plan comptable de la banque centrale

REPOBLIKAN'I MADAGASIKARATanindrazana - Fahafahana - Fandrosoana

MINISTERE DE L'ECONOMIE, DES FINANCES ET DU BUDGETSECRETARIAT GENERAL

Conseil Supérieur de la Comptabilité (CSC)_____________________________________________________

PLAN COMPTABLE DE LA BANQUE CENTRALE

(P.C.B.C.)COHERENT AVEC LES NORMES COMPTABLES

INTERNATIONALES (IAS/IFRS)

Banque Centrale de Madagascar

(BCM)

__________________

Institut National de la Statistique

(INSTAT)

__________________

Ordre des ExpertsComptables et Financiers

de Madagascar (OECFM)

__________________

Arrêté n° 20469/2004 du 27 Octobre 2004

S O M M A I R E

PREMIERE PARTIE :CADRE CONCEPTUEL, ETATS FINANCIERS, REGLES

DE COMPTABILISATION ET D'EVALUATIONPage

TITRE I : CADRE CONCEPTUEL ............................................................2

CHAPITRE 1 : DEFINITIONS, CADRE CONCEPTUEL, ETATSFINANCIERS, CHAMP D'APPLICATION ETUTILISATEURS ..........................................................2

Section 1 : Définitions......................................................................2Section 2 : Cadre conceptuel ..........................................................2Section 3 : Etats financiers..............................................................3Section 4 : Champ d'application......................................................3Section 5 : Utilisateurs ....................................................................3

CHAPITRE 2 : CONVENTIONS COMPTABLES DE BASE,CARACTERISTIQUES QUALITATIVES DEL'INFORMATION FINANCIERE ET PRINCIPESCOMPTABLES FONDAMENTAUX ..............................4

Section 1 : Conventions comptables de base ................................4Section 2 : Caractéristiques qualitatives de l'information

financière ......................................................................5Section 3 : Principes comptables fondamentaux ............................6

CHAPITRE 3 : DEFINITION DES ACTIFS, PASSIFS, FONDSPROPRES, CHARGES ET PRODUITS ....................10

Section 1 : Eléments constitutifs du bilan : actifs, passifs, fonds propres............................................................10

Section 2 : Eléments constitutifs du compte de résultat : charges, produits ........................................................11

TITRE II : PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS DE LA BANQUE..13

CHAPITRE 1 : CONTENU ET ARRETE DES ETATS FINANCIERS ....13Section 1 : Contenu ......................................................................13Section 2 : Arrêté ..........................................................................14

CHAPITRE 2 : PRESENTATION DU BILAN ......................................16Section 1 : Actif..............................................................................16Section 2 : Passif ..........................................................................17Section 3 : Fonds propres ............................................................18

CHAPITRE 3 : PRESENTATION DU COMPTE DE RESULTAT ........19Section 1 : Contenu ......................................................................19Section 2 : Grandeurs caractéristiques de gestion ......................20

CHAPITRE 4 : PRESENTATION DES AUTRES ETATS ....................21Section 1 : Hors bilan ....................................................................21Section 2 : Comptabilité matières ................................................21Section 3 : Tableau de variation des fonds propres......................21

CHAPITRE 5 : ANNEXE DES ETATS FINANCIERS ..........................22

TITRE III : METHODES DE COMPTABILISATION ET D'EVALUATION ....23

CHAPITRE 1 : PRINCIPES GENERAUX DE COMPTABILISATION ET D'EVALUATION ....................................................23

Section 1 : Principes de comptabilisation......................................23Section 2 : Principes d'évaluation ................................................23Section 3 : Changements d'estimation ou de méthodes

comptables, corrections d'erreurs ou d'omissions......26

CHAPITRE 2 : COMPTABILISATION ET EVALUATION DE CERTAINS POSTES DES ETATS FINANCIERS 28

Section 1 : Opérations financières et de refinancement ..............28Sous-section 1 : Opérations fiduciaires ..................................28Sous-section 2 : Opérations scripturales ................................29Sous-section 3 : Opérations de refinancement ......................31

Section 2 : Opérations en devises ................................................34Sous-section 1 : Principes généraux ......................................34Sous-section 2 : Opérations en devises de la Banque ..........36

Section 3 : Opérations administratives..........................................38Sous-section 1 : Immobilisations ............................................38Sous-section 2 : Subventions ................................................41Sous-section 3 : Provisions pour charge ................................42Sous-section 4 : Avantages au personnel ..............................43Sous-section 5 : Prêts au personnel ......................................43

ANNEXE 1 - MODELES DES ETATS FINANCIERS ........................45

ANNEXE 2 - CONTENU DE L'ANNEXE DES ETATS FINANCIERS..51

ANNEXE 3 - GLOSSAIRE ..................................................................55

DEUXIEME PARTIE :ORGANISATION DE LA COMPTABILITE, NOMENCLATURE ET

FONCTIONNEMENT DES COMPTES

TITRE I : ORGANISATION DE LA COMPTABILITE ..............................72

CHAPITRE 1 : ORGANISATION ET CONTROLE ..............................72Section 1 : Organisation................................................................72Section 2 : Contrôle ......................................................................72

CHAPITRE 2 : INTANGIBILITE DES ENREGISTREMENTS ............73Section 1 : Enregistrement ............................................................73Section 2 : Clôture ........................................................................73

CHAPITRE 3 : SYSTEME D'INFORMATION COMPTABLE ..............74Section 1 : Système de traitement de l'information comptable ....74Section 2 : Arrêté de la journée comptable et les livres

comptables ..................................................................75

TITRE II : NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES ..76

CHAPITRE 1 : PRINCIPES DU PLAN DE COMPTES............................76

CHAPITRE 2 : FONCTIONNEMENT DES COMPTES............................77

CLASSE 1 - Comptes d'opérations sur la monnaie fiduciaire et comptes d'opérations interbancaires ..............................77

CLASSE 2 - Comptes d'opérations avec le Trésor ............................79

CLASSE 3 - Comptes d'opérations sur titres et comptes d'opérations diverses ......................................................80

CLASSE 4 - Comptes de valeurs immobilisées ..................................83

CLASSE 5 - Comptes de provisions - comptes de fonds propres et asssimilés ..................................................................86

CLASSE 6 - Comptes de charges ......................................................88

CLASSE 7 - Comptes de produits ......................................................91

CLASSE 8 - Comptabilité matières ....................................................93

CLASSE 9 - Comptes de hors bilan....................................................94

PLAN DE COMPTES DE LA BANQUE CENTRALE ........................96

1 - Plan de comptes à deux chiffres ..............................................96

2 - Plan de comptes à trois chiffres ................................................99

PREMIERE PARTIE :

CADRE CONCEPTUEL, ETATS FINANCIERS,

REGLES DECOMPTABILISATION ET D 'EVALUATION

TITRE I - CADRE CONCEPTUEL

CHAPITRE 1

DEFINITIONS, ETATS FINANCIERS, CHAMP D'APPLICATIONET UTILISATEURS

Section 1 - Définitions

1110-1 La comptabilité de la Banque Centrale (ci-après dénomméeBanque) est un système d'organisation de l'information financièrepermettant de saisir, classer, évaluer, enregistrer les données debase chiffrées ou non correspondant à ses opérations et deprésenter des états financiers donnant une image fidèle de sasituation financière, de sa performance et des variations de sasituation financière à la date de clôture des comptes.

1110-2 La comptabilité de la Banque : • respecte la terminologie, les conventions comptables de base

et les autres principes communs à l'ensemble des entités ;• met en œuvre des méthodes et des procédures normalisées ;• s'appuie sur une organisation répondant aux exigences de

tenue, de contrôle, de collecte et de communication desinformations à traiter.

1110-3 Les méthodes comptables comprennent les conventionscomptables de base, les principes comptables fondamentaux,les méthodes d'évaluation ainsi que les règles ou pratiquesspécifiques appliquées par la Banque pour établir et présenterses états financiers.

Section 2 : Cadre conceptuel

1120-1 Le cadre conceptuel :• introduit les concepts qui sont à la base de la préparation et de

la présentation des états financiers : conventions comptables debase, caractéristiques qualitatives de l'information financière,principes comptables fondamentaux ;

Plan Comptable de la Banque Centrale2

• constitue une référence pour l'évolution de la normalisationcomptable ;

• facilite l'interprétation des règles comptables etl'appréhension de transactions ou d'événements nonexplicitement prévus par la réglementation comptable.

Section 3 : Etats financiers

1130-1 Les états financiers sont une représentation financière structuréede la situation financière de la Banque et de ses transactions.L'objectif de ces états financiers est de fournir des informationssur sa situation financière, sa performance qui sont utiles à unlarge éventail d'utilisateurs.

Section 4 : Champ d'application

1140-1 Le Plan Comptable de la Banque Centrale (P.C.B.C) estapplicable uniquement à la Banque Centrale de Madagascar dontles démembrements sont son Siège à Antananarivo, sesSuccursales et ses Agences en province.

Section 5 : Utilisateurs

1150-1 Les états financiers constituent le principal moyen decommunication de l'information financière aux différentsutilisateurs internes et externes que sont :• le Gouverneur, le Conseil d'Administration et les différentes

structures de la Banque ;• l' Etat qui est l'unique actionnaire ;• les Institutions ci-après :

- le Président de la République,- le Sénat,- l'Assemblée Nationale,- le Gouvernement ;

• les correspondants de la Banque (établissements de créditet Trésor) et ses autres partenaires tels que les Bailleurs de fondset le Public d'une façon générale.

3Cadre conceptuel, états financiers, règles de comptabilisation et d’évaluation

CHAPITRE 2

CONVENTIONS COMPTABLES DE BASE,CARACTERISTIQUES QUALITITATIVES

DE L'INFORMATION FINANCIEREET PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX

1200-1 Les conventions comptables de base, les caractéristiquesqualitatives de l'information financière et les principes comptablesfondamentaux constituent une base pour l'élaboration desnormes comptables et la recherche de solutions appropriées auxproblèmes comptables posés. Ils découlent d'un environnementéconomique, social et légal particulier.

Section 1 : Conventions comptables de base

1210-1 Convention de l'entité

La Banque est considérée comme étant un ensemble autonome,distinct de son actionnaire unique. La comptabilité de la Banque repose sur une nette séparation entre son patrimoine et celui depersonnes physiques ou morales qui la dirigent ou qui ontcontribué à sa constitution et à son développement.Ses états financiers prennent en compte uniquement l'effet deses propres transactions et des seuls événements qui laconcernent.

1210-2 Convention de l'unité monétaire

La nécessité d'une unité de mesure unique pour enregistrer lestransactions d'une entreprise a été à l'origine du choix de lamonnaie comme unité de mesure de l'information véhiculée parles états financiers.

Seuls les transactions et événements susceptibles d'êtrequantifiés monétairement sont comptabilisés. Cependant lesinformations non quantifiables mais pouvant avoir une incidencefinancière doivent également être mentionnées dans les étatsfinanciers.


1210-3 Comptabilité d'exercice

Les effets des transactions et autres événements sontcomptabilisés sur la base des droits constatés, c'est-à-dire à ladate de survenance de ces transactions ou événements, et nonquand interviennent les flux monétaires correspondants. Ils sontprésentés dans les états financiers des exercices auxquels ils serattachent.

1210-4 Continuité d'exploitation

Les états financiers sont établis sur une base de continuitéd'exploitation, c'est à dire en présumant que la Banque poursuivrases activités dans un avenir prévisible.

Lorsque les états financiers ne sont pas établis sur cette base, lesincertitudes quant à la continuité d'exploitation sont indiquées etjustifiées, et la base sur laquelle ils ont été arrêtés doit êtreprécisée.

Section 2 : Caractéristiques qualitatives de l'information financière

1220-1 Pour les besoins de la prise de décision, les états financiersgarantissent la transparence sur la réalité de l'entité enprésentant une information complète et utile.

Cette information doit satisfaire aux caractéristiques qualitativessuivantes :

1220-2 L'intelligibilité : une information est intelligible lorsqu'elle estfacilement compréhensible par tout utilisateur ayant uneconnaissance raisonnable des opérations de la Banque et de lacomptabilité et ayant la volonté d'étudier l'information d'une façonraisonnablement diligente.

1220-3 La pertinence : une information est pertinente lorsqu'elle peutinfluencer les décisions économiques des utilisateurs en lesaidant à évaluer des événements passés, présents ou futurs ouen confirmant ou corrigeant leurs évaluations passées. Lapertinence d'une information est liée à sa nature et à sonimportance relative.


1220-4 La fiabilité : une information est fiable lorsqu'elle est exempted'erreurs, d'omissions et de préjugés significatifs et lorsque sonélaboration a été effectuée sur la base des critères suivants :• recherche d'une image fidèle ;• prééminence de la réalité sur l'apparence ;• neutralité ;• prudence ;• exhaustivité.

1220-5 La recherche de l'image fidèle implique notamment le respect desrègles et des principes comptables.

Toutefois, dans le cas exceptionnel où l'application d'une règlecomptable se révèle impropre à donner une image fidèle del'entité, il doit y être dérogé.

Il est alors nécessaire de mentionner dans l'annexe aux étatsfinanciers les motifs de cette dérogation.

1220-6 La comparabilité : une information est comparable lorsqu'elle estétablie et présentée dans le respect de la permanence desméthodes et permet à son utilisateur de faire des comparaisonssignificatives dans le temps au sein de la Banque et dansl'espace, au niveau national et international entre les entités.

Section 3 : Principes comptables fondamentaux

1230 La comptabilité de la Banque tient compte sauf dérogationsparticulières des principes :• d'indépendance des exercices ;• d'importance relative ( seuil de signification ) ;• de prudence ;• de permanence des méthodes ;• du coût historique ;• d'intangibilité du bilan d'ouverture ;• de prééminence de la réalité sur l'apparence (substance over

form) ;• de non-compensation.


1230-1 Principe d'indépendance des exercices

Le résultat de chaque exercice est indépendant de celui qui leprécède et de celui qui le suit. Pour sa détermination, il convientdonc de lui imputer les transactions et les événements qui lui sontpropres, et ceux-là seulement.

Dans l'hypothèse où un événement, ayant un lien de causalitédirect et prépondérant avec une situation existant à la dated'arrêté des comptes d'un exercice, est connu entre cette date etcelle de l'établissement des comptes dudit exercice, il convient derattacher cet événement à l'exercice clos. Ce rattachements'effectue sur la base de la situation existante à la dated'établissement des comptes.

Si un événement se produit après la date de clôture de l'exerciceet n'affecte pas la situation de l'actif ou du passif de la périodeprécédant la clôture, aucun ajustement n'est à effectuer.Cependant cet événement doit faire l'objet d'une information dansl'annexe s'il est d'une importance telle qu'il pourrait affecter lesdécisions des utilisateurs des états financiers.

Un exercice comptable de la Banque a normalement une duréede 12 mois. Dans des cas exceptionnels où l'exercice est inférieurou supérieur à 12 mois en cas de modification de la date declôture, la durée retenue doit être précisée et justifiée.

1230-2 Principe d'importance relative (seuil de signification)

Les états financiers doivent mettre en évidence touteinformation significative, c'est à dire toute information pouvantavoir une influence sur le jugement que les utilisateurs del'information peuvent porter sur l'entité.

Les montants non significatifs sont regroupés avec des montantscorrespondant à des éléments de nature ou de fonction similaire.

Les normes comptables ne sont pas censées s'appliquer auxéléments sans importance significative.


1230-3 Principe de prudence

La prudence est l'appréciation raisonnable des faits dans desconditions d'incertitude afin d'éviter le risque de transfert, surl'avenir, d'incertitudes présentes susceptibles de grever lepatrimoine ou le résultat de l'entité.

Les actifs et les produits ne doivent pas être surévalués, et lespassifs et les charges ne doivent pas être sous-évalués.

Toutefois, l'application du principe de prudence ne doit pasconduire à la création de réserves occultes ou de provisionsexcessives.

1230-4 Principe de permanence des méthodes

La cohérence et la comparabilité des informations comptables aucours des périodes successives impliquent une permanencedans l'application des règles et procédures relatives àl'évaluation des éléments et à la présentation des informations.

Toute exception à ce principe ne peut être justifiée que par larecherche d'une meilleure information ou par un changement dela réglementation. Lorsque, par suite d'un changement deméthode d'évaluation ou de présentation, un des postes chiffrésd'un état financier n'est pas comparable à celui de l'exerciceprécédent, il est nécessaire d'adapter les montants de l'exerciceprécédent afin de rendre la comparaison possible.

1230-5 Principe du coût historique

Sous réserve de dispositions particulières, les éléments d'actifs,de passifs, de charges et de produits sont enregistrés encomptabilité et présentés dans les états financiers au coûthistorique, c'est à dire sur la base de leur valeur à la date de leurconstatation, sans tenir compte des effets de variations de prixou d'évolution du pouvoir d'achat de la monnaie.

1230-6 Principe d'intangibilité du bilan d'ouverture

Le bilan d'ouverture d'un exercice doit correspondre au bilan declôture de l'exercice précédent.


1230-7 Principe de prééminence de la réalité sur l'apparence (substanceover form)

Les opérations doivent être enregistrées en comptabilité etprésentées dans les états financiers conformément à leur natureet à leur réalité financière et économique, sans s'en teniruniquement à leur apparence juridique.

1230-8 Principe de non - compensation

La compensation, entre éléments d'actif et éléments de passif aubilan ou entre éléments de charges et éléments de produits dansle compte de résultat, n'est pas autorisée, sauf dans les cas oùelle est imposée ou prévue par la réglementation comptable.

Des charges et produits liés résultant de transactions etd'événements similaires et ne présentant pas de caractèresignificatif peuvent être compensés.


CHAPITRE 3

DEFINITION DES ACTIFS, PASSIFS, FONDS PROPRES, CHARGES ET PRODUITS

Section 1 : Eléments constitutifs du bilan : actifs, passifs, fonds propres

1310-1 Le bilan est un état récapitulatif des actifs, des passifs, des fondspropres de la Banque à la clôture des comptes.

1310-2 Les actifs représentent les ressources contrôlées par la Banquedu fait d'événements passés et dont elle attend des avantageséconomiques futurs.

1310-3 L'actif courant comprend les éléments d'actif : • qui sont détenus essentiellement à des fins de transaction et

pour une durée courte et que la Banque s'attend à réaliserdans les douze mois suivant la date de clôture de son exercice ;

• ou qui constituent des disponibilités en caisse ou équivalentsde disponibilités en caisse dont l'utilisation n'est pas soumiseà restriction : fonds en caisse, dépôts à vue et placements àcourt terme et très liquides qui sont facilement convertibles entrésorerie et qui sont soumis à un risque négligeable dechangement de valeur.

1310-4 L'actif non courant comprend les éléments d'actif• qui sont destinés à être utilisés d'une manière continuelle pour

les besoins des activités de la Banque, telles lesimmobilisations corporelles ou incorporelles ;

• ou qui sont détenus à des fins de placement à long terme ;• ou que la Banque n'a pas l'intention ou la possibilité de réaliser

dans les douze mois suivant la date de clôture de sonexercice.

1310-5 Les passifs sont constitués des obligations actuelles de laBanque résultant d'événements passés et dont l'extinctiondevrait se traduire pour la Banque par une sortie de ressources.


1310-6 Les obligations peuvent être juridiquement exécutoires enconséquence d'un contrat irrévocable ou d'une dispositionstatutaire.

1310-7 Le passif courant comprend les éléments de passif que laBanque s'attend à éteindre à l'occasion de son exercice normalou dont le règlement doit intervenir dans les douze mois suivantla date de clôture de celui-ci.

1310-8 Le passif non-courant comprend tous les éléments de passif quine constituent pas des passifs courants.

1310-9 En particulier, les passifs à long terme portant intérêts et dont lerèglement doit intervenir dans les douze mois suivant la date declôture de l'exercice de la Banque sont classés en passifs non-courants dans le cas où :• leur échéance initiale est fixée à plus de douze mois ;• la Banque a l'intention de refinancer l'obligation sur le long

terme ;• cette intention est confirmée par un accord de refinancement

ou de rééchelonnement des paiements finalisé avant la datede clôture des comptes.

1310-10 Les fonds propres de la Banque correspondent à l'excédent desactifs sur ses passifs courants et non-courants tels que définis ci-dessus.

Section 2 : Eléments constitutifs du compte de résultat : charges etproduits

1320-1 Le compte de résultat est un état récapitulatif des charges et desproduits réalisés par la Banque au cours de l'exercice considéré.Par différence des produits et des charges, il fait apparaître lerésultat net de l'exercice.

