pengantar akuntansi dan bisnis -...
TRANSCRIPT
1
1
Pengantar Akuntansi dan Bisnis Chapter
1
2
Tujuan Pembelajaran
1. Menggambarkan ciri dasar dari bisnis.
2. Menggambarkan peran akuntansi dalam bisnis.
3. Menggambarkan pentingnya etika bisnis dan prisip-prinsip dasar dalam
pelaksanaannya.
4. Menggambarkan profesi akuntansi.
5. Menjabarkan perkembangan prinsip-prinsip akuntansi dan bagaimana
praktiknya.
6. Menetapkan persamaan akuntansi dan menentukan setiap unsur dari
persamaan tersebut.
7. Menjelaskan bagaimana transaksi-transaksi bisnis dinyatakan dalam
persamaan akuntansi.
8. Menggambarkan laporan keuangan dan bagaimana laporan tersebut
saling berhubungan.
9. Menggunakan rasio utang terhadap ekuitas.
2
3
Tipe-Tipe Bisnis
4
Kelebihan
• Mudah mengorganisasikan
• Biaya mengorganisasikan
rendah
Kekurangan
• Sumber keuangan
terbatas
• Kewajiban tak terbatas
Joe’s
Perusahaan perseorangan
(proprietorship) dimiliki oleh satu orang
Tipe Organisasi Bisnis
3
5
Kelebihan
• Mempunyai sumber daya
keuangan yang lebih
dibandingkan perusahaan
perseorangan
• Keahlian manajerial
bertambah
Kekurangan
• Kewajiban tak terbatas
Joe and Marty’s
Persekutuan (partnership)
dimiliki oleh dua orang atau lebih
Tipe Organisasi Bisnis
6
Kelebihan
• Kemampuan sumber
dana yang besar dengan
menerbitkan saham
Kekurangan
• Terkena pajak dua kali
(Double Taxation)
J & M, Inc.
Korporasi (corporation) merupakan entitas hukum yang terpisah berdasarkan
Undang-Undang
Tipe Organisasi Bisnis
4
7
Strategi Bisnis
Strategi bisnis merupakan seperangkat
rencana dan tindakan yang terintegrasi,
yang disusun untuk membuat bisnis
perusahaan mempunyai keunggulan
dibandingkan pesaingnya dalam rangka
memaksimalkan keuntungan.
8
Pada strategi biaya rendah (low-cost strategy), perusahaan
merancang dan memproduksi produk dan jasa dengan kualitas yang
masih dapat diterima pada biaya yang lebih rendah dari pesaingnya.
Wal-Mart
Southwest Airlines
Pada strategi diferensiasi, perusahaan merancang dan memproduksi produk
dan jasa yang mempunyai ciri khas yang unik sehingga membuat pelanggan
mau membayar dengan harga yang lebih tinggi.
Maytag
Tommy Hilfiger
Strategi Bisnis
5
9
Rantai nilai adalah serangkaian aktivitas dari sebuah bisnis
untuk menambah nilai (value) bagi pelanggannya dengan
memproses input menjadi barang atau jasa.
MasukanProses
Bisnis
Produk atau
Jasa
Nilai
Pelanggan
Rantai Nilai (Value Chain)
Pihak yang Berkepentingan (Business Stakeholders)Pihak-pihak yang berkepentingan merupakan individu atau entitas
yang mempunyai kepentingan terhadap kinerja sebuah bisnis.
10
2Ketahui
kebutuhan
informasi
stakeholders
STAKEHOLDERS
Internal:
Pemilik,
manajer,
pegawai
Eksternal:
Pelanggan,
kreditor,
pemerintah
1Identifikasi
stakeholders
Sistem
Informasi
Akuntansi
Rancang sistem
informasi akuntansi
untuk memenuhi
kebutuhan
stakeholders
34Catat data
ekonomik dari
aktivitas bisnis
5Siapkan
laporan
akuntansi
untuk
stakeholders
Proses Penyediaan Informasi
6
11
1. Hindari pelanggaran etika walaupun itu kecil.
2. Pusatkan perhatian pada reputasi jangka panjang.
3. Anda bisa saja dihadapkan pada konsekuensi pribadi yang buruk bila tetap berpegang pada posisi yang etis.
Prinsip-prinsip
yang mendasari
perilaku yang
etis
Etika Bisnis
12
Akuntan yang dipekerjakan oleh sebuah perusahaan
bisnis atau organisasi nirlaba terikat pada
akuntansi privat.
Akuntan berikut stafnya yang menyediakan jasa
berdasarkan imbalan bekerja pada akuntansi
publik.
Profesi Akuntansi
Bidang akuntansi khusus, yaitu akuntansi
keuangan dan akuntansi manajemen
7
13
Konsep entitas bisnis membatasi data
ekonomik dalam sistem akuntansi
pada data yang langsung
berhubungan dengan aktivitas bisnis.
Konsep biaya merupakan dasar
pencatatan harga pertukaran
atau biaya akuisisi pada catatan
akuntansi.
Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)
14
Konsep objektivitas
mensyaratkan catatan dan
laporan akuntansi didasarkan
pada bukti yang objektif.
Konsep unit ukur
mensyaratkan data
ekonomik dicatat dalam
rupiah (dolar).
Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)
8
15
Harta = Kewajiban + Ekuitas Pemilik
Sumber daya yang
dimiliki
perusahaan
Hak dari kreditor,
mencerminkan utang
perusahaan
Hak dari pemilik
Persamaan Akuntansi
Transaksi Bisnis
Transaksi bisnis adalah peristiwa ekonomi yang secara langsung mengubah kondisi
keuangan perusahaan atau secara langsung mempengaruhi hasil operasi bisnis
16
Ilustrasi transaksi bisnis
Pada 1 November 2005, Chris
Clark memulai sebuah bisnis
yang diberi nama NetSolutions.
a. Chris Clark menyetor $25,000 ke bank atas
nama NetSolutions.
Modal Chris Clark
25,000 Investasi oleh
Chris Clark
Kas
25,000 a.
Harta Ekuitas Pemilik=
=
9
17
Ilustrasi transaksi bisnis
b. NetSolutions
menukarkan
$20,000
untuk tanah.
c. NetSolutions
membeli
perlengkapan
$1,350 dan
akan dibayar
kemudian.
Modal Chris Clark
25,000Kas + Tanah
25,000 Bal.
Harta Ekuitas=
=b. –20,000 +20,000
Bal. 5,000 20,000 25,000Bal. 5,000 20,000 25,000
Utang Modal
Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark
Harta Kewajiban + Ekuitas=
Bal. 5,000 20,000 25,000c. + 1,350 + 1,350
Bal. 5,000 1,350 20,000 1,350 25,000Bal. 5,000 1,350 20,000 1,350 25,000
=
18
Ilustrasi transaksi bisnis
d. NetSolutions menyelenggarakan jasa pada pelanggannya
dengan imbalan $7,500 dan diterima tunai.
Bal. 12,500 1,350 20,000 1,350 32,500Bal. 12,500 1,350 20,000 1,350 32,500
d. + 7,500 + 7,500
Utang Modal
Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark
Harta Kewajiban + Ekuitas
Bal. 5,000 1,350 20,000 1,350 25,000Pendapatan
jasa
=
=
10
19
Ilustrasi transaksi bisnis
e. NetSolutions membayar beban-beban berikut: gaji,
$2,125; sewa, $800; utilities, $450; and lain-lain, $275.
e. – 3,650 –2,125
– 800
– 450
– 275
Gaji
Sewa
Util.
Lain2.
e. – 3,650 –2,125
– 800
– 450
– 275
Gaji
Sewa
Util.
Lain2.
Utang Modal
Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark
Harta Kewajiban + Ekuitas=
Bal. 12,500 1,350 20,000 1,350 32,500
=
Bal.8,850 1,350 20,000 1,350 28,850Bal.8,850 1,350 20,000 1,350 28,850
20
Ilustrasi transaksi bisnis
f. NetSolution
s membayar
$950
kepada
kreditors.
g. Pada akhir bulan,
perlengkapan
yang tersisa
$550, berarti
$800 telah habis
dipakai.
Utang Modal
Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark
Harta Kewajiban + Ekuitas=
Bal. 8,850 1,350 20,000 1,350 28,850
f. – 950 – 950
=
Bal. 7,900 1,350 20,000 400 28,850Bal. 7,900 1,350 20,000 400 28,850
=
Bal. 7,900 1,350 20,000 400 28,850
g. – 800 – 800
=
Bal. 7,900 550 20,000 400 28,050Bal. 7,900 550 20,000 400 28,050
Beban
perlengkapan
Utang Modal
Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark
Harta Kewajiban + Ekuitas
11
21
Ilustrasi transaksi bisnis
h. Pada akhir bulan, Chris menarik $2,000 kas
untuk keperluan pribadi.
Bal. 7,900 550 20,000 400 28,050
h. –2,000 –2,000
Bal. 5,900 550 20,000 400 26,050Bal. 5,900 550 20,000 400 26,050
Penarik
an
=
=
Utang Modal
Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark
Harta Kewajiban + Ekuitas
22
Pengaruh transaksi terhadap ekuitas pemilik
Penarikan
Pemilik
Beban
Berkurang dengan
Ekuitas Pemilik
Bertambah dengan
Investasi
Pemilik
Pendapatan
Laba
Bersih
12
23
Laporan Keuangan
• Laporan laba rugi (Income statement)—Ringkasan
pendapatan dan beban untuk periode waktu tertentu.
• Laporan perubahan modal (Statement of owner’s
equity)—Ringkasan perubahan ekuitas pemilik yang
terjadi selama periode waktu tertentu.
• Laporan Neraca (Balance sheet)—Daftar harta,
kewajiban, dan ekuitas pada suatu tanggal tertentu.
• Laporan arus kas (Statement of cash flows)—
Ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas untuk
periode waktu tertentu.
24
Laporan Laba Rugi
Pendapatan Jasa $7 500 00
Beban Operasi:
Beban Sewa
$2 125 00Beban Gaji
800 00
Beban Perlengkapan
450 00Beban Utilitas
275 00Beban Lain-Lain
Total Beban Operasi 1 135 00
NetSolutions
Laporan laba Rugi
Per 30 November 2005
800 00
Laba Bersih $3 050 00
Ke Laporan
Perubahan
Modal
13
25
Laporan Perubahan Modal
Modal Chris Clark, 1 November 2005 $ 0
NetSolutions
Laporan Perubahan ModalPer 30 November 2005
Investasi pada 1 November $25 000 00
Laba Bersih untuk November 3 050 00
$28 050 00Dikurangi penarikan 2 000 00
Kenaikan ekuitas pemilik 26 050 00
Modal Chris Clark 30 November 2005 $26 050 00
Dari
Laporan
Laba Rugi
Ke Neraca
26
Laporan Neraca
Aktiva Kewajiban
NetSolutions
Neraca
30 November 2005
Kas $ 5 900 00 Utang Dagang $ 400 00
Perlengkapan 550 00 Ekuitas
Tanah 20 000 00 Modal Chris Clark 26 050 00
Total utang dan
Total aktiva $26 450 00 ekuitas $26 450 00
Neraca ini disajikan menggunakan bentuk akun (sebelah-menyebelah). Bentuk lain yaitu bentuk laporan.
Dari Laporan
Perubahan
Modal
14
27
Laporan Arus Kas
Arus kas dari aktivitas operasi:
Kas diterima dari pelanggan $ 7 500 00
Dikurangi pembayaran untuk beban
dan pembayaran kepada kreditor 4 600 00
Arus kas bersih dari aktivitas operasi 2 900 00
Arus kas dari aktivitas investasi:
Pembayaran kas untuk pembelian tanah (20 000 00
Arus kas dari aktivitas pendanaan:
Kas diterima dari investasi pemilik $25 000 00
Dikurangi penarikan kas oleh pemilik 2 000 00
Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan 23 000 00
Arus kas bersih dan saldo kas 30 Nov 2005. $ 5 900 00
NetSolutionsLaporan Arus Kas
Per 30 November 2005
)
Sama dengan saldo kas neraca
28
Analisis dan Interpretasi Keuangan
Rasio utang terhadap ekuitas memungkinkan pemilik seperti Chris
Clark untuk menganalisis kemampuan perusahaan bertahan dalam
kondisi bisnis yang buruk.
Rasio utang
terhadap ekuitas= Total Kewajiban
Total ekuitas
Rasio utang terhadap
ekuitas =$400
$26,050
= 0.015Rasio utang terhadap
ekuitas
15
29
Summary
1. Tipe-tipe bisnis:
• Bisnis manufaktur
• Bisnis perdagangan
• Bisnis Jasa
2. Tipe organisasi bisnis:
• Perusahaan Perseorangan
• Persekutuan
• Korporasi
3. Strategi bisnis: Strategi biaya rendah dan Strategi diferensiasi
4. Rantai Nilai: Input � Proses � Output � Customer’s value
5. Business Stakeholders: individu atau entitas yang berkepentingan terhadap perusahaan.
6. Proses penyediaan informasi kepada stakeholders dengan sistem informasi akuntansi.
7. Perilaku etis beserta prinsip-prinsipnya.
30
Summary
8. Profesi akuntansi: Akuntansi Privat, Akuntansi Publik, Akuntansi Keuangan, dan Akuntansi Manajemen
9. Generally Accepted Accounting Principles (GAAP):
• Konsep entitas bisnis
• Konsep Biaya
• Konsep Objektivitas
• Konsep Unit Ukur
10. Persamaan akuntansi: Assets = Liabilities + Owner’s Equity
11. Transaksi bisnis mengubah kondisi keuangan dan mempengaruhi kinerja perusahaan
12. Laporan keuangan:
• Laporan Laba Rugi
• Laporan Perubahan Modal
• Laporan Neraca
• Laporan Arus Kas
13. Rasio utang terhadap ekuitas = total utang / total ekuitas
16
31
Menganalisis TransaksiChapter
2
32
Tujuan Pembelajaran
1. Menjelaskan mengapa akun digunakan untuk mencatat dan
meringkas pengaruh dari transaksi pada laporan keuangan.
2. Menyebutkan karakteristik dari sebuah akun.
3. Menjabarkan aturan debit dan kredit serta saldo normal dari
akun-akun.
4. Meringkas dan menganalisis pengaruh-pengaruh transaksi
terhadap laporan keuangan.
5. Menyiapkan neraca saldo (trial balance) dan menjelaskan
bagaimana neraca saldo dapat digunakan untuk menemukan
kesalahan (error).
6. Menemukan kesalahan pencatatan dan mengoreksinya.
7. Menggunakan analisis horizontal untuk membandingkan
laporan keuangan dari periode yang berbeda.
17
33
Akun?
Setiap item laporan keuangan, disebut akun (account),
dimasukkan dalam buku besar.
Sekumpulan akun pada sebuah entitas bisnis disebut buku besar
(ledger).
Daftar dari akun-akun dalam sebuah buku besar disebut daftar
akun (chart of account).
34
AkunLabaRugi
AkunNeraca
Klasifikasi Akun
Harta (Assets)
merupakan
sumber daya yang
dimiliki
perusahaan.
Kewajiban
(kreditor).
Kewajiban
(Liabilities)
merupakan
utang terhadap
pihak luar
(kreditor).
Ekuitas (Owner’s
equity)
merupakan hak
pemilik terhadap
perusahaan.
Pendapatan (Revenues)
merupakan peningkatan
pada ekuitas sebagai
hasil dari penjualan
barang atau jasa.
Beban (Expenses)
merupakan penggunaan
harta atau jasa untuk
memperoleh pendapatan.
18
35
Persamaan Akuntansi yang Diperluas
“ Persamaan akuntansi dasar dapat diperluas agar mencakup
kelima klasifikasi akun sebelumnya yang mengindikasikan apa yang
diterima dan apa yang diberikan.”
Beban
Kewajiban
EkuitasHarta
DEBITditerima
KREDITdiberikan
=
Pendapatan
Laba Bersih
36
Sistem Pencatatan Ganda (Double-Entry Accounting)
“ Sistem Pencatatan Ganda berdasarkan
konsep sederhana: setiap pihak dalam
transaksi bisnis akan menerima sesuatu dan
memberikan sesuatu sebagai imbalan. Dalam
hal pembukuan, apa yang diterima didebit
dan apa yang diberikan dikredit. Akun T (T-
account) menggambarkan sebuah neraca yang
seimbang.”Neraca
MenerimaDEBIT
MemberiKREDIT
Akun T
Sisi kirimenerima
DEBIT
Sisi kananmemberiKREDIT
19
37
Akun T (T-Account)
Kas
Sisi kiri
debit
Sisi kanan
kredit
3,750
4,300
2,900
850
1,400
700
2,900
NamaAkun
AngkaYang
diposting
10,950 5,850JumlahDebit &Kredit
5,100Saldo
(Balance)= Debit – Kredit
38
Transaksi dan Akun Neraca(A) 1 November 2005, Chris Clark menyetor $25,000 pada
bank atas nama NetSolutions.
(A) 1 November 2005, Chris Clark menyetor $25,000 pada
bank atas nama NetSolutions.
(C) 10 November, NetSolutions membeli perlengkapan
$1,350 dan akan dibayar kemudian.
(C) 10 November, NetSolutions membeli perlengkapan
$1,350 dan akan dibayar kemudian.
Post.
Ref.
Post.
Ref.
JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 1JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 1
1
2
3
4
Nov. 12005
Nov. 12005
Kas 25 000 00
Modal Chris Clark 25 000 00
Investasi kas di NetSolutions.
KasNov. 1 25,000
Nov. 1 25,000
Modal Chris Clark
4
5
6
7
8
9
10
4
5
6
7
8
9
10
5 Tanah 20 000 00
Kas 20 000 00
Membeli tanah.
