pcg cuenta 11.01 caja bancos - aempresarial.comaempresarial.com/servicios/revista/12_28... ·...

Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP V

Actualidad Gubernamental N° 12 - Octubre 2009 1V

PCG Cuenta 11.01 Caja Bancos

ÁreaSistema Nacional

de Contabilidad y NICs - SP V

Autor : C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes(*)

Título : PCG Cuenta 11.01 Caja Bancos

Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 12 - Octubre 2009

Ficha Técnica

1. Concepto2. Contenido3. Nomenclaturas de las Subcuentas4. Definición de las Cuentas Divisionarias5. Reconocimiento6. Dinámica7. Medición o Valuación Inicial8. Valuación o Medición Posterior 9. Efecto de las Valuaciones10. Presentación11. Comentario12. Casuística Caja – Bancos13. Reconocimiento de los Elementos de los Estados

Financieros

S u m a r i o

* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales Asesor de Sociedades de Auditoría Externa, Conferencista a

Nivel Nacional

Info

rme

Espe

cial

1. ConceptoLa cuenta Caja Bancos representa los fondos públicos controlados por la entidad de libre disponibilidad que representan medios de pago. como dinero en efectivo, cheques, depósitos en cuentas corrientes y de ahorro provenientes de los recursos financieros captados o percibidos por la tributación nacional e ingresos no tributarios que se generan en la prestación de servicios pú-blicos, producción o venta de bienes (art. 10º Ley Nº 28693).

2. ContenidoIncluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en efec-tivo, cheques, giros, depósitos en Bancos e Instituciones Financieras. Por su naturaleza, corresponden a activos disponibles de origen deudor todos ellos están sujetos a disposición y uso por la entidad.

3. Nomenclaturas de las Sub-cuentas

1101.01 Caja1101.0101 Caja M/N1101.0102 Caja M/E

1101.02 Fondos Fijos1101.0201 Fondos Para Pagos en Efectivo1101.0202 Fondos de Caja Chica

1101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030101 Recursos Ordinarios1101.030102 Recursos Directamente Recau-

dados1101.030103 Endeudamiento Interno1101.030104 Endeudamiento Externo1101.030105 Donaciones1101.030106 Transferencias1101.030107 Recursos Determinados - Con-

tribuciones a Fondos1101.030108 Recursos Determinados - Fon-

comun1101.030109 Recursos Determinados - Otros

Impuestos Municipales1101.030110 Recursos Determinados - Ca-

non, sobre Canon, Regalías, Rentas de Aduanas y Participa-ciones

1101.030111 Otros1101.0302 Cuentas De Ahorro1101.0303 Cuentas a Plazo1101.0304 Otros Depósitos

1101.04 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas1101.0401 Cuentas Corrientes1101.040101 Recursos Directamente Recau-

dados1101.040102 Endeudamiento Interno1101.040103 Donaciones1101.040104 Transferencias1101.040105 Recursos Determinados - Otros

Impuestos Municipales1101.040106 Recursos Determinados - Con-

tribuciones A Fondos1101.0402 Cuentas de Ahorro1101.0403 Cuentas a Plazo1101.0404 Otros Depósitos

1101.05 Fondos Sujetos A Restricción

1101.06 Encargos

1101.07 Depósitos en Instituciones Financieras No Recuperados

4. Definición de las Cuentas Divi-sionarias

11 01 01 Caja

Es el efectivo en caja controlado por la entidad

y disponible para ser depositados en cuentas corrientes o de ahorros provenientes de captación o recaudación diaria que realiza la entidad.

11 01 02 Fondos fijos

Son cantidades de efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado de dinero, habilitadas para realizar gastos pequeños y urgentes, los mismos que son autorizados mediante Resolución administrativa en el que se establecen el monto autorizado de los fondos fijos, la cantidad límite es-tablecida para cada gasto, la rendición de cuentas, su restitución periódica, etc.

a) 1101.0201 Fondos para pagos en efectivo El Fondo para Pagos en Efectivo se consti-

tuye como la fuente de financiamiento con Recursos Ordinarios, y se destina únicamente para gastos menores que demanden su can-celación inmediata o que, por su finalidad y características, no puedan ser debidamente programados.

Dicho fondo debe estar rodeado de condicio-nes que impidan la sustracción o deterioro del dinero en efectivo y se mantienen, preferente-mente, en caja de seguridad o en otro medio similar.

b) 1101.0202 Fondos de caja chica Adicionalmente a lo señalado en el artículo

precedente, podrá utilizarse el Fondo Fijo para Caja Chica para gastos con cargo a fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios.

