patvirtinta - radvanduo.ltradvanduo.lt/pdf/ras_.pdf · naudingumas – ras informacija išsami,...

1 iš 32

PATVIRTINTA

UAB „Radviliškio vanduo“ direktoriaus

2015 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. ĮV – 35

UAB „RADVILIŠKIO VANDUO“ GERIAMOJO VANDENS TIEKIMO, NUOTEKŲ

TVARKYMO, ATSISKAITOMŲJŲ APSKAITOS PRIETAISŲ PRIEŽIŪROS IR

VARTOTOJŲ APTARNAVIMO VEIKLOS BEI NEREGULIUOJAMOS VEIKLOS

VERSLO VIENETŲ REGULIAVIMO APSKAITOS SISTEMOS APRAŠAS

I. BENDROJI DALIS

1. Uždaroji akcinė bendrovė „Radviliškio vanduo“ (toliau Bendrovė) – tai struktūrinių

padalinių visuma, užtikrinanti nepertraukiamą geriamojo vandens tiekimą, nuotekų tvarkymą

bei teikianti kitas paslaugas.

2. Reguliavimo apskaitos sistemos (toliau RAS) tikslas – sudaryti prielaidas įgyvendinti

Lietuvos Respublikos geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo įstatyme nustatytus

tikslus ir padidinti geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo veiklos kainodaros

skaidrumą, atskleisti verslo vieneto veiklos rezultatus per ataskaitinį laikotarpį bei sąnaudų

formavimąsi.

3. Apskaitos atskyrimo pricipai:

3.1. Priežastingumas – ataskaitinio laikotarpio pajamos, sąnaudos ir turtas tiesiogiai arba

netiesiogiai paskirstomos pagal veiklas, kurios nulėmė tą pajamų uždirbimą, sąnaudų

atsiradimą, turto įsigijimą.

3.2. Objektyvumas – atsiskaitymo laikotarpio uždirbtų pajamų, sąnaudų ir turto

paskirstymas atliekamas nešališkai, neiškreipiant rezultatų.

3.3. Pastovumas – skirtingais ataskaitiniais laikotarpiais taikoma ta pati RAS, išskyrus

atsiradus reikšmingiems įvykiams ar aplinkybėms, arba reguliuojančiai institucijai reikalaujant

pakeisti sistemą.

3.4. Skaidrumas – kiekviename pajamų, sąnaudų ir turto paskirstyme verslo vienetams etape

bei suvestinėse galima aiškiai, skaidriai ir nesudėtingai nustatyti pajamas, sąnaudas ir turtą

pagal verslo vienetus ir paslaugas.

3.5. Patikimumas – užtikrinama, kad pateikiama informacija tiksliai atspindėtų finansinę

būklę, joje nebūtų klaidų ir nukrypimų nuo teisės aktų.

1.1.Kaupimas – ataskaitinio laikotarpio sąnaudos ir pajamos įtraukiamos į RAS ir

paskirstomos, vadovaujantis pajamų uždirbimo faktu.

1.2.Naudingumas – RAS informacija išsami, suprantama informacijos gavėjams.

4. RAS aprašas parengtas, vadovaujantis Valstybinės kainų ir energetikos kontrolės komisijos

2006 m. gruodžio 21 d. nutarimu Nr.O3-92. Nauja redakcija – 2014 m. gruodžio 19 d.

nutarimas Nr.O3-942 „Dėl Valstybinės kainų ir energetikos kontrolės komisijos 2006 m.

gruodžio 21 d. nutarimo Nr.O3-92 „Dėl geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo

paslaugų kainų nustatymo metodikos pakeitimo“; (TAR, Nr.2014-20717).

5. RAS Bendrovėje tvarkoma, atsižvelgiant į Bendrovės veiklos specifiką, vadovaujantis

buhalterinės apskaitos duomenimis, geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo veiklą

reglamentuojančiais teisės aktais, VKEKK nutarimais bei RAS.

6. Buhalterinė apskaita Bendrovėje tvarkoma vadovaujantis patvirtinta apskaitos politika, LR

buhalterinės apskaitos įstatymu, verslo apskaitos standartais bei kitais Lietuvos Respublikos

įstatymais, nutarimais, direktyvomis ir kitais teisės aktais.

7. Bendrovės finansiniai metai sutampa su kalendoriniais metais – pradžia sausio 1 d. pabaiga

gruodžio 31 d.

8. Pagrindinės dokumento sąvokos:

2 iš 32

8.1. Verslo vienetas – logiškai išskiriama visos bendrovės vykdomos veiklos dalis, skirta tam

tikros grupės paslaugoms sukurti. Verslo vienetas yra atsakingas už pajamas, sąnaudas bei

eksploatuojamą turtą. Verslo vienetą sudaro visi Bendrovės ištekliai, tų išteklių

transformavimo veiklos ir (ar) procesai, susiję su šios grupės paslaugų vertės kūrimu ir tokių

paslaugų teikimu galutinių paslaugų gavėjams

8.2. Paslauga – verslo vieneto veiklos procese sukurta vertė. Paslaugos nustatytos remiantis

Metodikos nuostatomis išskiriant reguliuojamas veiklos paslaugas bei kitas paslaugas.

Paslauga – galutinis sąnaudų, pajamų ir turto paskirstymo objektas.

8.3. Nešiklis – paskirstymo kriterijus, kuriuo vadovaujantis konkrečioms pajamų, sąnaudų ar

turto sumos yra priskiriamos paslaugoms. Siekiama, kad naudojamas nešiklis geriausiai

atspindėtų priežastingumo ryšį tarp skirstomų pajamų, sąnaudų ar turto straipsnio ir tos

paslaugos, kuriam priskiriama atitinkama suma, būtų ekonomiškai pagrįstas, logiškai

pateisinamas ir nustatytas nediskriminaciniais pagrindais.

8.4. Tiesioginės sąnaudos – sąnaudos, kurių atsiradimą (susiformavimą) ir apimtį lėmė

konkrečios paslaugos ir jų apimtis ataskaitiniu laikotarpiu ir kurias galima tiesiogiai ir

vienareikšmiškai priskirti konkrečioms paslaugoms.

8.5. Netiesioginės sąnaudos – tai sąnaudos, kurių atsiradimą (susiformavimą) lėmė keletos

paslaugų grupė, vidinis procesas ar jų grupė, ir kurių sąsajumas su konkrečiomis paslaugomis

yra netiesioginis ir kurios paskirstomos paslaugoms taikant nešiklius, pagrįstus logika ir

priežastingumo principu.

8.6. Bendrosios sąnaudos – sąnaudos, skirtos Bendrovės bendram veiklos palaikymui, kurios

su konkrečia paslauga nesiejamos nei tiesiogiai, nei netiesiogiai ir jas paskirstant nėra

galimybių įgyvendinti priežastingumo principą.

8.7. Nepaskirstytinos sąnaudos - ataskaitiniu laikotarpiu patiriamos sąnaudos, kurios

nebūtinos nei reguliuojamų kainų paslaugoms teikti (reguliuojamų kainų paslaugų (produktų)

vertei kurti), nei užtikrinti reguliuojamos veiklos nepertraukiamumą, saugumą ir stabilumą

8.8. Sąnaudų paskirstymas – visų patirtų sąnaudų tvarkymas bendrovės teikiamų paslaugų

savikainos nustatymui.

II. REGULIAVIMO APSKAITOS SISTEMA

9. Reguliavimo apskaitos sistema (RAS) apibrėžiama kaip veiklos apskaitos, apimančios

apskaitos atskyrimą ir sąnaudų paskirstymą, sistema, sukurta ir naudojama reguliavimo

tikslais.

Bendrovės reguliavimo apskaitos sistemą sudaro:

9.1. RAS informacija – informacija, apdorojama ir naudojama Reguliavimo apskaitos

sistemoje;

RAS informaciją sudaro:

- Pirminiai RAS informacijos šaltiniai:

Buhalterinės apskaitos informacija (žr. III skyrių);

Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto informacija (žr. IV

skyrių).

- Antriniai RAS informacijos šaltiniai:

3 iš 32

Paskirstymo nešikliai (Priedas Nr. 6) ir apskaičiuotos jų reikšmės;

Bendrovės vidaus tvarkos dokumentai.

