organizaciÓn contable y aplicaciÓn de indicadores
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ORGANIZACIÓN CONTABLE Y APLICACIÓN DE INDICADORES FINANCIEROS EN EL COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS
VICENTE CASTILLO” DEL CANTÓN HUAQUILLAS PERIODO ENERO A MARZO DEL 2012
AUTORA:
Nancy Lucia Sánchez Martínez
DIRECTORA:
DRA. Nora Cecilia Díaz Salinas
LOJA – ECUADOR 2013
Tesis previa a optar el grado
de Ingeniera en Contabilidad
y Auditoría, Contador
Público-Auditor.
ii
Dra. Nora Cecilia Díaz Salinas DOCENTE DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DEL ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA Y DIRECTORA DE TESIS
CERTIFICA:
Que el presente trabajo de investigación: “ORGANIZACIÓN CONTABLE
Y APLICACIÓN DE INDICADORES FINANCIEROS EN EL COMERCIAL
“MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO” DEL CANTÓN
HUAQUILLAS PERIODO ENERO A MARZO DEL 2012”, realizada por la
aspirante Nancy Lucia Sánchez Martínez, previo a obtener el titulo de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoria, ha sido dirigido, corregido y
revisado su contenido por lo que autorizo su presentación y proseguir los
tramites legales pertinentes.
Loja, Enero del 2013
_____________________________ Dra. Nora Cecilia Díaz Salinas
DIRECTORA DE TESIS
iii
AUTORÍA
Las ideas, conceptos, criterios, aplicación práctica; así como las
conclusiones y recomendaciones vertidos en el presente trabajo de
investigación, son de exclusiva responsabilidad de la autora.
_______________________________
Nancy Lucia Sánchez Martínez
iv
AGRADECIMIENTO
Considero muy importante agradecer a la Universidad Nacional de Loja,
doy un reconocimiento especial a los docentes del Nivel de Formación
Profesional del Área Jurídica, Social y Administrativa. Carrera de
Contabilidad y Auditoria, por darme la oportunidad de crecer como
profesional y realizar una de mis metas
Un agradecimiento especial, a la Dra. Nora Cecilia Díaz Salinas, Directora
de Tesis, quien con su gran capacidad ha encaminado y estimulado para
hacer realidad mi aspiración
Igual agradezco a la Sra. Mariana de Jesús Vicente Castillo, propietaria
del Comercial, por permitirme y colaborar en el presente trabajo.
La Autora
v
DEDICATORIA
Dedico y agradezco a Dios, el apoyo moral de mi esposo quién contribuyo
a este logro académico, sin el cual no hubiera sido posible la realización
de este sueño pretendido.
Nancy Lucia
1
TITULO
2
a.) TITULO
ORGANIZACIÓN CONTABLE Y APLICACIÓN DE INDICADORES
FINANCIEROS EN EL COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE
CASTILLO” DEL CANTÓN HUAQUILLAS PERIODO ENERO A MARZO
DEL 2012
3
RESUMEN
4
b.) RESUMEN
La contabilidad es la actividad profesional mediante la cual se crea
información ventajosa para la toma de providencias, el Comercial Mariana
de Jesús Vicente Castillo no contaba con un sistema de información
financiera-contable, en la cual proponer la eficiencia y eficacia de la
gerencia para la administración de los recursos, en tal sentido se expuso
desarrollar la presente investigación, a través de la cual se procuraba dar
solución a esa gran falencia; de tal forma que fue admitida por su dueña y
las autoridades aptas de la universidad.
Para el perfeccionamiento de la investigación se creó los objetivos
específicos que son:
Diseñar un plan manual de cuentas de conformidad al giro del negocio
y de las políticas implementadas en el comercial.
Realizar el proceso contable desde el inventario hasta los estados
financieros.
Aplicar los indicadores financieros que permita determinar la liquidez,
actividad y rentabilidad en el comercial Mariana de Jesús Vicente
Castillo.
5
Procedimientos: para poder perfeccionar el trabajo investigativo se ha
utilizado y apoyado de Métodos Técnicas, y procedimientos de:
Recolección, Análisis y definición de la información; que me permitieron la
proyección de todas las fases de investigación.
La propuesta forma el centro de la actual investigación, en donde se
diseña la estructura del sistema contable, el mismo que incluye: la
normatividad general y especifica regida a la practica contable, libros y
registros, documentos contables, plan de cuentas, estados financieros
que debe emitir de acuerdo a la normatividad y legislación; las
obligaciones tributarias que debe cumplir el Comercial Mariana de Jesús
Vicente Castillo y posteriormente los principales índices financieros que
faciliten calcular la calidad de la gestión y tomar las mejores decisiones
para la empresa.
Consecutivamente se desarrolla la práctica en la cual se emplean todos
los resúmenes trazados para su función y que es el objetivo de la
investigación.
Finalmente se presentan las conclusiones y recomendaciones a las que
se llego:
6
Se efectúo el diagnostico del objeto de investigación, en este tema del
comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo”, en donde se comprobó
que no tenía un sistema contable, sino simplemente un registro de
anotaciones de todas las ventas al contado y a crédito, en un
cuaderno simple, sin ningún orden.
Recomendamos que la Gerente-propietaria del Comercial “Mariana de
Jesús Vicente Castillo”, adopte el Sistema Contable especificado a
través del presente trabajo de investigación, el mismo que se ha
planteado en función a las características especificas del negocio.
Que la propietaria del negocio aplique confidentemente las decisiones
referentes a la actividad empresarial en base a la información creada
del sistema contable planteado, puesto que este reúne las condiciones
adecuadas para facilitar información ventajosa.
7
b.) SUMMARY
Accounting is the professional activity in which information is created
advantageous for taking orders, the Commercial Mariana de Jesús
Vicente Castillo did not have a system of financial and accounting
information, which suggest the efficiency and effectiveness of
management for resource management, in this sense was exposed
develop this research, through which it sought to solve this big flaw, so
that was admitted by its owner and the authorities of the university fit.
For the improvement of the research was set specific objectives are:
Design a plan accounts manually according to the business and the
policies implemented in the commercial.
Perform accounting process from inventory to the financial statements.
Implement financial indicators to determine liquidity, activity and
profitability in commercial Mariana de Jesús Vicente Castillo.
Procedures: In order to improve the investigative work has been used and
supported Technical Methods and procedures: collection, analysis and
8
definition of information, which allowed me the projection of all phases of
research.
The proposal forms the center of the current investigation, where you
design the structure of the accounting system, the same including: general
and specific regulations governed the accounting practices, books and
records, accounting records, chart of accounts, financial statements must
provide in accordance with the regulations and legislation, the tax
obligations to be fulfilled by Jesus Vicente Commercial Mariana Castillo
and then the main financial ratios calculated to facilitate quality
management and make the best decisions for the company.
Consecutively develops in practice which uses all paths for summaries
and function that is the target of the investigation.
Finally, we present the conclusions and recommendations reached at:
o Diagnosis was made the object of research in this area of business
"Mariana de Jesús Vicente Castillo", where it was found that he had an
accounting system, but simply a log record of all cash and credit sales
in a notebook simple, without any order.
9
o We recommend that the manager-owner of Commercial "Mariana de
Jesús Vicente Castillo", adopt the accounting system specified by the
present investigation, the same that has been raised according to the
specific characteristics of the business.
o The business owner confidently apply the decisions of business
information based on the accounting system created raised, since this
meets the conditions for providing information advantage.
10
INTRODUCCIÓN
11
c.) INTRODUCCIÓN
La contabilidad es el eje primordial en la toma de decisiones; es así que
hoy se cuenta con los más sofisticados procesos contables soportado en
la informática y el internet. Es indudable el aporte de la contabilidad en la
gestión empresarial, pues este concede la información financiera para que
la administración de las diferentes organizaciones adopte las decisiones.
En función a lo mencionado el sistema de contabilidad diseñado para el
comercial “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO” tiene como
propósito el de contribuir con el procesamiento y emisión de la
información económica financiera.
El avance de la actual investigación, no cuenta con el auxilio de la
tecnología, debido esencialmente porque la empresa no cuenta con los
recursos para su culminación, ha sido originado por la aspiración de
perfeccionamiento de la autora, quien aspira culminar su carrera
profesional, llevando a la practica los conocimientos adquiridos en la
Universidad y sobre todo proporcionar una ayuda a las empresas que aun
no han decidido despegar hacia el desarrollo por falta de una herramienta
que les posibilite indicar técnicamente su progreso. La presente
investigación consta de los elementos exigidos por las Normas
Universitarias y se ha estructurado de la siguiente forma: Titulo,
Organización contable y aplicación de indicadores financieros en el
12
comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo” del cantón Huaquillas
periodo enero a marzo del 2012. En la Revisión de Literatura, indica la
fundamentación teórica la cual se plantea en consideración a las
características específicas de esta empresa. Materiales y Métodos,
donde se refiere el camino metodológico aplicado durante el avance de la
investigación, así como la recopilación, análisis y procesamiento de la
información económica financiera. Los Resultados constan el sistema
diseñado y su aplicación, en donde se definen los instrumentos útiles para
la práctica contable, así como los correspondientes informes producto de
la aplicación del sistema contable. Las Conclusiones a las que se llego
durante la culminación del proceso investigativo son: Se efectúo el
diagnostico del objeto de investigación, en este tema del comercial
“Mariana de Jesús Vicente Castillo”, en donde se comprobó que no tenía
un sistema contable, sino simplemente un registro de anotaciones de
todas las ventas al contado y a crédito, en un cuaderno simple, sin ningún
orden. Recomendaciones, Recomendamos que la Gerente-propietaria
del Comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo”, adopte el Sistema
Contable especificado a través del presente trabajo de investigación, el
mismo que se ha planteado en función a las características especificas
del negocio. la bibliografía, constan de donde nos guiamos con ciertos
conceptos en libros, revistas, folletos e internet. Índice, indica los temas
con sus respectivos números de páginas y anexos.
13
REVISIÓN
DE
LITERATURA
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d.) REVISIÓN DE LITERATURA
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
La estructura contable del Comercial “MARIANA DE JESÚS VICENTE
CASTILLO” consta de varios componentes, que se anotan a continuación
y que cada uno de ellos ha sido planteado en consideración a las
características específicas de esta empresa:
EMPRESA
CONCEPTO
“Toda empresa posee un patrimonio, dentro del cual están
representados los elementos económicos, naturaleza y capital; Y estas
prestan servicios a la sociedad cuyo esfuerzo es el trabajo. Además,
existe una organización, subordinada a una voluntad directiva, que
determina el objeto de la unidad económica, la utilización de los medios
para lograrlo y asume la responsabilidad de la misma. La empresa es una
organización social que realiza un conjunto de actividades y utiliza una
gran variedad de recursos (financieros, materiales, tecnológicos y
humanos) para lograr determinados objetivos, como la satisfacción de una
15
necesidad o deseo de su mercado, meta con la finalidad de lucrar o no; y
que es construida a partir de conversaciones específicas basadas en
compromisos mutuos entre las personas que la conforman.”1
IMPORTANCIA
a) “Fomenta el desarrollo comercial y económico de los pueblos.
b) Permite satisfacer las necesidades de la colectividad en el referente a
la dotación de bienes y servicios.
c) Mientras más empresas se creen, existirá más competitividad y por
consiguiente mejoran los precios y la diversidad de productos y
servicios, para el consumidor.
d) La actividad empresarial genera fuentes de trabajo, y cómbate el
desempleo.
e) Incremento constante de la productividad: organización eficiente de los
factores productivos
f) Proveer de bienes a la sociedad: incrementar la producción para
satisfacer las necesidades de los demandantes.
1 EDICIONES LEGALES. Régimen de Compañías. Editorial corporación MYJ. Quito-
Ecuador, Marzo 2003. Págs. 5-10.
16
OBJETIVOS
Es misión de la empresa prestar servicios económicos, buscando
conseguir un aumento en la producción de los bienes para satisfacer
necesidades o un mayor valor de esta producción.
a) Presentación de un servicio económico que justifique su existencia.
b) Obtención de un lucro o beneficio que retribuya sus esfuerzos.
c) Continuidad del servicio (supervivencia de la empresa)”2
2 EDICIONES LEGALES. Régimen de Compañías. Editorial corporación MYJ. Quito-
Ecuador, Marzo 2003. Pág. 30.
17
Fuente: HARGADON, Bernard. Principios de contabilidad. Editorial NORMA. Colombia, 2001. Pág. 11. Elaborado: Autora
1.POR LA ACTIVIDAD QUE
REALIZA
• EMPRESAS DE SERVICIOS
•EMPRESAS COMERCIALES
•EMPRESAS INDUSTRILES
2.POR SU CONSTITUCION
LEGAL
•COMPAÑÍA EN NOMBRE COLECTIVO
• COMPANIA EN COMANDITA SIMPLE
•COMPANIA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
•COMPANIA ANONIMA
•COMPANIA EN COMANDITA POR ACCIONES
•COMPANIA DE ECONOMÍA MIXTA
3.POR SU CAPACIDAD DE PRODUCCION
•MICRO EMPRESA
•PEQUENA EMPRESA
•MEDIANA EMPRESA
•GRANDE EMPRESA
4. POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN
•EMPRESA PUBLICA
•EMPRESA PRIVADA
•EMPRESA MIXTA
CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA
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EMPRESA COMERCIAL
CONCEPTO
“Es la empresa que compra un producto terminado (mercaderías), para
luego venderlo regularmente a un precio superior, esa diferencia es la
ganancia que espera obtener el comerciante. En este tipo de empresas,
es necesario establecer un control permanente en los inventarios de
mercaderías, de modo que se conozca al momento la existencia real.
Estas empresas son intermediarias entre productor y consumidor; su
función primordial es la compra/venta de productos terminados.
IMPORTANCIA
Incremento constante de la productividad; organización eficiente de
los factores productivos.
Proveer de bienes a la sociedad: incrementar la producción para
satisfacer las necesidades de los demandantes.
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OBJETIVO
El objetivo de esta es vender los artículos a precios superiores a los
costos, de tal manera que les permita pagar al mayorista o a la fábrica,
cubrir los gastos de operación y naturalmente deje una ganancia.
CLASIFICACIÓN DE EMPRESA COMERCIAL
El mayorista
Es uno de los componentes de la llamada cadena de distribución, en este
caso, la empresa no tomará contacto con el usuario final o consumidor
final sino que le delegará esta tarea a un especialista. El mayorista es de
alguna manera el intermediario entre el que fabrica un producto y el
consumidor final. Es decir, el distribuidor mayorista le compra al
productor y luego le venderá a un operario o un minorista, pero nunca al
consumidor final. Los mayoristas son generalmente empresas grandes
con capital y recursos elevados, por lo que pueden mantener gran
cantidad de mercancía en su almacén. Tienen su propia fuerza de ventas
y publicidad con promociones, teniendo capacidad para otorgar créditos.
20
El Minorista
Son los que venden productos al menudeo, con cantidades al
consumidor el minorista es un adjetivo que se utiliza en el ámbito del
comercio para nombrar a la actividad que se realiza al por menor. Por
extensión, el término también se emplea como sustantivo, en referencia a
quien comercializa bajo esta modalidad.
Por ejemplo: “La venta minorista de ropa ha crecido un 26% en el último
año”, “Mi padre tiene un negocio minorista de artículos de limpieza”,
“Dicen que la cadena minorista española se instalará en el país durante el
próximo semestre”. La venta o distribución al por menor (es decir,
minorista) es la que se desarrolla de una empresa comercial al
consumidor final. En la cadena de distribución, por lo tanto, es el último
eslabón ya que el producto llega a su destino.
Comisionistas
Se dedican a vender mercaderías que los productores les dan, a
consignación percibiendo por esta función una comisión o ganancia. Los
comisionistas son personas que trabajan de intermediario comercial,
especialmente en un negocio de compraventa de pisos, coches, etc., a
cambio de una comisión por cada venta.
21
Comisionista: Es la persona a quien se le consignaron o depositaron
mercancías para su venta.
Comitente: La persona que consigna, deposita o envía mercancías a otra
persona o empresa, sin transferir la propiedad de éstas”3
CONTABILIDAD GENERAL
CONCEPTO
“La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los
hechos económicos que ocurren en un negocio.
De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los
diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo
rendimiento económico que implica el constituir una empresa
determinada.
En otras palabras, podemos decir que la contabilidad es una técnica que
se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de
un negocio con el fin de interpretar sus resultados.
3 GRECO, O. Diccionario contable. Segunda edición. Ediciones VALLETA. Buenos Aires-
Argentina, 2001. pág. 186.
22
Importancia
La contabilidad general de una empresa reviste gran importancia ya que
implica el control de todas sus operaciones diarias: compra, venta, gastos,
inversiones, etc. El contador debe registrar, analizar, clasificar y resumir
estas operaciones para volcarla en un estado o balance con información
veraz.
OBJETIVOS
Conocer la situación económica-financiera de una empresa a una fecha
determinada.
Determinar los resultados económicos obtenidos durante un ejercicio
económico.
Analizar e interpretar la información económica y financiera de la
empresa a través de la emisión de estados financieros.
Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control
permanente de las actividades contables de la misma.”4
4 VAZCONEZ, Vicente. CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO XXI. Pág. 25-27.
23
Fuente: AMARILIS Borja Herrera, Contabilidad General. Elaborado: Autora
• CONTABILIDAD COMERCIAL
• CONTABILIDAD INDUSTRIAL
• CONTABILIDAD DE SERVICIOS
• CONTABILIDAD FINANCIERA
• CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
• CONTABILIDAD DE COSTOS
• CONTABILIDAD FISCAL
• CONTABILIDAD AGROPECUARIA
CLASIFICACIÓN DE CONTABILIDAD
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
“Los principios de contabilidad se originan en los requerimientos de las
bolsas de valores, el gobierno central, los bancos y las empresas en
general, lo que ha hecho que los contadores traten de dar cumplimiento
con estos pedidos, a cuyo efecto se han organizado en núcleos locales,
sectoriales, nacionales e internacionales a fin de dar a la contabilidad un
tratamiento tal que se ajuste con la necesidades de quienes deseen
utilizar los estados financieros como una herramienta de sus negocios
desde 1934 de New York han comenzado a dictar normas y crear
conceptos que sustentan o influyen en los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Los congresos internacionales de contabilidad, tomando las
experiencias de contadores nacionales e internacionales, han logrado
configurar los principios de contabilidad generalmente aceptados. Esto
no significa que un determinado país deba ajustarse ciegamente a estos
principios: puede dictar sus propios principios; pero siempre ajustados a
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Bajo los conceptos expresados, podemos clasificar a los principios de
contabilidad generalmente aceptados en los siguientes grupos.
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1) Derecho a la propiedad privada
2) Entidad
3) Negocio en marcha
4) Unidad monetaria
5) Consistencia
6) Diversidad de los sistemas contables
7) Conservatismo
8) Revelación suficiente
9) Objetividad
10) Periodo Contable
11) Principio de costo.”5
MANUAL DE CUENTAS
“También es conocido como Catálogo de Cuentas: "Es el índice o
instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas las
cuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa,
proporcionando los nombres y, en su caso los números de las cuentas".
5 HARGADON, Bernard. Principios de Contabilidad. Editorial NORMA. Colombia, 2001.
Pág. 11
26
PROCESO CONTABLE
CONCEPTO
“Denominado también ciclo contable constituye la serie de pasos o
la secuencia que sigue la información contable desde el origen de
la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la
presentación de los estados financieros.
Objetivos
Informar sobre la situación financiera, el resultado de sus
operaciones y los cambios en su situación financiera.
Útil para la toma de decisiones (inversión y crédito): medir
solvencia, liquidez y capacidad de generación de recursos.
Evaluar el trabajo de la administración.
Principios
Confiabilidad: creíble y fiable.
Equidad: justa y equitativa.
Comprensibilidad: fácil de entender
Utilidad: debe ser útil al usuario.
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DEFINICIÓN DE DOCUMENTO FUENTE
Es el justificante propio o ajeno que da origen a un asiento contable.
Contiene la información necesaria para el registro contable de una
operación, y frecuentemente tiene la función de comprobar
razonablemente la realidad de dicha operación. La característica de este
documento es que asienta un hecho, y éste es el que registra la
contabilidad, ejemplo: una factura ajena implica una compra, una factura
propia implica una venta.
FACTURA
Son comprobantes de venta que son entregados por personas naturales
y jurídicas. Además sirven de respaldo para la contabilidad y sirven para
sustentar el crédito tributario.
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COMERCIAL MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO
OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD Dirección: Callejón Atahualpa e/ José Mendoza
Teniente Cordovez Celular: 0988767772
HUAQUILLAS - EL ORO – ECUADOR
R.U.C. 0703582551001
FACTURA SERIE - 001 – 001
000002150
AUT. S.R.I. 1111260902
DIA MES ANO
SENORES:
DIRECCION:
R.U.C. GUIA DE REMISION
CANT. DESCRIPCION P. UNITARIO
PRECIO TOTAL
CELIA MARIA SAMANIEGO LEON- IMP. "RIVERA" Telf. 072995-433 SUB-TOTAL %
R.U.C. 1100214335001- Aut. 1532 - Emite- 18 - junio - 2012 SUB-TOTAL 0%
Del 000001301 al 000002500 - Vence - 18 - Junio - 2013 DESCUENTO
ORIGINAL CLIENTE COPIA EMISOR SUB-TOTAL
_________________ ___________________ I.V.A. %
Recibi conforme Firma Autorizada TOTAL A COBRAR
Fuente: Reglamento de facturación, Comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo Elaborado: Autora
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NOTA DE CRÉDITO
Son documentos emitidos por la administración, para devolver cobros
en exceso indebidamente o descuentos.
GIRO: GIMNACIO Dirección: A.V. Las Condes, 12227
R.U.C
NOTA DE CRDITO
Teléfono: 2128426 N:
FECHA:
SENOR(ES):
R.U.C. CIUDAD: COMUNIDAD: GIRO:
FORMA DE PAGO: ORDEN DE COMPRA:
POR LO SIGUIENTE:
CANTIDAD ARTICULO DETALLE P.UNIT TOTAL
CANCELADO NETO % IVA
EN_________________DE_____________DE__________ V.TOTAL
$
$
$
Fuente: Reglamento de facturación, Comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo Elaborado: Autora
30
CHEQUE
Es un orden de pago inmediata que el girador entrega al
beneficiario a cargo de una institución bancaria.
Las personas que interviene en el cheque son:
Girador
Beneficiario
Girado.
LETRA DE CAMBIO
Es un documento negociable que facilita las transacciones a crédito;
mediante este documento una persona llamada deudor se
compromete a pagar al acreedor una cantidad de dinero en el plazo
establecido con un interés legal.
Las personas que intervienen son:
Garante es la segunda persona que se compromete al pago.
Girador es el dueño o propietario del dinero
Girado es el deudor
31
COMPROBANTE DE INGRESO
El comprobante de ingreso es una constancia de que un valor ingresó a la
empresa, de manera general, cuando se recibe el dinero en efectivo, el
cheque o el Boucher de alguna tarjeta de crédito, estos valores deben
estar junto con el comprobante de ingreso respectivo, en el día de la
recaudación y se debe conservarlos en una caja fuerte como medida de
seguridad.
