PEMBUKUAN, PELAPORAN DAN PERTANGGUNGJAWABAN

BENDAHARA PENGELUARAN

OlehABD. GAFUR

PENGERTIAN BENDAHARA PENGELUARAN

“ ORANG YANG DITUNJUK UNTUK MENERIMA, MENYIMPAN, MEMBAYARKAN

MENATAUSAHAKAN DAN MEMPERTANGGUNGJAWABKAN UANG UNTK

KEPERLUAN BELANJA NEGARA DALAM RANGKA PELAKSANAAN APBN”

(UU Perbendaharaan Negara Pasal 1)

PENGERTIAN PEMBUKUAN BENDAHARA

• Kegiatan pencatatan transaksi keuangan satuan kerja oleh bendahara pengeluaran yang dimulai dengan mengidentifikasi dokumen sumber, menganalisis transaksi dan mencatatnya secara kronologis dalam suatu buku untuk tujuan manajerial dan pertanggungjawaban

TRANSAKSI YANG HARUS DIBUKUKANPENERBITAN SPM OLEH KPAContoh : SP2D UP

PEMBAYARAN ATAS UANG YANG BERSUMBER DARI UANG PERSEDIAANContoh : Pembayaran tunai kepada rekanan untuk pengadaan barang/jasa

PEMBAYARAN ATAS UANG YANG BERSUMBER DARI SP2D LS KEPADA BENDAHARAContoh : Pembayaran Uang Makan Kepada Pegawai

PENYALURAN DANA DARI BENDAHARA PENGELUARAN KEPADA BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU (BPP)Contoh : Pembayaran Uang Muka Kepada BPP

AKTIVITAS LAINNYA Contoh : Penerimaan Jasa Giro Bank

RUANG LINGKUPFUNGSIONAL

•BENDAHARA UMUM NEGARA (KPPN)

DITUNJUK MENTERI/PIMPINAN LE

MBAGA

•KUASA PENGGUNA ANGGARAN

WAJIB MENYELEGGARAKAN PEMBUKUAN TERHADAP SELURUH TRANSAKSI PENERIMAAN DAN PENGELUARAN

BENDAHARA PENGELUARAN HANYA BERTANGGUNGJAWAB SEBATAS UANG YANG DIKUASAINYA

UP TUPLS

BENDAHARA

PUNGUTAN PAJAK

PENDAPATAN LAINNYA YANG MENJADI HAK

NEGARA

PERBEDAAN PENCATATAN OLEH UAKPA DAN BENDAHARA PENGELUARAN

Sudah Dianggap Sebagai Realisasi Belanja Yang

Mengurangi Pagu Anggaran Dalam DIPA;.

Belum dianggap sebagai realisasi belanja yang

mengurangi pagu anggaran dalam DIPA

Mencakup seluruh saldo kas yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran meliputi :

1. Kas yang bersumber dari UP;2. Kas yang bersumber dari SPM

LS yang ditujukan kepada Bendahara Pengluaran

3. Kas dari potongan /pungutan pajak dan bukan pajak yang dilakukan bendahara pengeluaran;

4. Kas dari sumber lainnya yang menjadi hak negara

Bukti pembayaran/Kuitansi dengan menggunakan UP

Terbatas hanya sebesar UP/TUP yag diterima

Bendahara Pengeluaran

Kas di Bendahara Pengeluaran

AKUNTANSI UAKPA

PEMBUKUAN BENDAHARA

DASAR PENCATATAN TRANSAKSI

1 • SINGLE ENTRY BOOKKEEPING• Transaksi hanya dicatat pada satu sisi, Debet =

Penerimaan, Kredit = transaksi pengeluaran

2 • BASIS KAS• Pengakuan dan pencatatan atas transaksi dilakukan

pada saat kas diterima atau dibayarkan oleh Bendahara Pengeluaran

3• ASAS BRUTO• Suatu prinsip yang tidak memperkenankan

pencatatan secara netto penerimaan setela dikurangi pengeluaran atau tidak memperkenankan pencatatan setelah kompensasi antara penerimaan dengan pengeluaran

DOKUMEN SUMBER PEMBUKUANDIPA beserta POK

SPM UP dan SPM TUP yang telah diterbitkan SP2D nya

SPM GUP yang telah terbit SP2D-nya

SPM GUP Nihil yang telah terbit SP2D-nya

SPM-LS Pihak Ketiga yang telah terbit SP2D-nya

SPM-LS kepada Bendahara Pengeluaran yang telah terbit SP2D-nya

Kuitansi/Bukti Pembayaran dengan menggunakan UP/TUP

Faktur Pajak dan/atau bukti potongan pajak

SSP/SSBP/SSPB

Bukti penarikan kas dari bank

ALUR PENATAUSAHAAN DOKUMEN SPM/SP2D(Pasal 15 PMK No 73 Tahun 2008)

PEJABAT PEMBUAT KOMITMEN

SPP

PENANDATANGAN SPM

SPM

KPPN

SP2D

UAKPA

SP2D

BENDAHARA PENGELUARAN

SP2D

KUASA PENGGUNA ANGGARAN

JENIS-JENIS BUKU

SUMBER KAS/JENIS KAS

Buku Pembantu Uang Persediaan

Buku Pembantu LS Bendahara

Buku Pungutan/Potongan Pajak

Buku Pembantu Lain-lain

BUKU KAS UMUM

BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA

TATA CARA PEMBUKUANBuku yang digunakan untuk mencatat semua transaksi ayang dilakukan bendahara pengeluaran yang berkaitan dengan belanja negara