9.2. RAS struktūra – RAS informacijos grupavimo struktūra ir detalumas;

RAS struktūrą sudaro RAS informacijos grupavimo objektai:

- Išlaidų objektai – pirminiai apskaitos informacijos grupavimo centrai. Pagal išlaidų

objektus valdymo apskaitos tikslais grupuojama visa pirminė apskaitos informacija

(žr. V skyrių);

- Paskirstymo centrai – tarpiniai apskaitos informacijos grupavimo centrai, kuriems

priskirta netiesioginių sąnaudų arba turto informacija paskirstoma paslaugoms

netiesiogiai (žr. VI skyrių).

- Paslaugos – galutiniai apskaitos informacijos grupavimo centrai, į kuriuos apskaitos

atskyrimo metu paskirstoma visa pirminė apskaitos informacija (žr. VII skyrių),

išskyrus nepaskirstytinąsias sąnaudas.

9.3. RAS procesai – RAS informacijos surinkimo, apdorojimo ir panaudojimo etapai,

kurių eigoje apdorojama apskaitos informacija ir parengiama reguliacinė atskaitomybė.

RAS procesus sudaro:

- Buhalterinės apskaitos informacijos perkėlimas (žr. VIII.1. skyrių);

- Pajamų paskirstymas (žr. VIII.2. skyrių);

- Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo sąnaudų apskaičiavimas

(žr. VIII.3. skyrių);

- Sąnaudų ir ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto vertės paskirstymas (žr.

VIII.4. ir VII.5. skyrius).

III. BUHALTERINĖ APSKAITA

10. Buhalterinė apskaita Bendrovėje vedama naudojant Buhalterinės apskaitos programas

„Progra“ ir „Alfitas“.

11. Reguliavimo apskaitoje naudojama visa buhalterinės apskaitos informacija, išskyrus

ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo (amortizacijos) sąnaudas.

12. Nusidėvėjimo sąnaudos reguliavimo apskaitos tikslais perskaičiuojamos taip, kad atitiktų

Metodikoje nustatytus nusidėvėjimo normatyvus.

13. Buhalterinėje apskaitoje naudojama:

13.1.Bendrovės veiklos poreikiams pritaikytas sąskaitų planas (Priedas Nr. 1);

13.2. išlaidų straipsniai (Priedas Nr. 2) ir išlaidų objektai (Priedas Nr. 3), kurie leidžia

Bendrovei įgyvendinti Metodikos reikalavimus apskaitos atskyrimo srityje.

IV. ILGALAIKIO MATERIALIOJO IR NEMATERIALIOJO TURTO

APSKAITA

14. RAS tikslais naudojamas ilgalaikio materialiojo/ nematerialiojo turto sąrašas atitinka

buhalterinės apskaitos ilgalaikio materialiojo/ nematerialiojo turto sąrašą.

4 iš 32

15. Į ilgalaikio turto sąrašą įtraukiami visi turto vienetai, kuriuos Bendrovė valdė ataskaitinio

laikotarpio pradžioje ir įgijo ataskaitinio laikotarpio metu, t.y. įtraukiamas ir ataskaitinio

laikotarpio metu parduotas arba nurašytas turtas.

16. Ilgalaikio turto vienetai yra suskirstyti pagal Metodikoje ir jos prieduose numatytus turto

pogrupius (Priedas Nr. 7). Kiekvienas turto vienetas priskiriamas Metodikoje numatytam turto

pogrupiui atsižvelgiant į jo naudojimo paskirtį ir pobūdį. Kiekvienas turto vienetas

priskiriamas tik vienam turto pogrupiui.

17. Turto įsigijimo (pradinė) vertė vertinama pagal buhalterinėje apskaitoje registruotą turto

įsigijimo vertę.

18. Vertinant turto vertę, atskleidžiama, kokia turto vertės dalis sukurta už Europos Sąjungos

struktūrinių fondų, dotacijų ar subsidijų lėšas, vartotojų ir ūkio subjekto lėšas.

19. Turto rekonstravimo, remonto ir pan. atlikti darbai registruojami reguliavimo apskaitoje

turto dalyje tuomet, kai jie pagerina turto naudingąsias savybes ir (arba) pailgina turto naudingo

tarnavimo laiką. Tokiu atveju padidinama turto įsigijimo vertė, taikant galiojantį turto

nusidėvėjimo (amortizacijos) skaičiavimo laikotarpį apskaičiuojamas metinio nusidėvėjimo

sąnaudų dydis, kuriuo kasmet mažinama turto likutinė vertė.

20. Ilgalaikio turto, kurio negalima priskirti tiesiogiai konkrečioms paslaugoms, vertė

paskirstoma netiesiogiai atitinkamoms paslaugoms pagal tai, kokiu mastu šis turtas

naudojamas paslaugos tiekimo veikloje. Taikomas atskiras paskirstymo nešiklis kiekvienai

turto grupei.

21. Ilgalaikio turto, kuris yra naudojamas bendram veiklos palaikymui (užtikrinimui), vertė

paskirstoma paslaugoms proporcingai pagal jiems tiesiogiai ir netiesiogiai priskirto ilgalaikio

turto vertę.

22. Reguliuojamos veiklos paslaugoms nepriskiriama:

22.1. plėtros darbų vertė, iki ilgalaikio turto vienetų, kurių formavimui buvo atliekami plėtros

darbai, eksploatacijos pradžios;

22.2. prestižo vertė;

22.3. investicinio turto vertė;

22.4. finansinio turto vertė;

22.5. atidėtojo mokesčio turto vertė;

22.6. kito ilgalaikio turto vertė;

22.7. ilgalaikio turto (bet kurios kategorijos) vertės pokytis, susijęs su ilgalaikio turto

perkainojimo veikla;

22.8. nebaigtos statybos vertė, nenaudojamų, esančių atsargose ilgalaikio turto vienetų vertė;

22.9. ilgalaikio turto vienetų vertės dalis, sukurta už Europos Sąjungos struktūrinių fondų,

dotacijų ar subsidijų lėšas;

22.10. eksploatuojamo, tačiau Bendrovės balanse nesančio, ilgalaikio turto vertė.

V. IŠLAIDŲ OBJEKTAI

23. Išlaidų objektai – tai Bendrovės naudojami kaštų centrai, kuriems paskirstoma visa

ataskaitinio laikotarpio sąnaudų ir ilgalaikio materialiojo (nematerialiojo) turto

informacija.

5 iš 32

24. Kiekvienas išlaidų objektas turi anksto numatytą, jam priskirtos apskaitos informacijos

paskirstymo paslaugoms principą ir pagal tai yra skirstomi į šiuos tipus:

24.1. Tiesioginiai išlaidų objektai - šie išlaidų objektai atitinka Metodikoje numatytas

reguliuojamas paslaugas. Jiems priskirta apskaitos informacija priskiriama konkrečiai

paslaugai tiesiogiai;

24.2. Netiesioginiai išlaidų objektai - šiems išlaidų objektams priskiriamos sąnaudos (turtas),

patirtos teikiant daugiau nei vieną paslaugą arba teikiant paslaugas netiesiogiai.

Netiesioginiams išlaidų objektams priskirta apskaitos informacija priskiriama Paskirstymo

centrams ir paskirstoma paslaugoms netiesiogiai, naudojant paskirstymo nešiklius;

24.3.Bendrieji išlaidų objektai - šie išlaidų objektai yra susiję su administracinėmis veiklomis.

Bendriesiems išlaidų objektams priskirta apskaitos informacija paskirstoma paslaugoms

proporcingai, atsižvelgiant į paslaugoms tiesiogiai ir netiesiogiai priskirtą apskaitos

informaciją;

25. Bendrovės naudojamų išlaidų objektų sąrašas pateikiamas Priede Nr.3.

VI. PASKIRSTYMO CENTRAI

26. Paskirstymo centrai naudojami skirstant netiesioginiams išlaidų objektams priskirtas

sąnaudas ir turtą.

27. Sąnaudų paskirstymo centrai atitinka Metodikoje nurodytas sąnaudų kategorijas. Turto

paskirstymo centrai atitinka Metodikoje nurodytas turto grupes.