1320-2 Les charges sont des diminutions d'avantages économiques aucours de la période sous forme de consommation, de sortie, dediminution d'actifs ou de survenance de passifs.

Elles ont pour effet de diminuer les fonds propres autrement quepar des versements de bénéfice à l'Etat.


1320-3 Les produits sont des accroissements d'avantages économiquesau cours de l'exercice. Ils ont pour effet d'augmenter les fondspropres autrement que par des augmentations provenant desapports de l'Etat.

1310-4 Les charges ou produits ordinaires sont des éléments résultantd'événements ou de transactions diminuant ou augmentant lesavantages économiques qui se reproduisent d'une façonfréquente et régulière.

1310-5 Les charges ou produits extraordinaires sont des élémentsdistincts des activités ordinaires de la Banque et résultantd'événements ou de transactions diminuant ou augmentant lesavantages économiques qui ne se reproduisent pas d'une façonfréquente et régulière. Ces éléments résultent de circonstancesexceptionnelles et correspondent à des cas de force majeure.

1310-6 Le résultat net de l'exercice est égal à la différence entre letotal des produits et le total des charges de cet exercice. Il doitpouvoir être rapproché de la variation des fonds propres entrele début et la fin de l'exercice, hors opérations affectantdirectement le montant des fonds propres sans constituer descharges ou des produits.


TITRE II - PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS DELA BANQUE

CHAPITRE 1

CONTENU ET ARRETE DES ETATS FINANCIERS

Section 1 : Contenu

2110-1 Les états financiers de la Banque Centrale sont constitués par :• le bilan ;• le compte de résultat ;• le hors bilan ;• la comptabilité matières ;• le tableau de variation des fonds propres ;• l'annexe.

2110-2 Les états financiers sont expliqués en annexe par descommentaires de compte qui précisent les règles et méthodescomptables utilisées et fournissent des complémentsd'informations sur le bilan et le compte de résultat.

2110-3 Les considérations à prendre en compte pour l'élaboration etla présentation des états financiers découlent du cadreconceptuel du Plan Comptable Général.Le détail des rubriques retenues pour la présentation des étatsfinanciers est fonction de l'importance significative desinformations et de l'équilibre entre :• les avantages procurés aux utilisateurs par la diffusion d'une

information détaillée et ;• les coûts supportés aussi bien pour élaborer et divulguer cette

information que pour l'utiliser.

2110-4 Les états financiers de la Banque sont présentés dans lamonnaie nationale.


Section 2 : Arrêté

2120-1 Les états financiers sont arrêtés et balancés le 31 décembrede chaque année et arrêtés par le Conseil d'Administration aprèsun audit externe.

2120-2 Dans les quatre mois qui suivent la clôture de chaque exercice, leGouverneur remet au Président de la République, au Sénat, àl'Assemblée Nationale et au Chef du Gouvernement :• le bilan et le compte de résultat ;• le rapport des censeurs ;• le rapport d'audit externe ;• et le compte-rendu des opérations de la Banque Centrale.

2120-3 Les comptes annuels accompagnés du rapport d'audit externesont approuvés par décret pris en Conseil des Ministres. Lescomptes annuels ainsi approuvés et le décret y afférent sontpubliés au Journal Officiel un mois au plus tard après leurtransmission au Président de la République, à l'AssembléeNationale, au Sénat et au Chef du Gouvernement.

2120-4 Chacun des documents composant les états financiers porte lesmentions et les informations suivantes de façon précise :

. BANQUE CENTRALE DE MADAGASCAR

. EXERCICE AU 31 DECEMBRE 20XX

. Monnaie de présentation : monnaie nationale

. Rue Revolisiona Sosialista Antaninarenina Antananarivo 101 MADAGASCAR Boîte Postale : 550 Téléphone : (26120) 22.217.51

(26120) 22.217.52(26120) 22.234.65

Fax : (22120) 22.345.32Télex : 317 BACEREMA TANAE-mail: [email protected]. Site Web : http://www.banque-centrale.mg

2120-5 Les états financiers fournissent les informations permettantd'effectuer des comparaisons avec ceux des exercicesprécédents. Ainsi :• Pour toutes les informations chiffrées figurant sur les états

financiers, l'indication du montant relatif au postecorrespondant de l'exercice précédent doit être mentionné ;


• des informations comparatives sous forme narrative etdescriptive doivent figurer en annexe lorsque cela estnécessaire à la bonne compréhension des états financiers del'exercice.

Lorsque, par suite d'un changement de méthode d'évaluation oude présentation, un des postes chiffrés d'un état financier n'estpas comparable à celui de l'exercice précédent, il est nécessaired'adapter les montants de l'exercice précédent afin de rendre lacomparaison possible.

L'absence de comparabilité (pour toute autre raison), lereclassement ou les modifications apportées aux informationschiffrées de l'exercice précédent pour les rendre comparablessont expliqués dans les Commentaires des Comptes.


CHAPITRE 2

PRESENTATION DU BILAN

2200-1 Le bilan décrit séparément les éléments d'actif, de passif et defonds propres à la date de clôture des comptes.

2200-2 La présentation des actifs et des passifs dans le corps du bilandoit faire ressortir, suivant la spécificité de la Banque, d'une partla distinction entre éléments non courants et éléments courantset d'autre part, par ordre de liquidité décroissant des actifs et parordre d'exigibilité décroissant des passifs.

2200-3 Aucune compensation n'est possible entre un élément d'actif etun élément de passif.

Section 1 : Actif

2210-1 Les informations présentées de façon distincte à l'actif du bilansont les suivantes :• Actifs courants :

1. Disponibilités en caisse ou équivalents de disponibilités encaisse :. Caisses et divers ;. Concours aux etablissements de crédit et aux institutions

financières résidentes ;. Concours aux banques et aux institutions financières non

résidentes.

2. Créances et emplois assimilés et partie à court terme descréances à long terme :. Concours au Trésor Public ;. Concours aux autres agents économiques ;. Compte de liaison actif ;. Comptes d'attente débiteurs ;. Débiteurs divers ;. Valeurs reçues à l'encaissement ;. Comptes de régularisation et divers actifs courants.


• Actifs non courants :

1. Créances et emplois assimilés à long terme :. Concours au Trésor Public,. Concours aux autres agents économiques,. Débiteurs divers ;

2. Immobilisations Incorporelles ;3. Immobilisations corporelles ;4. Immobilisations en cours ;5. Immobilisations financières.

Section 2 : Passif

2220-1 Les informations présentées de façon distincte au passif du bilansont les suivantes :• Passifs courants :

1. Exigibles à court terme et équivalents :. Billets et monnaies émis ;. Dépôts des établissements de crédit et institutions

financières dentes ;. Dépôts des banques et institutions financières non

résidentes.

2. Dettes - Ressources assimilées et partie à court terme desdettes à long terme :. Dépôts du Trésor Public ;. Dépôts des autres agents économiques ;. Compte de liaison passif ;. Comptes d'attente débiteurs ;. Comptes d'attente créditeurs ;. Créditeurs divers ;. Comptes exigibles après encaissement ;. Comptes de régularisation et divers passifs courants.


• Passifs non courants :

1. Dettes et ressources assimilées à long terme : Dépôts duTrésor Public ;

2. Produits différés : Subventions d'investissement ;3. Impôts différés ;4. Provisions et produits constatés d'avance.

Section 3 : Fonds propres

2230-1 Les informations sur les fonds propres et présentées au bilansont les suivantes :• Capital ;• Réserves ;• Ecart d'évaluation ;• Résultat en instance d'approbation ;• Résultat net de l'exercice ;• Autres fonds propres - Report à nouveau.


CHAPITRE 3

PRESENTATION DU COMPTE DE RESULTAT

Section 1 : Contenu

2310-1 Le Compte de résultat est un état récapitulatif des charges et desproduits réalisés par la Banque Centrale au cours de l'exercice.

2310-2 Les informations minimales présentées de façon distincte aucompte de résultat sont les suivantes : • Les produits des activités ordinaires réalisés sur :

. l'Entretien de la circulation fiduciaire,

. les Opérations interbancaires,

. les Opérations avec le Trésor,

. les Opérations avec les autres agents économiques etautres ;

• Les charges des activités ordinaires supportées sur :. l'Entretien de la circulation fiduciaire,. les Opérations interbancaires,. les Opérations avec le Trésor,. les Opérations avec les autres agents économiques et

autres ;• Les autres produits opérationnels :

. Subventions d'exploitation,

. Produits divers d'exploitation,

. Reprises de provisions ;• Les autres charges opérationnelles :

. Frais du personnel,

. Impôts et taxes,

. Charges divers d'exploitation,

. Dotations aux provisions, aux amortissements et aux pertesde valeur ;

• Les charges d'impôt sur le résultat :. Impôts exigibles sur les résultats,. Impôts différés ;

• Les éléments extraordinaires :. Produits extraordinaires,. Charges extraordinaires.


Section 2 : Grandeurs caractéristiques de gestion

2320-1 Le compte de résultat fait ressortir les grandeurs caractéristiquesde gestion tel que :• Le Produit Net Bancaire (P.N.B.) ;• Le Résultat Opérationnel ;• Le Résultat net des activités ordinaires ;• Le Résultat net des activités extraordinaires ;• Le Résultat net de l'exercice.

2320-2 La nature et le montant de chaque élément extraordinaire sontindiqués séparément dans les états financiers.

2320-3 Le résultat doit tenir compte des charges ou des produits qui ontpris naissance au cours de l'exercice ou au cours d'un exerciceantérieur, même s'ils sont connus entre la date de clôture del'exercice et celle de l'établissement des états financiers.


CHAPITRE 4

PRESENTATION DES AUTRES ETATS

Section 1 : Hors bilan

2410-1 Le Hors bilan est un état récapitulatif :• des engagements de financement et des engagements de

garantie, donnés ou reçus ;• des opérations en devises au comptant durant le délai

d'usance ; • des comptes de régularisation de change du hors bilan ;• des engagements divers, donnés ou reçus.

Section 2 : Comptabilité matières

2420-1 Le tableau de la comptabilité matières regroupe : • les Bons du Trésor ; • les Bons du Trésor souscrits par des Institutions financières

non résidentes ;• les Valeurs reçues en garantie sur opérations du marché

interbancaire ;• les Billets et monnaies non émis ; • le Suivi des comptes de tiers ;• les Crédits à l'Etat.

Section 3 : Tableau de variation des fonds propres

2430-1 Le tableau de variation des fonds propres procède à une analysedes mouvements ayant affecté chacune des rubriquesconstituant les fonds propres de la Banque au cours del'exercice.

2430-2 Les informations minimales présentées dans ce tableauconcernent les mouvements liés :• au résultat net de l'exercice ;• aux changements de méthodes comptables et aux corrections

d'erreurs fondamentales dont l'impact a été directementenregistré en fonds propres ;

• aux autres produits et charges enregistrés directement dansles fonds propres ;

• aux affectations décidées au cours de l'exercice.


CHAPITRE 5

ANNEXE DES ETATS FINANCIERS

2500-1 Les commentaires de comptes comportent des informations, desexplications et des commentaires d'importance significative etutiles aux utilisateurs des états financiers sur les méthodescomptables spécifiques utilisées et sur les autres documentsconstituant les états financiers.

2500-2 Les notes annexes aux états financiers doivent faire l'objet d'uneprésentation organisée de façon systématique. Chacun despostes du bilan, du compte de résultat, du hors bilan, de lacomptabilité matières et du tableau de variation des fondspropres doit renvoyer à l'information correspondante dans lescommentaires de comptes.

Les commentaires de comptes comportent des informations surles points suivants, dès lors que ces informations présentent uncaractère significatif ou sont utiles pour la compréhension desopérations figurant sur les états financiers : • les règles et les méthodes comptables adoptées pour la tenue

de la comptabilité et l'établissement des états financiers (laconformité aux normes internationales doit être précisée, ettoute dérogation par rapport à ces normes doit être expliquée) ;

• les compléments d'informations nécessaires à une bonnecompréhension du bilan, du compte de résultat, du hors bilan,de la comptabilité matières et du tableau de variation desfonds propres ;

• les informations à caractère général ou concernant certainesopérations particulières nécessaires à l'obtention d'une imagefidèle.

Une liste non exhaustive des informations qui doivent figurer dansles commentaires de comptes est proposée en annexe.

2500-3 Si des événements se produisent après la date de clôture del'exercice et n'affectent pas la situation de l'actif et du passif pourla période précédant la clôture, aucun ajustement n'estnécessaire. Cependant, ces événements doivent faire l'objetd'une information dans les commentaires de comptes s'ils sontd'une importance telle que leur omission pourrait affecter lesjugements ou les décisions des utilisateurs des états financiers.


TITRE III - METHODES DE COMPTABILISATION ET D'EVALUATION

CHAPITRE 1

PRINCIPES GENERAUX DE COMPTABILISATION ET D'EVALUATION

Section 1 : Principes de comptabilisation

3110-1 La comptabilisation est le processus consistant à incorporer aubilan, au compte de résultat, à la comptabilité matières ou au horsbilan une opération qui satisfait à la définition d'un élément desétats financiers et qui répond aux critères de comptabilisationsuivants :a) il est probable que tout avantage économique futur lié à cette

opération ira à la banque ou en proviendra et ;b) l'opération a un coût ou une valeur qui peut être évalué de

façon fiable.

3110-2 Les transactions concernant les actifs, les passifs, les fondspropres, les produits et les charges, la Comptabilité matières etle hors bilan tels que définis dans le présent Plan Comptable dela Banque Centrale doivent être enregistrées en comptabilité ;une absence de comptabilisation ne peut être justifiée oucorrigée par une information narrative ou chiffrée d'une autrenature, telle qu'une mention en annexe des états financiers.

Section 2 : Principes d'évaluation

3120-1 L'évaluation consiste dans la détermination des montantsmonétaires auxquels les éléments des états financiers sontcomptabilisés et inscrits au bilan et au compte de résultat, à lacomptabilité matières et au hors bilan. Elle intervient lors de lacomptabilisation initiale et, postérieurement à cettecomptabilisation, au moins à chaque établissement des étatsfinanciers.


3120-2 Sauf dispositions particulières, les éléments d'actif, de passif, defonds propres et de produits et de charges sont enregistrés encomptabilité et présentés dans les états financiers au coûthistorique et sans tenir compte des effets des variations de prixou de l'évolution du cours de la monnaie.

3120-3 Le coût historique d'un actif est le montant de règlement payé oula juste valeur de la contrepartie donnée pour l'acquérir à la datede son acquisition.

3120-4 Le coût historique d'un passif est le montant des produits reçus enéchange de l'obligation ou le montant du règlement que l'ons'attend à faire pour éteindre le passif dans le cours normal del'activité.

3120-5 Le coût historique des biens inscrits à l'actif du bilan lors de leurcomptabilisation est constitué, après déduction des taxesrécupérables et des remises commerciales, rabais et autreséléments similaires : • pour les biens acquis à titre onéreux, par le coût

d'acquisition ;• pour les biens reçus à titre d'apport en nature, par la valeur

d'apport ;• pour les biens acquis à titre gratuit, par la juste valeur à la date

d'entrée ;• pour les biens acquis par voie d'échange, les actifs

dissemblables sont enregistrés à la juste valeur des actifsreçus, et les actifs similaires sont enregistrés à la valeurcomptable des actifs donnés en échange.

3120-6 Le coût d'acquisition d'un élément est son prix d'achat résultantde l'accord des parties à la date de la transaction, majoré desdroits de douane et autres taxes fiscales non récupérables par laBanque auprès de l'Administration fiscale ainsi que des fraisaccessoires directement attribuables pour obtenir son contrôle etsa mise en état d'utilisation.

Les frais de livraison et de manutention initiaux, les fraisd'installation, les honoraires de professionnels tels qu'architectes,huissiers, notaires, transitaires…, constituent des fraisdirectement attribuables.

Les réductions commerciales et autres éléments similaires sontdéduits pour obtenir le coût d'acquisition.


3120-7 A chaque arrêté des comptes, la Banque doit apprécier s'il existeun quelconque indice montrant qu'un actif a pu perdre de lavaleur. Si un tel indice existe, la Banque doit estimer la valeurrecouvrable de l'actif.

3120-8 La valeur recouvrable d'un actif est évaluée à la valeur la plusélevée entre son prix de vente net et sa valeur d'utilité :• le prix de vente net d'un actif est le montant qui peut être

obtenu de la vente d'un actif lors d'une transaction dans desconditions de concurrence normale entre des parties bieninformées et consentantes, diminué des coûts de sortie ;

• la valeur d'utilité d'un actif est la valeur actualisée des flux detrésorerie futurs estimés attendus de l'utilisation continue del'actif et de sa sortie à la fin de sa durée d'utilité.

Dans le cas où il ne serait pas possible de déterminer le prix devente net d'un actif, sa valeur recouvrable pourra être considéréecomme égale à sa valeur d'utilité.

Dans le cas où un actif ne générerait pas directement de flux detrésorerie, sa valeur recouvrable doit être déterminée sur la basede l'unité génératrice de trésorerie à laquelle il appartient.

Des estimations, des moyennes et des calculs simplifiés peuventfournir une approximation raisonnable des calculs détaillésnécessaires pour déterminer le prix de vente net ou la valeurd'utilité d'un actif tel que prévu dans le présent article.

3120-9 Lorsque la valeur recouvrable d'un actif est inférieure à sa valeurcomptable nette d'amortissements, cette dernière doit êtreramenée à sa valeur recouvrable. Le montant de l'excédent de lavaleur comptable sur la valeur recouvrable constitue une perte devaleur.

3120-10 La perte de valeur d'un actif est constatée par la diminution duditactif et par la comptabilisation d'une charge.

Dans le cas où il ne serait pas possible de déterminer le prix devente net d'un actif, sa valeur recouvrable pourra être considéréecomme égale à sa valeur d'utilité.


3120-11 A chaque arrêté des comptes, la Banque doit apprécier s'il existeun indice montrant qu'une perte de valeur comptabilisée pour unactif au cours d'exercices antérieurs n'existe plus ou a diminué. Siun tel indice existe, la Banque doit estimer la valeur recouvrablede l'actif.

3120-12 La perte de valeur constatée sur un actif au cours d'exercicesantérieurs est reprise en produit dans le compte de résultatlorsque la valeur recouvrable de cet actif redevient supérieure àsa valeur comptable.

La valeur comptable de l'actif est alors augmentée à hauteur desa valeur recouvrable, sans toutefois pouvoir dépasser la valeurcomptable nette d'amortissements qui aurait été déterminée siaucune perte de valeur n'avait été comptabilisée pour cet actif aucours d'exercices antérieurs.

Section 3 : Changements d'estimations ou de méthodescomptables, corrections d'erreurs ou d'omissions

3130-1 Les changements d'estimations comptables sont deschangements fondés sur de nouvelles informations ou sur unemeilleure expérience et qui permettent d'obtenir une meilleureinformation.

L'impact des changements d'estimations comptables est inclusdans le résultat net de l'exercice en cours ou des exercices futurssi ces changements les affectent également.

3130-2 Les changements de méthodes comptables résultent demodifications de conventions comptables de base, des principescomptables fondamentaux, de méthodes d'évaluation ainsi quede règles et pratiques spécifiques appliquées par une entité pourétablir et présenter ses états financiers.

3130-3 Un changement de méthode comptable n'est effectué que s'il estimposé par une nouvelle réglementation ou s'il permet uneamélioration dans la présentation des états financiers de laBanque concernée. L'impact sur les résultats des exercicesantérieurs d'un changement de méthode comptable ou d'unecorrection d'erreur significative est comptabilisé en fonds propresd'ouverture.


Les données comparatives (informations de l'exercice précédent)doivent par ailleurs être retraitées afin d'assurer au niveau desétats financiers la comparabilité entre les périodes, comme si lanouvelle méthode avait toujours été appliquée ou comme sil'erreur n'avait jamais été commise.

Lorsque cet ajustement du solde d'ouverture ou cette adaptationdes informations de l'exercice ou des exercices précédents nepeut pas être effectué de façon satisfaisante, des explications surcette absence d'adaptation ou d'ajustement sont données dansl'annexe.


CHAPITRE 2

COMPTABILISATION ET EVALUATIONDE CERTAINS ELEMENTS DES ETATS FINANCIERS

Section 1 : Opérations financières et de refinancement

Sous-section 1 : Opérations fiduciaires

3211-1 Les opérations fiduciaires ou numéraires sont les opérations surémission et les opérations de caisse.

