planilla de contribucion sobre ingresos de …relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y...
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GOBIERNO DE PUERTO RICODEPARTAMENTO DE HACIENDA
PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501
PLANILLA DE CONTRIBUCIONSOBRE INGRESOS DE CORPORACIONES
TRIBUTABLES
MENSAJE DEL SECRETARIO DE HACIENDA
Estimado contribuyente:
Me place incluirle la Planilla de Contribución sobre Ingresos de Corporaciones bajo elCódigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011. El próximo 17 de abril de 2012 es lafecha límite para rendir la misma.
Este folleto le orientará sobre los principios más significativos introducidos por el Códigoen relación a su responsabilidad contributiva.
Si tiene preguntas adicionales sobre cómo llenar su planilla, puede comunicarse connuestro personal de consultas al (787) 722-0216, o a través del correo electró[email protected]. También, puede acudir a nuestro Centro de Servicio alContribuyente, localizado en nuestra oficina principal en San Juan, oficinas regionales yen los centros de orientación al contribuyente localizados a través de todo Puerto Rico.
En nuestra página de internet www.planillas.pr.gov encontrará el Código de Rentas Internas,así como los reglamentos más recientes aprobados bajo el mismo. También encontraráotras publicaciones como cartas circulares y boletines informativos.
Le exhorto a que cumpla pronta y cabalmente con su responsabilidad contributiva. Estaráaportando al bienestar de Puerto Rico.
Cordialmente,
Jesús F. Méndez Rodríguez
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TABLA DE CONTENIDO
Derechos del Contribuyente ...................................................................................................................
Datos Sobresalientes ..............................................................................................................................
Instrucciones para Llenar la Planilla de Contribución sobre Ingresos de Corporaciones .....................
Instrucciones para Llenar los Anejos:
Anejo A Corporación - Contribución Alternativa Mínima ...................................................................
Anejo B Corporación - Recobro de Créditos Reclamados en Exceso, Créditos Contributivos, y OtrosPagos y Retenciones ...................................................................................................................
Anejo B1 Corporación - Créditos por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico y delAgro Puertorriqueño .....................................................................................................................
Anejo B3 Corporación - Crédito por Retención de Empleados .........................................................
Anejo C Corporación - Crédito por Contribuciones Pagadas a Países Extranjeros, los Estados Unidos,sus Territorios y Posesiones .........................................................................................................
Anejo D Corporación - Ganancias y Pérdidas en Ventas o Permutas de Propiedad y Cómputo deContribución a Tasas Preferenciales ..............................................................................................
Anejo E - Depreciación ..................................................................................................................
Anejo F Corporación - Deducción por Aportaciones a Planes de Pensiones u Otros Planes Calificados
Anejo IE Corporación - Ingresos Excluidos y Exentos ...................................................................
Anejo R Corporación - Sociedades y Sociedades Especiales ......................................................
Anejo S Corporación - Beneficio Tributable de Agricultura (Agricultor Bonafide) ............................
Anejo T Corporación - Adición a la Contribución por Falta de Pago de la Contribución Estimada deCorporaciones ..............................................................................................................................
Obligación de Pagar Contribución Estimada ........................................................................................
Lista de Códigos Industriales ..............................................................................................................
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La Carta de Derechos del Contribuyente establecida bajo elCódigo, le garantiza los siguientes derechos:
Recibir un trato digno, considerado e imparcial.
La información sometida será confidencial.
Toda entrevista deberá ser a una hora y lugar razonable, encoordinación con el empleado del Departamento de Hacienda(Departamento).
La entrevista o investigación no será utilizada para hostigar o intimidarde forma alguna a la persona entrevistada.
Recibir una explicación en términos claros y sencillos del procesoal cual va a ser sometido y de los derechos que le asisten.
Estar acompañado por un abogado, contador, contador públicoautorizado u otra persona autorizada, en cualquier momentodurante la entrevista.
Ser informado con anterioridad a la entrevista de la intención degrabarla, y poder obtener una copia exacta de dicha grabaciónsujeto al pago del costo de la misma.
Ser notificado de la naturaleza de su responsabilidad contributiva.
Ser advertido de su derecho a no incriminarse mediante su propiotestimonio, a guardar silencio y a que no se tome en cuenta ni secomente en su contra, en la eventualidad de que pudiera estarexpuesto a una acción criminal.
Consultar en cualquier momento durante la entrevista a unabogado, contador, contador público autorizado o agente,autorizado a representarlo ante el Departamento, o poder finalizarla entrevista, aún cuando ésta haya comenzado.
Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por elDepartamento como resultado de una investigación contributivacuando ésta conlleve añadir intereses, penalidades y recargos,según lo estipulado por el Código, así como de la cantidad exactadel ajuste y los fundamentos para dichos cambios.
Acogerse a un plan de pago si no puede pagar la contribución ensu totalidad en el tiempo que le corresponda.
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
Renunciar a los derechos descritos en los párrafos anteriores si estarenuncia se hace voluntariamente y a sabiendas.
Otorgar un poder escrito para autorizar a cualquier persona aque lo represente durante una entrevista o procedimientocontributivo. Dicha persona recibirá, para propósitos de laentrevista, un trato igual al del contribuyente, a menos que se lenotifique que esa persona es responsable de un retraso onegligencia con la investigación.
No ser discriminado por motivo de raza, color, sexo, nacimiento,origen o condición social, ni por ideas políticas, religiosas o porasociación de cualquier contribuyente o persona que lorepresente. No se mantendrá récord de información contributivapara estos propósitos.
Los empleados del Departamento explicarán y protegerán susderechos durante los procedimientos. Si entiende que susderechos han sido violados, deberá discutir el problema con elsupervisor del empleado. Si no está satisfecho con la accióntomada por el supervisor del empleado, puede llevar su querellaante la Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente.
OFICINA DE PROTECCION DE LOS DERECHOS DELCONTRIBUYENTE
La Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente(Procurador de Hacienda) se creó primordialmente para velarpor que se cumpla con las disposiciones de la Carta deDerechos del Contribuyente. La misma está situada en elDepartamento de Hacienda en San Juan, Oficina 105. Paracomunicarse, llame al (787) 977-6622, (787) 977-6638, o(787) 721-2020, extensión 2180.
El Procurador tiene la responsabilidad de atender los problemasy reclamos de los contribuyentes para facilitar las gestiones entreéstos y el Departamento de Hacienda. Además, tiene autoridadsuficiente para evitar o corregir cualquier incumplimiento por partede cualquier funcionario o empleado del Departamento que vayaen perjuicio de los derechos del contribuyente.
Para información adicional, solicite el folleto informativo: Carta deDerechos del Contribuyente.
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Página 2 de la Planilla
Se modifica la Parte V para distinguir entre gastos de automóvilessujetos a la limitación por millaje, y los gastos de otros vehículosde motor.
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Se provee en la Parte XI para indicar si se reclamaron gastosrelacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y depreciaciónde automóviles, embarcaciones, aeronaves o propiedadresidencial fuera de Puerto Rico.