28. Paskirstymo centrams priskirta apskaitos informacija paskirstoma paslaugoms netiesiogiai,

naudojant paskirstymo nešiklius;

29. Kiekvienam paskirstymo centrui gali būti taikomas skirtingas paskirstymo nešiklis.

30. Paskirstymo centrų ir jiems taikomų paskirstymo nešiklių sąrašai pateikiamas Priede Nr. 4.

VII.VERSLO VIENETAI IR PASLAUGOS

31. Bendrovės teikiamos paslaugos sudaro galutinius paskirstymo objektus, kuriems

paskirstoma Bendrovės finansinė informacija.

32. Detalus verslo vieneto paslaugų sąrašas ir paslaugų aprašymai pateikiami lentelėje žemiau:

Nr. Verslo vienetas,

paslauga Aprašymas

1. Geriamojo vandens tiekimas

1.1. Geriamojo vandens

gavyba

vandens, kuris atitinka teisės aktų nustatytus geriamojo

vandens saugos ir kokybės reikalavimus arba kuris tinka

šitokiam vandeniui paruošti, surinkimas iš vandeningojo

sluoksnio ar natūralaus šaltinio specialiais įrenginiais


ruošimas

gamtinio vandens savybių gerinimas fizikiniais, cheminiais

ir biologiniais metodais, kad jis atitiktų teisės aktais

6 iš 32

Nr. Verslo vienetas,

paslauga Aprašymas

nustatytus geriamojo vandens saugos ir kokybės

reikalavimus bei tenkintų vandens vartotojų poreikius


pristatymas

visuma techninių, organizacinių priemonių, kuriomis

užtikrinamas geriamojo vandens pristatymas vartotojams ir

abonentams (įskaitant pristatymą transporto priemonėmis)

2. Nuotekų tvarkymas

2.1. Nuotekų surinkimas

centralizuotais nuotekų

surinkimo tinklais

nuotekų paėmimas iš jų susidarymo vietos ir

transportavimas skirstomaisiais ir magistraliniais tinklais

2.2. Nuotekų transportavimas

asenizacijos transporto

priemonėmis

nuotekų paėmimas iš jų susidarymo vietos ir

transportavimas asenizacijos transporto priemonėmis

2.3. Nuotekų valymas teršalų šalinimas iš nuotekų

2.4. Nuotekų dumblo

tvarkymas

nuotekų dumblo tankinimas, apdorojimas prieš anaerobinį

apdorojimą, anaerobinis apdorojimas ir sausinimas,

džiovinimas, kompostavimas, nuotekų dumblo arba jo

komposto išvežimas

3. Atsiskaitomųjų apskaitos prietaisų priežiūros ir vartotojų aptarnavimo veiklos verslo

vienetas

3.1. Atsiskaitomųjų apskaitos

prietaisų priežiūros ir

vartotojų aptarnavimas

Veikla, apimanti apskaitos prietaisų priežiūrą (įrengimą,

pakeitimą, taisymą, metrologines patikras), sąskaitų,

mokėjimo pranešimų apie suteiktas geriamojo vandens

tiekimo ir nuotekų tvarkymo paslaugas parengimą ir

pateikimą vartotojams ir abonentams, vandens suvartojimo

ir mokėjimų apskaitą, vartotojų ir abonentų informavimą

bei kitą su geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo

paslaugų pardavimu susijusią veiklą

4. Kitos nereguliuojamos veiklos verslo vienetas

4.1. Laboratorijos paslaugos Laboratoriniai tyrimai

4.2. Transporto paslaugos Autotransporto ir mechanizmų nuoma

4.3. Patalpų nuoma Patalpų nuoma

4.4. Trumpalaikio turto

pardavimas

Metalo laužo, trumpalaikio turto pardavimas

4.5. Kitos paslaugos Kitos vienkartinės arba netipinės įmonės veiklai paslaugos

VIII. RAS ATSKAITOMYBĖS PARENGIMAS

VIII.1. Apskaitos informacijos perkėlimas

33. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje Buhalterinės apskaitos informacija ir Ilgalaikio materialiojo

(nematerialiojo) turto apskaitos informacija perkeliama į Reguliavimo apskaitos sistemą, t.y. RAS

modelio pagalba sugrupuojama pagal Reguliavimo apskaitoje naudojamas pajamų, sąnaudų ir

turto kategorijas, grupes ir pogrupius.

7 iš 32

34. Buhalterinės apskaitos ir Reguliavimo apskaitos sąnaudų grupavimo sąsajos pateikiamos

Priede Nr. 2.

VIII.2. Pajamų paskirstymas

35. Ataskaitinio laikotarpio Bendrovės pajamos paskirstomos tiesiogiai teikiamoms paslaugoms,

sudarančioms verslo vienetus, remiantis atsiskaitymų su vartotojais ir abonentais sistemos įrašais

ir apmokėjimui išrašytų sąskaitų (sąskaitų tvarkymo sistemos) informacija.

VIII.3. Ilgalaikio materialiojo (nematerialiojo) turto nusidėvėjimo sąnaudų apskaičiavimas

36. Skaičiuojant ilgalaikio materialiojo (nematerialiojo) turto nusidėvėjimo sąnaudas naudojami

Metodikoje nustatyti ir turto nusidėvėjimo (amortizacijos) skaičiavimo laikotarpiai (Priedas

Nr. 5), taikant tiesiogiai proporcingo nusidėvėjimo (amortizacijos) skaičiavimo metodą.

37. Nusidėvėjimo sąnaudos skaičiuojamas turto pogrupių lygmenyje, t.y. kiekvieno turto pogrupio

pradinė vertė dalinama iš tam konkrečiam turto pogrupiui numatyto nusidėvėjimo normatyvo.

VIII.4. Sąnaudų paskirstymas paslaugoms

38. Ataskaitinio laikotarpio sąnaudų skirstymas vykdomas žemiau nurodyta tvarka:

38.1. I etapas – identifikuojamos nepaskirstytinos sąnaudos;

38.2. II etapas – paskirstomos tiesioginės sąnaudos;

38.3. III etapas – paskirstomos netiesioginės sąnaudos;

38.4. IV – paskirstomos bendrosios sąnaudos.

I etapas – nepaskirstytinų sąnaudų identifikavimas:

39. Sąnaudos, priskirtos nepaskirstytinoms, tolesniame paskirstymo procese nedalyvauja.

40. Detalus nepaskirstytinų sąnaudų sąrašas pateikiamas Priede Nr. 2.

II etapas – tiesioginis sąnaudų paskirstymas:

41. Visiems tiesioginiams išlaidų objektams priskirtos sąnaudos tiesiogiai priskiriamos

konkrečioms Bendrovės teikiamoms paslaugoms.

III etapas – netiesioginis sąnaudų paskirstymas:

42. Netiesioginiams išlaidų objektams priskirtos sąnaudos priskiriamos paskirstymo centrams ir

naudojant paskirstymo nešiklius paskirstomos paslaugoms (žr. Priedą Nr. 4)

43. Kiekvienas paskirstymo centras turi iš anksto numatytą paskirstymo nešiklį, kurio pagalba

paskirstymo centrui priskirtos sąnaudos paskirstomos paslaugoms. Kiekvienam paskirstymo

centrui priskirtos sąnaudos paskirstomos paslaugoms proporcingai pagal joms priskirtą nešiklio

reikšmę.

44. Apskaičiuotos skaitinės ataskaitinio laikotarpio nešiklių reikšmės pateikiamos kartu su metine

reguliacine atskaitomybe.

IV etapas - bendrųjų sąnaudų paskirstymas:

45. Sąnaudos priskirtos bendriesiems išlaidų objektams paskirstomos paslaugoms proporcingai

pagal tiesiogiai ir netiesiogiai toms paslaugoms priskirtų pastoviųjų sąnaudų sumą.

46. Tokių sąnaudų suma neturi viršyti 10 proc. paskirstytinų sąnaudų sumos.

8 iš 32

VIII.5. Ilgalaikio materialiojo (nematerialiojo) turto vertės paskirstymas

47. Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto vertės paskirstymas atliekamas analogiškai

sąnaudų paskirstymui (žr. VIII.5 skyrių), atskirai skirstant kiekvieną turto vienetą ir jo finansinę

informaciją (pradinę vertę, likutinę vertę, nusidėvėjimo sąnaudas).