3211-2 Les opérations sur émission des billets de banque et des pièces demonnaie, qui sont des éléments du passif courant, consistent à :• mettre à la disposition du service caisse des signes monétaires

neufs ;• retirer de la circulation fiduciaire puis détruire les billets de

banques annulés, usagés et/ou perforés.

3211-3 Avant leur émission, les billets de banque et les pièces demonnaie, qui n'ont pas encore un pouvoir libératoire, sontcomptabilisés en caisse réserve dans la comptabilité matières.

3211-4 Les opérations de caisse, qui sont des éléments de l'actif courantsont constituées principalement par le retrait par chèque etl'approvisionnement en signes monétaires des correspondants etdes Directions de la Banque et par la collecte des versementseffectués par ces correspondants.

3211-5 Dans le cadre de l'entretien de la circulation fiduciaire, les billetsde banque font l'objet de tri, qui a pour but de constituer d'unepart, des paquets de billets " valides " et d'autre part des " billetsannulés " qui ne seront plus mis en circulation ; et d'échangec'est-à-dire le remplacement de billets usés ou détériorés par debillets neufs ou " valides ".

3211-6 Les charges sur l'entretien de la circulation fiduciaire sontenregistrées à chaque paiement des fournisseurs. En find'exercice, une étude extra-comptable détermine les coûts des


émissions effectuées au cours de l'exercice. Les chargescomptabilisées sont ainsi ajustées ; les différences sont viréesdans un compte de régularisation pour le respect du principed'indépendance des exercices.

3211-7 Toutes les opérations sur émission, sur les réserves et lesopérations de caisse sont comptabilisées par coupure desvaleurs faciales des billets de banque et des pièces de monnaie.

Sous- section 2 : Opérations scripturales

3212-1 Les opérations scripturales, qui sont des opérations courantes,sont constituées par les opérations sur chèque, les opérations devirement et de transfert, la gestion des comptes nostri et duportefeuille du Trésor.

3212-2 Les opérations sur chèque, dont la comptabilisation se fait à partirdu montant des chèques, sont composées par :• les versements de chèque aux guichets par les correspondants

et les Directions de la Banque ;• l'encaissement des chèques par la voie de la compensation

pour les chèques tirés sur la même place, par envoi àl'encaissement c'est-à-dire par compte de liaison pour leschèques tirés sur une autre place où la Banque Centrale estreprésentée ou par envoi des chèques pour encaissementdirect pour les chèques tirés sur une place où la Banque n'estpas représentée ;

• le paiement par le débit direct du tiré pour les chèques tirés surcaisse, les chèques reçus par la voie de la compensation et leschèques présentés par les autres représentations de laBanque.

3212-3 Les opérations de virement et de transfert sont comptabilisées àpartir des montants des ordres de virement des correspondantsou des Directions ou reçus des autres représentations de laBanque ; pour les opérations de transfert de trésorerie desbanques commerciales, la Banque perçoit une commission advalorem sur le montant du transfert.


3212-4 Au niveau du siège et des succursales, la Banque gère uncompte courant dans les livres d'une banque commerciale pour lebesoin de son exploitation courante ; la comptabilisation est enfonction des montants des approvisionnements du compte et deschèques émis en faveur des tiers.

3212-5 La Banque gère l'ensemble des Traites et ObligationsCautionnées déposées par le Trésor à l'encaissement.

La comptabilisation des mouvements sur les Traites etObligations Cautionnées, en opérations courantes du bilan, estbasée sur les montants bruts des traites.

La Banque peut escompter ou prendre en pension les Traites etObligations Cautionnées déposées par le Trésor et venant àéchéance dans un délai de deux mois, sous condition desolvabilité et de la caution bancaire. Ces opérations sontrémunérées sur la base du taux directeur de la Banque sansmajoration ni réduction. Les opérations de mobilisation sont desopérations de l'actif du bilan, les produits sont comptabilisés encompte de résultat.

3212-6 La Banque peut consentir au Trésor des avances temporaires enmonnaie nationale. Le total des avances consenties à l'Etat nepeut pas dépasser quinze pour cent des recettes ordinaires del'Etat constatées au cours du précédent exercice budgétaire surla base de documents officiels établis par le Trésor.

Dans des circonstances exceptionnelles, la limite de quinze pourcent ci-dessus peut être portée à vingt pour cent par voielégislative. Les montants et les modalités de ces avances sontarrêtés par des conventions entre le Ministère chargé desFinances et la Banque.

Après signature des conventions, le plafond des avancesaccordées est comptabilisé dans le hors bilan. Ces dernièresdoivent être remboursées à la Banque dans les six mois quisuivent la clôture de l'exercice pendant lequel elles ont étéconsenties.


Les opérations de déblocage ou de remboursement des avancessont comptabilisées à l'actif du bilan parallèlement, les plafondsnon utilisés dans le hors bilan sont ajustés.

En tout état de cause, il est interdit à la Banque d'accorder denouvelles avances lorsque l'encours des avances atteint leplafond de quinze ou vingt pour cent sauf à titre exceptionnelstipulé en paragraphe deux ci-dessus.

La Banque perçoit trimestriellement des intérêts au taux de l'openmarket et qui sont portés en comptabilité dans le compte derésultat en produits ordinaires.

3212-7 Dans le cadre de l'assainissement de son portefeuille, la Banquesigne avec le Trésor des conventions fixant les modalités deremboursement des créances sur l'Etat. Ces opérations sontenregistrées dans les actifs non courants. A chaque arrêtéd'exercice, la partie remboursable de moins d'un an est viréedans les actifs courants.

3212-8 La Banque gère pour le compte de l'Etat les Obligations(FANAMBINA) à taux fixe en Ariary. A cet effet, la BanqueCentrale est chargée de la délivrance des fiches de souscriptions,de la réception des souscriptions et des dépôts, de la gestion encompte des obligations et du règlement des échéances. Unecommission d'intervention calculée sur le montant dessouscriptions et comptabilisée en produits ordinaires sera servieà la Banque Centrale.

Sous-section 3 : Opérations de refinancement

3213-1 Dans le cadre de la réalisation des objectifs définis dans sapolitique monétaire, la Banque effectue des injections qualifiéesd'Appel d'Offre Positif (AOP) ou des ponctions qualifiées d'Appeld'Offre Négatif (AON) de liquidités au niveau du systèmebancaire.

Pour les Appels d'Offre Positifs, la Banque demande une garantieconstituée par des effets publics (B.T.A.) ou des effets privés. Lemontant affecté en garantie doit être égal au montant empruntémajoré des intérêts.


3213-2 A la demande d'un établissement de crédit, la Banque accorde unprêt pour une durée variant de 1 à 10 jours (prêt ponctuel,pension ordinaire ou spéciale).

Ce refinancement est garanti par des effets publics (B.T.A.) oudes effets privés.

3213-3 Dans le cadre de la gestion de leur trésorerie, les établissementsde crédit peuvent être amenés à échanger de la liquidité entreeux. Les conditions sont négociées entre les établissements maisle dénouement des opérations s'effectue au niveau de la Banque.

3213-4 Dans le cadre de refinancement des prêts accordés par lesétablissements de crédit aux entreprises de production, laBanque a obtenu auprès de l'Agence Française deDéveloppement (A.F.D.) une ligne de crédit en Francs Françaisconvertis en Euros " Facilités de Refinancement à Long Terme "(F.R.L.T.).

Les engagements de la Banque vis à vis de l'Agence Françaisede Développement (A.F.D.) sont comptabilisés au niveau de laDirection des Services Etrangers et de la Dette Extérieure tandisque les utilisations sont gérées par la Direction du Crédit.

Les écritures d'engagement, d'utilisation et de remboursementsont comptabilisées à l'actif du bilan.

A chaque remboursement d'échéance en monnaie nationale ouen monnaie étrangère, la Banque Centrale perçoit des intérêtsqui sont comptabilisés en compte de produits ordinaires.

3213-5 Dans le but de refinancement des prêts octroyés par lesétablissements de crédit aux entreprises privées ou d'économiemixte et aux entreprises de la zone franche, l'Etat Malagasy arétrocédé à la Banque Centrale une partie d'une ligne de crédit(Crédit APEX 2104-MAG) consentie par l'InternationalDéveloppement Association (I.D.A.).

Les écritures d'engagement, d'utilisation et de remboursementsont comptabilisées conjointement par la Direction du Crédit et la


Direction des Services Etrangers et de la Dette Extérieure à l'actifdu bilan.

Une commission administrative comptabilisée en compte deproduits ordinaires est prélevée à chaque fin de mois d'avril etd'octobre.

3213-6 Dans le cadre du financement de ses besoins de trésorerie, leTrésor émet, par quinzaine et tous les mercredis ou un autre jourouvré si le mercredi tombe un jour férié, des Bons du Trésor parvoie d'Adjudication (B.T.A.) à différentes maturités (de 4, 12, 24 et52 semaines). Une émission comporte des offres compétitives etdes offres non compétitives.

Les Bons du Trésor peuvent être souscrits par les banquesterritoriales, les établissements financiers, les intermédiairesagréés et tout autre agent économique dont la signature estadmise au refinancement auprès de la Banque.

Les soumissions (valeur nominale par tranche de 100 millionsavec un montant minimum de 200 millions) sont reçues par laBanque sous pli fermé ou par fax le mercredi ou le jeudi suivantl'adjudication.

Les intérêts des Bons du Trésor sont précomptés.

3213-7 Les Bons par Adjudication sont négociables et peuvent fairel'objet de transaction sur le marché secondaire pour tout publicpar le biais d'intermédiaires de marché.

Ces intermédiaires de marché peuvent être des banques ou desinstitutions financières dûment agréées par le Trésor poureffectuer des transactions sur le marché secondaire.

3213-8 Toutes les opérations sur les Bons du Trésor par Adjudication, quisont des opérations courantes, engendrent deux sériesd'écritures dont l'une est effectuée en Comptabilité matières,l'autre dans des Comptes du Bilan.


3213-9 La Banque perçoit à chaque fin de trimestre une commission degestion des titres correspondant à 0,025 pour mille de l'encoursglobal moyen trimestriel des bons. Cette commission estcomptabilisée en produits ordinaires.

3213-10 Dans le cadre du processus d'assainissement du portefeuille desbanques et pour lui permettre de superviser avec une plus grandeefficacité les activités bancaires dont notamment l'orientation dela distribution de crédit en fonction des objectifs économiques etmonétaires, la Banque a institué un système de réservesobligatoires applicables aux établissements de crédit. A ce titre,ces établissements sont tenus de conserver, sous forme dedépôts non rémunérés auprès de la Banque Centrale, un montantminimum d'avoirs déterminé par référence à certains éléments deleur actif et/ou passif et/ou du solde cumulé de leurs avoirsauprès de la Banque.

3213-11 En cas d'insuffisance de réserves obligatoires, la Banquesanctionne l'établissement de crédit concerné par une pénalitécomptabilisée en compte de produit.

Section 2 : Opérations en devises

Sous-section 1 : Principes généraux

3221-1 Les actifs acquis et les passifs constatés en monnaie étrangèresont convertis en monnaie nationale lors de leur comptabilisationinitiale par conversion de leur coût en monnaie étrangère sur labase du cours de change du jour de la transaction.

3221-2 Les créances et les dettes libellées en monnaie étrangère sontconverties en monnaie nationale sur la base du cours de change à ladate de l'accord des parties sur l'opération, quand il s'agit detransactions commerciales, ou à la date de mise à disposition desmonnaies étrangères, quand il s'agit d'opérations financières.

3221-3 Lorsque la naissance et le règlement des créances ou des dettess'effectuent dans le même exercice, les écarts constatés parrapport aux valeurs d'entrée, en raison de la variation des coursde change, constituent des pertes ou des gains de change àinscrire respectivement dans les charges financières ou lesproduits financiers de l'exercice.


3221-4 En application des dispositions statutaires de la Banque, elle doiteffectuer la réévaluation des avoirs et engagementsinternationaux, les bénéfices ou les pertes qui résultent de cetteréévaluation sont comptabilisés dans un compte spécial dechange. A cet effet, à chaque fin de période (mois), les soldes descomptes de contre-valeur de position sont ajustés aux soldes descomptes de position convertis aux cours de fin de période. Lesdifférences constatées constituent les résultats de change quisont comptabilisés dans un compte d'attente “Résultat dechange”. A la fin de l'exercice, le solde du compte d'attente estviré dans le compte spécial de change.

L'Etat couvre toute perte qui ne serait pas suffisamment prise encharge par ce compte. Celle-ci doit être inscrite au budget del'Etat de l'année suivante. Il est à préciser que les accroissementsou diminutions du compte spécial de change sont exclus du calculdes bénéfices.

3221-5 Lorsque l'opération traitée en monnaie étrangère est assortie parla Banque d'une opération symétrique destinée à couvrir lesconséquences de la fluctuation de change, appelée couverturede change, les gains et pertes de change ne sont comptabilisésen compte de résultat qu'à concurrence du risque non couvert.

3221-6 Les écarts de change résultant d'une forte dévaluation oudépréciation de la monnaie et qui affectent des passifsdirectement liés à l'acquisition récente d'actifs facturés dans unemonnaie étrangère peuvent être inclus dans la valeur comptablede l'actif concerné uniquement si les conditions suivantes sontremplies : • la valeur comptable ainsi ajustée n'est pas supérieure au plus

faible du coût de remplacement et de la valeur recouvrable decet actif ;

• les passifs ne pouvaient être réglés ou ne pouvaient fairel'objet d'une couverture pour risque de change avant lasurvenance de la forte dévaluation ou dépréciation ;


• les actifs concernés ont été acquis dans les douze moisprécédant la forte dévaluation ou dépréciation de la monnaie.

3221-7 Les écarts de change relatifs à un élément monétaire qui faitpartie intégrante de l'investissement net d'une entreprise dansune entité étrangère (par exemple : créance à recouvrer ou dettepayable dont le règlement est à long terme ou n'est ni planifié niprobable dans un avenir prévisible) doivent être inscrits dans lesfonds propres.

Sous-section 2 : Opérations en devises de la Banque

3222-1 Les opérations sur chèque en devise : les opérations sur chèqueen devise, dont la comptabilisation est faite à partir du montant duchèque, sont composées par :• les versements du chèque en devise par les correspondants et

les services de la Banque ;• l'encaissement par l'envoi du chèque au correspondant

étranger. Les versements et l'envoi à l'encaissement duchèque en devises sont comptabilisés au bilan avec le montanten devises du chèque ;

• le crédit du compte de la partie versante après réception del'avis de crédit du correspondant étranger peut se faire enmonnaie nationale ou dans la devise du chèque encaissé oudans une autre.

3222-2 Les opérations de transfert en devise : les opérations de virement etde transfert en devise sont comptabilisées à partir des montants desordres de virement reçus des correspondants ou des services de laBanque ou à partir de l'avis de crédit reçus des correspondantslocaux ou étrangers pour les transferts reçus.

Le transfert en devise peut se faire à partir d'un ordre en monnaienationale ou en monnaie étrangère. Dans tous les cas, la Banqueperçoit une commission de transfert.

L'exécution d'un virement reçu en devise peut se faire également enmonnaie nationale ou en monnaie étrangère.


3222-3 Quand l'opération sur les chèques ou le transfert en devise faitintervenir la monnaie nationale et que la contre-valeur en devisede l'opération dépasse 4.000 Euros ou l'équivalent des 4.000Euros, elle devrait faire l'objet d'une opération de change aucomptant sur le Marché Interbancaire de devises (M.I.D.). Dansles autres cas, le taux de change est le cours indicatif de la deviseconcernée ; la Banque applique une commission de changecomptabilisée en produits ordinaires.

Pour les opérations qui font intervenir deux devises différentes, laconversion se fait à partir des cours indicatifs. La Banqueapplique également une commission de change comptabilisée enproduits ordinaires.

3222-4 Opérations de change au comptant : les opérations de change aucomptant sont des achats ou des ventes de devises dont les deuxparties ne diffèrent pas le dénouement ou ne le diffèrent qu'enraison du délai d'usance. Ce sont les opérations de change danslesquelles le délai séparant la date d'opération (ou dated'engagement) et la date de livraison (ou de valeur) n'excède pasdeux jours.

3222-5 La comptabilisation des opérations de change au comptant se faiten deux parties distinctes :• A la date d'opération ou d'engagement, les opérations sont

enregistrées en Hors Bilan ;• A la date de livraison ou de valeur, les comptes du Hors Bilan

sont soldés et les comptes du bilan sont utilisés pourenregistrer les flux de trésorerie.

3222-6 Dans le cadre de la gestion des réserves de change, la Banqueeffectue des placements en devises.

L'opération de placement consiste à acquérir des titres en vued'être cédés à brève échéance avec l'espoir d'un gain enrendement ou en capital (actifs financiers détenus à des fins detransaction).


Les placements pratiqués par la Banque sont :

• des placements au jour le jour : . " Repurchase Agreement " à la Federal Reserve Bank

(REPO/FED), . l' " Automatic Investment Program " à la Chase New York

(AIP/CHASE NY),. et du " SWEEP facility " auprès de la De Nederlandesche

Bank Amsterdam.

Ces placements sont effectués automatiquement quand lessoldes des comptes d'avoirs de la Banque dépassent unminimum requis. Les intérêts ne sont versés et comptabilisés qu'àchaque fin du mois pour le " SWEEP Facility ; les intérêts sontséparés du principal pour les AIP" ;

• des placements à terme en devises ;• le FIXBIS, qui est un dépôt à terme pouvant être remboursé

avant la date d'échéance initiale (terme).

Section 3 : Opérations administratives

3230-1 La Banque peut, pour ses besoins et ceux de son personnel,acheter, vendre et échanger des immeubles. Ces opérations sontsubordonnées à l'autorisation du Conseil d'Administration.

Sous-section 1 : Immobilisations

3231-1 Les immobilisations de la Banque sont constituées par desimmobilisations corporelles et des immobilisations incorporelles.

3231-2 Une immobilisation corporelle est un actif corporel destiné à lafourniture de biens ou de services, la location ou l'utilisation à desfins administratives, et que la Banque s'attend à utiliser sur plusd'un exercice.

3231-3 Une immobilisation incorporelle est un actif non monétaire,identifiable et sans substance physique, détenue par la Banquepour la production ou la fourniture de biens ou de services, lalocation ou l'utilisation à des fins administratives.

Il s'agit de logiciels informatiques ou autres licencesd'exploitation.


3231-4 Les principes suivants sont applicables pour regrouper ouséparer les actifs corporels :• les éléments de faible valeur peuvent être considérés comme

entièrement consommés dans l'exercice de leur mise enservice et par conséquent ne peuvent pas être comptabilisésen immobilisations ;

• les pièces de rechange et matériels d'entretien spécifiquessont comptabilisés en immobilisations corporelles lorsque leurutilisation est liée à certaines immobilisations et si la Banquecompte les utiliser sur plus d'un exercice ;

• les composants d'un actif sont traités comme des élémentsséparés s'ils ont des durées d'utilité différentes ou procurentdes avantages économiques selon un rythme différent.

3231-5 Les immobilisations acquises sont comptabilisées au coûtd'acquisition.

Les coûts suivants sont des frais directement rattachables quientrent dans le coût d'une immobilisation : • coût de préparation du site ;• frais initiaux de livraison et de manutention ;• frais d'installation ;• honoraires des professionnels tels qu'architectes et

ingénieurs… ;• coût de démantèlement d'une installation à la fin de sa durée

d'utilité, ou coût de rénovation d'un site si ce démantèlement oucette rénovation constitue une obligation pour la Banque. Dansce cas, ce coût doit également faire l'objet d'une provision aupassif du bilan.

3231-6 Les dépenses ultérieures relatives à des immobilisationscorporelles ou incorporelles déjà comptabilisées enimmobilisations sont comptabilisées en charges de l'exercice aucours duquel elles sont encourues si elles restaurent le niveau deperformance de l'actif.

Si elles augmentent la valeur comptable de ces actifs, c'est à direquand il est probable que des avantages économiques futurs,supérieurs au niveau original de performance, iront à la Banque,


elles sont comptabilisées en immobilisations et ajoutées à lavaleur comptable de l'actif.

Les améliorations qui aboutissent à une augmentation desavantages futurs sont par exemple : • la modification d'une unité de production permettant d'allonger

sa durée d'utilité ou d'augmenter sa capacité ;• l'amélioration de pièces et machines permettant d'obtenir une

amélioration substantielle de la qualité des services de laBanque.

