pemeriksaan siklus belanja modal presentasi kel 8

8/10/2019 Pemeriksaan Siklus Belanja Modal Presentasi Kel 8

1/40

PEMERIKSAAN SIKLUS

BELANJA MODAL

Disusun Oleh:

Nur Rabbiyah Akhyani 115020305111003

Dinda Amelia Kusumastuti 115020307111003

Ristika Pra Dewi 135020304111005

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITASBRAWIJAYA MALANG

2014


2/40

PEMERIKSAAN SIKLUS BELANJA MODAL

Definisi Belanja Modal

Menurut PP nomor 24 tahun 2005, belanja modal adalah pengeluaran

anggaran untuk perolehan aset tetap dan aset lainnya yang memberi manfaat lebih

dari satu periode akuntansi. Belanja modal meliputi antara lain belanja modal

untuk perolehan tanah, gedung dan bangunan, peralatan, dan aset tak berwujud.

Belanja Modal juga dimaksutkan untuk pengeluaran untuk biaya pemeliharaan

yang sifatnya mempertahankan atau menambah masa manfaat, meningkatkan

kapasitas, dan kualitas aset. Aset tetap mempunyai ciri-ciri berwujud, akan

menambah aset pemerintah, mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun, dan

nilainya relatif material. Sedangkan ciri-ciri aset lainnya adalah tidak berwujud,

akan menambah aset pemerintah, mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun, dan

nilainya relatif material.

Kategori Belanja Modal

Suatu belanja dikategorikan sebagai belanja modal apabila:

1. Pengeluaran tersebut mengakibatkan adanya perolehan aset tetap atau aset

lainnya yang menambah masa umur, manfaat, dan kapasitas. Dengan demikian

menambah aset pemerintah.

2. Pengeluaran tersebut melebihi batasan minimum kapitalisasi aset tetap atau aset

lainnya yang telah ditetapkan oleh pemerintah. Adapun batas minimum

kapitalisasi aset tetap atau aset lainnya tersebut yaitu:

a. pengeluaran untuk per satuan peralatan dan mesin, dan alat olah raga

yang sama dengan atau lebih dari Rp 300.000 (tiga ratus ribu rupiah); dan

b. pengeluaran untuk gedung dan bangunan yang sama dengan atau lebih dari

Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah).


3/40

c. Nilai Satuan Minimum Kapitalisasi Aset Tetap tersebut dikecualikan

terhadap pengeluaran untuk tanah, jalan/irigasi/jaringan, dan aset tetap

lainnya berupa koleksi perpustakaan dan barang bercorak kesenian.

3. Perolehan aset tetap tersebut diniatkan bukan untuk dijual

Belanja untuk pengeluaran-pengeluaran sesudah perolehan aset tetap atau

aset lainnya yaitu Belanja Pemeliharaan yang dikapitalisasi dapat dimasukkan

sebagai Belanja Modal. Pengeluaran tersebut dapat dikatagorikan sebagai Belanja

Modal jika memenuhi persyaratan sebagai berikut:

1. Pengeluaran tersebut mengakibatkan bertambahnya masa manfaat,

kapasitas, kualitas, dan volume aset yang telah dimiliki

2. Pengeluaran tersebut memenuhi batasan minimum nilai kapitalisasi aset

tetap/aset lainnya.

Klasifikasi Belanja Modal

Belanja Modal dapat dikategorikan dalam 5 klasifikasi utama, yaitu:

1. Belanja Modal Tanah

Belanja Modal Tanah adalah pengeluaran yang digunakan untuk pengadaan /

pembelian pembebasan penyelesaian, balik nama dan sewa tanah,

pengosongan, perataan, pematangan tanah, pembuatan sertifikat, dan

pengeluaran lainnya sehubungan denga perolehan hak atas tanah dan sampai

tanah dimaksud dalam kondisi siap pakai.

2. Belanja Modal Peralatan dan Mesin

Belanja Modal Peralatan dan Mesin adalah pengeluaran/biaya yang digunakan

untuk pengadaan/penambahan/penggantian, dan peningkatan kapasitas

peralatan dan mesin serta inventaris kantor yang memberikan manfaat lebih

dari 12 (dua belas) bulan dan sampai peralatan dan mesin dimaksud dalam

kondisi siap pakai.


4/40

3. Belanja Modal Gedung dan Bangunan

Belanja Modal Gedung dan Bangunan adalah pengeluaran / biaya yang digunakan untuk

pengadaan / penambahan / penggantian, dan termasuk pengeluaran untuk perencanaan,

pengawasan dan pengelolaan pembangunan gedung dan bangunan yang menambah

kapasitas sampai gedung dan bangunan dimaksud dalam kondisi siap pakai.

4. Belanja Modal Jalan, Irigasi dan Jaringan

Belanja Modal Jalan, Irigasi dan Jaringan adalah pengeluaran/biaya yang digunakan

untuk pengadaan / penambahan / penggantian/peningkatan pembangunan / pembuatan

serta perawatan, dan termasuk pengeluaran untuk perencanaan, pengawasan dan

pengelolaan jalan irigasi dan jaringan yang menambah kapasitas sampai jalan irigasi dan jaringan dimaksud dalam kondisi siap pakai.

5. Belanja Modal Lainnya

Belanja Modal Fisik Lainnya adalah pengeluaran/biaya yang digunakan untuk

pengadaan/ penambahan/ penggantian/ peningkatan pembangunan/pembuatan serta

perawatan terhadap fisik lainnya yang tidak dapat dikategorikan kedalam kriteria belanja

modal tanah, peralatan dan mesin, gedung dan bangunan, dan jalan irigasi dan jaringan,

termasuk dalam belanja ini adalah belanja modal kontrak sewa beli, pembelian barang-

barang kesenian, barang purbakala dan barang untuk museum, buku-buku, dan jurnal

ilmiah sepanjang tidak dimaksudkan untuk dijual dan diserahkan kepada masyarakat.