9 iš 32

PRIEDAS NR. 1

SĄSKAITŲ PLANAS

Sąskaitos

numeris Pavadinimas

0 Nebalansinė sąskaita

02 Pirkėjai

024 Pirkėjų skolos

027 Pinigai

043 Skolos tiekėjams

05 Sutarties vykdymas Rangovai

06 Sutarties vykdymas Užsakovai

09 Sutarties suma

1 ILGALAIKIS TURTAS

11 NEMATERIALUSIS TURTAS

111 Plėtros darbai

1111 Plėtros darbų atlikimo savikaina

1118 Plėtros darbų vertės amortizacija (-)

1119 Plėtros darbų vertės sumažėjimas

112 Prestižas

1120 Prestižo įsigijimo savikaina

1128 Prestižo vertės amortizacija (-)

1129 Prestižo vertės sumažėjimas (-)

113 Patentai, licencijos

1130 Patentų, licencijų įsigijimo savikaina

1138 Patentų, licencijų vertės amortizacija (-)

1139 Patentų, licencijų vertės sumažėjimas (-)

114 Programinė įranga

1140 Programinės įrangos įsigijimo savikaina

1148 Programinės įrangos vertės amortizacija (-)

1149 Programinės įrangos vertės sumažėjimas (-)

115 Kitas nematerialusis turtas

1150 Kito nematerialiojo turto įsigijimo savikaina

1153 Išankstiniai mokėjimai už nematerialųjį turtą

1158 Kito nematerialiojo turto vertės amortizacija (-)

1159 Kito nematerialiojo turto vertės sumažėjimas (-)

12 MATERIALUSIS ILGALAIKIS TURTAS

120 Žemė

1200 Žemės įsigijimo savikaina

1201 Žemės perkainotos vertės dalis

1204 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdoma žemė

12040 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos žemės įsigijimo savikaina

12041 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos žemės perkainotos vertės dalis

12049 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos žemės vertės sumažėjimas (-)

10 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas

1209 Žemės vertės sumažėjimas (-)

121 Pastatai ir statiniai

1210 Pastatų įsigijimo savikaina

12111 Vandentiekio tinklai

12112 Nuotekų tinklai

1212 Ruošiami naudoti pastatai ir statiniai

1214 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomi pastatai ir statiniai

12140 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų pastatų ir statinių įsigijimo savikaina

12141 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų pastatų ir statinių perkainotos vertės dalis

12142 Ruošiami naudoti pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomi pastatai ir statiniai

12147 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų pastatų ir statinių įsigijimo savikainos

nusidėvėjimas(-)

12148 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų pastatų ir statinių perkainotos vertės dalies

nusidėvėjimas (-)

12149 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų pastatų ir statinių vertės sumažėjimas (-)

12170 Pastatų įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (-)

12171 Statinių įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (-)

12172 Vandentiekio tinklų įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (-)

1273 Nuotekų tinklų įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (-)

1218 Pastatų ir statinių perkainotos vertės nusidėvėjimas (-)

122 Mašinos ir įrenginiai

1220 Mašinų ir įrenginių įsigijimo savikaina

1221 Mašinų ir įrenginių perkainotos vertė dalis

1222 Ruošiamos naudoti mašinos ir įrenginiai

1224 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos mašinos ir įrenginiai

12240 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų mašinų ir įrenginių įsigijimo savikaina

12241 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų mašinų ir įrenginių perkainotos vertės

dalis

12242 Ruošiamos naudoti pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos mašinos ir įrenginiai

12247 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų mašinų ir įrenginių įsigijimo savikainos

nusidėvėjimas (-)


dalies nusidėvėjimas (-)


sumažėjimas (-)

1227 Mašinų ir įrenginių įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (-)

1228 Mašinų ir įrenginių perkainotos vertės dalies nusidėvėjimas (-)

1229 Mašinų ir įrenginių vertės sumažėjimas (-)

123 Transporto priemonės

1230 Transporto priemonių įsigijimo savikaina

1231 Transporto priemonių perkainotos vertės dalis

1232 Ruošiamos naudoti transporto priemonės

1234 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos transporto priemonės

12340 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų transporto priemonių įsigijimo savikaina

12341 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų transporto priemonių perkainotos vertės

dalis

12342 Ruošiamos naudoti pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos transporto priemonės

11 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas

12347 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų transporto priemonių įsigijimo savikainos

nusidėvėjimas (-)

12348 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų transporto priemonių perkainotos vertės


12349 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomų transporto priemonių vertės sumažėjimas

(-)

1237 Transporto priemonių įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (-)

1238 Transporto priemonių perkainotos vertės dalies nusidėvėjimas (-)

1239 Transporto priemonių perkainotos vertės sumažėjimas (-)

124 Kita įranga

1240 Kitos įrangos įsigijimo savikaina

1241 Kitos įrangos perkainotos vertė dalis

1242 Ruošiama naudoti kita įranga

1243 Vandens apskaitos prietaisai

1244 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdoma kita įranga

12440 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos kitos įrangos įsigijimo savikaina

12441 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos kitos įrangos perkainotos vertės dalis

12442 Ruošiama naudoti pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdoma kita įranga

12447 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos kitos įrangos įsigijimo savikainos

nusidėvėjimas (-)

12448 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos kitos įrangos perkainotos vertės dalies

nusidėvėjimas (-)

12449 Pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos kitos įrangos vertės sumažėjimas (-)

12470 Kitos įrangos įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (-)

12473 Vandens apskaitos prietaisų įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (-)

1248 Kitos įrangos perkainotos vertės dalies nusidėvėjimas (-)

1249 Kitos įrangos vertės sumažėjimas (-)

125 Statomas ar rekonstruojamas ilgalaikis materialusis turtas

1250 Nebaigtas statyti ar rekonstruoti ilgalaikis materialusis turtas

12501 Darbo užmokesčio sąnaudos

12502 VSDF sąnaudos

12503 Garantinio fondo sąnaudos

12504 Atostoginių kaupiniai

12505 Nurašytų atsargų sąnaudos

12506 Kitos sąnaudos

1251 Statomo ar rekonstruojamo ilgalaikio materialiojo turto perkainotos vertės dalis

1252 Išankstiniai mokėjimai už nebaigtą statyti ar rekonstruoti ilgalaikį materialųjį turtą

153 Nebaigtas statyti ar rekonstruoti ilgalaikis materialusis turtas (rekonstrukcijos rangovai)

1254 Išankstiniai mokėjimai už nebaigtą statyti ar rekonstruoti ilgalaikį materialųjį turtą

(rekonstrukcijos rangovai)

1259 Statomo ar rekonstruojamo ilgalaikio materialiojo turto vertės sumažėjimas (-)

126 Kitas materialusis turtas

1260 Kito materialiojo turto įsigijimo savikaina

1261 Kito materialiojo turto perkainotos vertės dalis

1262 Ruošiamas nauduti kitas materialusis turtas

1263 Išankstiniai mokėjimai už materialųjį turtą

1263 Kitas pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomas materialusis turtas

12 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas

12640 Kito pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomo materialiojo turto įsigijimo savikaina

12641 Kito pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomo materialiojo turto perkainotos vertės

dalis

12642 Ruošiama naudoti kitas pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomas materialusis turtas

12647 Kito pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomo materialiojo turto įsigijimo savikainos

nusidėvėjimas (-)

12648 Kito pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomo materialiojo turto perkainotos vertės


12649 Kito pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį valdomos materialiojo turto vertės

sumažėjimas (-)

1267 Kito materialiojo turto įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (-)

1268 Kito materialiojo perkainotos vertės dalies sumažėjimas (-)

1269 Kito materialiojo turto vertės sumažėjimas (-)

127 Investicinis turtas

1270 Žemė, kaip investicinis turtas

12700 Žemės, kaip investicinio turto, įsigijimo savikaina

12703 Žemės, kaip investicinio turto, tikrosios vertės pasikeitimas (+/-)

12709 Žemės, kaip investicinio turto, vertės sumažėjimas (-)