3231-7 L'amortissement résulte de la répartition systématique dumontant amortissable d'un actif sur sa durée d'utilité estiméeselon un plan d'amortissement et en tenant compte de la valeurrésiduelle probable de l'actif à l'issue de cette durée.

La durée d'utilité et le mode d'amortissement d'une immobilisationcorporelle doivent être réexaminés périodiquement et en cas demodification importante des estimations ou prévisionsantérieures, la dotation aux amortissements de l'exercice encours et des exercices futurs doit être ajustée.

3231-8 L'amortissement correspond à la consommation des avantageséconomiques liés à un actif corporel ou incorporel.

Le mode d'amortissement d'un actif est le reflet de l'évolution dela consommation par la Banque des avantages économiques decet actif : mode linéaire, mode dégressif, le mode linéaire étantadopté, si cette évolution ne peut être déterminée de façon fiable.• l'amortissement linéaire conduit à une charge constante sur la

durée d'utilité de l'actif ;• le mode dégressif conduit à une charge décroissante sur la

durée d'utilité de l'actif.

3231-9 La dotation aux amortissements pour un exercice estcomptabilisée en charges.


3231-10 Les terrains et les constructions constituent des actifs distincts etsont traités séparément en comptabilité même s'ils sont acquisensemble ; les constructions sont des actifs amortissables, alorsque les terrains sont généralement des actifs non amortissables.

3231-11 La durée d'utilité d'une immobilisation corporelle est présumée nepas dépasser 20 ans. Dans le cas d'un amortissement sur unedurée plus longue ou dans le cas d'absence d'amortissement,des informations spécifiques sont fournies dans l'annexe desétats financiers.

3231-12 Les plus ou moins values dégagées lors d'une cessiond'immobilisations corporelles ou incorporelles sontcomptabilisées à la date de cession en produits ou en chargesopérationnels.

3231-13 Après la comptabilisation initiale en tant qu'actif, uneimmobilisation corporelle doit être comptabilisée à son coûtdiminué du cumul d'amortissements et du cumul éventuel despertes de valeur.

Sous-section 2 : Subventions

3232-1 Les subventions correspondent à des transferts de ressourcespubliques ou d'un organisme étranger pour compenser des coûtssupportés ou à supporter par la Banque en échange du fait qu'elles'est conformée ou qu'elle se conformera à certaines conditionsliées à ses activités.

3232-2 Les subventions sont comptabilisées en produits dans le comptede résultat sur un ou plusieurs exercices au même rythme que lescoûts auxquels elles sont rattachées et qu'elles sont censéescompenser.

Les subventions liées à des actifs amortissables sontcomptabilisées en produits dans le compte de résultat àproportion de l'amortissement comptabilisé.

Les subventions d'investissement constituent pour la partie nonamortie des produits constatés d'avance à faire figurerdistinctement au bilan.


3232-3 Une subvention destinée à couvrir des charges et pertes déjàencourues ou correspondant à un soutien financier immédiat à laBanque sans rattachement à des coûts futurs est comptabiliséeen produits à la date à laquelle elle est acquise.

3232-4 La reprise d'une subvention finançant une immobilisation nonamortissable est étalée sur la durée pendant laquellel'immobilisation est inaliénable.

3232-5 Les subventions, y compris les subventions non monétaires, sontcomptabilisées en compte de résultat ou en passif (en tant queproduits constatés d'avance) que lorsqu'il existe une assuranceraisonnable que :• la Banque se conforme aux conditions attachées aux

subventions ;• les subventions seront reçues.

Sous-section 3 : Provisions pour charge

3233-1 Une provision pour charge est un passif dont l'échéance ou lemontant est incertain.

3233-2 Une provision pour charge est comptabilisée lorsque :• la Banque a une obligation actuelle (juridique ou implicite)

résultant d'un événement passé ;• il est probable qu'une sortie de ressources représentatives

d'avantages économiques sera nécessaire pour éteindre cetteobligation ; et

• le montant de l'obligation peut être estimé de façon fiable.

Si ces conditions ne sont pas réunies, aucune provision pourcharge n'est comptabilisée.

3233-3 Le montant comptabilisé en provisions pour charge correspond àune estimation de la dépense nécessaire à l'extinction del'obligation actuelle à la date de clôture.

3233-4 Les provisions pour charge sont revues à chaque date de clôtureet ajustées pour refléter la meilleure estimation à cette date.


3233-5 Une provision pour charge n'est utilisée que pour les dépensespour lesquelles elle a été comptabilisée à l'origine.

3233-6 Les pertes opérationnelles futures ne peuvent pas faire l'objetd'une provision pour charge.

Sous-section 4 : Avantages octroyés au personnel

3234-1 Les avantages accordés par la Banque à son personnel enactivité ou non actif sont comptabilisés en charges dès que lepersonnel a effectué le travail prévu en contrepartie de cesavantages ou dès que les conditions auxquelles étaient soumisesles obligations contractées par l'entité vis à vis de son personnelsont remplies.

3234-2 A chaque clôture d'exercice, le montant des engagements de laBanque en matière de pension, de compléments de retraite,d'indemnités et d'allocations en raison du départ à la retraite oud'avantages similaires des membres de son personnel estconstaté sous forme de provisions pour charge.

Ces provisions pour charge sont déterminées sur la base de lavaleur actualisée de l'ensemble des obligations de la Banque vis-à-vis de son personnel, en utilisant des hypothèses de calcul etdes méthodes actuarielles adaptées.

Les autres avantages postérieurs à l'emploi portant sur les fondspropres et indemnités de fin de contrat de travail sont soumis àdes règles particulières selon la réglementation nationale.

Sous-section 5 : Prêts au personnel

3235-1 La Banque peut, conformément à ses statuts (art.47), consentirau profit de son personnel des prêts selon les conditions arrêtéespar le Conseil d'Administration.

3235-2 Les prêts consentis par la Banque sont constitués par :• des prêts à court terme tels que le Prêt au Personnel (P.P) ou

avance sur solde, les opérations FIMBAFREM et l'avance sursolde exceptionnelle ;


• des prêts moyen et à long terme tels que les prêts pourl'amélioration de l'habitat (P.A.H), les crédits à l'équipement(C.E), les crédits pour achat de terrain à bâtir, les crédits àmoyen terme des Administrateurs et Censeurs et les créditsimmobiliers (C.I).

3235-3 Les crédits au personnel sont des opérations à l'actif du bilan.

3235-4 Les prêts à court terme tels que le Prêt au Personnel (P.P.) ouavance sur solde, les opérations FIMBAFREM et l'avance sursolde exceptionnelle ainsi que la partie remboursable de moinsd'un an des prêts moyen et à long terme tels que les prêts pourl'amélioration de l'habitat (P.A.H.), les crédits à l'équipement(C.E.), les crédits pour achat de terrain à bâtir, les crédits àmoyen terme des Administrateurs et Censeurs et les créditsimmobiliers (C.I.) sont inscrits dans les actifs courants du bilan..

3235-5 Entre les dates d'octroi et de déblocage des crédits immobiliers(C.I.), l'engagement de la Banque est enregistré dans le Horsbilan. Cet engagement est réajusté en moins au fur et à mesurede chaque déblocage.

3235-6 Les déblocages sur les prêts moyen et long terme sontcomptabilisés dans les actifs non courants du bilan.

3235-7 La Banque perçoit des intérêts sur les prêts moyen et long termequi sont comptabilisés en produits ordinaires du compte derésultat, sauf pour les crédits à l'équipement (C.E.) dont lesintérêts sont versés au profit de l'association du personnel(FIMBAFREM).



EXERCICE CLOS LE ……………………Unité monétaire : monnaie nationale

Rubrique Note

Montanten

monnaienationale(Année N)

Contre-valeur desmontants

en devises(Année N)

Amortissements,

provisions,pertes de

valeur(Année N)

Amortissements,

provisions,pertes de

valeur(Année N)

Année N-1

ACTIFS COURANTS Trésorerie et équivalents de trésorerieCaisses et diversConcours aux Etablissements de crédit etaux institutions financières résidentes

Concours aux banques et aux institutionsfinancières non-résidentes

Créances - emplois assimilés et partiesà court terme des créances à long termeConcours au Trésor Public

Concours aux autres agents économiques

Compte de liaison actifComptes d'attente débiteursDébiteurs diversValeurs reçues à l'encaissementCompte de régularisation et divers actifscourants

TOTAL DES ACTIFS COURANTSACTIFS NON COURANTS

Créances et emplois assimilés à longtermeCréances interbancairesConcours au Trésor Public

Concours aux autres agents économiques

Débiteurs diversValeurs immobiliséesImmobilisations financièresDépôts et cautionnementsImmobilisations en coursImmobilisations d'exploitationImmobilisations hors exploitationTOTAL DES ACTIFS NON COURANTS

TOTAL DES ACTIFS

ANNEXE 1 :MODELES D'ETATS FINANCIERS

BILAN ACTIF

BILAN FONDS PROPRES ET PASSIF


EXERCICE CLOS LE ……………………Unité monétaire : monnaie nationale

Rubrique Note

Montant enmonnaienationale(Année N)

Contre-valeurdes montants

en devises(Année N)

Montant enmonnaienationale

toutes devisesconfondues(Année N)

Année N-1

PASSIFS COURANTSExigibles à court terme et équivalentsBillets et monnaies émis

Dépôts des établissements de crédit etinstitutions financières résidents

Dépôts des Banques et des institutionsfinancières non résidentesDettes - Ressources assimilées et partieà court terme des dettes à long termeDépôts du Trésor PublicDépôts des autres agents économiquesCompte de liaison passifComptes d'attente créditeursCréditeurs diversComptes exigibles après encaissementComptes de régularisation et diverspassifs courantsTOTAL DES PASSIFS COURANTS

PASSIFS NON COURANTSDettes et ressources assimilées àlong termeDépôts du Trésor Public

Produits différés : subventionsd'investissementImpôts différésProvisions et produits constatésd'avance

TOTAL DES PASSIFS NON COURANTS

FONDS PROPRESCapitalRéservesEcart d'évaluationRésultat netAutres fonds propres - report à nouveau

TOTAL DES FONDS PROPRES

TOTAL


COMPTE DE RESULTAT

PERIODE DU …………………….. AU ………………………………Unité monétaire : monnaie nationale

Rubrique Note Année N Année N-1Produits des activités ordinairesExigibles à court terme et équivalents

Entretien de la circulation fiduciaire

Opérations interbancaires

Opérations avec le Trésor

Opérations avec les autres agents économiques

Charges des activités ordinairesEntretien de la circulation fiduciaire

Opérations interbancaires

Opérations avec le Trésor

Opérations avec les autres agents économiques

PRODUIT NET BANCAIREAutres produits opérationnels

Subventions d'exploitation

Produits divers d'exploitation

Reprises de provisions

Autres charges opérationnelles

Frais de personnel

Impôts et taxes

Charges diverses d'exploitation

Dotations aux provisions et auxamortissements etpertes de valeur

Impôts sur les Bénéfices

RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES

Eléments extraordinaires (produits)Eléments extraordinaires (charges)

RESULTAT NET DE L'EXERCICE

SITUATION DE LA COMPTABILITE MATIERES

AU………………………………


Unité monétaire : monnaie nationale

Rubrique NoteMontant en

monnaienationale

C/V desmontants

en devises


toutesdevises

confonduesBONS DU TRESOR ET LETTRES D'AUTORISATION DE DEBIT CONSERVES S/DFonds Monétaire InternationalBIRDAIDCOMPTES TITRES (Titres Trésor : B. T. A. )Titres détenus par lesétablissements de créditTitres détenus par les clients desétablissements de créditTitres détenus par autres agentséconomiquesObligations (FANAMBINA)BILLETS ET MONNAIES NON EMISBillets et monnaies non émis en transitBillets et monnaies non émis Billets et monnaies émis en route

Billets et monnaies retirés de l'émission

Billets et monnaies en attente deremplacementSUIVIS COMPTES DE TIERSSuivis comptes de tiers chez lesbanques commercialesCREDIT A L'ETATCrédits chinoisCrédits russes

COMPTES DE HORS BILAN

AU …………………………………



Rubrique Note

Montanten

monnaienationale

C/V desmontants

endevises


toutesdevises

confonduesENGAGEMENTS DE FINANCEMENT DONNES

Engagements en faveur des banques etorganismes, assimilés

Engagement en faveur du personnel : Crédit immobilierAcceptations à payer ou engagements de payer

Engagements en faveur du TrésorENGAGEMENTS DE FINANCEMENT RECUSFonds Monétaire InternationalAgence Française de Développement ENGAGEMENTS DE GARANTIEEngagements de garantie donnésOPERATIONS DE CHANGE AU COMPTANTMonnaie nationale non encore reçueMonnaie nationale achetée non encore reçus du MID

Monnaie nationale achetée non encore reçuedes clients résidents

Monnaie nationale achetée non encore reçuedes clients non résidentsDevises achetées non encore reçueDevises achetées non encore reçues du MIDDevises achetées non encore reçues descorrespondants non résidents

Devises achetées non encore reçues desclients résidents

Devises achetées non encore reçues desclients non-résidents

Monnaie nationale vendue non encore livrée Monnaie nationale vendue non encore livrée au MIDMonnaie nationale vendue non encore livrée au MIDMonnaie nationale vendue non encore livrée au MID

ETAT DE VARIATION DES FONDS PROPRES


Devises vendues non encore livrées Devises vendues non encore livrées au MIDDevises vendues non encore livrées auxcorrespondants non résidents

Devises vendues non encore livrées auxclients résidents

Devises vendues non encore livrées auxclients non résidents

COMPTE DE REGULARISATION CHANGE HORS BILANCompte d'ajustement devises liées auxopérations de change au comptant hors bilanTITRES RECUS EN GARANTIETitres reçus en garantie

AU …………………………………


Rubrique Note Capital Réserves Ecartd'évaluation

Résultat &R.N. Total

Solde au 31 décembre N-2Changement de méthodecomptableCorrection d'erreursAutres produits & chargesAffectation du résultat N-2Opérations en capitalRésultat net exercice N-1Solde au 31 décembre N-1Changement de méthodecomptableCorrection d'erreurs Autres produits & charges Affectation du résultat N-1Opérations en capitalRésultat net exercice NSolde au 31 décembre N


ANNEXE 2 :CONTENU DE L'ANNEXE DES ETATS FINANCIERS

1. REGLES ET METHODES COMPTABLES ADOPTEES POUR LA TENUE DE LA COMPTABILITE

ET L'ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS

L'annexe comporte les informations suivantes sur les règles etméthodes comptables dès lors qu'elles sont significatives :

a) conformité ou non-conformité avec les normes : toute dérogationpar rapport à ces normes doit être expliquée et justifiée ;

b) indication des modes d'évaluation appliqués aux divers postesdes états financiers, en particulier en matière d'évaluation :. des amortissements des éléments corporels et des

éléments incorporels figurant au bilan,. des provisions pour charge,. des pertes de valeur,. des stocks de signes monétaires et de fournitures,. des actifs et passifs dans le cas de dérogation à la méthode

d'évaluation au coût historique ;

c) mention des méthodes d'évaluation retenues ou des choixeffectués lorsque pour une opération plusieurs méthodes sontadmises ;

d) explications sur l'absence de comparabilité des comptes ou surles reclassements ou modifications apportées aux informationschiffrées de l'exercice précédent pour les rendre comparables ;

e) explications sur la mise en œuvre de changement de méthodeou de réglementation : justification de ces changements,impact sur les résultats et fonds propres de l'exercice et desexercices précédents, méthode de comptabilisation ;

f) indication d'éventuelles erreurs significatives corrigées aucours de l'exercice : nature, impact sur les comptes del'exercice, méthode de comptabilisation, retraitement desinformations comparatives de l'exercice précédent.


2. COMPLEMENTS D'INFORMATION NECESSAIRES A UNE BONNE COMPREHENSION DU BILAN,

DU TABLEAU DE VARIATION DES FONDS PROPRES

L'annexe comporte les informations suivantes sur les règles etméthodes comptables dès lors qu'elles sont significatives :

a) état de l'actif immobilisé en indiquant, pour chaque poste, lesentrées, les sorties et les virements de poste à poste ;

b) état des amortissements et pertes de valeur avec indicationdes modes de calcul utilisés et des dotations ou annulationseffectuées au cours de l'exercice ;

c) état des provisions pour charge avec indication de la natureprécise de chacune des provisions et de leur évolution ;

d) état des échéances des créances et des dettes à la date declôture des comptes ( en distinguant les éléments à moins d'unan d'échéance, à échéance comprise entre un (1) et cinq (5)ans, et à plus de cinq (5) ans d'échéance ) ;

e) méthode de détermination de la valeur comptable des titres,méthode de traitement des effets des changements de lavaleur de marché pour les placements comptabilisés à la justevaleur, méthode de traitement de l'écart de réévaluation lors dela vente d'un placement réévalué ;

f) précisions sur la nature, le montant, l'évolution,l'amortissement, les pertes de valeur et le traitement comptable :. des charges à payer et produits à recevoir au titre de

l'exercice,. des charges et produits constatés d'avance,. des éléments extraordinaires,. des provisions pour engagements de retraite et indemnités

assimilées ;

g) nature et objet de chacune des réserves figurant aux fonds propres ;

h) description des charges et produits résultant de l'activitéordinaire assez significatifs (cessions d'immobilisations,règlements de litige...).


3. INFORMATIONS A CARACTERE GENERAL OU CONCERNANTCERTAINES OPERATIONS PARTICULIERES

a) effectif moyen employé pendant l'exercice (ventilé parcatégorie) ;

b) risques et pertes non mesurables à la date d'établissement desétats financiers et n'ayant pas fait l'objet d'une provision pourcharge ;

c) événements survenant après la clôture de l'exercice n'affectantpas la situation de l'actif ou du passif de la période précédantla clôture mais susceptibles, par leur importance et leurinfluence probable sur la situation financière ou l'activité de laBanque, d'affecter le jugement des utilisateurs des étatsfinanciers.


Tableaux figurant dans l'annexe. EVOLUTION DES IMMOBILISATIONS ET DES ACTIFS FINANCIERS

NON COURANTS

RUBRIQUES ETPOSTES Notes

Pertes devaleurcumulées

endébutd'exercice

AugmentationsPertes devaleursurl'exercice

Reprisessurpertesde

valeur

Pertes devaleurcumuléesenfin d'exercice

ImmobilisationsincorporellesImmobilisations corporellesParticipationsAutres actifs financiers noncourants


Valeur bruteà l'ouverturede l'exercice

Augmentationsde

l'exercice

Diminutionsde

l'exercice

Valeur bruteà la clôture

de l'exercice

Immobilisations incorporellesImmobilisations corporellesParticipationsAutres actifs financiers noncourants

Rq.1 : Chaque rubrique est à développer au moins selon la nomenclaturedes postes figurant au Bilan.

Rq.2 : La colonne "Notes" permet d'indiquer par un renvoi les informationscomplémentaires portées en annexe concernant la rubrique(variations résultant de regroupement d'entreprises, méthoded'évaluation…)

Rq.3 : La colonne augmentation peut être subdivisée si nécessaire en" acquisitions ", " apports ", " créations "

Rq.4 : La colonne diminution peut être subdivisée si nécessaire en" cessions ", " scissions ", " mises hors service ".