Al día siguiente, según normas de control interno y para evitar jineteo de
fondos, todos los valores deben ser depositados en las cuentas bancarias
de la empresa.
Los comprobantes de ingresos son documentos que se usan para
registrar las entradas de dinero de una empresa, tales como:
Créditos recibidos
Ventas
Cuotas sociales
Aportes de capital
Subsidios, etc.
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COMPROBANTE DE EGRESO
El comprobante de egreso se utiliza para registrar contablemente todas
las salidas de dinero de la empresa, especialmente por motivo de pago a
proveedores.
Si cada banco se tiene un consecutivo de egreso diferente o se tienen
formas continuas generadas por el mismo Banco en sigo se pueden
definir un documento tipo G por cada Banco. Si se utiliza un solo
consecutivo o si ya se tiene establecido un formato pre impreso, solo de
definirá un tipo.
Los comprobantes de egreso son documentos que se usan para registrar
las salidas de dinero de la organización, como ser:
Compras de materiales e insumos
Pagos
Cobranzas
Créditos
Pago de sueldos u honorarios
Viáticos, etc.
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REGISTROS CONTABLES
Instrumento destinado a constatar la información contable, valiéndose de
fichas, libros de contabilidad, comprobantes, evidencias de entradas y
Salidas, ingresos y retiros de efectivo, etc.
DIARIO DE COMPRAS
Todas las compras de mercaderías se registran en el diario de
compras utilizando en cada transacción la fecha, descripción de la
operación, condiciones de pago ,valores que se registran en el
débito de las siguientes cuentas: Compras, transportes (transp.) IVA
en compras (IVA) y en crédito de las siguientes cuentas: Descuentos
en compras, y en cuentas por pagar.
EMPRESA “XX”
DIARIO DE COMPRAS
Fuente: Zapata Pedro. Contabilidad General Elaborado: Autora
FECHA
COMPROBANTE CLIENTE
VENTAS 12%
IVA 12%
VENTAS
0%
TOTAL
CAJA
CLIENTES
FACTURA
NOTA VENTA
TOTAL DIARIO DE COMPRAS
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DIARIO DE VENTAS
Todas las ventas de mercadería, son registradas en el diario de
ventas, ya sean al contado o a crédito. Conforme la política de la
empresa, las ventas se realizan de contado, a corto, mediano plazo o
mixto ,recibiendo una parte de contado y otra parte a crédito.
EMPRESA “XX” DIARIO DE VENTAS
Fuente: Zapata Pedro. Contabilidad General Elaborado: Autora
LIBRO BANCOS
Un libro de bancos, es donde se recogen los movimientos bancarios que
se producen de una empresa por orden y en conciliación con los
FECHA
COMPROBANTE CLIENTE
VENTAS 12%
IVA 12%
VENTAS
0%
TOTAL
CAJA
CLIENTES
FACTURA
NOTA VENTA
TOTAL DIARIO
35
movimientos bancarios que da el banco. La mejor manera de
contabilizarlos es por la misma orden que los extractos del banco para
que a la hora de la conciliación sea más rápido efectuarla.
La mejor forma es archivar los extractos con los movimientos en una
carpeta y abrir una carpeta por cada banco y ordenarlos por número de
documento, es decir cuando se contabiliza se va dando por orden un
número y se lo archiva por ese número.
EMPRESA “XX” LIBRO BANCOS
Fuente: Zapata Pedro. Contabilidad General Elaborado: Autora
INVENTARIO
Es la recopilación ordenada y detallada de las pertenencias que
posee una empresa y una persona en su actividad económica, así
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
DÍA MES
36
mismo las obligaciones que tiene que cancelar, integra los elementos
del activo, pasivo, y patrimonio.
EMPRESA “XX” INVENTARIO GENERAL
AL 01 DE ENERO DEL 20_ _
CANTIDAD DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V. TOTAL
TOTAL
Fuente: Zapata Pedro. Contabilidad General Elaborado: Autora
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
El estado de situación patrimonial, también llamado balance general o
balance de situación, es un informe financiero o estado contable que
refleja la situación del patrimonio de una empresa en un momento
determinado.
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El estado de situación se estructura a través de tres conceptos
patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada
uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes
elementos patrimoniales.
EMPRESA “XX” ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2012
Fuente: Zapata Pedro. Contabilidad General Elaborado: Autora
ACTIVO
PASIVO
Corriente
Corriente
Caja
XXXXXX
Proveedores
XXXXXX
Banco
XXXXXX
IVA por Pagar
XXXXXX
Clientes
XXXXXX
IEES por Pagar
XXXXXX
Mercaderías
XXXXXX
Beneficios sociales por Pagar XXXXXX
Total activo Corriente
XXXXXXX Total pasivo Corriente
XXXXXXX
No Corriente
TOTAL PASIVO
XXXXXXX
Muebles y Enseres XXXXXX
PATRIMONIO
Total activo no
Corriente
XXXXXX Capital Social
XXXXXXX
TOTAL ACTIVO
XXXXXXX TOTAL PATRIMONIO
XXXXXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXXXXXX
38
LIBRO DIARIO
El libro diario registrara día a día todas las operaciones de la
empresa el primer registro que se realiza en el Diario General es el
Balance General debido a que es la fase inicial de un proceso contable
por, constituir valores de activos, pasivos y patrimonio que son
resultado de un periodo contable anterior o simplemente el inicio
de las operaciones de un negocio.
EMPRESA “XX”
LIBRO DIARIO
FECHA NOMBRE DE CUENTAS DÉBITOS CRÉDITOS
xxxxxx Xxxxxx Pasan………………
Fuente: Zapata Pedro. Contabilidad General Elaborado: Autora
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LIBRO MAYOR
La mayorización es la acción de trasladarse sistemáticamente y de
manera clasificada los valores que se encuentran en el libro diario.
Respetando la ubicación de las cifras, de tal manera que si un valor está
en él Debe, pasará al Debe de la cuenta correspondiente; así también de
la cuenta que está en el haber, pasara al haber.
EMPRESA “XX”
LIBRO MAYOR
FECHA REF. DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
DÍA MES
Total xxxxxx Xxxxxx
Fuente: Zapata Pedro. Contabilidad General Elaborado: Autora
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es el resumen ordenado tanto del libro diario, como del libro mayor
verificando el principio de las partidas doble tanto del debe
como en el haber , suman iguales.
40
EMPRESA “XX”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 04 DE AGOSTO DEL 20_ _
CÓDIGO
CUENTAS
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTAL
Xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
Fuente: Ortiz A. Héctor. NEC 1 Elaborado: Autora
HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo es un documento contable de carácter interno,
propiedad del contador público, la cual se elabora con la finalidad de
ajustar los saldos de las cuentas del mayor, para que estos coincidan con
la realidad, y con ellos se puedan preparar y presentar estados
financieros útiles, confiables, relevantes, comprensibles y comparables,
que puedan ser utilizados en la toma de decisiones.
41
HOJA DE TRABAJO
No. CUENTA SALDOS AJUSTES B. AJUSTADO EST./RESULTADOS BAL./ GENER.
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
TOTALES
Fuente: Ortiz A. Héctor. NEC 1 Elaborado: Autora
ESTADOS FINANCIEROS
“Los estados financieros son de uso general tanto para la administración
como para usuarios en general y se emplean para para evaluar la
capacidad de la empresa en la generación de activo, para conocer y
estudiar su estructura financiera que incluye la liquidez y solvencia para
evaluar la contabilidad de la misma. (Balance general, estado de
resultados, estado de cambios en la situación financiera y estado de
variación en el capital contable)”6
6 MORENO FERNÁNDEZ Joaquín. Contabilidad Superior. Segunda edición. EDIT. CECSA, P 179-199.
42
EMPRESA "XX"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE MARZO DEL 2012
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES 1.1.01 CAJA
XXXX
1.1.02 BANCOS
XXXX 1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXXX 1.1.04 (-) PROVISION ACUM. P/CTAS.INCOB. XXXX 1.1.05 INVENTARIO DE MERCADERIAS XXXX 1.1.06 INTERESES PREPAGADOS XXXX 1.1.11 IVA EN COMPRAS
XXXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
XXXXXX
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACION XXXX 1.2.02 (-) DEPREC. ACU. EQUIPO DE COMP. XXXX 1.2.03 MUEBLES Y ENSERES
XXXX
1.2.04 (-) DEPREC. ACU. MUEB. Y ENSERES XXXX 1.2.05 VEHICULO
XXXX
1.2.06 (-) DEPREC. ACUM. VEHICULO XXXX
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
XXXXXX
TOTAL DEL ACTIVO
XXXXXX
2
PASIVO
2.1 PASVO CORRIENTE 2.1.01 CUENT. POR PAGAR PROVEED. XXXX
2.1.02 APORTE SEGURO SOCIAL POR PAG. XXXX 2.1.03 RETENCION FUENTE POR PAGAR XXXX 2.1.04 CUENTAS POR PAGAR OTROS XXXX 2.1.05 PROVISIONES ACUM. POR PAGAR XXXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE
XXXXX
2.2 PASIVO NO CORRIENTE 2.2.01 PRESTAMO BANCARIO LARG PLAZO XXXX
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
XXXXX
TOTAL DEL PASIVO
XXXXX
43
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL 3.1.01 CAPITAL SOCIAL
XXXX
3.2.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXX
TOTAL DEL PATRIMONIO
XXXXX
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
XXXXXX
Huaquillas, ____________________20_ _ __________________ _________________
GERNTE CONTADORA Fuente: Ortiz A. Héctor. NEC 1 Elaborado: Autora
ESTADOS DE RESULTADOS
Es un documento contable complementario donde se informa detallada y
ordenadamente el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida
remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
44
EMPRESA “XX” ESTADO DE RESULTADOS
Del _____de______ al _____de______ del 20_ _
Venta xxxxxx Menos: Costo de Ventas xxxxxx
Utilidad Bruta en Ventas xxxxxx Menos: Gasto administración y ventas xxxxxx
Gasto de administración xxxxxx Remuneraciones y obligaciones patronales xxxxxx Sueldo xxxxxx Aporte patronal xxxxxx Fondo de reserva xxxxxx Aporte IECE y SECAP xxxxxx Decimo tercer sueldo xxxxxx Decimo cuarto sueldo xxxxxx Bonificación por vacaciones xxxxxx Servicios xxxxxx Gasto arriendos xxxxxx Luz eléctrica xxxxxx Telefonía xxxxxx Seguridad xxxxxx Botiquín xxxxxx Comisiones bancarias xxxxxx Imprenta y reproducción xxxxxx Honorarios profesionales xxxxxx Depreciaciones xxxxxx Depreciaciones xxxxxx Amortizaciones xxxxxx Gasto de ventas
xxxxxx Gasto cuentas incobrables xxxxxx Utilidad del ejercicio
xxxxxx Huaquillas, ____________________20_ _ __________________ _________________
GERENTE CONTADORA Fuente: Ortiz A. Héctor. NEC 1 Elaborado: Autora
45
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo es el estado financiero básico que muestra
el efectivo generado y utilizado en las actividades de la operación,
inversión y financiación. Un estado de flujos de efectivo es de tipo
financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las
diferentes actividades de una empresa durante un periodo contable, en
una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.
Se conoce como flujo de efectivo al estado de cuenta que refleja cuanto
efectivo conserva alguien después de los gastos, los intereses y el pago,
al capital. La expresión que en el ámbito de la contabilidad se conoce
como estado de flujo de efectivo, por lo tanto, es un parámetro de tipo
contable que ofrece información en relación a los movimientos que se han
realizado en un determinado periodo de dinero o cualquiera de sus
equivalentes.
“A partir de 1999, desde sus aplicaciones en las NEC, es obligación
presentar el estado de flujo de caja o flujo de efectivo.”7
7SARMIENTO, Rubén. 2001. Contabilidad General. Sexta Edición. Pág. 286.
46
FORMATO DE ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
COMERCIAL “SÁNCHEZ”
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Al 01 de Enero al 31 de Marzo del 2012
A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Entradas Recaudado por ventas Recuperación de cartera TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO Salidas Por compras Pagado a proveedores Sueldos pagados Pago al SRI Pago al IESS Pago Beneficios Sociales Pago de arriendos Pago servicios básicos Pago por seguridad Por compra de mercadería TOTAL DE SALIDAS B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO A+B+C FLUJO TOTAL NETO Saldo inicial Saldo final de efectivo Huaquillas, 29 de Febrero del 2012
________________ __________________ PROPIETARIA CONTADOR
Fuente: Ortiz A. Héctor. NEC 1 Elaborado: Autora
47
INDICADORES FINANCIEROS
“El indicador financiero es una relación de las cifras extractadas de los
estados financieros y demás informes de la empresa con el propósito de
formarse una idea como acerca del comportamiento de la empresa; se
entienden como la expresión cuantitativa del comportamiento o el
desempeño de toda una organización o una de sus partes, cuya magnitud
al ser comparada con algún nivel de referencia, puede estar señalando
una desviación sobre la cual se tomaran acciones correctivas o
preventivas según el caso.”
ANALISIS FINANCIERO
Definición
“El análisis financiero permite evaluar la gestión financiera en la empresa;
entre otros objetivos esta en determinar el nivel de solvencia, liquidez,
endeudamiento y la estructura financiera de la empresa en un momento
dado y la evolución de las finanzas a través del tiempo.”8
8 ORTIZ, A. Héctor. Análisis Financiero Aplicado. Decima Edición. Pág. 55-71.
48
Razones Financieras
“Se refiere a los índices que resultan de relacionar dos cuentas del
Balance o del Estado de Resultados. Sirven para determinar la magnitud y
dirección de los cambios ocurridos en la empresa durante un periodo de
tiempo. Fundamentalmente los ratios se dividen en cuatro grandes
grupos:
Índices de liquidez. Evalúan la capacidad de la empresa para atender
sus compromisos de corto plazo.
Índices de gestión o actividad. Miden la utilización del activo y
comparan la cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado material, el
activo circulante o elementos que los integren.
Índices de solvencia, endeudamiento o apalancamiento. Razones que
relacionan recursos y compromisos.
Índices de rentabilidad. Miden la capacidad de la empresa para generar
riqueza (rentabilidad económica y financiera).”9
9 Brighan Eugene. Fundamentos de Administración Financiera. Doceava Edición.
McGraw-Hill. Pág. 111-112.
49
Análisis de Liquidez
Miden la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a sus
deudas de corto plazo. Es decir, el dinero en efectivo de que dispone,
para cancelar las deudas.
Índice de liquidez o razón corriente
El ratio de liquidez general lo obtenemos dividiendo el activo corriente
entre el pasivo corriente. El activo corriente incluye básicamente las
cuentas de caja, bancos, cuentas y letras por cobrar, valores de fácil
negociación e inventarios.
Activo Corriente
Índice de liquidez= ------------------------- Pasivo Corriente
Razón de la prueba acida
Este índice proporciona una medida mas exigente respecto de la
capacidad de pago de la empresa en el corto plazo, es algo más severo
que el índice de liquidez puesto que se calcula restando el inventario del
activo corriente y dividiendo esta diferencia entre el pasivo corriente
50
Activo Corriente - Inventarios
Prueba acida = --------------------------------------- Pasivo Corriente
Capital de trabajo
Es una relación entre los Activos Corrientes y los Pasivos Corrientes, de
cuya diferencia se conoce como la cantidad de dinero que le queda para
poder operar en el día a día.
Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente
Análisis de gestión o de actividad
Periodo promedio de cobranza y Rotación de cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar constituyen los activos que pueden ser
transformados en efectivo, el indicador señala la capacidad de la
administración para poder recuperar las deudas originadas por la venta de
sus inventarios.
51
Periodo Promedio = Cuentas por cobrar * días en el Año De Cobranza Ventas anuales a crédito
Rotación de = Ventas anuales acredito Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar
Rotación de los inventarios
Esta razón permite conocer el tiempo que demora la inversión en
inventarios hasta efectivizarse, además posibilita saber el número de
veces que esta inversión va al mercado en un año y cuantas veces se
repone.
Rotación de inventarios = inventario promedio * días en el año
Costo de ventas
Rotación de activos totales
Este índice tiene por objeto medir el uso de los activos totales en la
generación de las ventas
52
Ventas Rotación de Activos Totales = ________________
Activos totales
Rotación del Activo Fijo
Esta razón mide la capacidad de la empresa de utilizar el capital en
activos fijos. Mide la actividad de ventas de la empresa.
Ventas Rotación de activo fijo = ----------------------- Activo fijo
Análisis de endeudamiento o apalancamiento
Estos indicadores permiten conocer la cantidad de recursos que son
obtenidos de fuentes externas para el negocio. Señalan sobre la
autonomía financiera de la empresa. Combinan las deudas de corto y
largo plazo.
Estructura del capital (deuda patrimonio)
Mide el grado de endeudamiento con relación al patrimonio. Este índice
evalúa el impacto del pasivo total con relación al patrimonio.
53
Se calcula dividiendo el total del pasivo por el valor del patrimonio:
Pasivo total Estructura del capital = -------------------- Patrimonio
Endeudamiento
Representa el porcentaje de fondos de participación de los acreedores, ya
sea en el corto o largo plazo, en los activos. En este caso, el objetivo es
medir el nivel global de endeudamiento o proporción de fondos aportados
por los acreedores.
Pasivo total Razón de endeudamiento = --------------------- Activo total
Análisis de Rentabilidad
Rendimiento sobre el patrimonio
Esta razón se obtiene dividiendo la utilidad neta para el patrimonio neto
de la empresa. Mide la rentabilidad de los fondos aportados por el
inversionista.
54
Utilidad Neta Rendimiento sobre el Patrimonio = --------------------------- capital o Patrimonio
Rendimiento sobre la inversión
Se obtiene dividiendo la utilidad neta para los activos totales de la
empresa.
Utilidad Neta Rendimiento sobre la Inversión = ----------------------- Activo Total
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
“Obligación Tributaria es el vínculo jurídico personal, existe entre el
Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador por la ley.”10
10
Registro Oficial No. 242. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria.
55
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (R.U.C.)
Es un instrumento creado con la finalidad de tener registradas a todas las
personas naturales o jurídicas que mantengan actividad económica, con
fines tributarios; esta base de datos va a permitir a la administración
tributaria, poseer información relevante sobre cada contribuyente.
REQUISITOS PARA OBTENER EL R.U.C. PARA PERSONAS
NATURALES:
Cedula de identidad
Copias de cedula de Identidad
Papeleta de votación
En caso de ser extranjeros, pasaporte con visa
Censo que se lo obtiene en migración
Un documento que certifique el lugar donde va a ejercer la actividad
económica.
REQUISITOS PARA OBTENER EL R.U.C. PARA PERSONAS
JURÍDICAS
Copia de los estatutos con la inscripción correspondiente, por acuerdo
ministerial o ley de creación.
56
Nombramiento del representante legal inscrito en el registro mercantil.
Copia de la cedula de identidad y papeleta de votación del
representante legal.
Un documento donde certifique el lugar donde va a ejercer la actividad
económica.
En caso que el representante legal sea extranjero, deberá presentar
copia y original de la cedula de identidad, pasaporte y en censo de
extranjeros.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Este impuesto solo afecta al valor que se agrega a cada una de las
etapas de producción y comercialización. El impuesto al valor agregado
es un impuesto que se aplica a la venta de bienes, muebles o a las
prestaciones de servicios. La tasa del impuesto que debe aplicarse en
nuestro país como tarifa del IVA es del 12% del precio total de la venta.
TRANSFERENCIA DEL IVA
En esta oportunidad nos referiremos a la transferencia de los saldos a
favor en el impuesto al valor agregado, en tanto éstos provengan de
retenciones o percepciones sufridas en este impuesto, que son los saldos
que la ley denomina de libre disponibilidad. Esta denominación es por
57
contraposición a los llamados saldos técnicos, que son aquellos que
provienen directamente de los créditos y débitos fiscales que surgen de
las facturas de compra y de venta respectivamente.
LIQUIDACIÓN DEL IVA
En la mayoría de los casos, los sujetos pasivos del IVA están obligados a
presentar, trimestralmente la declaración-liquidación del impuesto.
Cuando en el período correspondiente a una declaración-liquidación el
importe del IVA repercutido por la empresa sea superior al IVA soportado,
la diferencia será el importe que deberá ingresar a la empresa. La Ley del
IVA establece unos plazos especiales para las liquidaciones
correspondientes al periodo de liquidación del mes de julio, que puede
presentarse el mes de agosto y los 20 primeros días naturales del mes de
septiembre, y para la correspondiente al último periodo del año, ya sea
el último trimestre o mes, que deberá presentarse los 20 primeros días
naturales del mes de Enero.”11
11
Reglamento de Facturación. Resolución Servicio de Rentas Internas. Ecuador.
Hiperlink. Web.
58
MATERIALES Y
MÉTODOS
59
e.) MATERIALES Y MÉTODOS
En el proceso y elaboración del presente trabajo de investigación se ha
utilizado y apoyado de Métodos Técnicas, y procedimientos de:
Recolección, Análisis y definición de la información; que me permitieron la
proyección de todas las fases de investigación.
MÉTODOS
Científico.- Este método fue el eje principal dentro la investigación y se lo
utilizó para conocer y comprobar la realidad del movimiento contable en el
Comercial “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”, como también
hizo posible el cumplimiento de los objetivos planteados.
Deductivo.- Se identificó para examinar las operaciones contables de la
entidad, lo que ayudo a la elaboración de los documentos necesarios
para el registro de las operaciones.
Inductivo.- Valió para conocer aspectos específicos y a su vez recopilar
toda la información de las operaciones generadas en la entidad, las
mismas que fueron registradas en el libro diario hasta llegar a la obtención
de los estados financieros y por ello aporta con posibles soluciones para
el progreso del negocio.
60
Analítico.- Se utilizó para organizar los documentos comerciales que son
la base para el registro contable de cada uno de los movimientos
realizados por el Comercial.
Sintético.- Permitió descifrar la información obtenida y poder establecer la
situación financiera de el Comercial; permitiendo redactar las
conclusiones y las recomendaciones, tomando en cuenta los objetivos
planteados.
61
RESULTADOS
62
f.) CONTEXTO EMPRESARIAL
Reseña Histórica
En la ciudad de Huaquillas, la señora empresaria Mariana de Jesús
Vicente Castillo, con el propósito de cumplir sus objetivos de tener su
propio negocio e independizar junto a su familia, obtiene el negocio de
tipo comercial, el mismo que está encaminado hacia la venta de productos
de primera necesidad y confitería en general, en la actualidad cuenta con
gran acogida por la colectividad, el cual permite seguir adelante con sus
objetivos planteados; teniendo invertido en este negocio un capital
aproximado de $50.000. El comercial queda ubicado en el callejón
Atahualpa entre José Mendoza y Tente. Cordovéz.
Base Legal
El Comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo”, es un profesión de tipo
unipersonal y contribuyente identificado con el R.U.C. 0703582551001,
contando así mismo con los pertinentes permisos de funcionamiento, los
cuales le admiten cumplir sus actividades comerciales de manera licita.