Konversi rekening belanja modal ke masing – masing belanja modal dapat dilihat

pada skema berikut:

JENIS KATAGORI BELANJABelanja Modal Tanah Perkampungan

Belanja Modal Tanah Pertanian

Belanja Modal

Tanah Perkebunan

Belanja Modal

Kebun Campuran

Belanja ModalHutan

Belanja Modal Kolam Ikan

Belan a Modal Danau/rawa

Belanja Modal Tanah


5/40


6/40

Berikut merupakan komponen biaya yang dimungkinkan di dalam setiap jenis

belanja modal:

Belanja Modal

Tanah

- Belanja Modal Pembebasan Tanah

- Belanja Modal Pembayaran Honor Tim Tanah

- Belanja Modal Pembuatan Sertifikat Tanah

- Belanja Modal Pengurugan dan Pematangan Tanah

Belanja Modal

Gedung

Dan Bangunan

- Belanja Modal Bahan Baku Gedung dan Bangunan

- Belanja Modal Upah Tenaga Kerja dan Honor Pengelola

Teknis

- Gedung dan Bangunan

- Belanja Modal Sewa Peralatan Gedung dan Bangunan

- Belanja Modal Perencanaan dan Pengawasan Gedung dan

Belanja

Modal

Peralatan

dan Mesin

- Belanja Modal Bahan Baku Peralatan dan Mesin


Teknis Peralatan dan

Mesin

- Belanja Modal Sewa Peralatan, Peralatan dan Mesin

-Belanja Modal

Jalan, Irigasi

dan Jaringan

- Belanja Modal Bahan Baku Jalan dan Jembatan


Tekhnis Jalan dan

Jembatan

- Belanja Modal Sewa Peralatan Jalan dan Jembatan

- Belanja Modal Perencanaan dan Pengawasan Jalan dan

Jembatan

- Belanja Modal Perizinan Jalan dan Jembatan

- Belanja Modal Pengosongan dan Pembongkaran Bangunan

Lama

- Jalan dan Jembatan

- Belanja Modal Perjalanan Jalan dan Jembatan


7/40


8/40

d. Penentuan metode uji petik

Pemeriksaan ini dilakukan dengan cara melakukan pengujian secara uji-petik atas unit-

unit dalam populasi yang akan diuji. Metode uji petik yang digunakan adalah metode

uji petik secara acak terhadap belanja modal yang dianggap material berdasarkan

persyaratan di atas.

e. Pelaporan

Setiap permasalahan yang ditemukan dalam pemeriksaan dituangkan dalam Temuan

Pemeriksaan (TP) dan dikomunikasikan/dibahas dengan entitas yang diperiksa untuk

mendapat tanggapan (komentar instansi). Selanjutnya temuan pemeriksaan dituangkan

dalam Laporan Hasil Pemeriksaan dan diberikan saran tindak perbaikan (rekomendasi)

setelah memperoleh tanggapan tertulis dan Rencana Aksi dari Pimpinan entitas yang

diperiksa.

Petunjuk Pemeriksaan

1)

Pemeriksaan dilakukan berdasarkan Standar Pemeriksaan Keuangan Negara

(SPKN) dan Panduan Manajemen Pemeriksaan (PMP) yang telah ditetapkan oleh

BPK RI.

2) Setiap indikasi permasalahan yang ditemukan disusun secara lengkap dan jelas

sehingga dapat dilaporkan dengan jelas, dengan didukung bukti-bukti yang

lengkap dalam KKP dengan berpedoman pada Panduan Manajemen Pemeriksaan.

3)

Penetapan kriteria yang digunakan oleh pemeriksa dan penentuan bukti-bukti yang

dipergunakan harus didiskusikan dengan auditee agar auditee memahami

permasalahan yang terjadi sehingga rekomendasi yang disampaikan oleh BPK RI

dapat ditindaklanjuti oleh auditee secara efektif.

4) Pengujian sistem pengendalian intern yang dilakukan dalam pemeriksaan ini

didasarkan pada pemahaman dan pengujian atas efektivitas pengendalian intern

untuk menentukan tingkat kehandalan SPI dalam menyajikan data informasi

keuangan dan menjamin pelaksanaan kegiatan sesuai dengan ketentuan. Tingkat

kehandalan pengendalian bersama-sama dengan resiko bawaan akan menentukan

resiko deteksi, jumlah pengujian yang akan dilakukan dan area yang menjadi fokus

audit. Untuk itu perlu dipahami sistem pengendalian intern meliputi:


9/40


10/40

No. Langkah Pengujian

dalam tahun anggaran yang diperiksa, dan

klasifikasikan menurut metode yang dilaksanakan :

1) Pelelangan, (pelelangan umum dan pelelangan

terbatas );

2) Pemilihan langsung;

3) Penunjukan langsung;

4)

Swakelola

4. Periksa bukti-bukti pertanggungjawaban terutama

mengenai kebenaran materinya.

5. Periksa apakah pembayaran yang dilakukan tidak

melebihi jumlah nilai kontrak atau sesuai dengan

jumlah angsuran yang ditetapkan dalam kontrak.

6. Dalam hal perjanjian dalam kontrak mengenai

pemberian uang muka, apakah jumlahnya tidak

melebihi 20 % bagi pengusaha golongan ekonomi kuatdan 30 % bagi pengusaha golongan ekonomi lemah

dari nilai kontrak

Pemeriksaan atas Pelaksanaan Kegiatan Belanja Modal


a. Pemeriksaan atas pengadaan tanah

(1) Periksa apakah untuk pengadaan tanah yang berskala

besar telah dibentuk Panitia Pengadaan Tanah sesuai

Perpres No. 36 Tahun 2005 tentang Pengadaan Tanah

bagi Pelaksanaan Pembangunan untuk Kepentingan

Umum. Bila terjadi penyimpangan, teliti sebab dan

akibatnya.


11/40


(2)

Periksa apakah prosedur pengadaan dan pembayaran

pengadaan tanah telah diselesaikan kepada pemilik

atau ahli waris yang sah sesuai ketentuan yang

berlaku.

(3)

Periksa apakah bukti kepemilikan atas tanah berupa

sertifikat, girik dll cukup kuat dan sah menurut

hukum, bilamana perlu lakukan konfirmasi kepada

instansi terkait seperti BPN setempat.

(4) Periksa apakah penetapan harga pembebasan tanah

telah dilakukan sesuai ketentuan.

(5) Periksa apakah pembelian atau pembebasan tanah

tersebut telah dilengkapi dengan :

a. Berita Acara Pembebasan Tanah.

b. Surat Pelepasan Hak dari pemilik tanah.

c. Akta jual beli dan penyerahan sertifikat.

d.

