penerapan perencanaan pajak (tax planning) …repository.ump.ac.id/522/1/cover_prita puspita...
TRANSCRIPT
PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING)
PADA PERUSAHAN INDUSTRI PENGOLAHAN KAYU
DI KABUPATEN PURBALINGGA
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi sebagai Syarat
Mencapai Derajat Sarjana S-1
Oleh:
PRITA PUSPITA SARI
1002030111
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PURWOKERTO
2014
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
PERSEMBAHAN
Skripsi ini kupersembahkan untuk;
Papah dan Mamah tercinta yang selalu mendukung apapun yang
terbaik untuk putrinya. Tiada kesuksesan tanpa kehadirannya
yang tak pernah lelah merawatku, yang selalu penuh cinta dan
tulus mendo’akan putrinya dalam setiap saat sujudmu. Semoga
selalu diberi kesehatan dan umur yang panjang, supaya kelak
kalian bisa melihat kesuksesan putrimu ini dan tumbuh menjadi
dewasa, menikah dan mempunyai anak cucu
Mbah Putri yang berada di Solo dan di Boyolali yang tak
pernah lepas mendo’akan dan menyemangati perjuangan cucunya
Seluruh keluarga Solo & Boyolali yang tak bisa disebutin satu-
satu
Sahabat setiaku di Solo Titik Setyowati, Intan, yang selalu
memberi support dan selalu bawel ini itu
Dosen pembimbingku Ibu Ani Kusbandiyah, SE, M.Si yang
sudah sabar membimbingku sampai selesainya skripsi ini
Sahabat-sahabatku Utien Marutin, Refa Aw Aw, Nur Atika,
Cunil, Novita S Dewi, Nana Naulida, Dewoll, Marina, Titi
(Siwar), Eka, Nika, Shela, Intan Syirly, Dian, Widya, Dita, Ina
Nah, Mba Linda, Mba Sri, Dicha, dan teman-temanku yang
ngga bisa aku sebutin semuanya yang selalu kasih dukungan dan
semangat serta kenangan bermain bersama
v
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
MOTTO
“Kegagalan bukan berarti kita tidak mampu yang penting kita telah
berbuat untuk mencoba kegagalan bukan berarti kita telah kehilangan
segalanya mungkin belum saatnya kita mendapatkan
apa yang kita cari. Tapi kegagalan hanyalah kesuksesan yang tertunda.
Kegagalan bukan berarti Allah mengabaikan kita melainkan Allah
punya rencana lain yang lebih indah untuk kita.
Karena hidup adalah perjuangan.
Maka setiap perjuangan membutuhkan pengorbanan
Dan akhir dari pengorbanan adalah kebahagiaan
Yang akan kita gapai”.
”Hargailah cita-cita dan impianmu karena dua hal ini adalah anak
jiwamu, dan cetak diri prestasi puncakmu karena itu bekal buatmu,
usaha seseorang bukanlah apa yang mereka dapatkan dari usahanya
tetapi perubahan diri akibat usaha itu, karena dunia masa depan
adalah milik orang yang memiliki visi di hari ini”
”Bukanlah hidup kalau tidak ada masalah, bukanlah sukses kalau tidak
melalui rintangan, bukanlah menang kalau tidak dengan pertarungan,
bukanlah lulus kalau tidak ada ujian, dan bukanlah berhasil kalau tidak
berusaha”
vi
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
ABSTRAK
Tujuan penelitian ini adalah untuk menguji penerapan tax planning pada
perusahaan industri pengolahan kayu di Purbalingga berdasarkan undang-undang
perpajakan yang berlaku sehingga dapat mengefisienkan pajak penghasilan badan
yang akan dibayarkan nantinya. Jenis penelitian yang digunakan adalah penelitian
deskriptif kualitatif. Sumber data dalam penelitian ini menggunakan data
sekunder. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode
analisis deskriptif kualitatif tanpa menggunakan analisis statistik, yaitu dengan
cara mengumpulkan data yang diperlukan (laporan laba rugi komersial tahun
2012).
Dari hasil penelitian memperlihatkan bahwa terjadi perbedaan laba
sebelum pajak antara sebelum dan setelah dilakukan perencanaan pajak. Setelah
perencanaan pajak, pajak penghasilan terutang perusahaan berkurang sehingga
laba-laba setelah pajaknya meningkat. Penerapan sistem administrasi yang tertib
dan rapi dapat berjalan dengan lancar sesuai rencana sehingga menghasilkan
penghematan pajak guna mendukung strategi perusahaan untuk meningkatkan
kinerja. Semakin baik faktor-faktor pendukung tax planning, maka semakin
optimal beban pajak yang dapat dihemat serta semakin kecil resiko sanksi atau
denda pajak. Dari hasil yang di dapat tersebut, penulis menyarankan agar
perusahaan menerapkan perencanaan pajak tersebut.
