Integrantes:Ana GraterolMariangel MeléndezEmily AnduezaYexy LinarezArelys Mujica

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD PEDAGÓGICA EXPERIEMENTAL LIBERTADOR

INSTITUTO PEDAGÓGICO DE BARQUISIMETO“LUÍS BELTRÁN PRIETO FIGUEROA”

PAPELES E INFORMES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA

FINANCIERA

PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cédulas

y documentación que contienen

los datos e información obtenidos por el auditor en

su examen, así como la descripción de

las pruebas realizadas y los resultados de las

mismas sobre los cuales sustenta la opinión que

emite al suscribir su informe

Ana Graterol

Entidad.

Auditoria.

Fecha.

Cuenta.

Firma, Nombre.

INFORMACIÓN QUE DEBEN CONTENER

Soporte real. Comprueba y explica.

Provee un registro histórico.

Sirve de guía subsecuente.

IMPORTANCIA

Ana Graterol

CLASIFICACIÓN

Archivos Permanentes

Reunir los

datos

de naturaleza histórica o

continua relativos a la

presenta auditoria

Archivos Presentes

Contendrá todos

los papeles de trabajo que

se han acumulado durante

el trabajo efectuado, que

se corresponda con el

periodo sujeto a examen

 

Ana Graterol

CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar

Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir…

Debe tener acceso irrestricto a la información concerniente a las operaciones del cliente

Los papeles de trabajo deben ser adecuados y permanentemente protegidos.

Mariangel Meléndez

PLANEACIÓN Y CONTENIDOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Programas de auditoría.Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.Cuestionarios con evaluación de los controles.Asientos de ajuste y de reclasificación.Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.Exactos de actas y otros papeles narrativos.Certificaciones y confirmaciones.Escrituras de constitución y reformas.Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas.

Mariangel Meléndez

Características de la planeación y contenidos de los papeles de trabajo

Cada papel de trabajo debe estar identificado con información.

Lo papeles de trabajo están catalogados y con referencias

cruzadas para ayudar el archivo y organización.

Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de

auditoria que se esta considerando.

Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de

auditoria realizado.

Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir

con los objetivos.

Mariangel Meléndez

Principios de los papeles de trabajo

Rápida localización y

entendimiento fácil por parte de otras

personas

Reflejan en forma clara los datos significativos

contenidos en los registros

La información en los papeles del

auditor debe estar respaldada en los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo no están

limitados a información cuantitativa.

Los papeles de trabajo deben ser revisado por los

supervisores

Mariangel Meléndez

PLANEACIÓN Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Legados o archivosTamaño del ente

Se clasifica para cada ente dos expedientes

A)

• Expediente anual

pertenece a la revisión del año

que cubre

B)

• Expediente del archivo perman

ente que

contiene la

información no cambia.

El archivo

permanente

• Objetivos

siguientes

Emily Andueza

• Partidas aplicables a

varios ejercicios

Objetivo 1

• Resumen de las

políticas y organización

Objetivo 2

• Conservar los papeles

que muestren poco o

ningún cambio

Objetivo 3

Emily Andueza

Extracto de la escritura de constitución

• Catálogos de cuentas y políticas establecidas

Reglamentos de emisión de acciones y obligaciones

• Contratos de arrendamiento, patente, obligaciones

Graficas de organización y responsabilidad de los funcionarios

• Condiciones de planta, proceso de fabricación y principales productos

Extracto de actas de la asamblea General de acciones y la junta directiva

• Análisis de cuentas permanentes tales como terreno, capital social y pasivo a largo plazo

OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE INFORMACIÓN

Emily Andueza

NORMAS PARA LA PREPARACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

Preparados

Planeación,

concepción y

legibilidad

Impresión de

metodología y

orden

Los papeles

de trabajo

Protegidos y

archivados

cuidadosamente

Consultados

fácilmente Los

papeles de

trabajo

Emily Andueza

Nombre del ente, una descripción de la información presentada

Debe utilizarse varias hojas

Contener: nombre de la persona que lo preparo, la fecha y el nombre del encargado

del trabajo, supervisor.

Buen trabajo- provocar situaciones embarazosas

Deben contener índices que los relacionen con la hoja de trabajo.

