pajak penghasilan umum
DESCRIPTION
PAJAK PENGHASILAN UMUM. Oleh : Muhammad Bahrul Ilmi , SE. M.ESy. PAJAK PENGHASILAN UMUM. Dasar Hukum : UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan yang terakhir diubah oleh UU No. 36 tahun 2008 - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
PAJAK PENGHASILAN
UMUM
Oleh :
Muhammad Bahrul Ilmi, SE. M.ESy
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
PAJAK PENGHASILAN UMUM
Dasar Hukum: UU No. 7 Tahun 1983
tentang Pajak Penghasilan yang terakhir
diubah oleh UU No. 36 tahun 2008
Undang-undang Pajak Penghasilan (PPh)
mengatur pajak atas penghasilan (laba)
yang diterima atau diperoleh orang
pribadi maupun badan Solo Business School_STIE Surakarta 2011
SUBJEK PAJAK DAN WAJIB PAJAK
1. a. Orang Pribadib. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak
2. Badan3. Bentuk Usaha Tetap (BUT)
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
DALAM NEGERI
Pasal 2 ayat (2)SUBYEK PAJAK
LUAR NEGERI
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
BADAN :
YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT KEDUDUKAN
DI INDONESIA
ORANG PRIBADI :
BERTEMPAT TINGGAL/BERADA DI INDONESIA
LEBIH DARI 183 HARI DALAM 12 BULAN; ATAU
DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA DI INDONESIA
DAN MEMPUNYAI NIAT BERTEMPAT TINGGAL
DI INDONESIA
SUBJEK PAJAK DALAM NEGERIPasal 2 ayat (3)
WARISAN YANG BELUM TERBAGISEBAGAI SATU KESATUAN, MENGGANTIKAN YANG BERHAK
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
YANG MENJALANKAN
USAHA ATAU KEGIATAN
MELALUI BUT
DI INDONESIA
ORANG PRIBADI YANG TIDAK BERTEMPAT
TINGGAL DI INDONESIA/BERADA DI INDONESIA
TIDAK LEBIH DARI 183 HARI DALAM 12 BULAN
DAN BADAN YANG TIDAK DIDIRIKAN DAN
TIDAK BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA
SUBJEK PAJAK LUAR NEGERIPasal 2 ayat (4)
YANG MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA BUKAN DARI MENJALANKAN USAHA ATAU KEGIATAN MELALUI BUT DI INDONESIA
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIFPasal 2A ayat (1),(2),(3),(4) dan (5)
Subjek Pajak DN
ORANG PRIBADI
MULAI :- SAAT DILAHIRKAN- SAAT BERADA ATAU
BERNIAT TINGGALDI INDONESIA
BERAKHIR :- SAAT MENINGGAL- MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK
SELAMANYA
Subjek Pajak LN
SELAIN BUT
MULAI :- SAAT MENERIMA/
MEMPEROLEHPENGHASILAN DARI
INDONESIA
BERAKHIR :- SAAT TIDAK LAGI
MENERIMA/ MEMPEROLEH PENG-HASILAN DARI IND
WARISAN YG BELUM TERBAGI
MULAI :SAAT
TIMBULNYAWARISAN
BERAKHIR :- SAAT WARISANSELESAI
DIBAGIKAN
BADAN
MULAI :- SAAT DIDIRKAN
- BERKEDUDUKAN DI INDONESIA BERAKHIR :
-SAAT DIBUBARKAN ATAU TIDAK LAGIBERKEDUDUKAN DI INDONESIA
BUT
MULAI :-SAAT MELAKUKAN USAHA/KEGIATAN
MELALUI BUT DI INDONESIA BERAKHIR :
- SAAT TIDAK LAGI MENJALANKANUSAHA/KEGIATAN MELALUI BUT
DI INDONESIA
TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK
BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING
PEJABAT-PEJABAT PERWAKILAN
DIPLOMATIK DAN KONSULAT ATAU PEJABAT-PEJABATLAIN
DARI NEGARA ASING, DAN ORANG-ORANG YG DIPERBANTUKAN KEPADA MEREKA YG BEKERJA PADA DAN BERTEMPAT TINGGAL BERSAMA-SAMA MEREKA DGN SYARAT BUKAN WNI DAN DI INDONESIA TDK MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN DI LUAR JABATAN ATAU PEKERJAANNYA TERSEBUT SERTA NEGARA YBS MEMBERIKAN PERLAKUAN TIMBAL BALIK
ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN OLEH MENKEU DGN SYARAT INDONESIA MENJADI ANGGOTANYA DAN TDK MENJALANKAN USAHA / KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA SELAIN PEMBERIAN PINJAMAN KPD PEMERINTAH YG DANANYA BERASAL DARI IURAN PARA ANGGOTA
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
OBJEK PAJAKPASAL 4 AYAT (1)
P E N G H A S I L A N
SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG :
- Diterima atau diperoleh Wajib Pajak, - Berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, - Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak,
DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
PENGHASILAN TERTENTU Pasal 4 ayat (2)
- Bunga deposito/tabungan- Transaksi saham dan sekuritas di bursa efek- Pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan- Penghasilan tertentu lainnya
PENGENAAN PAJAKNYA
DIATUR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH
(PP)
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
PENGHASILAN TERTENTU YANGPENGENAAN PAJAKNYA TELAH DIATUR OLEH
PERATURAN PEMERINTAH (PP)
4. PENGHASILAN DARI BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO SBI ( PP No. 131 TAHUN 2000)
3. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN (PP No. 79 TAHUN 1999)
5. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN ( PP No. 5 TAHUN 2002 )
2. PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN ( PP No. 132 TAHUN 2000)
1. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK ( PP No. 14 TAHUN 1997)
6. PENGHASILAN BERUPA BUNGA/DISKONTO OBLIGASI YG DIJUAL DI BURSA EFEK ( PP No. 6 TAHUN 2002)
7. PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI (PP No. 140 TAHUN 2000)
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK Pasal 4 ayat (3)
BANTUAN ATAU SUMBANGAN TERMASUK ZAKAT YG DITERIMA BADAN AMIL ZAKAT/LEMBAGA AMIL ZAKAT DAN PENERIMA ZAKAT YG BERHAK
WARISAN
HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YG DITERIMA OLEH BADAN SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU PENYERTAAN MODAL
PENGGANTIAN/IMBALAN DALAM BENTUK NATURA DAN/ATAU KENIKMATAN DARI WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH
PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DENGAN ASURANSI KESEHATAN/KECELAKAAN/JIWA/ DWIGUNA DAN BEA SISWA
HARTA HIBAHAN DENGAN SYARAT TERTENTU
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
DASAR PENGENAAN PAJAK( D P P )
Penghasilan Kena Pajak (WP badan) = Penghasilan Netto
Penghasilan Kena Pajak (WP Orang Pribadi)=Penghasilan Netto - PTKP
CARA MENGHTIUNG PENGHASILAN KENA PAJAK (PKP)
MENGGUNAKANPEMBUKUAN
MENGGUNAKAN NORMAPERHITUNGAN PENGHASILAN
NETTO
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
MENGGUNAKANPEMBUKUAN
Penghasilan Kena Pajak (WP badan)
= Penghasilan Netto
= Penghasilan Bruto – Biaya yang diperkenankan UU PPh Penghasilan Kena Pajak (WP Orang Pribadi)
= Penghasilan Netto – PTKP
= ( Penghasilan Bruto – Biaya yang diperkenankan UU PPh ) - PTKP
MENGGUNAKAN NORMAPERHITUNGAN PENGHASILAN NETTO
Wajib Pajak yang boleh menggunakan Norma Perhitungan Penghasilan Netto adalah Wajib Pajak Orang Pribadi dengan Syarat :
1. Pendapatan Bruto kurang dari Rp. 4.800.000.000 per Tahun
2. Mengajukan permohonan dlm jangka waktu 3 bln pertama tahun buku