Asímismo, debemos señalar que su adminis-tración se sujeta a las Normas Generales de Tesorería 06 y 07 aprobadas por la Resolución Directoral Nº 026-80-EF/77.15 y a las disposi-ciones que regulan el Fondo para Pagos en Efectivo en la Directiva de tesorería (art. 37º directiva de tesorería 001-2007 EF/ 77.15).

1101.03 Depósitos en instituciones financieras públicas

Es el saldo en efectivo de la disponibilidad finan-ciera de los recursos ordinarios y otros recursos financieros controlados y administrados por el tesoro público o por la entidad y ejecutados por el Banco de la Nación cuyos desembolsos se realizan con cargo a créditos presupuestarios aprobados por la fuente de financiamiento Re-cursos Ordinarios, los provenientes de la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias (Tipos de Recurso distintos de “Normal”) y otros fondos que determine la DNTP, y Se manejan a través del SIAF).

Informe EspecialV

Actualidad Gubernamental N° 12 - Octubre 20092V

1101.04 Depósitos en instituciones financieras privadasEs el saldo en efectivo depositado en cuentas corrientes a nombre de la entidad, y es de dispo-nibilidad inmediata. Por tanto, los depósitos en instituciones financieras privadas se pueden definir como el dinero en efectivo proveniente de la re-caudación de ingresos que es depositado en un banco privado o instituciones financieras para que éste proceda a su custodia y esté disponible para su uso. Los tipos de depósitos existentes son:- A la vista o en cuenta corriente, en los cuales

la entidad financiera tiene la obligación de devolver los fondos, parcial o totalmente, depositados por la entidad cuando éste lo desee.

- A plazo fijo, según los cuales el depositario debe esperar un determinado período de tiempo (previamente especificado) para recuperar los fondos confiados a la entidad financiera.

11 01 05 Fondos sujetos a restricción

Es el efectivo o fondos depositados en una entidad financiera, pero que no se puede utilizar libre-mente, por disposición expresa de una autoridad competente o por mandato judicial, etc.

La entidad reconocerá la restricción cuando exista un impedimento en su uso por mandato judicial o pronunciamiento de autoridad competente.

11 01 06 Encargos

Son los fondos depositados en cuentas corrientes de la entidad, pero tienen la finalidad expresa de ejecutar o utilizar dichos recursos financieros en actividades o proyectos y obras por encargo de otra entidad. Por lo tanto, éstos fondos no son de propiedad de la entidad y se manejan a través de convenios .

El manejo de fondos públicos en la modalidad de “Encargos” puede darse en los casos siguientes:a) Entre Unidades Ejecutoras que pertenecen

a diferentes pliegos presupuestales. En este caso, los titulares del pliego o los funcionarios a quienes les sea delegada esta función en forma expresa, suscriben un Convenio.

b) Entre la Unidad Ejecutora y una o más de sus Unidades Operativas. En este caso, el titular del pliego o el funcionario a quien se le delegue.

Esta función en forma expresa deberá emitir una Directiva. El manejo de los fondos otorgados por las Unidades Ejecutoras en la modalidad de “Encargos” a Municipalidades, Empresas Públicas y Entidades de Tratamiento Empresarial debe realizarse en cuentas corrientes específicas en el Banco de la Nación, cuya apertura requiere de la autorización de la DNTP y a solicitud de la Unidad Ejecutora “Engargante”.

11 01 07 Depósitos en instituciones financieras no recuperables

Son aquellos fondos que se encuentran en riesgo de no contar con su disponibilidad inmediata debido a restricciones o eventos que se relacionan con la situación delicada o problemática finan-cieramente hablando de la entidad en los que se depositó los recursos financieros, o existen dudas acerca de su disponibilidad.

5. Reconocimiento La entidad reconocerá el efectivo en el momento de la percepción o recaudación sobre la base de la determinación y cuando éste sea un recurso controlado y sea de

disponibilidad inmediata pueda ser medio con fiabilidad y pueda ser utilizado como medio de pago o de intercambio.(Art. 2º Directiva de Tesorería R. D. Nº 002-2007-EF/77).

6. DinámicaEs debitada por: Es acreditada por:

- Los saldos de caja.- Las recaudaciones re-

cibidas en efectivo y cheques a favor de la entidad.