63
La actividad del comercial se encuadra en la normativa general que
manda en el Ecuador para todas las Empresas Comerciales dentro del
territorio nacional, es decir; Constitución de Estado, Código de Comercio,
Código de trabajo, Código Tributario y Ley de Régimen Tributario Interno
y demás resoluciones del ente de control SRI; mientras que en el campo
especifico contable las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
El Comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo”, ofrece una extensa
variedad de mercadería a más de los productos de primera necesidad;
realizando de esta manera sus ventas al contado y crédito con precios
establecidos y políticas de ventas varias (promociones, impulsos,
descuentos, ofertas)
Organización Administrativa
“El desarrollo diario de las operaciones financieras exige que las
empresas se tornen mas variables, agiles y eficientes; en este sentido y
cumpliendo con un precepto básico de la administración la delegación;
además entendiendo que la visión de un negocio no es paralizar, sino
transformarse de acuerdo al completo concepto de empresa”12;las
atenciones señaladas, hace ver que el Comercial “Mariana de Jesús
12
BENJAMÍN Franklin Enrique. Organización de Empresas. Análisis, diseño y estructura.
2001. McGraw-Hill.
64
Vicente Castillo” demanda de manera urgente una estructura
administrativa ordenada a sus características, en solicitud a lo
manifestado, se exhibe a continuidad:
Estructura Organizacional
GERENCIA
ASES. TÉCNICA
VENTAS
CONTABILIDAD
FUENTE: Comercial Mariana de Jesús Vicente Castillo Elaborado: Autora
En correspondencia a las características específicas de la empresa se ha
determinado con tres niveles jerárquicos y dos unidades operacionales:
Nivel ejecutivo: Gerencia, en esta cuestión es un negocio individual, en
este sentido no podría tener niveles legislativo y directivo.
Nivel Asesor: Asesoría Técnica, todo negocio debe necesariamente
contar con orientaciones referidas a los ámbitos Legal, Marketing,
Contabilidad y Tributación; entre otras.
65
Nivel Operativo: Ventas y Contabilidad, para la primera, son los
procedimientos que constituyen la razón de ser del Comercial, en este
caso es lógico que exista la unidad de ventas, y por tratarse de un
negocio pequeño aun no se considera como Marketing y no como ventas.
En relación a contabilidad, se discurre como una unidad operativa, en
este caso, puesto que el sistema aun se ha diseñado para llevarlo de
manera manual.
66
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO CUENTAS
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Bancos
1.1.03 Cuentas por Cobrar Clientes
1.1.04 Provisión cuentas incobrables (-)
1.1.05 Inventario de Mercaderías
1.1.06 Intereses Prepagados
1.1.07 Compras Brutas
1.1.08 Descuentos en Compras
1.1.09 Devoluciones en Compras
1.1.10 Transporte en Compras
1.1.11 IVA compras
1.2 NO CORRIENTE
1.2.01 Equipo de computación
1.2.02 (-) Depreciación acumulada de equipo de computac.
1.2.03 Muebles y Enseres
1.2.04 (-) Depreciación acumulada de muebles y enseres
1.2.05 Vehículo
1.2.06 (-) Depreciación acumulada de vehículo
2 PASIVO
2.1 CORRIENTE o CORTO PLAZO
2.1.01 Cuentas por Pagar Proveedores
2.1.02 Aporte Seguro Social por Pagar
2,1,02,01 Aporte Personal 9,35%
2.1.03 Retención a la Fuente por Pagar
2,1,03,01 Retención a la Fuente Impuesto Renta 1%
2,1,03,02 Retención a la Fuente Impuesto Renta 2%
2,1,03,03 Retención a la Fuente Impuesto Renta 8%
2,1,03,04 Retención a la Fuente Impuesto Renta 10%
2,1,03,05 Retención a la Fuente IVA 100%
2,1,04 Cuentas por Pagar Otros
2,1,05 Provisiones Acumuladas por Pagar
2,1,05,01 Décimo Tercer Sueldo por pagar
67
2,1,05,02 Décimo Cuarto Sueldo por pagar
2,1,05,03 Aporte Patronal 11,15%
2,1,05,04 SECAP 0,50%
2,1,05,05 IECE 0,50%
2.2 NO CORRIENTES A LARGO PLAZO
2.2.01 Préstamos bancarios a largo plazo
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 Capital
3.2 RESULTADOS
3.2.01 Utilidades del presente ejercicio
3.2.02 Utilidades retenidas acumuladas años anteriores
3.2.03 Pérdidas del presente ejercicio (-)
4 INGRESOS
4.1 OPERACIONALES
4.1.01 Ventas Brutas
4.1.02 Descuentos en Ventas
4.1.03 Devoluciones en Ventas
4.1.04 Transporte en Ventas
4.1.05 Utilidad Bruta en Ventas
5 EGRESOS
5.1 OPERACIONALES
5.1.01 Sueldos y Salarios
5,1,01,01 Sueldo Unificado
5,1,01,02 Horas extras
5,1,02 Beneficios Sociales
5,1,02,01 Décimo Tercer Sueldo
5,1,02,02 Décimo Cuarto Sueldo
5,1,02,03 Fondos de Reserva
5.1.03 Aporte Seguro Social
5,1,03,01 Aporte Patronal 11,15%
5,1,03,02 Aporte Personal 9,35%
5,1,03,03 SECAP 0,50%
5,1,03,04 IECE 0,50%
5.1.04 Gasto Arriendo
5.1.05 Lubricantes y combustibles
5.1.06 Depreciación de activos fijos
5.1.07 Gasto cuentas incobrables
5.1.08 Servicios básicos
68
5.1.09 GASTO INTERES
5.1.10 Honorarios Profesionales
5.1.11 SUMINISTROS Y MATERIALES
5.1.12 IVA GASTO
5.2. COSTO DE VENTA
5.2.01 Costo de ventas
69
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
INVENTARIO INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÓDIGO DETALLE CARACTERÍSTICA CANT UNIDAD VALOR
TOTAL OBSERVACIONES
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 Caja 25.000,00
Dinero en efectivo Billetes 1000 20.00 20.000.00
Dinero en efectivo Billetes 300 10.00 3.000.00
Dinero en efectivo Billetes 200 5.00 1.000.00
Dinero en efectivo Billetes 700 1.00 700.00
Dinero en efectivo Monedas 300 0.50 150.00
Dinero en efectivo Monedas 600 0.25 150.00
1.1.02 Bancos 1.000,00
Cuenta Ahorro
1170072959
Banco
Machala
1.000.00
1.1.03 Cuentas por cobrar a
clientes
10.000,00
Créditos concedidos
a Clientes.
Menores a
un año
10.000,00
Ana María Sánchez 4 meses 2.300.00
Joffre Montoya 6 meses 5.600.00
Juanito Córdova 3 meses 2.100.00
1.1.05 Inventario de
Mercaderias
43.738,00
Atún Tropical 48 u. Cajas 200 35.00 7.000.00
Atún Real 48 u. Cajas 300 17.00 5.100.00
Aceite bidones 20u. Cajas 300 28.00 8.400.00 Litro
Aceite Jajasol 12 u. Cajas 150 18.50 2.775.00 Litro
Aceite Sao 12 u. Cajas 200 20.50 4.100.00 Litro
Aceite Favorita 24u Cajas 200 9.00 1.800.00 200 cc.
Aceite Favorita 24u Cajas 180 11.00 1.980.00 250 cc.
Aceite Monarca 15u Cajas 50 22.00 1.100.00 litro
70
Tallarín Grova 20u. Pacas 50 29.00 1.450.00 1 kilo
Fideo Rey 10 u Pacas 20 19.50 390.00 2 kilos
Manteca Monarca Cajas 50 19.00 950.00 1 kilo
Aceite Súper 12 u. Cajas 86 19.00 1.634.00 1 litro
Harina de Plátano Cajas 6 23.00 138.00 200 gramos
Harina de Plátano Cajas 5 22.50 112.50 400 gramos
Margar. Bonella 36u. Cajas 2 35.00 70.00 250 gramos
Avena Quaker 20 u Pacas 20 16.00 320.00 400 gramos
Atún Cardinal 48 u. Cajas 48 36.00 1.728.00
Sardina Real 48 u. Cajas 15 52.50 787.50
Tinapa Real 100 u. Cajas 11 58.50 643.50
Insecticida Torbi 24u. Cajas 10 56.00 560.00 1 litro
Insecticida Torbi
Espray 24 u
Cajas 10 60.00 600.00
Insectic. Sapolio 24u.
Cajas 100 21.00
2.100.00
1.1.06
Intereses
Prepagados
Sociedad
Financiera
VAZCOR
P.
8.120.00 14% interés
anual
1.2 ACTIVO NO
CORRIENTE
1.2.01 Equipo de
Computación
1.000,00
B1930 Monitor Negro 17” SAMSUN
G
1 150.00 150.00 SyncMaster
C5512 CPU SAMSUN
G
1 650.00 650.00
G5475 Impresora Canon
2700
1 160.00 160.00
Regulador de
energía
Japonés 1 40.00 40.00
1.2.03 Muebles y Enseres 4.070,00
71
Perchas Metálicas 3 1.000.00 3.000.00
Escritorio café Madera 1 450.00 450.00
Sillas blancas Pika 10 15.00 150.00
Escalera Metálica 1 220.00 220.00
Mostrador Madera 1 350.00 350.00
1.2.05 Vehículo 44.000,00
Camioneta Blanca TOYOTA 1 44.000 44.000 HAILUX
2 Pasivo
2.1 PASIVO
CORRIENTE
2.1.01
Cuentas con
Proveedores
Comerciali
za -dora
DARPA
S.A
3.800.00 3.800.00
Plazo 6
meses.
2.1.05 Provisiones
Acumuladas por
Pagar
Décimo
tercer
Décimo
cuarto
55.82
440.00 495,82
Año 2011
495.82
PASIVO NO
CORRIENTE
2.2.01
Préstamo bancario
Sociedad
Financiera
VAZCOR
P.
37.120.00
3 años
plazo al
14% interés
anual
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL 95.612.68
3.1.01 Capital Social 95.612.68
Elaborado por.- Nancy Sánchez
72
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1,1,01 CAJA 25.000,00
1,1,02 BANCOS 1.000,00
1,1,03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 10.000,00
1,1,05 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 43.738,00
1,1,06 INTERESES PREPAGADOS 8.120,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 87.858,50
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1,2,01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1.000,00
1,2,03 MUEBLES Y ENSERES 4.170,00
1,2,05 VEHÍCULO 44.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 49.170,00
TOTAL GENERAL DEL ACTIVO 137.028,50
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2,1,01 CUENTAS POR PAGAR PROVEED. 3.800,00
2,1,05 PROVISIONES ACUMUL. POR PAG. 495,82
TOTAL PASIVO CORRIENTE 4.295,82
PASIVO NO CORRIENTE
2,2,01 PRÉSTAMO BANCARIO LARGO PLAZO 37.120,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 37.120,00
TOTAL GENERAL DEL PASIVO 41.415,82
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3,1,01 CAPITAL SOCIAL 95.612,68
TOTAL DEL PATRIMONIO 95.612,68
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 137.028,50
Huaquillas, 31 de Diciembre del 2011
__________________ ___________________ PROPIETARIO CONTADOR
73
MEMORÁNDUM DE OPERACIONES ENERO 2012
02/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000647, el valor de $ 471.95. Las Ventas se realizan en efectivo.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
½ Caja aceite Sao litro 11.50
1 Docena mar brava 10.50
½ Paca fideo Rey 10.25
6 Maicena 200 gramos 2.70
1 Harina plátano 200 gramos 6.40
2 Cajas aceite sao litro 46.00
½ Docenas tinapá 3.60
10 Cajas aceite Sao litro 230.00
½ Caja aceite sao litro 11.50
1 Docena mar brava blanco 10.50
1 Caja tinapá 100 gramos 60.00
1 Cajas aceite sao litro 23.00
2 Cajas Sapolio 46.00
03/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000648, el valor de $ 812.15.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
6 Atún mar bravo blanco 5.25
10 Cajas atún real 485.00
1 Caja maicena 200 gramos 21.50
1 Caja harina plátano 200 gramos 25.00
1 Paca fideo rey 20.50
1 Caja maicena 100 gramos 22.80
1 Fideo rey 2.10
10 Cajas aceite sao litro 230.00
74
04/01 Se compra mercaderías a Buenaño Caicedo, según factura Nro.
000061586, el valor de $ 200.00.
10 fundas fideo rey 2000 gramos 10 unidades. A $ 2
04/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000649, el valor de $ 356.35.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
½ Doc. Sardina grande 6.65
2 Fideo rey 4.20
3 Cajas aceite sao litro 69.00
8 Tapiokilas 4.20
1 Cajas monarca 27.50
2 Tinapás 7.20
1 Paca rey 20.50
1 Cajas atún real 48.50
1 Cajas aceite sao litro 23.00
1 Doc. Harina plátano 6.40
1 Cajas mar brava blanco 41.00
1 Caja Sapolio 23.50
1 Caja atún real 48.50
1 Caja aceite sao 23.00
6 Harina plátano 3.20
75
04/01 Se venden mercaderías al señor Geñara López, según factura Nro.
000000650, el valor de $ 488.10, con el descuento del 4.917%.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
6 Harina plátano 200 gramos 3.20
1 Paca rey 2.10
2 Cajas aceite sao 46.00
25 Tinapá 15.00
6 Cajas atún real 294.00
1 Bonella kilo 3.70
1 Caja atún real 48 u. 49.00
1 Doc. Mar brava 5.25
1 Aceite sao litro 2.10
1 Caja aceite sao litro 11.50
1 Bonella sachet 4.75
1 Caja monarca 27.50
05/01 Se compra mercaderías a Comercializadora DARPA, según factura
Nro. 000356797, el valor de $ 5.850, a 15 días de crédito personal.
300 Cajas aceite supremo 1 litro a 19.50.
05/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000651, el valor de $ 227.10, se concede el descuento del 2.20%.
76
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Caja aceite sao litro 23.00
1 Unidad sao aceite 2.10
6 Sao aceite unidad 11.50
1 Caja aceite sao litro 23.00
1 Caja mar brava 41.00
1 Caja tinapá 30.00
1 Caja aceite sao 23.00
1 Caja mar brava blanco 41.00
1 Caja Bonella sachet 27.50
06/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000652, el valor de $ 547.70.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Docena Bonella 250 gramos 12.00
2 Cajas aceite sao litro 46.00
1 Cajas mar brava blanco 41.00
1 Caja cardinal 38.00
½ Docena harina plátano 3.20
1 Aceite sao litro 23.00
1 Caja atún real i kilo 64.00
2 Cajas atún real 48 unidades 48.50
5 Cajas aceite supremo 100
2 Cajas atún tropical 72.00
2 Cajas Sapolio 47.00
1 Caja atún real 49.00
77
07/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000653, el valor de $ 1.537.60, concedemos el descuento del
1.1706%.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Caja aceite sao litro 23.00
1 Docena harina plátano 6.40
1 Caja aceite sao litro 23.00
½ Docena harina plátano 3.20
2 Cajas aceite sao litro 46.00
1 Caja aceite sao litro 23.00
1 Caja aceite sao litro 25.00
20 Atún real 970.00
20 Aceite supremo 400.00
08/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000654, el valor de $ 242.20.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Cardinal 48 unidades 38.00
1 Cajas aceite sao litro 23.00
1 Cajas tinapá 60.00
3 Cajas aceite sao 69.00
½ Docena maicena 2.70
½ Sardina 26.50
1 Caja aceite sao litro 23.00
78
09/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000655, el valor de $ 270.10, se concede el 5.368%.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Unidad aceite sao 2.10
3 Cajas aceite sao 69.00
1 Caja monarca aceite 27.50
½ Paca fideo rey 10.25
1 Funda fideo rey 2.10
6 Bonellas 6.00
1 Bonella sachet 4.70
2 Cajas aceite sao 46.00
1 Docena harina plátano 200 gramo 6.40
½ Caja mar brava blanco 20.50
1 Docena mar brava 10.50
½ Caja aceite sao 11.50
1 Caja sao 23.00
3 Bonella sachet 13.95
1 Funda fideo rey 2.10
09/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000656, el valor de $ 65.15.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
6 Unidades sardina real grande 6.65
2 Cajas aceite sao litro 46.00
1 Caja aceite sao 12.50
79
10/01 Se realiza la elaboración de 6 block de facturas, y 2 de
comprobantes de retención en Imprenta Celia María Samaniego León,
Artesana Calificada y cancela el valor en efectivo de $ 51.00.
10/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000657, el valor de $ 357.50.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
1 Caja cardinal 37.50
1 Fideo rey 2.10
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
1 Unidad Bonella 250 gramos 1.10
3 Unidad tinapá 1.80
5 Cajas supremo aceite 12 unidad 100.00
2 Cajas atún real 97.00
2 Cajas atún tropical 72.00
10/01 De las mercaderías vendidas con factura Nro. 000000656 nos
devolvieron el valor de $ 25.22.
2 unidades sardina real grande 2.22 cada una
1 caja de aceite sao 1 litro a 23
80
11/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000658, el valor de $ 113.40.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
½ Caja aceite sao 1 litro 11.50
1 Paca rey 2.10
1 Rosca rey 2.10
1 Sachet Bonella 4.65
6 Aceite sao 1 litro 11.50
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
1 Docena bonella 250 gramos 12.00
½ Docena bonella 500 gramos 11.40
1 Displey Bonella sachet 4.05
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
1 Docena tinapá 7.50
11/01 Se venden mercaderías a Ana María Sánchez, según factura Nro.
000000659, el valor de $ 29.30.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1/2 Docena vitasoya 3.90
2 Unidad sardina 2.40
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
81
12/01 Se venden mercaderías a Ana María Sánchez, según factura Nro.
000000660, el valor de $ 277.75, se concede el descuento del 4.428%.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1/2 Cajas mar brava 20.50
1 Cajas aceite sao 1 litro 23.00
1 Cajas aceite sao ½ litro 25.00
1 Caja mar brava 41.00
½ Paca fideo rey 10.25
½ Caja aceite sao 1 litro 11.50
1 Cajas aceite sao ½ litro 25.00
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
½ Caja harina plátano 200 gramos 12.50
1 Unidad aceite sao 1 litro 2.10
1 Paca fideo rey 20.50
1 Bonella 250 gramos unidad 1.10
1 Docena bonella 250 gramos 12.00
24 Tinapás 15.00
12/01/ Se compra mercaderías a Moderna Alimentos S.A., el valor de $
4.638.00, según factura Nro. 000008802.
200 cajas aceite sao 1 litro 21 cada una
12 cajas aceite sao 1.8 litros 36.50 cada una
82
12/01 Se venden mercaderías a Ana María Sánchez, según factura Nro.
000000661, el valor de $ 553.15.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
5 Cajas atún mar brava blanco 205.00
2 Cajas atún real 1 kilo 88.00
2 Cajas atún tropical 48 unidades 72.00
5 Cajas Sapolio 12 unidades 115.00
½ Docenas sardinas 6.65
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
½ Caja mar bravo blanco 20.50
13/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000662, el valor de $ 486.60, se concede el descuento del 3.205%..
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Docena mar brava 10.50
6 Unidad sardina grande 6.65
½ Docena mar brava blanco 5.25
1 Unidad aceite sao 1 litro 2.10
1 Unidad aceite sao de 1.8 litro 4.00
6 Cajas atún real 48 unidades 291.00
6 Cajas sapolio 12 unidades 141.00
1 Docena mar brava 10.50
83
14/01 Se compra mercaderías a Comercializadora DARPA, según factura
Nro. 000357616, el valor de $ 1.145.39, nos conceden el descuento de
3.999%.
20 cajas tinapá salsa de tomate 100 unidades 58.98
14/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000663, el valor de $ 291.40.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Unidad aceite sao 1 litro 2.10
½ Caja aceite sao girasol 11.50
½ Caja aceite sao girasol 11.50
1 Caja aceite sao girasol 23.00
1 Caja aceite sao girasol 23.00
1 Caja aceite sao girasol 23.00
1 Caja aceite sao girasol 23.00
½ Caja aceite sao ½ litro 12.50
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
2 Cajas aceite girasol 46.00
1 Caja mar brava 41.00
1 Docena sardina 13.30
1 Aceite sao 1 litro 23.00
½ Aceite sao ½ 1 litro 11.50
1 Aceite sao 1.8 litro 4.00
84
14/01 De las mercaderías vendidas el 12 de enero con factura Nro.
000000661, nos devuelven $ 128.00.
2 cajas atún mar brava blanco $ 82.00
2 cajas sapolio 12 unidades $ 46.00
14/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000664, el valor de $ 93.55.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Caja aceite sao girasol 21.70
1 Funda fideo rey 2.10
2 Cajas aceite sao girasol 43.40
1/2 Paca fideo rey 10.25
1/2 Paca fideo rey 10.85
1/2 Docena mar brava 5.25
15/01 Se compra gasolina para el vehículo de la empresa, el valor de $
25.50, según factura Nro. 00049105, a gasolinera Las Lajas.
16/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000666, el valor de $ 95.80.
85
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Docena harina plátano 6.40
1 Bonella 1 kilo 3.70
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
1 Aceite sao 1 litro 2.10
1 Unidades harina plátano 0.65
2 Fideo rey 4.20
1 Fideo rey 2.10
2 Cajas aceite sao girasol 43.40
½ Paca fideo rey 10.25
16/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000667, el valor de $ 73.65.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Caja aceite supremo 20.00
2 Cajas aceite sao girasol 12 unida. 43.40
½ Paca fideo rey 10.25
17/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000668, el valor de $ 221.40.
86
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
½ Caja aceite sao girasol 10.85
2 Fideo rey 4.20
6 Banellas 800 gramos 11.70
2 Cajas aceite sao girasol 43.40
1 Unidades bonella 250 gramos 1.10
1 Caja aceite sao girasol 21.70
6 Unidades mar brava 5.25
2 Unidades aceite sao 1 litro 4.20
2 Cajas sapolio 46.00
2 Cajas atún tropical 73.00
18/01 Se compra mercaderías a NOCONSCORP S.A., el valor de $
2.222.81 con un descuento de 17.8247%, según factura Nro.
0000020102.
20 cajas atún tropical 170 gramos 48 unidades a 35 cada una
47 cajas sapolio Insecticida Espray cucarachas 22.52
3 cajas sapolio insecticida moscas 22.53
18/01 Se paga por concepto de transporte de las mercaderías compradas
$25.20
18/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000672, el valor de $ 198.05
87
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
2 Cajas aceite supremo 40.00
1 Caja aceite sao girasol 21.70
1 Unidades aceite sao 2.30
1 Docena mar brava 10.50
½ Caja aceite girasol 10.85
5 Cajas aceite sao girasol 108.50
2 Fideo rey 4.20
19/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000675, el valor de $ 153.70
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
½ Caja mar brava 20.50
1 Caja sao 1 litro 23.50
2 Cajas sao 1 litro 47.00
½ Caja mar brava 20.50
1 Aceite sao girasol 21.70
½ Caja mar brava 20.50
20/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000676, el valor de $ 353.20, se concede el descuento del 2.859%.
