Saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumu

Spēkā no 2010.gada 1.septembra

Mikrouzņēmumu (MU) nodoklis ietver

Personas, kuras var maksāt MU nodokli

MU nodokļa maksātāja kritēriji

1. piemērs

2.piemērsIK “Lācītis”

Darbinieku skaits 5, kur viens no darbiniekiem ir bērna kopšanas atvaļinājumā

Taksācijas gada apgrozījums Ls 60000

IK „Lācītis” atbilst visiem MU nodokļa maksātāja kritērijiemMU darbinieku skaits būtu kopā ar IK īpašnieku

6, tomēr prombūtnē esošs darbinieks (persona, kas atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā) nav iekļaujams darbinieku skaitā

Ierobežojumi MU nodokļa maksātājiem

3.Piemērs Kaspars Ozols ir reģistrēts VID kā saimnieciskās darbības

veicējsDarbinieki ir 3Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000

Vienlaicīgi SIA “Kūciņa” vienīgais dalībnieks un valdes loceklis ir Kaspars OzolsDarbinieku skaits SIA “Kūciņa” ir 3Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000

Kaspars Ozols un SIA “Kūciņa” ir iesnieguši pieteikumu reģistrācijai MU nodokļa maksātāja statusā

Ņemot vērā MU likumā noteiktos kritērijus par MU nodokļa maksātāju var kļūt tikai viens no šiem maksātājiem

MU darbinieki (ne vairāk kā 5)

MU darbinieku ienākums (ne vairāk kā Ls 500 mēnesī)Ir naudas izteiksmē novērtēts naudas,

naturālo vērtību un saņemto pakalpojumu kopums, kas atbilst uz darba līguma pamata gūtajam ienākumam, pēc IIN un VSAOI atskaitīšanas vispārējā kārtībā, piemērojot likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” nosacījumus

4.piemērs – naudas izteiksmē novērtētais MU darbinieka ienākums un tā pārsniegums

Mikrouzņēmumā MU darbinieka darba samaksa mēnesī ir Ls 500MU noslēdz MU darbinieku labā līgumu par

dzīvības apdrošināšanu (ar līdzekļu uzkrāšanu) un veic ik mēnesi apdrošināšanas prēmiju maksājumus par darbinieku Ls 50

MU darbinieka darba ienākums - gūtais labums - Ls 550 mēnesī

MU darbinieka ienākuma pārsniegumam Ls 50 piemēro MU nodokļa likmi 20 %

Ls 50 *20%=Ls 10

Nodoklis MU darbinieku ienākumam

Atvieglojumi MU darbinieku ienākumam

Mikrouzņēmumu darbiniekiVar brīvprātīgi pievienoties valsts sociālajai

apdrošināšanai (VSA)Brīvprātīgās VSA iemaksas tiek veiktas no brīvi

izraudzītiem ienākumiem, kas nepārsniedz Ls 500 mēnesī

MU darbinieks VSA brīvprātīgās iemaksas veic atbilstoši visiem sociālās apdrošināšanas veidiem (likme 2010.gadā 33,09%)

MU darbinieks, kurš sasniedzis pensijas vecumu, brīvprātīgās VSA iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 25,94%)

MU darbinieks, kurš ir izdienas pensijas saņēmējs brīvprātīgās iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, invaliditātes, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 28,41%)

Darba devēja atbildība par darbinieku informēšanuDarba devējs normatīvajos aktos noteiktajā

kārtībā ir atbildīgs par nepatiesu ziņu sniegšanu, ja VID nepamatoti apliecinājis vienošanos ar darbiniekiem par to, ka ir MU nodokļa maksātājs

Darba devējs atlīdzina MU nodokli maksājošā MU darbiniekam nodarītos zaudējumus, ja likumā noteiktajā kārtībā nav informējis darbinieku par to, ka ir MU nodokļa maksātājs

MU statusa iegūšana Jau reģistrētie nodokļu maksātāji

MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt ar nākamā taksācijas perioda 1.janvāri (līdz pirmstaksācijas gada 15 decembrim iesniedzot VID pieteikumu)

Jaunie nodokļu maksātājiMU nodokļa maksātāja statusu var iegūt jau

reģistrējoties Uzņēmumu reģistrā vai Valsts ieņēmumu dienestā

MU nodokļa maksāšanas termiņi un konti MU nodokli maksā 4 reizes gadā par katra ceturkšņa

apgrozījumu līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam

MU maksā VID mājas lapā norādītajos attiecīgajos kontos atbilstoši maksātāja statusam MU nodokļa maksātājs - SIA, IU vai ZZS, kas iepriekšējā

taksācijas periodā no saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma maksāja uzņēmumu ienākuma nodokli