- Las sumas recibidas de terceros.

- Las donaciones de capital recibidos.

- El valor de las trans-ferencias y remesas recibidas.

- Los depósitos en cuen-tas bancarias.

- Las Notas de Abono remitidas por el Banco o entidad financiera.

- Las habilitaciones de los fondos fijos.

- Las cobranzas efec-tuadas de letras y pa-garés.

- Los ingresos prove-nientes de cobranzas de préstamos a ter-ceros, que por dispo-sitivos legales están facultados. Las sumas recibidas por la ven-ta de valores, bienes, servicios y rentas de la propiedad.

- Los faltantes de caja.- Los egresos del fondo

fijo.- Las devoluciones de

los recursos recibidos de terceros.

- Los importes por trans-ferencias y remesas entregados.

- Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes bancarias de la entidad.

- Las Notas de Cargo emitidas por el Banco o entidad financiera.

- Los montos retirados de las Cuentas de Aho-rro, Cuentas a Plazos y otros Depósitos como transferencia a la cuen-ta corriente para algún desembolso.

7. Medición o Valuación Inicial • El efectivo enmoneda nacional ini-

cialmente se valúa y registra a valor corriente que es el valor nominal que a la vez es el valor de la moneda funcional asignado por el ente emisor.

• El efectivo enmoneda extranjera deacuerdo a los párrafos 16, 17 y 18 de la NIC-SP 4 efecto de las variaciones en el tipo de cambio que señalan que toda transacción en moneda extranjera se registrarán en el momento de su reco-nocimiento inicial, utilizando la moneda funcional, mediante la aplicación al importe pactado en moneda extranjera al tipo de cambio promedio, vigente a la fecha de operación; no obstante, si los tipos de cambio han fluctuado conside-rablemente es poco recomendable la utilización de tipos de cambio promedio, utilizando en su reemplazo el tipo de cambio para las operaciones activas o pasivas (compra y venta).

8. Valuación o Medición Poste-rior

• Elefectivoenmonedanacionalconpos-terioridad a su reconocimiento inicial y al cierre de operaciones se valuarán a su valor nominal, expresados en los saldos finales existentes.

• El efectivo enmoneda extranjera semedirán al tipo de cambio de cierre de operaciones utilizando el tipo de cambio promedio (p. 20 NIC-SP 4).

9. Efecto de las Valuaciones El p. 24 de la NIC-SP 4 señala que las diferen-cias de cambio surgidas por su liquidación o conversión de la moneda extranjera en las operaciones del ejercicio o al cierre del ejercicio deben ser reconocidos como gasto e ingreso.

Los saldos en moneda extranjera se expresa-rán en moneda nacional al tipo de cambio emitido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones, a la fecha de la elaboración de los estados financieros.

10. PresentaciónLos fondos disponibles se presentarán en el balance general dentro del activo corriente.

En caso de existir fondos en Caja o en en-tidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de créditos obtenidos; y/o de-cisiones administrativas, serán transferidos a la divisionaria 1101.05.

Fondos Sujetos a RestricciónLas cuentas corrientes bancarias que acusen saldo acreedor serán mostradas en el Pasivo, en el rubro de Sobregiros Bancarios.

11. ComentarioDe existir cheques girados por sumas significativas, los mismos que no han sido entregados, deben ser reveladas en notas a los Estados Financieros.

Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los estados de cuenta remitidas por los bancos, ya sean cuentas corrientes, de ahorros, a plazos u otros depósitos.

Los documentos provisionales que certi-fiquen la entrega de dinero, no se consi-derarán como componentes del Saldo de Caja ni del Fondo Fijo, los que deberán ser regularizados al Cierre del Ejercicio para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega.

NIIF y NICSPNIC 32 Instrumentos financieros: revelacio-nes y presentación. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar.NIC-SP 1 Presentación de Estados Finan-cieros.NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio.



