outline pmk retur
TRANSCRIPT
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK2010
PMK NOMOR 65/PMK.03/2010 TATA CARA PENGURANGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
ATAU PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH ATAS BARANG KENA PAJAK YANG DIKEMBALIKAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
ATAS JASA KENA PAJAK YANG DIBATALKAN
OUTLINE
• Policy Statement• Dasar Hukum• Muatan Pasal• Tanggal Berlaku
Policy Statement
• PPN atas penyerahan BKP dan/atau JKP yang dikembalikan/dibatalkan, baik seluruhnya maupun sebagian, dapat dikurangkan dari PPN yang terutang dalam Masa Pajak terjadinya pembatalan tersebut
Dasar Hukum
Pasal 5A ayat (1), (2) dan (3) UU PPNAyat (1) Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan
Pajak Penjualan atas Barang Mewah atas penyerahan Barang Kena Pajak yang dikembalikan dapat dikurangkan dari Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang dalam Masa Pajak terjadinya pengembalian Barang Kena Pajak tersebut.
Ayat (2) Pajak Pertambahan Nilai atas penyerahan Jasa Kena Pajak yang dibatalkan, baik seluruhnya maupun sebagian, dapat dikurangkan dari Pajak Pertambahan Nilai yang terutang dalam Masa Pajak terjadinya pembatalan tersebut.
Ayat (3) Ketentuan mengenai tata cara pengurangan Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan pengurangan Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana dimaksud pada ayat (2) diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
Muatan Pasal
Pasal 1 : Definisi
Pasal 2 : Konsekuensi Retur BKP dan JKP
Pasal 3 : Saat Pengembalian & Pembatalan
Pasal 4 : Nota Retur
Pasal 5 : Nota Pembatalan
Pasal 6 : Saat Pengurangan PK, PM, harta, dan biaya
Pasal 7 : Pencabutan
Pasal 8 : Tanggal Berlaku
Pasal 1 : Definisi (1)
• Pembeli BKP: OP / badan yang menerima atau seharusnya menerima penyerahan BKP dan yang membayar atau seharusnya membayar harga BKP tersebut
• Penerima JKP: OP/ badan yang menerima atau seharusnya menerima penyerahan JKP dan yang membayar atau seharusnya membayar Penggantian atas JKP tersebut
• PKP Penjual: PKP yang melakukan penyerahan BKP
Pasal 1 : Definisi (2)
• PKP Pemberi JKP: PKP yang melakukan penyerahan JKP.
• Pengembalian BKP: pengembalian BKP baik sebagian maupun seluruhnya oleh Pembeli BKP.
• Pembatalan JKP: pembatalan seluruhnya atau sebagian hak atau fasilitas atau kemudahan oleh penerima JKP
Pasal 2: Konsekuensi Retur BKP dan JKP (1)
(1) Konsekuensi atas retur BKPa. Bagi PKP Penjual
mengurangi PK dan PPnBM yang terutangb. Bagi Pembeli, mengurangi:
b. PM dan PPnBM PKP pembeli BKP; c. biaya atau harta bagi PKP pembeli; d. biaya atau harta bagi pembeli yang bukan
PKP
Pasal 2: Konsekuensi Retur BKP dan JKP (2)
(2). Konsekuensi atas retur JKPa. Bagi PKP Penjual: mengurangi PK yg terutangb. Bagi Pembeli, mengurangi:
• PM dari PKP penerima JKP; • biaya atau harta bagi PKP penerima JKP;
ataub. biaya atau harta bagi penerima JKP yang
bukan PKP.(3). Pengembalian BKP dianggap tidak terjadi dalam hal
BKP yang dikembalikan diganti dengan BKP yang sama, baik dalam jumlah fisik, jenis maupun harganya, oleh PKP Penjual yang bersangkutan.
