Отличия IAS 12 и ПБУ 18/02 на примере расчета и сверки отложенного налога за два года

и формирования «полного» налогового баланса.

Тема 4. Отдельные сложные вопросы признания и оценки отложенного налога. Представление отложенных налогов в финансовой отчетности.

Признание отложенных налоговых активов – ограничения, особенности признания ОНА от налоговых убытков, налоговые стратегии. Упражнения и иллюстрации.

Оценка отложенного налога в ситуации изменения налогового статуса (ставки налога на прибыль). Эффект изменения ставки налога в капитале компании.

Неопределенные налоговые позиции (ННП) в ГААП США (FASB FIN 48 2007). Рассмотрение примеров ННП, формирование соответствующих резервов.

Тема 5. Отложенный налог при трансформации российской отчетности в МСФО и сальдо по ПБУ 18/02.

Три «базы» для расчета отложенного налога – налоговая база, российская отчетность и отчетность по МСФО. Два метода расчета отложенного налога для целей IAS 12. Необходимость наличия «налогового баланса». Иллюстрации и примеры.

Преимущества и недостатки обоих подходов к сальдо по ПБУ 18/02 при составлении отчетности по МСФО путем трансформации. Распределение зон ответственности при координации расчетов для ПБУ 18/02 и IAS 12.

Тема 6. Сквозной пример расчета отложенного налога по IAS 12 за два года при трансформации из российской отчетности.

Расчет российского отложенного налога за первый год двумя методами – по отклонениям в доходах и расходах и по балансу. Оценка влияния на чистую прибыль.

85

Расчет отложенного налога по российским стандартам за второй год на основе формы бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах». Формирование «полного» налогового баланса, преобразование в «строгий» налоговый баланс. Трансформация в МСФО с формированием отчета о совокупном доходе. Классификация на временные и постоянные разницы. Выполнение сложных поправок.

Расчет отложенного налога для IAS 12 – использование при расчете сальдо по ПБУ 18/02.Сверка отложенного налога различными способами.

Результаты обучения: Освоение методик и процедур практического применения отложенного налога на прибыль в МСФО и российском учете.

86




«Практикум по применению международных стандартов аудита»

Цель программы – изучение системы международных стандартов аудита, и формирование навыков их применения в практической деятельности аудиторов при проведении аудита.Продолжительность занятий - 20 академических часов.

Тема 1. Последние изменения в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности1.1. Актуализированная версия МСА. Наиболее значимые отличия актуализированной версии

МСА от ранее действовавшей версии. План пересмотра существующих и разработки новых стандартов.

1.2. Аудиторская и банковская тайна. О доступе к аудиторской тайне налоговыми органами. Требования по соблюдению аудитором конфиденциальности банковской информации. Усиление ответственности аудиторов.

1.3. Участие аудиторских организаций в ведении единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства

Тема 2. Практика осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций2.1. Перечень основных обязательных требований, оценка соблюдения которых является

предметом контроля (надзора) в сфере внешнего контроля качества работы аудиторских организаций

2.2. Обзор правоприменительной практики Федерального казначейства по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций за 2018 год

2.3. Правила осуществления контроля Федеральным казначейством соблюдения аудиторскими организациями законодательства РФ о противодействии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения

Тема 3. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения3.1. Секторальная оценка рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным

путем, и финансирования терроризма с участием аудиторов3.2. Практика рассмотрения при оказании аудиторских услуг рисков легализации (отмывания)

доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Рекомендации по рассмотрению рисков при оказании аудиторских услуг

3.3. Практика установления сведений о бенефициарных владельцах, в том числе с учетом степени (уровня) риска совершения операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма

Тема 4. Отдельные практические вопросы планирования и сбора доказательств. Практические примеры и рабочие документы аудита4.1. Практика применения МСА 315 и 330: Выявление существенных рисков и взаимосвязь с

аудиторскими процедурами, включая пересмотр рисков4.2. Практика применения МСА 600: Аудит группы с практическими примерами. Выбор

компонентов для аудита и обзоров. Расчет существенности группы4.3. Практика применения МСА: аудиторские процедуры в отношении оценочных значений:

текущий и пересмотренный МСА 540.

87

Тема 5. Отдельные практические вопросы завершения аудита5.1. Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление при

завершении аудита. Практические примеры коммуникаций.5.2. Об изменении порядка представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской

отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов. Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности.

Механизм идентификации ключевых вопросов для ОЗХС и прочих компаний, типовые вопросы. Примеры описания, практические рекомендации

Результаты обучения: понимание системы международных стандартов, регулирующих аудиторскую деятельность, знания и практические навыки применения Международных стандартов, регулирующих вопросы сбора аудиторских доказательств. Занятия по данной программе рекомендуется проводить силами специалистов, имеющих практический опыт проведения аудита.