Anejo A Corporación
Se atempera este Anejo para determinar la contribución alternativamínima basado en la cantidad que sea mayor entre el 20% delingreso neto sujeto a la contribución alternativa mínima o el 1%del valor de las compras de propiedad mueble de personasrelacionadas.
Anejo B Corporación
Se provee en la Parte II la línea 21 para reclamar el crédito porretención de empleados bajo el HIRE Act.
Anejo B1 Corporación
Se modifica este Anejo para atemperarlo a las nuevasdisposiciones relacionadas con los créditos por compra deproductos manufacturados en Puerto Rico y del agropuertorriqueño.
Anejo B3 Corporación
Se provee un nuevo anejo para determinar la cantidad del Créditopor Retención de Empleados bajo el HIRE Act y detallar lainformación de los empleados elegibles que cualifican para elcálculo del mismo. Este aplica en el caso de la industria o negocioo para reclamar el crédito que sea proveniente de una sociedado sociedad especial.
Anejo C Corporación
Se reestructura este Anejo de manera que se pueda determinarel Crédito por Contribuciones Pagadas a Países Extranjeros, losEstados Unidos, sus Territorios y Posesiones de acuerdo a cadajurisdicción a la que se le pagó contribuciones. Se requiere quese detallen las partidas de ingreso bruto con respecto a las cualesse reclama el crédito.
Anejo D Corporación
Ahora este Anejo se utilizará también para determinar lacontribución sobre ingresos sujetos a tasas preferenciales.Además, se modifica de acuerdo a los cambios incorporados enel cómputo de la contribución adicional en los casos de grupos decorporaciones relacionadas.
Anejo E
Se elimina la parte destinada para detallar la Depreciación deMejoras y se provee para incorporar el detalle de depreciaciónreclamada por Automóviles y el gasto por concepto de
DATOS SOBRESALIENTESREFORMA CONTRIBUTIVA
La Ley 1-2011, mejor conocida como el Código de Rentas Internaspara un Nuevo Puerto Rico (Código), fue diseñada para, entreotros propósitos, simplificar el sistema contributivo de Puerto Rico.Los cambios incorporados por esta legislación a nuestro sistemacontributivo proveen alivios e incentivos para, entre otros, lascorporaciones.
En los siguientes tópicos enumeramos los cambios que aplican acontribuyentes que son corporaciones y los cambios mássignificativos efectuados a la planilla.
Le exhortamos a revisar el material educativo y lasinstrucciones disponibles en nuestra página de Internet:www.hacienda.pr.gov, que ofrecen información másdetallada sobre los cambios incorporados por la Reforma.
NUEVOS BENEFICIOS CONTRIBUTIVOS
Se concede una deducción de $750,000 para propósitosdel cómputo del ingreso neto sujeto a contribución adicional.Además, se reducen las tasas y los niveles de ingreso netoasociados a esta contribución. En el caso de un grupocontrolado, la deducción se dividirá entre todos los miembrosdel grupo y deberán agregar el ingreso neto sujeto acontribución adicional para determinar el nivel aplicable.
Se elimina la recuperación por diferencia en los tiposcontributivos que aplicaba a corporaciones cuyo ingresoneto sujeto a contribución excedía de $500,000.
Se reduce de 22% a 20% la contribución mínima tentativapara propósitos del cómputo de la contribución alternativamínima.
Se permite tomar como deducción por donativos la cantidaddonada hasta un máximo del 10% del ingreso neto.
Se aumenta a $30,000 la base máxima para depreciar unautomóvil adquirido y usado en la industria o negocio, opara la producción de ingreso. Esto eleva a $6,000 lacantidad máxima que se puede reclamar anualmente.
Se provee para reclamar el crédito por el pago de derechosadicionales a los automóviles de lujo bajo la Ley 42-2005.
Las sociedades ya no tributan como entidad ya que susingresos y pérdidas fluyen a los socios.
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA PLANILLA
Página 1 de la Planilla
Se provee en la línea 6 para indicar si la deducción para fines de lacontribución adicional proviene del Modelo SC 2652 (Distribución deDeducción para el Cómputo de la Contribución Adicional – Grupo deCorporaciones Relacionadas). Además, la línea 9 provee paraindicar el ingreso neto informado en el Modelo SC 2652 sujeto al 5%.
Se provee la línea 20 para reclamar el crédito por el pago dederechos adicionales a los automóviles de lujo bajo la Ley 42-2005y la línea 25(C) para indicar la parte de la contribución pagada enexceso que elija aportar al Fondo Especial para la Universidad dePuerto Rico.
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arrendamiento de automóviles. Se limita el gasto de depreciacióno arrendamiento a lo menor de la cantidad pagada o $6,000anuales por un máximo de 5 años. En el caso de automóvilesutilizados por vendedores, la cantidad deducible no podrá sermayor de $10,000 anuales por un período máximo de 3 años.
Anejo IE Corporación
Se provee un nuevo Anejo para informar los ingresos excluiblesy exentos del ingreso bruto.
Anejo R Corporación
Este Anejo ahora provee también para determinar la participacióndistribuible en el ingreso o pérdida neta de sociedades.
PAGOS POR LA PREPARACION DE LA PLANILLA YSANCIONES A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS
Indique si paga por la preparación de su planilla y exija alespecialista que la firme e incluya el número de registro yde identificación patronal en la misma. EL CODIGOESTABLECE SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y PENALESAL ESPECIALISTA QUE NO PROVEA ESTA INFORMACIONO QUE NO CUMPLA CON CUALESQUIERA OTROS DE LOSREQUISITOS QUE ESTABLECE EL CODIGO.
El especialista deberá declarar bajo penalidad de perjurio que haexaminado la planilla, y que según su mejor conocimiento y creenciaes correcta y completa.
Si la planilla es preparada por una firma de contabilidaddebidamente registrada como especialista, la misma deberá incluirel número de identificación patronal, el número de registro y estarfirmada por la persona autorizada.
CODIGO DE AREA
Deberá indicar el código de área (787 o 939) dentro de losparéntesis provistos en el espacio designado en el encabezamientode la planilla para indicar el número de teléfono.
CHEQUES DEVUELTOS
Todo cheque girado a favor del Secretario de Hacienda que seadevuelto conllevará un cargo mínimo de $25.00. Este cargo seráen adición a cualesquiera otros intereses, recargos o penalidadesdispuestos por el Código o cualquier otra ley fiscal, por omisionesen el cumplimiento de la responsabilidad contributiva. ElDepartamento podrá hacer la gestión del cobro de maneratradicional o electrónica.
REQUISITO DE ESTADOS FINANCIEROS
Si la entidad generó un volumen de negocios relacionado con susoperaciones totalmente tributables de más de $3 millones, deberáacompañar con la planilla los estados financieros que reflejen elresultado de las operaciones para el año contributivo.
En los casos en que la entidad genere un volumen de negociosigual o mayor de $1 millón pero menor de $3 millones, podráelegir someter los estados financieros que reflejen el resultado desus operaciones para el año contributivo. Todo negocio que estéal día con su responsabilidad contributiva y bajo estas condiciones
elija incluir los estados financieros, tendrá derecho a que elSecretario lo releve de la retención del 7% sobre pagos porservicios prestados.