Emily Andueza

NATURALEZA CONFIDENCIAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO, PROPIEDAD, CONTROL Y PROTECCIÓN

Propiedad del contador publico

• Protegidos de forma permanente

• Preparados en la oficina del ente

Sujeta a las limitaciones de ética

• Servir como punto de referencia para una

entidad

• Nunca Soporte de un registro contable

Relaciones entre el contador publico y el ente

• Es un profesional independiente

• Llevar a cabo sus funciones

Emily Andueza

ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Uniformidad razonable en la organización de los legajos de

auditoriaHojas de trabajo:

conceptos y cifras en el mismo orden de los

estados financieros

Cédulas sumarias: las

cuentas individuales del mayor general que se agrupan como partida de

los estados financieros

Relaciones de cuentas: cuentas de mayor tienen subcuentas se

requiere de cedulas llamadas

Cedulas de detalle o analítica: contener

evidencia de los análisis y pruebas efectuadas para formar opinión

sobre la cuenta

Emily Andueza

ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

archivar Legajos un volumenManejados

cómodamente

Dividirse en tantos legajos sean posible

Extensión del trabajo Auditoria mediana E.

separado Legajo de controlPapeles de trabajo de

administración

Yexy Linarez

SISTEMAS DE ÍNDICE O DE PAPELES DE TRABAJO

Referencias cruzadasSistemas de índices

adecuado

Como ayuda marcar lápiz rojo en la esquina

superior derecha

Con un número o letra uniforme como INDICE

Utilizado hacerse una referencia cruzada

Yexy Linarez

Para designar el activo

• Letras sencillas

pasivo • Letras repetidas

Ingresos y egresos • Cifras de 2 guarismos

En las auditorias se utilizan una combinación alfabética y numérica de índices para los papeles de trabajo

Yexy Linarez

SISTEMAS DE ÍNDICE ALFANUMÉRICO

Los índices deben ser escritos en color rojo

Las cédulas sumarias se identifican con letras mayúsculas

Las cédulas de detalle: índice de sumaria principal seguida del número correlativo separado por “”/”

AAaxx

Yexy Linarez

ASIENTOS DE AJUSTES RECLASIFICACIÓN

Ajustes• Asientos necesarios• Corregir saldos de libros

Reclasificación• Asientos no afectan los libros• Se llevan únicamente en los

papeles de trabajo.

Yexy Linarez

INFORME DE AUDITORIA

Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis

efectuados por los auditores durante la realización de una auditoría.

IMPORTANCIA Y RELEVANCIA DEL INFORME

El producto que vende Auditoría

Se remiten a las más altas autoridades de la organización

Es el medio

Son representativos de la calidad

Cada informe es una carta de presentación de la Auditoría

Yexy Linarez

PRECAUCIONES BÁSICAS

Revisar cifras y datos detenidamente.

Corregir estilo y eliminación de faltas de ortografía, de impresión.

Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditoría.

Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.

Verificar su fundamentación documental y racional.

Yexy Linarez

INFORME ESTÁNDAR DE AUDITORIA

Identifica los estados financieros que han

sido examinados

Describe la naturaleza de auditoria

Expresa la opinión del auditor

Primer párrafo introductorio

Segundo expresa el balance

Tercero opinión de auditor

ESTRUCTURA DEL DICTAMEN ESTÁNDAR

Yexy Linarez

ELEMENTOS DE DICTAMEN ESTÁNDAR

Yexy Linarez

ARELYS MUJICA.

TIPOS DE OPINION.

Las posibilidades que tiene el auditor para rendir su opinión sobre los estados financieros de una entidad son:

LIMPIA O SIN SALVEDAD

OPINION CON SALVEDAD

NEGACION DE OPINION O ADVERSA

ABSTENCION DE OPINION

Arelys Mujica

TIPOS DE OPINION

LIMPIA O SIN SALVEDAD. • Como resultado del examen de los resultados de los estados financieros

• El auditor no tiene oposición en relación al contenido y presentación

• Respeto a la aplicación y uniformidad de los principios contables

• No ha habido restricciones • Si resolver, en el alcance del examen,

y que las relaciones han sido adecuadas, puede rendir un dictamen limpio o sin salvedad

• Pueden surgir circunstancias que necesariamente requieran de un párrafo explicativo adicional o algunas modificaciones de los párrafos.

• Pero no altera o modifica la oposición del auditor

• Debido a que sus conclusiones, acerca del trabajo efectuado sobre los estados financieros

• No cambian en cuanto a la presentación Arelys Mujica

Principios contables de opinión de aceptación general.a) Opinión basada en el trabajo de otro auditorb) Énfasis sobre determinado asuntoc) Falta de constanciad) Incertidumbres

Probable perdida importante Razonablemente probable Remota

e) Capacidad de una entidad como empresa en marchaf) Estados financieros preparados de conformidad con las normas

establecidas por organismos regulares

TIPOS DE OPINION LIMPIA O SIN SALVEDAD.