88


Протокол № 358 от «03» июля 2019г. в ред. от «22» августа 2019г. Протокол № 360


«Формирование аудиторского заключения в условиях проблемных ситуаций в применении учетной и налоговой политик»

Цель программы – изучение системы международных стандартов аудита, и формирование навыков их применения в практической деятельности аудиторов для формирования аудиторского заключения. Изучение нормативно-правовых обоснований и практики разрешения актуальных и сложных вопросов учетной и налоговой политики.

Продолжительность занятий - 24 академических часа.

Тема 1. Особенности составления аудиторского заключения по МСА, его форма, структура и содержание. Ключевые отличия от аудиторского заключения, составленного в соответствии с ФПСАД.

Тема 2. Раздел «Мнение» в аудиторском заключении по МСА. Обстоятельства, требующие выражения модифицированного мнения аудитора. Обязательные элементы раздела. Типичные ошибки. Примеры из практики. (МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности». МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»).

Тема 3. Раздел «Основание для выражения мнения» в аудиторском заключении по МСА. Форма и содержание раздела в случае модификации мнения аудитора. Обязательные элементы раздела. Типичные ошибки. Примеры из практики. (МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности». МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»).

Тема 4. Коммуникация с лицами, отвечающими за корпоративное управление (ЛОКУ)».

Понятие ЛОКУ. Обязанности ЛОКУ. Содержание и форма коммуникации с ЛОКУ. Важность двусторонней эффективной коммуникации. Источники информации, содержащие требования и разъяснения касательно вопросов коммуникаций с ЛОКУ.

Тема 5. Практические аспекты подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Общая характеристика современного состояния правового регулирования в области бухгалтерского учета. Причины и цели принятия нормативных актов в области бухгалтерского учета и отчетности. Область, на которую распространяется действие нормативного акта. Содержание нормативного акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Порядок вступления в силу изучаемого акта и переходные положения. Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 6. Практические аспекты аудита статей и видов операций в бухгалтерской(финансовой) отчетности, связанных с начислением и уплатой налогов. Общая характеристика современного состояния правового регулирования в сфере налогообложения. Причины и цели принятия изменений в налоговом законодательстве. Область, на которую распространяется действие документа. Место изучаемого акта в общей системе нормативных

89

актов по налоговому учету. Содержание нормативного акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшими правилами в отношении того же предмета. Порядок вступления в силу нормативного акта и переходные положения. Последствия принятия нормативного акта для аудируемых лиц. Влияние принятия нормативного акта на оценку статей и видов операций в бухгалтерской(финансовой) отчетности, связанных с начислением и уплатой налогов.

Тема 7. Операции между взаимозависимыми лицами: вопросы учета и налогообложения.Понятие аффилированных лиц, связанных сторон, взаимозависимости в различных отраслях права. Требования законов и нормативных актов по раскрытию информации о связанных сторонах и операциях в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особенности формирования мнения аудитора в отсутствии раскрытия информации, при неполном раскрытии информации, искажении информации об операциях со связанными сторонами в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Влияние требований налогового законодательства об операциях с взаимозависимыми лицами на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Результаты обучения: Знания и практические навыки применения Международных стандартов аудита, регулирующих вопросы формирования аудиторского заключения. Детальное понимание норм изученных нормативных актов, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц и при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

90


Протокол №360 от «22» августа 2019г


«Внутренний аудит и контроль качества работы организации. Анализ типовых нарушений в ходе внутренних проверок»

Цель спецкурса - изучение методов и способов организации и осуществление внутреннего контроля.Продолжительность обучения - 24 академических часа.

Тема 1. Внутренний контроль в системе управления организацией. Понятие внутреннего контроля. Система внутреннего контроля. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля. Ограничения эффективности внутреннего контроля.

Тема 2. Оценка системы внутреннего контроля. Оценка контрольной среды. Оценка средств контроля. Оценка организации системы бухгалтерского и управленческого учета. Стиль и методы руководства. Внутренняя отчетность предприятия. Документооборот.

Тема 3. Внутренний аудит как подсистема внутреннего контроля организации. Цели и задачи внутреннего аудита. Взаимодействие служб внутреннего аудита и бухгалтерского учета. Эффективность внутреннего аудита.