TABLEAU DES AMORTISSEMENTS

Rq. 1 : Chaque rubrique est à développer au moins selon la nomenclature despostes figurant au bilan

Rq. 2 : La colonne " Notes " permet d'indiquer par un renvoi les informationscomplémentaires portées en annexe concernant la rubrique (durées d'utilité outaux d'amortissement utilisé, modification des taux d'amortissement…)

TABLEAU DES PERTES DE VALEUR SUR IMMOBILISATIONS ET AUTRES ACTIFS NON CIRCULANTS


Amortissementscumulés en

début d'exercice

AugmentationsDotations

de l'exercice

DiminutionsEléments

sortis

Amortissementscumulés en

fin d'exercice

Immobilisations incorporellesImmobilisations corporellesParticipationsAutres actifs financiers noncourants

ANNEXE 3GLOSSAIRE


AActifActif courantActif non courantActivité ordinaireAllocation de DTSAmortissement pour dépréciationAnnexe des états financiersAppel d'offres positifAppel d'offres négatifArrêté de compte (ou solde de

tout compte)Arriéré de paiement surl'extérieurAssurance Groupe Crédit (AGC)Assurance Groupe Décès (AGD)Avance sur solde (ou prêt

personnel)Avance statutaireAvantage économique futurAvoirs pour compte de tiersAvoirs propres et disponibles

BBilanBillets et monnaiesBillets à détruireBillets fautésBillets perforésBon du Trésor par Adjudication

CCapitalChargesCirculation fiduciaireCodébiteurCommentaires des comptesComparabilitéComptabilisationComptabilité d'exerciceComptabilité matièresCompte d'épargne du personnelCompte de résultat

Comptes Lori et NostriConcours à la clientèleContinuité d'exploitationContrôle Convention de l'entitéCoûtCoût actuelCoût d'acquisitionCoût historiqueCodébiteurCréances rattachéesCrédit à l'équipement (CE)Crédit immobilier (CI)Crédit pour achat terrain à

bâtir(TAB)

DDemi-salaireDettes rattachéesDurée d'utilitéDurée de vie économique

EEchangeEcart de changeEléments extraordinairesEntretien circulation fiduciaireErreurs fondamentalesEtats financiersEvacuation sanitaireEvaluationEvénements survenant après la

date de clôture

FFait générateur d'obligationFiabilitéFIMBAFREMFonds propres

HHors bilan


IImage fidèleImmobilisation corporelleImmobilisation financièreImmobilisation incorporelleImportance relativeIndépendance des exercicesIntelligibilitéIntervention sur le marchéInterbancaireInventaire

JJuste valeur

LLocation (contrat de)

MMarché actifMéthodes comptablesMonnaie de présentation

NNeutralitéNon-compensationNon-résident

OObligation Obligation FANAMBINAOpérations d'émissionOpérations fiduciairesOpérations scripturalesOpen-market

PPassifPassif courantPassif non-courantPerformancePermanence des méthodesPerte de valeurPertinence

Prêt au jour le jourPrééminence de la substance sur

la formePrêt pour l'amélioration de

l'habitat (PAH)Prise en pensionPrix de vente netProduitsProvisions pour chargePrudence

RRattachement des charges aux

produitsRemboursement par anticipationRéservesRéserves (Caisses)Réserves obligatoiresRésidentRésultat net de l'exercice

SSituation financièreSubventions

TTicket modérateurTitres immobilisésTitres de participationTitres de placementTitrisationTraites Obligations CautionnéesTransparenceTri

VValeur actualiséeValeur comptableValeur d'apportValeur de marchéValeur de réalisationValeur d'utilitéValeur recouvrableValeur résiduelle


Liste alphabétique des définitionsTermes Définitions

Actif Ressource contrôlée par la Banque du fait d'événementspassés et dont elle attend des avantages économiques futurs.

Actif courant C'est un actif :a) que la Banque s'attend à pouvoir réaliser, vendre ou

consommer dans le cadre de son cycle d'exploitationnormal ;

b) qui est détenu essentiellement à des fins de transactionou pour une durée courte et que l'entité s'attend àréaliser dans les douze mois suivant la date de clôturede son exercice ;

c) qui constitue des disponibilités ou des équivalents dedisponibilités dont l'utilisation n'est pas soumise àrestriction.

Actif noncourant

C'est un actif :a) qui est destiné à être utilisé de manière continuelle pour

les besoins de l'activité de la Banque, tels lesimmobilisations corporelles ou incorporelles ;

b) qui est détenu à des fins de placement à long terme ouque la Banque n'a pas l'intention de réaliser dans lesdouze mois suivant la date de clôture de son exercice.

Activitéordinaire

Toute activité engagée par la Banque dans le cadre de sesaffaires ainsi que les activités liées à titre accessoire ourésultant de ses activités.

Allocation deDTS

Complément des avoirs de réserve internationale attribuépar le FMI à chacun de ses Etats-Membres, au prorata deleurs quote-parts. Ces allocations peuvent être utiliséespour des transactions et des opérations avec le FMI,d'autres Etats membres, et les entités appelées les " détenteurs agréés ".

Amortissementpourdépréciation

Répartition systématique du montant amortissable d'unactif sur sa durée d'utilité estimée, selon un pland'amortissement et en tenant compte de la valeurrésiduelle probable de l'actif à l'issue de cette durée.

Annexe desétatsfinanciers

Un des documents composant les états financiers quicomporte des informations, des explications ou descommentaires d'importance significative et utiles auxutilisateurs des états financiers sur leur based'établissement, les méthodes comptables spécifiquesutilisées et sur les autres documents constituant les étatsfinanciers. Sa présentation est organisée de façonsystématique.


Appel d'offrespositif

Opération consistant pour la Banque à injecter desliquidités au niveau du système bancaire.

Appel d'offresnégatif

Opération consistant pour la Banque à ponctionner desliquidités au niveau du système bancaire.

Arrêté decompte (ou solde detout compte)

Situation nette, c'est-à-dire après avoir tenu compte detous les gains et retenues, d'un agent quittant la Banque(retraite, décès, licenciement, fin de contrat, démission,congé sans solde).

Arriéré depaiement surl'extérieur

Dettes sur l'extérieur échues et non remboursées àl'échéance.

AssuranceGroupeCrédit (AGC)

Assurance (vie et incendie) souscrite par la Banque dansle cadre de l'octroi de crédit au personnel à moyen oulong terme. Les primes sont à la charge du personnel.

AssuranceGroupeDécès (AGD)

Assurance-vie souscrite par le personnel (facultatif). Lesprimes sont prélevées sur salaire et verséestrimestriellement.

Avance sursolde (prêt personnelou PP)

Crédit accessible au personnel titularisé, ou lié à uncontrat d'un an au minimum (hors de la période d'essai),et n'ayant fait l'objet d'aucune sanction disciplinairedurant les 3 derniers mois précédant la demande de PP.Le montant maximum du PP ne doit pas excéder deuxmois de salaire brut mensuel de l'agent (sachant que lesalaire brut comprend l'ensemble des gains permanentsà l'exception de la prime d'assiduité).

Avancestatutaire

Avance temporaire consentie au Trésor dont lemontant total pour une année et les modalités sontarrêtés par une convention entre le Ministère chargédes finances et la Banque Centrale.

Avantageéconomiquefutur

Capacité à dégager, directement ou indirectement, uneamélioration de son résultat.

Avoirs pourcompte detiers

Fonds en attente d'utilisation, en général mis à ladisposition de bénéficiaires malgaches par des bailleursinternationaux.

Avoirspropres etdisponibles

Avoirs de la Banque Centrale, pouvant être utilisés àtout moment sans préavis ou pour lesquels un préavisde 24 heures est nécessaire.

Bilan Etat récapitulatif des actifs, des passifs et des fondspropres de la Banque à la date de clôture des comptes.


Billets etmonnaies

Ensemble des signes monétaires fiduciaires ayant unpourvoir libératoire sur l'étendue du territoire.

Billets à détruire Billets en attente de destruction.Billets fautés Billets authentiques mais qui comportent des défauts

comme l' absence de filigrane ou de signature…Billets perforés Billets retirés de la circulation sur lesquels l'on a mis des

marques pour qu'ils ne soient plus valides.Bon du TrésorParAdjudication

Bons du Trésor qui sont adjugés aux banques, auxétablissements financiers, aux intermédiaires agréés dumarché et aux autres agents économiques éligibles sur lemarché primaire.Les Bons du Trésor font l'objet d'achat / vente sur le marchésecondaire par le canal des intermédiaires de marché.

Capital Apports de l'Etat.Charge Diminution d'avantage économique au cours de l'exercice

sous forme de consommation, de sortie ou diminution d'actifou de survenance de passif. Elle a pour effet de diminuerles fonds propres autrement que par la distribution debénéfice à l'Etat.

Circulationfiduciaire

Ensemble des billets et monnaies détenus par tous lesagents économiques en dehors de la Banque Centrale.

Codébiteur Conjoint(e) d'un agent de la BCM qui participe auremboursement d'un crédit immobilier contracté par l'agent.Le montant du concours du codébiteur ne doit pas dépasser40 % du total du crédit ; le paiement se fait au moyen d'unordre de virement permanent en faveur de la Banque.

Commentairesdes comptes

Document faisant partie intégrante de l'annexe des étatsfinanciers ; il comporte les informations et les explicationsd'importance significative et utiles sur les comptes.

Comparabilité Qualité de l'information lorsqu'elle est établie et présentéedans le respect de la permanence des méthodes et permetà son utilisateur de faire des comparaisons significativesdans le temps au sein de la Banque et dans l'espace auniveau international.

Comptabilisation Processus qui consiste à incorporer au bilan ou au comptede résultat, à la comptabilité matières et aux comptes deHors bilan un élément satisfaisant aux définitions et auxcritères de comptabilisation. Les critères de comptabilisationà satisfaire conjointement sont les suivants :a) il est probable que tout avantage économique futur lié à

cet élément aille à l'entité ou en provienne ; etb) l'élément a un coût ou une valeur qui peut être évalué de

façon fiable.


Comptabilitéd'exercice

Les effets des transactions et autres événements sont constatésà la date de survenance de ces transactions ou événements.

Compted'épargne dupersonnel

Compte ouvert par le personnel dans les livres de laBanque. Ce compte est alimenté par des retenues sursalaire ou par des versements. Le montant à retenirmensuellement est fixé par l'agent et peut être modifié àtout moment. Des retraits peuvent être aussi effectués àtout moment. Ces comptes ne sont pas rémunérés.

Compte derésultat

Etat récapitulatif des charges et des produits réalisés par laBanque au cours de la période considérée. Par différence,il fait apparaître le résultat net de la période.

ComptesNostri et Lori

Les comptes Nostri sont les comptes de la Banque ouvertsdans les livres des banques locales ou étrangères ; cescomptes ont leurs soldes normalement débiteurs dans leslivres de la Banque.Les comptes Lori sont les comptes des correspondantsouverts dans les livres de la Banque, ils sont normalementcréditeurs.

Concours auTrésor

Avances consenties par la Banque au Trésor.

Concours àla Clientèle

Prêts en monnaie nationale ou en monnaie étrangère à desbanques étrangères et à des institutions ou organismesmonétaires et financiers étrangers ou internationaux.

Continuitéd'exploitation

Situation normale de la Banque selon laquelle elle estprésumée n'avoir ni l'intention, ni la nécessité de mettre finà ses activités ou de les réduire de façon importante dansun avenir prévisible.

Contrôle Pouvoir de diriger les politiques financières et opérationnellesafin d'obtenir des avantages économiques de ses activités.

Conventionde l'entité

L'entité comptable est considérée comme autonome etdistincte de la ou des personnes participant à ses fondspropres. Ses états financiers prennent en compteuniquement l'effet de ses propres transactions et des seulsévénements qui la concernent.

Coût Montant de trésorerie payé ou juste valeur de toute autrecontrepartie donnée pour acquérir un élément, à la date deson acquisition ou de sa production.

Coût actuel Voir juste valeur. Montant de trésorerie qu'il faudrait payer sile même actif ou un actif équivalent était acquisactuellement.Montant non actualisé de trésorerie qui serait nécessairepour régler une obligation actuellement.


Coûtd'acquisition

Prix d'achat résultant de l'accord des parties à la date de latransaction, majoré des droits de douane et autres taxesfiscales non récupérables auprès de l'Administration fiscaleainsi que des frais accessoires directement attribuables pourobtenir le contrôle de l'élément et sa mise en état d'utilisation.Les réductions commerciales et autres éléments similairessont déduits pour obtenir le coût d'acquisition.

Coûthistorique

Montant de trésorerie payé ou juste valeur de lacontrepartie donnée pour acquérir un actif, à la date deson acquisition ou de sa production.Montant des produits reçus en échange de l'obligation oumontant de trésorerie que l'on s'attend à verser pouréteindre le passif dans le cours normal de l'activité.

Créancesrattachées

Produits calculés provisoirement et comptabilisés aucours d'une période dans le cadre du principed'indépendance des exercices.

Crédit àl'équipement(CE)

Crédit accessible au personnel titularisé ou sous contrat àdurée indéterminée, et n'ayant fait l'objet d'aucunesanction disciplinaire durant les 3 derniers mois précédantla demande de CE. Il est destiné à l'acquisition par l'agent,des biens d'équipement neufs ou d'occasion en excellentétat de fonctionnement tels que : meubles meublants,équipements audiovisuels, équipements électroménagers,véhicules de transport avec accessoires, équipementssportifs, vaisselle et ustensiles de cuisine, petitséquipements agricoles, articles de quincaillerie destinés àune construction et financée par un C.I.

Créditimmobilier(CI)

Prêt immobilier distinct du PAH, accordé par la BCM àson personnel. Peut être cumulé, dans la limite de laquotité disponible, avec les PP, TAB, CE ou PAH. Il doitêtre affecté à l'un des cas ci-après :- acquisition ou construction d'un immeuble à usage

d'habitation ;- achat d'un terrain et construction d'un immeuble à usage

d'habitation sur ce terrain ;- acquisition d'un immeuble à usage d'habitation et

financement de son amélioration.Crédit pourachat terrainà bâtir (TAB)

Crédit accessible au personnel, exclusivement destiné àl'acquisition d'un terrain à bâtir dûment immatriculé (titrefoncier ou titre cadastral). Ce terrain doit être conformeaux règles imposées en matière de construction etaffecté à une construction à usage d'habitationpersonnelle de l'agent emprunteur.


Demi-salaire Moitié du salaire d'un agent en congé de maternité. Lemontant, qui est supporté par la CNaPS, est calculé au proratadu nombre de jours d'absence.

Dettesrattachées

Charges calculées provisoirement et comptabilisées au coursd'une période (principe d'indépendance des exercices).

Durée d'utilité La période pendant laquelle un actif amortissable est cesséd'être utilisé.

Durée de vieéconomique

La durée de vie économique est :a) soit la période attendue d'utilisation économique d'un actif par

un ou plusieurs utilisateurs ;b) soit le nombre d'unités de production ou d'unités similaires

attendues de l'utilisation d'un actif par un ou plusieurs utilisateurs.Echange Remplacement de billets usés ou détériorés par de billets

neufs ou " valides ".Ecart dechange

Ecart provenant de la conversion d'un même nombre d'unitésd'une monnaie étrangère dans la monnaie de présentation desétats financiers à des cours de change différents.

Elémentsextraordinaires

Produits ou charges résultant de circonstancesexceptionnelles et correspondant à des cas de forcemajeure comme par exemple une expropriation ou unecatastrophe naturelle imprévisible. La nature et le montantde chaque élément extraordinaire sont indiqués séparémentdans les états financiers.

Entretien dela circulationfiduciaire

Ensemble d'opérations de tri en vue de constituer des billets" valides " et d'échanges de billets impropres à l'usage pardes billets " neufs " ou " valides ".

Erreursfondamentales

Erreurs découvertes pendant l'exercice en cours et qui sontd'une telle importance que les états financiers d'un ou plusieursexercices antérieurs ne peuvent plus être considérés commedonnant une image fidèle à la date de leur publication (letraitement comptable des erreurs significatives et des erreursfondamentales est identique).

Etatsfinanciers

Ensemble complet et indissociable des documents comptableset financiers permettant de donner une image fidèle de lasituation financière, de la performance et de la variation de lasituation de la Banque à la date de clôture des comptes. Ilscomprennent :a) un bilan ;b) un compte de résultat ;c) un compte de la comptabilité matières ;d) un compte de Hors Bilan ;e) un tableau des variations des fonds propres ;f) une annexe.


Evacuationsanitaire

Envoi d'un agent de la BCM ou d'un membre de sa famille àcharge, dans un centre hospitalier à l'étranger. Ce terme estégalement utilisé pour des personnes envoyées à subir dessoins dans un lieu autre que celui de son entitéd'appartenance sans forcément être à l'extérieur du territoire.

Evaluation Processus consistant à déterminer les montants monétairesauxquels les éléments des états financiers sontcomptabilisés et inscrits au bilan et au compte de résultat.Elle intervient lors de la comptabilisation initiale et,postérieurement à cette comptabilisation, au moins àchaque établissement des états financiers.

Evénementssurvenantaprès la datede clôture

Evénements, tant favorables que défavorables, qui seproduisent entre la date de clôture et la date à laquelle lapublication des états financiers est autorisée. On distinguedeux types d'événement :a) ceux qui contribuent à confirmer des circonstances qui

existaient à la date de clôture ; etb) ceux qui indiquent des circonstances apparues

postérieurement à la date de clôture.Faitgénérateurd'obligation

Evénement qui crée une obligation juridique ou implicite nelaissant pas à la Banque d'autre solution réaliste qued'éteindre cette obligation.

Fiabilité Qualité de l'information lorsqu'elle est exempte d'erreur etde préjugé significatif et que les utilisateurs peuvent lui faireconfiance pour présenter une image fidèle de ce qu'elle estcensée présenter ou de ce qu'on pourrait s'attendreraisonnablement à la voir représenter.

FIMBAFREM Association du personnel de la BCMFondspropres

Intérêt résiduel des participants aux capitaux propres del'entité dans ses actifs après déduction de ses passifs(externes).

Hors Bilan Opérations d'engagement qui ne sont pas matérialisés pardes mouvements de trésorerie.

Image fidèle Objectif auquel satisfont, par leur nature et leurs qualités etdans le respect des règles comptables, les états financiersqui sont en mesure de donner des informations pertinentessur la situation financière, la performance et la variation dela situation financière de l'entité.

Immobilisationcorporelle

Actif corporel :a) détenu par la Banque pour la fourniture de services, la

location ou l'utilisation à des fins administratives ; etb) qu'elle s'attend à utiliser sur plus d'un exercice.


Immobilisationfinancière

Actif prenant la forme :a) d'une créance dont le règlement doit intervenir dans

un délai supérieur à un an ; oub) d'un titre ou une valeur assimilée que la Banque a

décidé de conserver sur plus d'un exercice.Immobilisationincorporelle

Actif non monétaire, identifiable et sans substancephysique, détenu par la Banque pour la fourniture deservices, la location ou l'utilisation à des finsadministratives.

Importancerelative

Une information est significative, et donc a uneimportance relative, si le fait de ne pas l'indiquer peutavoir une incidence sur les décisions économiquesprises par les utilisateurs sur la base des états financiers.

Indépendancedes exercices

Le résultat de chaque exercice est indépendant de celui quile précède et de celui qui le suit. Pour sa détermination, ilconvient donc de lui imputer les transactions et lesévénements qui lui sont propres, et ceux-là seulement.

Intelligibilité Qualité d'une information lorsqu'elle est facilementcompréhensible pour tout utilisateur ayant uneconnaissance raisonnable des affaires, des activitéséconomiques et de la comptabilité et ayant la volontéd'étudier l'information d'une façon raisonnablementdiligente.

Interventionsur le marchéinterbancaire

Dans le cadre de la réalisation des objectifs de lapolitique monétaire, la Banque effectue des injectionsde liquidités dans le secteur bancaire, qualifiéesd'Appels d'Offres Positifs (AOP) ou des ponctions deliquidités, dénommées Appels d'Offres Négatifs (AON).- S'il s'agit d'AOP, la Banque Centrale prête aux banques

en demandant une garantie constituée d'effets publics(BTA) ou d'effets privés. La garantie est égale aumontant du prêt majoré des intérêts dus.

- S'il s'agit d'AON, la Banque emprunte aux banques.Inventaire Ensemble des opérations consistant à relever, en nature,

en quantité et en valeur, tous les actifs et passifs de laBanque à la date d'inventaire, sur la base de contrôlesphysiques et de recensements de pièces justificatives etau moins une fois tous les douze mois (généralement àla clôture de l'exercice).

Juste valeur Montant pour lequel un actif pourrait être échangé ou unpassif éteint entre parties bien informées, consentantes etagissant dans des conditions de concurrence normale.


Location(contrat de)

Accord par lequel le bailleur cède au preneur, pour unepériode déterminée, le droit d'utilisation d'un actif enéchange d'un paiement ou d'une série de paiements.

Marché actif Marché pour lequel sont réunies les conditions ci-après :a) les éléments négociés sur ce marché sont homogène;b) on peut normalement trouver à tout moment des

acheteurs et des vendeurs consentants ; etc) les prix sont mis à la disposition du public.

Méthodescomptables

Conventions comptables de base, caractéristiquesqualitatives, principes comptables fondamentaux ainsi querègles, pratiques et procédures spécifiques appliquées pourétablir et présenter les états financiers.