MU nodokļa maksātājs - fiziskā persona, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicējs

MU nodokļa maksātājs - IK, IU vai ZZS, kuras īpašnieks iepriekšējā taksācijas periodā no individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības ienākuma maksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli

MU nodokļa likmes

5.piemērs – par MU darbinieka skaita pārsniegumu

6.piemērs – par MU apgrozījuma pārsniegumuMU apgrozījums ir Ls 75000

MU nodokli aprēķinaLs 70000 piemēro 9% likmi , t.i., MU nodoklis

Ls 6300Ls 5000 pārsniegumam piemēro 20% likmi, t.i.,

MU nodoklis Ls 1000

Kopā valsts budžeta kontā maksājamais MU nodoklis irLs 6300 + Ls 1000 = Ls 7300

MU nodokļa maksātāja apgrozījuma ierobežojuma summa, ja saimnieciskā darbība uzsākta gada vidūLs 70000 nosaka, dalot ar 12 (kalendārā gada

mēnešu skaitu) un reizina ar mēnešu skaitu, kuros maksātājs ir uzsācis saimniecisko darbību

Piemērs2010.gada 15.oktobrī Komercreģistrā ir

reģistrēts IK “Pūcīte” - MU nodokļa maksātājsIK “Pūcīte” MU nodokļa maksātājs 2010.gadā ir 3

mēnešusMU apgrozījuma ierobežojums 2010.gadam

irLs70000/12 mēneši x 3mēneši= Ls 17500

Pārskatu iesniegšana VID

Pārskatu iesniegšana VIDZiņās par darba ņēmējiem norāda sekojošus ziņu

kodus 16, 17 un 18 ziņu kods ir saistīts ar MU statusa iegūšanu 21, 22, 23 un 24 kods ir saistīts ar MU darbinieka statusa

zaudēšanu, uzteikumu vai MU nodokļa maksātāja likvidāciju 35, 36 un 37 ziņu kods ir saistīts ar MU darbinieka statusa

maiņu (piemēro ar nākamo mēnesi) Ja MU darbiniekam nav LR Iedzīvotāju reģistra piešķirtā

personas koda, MU nodokļu maksātājs, iesniedzot VID ziņas par MU darbinieku, iesniedz tā dzimšanas datus (datums, mēnesis, gads) VID šādam MU darbiniekam piešķir unikālu reģistrācijas

numuru, kuru paziņo MU nodokļu maksātājam turpmākai izmantošanai normatīvajos aktos noteiktās informācijas iesniegšanai par attiecīgo MU darbinieku

Zināšanai

Pārskatu precizēšanaMU nodokļa deklarācijas precizējums

neietekmē VSAOI apmēru un sadalījumu pa MU darbiniekiem par periodu, par kuru MU nodokļa deklarācijas precizējums iesniegts

Ja nodokļu maksātājs ir zaudējis MU nodokļa maksātāja statusu, tam ir tiesības iesniegt MU deklarācijas precizējumus, kas nemaina vai palielina maksājamā MU nodokļa apmēru

Saimnieciskās darbības izdevumi (arī pamatlīdzekļu nolietojums) un zaudējumi

Saimnieciskās darbības izdevumi (arī pamatlīdzekļu nolietojums) un zaudējumi

MU nodokļa maksātāja statusa maiņapar MU nodokļa maksātāju var kļūt ar nākamo kalendāro gadu,

izņēmums ir, uzsākot saimniecisko darbībuzaudēt MU nodokļa maksātāja statusu var ar nākamo taksācijas

gadu

MU, kurš nolemj mainīt statusu, to iegūt vai zaudēt, līdz pirmstaksācijas gada 15.decembrim informē VID par to. Zaudējot statusu informē, ka sākot ar taksācijas gada 1.janvāri saimnieciskās darbības ienākumu noteiks saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11. vai 11.1pantu, vai arī kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs

ja tiek pārkāpti MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi (piemēram, MU apgrozījums lielāks par Ls 70000 vai MU darbinieku ienākums pārsniedz Ls 500, darbinieku skaits ir pārsniedzis 5, viens no SIA dalībniekiem ir mainījies un tā ir juridiskā persona) MU zaudē MU maksātāja statusu ar nākamo kalendāro gadu