Тема 4. Служба внутреннего аудита. Задачи службы внутреннего аудита. Функции и принципы деятельности внутренних аудиторов. Основные направления работы службы внутреннего аудита. Структура службы внутреннего аудита. Права и обязанности работников службы внутреннего аудита. Необходимость и возможность создания отдела внутреннего аудита. Должностные инструкции работников отдела внутреннего аудита. Оценка экономической эффективности деятельности отдела внутреннего аудита. Подотчетность службы внутреннего аудита. Квалификационные требования к внутренним аудиторам.

Тема 5. Предварительная подготовка внутреннего аудита. Основы методики проведения внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки внутренними аудиторами. Оценка состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

Тема 6. Основы методики внутреннего аудита. Основные этапы внутреннего аудита. Методики анализа и оценки деятельности подразделений и филиалов. Документирование внутреннего аудита.

Тема 8. Процедуры внутреннего аудитаРазделение обязанностей. Система подтверждения полномочий. Документальный и

фактический способы контроля. Система независимых проверок. Документальное оформление процедур внутреннего аудита.

Тема 9. Организация внутреннего аудита реализации продукции. Цели внутреннего аудита реализации продукции. Основные направления и процедуры внутреннего аудита реализации продукции. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации. Документирование структуры внутреннего контроля.

Тема 10. Организация внутреннего аудита денежных поступлений. Цели внутреннего аудита денежных поступлений. Основные направления и процедуры внутреннего аудита денежных поступлений. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 11. Организация внутреннего аудита снабжения. Цели внутреннего аудита снабженческой деятельности. Основные направления и процедуры внутреннего аудита снабженческой деятельности. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 12. Организация внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности. Цели внутреннего аудита погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Основные направления и процедуры внутреннего аудита погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 13. Организация внутреннего аудита движения товарно-материальных ценностей. Цели внутреннего аудита движения ТМЦ. Основные направления и процедуры внутреннего аудита движения ТМЦ. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 14. Организация внутреннего аудита расчетов с персоналом. Цели внутреннего аудита расчетов с персоналом. Основные направления и процедуры внутреннего аудита расчетов с

91

персоналом. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.Тема 15. Организация внутреннего аудита основных средств. Цели внутреннего аудита

основных средств. Основные направления и процедуры внутреннего аудита основных средств. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 16. Организация внутреннего аудита производства продукции. Цели внутреннего аудита производства продукции. Основные направления и процедуры внутреннего аудита производства продукции. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 17. Организация внутреннего аудита инвестиций. Цели внутреннего аудита инвестиций. Основные направления и процедуры внутреннего аудита инвестиций. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Результат обучения: приобретения навыков проведения независимых внутренних проверок организации по вопросам надежности и эффективности функционирования систем контроля, корпоративного управления, операционной деятельности организации, определения достоверности информации о финансово-хозяйственной деятельности организации.

92


Протокол №360 от «22» августа 2019г.


«Профилактика нарушений обязательных требований, выявляемых при проведении внешнего контроля качества работы»

Цель спецкурса – профилактика нарушений применимого законодательства членами СРО с учетом результатов осуществления внешнего контроля качества работы

Продолжительность обучения - 8 академических часов.

Тема 1. Классификация типовых нарушений, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы

Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов. Систематизация нарушений по степени существенности. Подходы к определению неустранимости нарушений.

Нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Нарушения профессиональных стандартов при осуществлении аудиторской деятельности. Нарушения Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций. Нарушения в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"(Федеральный закон № 115-ФЗ) и нормативные правовые акты, принятые в целях реализации Федерального закона № 115-ФЗ).

Нарушения требований законодательства в области противодействия коррупции. Нарушения требований законодательства по борьбе с подкупом иностранных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок. Нарушения требований по раскрытию аудиторской организацией информации на своем официальном Интернет-сайте. Выявление в деятельности аудиторской организации признаков недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг. Нарушения требований составления отчетности по аудиторской деятельности.

Тема 2. Анализ типовых нарушений, выявляемых в ходе внешнего контроля качества

Понимание требований к внутреннему контролю качества в аудиторских организациях (у индивидуальных аудиторов): мониторинг, инспектирование, контроль качества выполнения задания, наблюдение. Лица, вовлеченные в процедуры контроля, документальное оформление процессов и процедур.

Типовые нарушения, выявляемые в ходе внешнего контроля качества работы: тенденции и динамика (обобщение результатов внешнего контроля качества за предыдущие годы: выявление и анализ тенденций).

Наиболее уязвимые элементы в системе внутреннего контроля аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Детальное рассмотрение нарушенных актов, разъяснения их применения.

Тема 3. Меры по недопущению нарушений применимого законодательства при осуществлении профессиональной деятельности членов СРО.