88
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Caja aceite sao ½ litro 25.00
2 Caja aceite sao 1 litro 47.00
3 Cajas sapolio 70.50
2 Cajas aceite sao girasol 43.40
½ Caja aceite sao girasol 10.85
1 Bonella 250 gramos 1.10
1 Unidades aceite sao girasol 2.00
3 Cajas aceites sao girasol 65.10
1 Caja aceite sao verde 23.50
2 Cajas aceite sao girasol 43.40
1 Unidad aceite sao girasol 2.00
1 Unidad aceite sao girasol 2.00
6 Unidades mar brava 5.25
1 Unidad aceite sao 2.00
20/01 Se cancela la factura Nro. 000356797 de Comercializadora DARPA
S.A., al contado.
21/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000677, el valor de $ 323.30, concedemos el 9.15% de descuento.
89
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
5 Cajas atun real 242.50
1 Docena sardina 13.5
1 Aceite sao girasol 21.70
2 Unidad sardina grande 6.75
1 Unidad aceite sao 1.80 4.00
1 Fideo rey 2.20
1 Caja aceite sao 23.50
22/01 Se compra gasolina para el vehículo de la empresa, el valor de
$25.50, según factura Nro. 000096916, a gasolinera Sociedad Ojeda
Sindicato de Choferes Profesionales de Huaquillas.
24/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000684, el valor de $ 361.30.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Unidad aceite sao 1 litro 2.10
1 Unidad bonella 1.90
1 Unidad aceite sao girasol 2.00
2 Unidad fideo rey 4.40
1 Caja Aceite sao girasol 21.70
60 Unidad bonella 1 kilo 215.40
1 Caja aceite sao girasol 21.70
1 Fideo rey 2.10
½ Docena mar brava 5.25
½ Docena mar brava 5.25
½ Caja sardina 26.50
1 Docena bonella 250 gramos 12.00
1 Caja mar brava blanco 41.00
90
25/01 Se compra mercaderías a Comercializadora DARPA, según factura
Nro. 000358607, el valor de $ 15.553.44, con un descuento del 4.67414%.
300 cajas atún real 48 un. A 48.70 cada una
10 cajas manteca suprema 21.60
26/01 De la compra de mercaderías del día anterior con factura
Nro.000358607 devolvemos lo siguiente:
20 cajas atún real 48 unidades 48.70 cada una
5 cajas manteca suprema 21.60 cada una
26/01 Se compra mercaderías a Distribuidora VECEMAR CIA. LTDA.,
según factura Nro. 000076148, el valor de $ 8.100.48 nos conceden
crédito personal 15 días plazo.
200 cajas atún mar brava 48 unidades. A 40.50
26/01 Se paga por transporte de las mercaderías según factura Nro.
000076148, $ 25.50, al contado.
26/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000692, el valor de $ 57.25.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
½ Caja aceite sao 1 litro 11.75
1 Unidad aceite sao 1 litro 2.10
2 Cajas aceite sao girasol 43.40
91
29/01 Se compra gasolina para el vehículo de la empresa, el valor de
$23.50, según factura Nro. 000096967, a gasolinera Sociedad Ojeda
Sindicato de Choferes Profesionales de Huaquillas.
30/01 Se compra mercaderías a Buenaño Caicedo, según factura Nro.
000062736, el valor de $ 280.00.
140 fundas fideo rey 2000 gramos 2 cada una
30/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000699, el valor de $ 181.50.
CANTIDAD DESCRIPCION VALOR
COBRADO
½ Cajas Atun real 24.50
1 Caja atun tropical 36.50
½ Caja de fideo rey 10.50
2 Cajas sao girasol 42.00
4 Caja de fideo Grova 68.00
30/01 Se compra mercaderías a I.M.C. RUILOVA CIA. LTDA., según
factura Nro. 000047936, el valor de $ 1.112.50.
40 Cajas manteca bloque costa 22.25
10 cajas mantequilla 22.25
92
31/01 Se compra gasolina para el vehículo de la empresa, el valor de $
8.80, según factura Nro. 0047787, a gasolinera Las Lajas.
31/01 Se paga por arriendo del local del mes de enero a Arturo Castro,
persona natural no obligado a llevar contabilidad la cantidad de $ 505.00,
incluido IVA, se realiza el pago en efectivo.
31/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000704, el valor de $ 82.40.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
½ Cajas mar brava blanco 20.50
1 Fideo rey 6.00
2 Aceite sao girasol 43.40
1 Docena bonella 1 litro 22.50
31/01 Se realiza el pago de la cuota del préstamo bancario más intereses
del 14% anual.
31/01 Se realiza el pago de servicios básicos, $ 49.11, en efectivo.
Teléfono 12.15
Luz 35.50
93
31/01 Se realiza el pago de sueldos y beneficios sociales a los
trabajadores de la empresa del mes de enero; según rol de pagos, y se
registra las provisiones acumuladas por pagar.
ROL DE PAGOS
No. APELLIDOS Y
NOMBRES CARGO
DÍAS
LAB.
INGRESOS DESCUENT LÍQUIDO
A RECIBIR SUELDO
UNIFIC.
FONDO DE
RES. 8.33%
TOTAL DE
INGRES.
APORTE IESS 9.35%
1 Clermo Maldonado
Aguirre Administrador 31 320 26.66 346.66 29.92 316.74
2 Carlos Ortega Ruiz Vendedor 31 350 29.16 379.16 32.73 346.43
TOTALES 670 55.82 725.82 62.65 663.17
ROL DE PROVISIONES
No. APELLIDOS Y
NOMBRES SUELDO
UNIFICAD. DECIMO TERCER
DECIMO CUARTO
APORTE PATRONAL
12.15%
TOTAL PROVISIONES
1
Clermo Maldonado
Aguirre
320 26.66 24.33 38.88 89.87
2 Carlos Ortega
Ruiz 350 29.16 24.33 42.53 96.02
TOTALES 55.82 48.66 81.41 185.89
31/01 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000706, el valor de $ 86.80.
94
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Caja aceite sao girasol 1 litro 21.70
3 Cajas aceite sao 1 litro 65.10
31/01 Se registra la deuda de la Contadora de la Empresa Diana Calva,
del mes de Enero $ 88.89 más IVA.
31/01 Se realiza el pago de la cuota por pagar a proveedores del mes de
enero $ 633.33.
MEMORÁNDUM DE OPERACIONES FEBRERO DEL 2012
01/02 Se venden mercaderías a Brígida Cornejo, según factura Nro.
000000707, el valor de $ 132.70.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
2 Cajas atún real 99.00
½ Aceite sao verde 12.00
1 Cajas aceite sao girasol 21.70
95
02/02 Se realiza la liquidación del IVA y de retenciones en la fuente por
pagar del mes de enero.
08/02 Se compra mercaderías a Jaramillo Distribuidora Cía. Ltda., según
factura Nro. 000070982, el valor de $ 499.00.
08/02 Se venden mercaderías a varios clientes, consumidor final, al
contado, el valor de $ 15.800.00.
09/02 Se compra mercaderías a Molinos del Ecuador c.a, según factura
Nro. 000011284, el valor de $ 4.320.00
2.400 unidades aceite sao soya 1 litro
11/02 Se venden mercaderías a Elis Zárate, según factura Nro.
000000756, el valor de $ 40.75.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
6 Atún mar brava 5.25
1 Caja aceite sao ½ litro 12.50
1 Caja aceite sao 1 litro 23.00
12/02 Se venden mercaderías a Brenda Granda, según factura Nro.
000000763, el valor de $ 73.00.
96
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Caja sapolio 23.50
1 Caja atún real 49.50
14/02 Se realiza el pago del Aporte personal y patronal correspondiente al
mes de Enero de los trabajadores de la empresa.
15/02 Se paga la factura No. 000076148 de Distribuidora VECEMAR Cía.
Ltda.
17/02 Se venden mercaderías a Juliana Torres, según factura Nro.
000000782, el valor de $ 39.95.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
½ Caja aceite sao girasol 11.75
1 Docena tinapá 7.10
1 Unidad sao 2.10
1 Caja aceite supremo 19.00
19/02 Se venden mercaderías a Dora Correa, según factura Nro.
000000789, el valor de $ 233.00.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
10 Cajas sao 1 litro 233.00
97
25/02 Se venden mercaderías a Rómulo Chiroque, según factura Nro.
000000817, el valor de $ 109.00.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
2 Caja sao 46.50
1 Caja atún real 50.00
½ Caja sao ½ litro 12.50
29/02 Se compra mercaderías a NOCONSCORP S.A, según factura Nro.
000020445, el valor de $ 319.88.
9 Cajas de atún tropical 48 unidades 0.74
29/02 Se realiza el pago a la contadora Diana Calva, del mes de enero
del 88.89, más IVA.
29/02 Se venden mercaderías a Juanita Córdova, según factura Nro.
000000843, el valor de $ 147.75.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
2 Caja sao 1 litro 45.00
1 Caja mar brava 41.00
2 Caja sao 1 litro 45.00
1 Docena harina plátano 6.50
½ Paca fideo rey 10.25
98
29/02 Se compra mercaderías a Distribuidora DIPOR S.A, según factura
Nro. 000135383, el valor de $ 2376, con el descuento de 9.0909%.
50 cajas lomitos en aceite, 48 unidades 0.90 precio unitario
29/02 Se realiza el pago del arriendo del local comercial del mes febrero
del 2012 $ 505.00 se cancela en efectivo.
29/02 Se realiza el pago de la cuota por pagar a proveedores del mes de
febrero $ 633.33.
29/02 Se realiza el pago de sueldos y beneficios sociales los trabajadores
de la empresa del mes de febrero; según rol de pagos, y se registra las
provisiones acumuladas por pagar, en este mes los trabajaron 12 horas
adicionales de lunes a viernes.
ROL DE PAGOS
No.
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
DÍAS
LAB.
INGRESOS DESCUE
NT. LÍQUIDO
A RECIBIR SUELDO
UNIFICADO HORAS EXTRAS
FONDO DE
RES. 8.33%
TOTAL DE
INGRESOS
APORTE IESS
9.35%
1 Clermo
Maldonado
Aguirre
Administra
dor 29 320 24.00 28.66 372.66 32.16 340.50
2 Carlos Ortega
Ruiz Vendedor 29 350 26.28 31.34 407.62 35.18 372.44
TOTALES 670 50.28 60 780.28 67.34 712.94
99
ROL DE PROVISIONES
Nro. APELLIDOS Y
NOMBRES SUELDO
UNIFICAD. DECIMO TERCER
DECIMO CUARTO
APORTE PATRONAL
12.15%
TOTAL PROVISIONES
1 Clermo
Maldonado Aguirre
344.00 28.67 24.33 41.80 94.80
2 Carlos
Ortega Ruiz 376.28 31.36 24.33 45.72 101.41
TOTALES 720.28 60.03 48.66 87.52 196.21
29/02 Se realiza el pago de la cuota del préstamo bancario más intereses
del 14% anual.
29/02 Se realiza el pago de servicios básicos, $ 51.34, en efectivo.
Teléfono 15.20
Luz 36.14
29/02 Se registra la deuda de la contadora Diana Calva, del mes de
febrero el valor de 88.89, más IVA.
MEMORÁNDUM DE OPERACIONES MARZO DEL 2012
01/03 Se venden mercaderías a Doris Saldarriaga, según factura Nro.
000000845, el valor de $ 63.00.
100
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Docena sardina 13.50
1 Unidad bonella 2.00
1 Caja aceite sao 1 litro 22.50
1 Caja aceite sao 1 litro 25.00
02/03 Se realiza la liquidación del IVA y retenciones en la fuente por
Pagar, del mes de febrero.
02/03 Se venden mercaderías a varios clientes, consumidor final, el valor
de $ 12.580.00.
04/03 Se compra gasolina para el vehículo de la empresa a Sindicato de
Choferes Profesionales de Santa Rosa, según factura Nro. 0241208, el
valor de $ 36.61 más IVA.
05/03 Se compra mercaderías a Buenaño Caicedo, según factura Nro.
000064134, el valor de $ 400.00.
150 fideos rey entrefino a 2 cada funda
50 fideo rey cabello a 2 cada funda
05/03 Se compra mercaderías a NOCONSCORP S.A., según factura Nro.
000020621, el valor de $ 3.959.67, con el descuento del 15%.
150 cajas aceite sao soya 1.800 unidades a 2.1998
101
07/03 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000874, el valor de $ 56.75.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Caja atún real 49.50
½ Docena mar brava 5.25
1 Unidad aceite sao 1 litro 2.00
09/03 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000883, el valor de $ 98.20.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
½ Caja aceite sao 1 litro 33.30
2 Cajas sao 44.40
½ Caja mar brava 20.50
10/03 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000889, el valor de $ 43.30.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Aceite sao 1 litro 22.20
1 Docena harina plátano 6.60
25 Tinapa 14.50
102
11/03 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000900, el valor de $ 90.00.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Caja mar brava 48 unidades 40.50
1 Caja atún real 48 unidades 49.50
13/03 Se compra mercaderías a Comercializadora DARPA, según factura
Nro. 000363131, el valor de $ 1.232.64, con un descuento del 2%.
20 cajas insecticida dragón por 20 unidades cada caja a 3.0816 cada
uno
14/03 Se realiza el pago del Aporte personal y patronal del mes de
febrero $ 154.86.
15/03 De las mercaderías compras con factura Nro. 000363131 se
devuelven $ 123.26.
2 cajas de insecticida dragón 20 unidades a 3.0816 cada unidad.
15/03 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000920, el valor de $ 166.45 en la venta incluye el transporte de la
mercadería $ 22.80.
103
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
2 Caja aceite sao 1 litro 44.40
½ Caja mar brava blanco 20.25
2 Caja atún 79.00
15/03 Se cancela el Décimo Cuarto sueldo correspondiente al 01 de
marzo del 2011 al 29 de Febrero del 2012, el valor a pagar es de $
537.32.
16/03 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000922, el valor de $ 93.90, en el valor de la venta incluye transporte
de $ 10.95.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Aceite sao 12 unidades 22.20
½ Caja mar brava 20.25
½ Caja tinapá 28.50
1 Unidad aceite sao 2.00
16/03 Se venden mercaderías a consumidor final, según factura Nro.
000000923, el valor de $ 98,10, en el valor de venta incluye el transporte
de las mercaderías $10,00
104
CANTIDAD DESCRIPCIÓN VALOR
COBRADO
1 Unidad bonella 3.80
½ Caja aceite sao 1 litro 3.30
2 Caja manteca 46.00
31/03 Se realiza el pago del arriendo del local comercial del mes marzo
del 2012 $ 505.00 se cancela en efectivo.
31/03 Se realiza el pago de sueldos y beneficios sociales a los
trabajadores de la empresa del mes de marzo; según rol de pagos, y se
registra las provisiones acumuladas por pagar
.
ROL DE PAGOS
No.
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
DÍAS
LAB.
INGRESOS DESC.
LÍQUIDO A
RECIBIR
SUELDO
UNIFIC.
FOND. DE RES. 8.33%
DECIMO
CUARTO
TOTAL DE
INGRES.
APORT
IESS 9.35%
1 Clermo
Maldonado Aguirre
Administrador 31 320 26.66 268.66 615.32 29.92 585.40
2 Carlos Ortega
Ruiz Vendedor 31 350 29.16 268.66 647.82 32.73 615.09
TOTALES 62 670 55.82 537.32 1263.14 62.65 1200.49
105
Nota.- El valor del décimo cuarto sueldo fue cancelado el 15 de marzo por
cuanto sólo lo legalizamos en el Rol de pagos del mes de marzo.
ROL DE PROVISIONES
Nro. APELLIDOS Y
NOMBRES SUELDO
UNIFICAD. DECIMO TERCER
DECIMO CUARTO
APORTE PATRONAL
12.15%
TOTAL PROVISIONES
1 Clermo
Maldonado Aguirre
320.00 26.66 24.33 38.88 89.87
2 Carlos
Ortega Ruiz 350.00 29.16 24.33 42.53 96.02
TOTALES 670.00 55.82 48.66 81.41 185.89
31/03 Se registra servicios profesionales de la contadora Diana Calva, del
mes de marzo el valor de $ 88.89, más IVA.
31/03 Se realiza el pago de la cuota por pagar a proveedores del mes
de marzo $ 633.33.
31/03 Se realiza el pago de la cuota del préstamo bancario más intereses
del 14% anual.
31/03 Se realiza el pago de servicios básicos, $ 52.18, en efectivo.
Teléfono 12.30
Luz 38.40
106
31/03 Se registran los asientos de regulación para determinar las compras
netas, ventas netas, costo de ventas, inventario de mercaderías
disponible para la venta y determinar la utilidad bruta en Ventas.
31/03 Se realizan los ajustes a los activos fijos: equipo de cómputo,
muebles y enseres, vehículo; y se realiza la provisión para cuentas
incobrables.
107
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No. 1
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/01 1,1,01 CAJA 25,000.00
1,1,02 BANCOS 1,000.00
1,1,03 CUENT. POR COB. CLIENT. 10,000.00
1,1,05 INVENT. DE MERCADERIAS 43,738.50
1,1,06 INTERESES PREPAGADOS 8,120.00
1,2,01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1,000.00
1,2,03 MUEBLES Y ENSERES 4,170.00
1,2,05 VEHICULO 44,000.00
2,1,01 CUENT. POR PAG. PROVEED. 3,800.00
2,1,05 PROVIS. ACUMUL. POR PAG. 495.82
2,2,01 PRESTAMO BANC. LARG. PLAZO 37,120.00
3,1,01 CAPITAL 95,612.68
P/r. estado de situación inicial al 31 Diciembre del 2011.-
02/01 2
1,1,01 Caja 471.95
4,1,01 Ventas 471.95
P/r. venta de mercaderías a consumidor final, según factura Nro. 000000647 nos cancelan al contado.
3
03/01 1,1,01 Caja 812.15
4,1,01 Ventas 812.15
P/r. venta de mercaderías a consumidor final, según factura Nro. 000000648 nos cancelan al contado.
04/01 4
1,1,07 Compras 200.00
2,1,03 Retención Fuente Por Pagar 2.00
2,1,03,01 Ret. Fte. Impuesto Renta 1% 2.00
1,1,01 Caja 198.00
P/R. Compra de mercaderías a Buenaño Caicedo, según factura Nro. 000061586.
04/01 5
1,1,01 Caja 356.35
4,1,01 Ventas 356.35
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura 0000000649 al contado.
SUMAN Y PASAN….. 138868.95 138868.95
108
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No. 2
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN….. 138868.95 138868.95
04/01 6
1,1,01 Caja 464.10
4,1,02 Descuentos en Ventas 24.00
4,1,01 Ventas 488.10
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000650, concedemos descuento del 4,917%.
05/01 7
1,1,07 Compras 5850.00
2,1,01 Cuentas por Pagar Proveedores 5850.00
P/R. Compra de mercaderías a comercializadora DARPA, con factura Nro. 000356797, nos conceden crédito personal a15 días plazo.
05/01 8
1,1,01 Caja 222.10
4,1,02 Descuentos en Ventas 5.00
4,1,01 Ventas 227.10
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000651, concedemos descuento del 2,20%.
06/01 9
1,1,01 Caja 547.70
4,1,01 Ventas 547.70
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000652.
07/01 10
1,1,01 Caja 1519.60
4,1,02 Descuentos en Ventas 18.00
4,1,01 Ventas 1537.60
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000653, concedemos descuento del 1,1706%.
08/01 11
1,1,01 Caja 242.20
4,1,01 Ventas 242.20
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000654.
SUMAN Y PASAN….. 147761.65 147761.65
109
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No. 3
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN….. 147761.65 147761.65
09/01 12
1,1,01 Caja 255.60
4,1,02 Descuentos en Ventas 14.50
4,1,01 Ventas 270.10
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000655, concedemos descuento del 5,368%.
09/01 13
1,1,01 Caja 65.15
4,1,01 Ventas 65.15
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000656.
10/01 14
5,1,10 Suministros y Materiales 51.00
2,1,03 Retención a la Fuente por pagar 1.02
2,1,03,02 Retenc. Fte. Impuesto Renta 2% 1.02
1,1,01 Caja 49.98
P/r. elaboración de factureros y Retenciones a María Samaniego León, Artesana Calificada.
10/01 15
1,1,01 Caja 357.50
4,1,01 Ventas 357.50
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000657.
10/01 16
4,1,03 Devoluciones en Ventas 25.22
1,1,01 Caja 25.22
P/r. devolución de mercaderías el 10 de enero con factura 000000656.
SUMAN Y PASAN….. 148530.62 148530.62
110
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No. 4
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN….. 148530.62 148530.62
11/01 17
1,1,01 Caja 113.40
4,1,01 Ventas 113.40
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000658.
11/01 18
1,1,01 Caja 29.30
4,1,01 Ventas 29.30
P/r. venta de mercaderías a Ana María Sánchez según factura Nro. 000000659.
12/01 19
1,1,01 Caja 265.45
4,1,02 Descuentos en Ventas 12.30
4,1,01 Ventas 277.75
P/r. venta de mercaderías a Ana María Sánchez según factura Nro. 000000660 y el descuento del 4,428%.
12/01 20
1,1,07 Compras 4638.00
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 46.38
2,1,03,01 Ret. Fuente Imp. Renta 1% 46.38
1,1,01 Caja 4591.62
P/r. compra de mercaderías a Moderna Alimentos S.A, con factura 000008802.
12/01 21
1,1,01 Caja 553.15
4,1,01 Ventas 553.15
P/r. venta de mercaderías a Ana María Sánchez según factura Nro. 000000661.
13/01 22
1,1,01 Caja 471.00
4,1,02 Descuentos en Ventas 15.60
4,1,01 Ventas 486.60
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000662 y el descuento del 3,205%.
SUMAN Y PASAN….. 154628.82 154628.82
111
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No. 5
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN….. 154628.82 154628.82
14/01 23
1,1,07 Compras 1145.39
1,1,08 Descuentos en Compras 45.81
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 11.00
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 11.00
1,1,01 Caja 1088.58
P/r. compra de mercaderías a Comercializadora DARPA, con factura 000357616 con el descuento del 3,9999%.
14/01 24
1,1,01 Caja 291.40
4,1,01 Ventas 291.40
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000663.
14/01 25
4,1,03 Devoluciones en Ventas 128.00
1,1,01 Caja 128.00
P/r. devolución de mercaderías vendidas, según factura 000000661.
14/01 26
1,1,01 Caja 93.55
4,1,01 Ventas 93.55
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000664.
15/01 27
5,1,05 Lubricantes y Combustibles 22.77
1,1,11 IVA en Compras 2.73
1,1,01 Caja 25.50
P/r. compra de gasolina para el vehículo de la empresa, con factura 00049105.
16/01 28
1,1,01 Caja 95.80
4,1,01 Ventas 95.80
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000666.
SUMAN Y PASAN….. 156408.46 156408.46
112
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO Folio No. 6
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN….. 156408.46 156408.46
16/01 29
1,1,01 Caja 73.65
4,1,01 Ventas 73.65
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000667.
17/01 30
1,1,01 Caja 221.40
4,1,01 Ventas 221.40
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000668.
18/01 31
1,1,07 Compra 2222.81
1,1,08 Descuentos en Compras 396.21
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 18.27
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 18.27
1,1,01 Caja 1808.33
P/r. compra de mercaderías con factura 0000020102 con un descuento del 17,8247%
32
18/01 1,1,10 Transportes en Compras 25.20
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 0.25
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 0.25
1,1,01 Caja 24.95
P/r. pago de transporte de mercaderías a bodegas de la empresa.