Este estado financiero incluirá un estado de situación financiera,un estado de ingresos y gastos y un estado de flujo de efectivo.Estos deberán estar acompañados por un Informe del Auditoremitido por un contador público autorizado (CPA) con licenciapara ejercer la contabilidad pública en Puerto Rico.
No se aceptará un informe que incluya un estadofinanciero consolidado en el cual se presenten lasoperaciones en Puerto Rico en forma suplementaria.Además, tampoco es aceptable someter estadoscompilados o revisados. Estos deben ser auditados.
CONTRATOS CON ORGANISMOSGUBERNAMENTALES
Toda persona natural o jurídica a ser contratada por organismosgubernamentales deberá cumplir con las disposiciones de laOrden Ejecutiva 91-24, según enmendada, y las CartasCirculares de este Departamento vigentes al momento de tramitarlos contratos. Las mismas establecen que en todo contratootorgado por cualquier organismo gubernamental se incluya unacláusula en la que la parte contratada certifique que ha rendidoplanilla de contribución sobre ingresos para los últimos cincoaños contributivos y que ha pagado las contribuciones sobreingresos y la propiedad, de seguro por desempleo, deincapacidad temporal y de seguro social para chóferes, la queaplique.
Además se establece que para poder otorgar un contrato uorden de compra, el organismo gubernamental exigirá quepresenten, entre otras, certificaciones de radicación de planillas(Modelo SC 6088) y de deuda (Modelo SC 6096) del Area deRentas Internas de este Departamento, la certificación decontribución sobre la propiedad del CRIM y la certificación delDepartamento del Trabajo que corresponda. Esta documentaciónse requerirá anualmente.
A los fines de facilitar y agilizar el trámite de las certificaciones, todapersona que haya rendido planillas para los últimos cinco años yque no tenga deudas contributivas, o que de tenerlas, esté acogidoa un plan de pagos, recibirá automáticamente a vuelta de correo unCertificado de Cumplimiento de Radicación de Planilla y DeudaContributiva (Modelo SC 2628). Para esto es necesario que si lacorporación es contratada por algún organismogubernamental, se indique en el encabezamiento de laplanilla, página 1.
Debido a que hay casos donde no se puede certificar el último añocontributivo por no haberse procesado la planilla en el Departamento,recomendamos entregar la planilla personalmente junto con unacopia de la misma. De este modo obtendrá una copia con el sello derecibido del Departamento al momento de rendir la planilla. Estetrámite podrá ser efectuado en el Departamento de Hacienda, EdificioIntendente Ramírez en el Viejo San Juan, en las Oficinas de Distrito,en las Colecturías de Rentas Internas y en los Centros de Orientacióny Preparación de Planillas.
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LIBRETA DE CUPONES PARA EL PAGO DECONTRIBUCION ESTIMADA (FORMULARIO 480.E-2)
Los cuatro plazos de la contribución estimada correspondientesal año natural 2012 o al período contributivo 2012-2013, seefectuarán con la libreta revisada en 08.11. Pagos efectuadoscon cupones revisados en fechas anteriores a ésta podránconfrontar problemas en su aplicación.
FACILIDADES DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE
En los Centros de Servicio al Contribuyente, además deinformarle el estatus de su reintegro, se ofrecen otros serviciostales como: Certificaciones de Radicación de Planillas, Copias dePlanillas, asistencia para Casos de Herencias y Donaciones,Individuos, Corporaciones o Sociedades y Relevos de Retenciónpor Servicios Profesionales.
A continuación se indica la dirección postal y el número de teléfonodel Centro de Llamadas y Correspondencia y la localización decada uno de nuestros Centros de Servicio:
Centro de Llamadas y CorrespondenciaPO BOX 9024140SAN JUAN PR 00902-4140Teléfono: (787) 722-0216
Centro de Servicios de San JuanEdificio Intendente Ramírez10 Paseo CovadongaOficina 101
Centro de Servicios de San Juan - Mercantil PlazaEdificio Mercantil Plaza255 Ave. Ponce de LeónPda. 27½, Hato Rey
Centro de Servicios de AguadillaPunta Borinquen Shopping CenterCalle Bert, Intersección Calle East ParadeBo. Malezas Abajo, Base Ramey
Centro de Servicios de AreciboCentro Gubernamental372 Ave. José A. CedeñoEdificio B, Oficina 106
Centro de Servicios de BayamónCarr. #22do Piso, Edificio Gutiérrez
Centro de Servicios de CaguasCalle Goyco, Esq. Acosta1er Piso, Edificio Gubernamental, Oficina 110
Centro de Servicios de MayagüezCentro Gubernamental50 Calle Nenadich, Oficina 102
Centro de Servicios de PonceCentro Gubernamental2440 Ave. Las Américas, Oficina 409
CONSULTAS TECNICAS
Para información adicional sobre el contenido técnico de estefolleto o aclarar cualquier duda, favor de llamar al (787) 722-0216, opción número 8 del directorio.
HACIENDA HACIENDO CONEXION
Acceda la página del Departamento de Hacienda en laINTERNET: www.hacienda.gobierno.pr. En la misma puedenobtener información sobre los siguientes servicios, entre otros:
Transferencia electrónica de la Planilla de Contribución sobreIngresos de Individuos utilizando programas o aplicacionescertificados por el Departamento
Programa para la preparación de Comprobantes deRetención y Declaraciones Informativas 2011
Colecturía Virtual
Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segúnenmendado
Ley 1-2011, Código de Rentas Internas para un NuevoPuerto Rico, según enmendado
Formularios, Planillas y Folletos, tales como:
Planilla de Contribución sobre Ingresos para NegociosExentos bajo el Programa de Incentivos de Puerto Rico
Modelo SC 4809 - Informe de Número de Identificación -Organizaciones (Patronos)
Modelo SC 2800 - Planilla de Contribución sobre CaudalRelicto
Modelo SC 2800A - Planilla Corta de Contribución sobreCaudal Relicto
Modelo SC 2800B - Planilla de Contribución sobre CaudalRelicto (Causantes fallecidos a partir del 1 de enero de2011)
Modelo SC 2788 - Planilla de Contribución sobreDonaciones
Folleto Informativo para Aclarar sus Dudas sobre la Planillade Contribución sobre Ingresos (Español e Inglés)
Informative Booklet to Provide Orientation on the IncomeTax Responsibilities of Federal, Military and OtherEmployees
Folleto Informativo sobre la Retención en el Origen en elCaso de Servicios Prestados (Español e Inglés)
Folleto Informativo de Contribución sobre Ingresos deSacerdotes o Ministros
Folleto Informativo para Aclarar sus Dudas sobre AspectosContributivos en la Venta de Ciertas Propiedades
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Planilla Trimestral Patronal de Contribución sobre IngresosRetenida (Español e Inglés)
Retención en el Origen de la Contribución sobre Ingresosen el Caso de Salarios - Instrucciones a los Patronos(Español e Inglés)
Cartas Circulares y Determinaciones Administrativas, talescomo:
Carta Circular de Rentas Internas Núm. 02-09 de 28 dejunio de 2002 - Retención sobre Pagos Efectuados porServicios Prestados
Carta Circular de Rentas Internas Núm. 02-10 de 9 dejulio de 2002 - Exclusión de la Retención del Siete porCiento (7%) sobre los Pagos por Servicios Prestados alos Contratistas por Concepto de Construcción de Obras