12. Casuística Caja – Bancos

1. Recaudación Recibida Antes

104 100,000 11.01.03 Depósito en inst. financ. Públicas 100,000 12 100,000 12.01.01 Impuestos y contribuc. Obligat. 100,000 Por el ingreso a bancos de la recaudación tributaria --------------------- x ---------------------

2 . Suma Recibida de Terceros

104 15,000 11.01.03 Depósito en inst. financ. Públicas 15,000 174 15,000 21.03.03 Depósitos recibidos en garantía 15,000 Por el depósito en efectivo recibido como garantía por alquiler de equipo --------------------- x ---------------------

3 . Donaciones de Capital Recibidos

104 500,000 11.01.03 Depósito en inst. financ. 761 150,000 Públicas 500,000 561 350,000 44.01.01 Donaciones Ctes. recib. en efectivo 150,000 44.03.01 Donaciones de capital. recib. en efectivo 350,000 Por las donaciones en efectivo recibidas de la Cooperación Internacional --------------------- x ---------------------

4 . Valor de las Transferencias y Remesas Recibidas

104 800,000 11.01.03 Depósito en inst. financ. Públicas 800,000 562 800,000 45.04.03 Transf. Volunt. de capital distinto a donac. en efectivo 800,000 Por las transferencias de capital en efectivo recibidas del gobierno regional para ejecutar obras públicas mancomunadamente, vía convenio suscrito --------------------- x ---------------------

5 . Depósitos en Cuentas Bancarias

104 500,000 11.01.03 Depósito en inst. financ. Públicas 500,000 101 500,000 11.01.01 Caja 50,000 Por el depósito en el banco de la Nación del dinero en efectivo recaudado el día 16-09-2010 por cobranza de tributos --------------------- x ---------------------

6 . Notas de Abono Remitidas por el Banco

104 20,000 11.01.04 Depósito en inst. financ. Públicas 20,000 121 20,000 12.01.03 Vta. de bienes y rem. adm. 20,000 Por la nota de abono recibido del banco de la corrupción por los depósitos directos realizados por los contribuyentes al pagar sus tributos --------------------- x ---------------------

7. Las Habilit. del Fondo Fijo (FPPE - RO, Canon, Adu., etc.)

102 20,000 11.01.02 Fondos fijos 20,000 11.01.02.01 FPPE 441 20,000 44.02.03 Por participac. de recur. Determinados 20,000 44.02.03.01 Canon y Sobrecanon Por la habilitación del fondo para pagos en efectivo para gastos menudos en la ejecución de la obra XXX con cargo a rendir cuenta documentada --------------------- x ---------------------

8. Habilitac. Fondo de Caja Chica (RDR - IM FCM, etc.)

102 10,000 11.01.02 Fondos fijos 10,000 104 10,000 11.01.02.02 Fondos de caja chica 11.01.04 Depósit. en instituc. Priv. 10,000 11.01.04.01 Ctas. ctes. RDR Por la habilitación de fondos destinados a caja chica fuente de financiaminto RDR con cargo a rendir cuenta documentada --------------------- x ---------------------

9. Cobranza efectuada de Letras y Pagarés

104 15,000 11.01 Caja - Bancos 15,000131 10,000 11.01.04 Depósitos en inst. Financ. Privadas 132 5,000 12.02 Ctas. por cobrar diversas 15,000 12.02.05 Por deuda asumida Cobranza efectuada de pagarés por deuda asumida --------------------- x ---------------------

10. Ingr. Prov. de Prést. a Terc. por Dispos. Legales estan Facul.

104 50,000 11.01 Caja - Bancos 172 50,000 11.01.04 Depósitos en instituc. Financ. Privadas 12.03 Préstamos 12.03.02 Para fines agropecuarios Cobranza efectuada al ministerio de la Alimentación por préstamos otorgados para fines agropecuarios según convenio suscrito --------------------- x ---------------------

11 . Sumas recib. por Vta. de Val. (Pint., Escult., Piedras Prec.)

104 500,000 11.01 Caja - Bancos 500,000 811 500,000 11.01.04 Dptos. en instituc. Financ. Privadas 46.04 Venta de objetos de valor 500,000 46.04.01 Venta de objetos de valor Por la venta de pinturas y esculturas en subasta pública --------------------- x ---------------------

12. Cobr. de R.tas. de la Prop. (Vig., Regal., Util. Obt., Intereses Gener. en Cuentas de Ahorro, etc.)

104 80,000 12.01 Cuentas por cobrar 80,000 126 80,000 12.01.04 Rtas. de la prop. 45.01 Rentas de la propiedad 80,000 45.01 Rtas. de la prop. finan. --------------------- x --------------------- 11.01 Caja - Bancos 80,000 12.01 Cuentas por cobrar 80,000 --------------------- x ---------------------