Monnaie deprésentation

Monnaie utilisée pour présenter les états financiers.

Neutralité L'information comptable doit être neutre ; elle ne doit pasfaire l'objet de parti pris ou aboutir à des donnéestendancieuses et des résultats prédéterminés.

Non-compensation

La compensation entre éléments d'actif et éléments depassif au bilan ou entre éléments de charges et élémentsde produits dans le compte de résultat, n'est pas autorisée,sauf dans les cas où elle est imposée ou autorisée par leprésent système comptable.

Non résident Qualité d'une personne physique ou morale ayant sarésidence habituelle ou ses établissements à l'étranger.

Obligation Devoir ou responsabilité pour l'entité d'agir ou de fairequelque chose d'une certaine façon. Les obligationspeuvent être juridiquement exécutoires en conséquenced'un contrat irrévocable ou d'une disposition statutaire.C'est normalement le cas, par exemple, pour les montantspayables au titre des biens et services reçus. Desobligations naissent également de la pratique commercialenormale, des usages et du désir de conserver de bonnesrelations d'affaires ou d'agir de façon équitable.

ObligationFANAMBINA

Obligation à taux fixe en Ariary émise par le Trésor.

Opérationsfiduciaires

Opérations portant sur les billets et monnaies en particulierl'opération d'émission et les opérations de caisse.

Opérationsscripturales

Ensemble des opérations de chèque, de virement et detransfert, la gestion des comptes (nostri et lori) et duportefeuille du Trésor.


Opérationsd'émission

Opérations consistant à la fois en la mise à disposition dessignes monétaires neufs et au retrait de la circulationfiduciaire des signes monétaires hors d'usage et/ou perforés.

Open-market Instrument de la politique monétaire dans le cadre de larégulation de la liquidité bancaire consistant à acheter ouvendre de manière ferme des titres, principalement des Bonsdu Trésor par Adjudication, sur le marché secondaire.

Passif Obligation actuelle de l'entité résultant d'événements passéset dont l'extinction devrait se traduire pour l'entité par unesortie de ressources représentatives d'avantageséconomiques.

Passifcourant

C'est un passif :a) que l'entité s'attend à éteindre dans le cadre de son cycle

d'exploitation normal ; oub) dont le règlement doit intervenir dans les douze mois

suivant la date de clôture de son exercice.Passif non-courant

Le passif non-courant comprend tous les éléments de passifqui ne constituent pas des passifs courants.

Performance Elle est présentée dans le compte de résultat de la Banquepar la relation entre les produits et les charges.

Permanencedesméthodes

D'un arrêté des comptes à l'autre, les méthodes comptablessont appliquées de manière identique à l'évaluation deséléments et à la présentation des informations pour assurerla cohérence et la comparabilité de ces informations au coursdes périodes successives. Toute exception à ce principe nepeut être justifiée que par la recherche d'une meilleureinformation ou par un changement de la réglementation.

Perte devaleur

Montant de l'excédent de la valeur comptable d'un actif sursa valeur recouvrable.

Pertinence Qualité de l'information lorsqu'elle peut influencer lesdécisions économiques des utilisateurs en les aidant àévaluer des événements passés, présents ou futurs ou enconfirmant ou corrigeant leurs évaluations passées.

Prééminencede la réalitésurl'apparence

Ou prééminence de la substance sur la forme. Lestransactions et autres événements sont comptabilisés etprésentés dans les états financiers conformément à leursubstance et à leur réalité économique et non pas seulementselon leur forme juridique.

Prêt au jourle jour

Prêt dont la durée est égale à un jour ouvrable ou 24heures. L'emprunt est effectué automatiquement parcertains Nostri, dépositaires des fonds, lorsque le comptequ'ils gèrent sur leurs livres dépassent un certain niveauminimum requis.


Prêt pourl'améliorationde l'habitat(PAH)

Crédit accessible au personnel titularisé ou contractuel souscontrat indéterminé, n'ayant fait l'objet d'aucune sanctiondisciplinaire durant les 3 derniers mois précédant lademande de PAH. Il est destiné à la réparation, ou àl'amélioration des habitations occupées personnellementpar l'agent emprunteur, ou celles sur lesquelles il exerce undroit de propriété attesté par un acte officiel.

Prise enpension

Mobilisation pour une durée limitée à 20 jours des effets(TOC) qui ont été remis en conservation au Siège pour lacouverture en fin de journée du solde débiteur du Trésor.

Prix de ventenet

Montant qui peut être obtenu de la vente d'un actif lorsd'une transaction dans des conditions de concurrencenormale entre des parties bien informées etconsentantes, diminué des coûts de sortie.

Produit Accroissement d'avantage économique au cours del'exercice sous forme d'entrée ou d'accroissement d'actifou de diminution de passif. Il a pour effet d'augmenter lesfonds propres autrement que par l' augmentation desapports de l'Etat.

Provisionspour charge

Passif dont l'échéance ou le montant est incertain.

Prudence Prise en compte d'un degré raisonnable de précaution dansl'exercice des jugements nécessaires pour préparer lesestimations dans des conditions d'incertitude, de sorte queles actifs ou les produits ne soient pas surévalués et que lespassifs ou les charges ne soient pas sous-évalués.

Rattachementdes chargesaux produits

Processus selon lequel les charges sont comptabiliséesau compte de résultat sur la base d'une associationdirecte entre les coûts encourus et l'obtention d'élémentsspécifiques de produits. Il implique la comptabilisationsimultanée ou combinée de produits et de charges quirésultent directement et conjointement des mêmestransactions ou autres événements. Cependant,l'application du concept de rattachement n'autorise pas àcomptabiliser au bilan des éléments qui ne satisfont pasà la définition d'actifs ou de passifs.

Remboursementpar anticipation

Paiement par le personnel avant l'échéance finaleprévue de la totalité ou d'une partie du reliquat d'un créditqu'il a contracté.

Réserves Parts de résultats nets conservées par la Banque.Réserve(Caisse)

Ensemble de billets et monnaies qui n'ont pas encore étéémis.


Réservesobligatoires

Montant minimum d'avoirs des établissements de créditdéterminé par référence à certains éléments de leur actifet/ou passif et/ou du solde cumulé de leurs avoirs auprèsde la Banque qu'ils sont tenus de conserver sous formede dépôts non rémunérés auprès de la Banque.

Résultat net del'exercice

Différence entre le total des produits et le total descharges de cet exercice. Il correspond à un bénéfice (ouprofit) en cas d'excédent des produits sur les charges età une perte dans le cas contraire.

Résident Qualité d'une personne physique ou morale ayant sarésidence habituelle ou ses établissements sur leterritoire national.

Situationfinancière

Elle est présentée par le bilan dans la relation des actifsavec les passifs (externes) et les fonds propres.

Subventions Aides prenant la forme de transferts de ressources pourcompenser des coûts supportés ou à supporter par laBanque en échange du fait qu'elle s'est conformée ou seconformera à certaines conditions liées à ses activités.

Ticketmodérateur

Participation du personnel aux frais médicaux de l'agentet de sa famille. Le taux est de 5 % sauf pour des casparticuliers (monture, hospitalisation).

Titresimmobilisés

Titres, autres que les titres de participation, que laBanque a l'intention de conserver durablement ou qu'ellen'a pas la possibilité de revendre à bref délai.

Titres departicipation

Titres dont la possession durable est estimée utile àl'activité de la Banque, notamment parce qu'elle luipermet d'exercer une influence sur l'entité dont elledétient les titres ou d'en avoir le contrôle.

Titrisation Modalités de conversion en valeurs du Trésor des dettes(convention 1992, prêts en devises) du gouvernementvis-à-vis de la Banque Centrale.

Titres deplacement

Titres acquis pour être cédés à brève échéance avecl'espoir d'un gain en rendement ou en capital (actifsfinanciers détenus à des fins de transaction)

Transparence La transparence correspond à la création d'unenvironnement dans lequel l'information sur lesconditions, les décisions et les actions est rendueaccessible, visible et compréhensible pour tous lesacteurs du marché. La fourniture d'une informationtransparente et utile sur les acteurs du marché financieret leurs opérations est essentielle à l'existence d'unmarché financier discipliné et dynamique.


Traites etObligationsCautionnées

Traites de douane émises en faveur du Trésor et dont lepaiement est garanti par une caution bancaire.

Tri Sélection des billets qui sont encore valides et quipeuvent servir de nouveau au paiement.

Valeuractualisée

Estimation actuelle de la valeur actualisée des flux futursde trésorerie dans le cours normal de l'activité.

Valeurcomptable

Montant pour lequel un actif est comptabilisé au bilanaprès déduction du cumul des amortissements et despertes de valeur relatif à cet actif.

Valeurd'apport

Valeur qui sert de base au calcul de la rémunération desapporteurs.

Valeur demarché

Montant qui peut être obtenu pour la vente d'un titre deplacement sur un marché actif ou montant à payer pourson acquisition (voir 'juste valeur').

Valeur deréalisation

Montant de trésorerie qui pourrait être obtenuactuellement en vendant l'actif lors d'une sortie volontaire(voir 'juste valeur').

Valeurd'utilité

Valeur actualisée des flux de trésorerie futurs estimés del'utilisation continue d'un actif et de sa sortie à la fin de sadurée d'utilité.

Valeurrecouvrable

Valeur la plus élevée entre le prix de vente net d'un actifet sa valeur d'utilité.

Valeurrésiduelle

Montant net attendu pour un actif à la fin de sa duréed'utilité après déduction des coûts de sortie attendus.

DEUXIEME PARTIE :

ORGANISATION DE LA COMPTABILITE,NOMENCLATURE

ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES

TITRE I : ORGANISATION DE LA COMPTABILITE

CHAPITRE 1

ORGANISATION ET CONTROLE

Section 1 : Organisation

4110-1 Dans le respect du principe de prudence, la comptabilité doitsatisfaire aux obligations de régularité, de sincérité et detransparence inhérentes à la tenue, au contrôle, à la présentationet à la communication des informations qu'elle traite.

4110-2 La comptabilité définit sous sa responsabilité les procéduresnécessaires à la mise en place d'une organisation comptablepermettant un contrôle interne et externe. Un manuel décrivantles procédures et l'organisation comptables est établi en vue depermettre la compréhension et le contrôle du système detraitement de l'information comptable.

Section 2 : Contrôle

4120-1 Les actifs et les passifs de la Banque font l'objet au moins une foispar an d'inventaire en nature, en quantité et en valeur, sur la basede contrôles physiques et de recensements de piècesjustificatives.

4120-2 Les inventaires sont organisés en vue d'élaborer des étatsfinanciers qui reflètent une situation réelle des actifs et passifs.


CHAPITRE 2

INTANGIBILITE DES ENREGISTREMENTS

Section 1 : Enregistrement

4210-1 Les écritures comptables sont passées selon le système dit " enpartie double ".

4210-2 Tout enregistrement comptable précise l'origine, le contenu etl'imputation de chaque donnée ainsi que la référence de la piècejustificative qui l'appuie.

4210-3 Toutes les écritures comptables sont appuyées par des piècesjustificatives. Les pièces justificatives sont référencées demanière à pouvoir être retrouvées facilement et reliées àchacune des écritures comptables.

Section 2 : Clôture

4220-1 Une procédure de clôture destinée à figer la chronologie et àgarantir l'intangibilité des enregistrements est mise en œuvre.

4220-2 Dans le cadre du rattachement des informations comptables àl'exercice ou au dernier mois couru, la Banque procède à despassations d'écriture qualifiées de Journée ComplémentaireMensuelle pour la fin du mois et de Journée ComplémentaireAnnuelle pour l'exercice.

73Organisation de la comptabilité, nomenclature et fonctionnement des comptes

CHAPITRE 3

SYSTEME D'INFORMATION COMPTABLE

Section 1 : Le Système de Traitement de l'Information Comptable

4310-1 Le système de traitement des informations comptables de laBanque est basé sur un traitement dit " transactionnel oud'événementiel ". Pour cela, la Banque a mis en place un progicielde comptabilité (Easy Open) couplé à un interpréteur/traducteur(Isie) par lequel transitent les événements opérationnels géréspar chaque entité opérationnelle.

4310-2 Les applications périphériques installées dans les différentesentités opérationnelles produisent des données destinées à :• alimenter les bases de données locales prévues pour contenir

les informations de gestion et permettre ainsi l'établissementen temps réel d'états de gestion ;

• préparer des comptes rendus d'événements (CREs) traduitsen mouvements comptables par l'interpréteur et prévus pouralimenter la base de données comptables.

4310-3 En amont, l'interpréteur est alimenté par des événementsopérationnels en provenance des différents applicatifs (progicielpaie, BTA, …) et gérés au niveau des différentes directionsopérationnelles. Les données contenues dans ces applicationssont destinées :• d'une part, à compléter les bases de données locales prévues

pour contenir les informations de gestion et permettre ainsil'établissement en temps réel d'états de gestion ;

• d'autre part, à préparer des comptes rendus d'événementstraduits en mouvements comptables par l'interpréteur, prévuspour alimenter la base de données comptables.

4310-4 En aval, l'intérpreteur alimente différents types de fichier :• un fichier reprenant les écritures comptables à interfacer dans

la base de données comptables ;• un autre fichier pouvant contenir les événements opérationnels

à recycler lorsque l'interpréteur a constaté des anomalies detraduction.


4310-5 A chaque validation d'une opération comptable, un avis d'opérédécrit en tant que pièce d'écriture est généré.

4310-6 En fin de journée, au moment de la clôture comptable, leprocessus d'interprétation des événements comptables estdéclenché par l'interface et consiste à :• extraire les événements opérationnels validés dans chacune

des applications spécifiques ;• séparer les systèmes opérationnels (domaine de gestion) et

les systèmes comptables (domaine comptable) ;• structurer et traduire les informations de gestion en écritures

comptables ;• recycler les événements en anomalies.

Section 2 : Arrêté de la journée comptable et livres comptables

4320-1 Après comptabilisation des écritures dans le progiciel comptable(Easy Open), les soldes de la journée sont immédiatementdisponibles et permettent :• d'enregistrer les opérations comptables générées par

l'interpréteur ;• de consulter les informations comptables :

1. les mouvements des comptes (généraux etauxiliaires),

2. les soldes totaux (généraux, analytiques, auxiliaires) ;

• d'éditer certains états comptables tels :1. les relevés de compte,2. les journaux,3. les extraits de compte (général, analytique, auxiliaire),4. les balances (générale , auxiliaire, analytique),5. les états financiers (Bilan, Compte de Résultat,

Comptabilité matières, Compte de Hors-bilan),6. les avis d'opéré (débit/crédit) pour les

correspondants,7. les différents états de gestion gérés par chaque

direction opérationnelle.

4320-2 Les journaux enregistrent les mouvements affectant les actifs,passifs, fonds propres, charges et produits, la comptabilitématières et le Hors bilan de la Banque par récapitulation au moinsmensuelle des totaux des opérations comptabilisées.

Les écritures des journaux sont portées sur le grand livre (extraitsde compte) et ventilées selon le plan de comptes de la Banque.


TITRE II : NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES

CHAPITRE 1

PRINCIPES DU PLAN DE COMPTES

5100-1 La Banque dispose d'un plan de comptes généraux par natureadapté à sa structure, son activité et ses besoins en informationde gestion.

5100-2 Le compte est la plus petite unité retenue pour le classement etl'enregistrement des mouvements comptables.

5100-3 Les comptes sont regroupés en catégories homogènes appeléesclasses. Il existe deux catégories de classe de comptes :• des classes de comptes de situation ;• des classes de comptes de gestion.

Chaque classe est subdivisée en comptes qui sont identifiés pardes numéros à trois chiffres ou plus, dans le cadre d'unecodification décimale.

5100-4 Les comptes sont regroupés en catégories homogènes appelées" classes ", qui sont au nombre de 9 réparties comme suit :• les comptes de situation

- Classe 1 : Comptes d'opérations sur la monnaie fiduciaire etd'opérations interbancaires

- Classe 2 : Comptes d'opérations avec le Trésor et les autresagents économiques

- Classe 3 : Comptes financiers et d'opérations diverses- Classe 4 : Comptes de valeurs immobilisées- Classe 5 : Comptes de fonds propres

• les comptes d'exploitation- Classe 6 : Comptes de charges- Classe 7 : Comptes de produits

• la comptabilité matières- Classe 8 : Comptes matières

• les comptes d'engagement- Classe 9 : Comptes de hors bilan


CHAPITRE 2

FONCTIONNEMENT DES COMPTES

CLASSE 1 - COMPTES D'OPERATIONS SUR LA MONNAIEFIDUCIAIRE ET COMPTES D'OPERATIONSINTERBANCAIRES

10 COMPTES D'OPERATIONS SUR LA MONNAIE FIDUCIAIRE

Les comptes d'opérations sur la monnaie fiduciaire enregistrentles opérations d'émission des signes monétaires et lesmouvements d'espèces à la caisse libellée en monnaie nationale.

Les existants en CAISSE sont logés à l'actif du bilan.

Le compte EMISSION, au passif du bilan, est :• crédité des billets et monnaies mis en émission ;• débité des billets et monnaies retirés de la circulation ou

détruits.

11 CAISSES EN DEVISES

La rubrique " Caisses en devises " enregistre les mouvementsdes billets et monnaies en devises et l'or monétaire conservédans les caisses de la Banque.

Les comptes des billets et monnaies en devises sont débités desmontants des rentrées de billets et monnaies en devises et sontcrédités des montants des utilisations de ces numéraires.

Les comptes " Billets et monnaies en devises " et " Or "présentent un solde débiteur.

12 INTERVENTION SUR MARCHE INTERBANCAIRE

La Banque Centrale accorde des prêts aux établissements decrédit ou fait des emprunts auprès de ces derniers. Cesopérations entrent dans le cadre de la réalisation de la politiquemonétaire, qu'elle élabore et met en œuvre en touteindépendance. Les opérations de refinancement du secteurbancaire sont enregistrées au débit tandis que les emprunts sontinscrits au crédit.

Les remboursements sont pris en compte respectivement dans lesens inverse.


13 COMPTE COURANT POSTAL ET COMPTES INTERBANCAIRES

Les comptes " Compte courant postal et comptes interbancaires "enregistrent les opérations faites avec l'Administration Postale,les Banques Centrales et commerciales résidentes et nonrésidentes, les organismes assimilés. • Les comptes nostri, qui sont des comptes débiteurs,

enregistrent les avoirs de la Banque et les prêts accordés parcelle-ci.

• Les comptes lori, dont les soldes sont strictement créditeurs,enregistrent les disponibilités des correspondants et lesemprunts auprès de ces derniers.

14 COMPTES, PRETS ET EMPRUNTS A TERME

Les comptes inscrivent le refinancement des prêts accordés parles banques et établissements financiers aux entreprises deproduction, le refinancement des prêts octroyés par les banquescommerciales aux entreprises privées ou d'économie mixte et lesentreprises de la zone franche, les placements pratiqués par laBanque à l'extérieur.

15 ALLOCATIONS DE DTS

Le compte constate la contrevaleur en monnaie nationale desDroits de Titrage Spéciaux (DTS) alloués par le Fonds MonétaireInternational à Madagascar.

16 ECHEANCES A RECOUVRER

A l'échéance d'un crédit APEX ou FRLT, la tombée d'échéanceest passée au débit des comptes et prêts à moyen terme auxbanques commerciales résidentes.

Lors du règlement définitif de l'échéance, ces comptes sontcrédités du montant de la tombée.

19 CREANCES DOUTEUSES ET PERTE DE VALEUR POURCREANCES DOUTEUSES SUR COMPTES D'OPERATIONSINTERBANCAIRES

Ces comptes enregistrent les montants des créances douteusessur les établissements de crédit.


CLASSE 2 - COMPTES D'OPERATIONS AVEC LE TRESOR ET LACLIENTELE

21 OPERATIONS AVEC LE TRESOR

La rubrique " comptes d'opérations avec le Trésor " reçoit lesopérations faites avec le Trésor à savoir les opérations fiduciaireset scripturales, les opérations de prêts et d'emprunts ainsi que lesopérations d'escompte et de prise de pension des Traites etObligations Cautionnées.

Le compte courant du Trésor ne doit pas être mis en positiondébitrice.

22 COMPTES D'OPERATIONS AVEC LA CLIENTELE

Les comptes d'opérations avec la clientèle enregistrent au débitles crédits accordés au personnel et aux autres agentséconomiques. Au crédit, sont comptabilisés les dépôts dupersonnel et autres agents économiques ainsi que les dépôts dela clientèle résidente et non résidente.