Bukti pembayaran.

(6) Periksa apakah kewajiban-kewajiban perpajakan atas

pembelian atau pembebasan tanah telah diselesaikan

sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

(7) Periksa kebenaran perkalian serta penjumlahan atas

bukti atau daftar pembayaran ganti rugi tanah.

(8) Lakukan konfirmasi kepada pemilik tanah yang

dibebaskan untuk memastikan apakah tanah tersebut

telah dilepaskan hak kepemilikannya dan kalau

memang sudah dilepaskan, pastikan apakah

pelepasannya dilakukan dengan proses ganti rugi atau

melalui hibah oleh masyarakat. Mintakan juga bukti

pendukungnya.


12/40


(9)

Lakukan pengujian fisik atas tanah yang dibebaskan.

b.

Belanja Modal Peralatan dan Mesin serta Aset

Tetap lainnya

(1)

Lakukan penilaian terhadap penyusunan harga

perkiraan sendiri/owner estimate (HPS/OE)

a) Dapatkan dokumen HPS/OE;

b)

Dapatkan referensi harga satuan (material, upah

dan alat) yang dipakai dalam menyusun OE;

c) Apakah HPS/OE telah dikalkulasi secara keahlian

dan berdasarkan data/referensi harga yang dapat

dipertanggungjawabkan;

d) Bandingkan harga barang/alat yang ditawarkan

dengan tabel harga satuan yang berlaku apakah

telah sesuai.

(2)

Periksa kelengkapan syarat-syarat surat penawarandan kelengkapan dokumen yang diajukan.

(3)

Dalam hal pekerjaan dilaksanakan secara swakelola,

hendaknya dievaluasi apakah alasannya dapat

dipertanggungjawabkan dan pelaksanaannya lebih

efisien bila dibandingkan dengan pemborongkan

kepada pihak ketiga. Periksa apakah telah disusun

RAB-nya dan bandingkan dengan harga standar yang

berlaku saat ini.

(4) Periksa terkait jaminan pelaksanaan telah dicairkan

dan hasilnya disetorkan ke Kasda dalam hal :

a. Rekanan dalam waktu yang ditetapkan tidak

melakukan pekerjaan atau penyerahan barang

sehingga kontrak terpaksa diputuskan. Dalam hal

ini perlu diperhatikan pencairan jaminan pelak-

sanaan apakah telah sesuai dengan ketentuan yang


13/40


berlaku.

b. Rekanan mengundurkan diri setelah menanda-

tangani kontrak.

(5) Lakukan pemeriksaan terhadap dokumen kontrak dan

dokumen pendukungnya seperti pembayaran, dan

dokumen lain yang berkenaan dengan pelaksanaan

pekerjaan pengadaan mesin dan peralatan serta aset

tetap lainnya.

(6)

Periksa apakah pengadaan mesin dan peralatan serta

aset tetap lainnya terlambat, permohonan

perpanjangan waktu penyerahan barang atau

pekerjaan telah disertai dengan alasan-alasan yang

dapat diterima misalnya karena “ Force Majoure” dan

apakah hal tersebut diatur dalam surat perjanjian serta

telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

Minta dokumen Delivery Order (DO)/ Surat Jalan/

dokumen pengiriman dari penyedia untuk memastikan

kapan barang tersebut dikirim/diserahkan ke Pemda.

(7) Lakukan pemeriksaan fisik terhadap hasil pekerjaan

baik kualitas maupun kuantitasnya. Apabila terdapat

ketidaksesuaian dengan kontrak, apakah telah

dikenakan sanksi sesuai dengan surat perjanjian/

kontrak.

(8) Periksa apakah atas hasil pengadaan mesin dan

peralatan serta aset tetap lainnya yang telah

diselesaikan, dapat difungsikan dan dimanfaatkan

sesuai dengan tujuannya.


14/40

c. Belanja Modal Gedung dan Bangunan

(1)

Lakukan penilaian tentang pembentukan panitia lelang :

a. Apakah panitia pengadaan berasal dari pegawai

negeri, instansi sendiri atau instansi lain;

b. Apakah panitia/pejabat pengadaan telah memenuhi

persyaratan yang ditetapkan diantaranya keahlian

pengadaan barang, memahami keseluruhan

pekerjaan yang akan diadakan dan tidak mempunyai

hubungan keluarga dengan pejabat yang mengangkat

dan menetapkannnya sebagai panitia/pejabat

pengadaan.

(2)

Lakukan penilaian terhadap jadwal pelaksanaan

penilaian penyedia barang :

a. Apakah pengguna barang telah mengalokasikan

waktu yang cukup untuk penayangan pengumuman,

kesempatan untuk pengambilan dokumen,

kesempatan untuk mempelajari dokumen dan

penyiapan dokumen penawaran;

b. Apakah sifat pelaksanaan pengadaan sesuai dengan

rencana dalam DPA, darurat atau mendesak.

(3)

Lakukan penilaian terhadap penyusunan harga

perkiraan sendiri/owner estimate (HPS/OE)

a)

Dapatkan dokumen HPS/OE;

b)

Dapatkan referensi harga satuan (material, upah dan

alat) yang dipakai dalam menyusun OE;

c) Apakah HPS/OE telah dikalkulasi secara keahlian

dan berdasarkan data/referensi harga yang dapat

dipertanggungjawabkan;

d)

Analisa daftar bahan dan upah yang diperlukan

apakah telah dipenuhi oleh penawar/pemenang;

e)

Bandingkan harga bahan dan upah yang ditawarkan

dengan tabel harga satuan yang berlaku apakah telah


15/40

sesuai;

f)

Lakukan pengecekan atas analisa satuan yang

diragukan kebutuhannya.

(4)

Periksa kelengkapan syarat-syarat surat penawaran dan

kelengkapan dokumen yang diajukan.

(5)

Lakukan penilaian tentang metode pemilihan penyedia

rekanan

a. Apakah metode penilaian telah sesuai dengan

ketentuan, syarat, kebutuhan, kondisi dan klasifikasi

pekerjaan. b. Apakah pelelangan umum dilakukan secara terbuka

dengan pengumuman secara luas melalui media

masa dan papan pengumuman resmi untuk

penerangan umum (bila metode yang dipilih adalah

pelelangan umum);

c.