Carta Circular de Rentas Internas Núm. 02-13 de 24 dejulio de 2002 - Retención sobre Pagos Efectuados porServicios Prestados a Ciertos Sectores o Categorías deEmpresas o Negocios
Carta Circular de Rentas Internas Núm. 06-27 de 28 dediciembre de 2006 - Enmiendas a la Carta Circular deRentas Internas Núm. 02-13 de 24 de julio de 2002Relacionada a la Retención sobre Pagos Efectuados porServicios Prestados a Ciertos Sectores o Categorías deEmpresas o Negocios
Carta Circular de Rentas Internas Núm. 11-01 de 3 deenero de 2011 - Procedimiento para Reclamar CréditosContra la Contribución sobre Ingresos, Notificar la Ventade Créditos o Solicitar Cupones de Pago para CubrirGastos de Energía Eléctrica, Agua y Alcantarillado
Determinación Administrativa Núm. 05-02 de 10 de juniode 2005 - Tratamiento Contributivo sobre PagosRealizados Mediante Acuerdos Transaccionales
Determinación Administrativa Núm. 07-01 de 12 de enerode 2007 - Tratamiento Contributivo de IndemnizaciónRecibida por Concepto de Daños y Perjuicios, por Razónde Incapacidad Ocupacional y No Ocupacional; y Pagospor Terminación de Empleo
Determinación Administrativa Núm. 07-03 de 4 de abril de2007 - Aportaciones y Transferencias de Cuentas deAportación Educativa
Determinación Administrativa Núm. 08-04 de 22 de mayode 2008 - Enmienda a Determinación Administrativa Núm.07-01 Relativa al Tratamiento Contributivo deIndemnización Recibida por Concepto de Daños yPerjuicios, por Razón de Angustias Mentales Incidentalesa Daños Físicos
Determinación Administrativa Núm. 11-10 de 30 de juniode 2011 - Disposiciones bajo el Código de RentasInternas para un Nuevo Puerto Rico (Ley de Incentivosde Energía Verde de Puerto Rico)
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Determinación Administrativa Núm. 11-13 de 16 denoviembre de 2011 - Disposiciones bajo el Código deRentas Internas para un Nuevo Puerto Rico (Requisitode Estados Financieros)
·Determinación Administrativa Núm. 12-01 de 12 de enerode 2012 - Extensión de Tiempo para la Radicación de laPlanilla de Contribución sobre Ingresos·Determinación Administrativa Núm. 12-04 de 14 defebrero de 2012 - Disposiciones Relacionadas a laElección o Conversión a Sociedad bajo el Capítulo 7 delSubtítulo A del Código de Rentas Internas del 2011
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INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE CORPORACIONES
¿QUIEN TIENE LA OBLIGACION DE RENDIR ESTAPLANILLA?
En términos generales, toda corporación doméstica o extranjeradedicada a industria o negocio en Puerto Rico deberá rendir estaplanilla.
Las siguientes entidades no tienen obligación de rendir esta planilla:(1) entidades cubiertas bajo las Leyes de Incentivos o Ley deDesarrollo Turístico; (2) entidades que tengan ingresosparcialmente exentos bajo la Ley de Incentivos ContributivosAgrícolas de Puerto Rico, según enmendada, o bajo otras leyesespeciales; (3) entidades que tengan ingresos parcialmenteexentos bajo la Ley de Incentivos Contributivos a FacilidadesHospitalarias; (4) entidades que hayan derivado ingresos de laexplotación de Proyectos Fílmicos o Proyectos de Infraestructura;(5) organizaciones sin fines de lucro que hayan obtenido laexención que otorga el Departamento de Hacienda y la mismano haya sido revocada; (6) compañías de seguros de vidadomésticas o foráneas; (7) corporaciones de individuos; (8)sociedades; (9) sociedades especiales; o (10) corporacionesespeciales propiedad de trabajadores y miembros ordinarios yextraordinarios. No obstante, estas entidades deben rendir laplanilla que el Departamento de Hacienda ha diseñado deacuerdo a las disposiciones de ley bajo las cuales operan.
El término corporación incluye compañías limitadas, joint stockcompanies, corporaciones privadas, compañías de segurosy cualesquiera otras corporaciones organizadas bajo la Ley164-2009, según enmendada, conocida como "Ley General deCorporaciones", que deriven ingresos o que realicen beneficiostributables.
¿CUANDO Y DONDE DEBE RENDIRSE?
La planilla de contribución sobre ingresos de corporacionesdomésticas o extranjeras dedicadas a industria o negocio enPuerto Rico se deberá rendir no más tarde del día 15 del cuartomes siguiente al cierre del año contributivo. En el caso de unacorporación extranjera que no tenga oficina o lugar de negocioen Puerto Rico, la planilla se rendirá no más tarde del día 15 delsexto mes siguiente al cierre del año contributivo.
La planilla se deberá rendir en el Departamento de Hacienda,Negociado de Procesamiento de Planillas, situado en PaseoCovadonga Núm. 10, Edificio Intendente Alejandro Ramírez enel Viejo San Juan, o enviarse por correo a la siguiente dirección:
(a) Planillas con Reintegro:DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 50072SAN JUAN PR 00902-6272
(b) Planillas con Pago y Otras:DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501
También, se puede entregar en la Colecturía de Rentas Internasde su municipio, en las Oficinas de Distrito del Departamento o enlos Centros de Orientación y Preparación de Planillas.
PRORROGA AUTOMATICA PARA RENDIR LAPLANILLA
Se concederá una prórroga automática de 3 meses para rendirla planilla si se solicita no más tarde de la fecha prescrita pararendir la misma. Esto se hará mediante el Modelo SC 2644.
Toda corporación deberá pagar con la solicitud de prórroga latotalidad de la contribución determinada.
Una prórroga para rendir la planilla no extiende el tiempopara el pago de la contribución o cualquier plazo de lamisma.
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ANEJOS QUE COMPLEMENTAN LA PLANILLA DECONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DECORPORACIONES
Los siguientes anejos se deberán utilizar, cuando seanecesario, para llenar la planilla de contribución sobre ingresosde corporaciones.
Contribución Alternativa Mínima
Recobro de Créditos Reclamadosen Exceso, Créditos Contributivos,y Otros Pagos y Retenciones
Créditos por Compra de ProductosManufacturados en Puerto Rico ydel Agro Puertorriqueño
Crédito por Retención deEmpleados
Crédito por ContribucionesPagadas a Países Extranjeros,los Estados Unidos, susTerritorios y Posesiones
Ganancias y Pérdidas en Ventaso Permutas de Propiedad yCómputo de Contribución a TasasPreferenciales
Depreciación
Deducción por Aportaciones aPlanes de Pensiones u OtrosPlanes Calificados
Ingresos Excluidos y Exentos
Crédito por Inversión, Pérdidas yCantidad a Arrastrar
Fondos de Inversiones -Determinación de Base Ajustada,Ganancia de Capital, IngresoOrdinario y Contribución Especial
Sociedades y Sociedades Especiales
Beneficio Tributable de Agricultura(Agricultor Bonafide)
Adición a la Contribución por Faltade Pago de la ContribuciónEstimada de Corporaciones
Foreign Corporations and PartnershipsTax on Dividend Equivalent Amountand Effectively Connected Interest(Branch Profits Tax)
Todos los anejos con sus instrucciones están disponibles en nuestrapágina en el Internet: www.hacienda.gobierno.pr.