18/01 33
1,1,01 Caja 198.05
4,1,01 Ventas 198.05
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000672.
19/01 34
1,1,01 Caja 153.70
4,1,01 Ventas 153.70
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000675.
SUMAN Y PASAN…… 159303.27 159303.27
113
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No. 7
FECHA CODIGO DETALLE
PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…… 159303.27 159303.27
20/01 35
1,1,01 Caja 343.10
4,1,02 Descuentos en Ventas 10.10
4,1,01 Ventas 353.20
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000676 y el descuento del 2,859%.
20/01 36
2,1,01 Cuentas Por Pagar Proveedores 5850.00
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 58.50
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 58.50
1,1,01 Caja 5791.50
P/r. cancelación de crédito personal Comercializadora DARPA, según factura 000356797.
21/01 37
1,1,01 Caja 314.15
4,1,02 Descuentos en Ventas 9.15
4,1,01 Ventas 323.30
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000677 y el descuento del 2,83%.
22/01 38
5,1,05 Lubricantes y Combustibles 22.77
1,1,11 IVA en Compras 2.73
1,1,01 Caja 25.50
P/r. compra de gasolina para el vehículo de la empresa, con factura 000096916.
24/01 39
1,1,01 Caja 361.30
4,1,01 Ventas 361.30
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000684.
25/01 40
1,1,07 Compra 15553.44
1,1,08 Descuentos en Compras 726.99
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 148.26
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 148.26
1,1,01 Caja 14678.19
P/r. compra de mercaderías con factura 0000358607 descuento del 4,6741%.
SUMAN Y PASAN…… 181770.01 181770.01
114
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No. 8
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…… 181770.01 181770.01
26/01 41
1,1,01 Caja 1082.00
1,1,09 Devolución en Compras 1082.00
P/r. devolución de mercaderías según factura de compra 000358607, a comercializadora DARPA.
26/01 42
1,1,07 Compra 8100.48
2,1,01 Cuentas Por Pagar Proveedores 8100.48
P/r. compra de mercaderías a Distribuidora VECEMAR CIA. LTDA. Con factura 0000358607 nos conceden crédito personal.
26/01 43
1,1,10 Transporte en Compras 25.50
1,1,01 Caja 25.50
P/r. pago por transporte de mercaderías a las bodegas de la empresa al contado.
26/01 44
1,1,01 Caja 57.25
4,1,01 Ventas 57.25
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000692.
29/01 45
5,1,05 Lubricantes y Combustibles 20.98
1,1,11 IVA en Compras 2.52
1,1,01 Caja 23.50
P/r. compra de gasolina para el vehículo de la empresa, con factura 000096967.
30/01 46
1,1,07 Compra 280.00
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 2.80
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 2.80
1,1,01 Caja 277.20
P/r. compra de mercaderías con factura 00006736 a Buenaño Caicedo.
SUMAN Y PASAN…… 191338.74 191338.74
115
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No. 9
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…… 191338.74 191338.74
30/01 47
1,1,01 Caja 181.50
4,1,01 Ventas 181.50
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000699.
30/01 48
1,1,07 Compra 1112.50
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 11.13
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 11.13
1,1,01 Caja 1101.37
P/r. compra de mercaderías con factura 000047936 a Ruilova CIA.LTDA.
31/01 49
5,1,05 Lubricantes y Combustibles 7.86
1,1,11 IVA en Compras 0.94
1,1,01 Caja 8.80
P/r. compra de gasolina para el vehículo de la empresa, con factura 0047787.
31/01 50
5,1,04 Gasto Arriendo 450.89
1,1,11 IVA en Compras 54.11
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 90.18
2,1,03,03 Ret. Fuente Imp. Renta 8% 36.07
2,1,03,05 Ret. Fuente IVA 100% 54.11
1,1,01 Caja 414.82
P/r. pago del arriendo del local, del mes de enero a Arturo Mena, según factura 000000058
31/01 51
1,1,01 Caja 82.40
4,1,01 Ventas 82.40
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000704.
31/01 52
2,2,01 Préstamo Bancario Largo Plazo 1143.88
5,1,09 Gasto Interés 338.33
1,1,01 Caja 1143.88
1,1,06 Intereses Prepagados 338.33
P/r. pago de la cuota del préstamo bancario, más los intereses al 14%.
SUMAN Y PASAN…… 194711.15 194711.15
116
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No 10
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…… 194711.15 194711.15
31/01 53
5,1,08 Servicios Básicos 47.65
1,1,11 IVA en Compras 1.46
Teléfono 12.15
Luz eléctrica 35.50
1,1,01 Caja 49.11
P/r. pago de servicios básicos teléfono y luz eléctrica del mes enero.-
31/01 54
5,1,01 Sueldos y Salarios 670.00
5,1,01,01 Sueldos Unificado 670.00
5,1,02 Beneficios Sociales 55.82
5,1,02,03 Fondos de Reserva 55.82
2,1,02 Aporte Seguro Social Por Pagar 62.65
2,1,02,01 Aporte Personal 9,35% 62.65
1,1,01 Caja 663.17
P/R. pago de sueldos a los trabajadores del mes enero.
31/01 55
5,1,02 Beneficios Sociales 104.48
5,1,02,01 DECIMO TERCER 55.82
5,1,02,02 DECIMO CUARTO 48.66
5,1,03 Aporte Seguro Social 81.41
5,1,03,01 Aporte Patronal 11,15% 74.71
5,1,03,03 SECAP 0,50% 3.35
5,1,03,04 IECE 0,50% 3.35
2,1,05 Provisiones Acumuladas por Pagar 185.89
P/r. provisiones por pagar del décimo tercer, décimo cuarto y el aporte patronal, mes enero.
56
1,1,01 Caja 86.80
4,1,01 Ventas 86.80
P/r. venta de mercaderías a consumidor final según factura Nro. 000000706.
31/01 57
5,1,10 Honorarios Profesionales 88.89
1,1,11 IVA en Compras 10.67
2,1,04 Cuentas Por Pagar Otros 99.56
P/r. gasto de la contadora Diana Calva, del mes enero.
SUMAN Y PASAN…… 195858.33 195858.33
117
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No.11
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…… 195858.33 195858.33
31/01 58
2,1,01 Cuentas Por Pagar Proveedores 633.33
2,1,03 Retención Fuente Por Pagar 6.33
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 6.33
1,1,01 Caja 627.00
P/r. pago de cuota del crédito personal concedido, el mes anterior.
59
FEBRERO 1,1,01 Caja 132.70
4,1,01 Ventas 132.70
P/r. venta de mercaderías a Brígida Cornejo según factura Nro. 000000707.
02/02 60
5,1,12 IVA GASTO 75.16
1,1,11 IVA en Compras 75.16
P/r. liquidación del IVA del mes de enero.
02/02 61
2,1,03 Retención Fuente Por Pagar 396.12
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1%
2,1,03,02 Ret. Fuente Impuesto Renta 2%
2,1,03,03 Ret. Fuente Impuesto Renta 8%
2,1,03,05 Ret. Fuente IVA 100%
1,1,01 Caja 396.12
P/r. pago de retenciones efectuadas por la empresa en el mes de enero.
08/02 62
1,1,07 Compra 499.00
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 4.99
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 4.99
1,1,01 Caja 494.01
P/r. compra de mercaderías con factura 000070982 a Jaramillo Distribuidora CIA.LTDA.
08/02 63
1,1,01 Caja 15800.00
4,1,01 Ventas 15800.00
P/r. venta de mercaderías a varios consumidores finales.
09/02 64
1,1,07 Compra 4320.00
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 43.20
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 43.20
1,1,01 Caja 4276.80
SUMAN Y PASAN…… 217714.64 217714.64
118
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO o. 12
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…… 217714.64 217714.64
11/02 65
1,1,01 Caja 40.75
4,1,01 Ventas 40.75
P/r. venta de mercaderías a Elis Zárate según factura Nro. 000000756.
12/02 66
1,1,01 Caja 73.00
4,1,01 Ventas 73.00
P/r. venta de mercaderías a Brenda Granda según factura Nro. 000000763.
14/02 67
2,1,02 Aporte Seguro Social por Pagar 62.65
2,1,02,01 Aporte Personal 9,35% 62.65
2,1,05 Provisiones Acumuladas Por Pagar 81.41
2,1,05,03 Aporte Patronal 11,15% 74.71
2,1,05,04 IECE 0,50% 3.35
2,1,05,05 SECAP 0,50% 3.35
1,1,01 Caja 144.06
P/r. pago de la planilla del seguro social de los trabajadores del mes enero.
15/02 68
2,1,01 Cuentas Por Pagar Proveedores 8100.48
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 81.00
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 81.00
1,1,01 Caja 8019.48
P/r. cancelación del crédito personal según factura 000076148 de Distribuidora VECEMAR CIA. LTDA.
17/02 69
1,1,01 Caja 39.95
4,1,01 Ventas 39.95
P/r. venta de mercaderías a Julia Torres según factura Nro. 000000782.
19/02 70
1,1,01 Caja 233.00
4,1,01 Ventas 233.00
P/r. venta de mercaderías a Dora Correa según factura Nro. 000000789.
SUMAN Y PASAN…… 226345.88 226345.88
119
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO FOLIO No. 13
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…… 226345.88 226345.88
71
25/02 1,1,01 Caja 109.00
4,1,01 Ventas 109.00
P/r. venta de mercaderías a Rómulo Chiroque según factura Nro. 000000817.
29/02 72
1,1,07 Compra 319.88
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 3.20
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 3.20
1,1,01 Caja 316.68
P/r. compra de mercaderías con factura 000020445 a NOCONSCORP S.A.
29/02 73
2,1,04 Cuentas por Pagar Otros 99.56
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 19.56
2,1,03,04 Ret. Fuente Impuesto Renta 10% 8.89
2,1,03,05 Ret. Fuente IVA 100% 10.67
Caja 80.00
P/r. cancelación por servicios de la contadora del mes enero.
29/02 74
1,1,01 Caja 147.75
4,1,01 Ventas 147.75
P/r. venta de mercaderías a Juanita Córdova según factura Nro. 000000843.
29/02 75
1,1,07 Compra 2376.00
1,1,08 Descuentos en Compras 216.00
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 21.60
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 21.60
1,1,01 Caja 2138.40
P/r. compra de mercaderías con factura 000135383 a Distribuidora DIPOR S.A.
SUMAN Y PASAN…… 229398.07 229398.07
120
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO
FOLIO No. 14
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…… 229398.07 229398.07
29/02 76
5,1,04 Gasto Arriendo 450.89
1,1,11 IVA en Compras 54.11
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 90.18
2,1,03,03 Ret. Fuente Imp. Renta 8% 36.07
2,1,03,05 Ret. Fuente IVA 100% 54.11
1,1,01 Caja 414.82
P/r. pago del arriendo del local, del mes de febrero a Arturo Mena, según factura 000000079.
29/02 77
2,1,01 Cuentas Por Pagar Proveedores 633.33
2,1,03 Retención Fuente Por Pagar 6.33
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 6.33
1,1,01 Caja 627.00
P/r. pago de cuota del crédito personal concedido, el mes anterior.
29/02 78
5,1,01 Sueldos y Salarios 720.28
5,1,01,01 Sueldos Unificado 670.00
5,1,01,02 Horas Extras 50.28
5,1,02 Beneficios Sociales 60.00
5,1,02,03 Fondos de Reserva 60.00
2,1,02 Aporte Seguro Social Por Pagar 67.34
2,1,02,01 Aporte Personal 9,35% 67.34
1,1,01 Caja 712.94
P/R. pago de sueldos a los trabajadores del mes febrero.
29/02 79
5,1,02 Beneficios Sociales 108.69
5,1,02,01 DECIMO TERCER 60.03
5,1,02,01 DECIMO CUARTO 48.66
5,1,03 Aporte Seguro Social 87.52
5,1,03,01 Aporte Patronal 11,15% 80.32
5,1,03,03 SECAP 0,50% 3.60
5,1,03,04 IECE 0,50% 3.60
2,1,05 Provisiones Acumuladas por Pagar 196.21
P/r. provisiones por pagar del décimo tercer, décimo cuarto y el aporte patronal, mes febrero.
SUMAN Y PASAN…… 231512.88 231512.88
121
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO
FOLIO No.15
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN……… 231512.88 231512.88
29/02 80
2,2,01 Préstamo Bancario Largo Plazo 1143.88
5,1,09 Gasto Interés 338.33
1,1,01 Caja 1143.88
1,1,06 Intereses Prepagados 338.33
P/r. pago de la cuota del préstamo bancario, mas los intereses al 14%.
29/02 81
5,1,08 Servicios Básicos 49.71
1,1,11 IVA en Compras 1.63
Teléfono 13.57
Luz eléctrica 36.14
1,1,01 Caja 51.34
P/r. pago de servicios básicos teléfono y luz eléctrica del mes febrero.-
29/02 82
5,1,10 Honorarios Profesionales 88.89
1,1,11 IVA en Compras 10.67
Cuentas Por Pagar Otros 99.56
P/r. gasto de la contadora Diana Calva, del mes febrero.
MARZO 83
1,1,01 Caja 63.00
4,1,01 Ventas 63.00
P/r. venta de mercaderías a Doris Saldarriaga, con factura Nro. 000000845.
02/03 84
5,1,12 IVA GASTO 66.41
1,1,11 IVA en Compras 66.41
P/r. liquidación del IVA del mes de febrero.
02/03 85
2,1,03 Retención Fuente Por Pagar 266.86
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1%
2,1,03,02 Ret. Fuente Impuesto Renta 2%
2,1,03,03 Ret. Fuente Impuesto Renta 8%
2,1,03,05 Ret. Fuente IVA 100%
1,1,01 Caja 266.86
P/r. pago de retenciones efectuadas en el mes de febrero.
SUMAN Y PASAN…….. 233542.26 233542.26
122
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO
FOLIO No.16
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…….. 233542.26 233542.26
02/03 86
1,1,01 Caja 12580.00
4,1,01 Ventas 12580.00
P/r. venta de mercaderías a varios clientes, consumidor final.
04/03 87
5,1,05 Lubricantes y Combustibles 36.61
1,1,11 IVA en Compras 4.39
1,1,01 Caja 41.00
P/r. compra de gasolina, factura 0241208.
05/03 88
1,1,07 Compra 400.00
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 4.00
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 4.00
1,1,01 Caja 396.00
P/r. compra de mercaderías con factura 000064134 a Buenaño Caicedo.
05/03 89
1,1,07 Compra 3959.67
1,1,08 Descuentos en Compras 593.95
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 33.66
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 33.66
1,1,01 Caja 3332.06
P/r. compra de mercaderías con factura 000020621 a NOCONSCORP S.A.
07/03 90
1,1,01 Caja 56.75
4,1,01 Ventas 56.75
P/r. venta de mercaderías con factura 000000874 a consumidor final.
09/03 91
1,1,01 Caja 98.20
4,1,01 Ventas 98.20
P/r. venta de mercaderías con factura 000000883 a consumidor final.
10/03 92
1,1,01 Caja 43.30
4,1,01 Ventas 43.30
P/r. venta de mercaderías con factura 000000889 a consumidor final.
11/03 93
1,1,01 Caja 90.00
4,1,01 Ventas 90.00
SUMAN Y PASAN……. 250811.18 250811.18
123
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO
FOLIO N0.17
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…….. 250811.18 250811.18
13/03 94
1,1,07 Compra 1232.64
1,1,08 Descuentos en Compras 24.65
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 12.08
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 12.08
1,1,01 Caja 1195.91
P/r. compra de mercaderías con factura 000363131 a Comercializadora DARPA.
14/03 95
2,1,02 Aporte Seguro Social por Pagar 67.34
2,1,02,01 Aporte Personal 9,35% 67.34
2,1,05 Provisiones Acumuladas Por Pagar 87.52
2,1,05,03 Aporte Patronal 11,15% 80.32
2,1,05,04 IECE 0,50% 3.60
2,1,05,05 SECAP 0,50% 3.60
1,1,01 Caja 154.86
P/r. pago de la planilla del seguro social de los trabajadores, febrero.
15/03 96
1,1,01 Caja 123.26
1,1,09 Devoluciones en Compras 123.26
P/R. Devolución de mercaderías según factura 000363131.
15/03 97
4,1,04 Transporte en Ventas 22.80
1,1,01 Caja 143.65
4,1,01 Ventas 166.45
P/r. venta de mercaderías, factura 000000920 a consumidor final.
15/03 98
2,1,05 Provisiones Acumuladas Por Pagar 537.32
2,1,05,02 Décimo Cuarto
1,1,01 Caja 537.32
P/r. pago de décimo cuarto sueldo del mes de marzo 2012
16/03 99
4,1,04 Transporte en Ventas 10.95
1,1,01 Caja 82.95
4,1,01 Ventas 93.90
P/r. venta de mercaderías, factura 000000922 a consumidor final.
SUMAN Y PASAN…….. 253119.61 253119.61
124
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO
FOLIO No.18
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…….. 253119.61 253119.61
100
16/03 4,1,04 Transporte en Ventas 10.00
1,1,01 Caja 88.10
4,1,01 Ventas 98.10
P/r. venta de mercaderías, factura 000000923 a consumidor final.
101
31/03 5,1,04 Gasto Arriendo 450.89
1,1,11 IVA en Compras 54.11
2,1,03 Retención a la Fuente Por Pagar 90.18
2,1,03,03 Ret. Fuente Imp. Renta 8% 36.07
2,1,03,05 Ret. Fuente IVA 100% 54.11
1,1,01 Caja 414.82
P/r. pago del arriendo del local, del mes de marzo a Arturo Mena, factura 000000102.
31/03 102
5,1,01 Sueldos y Salarios 670.00
5,1,01,01 Sueldos Unificado 670.00
5,1,02 Beneficios Sociales 55.82
5,1,02,03 Fondos de Reserva 55.82
2,1,02 Aporte Seguro Social Por Pagar 62.65
2,1,02,01 Aporte Personal 9,35% 62.65
1,1,01 Caja 663.17
P/R. pago de sueldos a los trabajadores del mes marzo.
31/03 103
5,1,02 Beneficios Sociales 104.48
5,1,02,01 DECIMO TERCER 55.82
5,1,02,02 DECIMO CUARTO 48.66
5,1,03 Aporte Seguro Social 81.41
5,1,03,01 Aporte Patronal 11,15% 74.71
5,1,03,03 SECAP 0,50% 3.35
5,1,03,04 IECE 0,50% 3.35
2,1,05 Provisiones Acumuladas por Pagar 185.89
P/r. provisiones por pagar del décimo tercer, décimo cuarto y el aporte patronal, mes marzo.
SUMAN Y PASAN…….. 254634.42 254634.42
125
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO
FOLIO No. 19
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
31/03 VIENE…….. 254634.42 254634.42
104
5,1,10 Honorarios Profesionales 88.89
1,1,11 IVA en Compras 10.67
2,1,04 Cuentas Por Pagar Otros 99.56
P/r. gasto de la contadora Diana Calva, del mes marzo.
31/03 105
2,1,01 Cuentas Por Pagar Proveedores 633.33
2,1,03 Retención Fuente Por Pagar 6.33
2,1,03,01 Ret. Fuente Impuesto Renta 1% 6.33
1,1,01 Caja 627.00
P/r. pago de cuota del crédito personal concedido, el mes anterior.
31/03 106
2,2,01 Préstamo Bancario Largo Plazo 1143.88
5,1,09 Gasto Interés 338.33
1,1,01 Caja 1143.88
1,1,06 Intereses Prepagados 338.33
P/r. pago de la cuota del préstamo bancario, mas los intereses al 14%.
31/03 107
5,1,08 Servicios Básicos 50.70
1,1,11 IVA en Compras 1.48
Teléfono 12.30
Luz eléctrica 38.40
1,1,01 Caja 52.18
P/r. pago de servicios básicos teléfono y luz eléctrica del mes marzo.-
ASIENTOS DE REGULACION
31/03 108
1,1,07 Compras 50.70
1,1,10 Transporte en Compras 50.70
. P/transferir el valor del transporte a las compras
31/03 109
1,1,08 Descuentos en Compras 2003.61
1,1,09 Devoluciones en Compras 1205.26
1,1,07 Compras 3208.87
P/ determinar el valor de las compras netas.
SUMAN Y PASAN……. 260161.26 260161.26
126
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO
FOLIO No. 20
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN……. 260161.26 260161.26
31/03 110
1,1,05 Inventario de Mercaderías 49051.64
1,1,07 Compras 49051.64
P/transferir el valor de las compras netas a Inventarios.
31/03 111
4,1,01 Ventas 305.62
4,1,04 Transporte en Ventas 43.75
4,1,02 Descuentos en Ventas 108.65
4,1,03 Devoluciones en Ventas 153.22
P/determinar las ventas netas.
31/03 112
5,2,01 Costo de Ventas 14586.40
1,1,05 Inventario de Mercaderías 14586.40
P/ determinar el costo de ventas.
31/03 113
4,1,01 Ventas 14586.40
5,2,01 Costo de Ventas 14586.40
P/determinar la Utilidad Bruta en ventas
31/03 114
4,1,01 Ventas 24383.23
4,1,05 Utilidad Bruta en Ventas 24383.23
P/transferir la utilidad bruta en ventas.
ASIENTOS DE AJUSTES
31/03 115
5,1,07 Gasto Cuentas Incobrables 24.99
1,1,04 Provisión Acum. Para cuent. Incobrables 24.99
P/r. provisiones por cuentas incobrables del trimestre.
31/03 116
5,1,06 Depreciación Activos Fijos 55.83
1,2,02 Depreciación Acum. Equipo de Cómputo 55.83
P/r. depreciación de equipo de cómputo.
31/03 117
5,1,06 Depreciación Activos Fijos 93.81
1,2,04 Depreciación Acum. Muebles y Enseres 93.81
P/r. depreciación de muebles y enseres.
31/03 118
5,1,06 Depreciación Activos Fijos 1759.98
1,2,06 Depreciación Acum. De Vehículo 1759.98
P/r. depreciación de vehículo.
SUMAN Y PASAN……. 365009.16 365009.16
127
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
LIBRO DIARIO
FOLIO No. 21
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…….. 365009.16 365009.16
ASIENTO DE CIERRE
31/03 119
Utilidad Bruta en Ventas $ 24,383.23
SUELDOS Y SALARIOS $ 2,060.28
BENEFICIOS SOCIALES $ 489.29
APORTE SEGURO SOCIAL $ 250.34
GASTO ARRIENDO $ 1,352.67
LUBRICANTES Y COMBUSTIB. $ 110.99
DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS $ 1,909.62
GASTO CUENTAS INCOBRABLES $ 24.99
SERVICIOS BASICOS $ 148.06
GASTO INTERES $ 1,014.99
HONORARIOS PROFESIONALES $ 266.67
SUMINISTROS Y MATERIALES $ 51.00
IVA GASTO $ 141.57
Utilidad del ejercicio $ 16,562.76
P/R. Cierre de las cuentas de resultados del 01 de Enero al 31 de Marzo del 2012.