Analisa terhadap pemenang tender :

1) Apakah harga penawaran penyedia barang

mendekati nilai OE;

2) Apakah tampilan/perhitungan harga berbeda

sendiri;

3) Apakah ada kesamaan nama-nama pemilik

perusahaan dalam akte notaris pada beberapa

perusahaan peserta lelang lainnya.

d. Analisa terhadap dokumen penawaran yang

dianggap gugur/kalah dalam pelelangan, antara lain

:

1) Apakah digugurkan dengan alasan yang tidak

logis;

2) Apakah persyaratan sederhana dan umum telah

dipenuhi/tidak;

3) Apakah terdapat kesamaan kesalahan dalam

dokumen penawaran;

4) Apakah terdapat jaminan penawaran yang

dikelurkan oleh lembaga keuangan yang sama;

5) Teliti apalah nomor dan tanggal jaminan


16/40

penawaran tidak singkron;

6) Apakah ada syarat dokumen penawaran yang

tidak dipenuhi, kurang kelengkapan dokumen

(contohnya tidak memuat alamat penawar, tidak

ditandatangani penawar).

(6) Lakukan penilaian apakah rekanan telah memenuhi

ketentuan yang berlaku :

a.

Teliti apakah memiliki keahlian, pengalaman,

kemampuan teknis dan manajerial untuk

pelaksanaan pekerjaan; b. Apakah sudah memenuhi kewajiban perpajakan

tahun terakhir, fotocopy tanda terima penyampaian

Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) tahunan, pajak

penghasilan (PPh) tahun terakhir, dan fotocopy surat

setoran pajak (SSP) PPh Pasal 29 (harus

dilampirkan);

c. Apakah dalam waktu empat tahun terakhir pernah

memperoleh pekerjaan baik dilingkungan

pemerintah maupun swasta termasuk sub kontraktor,

kecuali penyedia barang yang baru berdiri kurang

dari tiga tahun;

d. Apakah memiliki alamat tetap dan jelas serta dapat

dijangkau dengan pos (lakukan kontak telpon untuk

meyakinkan bahwa rekanan benar-benar ada);

e. Teliti apakah rekanan saat mengikuti proses

pengadaan tidak dalam kondisi bermasalah/

mendapat sanksi akibat dari pekerjaannya

sebelumnya.

(7)

Dalam hal pekerjaan dilaksanakan secara swakelola,

hendaknya dievaluasi apakah alasannya dapat

dipertanggungjawabkan dan pelaksanaannya lebih

efisien bila dibandingkan dengan pemborongkan kepada

pihak ketiga. Periksa apakah telah disusun RAB-nya

dan bandingkan dengan harga standar yang berlaku saat


17/40

ini.

(8)

Periksa terhadap komposisi biaya langsung personil dan

biaya langsung non personil apakah sesuai dengan

Perpres tentang pengadaan barang/jasa instansi

pemerintah.

(9) Periksa apakah dalam kontrak dengan Konsultan

Perencanaan dan Pengawasan telah diatur mengenai

tanggung jawab konsultan dan periksa pula kebenaran

laporan pelaksanaan pekerjaan jasa konsultan apakah

telah sesuai dengan keadaan di lapangan, KerangkaAcuan Kerja dan Kontrak.

(10) Periksa apakah untuk pelelangan di atas Rp200 juta,

rekanan yang menjadi pemenang sebelum kontrak

ditandatangani telah menyetorkan jaminan dari bank

pemerintah atau bank/lembaga keuangan lainnya yang

ditunjuk oleh Menteri Keuangan sebesar 5% dari nilai

kontrak.

(11) Periksa apakah jaminan pelaksanaan tersebut dicairkan

dan hasilnya disetorkan ke Kasda dalam hal :

a. Rekanan dalam waktu yang ditetapkan tidak

melakukan pekerjaan atau penyerahan barang

sehingga kontrak terpaksa diputuskan. Dalam hal ini

perlu diperhatikan pencairan jaminan pelaksanaan

apakah telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

b. Rekanan mengundurkan diri setelah menandatangani

kontrak.

(12) Apabila terdapat pelelangan ulang terhadap suatu

pengadaan tersebut, periksa apakah pelelangan ulang

tersebut telah memenuhi syarat sesuai ketentuan yang berlaku. Bila tidak, teliti sebab dan akibatnya.

(13)

Lakukan pemeriksaan terhadap dokumen kontrak dan

dokumen pendukungnya seperti back up data kuantitas


18/40

dan kualitas, pembayaran, dan dokumen lain yang

berkenaan dengan pelaksanaan pekerjaan gedung dan

bangunan.

(14)

Periksa apakah pengadan gedung dan bangunan

terlambat, permohonan perpan-jangan waktu

penyerahan pekerjaan telah disertai dengan alasan-

alasan yang dapat diterima misalnya karena “Force

Majoure” dan apakah hal tersebut diatur dalam surat

perjanjian serta telah sesuai dengan ketentuan yang

berlaku.

(15)

Lakukan pemeriksaan fisik terhadap hasil pekerjaan dari

segi kuantitasnya. Apabila terdapat ketidaksesuaian

dengan kontrak, apakah telah dikenakan sanksi sesuai

dengan surat perjanjian/ kontrak.

(16) Lakukan pemeriksaan fisik di lapangan apakah

pekerjaan tersebut telah dilaksanakan sesuai dengan

besteknya, apabila tidak, teliti sebab akibatnya.

(17) Periksa apakah atas hasil pengadaan gedung dan

bangunan yang telah diselesaikan, dapat difungsikan

dan dimanfaatkan sesuai dengan tujuannya.

2.1. Pemeriksaan Belanja bidang kebinamargaan (Jasa Konstruksi)

No FokusPemeriksaan

Risiko Terkait ProsedurPemeriksaan

Kriteria Output /KKP

1 Pelelangan/

Pengadaan

Pertanyaan Riset:

Apakah Proses Evaluasi

PBJ telah sesuai dengan

ketentuan yang

disyaratkan dalam

Perpres 54 Tahun 2010


19/40

NoFokus

PemeriksaanRisiko Terkait

Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

1.1 Pembentuka

n Panitia

Pemilihan

Penyedia

Jasa

Konstruksi

Risiko tidak

terpenuhinya

persyaratan, yaitu

panitia/pejabat

pengadaan tidak

memenuhi

persyaratan yang

telah ditetapkan.