13. Cobranza de Alquileres (Alquiler de Equ. - por única vez)

126 500,000 11.01 Caja - Bancos 500,000 713 500,000 11.01.04 Depósitos en instituc. Financ. Privadas 104 500,000 43.63 Venta de Servicios 500,000126 500,000 43.03.05 Ingresos - Alquiler Por la cobranza de alquiler de equipo. --------------------- x ---------------------

14 . Cobranza de Alq. de Inmuebles en Forma Permanente

12.06 10,500 12.01 Cuentas por cobrar 100,500 40.1 500 12.01.04 Rtas. de la prop. 71.3 10,000 21.01 Impuestos, contribuc. y otros p. pagar 500--------------- x -------------- 21.01.01 Imptos. y contrib.104 10,500 45.03 Venta de servicios 10,00012.06 10,500 43.03.05 Ingresos por alqu.

Nota.- A partir del año 2009 y la entrada en vigencia D.Leg. 972 los por el pago del impuesto propietarios de inmuebles que alquilan ya no deben abonar el 12% como pago a cuenta del IRcomo antes lo hacían ahora se deberá efectuar un pago a cuenta y definitivo del IR del 5%

Informe EspecialV


15 . Faltantes de Caja

171 5,000 12.02.08 C x C al personal 5,000 104 5,000 12.02.08.02 Respons. fiscal 11.01.02 Fondos fijos 5,000 11.01.02.02 Fondos de caja chica Por el faltante de dinero en caja chica al habérsele responsabilizado después de un proceso administrativo. --------------------- x ---------------------

16. Desembolsos del Fondo Fijo (RO)

FPPE 603 50 53.01 Consumo de bienes 50 646 100 53.01.03 Comb. carburant. 102 150 53.02 Servicios básicos 100 53.02.04Serv. de mant. 11.01 Caja - Bancos 150 11.01.02 Fondos fijos 11.01.02.01 FPPE (RO) Por el consumo de bbs y SS con FPPE --------------------- x ---------------------

Caja chica

21 100 53.01 Consumo de bienes 20 102 100 53.01.03 Combustibles carburant. 53.02 Servicios básicos 80 53.02.04 Serv. de mant. 11.01 Caja - Bancos 100 11.01.02 Fondos fijos 11.01.02.01 F. de caja chica Por el consumo de bbs y SS con fondos de caja chica --------------------- x ---------------------

17. Devoluciones de los Recursos Recibidos de Terceros

174 15,000 21.03.03 Dptos. recib. en garantía 15,000 104 15,000 11.01.03 Dptos. en inst. Financ. Púb. 15,000 Devolución del fondo de garantía recibido por alquiler de equipo --------------------- x ---------------------

18. Los Importes por Transferencias y Remesas entregados

633 200,000 55.02 Transferenc. a instituc. sin fines de lucro 200,000 104 200,000 11.01 Caja Bancos 200,000 11.01.04 Depósitos en instituc. Financ. Privadas Por la transferencia corrientes en efectivo para atender emergencias por desastres a instituciones sin fines de lucro (comedores populares) --------------------- x ---------------------

19. Devoluciones de los Recursos recibidos de Terceros

174 15,000 21.03.03 Dptos. recib. en garantía 15,000 104 15,000 11.01.03 Dptos. en instituc. Financ. Públicas 15,000 Devolución del fondo de garantía recibido por alquiler de equipo --------------------- x ---------------------

20. Cheques Girados a Cargo de las Ctas. Ctes. Bancarias

421 20,000 21.03 Cuentas por pagar 20,000 104 20,000 21.03.01Bienes y servicios por pagar 11.01 Caja - Bancos 20,000 11.01.04 Depósitos en instituc. Financ. Privadas Por los cheques girados para abonar a proveedores según C/P Nº …. --------------------- x ---------------------

21. Notas de Cargo emitidos por el Banco

671 2,500 56.02 Comisiones y otros gastos 104 2,500 de la deuda 2,500 56.02.02 Comis. y otros gastos de la deuda interna 11.01 Caja - Bancos 2,500 11.01.04 Depósitos en instituc. Financ. Privadas Nota de cargo/cobro Por la nota de cargo emitida por de comisiones el banco - cobro de comisiones

22. Depósitos realizados en Cuentas de Ahorro

109 800,000 11.01 Caja - Bancos 800,000 104 800,000 11.01.04.02 Ctas. de ahorro 11.01 Caja - Bancos 800,000 11.01.04.01 Ctas. corrientes Por el depósito en cuentas de ahorro. --------------------- x ---------------------