KasNov. 1 25,000 Nov. 5 20,000
TanahNov. 5 20,000
20
39
Aturan Debit dan Kredit Akun Neraca
Kredit jika
naik
(+)
Kredit jika
naik
(+)
Kredit jika
turun
(-)
Debit jika
naik
(+)
Debit jika
turun
(-)
Debit jika
turun
(-)
HartaAkun Harta
KEWAJIBANAkun Kewajiban
Akun Ekuitas
EKUITAS
40
Transaksi dan Akun Laba Rugi(D) 18 November, NetSolutions menerima $7,500 dari
pelanggan atas jasa yang dilakukan.
(D) 18 November, NetSolutions menerima $7,500 dari
pelanggan atas jasa yang dilakukan.
(G) 30 November, NetSolutions menghitung $800
perlengkapan telah habis digunakan.
(G) 30 November, NetSolutions menghitung $800
perlengkapan telah habis digunakan.
18 Kas 7 500 00
Pendapatan Jasa 7 500 00
Menerima imbalan dari pelanggan
atas jasa yang dlakukan.
14
15
16
17
18
19
20
KasNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
18 7,500
Pendapatan jasaNov. 18 7,500
30 Beban Perlengkapan 800 00
Perlengkapan 800 00
Perlengkapan yang habisdigunakan.
25
26
27
28
29
30
31
PerlengkapanNov. 10 1,350 Nov. 30 800
Beban PerlengkapanNov. 30 800
21
41
Aturan Debit dan Kredit Akun Laba Rugi
Kredit jika
naik
(+)
Kredit jika
turun
(-)
Debit jika
naik
(+)
Debit jika
turun
(-)
Akun Beban Akun Pendapatan
42
Penarikan Oleh Pemilik(D) 30 November, Chris Clark menarik $2,000 kas untuk
keperluan pribadi.
(D) 30 November, Chris Clark menarik $2,000 kas untuk
keperluan pribadi.
Post.
Ref.
Post.
Ref.
JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 2JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 2
1
2
3
4
Nov. 302005
Nov. 302005
Penarikan Chris Clark 2 000 00
Kas 2 000 00
Chris Clark menarik kas untukpenggunaan pribadi.
30 95030 2,000
KasNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
18 7,500 30 3,650
Penarikan Chris ClarkNov. 10 1,350Nov. 30 2,000
22
43
Saldo Normal Akun
Kenaikan
(Normal Balances) Penurunan
Akun Neraca:
Harta Debit Kredit
Kewajiban Kredit Debit
Ekuitas Pemilik:
Modal Kredit Debit
Penarikan Debit Kredit
Akun Laba Rugi:
Pendapatan Kredit Debit
Beban Debit Kredit
44
Alur Transaksi Bisnis
1Persetujuan
transaksi 2Transaksi
terjadi 3Dokumen
disiapkan
4 Catat di jurnal 5Posting ke
buku besar
23
45
Post.
Ref.
Post.
Ref.
JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 2JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 2
1
2
3
4
Des. 312005
Des. 312005
Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00
Kas 2 400 00
Membayar premi untuk dua
tahun.
AKUN Asuransi Dibayar Dimuka AKUN NO. 15
Saldo
Debit
Kredit
Tgl Debit
Kredit
ItemPost. Ref.
Menjurnal dan Mempostingke Buku Besar
1 Desember, NetSolutions membayar premi asuransi
$2,400 untuk 2 tahun mendatang.
1 Desember, NetSolutions membayar premi asuransi
$2,400 untuk 2 tahun mendatang.
2 400 00 2 400 00Des. 12005
2
15
46
AKUN Kas AKUN NO. 11
Saldo
Debit
Kredit
Tgl Debit
Kredit
ItemPost. Ref.
2 000 00 5 900 00Nov. 302005
2
Post. Ref.
JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 2
1
2
3
4
Des. 12005
Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00
Kas 2 400 00
Membayar premi untuk dua
tahun.
15
Des. 1 2 400 00 3 500 00
Menjurnal dan Mempostingke Ledger
11
2
24
47
14
15
16
17
1 Beban Sewa 52 800 00
Kas 11 800 00
Membayar sewa untuk bulan
Desember.
Des. 1 NetSolutions membayar sewa untuk
Desember, $800.
Ilustrasi Ayat Jurnal
48
14
15
16
17
1 Kas 14 360 00
Sewa diterima dimuka 23 360 00
Menerima uang muka sewa
untuk tiga bulan.
Des. 1 NetSolutions menerima $360 untuk
tiga bulan sewa mulai 1 December.
Ilustrasi Ayat Jurnal
25
49
Des. 4 NetSolutions membeli peralatan
kantor dengan kredit pada Executive
Supply Co. sebesar $1,800.
18
19
20
21
4 Peralatan Kantor 18 1 800 00
Utang Dagang 21 1 800 00
Membeli peralatan kantor
dengan kredit.
Ilustrasi Ayat Jurnal
50
Dec. 6 NetSolutions membayar $180 iklan
di surat kabar.
21
22
23
24
6 Beban Lain-Lain 59 180 00
Kas 11 180 00
Membayar iklan di surat kabar
Ilustrasi Ayat Jurnal
26
51
Neraca Saldo (Trial Balance)
Akun Nerac
aAkun Perubahan Modal (Ekuit
as)
Akun Laba Rugi
NetSolutions
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 00
Piutang Dagang 2 220 00
Perlengkapan 2 000 00
Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00
Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00
Utang Dagang 900 00
Sewa Diterima Dimuka 360 00
Modal Chris Clark 25 000 00
Penarikan Chris Clark 4 000 00
Pendapatan Jasa 16 340 00
Beban Gaji 4 275 00
Beban Sewa 1 600 00
Beban Utilitas 985 00
Beban Perlengkapan 800 00
Beban Lain-Lain 455 00
42 600 00 42 600 00
52
Kesalahan (Errors)
1. Tidak mencatat transaksi atau memposting transaksi.
2. Mencatat dengan jumlah salah yang sama pada sisi debit dan kredit untuk suatu transaksi.
3. Mencatat transaksi yang sama lebih dari sekali.
4. Memposting dengan jumlah yang benar namun pada akun yang salah.
Kesalahan yang tidak akan menyebabkan
neraca saldo tidak seimbang:
27
53
Kesalahan (Errors)
Kesalahan yang menyebabkan neraca saldo tidak seimbang:
1. Salah dalam menyiapkan neraca saldo
• Salah menambahkan kolom
• Salah memasukkan jumlah saldo akun
• Saldo dimasukkan salah kolom atau tidak dimasukkan
2. Saldo akun salah
• Saldo salah dihitung
• Saldo dimasukkan salah kolom pada buku besar
3. Salah dalam memposting
• Jumlah yang diposting salah
• Debit diposting pada kredit atau sebaliknya
• Tidak diposting
54
Koreksi Kesalahan
Error Correction Procedure
1. Ayat jurnal salah tetapi belum Gambar garis pada error
tersebut
diposting. dan masukkan ayat jurnal atau
jumlah yang benar.
Kesalahan Prosedur Koreksi
Error Correction ProcedureKesalahan Prosedur Koreksi
2. Ayat jurnal benar tetapi Gambar garis pada posting yang
salah diposting. salah dan posting lagi yang
benar.Kesalahan Prosedur Koreksi
3. Ayat jurnal salah dan telah Buat jurnal dan posting koreksi
diposting dengan benar.
28
55
Bagaimana ayat jurnal koreksi yang dibutuhkan?
Jurnal – Seperti yang dicatat dan diposting
Contoh Koreksi Kesalahan
Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti yang ditampilkan.
Tgl Keterangan Debit Kredit
Mei 5Perlengkapan
12,500
Utang Dagang 12,500
56
Contoh Koreksi Kesalahan
Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti yang ditampilkan.
Tgl Keterangan Debit Kredit
Mei 5Perlengkapan
12,500
Utang Dagang 12,500
Jurnal – Seperti yang dicatat dan diposting
Tgl Keterangan Debit Kredit
Mei 5Peralatan Kantor
12,500
29
57
Analisis dan Interpretasi Keuangan
Membandingkan sebuah akun pada
laporan keuangan sekarang dengan
akun yang sama pada laporan keuangan
sebelumnya disebut analisis horizontal.
58
J Holmes, Attorney-at-Law
Laporan Laba Rugi
Per 31 December 2005 dan 2006
Kenaikan (Penurunan)
2006 2005 Jumlah Persen
Pendapatan Jasa $187,500 $150,000 $37,500 25.0%
Beban Operasi:
Beban Gaji $ 60,000 $ 45,000 $15,000 33.3%
Beban Sewa 15,000 12,000 3,000 25.0%
Beban Utilitas 12,500 9,000 3,500 38.9%
Beban Perlengkapan 2,700 3,000 (300)(10.0)%
Beban Lain-Lain 2,300 1,800 500 27.8%
Total Beban
Operasi $ 92,500$ 70,800 $21,700 30.6%
Laba Bersih $ 95,000$ 79,200 $15,800 19.9%
30
59
Summary
1. Penjelasan akun, buku besar, dan daftar akun.
2. Klasifikasi akun:• Harta• Kewajiban• Ekuitas• Pendapatan• Beban
3. Akuntansi pencatatan ganda = Neraca = T-Account4. Saldo normal akun:
• Harta � +/+ D -/- K• Kewajiban � +/+ K -/- D• Ekuitas Pemilik-Modal � +/+ K -/- D• Ekuitas Pemilik-Penarikan � +/+ D -/- K• Pendapatan � +/+ K -/- D• Beban � +/+ D -/- K
60
Summary
5. Alur transaksi bisnis: Autorisasi transaksi ���� Transaksi terjadi ����Dokumen disiapkan ���� Jurnal ���� Posting ke buku besar
6. Penjelasan neraca saldo.7. Kesalahan yang tidak menyebabkan neraca saldo tidak
seimbang.• Tidak mencatat transaksi atau memposting transaksi.• Mencatat dengan jumlah salah yang sama pada sisi debit dan
kredit untuk suatu transaksi.• Mencatat transaksi yang sama lebih dari sekali.• Memposting dengan jumlah yang benar namun pada akun
yang salah.8. Kesalahan yang menyebabkan neraca saldo tidak seimbang:
• Kesalahan pada saat menyiapkan neraca saldo
• Saldo akun salah• Salah dalam memposting
9. Koreksi kesalahan.10. Penjelasan Analisis Horizontal.
31
61
Matching Concept dan Proses Penyesuaian
Chapter
3
62
Tujuan Pembelajaran
1. Menjelaskan bagaimana matching concept berhubungan dengan dasar akrual dari akuntansi.
2. Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan menjabarkan karakteristik ayat penyesuaian.
3. Membuat ayat jurnal penyesuaian.
4. Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan membuat neraca saldo disesuaikan (adjusted trial balance).
5. Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri.
32
63
Metode Pencatatan Pendapatan dan Beban
Menurut dasar kas
untuk konsep periode
akuntansi, pendapatan
dan beban dilaporkan
dalam laporan laba
rugi periode saat kas
diterima atau
dibayarkan.
Sedangkan menurut
dasar akrual,
pendapatan
dilaporkan dalam
laporan laba rugi
periode saat
pendapatan itu
didapat (earned).
Dasar Kas (Cash Basis) Dasar Akrual (Accrual Basis)
64
Dasar Akrual Akuntansi
• Pendapatan dilaporkan saat didapat (earned)
• Beban dilaporkan saat terjadi (incurred)
• Pendapatan dan beban dipasangkan dengan tepat untuk menentukan laba bersih
• Membutuhkan ayat penyesuaian pada akhir periode
33
65
Matching Concept
Matching concept membantu melaporkan
pendapatan dan beban yang berhubungan
dalam periode yang sama.
2004 2005
Paid $10,000 for
an advertising
campaign for a
product that will
be introduced in
2003.
Menjual
produk yang
diiklankan
tersebut.
$10,000
dibebankan
pada 2005
bersama
dengan
pendapatan
Membayar $10,000
kampanye iklan
untuk produk yang
akan diperkenalkan
tahun 2005.
$10,000
dicatat
sebagai
harta
66
NetSolutions
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 00
Piutang Dagang 2 220 00
Perlengkapan 2 000 00
Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00
Tanah 20 000 00
Peralatan Kantor 1 800 00
Utang Dagang 900 00
Sewa Diterima Dimuka 360 00
Modal Chris Clark 25 000 00
Penarikan Chris Clark 4 000 00
Pendapatan Jasa 16 340 00
Beban Gaji 4 275 00
Beban Sewa 1 600 00
Beban Utilitas 985 00
Beban Perlengkapan 800 00
Beban Lain-Lain 455 00
42 600 00 42 600 00
Neraca
saldo belum
disesuaikan (Unadjusted Trial
Balance)
34
67
Jurnal Penyesuaian
68
Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31
Desember, perlengkapan sebesar $760
masih di tangan
Perlengkapan (saldo pada neraca saldo) $2,000
Perlengkapan di Tangan 31 Desember – 760
Perlengkapan Terpakai $1,240
1
2
3
4
Beban Perlengkapan 1 240 00
Perlengkapan 1 240 00
Des. 312005
Des. 31 1,240Des. 31 1,240
55
14
PerlengkapanBal. 2,000
Beban PerlengkapanBal. 800
14 55
2,040760
Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)
35
69
Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan
pada 1 Desember secara teoritis telah
digunakan selama bulan Desember
Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo) $2,400
untuk 24 bulan
Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1) 100
4
5
6
7
31 Beban Asuransi 100 00
Asuransi Dibayar Dimuka 100 00
Des. 31 100 Des. 31 100
56
15
Asuransi Dibayar
DimukaBal. 2,400
Beban Asuransi15 56
2,300
Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)
70
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)
Jumlah
Salah Pencatatan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (1.340) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 1.340
Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 1.340
Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar 1.340 Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 1.340
36
71
Tiga bulan sewa sebesar $360 diterima
tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember
$120 telah dapat diakui (earned)
7
8
9
10
31 Sewa Diterima Dimuka 120 00
Pendapatan Sewa 120 00
Des. 31 120 Des. 31 120
23
42
Sewa Diterima DimukaBal. 360
Pendapatan Sewa23 42
240
Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)
72
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)
JumlahSalah Pencatatan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan kekecilan sebesar $ (120) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (120)
Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX
Kewajiban kelebihan sebesar $ 120
Ekuitas kekecilan sebesar (120) Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX
37
73
31 Desember, beban gaji yang belum
dibayar sebesar $250 dan belum dicatat.
10
11
12
13
31 Beban Gaji 250 00
Utang Gaji 250 00
Des. 31 250
Des. 31 250
51
22
Utang GajiBal. 4,275
Beban Gaji22 51
Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar
74
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Jumlah
Salah PencatatanLaporan Laba Rugi
Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX
Beban kekecilan sebesar (250) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 250
Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX
Kewajiban kekecilan sebesar $ (250)
Ekuitas kelebihan sebesar 250 Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX
Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar
38
75
NetSolutions telah melakukan jasa senilai
$500 selama Desember dan belum dibuat
tagihannya untuk pelanggan.
13
14
15
16
31 Piutang Dagang 500 00
Pendapatan Jasa 500 00
Des. 31 500Des. 31 500
12
41
Piutang Dagang
Bal. 16,340
Pendapatan Jasa12 41
Bal. 2,220
2,720 16,840
Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar
76
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar
Jumlah
Salah PencatatanLaporan Laba Rugi
Pendapatan kekecilan sebesar $ (500)
Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (500)
Laporan Neraca Harta kekecilan sebesar $ (500)
Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kekecilan sebesar $ (500)
Total Kewajiban dan Ekuitas kekecilan sebesar $ (500)
39
77
Tanah mempunyai umur yang tidak
terbatas sehingga tanah tidak
didepresiasi.
Aktiva Tetap (Fixed Assets)
Gedung dan peralatan mempunyai
umur yang terbatas oleh karena itu
keduanya didepresiasi.
78
NetSolutions mengestimasi penyusutan
peralatan kantor sebesar $50 untuk bulan
Desember.
16
17
18
19
Akumulasi Depresiasi—
Peralatan Kantor 50 00
Des. 31 50
19
Beban DepresiasiDes. 31 50
Akumulasi Depresiasi—
Peralatan Kantor19 53
53Beban Depresiasi 50 0031
Depresiasi Aktiva Tetap
40
79
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Depresiasi Aktiva Tetap
Jumlah
Salah PencatatanLaporan Laba Rugi
Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX
Beban kekecilan sebesar $ (50) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 50
Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 50
Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar $ 50
Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 50
80
NetSolutions
Neraca Saldo Disesuaikan
31 Desember 2005
Kas 2 065 00
Piutang Dagang 2 720 00
Perlengkapan 760 00
Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00
Tanah 20 000 00
Peralatan Kantor 1 800 00
Akumulasi Depresiasi 50 00
Utang Dagang 900 00
Utang Gaji 250 00
Sewa Diterima Dimuka 240 00
Modal Chris Clark 25 000 00
Penarikan Chris Clark 4 000 00
Pendapatan Jasa 16 840 00
Pendapatan Sewa 120 00
Beban Gaji 4 525 00
Beban Sewa 1 600 00
Beban Depresiasi 50 00
41
Berlanjut…
41
81
NetSolutions
Neraca Saldo Disesuaikan
31 Desember 2005
Beban Utilitas 985 00
Beban Perlengkapan 2 040 00
Beban Asuransi 100 00
Beban Lain-Lain 455 00
43 400 00 43 400 00
42
82
Analisis dan Interpretasi
Vertikal
Membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri
42
83
Pendapatan Jasa $187,500 $150,000Beban Operasi:
Beban Gaji $60,000 $45,000Beban Sewa 15,000 12,000Beban Utilitas 12,500 9,000Beban Perlengkapan 2,700 3,000Beban Lain-Lain 2,300 1,800
Total BebanOperasi $92,500 $70,800
Laba Bersih $95,000 $79,200
Jumlah Persen Jumlah
Persen
2006 2005
J. Holmes, Attorney-at-Law
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2005 dan 2006
84
Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%
Beban Operasi:
Beban Gaji $60,000 $45,000
Beban Sewa 15,000 12,000
Beban Utilitas 12,500 9,000
Beban Perlengkapan 2,700 3,000
Beban Lain-Lain 2,300 1,800
Total Beban
Operasi $92,500 $70,800
Laba Bersih $95,000 $79,200
2006 2005Jumlah Persen Jumlah
Persen
43
85
Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%
Beban Operasi:
Beban Gaji $60,000 $45,000
Beban Sewa 15,000 12,000
Beban Utilitas 12,500 9,000
Beban Perlengkapan 2,700 3,000
Beban Lain-Lain 2,300 1,800
Total Beban
Operasi $92,500 $70,800
Laba Bersih $95,000 $79,200
2006 2005
$60,000
$187,50032.0%
$15,000
$187,50038.0%
Jumlah Persen Jumlah
Persen
86
Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%
Beban Operasi:
Beban Gaji $60,000 $45,000 30.0%
Beban Sewa 15,000 12,000 8.0%
Beban Utilitas 12,500 9,000 6.0%
Beban Perlengkapan 2,700 3,000 2.0%
Beban Lain-Lain 2,300 1,800 1.2%
Total Beban
Operasi $92,500 $70,800 47.2%
Net income $95,000 $79,200 52.8%
6.7%
1.4%
1.2%
49.3%
50.7%
2006 2005
32.0%
38.0%
Jumlah Persen Jumlah
Persen
44
87
Summary
1. Metode pencatatan pendapatan dan beban:
• Dasar Kas
• Dasar Akrual
2. Matching Concept menghubungkan pendapatandengan beban yang terkait dan dilaporkan pada periode yang sama.
3. Neraca saldo belum disesuaikan + ayat jurnal penyesuaian = neraca saldo disesuaikan
4. Analisis vertikal membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri
88
Summary
45
89
Matching Concept dan Proses Penyesuaian
Chapter
3
90
Tujuan Pembelajaran
1. Menjelaskan bagaimana matching concept berhubungan dengan dasar akrual dari akuntansi.
2. Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan menjabarkan karakteristik ayat penyesuaian.