Secara Uji petik, pilih

paket yang akan diuji

proses pengadaan,

realisasi dan

pertanggungjawabanny

a dengan catatan:

1.Sampel dipilih dengan

pertimbangan:

a. Nilai paket yang

besar

b.Sumber

dana/dibiayai

Loan/BLN/Hibah.

Dapatkan dokumen

pengadaan, realisasi

dan

pertanggungjawaban,

kemudian lakukan

langkah-langkah

sebagai berikut:

2.Dapatkan data dan

informasi terkait SK

Panitia

3.Teliti/Analisa apakah

panitia sudah

memenuhi persyaratan

(bersertifikat).

a. Apakah panitia

lelang memahami

tata cara

Perpres

54/2010

- SK Panitia,

- Sertifikat

Panitia PBJ

- Hasil

analisa dan

kesimpulan

atas

persyaratan

(bersertifika

t) panitia.

- Hasil

analisa dan

kesimpulan

atas

pembentuka

n panitia

lelang


20/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

pengadaan,

substansi pekerjaan

ybs dan aspek

hukum dalam

kontrak;

b. Apakah panitia

lelang berjumlah

ganjil, untuk jasa

konsultansi sampai

dengan Rp500 jt

beranggotakan 3

orang dan jika di

atas Rp500 jt

beranggotakan 5

orang;

1.2 Proses

Pengadaan

- Risiko salah

proses pengadaan

(misprocurement

risk ), yaitu proses

pengadaan yang

tidak sesuai

dengan

ketentuan, baik

melalui kolusi,

korupsi, dan

nepotisme.

- Risiko salah

evaluasi, yaitu

proses evaluasi

pengadaan yang

1.Dapatkan data dan

informasi terkait

dokumen proses

pelelangan dan

dokumen penawaran


proses pengadaan

telah sesuai dengan

ketentuan antara lain:

a.

Teliti apakah

pelelangan umum

telah dilakukan

secara terbuka

dengan

pengumuman

secara luas melalui

Perpres

54/2010

- Dokumen

proses

pelelangan

dan

dokumen

penawaran


21/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

tidak sesuai

dengan

ketentuan.

media massa dan

papan

pengumuman

resmi untuk

penerangan umum

bila metode yang

dipilih adalah

Pelelangan Umum.

b.

Teliti apakah

metode pemilihan

telah sesuai dengan

ketentuan, syarat,

kebutuhan, kondisi

dan klasifikasi

pekerjaan.


proses evaluasi

pelelangan telah

sesuai ketentuan,

yaitu:

a.

Apakah

digugurkan dengan

alasan yang tidak

logis;

b.

Apakah

persyaratan

administrasi telah

dipenuhi/tidak;

c. Apakah terdapat

kesamaan huruf,

tanggal; apakah no

Perpres

54/2010

- Hasil

analisa dan

kesimpulan

atas proses

pengadaan

terhadap

ketentuan

yang

berlaku


22/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

jaminan

pelaksanaan

berurutan; apakah

jaminan dokuman

penawaran

dikeluarkan oleh

perusahaan yang

sama;

d.

Apakah ada

kesamaan nama-

nama pemilik

perusahaan peserta

lelang.

e.

Apakah ada

tambahan metode

evaluasi

penawaran yang

tidak sesuai

dengan ketentuan.

2 Dokumen

Kontrak dan

Pelaksanaannya

Pertanyaan Riset:

Apakah pelaksanaan

telah sesuai dengan

kontrak

2.1 Penyusunan

Dokumen

Kontrak

Risiko tidak

terpenuhinya

persyaratan, yaitu

dokumen kontrak

dibuat tidak

1.Dapatkan data dan

informasi terkait

dokumen kontrak


dokumen kontrak

Perpres

54/201

KepMen

- Dokumen

kontrak dan

data-data

pendukung

- Hasil


23/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

memenuhi syarat

sesuai ketentuan;

telah dibuat sesuai

dengan ketentuan dan

memuat unsur-unsur

minimal sebuah

kontrak

PU No.43

Tahun 2007

analisa dan

kesimpulan

terhadap

dok.

kontrak dan

tata cara

pelaksanaa

nnya

2.2 Persiapan

Pelaksanaan

- Risiko tertunda

(delay risk ), yaitu

keterlambatan

kegiatan

persiapan akibatkesalahan,

ketidakseriusan,

ketidakmampuan,

atau kesengajaan

penyedia jasa

atau pemasok.

- Risiko

kelebihan bayar

(overpayment

risk ), yaitu

pembayaran

tagihan yang

melebihi dari

yang seharusnya

dibayar misalnya

karena

pembayaran

1.

Dapatkan data dan

informasi terkait

dokumen penyerahan

lapangan, SPK dan

MC- 0.2.

Teliti data

mobilisasi peralatan

dan lakukan

wawancara/diskusi

apakah telah

didatangkan

peralatan sesuai

kualifikasi dan

jangka waktu dalam

kontrak.

3.

Teliti data pekerjaan

persiapan apakah

telah dilaksanakan

sesuai dengan

kontrak.

Perpres

54/2010

- Dokumen

penyerahan

lapangan,

SPK dan

MC 0.

- Hasil

Analisa dan

wawancara

serta

kesimpulan

atas data

mobilisasi

peralatan

terhadap

kualifikasi

dan jangka

waktu

dalam

kontrak.

- Hasil

Analisa dan


24/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

terhadap

pekerjaan

persiapan yang

tidak

dilaksanakan

kesimpulan

atas data

pekerjaan

persiapan

thdp

kontrak

2.3 Pelaksanaan

Pekerjaan

Lapangan

dan Metode

Pelaksanaan

- Risiko

wanprestasi

(compliance

risk ), yaitu

ketidak-patuhan

salah satu/kedua

pihak terhadapkontrak yang

telah

disepakati/ditand

atangani.

- Risiko

substandar

(sub-standard

risk), yaitu

ketidak-sesuaian

hasil pekerjaan

dengan

spesifikasi yang

telah ditetapkan.