23. Montos retir. de las Ctas. de Ahorro como Transf. a Ctas. Ctes.

104 500,000 11.01 Caja - Bancos 500,000 109 500,000 11.01.04.01 Ctas. corrientes 11.01 Caja - Bancos 500,000 11.01.04.02 Ctas. de ahorro Por el monto transferido de cuentas corrientes a Ctas. de ahorro. --------------------- x ----------------------

24. Nota de Abono-Intereses Generados en Ctas. de Ahorro

109 5,000 11.01 Caja - Bancos 500,000 771 5,000 11.01.04.02 Ctas. de ahorro 45.01 Rentas de la propiedad 500,000 45.01.01.01 Rentas de la propiedad financ. Intereses Por el interes gener. en cta. de ahorros --------------------- x ---------------------

25. Fondos sujetos a Restr. por mandato Judic. (Med. Cautelar)

107 50,000 11.01 Caja - Bancos 500,000 104 50,000 11.01.04 Cuentas de ahorro 11.01 Rentas de la propiedad 500,000 11.01.05 Rentas de la propiedad financ. Intereses Por los fondos sujetos a restricción por mandato judicial medida cautelar dispuesta por el tercer juzgado en lo civil en el juicio seguido exp. Nº …….. --------------------- x ---------------------

26. Fondos Desembolsados por Encargos

385 300,000 12.05 Serv. y otros contratos por anticip. 300,000 104 300,000 12.05.06 Encargos generales 11.01 Caja - Bancos 300,000 11.01.04 Depósitos en instituc. Financ. Privadas Por los desembolsos de efectivo realizados para encargar al GR la ejecución de obras del hospital … convenio suscrito. --------------------- x ---------------------

27. Fondos Recibidos por Encargo

104 250,000 11.01 Caja - Bancos 434 250,000 11.01.04 Depósitos en instituc. Financ. Privadas 21.04 Intermediación de recursos monetarios 21.04.01 Encargos recibidos Por los fondos recibidos por encargos para construir la posta médica --------------------- x ---------------------

28. Depósitos en Instituciones Financieras No Recuperados

11.01 Caja - Bancos 11.01.07 Depósitos en instituc. Financ. no recup, No existía 11.01 Caja - Bancos 11.01.04 Depósitos en instituc. Financ. Privadas Por la reclasificación de cuentas, al haberse determinado el riesgo de no recuperar fondos depositados en cuenta corriente de una entidad financiera en proceso de insolvenc. --------------------- x ---------------------29. Fideicomiso

11.01 Caja - Bancos 11.01.04 Depósitos en instituc. financ. Privadas No existía 11.01 Fideicomisos 11.01.04Fideicomiso - Banco de la Nación Por los fondos recib. del bco. de la Nación, quien actúa como por la coloc. de bonos emitidos por la entidad



12: 11.01.04.03 Ahorros en Depósitos a Plazo FijoLa entidad tiene depositado S/. 2 000 000 los dos primeros trimestres.Vamos a suponer que la entidad retira de la cuenta de ahorros S/. 1 000 000 al finalizar el segundo trimestre y otorga como adelanto a un contratista por la ejecución de la Central Hidroeléctrica … ¿A cuánto ascenderán los intereses generados? C = S/. 2 000 000Tin = 8% anual n = 1 año capitalizable anual i = ?C = Retiro de S/. 1 000 000 al segundo trimestre

