PFLICHTÜBUNG AUS FINANZRECHT/STEUERRECHT030634 BLOCKLEHRVERANSTALTUNGSEPTEMBER 2013

Mag. Isabella Mair/ Mag. Stanislav Nekrasov

System der Umsatzsteuer

FA FA Warenbewegung: U1 U2 V 1.500,-- 2.000,-- 300,-- USt 400,-- USt 1.800,-- 2.400,--

300 €

USt/VSt

300 €

USt/VSt

400 €

USt/VSt

Beispiel 1

Prüfungsschritte

Steuerbarer Umsatz

Steuerpflichtig

Steuersatz

Steuerbefreiung

unecht echt

Steuerbar in Österreich

steuerbar

§ 1 UStG

Leistung

Lieferung Sonstige Leitung

Eigenverbrauch Einfuhr

Art 1 BMR

Ig Erwerb

Unternehmereigenschaft

Beispiel 2Eine nicht operativ tätige reine Holding-Gesellschaft kauft Möbel und möchte die Vorsteuer geltend machen.

Beispiel 3Die X-AG erzeugt Getränke und ist zu 100% an der Y-AG beteiligt. Y-AG beschäftigt sich mit dem Vertrieb der von X-AG erzeugten Getränke. Die Geschäftsleitung der X-AG und der Y-AG ist identisch. Wie sind Leistungsbeziehungen zwischen der X-AG und der Y-AG zu beurteilen?

Unternehmereigenschaft

Beispiel 4X betreibt einen Streichelzoo mit 15 Ziegen und 12 Kaninchen. Die Ausgaben iZm der Erhaltung des Streichelzoos übersteigen die aus den Eintrittskarten lukrierten Mieteinnahmen bei weitem. Ist ein Vorsteuerabzug zulässig?

Variante: Der Streichelzoo wird von einer Gemeinde betrieben?

Lieferung vs sonstige Leistung

Beispiel 5Bestimmen Sie ob eine Lieferung oder sonstige Leistung vorliegt!

• Verkauf von Standard-Software auf Diskette• Verkauf von Individualsoftware• Verkauf von Fahrschein

Einheitlichkeit der Leistung

Beispiel 6Der Arzt X verabreicht in seiner Ordination eine Infusion, die er aus seiner Hausapotheke entnimmt. Er legt dem Patienten eine Rechnung über € 100,-- für die Infusion inklusive USt und € 60,-- für die Behandlung. Liegt aus umsatzsteuerlicher Sicht eine Leistung oder eine Lieferung vor?

Lieferung vs sonstige Leistung

Beispiel 7Der Schneider A schneidert einen Anzug für B. B stellt dabei den Stoff zur Verfügung; A stellt lediglich die Knöpfe zur Verfügung.

Beispiel 8a) Der Schuhhändler S schenkt seiner Tochter zu ihrem

Geburtstag ein Paar Schuhe aus seinem Geschäft.b) Ein Installateur führt mit Material und Dienstnehmern

seines Unternehmens unentgeltlich Reparaturen in seinem Haus durch.

Ort der Lieferung

Beispiel 9 – Lieferung ohne BeförderungX, ein Unternehmer in Österreich verkauft Sonnenbrillen, die sich in seinem Lager in Tirol befinden an einen österreichischen Händler Y, der in Tirol eine Verkaufsfiliale betreibt. Die Sonnenbrillen werden in Tirol übergeben.• Variante 1: Es wird an einen italienischen Händler I verkauft, der in

Salzburg eine Verkaufsfiliale betreibt. Die Sonnenbrillen werden in Tirol übergeben.

• Variante 2: Es wird an einen österreichischen Händler Y verkauft, der sowohl in Tirol, als auch in Rom eine Verkaufsfiliale betreibt. Die Sonnenbrillen werden in Tirol übergeben und anschließend von Y nach Rom gebracht.

Ort der Lieferung

Beispiel 10 – Lieferung mit Beförderung Ö - ÖX, ein Unternehmer in Österreich verkauft Sonnenbrillen, die sich in seinem Lager in Tirol befinden an einen italienischen Händler, der eine Verkaufsfiliale in Salzburg betreibt. Die Sonnenbrillen werden nach Salzburg geliefert.