1271 Pastatai, kaip investicinis turtas

12710 Pastatų, kaip investicinio turto, įsigijimo savikaina

12713 Pastatų, kaip investicinio turto, tikrosios vertės pasikeitimas (+/-)

12717 Pastatų, kaip investicinio turto, įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (-)

12719 Pastatų, kaip investicinio turto, vertės sumažėjimas (-)

128 Turtas, kuris pagal įstatymus gali būti tik valstybės nuosavybė

1280 Turto, kuris pagal įstatymus gali būti tik valstybės nuosavybė, įsigijimo savikaina

1281 Turto, kuris pagal įstatymus gali būti tik valstybės nuosavybė, perkainotos vertės dalis

1282 Ruošiamas naudoti turtas, kuris pagal įstatymus gali būti tik valstybės nuosavybė

1287 Turto, kuris pagal įstatymus gali būti tik valstybės nuosavybė, įsigijimo savikainos

nusidėvėjimas (-)

1288 Turto, kuris pagal įstatymus gali būti tik valstybės nuosavybė, perkainotos vertės dalies

nusidėvėjimas (-)

1289 Turto, kuris pagal įstatymus gali būti tik valstybės nuosavybė, vertės dalies sumažėjimas (-)

129 Laikinai nenaudojamas (užkonservuotas) turtas

16 Finansinis turtas

160 Investicijos į dukterines ir asocijuotąsias įmones

1600 Investicijos į dukterines įmones

1601 Investicijos į asocijuotąsias įmones

1609 Investicijos į dukterines ir asocijuotąsias įmones vertės sumažėjimas (-)

161 Paskolos asocijuotosioms ir dukterinėms įmonėms

1610 Paskolos dukterinėms įmonėms

1611 Paskolos asocijuotosioms įmonėms

1619 Dukterinių ir asocijuotųjų įmonių abejotinos skolos (-)

162 Po vienerių metų gautinos sumos

1621 Po vienerių metų prekybos skolos

1623 Kitos po vienerių metų gautinos sumos

1624 Po vienerių metų gautinos lizingo (finansinės nuomos) sumos

1629 Abejotinos skolos (-)

13 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas

163 Kitas finansinis turtas

1631 Kitų įmonių nuosavybės vertybiniai popieriai

1632 Ne nuosavybės vertybiniai popieriai

16320 Iki išpirkimo laikomi ne nuosavybės popieriai

16321 Kiti ne nuosavybės vertybiniai popieriai

1633 Išankstiniai mokėjimai už finansinį turtą

1635 Iš išvestinės finansinės priemonės atsirandantis finansinis turtas

1636 Kitas ilgalaikis finansinis turtas

1638 Kito finansinio turto tikrosios vertės pasikeitimas (+/-)

1639 Kito finansinio turto tikrosios vertės sumažėjimas (-)

164 Terminuotieji indėliai

17 Kitas ilgalaikis turtas

170 Atidėtojo pelno mokesčio turtas

173 Išankstinės įmokos pagal nuomos, draudimo ir panašias sutartis

19 Biologinis turtas

191 Daugiamečiai sodiniai

192 Gyvuliai ir kiti gyvūnai

1921 Produktyvieji ir kiti darbiniai gyvuliai

1922 Auginami ir penimi gyvuliai ir kiti gyvūnai

193 Pasėliai

2 TRUMPALAIKIS TURTAS

20 ATSARGOS, IŠANKSTINIAI APMOKĖJIMAI IR NEBAIGTOS VYKDYTI

SUTARTYS

201 Atsargos

20111 Mažavertis turtas

201110 Mažaverčio inventoriaus savikaina

20112 Metalas ir jo gaminiai

201120 Metalas ir jo gaminių savikaina

20113 Santechninės medžiagos

201130 Santechninių medžiagų savikaina

20114 Statybinės medžiagos

201140 Statybinių medžiagų savikaina

20115 Cheminės medžiagos

201150 Cheminių medžiagų savikaina

20116 Elektros prekės

20117 Kuras, degalai

20118 Atsarginės dalys

201180 Atsarginių dalių savikaina

20119 Kitos atsargos

201190 Kitų atsargų savikaina

2012 Nebaigta gamyba

20120 Nebaigtos gamybos savikaina

201200 Nebaigta gamyba, tiesioginės žaliavų atsargos

201201 Nebaigta gamyba, gamybos darbuotojų darbo užmokesčio sąnaudos

201202 Nebaigta gamyba, gamybos darbuotojų VSDF sąnaudos

14 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas

201204 Nebaigta gamyba, marketingo sąnaudos

201205 Nebaigta gamyba, kitos gamybos sąnaudos

201208 Nebaigta gamyba, IT amortizacijos sąnaudos

20129 Nebaigtos gamybos vertės sumažėjimas (-)

2013 Pagaminta produkcija

20130 Pagamintos produkcijos savikaina

20135 Pagaminta produkcija kelyje

20136 Pagaminta produkcija pas trečiuosius asmenis

20139 Pagamintos produkcijos vertės sumažėjimas (-)

2014 Pirktos prekės, skirtos perparduoti

20140 Pirktų prekių, skirtų perparduoti, įsigijimo savikaina

20145 Pirktos prekės, skirtos perparduoti, kelyje

20146 Pirktos prekės, skirtos perparduoti, pas trečiuosius asmenis

20149 Pirktų prekių, skirtų perparduoti, vertės sumažėjimas (-)

2015 Ilgalaikis materialusis turtas, skirtas parduoti

2016 Nematerialusis turtas, skirtas parduoti

2017 Ilgalaikis turtas perkėlimui į trumpalaikį turtą

202 Išankstiniai mokėjimai

2021 Išankstiniai mokėjimai tiekėjams

2023 Išankstiniai mokėjimai biudžetui, išskyrus pelno ,okestį

2024 Būsimųjų laikotarpių sąnaudos

2025 Užstatas

2029 Abejotinos skolos (-)

203 Nebaigtos vykdyti sutartys

2031 Nebaigtų vykdyti sutarčių savikaina

2038 Suminės apskaitos antkainis

2039 Nebaigtų vykdyti sutarčių vertės sumažėjimas

24 PER VIENERIUS METUS GAUTINOS SUMOS

240 Pirkėjų įsiskolinimas (abonentų skolos)

241 Pirkėjų įsiskolinimas (parduotų prekių skolos skolos)

2419 Abejotinos pirkėjų skolos (-)

242 Pirkėjų įsiskolinimas (paslaugų skolos)

243 Kitos gautinos sumos

2431 Gautinas pridėtinės vertės mokestis

24311 Gautinas pridėtinės vertės mokestis (rekonstrukcijos rangovai)

24314 Importo pridėtinės vertės mokestis

24315 Gautinas pridėtinės vertės mokestis iš ES šalių

2432 Biudžeto skola įmonei

2433 Sodros skola įmonei

2434 Kitos gautinos sumos

24342 Kompensacija už šaltą vandenį ir nuotekas

2435 Gautinos iš atskaitingų asmenų sumos

2436 Sukauptos gautinos pajamos

2437 Kitos gautinos sumos (Aplinkos projektų valdymo agentūra)

2439 Kitos abejotinos skolos (-)

15 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas

245 Pirkėjų įsiskolinimas (kitos veiklos paslaugos)

246 Pirkėjų įsiskolinimas (abonentinis mokestis)

248 Paviršinės nuotekos

249 Pirkėjų įsiskolinimas (nuotekų šalinimas)

26 Kitas trumpalaikis turtas

261 Trumpalaikės investicijos

2611 Kitų įmonių nuosavybės vertybiniai popieriai

2612 Ne nuosavybės vertybiniai popieriai

26120 Iki išpirkimo laikomi ne nuosavybės vertybiniai popieriai

26121 Kiti ne nuosavybės vertybiniai popieriai

2613 Kiti vertybiniai popieriai

2615 Iš išvestinės finansinės priemonės atsirandantis finansinis turtas

2618 Trumpalaikių investicijų tikrosios vertės pasikeitimas (+/-)

2619 Trumpalaikių investicijų vertės sumažėjimas (-)

262 Terminuotieji indėliai



2632 Iš anksto sumokėtas pelno mokestis

27 PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI

270 Pinigų ekvivalentai

271 Piniginės lėšos bankų sąskaitose

2710 Piniginės lėšos AB bankas „Swedbank“

27100 Piniginės lėšos AB bankas „Swedbank“, litai

27101 Piniginės lėšos AB bankas „Swedbank“, eurai

2711 Piniginės lėšos AB DnB NORD bankas, litai

2712 Piniginės lėšos AB Šiaulių bankas

2713 Piniginės lėšos AB Ūkio bankas

2714 Piniginės lėšos AB bankas „Swedbank“ (trečio šaukimo plėtra)

2715 Pinigai a.s litais AB SEB bankas

2716 Piniginės lėšos AB bankas „Swedbank“ (antro šaukimo plėtra)

272 Piniginės lėšos kasose

2720 Piniginės lėšos kasose, litais

2725 Piniginės lėšos kasose, valiuta

273 Pinigai kelyje

275 Piniginės lėšos kasos aparatuose

279 Įšaldytos sąskaitos

3 NUOSAVAS KAPITALAS

30 KAPITALAS

301 Įstatinis pasirašytasis kapitalas (pagrindinis kapitalas)