3. Membuat ayat jurnal penyesuaian.
4. Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan membuat neraca saldo disesuaikan (adjusted trial balance).
5. Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri.
46
91
Metode Pencatatan Pendapatan dan Beban
Menurut dasar kas
untuk konsep periode
akuntansi, pendapatan
dan beban dilaporkan
dalam laporan laba
rugi periode saat kas
diterima atau
dibayarkan.
Sedangkan menurut
dasar akrual,
pendapatan
dilaporkan dalam
laporan laba rugi
periode saat
pendapatan itu
didapat (earned).
Dasar Kas (Cash Basis) Dasar Akrual (Accrual Basis)
92
Dasar Akrual Akuntansi
• Pendapatan dilaporkan saat didapat (earned)
• Beban dilaporkan saat terjadi (incurred)
• Pendapatan dan beban dipasangkan dengan tepat untuk menentukan laba bersih
• Membutuhkan ayat penyesuaian pada akhir periode
47
93
Matching Concept
Matching concept membantu melaporkan
pendapatan dan beban yang berhubungan
dalam periode yang sama.
2004 2005
Paid $10,000 for
an advertising
campaign for a
product that will
be introduced in
2003.
Menjual
produk yang
diiklankan
tersebut.
$10,000
dibebankan
pada 2005
bersama
dengan
pendapatan
Membayar $10,000
kampanye iklan
untuk produk yang
akan diperkenalkan
tahun 2005.
$10,000
dicatat
sebagai
harta
94
NetSolutions
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 00
Piutang Dagang 2 220 00
Perlengkapan 2 000 00
Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00
Tanah 20 000 00
Peralatan Kantor 1 800 00
Utang Dagang 900 00
Sewa Diterima Dimuka 360 00
Modal Chris Clark 25 000 00
Penarikan Chris Clark 4 000 00
Pendapatan Jasa 16 340 00
Beban Gaji 4 275 00
Beban Sewa 1 600 00
Beban Utilitas 985 00
Beban Perlengkapan 800 00
Beban Lain-Lain 455 00
42 600 00 42 600 00
Neraca
saldo belum
disesuaikan (Unadjusted Trial
Balance)
48
95
Jurnal Penyesuaian
96
Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31
Desember, perlengkapan sebesar $760
masih di tangan
Perlengkapan (saldo pada neraca saldo) $2,000
Perlengkapan di Tangan 31 Desember – 760
Perlengkapan Terpakai $1,240
1
2
3
4
Beban Perlengkapan 1 240 00
Perlengkapan 1 240 00
Des. 312005
Des. 31 1,240Des. 31 1,240
55
14
PerlengkapanBal. 2,000
Beban PerlengkapanBal. 800
14 55
2,040760
Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)
49
97
Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan
pada 1 Desember secara teoritis telah
digunakan selama bulan Desember
Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo) $2,400
untuk 24 bulan
Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1) 100
4
5
6
7
31 Beban Asuransi 100 00
Asuransi Dibayar Dimuka 100 00
Des. 31 100 Des. 31 100
56
15
Asuransi Dibayar
DimukaBal. 2,400
Beban Asuransi15 56
2,300
Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)
98
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)
Jumlah
Salah Pencatatan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (1.340) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 1.340
Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 1.340
Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar 1.340 Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 1.340
50
99
Tiga bulan sewa sebesar $360 diterima
tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember
$120 telah dapat diakui (earned)
7
8
9
10
31 Sewa Diterima Dimuka 120 00
Pendapatan Sewa 120 00
Des. 31 120 Des. 31 120
23
42
Sewa Diterima DimukaBal. 360
Pendapatan Sewa23 42
240
Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)
100
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)
JumlahSalah Pencatatan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan kekecilan sebesar $ (120) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (120)
Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX
Kewajiban kelebihan sebesar $ 120
Ekuitas kekecilan sebesar (120) Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX
51
101
31 Desember, beban gaji yang belum
dibayar sebesar $250 dan belum dicatat.
10
11
12
13
31 Beban Gaji 250 00
Utang Gaji 250 00
Des. 31 250
Des. 31 250
51
22
Utang GajiBal. 4,275
Beban Gaji22 51
Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar
102
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Jumlah
Salah PencatatanLaporan Laba Rugi
Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX
Beban kekecilan sebesar (250) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 250
Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX
Kewajiban kekecilan sebesar $ (250)
Ekuitas kelebihan sebesar 250 Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX
Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar
52
103
NetSolutions telah melakukan jasa senilai
$500 selama Desember dan belum dibuat
tagihannya untuk pelanggan.
13
14
15
16
31 Piutang Dagang 500 00
Pendapatan Jasa 500 00
Des. 31 500Des. 31 500
12
41
Piutang Dagang
Bal. 16,340
Pendapatan Jasa12 41
Bal. 2,220
2,720 16,840
Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar
104
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar
Jumlah
Salah PencatatanLaporan Laba Rugi
Pendapatan kekecilan sebesar $ (500)
Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (500)
Laporan Neraca Harta kekecilan sebesar $ (500)
Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kekecilan sebesar $ (500)
Total Kewajiban dan Ekuitas kekecilan sebesar $ (500)
53
105
Tanah mempunyai umur yang tidak
terbatas sehingga tanah tidak
didepresiasi.
Aktiva Tetap (Fixed Assets)
Gedung dan peralatan mempunyai
umur yang terbatas oleh karena itu
keduanya didepresiasi.
106
NetSolutions mengestimasi penyusutan
peralatan kantor sebesar $50 untuk bulan
Desember.
16
17
18
19
Akumulasi Depresiasi—
Peralatan Kantor 50 00
Des. 31 50
19
Beban DepresiasiDes. 31 50
Akumulasi Depresiasi—
Peralatan Kantor19 53
53Beban Depresiasi 50 0031
Depresiasi Aktiva Tetap
54
107
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Depresiasi Aktiva Tetap
Jumlah
Salah PencatatanLaporan Laba Rugi
Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX
Beban kekecilan sebesar $ (50) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 50
Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 50
Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar $ 50
Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 50
108
NetSolutions
Neraca Saldo Disesuaikan
31 Desember 2005
Kas 2 065 00
Piutang Dagang 2 720 00
Perlengkapan 760 00
Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00
Tanah 20 000 00
Peralatan Kantor 1 800 00
Akumulasi Depresiasi 50 00
Utang Dagang 900 00
Utang Gaji 250 00
Sewa Diterima Dimuka 240 00
Modal Chris Clark 25 000 00
Penarikan Chris Clark 4 000 00
Pendapatan Jasa 16 840 00
Pendapatan Sewa 120 00
Beban Gaji 4 525 00
Beban Sewa 1 600 00
Beban Depresiasi 50 00
41
Berlanjut…
55
109
NetSolutions
Neraca Saldo Disesuaikan
31 Desember 2005
Beban Utilitas 985 00
Beban Perlengkapan 2 040 00
Beban Asuransi 100 00
Beban Lain-Lain 455 00
43 400 00 43 400 00
42
110
Analisis dan Interpretasi
Vertikal
Membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri
56
111
Pendapatan Jasa $187,500 $150,000Beban Operasi:
Beban Gaji $60,000 $45,000Beban Sewa 15,000 12,000Beban Utilitas 12,500 9,000Beban Perlengkapan 2,700 3,000Beban Lain-Lain 2,300 1,800
Total BebanOperasi $92,500 $70,800
Laba Bersih $95,000 $79,200
Jumlah Persen Jumlah
Persen
2006 2005
J. Holmes, Attorney-at-Law
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2005 dan 2006
112
Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%
Beban Operasi:
Beban Gaji $60,000 $45,000
Beban Sewa 15,000 12,000
Beban Utilitas 12,500 9,000
Beban Perlengkapan 2,700 3,000
Beban Lain-Lain 2,300 1,800
Total Beban
Operasi $92,500 $70,800
Laba Bersih $95,000 $79,200
2006 2005Jumlah Persen Jumlah
Persen
57
113
Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%
Beban Operasi:
Beban Gaji $60,000 $45,000
Beban Sewa 15,000 12,000
Beban Utilitas 12,500 9,000
Beban Perlengkapan 2,700 3,000
Beban Lain-Lain 2,300 1,800
Total Beban
Operasi $92,500 $70,800
Laba Bersih $95,000 $79,200
2006 2005
$60,000
$187,50032.0%
$15,000
$187,50038.0%
Jumlah Persen Jumlah
Persen
114
Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%
Beban Operasi:
Beban Gaji $60,000 $45,000 30.0%
Beban Sewa 15,000 12,000 8.0%
Beban Utilitas 12,500 9,000 6.0%
Beban Perlengkapan 2,700 3,000 2.0%
Beban Lain-Lain 2,300 1,800 1.2%
Total Beban
Operasi $92,500 $70,800 47.2%
Net income $95,000 $79,200 52.8%
6.7%
1.4%
1.2%
49.3%
50.7%
2006 2005
32.0%
38.0%
Jumlah Persen Jumlah
Persen
58
115
Summary
1. Metode pencatatan pendapatan dan beban:
• Dasar Kas
• Dasar Akrual
2. Matching Concept menghubungkan pendapatandengan beban yang terkait dan dilaporkan pada periode yang sama.
3. Neraca saldo belum disesuaikan + ayat jurnal penyesuaian = neraca saldo disesuaikan
4. Analisis vertikal membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri
116
Summary
59
117
Chapter
4
Menyempurnakan Siklus Akuntansi
118
Tujuan Pembelajaran
1. Meninjau ulang tujuh langkah dasar dari siklus
akuntansi.
2. Membuat kertas kerja (work sheet).
3. Membuat laporan keuangan (financial statement) dari
kertas kerja.
4. Membuat ayat jurnal penyesuaian dan penutup dari
kertas kerja.
5. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan tahun fiskal
dan tahun bisnis alami.
6. Menganalisis dan menginterpretasikan kemampuan
membayar (solvency) dari sebuah bisnis dengan
menghitung modal kerja (working capital) dan rasio
lancar (current ratio).
60
119
Tujuh Langkah Dasar Siklus Akuntansi
1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.
2. Transaksi diposting ke dalam buku besar.
3. Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian
disusun, dan sebuah kertas kerja diselesaikan.
4. Laporan keuangan disiapkan.
5. Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.
6. Ayat penutup dijurnal dan diposting.
7. Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-
closing trial balance) disiapkan.
120
Kertas Kerja
Neraca
SaldoAkun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Penyesua
ian
NS
Disesuaik
an
Dibuat dari buku
besar umum.
Akun-akun
dijabarkan dalam
urutan berikut:
harta, kewajiban,
ekuitas,
pendapatan, and
beban.
Penyesuaian
dimasukkan. Dua
Kemungkinan:
1. Deferrals –
Saldo yang ada
berubah.
2. Accruals –
Informasi yang
baru dimasukkan.
Penyesuaian
digabungkan
dengan neraca
saldo. Saldo
akun sekarang
telah
disesuaikan.
61
121
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Neraca Saldo
Disesuaikan
Neraca Saldo
Belum
Disesuaikan
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
122
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
(a) 1,240
(a) 1,240
(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung
digunakan.
(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung
ternyata yang tersisa hanya $760. Jadi, $1,240 telah habis
digunakan.
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
62
123
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600Beban Asuransi (b) 100
Akun ditambahkan jika
dibutuhkan.
(b) 100
(b) Asuransi dibayar
Dimuka $2,400,
untuk pembayaran
premi selama 24
bulan mulai 1
Desember. Jadi,
beban yang harus
diakui bulan ini
sebesar $100
($2,400 ÷ 24).
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
124
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
(c) 120
Pendapatan Sewa (c) 120
(c) Sewa Diterima
Dimuka $360, yang
diterima untuk 3
bulan sewa mulai 1
Desember. Jadi,
rent revenue yang
bisa diakui untuk
Desember sebesar
$120 ($360 ÷ 3).
FOR FOR FOR FOR
RENTRENTRENTRENT
FOR FOR FOR FOR
RENTRENTRENTRENT
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Beban Asuransi (b) 100
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
63
125
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120Utang Gaji (d) 250
(d) 250(d) Gaji yang masih harus
dibayar untuk bulan
Desember sebesar
$250.
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
126
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
(e) 500
(e) 500 (e) Imbalan yang
diakui pada
akhir
Desember,
tetapi belum
dicatat
sebesar $500.
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120Utang Gaji (d) 250
64
127
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Beban Depresiasi (f) 50Akum depresiasi (f) 50
(f) Depresiasi
peralatan
kantor $50
untuk
Desember.
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120Utang Gaji (d) 250
128
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120Utang Gaji (d) 250Beban Depresiasi (f) 50Akumulasi Depresiasi (f) 50
2,260 2,260
Dijumlahkan
dan diberi
garis
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
65
129
2,0652,720
7602,300
20,0001,800
900240
25,0004,000
16,8404,5251,600
9852,040
455
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Insurance Expense (b) 100 100Rent Revenue (c) 120 120Wages Payable (d) 250 250Depreciation Expense (f) 50 50Accum. Depreciation (f) 50 50
2,260 2,260 43,400 43,400Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom
tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.
Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom
Penyesuaian digabung untuk menentukan jumlah yang
tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
130
Saldo pendapatan
dan beban dalam
kolom Neraca Saldo
Disesuaikan
dipindahkan ke
kolom Laporan
Laba Rugi.
NS
Disesuaik
an
Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Laba Rugi Neraca
Kertas Kerja
Saldo harta,
kewajiban, dan
ekuitas dalam
kolom Neraca
Saldo Disesuaikan
dipindahkan ke
kolom Neraca.
66
131
Kas 2,065Piutang Dagang 2,720Perlengkapan 760Asuransi Dibayar Dimuka 2,300Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 240Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Jasa 16,840Beban Gaji 4,525Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 2,040Beban Lain-Lain 455
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Beban Asuransi 100Pendapatan Sewa 120Utang Gaji 250Beban Depresiasi 50Akum. Depresiasi 50
43,400 43,400
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
132
Kas 2,065 2,065Piutang Dagang 2,720 2,720Perlengkapan 760 760Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 2,300Tanah 20,000 20,000Peralatan Kantor 1,800 1,800Utang Dagang 900 900Sewa Diterima Dimuka 240 240Modal Chris Clark 25,000 25,000Penarikan Chris Clark 4,000 4,000Pendapatan Jasa 16,840 16,840Beban Gaji 4,525 4,525Beban Sewa 1,600 1,600Beban Utilitas 985 985Beban Perlengkapan 2,040 2,040Beban Lain-Lain 455 455
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Beban Asuransi 100 100Pendapatan Sewa 120 120Utang Gaji 250 250Beban Depresiasi 50 50Akum. Depresiasi 50 50
43,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26,440
Keempat kolom ini dijumlahkan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
67
133
9,755 16,960 33,645 26,440
7,205 7,205
16,960 16,960 33,645 33,645
Laba Rugi Neraca
Laba
Bersih
Laba
Bersih
Perbedaan antara total kolom Laba Rugi
atau total kolom Neraca merupakan
laba bersih (rugi bersih) untuk periode
tersebut.
134
NetSolutionsLaporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2005
Pendapatan Jasa $16,840Pendapatan Sewa 120
Total pendapatan $16,960Beban:
Beban Gaji $ 4,525Beban Perlengkapan 2,040Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Asuransi 100Beban Depresiasi 50Beban Lain-Lain 455
Total Beban 9,755Laba Bersih $ 7,205
Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom
laba rugi pada kertas kerja.
68
135
NetSolutionsLaporan Perubahan Modal
Per 31 Desember 2005
Modal Chris Clark 1 November 2005 $ 0
Investasi pada 1 November 2005 $25,000
Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205
$32,205
Dikurangi penarikan 4,000
Kenaikan ekuitas 28,205
Modal Chris Clark 31 Desember 2005 $28,205
Bisa dari Laporan
laba rugi maupun
kertas kerja.