Ort der Lieferung

Beispiel 11 – Lieferung mit Beförderung MS/Drittstaat - ÖDie Sonnenbrillen werden von einem österreichischen Unternehmer X/ Privaten X in Italien gekauft und in sein Lager nach Tirol versendet.• Variante 1: Ein österreichischer Arzt kauft Ärztekittel in Italien um €

12.000,--. Diese werden aus Italien nach Österreich geliefert.• Variante 2: Ein österreichischer Arzt kauft Ärztekittel in der Schweiz

um € 12.000,--. Diese werden aus der Schweiz nach Österreich geliefert.

• Variante 3: Ein österreichischer Arzt kauft Ärztekittel in Italien um € 10.000,--. Diese werden aus Italien nach Österreich geliefert.

Ort der Lieferung

Beispiel 12 – Lieferung mit Beförderung Ö – MS/DrittstaatX, ein Unternehmer in Österreich verkauft Sonnenbrillen, die sich in seinem Lager in Tirol befinden an einen italienischen Händler I. Die Sonnenbrillen werden nach Italien geliefert.• Variante 1: Ein italienischer Arzt kauft Ärztekittel in Österreich um €

12.000,--. Diese werden aus Österreich nach Italien geliefert. • Variante 2: Der schweizerische Unternehmer S kauft beim

österreichischen Händler eine Sonnenbrille. Diese wird in die Schweiz versendet.

Ort der Lieferung

Beispiel 13 – VersandhandelregelungDie österreichische Hobbymalerin A bestellt bei einem deutschen Kaufhaus (D), das mit Künstlerbedarf handelt, Papier, Farben und Lack im Wert von € 1.700,--. Das Kaufhaus liefert per Post oder mit dem eigenen Zustelldienst jährlich zahlreiche Bestellungen dieser Art im Wert von € 15.000,-- nach Österreich und € 40.000,-- nach Frankreich. a. Wie ist die umsatzsteuerrechtliche Situation?b. Was würde sich ändern, wenn A diese Waren nicht als

Privatperson, sondern als unecht von der Umsatzsteuer befreite Kleinunternehmerin bezöge?

Ort der Lieferung

Beispiel 14 – Kraftfahrzeuge (Binnenmarkt)Auf einer Urlaubsreise in Frankreich kauft X ein gebrauchtes Wohnmobil von einem französischen Mietwagenunternehmen und führt es nach Österreich ein. Zu diesem Zeitpunkt ist das Wohnmobil bereits 2 Jahre in Betrieb und hat 5.000 km zurückgelegt. Beurteilen Sie den Vorgang aus verkehrssteuerrechtlicher Sicht!

Ort der Lieferung

Beispiel 15 – Verbrauchssteuerpflichtige Waren (Binnenmarkt)a) A bestellt privat für sein Eigenheim bei einem

ungarischen Unternehmen U Mineralöl. Der Versandumsatz von U nach Österreich beträgt € 40.000,--.

b) Ein Tourist nimmt aus Frankreich eine Kiste Champagner nach Wien mit, eine zweite lässt er sich nachliefern.

Ort der sonstigen Leistung

Beispiel 16 a) Ein Anwalt aus München berät einen Unternehmer in

Wien.b) Ein Anwalt aus München berät eine Witwe in Wien.

Ort der sonstigen Leistung

Beispiel 17 Ein österreichischer Architekt (Sitz in Innsbruck) errichtet in Auftrag eines Privaten/Unternehmers eine Villa in Südtirol.

Beispiel 18Familie X/Unternehmer X will im Urlaub mit einem Boot die Donau entlang fahren. Zu diesem Zweck mieten sie für 21 Tage ein Boot von einem deutschen Boot-Verleiher, der Ihnen das Boot in Österreich übergibt.

Ort der sonstigen Leistung

Beispiel 19Herr T betreibt in Linz ein Transportunternehmen und liefert einen Kühlschrank von München nach Wien, der von Herrn S auf eBay von einem Privaten ersteigert wurde.

Ort der sonstigen Leistung

Beispiel 20Ein russischer Opernstar gibt ein Konzert in Österreich.

Beispiel 21Der chinesische Kongressveranstalter V organisiert und veranstaltet einen Ärzte-Kongress in Österreich. An diesem nimmt der australische Arzt A als Vortragender teil. Für den Vortrag auf dem Kongress bekommt A € 2.500,--.