3011 Paprastosios akcijos

3012 Privilegijuotosios akcijos

3013 Darbuotojų akcijos

3014 Pajai

302 Pasirašytasis neapmokėtas kapitalas (-)

303 Akcijų priedai

16 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas

304 Savos (-) akcijos (pajai) (-)

305 Įmonės savininko kapitalas

306 Turtą, kuris pagal įstatymus gali būti tik valstybės nuosavybė, atitinkantis kapitalas

32 Perkainojimo rezervas (rezultatai)

321 Ilgalaikio materialiojo turto perkainojimo rezervas (rezultatai)

322 Finansinio turto perkainojimo rezervas (rezultatai)

33 Rezervai

331 Privalomasis arba atsargos (rezervinis) kapitalas

332 Savoms akcijoms įsigyti

333 Kiti rezervai

34 NEPASKIRSTYTASIS PELNAS (NUOSTOLIAI)

341 Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai)

3411 Pelno (nuostolių) ataskaitoje pripažintas ataskaitinių metų grynasis pelnas (nuostoliai)

3412 Pelno (nuostolių) ataskaitoje nepripažintas ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai)

342 Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai)

3421 Pelno (nuostolių) ataskaitoje pripažintas ankstesnių metų pelnas (nuostoliai)

3422 Pelno (nuostolių) ataskaitoje nepripažintas ankstesnių metų pelnas (nuostoliai)

3423 Ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai) dėl apskaitos politikos keitimo