Моделирование практических ситуаций аудиторской практики, приводящих к типовым нарушениям применимого законодательства. Комплекс мер по недопущению рассматриваемых нарушений. Внесение изменений в локальные акты и систему документирования членов СРО РСА: рассмотрение примеров и шаблонов документов.

Тема 4. Практические меры по устранению выявленных в ходе ВККР нарушений

93

Порядок документирования и предоставление доказательств по совершенствованию системы контроля в аудиторских организациях (у индивидуальных аудиторов). Предоставление надлежащих сведений об исправлении нарушений и недостатков или о запланированных действиях по исправлению выявленных нарушений и недостатков и сроках осуществления таких действий.


Углубление и детализация знаний обязательных требований, нарушение которых выявляется в ходе внешнего контроля качества работы. Приобретение практических навыков применения предложенных локальных актов и шаблонов рабочих документов при осуществлении профессиональной деятельности.

94




«Общие аспекты бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций»

Цель программы: совершенствование знаний, навыков и компетенций, необходимых для проведения аудита отчетности некредитных финансовых организаций (НФО).

Продолжительность обучения: 24 академических часа.

Тема 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.

Структура плана счетов бухгалтерского учета: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка. Характеристика основных разделов плана счетов бухгалтерского учета. Особенности ведения аналитического и синтетического учета. Характеристика основных регистров синтетического и аналитического учета. Отраслевые особенности применения плана счетов некредитными финансовыми организациями. Порядок исправления ошибочных записей и их последствий в бухгалтерских регистрах. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета, утвержденные Положениями Банка России.

Тема 2. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета отдельными некредитными финансовыми организациями.


Тема 3. Порядок учета операций в некредитных финансовых организациях в соответствии со специальными отраслевыми стандартами бухгалтерского учета. Особенности применения отраслевых стандартов бухгалтерского учета и составления отчетности негосударственными пенсионными фондами: классификация договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения; обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения; доходы и расходы по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения; приобретение и выбытие портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Особенности применения отраслевых стандартов бухгалтерского учета и составления отчетности страховыми организациями: классификация договоров по операциям страхования; активы и обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам; доходы и расходы страховщика по операциям страхования, сострахования и перестрахования; активы и обязательства по страхованию и перестрахованию. Прочие операции, связанные с особенностями осуществления деятельности страховщиков.

Особенности применения отраслевых стандартов бухгалтерского учета и составления отчетности страховыми брокерами, паевыми инвестиционными фондами, управляющими компаниями паевых инвестиционных фондов, обществами взаимного страхования, инвестиционными институтами, другими некредитными финансовыми организациями.

95


Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. Составление отдельных форм отчетности: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах; отчета об изменениях собственного капитала; отчета о движении денежных средств. отчета о целевом использовании средств. Порядок формирования примечаний к отчетности.

Отчетность, представляемая в порядке надзора. Порядок, сроки и периодичность представления отчетности в Банк России. Порядок публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности.



Тема 6. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.

Нормативные документы, регламентирующие проведение аудита некредитных финансовых организаций. Обязательный аудит некредитных финансовых организаций. Требования к аудиторскому заключению в соответствии с отраслевым законодательством. Вопросы проведения контроля качества выполнения задания при проведении аудита НФО. Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и типичные ошибки при его составлении.

Результат обучения: приобретение слушателями знаний и навыков, необходимых для профессиональной деятельности при осуществлении аудита некредитных финансовых организаций.

96




«Обеспечение качества аудита: формирование аудиторского заключения в условиях проблемных ситуаций в применении учетной и налоговой политик»

Цель программы – изучение концепции качества при осуществлении аудита, и формирование навыков ее применения в практической деятельности аудиторов, включая изучение нормативно-правовых документов и практики разрешения актуальных и сложных вопросов в области, бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения.


Тема 1. Концепция качества как основание выполнения любого задания, обеспечивающего уверенность.

Основные элементы качества аудита. Факторы, значимые для повышения качества аудита. Трудности определения качества аудита. Атрибуты качества, связанные с исходными параметрами, а также параметрами процесса.

Тема 2. МСА 260 «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление».

Понятие лица, отвечающего за корпоративное управление (ЛОКУ). Обязанности ЛОКУ. Содержание и форма коммуникации с ЛОКУ. Важность двусторонней эффективной коммуникации. Источники информации, содержащие требования и разъяснения касательно вопросов коммуникаций с ЛОКУ. Роль информационного взаимодействия. Определения и термины, используемые в стандарте.

Тема 3. МСА 600 «Особые вопросы: аудит финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов подразделений)».

Методология расчета существенности для проведения аудиторских процедур компонентов. Отдельные вопросы взаимодействия аудиторов группы и аудиторов компонентов.