Ort der sonstigen Leistung - Katalogleistungen

Beispiel 22 Ein Schweizer Rechtsanwalt berät eine österreichische Privatperson in Erbschaftsangelegenheiten.

Variante 1: Ein österreichischer Rechtsanwalt berät eine Schweizerin in Erbschaftsangelegenheiten.

Variante 2: A liest regelmäßig über ihr Tablet kostenpflichtige Online-Zeitungen über ein russisches Nachrichtenportal. Ist die Leistung in Österreich steuerbar?

SteuerbefreiungenBeispiel 23 X, ein Unternehmer in Österreich verkauft Sonnenbrillen, die sich in seinem Lager in Tirol befinden an einen italienischen Händler I. Die Sonnenbrillen werden nach Italien geliefert.

Variante 1: Der schweizerische Unternehmer S kauft beim österreichischen Händler eine Sonnenbrille. Diese wird in die Schweiz versendet.

SteuerbefreiungenBeispiel 24 Der Finanzbeamte A hat Nebeneinkünfte von € 20.000,-- jährlich als Sachverständiger. Wie kann er umsatzsteuerrechtlich vorgehen, wenn er folgende Unternehmen beraten hat:a. Versicherungb. Bauunternehmen

SteuerbefreiungenBeispiel 25X vermietet Wohnungen. Die erste Wohnung vermietet er an einen Arzt, der diese als Ordination verwendet.

Die zweite an eine Privatperson zu Wohnzwecken.

Die dritte an einen Baugesellschaft.

SteuerbefreiungenBeispiel 26X errichtet 2007 ein Zinshaus und möchte die darin liegende Wohnungen vermieten. 2013 veräußert dieser das Zinshaus. Die Errichtungskosten betragen EUR 200.000,-.

EigenverbrauchBeispiel 27Der Notar kauft um € 5.000,-- exkl. USt einen Perserteppich. Ertragsteuerlich angemessen wären € 4.000,--. • Variante 1: Der Notar kauft um € 45.000,-- exkl. USt

einen Perserteppich. Ertragsteuerlich angemessen wären € 4.000,--.

• Variante 2: Der Notar kauft ein Dienstfahrzeug für die Kanzlei. Kosten: € 50.000,--.

Andere Fragen iVm der UStBeispiel 28C handelt mit gebrauchten Waren. Er verkauft eine Antiquität, die er um € 1.400,-- von einem Privaten erworben hat, und verkauft sie um € 2.000,-- an einen, ebenfalls privaten, Abnehmer weiter. Erläutern Sie die umsatzsteuerrechtliche Lage.

Andere Fragen iVm der UStBeispiel 29Der Unternehmer U hat eine offene Forderung (€ 3.000,-- netto) gegen den Kunden K. Am 17. Jänner 2010 wurde der Konkursantrag über diesen Kunden mangels kostendeckenden Vermögens abgewiesen. Gegenüber dem Gläubiger G besteht eine Verbindlichkeit aus einem Kaufvertrag iHv € 2.000,-- (Annahme: netto). U macht Gewährleistung geltend. Nach Einigung mit G bezahlt U nur 75 % der Verbindlichkeit.

Andere Fragen iVm der UStBeispiel 30Frau K betreibt ein EDV-Handelsunternehmen und bestellt bei einem Produktionsunternehmen P 100 Laserdrucker zum Nettopreis von € 100,-- pro Stück. Bei der Kontrolle stellt K fest, dass 10 Drucker defekt sind. Nach Reklamation einigt sie sich mit P auf eine Preisminderung um 50% für die defekten Drucker.

Andere Fragen iVm der UStBeispiel 31Der buchführungspflichtige Holzhändler H und der Vermieter V erbringen im Februar folgende Leistungen an einen Tischler: a. Holzhändler H liefert im Februar Holz im Wert von € 100.000,-- inkl.

USt.b. Vermieter V vermietet die Betriebsliegenschaft an den Tischler

(Jahresmiete: € 60.000,-- inkl. USt) und hat sonst keine Einkünfte.

Die Rechnungen dafür werden am 15.3. gelegt. Bezahlt werden sie im April. Bis wann haben H und V die USt ans Finanzamt abzuführen?