Antara lain:

1) Peralatan

dan/atau

1. Dapatkan

data/dokumen dan

informasi terkait

pelaksanaan item

pekerjaan utama dan

metode

pelaksanaannya.2.

Teliti metode

pelaksanaan yang

ditawarkan

kontraktor apakah

sesuai dengan yang

dilaksanakan,

apabila tidak sesuai

apakah telah

dilakukan

penyesuaian

perhitungan yang

terkait perubahan

harga satuan.

Perpres

54/2010

Surat

Edaran

Menteri PU No.06

Tahun 1995

- Dokumen

pelaksanaa

n pekerjaan

lapangan

terkait

dengan

metode pelaksanaa

n

- Hasil

Analisa dan

kesimpulan

atas metode

pelaksanaa

n yang

ditawarkan

kontraktor

apakah

sesuai

dengan

yang

dilaksanaka


25/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

material yang

dicantumkan

dalam analisa

harga satuan

tidak ada

(tidak

digunakan) di

lapangan

n

2) Pemakaian

material

jembatan tidak

realistis (mis.

kasus

penyambunga

n pipa baja),

seharusnya

dihitung dalam

analisa

pelaksanaan

peker-jaan

namun

diperhitung-

kan dalam

analisa

pengadaan.

Hasil Analisa

dan

kesimpulan

atas analisa

harga satuan

item

pekerjaan

pengadaaan

material dan

pemancangan

3) Item pekerjaan

yang tidak

layak

diperhitungka

n sebagai item

pekerjaan

3. Teliti dan analisa

terhadap analisa

harga satuan

pengadaaan material

dan pemancangan

apakah terdapat

Hasil Analisa

dan

kesimpulan

atas analisa

harga satuan

item


26/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

tersendiri

karena sudah

termasuk

dalam item

pekerjaan

yang lain

(mengakibatka

n pembayaran

ganda)

material

pemancangan yang

diperhitungkan

didalam analisa

pengadaan material

atau terdapat

duplikasi

perhitungan

pembayaran

pemancangan.

4. Teliti Analisa Harga

Satuan pekerjaan

apakah terdapat

pembayaran

pekerjaan yang

sudah

diperhitungkan

didalam item

pekerjaan yang lain

atau terdapat

duplikasi

perhitungan

pembayaran.

pekerjaan

(utama)

terhadap

bukti

pembayaran

- Risiko salah

amandemen

/addendum dan

CCO, yaitu

melakukan

perubahan

kontrak tidak

sesuai ketentuan

5. Teliti/analisa alasan

addendum mengenai

antara lain:

pekerjaan tambah

kurang, metode

kerja, perpanjangan

waktu apakah telah

sesuai dengan

Hasil Analisa

dan

kesimpulan

atas alasan

addendum

terhadap

ketentuan


27/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

misalnya alasan

perubahan

kontrak tidak

mengacu pada

ketentuan atau

kontrak.

ketentuan yang

berlaku.

yang berlaku

2.4 Pengujian

Kuantitas

Jalan dan

Jembatan

- Kuantitas

pekerjaan yang

dibayarkan tidak

sesuai dengan

yang terpasang

(mengakibatkan

kelebihan pembayaran)

Dapatkan dan teliti

dokumen kontrak,

addendum, Back Up

Data (Hasil Pengujian)

Kualitas dan Kuantitas,

Gambar-gambar

termasuk Revisi Desainuntuk item pekerjaan:

- Perkerasan Aspal

- Galian-timbunan

- Perkerasan Berbutir

(Aggregate) dan

- Beton (Jembatan,

Flyover , Rigid

Pavement, dsb )antara

lain volume

kontrak/addendum,

volume terpasang dan

yang telah dibayar

Perpres

54/2010

Dokumen

kontrak

2.4.1 Pekerjaan Risiko ketebalan 1. Lakukan pengujian - Benda uji


28/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

Aspal aspal yang tidak

sesuai dengan

desain.

lapangan hasil

pekerjaan Aspal

secara uji petik

dengan alat uji Core

Drill untuk menguji

ketebalan terpasang.

Hasil pengujian

lapangan tersebut

dituangkan dalam

Berita Acara

Pemeriksaan Fisik

dan ditandatangani

oleh Tim BPK (2

org),

PPK/PPTK/Pengaw

as Lapangan ,

Konsultan

Pengawas, dan

Kontraktor

Pelaksana.

aspal sebagai

sampel yang

diambil

secara uji

petik sesuai

spesifikasi

kontrak

- Berita Acara

Pengujian

Fisik

2. Lakukan penelitian

atas Item Pekerjaan

Lapis Perekat/Tack

Coat (lapis perekat

adalah lapisan yang

digunakan di antara

lapisan aspal dengan

aspal)

3. Dapatkan data

pengujian takaran

- Hasil

penelitian

atas

penggunaa

n Lapis

Perekat dan

kesimpulan

.

- Data

pengujian


29/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

Lapis Perekat pada

saat penghamparan

yang dilakukan

penyedia jasa, dan

disetujui oleh

konsultan supervisi

dan direksi.

Catatan :

Pada pengujian item

pekerjaan lapis perekat

/Tack Coat dengan

memperhatikan aspek

materialitas nilai item pekerjaan.

takaran

Lapis

Perekat

saat

penghampa

ran.

4. Periksa MC apakah

item pekerjaan telah

dilaksanakan dan

dibayarkan sesuai

dengan Back Up

Data dan sesuai

dengan spesifikasi

teknis yang

disyaratkan.

Hasil evaluasi

kesesuaian

MC dengan

Back Up Data

dan Klausul

dalam

Spesifikasi

Umum/Khusu

s Kontrak.

5. Bila terdapat

penyimpangan buat

BA Pengujian Fisik

yang ditandatangani

oleh Tim BPK (2

org), PPK/PPTK,

- BA

pengujian

fisik


30/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

Pengawas

Lapangan,

Konsultan

Pengawas, dan

Kontraktor serta

diketahui oleh

Kepala

SNVT/Kepala Dinas

PU.

2.4.2 Pekerjaan

Aggregat

- Risiko ketebalan

aspal tidak sesuai

dengan desain

- Risiko tidak

dilaksanakannya

item pekerjaan

sesuai dengan

kontrak.

