pengaruh pemahaman dan pengetahuan, kesadaran, …€¦ · pelayanan pajak, dan sanksi pajak...
TRANSCRIPT
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id i
i
PENGARUH PEMAHAMAN DAN PENGETAHUAN, KESADARAN,
PELAYANAN PAJAK, DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK
(Studi Empiris pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi
Syarat-Syarat Mencapai Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret
Disusun oleh:
DEFA MEGA RAUZANA
NIM. F0314025
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2018
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ii
ABSTRAK
PENGARUH PEMAHAMAN DAN PENGETAHUAN, KESADARAN,
PELAYANAN PAJAK, DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK
(Studi Empiris pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta)
DEFA MEGA RAUZANA
NIM. F0314025
Studi ini bermaksud untuk menguji dan menemukan bukti empiris
tentang pengaruh pemahaman dan pengetahuan, kesadaran, pelayanan pajak dan
sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Sampel penelitian ini adalah wajib
pajak orang pribadi yang sedang berada di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Surakarta pada saat pengambilan data. Penelitian ini menggunakan pendekatan
kuantitatif dengan populasi wajib pajak orang pribadi yang terdaftar pada tahun
2018 yang berjumlah 63.463 orang. Teknik sampling dalam penelitian ini adalah
convenience sampling dengan metode analisis regresi berganda.
Hasil dari studi ini membuktikan bahwa pemahaman dan pengetahuan
berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, kesadaran
berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, pelayanan
pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, serta
sanksi pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.
pemahaman dan pengetahuan, kesadaran, pelayanan pajak, dan sanksi pajak harus
terus diperhatikan dan ditingkatkan karena berdasarkan penelitian ini hal tersebut
memberikan pengaruh yang positif terhadap kepatuhan wajib pajak.
Kata kunci : kesadaran, sanksi pajak, kepatuhan wajib pajak
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
iii
ABSTRACT
THE INFLUENCES OF COMPREHENSION AND
KNOWLEDGE, THE TAXPAYER AWARENESS, TAX SERVICES
AND TAX SANCTIONS ON TAXPAYER COMPLIANCE
(Empirical Study at KPP Pratama Surakarta)
DEFA MEGA RAUZANA
NIM. F0314025
This study intends to examine and find empirical evidence about the
influence of comprehension and knowledge, awareness, tax service and tax
sanctions on taxpayer compliance. The sample of this study is an individual
taxpayer who is in the KPP Pratama Surakarta when collecting data. This study
uses a quantitative approach with a population of individual taxpayers registered
in 2018 totaling 63,463 people. Sampling technique in this study using
convenience sampling with multiple regression analysis method.
The results of this study proves that comprehension and knowledge both
positive and significant effect on taxpayer compliance, awareness has a positive
and significant impact on taxpayer compliance, tax service has a positive and
significant effect on taxpayer compliance, and tax sanctions have a positive and
significant impact on taxpayer compliance. Comprehension and knowledge,
awareness, tax service, and tax sanctions must be kept in mind and improved
because based on this research it has a positive influence on taxpayer
compliance.
Keywords: awareness, tax services, independence, taxpayer compliance
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
iv
HALAMAN MOTTO
“The most precious gift you can give to others is your time and attention”
(Penulis)
“Letting go means to come to the realization that some people are a part of your
history, but not a part of your destiny”
(Steve)
“Nobody is worth stressing over. Move on, leave people behind and go find
yourself. The world is yours. Life goes on”
(goodquote)
“Man Jadda Wajada – Siapa yang bersungguh-sungguh, maka akan berhasil”
(Pepatah Arab)
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Dengan memanjatkan puji dan syukur kehadirat Allah SWT, skripsi ini saya
dedikasikan kepada:
1. Orang tua, adik, dan seluruh keluarga saya yang selalu mendoakan,
memberi semangat, dan kasih sayang.
2. Muhammad Ridha Ardandi dan seluruh sahabat.
3. Almamater saya Universitas Sebelas Maret Surakarta.
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
vi
HALAMAN PENGESAHAN
PENGARUH PEMAHAMAN DAN PENGETAHUAN, KESADARAN,
PELAYANAN PAJAK, DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK
(Studi Empiris pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta)
Skripsi
Disusun oleh:
Defa Mega Rauzana
F0314025
Telah disetujui pembimbing
Surakarta, Juli 2018
Pembimbing
Sri Suranta, S.E., M.Si.,Ak.
NIP 197203051997021001
Mengetahui:
Ketua Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNS
Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si.,Ak.
NIP. 196909241994021001
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
vii
HALAMAN PERSETUJUAN
PENGARUH PEMAHAMAN DAN PENGETAHUAN, KESADARAN,
PELAYANAN PAJAK, DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK
(Studi Empiris pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta)
Skripsi
Disusun oleh:
Defa Mega Rauzana
F0314025
Telah disetujui dan disahkan oleh Tim Penguji
Pada tanggal: 2018
Ketua Tim Penguji : Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak. (.............................)
NIP. 196909241994021001
Penguji : Sulardi, S.E., M.Si.,Ak. (..............................)