Trimestre Capital % Interés

1º2º3º4º

2’000,0002’040,0001’080,8001’102,416

2222

40,000.0040,800.0021,616.0022,048.32

80,800.00

43,664.32

124,464.32

0.0404 x 2’000,000 = 80,800 0.04366432 x 1’000,000 = 43,664.32

11.01 CAJA - BANCOS 2,000,000

11.01.04 Depósitos en Instituciones Financ. Priv.

11.01.04.03 Cuentas a plazo

11.01 CAJA - BANCOS 2,000,000

11.01.04 Depósitos en Instituciones Financ.Priv.

11.01.04.01 Cuentas Corrientes

Por el depósito de fondos en cuentas de ahorro

Debe Haber—————————— x ——————————

1401 INVERSIONES EN TíTULOS VALORES 1000

1101 CAJA y BANCOS 1,000

Debe Haber—————————— x ——————————

1101 CAJA y BANCOS 58.75

1401 INVERSIONES EN TíTULOS VALORES 41.25

4501 RENTA DE LA PROPIEDAD FINANCIERA 100

Debe Haber—————————— x ——————————

1101 CAJA BANCOS 58.75

1401 INVERSIONES EN TíTULOS VALORES 45.25


Debe Haber—————————— x ——————————

1101 CAJA BANCOS 58.75

1401 INVERS. EN TíTULOS VALORES 50.25


Debe Haber—————————— x ——————————

Ejemplo

11.01 CAJA - BANCOS 43,664



45.01 RENTAS DE LA PROPIEDAD 43,664

45.01.01 Rentas de la propiedad financiera

45.01.01.01 ntereses

Por los intereses generados al 2º. Trimestre

—————————— x ——————————

11.01 CAJA - BANCOS 80,800



45.01 RENTAS DE LA PROPIEDAD 80,800

45.01.01 Rentas de la propiedad financiera

45.01.01.01 ntereses

Por los intereses generados al 2º. Trimestre

—————————— x ——————————

Compra BonosLa Entidad X compra bonos, que los piensa mantener hasta el vencimiento. Datos del bono:

Vencimiento : 5 años Valor de compra : 1,000 (este importe incluye los costos de transacción)Valor para ser redimido : 1,250 Interes fijo: anual : 4.7% (Se calcula sobre el valor nominal)

Año Valor redimido 4.7%)

2009

2010

2011

2012

2013

1,250

1,250

1,250

1,250

1,250

58.75

58.75

58.75

58.75

58.75

Total interésesRescate final

Total a recibir S/.

293.751,250

________

1,543.75 Flujo de caja

Tasa de interés nominal = 4.7%

Tasa de interés efectiva = 10%

Tasa efectiva al 10%Cálculo de los intereses a la tasa de interés efectiva hallada:

Año

Costo amortizado al principio del

año a

Interés efectivo (al

10%) b

Interés nominal 4.7%)

c

Costo amortizado al final del año

a + b - c

2009

2010

2011

2012

2013

1,000

1,041

1,087

1,136

1,191

100

104

109

114

119

58.75

58.75

58.75

58.75

58.75

1,041.20

1,086.52

1,136.38

1,191.21

1,251.53

Sumas 545 294 -1,250.00

Valor razonable (incluye costos de transacción)

Solución Cálculo de los intereses que se recibirán del emisor del bono a tasa nominal:

Asientos contables

a) Compra del bono

b) Al 31.12.2009 Recibe los intereses generados

c) Al 31.12.2010

d) Al 31.12.2011

Informe EspecialV


1101 Caja bancos 58.75

1401 Invers. en títulos valores 55.25

4501 Rtas. de la prop.-financ. 114

Debe Haber—————— x ——————

1101 Caja bancos 58.75

1401 Invers. en títulos valores 60.25

4501 Rtas. de la prop.-financ. 119


1101 Caja bancos 1,250.00

1401 Invers. en títulos valores 1,250.00


e) Al 31.12.2012

f ) Al 31.12.2013

g) Rescate al 31.12.2004

Mayor 1401 Inversiones en títulos Valores

Debe Haber

a) 1,000.00 1,250.00b) 2009 41.20 c) 2010 45.32 d) 2011 49.85 e) 2012 54.83 f ) 2012 60.32

Ajuste 1.32Suma 1,251.53 1,251.32

Nota: Observen amigos que el valor del bono se ha ido in-crementando anualmente, al valor del costo amortizado; es decir, de 1000 que valía en el año 2009 , pasó a 1041.20 en el año 2010, a 1086.52 en el año 2011, a 1 136.37 en el año 2012 y 1,191.20 en el año 2013 y finalmente a 1 251.32 en el año 2013 tal como lo señala la cláusula contractual que el valor del bono sería redimido por el valor de 1 250.00, en cuanto a los interéses cada año se ha venido devengando de manera tal que al final del año 2012 se recibió la suma de S/. 546.00, suma que es similar al cálculo efectuado por la tasa de interés efectivo (10%) 545.00.

13. Reconocimiento de los Ele-mentos de los Estados Finan-cieros

a) Concepto de reconocimiento Se denomina reconocimiento al proceso

de incorporación, en el balance general o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente (activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos), satisfaciendo además los criterios para su reconocimiento establecidos en el párrafo 83. Ello implica la descripción de la partida con palabras y por un monto monetario, así como la inclusión de la partida en cuestión en los totales del balance general o del estado de resul-tados (p. 82 marco conceptual).

