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AUXILIAR DE CONTABILIDADE MÉTODO, PRINCÍPIOS E CONVENÇÕES CONTÁBEIS

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AUXILIAR DE CONTABILIDADE

MÉTODO, PRINCÍPIOS E CONVENÇÕES

CONTÁBEIS

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PROBLEMA BÁSICO

• Registrar quantitativamente os eventos (origens, como recursos são aplicados e como são transformados)– Registro dos Eventos Econômicos em termos de

fontes (origens) e aplicações (destinações)

• Contas: meio através do qual se registram informações sobre os eventos econômicos de mesma natureza.

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CONTABILIDADE

• As Contas Contábeis dividem-se em dois grandes grupos:

CONTAS PATRIMONIAISCONTAS PATRIMONIAIS CONTAS DE RESULTADOCONTAS DE RESULTADO

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CONTAS PATRIMONIAIS

• Dizem respeito a BENS, DIREITOS e OBRIGAÇÕES para com terceiros e acionistas (o quanto a empresa possui e quanto deve).– Contas do Ativo;– Contas do Passivo;– Contas do Patrimônio Líquido.

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CONTAS DE RESULTADO

• Utilizadas para registrar as RECEITAS e DESPESAS de um período.

• Necessárias para o desenvolvimento do ciclo operacional da empresa e que gera o RESULTADO (LUCRO ou PREJUÍZO).– Contas de Receitas;– Contas de Despesas.

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RESULTADO DO EXERCÍCIO

• Proveniente da contraposição das Contas de Receitas e Despesas do Período ou Exercício Contábil em questão.– Este resultado pode ser de lucro (se as

receitas forem superiores às despesas) ou prejuízo (caso as despesas superem as receitas).

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MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

• Método para registro dos Eventos Econômicos.– Consiste em registrar duplamente os eventos

econômicos, em termos de FONTES e DESTINAÇÕES dos recursos;

– Não há redundância, uma vez que cada registro diz respeito a um aspecto diferente do evento econômico, a saber Fontes e Aplicações dos recursos,

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PARTIDAS DOBRADAS:Os Registros

• São feitos através de uma representação gráfica denominada RAZONETE.

• Para cada conta abriremos um razonete, sendo registradas as operações correspondentes às contas.

• O saldo de cada razonete é transportado para o balanço, no final do exercício.

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RAZONETE

CONTA OU RAZONETE

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REGISTRO NAS CONTAS

• Utilizam-se contas separadas para representar cada tipo de elemento do Ativo, do Passivo e do Patrimônio Líquido.– Cada conta será distinguida das demais pela

denominação. Por exemplo, o dinheiro em mãos será representado pela conta CAIXA.

– Diversos elementos de características semelhantes em uma mesma conta, a qual receberá o nome que melhor represente os elementos agrupados.

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REGISTRO NAS CONTAS

• EXEMPLOS:– Cadeiras, mesas, computadores > “Móveis e

Utensílios”;– Conjunto de pequenas despesas sem

necessidade de discriminação > “Despesas Diversas” / “Despesas Gerais”;

– “Valores a Receber” ou “Contas a Receber”;– “Valores a Pagar” ou “Contas a Pagar”.

• É ACONSELHADA A NUMERAÇÃO OU CODIFICAÇÃO DAS CONTAS

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REGISTRO NAS CONTAS:Movimentações

• Procedimentos para efetuar as movimentações que aumentam e diminuem os saldos.

– CONTAS DO ATIVO;

– CONTAS DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO;– DÉBITO E CRÉDITO DE UM RAZONETE.

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REGISTRO NAS CONTAS:Contas do Ativo

• Lançamento inicial: lado esquerdo do Razonete.

• Aumento das Contas do Ativo: acréscimos são lançados no lado esquerdo do Razonete.

• Diminuição das Contas do Ativo: é feito o lançamento no lado direito do Razonete.

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REGISTRO NAS CONTAS:Contas do Passivo e PL

• Lançamento inicial: lado direito do Razonete.• Aumento das Contas do Passivo e PL:

acréscimos são lançados no lado direito do Razonete.

• Diminuição das Contas do Passivo e PL: é feito o lançamento no lado esquerdo do Razonete.

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RAZONETE

CONTA OU RAZONETE

ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO

BensBens

DireitosDireitos

ObrigaçõesObrigações

PLPL

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DÉBITO E CRÉDITO DE UM RAZONETE

O LADO ESQUERDO CORRESPONDE AOS DÉBITOS.