ARELYS MUJICA. Arelys Mujica

TIPOS DE OPINION

ARELYS MUJICA.

OPINION CON SALVEDAD.El auditor tiene ciertas reservas sobre los estados financieros es un conjunto, pero sin embargo, Se representan razonablemente en todos sus aspectos sustanciales

De conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados

Cuando el auditor llega a conclusiones acerca de expresar una opinión con salvedad

Debe explicar suficientemente las razones que lo condujeron a tal decisión

La explicación debe incluirse en uno o en varios párrafos por separado, precediendo siempre al párrafo de opinión del informe

Por otra parte, debe hacer una referencia, acerca del (o los ) párrafo (s) que indican la (s) salvedad (es)

Arelys Mujica

TIPOS DE OPINION

LIMPIA O SIN SALVEDAD.

En la opinión con salvedad

se debe mencionar en frases como “EXCEPTO

POR” o “CON

EXCEPCION DE”

No se debe utilizar las

frases “SUJETO A”,

“CON LA ANTERIOR

EXPLICACION”

“están representado

s razonablemente en todos los aspectos sustanciales,

cuando se lee en

conjunto con la nota xx ”

Por cuanto no son

suficientemente claras y

pueden presentar confusión

Arelys Mujica

Falta de evidencia

suficiente y competente o limitación

en el alcance

Desviación de un

principio de contabilidad

de aceptación

general

Revelación inadecuada

Cambios en la

contabilización

TIPOS DE OPINION

LIMPIA O SIN SALVEDAD.

Las razones básicas para decidir emitir una opinión con salvedad

Arelys Mujica

ARELYS MUJICA.

TIPOS DE OPINION OPINION ADVERSA O NEGATIVA.

• La expresa un auditor cuando como resultado de su examen, en cuenta que los estados financieros en su conjunto no se presentaron razonablemente.

• De acuerdo con los principios de contabilidad general aceptados, y con razón de que las desviaciones son tan importantes que la expresión de opinión con salvedad no seria adecuada

• Para el caso que el auditor encuentre desviaciones en la aplicación de los principios contables, debe identificar claramente en que consisten esas desviaciones, cuantificar sus efectos en los estados financieros y expresar sus repercusión en su dictamen

Arelys Mujica

ARELYS MUJICA.

• Entre las condiciones que llevan a una opinión negativa seria la violación de los principios de contabilidad general y la relación inadecuada, ya comentada en la opinión con salvedad.

• Lo que debe considerar el auditor, de acuerdo a su juicio personal es la importancia extrema sobre los estados financieros y decidir en consecuencia, si es una opinión con salvedad o una opinión negativa

• Las opiniones negativas no son frecuentes, por lo cuanto los clientes prefieren efectuar los cambios en la contabilidad necesarios para que estén acordes a los principios de contabilidad de aceptación general

TIPOS DE OPINION OPINION ADVERSA O NEGATIVA.

Arelys Mujica

• Al describir la aplicación sobre la situación negativa se debe utilizar uno o varios párrafos

antes del párrafo de opinión. Si el cliente refiere en una nota a

los estados financieros la derivación encontrada de los

principios contables, el párrafo donde se describa la opinión

negativa podrá abreviarse haciendo referencia a la nota

TIPOS DE OPINION

OPINION ADVERSA O NEGATIVA.

Arelys Mujica

ARELYS MUJICA.

TIPOS DE OPINION ABSTENCION DE OPINION

El auditor se abstiene a expresar su opinión sobre los estados financieros en su conjunto , cuando el no puede forjarse un criterio razonable sobre los mismos

Esta situación esa adecuada cuando un ejemplo , el auditor no a efectuado una auditoria con el alcance suficiente .Al abstenerse a emitir la opinión, no debe eximir al auditor de la obligación de incluir cualquier salvedad derivada de la aplicación de principios de contabilidad aceptada general

Para no presentar con función al abstenerse de opinar, el auditor no debe emitir una opinión parcial sobre partidas especificas o individuales de los estados financieros . Se debe utilizar uno o varios párrafos para describir las circunstancias involucradas que motivan a la abstención de opinión

Además se debe modificar el párrafo introductorio y se omitirá el párrafo de alcance. El párrafo de opinión se modificara para indicar que no se emite opinión

GRACIAS POR SU ATENCION