NIP. 196911232000121001
Pembimbing : Sri Suranta, S.E., M.Si.,Ak. (..............................)
NIP. 197203051997021001
Mengetahui:
Ketua Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNS
Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si.,Ak.
NIP. 196909241994021001
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
viii
SURAT PERNYATAAN
Yang bertanda tangan di bawah ini mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret:
Nama : DEFA MEGA RAUZANA
NIM : F0314025
Program Studi : AKUNTANSI/ S1 REGULER
Judul Skripsi : PENGARUH PEMAHAMAN DAN PENGETAHUAN,
KESADARAN, PELAYANAN PAJAK, DAN SANKSI PAJAK
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Empiris
pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta)
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi yang saya buat ini adalah benar-
benar merupakan hasil karya sendiri dan bukan merupakan hasil jiplakan/salinan dari
karya orang lain.
Apabila ternyata dikemudian hari terbukti pernyataan saya ini tidak benar, maka saya
bersedia menerima sanksi akademik berupa penarikan ijazah dan pencabutan gelar
sarjana.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya.
Surakarta, Juli 2018
Mahasiswa yang menyatakan
Defa Mega Rauzana
NIM. F0314025
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ix
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan hidayah-
Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul PENGARUH
PEMAHAMAN DAN PENGETAHUAN, KESADARAN, PELAYANAN PAJAK,
DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Empiris
pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta) dengan baik dan lancar. Skripsi ini
disusun dalam rangka memenuhi syarat untuk mencapai gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Surakarta.
Proses penyusunan skripsi ini penulis mendapatkan bimbingan dan bantuan,
serta dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima
kasih kepada:
1. Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis
dapat menyelesaikan skripsi dengan baik dan lancar.
2. Kedua orang tuaku yaitu Bapak Sunarto dan Ibu Tri Nur Widyastuti atas
perjuangan, nasihat, motivasi, serta tiada henti mendoakan di setiap sujudnya.
3. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak. selaku Kepala Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
x
5. Bapak Sri Suranta, S.E., M.Si., Ak. selaku pembimbing skripsi yang dengan
sabar telah memberikan bimbingan, kritik dan saran, serta nasihat hingga
penulisan skripsi ini selesai.
6. Muhammad Ridha Ardandi yang telah memberikan doa, dukungan, dan
motivasi selama ini.
7. Venna Shafira yang telah menjadi sahabat terbaikku selama ini, dan
mengajarkanku agar tetap rendah hati.
8. Ovi Fujianti, Resi Alam Bestari, Niken Ayu, Aditya Elfath, dan Annisa Noviani
atas kebersamaannya selama ini.
9. Lisa Agustina dan Lisa Agustini yang telah memberi motivasi serta bimbingan
dalam mengerjakan skripsi.
10. Tio, Hilmi, Satya, Jefry, Prata, Wafi, Winda, dan Syifa yang selalu memberikan
kebahagiaan dan kenangan saat berkumpul.
11. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah memberikan
doa, bantuan, dan dukungannya, semoga Allah membalas kebaikan kalian.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini terdapat kekurangan sehingga
kritik dan saran yang bersifat membangun sangat diharapkan. Penulis berharap
semoga skripsi ini mampu memberikan manfaat bagi pembaca.
Surakarta, Juli 2018
Penulis
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
xi
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i
ABSTRAK .......................................................................................................... ii
ABSTRACT ........................................................................................................ iii
HALAMAN MOTTO ......................................................................................... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN.......................................................................... v
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. vi
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ vii
SURAT PERNYATAAN.................................................................................... viii
KATA PENGANTAR ........................................................................................ ix
DAFTAR ISI ....................................................................................................... xi
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiv
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xv
DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................xvi
BAB I. PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah ........................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah .................................................................................... 5
1.3 Tujuan Penelitian ...................................................................................... 5
1.4 Manfaat Penelitian .................................................................................... 6
1.5 Orisinalitas Penelitian............................................................................... 6
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
2.1 Landasan Teori ......................................................................................... 8
2.1.1 Teori Kewajiban Pajak Mutlak ......................................................... 8
2.1.2 Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................... 8
2.1.3 Pengetahuan dan Pemahaman Pajak ................................................. 9
2.1.4 Kesadaran Wajib Pajak ..................................................................... 9
2.1.5 Pelayanan Pajak ................................................................................ 11
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
xii
2.1.6 Sanksi Perpajakan ............................................................................. 11
2.1.7 Pengertian Pajak…………………………………………………… 12
2.1.8 Pengertian Wajib Pajak……………………………………………. 12
2.2 Penelitian Terdahulu................................................................................. 12
2.3 Pengembangan Hipotesis ......................................................................... 13
2.3.1 Pengaruh Pemahaman dan Pengetahuan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
................................................................................................................... 13
2.3.2 Pengaruh Kesadaran terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ................... 14
2.3.3 Pengaruh Pelayanan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak .......... 15
2.3.4 Pengaruh Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak………… 16
2.4 Kerangka Teoritis ..................................................................................... 16
BAB III. METODE PENELITIAN
3.1 Model Penelitian....................................................................................... 18
3.2 Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan Sampel ............................... 18
3.3 Instrumen Penelitian ................................................................................. 19
3.4 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ....................................... 20
3.4.1 Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................... 20
3.4.2 Pemahaman dan Pengetahuan Pajak ................................................. 21