389392.39 389392.39
128
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO” LIBRO MAYOR
CUENTA : Caja
CÓDIGO: 1,1,01 FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
1-Jan-12 a.- varios 1 25,000.00 25,000.00
2-Jan-12 a.- ventas 2 471.95 25,471.95
3-Jan-12 a.- ventas 3 812.15 26,284.10
4-Jan-12 por.- compras 4 198.00 26,086.10
4-Jan-12 a.- Caja 5 356.35 26,442.45
4-Jan-12 a.- ventas 6 464.10 26,906.55
5-Jan-12 a.- ventas 8 222.10 27,128.65
6-Jan-12 a.- ventas 9 547.70 27,676.35
7-Jan-12 a.- ventas 10 1,519.60 29,195.95
8-Jan-12 a.- ventas 11 242.20 29,438.15
9-Jan-12 a.- ventas 12 255.60 29,693.75
9-Jan-12 a.- ventas 13 65.15 29,758.90
10-Jan-12 por.- Suministros y Materiales 14 49.98 29,708.92
10-Jan-12 a.- ventas 15 357.50 30,066.42
10-Jan-12 Por.- Devoluciones ventas 16 25.22 30,041.20
11-Jan-12 a.- ventas 17 113.40 30,154.60
11-Jan-12 a.- ventas 18 29.30 30,183.90
12-Jan-12 a.- ventas 19 265.45 30,449.35
12-Jan-12 por.- compras 20 4,591.62 25,857.73
12-Jan-12 a.- ventas 21 553.15 26,410.88
13-Jan-12 a.- ventas 22 471.00 26,881.88
14-Jan-12 por.- compras 23 1,088.58 25,793.30
14-Jan-12 a.- ventas 24 291.40 26,084.70
14-Jan-12 Por. Devoluciones en vent. 25 128.00 25,956.70
14-Jan-12 a.- ventas 26 93.55 26,050.25
15-Jan-12 por.- varios 27 25.50 26,024.75
16-Jan-12 a.- ventas 28 95.80 26,120.55
16-Jan-12 a.- ventas 29 73.65 26,194.20
17-Jan-12 a.- ventas 30 221.40 26,415.60
18-Jan-12 por.- compras 31 1,808.33 24,607.27
18-Jan-12 por.- Transporte en compras 32
24.95 24,582.32
18-Jan-12 a.- ventas 33 198.05 24,780.37
19-Jan-12 a.- ventas 34 153.70 24,934.07
20-Jan-12 a.- ventas 35 343.10 25,277.17
20-Jan-12 por.- cuentas por pagar prov. 36 5,791.50 19,485.67
21-Jan-12 a.- ventas 37 314.15 19,799.82
22-Jan-12 por.- varios 38 25.50 19,774.32
24-Jan-12 a.- ventas 39 361.30 20,135.62
25-Jan-12 por.- compras 40 14,678.19 5,457.43
26-Jan-12 a.- Devoluciones en compra 41 1,082.00 6,539.43
26-Jan-12 por.- Transporte en compras 43 25.50 6,513.93
26-Jan-12 a.- ventas 44 57.25 6,571.18
SUMAN Y PASAN…… 35,032.05 28,460.87
129
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO” LIBRO MAYOR
CUENTA: Caja CODIGO: 1, 1,01
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
VIENEN…….. 35,032.05 28,460.87
29-Jan-12 por.- varios 45 23.50 6,547.68
30-Jan-12 por.- compras 46 277.20 6,270.48
30-Jan-12 a.- ventas 47 181.50 6,451.98
30-Jan-12 por.- compras 48 1,101.37 5,350.61
31-Jan-12 por.- varios 49 8.80 5,341.81
31-Jan-12 por.- varios 50 414.82 4,926.99
31-Jan-12 a.- ventas 51 82.40 5,009.39
31-Jan-12 por.- varios 52 1,143.88 3,865.51
31-Jan-12 por.- varios 53 49.11 3,816.40
31-Jan-12 por.- varios 54 663.17 3,153.23
31-Jan-12 a.- ventas 56 86.80 3,240.03
31-Jan-12 por.- cuentas por pagar prov. 58 627.00 2,613.03
1-Feb-12 a.- ventas 59 132.70 2,745.73
2-Feb-12 por.- varios 61 396.12 2,349.61
8-Feb-12 por.- compras 62 494.01 1,855.60
8-Feb-12 a.- ventas 63 15,800.00 17,655.60
9-Feb-12 por.- compras 64 4,276.80 13,378.80
11-Feb-12 a.- ventas 65 40.75 13,419.55
12-Feb-12 a.- ventas 66 73.00 13,492.55
14-Feb-12 por.- varios 67 144.06 13,348.49
15-Feb-12 por.- cuentas por pagar prov. 68 8,019.48 5,329.01
17-Feb-12 a.- ventas 69 39.95 5,368.96
19-Feb-12 a.- ventas 70 233.00 5,601.96
25-Feb-12 a.- ventas 71 109.00 5,710.96
29-Feb-12 por.- compras 72 316.68 5,394.28
29-Feb-12 por.- varios 73 80.00 5,314.28
29-Feb-12 a.- ventas 74 147.75 5,462.03
29-Feb-12 por.- compras 75 2,138.40 3,323.63
29-Feb-12 por.- varios 76 414.82 2,908.81
29-Feb-12 por.- cuentas por pagar prov. 77 627.00 2,281.81
29-Feb-12 por.- varios 78 712.94 1,568.87
29-Feb-12 por.- varios 80 1,143.88 424.99
29-Feb-12 por.- varios 81 51.34 373.65
1-Mar-12 a.- ventas 83 63.00 436.65
2-Mar-12 por.- varios 85 266.86 169.79
2-Mar-12 a.- ventas 86 12,580.00 12,749.79
4-Mar-12 por.- varios 87 41.00 12,708.79
5-Mar-12 por.- compras 88 396.00 12,312.79
5-Mar-12 por.- compras 89 3,332.06 8,980.73
7-Mar-12 a.- ventas 90 56.75 9,037.48
9-Mar-12 a.- ventas 91 98.20 9,135.68
10-Mar-12 a.- ventas 92 43.30 9,178.98
11-Mar-12 a.- ventas 93 90.00 9,268.98
13-Mar-12 por.-compra 94 1,195.91 8,073.07
14-Mar-12 por.- varios 95 154.86 7,918.21
15-Mar-12 a.- Devoluciones en compra 96 123.26 8,041.47
15-Mar-12 a.- ventas 97 143.65 8,185.12
SUMAN Y PASAN…… 65,157.06 56,971.94
130
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO” LIBRO MAYOR
CUENTA: Caja CODIGO: 1, 1,01
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
VIENEN…….. 65,157.06
56,971.94
15-Mar-12 por.- varios 98
537.32
7,647.80
16-Mar-12 a.- ventas 99
82.95
7,730.75
16-Mar-12 a.- ventas 100
88.10
7,818.85
31-Mar-12 por.- varios 101
414.82
7,404.03
31-Mar-12 por.- varios 102
663.17
6,740.86
31-Mar-12 por.- cuentas por pagar prov. 105
627.00
6,113.86
31-Mar-12 por.- varios 106
1,143.88
4,969.98
31-Mar-12 por.- varios 107
52.18
4,917.80
65,328.11
60,410.31
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO” LIBRO MAYOR
CUENTA: Banco
CODIGO:
1,1,02
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
1-Jan-12 a.- varios 1
1,000.00 1,000.00
1,000.00 -
COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO” LIBRO MAYOR
CUENTA : CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CODIGO: 1,1,03 FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
1-Jan-12 a.- varios 1
10,000.00 10,000.00
10,000.00 -
131
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR
CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERÍA
CODIGO: 1,1,05
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE
HABER SALDO
1-Jan-12 a.- varios 1 43,738.50 3,738.50
31-Mar-12 a.- compras 110 49,051.64 2,790.14
31-Jan-12 por.- Costo de ventas 112 14,586.40 8,203.74
92,790.14 14,586.40
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR
CUENTA : Intereses Prepagados
CODIGO: 1,1,06
FECHA DETALLE REF.F/A. DEBE HABER SALDO
1-Jan-12 a.- varios 1 8,120.00 8,120.00
31-Jan-12 por.- varios 52 338.33 7,781.67
29-Feb-12 por.- varios 80 338.33 7,443.34
31-Mar12 por.- varios 106 338.33 7,105.01
8,120.00 1,014.99
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Equipo de Computo CODIGO: 1,2,01
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
1-Jan-12 a.- varios 1 1,000.00 1,000.00
1,000.00 -
132
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR
CUENTA: Cuentas por Pagar Proveedores CODIGO: 2,1,01
FECHA DETALLE REF.F/A. DEBE HABER SALDO
1-Jan-12 por.- varios 1 3,800.00 3,800.00
5-Jan-12 por.- compras 7 5,850.00 9,650.00
20-Jan-12 a.- varios 36 5,850.00 3,800.00
26-Jan-12 por.- compras 42 8,100.48 11,900.48
31-Jan-12 a.- varios 58 633.33 11,267.15
15-Feb-12 a.- varios 68 8,100.48 3,166.67
29-Feb-12 a.- varios 77 633.33 2,533.34
31-Jan-12 a.- varios 105 633.33 1,900.01
15,850.00 17,750.48
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR
CUENTA: Muebles y Enseres
CODIGO:
1,2,03
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
1-Jan-12 a.- varios 1 4,170.00 4,170.00
4,170.00 -
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR
CUENTA: Vehículo
CODIGO: 1,2,05
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE
HABER SALDO
1-Jan-12 a.- varios 1 44,000.00 - 44,000.00
44,000.00 -
133
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR CUENTA: Provisión Acum. Por pagar CODIGO: 2,1,05
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
1-Jan-12 a.- varios 1 495.82 495.82
31-Jan-12 por.- varios 55 185.89 681.71
14-Feb-12 a.- Caja 67 81.41 600.30
29-Feb-12 por.- varios 79 196.21 796.51
14-Mar-12 a.- Caja 95 87.52 708.99
15-Mar-12 a.- Caja 98 537.32 171.67
31-Mar-12 por.- varios 103 185.89 357.56
706.25 1,063.81
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Retención a la Fuente Por pagar CODIGO: 2,1,03
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
4-Jan-12 por.- compras 4
2.00 2.00
10-Jan-12 Por.- Suministros y mater. 14 1.02 3.02
12-Jan-12 por.- compras 20 46.38 49.40
14-Jan-12 por.- compras 23 11.00 60.40
18-Jan-12 por.- compras 31 18.27 78.67
18-Jan-12 por.- compras 32 0.25 78.92
20-Jan-12 por.- compras 36 58.50 137.42
25-Jan-12 por.- compras 40 148.26 285.68
30-Jan-12 por.- compras 46 2.80 288.48
30-Jan-12 por.- compras 48 11.13 299.61
31-Jan-12 por.- compras 50 90.18 389.79
31-Jan-12 por.- cuentas por pagar prov. 58 6.33 396.12
2-Feb-12 a.-Caja 61 396.12
8-Feb-12 por.- compras 62 4.99 4.99
9-Jan-12 por.- compras 64 43.20 48.19
15-Feb-12 por.- cuentas por pagar prov. 68 81.00 129.19
29-Feb-12 por.- compras 72 3.20 132.39
29-Feb-12 por.- Caja 73 19.56 151.95
SUMAN Y PASAN…… 396.12 548.07
134
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR CUENTA: Retención a la Fuente Por pagar CODIGO: 2,1,03
VIENEN…….. 396.12 548.07
29-Feb-12 por.- compras 75 21.60 173.55
29-Feb-12 por.- varios 76 90.18 263.73
29-Feb-12 por.- cuentas por pagar prov. 77 6.33 270.06
2-Mar-12 por.-Caja 85 266.86 3.20
5-Mar-12 por.- compras 88 4.00 7.20
5-Mar-12 por.- compras 89 33.66 40.86
13-Mar-12 por.- compras 94 12.08 52.94
31-Mar-12 por.- varios 101 90.18 143.12
31-Mar-12 por.- cuentas por pagar prov. 105 6.33 149.45
662.98 812.43
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Préstamo Bancario Largo Plazo CODIGO: 2,1,01
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
1-Jan-12 por.- varios 1 37,120.00 37,120.00
31-Jan-12 a.- varios 52 1,143.88 35,976.12
29-Feb-12 a.- varios 80 1,143.88 34,832.24
31-Mar-12 a.- varios 106 1,143.88 33,688.36
3,431.64 37,120.00
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Capital CODIGO: 3,1,01
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
1-Jan-12 por.- varios 1 95,612.68 95,612.68
- 95,612.68
135
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR CUENTA: Descuentos en Ventas CODIGO: 4,1,02
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
4-Jan-12 a.- ventas 6 24.00 24.00
5-Jan-12 a.- ventas 8 5.00 29.00
7-Jan-12 a.- ventas 10 18.00 47.00
9-Jan-12 a.- ventas 12 14.50 61.50
12-Jan-12 a.- ventas 19 12.30 73.80
13-Jan-12 a.- ventas 22 15.60 89.40
20-Jan-12 a.- ventas 35 10.10 99.50
21-Jan-12 a.- ventas 37 9.15 108.65
31-Mar-12 por.- ventas 111 108.65 -
108.65 108.65
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Devoluciones en ventas CODIGO: 4,1,03
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
10-Jan-12 a.- Caja 16 25.22 25.22
14-Jan-12 a.- Caja 25 128.00 153.22
31-Mar-12 por.- venta 111 153.22
153.22 153.22
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Transporte en ventas CODIGO: 4,1,04
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
15-Mar-12 a.- ventas 97 22.80 22.80
16-Mar-12 a.- ventas 99 10.95 33.75
16-Mar-12 a.- ventas 100 10.00 43.75
31-Mar-12 por.- ventas 111 43.75
43.75 43.75
136
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR CUENTA: Transporte en compras CODIGO: 1,1,10
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
18-Jan-12 a.- varios 32 25.20 25.20
26-Jan-12 a.- Caja 43 25.50 50.70
31-Mar-12 por.- compras 108 50.70
50.70 -
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Descuentos en compras CODIGO: 1,1,08
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
14-Jan-12 por.- compras 23
45.81
45.81
18-Jan-12 por.- compras 31
396.21
442.02
25-Jan-12 por.- compras 40
726.99
1,169.01
29-Feb-12 por.- compras 75
216.00
1,385.01
5-Mar-12 por.- compras 89
593.95
1,978.96
13-Mar-12 por.- compras 94
24.65
2,003.61
31-Mar-12 a.- compras 109
2,003.61
2,003.61
2,003.61
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Devoluciones en compras CODIGO: 1,1,09
FECHA DETALLE REF.F/A. DEBE HABER SALDO
26-Jan-12 por.- Caja 41
1,082.00
1,082.00
15-Mar-12 por.- Caja 96
123.26
1,205.26
31-Mar-12 a.- compras 109
1,205.26
1,205.26
1,205.26
137
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Suministros y Materiales CODIGO: 5,1,10
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
10-Jan-12 a.- varios 14 51.00
51.00
51.00 -
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Ventas CODIGO: 4,1,01
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
2-Jan-12 por.- Caja 2 471.95 471.95
3-Jan-12 por.- Caja 3 812.15 1284.1
4-Feb-12 por.- Caja 5 356.35 1640.45
4-Jan-12 por.- varios 6 488.10 2128.55
5-Jan-12 por .- varios 8 227.10 2355.65
6-Jan-12 por.- Caja 9 547.70 2903.35
7-Jan-12 por.- varios 10 1537.60 4440.95
8-Jan-12 por.- Caja 11 242.20 4683.15
9-Jan-12 por.- varios 12 270.10 4953.25
9-Jan-12 por.- Caja 13 65.15 5018.4
10-Jan-12 por.- Caja 15 357.50 5375.9
11-Jan-12 por.- Caja 17 113.40 5489.3
11-Jan-12 por.- Caja 18 29.30 5518.6
12-Jan-12 por.- varios 19 277.75 5796.35
12-Jan-12 por.- Caja 21 553.15 6349.5
13-Jan-12 por.- varios 22 486.60 6836.1
14-Jan-12 por.- Caja 24 291.40 7127.5
14-Jan-12 por.- Caja 26 93.55 7221.05
16-Jan-12 por.- Caja 28 95.80 7316.85
16-Jan-12 por.- Caja 29 73.65 7390.5
17-Jan-12 por.- Caja 30 221.40 7611.9
18-Jan-12 por.- Caja 33 198.05 7809.95
SUMAN Y PASAN…… 7,809.95
138
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR CUENTA: Ventas CODIGO: 4,1,01
VIENEN………. 7,809.95
19-Jan-12 por.- Caja 34 153.70 7963.65
20-Jan-12 por.- varios 35 353.20 8316.85
21-Jan-12 por.- varios 37 323.30 8640.15
24-Jan-12 por.- Caja 39 361.30 9001.45
26-Jan-12 por.- Caja 44 57.25 9058.7
30-Jan-12 por.- Caja 47 181.50 9240.2
31-Jan-12 por.- Caja 51 82.40 9322.6
31-Jan-12 por.- Caja 56 86.80 9409.4
1-Feb-12 por.- Caja 59 132.70 9542.1
8-Feb-12 por.- Caja 63 15800.00 25342.1
11-Feb-12 por.- Caja 65 40.75 25382.85
12-Feb-12 por.- Caja 66 73.00 25455.85
17-Feb-12 por.- Caja 69 39.95 25495.8
19-Feb-12 por.- Caja 70 233.00 25728.8
25-Feb-12 por.- Caja 71 109.00 25837.8
29-Feb-12 por.- Caja 74 147.75 25985.55
1-Mar-12 por.- Caja 83 63.00 26048.55
2-Mar-12 por.- Caja 86 12580.00 38628.55
7-Mar-12 por.- Caja 90 56.75 38685.3
9-Mar-12 por.- Caja 91 98.20 38783.5
10-Mar-12 por.- Caja 92 43.30 38826.8
11-Mar-12 por.- Caja 93 90.00 38916.8
15-Mar-12 por.- varios 97 166.45 39083.25
16-Mar-12 por.- varios 99 93.90 39177.15
16-Mar-12 por.- varios 100 98.10 39275.25
31-Mar-12 a.- varios 111 305.62 38969.63
31-Mar-12 a.- Costo de ventas 113 14586.40 24383.23
31-Mar-12 a.- utilidad bruta en ventas 114 24383.23 0
39,275.25 39,275.25
139
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR CUENTA: IVA Compras CODIGO: 1,1,11
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
15-Jan-12 a.-caja
27 2.73 2.73
22-Jan-12 a.- caja
38 2.73 5.46
29-Jan-12 a.- caja
45 2.52 7.98
31-Jan-12 a.- caja
49 0.94 8.92
31-Jan-12 a.- varios
50 54.11 63.03
31-Jan-12 a.- caja
53 1.46 64.49
31-Jan-12 a.- Cuentas por Pagar
57 10.67 75.16
2-Feb-12 por.- IVA Gasto
60 75.16 -
29-Feb-12 a.- varios
76 54.11 54.11
29-Feb-12 a.- caja
81 1.63 55.74
29-Feb-12 a.- cuentas por pagar otros
82 10.67 66.41
2-Mar-12 por.- IVA Gasto
84 66.41 -
4-Mar-12 a.- caja
87 4.39 4.39
31-Mar-12 a.- varios
101 54.11 58.50
31-Mar-12 a.- cuentas por pagar otros
104 10.67 69.17
31-Mar-12 a.- caja
107 1.48 70.65
212.22 141.57
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Lubricantes y Combustibles CODIGO: 5,1,05
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
15-Jan-12 a.- caja 27 22.77 22.77
22-Jan-12 a.- caja 38 22.77 45.54
29-Jan-12 a.- caja 45 20.98 66.52
31-Jan-12 a.- caja 49 7.86 74.38
4-Mar-12 a.- caja 87 36.61 110.99
110.99
140
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR CUENTA: Gasto Arriendo CODIGO: 5,1,04
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Jan-12 a.- varios 50 450.89 450.89
29-Feb-12 a.- varios 76 450.89 901.78
31-Mar-12 a.- varios 101 450.89 1,352.67
31-Mar-12 Asiento de Cierre 119 1,352.67 -
1,352.67
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Gasto Interés CODIGO: 5,1,09
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Jan-12 a.- varios 52 338.33 338.33
29-Feb-12 a.- varios 80 338.33 676.66
31-Mar-12 a.- varios 106 338.33 1,014.99
31-Mar-12 Asiento de Cierre 119 1,014.99 -
1,014.99
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Servicios Básicos CODIGO: 5,1,08
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Jan-12 a.- caja 53 47.65 47.65
29-Feb-12 a.- caja 81 49.71 97.36
31-Mar-12 a.- caja 107 50.70 148.06
31-Mar-12 Asiento de Cierre 119 148.06 -
148.06
141
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Compras CODIGO: 1,1,07
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
4-Jan-12 a.- varios 4 200.00 200.00
5-Jan-12 a.- cuentas por pagar prov. 7 5,850.00 6,050.00
12-Jan-12 a.- varios 20 4,638.00 10,688.00
14-Jan-12 a.- varios 23 1,145.39 11,833.39
18-Jan-12 a.- varios 31 2,222.81 14,056.20
25-Jan-12 a.- varios 40 15,553.44 29,609.64
26-Jan-12 a.- cuentas por pagar prov. 42 8,100.48 37,710.12
30-Jan-12 a.- varios 46 280.00 37,990.12
30-Jan-12 a.- varios 48 1,112.50 39,102.62
8-Feb-12 a.- varios 62 499.00 39,601.62
9-Feb-12 a.- varios 64 4,320.00 43,921.62
29-Jul-12 a.- varios 72 319.88 44,241.50
29-Feb-12 a.- varios 75 2,376.00 46,617.50
5-Mar-12 a.- varios 88 400.00 47,017.50
5-Mar-12 a.- varios 89 3,959.67 50,977.17
13-Mar-12 a.- varios 94 1,232.64 52,209.81
31-Mar-12 a.- Transporte en compras 108 50.70 52,260.51
31-Mar-12 por.- varios 109 3,208.87 49,051.64
31-Mar-12 por. - Inventario de mercad. 110 49,051.64 -
52,260.51 52,260.51
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Sueldo y Salario CODIGO: 5,1,01
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Jan-12 a.- varios 54 670.00 670.00
29-Feb-12 a.- varios 78 720.28 1,390.28
31-Mar-12 a.- varios 102 670.00 2,060.28
31-Mar-12 Asiento de Cierre 119 2,060.28 -
2,060.28
142
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR CUENTA: Beneficios Sociales CODIGO: 5,1,02
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Jan-12 a.- varios 54 55.82 55.82
31-Jan-12 a.- Provisiones Acum. Por pag. 55 104.48 160.30
29-Feb-12 a.- varios 78 60.00 220.30
29-Feb-12 a.- Provisiones Acum. Por pag. 79 108.69 328.99
31-Mar-12 a.- varios 102 55.82 384.81
31-Mar-12 a.- Provisiones Acum. Por pag. 103 104.48 489.29
31-Mar-12 Asiento de Cierre 119 489.29 -
489.29
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Aporte Seguro Social por pagar CODIGO: 2,2,02
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Jan-12 por.- varios 54 62.65 62.65
14-Feb-12 a.- caja 67 62.65 -
29-Feb-12 por.- varios 78 67.34 67.34
14-Mar-12 a.- caja 95 67.34 -
31-Mar-12 por.- varios 102 62.65 62.65
129.99 192.64
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Aporte Seguro Social CODIGO: 5,1,03
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Jan-12 a.- provisiones Acum. Por pag. 55 81.41 81.41
29-Feb-12 a.- provisiones Acum. Por pag. 79 87.52 168.93
31-Mar-12 a.- provisiones Acum. Por pag. 103 81.41 250.34
31-Mar-12 Asiento de Cierre 119 250.34 -
250.34 250.34
143
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR CUENTA: IVA Gasto CODIGO: 5,1,12
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
2-Feb-12 a.- IVA en compras 60 75.16 75.16
2-Mar-12 a.- IVA en compras 84 66.41 141.57