136
NetSolutionsNeraca
31 Desember 2005
Harta Kewajiban
Harta Lancar: Kewajiban lancar:
Kas $ 2,065 Utang Dagang $900
Piutang Dagang 2,720 Utang Gaji 250
Perlengkapan 760 Sewa terima Dimuka 240
Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 Total kewajiban $ 1,390
Total harta lancar $ 7,845
Harta Tetap:
Tanah $20,000
Peralat. Kantr$1,800
Dikurangi Akum
depresiasi 50 1,750 Ekuitas
Total harta Modal Chris Clark 28,205
tetap 21,750 Total kewajiban dan
Total harta $29,595 ekuitas $29,595
Dari Laporan
Perubahan
Modal
69
137
Ayat penyesuaian dicatat
dalam jurnal pada akhir
peride akuntansi.
Ayat Penyesuaian dan Penutupan
Jika kertas kerja telah
dibuat, data untuk ayat
jurnal penyesuaian ini
berada pada kolom
Penyesuaian.
138
Proses Penutupan
Bal. 4,525
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Bal. 2,040
Bal. 120
Bal. 25,000
Bal. 4,000penutupan
dilakukan.
Note: Saldo yang
tertera adalah
saldo setelah
disesuaikan
sebelum
penutupan.
Berikut
bagaimana proses
penutupan
dilakukan.
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal. 100
Beban Lain-Lain
Bal. 455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
70
139
Proses Penutupan
Bal. 4,525
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Bal. 2,040
Bal. 120
Bal. 25,000
Bal. 4,000
Debit setiap jumlah
saldo akun
pendapatan, dan
kredit ikhtisar laba
rugi untuk total
pedapatan.
16,840
120
16,960
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal. 100
Beban Lain-Lain
Bal. 455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
140
Proses Penutupan
Bal. 25,000
Bal. 4,000
Debit ikhtisar laba rugi untuk total beban dan kredit setiap saldo akun
beban.
Debit ikhtisar laba rugi untuk total beban dan kredit setiap saldo akun
beban.
Bal. 120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525Bal. 4,525
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Bal. 2,040
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal. 100
Beban Lain-Lain
Bal. 455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
71
141
Proses Penutupan
Bal. 4,525
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Bal. 2,040
Bal. 25,000
Bal. 4,000
Debit ikhtisar laba
rugi sebesar
saldonya (dalam
kasus ini, laba
bersih) dan kredit
akun modal.
Debit ikhtisar laba
rugi sebesar
saldonya (dalam
kasus ini, laba
bersih) dan kredit
akun modal.
Bal. 120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal. 100
Beban Lain-Lain
Bal. 455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
142
Proses Penutupan
Beban Gaji
Bal. 4,525
Beban Sewa
Bal. 1,600
Beban Depresiasi
Bal. 50
Beban Utilitas
Bal. 985
Beban Perlengkapan
Bal. 2,040
Beban Asuransi
Bal. 100
Beban Lain-Lain
Bal. 455
Modal Chris Clark
Bal. 25,000
Penarikan Chris Clark
Bal. 4,000
Ikhtisar Laba Rugi
Debit akun modal
untuk saldo akun
penarikan, dan
kredit akun
penarikan sebesar
jumlah yang sama.
Debit akun modal
untuk saldo akun
penarikan, dan
kredit akun
penarikan sebesar
jumlah yang sama.
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
Bal. 120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
4,000
4,000
72
143
Bal. 4,525
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Bal. 2,040
Bal. 25,000
Bal. 4,000
Bal. 120
16,480
120
16,9609,775
445
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
4,000
4,000
Tutup Pendapatan
Tutup Beban
Tutup Ikhtisar Laba Rugi
Tutup Penarikan
16,840
120
16,960
4,525
1,600
50
985
2,040
100
455
9,775
7,205
7,205
4,000
4,000
Proses Penutupan
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal. 100
Beban Lain-Lain
Bal. 455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
144
NetSolutions
Neraca Saldo Setelah
Penutupan
31 December 2005Kas 2 065 00Piutang Dagang 2 720 00Perlengkapan 760 00Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00Akumulasi Depresiasi 50 00Utang Dagang 900 00Utang Gaji 250 00Sewa Diterima Dimuka 240 00Modal Chris Clark 28 205 00
29 645 00 29 645 00
Neraca Saldo Setelah PenutupanSetelah
jurnal
mempunyai
saldo nol.
Setelah
jurnal
penutupan
diposting,
semua
akun
temporer
mempunyai
saldo nol.
73
145
Analisis Keuangan NetSolutions
Kedua rasio ini
menunjukkan NetSolutions
dapat membayar utang
lancarnya.
NetSolutions dapat
menggunakan rasio lancar
untuk dibandingkan dengan
perusahaan lain dan rerata
industri.
Modal Kerja = Harta Lancar - Kewajiban Lancar
= $7.845 - $1.390
= $6.455
Rasio Lancar = Harta Lancar ÷ Kewajiban Lancar
= $7.845 ÷ $1.390
= 5,6
146
Summary
1. Tujuh langkah dasar siklus akuntansi• Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.• Transaksi diposting ke dalam ledger.• Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian
disusun, dan sebuah kerta kerja (pilihan) diselesaikan.• Laporan keuangan disiapkan.• Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.• Ayat penutup dijurnal dan diposting.• Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing
trial balance) disiapkan.
2. Rasio keuangan modal kerja dan rasio lancar untuk menilai kemampuan perusahaan membayar utang lancarnya.
74
147
Sistem Akuntansi dan Kontrol Internal
Chapter
5
148
Tujuan Pembelajaran
1. Menggambarkan sistem akuntansi dan implementasinya.
2. Jabarkan tiga tujuan kontrol internal, dan berikan contoh lima elemen kontrol internal.
3. Menjurnal dan memposting transaksi pada sistem akuntansi manual menggunakan buku besar pembantu (subsidiary ledgers) dan jurnal khusus (special journals).
4. Menggambarkan dan berikan contoh buku besar pembantu tambahan dan jurnal khusus termodifikasi.
5. Menggunakan akuntansi terkomputerisasi pada siklus penerimaan dan pendapatan.
6. Menggambarkan fitur-fitur dasar e-commerce.
75
149Implementasi
Rancang
Analisis
Sistem Akuntansi Dasar
150
1. Harta dijaga dan digunakan untuk tujuan bisnis.
2. Informasi bisnis akurat.
3. Pegawai sesuai dengan peraturan dan hukum.
Untuk memberikan jaminan yang layak bahwa:
Tujuan Kontrol Internal
76
151
1. Lingkungan kontrol
2. Penilaian risiko
3. Prosedur kontrol
4. Memonitor
5. Informasi dan komunikasi
Elemen Kontrol Internal
152
Kas 11
Utang 21
Buku Besar Umum
Piutang 12
Perlengkapan 14
Buku Besar Umum dan Pembantu
Buku Besar
Pembantu Piutang
A B C D
Akun Pelanggan
Buku Besar
Pembantu Utang
A B C D
Akun Kreditor
Sistem Akuntansi Manual
77
153
PEMBELIAN
PENJUALAN
Menjual dengan kredit
Jurnal PendapatanDicatat pada
Menerima kas dari sumber manapun
Jurnal Penerimaan KasDicatat pada
Membeli dengan kredit
Jurnal PembelianDicatat pada
Pembayaran kas untuk tujuan apapun
Jurnal Pengeluaran KasDicatat pada
Jurnal Khusus
154
Jurnal Pendapatan
Jurnal PendapatanNo. Post Piutang Usaha. – Debit
Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
Hal 35
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6 Melakukan jasa secara kredit pada
MyMusicClub.com, $2,200.
2006
Mar. 2 615 MyMusicClub.com
2 2 0 0 00
78
155
Posting Jurnal Pendapatan
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6
2006
Mar. 2 615 MyMusicClub.com
2 2 0 0 00
Buku Besar Pembantu Piutang
Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoMyMusicClub.com
Mar. 2 R35 2,200 2,2002006
Untuk meng-update akun MyMusicClub.com, $2,200 debit
diposting ke buku besar pembantu piutang.
Prosedur checklist pada posting reference dilakukan setiap
posting ke buku besar pembantu piutang selesai dilakukan.
Jurnal PendapatanNo. Post Piutang Usaha. – Debit
Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
Hal 35
156
1
2
3
4
5
6
2003
1
2
3
4
5
6
Anggap transaksi yang serupa telah dijurnal dan diposting
selama bulan Maret.
Mar. 2 615 MyMusicClub.com
2 2 0 0 00
6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00
18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00
27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00
2006
Mar. 2 615 MyMusicClub.com
2 2 0 0 00
Posting Jurnal Pendapatan
31 9 6 0 0 00
Pada 31 Maret, jurnal pendapatan ditotal dan diberi garis.
Jurnal PendapatanNo. Post Piutang Usaha. – Debit
Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
Hal 35
79
157
AKUN Piutang Usaha Akun No. 12
Saldo
Dr. Cr.Tgl Dr. Cr.ItemPost.
Ref.2006
Mar. 1 Saldo 3 400 00
BUKU BESAR UMUM
31 9 600 00 13 000 00 R35
Revenue Journal, page 35
Posting Total Jurnal Pendapatan
Pendapatan Jasa
Dr. Cr.Dr. Cr.ItemPost.
Ref.2006
Mar. 31 R35 9 600 00 9 600 00
AKUN Akun No. 41
SaldoTgl
158
Posting Total Jurnal Pendapatan
Dengan menulis nomor akun di sini, menunjukkan $9,600
telah didebit ke Piutang Usaha pada buku besar umum.
Jurnal Pendapatan Hal 35
1
2
3
4
5
6
2006
1
2
3
4
5
6
Mar. 2 615 MyMusicClub.com
2 2 0 0 00
6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00
18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00
27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00
31 9 6 0 0 00(12)(41)
Menulis “41” di sini menunjukkan $9,600 telah diposting ke sisi kredit Pendapatan Jasa pada buku besar umum.
No. Post Piutang Usaha. – Debit
Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
80
159
Mar. 1 Pendapatan Sewa 400
400
JURNAL
PENERIMAAN KAS Akun Piutang
PostLainnya Usaha Kas
Tgl Akun DikreditRef. Cr. Cr. Dr.
Hal 14
NetSolutions menerima $400 kas tanggal 1 Maret
untuk sewa pada bulan tersebut.
2006
Jurnal Penerimaan Kas
19 Web Cantina 3,400
3,400
28MyMusicClub.com 2,200
2,200
30 RapZone.com 1,750
1,750pelanggannya.
Selama Maret, NetSolutions menerima kas dari tiga
pelanggannya.
160
Mar. 1 Pendapatan Sewa 400
40019 Web Cantina 3,400
3,400
28MyMusicClub.com 2,200
2,200
30 RapZone.com 1,750
1,750
Buku Besar Pembantu Piutang
Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoWeb Cantina
Mar. 1 Bal.
3,400 18 R35 2,650
6,050
2006
3,4002,650
2006
19
Posting Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar Pembantu
√√√√
JURNAL
PENERIMAAN KAS Akun Piutang
PostLainnya Usaha Kas
Tgl Akun DikreditRef. Cr. Cr. Dr.
Hal 14
81
161
Mar. 1 Pendapatan Sewa 400
400
19 Web Cantina √√√√3,400 3,400
28MyMusicClub.com √√√√2,200 2,200
30 RapZone.com √√√√1,750 1,750
31 400 7,350
7,750
2006
Akun: Piutang Usaha No. 12
Buku Besar Umum
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
Mar. 1 Bal √√√√ 3,400
31 R35 9,600 13,000
2006
7,350 5,65031 CR14
Tiga item yang
dilingkari diposting ke
buku besar umum. Coba
kita posting Piutang
Usaha.
12
Posting Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar Umum
JURNAL
PENERIMAAN KAS Akun Piutang
PostLainnya Usaha Kas
Tgl Akun DikreditRef. Cr. Cr. Dr.
Hal 14
162
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
RapZone.com
3/6 R35 1,750 1,7503/30 CR14 1,750 --
Web Cantina
3/2 R35 2,200 2,2003/27 R35 3,000 5,2003/28 CR14 2,200 3,000
3/1 Bal. 3,4003/18 R35 2,650 6,0503/19 CR14 3,400 2,650
����
Buku Besar
Pembantu
Piutang
Usaha
AkunKontrolPiutangUsaha
MyMusicClub.com
Mar. 1 Bal 3,400
31 R35 9,600 13,000
7,350 5,65031 CR14
√√√√
dapat dilihat
pada buku
Rincian total
akun piutang
pada buku
besar umum
dapat dilihat
pada buku
Buku Besar Umum
Akun: Piutang Usaha No. 12
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
82
163
3 Maret 2003, NetSolutions membeli perlengkapan dari Howard Supplies,
$600.
JURNAL PEMBELIAN
Utang Akun
Post Usaha Perlengk Lainnya Post
Tgl Akun Dikredit Ref. Cr. Dr. Dr. Ref. Jumlah
Hal 11
Mar. 3 Howard Supplies 600 600 2006
Jurnal Pembelian
Coba lihat ayat jurnal berikutnya selama Maret. Yang perlu diperhatikan yaitu
akun Peralatan Kantor yang tidak memiliki kolom khusus sehingga
dimasukkan pada kolom akun lainnya.
7 Donnelly Supplies 420 420
12 Jewett Bus. Sys. 2,800 Peralat Ktr 2,800
19 Donnelly Supplies 1,450 1,450
27 Howard Supplies 960 960
164
Mar. 3 Howard Supplies 600 600 2006
7 Donnelly Supplies 420 420
12 Jewett Bus. Sys. 2,800 Peralat Ktr 2,800
19 Donnelly Supplies 1,450 1,450
27 Howard Supplies 960 960
Buku Besar Pembantu Utang Usaha
Tgl Item P.R. Dr. Cr. SaldoHoward Supplies
Mar 3 600 6002006
Posting Jurnal Pembelian ke Buku Besar Pembantu
JURNAL PEMBELIAN
Utang Akun
Post Usaha Perlengk Lainnya Post
Tgl Akun Dikredit Ref. Cr. Dr. Dr. Ref. Jumlah
Hal 11
83
165
Posting Jurnal Pembelian ke Buku Besar Umum
Mar. 3 Howard Supplies 600 600 2006
7 Donnelly Supplies 420 420
12 Jewett Bus. Sys. 2,800 Off. Equip. 2,800
19 Donnelly Supplies 1,450 1,450
27 Howard Supplies 960 960
31 6,230 3,430 2,800
AKUN Utang Usaha No. 21
BUKU BESAR UMUM
Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoMar. 1 Bal 1,230
6,230 7,46031 P11
(21)Tiga item yang
dilingkari
diposting ke
buku besar
umum.
JURNAL PEMBELIAN
Utang Akun
Post Usaha Perlengk Lainnya Post
Tgl Akun Dikredit Ref. Cr. Dr. Dr. Ref. Jumlah
Hal 11
166
JURNAL PENGELUARAN KAS
Akun Utang
Cek Post Lainnya Usaha Kas
Tgl No. Akun Didebit Ref. Dr. Dr. Cr
HAL 7
2 Maret, NetSolutions membayar sewa untuk bulan Maret
dengan mengeluarkan Cek No. 150 sebesar $1,600.
2006
Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600
15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230
15 Maret, mengeluarkan Cek No. 151 kepada Grayco
Supplies untuk pembayaran utang sebesar $1,230.
Jurnal Pengeluaran Kas
84
167
2006
Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600
15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230
Buku Besar Pembantu Utang
Grayco Supplies
Mar. 3Bal.
1,230
Tgl Item P.R. Dr. Cr. Saldo
1,2
30---15
CP
7
√√√√
Posting Jurnal Pengeluaran Kas ke Buku Besar Pembantu
JURNAL PENGELUARAN KAS
Akun Utang
Cek Post Lainnya Usaha Kas
Tgl No. Akun Didebit Ref. Dr. Dr. Cr
HAL 7
168
Item pada kolom “Akun Lainnya Dr.” diposting per item. Kemudian total
“Utang Usaha Dr.” and “Kas Cr.” diposting.
2006
Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600
15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230
21 152 Jewett Business Sys. 2,800 2,800
22 153 Donnelly Supplies. 420 420
30 154 Beban Utilitas 1,050 1,05031 155 Howard Supplies 600 600
31 2,650 5,050 7,700
(21) (11)
52
54
√√√√
√√√√√√√√
√√√√
( ) √√√√
Jurnal Pengeluaran Kas Setelah Diposting ke Buku Besar Umum
JURNAL PENGELUARAN KAS
Akun Utang
Cek Post Lainnya Usaha Kas
Tgl No. Akun Didebit Ref. Dr. Dr. Cr
HAL 7
85
169
Donnelly Supplies
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
Grayco Supplies
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
Howard Supplies
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
Mar 2 P11 420 420
19 P11 1,450 1,870
22 CP7 420 1,450
Buku Besar
Pembantu
Utang
Usaha
Akun Kontrol Utang Usaha
AKUN Utang Usaha No. 12
BUKU BESAR UMUM
Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoMar. 1 Bal 1,230
31 P11 6,230 7,460
31 CP7 5,050 2,410
Mar 1 Bal. 1,230
15 CP7 1,230 0-
-����
Mar 3 P11 600 600
27 P11 960 1,560
31 CP7 600 960
dapat dilihat
pada buku
Rincian total
akun utang
pada buku
besar umum
dapat dilihat
pada buku
170
1. Sistem terkomputerisasi menyederhanakan
proses pembukuan.
2. Sistem terkomputerisasi pada umumnya
lebih akurat dibandingkan sistem manual.
3. Sistem terkomputerisasi menyediakan
informasi saldo akun pada saat ini kepada
manajemen untuk membantu membuat
keputusan.