3.4.3 Kesadaran Pajak................................................................................ 21
3.4.4 Pelayanan Pajak ................................................................................ 22
3.4.5 Sanksi Pajak...................................................................................... 23
3.5 Metode Analisis Data ............................................................................... 23
3.5.1 Uji Validitas dan Uji Reliabilitas ...................................................... 24
3.5.1.1 Uji Validitas ......................................................................... 24
3.5.1.2 Uji Reliabilitas...................................................................... 24
3.5.2 Statistik Deskriptif ............................................................................ 24
3.5.3 Uji Asumsi Klasik ............................................................................ 25
3.5.3.1 Uji Normalitas ...................................................................... 25
3.5.3.2 Uji Multikolinieritas ............................................................. 25
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
xiii
3.5.3.3 Uji Heteroskedastisitas ......................................................... 26
3.5.4 Pengujian Hipotesis .......................................................................... 26
3.5.4.1 Uji Koefisien Determinasi (R2) ............................................ 27
3.5.4.2 Uji Simultan (Uji F) ............................................................. 27
3.5.4.3 Uji Parsial (Uji t) .................................................................. 27
BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Data Penelitian ......................................................................................... 28
4.1.1 Gambaran Umum Responden ........................................................... 28
4.1.2 Statistika Deskriptif .......................................................................... 30
4.1.3 Uji Kualitas Data .............................................................................. 32
4.1.3.1 Uji Validitas ......................................................................... 32
4.1.3.2 Uji Reliabilitas...................................................................... 35
4.2 Hasil Penelitian......................................................................................... 36
4.2.1 Uji Asumsi Klasik ............................................................................ 36
4.2.1.1 Uji Normalitas ...................................................................... 36
4.2.1.2 Uji Multikolinearitas ............................................................ 39
4.2.1.3 Uji Heteroskedastisitas ......................................................... 40
4.2.2 Analisis Regresi Berganda ................................................................ 41
4.2.2.1 Uji Simultan (Uji F) ............................................................. 42
4.2.2.2 Uji Parsial (Uji t) .................................................................. 43
4.3 Pembahasan .............................................................................................. 44
4.3.1. Hasil Pengujian Pengaruh Pemahaman dan Pengetahuan terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................. 45
4.3.2. Hasil Pengujian Pengaruh Kesadaran terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak .................................................................................... 45
4.3.3 Hasil Pengujian Pengaruh Pelayanan Pajak terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak ................................................................................... 46
4.3.4 Hasil Pengujian Pengaruh Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak .................................................................................... 46
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
xiv
BAB V. PENUTUP
5.1 Kesimpulan ............................................................................................... 47
5.2 Keterbatasan Penelitian dan Saran ........................................................... 48
5.3 Implikasi Penelitian .................................................................................. 48
DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 50
LAMPIRAN
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
xv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Kerangka Pikir Penelitian................................................................ 17
Gambar 4.1 Grafik Histogram............................................................................. 38
Gambar 4.2 Normal Probability Plot .................................................................. 38
Gambar 4.3 Grafik Scatterplot ............................................................................ 40
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
xvi
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 1.1 Perincian Wajib Pajak Terdaftar dan Terealisasi di KPP Pratama
Surakarta Tahun 2017 dan 2018 ........................................................ 3
Tabel 4.1 Gambaran Umum Sampel .................................................................. 28
Tabel 4.2 Demografi Responden ........................................................................ 29
Tabel 4.3 Hasil Uji Statistik Deskriptif .............................................................. 30
Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas Variabel Pemahaman dan Pengetahuan ............... 32
Tabel 4.5 Hasil Uji Validitas Variabel Kesadaran .............................................. 33
Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Variabel Pelayanan Pajak..................................... 33
Tabel 4.7 Hasil Uji Validitas Variabel Sanksi Pajak .......................................... 34
Tabel 4.8 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ......................... 35
Tabel 4.9 Hasil Uji Reliabilitas ........................................................................... 36
Tabel 4.10 Hasil Uji Normalitas ......................................................................... 37
Tabel 4.11 Hasil Uji Multikolinieritas ................................................................ 39
Tabel 4.12 Hasil Uji Glesjer ............................................................................... 41
Tabel 4.13 Hasil Uji Koefisien Determinasi ....................................................... 42
Tabel 4.14 Hasil Uji Simultan (Uji F) ................................................................. 42
Tabel 4.15 Hasil Uji Parsial (Uji t) ..................................................................... 44
Tabel 4.16 Ringkasan Hasil Pengujian Hipotesis ............................................... 44
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
xvii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuesioner Penelitian ........................................................................ 53
Lampiran 2 Surat Izin Penelitian......................................................................... 56
Lampiran 3 Surat Jawaban Direktorat Jenderal Pajak ........................................ 57
Lampiran 4 Tabulasi Kuesioner .......................................................................... 58
Lampiran 4 Output Penelitian ............................................................................. 68