31-Mar-12 Asiento de Cierre 119 141.57 -
141.57 141.57
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Honorarios Profesionales CODIGO: 5,1,10
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Jan-12 a.- cuentas por pagar otros 57 88.89 88.89
29-Feb-12 a.- cuentas por pagar otros 82 88.89 177.78
31-Mar-12 a.- cuentas por pagar otros 104 88.89 266.67
31-Mar-12 Asiento de Cierre 119 266.67 -
266.67 266.67
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
CUENTA: Costo de Ventas CODIGO: 5,2,01
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Mar-12 a.- Inventario de Mercaderías 112 14,586.40 14,586.40
31-Mar-12 por.- ventas 113 14,586.40 -
14,586.40 14,586.40
144
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO"
LIBRO MAYOR CUENTA: Cuentas por Pagar Otros CODIGO: 2,1,04
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Jan-12 por.- varios 57 99.56 99.56
29-Feb-12 a.- caja 73 99.56 -
29-Feb-12 por.- varios 82 99.56 99.56
31-Mar-12 por.- varios 104 99.56 199.12
99.56 298.68
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" LIBRO MAYOR
5CUENTA: Utilidad Bruta en Ventas CODIGO: 4,1,04
FECHA DETALLE REF. F/A. DEBE HABER SALDO
31-Mar-12 por.- ventas 114 24,383.23 24,383.23
31-Mar-12 Asiento de Cierre 119 24,383.23 -
24,383.23 24,383.23
145
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE MARZO DEL 2012
No. CODIGO CUENTA SUMAS SALDOS DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER
1 1,1,01 CAJA 65328.11 60410.31 4917.80
2 1,1,02 BANCOS 1000.00 1000.00
3 1,1,03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 10000.00 10000.00
4 1,1,05 INVENTARIO DE MERCADERIAS 92790.14 14586.40 78203.74
5 1,1,06 INTERESES PREPAGADOS 8120.00 1014.99 7105.01
6 1,1,11 IVA EN COMPRAS 212.22 141.57 70.65
7 1,2,01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1000.00 1000.00
8 1,2,03 MUEBLES Y ENSERES 4170.00 4170.00
9 1,2,05 VEHICULO 44000.00 44000.00
10 2,1,01 CUENTAS POR PAGAR PROVEED. 15850.47 17750.48 1900.01
11 2,1,02 APORTE SEG. SOCIAL POR PAG. 129.99 192.64 62.65
12 2,1,03 RETENCION FUENTE POR PAG. 662.98 812.43 149.45
13 2,1,04 CUENTAS POR PAGAR OTROS 99.56 298.68 199.12
14 2,1,05 PROVISIONES ACUMUL. POR PAG. 706.25 1063.81 357.56
15 2,2,01 PRESTAMO BANC. LARGO PLAZO 3431.64 37120.00 33688.36
16 3,1,01 CAPITAL 95612.68 95612.68
17 4,1,05 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 24383.23 24383.23
18 5,1,01 SUELDOS Y SALARIOS 2060.28 2060.28
19 5,1,02 BENEFICIOS SOCIALES 489.29 489.29
20 5,1,03 APORTE SEGURO SOCIAL 250.34 250.34
21 5,1,04 GASTO ARRIENDO 1352.67 1352.67
22 5,1,05 LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES 110.99 110.99
23 5,1,06 SERVICIOS BASICOS 148.06 148.06
24 5,1,09 GASTO INTERES 1014.99 1014.99
25 5,1,10 HONORARIOS PROFESIONALES 266.67 266.67
26 5,1,11 SUMINISTROS Y MATERIALES 51.00 51.00
27 5,1,12 IVA GASTO 141.57 141.57
TOTALES 253387.22 253387.22 156353.06 156353.06
Huaquillas, 31 de Marzo del 2012
__________________ ___________________ PROPIETARIA CONTADORA
146
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE MARZO DEL 2012 No. CODIGO CUENTA
SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1 1,1,01 CAJA 4917.80 4917.80 4917.80
2 1,1,02 BANCOS 1000.00 1000.00 1000.00
3 1,1,03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 10000.00 10000.00 10000.00
4 1,1,04 (-)PROVISION ACUM.CUENTAS INCOB. 24.99 24.99 24.99
5 1,1,05 INVENTARIO DE MERCADERIAS 78203.74 78203.74 78203.74
6 1,1,06 INTERESES PREPAGADOS 7105.01 7105.01 7105.01
7 1,1,11 IVA EN COMPRAS 70.65 70.65 70.65
8 1,2,01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1000.00 1000.00 1000.00
9 1,2,02 (-)DEPREC. ACUM.EQUIPO COMPUT. 55.83 55.83 55.83
10 1,2,03 MUEBLES Y ENSERES 4170.00 4170.00 4170.00
11 1,2,04 (-)DEPRECIAC. ACUM. MUEB. DE OF. 93.81 93.81 93.81
12 1,2,05 VEHICULO 44000.00 44000.00 44000.00
13 1,2,06 (-)DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC. 1759.98 1759.98 1759.98
14 2,1,01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1900.01 1900.01 1900.01
15 2,1,02 APORTE SEGURO SOCIAL POR PAGAR 62.65 62.65 62.65
16 2,1,03 RETENCION A LA FUENTE POR PAGAR 149.45 149.45 149.45
17 2,1,04 CUENTAS POR PAGAR OTROS 199.12 199.12 199.12
18 2,1,05 PROVISIONES ACUMUL. POR PAGAR 357.56 357.56 357.56
19 2,2,01 PRESTAMO BANCARIO LARGO PLAZO 33688.36 33688.36 33688.36
20 3,1,01 CAPITAL 95612.68 95612.68 95612.68
21 4,1,05 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 24383.23 24383.23 24383.23
22 5,1,01 SUELDOS Y SALARIOS 2060.28 2060.28 2060.28
23 5,1,02 BENEFICIOS SOCIALES 489.29 489.29 489.29
24 5,1,03 APORTE SEGURO SOCIAL 250.34 250.34 250.34
25 5,1,04 GASTO ARRIENDO 1352.67 1352.67 1352.67
26 5,1,05 LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES 110.99 110.99 110.99
27 5,1,06 DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS 1909.62 1909.62 1909.62
28 5,1,07 GASTO CUENTAS INCOBRABLES 24.99 24.99 24.99
29 5,1,08 SERVICIOS BASICOS 148.06 148.06 148.06
30 5,1,09 GASTO INTERES 1014.99 1014.99 1014.99
31 5,1,10 HONORARIOS PROFESIONALES 266.67 266.67 266.67
32 5,1,11 SUMINISTROS Y MATERIALES 51.00 51.00 51.00
33 5,1,12 IVA GASTO 141.57 141.57 141.57
TOTALES 156353.06 156353.06 1934.61 1934.61 158287.67 158287.67 7820.47 24383.23 148532.59 131969.83
UTILIDAD ANTES 15% DE TRABAJADORES 16562.76 16562.76
SUMAS IGUALES 156353.06 156353.06 1934.61 1934.61 158287.67 158287.67 24383.23 24383.23 148532.59 148532.59
147
COMERCIAL "MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO" ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2012
4 INGRESOS
4.1 OPERACIONALES
4,1,01 VENTAS NETAS TARIFA 0% $ 38,969.63
TOTAL INGRESOS $ 38,969.63
5,2,01 (-) COSTOS DE VENTAS $ 14,586.40
4,1,05 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 24,383.23
5 EGRESOS
5.1 OPERACIONALES
5,1,01 SUELDOS Y SALARIOS $ 2,060.28
5,1,02 BENEFICIOS SOCIALES $ 489.29
5,1,03 APORTE SEGURO SOCIAL $ 250.34
5,1,04 GASTO ARRIENDO $ 1,352.67
5,1,05 LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES $ 110.99
5,1,06 DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS $ 1,909.62
5,1,07 GASTO CUENTAS INCOBRABLES $ 24.99
5,1,08 SERVICIOS BASICOS $ 148.06
5,1,09 GASTO INTERES $ 1,014.99
5,1,10 HONORARIOS PROFESIONALES $ 266.67
5,1,11 SUMINISTROS Y MATERIALES $ 51.00
5,1,12 IVA GASTO $ 141.57
TOTAL EGRESOS OPERACIONALES $ 7,820.47
UTILIDAD ANTES 15% TRABAJADORES $ 16,562.76
PARTICIPACIÓN15% TRABAJADORES $ 2,484.41
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $ 14,078.35
Huaquillas, 31 de Marzo del 2012
__________________ ___________________ PROPIETARIA CONTADORA
148
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2012
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1,1,01 CAJA 4,917.80
1,1,02 BANCOS $ 1,000.00
1,1,03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES $ 10,000.00
1,1,04 (-) PROVISION ACUMU. P/CTAS. INCOB. $ 24.99
1,1,05 INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 78,203.74
1,1,06 INTERESES PREPAGADOS $ 7,105.01
1,1,11 IVA EN COMPRAS $ 70.65
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $101,272.21
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1,2,01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN $ 1,000.00
1,2,02 (-) DEPREC. ACUM EQUIPO COMPUTO $ 55.83
1,2,03 MUEBLES Y ENSERES $ 4,170.00
1,2,04 (-) DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES $ 93.81
1,2,05 VEHICULO $ 44,000.00
1,2,06 (-) DEPREC. ACUM. VEHICULO $ 1,759.98
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 47,260.38
TOTAL GENERAL DEL ACTIVO $ 148,532.59
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2,1,01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES $ 1,900.01
2,1,02 APORTE SEGURO SOCIAL POR PAGAR $ 62.65
2,1,03 RETENCION FUENTE POR PAGAR $ 149.45
2,1,04 CUENTAS POR PAGAR OTROS $ 199.12
2,1,05 PROVISIONES ACUMUL. POR PAGAR $ 357.56
TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 2,668.79
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2,2,01 PRESTAMO BANCARIO LARGO PLAZO $ 33,688.36
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 33,688.36
TOTAL GENERAL DEL PASIVO $ 36,357.15
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3,1,01 CAPITAL 95,612.68
3,2,01 UTILIDAD DEL EJERCICIO 16,562.76
TOTAL DEL PATRIMONIO 112,175.44
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 148,532.59
Huaquillas, 31 de Marzo del 2012
__________________ ___________________ PROPIETARIA CONTADORA
149
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2012
1.- FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADADES OPERACIONALES
ENTRADAS
1.- RECIBO DE CLIENTES 40328.11
VENTAS BRUTAS 39122.85
DINERO PROVINIENTE DE DEVOLUCIONES EN COMPRAS 1205.26
SALIDAS
DESEMBOLSO DE EFECTIVO EN ADQUICISIC. DE MERCADERIAS 35893.15
DESEMBOLSO DE EFECTIVO POR DEVOLUCIONES EN VENTAS 153.22
DESEMBOLSO DE EFECTIVO POR TRANSPORTE EN COMPRAS 50.45
DESEMBOLSO DE EFECTIVO POR PAGO A PROVEEDORES 15691.98
DESEMBOLSO DE EFECTIVO POR GASTOS DE ADMINISTRACION 4446.89
DESEMBOLSO DE EFECTIVO POR CTAS. POR PAGAR LARGO PL. 3431.64
DESEMBOLSO DE EFECTIVO POR CTAS. POR PAGAR OTROS 80.00
DESEMBOLSO DE EFECTIVO POR RETENCIONES EN LA FUENTE 662.98
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN -60410.31
FLUJO NETO PROVISTO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN -20082.20
2,- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSION
ENTRADAS 0.00
SALIDAS 0.00
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
3,- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
ENTRADAS 0.00
SALIDAS 0.00
4,- EFECTIVO NETO Y SUS EQUIVALENTES
Efectivo neto y sus Equivalentes -20082.20
Efectivo neto y sus Equivalentes al inicio del período 25000.00
5,- EFECTIVO NETO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO 4917.80
Huaquillas, 31 de Marzo del 2012
__________________ ___________________ PROPIETARIA CONTADORA
150
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" BALANCE GENERAL DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2012
CODIGO CUENTAS PARCIAL TOTAL % RUBRO % GRUPO
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1,1,01 CAJA $ 4,917.80 4.86%
1,1,02 BANCOS $ 1,000.00 0.99%
1,1,03 CUENTAS POR COB. CLIENTES $ 10,000.00 9.87%
1,1,04 (-) PROV. ACUMU. P/CTAS. INCOB. $ 24.99 0.02%
1,1,05 INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 78,203.74 77.22%
1,1,06 INTERESES PREPAGADOS $ 7,105.01 7.01%
1,1,11 IVA EN COMPRAS $ 70.65 0.07%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 101,272.21 100% 68.18%
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1,2,01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN $ 1,000.00 2.11%
1,2,02 (-) DEP. ACUM. EQUIPO COMPUTO $ 55.83 -0.11%
1,2,03 MUEBLES Y ENSERES $ 4,170.00 8.82%
1,2,04 (-) DEP. ACUM. MUEB. Y ENSERES $ 93.81 -0.20%
1,2,05 VEHICULO $ 44,000.00 93.10%
1,2,06 (-) DEPREC. ACUM. VEHICULO $ 1,759.98 -3.72%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 47,260.38 100% 31.82%
TOTAL GENERAL DEL ACTIVO $ 148,532.59 100%
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2,1,01 CUENT. POR PAG. PROVEED. $ 1,900.01 71.19%
2,1,02 APORTE SEG. SOCIAL POR PAGAR $ 62.65 2.35%
2,1,03 RETENCION FUENTE POR PAGAR $ 149.45 5.60%
2,1,04 CUENTAS POR PAGAR OTROS $ 199.12 7.46%
2,1,05 PROVISION. ACUMUL. POR PAG. $ 357.56 13.40%
TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 2,668.79 100% 1.80%
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2,2,01 PRESTAMO BANC. LARGO PLAZO $ 33,688.36
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 33,688.36 100% 100% 22.68%
TOTAL GENERAL DEL PASIVO $ 36,357.15
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3,1,01 CAPITAL $ 95,612.68 85.23%
3,2,01 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 16,562.76 14.77%
TOTAL DEL PATRIMONIO $ 112,175.44 100% 75.52%
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 148,532.59 100%
Huaquillas, 31 de Marzo del 2012
__________________ ___________________ PROPIETARIA CONTADORA
151
COMERCIAL "MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO" ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2012
CODIGO CUENTAS PARCIAL TOTAL % RUBRO % GRUPO
4 INGRESOS
4.1 OPERACIONALES
4,1,01 VENTAS NETAS TARIFA 0% $ 38,969.63 100%
TOTAL INGRESOS $ 38,969.63 100% 100%
5,2,01 (-) COSTOS DE VENTAS $ 14,586.40 37.43% 37.43%
4,1,05 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 24,383.23 62.57% 100%
5 EGRESOS 100%
5.1 OPERACIONALES
5,1,01 SUELDOS Y SALARIOS $ 2,060.28 26.34%
5,1,02 BENEFICIOS SOCIALES $ 489.29 6.26%
5,1,03 APORTE SEGURO SOCIAL $ 250.34 3.20%
5,1,04 GASTO ARRIENDO $ 1,352.67 17.30%
5,1,05 LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES $ 110.99 1.42%
5,1,06 DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS $ 1,909.62 24.42%
5,1,07 GASTO CUENTAS INCOBRABLES $ 24.99 0.32%
5,1,08 SERVICIOS BASICOS $ 148.06 1.89%
5,1,09 GASTO INTERES $ 1,014.99 12.98%
5,1,10 HONORARIOS PROFESIONALES $ 266.67 3.41%
5,1,11 SUMINISTROS Y MATERIALES $ 51.00 0.65%
5,1,12 IVA GASTO $ 141.57 1.81%
TOTAL EGRESOS OPERACIONALES $ 7,820.47 100% 20.07%
UTILIDAD ANTES 15% TRABAJADOR $ 16,562.76 45.50% 42.50%
PARTICIPACIÓN15% TRABAJADORES $ 2,484.41 6.38% 15%
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $ 14,078.35 37.12% 85%
Huaquillas, 31 de Marzo del 2012
__________________ ___________________ PROPIETARIA CONTADOR
152
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA PERIODO ENERO A MARZO AÑO 2012
BALANCE GENERAL COMERCIAL “MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
CUADRO No.1
GRAFICO N°1
68.18%
31.82%
ACTIVO CORRIENTE
68.18%
PASIVO CORRIENTE 1.80%
PASIVO NO CORRIENTE 22.68%
PATRIMONIO 75.52%
ACTIVO NO CORRIENTE 31.82%
TOTAL ACTIVO 100% TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 100%
DESCOMPOSICIÓN DEL ACTIVO PERIODO ENERO MARZO 2012
ACTIVO CORRIENTE 101.272.21 68.18%
ACTIVO NO CORRIENTE 47.260.38 31.82%
TOTAL DE ACTIVOS 148.532.59 100%
153
CUADRO N°2
GRAFICO N°2
1,80%
22,68%
75,52%
PASIVOS Y PATRIMONIO PERIODO
ENERO MARZO 2012
PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
DESCOMPOSICIÓN DEL PASIVO PERIODO ENERO MARZO 2012
PASIVO CORRIENTE 2.668.79 1.80%
PASIVO NO CORRIENTE 33.688.36 22.68%
PATRIMONIO 112.175.44 75.52%
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO
148.532.59 100%
154
CUADRO N°3
GRAFICO N°3
4,86% 0,99%
9,87%
0,02%
77,22%
7,01%
0,07%
ACTIVOS CORRIENTES CAJA BANCOS
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (-)PROV. ACUM. CUENTAS INCOB.
INVENTARIO DE MERCADERÍAS INTERESES PREPAGADOS
IVA EN COMPRAS
ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES VALORES RUBROS
CAJA 4.917.80 4.86%
BANCOS 1.000.00 0.99% CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
10.000.00 9.87%
(-)PROV.ACUM. CUENTAS INCOB. -24.99 0.02%
INVENTARIO DE MERCADERIAS
78.203.74 77.22%
INTERESES PREPAGADOS 7.105.01 7.01%
IVA EN COMPRAS 70.65 0.07%
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 101.272.21 100%
155
INTERPRETACIÓN
El Balance General del período enero a marzo 2012 ha reflejado en el
subgrupo de Activos Corrientes un importante porcentaje del 68.18% del
total general de activos, lo que nos demuestra que en el activo circulante
es en donde se encuentra el mayor capital invertido, siendo la cuenta de
inventarios de mercaderías el activo con mayor inversión con un
porcentaje del 77.22%, manejándose con un gran stock en mercaderías
para la venta.
La cuenta caja es la que se utiliza para pagar todos los pagos que se
realizan por concepto de adquisiciones o deudas con terceros refleja un
porcentaje del 4,86% manteniéndose con disponibilidad para cubrir sus
obligaciones pendientes de pago.
La cuenta bancos mantiene un porcentaje significativo del 0.99%,
manteniéndose sin movimiento en el período. La empresa mantiene una
cartera de crédito vencida por créditos concedidos a clientes con un
porcentaje del 9.87% con relación a sus activos corrientes lo que
demuestra que la empresa debería aplicar políticas de cobro para evitar
futuras descapitalizaciones, generando esta cartera vencida un
porcentaje por provisiones acumuladas por cuentas incobrables de
– 0.02%. En la cuenta Intereses Prepagados, realizados por préstamos
bancarios tenemos un porcentaje del 7.01%. En la cuenta IVA en
156
compras está representada con el 0.07% que se ha generado por las
compras 12% sin derecho a crédito tributario. En conclusión podemos
decir que el activo corriente es el capital mayor invertido de la empresa.
CUADRO N°4
GRAFICO N°4
EQUIPO DE
COMPUTO; 2,11
DEPRECIACION
ACUM. EQ.
COMPUTO; -0,11
MUEBLES Y
ENSERES; 8,82
DEPREC. ACUM.
MUEBLES Y
ENSERES; -0,2
VEHICULO; 93,1
DEPREC. ACUM.
VEHICULO; -3,72
ACTIVO
ACTIVOS NO CORRIENTES VALORES RUBROS
EQUIPO DE COMPUTO 1.000.00 2.11%
DEPREC. ACUM. EQ. COMP. -55.83 -0.11%
MUEBLES Y ENSERES 4.170.00 8.82%
DEPREC. ACUM. MUEB. Y ENS.
-93.81 -0.20%
VEHICULO 44.000.00 93.10%
DEPREC. ACUM. VEHICULO 1.759.98 -3.72%
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 47.260.38 100%
157
INTERPRETACIÓN
En cuanto a los Activos no Corrientes la empresa ha realizado mayor
inversión en la cuenta vehículo con un porcentaje del 93.10% en relación
al activo no corriente, equipo de cómputo con un porcentaje del 2.11%,
muebles de oficina con un 8.82%, siendo estas últimas son poca
inversión.
CUADRO N°5
GRAFICO N°5
71.19%
2,35%
5.60%
7.46%
13.40%
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES
APORTE SEGURO
SOCIAL POR PAGAR
RETENCION FUENTE
POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
OTROS
PROVISIONES ACUM.
POR PAGAR
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES VALORES RUBROS
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
1.900.01 71.19%
APORTE SEGURO SOCIAL POR PAGAR
62.65 2.35%
RETENCION FUENTE POR PAGAR 149.45 5.60%
CUENTAS POR PAGAR OTROS 199.12 7.46%
PROV. ACUM. POR PAGAR 357.56 13.40%
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 2.668.79 100%
158
INTERPRETACIÓN
El Pasivo Corrientes del Comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo” en
el período enero a marzo año 2012, demuestra un porcentaje mínimo del
1.80% del total del Pasivo; de sus obligaciones con proveedores 71.19%,
aporte seguro social 2.35%, retenciones fuente por pagar 5.60%, cuentas
por pagar otros 7.46% y provisiones acumuladas por pagar 13.40% con
relación al pasivo corriente; por lo antes expuesto podemos mencionar
que la empresa trabaja con capital propio.
CUADRO No.6
GRAFICO No.6
100%
PASIVOS NO CORRIENTES
PRESTAMO BANCARIO LARGO PLAZO
PASIVOS
PASIVOS NO CORRIENTES VALORES RUBROS
PRÉSTAMO BANCARIO LARGO PLAZO
33.688.36 100%
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 33.688.36 100%
159
INTERPRETACIÓN:
En los pasivos no corrientes demuestra un porcentaje del 22.68% con
relación al total del pasivo, lo que demuestra que la empresa tiene
obligaciones a largo plazo que no representa obligaciones mayores.