Manfaat Sistem Akuntansi Terkomputerisasi
86
171
Siklus Pendapatan dan
Penerimaan di QuickBooks
Dari Exhibit 10, hal 203 buku teks
Mail invoice to
customer
172
Dari Exhibit 10, hal 203 buku teks
Siklus Pendapatan dan
Penerimaan di QuickBooks
87
173
Dari Exhibit 10, hal 203 buku teks
Siklus Pendapatan dan
Penerimaan di QuickBooks
174
�Manajemen Rantai Pasokan atau Supply
chain management (SCM)
�Manajemen Hubungan Pelanggan atau
Customer relationship management (CRM)
�Manajemen Siklus Hidup Produk atau
Product life-cycle management (PLM)
Penggunaan Internet untuk Tujuan Bisnis
88
175
Summary
1. Sistem akuntansi dasar: Analisis � Rancang �Implementasi � Umpan Balik
2. Tujuan kontrol internal:
• Harta dijaga dan digunakan untuk tujuan bisnis.
• Informasi bisnis akurat.
• Pegawai sesuai dengan peraturan dan hukum.
3. Elemen kontrol internal:
• Lingkungan kontrol
• Penilaian risiko
• Prosedur kontrol
• Memonitor
• Informasi dan komunikasi
176
4. Sistem akuntansi manual:
• Buku Besar Umum dan Pembantu
• Jurnal khusus: Jurnal Pendapatan, Penerimaan Kas,
Pembelian, dan Pengeluaran Kas.
5. Manfaat sistem akuntansi terkomputerisasi:
• Menyederhanakan pembukuan
• Lebih akurat
• Dapat memberikan informasi saldo akun kapanpun
6. Siklus Pendapatan dan Penerimaan.
7. Penggunaan internet untuk bisnis: SCM, CRM, dan PLM.
Summary
89
177
Akuntansi untuk Bisnis Perdagangan
178
Tujuan Pembelajaran
1. Membedakan aktivitas bisnis jasa dengan bisnis perdagangan.
2. Menggambarkan laporan keuangan dari bisnis perdagangan.
3. Menjelaskan akuntansi untuk penjualan barang dagangan.
4. Menjelaskan akuntansi untuk pembelian barang dagangan
5. Menjelaskan akuntansi untuk biaya transportasi, pajak penjualan, dan diskon dagang (trade discount).
6. Mengilustrasikan kedua sifat dasar transaksi perdagangan.
7. Menyiapkan daftar akun untuk bisnis perdagangan.8. Menggambarkan siklus akuntansi untuk bisnis
perdagangan.9. Menghitung rasio net sales to assets sebagai ukuran
seberapa efektif sebuah bisnis menggunakan asetnya.
90
179
Bisnis Jasa dan Bisnis Perdagangan
Bisnis Jasa
Pendapatan Jasa $XXX
Beban Operasi –XXX
Laba Bersih $XXX
Bisnis Perdagangan
Penjualan $XXX
Harga Pokok Penjualan –XXX
Laba Kotor $XXX
Beban Operasi –XXX
Laba Bersih $XXX
180
Pendapatan dari penjualan:Penjualan $720,185Dikurang: Retur Penjualan dan allowance$ 6,140
Diskon Penjualan 5,790 11,930Penjualan bersih $708,255
Harga Pokok Penjualan 525,305
Laba Kotor $182,950
NetSolutionsLaporan Laba Rugi31 Desember 2007
Berlanjut…
Laporan Laba Rugi (Multiple-Step)
91
181
Beban Operasi:Beban Penjualan:
Beban Gaji Bag. Penjualan $56,230Beban Iklan 10,860Beban Depr-Peralatan Toko 3,100Beban Penjualan Lainnya 630
Total Beban Penjualan $ 70,820Beban Administrasi:
Beban Gaji Bag. Adm. $21,020Beban Sewa 8,100Beban Depr.–Peralatan Kantor 2,490Beban Asuransi 1,910Beban Perlengkapan Kantor 610Beban Adm. Lainnya 760
Total Beban Adm. 34,890Total Beban Operasi 105,710
Laba dari Operasi $ 77,240
Berlanjut…
182
Pendapatan dan Beban Lainnya:Pendapatan Sewa $ 600Beban Bunga (2,440) (1,840)
Laba Bersih $75,400
92
183
Metode Periodik dan Perpetual
Metode Periodik
• Metode penentuan harga pokok penjualan (cost of
merchandise sold) dan jumlah barang dagangan di tangan.
• Dengan metode ini, catatan persediaan tidak menunjukkan
jumlah yang tersedia untuk dijual atau jumlah yang dijual
selama periode berjalan.
• Dengan metode ini, setiap pembelian dan penjualan barang
dagangan dicatat dalam akun persediaan (inventory) dan
harga pokok penjualan.
• Jumlah yang tersedia untuk dijual dan jumlah yang dijual
secara terus-menerus diungkapkan dalam catatan
persediaan.
Metode Perpetual
184
Prsediaan Barang Dagangan, 1/1/07$ 59,700
Pembelian $521,980Dikurang: Retur Pembelian
dan allowance $9,100Diskon Pembelian 2,525 11,625
Pembelian Bersih $510,355Ditambah Beban Angkut Pembelian 17,400
Harga Pokok Pembelian 527,755Barang Tersedia untuk Dijual $587,455Dikurang: Persediaan Barang, 31/12/07 62,150Harga Pokok Penjualan $525,305
Harga Pokok Penjualan/HPP (Cost of Merchandise Sold)
93
185
Pendapatan:Penjualan Bersih $708,255Pendapatan Sewa 600
Total Pendapatan $708,855Beban:
HPP $525,305Beban Penjualan 70,820Beban Adm. 34,890Beban Bunga 2,440
Total bunga 633,455
Laba Bersih $ 75,400
NetSolutionsLaporan Laba Rugi 31 Desember 2007
Laporan Laba Rugi (Single-Step)
186
Modal Chris Clark 1/1/07 $153,800Laba Bersih $75,400Dikurang Penarikan 18,000Kenaikan Ekuitas 57,400Modal Chris Clark 31/12/07 $211,200
NetSolutionsLaporan Perubahan Modal
31 Desember 2007
Laporan Perubahan Modal
94
187
HartaHarta Lancar:
Kas $52,950Piutang Dagang 91,080Persediaan Barang Dagangan 62,150Perlengkapan Kantor 480Asuransi Dibayar Dimuka 2,650
Total Harta Lancar $209,310
NetSolutionsNeraca
31 Desember 2007
Berlanjut…
Laporan Neraca
188
Harta Tetap: Tanah $20,000Peralatan Kantor $27,100
Dikurang Akumulasidepresiasi 5,700 21,400
Peralatan Kantor $15,570Dikurang Akumulasi
depresiasi 4,720 10,850Total HartaTetap 52,250
Total Harta $261,560
Continued
95
189
KewajianKewajiban Lancar:
Utang Dagang $22,420Wesel Bayar (porsi lancar) 5,000Utang Gaji 1,140Sewa Diterima Dimuka 1,800
Total Kewajiban Lancar $ 30,360Kewajiban Jangka Panjang:
Wesel Bayar (jatuh tempo 2017) 20,000
Total kewajiban $ 50,360Ekuitas
Modal Chris Clark 211,200
Total liabilities and owner’s equity $261,560
190
Ilustrasi Transaksi PenjualanMetode Perpetual
Jan. 12 Kas atau Piutang Dagang—Sims Co. 510 00
Faktur No. 7172.
Penjualan 510 00
12 HPP 280 00
Persediaan Barang Dagangan 280 00
HPP untuk faktur No.
7172.
$280.
12 January, menjual kepada Sims
Company barang dagangan, $510. Biaya
barang dagangan tersebut bagi penjual,
$280.
96
191
Syarat Pembayaran (Credit Term)
Syarat kapan pembayaran
barang dagangan dilakukan
disebut syarat pembayaran.
Jika pembeli diperbolehkan
membayar dalam jangka waktu
tertentu, hal ini disebut sebagai
periode kredit.
Jika tagihan
dibayar dalam 10
hari
Faktur
$1,500
Syarat:
2/10, n/30Bayar $1,470 (kurang
2% sebagai diskon
kas)
Jika tagihan
TIDAK dibayar
dalam 10 hari
Bayar $1,500 (tidak
dapat diskon)
192
21 Januari, perusahaan menerima
pelunasan piutang dari Sims
Company, dikurang 2% diskon.
Jan. 21 Kas 499 80
Piutang Dagang—Sims Co. 510 00
Diskon Penjualan 10 20
Pelunasan faktur No.
7172, dikurang diskon.
Transaksi Diskon Penjualan
97
193
Retur Penjualan dan Allowance
penjualan.
Barang dagangan yang
terjual namun
dikembalikan lagi oleh
pembelinya disebut retur
penjualan.
Jika ada cacat pada barang atau salah kirim
barang, penjual bisa mengurangi harga awal
saat barang tersebut dijual. Hal ini disebut
allowance penjualan.
Jan. 13 Retur Penjualan dan Allowance 225 00
Kredit Memo No. 32.
Piutang Dagang—Krier Co. 225 00
13 Persediaan Barang Dagangan 140 00
HPP 140 00
Retur Penjualan—Kredit
Memo 32.
$140.
13 Januari, menerbitkan Kredit Memo 32 kepada Krier Company untuk barang
yang dikembalikan ke NetSolutions. Harga jual, $225; biaya bagi NetSolutions,
$140.
194
Ilustrasi Transaksi Pembelian Metode Perpetual JURNAL
Tgl KeteranganPost.
Ref.Dr Cr.
1
2
3
4
HAL 27
5
Mar. 12 Persediaan Barang Dagangan 3 000 002007
Utang Dagang—Alpha
Technologies 3 000 00
Tgl DescriptionPost.
Ref.Dr Cr.
1
2
3
4
5
Mar. 22 Utang Dagang—Alpha Technol. 3 000 00
Kas 2 940 00
Persediaan Barang Dagangan 60 00
2007
12 Maret, NetSolutions membeli barang dagangan dengan
kredit dari Alpha Technologies, $3,000.
Jika pembayaran dilakukan 22 Maret NetSolutions mencatat diskon
sebagai pengurang biaya.
98
195
4 Mei, NetSolutions mengembalikan
$3,000 barang dagangan.
Mei 4 Utang Dagang—Delta Data Links 3 000 00
Mengembalikan sebagian
barang yang dibeli.
Persediaan Barang Dagangan 3 000 00
Retur Pembelian dan Allowance
Retur Pembelian merupakan
pengembalian barang yang telah
dibeli karena rusak atau tidak
memenuhi spesifikasi permintaan.
Saat barang cacat atau salah tetap
dipegang pembeli dan penjual
membuat penyesuaian harga, hal ini
disebut Allowance Pembelian.
196
Biaya Transportasi
Pembeli membayar biaya angkut
dan mendebit Persediaan Barang
Fruit
Expres
s
Kepemilikan berpindah ke
pembeli saat pengangkutan
meninggalkan gudang penjual
(shipping point).
Fruit
Expres
s
Kepemilikan berpindah ke pembeli
saat tiba di tujuan (gudang pembeli).
Penjual membayar biaya
angkut and mendebit Biaya
Angkut Penjualan
FOB Shipping Point
FOB Destination
99
197
Pajak Penjualan
Agu. 12 Piutang Dagang—Lemon Co. 106 00
Penjualan 100 00
Pajak Penjualan Terutang 6 00
Faktur No. 339
penjualan.
12 Agustus, menjual barang dagangan dengan kredit kepada
Lemon Company, $100. Negara mengenakan 6% pajak
penjualan.
Sept.15 Pajak Penjualan Terutang 2 900 00
Kas 2 900 00
Pembayaran Pajak
Terutang bulan Agustus.
15 September, penjual menyetor $2,900 untuk pajak yang
dikumpulkan selama Agustus.
198
Ilustrasi Akuntansi untuk Bisnis
Perdagangan
1 Juli. Scully Company menjual barang dagangan
dengan kredit kepada Burton Co., $7,500, FOB
shipping point, n/45. Harga pokok penjualan $4,500.
Scully Company (Penjual)
Piutang Dagang—Burton Co. 7,500Penjualan 7,500
HPP 4,500Persediaan Barang Dagangan 4,500
Burton Company (Pembeli)
Persediaan Barang Dagangan. 7,500Utang Dagang—Scully Co. 7,500
100
199
Ilustrasi Akuntansi untuk Bisnis
Perdagangan
Tidak ada jurnal.
Persediaan Barang Dagangan 150Kas 150
2 Juli, Burton Company membayar biaya transportasi
$150 untuk pembelian 1 Juli dari Scully Company.
Scully Company (Penjual)
Burton Company (Pembeli)
200
5 Juli. Scully Company menjual barang dagangan
dengan kredit kepada Burton Co., $5,000, FOB
destination, n/30. Harga pokok penjualan $3,500.
Scully Company (Penjual)
Piutang Dagang—Burton Co. 5,000Penjualan 5,000
HPP 3,500Persediaan Barang Dagangan 3,500
Burton Company (Pembeli)
Persediaan Barang Dagangan. 5,000Utang Dagang—Scully Co. 5,000
Ilustrasi Akuntansi untuk Bisnis
Perdagangan
101
201
7 Juli. Scully Company membayar biaya
transportasi $250 untuk pengiriman barang yang
dijual kepada Burton Company tanggal 5 Juli.
Scully Company (Penjual)
Beban Angkut Penjualan 250Kas 250
Burton Company (Pembeli)
Tidak ada jurnal.
Ilustrasi Akuntansi untuk Bisnis
Perdagangan
202
13 Juli. Scully Company mengirimkan Burton Company kredit
memo untuk $1,000 barang dagangan yang dikembalikan atas
pembelian kredit 5 Juli. Harga Pokok Penjualan $700.
Scully Company (Penjual)
Retur Penjualan dan Allowance 1,000Piutang Dagang—Burton Co. 1,000
Persediaan Barang Dagangan 700HPP 700
Burton Company (Pembeli)
Utang Dagang—Scully Co. 1,000Persediaan Barang Dagangan 1,000
Ilustrasi Akuntansi untuk Bisnis
Perdagangan
102
203
15 Juli. Scully Company menerima
pembayaran dari Burton Company untuk
pembelian 5 Juli.
Scully Company (Penjual)
Kas 4,000Piutang Dagang—Burton Co. 4,000
Burton Company (Pembeli)
Utang Dagang—Scully Co. 4,000Kas 4,000
Ilustrasi Akuntansi untuk Bisnis
Perdagangan
204
18 Juli. Scully Company menjual barang dengan kredit kepada
Burton Company, $12,000, FOB shipping point, 2/10, n/eom. Scully
membayar dimuka biaya transportasi $500, yang ditambahkan ke
faktur. Harga pokok penjualan $7,200.
Scully Company (Penjual)
Piutang Dagang—Burton Co. 12,000Penjualan 12,000
Piutang Dagang—Burton Co. 500Kas 500
Burton Company (Pembeli)
Persediaan Barang Dagangan 12,500Utang Dagang—Scully Co. 12,500
Ilustrasi Akuntansi untuk Bisnis
Perdagangan
HPP 7,200Persediaan Barang Dagangan 7,200
103
205
28 Juli. Scully Company menerima
pembayaran dari Burton Company untuk
pembelian 18 Juli, dikurang diskon (2% x
$12,000).
Scully Company (Penjual)
Kas 12,260Diskon Penjualan 240
Piutang Dagang—Burton Co. 12,500
Burton Company (Pembeli)Utang Dagang—Scully Co. 12,500
Persediaan Barang Dagangan 240Kas 12,260
Ilustrasi Akuntansi untuk Bisnis
Perdagangan
206
Des. 31 Harga Pokok Penjualan 1 800 00
Persediaan Barang Dagangan 1 800 00
Ayat Penyesuaian
Catatan Persediaan $63,950Perhitungan Persediaan 62,150Kekurangan Persediaan $ 1,800
Penyusutan Persediaan Barang Dagangan (Inventory Shrinkage)
sebenarnya.
Catatan persediaan NetSolutions menunjukkan
$63,950 barang tersedia untuk dijual pada 31
Desember 2007. Namun perhitungan fisik
menunjukkan hanya $62,150 yang tersedia
sebenarnya.
104
207
Ukuran Profitabilitas – Penggunaan Efektif Harta
Rasio Penjualan Bersih pada AsetRasio Penjualan Bersih pada Aset
Sears PenneyPenjualan Bersih $41,366,000 $31,846,000
Total harta:
Awal Tahun $50,409,000 $19,742,000
Akhir Tahun $44,317,000 $20,908,000
Rerata $47,363,000 $20,325,000
Rasio Penjualan Bersih pada Aset .87 pada 1 1.57 pada 1
Kegunaan: untuk menilai efektivitas
penggunaan aset untuk
menghasilkan penjualan.
208
Summary
1. Perbedaan bisnis jasa dengan bisnis perdagangan.2. Laporan keuangan untuk bisnis jasa:
• Laporan Laba Rugi (Multiple-Step dan Single Step)• Laporan Perubahan Modal• Laporan Neraca
3. Menghitung Harga Pokok Penjualan.4. Syarat Pembayaran. Ex: 2/10 n/30.5. Diskon, retur dan allowance untuk pejualan dan pembelian.6. FOB Shipping Point dan FOB Destination.7. Penjualan dengan mengenakan pajak penjualan.8. Mencatat penyusutan persediaan barang dagangan.9. Rasio penjualan bersih pada total aset untuk mengukur
efektivitas penggunaan aset.
105
209
Kas
Chapter
7
210
Tujuan Pembelajaran
1. Menggambarkan sifat dasar dari kas dan pentingnya kontrol internal terhadap kas.
2. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal terhadap penerimaan kas.
3. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem dengan tanda bukti (voucher system).
4. Menggambarkan sifat dasar akun bank dan penggunaanya dalam mengkontrol kas.
5. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat jurnal terkait.
6. Pencatatan transaksi kas dalam jumlah kecil menggunakan dana kas kecil (petty cash).
7. Menggambarkan bagaimana kas disajikan dalam neraca.
8. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap utang lancar.
106
211
Kontrol terhadap Kas
� Banyak perusahaan membutuhkan beberapa akun kas untuk mencatat kategori dan dana kas yang berbeda.
� Kebanyakan perusahaan mempunyai berbagai akun bank. Nama untuk setiap akun bank seharusnya: Kas di Bank—(Nama Bank).