1. Apabila terdapat

indikasi secara visual

atas kondisi hasil

pekerjaan mis:

penurunan elevasi

badan jalan atau

material aggregat

yang sedang

dihampar/belum

ditutup lapisan

berikutnya

berindikasi tidak

sesuai spesifikasi

baik gradasi maupun

volume, lakukan

pengujian atas

hamparan Aggregat

dengan metode Test

Pit (sebaiknya

menggunakan alat

bantu asphalt cutter

bila aspal sudah

BA pengujian

fisik


31/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

terpasang dan jack

hammer untuk

menghancurkan

lapisan-lapisan dan

mempermudah

penggalian).

2. Periksa MC apakah

item pekerjaan telah

dibayarkan sesuai

dengan Back Up

Data dan didukung

dengan spesifikasi

teknis yang

disyaratkan.

3.

Bila terdapat

penyimpangan,

temukan sebab-

akibat atas

pengeluaran

keuangan Negara

untuk item

pekerjaan tersebut

Hasil evaluasi

kesesuaian

MC dengan

Back Up Data

dan Klausul

dalam

Spesifikasi

Umum/Khusu

s Kontrak.

2.4.3 Pekerjaan

Galian-

Timbunan

Risiko volume

pekerjaan yang

dilaksanakan tidak

sesuai dengan

kontrak

Ambil sample untuk

pelaksanaan pengujian

fisik galian timbunan

apakah telah sesuai

dengan ketentuan.

BA Pengujian

Fisik

Bandingkan volume

pekerjaan pada Back-

Up Data kuantitas

Hasil

perbandingan

Back Up Data


32/40

NoFokus


Prosedur

PemeriksaanKriteria

Output /

KKP

apakah telah sesuai

dengan volume yang

terpasang (hasil

pengujian fisik

lapangan). Bila terdapat

perbedaan teliti sebab

akibatnya.

dan volume

terpasang

Pengakuan

Pengakuaan Belanja Modal adalah sebagai berikut:

1. Pengeluaran belanja melalui rekening kas umum daerah/negara

diakui ketika terjadi arus keluar dari rekening tersebut.

2. Pengeluaran belanja melalui kas di bendahara pengeluaran melalui

mekanisme UP/GU/TU diakui pada saat pertanggungjawaban atas

pengeluaran tersebut disahkan oleh unit yang mempunyai fungsi

perbendaharaan, atau dengan kata lain ketika SPJ pengeluaran

dinyatakan defenitif.

Mekanisme pengadaan belanja modal

Pelaksanaan belanja modal tidak dapat terlepas dari mekanisme

pengadaan barang dan jasa pemerintah. Mekanisme pengadaan barang dan

jasa pemerintah pertama kali diatur dalam Keputusan Presiden No. 80

Tahun 2003 tentang tentang Pedoman Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa

Pemerintah. Selanjutnya pedoman pelaksanaan pengadaan barang/jasa

tersebut mengalami beberapa kali perubahan landasan hukum. Berikut

disajikan matriks perbedaan landasan hukum pengadaan barang dan jasa

yang berkaitan dengan belanja modal dari Keppres 80/2003, Perpres

54/2010, dan Perpres 70/2012


33/40

No Topik Keppres

80/2003

Perpres

54/2010

Perpres 70/2012

1 Organisasi

pengadaan

Organisasi

belum

dikelompokkan

jelas

PA/KPA

PPK

ULP/Pejabat

pengadaan

Panitia/Pejabat

Penerima Hasil

Pekerjaan

ditambahkan:

Pengangkatan dan

pemberhentian

Pejabat tidak

terikat tahun anggaran

2 Pelelangan/

seleksi

sebelum tahun

anggaran

Proses

pengadaan

dapat

dilakuka

n

sebelum

dokumen

anggaran

disahkan

Proses pengadaan

dapat

dilakukan setelah

rencana kerja dan

anggaran K/L/D/I

disetujui

oleh DPR/DPRD

• Kelompok Kerja ULP

dapat

mengumumkan

pelaksanaan

Pengadaan:

a. Setelah penetapan

APBD untuk

pengadaan yang

bersumber dari

APBD.

b. Setelah rencana

kerja dan anggaran

K/L/I disetujui oleh

DPR untuk

pengadaan yang

bersumber dariAPBN.

3 Pekerjaan

kompleks

Untuk pekerjaan

diatas Rp.

50 M

Untuk pekerjaan

diatas Rp. 100

M

Tetap


34/40

4 Penetapan

pemenang

/penyedia oleh

PA/KPA di

K/L/I

Pengadaan

Barang/Jasa

diatas Rp. 50

miliar

1. Paket pengadaan

Barang/Pekerjaan

Konstruksi/Jas

a Lainnya

diatas Rp. 100

miliar

Khusus untuk daerah,

maka

penetapan pemenang

tidak lagi dilakukan

oleh Kepala Daerah,

melainkan dilakukan

oleh PA


35/40

atau

Kep.Daerah

di

Daerah

2. Paket pengadaan

Jasa

Konsultansi di

atas Rp. 10

miliar.

5 Fungsi ULP Untuk pengadaan

Barang/jasa >

50 jt

Pengadaan

Barang/Pekerjaan

Konstruksi/Jasa

Lainnya > Rp.

100 jt

Pengadaan

Barang/Pekerjaan

Konstruksi/Jasa Lainnya

> Rp. 200 jt

Metode pemilihan penyedia barang/jasa

6 Pengadaan

Pekerjaan

Konstruksi

1. Pelelangan Umum

2. Pelelangan

Terbatas

3. Pemilihan

Langsung

4. Penunjukan

Langsung

1. Pelelangan Umum

2. Pelelangan Terbatas

3. Pemilihan

Langsung

4. Penunjukan

Langsung

5. Pengadaan

Langsung

Tetap

7 Pemilihan

langsung

Tidak diatur Untuk pengadaan

Pekerjaan

Konstruksi yang:

a. tidak

kompleks,

atau bersifat

sederhana

b. Bernilai ≤ Rp.

200 jt.

Pengadaan

Pek.Konstruksi yang

bernilai ≤ Rp.5 miliar


36/40

Audit Program

Membantu auditor dalam memberikan perintah kepada asisten mengenai

pekerjaan yang harus dilaksanakan, audit program yang baik harus dilaksanakan,

audit program yang baik harus mencantumkan:

1.