Kata kunci : Perencanaan pajak, tax planning, pajak penghasilan badan
vii
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
ABSTRACT
The study was aimed at examining the implementation of tax planning in
wood industries in Purbalingga, based on the law. Tax planning was done to
minimize the deffered income tax to be paid by a company. This was a qualitative
descriptive study. The data used were secondary data, which then were analyzed
qualitatively, by collecting the necessary data (the report of commercial profit-
loss in 2012.
Based on the result of analysis, it could be concluded that there is a
difference of earning before tax between the period before and the period after the
tax planning implemented. By implementing tax planning, the deffered income tax
is less, which in turn increases the earning after tax. The implementation of a
good administration system runs well and it results in tax saving to support the
manufacturer’s strategies to enchance the performance. With a better supporting
factors of tax planning, there will be more to save in the deffered tax and it will
lessen the risk of tax fine. Based on the finding, it is suggested that the industry
should make the tax planning in future.
Keywords: Tax Planning, Income Tax Of Organization, Tax Saving
viii
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirrobbil’alamiin segala puji dan syukur kami panjatkan kehadirat
Allah SWT atas berkat, rakhmat, dan karunianya sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi ini dengan judul “Penerapan Perencanaan Pajak (TaxPlanning) Pada
Perusahaan Industri Pengolahan Kayu di Kabupaten Purbalingga “. Oleh
karena itu maka pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang setulus-
tulusnya kepada Ibu Ani Kusbandiyah, SE., M.Si, yang telah berkenan membimbing dan
mengarahkan penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
Ucapan terimakasih juga penulis sampaikan kepada yang terhormat Bapak Amir,
SE., M.Si dan Ibu Rina Mudjiyanti, SE., M.Si, selaku penguji yang telah memberikan
sumbangan pemikiran dan serta untuk kesempurnaan skripsi ini. Selain kepada beliau
terhormat, penulis juga ingin menyampaikan ucapan terima kasih yang setulus-tulusnya
kepada yang terhormat;
1. Bapak Dr. H. Syamsuhadi Irsyad, SH., M.H selaku rektor Universitas
Muhammadiyah Purwokerto.
2. Bapak Iwan Fakhruddin, SE., M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Purwokerto.
3. Bapak Hadi Pramono, SE. M.Si, selaku Ketua Program Studi Akuntansi SI
Universitas Muhammadiyah Purwokerto.
4. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto
yang telah membimbing dan memberikan ilmunya kepada penulis.
5. Segenap karyawan Tata Usaha Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah
Purwokerto
6. Bapak Lucky Hanifan, ST., selaku Direktur CV. SN Jaya Prima
7. Bapak Drs. Supriyanto, selaku Manajer Produksi PT. Majapura
8. Mr. Sugimoto Kenzaburo, selaku Direktur Utama PT. NYP Woodwork
Semoga Allah SWT yang akan melimpahkan rakhmatnya kepada mereka semua.
Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan kepada
para pembaca umumnya.