CUADRO N°7
GRAFICO N°7
85.23%
14.77%
PATRIMONIO
CAPITAL UTILIDAD DEL EJERCICIO
PATRIMONIO
PATRIMONIO VALORES RUBROS
CAPITAL 95.612.68 85.23%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 16.562.76 14.77%
TOTAL PATRIMONIO 112.175.44 100%
160
INTERPRETACIÓN
Dentro del Patrimonio de la empresa período enero a marzo 2012, el
capital invertido refleja el 85.232% lo que demuestra que el propietario ha
inyectado mayor capital, lo cual permite respaldar futuras inversiones. Los
resultados de utilidad del presente ejercicio ha sido considerable el
14.77%; lo que demuestra que la empresa está generando las utilidades y
respondiendo a la inversión de capital.
ESTADOS RESULTADOS COMERCIAL
“MARIANA DE JESUS VICENTE CASTILLO”
PERIODO ENERO A MARZO 2012
CUADRO N°8
INGRESOS
INGRESOS VALORES RUBROS
VENTAS NETAS TARIFA 0% 38.969.63 100%
TOTAL INGRESOS 38.969.63 100%
161
GRAFICO No. 8
INTERPRETACIÓN
Las ventas en el periodo enero marzo del 2012 fueron de $ 38.969.63
con un porcentaje del 100%, lo que demuestra que han cubierto la
inversión por la compra de mercaderías lo cual es favorable para la
empresa.
100%
162
CUADRO N°9
GRAFICO N° 9
COSTOS DE
VENTA; 37,43%
SUELDOS Y
SALARIOS; 26,34%
BENEFICIOS
SOCIALES; 6,26% APORTE SEGURO
SOCIAL; 3,20%
GASTO
ARRIENDO; 17,30%
LUBRICANTES Y
COMBUSTIBLES;
1,42%
DEPRECIACION
ACTIVOS FIJOS;
24,42%
GASTO CUENTAS
INCOBRABLES;
0,32%
SERVICIOS
BASICOS; 1,89%
GASTO
INTERES;
12,89%
HONORARIOS
PROFESIONALES;
3,41%
SUMINISTROS Y
MATERIALES;
0,65% IVA GASTO; 1,81%
CUENTA AÑO 2012
COSTOS Y GASTOS VALORES RUBROS
COSTOS DE VENTA 14.586.40 37.43%
SUELDOS Y SALARIOS 2.060.28 26.34%
BENEFICIOS SOCIALES 489.29 6.26%
APORTE SEGURO SOCIAL 250.34 3.20%
GASTO ARRIENDO 1.352.67 17.30%
LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES 110.99 1.42%
DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS 1.909.62 24.42%
GASTO CUENTAS INCOBRABLES 24.99 0.32%
SERVICIOS BASICOS 148.06 1.89%
GASTO INTERES 1014.99 12.98%
HONORARIOS PROFESIONALES 266.67 3.41%
SUMINISTROS Y MATERIALES 51.00 0.65%
IVA GASTO 141.57 1.81%
TOTAL GASTOS 7.820.47 20.07%
UTILIDAD ANTES 15% TRABAJADORES 16.562.76 42.50
163
INTERPRETACIÓN
Para realizar el análisis al Estados de Resultados del período enero a
marzo del 2012 empezaremos con la cuenta Costos la cual nos
demuestra un porcentaje del 37.43% y con lo cual podemos acotar que
tiene el mayor porcentaje invertido en mercadería y en la cuenta gastos
período enero a marzo del 2012 un total del 20.07% lo que en cifras
monetarias son $ 14.586.40 y el $ 7.820.47, respectivamente dando
como resultado una utilidad bruta considerable de $ 24.383.23,
demostrando que la inversión de mercaderías ha sido rentable para la
empresa. Mientras que en sueldos y salarios representan el 26.34%;
beneficios sociales el 6.26%; aporte seguro social el 3.20%; gasto de
arriendo el 17.30% ; lubricantes y combustibles el 1.42%; depreciación de
activos fijos el 24.42%; gasto cuentas incobrables el 0.32%; servicios
básicos el 1.89%; gasto interés el 12.98%; honorarios profesionales el
3.41%; suministros y materiales el 0.65%; IVA gasto el 1.81%, todos estos
porcentajes son el resultado en relación al total de gastos de operación;
con lo antes analizado podemos citar que la empresa posee la
disponibilidad para cubrir sus costos y gastos; pero, debe considerar que
mantener grandes inventarios en stock no puede ser favorable para la
empresa.
164
COMERCIAL "MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO" APLICACIÓN DE INDICADORES
1. INDICADORES PARA MEDIR LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Indicador de Liquidez
INTERPRETACIÓN:
Como resultado de aplicar este indicador de solvencia en el Comercial
“Mariana De Jesús Vicente Castillo”, obtenemos el siguiente resultado:
una razón para el período Enero a Marzo del 2012 de 3.12 centavos lo
que significa que la empresa cuenta con este valor para cubrir con sus
obligaciones con proveedores; teniendo disponibilidad, lo cual se debe a
que los activos circulantes en este trimestre son $ 5.917.80 es decir
mayor a las obligaciones contraídas con proveedores; queda demostrado
que la empresa cuenta con $ 3.12 de disponibilidad por cada $1 de deuda
contraída; es decir, cuenta con buena liquidez.
ACTIVO
CIRCULANTE
PASIVO
CIRCULANTE
5917,80
1900,01
Indicador de Liquidez 3,12
Indicador de Liquidez 3,12
AÑO 5917.80 3.12
2012 1900.01
165
INDICADOR DE RAZÓN O PRUEBA ACIDA
Prueba Acida
INTERPRETACIÓN
Al aplicar este indicador de prueba ácida, muestra que para el período
enero a marzo 2012 la razón está representada en $ 8.65 a $1 lo que
indica que la empresa por cada dólar que adeuda cuenta con $ 8.65 para
cubrir sus obligaciones a corto plazo con proveedores y otros que
mantenga con terceros en consideración a sus activos corrientes menos
los inventarios; demostrando que la empresa cuenta con dinero disponible
para cubrir sus pasivos a corto plazo de manera inmediata.
ACTIVO CORRIENTE-
INV.
PASIVOS CORRIENTES
23068,47
2668,79
PRUEBA ACIDA 8,65
PRUEBA ACIDA 8,65
AÑO 101.272.21- 78.203.74
8.65
2012 2.668.79
166
2. APLICACIÓN DE INDICADORES PARA MEDIR LA ESTRUCTURA
FINANCIERA
INDICADOR DE SOLIDEZ
Indicador de Solidez
INTERPRETACIÓN
Mediante la aplicación de solidez en el Comercial “Mariana de Jesús
Vicente Carrillo” los resultados permiten evaluar la estructura de
financiamiento del activo total, es así que en el período enero a marzo
2012; es de $ 4.09 a 1 lo que significa que la empresa cuenta con este
valor en sus activos totales para pagar las deudas contraídas con
proveedores y terceros por lo tanto está en condiciones de adquirir y
cancelar sus obligaciones.
ACTIVO TOTAL PASIVO TOTAL
148532,59
36357,15
INDICADOR DE SOLIDEZ 4,09
INDICADOR DE SOLIDEZ 4,09
AÑO 148.532.59 4.09
2012 36357.15
167
3. APLICACIÓN DE INDICADORES PARA MEDIR LA ACTIVIDAD DE
LA EMPRESA
INDICADOR DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS
Rotación de Inventarios
PERMANENCIA DE INVENTARIOS
Permanencia de Inventarios
INTERPRETACIÓN
Al realizar el análisis de la Rotación de Inventarios tenemos que en el
período enero a marzo del 2012 ha rotado 0.33 veces lo que equivale a 1
en función al costo de ventas, para lo cual tuvo una permanencia de 272
días en el movimiento de las mercaderías, como resultado podemos
concluir que el inventario se ha mantenido en igual rotación y que las
mercaderías tienen una rotación baja lo cual podría ocasionar perdidas
futuras.
AÑO 14.586.40 0.33 VECES
2012 43.738.50
AÑO 90 TRIMESTRAL 272 días 2012 0.33
168
ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
ROTACIÓN CUENTAS POR COBRAR
PERMANENCIA DE CUENTAS POR COBRAR
Permanencia de Cuentas por Cobrar
2012
30
PERMANENCIA DE CUENTAS POR
COBRAR
PERMANENCIA DE CUENTAS POR COBRAR
AÑO 38.969.63 3.90
VECES 2012 10.000.00
AÑO 90 TRIMESTRAL 30 días
2012 3
169
INTERPRETACIÓN:
En este procedimiento relacionamos las ventas sobre cuentas por cobrar,
resultados que nos indica que en período enero a marzo del 2012 ha
existido una rotación de 3.90 veces que se ha cobrado durante este
período, y que si lo dividimos para los 90 días trimestre del período
analizado obtenemos que los clientes no han cancelado sus deudas; lo
cual no es favorable para la empresa mantener una cartera de crédito
vencida, como es notable la empresa debería buscar políticas de cobro ya
que contaría con dinero que puede invertirse.
ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES
ROTACIÓN ACTIVOS FIJOS
VENTAS ACTIVOS TOTALES
38969,63
148532,59
ROTACION DE ACTIVOS FIJOS 0,26
ROTACION DE ACTIVOS FIJOS 0,26
AÑO 38.969.63 0.26
veces 2012 148.532.59
170
INTERPRETACIÓN
Esta razón de notación de activos totales es muy importante para conocer
lo que la empresa invierte y cuanto está ganando por dicha inversión,
aplicando este indicador se muestra que en el período de enero a marzo
2012 el Comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo” la rotación de
activo total es 0.26 veces en función a las ventas; es decir, que por cada
dólar que invirtió obtuvo como ganancia $ 0.26 centavos en función de
las ventas.
4. APLICACIÓN DE INDICADORES PARA RESULTADOS DE LAS
OPERACIONES
CAPITAL DE TRABAJO NETO
Capital Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
AÑO 101.272.21 – 2.668.79
98.603.42
2012
171
INTERPRETACIÓN:
El Capital de trabajo demuestra la cantidad de dinero que dispone la
empresa para el desarrollo normal de sus actividades propias, por lo tanto
la aplicación de este índice muestra que en el período enero a marzo del
2012 la empresa disponía de un capital de $ 98.603.42 lo que indica que
su capital de trabajo es considerable lo que es muy favorable para la
empresa al adquirir nuevas inversiones e obligaciones.
CAPITAL DE TRABAJO NETO SOBRE EL TOTAL DE ACTIVOS
Capital Trabajo
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
101272,21
2668,79
CAPITAL TRABAJO 98603,42
CAPITAL TRABAJO 98603,42
AÑO 101.272.21 – 2.668.79 0.66
2012 148.532.59
172
INTERPRETACIÓN
Luego de aplicar la razón financiera del Capital de Trabajo Neto sobre
total de Activos tenemos el siguiente resultado: en el período enero a
marzo 2012 tenemos un valor de $ 0.66 centavos; esto nos indica que
dicha empresa dispone de los recursos suficientes en el supuesto caso
que desee liquidar todos sus pasivos a corto plazo.
5. INDICADORES DE RENTABILIDAD
MARGEN NETO
Margen Neto
ACTIVO CORR. -
PASIVO CORRIENTE
ACTIVOS TOTALES
98603,42 148532,59
CAPITAL DE TRABAJO NETO
SOBRE LOS ACTIVOS 0,66
CAPITAL DE TRABAJO NETO SOBRE LOS ACTIVOS 0,66
AÑO 14.078.35 36.13 %
2012 38.969.63
173
INTERPRETACIÓN:
El índice de rentabilidad sobre las ventas refleja que la misma es
considerable en el período de enero a marzo 2012 con 36.13% por cada
dólar de ventas, en conclusión podemos informar que se debe a que el
margen de utilidad bruto en el periodo enero a marzo es relativamente
alto debido al aumento de ventas tarifa 0%, en consecuencia es un
negocio que ha mantenido en el mercado obteniendo considerables
utilidades.
RENDIMIENTO DEL PATRIMONIO
Rendimiento del Patrimonio
UTILIDAD NETA VENTAS NETAS
14078,35
38969,63
MARGEN NETO 36,13%
MARGEN NETO 36,13%
AÑO 14.078.35 12.55 %
2012 112.175.44
174
INTERPRETACIÓN:
En el Comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo” con relación al
rendimiento patrimonial este indicador nos demuestra que el aporte
patrimonial del propietario se expresa en los siguientes valores obtenidos
para el período enero a marzo 2012 se obtuvo un rendimiento del 12.55%
en función de la utilidad neta por sus ventas realizadas; lo que es
favorable para la empresa pero que se recomienda aplicar nuevas
políticas para que el rendimiento patrimonial vaya en aumento en los
siguientes períodos.
RENDIMIENTO DEL ACTIVO TOTAL
Rendimiento del Activo Total
UTILIDAD NETA PATRIMONIO
14078.35 112175.44
RENDIMIENTO PATRIMONIAL 12,55%
RENDIMIENTO PATRIMONIAL 12,55%
AÑO 14.078.35 9.48 %
2012 148.532.59
175
INTERPRETACIÓN
La utilidad frente a la inversión propia en el período enero a marzo 2012,
resulta suficiente para una empresa de este tipo, ya que por cada dólar de
activo generó 9.48% de utilidad neta; esto debido a que se manejan
costos al por mayor.
6. INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
NIVEL DE ENDEUDAMIENTO
Nivel de Endeudamiento
UTILIDAD NETA TOTAL ACTIVOS
14.078.35
148532,59
RENDIMIENTO ACTIVO TOTAL
9,48%
RENDIMIENTO ACTIVO TOTAL 9,48%
AÑO 36.357.15 24.48 %
2012 148.532.59
176
INTERPRETACIÓN:
El presente indicador muestra que el Comercial “Mariana de Jesús
Vicente Castillo”, tiene invertido en activos $ 148.532.59 y en pasivos
36.357.15 en el período enero a marzo del 2012 en conclusión el
propietario cuenta con activos propios ya que el valor de las obligaciones
es significativo frente al activo.
APALANCAMIENTO TOTAL
Apalancamiento Total
TOTAL PASIVO TOTAL ACTIVO
36357.15
148532.59
NIVEL DE ENDEUDAMIENTO 24,48%
NIVEL DE ENDEUDAMIENTO 24,48%
AÑO 36.357.15 32.41%
2012 112.175.44
177
INTERPRETACIÓN
Este indicador nos permite establecer cuantas veces el Patrimonio está
comprometido con el Pasivo, lo que quiere decir que para el período
enero a marzo 2012 se estuvo el patrimonio comprometido en un 32.41%
en comparación con el financiamiento original de terceros y los recursos
de su propietario lo cual significa que el patrimonio con el que cuenta la
empresa no está comprometido con terceros.
PASIVO TOTAL PATRIMONIO
36357.15
112175,44
APALANCAMIENTO OPERATIVO
32,41%
APALANCAMIENTO OPERATIVO 32,41%
178
DISCUSIÓN
179
g.) DISCUSIÓN
La realidad socio-económica del cantón Huaquillas, provincia de El Oro,
se ha especializado por ser netamente comercial desde hace muchos
años se dedica a la compra y venta de productos principal actividad por
ser frontera con Perú, es así como la EMPRESA COMERCIAL “MARIANA
DE JESUS VICENTE CASTILLO” se forma por iniciativa de la señora
Mariana Vicente, cuyo número de R.U.C. es, 0703582551001 sus
actividades inicio el 27 Septiembre de 1999 desde entonces su actividad
se ha desarrollado significativamente pero su control contable, conlleva
muchos problemas es por ello que se propuso el presente trabajo
investigativo, la misma dada la problemática percibida por la falta de una
Organización Contable y Aplicación de Indicadores Financieros
inadecuada que propone una mínima estructura organizacional con un
manual de funciones, lo que contribuirá para que en el futuro, esta
empresa comercial marche de mejor manera, lo mismo en relación a la
parte contable, frente a un deficiente control contable y a la determinación
empírica de los costos de ventas, se plantea un sistema de contabilidad
que ayude a determinar costos unitarios y globales y generar información
contable confiable para la toma de decisiones.
Se plantea por lo tanto disminuir los gastos administrativos y realizar un
mejor control contable. Esta actividad adicional solicita de una decisión
180
de la dueña para invertir de una manera adecuada en productos de
buena calidad pero sobre todo mucha variedad.
También se plantea el control de sus activos fijos implantados por:
Muebles y Enseres, vehículo los mismos que no llevan un control de sus
depreciaciones, situación que también afecta económicamente a la
empresa, se debe realizar constataciones periódicas que permitan la
obtención de saldos reales, por ultimo es importante que aplique
indicadores financieros para que se ayude distinguiendo si es favorable y
evite perjuicios al negocio.
181
CONCLUSIONES
Y
RECOMENDACIONES
182
h.) CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
Al haber terminado con el trabajo de investigación se llego a las
siguientes conclusiones:
Se efectúo el diagnostico del objeto de investigación, en este tema del
comercial “Mariana de Jesús Vicente Castillo”, en donde se comprobó
que no tenía un sistema contable, sino simplemente un registro de
anotaciones de todas las ventas al contado y a crédito, en un
cuaderno simple, sin ningún orden.
En el proceso del trabajo de investigación, se desempeñaron los
objetivos de forma integra, puesto que la dueña del comercial logró
conocer la rentabilidad de su negocio y la situación financiera.
Se comprobó que no existe un plan de cuentas, acoplado a los
requerimientos y características del negocio, manejando el sistema
numérico punteado, guía de cuentas que reúne características de
flexibilidad, capaz de ser reformado, extendido o limitado, según las
características; así mismo proporcionando aplicarlo en caso de hacer
uso de un sistema computarizado, mas adelante.
183
Como se sugiere en la práctica desarrollada, es habitual en este tipo
de negocios particulares, no se acata a las normas de control interno;
como es el caso del uso del dinero en efectivo, así mismo no se lo
deposita de acuerdo a los preceptos recomendables.
La dueña conoció el movimiento del sistema contable planteado y
aplicado, ante ello se ha propuesto hacer uso del mismo en el futuro.
184
RECOMENDACIONES
Que la Gerente-propietaria del Comercial “Mariana de Jesús Vicente
Castillo”, adopte el Sistema Contable especificado a través del
presente trabajo de investigación, el mismo que se ha planteado en
función a las características especificas del negocio.
Que la propietaria del negocio aplique confidentemente las decisiones
referentes a la actividad empresarial en base a la información creada
del sistema contable planteado, puesto que este reúne las condiciones
adecuadas para facilitar información ventajosa.
Operativamente se recomienda que evada el uso del dinero en
efectivo, para ello que se realice los pagos mediante cheques a la
orden y en caso de flujos menores hacerlo mediante el fondo de caja
chica.
Que emane a contratar los servicios de un Contador Profesional, a fin
de que adopte el Sistema Contable con una mayor imparcialidad, así
mismo para que proceda con una evaluación permanente del mismo.
185
Que la propietaria comunique a los demás negociantes, sobre la
importancia que incita el uso de la contabilidad para la obtención de
información apropiada para la toma de decisiones.
186
BIBLIOGRAFÍA
187
i.) BIBLIOGRAFÍA
1. BENJAMIN Franklin Enrique. Organización de Empresas. Análisis,
diseño y estructura. 2001. McGraw-Hill.
2. Brighan Eugene. Fundamentos de Administración Financiera.
Doceava Edición. McGraw-Hill. Pág. 111-112.
3. EDICIONES LEGALES. Régimen de Compañías. Editorial corporación
MYJ. Quito- Ecuador, Marzo 2003. Págs. 5-10.
4. EDICIONES LEGALES. Régimen de Compañías. Editorial corporación
MYJ. Quito- Ecuador, Marzo 2003. Pág. 30.
5. GRECO, O. Diccionario contable. Segunda edición. Ediciones
VALLETA. Buenos Aires-Argentina, 2001. pág. 186.
6. HARGADON, Bernard. Principios de Contabilidad. Editorial NORMA.
Colombia, 2001. Pág. 11.
7. MORENO FERNANDEZ Joaquín. Contabilidad Superior. Segunda
edición. EDIT. CECSA, P 179-199.
8. ORTIZ, A. Héctor. Análisis Financiero Aplicado. Decima Edición. Pág.
55-71.
9. Registro Oficial No. 242. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria.
10. Reglamento de Facturación. Resolución Servicio de Rentas Internas.
Ecuador. Hiperlink. Web.
11. SARMIENTO, Rubén. 2001. Contabilidad General. Sexta Edición. Pág.
286.
12. VAZCONEZ, Vicente. CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO
XXI. Pág. 25-27.
ANEXOS
COMERCIAL “MARIANA DE JESÚS VICENTE CASTILLO”
CALCULO DE AJUSTES
CALCULO DE PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cuentas incobrables 1%
Cuentas x Cobrar 10,000 = * 1% = 100/12 = 8,33 mensual
8,33 x 3 meses = 24,99 Trimestral
CALCULO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Depreciación Equipo Computo Valor en Libros 1000
Valor Residual 33% Vida Util 3 años 1,000 - 330= 670/3= 223,33 Depreciación Anual
223,33/12= 18.61 18,61 * 3meses= 55,83 Trimestral
Depreciación Muebles y Enseres Valor en Libros 4.17
Valor Residual 10% Vida Util 10años 4,170 - 417= 3,753/10= 375,30 Anual
375,30/12= 31,27mensual 31,27 * 3 = 93,81 Trimestral
Depreciación Vehículo Valor en Libros 44000 Valor Residual 20% Vida Util 5años 44000-8800= 35200/5= 7040 Anual
7040 / 12= 586.66 Mensual 586,66 * 3= 1.759,98 Trimestral
TRANSACCIONES DEL MES DE
ENERO
TRANSACCIONES DEL MES DE
FEBRERO
TRANSACCIONES DEL MES DE
MARZO
ÍNDICE
ÍNDICE
Portada……………………………………………………………….. i
Certificación………………………………………………………….. ii
Autoría………………………………………………………………… iii
Agradecimiento………………………………………………………. iv
Dedicatoria……………………………………………………………. v
a.) Titulo………………………………………………………………. 2
b.) Resumen…………………………………………………………. 4
c.) Introducción………………………………………………………. 11
d.) Revisión de Literatura…………………………………………… 14
e.) Materiales Y Métodos…………………………………………… 59
f.) Resultados………………………………………………………… 61
Contexto Empresarial………………………………………… 62
Plan de cuentas………………………………………………. 66
Inventario inicial………………………………………………. 69
Estado de situación inicial…………………………………… 72
Memorándum de operaciones……………………………… 73
Libro diario…………………………………………………….. 107
Libro mayor……………………………………………………. 128
Balance de comprobación……………………………………. 145
Hoja de trabajo………………………………………………… 146
Estado de Resultados………………………………………… 147
Estado de Situación Financiera…………………………….... 148
Estado de Flujo de Efectivo………………………………….. 150
Balance General………………………………………………. 151
Evaluación de la Estructura Financiera……………………… 153
Aplicación de indicadores…………………………………….. 165
g) Discusión…………………………………………………………… 178
Conclusiones y recomendaciones……………………………… 181
Bibliografía…………………………………………………………. 186
Anexos……………………………………………………………… 188