Тема 4. Нарушения качества аудиторской деятельности, выявляемые при проведении Федеральным Казначейством проверок.

Вопросы, возникающие при проведении проверки Федеральным Казначейством качества работы аудиторской организации. Разъяснения и комментарии, полученные в ходе проверки аудиторской организации, действия в ответ на результаты проверок.

Тема 5. Практические аспекты подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Общая характеристика современного состояния правового регулирования в области бухгалтерского учета. Причины и цели принятия нормативных актов в области бухгалтерского учета и отчетности. Область, на которую распространяется действие нормативного акта. Содержание нормативного акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Порядок вступления в силу изучаемого акта и переходные положения. Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 6. Практические аспекты аудита статей и видов операций в бухгалтерской(финансовой) отчетности, связанных с начислением и уплатой налогов. Общая характеристика современного состояния правового регулирования в сфере налогообложения. Причины и цели принятия изменений в налоговом законодательстве. Область, на которую распространяется действие документа. Место изучаемого акта в общей системе нормативных актов по налоговому учету. Содержание нормативного акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшими правилами в отношении того же предмета. Порядок вступления в силу нормативного акта и переходные положения. Последствия принятия нормативного акта для аудируемых лиц. Влияние принятия нормативного акта на оценку статей и видов операций в бухгалтерской(финансовой) отчетности, связанных с начислением и уплатой налогов.

97

Результаты обучения.Понимание системы контроля качества как основы выполнения любого аудиторского задания

на каждом этапе проведения аудита по международным стандартам аудита, используемых понятий и процедур контроля качества, знаний и практических навыков применения Международных стандартов аудита, регулирующих регулирующие вопросы соблюдения качества и контроля качества проведения аудита, а также отдельные вопросы аудита группы и коммуникации с ЛОКУ, налоговых аспектов при выполнении задания.

Углубленное изучение учетных вопросов, в которых должен ориентироваться аудитор при аудиторском задании, и практики применения аудиторских стандартов. Глубокие знания и понимание рассмотренных вопросов. Навыки для проведения аудита и консультирования с учетом нормативно-правового регулирования и практики разрешения рассматриваемых вопросов в области бухгалтерского учета и налогообложения.

98


Протокол № 360 от «22» августа 2019г.


«Применение международных стандартов финансовой отчетности»


Цель программы: изучение слушателями положений новых МСФО, разбор практических примеров, иллюстрирующих применение конкретных норм МСФО, знакомство с практикой российских компаний, составляющих отчетность по МСФО, основы оценки и раскрытия информации о финансовых инструментов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Тема 1. МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями".Учет выручки в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»:

признание - идентификация договора, модификация договора, идентификация обязанностей к исполнению, выполнение обязанностей к исполнению (признание выручки), методы оценки степени выполнения. Программы лояльности. Дополнительные услуги по пакетам обслуживания. Пластиковые карты с условием Cash-Back. Бонусные программы. Затраты связанные с договором. Вопросы перехода. Раскрытие информации.

Тема 2. МСФО (IFRS) 16 «Аренда».Основные отличия о ранее действовавшего стандарта и новые требования к учетной

политике. Определение аренды. Выделение компонентов договора. Срок аренды. Арендные платежи. Ставка дисконтирования. Прочие вопросы учета. Вопросы перехода.

Тема 3. МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования»: Обзор основных положений и особенностей применения.

МСФО (IFRS) 17 Cфера применения. Понятие «договор страхования». Выделение составляющих договора страхования.

Общая модель оценки МСФО (IFRS) 17. Подход на основе распределения премий. Учет удерживаемых договоров перестрахования.

Варианты перехода на МСФО (IFRS) 17.Тема 4. МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»: Раскрытие информации о

финансовых инструментах в отчетности.Классы финансовых инструментов и уровень детализации раскрываемой информации.Представление информации о процентном доходе в отчете о прибылях и убытках и прочем

совокупном доходе.Валовая балансовая стоимость и процентный доход по финансовым активам.Представление информации об ожидаемых кредитных убытках в отчете о прибылях и

убытках и прочем совокупном доходе.Тема 5. МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»: практика применения.Значительное повышение кредитного риска (SICR).Макроэкономические прогнозы и включение прогнозной информации в оценку ожидаемых

кредитных убытков.


Углубленные знания, навыки и компетенции, необходимые для понимания и применения новых МСФО по выручке, аренде и договорам страхования.

Глубокие знания и понимание оценки и раскрытия информации о финансовых инструментах согласно международным стандартам финансовой отчетности.

org-rsa.ruorg-rsa.ru/upload/programmy_povysh kvalif-2019_21_1… · web viewАудит...

Documents