� Kontrol pencegahan melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan.
� Kontrol deteksi dirancang untuk mendeteksi pencurian dan penyalahgunaan kas sekaligus dapat pula mencegahnya.
212
Penerimaan
KasDEPARTEMEN KASIR
DEPARTEMEN AKUNTANSI
Catatan
register
Penerimaan Surat
Bukti
pelunasan
(Remittance
advices)
1
Tiket Deposit
Bank
Penerima
an
Deposit
Sumber Penerimaan Kas pada Bisnis Ritel
107
213
19 Kas 3 142 00
Kas Berlebih dan Kurang 8 00
Mencatat penjualan tunai dan
kas di tangan (aktual).
Penjualan 3 150 00
Total penjualan tunai 19 Maret sebesar
$3,150.00 pada pita mesin cash register.
Ternyata kas yang diterima hanya $3,142.00
di tangan.
Mengkontrol Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai
214
penerimaan dengan jumlah total yang seharusnya disetor.
1. Pegawai yang membuka surat pertama kali membandingkan jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang tertera pada bukti pelunasan (remittance advice).
2. Kemudian pegawai tersebut mencap cek dan poswesel “Hanya Untuk Disetor” dalam akun bank perusahaan.
3. Semua kas dikirim ke Departemen Kasir dimana cek dan poswesel digabung dengan penerimaan dari penjualan tunai dan sebuah tiket deposit bank disiapkan.
4. Bukti pelunasan beserta ikhtisar totalnya dikirim ke Departemen Akuntansi dimana pegawai mencatat transaksi penerimaan dan mempostingnya pada akun pelanggan.
5. Salinan duplikat tiket deposit yang dicap dikembalikan ke Departemen Akuntansi dimana pegawai membandingkan penerimaan dengan jumlah total yang seharusnya disetor.
Mengkontrol Penerimaan Kas melalui Surat
108
215
Kontrol Internal untuk Pembayaran Kas
1. Kontrol kas harus menjamin bahwa
pembayaran dilakukan hanya untuk transaksi
yang disetujui (authorized).
2. Kontrol kas seharusnya dapat meyakinkan
bahwa kas digunakan dengan efisien.
3. Sistem dengan tanda bukti (voucher system)
menjamin bahwa apa yang dibayar sesuai
dengan yang diminta, diterima, dan ditagih
oleh pemasok.
216
� Biasanya menggunakan voucher.� Biasanya mempunyai file untuk voucher yang
belum dibayar dan file untuk voucher yang telah dibayar.
� Biasanya dilakukan oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang diperlukan diterima (permintaan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan barang).
� Dalam membuat voucher, pegawai bagian piutang memverifikasi kuantitas, harga, dan keakuratan matematis dokumen pendukung dan menyimpan voucher yang telah dibayar.
Fitur Dasar Sistem Voucher
109
217
Laporan yang diterima dari
bank untuk semua transaksi
rekening disebut laporan saldo
rekening (statement of
account).
Rekonsiliasi bank merupakan
sebuah daftar item beserta
jumlahnya yang menyebabkan
saldo kas yang dilaporkan pada
laporan bank berbeda dengan
saldo akun kas pada buku besar
perusahaan.
218
Mengapa Catatan Perusahaan Berbeda dengan Laporan Bank?
�Cek Beredar
�Simpanan dalam Perjalanan
�Biaya Pelayanan Bank
�Penerimaan oleh Bank
�Cek kosong atau tidak cukup dananya
�Kesalahan
110
219
1. Bandingkan setiap deposit pada laporan bank dengan deposit
yang belum dicatat yang muncul pada rekonsiliasi periode
sebelumnya dan dengan catatan penerimaan deposit yang lain.
2. Bandingkan cek yang dikeluarkan dengan cek beredar yang
muncul pada rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan cek
yang telah dicatat.
Tambahkan deposit yang belum dicatat oleh bank pada saldo
menurut laporan bank.
Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari
saldo menurut laporan bank.
Tahap-Tahap Melakukan Rekonsiliasi Bank
220
3. Bandingkan kredit memo dari bank dengan catatan
penerimaan kas.
Tambahkan kredit memo yang belum dicatat pada saldo
menurut catatan depositor.
Tahap-Tahap Melakukan Rekonsiliasi Bank
4. Bandingkan debit memo dari bank dengan catatan
pembayaran kas.
Kurangi debit memo yang belum dicatat pada saldo menurut
catatan depositor.
5. Jabarkan jika ada kesalahan yang ditemukan selama tahap-
tahap sebelumnya.
111
221
BANK
Catatan
Bank
Saldo Awal $3,359.78
Catatan
Depositor
Saldo Awal $2,549.99
2006.
Power Network melakukan rekonsiliasi
pada laporan bank bulanan per 31 Juli
2006.
222
Deposit sebesar $816.20 tidak
muncul pada laporan bank.
BANK
Saldo Awal $3,359.78Ditambah deposit yg
tidak dicatat bank 816.20
$4,175.98
Saldo Awal $2,549.99
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
112
223
BANK
Saldo Awal $3,359.78Ditambah deposit yg
tidak dicatat bank 816.20
$4,175.98
Saldo Awal $2,549.99
Ditambah wesel dan bungayg diterima bank 408.00
$2,957.99
The bank menerima pembayaran
wesel tagih $400 beserta bunga $8
untuk Power Networking
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
224
A deposit of $637.02 did not appear
on the bank statement.Tiga buah cek yang dikeluarkan dalam
periode ini tidak muncul pada laporan bank:
#812, $1,061; #878, $435.39; #883, $48.60.
BANK
Dikurang cekberedar:No. 812 $1,061.00No. 878 435.39No. 883 48.60 1,544.99
$4,175.98
Ditambah wesel dan bungayg diterima bank 408.00
$2,957.99
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99Ditambah deposit yg
tidak dicatat bank 816.20
113
225
BANK
Dikurang cekberedar:No. 812 $1,061.00No. 878 435.39No. 883 48.60 1,544.99
Dikurang cek yg dikembalikankarena tidak cukupdana $300.00
$4,175.98
$2,957.99
piutang.
Bank mengembalikan cek dari salah seorang
pelanggan, Thomas Ivey, karena tidak cukup
dananya sebesar $300. Cek untuk pembayaran
piutang.
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
Ditambah wesel dan bungayg diterima bank 408.00
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99Ditambah deposit yg
tidak dicatat bank 816.20
226
Dikurang cek yg dikembalikankarena tidak cukupdana $300.00
Biaya pelayanan bank 18.00
BANK
Catatan
Bank
$4,175.98
Catatan
Depositor
$2,957.99
Biaya pelayanan bank sebesar $18.00.
Dikurang cekberedar:No. 812 $1,061.00No. 878 435.39No. 883 48.60 1,544.99
Ditambah wesel dan bungayg diterima bank 408.00
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99Ditambah deposit yg
tidak dicatat bank 816.20
114
227
BANK
$4,175.98
Biaya pelayanan bank 18.00
$2,957.99
Salah mencatatCek No. 879 9.00
$723.26.
Cek No. 879 sebesar $732.26 untuk pembayaran
utang pada Taylor Co. salah catat di jurnal sebesar
$723.26.
327.00
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
Dikurang cek yg dikembalikankarena tidak cukupdana $300.00
Dikurang cekberedar:No. 812 $1,061.00No. 878 435.39No. 883 48.60 1,544.99
Ditambah wesel dan bungayg diterima bank 408.00
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99Ditambah deposit yg
tidak dicatat bank 816.20
228
BANK
$4,175.98
Saldo disesuaikan $2,630.99
$2,957.99
Saldo disesuaikan $2,630.99
Salah mencatatCek No. 879 9.00 327
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
Biaya pelayanan bank 18.00
Dikurang cek yg dikembalikankarena tidak cukupdana $300.00
Dikurang cekberedar:No. 812 $1,061.00No. 878 435.39No. 883 48.60 1,544.99
Ditambah wesel dan bungayg diterima bank 408.00
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99Ditambah deposit yg
tidak dicatat bank 816.20
115
229
Saldo menurut Laporan Bank $3,359.78Ditambah: Deposit tidak dicatat bank 816.20
$4,175.98Dikurang: Cek beredar
No. 812 $1,061.00No. 878 435.39No. 883 48.60 1,544.99
Saldo Disesuaikan $2,630.99
Saldo menurut Catatan Depositor $2,549.99Ditambah: Wesel dan Bunga Diterima Bank 408.00
$2,957.99Dikurang: Cek yg dikembalikan (Thomas Ivey)$300.00
Biaya Pelayanan Bank 18.00Salah Mencatat Cek No. 879 9.00 327.00
Saldo Disesuaikan $2,630.99
Power NetworkingRekonsiliasi Bank
31 Juli 2006
230
Ayat jurnal harus dibuat untuk
penyesuaian-penyesuaian pada
sisi depositor yang ada di
rekonsiliasi bank.
116
231
Juli 31 Kas 408 00
Wesel diterima bank.
Wesel Tagih 400 00
Piutang Bunga 8 00
30 Piutang Dagang—Thomas Ivey 300 00
Beban Adm. Lainnya 18 00
Utang Dagang—Taylor Co. 9 00
Kas 327 00
Cek dikembalikan, biaya
pelayanan, dan salah
pencatatan.
Jurnal Terkait dengan Rekonsiliasi Bank
232
Kas
Kecil
117
233
Agu. 1 Kas Kecil 100 00
Membuat dana kas kecil.
Kas 100 00
1 Agustus, mengeluarkan cek No. 511 sebesar
$100 untuk pembuatan dana kas kecil.
Ilustrasi Transaksi Penggunaan Kas Kecil
234
Agu. 31 Perlengkapan Kantor 50 00
Pengisian kembali dana kas kecil.
Kas 88 00
Akhir Agustus, kas kecil telah digunakan untuk
pengeluaran berikut: perlengkapan kantor, $28,
materai (perlengkapan kantor), $22; perlengkapan
toko, $35, dan biaya administratif lain-lain, $3.
Perlengkapan Toko 35 00
Beban Adm. Lainnya 3 00
Ilustrasi Transaksi Penggunaan Kas Kecil
118
235
Solvabilitas (solvency) adalah kemampuan
perusahaan untuk membayar
kewajibannya (debt) .
Analisis Solvabilitas fokus terhadap
kemampuan perusahaan membayar atau
paling tidak mencukupi kewajiban lancar
dan jangka panjangnya.
Kemampuan ini biasanya dinilai dengan
menguji hubungan neraca.
Analisis dan Interpretasi Keuangan
236
A. Kas dan Setara Kas $100,000 $ 120,000
B. Kewajiban Lancar 400,000 1,500,000
Doomsday ratio A / B 0.25 0.08
Doomsday RatioDoomsday RatioLaettner Co. Oakley Co.
How are these ratios used?
terburuk.
Kegunaan: untuk melihat kemampuan
perusahaan memenuhi
kewajibannya kepada kreditor
dengan asumsi dalam kondisi yang
terburuk.
Analisis dan Interpretasi Keuangan
119
237
Summary
1. Kontrol internal terhadap kas:
• Kontrol pencegahan
• Kontrol deteksi
2. Kontrol internal terhadap penerimaan kas:
• Dari penjualan tunai
• Dari surat
3. Kontrol internal terhadap pembayaran kas.
4. Penggunaan voucher system beserta fitur-fiturnya.
238
5. Rekonsiliasi bank:� Cek Beredar
� Simpanan dalam Perjalanan
� Biaya Pelayanan Bank
� Penerimaan oleh Bank
� Cek kosong atau tidak cukup dananya
� Kesalahan
6. Jurnal rekonsiliasi bank untuk sisi depositor.
7. Penggunaan kas kecil (petty cash) untuk transaksi-transaksi kecil.
8. Menggunakan doomsday ratio untuk menilai solvabilitas perusahaan.
Summary
120
239
Chapter
8
Piutang
240
Tujuan Pembelajaran
1. Jabarkan klasifikasi dari piutang (receivables).
2. Menggambarkan kontrol internal terhadap receivables.
3. Menjelaskan sifat dasar dan akuntansi untuk piutang tak tertagih.
4. Menjurnal piutang tak tertagih dengan metode pencadangan (allowance method) dan mengestimasi piutang tak tertagih berdasarkan penjualan dan analisis piutang.
5. Menjurnal penghapusan langsung piutang tak tertagih.
6. Menjelaskan karakteristik dari wesel (promissory notes).
7. Menjurnal transaksi wesel tagih.
8. Menyajikan aset lancar untuk receivables pada neraca.
9. Menghitung dan menginterpretasikan perputaran piutang (accounts receivable turnover) dan jumlah hari rata-rata piutang (number of days’ sales in receivables).
121
241
Klasifikasi Piutang
� Piutang dagang (Accounts Receivable)—
digunakan saat menjual barang atau jasa
dengan kredit, dan biasanya diperkirakan
dapat ditagih dalam waktu yang singkat.
� Wesel Tagih (Notes Receivable)—digunakan
saat memberikan kredit dalam bentuk yang
formal secara tertulis, disebut promissory
note.
� Piutang Lainnya—termasuk piutang bunga,
piutang pajak, dan piutang dari karyawan.
242
Acctg.
Info
Penerimaan
Kas
Invoice
Acctg.
Info.Akuntansi
Barang
dan jasaPenjualan
Credit
Info.Persetujuan
Kredit
Pemisahan Tanggung Jawab yang Terkait dengan Piutang
122
243
Piutang Tak Tertagih
� Metode ini konsisten dengan matching principle.
� Manajemen membuat estimasi setiap tahun berapa bagian piutang yang tidak dapat tertagih.
� Beban Piutang Tak Tertagih (Uncollectible Accounts Expense) didebit dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih (Allowance for Doubtful Accounts)dikredit.
� Piutang yang benar-benar tidak dapat tertagih didebit ke akun Penyisihan Piutang Tak Tertagihdan dikredit ke akun Piutang Dagang.
Metode Pencadangan (Allowance Method)
244
Des. 31 Beban Piutang Tak Tertagih 4 000 00
Penyisihan Piutang Tak Tertagih 4 000 00
31 Desember, Cynthia Richards mengestimasi
tertagih.
31 Desember, Cynthia Richards mengestimasi
$4,000 dari $105,000 saldo piutang dagang di
perusahaannya kemungkinan tak dapat
tertagih.
Ayat Penyesuaian
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan)
123
245
Jumlah piutang usaha bersih
yang diperkirakan dapat
tertagih, $101,000 ($105,000 –
$4,000), disebut nilai realisasi
bersih.
Jurnal penyesuaian
mengurangi piutang
menjadi nilai realisasi
bersih dan mencocokkan
beban piutang tak tertagih
dengan pendapatan.
Nilai Realisasi Bersih (Net Realizable Value)
246
21 Januari, piutang John
Parker sebesar $610
dianggap benar-benar tidak
dapat tertagih.
Jan. 21 Penyisihan Piutang Tak Tertagih 610 00
Piutang Dagang—John Parker 610 00
Untuk menghapus piutang tak
tertagih.
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan)
124
247
On June 10, the written-off
account is collected.
Jun. 10 Piutang Dagang—John Parker 610
00
Untuk mengembalikan lagi
piutang yang telah dihapus
tanggal 21 Januari.
Melakukan pencatatan kembali
piutang John Parker yang telah
dihapus karena ternyata piutang
tersebut dapat ditagih.
Penyisihan Piutang Tak Tertagih 610 00
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan)
248
dari penagihan piutang John
Mencatat penerimaan kas
dari penagihan piutang John
Parker.
Jun. 10 Kas 610
00Piutang Dagang—John Parker 610 00
Untuk mencatat penagihan
piutang dagang.
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan)
125
249
1. Estimasi berdasarkan persentase dari penjualan.
Penjualan kredit untuk periode ini sebesar $300,000 dan
diestimasi 1% akan tidak dapat tertagih, sehingga beban
piutang tak tertagih sebesar $3,000.
Metode pencadangan menggunakan dua cara untuk
mengestimasi besarnya Beban Piutang Tak Tertagih.
Mengestimasi Piutang Tak Tertagih
Des. 31 Beban Piutang Tak Tertagih 3 000 00
Penyisihan Piutang Tak Tertagih 3 000 00
Ayat Penyesuaian
250
2. Estimasi berdasarkan analisis piutang.
Diestimasi $3,390 dari piutang akan tidak dapat
tertagih dan saldo penyisihan piutang tak tertagih
sekarang sebesar $510. Beban piutang tak tertagih
menjadi $2,880 ($3,390 – $510).
Mengestimasi Piutang Tak Tertagih
Metode pencadangan menggunakan dua cara untuk
mengestimasi besarnya Beban Piutang Tak Tertagih.
Des. 31 Beban Piutang Tak Tertagih 2 880 00
Penyisihan Piutang Tak Tertagih 2 880 00
Adjusting Entry
126
251
Total piutang dagang
disajikan berdasarkan
umurnya.
Daftar Umur Piutang (Aging Schedule)
Piutang tak
tertagihdalam PERSEN
Persentase piutang tak tertagih
berdasarkan pengalaman dan rerata
industri.
JUMLAH
2% 5% 10% 20% 30% 50%
80%$3,390 = $1,500$200$310 $380 $360$400
$240
Belum Jumlah hari lewat
Lewat lebih
Pelanggan Saldo Tempo 1-30 31-60 61-90 91-180 181-365 365
Ashby & Co. $ 150 $ 150
B. T. Barr 610 $ 350 $260
Brock Co. 470 $ 470
Saxon Woods 160 160
Total $86,300 $75,000$4,000$3,100$1,900 $1,200 $800 $300
252
Buku Besar Umum
Piutang Dagang
86,300A
Penyisihan Piutang Tak Tertagih
510
Beban Piutang Tak Tertagih
Piutang Usaha $86,300
Dikurangi penyisihan
piutang tak tertagih 3,390
Nilai realisasi bersih $82,910
Neraca
A
Saldo sebelum penyesuaianA
Penyesuaian akhir tahun:
$3,390 – $510 = $2,880 B
2,880B
2,880 B
Saldo setelah penyesuaianC
3,390 C
Penyesuaian Akhir Tahun Piutang Tak Tertagih
127
253
Akuntansi Piutang Tak Tertagih
� Metode ini tidak konsisten dengan matching principle.