Anejo A Corp. -
Anejo B Corp. -
Anejo B1 Corp. -
Anejo B3 Corp. -
Anejo C Corp. -
Anejo D Corp. -
Anejo E -
Anejo F Corp. -
Anejo IE Corp. -
Anejo Q -
Anejo Q1 -
Anejo R -
Anejo S Corp. -
Anejo T Corp. -
Form AS 2879 -
ENCABEZAMIENTO DE LA PLANILLA
Si el año contributivo de la corporación es un año natural, noes necesario especificar las fechas en que comienza y terminadicho año contributivo. Sólo deberá anotar el añocorrespondiente. Si por el contrario, es un año económico,deberá anotarse la fecha en el espacio provisto en la planilla.
NOMBRE, NUMERO DE IDENTIFICACION PATRONALY DIRECCION
Anote en el espacio correspondiente el nombre de la corporación.Anote el número de registro bajo el cual aparece registrada en elDepartamento de Estado.
Anote además, su número de identificación patronal en el espacioprovisto para ello. Su número de identificación patronal esindispensable para procesar la planilla.
Si la corporación no tiene número de identificación patronal, deberásolicitarlo al Servicio de Rentas Internas Federal y notificarlo alDepartamento de Hacienda utilizando el Modelo SC 4809.
Anote el Número de Registro de Comerciante asignado por elDepartamento de Hacienda, la dirección exacta donde estálocalizado el negocio o industria principal y el número de teléfono.
Informe la naturaleza de la industria o negocio en términos de suactividad comercial principal. Por ejemplo, si su actividad principales la fabricación de muebles, anote en ese encasilladomanufactura de muebles; si es venta de muebles al detal,anote comercio al por menor de muebles. Utilice la lista decódigos industriales que se provee en la página 34, parafacilitar la descripción de la actividad comercial y anotarla clave correspondiente.
Marque en el encasillado correspondiente si es la primera o laúltima planilla que está rindiendo.
Si la corporación informa un cambio de dirección al momento derendir la planilla, marque el encasillado que aplica. No utilice laetiqueta engomada (label) y escriba la nueva dirección de formaclara y legible en la planilla. Por otro lado, si se cambia de direcciónen cualquier otro momento durante el año, deberá informarloutilizando el Modelo SC 2898 (Cambio de Dirección). El mismoestá disponible en la División de Formas y Publicaciones, Oficina603, del Departamento de Hacienda en el Viejo San Juan, opodrá solicitarlo llamando al (787) 722-0216. También puedeobtenerlo accediendo nuestra página en el Internet:www.hacienda.gobierno.pr.
Indique en tipo de entidad si es una corporación, compañía deresponsabilidad limitada, sociedad (para aquellas sociedadesexistentes que podían elegir seguir tributando como corporación)u otro tipo aplicable.
Indique también si la entidad es miembro de un grupo de entidadesrelacionadas y el número de grupo asignado por el Departamentode Hacienda. Este número se asigna a través de la aplicacióndisponible en nuestra página en Internet, al completar el ModeloSC 2652. Si pertenece a un grupo de entidades relacionadas,es necesario que indique el número de grupo o la planilla nopodrá ser procesada.
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PARTE I - INGRESO NETO
Línea 2 - Deducción por pérdida neta en las operacionesdel año anterior
Anote el balance arrastrable de pérdida neta en operaciones delaño precedente. Acompañe con la planilla un anejo con ladeterminación de la pérdida a deducir en el presente añocontributivo y las fechas de origen y expiración de las pérdidasarrastrables de años anteriores.
PARTE II - REDUCCIONES
Línea 4 - Dividendos o beneficios recibidos decorporaciones domésticas
Anote el 85% de la cantidad recibida como dividendos o beneficiosde una corporación doméstica sujeta a tributación bajo el Código,pero limitado al 85% del ingreso neto de la corporación.
Si el dividendo recibido es producto de ingreso de fomentoindustrial derivado de operaciones cubiertas bajo las disposicionesde la Ley Núm. 57 de 13 de junio de 1963, según enmendada, elcrédito será el 77.5% de la cantidad recibida, pero limitado al77.5% del ingreso neto sujeto a contribución.
El crédito de 77.5% no aplica a distribuciones de dividendos obeneficios de ingresos derivados de operaciones cubiertas bajo laLey 78-1993, según enmendada, o la Ley Núm. 8 de 24 de enerode 1987, según enmendada. No obstante, si recibe dividendos obeneficios de una corporación doméstica, puede utilizar el créditode 85% mencionado en el primer párrafo de esta parte.
Sin embargo, el Código provee las siguientes excepciones:
En el caso de una compañía de inversiones en pequeñosnegocios que opere en Puerto Rico bajo la Ley del Congresode los Estados Unidos, conocida como Ley de Inversionesen Pequeños Negocios de 1958, se permite un crédito de100% del total recibido como dividendos de una corporacióndoméstica sujeta a tributación bajo el Código.
Sujeto a ciertos requisitos impuestos por el Código, seconcederá un crédito de 100% contra el ingreso neto deltotal recibido como dividendos por corporaciones organizadasbajo las leyes de cualquier estado de los Estados Unidos odel Gobierno de Puerto Rico, que sea el principal provenientede ingreso de fomento industrial acumulado durante añoscontributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de1993 e invertido en obligaciones del Gobierno, susinstrumentalidades o subdivisiones políticas, o invertido enhipotecas aseguradas por el Banco y Agencia deFinanciamiento de la Vivienda de Puerto Rico o en préstamosu otros valores con garantía hipotecaria otorgados porcualquier sistema de pensiones o retiro de carácter generalestablecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, losmunicipios y las agencias, entidades o corporaciones públicasdel Gobierno.
Se concederá como crédito contra el ingreso neto el 100%del total recibido como dividendos por corporacionesorganizadas bajo las leyes de cualquier estado de EstadosUnidos o del Gobierno de Puerto Rico, que sea el principalproveniente de ingreso de fomento industrial acumuladodurante años contributivos comenzados con anterioridad al1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones del BancoGubernamental de Fomento para Puerto Rico ocualesquiera de sus corporaciones subsidiarias, para elfinanciamiento mediante la compra de hipotecas, o de laconstrucción, adquisición o mejoras de viviendas en PuertoRico efectuadas después del 31 de diciembre de 1984.
Se concederá como crédito contra el ingreso neto el 100%del total recibido como dividendos o beneficios de unacorporación doméstica controlada.
Línea 6 - Dedución para fines de la contribución adicional
Anote $750,000, excepto en el caso de que la corporaciónpertenezca a un grupo de corporaciones controladas poseídasdirecta o indirectamente en un 80% o más por la misma personao personas. En tales casos, el crédito permitido será solamentede $750,000 para el grupo completo de corporaciones.