29 CREANCES DOUTEUSES ET PERTE DE VALEUR POUR CREANCESDOUTEUSES SUR OPERATIONS AVEC LA CLIENTELE

Les comptes " Créances douteuses sur opérations avec laclientèle " inscrivent des créances de toute nature, mêmeassorties de garanties, sur le personnel ou sur divers agentséconomiques, et qui présentent un risque probable ou certain denon recouvrement total ou partiel ou qui présentent un caractèrecontentieux.

Ces comptes, qui doivent avoir un solde débiteur ou nul, sontdébités du montant des créances douteuses et sont crédités deséventuels recouvrements ou de leur imputation dans un comptede perte.

Les pertes de valeur apparaissent lorsque la valeur recouvrabled'une créance est inférieure à sa valeur comptable.

Ces pertes de valeur sont enregistrées dans les comptes “Pertesde valeur des créances douteuses sur opération avec laclientèle”.


CLASSE 3 - COMPTES D'OPERATIONS SUR TITRES ETCOMPTES D'OPERATIONS DIVERSES

30 COMPTES D'OPERATIONS SUR TITRES

Les comptes d'opérations sur titres reçoivent les opérationsréalisées par la Banque dans le cadre de la régulation de laliquidité bancaire. Pour ce faire, la Banque utilise l'Open Marketqui consiste à acheter ou à vendre des titres sur le marchésecondaire des Bons du Trésor.

Ces comptes sont : • débités lors de l'acquisition des titres ou quand on enregistre la

plus-value lors de leur estimation au prix de marché à chaquearrêté de compte ;

• crédités en cas de revente des titres ou quand on constate lamoins-value lors de leur estimation au prix de marché à chaquearrêté de compte.

Le solde débiteur retrace la valeur de marché des Bons du Trésor(BTA ou BTS) achetés fermes sur le marché secondaire et qui nesont pas encore échus, donc non remboursés.

33 COMPTE DE LIAISON ET COMPTES D'ATTENTE

Le compte de liaison enregistre toutes les opérations entre deuxunités comptables de la Banque (Siège, succursales et agences)et les opérations inter directions et inter services.

Les opérations sont constituées par celles liées à la Trésorerie(les opérations d'émission de billets et monnaies, d'échange debillets, de paiement pour compte de tiers, les transferts, lesanomalies sur envoi de fonds, les envois ou les rejets dechèques, les virements reçus, émis, ou rejetés ; les opérations derevolving et de transfert, d'escompte de TOC) et les opérationsadministratives notamment les paiements de salaires et autresémoluments, les frais médicaux, les primes d'assurances, lesallocations et les suppléments familiaux, les indemnités demission et les indemnités des organes de direction.

Les soldes de ces comptes doivent être apurés ou réduits auminimum à la fin de l'exercice.

Les comptes d'attente et de transit sont à la disposition desdirections de la Banque pour recevoir, en cours d'exercice, lesopérations qui ne peuvent être imputées de façon certaine à un


compte déterminé au moment où elles doivent être enregistrées,ou qui exigent une information complémentaire.

Toute opération portée dans un compte d'attente et de transit doitêtre imputée au compte définitif dans les délais les plus brefs ;ces comptes sont normalement apurés à chaque fin d'exercice.

34 DEBITEURS ET CREDITEURS DIVERS

Cette rubrique enregistre les créances ou les dettes de la Banqueà l'égard des tiers (l'Etat, les fournisseurs, le personnel, lesorganismes assureurs ou autres).

Les comptes sont divisés en comptes de :• valeurs reçues à l'encaissement ; • valeurs exigibles après encaissement ;• valeurs remises aux correspondants pour encaissement ;• mandats ordonnancés ;• chèques reçus à encaisser ; • chambre de compensation.

36 COMPTES DE CHANGE BILAN

Les comptes de " position et de contre-valeur de position dechange" servent à comptabiliser les transactions liées auxopérations de change.

Les résultats de change (bénéfices ou pertes) provenant de laréévaluation des avoirs ou des engagements internationaux de laBanque à chaque fin d'exercice, suivant l'article 16 des Statuts dela Banque, sont comptabilisés dans un compte spécial au bilanappelé " compte d'écart de change ".

37 COMPTES D'ENCAISSEMENT

Les comptes d'encaissement enregistrent les mouvements devaleurs remises par les correspondants de la Banque aux finsd'encaissement.

Ces valeurs sont constituées par les chèques en monnaienationale ou en monnaie étrangère, les mandats ordonnancés etles Traites et Obligations Cautionnées.

Elles sont remises à la Banque par le Trésor, les autres agentséconomiques résidents ou non, les autres directions de laBanque.


38 COMPTES DE REGULARISATION

Les comptes avec la racine 38 reçoivent les écritures derégularisation.

Les subdivisions des comptes de régularisation sont constituéesprincipalement par les comptes de :• charges constatées d'avance ;• produits constatés d'avance ;• ajustement devises Hors bilan.

39 CREANCES DOUTEUSES ET LITIGIEUSES ET PERTE DE VALEURDES CREANCES DOUTEUSES ET LITIGIEUSES

Les créances douteuses et litigieuses sont enregistrées danstrois sous-comptes.

Les créances douteuses sont les créances de toute nature,même assorties de garantie, présentant un risque probable oucertain de non-recouvrement total ou partiel ou présentant uncaractère contentieux.

Les comptes des créances douteuses sont débités du montantdes créances déclarées douteuses par le crédit des comptesd'origine de toute catégorie et crédités en cas de remboursementou de passation en perte de la créance.

Les créances litigieuses et contentieuses sont constatéeslorsqu'une action judiciaire est entamée faute de remboursementà l'amiable ou qu'un débiteur se révèle récalcitrant.

Les comptes des créances litigieuses et contentieuses sontdébités lors de la constatation de la créance litigieuse et créditésen cas de remboursement ou de non recouvrement à l'issue de ladécision du Tribunal.

Lors de leur constitution, les comptes de pertes de valeur descréances douteuses et litigieuses sont crédités et les comptes dedotations concernés sont débités. Elles sont reprises en produitdans le compte de résultat en cas de remboursement descréances.


CLASSE 4 - COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES

41 TITRES DE PARTICIPATION

Les immobilisations financières de la Banque sont constituéespar des titres de participation qui sont des actions et autres titresà revenu variable donnant des droits dans le capital d'uneentreprise résidente ou non-résidente.

Ces titres sont reçus à leur valeur d'acquisition.

Le solde de ce compte, débiteur, représente le montant duportefeuille de titres de participation.

42 DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS

Ce sont les sommes versées à des tiers à titre de garantie ou decautionnement et qui sont indisponibles jusqu'à la résolutiond'une condition suspensive telle que la dénonciation d'unabonnement.

Les comptes concernés enregistrent au débit l'augmentation deces dépôts et cautionnements par exemple pour le cas du gaz, del'eau et électricité, du téléphone et du télégraphe.

43 IMMOBILISATIONS EN COURS

Les immobilisations en cours sont les avances et acomptesaccordés en vue de l'acquisition d'une immobilisation ou quidonnent la valeur des immobilisations non achevées à la fin del'exercice.

Les soldes débiteurs retracent le montant des avances et desacomptes sur immobilisations ainsi que les biens meublespartiellement livrés.

Ces comptes sont soldés lorsque l'immobilisation est achevée,avec pour contrepartie des comptes d'immobilisations.

Aucun amortissement ne peut être pratiqué sur desimmobilisations en cours, mais une perte de valeur peut êtreconstatée si compte tenu des changements d'estimationsurvenus au cours des travaux, la valeur recouvrable del'immobilisation devient inférieure à sa valeur comptable.


44 IMMOBILISATIONS D'EXPLOITATION

Les comptes d'immobilisations d'exploitation incorporelles oucorporelles reçoivent les éléments destinés à servir de façondurable et sur plusieurs exercices à l'activité de la Banque.Ils sont composés notamment de : • terrains ;• constructions ;• matériels et outillages ;• matériels roulants ;• agencements, aménagements et installations.

Les comptes d'immobilisations sont débités à la date de leur prisede contrôle, en général, la date de réception de la facture quidonne la valeur d'acquisition.

45 IMMOBILISATIONS HORS EXPLOITATION

La rubrique représente les ressources acquises par la Banquemais qui ne sont pas destinées à être utilisées dans le cadre deson activité.

48 AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS

Les amortissements représentent la dépréciation des élémentsconstitutifs de l'actif et sont définis comme la constatationcomptable d'un amoindrissement de la valeur d'un élément del'actif résultant de l'usage, du temps, du changement techniqueou de toute autre cause dont les effets sont jugés irréversibles.Dans la pratique, il consiste dans l'étalement des valeurs desbiens amortissables sur leur durée probable de vie.

Les immobilisations incorporelles doivent être amorties sur labase de leur durée d'utilité. Cette durée d'utilité est présumée nepas dépasser 20 ans sauf cas exceptionnel qui devra être justifiédans l'annexe.

Les amortissements des immobilisations sont portés au crédit descomptes 48 par le débit du compte dotations aux amortissementsdans le compte de résultat.

Les comptes d'amortissement sont débités en cas de cession,d'expropriation ou de disparition indemnisée ou non par le créditdudit compte d'immobilisation.


Les soldes créditeurs recensent les montants desamortissements pratiqués.

Ils sont compensés par les soldes bruts des immobilisationsauxquelles ils s'appliquent pour la présentation des étatsfinanciers.

49 PERTE DE VALEUR DES IMMOBILISATIONS

La perte de valeur représente la diminution de la valeur d'unélément d'actif, précise quant à sa nature mais incertaine quant àsa réalisation, que des événements survenus ou en coursrendent prévisibles à la date de la situation.

Lors de la constatation d'une perte de valeur, le compte concernéest crédité du montant des provisions constituées en contrepartiedu débit des comptes de dotations concernés.

A la fin de l'exercice, les comptes " pertes de valeur " sontréajustés :• par la mise en place d'une dotation complémentaire lorsque à

la fin de l'exercice le montant de la perte de valeur doit êtreaugmenté ;

• par la reprise de la perte de valeur dans un compte de produitslorsque le montant de la perte de valeur doit être diminué ouannulé ou que la perte de valeur est devenue , en tout ou enpartie, sans objet.


CLASSE 5 - COMPTES DE PROVISIONS - COMPTES DEFONDS PROPRES ET ASSIMILES

50 SUBVENTIONS D'EQUIPEMENT

Le compte des subventions d'équipement enregistre lessubventions dont bénéficie la Banque en vue d'acquérir ou decréer des immobilisations.

Le compte est débité annuellement de la quote-part dessubventions d'équipement à virer au compte de résultat.

Le solde créditeur du compte représente le montant dessubventions d'équipement non encore inscrites au compte derésultat.

54 PROVISIONS

Les comptes de provisions pour charge enregistrent le montantdes provisions destinées à faire face à des charges diverses.

Le compte est :• crédité du montant des provisions constituées par le débit du

compte dotations ;• débité du montant des provisions devenues sans objet au

crédit d'un compte de produits.

55 RESERVES

Les comptes de réserves enregistrent des bénéfices affectésdurablement à la Banque jusqu'à la décision contraire de sesAutorités.

Ils sont débités des incorporations au capital, des affectations auTrésor, des prélèvements pour l'apurement des pertes.

56 FONDS DE DOTATION

Le compte fonds de dotation retrace les rentrées de fonds endevises consécutives à un remboursement effectué par uneinstitution financière non-résidente suite à un engagement dedépenses préalablement initié dans le cadre d'un projetimpliquant des intervenants étrangers.


Le solde créditeur recense le montant des remboursementseffectués par l'institution financière non-résidente.

57 CAPITAL

Le compte capital enregistre la valeur nominale des actions del'Etat, c'est-à-dire ses apports. Ce capital est entièrement libéré.

Il peut être augmenté par de nouveaux apports ou par desincorporations de réserves ou de bénéfices non distribués ; il peutêtre diminué des reprises d'apports ou suite à des pertes.

58 REPORT A NOUVEAU

Le report à nouveau est le montant cumulé de la fraction derésultats (bénéficiaires ou déficitaires) des exercices précédents,dont l'affectation a été reportée par décision des Autorités.

59 RESULTAT

Le compte résultat enregistre pour solde les comptes de chargeset les comptes de produits de l'exercice. Le solde représente unbénéfice si les produits sont d'un montant supérieur aux charges(solde créditeur) ou une perte dans le cas contraire (soldedébiteur).


CLASSE 6 - COMPTES DE CHARGES

60 CHARGES SUR CIRCULATION FIDUCIAIRE ET OPERATIONSINTERBANCAIRES

Les comptes reçoivent :• d'une part, les charges sur la circulation fiduciaire qui sont

composées par le coût de fabrication des billets et monnaies àl'étranger, conditionnement compris, les frais de transport et demanutention des fonds, les assurances en couverture desrisques encourus sur l'acheminement des billets et monnaiesvers toute destination, les frais de stockage, le cas échéant, etles allocations versées aux membres de la Commission dedestruction des billets usagés ;

• d'autre part, les charges afférentes aux interventions de laBanque Centrale sur le marché interbancaire : les intérêts dûssur appels d'offre négatifs, les intérêts dus sur empruntsponctuels lorsque ces opérations sont effectuées avec desétablissements de crédit résidents en fonction de la catégorie.

61 CHARGES D'EXPLOITATION SUR OPERATIONS AVEC LETRESOR ET LA CLIENTELE ET SUR AUTRES OPERATIONS

Les comptes enregistrent les charges sur emprunts à court termedu Trésor, les charges en faveur du Trésor sur opérations encomptes ordinaires, en comptes de dépôts affectés, en ariary eten devise, intérêts et commissions confondus.

62 CHARGES DE PERSONNEL

Les comptes inscrivent les rémunérations du personnelconstituées par :• les appointements et allocations spéciales ainsi que les

compléments de salaires ;• les heures supplémentaires ;• les charges connexes sur les salaires - indemnités de congés

payés, supplément familial, indemnités de préavis et delicenciement, les primes et gratifications - primes de rendementet primes exceptionnelles, gratifications, les indemnités etavantages divers - indemnités imposables et indemnités nonimposables et les avantages en nature ;


• les charges sociales, les assurances décès, les cotisations auxrégimes de sécurité sociale, de retraite et de prévoyance ;

• les frais médicaux.

63 IMPOTS ET TAXES

Les comptes enregistrent :• d'une part, les impôts et taxes directs tels que les impôts et

taxes fonciers sur les immeubles propriétés de la Banque, lestaxes professionnelles, la TVA non déductible, les autresimpôts et taxes directs dont les droits de visite technique desvéhicules, les vignettes sur les véhicules, les taxes sur lesvéhicules de tourisme et les taxes d'immatriculation ;

• d'autre part, les taxes indirectes telles que la taxe sur lestransactions, les droits sur le contrat de bail, les achats detimbres fiscaux, les droits sur validation ou prorogation depasseport et les autres droits d'enregistrement. Enfin cescomptes enregistrent les sommes versées au Service de laDouane au titre des taxes consécutives aux achats à l'étranger.

64 CHARGES EXTERNES

Les comptes reçoivent toutes les charges externes supportéespar la Banque autres que celles citées dans les comptesprécédents. Ces charges concernent :• les services extérieurs alloués aux banques commerciales,

prestataires de services des agences de la Banque dans lecadre de la convention de louage de services (salaires depersonnel, couvertures de risques, locations et installations,frais généraux, impôts et taxes) ;

• les charges locatives des bâtiments administratifs et deslogements de fonction avec tous les frais y afférents (fraisaccessoires, bail) ;

• les frais d'entretien et de réparation des immobilisations(immeubles, matériels roulants, matériels informatiques,mobiliers et outillages divers) ;

• les primes d'assurance sur les immobilisations et les transports ;• les achats de documents et périodiques ;• les honoraires des personnels extérieurs à la Banque

(techniciens, experts) ;


• les frais de publication et d'insertion des annonces (publicité,affiche, spécimen) ;

• les frais de transport et de déplacement divers (mission etréception) ;

• les frais de communication (téléphone, télex, fax et Internet) ; • les fournitures diverses (électricité et eau, carburant, gaz) ;• les fournitures administratives (fournitures de bureau,

fournitures informatiques) ;• les produits d'entretien.

65 CHARGES DIVERSES D'EXPLOITATION

Les comptes enregistrent les diverses charges ordinairesd'exploitation comme :• les déficits de caisse ;• les redevances pour concession, brevet, licence ;• les dons, subventions et libéralités ;• les pertes sur les créances irrécupérables ;• les résultats déficitaires de cession d'immobilisation ;• les autres charges diverses d'exploitation.

67 CHARGES EXTRAORDINAIRES

Le compte retrace les charges extraordinaires nées descirconstances exceptionnelles correspondant à des cas de forcemajeure. La nature et le montant de chaque élémentextraordinaire sont indiqués séparément au niveau des étatsfinanciers.

68 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX PROVISIONS POURCHARGE OU PERTES DE VALEUR

Les comptes avec racine 68 enregistrent :• les dotations des actifs non courants (perte de valeur des

créances douteuses, litigieuses et contentieuses,immobilisations corporelles et incorporelles) ;

• les dotations aux provisions pour charge.


CLASSE 7 - COMPTES DE PRODUITS

70 PRODUITS SUR OPERATIONS INTERBANCAIRES

Les comptes à racine 70 reçoivent les produits sur opérationsbancaires. Ils sont composés par les produits afférents auxinterventions de la Banque sur le marché interbancaire, lesintérêts perçus sur appels d'offre positifs, effectués avec desétablissements de crédit résidents, les intérêts perçus surpensions, ordinaires ou spéciales, les produits des prêtsponctuels qui sont des refinancements exceptionnels accordés àdes établissements de crédit dont le compte courant à la Banqueprésente un solde débiteur en fin de journée, les intérêts calculésà la fin de chaque trimestre par la méthode des nombres, lescommissions perçues sur transferts de fonds effectués par lesagences des établissements de crédit.

71 PRODUITS D'EXPLOITATION SUR OPERATIONS AVEC LETRESOR ET LA CLIENTELE ET SUR AUTRES OPERATIONS

Les comptes ayant comme racine 71 retracent les intérêts perçuspar les opérations effectuées avec le Trésor public, en matière deprêts à court terme, en particulier les avances statutaires, lecompte de la convention du 31 mars 2004 et les souscriptions debons de Trésor. Sont aussi comptabilisés dans ces comptes :• les intérêts sur la prise en pension et l'escompte des TOC du

Trésor ;• les intérêts sur opérations sur titres de l'Open Market et la

mobilisation des Bons de Trésor Spéciaux ;• les intérêts sur opérations avec la clientèle tels que le

personnel de la Banque en matière de crédit à moyen et longterme et les autres agents économiques.

Ces comptes enregistrent également :• les produits sur engagement de financement en hors bilan ;• les produits sur les prestations de service financier ;• les intérêts et commissions relatifs aux opérations de change

manuel et scriptural, de change au comptant et à terme etd'arbitrage ;

• les autres produits d'exploitation bancaire.


72 SUBVENTION D'EXPLOITATION

Le compte enregistre les subventions d'exploitation reçues del'Administration Publique, d'une organisation privée et d'unbailleur de fonds local ou étranger dans le cadre d'un projet défini.

75 PRODUITS DIVERS D'EXPLOITATION

Les comptes 75 reçoivent les divers produits ordinairesd'exploitation tels que les excédents de caisse, les quotes-partsdes subventions virées au compte de résultat, les décotes reçuessur conversion de dettes et les diverses indemnisations suite auxsinistres.

Ils enregistrent aussi les produits sur opérations de gestion telsque les pénalités et préavis perçus, les dons et libéralitésobtenus, les produits sur cession d'éléments d'actif, les produitsnon bancaires comme les produits sur titre de participation, lesrécupérations des frais sur opérations faites en commun, lesRRRO et les autres produits accessoires.

77 PRODUITS EXTRAORDINAIRES

Les comptes enregistrent les produits extraordinaires nés descirconstances exceptionnelles. La nature et le montant de chaqueélément extraordinaire sont indiqués séparément au niveau desétats financiers.

78 REPRISES DE PROVISIONS ET DE PERTES DE VALEUR

Ces comptes enregistrent les reprises de provisions pour chargenon utilisées et les reprises sur les pertes de valeur desimmobilisations corporelles et financières en actifs non courantset hors exploitation.