O LADO DIREITO CORRESPONDE AOS CRÉDITOS

A Diferença entre total de Débitos e total de Créditos de uma contaé o SALDO (Saldo devedor/Saldo sacador)

CONTASEFETUAM-SE LANÇAMENTOS A

DÉBITO PARA CRÉDITO PARA

ATIVO AUMENTAR DIMINUIR

PASSIVO DIMINUIR AUMENTAR

PATRIMÔNIO LÍQUIDO DIMINUIR AUMENTAR

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REGISTRO DAS CONTAS DE RESULTADO

• Relativo às operações que movimentam as contas de Resultado:– Receita;– Despesa;– Custo;– Perdas;– Ganhos.

• O resultado apurado na Demonstração do Resultado do Exercício poderá aumentar ou diminuir o Patrimônio Líquido, uma vez que o Resultado obtido será incorporado ao PL.

• Se a empresa tiver lucro, aumenta o PL.

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REGISTRO DAS CONTAS DE RESULTADO

• A Receita da empresa aumenta (ou proporciona) o lucro da empresa. Assim, a Receita tende a aumentar o PL.

• Nas Contas de PL, os aumentos são lançados no lado direito e as diminuições no lado esquerdo do Razonete.

• Como a Receita aumenta o Patrimônio Líquido, ela será sempre lançada no lado Direito do Razonete.

• A Despesa diminui o lucro e, consequentemente, o Patrimônio Líquido. Portanto, a Despesa será sempre lançada no lado Esquerdo do Razonete.

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Exemplo

Cia Transportadora S/A

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Exemplo

• Operação 1 – Constituição da Cia Transportadora com um Capital de R$ 900.000,00 aplicado totalmente na conta Bancos Bank;

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CC BANCOS BANK

(1) 900.000

CAPITAL

900.000 (1)

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Exemplo

• Operação 2 – Aquisição de veículos por R$ 800.000,00, à vista;

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CC BANCOS BANK

(1) 900000

CAPITAL

900.000 (1)

VEÍCULOS

800.000 (2)

800.000 (2)

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Exemplo

• Operação 3 – Aquisição de móveis e utensílios a prazo por R$ 120.000,00, o comprovante da dívida são notas promissórias;

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CC BANCOS BANK

(1) 900.000

800.000 (2)

CAPITAL

900.000 (1)

VEÍCULOS

(2) 800.000

MÓVEIS

(3) 120.000

CONTAS A PAGAR

120.000 (3)

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Exemplo

• Operação 4 – Obtenção de Financiamento no valor de R$ 200.000,00;

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CC BANCOS BANK

(1) 900.000

800.000 (2)

CAPITAL

900.000 (1)

VEÍCULOS

(2) 800.000

MÓVEIS

(3) 120.000

CONTAS A PAGAR

120.000 (3)

TÍTULOS A PAGAR

200.000 (4)

(4) 200.000

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Exemplo

• Operação 5 – Aquisição de materiais de escritório por R$ 50.000,00, sendo 50% pagos a vista e o restante a prazo;

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CC BANCOS BANK

(1) 900.000

800.000 (2)

CAPITAL

900.000 (1)

VEÍCULOS

(2) 800.000

MÓVEIS

(3) 120.000

CONTAS A PAGAR

120.000 (3)

TÍTULOS A PAGAR

200.000 (4)

(4) 200.000

25.000 (5)

25.000 (5)

MATERIAL DE ESCRITÓRIO

(5) 50.000

275.000

145.000

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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

• Método das partidas dobradas: escrituração de cada operação sempre feita através de um débito ou um crédito de igual valor.

• O valor total dos saldos credores deve ser igual ao dos saldos devedores.

• Essas igualdades podem ser verificadas periodicamente – relação de todas as contas em demonstrativos chamados Balancetes de Verificação.

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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

CONSTRUTORA ÁTOMO S/ABalancete de verificação em 9/3/2013 (valores em R$)

CONTASSALDOS

DEVEDORES CREDORES

Caixa 60.000 -

Contas a receber 9.000 -

Materiais 78.000 -

Terrenos 31.000 -

Móveis e Utensílios 50.000 -

Contas a pagar - 58.000

Capital -

228.000 228.000

TOTAL DEVEDORES:

228.000

TOTAL DEVEDORES:

228.000

TOTAL CREDORES:

58.000

TOTAL CREDORES:

58.000

228.000 - 58.000

228.000 - 58.000

170.000CAPITAL170.000

CAPITAL170.000

TOTAL CREDORES:

228.000

TOTAL CREDORES:

228.000

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AUXILIAR DE CONTABILIDADE

MÉTODO, PRINCÍPIOS E CONVENÇÕES

CONTÁBEIS

FIM