Tujuan Pemeriksaan

2. Audit Prosedur yang harus dilaksanakan

3. Kesimpulan pemeriksaan

Tujuan Audit Belanja Modal

1. Keberadaan / keterjadian: Belanja modal yang disajikan di LRA benar –

benar terjadi.

2.

Kelengkapan: Belanja modal yang disajikan di LRA sudah mencakup seluruh

pengeluaran kas untuk belanja modal pada periode tersebut.

3. Penilaian dan akurasi: Belanja modal telah dicatat dengan akurat.

4.

Pengungkapan: Belanja modal telah diklasifikasikan dan diungkapakan secara

8 Pengadaan

Langsung

Tidak diatur Untuk

pengadaan

Barang/

Pekerjaan

Konstruksi

Untuk pengadaan

≤ Rp. 100 jt

Teknologi

sederhana

Risiko kecil

Penyedia

orang

perseorangan

dan/atau

badan

usaha kecil

Untuk pengadaan

barang/pekerjaan

konstruksi ≤ Rp. 200 jt


37/40

memadai sesuai SAP.

Resiko Belanja Modal

1.

Penganggaran belanja modal tidak sesuai dengan kebutuhan.

2. Realisasi belanja modal tidak diotorisasi oleh pejabat yang berwenang (SPP

dan SPM) dan tidak diverifikasi secara memadai.

3. Hasil belanja modal belum tercatat sebagai aset.

4. 1. Penganggaran belanja modal tidak sesuai dengan kebutuhan

2. Realisasi belanja modal tidak diotorisasi oleh pejabat yang berwenang

(SPP dan SPM) dan tidak diverifikasi secara memadai.

5.

Pembayaran belanja modal tidak didasarkan atas pengadaan barang yang

actual (fiktif).

6.

Kelebihan pembayaran atas pelaksanaan belanja modal.

7. Ketidaksesuaian spesifikasi barang/aset hasil belanja modal dengan spesifikasi

dalam kontrak dan/atau SPK.

8.

Realisasi pembayaran belanja modal tidak memperhitungkan panjar/uang

muka.

9.

Jaminan pelaksanaan dan/atau pemeliharaan sudah tidak berlaku dan/atau palsu.

10. Pengungkapan belanja modal dalam CaLK telah memadai (sesuai SAP).

Audit Program Belanja Modal

1. Uji pisah batas (cut off ) terhadap bukti-bukti transaksi Belanja Modal pada

Tahun Anggaran yang bersangkutan.

2.

Bandingkan nilai realisasi Belanja Modal pada Laporan Realisasi Anggaran(LRA) dengan Register SP2D dan pertanggungjawabannya (SPJ).

3. Lakukan vouching bukti-bukti dokumen Belanja Modal (SP2D, SPJ, dan Cek)

kemudian bandingkan dengan realisasi Belanja Modal pada Buku Besar.

4. Apabila prosedur vouching belum memberikan keyakinan yang memadai,

lakukan tracing dokumen atau bukti-bukti Belanja Modal ke Buku Besar.

5. Periksa prosedur pengadaan barang modal, apakah telah sesuai dengan

ketentuan yang berlaku.


38/40

6. Lakukan pemeriksaan fisik secara uji petik, bandingkan dengan spesifikasi

yang ada dalam kontrak/SPK.

7.

Bandingkan prestasi pekerjaan pengadaan barang modal dengan realisasi

pembayaran belanja modal(terutama pada akhir tahun anggaran).

8. Jika terdapat realisasi panjar/uang muka, periksa apakah terdapat jaminan

uang muka dan apakah realisasi pembayaran sudah memperhitungkan uang

muka tersebut.

9. Lakukan konfirmasi kepada lembaga penerbit jaminan pelaksanaan dan/atau

pemeliharaan.

10. Teliti apakah pengungkapan belanja modal dalam catatan atas laporan

keuangan telah memadai (sesuai SAP).


39/40

1. Belanja

Modal

Keberadaan/keter

jadian:

Belanja Modal yang

disajikan di LRA

benar-benar

terjadi

Kelengka

pan:

Belanja Modal yang

disajikan di LRA sudah

mencakup

seluruh

pengeluaran kas untuk

belanja Modal pada periode

tersebut

Penilaian dan

akurasi:

Belanja Modal telah dicatat

dengan akurat

Pengungka

1. Penganggaran belanja modal

tidak

sesuai dengan kebutuhan.

2. Realisasi belanja modal tidak

diotorisasi oleh pejabat yang

berwenang (SPP dan SPM) dan

tidak diverifikasi secara memadai.

3. Hasil belanja modal belum

tercatat sebagai aset.

4. Pembayaran belanja modal tidak

didasarkan atas pengadaan barang

yang aktual (fiktif)

5. Kelebihan pembayaran atas

pelaksanaan belanja modal.6. Ketidaksesuaian spesifikasi

barang/aset hasil belanja modal

dengan spesifikasi dalam

kontrak dan/atau SPK.

7. Realisasi pembayaran belanja

modal tidak memperhitungkan

panjar/uang muka.

1. Uji pisah batas (cut off ) terhadap bukti-bukti transaksi

Belanja Modal pada

Tahun Anggaran yang bersangkutan.

2. Bandingkan nilai realisasi Belanja Modal pada

Laporan Realisasi Anggaran (LRA) dengan

Register SP2D dan pertanggungjawabannya (SPJ).

3. Lakukan vouching bukti-bukti dokumen Belanja

Modal (SP2D, SPJ, dan Cek) kemudian bandingkan

dengan realisasi Belanja Modal pada Buku Besar.

4. Apabila prosedur vouching belum memberikan

keyakinan yang memadai, lakukan tracing dokumen

atau bukti-bukti Belanja Modal ke Buku Besar.

5. Periksa prosedur pengadaan barang modal, apakah

telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

6. Lakukan pemeriksaan fisik secara uji petik,

bandingkan dengan spesifikasi yang ada dalam

kontrak/SPK.

7. Bandingkan prestasi pekerjaan pengadaan barang

modal dengan realisasi pembayaran belanja

modal(terutama pada akhir tahun anggaran).

8. Jika terdapat realisasi panjar/uang muka, periksa


40/40

pemeriksaan siklus belanja modal presentasi kel 8

Documents