� Piutang yang terbukti tak dapat tertagih dan dihapus tahun tersebut menjadi tak berharga.
� Beban Piutang Tak Tertagih didebit dan Piutang Dagang dikredit setiap transaksi penghapusan.
Metode Penghapusan Langsung
254
10 Mei, piutang D. L. Ross ditetapkan
tidak dapat tertagih. Saldo sebesar
$420 dihapus dari pencatatan.
Mei 10 Beban Piutang Tak Tertagih 420 00
Piutang Dagang—D. L. Ross 420 00
Untuk menghapus piutang
tak tertagih.
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Penghapusan Langsung)
128
255
1 November, D. L. Ross memberi cek
sebesar $420 untuk pembayaran
piutangnya.
Nov. 1 Piutang Dagang—D. L. Ross 420 00
Beban Piutang Tak Tertagih 420 00
Untuk mengembalikan
piutang yang dihapus tanggal
10 Mei.
Jurnal
Pertama
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Penghapusan Langsung)
256
Pencacatan atas kas yang diterima
dari pelunasan piutang D. L. Ross.
Nov. 1 Kas 420 00
Piutang Dagang—D. L. Ross 420 00
Untuk mencatat pelunasan
piutang.
Jurnal Kedua
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Penghapusan Langsung)
129
257dari pokok pinjaman per tahun
� sejumlah uang tertentu (pokok pinjaman)
� kepada pihak tertentu
� di tempat tertentu
� pada tanggal tertentu atau sesuai
permintaan
� ditambah bunga pada persentase tertentu
dari pokok pinjaman per tahun
Wesel tagih merupakan dokumen tertulis
berisi perjanjian untuk membayar:
Wesel Tagih
258
Jumlah hari wesel 90 hari
Jumlah hari bulan Maret 31
Tanggal terbit wesel Maret 16
Sisa hari bulan Maret –15 hari
75 hari
Jumlah hari bulan April –30 hari
45 hari
Jumlah hari bulan Mei –31 hari
Sisa hari pada bulan Juni 14 hari
Jawab: 14 Juni
Tanggal kapan wesel dilunasi
disebut tanggal jatuh tempo.
Tanggal berapa wesel 90 hari
tertanggal 16 Maret jatuh
tempo?
Tanggal Jatuh Tempo Wesel Tagih
130
259
Nilai Jatuh Tempo Wesel Tagih
Jumlah terutang saat
jatuh tempo disebut
nilai jatuh tempo.
Menerima $6,000, 12%, 30 hari wesel
tertanggal 21 November 2006 untuk
penyelesaian piutang W. A Bunn Co.
Pokok + Bunga = Nilai Jatuh Tempo
$6,000 + $60.00 = $6,060.00
Pokok x Tingkat Bunga x Waktu = Bunga
$6,000 x 12% x 30/360 = $60.00
Perhitungan bunga
Perhitungan nilai jatuh tempo
260
Wesel senilai $6,000 30-day, 12%
tertanggal 21 November diterima dari W. A
Bunn Company untuk penjualan barang.
Nov. 21 Wesel Tagih 6 000 00
Penjualan 6 000 00
Menerima 30 hari, 12% wesel
tertanggal 21 November 2006.
Ilustrasi Transaksi Wesel Tagih
131
261bunga).
21 Desember, saat wesel jatuh tempo,
perusahaan menerima $6060 dari W. A.
Bunn Company ($6,000 ditambah $60
bunga).
Des. 21 Kas 6 060 00
Wesel Tagih 6 000 00
Menerima pokok dan bunga
dari wesel yang jatuh tempo.
Pendapatan Bunga 60 00
Ilustrasi Transaksi Wesel Tagih
262
Jika W. A. Bunn Company gagal membayar wesel
pada tanggal jatuh tempo, dianggap sebagai
dishonored note receivable. Wesel beserta bunganya
ditransfer ke piutang pelanggan.
Des. 21 Piutang Dagang—Bunn Co. 6 060 00
Wesel Tagih 6 000 00
Untuk mencatat wesel beserta
bunganya yang tidak dibayar.
Pendapatan Bunga 60 00
Ilustrasi Transaksi Wesel Tagih
132
263
Aktiva
Aktiva Lancar:
Kas $119,500
Wesel tagih 250,000
Piutang dagang $445,000
Dikurangi penyisihan piutang
tak tertagih 15,000430,000
Piutang bunga 14,500
Persediaan barang dagangan 714,000
Neraca Crabtree Co.31 Desember 2006
Penyajian Piutang pada Neraca
264
Perputaran Piutang Dagang
2006 2005
Penjualan kredit, bersih $36,000,000 $32,500,000
Piutang dagang (bersih):
Awal tahun $ 1,080,000 $1,050,000
Akhir tahun 1,220,000 1,080,000
Total $2,300,000 $2,130,000
Rata-rata $1,150,000 $1,115,000
Perputaran Piutang Dagang 31.3 kali 29.1 kali
$36,000,000
$1,150,000
$32,500,000
$1,115,000
perusahaan.
Kegunaan: Untuk menilai
efisiensi penagihan
piutang dan
manajemen kredit
perusahaan.
133
265
Jumlah Hari Rata-Rata Piutang
Accounts receivable, end of year
Average daily sales on account
$1,220,000
($36,000,000 ÷ 365 days)=12.4 hari
Kegunaan: Untuk menilai efisiensi penagihan
piutang dan manajemen kredit perusahaan.
Piutang dagang, akhir tahun
Rata-rata penjualan harian
266
Summary
1. Klasifikasi piutang:• Piutang dagang• Wesel tagih• Piutang lainnya
2. Pemisahan tanggung jawab yang terkait dengan piutang demi terciptanya kontrol internal yang baik.
3. Metode pencacatan piutang tak tertagih:• Metode pencadangan• Metode penghapusan langsung
4. Mengestimasi piutang tak tertagih pada metode pencadangan:• Persentase penjualan• Analisis piutang dengan daftar umur piutang
5. Akuntansi Wesel Tagih6. Rasio perputaran piutang dan jumlah hari rata-rata piutang
134
267
Chapter
9
Persediaan
268
Tujuan Pembelajaran
1. Menggambarkan kontrol internal terhadap pesediaan.
2. Menjelaskan pengaruh pencatatan persediaan yang salah pada laporan keuangan.
3. Menjelaskan tiga asumsi arus biaya persediaan dan bagaiman pengaruhnya terhadap laporan laba rugi dan neraca.
4. Menghitung biaya persediaan dengan sistem persediaan perpetual dan periodik, menggunakan metode biaya berikut: first-in, first-out; last-in, first-out; dan average cost.
5. Membandingkan dan membedakan penggunaan ketiga metode biaya tersebut.
6. Menghitung penilaian persediaan dengan dasar selain biaya, menggunakan konsep biaya atau harga pasar yang mana yang lebih rendah (lower of cost or market) dan nilai realisasi bersih.
7. Menyajikan persediaan barang dagangan dalam neraca.
8. Mengestimasi persediaan dengan metode ritel dan laba kotor.
9. Menghitung rasio perputaran persediaan dan jumlah hari
135
269
Mengapa Kontrol Persediaan Penting?
� Persediaan adalah aset yang signifikan dan untuk kebanyakan perusahaan merupakan aset yang terbesar.
� Persediaan merupakan pusat aktivitas utama dari perusahaan dagang dan manufaktur.
� Kesalahan dalam menentukan biaya persediaan bisa menimbulkan kesalahan pada laporan keuangan.
� Persediaan harus dilindungi dari risiko eksternal (seperti kebakaran dan pencurian) dan penipuan internal oleh pegawai.
270
Lapora
n
Peneri
maan
Barang
Pesanan
Pembelian
Faktur
SETUJU
JURNAL
Keterangan
Nov. 9
Post. Ref.
Tanggal
Persediaan 1 222 00
Utang Dagang--XYZ Co. 1 222 00
Membeli barang dagangan
secara kredit.
Kontrol Internal terhadap Persediaan
136
271
KEWAJIB
AN
EKUITAS
PENDAP
ATAN
AKTIVA
BIAYA &
BEBAN
Persediaan
Barang Dagangan
Harga Pokok
Penjualan
Jika Persediaan Barang Dagangan…
Harga Pokok Penjualan . . . . . .
Laba Kotor dan Bersih . . .
Ekuitas Pemilik Akhir . . . . . . . . .
Pengaruh Salah Catat Persediaan pada Laporan Keuangan
kelebihan
kekecilan
kelebihan
kelebihan
Laba Bersih
272
Barang
dibeli
Barang
dijual
Arus biaya yang keluar (Harga Pokok
Penjualan) merupakan arus biaya yang masuk
terlebih dahulu, sehingga biaya yang tercatat pada akun persediaan adalah
biaya yang belakangan masuk.
Asumsi Arus Biaya Persediaan
137
273
Barang
dibeli
Barang
dijual
Arus biaya yang keluar (Harga Pokok
Penjualan) merupakan arus biaya yang masuk belakangan, sehingga
biaya yang tercatat pada akun persediaan
adalah biaya yang terebih dahulu masuk.
Asumsi Arus Biaya Persediaan
274
Barang
dibeliBarang
dijual
Asumsi Arus Biaya Persediaan
Arus biaya merupakan rata-rata biaya yang
terjadi
138
275
Data biaya persediaan untuk ilustrasi
Sistem Perpetual FIFO dan LIFO
Cost of
Mdse. Sold
Item 127B Unit Biaya Harga
Jan. 1 Persediaan 10 $20
4 Penjualan 7 $30
10 Pembelian 8 21
22 Penjualan 4 31
28 Penjualan 2 32
30 Pembelian 10 22
Biaya Persediaan Perpetual
276
Item 127B
Persediaan dengan Perpetual FIFO
Pembelian Harga Pokok Penjualan Saldo Persediaan
Biaya Total Biaya Total Biaya Total
Tgl Qty. /unit Biaya Qty. /unit Biaya Qty. /unit Biaya
Jan. 1 10 20 200Jan. 1 10 20 200
4 7 20 140 3 20 60
10 8 21 168 3 20 60
8 21 168
22 3 20 60
1 21 21 7 21 147
28 2 21 42 5 21 105
30 10 22 220 5 21 105
10 22 220
Total 18 $388 13 $263 15 $325
139
277
Item 127B
Persediaan dengan Perpetual LIFO
Jan. 1 10 20 200
Pembelian Harga Pokok Penjualan Saldo Persediaan
Biaya Total Biaya Total Biaya Total
Tgl Qty. /unit Biaya Qty. /unit Biaya Qty. /unit Biaya
4 7 20 140 3 20 60
10 8 21 168 3 20 60
8 21 168
22 4 21 84 3 20 60
4 21 8428 2 21 42 3 20 60
2 21 42
30 10 22 220 3 20 60
2 21 42
10 22 220
Total 18 $388 13 $266 15 $322
278
Jan. 1
200 unit @
$9
Persediaan dengan Periodik Fifo
Mar. 10
300 unit @
$10Sep. 21
400 unit @
$11Nov. 18
100 unit @
$12
$1,80
0$3,00
0$4,40
0$1,20
0
Pembelian
Barang Tersedia Untuk
Dijual
$1,8
00$3,00
0$2,20
0
Harga Pokok Penjualan
200 unit @
$9
$10,4
00
$2,20
0$1,20
0
$7,00
0Pesediaan Barang
$3,40
0
300 unit @
$10200 unit @
$11
200 unit @
$11100 unit @
$12
1,000 unit
700 unit
terjual
300 unit
tersisa
140
279
Persediaan dengan Periodik LifoPersediaan dengan Periodik Lifo
$1,80
0$3,00
0$4,40
0$1,20
0
$1,8
00$1,00
0
Cost ofMerchan
diseSold
200 unit @
$9
$10,4
00
$4,40
0$1,20
0
$2,80
0
$7,60
0
100 unit @
$10
200 unit @
$10400 unit @
$11100 unit @
$12
$2,00
0
700 unit
terjual
1,000 unit
300 unit
tersisa
$1,8
00Jan. 1
200 unit @
$9Mar. 10
300 unit @
$10Sep. 21
400 unit @
$11Nov. 18
100 unit @
$12
Pembelian
Barang Tersedia Untuk
Dijual
Harga Pokok Penjualan
280
Jan. 1 Persediaanawal
200 unit @ $9
Mar. 10 Pembelian300 unit @ $10
400 unit @ $11 Sept. 21 Pembelian
100 unit @ $12 Nov. 18 Pembelian
1,000 unit tersedia
untuk dijual
Metode biaya rata-rata didasarkan pada
rata-rata biaya dari barang yang serupa.
Biaya Rata Rata Periodik Biaya Rata-Rata Periodik
141
281
200 unit @ $9 = $ 1,800
1,000 unit tersedia
untuk dijual
300 unit @ $10 = $ 3,000
400 unit @ $11 = $ 4,400
100 unit @ $11 = $ 1,200
$10,400 Biaya barang yang tersedia untuk dijual
Biaya Rata Rata Periodik Biaya Rata-Rata Periodik
282
Biaya barang yang tersedia untuk dijual
unit tersedia untuk dijual
= Rata-rata biaya per
unit
$10,400
1,000 Unit= $10.40 per Unit
Biaya Rata Rata Periodik Biaya Rata-Rata Periodik
Biaya barang yang teredia untuk dijual $10,400
Dikurangi persediaan akhir ($10.40 x 300) 3,120
Harga pokok penjualan $ 7,280
Untuk mencek jumlah ini, kalikan 700 unit yang terjual
dengan $10.40, menghasilkan jumlah yang sama $7,280.
142
283
$ 3,800
2,700
4,650
3,920
Total $15,520 $15,472 $15,070
Penilaian Persediaan pada Biaya atau
Harga Pasar yang Mana Yang Lebih Kecil
A 400 $10.25 $ 9.50 $ 4,100 $ 3,800
B 120 22.50 24.10 2,700 2,892
C 600 8.00 7.75 4,800 4,650
D 280 14.00 14.75 3,920 4,130
Harga
Kuantitas Biaya Pasar Total Total Lebih kecil
Item Persediaan /unit /unit Biaya Pasar B atau P
284
Aktiva
Aktiva Lancar:
Kas $ 19 400 00
Piutang Dagang $80 000 00
Dikurangi penyisihan
piutang tak tertagih 3 000 00 77 000 00
Persediaan Barang Dagangan
pada biaya (first-in,
first-out method) atau pasar 216 300 00
Metro-ArtsNeraca
31 Desember 2007
Penyajian Persediaan Barang
Dagangan pada Neraca
143
285
Mengestimasi Persediaan dengan Metode Ritel
� Metode ritel didasarkan pada hubungan antara biaya barang tersedia untuk dijual dan harga ritel.
� Harga ritel dari semua barang dagangan harus diakumulasi dan ditotal.
� Persediaan pada ritel dihitung pada harga ritel barang yang tersedia untuk dijual dikurangi penjualan bersih pada ritel.
� Rasio dihitung dengan membagi biaya dengan harga ritel.
� Persediaan pada harga ritel dikali rasio biaya sama dengan jumlah persediaan yang diestimasi.
286
Mengestimasi Persediaan dengan Metode Ritel
Tahap 1: Menentukan rasio
biaya pada harga ritel.
Biaya Ritel
Persediaan barang dagang 1 Jan$19,400 $ 36,000
Pembelian di Januari (bersih) 42,600 64,000
Barang tersedia untuk dijual $62,000 $100,000
Rasio biaya pada harga ritel =$62,000
$100,000= 62%
144
287
Tahap 2: Menentukan
ritel.
Tahap 2: Menentukan
persediaan akhir pada
ritel.
Penjualan di Januari (bersih) 70,000
Persediaan barang 31 Januari, pada ritel $ 30,000
Cost Retail
Persediaan Barang Dagang 1 Jan$19,400 $ 36,000
Pembelian di Januari (bersih) 42,600 64,000
Barang tersedia untuk dijual $62,000 $100,000
Mengestimasi Persediaan dengan Metode Ritel
288
Tahap 3: Hitung persediaan yang
diestimasi pada biaya.
Persediaan barang 31 Januari pada biaya
($30,000 x 62%) $18,600
Penjualan di Januari (bersih) 70,000
Persediaan barang 31 Januari, pada ritel $ 30,000
Cost Retail
Persediaan Barang Dagang 1 Jan$19,400 $ 36,000
Pembelian di Januari (bersih) 42,600 64,000
Barang tersedia untuk dijual $62,000 $100,000
Mengestimasi Persediaan dengan Metode Ritel
145
289
Mengestimasi Persediaan dengan Metode
Laba Kotor
1. Persentase laba kotor diestimasi berdasarkan pengalaman sebelumnya yang disesuaikan dengan perubahan yang diketahui.
2. Laba kotor dihitung dengan mengalikan tingkat laba kotor estimasi dengan penjualan bersih aktual.
3. Harga Pokok Penjualan estimasi dihitung dengan mengurangi laba kotor dari penjualan aktual.
4. Harga Pokok Penjualan estimasi dikurangi dari barang tersedia untuk dijual aktual untuk menentukan persediaan barang estimasi.
290
Persediaan 1 Januari $ 57,000
Pembelian di Januari (bersih) 180,000
Barang tersedia untuk dijual
Penjualan di Januari (bersih) $250,000
Dikurangi: Laba Kotor Estimasi
Harga Pokok Penjualan Estimasi
Persediaan Estimasi 31 Januari
($250,000 x 30%) 75,000
175,000
$ 62,000
Metode Laba Kotor
sistem persediaan periodik.
Metode laba kotor berguna untuk
mengestimasi persediaan pada laporan
keuangan bulanan atau kuartalan dalam
sistem persediaan periodik.