CLASSE 8 - COMPTABILITE MATIERES

81 BONS DU TRESOR ET LETTRES D'AUTORISATION DE DEBITCONSERVES SUR DOSSIERS

Les montants des disponibilités du FMI, de la BIRD et l'IDAexprimées en Bons du Trésor de l'Etat malgache et les montantsdes B.T.S. souscrits par la BFV-SOCIETE GENERALE au titredes accords conclus avec le Gouvernement malgache sont suivisdans ces comptes.

82 VALEURS RECUES EN GARANTIE SUR OPERATIONS DUMARCHE INTERBANCAIRE

Lors des opérations de pension ou d'appels d'offre positifs, lesétablissements de crédit doivent donner en garantie des titrespublics ou des titres privés. Ces valeurs reçues en garantie sontinscrites au débit des comptes valeurs reçues en garantie suropérations du marché.

83 TITRES DU TRESOR

Les comptes titres du Trésor enregistrent les Bons du Trésor émispar le Trésor et adjugés par les établissements de crédit et lesautres agents économiques. Les Bons du Trésor sont constituésessentiellement par :• les Bons du Trésor par Adjudication (B.T.A.) ;• les Obligations FANAMBINA.

84 BILLETS ET MONNAIES NON EMIS

Les comptes de billets et monnaies de la Classe 8 enregistrenttoutes les opérations relatives aux billets et monnaies non émisen réserve.

85 SUIVIS COMPTES DE TIERS

Les comptes enregistrent les avoirs des sociétés privées(Pêcheries de Nosy be, Pêches et Froid - Océan Indien) déposésauprès des banques commerciales non-résidentes et dont le suiviest assuré par la Banque en vertu de conventions corres-pondantes entre les sociétés privées, les bailleurs de fonds et laBanque.

87 CREDITS A L'ETAT

Les comptes enregistrent, respectivement, les emprunts de l'Etatà la Chine et à la Russie dont le suivi est assuré par la Banque.


CLASSE 9 - COMPTES DU HORS BILAN

90 ENGAGEMENTS DE FINANCEMENTS

Les comptes engagements de financement enregistrent lesengagements de financement donnés ou reçus par la Banque.

Les engagements de financement correspondent à despromesses de concours en trésorerie - ouvertures de créditdocumentaire ou promesses d'emprunt recueillies - qui sont faitesen faveur d'un tiers ou enregistrées pour soi-même.

91 ENGAGEMENTS DE GARANTIE

Les engagements de garantie donnés, notamment sous la formede caution, sont des opérations pour lesquelles la BanqueCentrale - le garant - s'engage en faveur d'un tiers - le bénéficiaire- à assurer d'ordre et pour le compte d'un donneur d'ordre, lacharge d'une obligation souscrite par ce donneur d'ordre si cedernier n'y satisfait pas lui-même.

Lorsqu'il devient probable, en raison de la défaillance du donneurd'ordre, que le bénéficiaire fera appel au garant, ce dernier doitconstituer une provision à concurrence du montant pour lequel ilrisque d'être appelé.

Les engagements de garantie reçus, notamment sous forme decaution, sont des opérations pour lesquelles un établissement decrédit, le Trésor ou un client - le garant - s'engage en faveur de laBanque - le bénéficiaire - à assurer d'ordre et pour le compte d'untiers - le donneur d'ordre - la charge d'une obligation souscrite parce tiers, si ledit tiers n'y satisfait pas lui-même.

93 OPERATIONS EN DEVISES - OPERATIONS DE CHANGE

Les comptes des opérations en devises - opérations de changedu Hors bilan enregistrent les opérations de change au comptant :les opérations d'achat ou de vente de devises dont les parties nediffèrent pas le dénouement ou ne le diffèrent qu'en raison dudélai d'usance habituellement respecté sur le marchéinternational.


Si le délai d'usance est respecté, les engagements sur capitauxrésultant d'achats ou de ventes au comptant (Monnaie nationaleet devises achetés à recevoir, Monnaie nationale et devisesvendus à livrer) sont inscrits au Hors bilan entre la dated'engagement et la date de mise à disposition.

A la date de mise à disposition qui intervient, en général, deuxjours ouvrables après la date d'engagement, les écritures du Horsbilan sont contre-passées, les écritures de mise à dispositionsont passées dans des comptes du Bilan.

96 COMPTES DE REGULARISATION CHANGE HORS BILAN

Les comptes de régularisation change Hors bilan enregistrent lesopérations d'ajustement des devises liées aux opérations dechange en Hors bilan.

98 TITRES RECUS EN GARANTIE

Ces comptes enregistrent les titres remis en garantie des Appelsd'Offre Négatifs et les titres en pension.


PLAN DE COMPTES DE LA BANQUE

1 - PLAN DE COMPTES A DEUX CHIFFRES


COMPTES DE SITUATION

Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5

10

Comptesd'opérationssur lamonnaiefiduciaire

20 (disponible) 30Comptesd'opérations surtitres

40 (disponible) 50 Subventionsd'équipement

11 Caisse endevises 21

Opérationsavec leTrésor

31 (disponible) 41 Titres departicipation 51 (disponible)

12

Interventionssurle marchéInterbancaire

22

Comptesd 'opérationsavec laclientèle

32 (disponible) 42 Dépôts etcautionnements 52 (disponible)

13

Comptecourant postal& comptesinterbancaires

23 (disponible) 33

Comptes deliaison etcomptesd'attente

43Immobilisationsincorporelles encours

53 (disponible)

14

Comptesprêts etemprunts àterme

24 (disponible) 34Débiteurs etcréditeursdivers

44 Immobilisationsd'exploitation 54 Provisions

15 Allocations deDTS 25 (disponible) 35 (disponible) 45

Immobilisationshors exploitation

55 Réserves

16 Echéances àrecouvrer 26 (disponible) 36 Comptes de

change bilan 46 (disponible) 56 Fonds dedotation

17 (disponible) 27 (disponible) 37 Comptesd'encaissement 47 (disponible) 57 Capital

18 (disponible) 28 (disponible) 38 Comptesderégularisation 48

Amortissementsdesimmobilisations

58 Report ànouveau

19

Créancesdouteuses etpertes devaleur pourcréancesdouteuses etsur comptesd'opérationsinterbancaires

29

Créancesdouteuses etpertes devaleur pourcréancesdouteuses etsuropérationsavec laclientèle

39

Créancesdouteuses etlitigieuses etpertes de valeursur créancesdouteuses etlitigieuses

49Pertes devaleur desimmobilisations

59 Résultat


COMPTES DE RESULTAT

60

61

62

63

64

65

66

67

68

69

Charges sur circulationfiduciaire et opérationsinterbancaires

Charges d'exploitation suropérations avec le Trésor et laclientèle et les autresopérations

Charges de personnel

Impôts et taxes

Charges externes

Charges diverses d'exploitation

(disponible)

Eléments extraordinaires(charges)

Dotations aux amortissements,aux pertes de valeurs et aux provisions

Impôts sur le bénéfice

70

71

72

73

74

75

76

77

78

79

Produits sur circulationfiduciaire & opérationsinterbancaires

Produits sur opérations avecle Trésor Public, clientèle etautres agents économiques

Subventions d'exploitation

(disponible)

(disponible)

Produits divers d'exploitation

(disponible)

Eléments extraordinaires(produits)

Reprises de provisions et de pertes de valeur

(disponible)


COMPTABILITE MATIERES COMPTES DU HORS BILAN

80

81

82

83

84

85

86

87

88

(disponible)

Bons du Trésor et Lettres d'autorisation de débitconservéssur dossiers

Valeurs reçues en garantiesur opération du marchéinterbancaire

Titres du Trésor

Billets et monnaies non émis

Suivis comptes de tiers

(disponible)

Crédits à l'Etat

(disponible)

90

91

92

93

94

95

96

97

98

Engagements de financement

Engagements de garantie

(disponible)

Opérations en devises -Opérations

de change

(disponible)

(disponible)

Comptes de régularisationchange hors bilan

(disponible)

Titres reçus

2 - PLAN DE COMPTES A TROIS CHIFFRES

B I L A N

ACTIF

ACTIF COURANTS

CLASSE 1 - COMPTES D'OPERATION SUR LA MONNAIEFIDUCIAIRE/INTERBANCAIRE


102 Billets et monnaies en caisse générale103 Comptes d'attente sur émission de billets et monnaies 104 Comptes d'attente sur billets et monnaies108 Comptes de régularisation des opérations en billets et

monnaies

11 CAISSES EN DEVISES

112 Billets étrangers114 Comptes d'attente sur billets et monnaies en devises116 Or


120 Titres achetés, prêtés122 Prêts garantis sur appel d'offre positif124 Valeurs prises en pension126 Prêts ponctuels


130 Compte Courant Postal (C.C.P.)132 Comptes ouverts par la BCM chez les banques et

organismes assimilés résidents134 Comptes ouverts par la BCM chez les banques et

organismes assimilés non résidents


14 COMPTES DE PRETS ET EMPRUNTS A TERME

142 Comptes prêts à terme aux banques et organismesassimilés résidents

144 Comptes prêts à terme aux banques et organismesassimilés non résidents

16 ECHEANCES A RECOUVRER

162 Echéances à recouvrer


CLASSE 2 - COMPTES D'OPERATION AVEC LE TRESOR ET LACLIENTELE


210 Prêts au Trésor Public214 Prise en pension TOC et escompte de TOC


220 Crédits au personnel et crédits assimilés222 Crédits aux autres agents économiques


CLASSE 3 - COMPTES D'OPERATIONS SUR TITRES ET COMPTES D'OPERATIONS DIVERSES


301 Opérations sur titres


332 Siège, Succursales et agences334 Comptes d'attente et de transit


342 Débiteurs divers


361 Comptes de position et de contre-valeur de position bilan365 Comptes d'écart de change


370 Valeurs reçues à l'encaissement372 Valeurs remises aux correspondants pour encaissement374 Mandats Ordonnancés375 Chèques reçus à encaisser376 Chambre de compensation


380 Charges à régulariser384 Comptes ajustement devise bilan


ACTIFS NON COURANTS


19 CREANCES DOUTEUSES ET PROVISIONS POUR CREANCESDOUTEUSES SUR COMPTES D'OPERATION INTERBANCAIRES

192 Créances douteuses sur opérations interbancaires



210 Prêts au Trésor Public


220 Crédits au personnel et crédit assimilés 222 Crédits aux autres agents économiques

29 CREANCES DOUTEUSES ET PROVISIONS POUR CREANCESDOUTEUSES SUR OPERATIONS CLIENTELE

292 Créances douteuses sur opérations avec la clientèle


CLASSE 3 - COMPTES D'OPERATIONS SUR TITRES ET COMPTESD'OPERATIONS DIVERSES

39 CREANCES DOUTEUSES & LITIGIEUSES ET PERTE DESVALEURS DES CREANCES DOUTEUSES & LITIGIEUSES

392 Créances douteuses 393 Créances litigieuses et contentieuses

41 IMMOBILISATIONS FINANCIERES

412 Titres de participation

42 DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS

421 Gaz422 Eau et électricité423 Téléphone424 Télégramme427 Autres cautionnements

43 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES EN COURS

431 Immobilisations incorporelles en cours 432 Immobilisations corporelles en cours

44 IMMOBILISATION D'EXPLOTATION

441 Immobilisations d'exploitation incorporelles 442 Immobilisations d'exploitation corporelles

45 IMMOBILISATIONS HORS EXPLOITATION

451 Immobilisations hors exploitation incorporelles 452 Immobilisations hors exploitation corporelles


PASSIF

PASSIFS COURANTS



101 Emission de billets et monnaies108 Comptes de régularisation des opérations en billets et monnaies


121 Titres empruntés 123 Emprunts sur appel d'offre négatif127 Emprunts ponctuels


133 Comptes ouverts chez la BCM par les banques etorganismes assimilés résidents

135 Comptes ouverts chez la BCM par les banques etorganismes assimilés non résidents

137 Réserves obligatoires et dépôts obligatoires ou de garantie

14 COMPTES DE PRETS ET EMPRUNTS A TERME

143 Comptes emprunts à terme aux banques et organismesassimilés résidents

145 Comptes emprunts à terme aux banques et organismesassimilés non résidents

15 ALLOCATIONS DE DTS

150 Allocations de DTS




211 Emprunts contractés auprès du Trésor 213 Comptes ordinaires du Trésor 215 Dépôts affectés 217 Dépôts divers du Trésor


221 Dépôts de la clientèle résidente223 Dépôts de la clientèle non résidente




301 Opérations sur titres


332 Siège, Succursales et agences334 Comptes d'attente et de transit


343 Créditeurs divers


361 Comptes de position et de contre-valeur de position bilan365 Comptes d'écart de change


371 Comptes exigibles après encaissement


381 Produits à régulariser


PASSIFS NON COURANTS


19 CREANCES DOUTEUSES ET PERTES DE VALEUR DESCREANCES DOUTEUSES SUR COMPTES D'OPERATIONSINTERBANCAIRES

199 Perte de valeur sur des créances douteuses et suropérations interbancaires

CLASSE 2 - COMPTES D'OPERATION AVEC LE TRESOR ET LACLIENTELE

29 CREANCES DOUTEUSES ET PERTE DE VALEUR CREANCESDOUTEUSES SUR OPERATIONS CLIENTELE

299 Perte de valeur des créances douteuses sur opérationsavec la clientèle


39 CREANCES DOUTEUSES & LITIGIEUSES ET PERTE DE VALEURDES CREANCES DOUTEUSES & LITIGIEUSES

399 Perte de valeur des créances douteuses et litigieuses

CLASSE 4 - COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES

48 AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS

484 Amortissement des immobilisations d'exploitation485 Amortissement des immobilisations hors exploitation

49 PERTES DE VALEUR DES IMMOBILISATIONS

491 Pertes de valeur des immobilisations financières493 Pertes de valeur des immobilisations en cours494 Pertes de valeur des immobilisations d'exploitation495 Pertes de valeur des immobilisations hors exploitation


COMPTES DE FONDS PROPRES

CLASSE 5 - COMPTES DE PROVISIONS - COMPTES DE CAPITAUXPROPRES ET ASSIMILES

50 SUBVENTIONS D'EQUIPEMENTS

501 Subvention d'équipement

54 PROVISIONS

541 Provisions pour charge543 Provisions pour actions sociales544 Provisions réglementées 545 Provisions pour renouvellement des éléments d'actifs

55 RESERVES

552 Réserves légales 554 Réserves réglementées 557 Autres réserves

56 FONDS DE DOTATION

561 Fonds de dotation

57 CAPITAL

571 Capital

58 REPORT A NOUVEAU

581 Report à nouveau

59 RESULTAT

590 Résultat provisoire de l'exercice 591 Bénéfice ou perte de l'exercice 598 Résultat en instance d'approbation


C O M P T E S D E R E S U L T A T

CLASSE 6 - COMPTES DE CHARGES

60 CHARGES SUR CIRCULATION FIDUCIAIRE & OPERATIONSINTERBANCAIRES

601 Charges sur circulation fiduciaire 602 Charges sur interventions sur le marché interbancaire 603 Charges sur C.C.P et comptes interbancaires 604 Charges sur comptes et emprunts à terme 607 Autres intérêts et commissions

61 CHARGES D'EXPLOITATION/OPERATIONS AVEC LE TRESOR &CLIENTS &/AUTRES OPERATIONS

611 Charges sur opérations avec le Trésor Public 612 Charges sur opérations avec la clientèle 613 Charges sur open market614 Charges sur opérations de hors bilan 615 Charges sur prestations de services financières 616 Pertes sur opérations de change 617 Autres charges d'exploitation bancaire

62 CHARGES DE PERSONNEL

621 Rémunération du personnel 622 Charges sociales 623 Allocations des administrateurs et assimilés 627 Autres charges du personnel

63 IMPOTS ET TAXES

631 Impôts et taxes directs 632 Impôts et taxes indirects633 Droits d'enregistrement et timbres fiscaux 634 Droits à l'importation 637 Autres impôts et taxes


64 CHARGES EXTERNES

641 Services extérieurs 642 Autres services extérieurs 643 Matières et fournitures diverses 647 Autres charges externes

65 CHARGES DIVERSES D'EXPLOITATION

650 Déficit de caisse 651 Redevances, concessions, brevets, licences 653 Dons, subventions, libéralités 655 Pertes sur créances irrécupérables 656 Cession d'immobilisations657 Autres charges diverses d'exploitation

67 ELEMENTS EXTRAORDINAIRES (CHARGES)

68 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS, AUX PERTES DE VALEURSET AUX PROVISIONS

681 Dotations aux amortissements 682 Dotations aux provisions 683 Dotations aux pertes de valeur

69 IMPOT SUR LE BENEFICE


CLASSE 7 - COMPTES DE PRODUITS

70 PRODUITS SUR OPERATIONS INTERBANCAIRES

701 Produits sur circulation fiduciaire702 Produits sur interventions sur le marché interbancaire 703 Produits sur comptes interbancaires 704 Produits sur comptes et prêts à terme 707 Autres intérêts et commissions

71 PRODUITS SUR OPERATIONS AVEC LE TRESOR ET LACLIENTELE ET AUTRES

711 Produits sur opérations avec le Trésor Public 712 Produits sur opérations avec la clientèle 713 Produits opérations sur titres 714 Produits sur opération de hors bilan 715 Produits sur prestations de service financières 716 Gains sur opérations de change 717 Autres produits d'exploitation bancaire

72 SUBVENTIONS D'EXPLOITATION

721 Subvention d'exploitation

75 PRODUITS DIVERS D'EXPLOITATION

750 Excédents de caisse 752 Décotes reçues sur conversion de dettes 753 Indemnisations 754 Quote-part de subvention virée au compte de résultat755 Produits sur opérations de gestion 756 Cession d'immobilisations 757 Autres produits accessoires

77 ELEMENTS EXTRAORDINAIRES (PRODUITS)

78 REPRISES DE PROVISIONS

782 Reprises de provisions 783 Reprises de pertes de valeur


C O M P T A B I L I T E M A T I E R E S

CLASSE 8 - COMPTABILITE MATIERES

81 BONS DU TRESOR ET LETTRES D'AUTORISATION DE DEBITCONSERVES SUR DOSSIERS

811 Bons du Trésor souscrits par des institutions financières nonrésidentes

813 Bons du Trésor souscrits par banques commercialesrésidentes

819 Comptes de contrepartie de bons du Trésor et lettresd'autorisation débit

82 VALEURS RECUES EN GARANTIE SUR OPERATIONS DUMARCHE INTERBANCAIRE

821 Titres publics 822 Titres privés 829 Compte de contrepartie : titres en garantie opérations du

marché interbancaire

83 TITRES DU TRESOR

831 Titres Trésor : B.T.A. 832 Titres de créances négociables 833 Titres Trésor : B.T.S. 834 Obligations FANAMBINA839 Compte de contrepartie : titres du Trésor

84 BILLETS ET MONNAIES NON EMIS

841 Billets et monnaies non émis en transit 842 Billets et monnaies non émis 843 Emission en attente d'exécution 844 Billets et monnaies non émis en route 845 Billets et-/ou monnaies retirés de l'émission 846 Billets et-/ou monnaies fautés en route 847 Billets et-/ou monnaies en attente de remplacement 849 Comptes de contrepartie : billets et/ou monnaies non émis


85 SUIVIS COMPTES DE TIERS

851 Suivis comptes de tiers chez les banques commerciales 859 Comptes de contrepartie : suivi comptes de tiers

87 CREDITS A L'ETAT

871 Crédits chinois 872 Crédits russes 879 Comptes de contrepartie : crédits à l'Etat


CO M P T E S D E H O R S B I L A N

CLASSE 9 - COMPTES DE HORS BILAN

90 ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT

901 Engagements de financement donnés 902 Engagements de financement reçus 908 Engagements de financement donnés : contrepartie 909 Engagements de financement reçus : contrepartie

91 ENGAGEMENTS DE GARANTIE

911 Engagements de garantie donnés 912 Engagements de garantie reçus 918 Engagements de garantie donnés : contrepartie 919 Engagements de garantie reçus : contrepartie

93 OPERATIONS EN DEVISES - OPERATIONS DE CHANGE

931 Opérations de change au comptant

96 COMPTES DE REGULARISATION CHANGE HORS BILAN

961 Compte de position de change hors bilan 962 Compte d'ajustement devises hors bilan

98 TITRES RECUS EN GARANTIE

981 Titres reçus en garantie 989 Compte de contrepartie : titres reçus en garantie


plan comptable de la banque centrale

Documents