Si una corporación es un miembro componente de un grupocontrolado de corporaciones al 31 de diciembre, el crédito admisiblea dicha corporación para el año contributivo que incluye dicho 31de diciembre, será una cantidad igual a $750,000 dividida entre elnúmero de corporaciones que son miembros componentes delgrupo o la cantidad aplicable de acuerdo al plan de prorrateo.
Si una corporación tiene un año contributivo menor de doce mesesque no incluya el 31 de diciembre, y es un miembro componentede un grupo controlado de corporaciones con respecto a dichoaño contributivo, el crédito admisible para ese año contributivoserá $750,000 dividido entre el número de corporaciones que sonmiembros componentes de dicho grupo al último día del referidoaño contributivo.
En caso de grupo de corporaciones relacionadas, la deducciónpara el cómputo de la contribución adicional deberá serprorreatada entre todas las corporaciones miembros del grupode corporaciones relacionadas. El grupo de corporacionesdeberá radicar el Modelo SC 2652 donde informará la distribuciónde la deducción. Dicho fomulario se radicará electrónicamente.
Para información adicional refiérase al Boletín Informativo deRentas Internas Núm. 12-01 del 24 de febrero de 2012.
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Línea 16 - Contribución alternativa mínima
Anote el exceso de la contribución mínima tentativa sobre la contribuciónregular ajustada del Anejo A Corporación, Parte V, línea 35.
Toda corporación (excepto las no dedicadas a industria o negocioen Puerto Rico) estará sujeta, además de cualquier otracontribución impuesta por el Código, a una contribución igual alexceso, si alguno, de:
la contribución mínima tentativa para el añocontributivo, sobre
la contribución regular ajustada para el añocontributivo.
La Contribución Mínima Tentativa para el año contributivo será el20% del total para el cual el Ingreso Neto Alternativo Mínimo del añocontributivo excede la Cantidad Exenta o el 1% del valor de lascompras de propiedad mueble de una persona relacionada, la quesea mayor. La Contribución Mínima Tentativa será reducida por elCrédito Alternativo Mínimo por contribuciones pagadas al extranjero.
Propiedad mueble significa propiedad mueble tangible usada o ausarse en relación con la explotación de una industria o negocioen Puerto Rico, con la excepción de materia prima y productosintermedios para utilizarse por el adquiriente en proceso demanufactura en Puerto Rico. Propiedad mueble no incluyepropiedad sujeta al impuesto sobre bebidas alcohólicas.
El valor de la propiedad mueble se calculará en base al valorfacturado y si no se emite factura el valor será el justo valor demercado de dicha propiedad.
Para determinar el exceso de la contribución alternativamínima sobre la contribución regular ajustada, deberá llenarel Anejo A Corporación y acompañarlo con su planilla.
Línea 17 - Contribución sobre monto equivalente a dividendoo distribución de beneficios (Branch Profits Tax)
Además de las otras contribuciones impuestas por el Código, aquellascorporaciones extranjeras dedicadas a industria o negocio en PuertoRico que operan como sucursales, estarán sujetas a unacontribución igual al 10% del monto equivalente a dividendo odistribución de beneficios para el año contributivo.
Esta disposición no aplicará a cualquier año contributivo en que lascorporaciones extranjeras dedicadas a industria o negocio en PuertoRico deriven por lo menos el 80% de su ingreso bruto, durante elperíodo de 3 años contributivos terminados con el cierre de dichoaño contributivo, de ingreso de fuentes de Puerto Rico o ingresorelacionado o tratado como realmente relacionado con la explotaciónde una industria o negocio en Puerto Rico.
Las corporaciones sujetas a esta contribución adicionaldeberán llenar el Formulario Branch Profits Tax (Form AS2879) y acompañarlo con su planilla.
Línea 20 - La cantidad del crédito a reclamar será igual al montodel derecho pagado por concepto de marbete de lujo más 5%anual de dicha cantidad por concepto de intereses legales
PARTE III - COMPUTO DE LA CONTRIBUCION
Línea 8 - Contribución normal
Se impondrá, cobrará y pagará una contribución de 20% del ingresoneto sujeto a contribución normal de toda corporación. Multiplique lalínea 5 por 20% y anote el resultado en esta línea.
Línea 9 - Contribución adicional
Multiplique la línea 7 por el tipo contributivo aplicable, según latabla que se incluye a continuación y anote el resultado.
Tabla para el Cómputo de la Contribución Adicional paraaños contributivos comenzados después del 31 dediciembre de 2010 pero antes del 1 de enero de 2014.
Si el ingreso neto sujeto acontribución adicional es:
No mayor de $1,750,000
En exceso de $1,750,000
En caso de grupo de corporaciones relacionadas, indique elingreso neto sujeto al 5% en el encasillado correspondiente,según indicado en el Modelo SC 2652.
Línea 11 - Contribución Alternativa - Ganancias de Capitaly Tasas Preferenciales
Anote la cantidad determinada en el Anejo D Corporación, ParteV, línea 39.
Si las ganancias netas de capital a largo plazo exceden laspérdidas netas de capital a corto plazo, la corporación podráoptar por pagar una contribución alternativa. La contribuciónalternativa se determina tributando el ingreso neto sin incluir lasganancias netas de capital a largo plazo a las tasas contributivasnormales, más el 15% sobre dichas ganancias.
Por otro lado, cualquier corporación podrá acogerse a la opciónde pagar una contribución especial igual al 10% sobre el total delos intereses elegibles devengados de deuda de corporacionesdedicadas a industria o negocio en Puerto Rico provenientes denuevas hipotecas sobre propiedad residencial localizada enPuerto Rico.
Compute la contribución alternativa de ganancias de capitaly determine la contribución sobre intereses elegibles, sólo siejerció la opción de tributar el total de los mismos a la tasaespecial, en el Anejo D Corporación - Ganancias y Pérdidasen Ventas o Permutas de Propiedad y Cómputo deContribución a Tasas Preferenciales. Incluya dicho anejo consu planilla.
La contr ibuciónserá:
5%
$87,500 más el10% del exceso de$1,750,000
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Línea 24 - Cantidad pagada con esta planilla
Los pagos deberán hacerse mediante cheque o giro a nombre delSecretario de Hacienda. Deberá escribir en el cheque o giro elnúmero de identificación patronal e indicar Formulario 480.2.Si desea pagar en efectivo, puede efectuar el pago en cualquierColecturía. Asegúrese de conservar el recibo de pago que leentregará el Colector.
Si rindió la planilla con posterioridad a la fecha establecida para laradicación de la planilla o solicitó prórroga y no pagó la totalidadde la deuda en la misma, deberá computar los intereses y recargosaplicables desde la fecha establecida para la radicación de laplanilla hasta la fecha en que la misma fue rendida.
Línea 25 - Contribución pagada en exceso
Si la suma de las líneas 18 y 22 es menor que la suma de laslíneas 19 y 20, indique la distribución de la línea 23 en la línea25A (acreditar a la contribución estimada año 2012), 25B(aportación al Fondo Especial para el Estuario de la Bahía deSan Juan), 25C (aportación al Fondo Especial para laUniversidad de Puerto) Rico o 25D (a reintegrar).