$237,000
146
291
Perputaran PersediaanPerputaran Persediaan
SUPERVALU Zale
Harga Pokok Penjualan $15,620,127,000 $ 737,188,000
Persediaan:
Awal $1,115,529,000 $478,467,000
Akhir 1,067,837,000 571,669,000
Total $2,183,366,000 $1,050,136,000
Rata-rata $1,091,683,000 $525,068,000
Perputaran persediaan 14.3 kali 1.4 kali
Kegunaan: Perputaran persediaan mengukur
selama periode berjalan.
Kegunaan: Perputaran persediaan mengukur
hubungan antara volume penjualan barang
dan jumlah persediaan yang disimpan
selama periode berjalan.
292
Rerata harga pokok
penjualan harian:
$15,620,127,000/365 $42,794,868
$737,188,000/365 $2,019,693
Persediaan akhir $1,067,837,000 $571,669,000
Jumlah Hari Rata-Rata PersediaanJumlah Hari Rata-Rata Persediaan
SUPERVALU Zale
Rerata periode penjualan 25 hari 283 hari
Kegunaan: untuk mengukur
persediaan
Kegunaan: untuk mengukur
efisiensi manajemen
persediaan
147
293
Summary1. Kontrol internal terhadap persediaan.2. Kesalahan pencatatan persediaan dapat menyebabkan
kesalahan pada laporan keuangan.3. Sistem pencatatan persediaan:
• Sistem Perpetual• Sistem Periodik
4. Metode arus biaya persediaan:• First In, First Out• Last In, First Out• Average Cost
5. Penilaian persediaan pada biaya atau harga pasar yang mana yang lebih kecil.
6. Metode estimasi persediaan:• Metode Ritel• Metode Laba Kotor
7. Rasio perputaran persediaan dan jumlah hari rata-rata persediaan.
294
Chapter
10
Aset Tetap dan aset Tak Berwujud
148
295
Tujuan Pembelajaran
1. Menentukan aset tetap dan akuntansinya
2. Menghitung depresiasi menggunakan metode berikut: metode garis lurus, unit produksi, dan saldo menurun.
3. Mengklasifikasikan biaya aset tetap sebagai capital expenditure dan revenue expenditure.
4. Menjurnal penyelesaian aset tetap.
5. Menentukan sewa guna usaha aset tetap beserta peraturan akuntansi terkait.
6. Menggambarkan kontrol internal terhadap aset tetap.
7. Menghitung deplesi dan menjurnalnya.
8. Menjelaskan akuntansi untuk aset tak
296
Aset tetap mempunyai
umur yang panjang atau
permanen.
Aset tetap berwujud karena
mempunyai bentuk fisik.
Dimiliki dan digunakan oleh
perusahaan dan tidak untuk
dijual sebagai bagian dari
operasi onal.
Sifat Dasar aset Tetap
Yang dibeli
berumur
panjang?
Ya
Apa aset itu
digunakan untuk
tujuan produktif?
tidak
Beban
Ya
Aset Tetap
tidak
Investasi
Klasifikasi
Biaya
149
297
perolehan
Semua aset tetap kecuali tanah
kehilangan kapasitasnya saat
digunakan.
Kehilangan kapasitas produksi
ini diakui sebagai Beban
Depresiasi.
Depresiasi ���� alokasi biaya
perolehan
cuaca.
Depresiasi fisik terjadi dari pengausan atau
perusakan saat digunakan atau karena
cuaca.Depresasi fungsional terjadi saat aset tetap
tidak lagi dapat digunakan pada tingkat
yang diharapkan.
Sifat Dasar Depresiasi
Biaya Perolehan Nilai Sisa- = Biaya didepresiasi
Masa Manfaat
Beban Depresiasi
Periodik
Faktor yang MempengaruhiBeban Depresiasi
298
Data
Biaya Awal.....………….. $24,000
Masa manfaat dalam tahun…..5 tahun
Masa manfaat dalam jam….. 10,000
Nilai sisa... $2,000
150
299
Metode Penyusutan Garis Lurus
Biaya – Nilai Sisa
Masa Manfaat= depresiasi tahunan
$24,000 – $2,000
5 tahun= $4,400 depresiasi tahunan
$4,400
$24,000= 18.3% Tingkat
depresiasi
garis lurus
300
Akum. Depr. Nilai Buku Nilai buku
pada awal pada awal Beban pada akhir
Tahun Biaya tahun tahun Depr. tahun
1 $24,000 $24,000 $4,400 $19,600
2 24,000 $ 4,400 19,600 4,400 15,200
3 24,000 8,800 15,200 4,400 10,800
4 24,000 13,200 10,800 4,400 6,400
5 24,000 17,600 6,400 4,400 2,000
Biaya ($24,000) – Nilai Sisa ($2,000)
Estimasi Masa Manfaat (5 years)=
Beban
Depresiasi
tahunan ($4,400)
Metode Garis Lurus
151
301
Metode Unit Produksi
Biaya – Estimasi nilai sisa
Estimasi masa manfaat dalam unit,
jam, dsb.
= Depresiasi per unit,
jam, dsb.
$24,000 – $2,000
10,000 jam= $2.20 per jam.
Metode unit produksi lebih sesuai
dibandingkan dengan metode garis lurus
saat jumlah penggunaan aset tetap
bervariasi dari tahun ke tahun.
302
Metode Saldo Menurun
= $4,800$24,000 – $2,000
5 tahun
$4,800
$24,000= 20%
Mengabaikan nilai
sisa, menghitung
tingkat garis lurus
Tahap 1Tahap 1
Cara mudahnya dengan
membagi satu dengan
jumlah tahun (1 ÷ 5 = .20).
Tingkat garis lurus dikali
dua.
Tahap 2
.20 x 2 = .40Untuk tahun pertama, biaya dari aset dikalikan dengan .40. Setelah tahun
pertama, nilai buku yang menurun dari aset dikalikan dengan .40.
152
303
Nilai Buku Akum.
Awal Depre. Depre. Nilai Buku
Tahun Tahun Tingkat Tahunan akhir tahun akhir
tahun1 $24,000 40% $9,600
Tahap 3 Gambar Tabel.
1 $24,000 40% $9,600 $9,600 $14,400
2 14,400 40% 5,7602 14,400 40% 5,760 15,360 8,640
3 8,640 40% 3,456 18,816 5,184
4 5,184 40% 2,074 20,890 3,110
5 3,110 --- 1,110
$3,110 – $2,000
5 3,110 --- 1,110 22,000 2,000
Nilai Buku akhir yang diinginkan
304
Merevisi Estimasi Depresiasi
Sebuah mesin dibeli dengan
$4,000 per tahun.
Sebuah mesin dibeli dengan
$130,000 awalnya diestimasi masa
manfaatnya 30 tahun dan nilai sisa
$10,000. Mesin ini telah
didepresiasi selama 10 tahun
dengan metode garis lurus sebesar
$4,000 per tahun.
Nilai aset $130,000
Akm Depr (4,000*10) (40,000)
Nilai buku akhir 90,000
tahun 10
Pada awal tahun 11 masa manfaat
diestimasi masih tersisa 25 tahun
(awalnya 20 tahun) dan nilai sisa
sebesar $5,000 (awalnya $10,000).
Nilai buku – nilai sisa revisi
Estimasi sisa manfaat revisi
$90,000 – $5,000
25 tahun
$3,400
depresiasi
tahunan revisi=
153
305
Expenditure
Meningkatkan efisiensi
atau kapasitas operasi?
Capital Expenditure
(Debit akun aset tetap)
Ya
Meningkatkan
masa manfaat?Tdk
Revenue Expenditure
(Debit akun akumulasi
depresiasi)
Ya
Revenue
Expenditure(Debit akun
beban untuk
perawatan dan
perbaikan biasa)
Tdk
Capital Expenditure dan Revenue Expenditure
Memiliki manfaat
ekonomi di masa depan
306
KEWAJIB
AN
EKUITAS
PENDAP
ATAN
aset
BEBAN
PEMBELANJAAN
MODAL
1. Biaya awal
2. Penambahan
3. Betterments
4. Perbaikan luar biasaLaba
bersih
Capital Expenditure dan Revenue Expenditure
Perawatan dan
perbaikan normal atau
biasa
PEMBELANJAAN
PENDAPATAN
154
307
Akuntansi Penghentian Aset TetapSaat aset tetap kehilangan manfaatnya dapat dihentikan dengan cara berikut:
1. dibuang,
2. dijual, or
3. ditukar untuk aset yang serupa.
Jurnal yang dibutuhkan bervariasi sesuai tipe penghentian dan keadaannya, tetapi ayat berikut selalu dibutuhkan:
Akun aset harus dikredit untuk mengeluarkan aset dari buku besar, dan akumulasi depresiasi terkait harus didebit untuk mengeluarkan saldonya dari buku besar.
308
14 Februari, peralatan itu
dihabiskan.
Sebuah peralatan senilai
$25,000 telah
terdepresiasi penuh. Pada
14 Februari, peralatan itu
dihabiskan.
Penghapusan Aset Tetap
Feb. 14 Akumulasi Depr.—Peralatan 25 000 00
Menghapus peralatan yang
telah terdepresiasi penuh.
Peralatan 25 000 00
155
309
Peralatan senilai $6,000 didepresiasi secara garis lurus dengan tingkat 10%
per tahun. Saldo awal tahun Akumulasi Depresiasi Peralatan tersebut $4,750.
Peralatan tersebut dibuang tanggal 24 Maret.
Mar.24 Beban Depresiasi—Peralatan 150 00
Untuk mencatat depresiasi dari
awal tahun sampai tanggal
penghapusan.
Akumulasi Depresiasi—Peralatan 150 00
$600 x 3/12
Penghapusan Aktiva
Tetap
Penghapusan Aktiva
Tetap
Mar.24 Akumulasi Depr.—Peralatan 4 900 00
Kerugian Penghapusan Aset Tetap 1 100 00
Untuk menghapus peralatan
yang dibuang.
Peralatan 6 000 00
310
Untung dan rugi akan dilaporkan pada laporan laba rugi sebagai pendapatan atau kerugian lainnya.
Saat aktiva tetap dijual, pemilik bisa untung,
rugi, atau impas.
1. Jika harga jual sama dengan nilai buku, tidak ada
untung atau rugi (impas).
2. Jika harga jual lebih kecil dari nilai buku, menderita
rugi sebesar selisihnya.
3. Jika harga jual lebih besar dari nilai buku, mendapat
untung sebesar selisihnya.
Penjualan Aktiva Tetap
156
311
Peralatan senilai $10,000 didepresiasi 10% secara garis lurus. Peralatan
tersebut dijual tunai tanggal 12 Oktober. Saldo awal tahun akumulasi
depresiasi sebesar $7,000.
Okt. 12 Beban Depresiasi—Peralatan 750 00
Untuk mencatat depresiasi
dari awal tahun sampai
penjualan.
Akumulasi Depr.—Peralatan 750 00
$10,000 x ¾
x10%
Penjualan Aktiva Tetap
Okt. 12 Kas 2 250 00
Peralatan dijual $2,250.
Akumulasi Depr.—Peralatan 7 750 00
Peralatan 10 000 00 Asumsi 1: Tidak
untung atau rugi
312
Asumsi 2: Peralatan dijual seharga $1,000, sehingga menderita rugi $1,250.
Okt. 12 Kas 1 000 00
Menjual peralatan.
Akumulasi Depr.—Peralatan 7 750 00
Peralatan 10 000 00
Kerugian Penjualan Aktiva Tetap 1 250 00
Penjualan Aktiva Tetap
Asumsi 3: Peralatan dijual seharga $2,800, sehingga mendapat untung $550.
Menjual peralatan.
Peralatan 10 000 00
Laba Penjualan Aktiva Tetap 550 00
Akumulasi Depr.—Peralatan 7 750 00
Okt. 12 Kas 2 800 00
157
313
Pertukaran Aktiva Tetap Serupa
�Nilai Tukar – nilai aset lama yang diperbolehkan untuk ditukar dengan yang baru.
�Boot – saldo terutang pada peralatan baru setelah nilai tukar dikurangi.
�Nilai Tukar > Nilai buku = Untung
�Nilai Tukar < Nilai buku = Rugi
�Untung tidak pernah diakui (dicatat).
�Rugi harus diakui (dicatat).
314
Kasus 1 (Untung):
Nilai tukar, $1,100
Kas dibayar, $3,900 ($5,000 – $1,100)
Nilai Tukar > Nilai Buku = Untung
$1,100 – $800 = $300
Boot + Nilai Buku = Biaya aktiva baru
$3,900 + $800 = $4,700
Harga peralatan baru yang diterima $5,000
Biaya aset lama $4,000
Akumulasi depr. per tanggal pertukaran 3,200
Nilai buku per tanggal pertukaran $ 800
keuangan.
Untung tidak
diakui untuk
pelaporan
keuangan.
Pertukaran aset Tetap Serupa
158
315
Juni 19 Akumulasi Depr.—Peralatan 3 200 00
Peralatan (baru) 4 700 00
Peralatan (lama) 4 000 00
Kas 3 900 00
19 Juni, peralatan ditukar dengan
untung $300.
Pertukaran aset Tetap Serupa
316
Kasus 2 (Rugi):
Nilai tukar, $2,000
Kas dibayar, $8,000 ($10,000 – $2,000)
Nilai Tukar<Nilai Buku = Rugi
$2,000 – $2,400 = $400
Harga peralatan baru yang diterima $10,000
Biaya aset lama $7,000
Akumulasi depr. per tanggal pertukaran 4,600
Nilai buku per tanggal pertukaran $2,400
Rugi diakui untuk
pelaporan
keuangan.
Pertukaran aset Tetap Serupa
159
317
Sept. 7 Akumulasi Depr.—Peralatan 4 600 00
Peralatan (baru) 10 000 00
Rugi Penjualan aset Tetap 400 00
7 September, peralatan ditukar
dengan rugi $400.
Peralatan (lama) 7 000 00
Kas 8 000 00
Pertukaran aset Tetap Serupa
318
Pertukaran aset Tetap Serupa*
� Pertukaran tidak membedakan serupa atau tidak
serupa semua menggunakna nilai wajar aset kecuali
� Pertukaran yang tidak memiliki substansi
komersial atau
� Pertukaran yang nilai wajarnya tidak dapat
ditentukan dengan andal.
� Menggunakan nilai wajar aset yang diterima
160
319
Perubahan PSAK 16 (2007)*
� Termasuk dalam harga perolehan adalah dismantling cost
(biaya untuk memindahkan aset di akhir masa manfaat)
� Aset tetap disajikan di neraca sebesar harga perolehan atau nilai
revaluasi dikurang akumulasi penyusutan dan akumulasi
penurunan nilai
� Nilai revaluasi adalah nilai wajar aset pada tanggal pelaporan.
Keuntungan revaluasi diakui sebagai laba komprehensif ����ekuitas
� Penurunan nilai adalah selisih nilai tercatat aset dengan nilai
dapat diperoleh kembali / recoverable amount (nilai tertinggi
antara harga nilai wajar dikurangi biaya penjualan atau nilai
pakai aset)
320
Sumber Daya Alam dan DeplesiSumber Daya Alam dan Deplesi
Ayat Penyesuaian
Akumulasi Deplesi 36 000 00
Tahun ini, 90,000 ton telah ditambang. Deplesi untuk periode
ini $36,000 (90,000 ton x $0.40).
Des. 31 Beban Deplesi 36 000 00
Perusahaan membayar $400,000 untuk hak tambang yang
diperkirakan sebanyak 1,000,000 ton. Tingkat deplesi sebesar $0.40
per ton ($400,000 ÷ 1,000,000 ton).
Deplesi adalah proses mentransfer biaya sumber daya alam
pada akun beban.
161
321
Tanggal Uraian Debit Kredit
Aset Tak Berwujud dan Amortisasi
Des. 31 Beban Amortisasi 20,000Paten 20,000
Membayar $100,000 untuk hak paten. Umur paten 11
tahun dan dikeluarkan 6 tahun sebelum pembelian.
Amortisasi adalah alokasi secara periodik biaya perolehan
aset tidak berwujud. Aset tak berwujud yang tidak
diperjualbelikan (paten, copyrights, dan goodwill).
11 tahun – 6 tahun = 5-tahun
($100,000 / 5 tahun) = $20,000 per tahun
322
Alaska $1,200,000$ 800,000$400,000
Wyoming 750,000 200,000 550,000
$1,950,000$1,000,000950,000
Total aset Tetap$1,629,000
Discovery Mining Co.Neraca Parsial
31 December 2006
Akum. Nilaiaset Tetap: Biaya Depr. Buku
Tanah $ 30,000 $ 30,000Gedung 110,000 $ 26,000 84,000Peralatan Pabrik 650,000 192,000458,000Peralatan Kantor 120,000 13,000107,000
$910,000 $231,000 $
679,000
Akum. NilaiSumber Mineral: Biaya Depr. Buku
162
323
Rasio aset Tetap pada Utang Jangka Panjang
(dalam jutaan)
2002 2001Procter & Gamble
aset Tetap (bersih) $13,349 $13,095
Utnag Jangka Panjang $11,201 $9,792
Rasio aset Tetap pada Utang Jangka Panjang 1.2 1.3
Kegunaan: Untuk melihat batas
keamanan bagi kreditor
324
Summary
1. Aset tetap: aset yang berumur panjang dan didepresiasikan selama masa manfaatnya.
2. Metode penyusutan:
• Metode Garis Lurus
• Metode Unit Produksi
• Metode Saldo Menurun
3. Pembelanjaan Modal dan Pembelanjaan Pendapatan.
4. Penyelesaian aset Tetap:
• Dibuang
• Dijual
• Ditukar dengan aset serupa
5. Sumber Daya Alam dan Deplesi
6. aset Tak Berwujud dan Amortisasi
7. Rasio aset Tetap terhadap Utang Jangka Panjang