Pembukuan yang dilakukan oleh bendahara pengeluaran harus dimulai dari Buku Kas Umum selanjutnya pada buku-buku pembantu

Prinsip Pembukuan BUKU KAS UMUM• D

i DEBET jika menambah saldo BKU

• Di KREDIT jika mengurangi saldo BKU

• Di DEBET dan KREDIT jika tidak menambah maupun mengurangi saldo BKU

Prinsip Pembukuan Buku-buku Pembantu• D

i DEBET jika menambah saldo Buku Pembantu tersebut

• Di KREDIT jika mengurangi saldo Buku Pembantu tersebut

• Tidak dibukukan jika tidak mempengaruhi saldo Buku Pembantu tersebut

TRANSAKSI DOKUMEN SUMBER PEMBUKUANMenerima DIPA dan POK DIPA dan POK BKU (D/K), BP PAB (D)Menerima SP2D UP/TUP SPM dan SP2D UP/TUP BKU (D), BP Bank (D), BP UP (D),Mengambil uang dari bank Cek BKU (D/K), BP Bank (K), BP Kas Tunai

(D)Membayar belanja dengan UP secara tunai

Kuitansi/Bukti Pembayaran

BKU (K), BP Kas Tunai (K), BP UP (K), BP PAB (K)

Memungut pajak secara tunai

Faktur Pajak/Bukti Potong

BKU (D), BP Kas Tunai (D), BP Pajak (D)

Menyetor pajak secara tunai

SSP (Surat Setoran Pajak)

BKU (K), BP Kas Tunai (K), BP Pajak (K)

Membayar UP melalui bank

Kuitansi/Bukti Pembayaran

BKU (K), BP Bank (K), BP UP (K), BP PAB (K)

Menerima SP2D GUP SPM dan SP2D GUP BKU (D), BP Bank (D), BP UP (D), BP PAB (Disahkan)

Menerima SP2D GUP Nihil SPM dan SP2D GUP Nihil

BKU (D/K), BP PAB (Disahkan)

Menyetorkan sisa UP /TUP secara tunai

SSBP BKU (K), BP Kas Tunai (K), BP UP (K)

TRANSAKSI DOKUMEN SUMBER PEMBUKUANMenerima SP2D LS Pihak Ketiga

SPM dan SP2D LS BKU (D/K), BP PAB (K)

Menerima SP2D LS Kepada Bendahara

SPM dan SP2D LS Bendahara

BKU (D/K Potongan), BP Bank (D/K Potongan), BP LS Bendahara (D/K Potongan), BP PAB (K)

Membayar Belanja dengan uang LS BP secara tunai

Kuitansi/Bukti Pembayaran

BKU (K), BP Kas Tunai (K), BP LS BP (K)

Menyetor sisa uang LS BP secara tunai

SSPB BKU (K), BP Kas Tunai (K), BP LS BP (K)

Pendapatan lain-lain Rekening Koran/Bukti Penerimaan

BKU (D), BP Bank/Kas Tunai (D), BP Lain-lain (D)

Biaya administrasi bank Rekening koran BKU (K), BP Bank (K), BP UP (K), BP PAB (K)

Koreksi Kesalahan Berita Acara Kesalahan Pembukuan (BAKP)

BKU dan BP terkait di CP, kemudian bukukan yang sebenarnya

Pembayaran UM Perjadin secara tunai

Tanda Terima BKU (D/K), BP UM Perjadin (D), BP Kas Tunai (K)

Pertanggungjawaban UM Perjadin

Kuitansi/Bukti Pembayarn

BKU (K), BP UM Perjadin (K), BP UP (K), BP PAB (K)

TRANSAKSI DOKUMEN SUMBER PEMBUKUANMenerima pengambalian sisa uang muka

Tanda terima BKU (D), BP UM Perjadin (K), BP Kas Tunai (D)

Pembayaran kekurangan Uang Muka

Tanda Terima BKU (K), BP UM Perjadin (D), BP Kas Tunai (K)

Uang Muka BPP Tanda Terima BKU (D/K), BP UM BPP (D), Buku Kas Tunai (K)

Realisasi Belanja BPP LPJ BPP BKU (K), BP UM BPP (K), BP UP (K), BP PAB (K)

Penerimaan Pengembalian Sisa UM BPP

LPJ BPP BKU (D/K), BP Kas Tunai (D), BP UM BPP (K)

Pungutan dan Setoran Pajak oleh BPP

LPJ BPP BKU (D/K), BP Pajak (D/K), BP UM BPP (D/K)

MENYUSUN BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS

BAGIAN I : Saldo Kas Menurut Pembukuan

• sumber datanya diambil dari pembukuan Buku Pembantu

BAGIAN II : Saldo Kas Menurut Pemeriksaan Fisik

• sumber datanya diambil dari hasil pemeriksaan fisik untuk saldo kas tunai dan rekening koran untuk mengisi saldo kas di bank

BAGIAN III : Rekonsiliasi Internal dengan UAKPA

• Saldo UP diambil dari saldo akhir buku pembantu UP• Kuitansi yang belum dibukukan diambil dari kolom bukti pengeluaran yang belum disahka di buku pengawasan anggaran belanja• Pembukuan menurut UAKPA datanya diambil dari Neraca Pos Perkiraan “Kas di Bendahara Pengeluaran”