PARTE IV - BENEFICIO BRUTO EN VENTAS,MANUFACTURA U OTROS INGRESOS
Anote los costos de manufactura y ventas, así como el beneficiobruto en las ventas. Marque el encasillado correspondiente paraindicar el método utilizado para valorar el inventario a principio yfin de año.
Detalle los otros costos directos de la línea 5 de esta sección en laParte VI de la planilla. La depreciación flexible de activos usadosen la manufactura se anotará en la partida de otros costos directosen la Parte IV, línea 5 y Parte VI, línea 11. La depreciación flexiblede otros activos que no sean de manufactura se anotará en laParte V, línea 39.
Anote en la línea 11 los ingresos de renta. Si el ingreso de rentaproviene del arrendamiento de una Propiedad de NuevaConstrucción o Propiedad Cualificada de tipo residencial, el mismoestá exento en su totalidad a tenor de las disposiciones de la Ley132-2010. Esta exención aplica desde el 1 de enero de 2011 enadelante hasta el 31 de de diciembre de 2020, independientementede la fecha en que se haya subscrito el contrato. No incluya enesta línea el ingreso recibido por este concepto, incluya el mismoen el Anejo IE Corporación, Parte II, línea 15.
Para más detalles véase a la Ley 132-2010 y la reglamentacióncorrespondiente.
Anote en la línea 12 los intereses elegibles que optó por tributar alas tasas contributivas normales, entre otros.
Anote en la línea 15 los ingresos recibidos de alguna participacióndistribuible en beneficios de sociedades y sociedades especiales.Utilice el Anejo R Corporación para determinar este ingreso(Véanse instrucciones de Anejo R Corporación).
contados a partir del 16 de marzo de 2007 hasta el 31 de diciembrede 2011, menos el 33% de honorarios de abogados. El créditoserá reclamado a razón de 50% en la planilla de 2011 y el otro50% en la planilla correspondiente al 2012. Anote en esta líneala cantidad que le fue notificada por el Departamento de Haciendapara el año contributivo 2011.
Línea 21 - Balance de contribución a pagar
Reste la suma de las líneas 19 y 20 de la línea 18 y anote ladiferencia en esta línea. Si por el contrario, la suma de las líneas19 y 20 excede la línea 18, hay un exceso de contribución pagadao retenida que deberá anotar en la línea 23.
INTERESES, RECARGOS Y PENALIDADES
Intereses
El Código dispone que se paguen intereses a razón del 10%anual sobre cualquier balance de contribución que resultependiente de pago a la fecha de su vencimiento.
Recargos
En todo caso en que proceda el pago de intereses, se cobraráademás, un recargo equivalente al 5% del total no pagado, si lademora en el pago excede de 30 días, pero no más de 60 días; o10% del total no pagado, si la demora en el pago excede de 60 días.
Penalidades
El Código impone una penalidad progresiva de 5% hasta 25%del importe total de la contribución cuando la planilla se rindedespués de la fecha establecida sin causa justificada.
Así también, cualquier persona que tiene la obligación de rendir unaplanilla, declaración, certificación o informe, que voluntariamente deje derendir dicha planilla, declaración, certificación o informe dentro del términoo términos fijados por el Código o por reglamentos, además de estarsujeto a otras penalidades, incurrirá en delito menos grave.
En aquellos casos en que cualquier persona voluntariamentedejare de rendir dicha planilla, declaración, certificación oinforme (dentro de los términos fijados por el Código o porreglamentos) con la intención de evadir o derrotar cualquiercontribución impuesta por el Código, además de otraspenalidades, incurrirá en un delito grave de tercer grado.
Línea 22 - Adición a la Contribución por Falta de Pago dela Contribución Estimada
Anote la adición a la contribución en caso de falta de pago de lacontribución estimada mínima requerida, previamente determinadaen el Anejo T Corporación. (Véanse instrucciones para llenar losAnejos).
Línea 23 - Exceso de contribución pagada o retenida
Anote en esta línea la diferencia entre la línea 18 y la suma de laslíneas 19 y 20 sólo en los casos en que la suma de las líneas 19y 20 es mayor que la línea 18.
Si la línea 22 es cero, traslade la cantidad indicada en esta líneaa la línea 25. De lo contrario, anote la diferencia entre la línea 22y la línea 23 en la línea 24 o 25, según aplique.
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automóviles alquilados o poseídos para alquiler porpersonas regularmente dedicadas al arrendamiento deautomóviles.
Si incurrió gastos por vehículos que no se consideran automóvilesde acuerdo a la definición anterior, reclame los mismos en la línea 34.
Para años contributivos comenzados después del 31 de diciembrede 2010 y antes del 1 de enero de 2012, se permitirá reclamar enesta línea los gastos reales incurridos por el uso y mantenimientode automóviles en aquellos casos en que la información de millajeno esté disponible.
Línea 34- Gastos de otros vehículos de motor
Si incurrió gastos relacionados con el uso y mantenimiento devehículos que no se consideran automóviles, de acuerdo a ladefinición de la línea anterior, reclame los mismos en esta línea.
Línea 35 - Gastos de comida y entretenimiento
Se podrá deducir el 50% del total de gastos realmente pagadoo incurrido, hasta un límite de 25% del ingreso bruto del añocontributivo, por gastos de comida y entretenimiento que esténdirectamente relacionados con la explotación de su industria onegocio para la producción de ingresos. No debe considerarcomo parte de dichos gastos las partidas que no constituyengastos ordinarios y necesarios de la industria o negocio.
No se concederá deducción alguna por gastos de comida yentretenimiento que se consideren suntuosos o extravagantes.
Línea 38 - Aportaciones a planes de pensiones u otrosplanes calificados
Anote la cantidad aportada a planes de pensiones, de bonificaciónen acciones o de participación en ganancias u otros planesaprobados por el Secretario de Hacienda. Esta deducción estásujeta a ciertas limitaciones. Véase la Sección 1033.09 del Código.
Para reclamar esta deducción, es necesario completar el Anejo FCorporación - Deducción por Aportaciones a Planes de Pensionesu Otros Planes Calificados.
Línea 39 - Depreciación y Amortización
Depreciación flexible
Anote la cantidad de depreciación flexible a que tiene derechoy acompañe copia de la aprobación de la opción paradepreciar los activos bajo el método de depreciación flexible.
El detalle de la depreciación flexible se incluirá en la Parte(b) del Anejo E - Depreciación.
Depreciación acelerada
Para tener derecho a esta deducción, se requiere que se ejerzauna elección con la planilla para utilizar el método dedepreciación acelerada. Dicha elección podrá ejercerse
Anote en la línea 16 la cantidad determinada en el Anejo SCorporación - Beneficio Tributable de Agricultura. En elcaso de que la actividad de agricultura no constituya la fuenteprincipal de ingresos, cualquier pérdida sólo podrá llevarse contracualquier ingreso derivado de la actividad de agricultura.