3424 Ankstesnių metų esminių klaidų taisymo pelnas (nuostoliai)

35 DOTACIJOS IR SUBSIDIJOS

3511 Gautinos dotacijos ir subsidijos (savivaldybės)

3512 Gautos dotacijos ir subsidijos (savivaldybės)

3521 Gautinos dotacijos (ES struktūriniai fondai)

3522 Gautos dotacijos (ES struktūriniai fondai)

39 SUVESTINĖS SĄSKAITOS

390 Suvestinės sąskaitos

3908 Laukimo sąskaita

3908 Laukimo sąskaita

4 MOKĖTINOS SUMOS IR ĮSIPAREIGOJIMAI

40 Po vienerių metų mokėtinos sumos ir ilgalaikiai įsipareigojimai

401 Finansinės skolos

4011 Lizingo (finansinės nuomos) ar panašūs įsipareigojimai

4012 Finansinės skolos kredito įstaigoms

4013 Iš išvestinės finansinės priemonės atsirandantys įsipareigojimai

4014 Kitos finansinės skolos


403 Gauti išankstiniai mokėjimai

4031 Iš pirkėjų gauti išankstiniai mokėjimai

4032 Iš paslaugų gavėjų gauti išankstiniai mokėjimai

4033 Būsimų laikotarpių pajamos

404 Atidėjiniai

4041 Atidėjiniai įsipareigojimams ir reikalavimams padengti

4042 Pensijų ir panašių įsipareigojimų atidėjiniai

4043 Kiti atidėjiniai

405 Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai

17 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas

4051 Atidėtojo pelno mokesčio įsipareigojimai

4052 Kitų atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai

406 Kitos mokėtinos sumos ir ilgalaikiai įsipareigojimai

4061 Ilgalaikiai įsipareigojimai pagal paskolos sutartis

4062 Kiti įsipareigojimai

44 Per vienerius metus mokėtinos sumos ir trumpalaikiai įsipareigojimai

441 Ilgalaikių skolų einamųjų metų dalis

4411 Lizingo (finansinės nuomos) ar panašių įsipareigojimų einamųjų metų dalis

4413 Kitų ilgalaikių skolų einamųjų metų dalis

442 Finansinės skolos

4421 Finansinės skolos kredito įstaigoms

4422 Kitos finansinės skolos

4423 Iš išvestinės finansinės priemonės atsirandantys įsipareigojimai


4430 Prekybos skolos tiekėjams

4431 Kitos skolos

44311 Kitos skolos (Aplinkos projektų valdymo agentūra)

4432 Skolos tiekėjams (rekonstrukcijos rangovai)

4435 Skolos ES šalių tiekėjams

4436 Skolos kitų šalių tiekėjams

444 Gauti išankstiniai mokėjimai

4441 Iš pirkėjų gauti išankstiniai mokėjimai

4442 Iš paslaugų gavėjų gauti išankstiniai mokėjimai

4443 Būsimų laikotarpių pajamos

445 Pelno mokesčio ir panašūs įsipareigojimai

4451 Pelno mokesčio įsipareigojimai

4452 Kiti panašūs įsipareigojimai

446 Su darbo santykiais susiję įsipareigojimai

4461 Mokėtinas darbo užmokestis

4462 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis

4463 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos

4464 Mokėtinos garantinio fondo įmokos

4465 Kitos išmokos darbuotojams

44651 Atsiskaitymai su darbuotojais

4466 Atostoginių kaupiniai

44661 Atostoginių kaupiniai, fondas

44662 Atostoginių kaupiniai, VSDF fondas

4467 Autoriniai atlyginimai

44671 Autoriniai atlyginimai

44672 Autorinių atlyginimų GPM

44673 Autorinių atlyginimų VSD

44674 Autorinių atlyginimų išmokėjimai

447 Atidėjiniai

448 Kitos mokėtinos sumos ir trumpalaikiai įsipareigojimai

4480 Kitos mokėtinos sumos

18 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas

4481 Mokėtini dividendai

4482 Mokėtinos tantjemos

4483 Sukauptos sąnaudos

4484 Mokėtinas pridėtinės vertės mokestis

44841 Mokėtinas pridėtinės vertės mokestis (rekonstrukcijos rangovai)

44842 Mokėtinas pridėtinės vertės mokestis (bendrovės)

44845 Mokėtinas pridėtinės vertės mokestis iš ES šalių

4485 Kiti mokėtini mokesčiai biudžetui

44850 Mokėtini mokesčiai muitinei

44851 Gamtos išteklių mokestis

44852 Taršos mokestis

44856 Nekilnojamo turto mokestis

44857 Žemės mokestis

44858 Kiti mokėtini mokesčiai

4486 Kitos mokėtinos sumos

4488 Kitos mokėtinos sumos ir trumpalaikiai įsipareigojimai

5 PAJAMOS

50 Pardavimo pajamos

500 Pardavimai (vanduo ir nuotekos)

501 Pardavimai (vanduo)

502 Pardavimai (nuotekos)

503 Parduotos prekės

505 Suteiktų paslaugų pajamos

506 Pardavimo pajamos (abonentinis mokestis)

508 Paviršinio vandens nuotekų pajamos)

509 Nuotekų surinkimas mobiliosiomis transporto priemonėmis

510 Nuolaidos, grąžinimai (-)

52 Kitos veiklos pajamos

521 Ilgalaikio turto perleidimo pelnas

522 Kitos netipinės veiklos pajamos

53 Finansinės - investicinės veiklos pajamos

530 Palūkanų pajamos

5301 Palūkanų pajamos (antro šaukimo plėtra)

531 Pajamos iš investicijų, apskaitomų nuosavybės metodu

532 Dividendų pajamos

533 Baudų ir delspinigių pajamos

534 Investicijų perleidimo pelnas

536 Teigiama valiutų kursų pasikeitimo įtaka

537 Iš išvestinės finansinės priemonės atsirandantis pelnas

538 Investicijų perkainojimo pajamos

539 Kitos finansinės ir investicinės veiklos pajamos

54 Pagautė

6 SĄNAUDOS

60 PARDAVIMO SAVIKAINA

601 Vandens tiekimo savikaina savikaina

19 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas


6011 VSDF sąnaudos

6012 Ilgalaikio materialiojo turto vertės nusidėvėjimo sąnaudos


6014 Elektros energijos sąnaudos

6015 Atostoginių kaupinių sąnaudos


60160 Gamtos išteklių mokesčio sąnaudos

60161 Telekomunikacijų sąnaudos

60162 Kanceliarinės, pašto, skelbimų sąnaudos

60163 Komandiruočių sąnaudos

60164 Draudimo sąnaudos


60166 Vandens kokybės monitoringo sąnaudos

60167 Remonto darbų sąnaudos


602 Nuotekų šalinimo savikaina


6021 VSDF sąnaudos






60260 Taršos mokesčio sąnaudos







603 Parduotų prekių savikaina

605 Paslaugų savikaina


6051 VSDF sąnaudos





60560 Mokesčių sąnaudos






20 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas



606 Pardavimo sąnaudos


6061 VSDF sąnaudos












06666 Remonto ir patikros darbų sąnaudos


607 Mechaninės dirbtuvės


6071 VSDF sąnaudos












60766 Remonto sąnaudos


608 Paviršinio vandens nuotekos


6081 VSDF sąnaudos









21 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas






609 Nuotekų surinkimas ir tvarkymas


6091 VSDF sąnaudos













61 VEIKLOS SĄNAUDOS

610 Pardavimo sąnaudos

6100 Komisinių tretiesiems asmenims sąnaudos

6101 Pardavimo paslaugų sąnaudos

6102 Skelbimų ir reklamos sąnaudos

6103 Darbuotojų darbo užmokesčio ir su juo susiję sąnaudos

6104 Kitos pardavimo sąnaudos

6105 Gautos nuolaidos

611 Bendrosios ir administracinės sąnaudos


6111 VSDF sąnaudos


6113 Nematerialiojo turto vertės amortizacijos sąnaudos




6117 Abejotinų ir beviltiškų skolų sąnaudos

61170 Abejotinų skolų sąnaudos

61171 Beviltiškų skolų sąnaudos

6118 Kitos bendrosios ir administracinės sąnaudos






22 iš 32

Sąskaitos

numeris Pavadinimas


61186 Banko komisiniai

61187 Už pinigų surinkimą bendrovėse


6119 Gautos nuolaidos (-)

612 Veiklos mokesčių sąnaudos

6122 Nekilnojamo turto mokesčio sąnaudos

6123 Neatskaitomo pridėtinės vertės mokesčio sąnaudos

6124 Aplinkos teršimo mokesčio sąnaudos

6125 Kitų mokesčių sąnaudos

613 Turto vertės sumažėjimo sąnaudos

6131 Atsargų vertės sumažėjimo sąnaudos

6132 Nematerialiojo turto vertės sumažėjimo sąnaudos

6133 Ilgalaikio materialiojo turto vertės sumažėjimo sąnaudos

6134 Kito turto vertės sumažėjimo sąnaudos

614 Atidėjinių sąnaudos

615 Baudų ir delspinigių sąnaudos

619 Kitos veiklos sąnaudos

62 KITOS VEIKLOS SĄNAUDOS

621 Ilgalaikio turto perleidimo nuostolis

622 Kitos netipinės veiklos sąnaudos


6221 VSDF sąnaudos






63 FINANSINĖS IR INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS

630 Palūkanų sąnaudos

6301 Palūkanų sąnaudos (antro, trečio šaukimo plėtra)

631 Paskolos palūkanos

633 Baudų ir delspinigių sąnaudos

634 Investicijų perleidimo nuostolis

636 Neigiama valiutų kursų pasikeitimo įtaka

637 Iš išvestinės finansinės priemonės atsirandantis nuostolis

638 Investicijų perkainojimo sąnaudos

639 Kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos

64 NETEKIMAI

65 PELNO IR PANAŠŪS MOKESČIAI

651 Ataskaitinių metų pelno ir panašūs mokesčiai

652 Atidėtojo pelno mokesčio sąnaudos (pajamos)

9 BALANSE NEATSPINDĖTOS SĄSKAITOS

23 iš 32

PRIEDAS NR. 2

RAS SĄNAUDŲ GRUPAVIMAS

Sąnaudų grupė Sąnaudų pogrupis

A. Turto sąnaudos

Ilgalaikio turto nusidėvėjimas Nusidėvėjimas

Einamasis remontas ir eksploatacinės medžiagos Medžiagos

Remontas

Gręžinių tamponavimas

Trumpalaikis turtas

Remonto darbai pagal sutartis Remonto darbai

B. Darbo sąnaudos

Darbo užmokestis Darbo užmokestis

Soc. Draudimas Sodros įmokos

Įmokos į garantinį fondą Garantinis fondas

Personalo mokymas, atestavimas Seminarai, mokymai

Darbo saugos priemonės Darbų sauga

C. Elektros energijos

sąnaudos

Elektros energija Elektra

Šilumos energija Šiluma

D. Technologinių

medžiagų sąnaudos Technologinės medžiagos Technologinės medžiagos

E. Kuro sąnaudos Kuras Kuras

F. Transporto paslaugos Transporto paslaugos pagal sutartis Transportas

G. Laboratorijų

paslaugos

Laboratorijų paslaugos Analitės

Vandens kokybės monitoringas

H. Draudimo paslaugos Draudimo paslaugos Draudimas

I. Kitos paslaugos Bankų paslaugos Banko paslaugos

Telekomunikacijos paslaugos Interneto paslauga

24 iš 32


Ryšių paslaugos

Telefonų paslaugos

Teisinės ir konsultacinės paslaugos Teisinės ir konsultacinės paslaugos

Gyventojų įmokų administravimas Pinigų surinkimas

Apskaitos prietaisų metrologinės patikros paslaugos Patikra

Kitos paslaugos pagal sutartis Auditas

Žemės sklypų kadastriniai matavimai

Techninės apžiūros paslaugos

Valymo paslaugos

Utilizavimo paslauga

Registrų centro paslaugos

Projektavimo išlaidos

Kompiuterinės įrangos priežiūros pslaugos

J. Perkamos paslaugos Geriamojo vandens įsigijimo sąnaudos

Nuotekų tvarkymo paslaugų pirkimo sąnaudos

K. Kitos išlaidos

Kanceliarinės, pašto sąnaudos Kanceliarinės prekės

Pašto siuntos, pašto ženklai

Sąskaitų pateikimo, sutarčių sudarymo sąnaudos Sąskaitų pateikimas, sutarčių sudarymas

Rinkodara, informavimo veikla

Administracinės ir kitos sąnaudos Administravimo išlaidos

Apsaugos priemonių išbandymas

25 iš 32


Interjero puošimo išlaidos

Navigacijos sąnaudos

Kelių naudotojo mokestis (vinjetės)

Komunaliniai patarnavimai

Programinės įrangos priežiūra

Nuosavybės registravimas

VKEKK mokestis

Spaudos prenumerata

Sveikatos patikra

Teisės aktų prenumerata

Ūkinės išlaidos

Vykdymo išlaidos

Kitos sąnaudos

L. Mokesčių sąnaudos

Mokesčiai už valstybinius gamtos išteklius Gamtos išteklių mokestis

Mokesčiai už taršą Taršos mokestis iš stacionarių taršos šaltinių

Taršos mokestis iš mobilių taršos šaltinių

Nekilnojamo turto mokesčai Nekilnojamas turtas

Žemės nuomos mokesčiai Žemės mokestis

Kiti mokesčiai Žyminis mokestis

Valstybės rinkliavos (mokestis už vandens monitoringo

derinimą, eismo ribojimą, įvairių leidimų išdavimą ir

pan.)