Pasal 3: Saat Pengembalian & Pembatalan
(1) Saat pengembalian BKP: saat BKP tersebut dikembalikan oleh Pembeli
(2) Saat pembatalan JKP: saat dilakukannya pembatalan seluruhnya atau sebagian hak atau fasilitas atau kemudahan oleh Penerima Jasa
Pasal 4 & 5: Nota Retur/Pembatalan (1)
Nota Retur paling sedikit harus memuat Nota Pembatalan paling sedikit harus memuat
nomor urut Nota Retur Nomor Nota Pembatalan
nomor, kode seri, dan tanggal Faktur Pajak dari BKP yang dikembalikan
Nomor, kode seri dan tanggal Faktur Pajak dari JKP yang dibatalkan
nama, alamat, dan NPWP Pembeli nama, alamat, dan NPWP Penerima Jasa
nama, alamat, NPWP PKP Penjual nama, alamat, NPWP PKP Pemberi JKP
jenis barang, jumlah Harga Jual Barang Kena Pajak yang dikembalikan
jenis jasa dan jumlah Penggantian JKP yang dibatalkan
PPN atas BKP yang dikembalikan, atau PPPnBM yang dikembalikan
PPN atas JKP yang dibatalkan
tanggal pembuatan Nota Retur tanggal pembuatan Nota Pembatalan
nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani Nota Retur
Nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani Nota Pembatalan
Pasal 4 & 5: Nota Retur/Pembatalan (2)
Nota Retur Nota Pembatalan
Saat pembuatan saat BKP dikembalikan saat JKP dibatalkan
Rangkap Minimum 2: PKP Penjual dan arsip pembeliJika pembeli bukan PKP: dibuat rangkap 3, + KPP Pembeli
Minimum 2: PKP Penjual dan arsip pembeliJika pembeli bukan PKP: dibuat rangkap 3, + KPP Pembeli
Pengembalian BKP/Pembatalan JKP dianggap tidak terjadi dalam hal:
- Tidak mencantumkan keterangan secara lengkap
- Tidak dibuat pada saat BKP dikembalikan
- Tidak menyampaikan lembar 3 ke KPP Pembeli
-Tidak mencantumkan keterangan secara lengkap
-Tidak dibuat pada saat JKP dikembalikan
-Tidak menyampaikan lembar 3 ke KPP Pembeli
Pasal 6: Saat Pengurangan PK, PM, harta, dan biaya
• Pengurangan PK atau PK dan PPnBM oleh PKP Penjual dan/atau PKP Pemberi Jasa Kena Pajak dilakukan dalam Masa Pajak saat terjadinya pengembalian BKP atau pembatalan JKP.
• Pengurangan PM, pengurangan harta, atau pengurangan biaya, oleh Pembeli atau Penerima Jasa dilakukan dalam Masa Pajak saat terjadinya pengembalian BKP atau pembatalan JKP
Matriks Retur BKP
PKP Penjual PembeliMengurangi PK dan PPn BM
• PKP :- Mengurangi PM dan PPnBM- Mengurangi biaya atau harta
• Bukan PKP:- Mengurangi biaya atau harta
Pengurangan dilakukan dalam masa pajak saat pengembalian BKP
Pengurangan dilakukan dalam masa pajak saat pengembalian BKP
Matriks Retur JKP
PKP Penjual PembeliMengurangi PK • PKP :
- Mengurangi PM - Mengurangi biaya atau harta
• Bukan PKP:- Mengurangi biaya atau harta
Pengurangan dilakukan dalam masa pajak saat pembatalan JKP
Pengurangan dilakukan dalam masa pajak saat pembatalan JKP
Pasal 7: Pencabutan
KMK Nomor 596/KMK.04/1994 tentang Tata Cara Pengurangan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah untuk Barang Kena Pajak yang Dikembalikan dicabut dan dinyatakan tidak berlaku
Pasal 8: Tanggal berlaku
PMK ini berlaku sejak tanggal 1 April 2010 (saat berlakunya UU PPN)
SEKIAN
- END OF SLIDES -