Purwokerto, Februari 2014
Prita Puspita Sari
ix
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL................................................................................ ...... i
HALAMAN PERSETUJUAN................................................................. ...... ii
HALAMAN PENGESAHAN.................................................................. ...... iii
SURAT PERNYATAAN............................................................................... iv
PERSEMBAHAN.................................................................................... ...... v
MOTTO..................................................................................................... .... vi
ABSTRAK................................................................................................ ..... vii
ABSTRACT.............................................................................................. ..... viii
KATA PENGANTAR.............................................................................. ..... ix
DAFTAR ISI............................................................................................. ..... x
DAFTAR TABEL..................................................................................... ..... xii
DAFTAR GAMBAR................................................................................ ..... xiii
DAFTAR LAMPIRAN............................................................................ ...... xiv
BAB I PENDAHULUAN 1
1.1. Latar Belakang Masalah .................................................... 1
1.2. Perumusan Masalah ........................................................... 6
1.3. Pembatasan Masalah .......................................................... 7
1.4. Tujuan Penelitian ............................................................... 7
1.5. Manfaat Penelitian ............................................................. 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .............................................................. 9
2.1. Tinjauan Teoritis ................................................................ 9
2.1.1. Pengertian Pajak .................................................... 10
2.1.2. Pajak Penghasilan .................................................. 12
2.1.3. Tarif Pajak Badan .................................................. 13
2.1.4. Perencanaan Pajak ................................................. 14
x
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
2.1.4.1. Perencanaan dan Manajemen Strategis ... 14
2.1.4.2. Pengertian Tax Planning .......................... 16
2.1.4.3. Manfaat Perencanaan Pajak ..................... 18
2.1.4.4. Jenis-jenis Tax Planning .......................... 19
2.1.4.5. Strategi Umum Perencanaan Pajak .......... 20
2.1.4.6. Laporan Keuangan Komersial dan
Koreksi Fiskal .......................................... 21
2.1.4.7. Biaya Yang Diijinkan Undang-Undang
Sebagai Pengurang Penghasilan (Biaya
Deduktibel/ Deductible Cost) ................. 25
2.2. Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................... 45
2.3. Kerangka Pemikiran .......................................................... 48
BAB III METODOLOGI PENELITIAN .................................................. 50
3.1 Jenis Penelitian .................................................................. 50
3.2 Objek Penelitian ................................................................. 50
3.3 Populasi dan Sampel .......................................................... 50
3.4 Sumber dan Metode Pengumpulan Data ........................... 51
3.4.1 Sumber Data ........................................................... 51
3.4.2 Metode Pengumpulan Data .................................... 51
3.5 Metode Analisis Data ........................................................ 52
3.6 Langkah Pengujian ............................................................ 52
BAB 1V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .......................... 54
4.1 Deskripsi Sampel ............................................................... 54
xi
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
4.2 Analisis dan Pembahasan PT. X ........................................ 56
4.3 Analisis dan Pembahasan PT. Y ........................................ 64
4.4 Analisis dan Pembahasan PT. Z ........................................ 73
BAB V PENUTUP ................................................................................... 83
5.1. Kesimpulan ........................................................................ 83
5.2. Keterbatasan Penelitian ..................................................... 84
5.3. Saran .................................................................................. 85
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 87
LAMPIRAN
xii
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
13
DAFTAR TABEL
No Judul Tabel Halaman
Tabel 4.1 Proses pengambilan sampel ........................................................ .54
Tabel 4.2 Daftar Perusahaan Sampel .......................................................... 55
Tabel 4.3 Laporan Laba Rugi PT. X ........................................................... 56
Tabel 4.4 Non Deductible Expense & Deductible Expense PT. X ............. 59
Tabel 4.5 Perhitungan Penerapan Tax Planning PT. X .............................. 60
Tabel 4.6 Perhitungan PPh Badan Sebelum Tax Planning dan Setelah
Tax Planning ............................................................................... 62
Tabel 4.7 Laporan Laba Rugi PT. Y ........................................................... 64
Tabel 4.8 Non Deductible Expense & Deductible Expense PT. Y ............. 67
Tabel 4.9 Perhitungan Penerapan Tax Planning PT. Y .............................. 68
Tabel 4.10 Perhitungan PPh Badan Sebelum Tax Planning dan Setelah
Tax Planning ............................................................................... 71
Tabel 4.11 Laporan Laba Rugi PT. Z ........................................................... 73
Tabel 4.12 Non Deductible Expense & Deductible Expense PT. Z ............. 76
Tabel 4.13 Perhitungan Penerapan Tax Planning PT ................................... 77
Tabel 4.14 Perhitungan PPh Badan Sebelum Tax Planning dan Setelah
Tax Planning ............................................................................... 79
Tabel 4.15 Perbandingan Perhitungan Efisiensi Beban Pajak Penghasilan
Dalam Prosentase (%) ................................................................. 80
xiii
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
14
DAFTAR GAMBAR
No Judul Gambar Halaman
2.1 Model Penelitian…………….................................................. ............ 17
xiv
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014
15
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran Judul Lampiran
1 Laporan Laba Rugi PT. X
2 Laporan Laba Rugi PT. Y
3 Laporan Laba Rugi PT. Z
4 Daftar Wawancara PT. X
5 Daftar Wawancara PT. Y
6 Daftar Wawancara PT. Z
7 Surat Keterangan Pernyataan Penelitian PT. SN Jaya Prima
8 Surat Keterangan Pernyataan Penelitian PT. Majapura
9 Surat Keterangan Pernyataan Penelitian PT. NYP Woodwork
xv
Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014