3. Menyelenggarakan Pencatatan
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
Besarnya PTKP setahun yang berlaku saat ini adalah:
1. Rp 15.840.000,00 untuk diri WP orang pribadi
2. Rp 1.320.000,00 tambahan untuk WP yang kawin
3. Rp 15.840.000,00 tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami, dengan syarat:
- Penghasilan istri tidak semata-mata diterima atau diperoleh dari satu pemberi kerja yang telah dipotong pajak berdasarkan ketentuan dalam UU PPh pasal 21, dan
- Pekerjaan istri tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau anggota keluarga lain
4. Rp 1.320.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus satu derajat serta anak angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya (maksimal 3 orang)
TARIF PAJAK PENGHASILAN (PPH) BERDASARKAN PASAL 17 UU PPH, UNTUK
WP ORANG PRIBADI DALAM NEGERI
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak Sampai dengan Rp. 50.000.000,- 5% Diatas Rp. 50.000.000,- sampai dengan Rp. 250.000.000,-
15%
Diatas Rp. 250.000.000,- sampai dengan Rp. 500.000.000,-
25%
Diatas Rp. 500.000.000,- 30%
Tarif Deviden 10% Tidak memiliki NPWP (Untuk PPh Pasal 21) 20% lebih tinggi
dari yang seharusnya
Tidak mempunyai NPWP untuk yang dipungut /potong(Untuk PPh Pasal 23)
100% lebih tinggi dari yang seharusnya
Pembayaran Fiskal untuk yang punya NPWP Gratis
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
CARA MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN (PPH)
Pajak Penghasilan (Wajib Pajak badan):= Penghasilan Kena Pajak x tarif pasal 17= Penghasilan netto x tarif pasal 17= (Penghasilan bruto – biaya yang diperkenankan UU PPh) x tarif pasal 17
Pajak Penghasilan (WP orang pribadi):= Penghasilan Kena Pajak x tarif pasal 17= (Penghasilan netto – PTKP) x tarif pasal 17= [ (Penghasilan bruto – biaya yang diperkenankan UU PPh) – PTKP ] x tarif pasal 17
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
PENGHASILAN ATAU KERUGIANBAGI WANITA KAWIN
Pasal 8 ayat (1)
SELURUH PENGHASILAN ATAU KERUGIAN BAGI WANITAYANG TELAH KAWIN PADA AWAL TAHUN PAJAK
DIANGGAP SEBAGAI PENGHASILAN ATAU KERUGIAN SUAMINYA
KECUALI
1. PENGHASILAN TSB SEMATA-MATA DITERIMA ATAU DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA YG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21,
DAN
2. PEKERJAAN TSB TIDAK ADA HUBUNGANNYA DENGAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA
SUAMI-ISTRI DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH
Pasal 8 ayat (2) dan (3)
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
HIDUP BERPISAH
MENGADAKAN PERJANJIAN PEMISAHAN HARTA DAN
PENGHASILAN SECARA TERTULIS
DIKEHENDAKI OLEH ISTRI YANG MEMILIH
UNTUK MENJALANKAN HAK
DAN KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA
PENGHITUNGAN PAJAKNYA BERDASAR
- Penghasilan Neto suami isteri digabung
- Besarnya pajak yg harus dilunasi oleh masing-masing suami-isteri, sebanding dgn Penghasilan Neto
PENGHITUNGAN PKP DAN
PENGENAAN PAJAKNYA
DILAKUKAN SENDIRI-SENDIRI
PENGHASILANDARI PEKERJAAN YANG
TIDAK ADA HUBUNGANNYA DENGAN USAHA
ORANG YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA
KECUALI
DIGABUNG DENGANPENGHASILAN ORANG TUANYA
PENGHASILAN ANAK YANG BELUM DEWASAPasal 8 ayat (4)
Solo Business School_STIE Surakarta 2011