Neatskaitomas PVM

Pelno mokestis

Nepaskirstytinos

sąnaudos

Abejotinos ir beviltiškos skolos Abejotinos skolos

Baudos ir delspinigiai Baudos, delspinigiai

26 iš 32


Parama, labdara, vartotojų švietimas Parama, labdara

Tantjemų išmokos

Narystės, stojamosios įmokos LVTA nario mokestis

Komandiruočių, personalo vystymo, reprezentacijos,

reklamos, viešųjų ryšių, rinkodaros, komunikacijų

tyrimų, nuotolinių kanalų populiarinimo, įvairių

monitoringų sąnaudos, išskyrus tos, kurios būtinos

reguliuojamai veiklai vykdyti

Komandiruotės išlaidos

Personalo vystymas

Reklama

Reprezentacija

Išmokos pagal kolektyvinę sutartį

Mokymų dalyvių maitinimo, konkursų, parodų,

įvairių renginių organizavimo, dovanų pirkimo,

žalos atlyginimo, vartotojų patirtų nuostolių

atlyginimas, pelno mokesčio nuo dividendų, sporto

salių ir kaimo turizmo paslaugų sąnaudos

Žalos atlyginimas

Renginių organizavimas

Dovanų pirkimas

Sąnaudos įmonės įvaizdžio kūrimui, salių nuomos,

svečių maitinimo ir pan. sąnaudos

Įmonės įvaizdžio kūrimas

Svečių maitinimas

Nenaudojamo, likviduoto, nurašyto, esančio

atsargose ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir palaikymo,

išnuomoto ar panaudos teisėmis perduoto turto

nusidėvėjimo sąnaudos

Nebaigtos statybos ilgalaikio turto sąnaudos

Nusidėvėjimo (amortizacijos) sąnaudų dalis,

priskaičiuojama nuo ilgalaikio turto vienetų vertės

pokyčio, susijusio su perkainojimo veikla

Nusidėvėjimo (amortizacijos) sąnaudos nuo plėtros

darbų, iki ilgalaikio turto vienetų, kurių formavimui

buvo atliekami plėtros darbai, eksploatacijos

pradžios

Nusidėvėjimo (amortizacijos) sąnaudos nuo prestižo,

investicinio turto, finansinio turto

27 iš 32


Nusidėvėjimo sąnaudų skirtumas (perskaičiuotų

pagal Metodikos reikalavimus ir finansinėje

apskaitoje suskaičiuotų)

Palūkanų sąnaudos

Palūkanų sąnaudos

Paskolos palūkanos

Atidėjinių sąnaudos

Kitos reguliuojamos veiklos, kitos nereguliuojamos

veiklos tiesioginės sąnaudos

Kitos reguliuojamos veiklos, kitos nereguliuojamos

veiklos netiesioginės ir administracinės sąnaudos

Kitos nepaskirstytinos sąnaudos (atidėjiniai, kitos

finansinės-investicinės veiklos sąnaudos ir kt.)

Akcijų kurso perskaičiavimas

Valiutų kursai

Nusidėvėjimo (amortizacijos) sąnaudų dalis,

priskaičiuojama nuo ilgalaikio turto vienetų vertės,

sukurtos už Europos Sąjungos struktūrinių fondų

lėšas, taip pat sukurtos už dotacijų, subsidijų lėšas

28 iš 32

PRIEDAS NR. 3

IŠLAIDŲ OBJEKTAI

Išlaidų objektas Tipas Paslauga

Vandens gavyba Tiesioginis Geriamojo vandens gavyba

Vandens gerinimas Tiesioginis Geriamojo vandens ruošimas

Vandens tiekimas Tiesioginis Geriamojo vandens pristatymas

Nuotekų šalinimas Tiesioginis Nuotekų surinkimas

centralizuotais nuotekų surinkimo

tinklais

Nuotekų valymas Tiesioginis Nuotekų valymas

Dumblo tvarkymas Tiesioginis Nuotekų dumblo tvarkymas

Nuotekų transportavimas

asenizacinėmis transporto

priemonėmis

Tiesioginis Nuotekų transportavimas

asenizacijos transporto

priemonėmis

Pardavimų sąnaudos Tiesioginis Atsiskaitomųjų apskaitos prietaisų

priežiūros ir vartotojų

aptarnavimas

Netiesioginė veikla

Netiesioginis Netiesioginės sąnaudos

Veiklos sąnaudos Bendrasis Bendrosios sąnaudos

29 iš 32

PRIEDAS NR. 4

PASKIRSTYMO CENTRAI IR NEŠIKLIAI

Sąnaudų paskirstymo centrai Nešikliai

Ilgalaikio turto nusidėvėjimas

Tiesioginių sąnaudų darbo užmokesčio

proporcingumas

Einamasis remontas ir eksploatacinės

medžiagos


proporcingumas

Remonto darbai pagal sutartis


proporcingumas

Transporto paslaugos pagal sutartis Tiesioginių sąnaudų darbo užmokesčio

proporcingumas

Turto nuoma Tiesioginių sąnaudų darbo užmokesčio

proporcingumas

Draudimo paslaugos Tiesioginių sąnaudų darbo užmokesčio

proporcingumas

Kitos paslaugos pagal sutartis Tiesioginių sąnaudų darbo užmokesčio

proporcingumas

Elektros energija


proporcingumas

Kuras


proporcingumas

Šilumos energija


proporcingumas

Darbo užmokestis


proporcingumas

Atskaitymai socialiniam draudimui


proporcingumas

Įmokos į garantinį fondą


proporcingumas

Personalo mokymas (atestavimas)


proporcingumas

Darbo saugos priemonės, sveikatos

patikrinimas


proporcingumas

Kanceliarinės, pašto sąnaudos


proporcingumas

Kitos išlaidos


proporcingumas

30 iš 32

Turto paskirstymo centrai Nešikliai

1.Pastatai


proporcingumas

2. Statiniai


proporcingumas

2. Darbo mašinos


proporcingumas

4. Transporto priemonės


proporcingumas

5. Kiti prietaisai, įrankiai


proporcingumas

6. Nematerialusis turtas


proporcingumas

31 iš 32

PRIEDAS NR. 5

ILGALAIKIO TURTO NUSIDĖVĖJIMO (AMORTIZACIJOS) NORMATYVAI

Ilgalaikio turto grupės ir rūšys Normatyvas,

metais

MATERIALUSIS TURTAS

Veiklai naudojami pastatai 50

Kiti aukščiau neišvardyti pastatai 50

Mašinos ir įrengimai

Universalios, specializuotos ir specialios metalo apdirbimo staklės 10

Kompresoriai-orapūtės 10

Arteziniai siurbliai 10

Nuotekų siurbliai 10

Suvirinimo įrenginiai 5

Elektros varikliai 5

Elektriniai vandens šildytuvai 5

Paskirstomieji įrengimai, elektriniai skydai 5

Ekskavatoriai 10

Traktoriai 10

Šilumos įrengimai 5

Kopijavimo aparatai 5

Valymo įrengimai:

grandymo mechanizmai, grandikliai

centrifugos, filtrai

reagentų dozatoriai

10

10

5

Įrenginiai (statiniai, gręžiniai ir kt.)

Arteziniai gręžiniai 35

Gelžbetoniniai šuliniai 35

Vandentiekio bokštai 35

Vandens rezervuarai 35

Vandens aeravimo įrenginiai 35

Nuotekų siurblinės 35

Nutekamųjų vandenų valymo įrenginiai 35

Dumblo aikštelės 35

Smėlio gaudytuvai, nusodintuvai 35

Fekalinių vandenų rezervuarai 35

Gamybiniai automobilių įrenginiai 35

Šiluminiai tinklai 50

Elektros perdavimo ir ryšių įtaisai

Ryšių kabelinės linijos 10

Elektros kabelių linijos 10

32 iš 32

Ilgalaikio turto grupės ir rūšys Normatyvas,

metais

Vamzdynai

Vandentiekio tinklas:

plieninis

ketinis

polietileninis

50

50

50

Nuotekų tinklas:

keraminis

gelžbetoninis

ketinis

plieninis

polietileninis

50

50

50

50

50

Dumblatiekiai 50

Baldai 10

Inventorius 5

Kompiuterinė technika ir ryšių priemonės (kompiuteriai, jų tinklai ir įranga) 5

Telefono aparatai, faksai 5

Mobilaus ryšio telefonai 5

Lengvieji automobiliai 8

Kiti lengvieji automobiliai, priekabos ir puspriekabės 8

Kitas aukščiau neišvardytas materialus turtas:

Laboratorinė įranga 5

Vandens naudojimo apskaitos prietaisai 6

Technologinių proceso kontrolės ir reguliavimo prietaisai 5

Kiti įrankiai ir įrenginiai 5

NEMATERIALUSIS TURTAS

Programinė įranga 3

Įsigytos teisės 3

Kitas nematerialusis turtas 3

patvirtinta - radvanduo.ltradvanduo.lt/pdf/ras_.pdf · naudingumas – ras informacija išsami,...

Documents