Por su parte el p. 83 del marco concep-tual señala que debe ser objeto de re-conocimiento toda partida que cumpla

un gasto o una pérdida en el estado de resultados (p. 90 . M.C.).

d) Reconocimiento de pasivos Se reconoce un pasivo en el balance

general, cuando es probable que haya una salida o desembolso de recursos re-presentativos de beneficios económicos (dinero en efectivo) y resultará el pago de una obligación actual o presente que puede ser medida fiablemente (p. 91 MC).

e) Reconocimiento de ingresos Se reconoce un ingreso en el estado de

resultados cuando ha surgido un incre-mento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o una disminución en los pasivos, y además el monto del ingreso puede medirse con fiabilidad. Esto signi-fica que, en efecto, el reconocimiento de ingresos ocurre simultáneamente con el reconocimiento de gastos, o de au-mentos en activos o por disminuciones en pasivos (por ejemplo, el incremento neto en activos proveniente de la venta de bienes o servicios, o la disminución de pasivos, resultante de la condonación de un pasivo) (p. 92 MC).

f) Reconocimiento de gastos Se reconoce un gasto en el estado de

resultados cuando ha ocurrido una dis-minución en los beneficios económicos futuros, relacionada con una disminu-ción en los activos o un incremento en los pasivos, y que puede medirse con fiabilidad. Esto significa, en efecto, que el reconocimiento de gastos ocurre simultáneamente con un aumento de pasivos o la disminución de un activo (por ejemplo, el compromiso contraído por las remuneraciones por pagar o la depreciación de activos fijos) (p. 94 MC).

Por lo tanto, los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociación directa entre los costos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos. Este proceso, al que se denomina comúnmente correlación de gastos con ingresos, implica el reconocimiento simultáneo o combinado de unos y otros, que sur-gen directa y/o conjuntamente de las mismas transacciones u otros hechos. Por ejemplo, los distintos componentes de gastos que conforman el costo de ventas son reconocidos simultánea-mente con los ingresos por esas ventas; sin embargo, la aplicación del concepto de correlación de gastos con ingresos bajo este Marco Conceptual, no per-mite el reconocimiento de ítems en el balance general que no cumplan con la definición de activos y pasivos (p. 95 MC).

la definición de un elemento, siempre que:a) Sea probable que cualquier beneficio

económico asociado con la partida llegue o salga de la empresa, y

b) La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

a) La probabilidad de obtener benefi-cios económicos futuros.

El concepto de probabilidad de obte-ner beneficios económicos futuros se utiliza, en las consideraciones para su reconocimiento, con referencia al grado de certidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al mismo llegarán o saldrán de la entidad, e hace a partir de la evidencia disponible cuando se preparan los estados financieros. Por ejemplo, cuando es probable que una partida de cuentas por cobrar a otra entidad o persona vaya a ser pagada por ésta, es justificable, en ausencia de cualquier evidencia en contrario (p.85. MC).

b) Fiabilidad de la medición La segunda condición para el recono-

cimiento de la partida es que posea un costo o valor que pueda ser medido de forma fiable. En muchos casos, el costo o valor debe estimarse; pues el uso de estimaciones razonables es una parte esencial de la preparación de los esta-dos financieros. No obstante, cuando no puede hacerse una estimación razonable, la partida no se reconoce en el balance general ni en el estado de resultados. Por ejemplo, las indemniza-ciones esperadas de un litigio hasta que no salga la sentencia ante los tribunales, pueden cumplir las definiciones tanto de activo como de ingreso, así como la condición de probabilidad para ser re-conocidas; sin embargo, si no es posible medir de forma fiable la indemnización, no debe reconocerse ni el activo ni el ingreso. No obstante, la existencia del litigio debiendo considerarse como contingencia y revelada por medio de notas, o anexos complementarios a los estados financieros (p. 86 M.C. ).

c) Reconocimiento de activos Se reconoce un activo en el balance

general cuando es probable que se obtengan de los mismos beneficios económicos futuros para la empresa y además el activo tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad (p. 89 M.C.). Un activo no es objeto de reconocimiento en el balance general cuando se considera improbable que de la inversión realizada se vayan a obtener beneficios económicos en el futuro. Tal transacción lleva al reconocimiento de

pcg cuenta 11.01 caja bancos - aempresarial.comaempresarial.com/servicios/revista/12_28... ·...

Documents