PARTE V - DEDUCCIONES E INGRESO NETO (OPERDIDA) DE OPERACIONES
En las líneas 20 a la 45 de esta parte anotará las deduccionesrelacionadas con sus operaciones. A continuación ofrecemosinformación sobre algunas de esas partidas.
Línea 20 - Compensación a oficiales
Anote el total de la compensación pagada o acumulada a todoslos oficiales de la corporación y desglose la informacióncorrespondiente en la Parte X de la planilla.
Línea 28 - Intereses
Anote los intereses pagados o acumulados durante el año. En el casode una institución financiera, no se concederá deducción alguna poraquella parte de los gastos de intereses exentos de obligaciones exentasadquiridas después del 31 de diciembre de 1987.
Línea 31 - Otras contribuciones, patentes y licencias
Someta anejo desglosando las contribuciones sobre arbitrios,licencias u otras contribuciones pagadas.
Línea 33 - Gastos de Automóviles
Podrá reclamar en esta línea una deducción, a base de una tarifaestándar por milla, por gastos relacionados con el uso ymantenimiento de automóviles que se hayan incurrido para llevara cabo la industria o negocio o para la producción de ingresos.Incluya en la línea de millaje el total de millas utilizadas en laindustria o negocio o para la producción de ingresos y multipliquela misma por sesenta centavos ($0.60).
El gasto de uso y mantenimiento del automóvil incluyereparaciones, seguros, gasolina, cambios de aceite y filtro,limpieza, gomas, derechos anuales de licencia y otros gastosrelacionados de naturaleza similar. Este gasto no incluyedepreciación, pagos de renta en arrendamientos ordinarios opagos por arrendamientos financieros los cuales se reclaman enla línea 39 sometiendo el Anejo E. Tampoco incluya gastosrelacionados con el uso de peajes o estacionamientos.
Para éstos propósitos, el término “automóvil” no incluye los siguientes:
los utilizados directamente en el negocio de transporte depasajeros o propiedades mediante compensación o pago,tales como limosinas, taxis o vehículos públicos;
carros fúnebres, carruajes para llevar flores, ómnibuses,ambulancias, motocicletas, camiones, camionetas ycualquier otro vehículo similar utilizado principalmentepara el transporte de carga; y
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bajo el método de línea recta, basado en una vida útil de 2 años,el equipo de transportación terrestre, excepto automóviles, yequipo de conservación ambiental.
Línea 40 - Deudas incobrables
Anote las cuentas a cobrar que son declaradas como incobrables.Para los años contributivos comenzados después del 30 de junio de1995, las corporaciones no podrán utilizar el método de reservapara determinar la deducción por deudas incobrables. En su lugar,reclamarán una deducción por las deudas que se convierten enincobrables dentro del año contributivo (direct write-off method).
Línea 41 - Donativos
Una corporación podrá deducir una cantidad que no exceda del10% del ingreso neto, computado sin los beneficios de esta deducción,por pagos o aportaciones de donativos que haga a:
el Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos o cualquierestado o territorio, para fines exclusivamente públicos;
una corporación, fideicomiso o fondo comunal, fondo ofundación creada u organizada en Puerto Rico o en EstadosUnidos que opere para fines religiosos, caritativos, científicos,de servicio de rehabilitación para veteranos, literarios oeducativos o para la prevención de la crueldad con losniños, siempre que ninguna parte de sus utilidades redundeen beneficio de algún accionista o individuo particular;
puestos u organizaciones de veteranos de guerra o unidadesauxiliares que se han organizado en Puerto Rico o losEstados Unidos.
Los pagos de donativos en exceso del 10% podrán ser arrastradosa los 5 años contributivos siguientes, en orden de tiempo, pero ladeducción en cada uno de dichos 5 años siguientes no excederá del10% del ingreso neto computado sin el beneficio de dicha deducción.
Las aportaciones que se hagan a un municipio que realice unaactividad o evento que sea de valor histórico o cultural, según locertifique el Instituto de Cultura Puertorriqueña o el Centro Culturalde cada municipio, o que posibiliten la realización de una obra devalor histórico o cultural, pueden ser reclamadas como donativos.El total a reclamar será de $50,000 ó más y deberá hacerse conmotivo de la celebración de los centenarios de la fundación dedichos municipios. El total de dichos donativos no estará sujeto alos límites dispuestos en el Código.
Línea 42 - Reparaciones
Debe reclamar en esta línea los gastos que constituyanreparaciones y no mejoras a sus activos. Gastos excesivos dereparaciones serán objeto de revisión.
Línea 43 - Deducción a patronos que emplean personasimpedidas
Anote $400 por cada persona severamente impedida que se empleedurante por lo menos 20 horas semanales por 9 meses durante el
solamente sobre propiedad adquirida por compra durante añoscontributivos comenzados después del 30 de junio de 1995. Laelección, una vez efectuada, será irrevocable.
Este método de depreciación no aplica para automóviles,propiedad usada fuera de Puerto Rico, propiedad usada porentidades exentas, propiedad utilizada total o parcialmente enactividades cubiertas por las leyes de Incentivos Industriales,Contributivos y Turísticos, Ley de Desarrollo Turístico, Ley deIncentivos Contributivos Agrícolas u otra ley sucesora de caráctersimilar, o propiedad intangible.
Además, la Ley 212-2002, según enmendada (Ley Núm. 212),provee un tipo de depreciación acelerada donde la estructuraconstruida, que constituya vivienda, podrá depreciarse utilizando elmétodo de línea recta sobre un período de 7 años. Sin embargo, estadeducción está disponible para personas que inviertan en laconstrucción o remodelación de vivienda en un centro urbano y queno se hayan beneficiado del crédito dispuesto en el Artículo 4.03E ó4.03F de la Ley Núm. 212. Para más detalles, refiérase a la LeyNúm. 212, a la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 08-14 del 31de octubre de 2008 y sus disposiciones reglamentarias.
El detalle de la depreciación acelerada se incluirá en laParte (c) del Anejo E - Depreciación.
Depreciación corriente, amortización, automóviles yvehículos bajo arrendamiento financiero
Someta detalle de la depreciación corriente, amortización,automóviles y vehículos bajo arrendamiento financieroen las Partes (a), (d), (e) y (f), respectivamente, del AnejoE - Depreciación.
Con relación a la depreciación de automóviles, la base máxima paradepreciar un automóvil adquirido y usado en la industria o negocio,o para la producción de ingresos es de $30,000; la deducción aconcederse no excederá de $6,000 anuales por automóvil.
La vida útil para fines de la depreciación de un automóvil utilizadoexclusivamente en gestiones de venta es de 3 años y 5 años sies usado para otros fines.
El límite de la base ($30,000) y el término de la vida útil no aplica aaquellos automóviles adquiridos por corporaciones que se dediquenal negocio de alquiler de autos o de transporte de pasajeros o carga.
Además, se provee una deducción por amortización de plusvalía,siempre y cuando la plusvalía sea adquirida de terceros porcompra durante años contributivos comenzados después del 30de junio de 1995. La deducción se determinará utilizando el métodode línea recta y una vida útil de 15 años.
Toda corporación cuyo ingreso bruto para el año contributivo seamenor de $3,000,000 podrá optar por depreciar el costo total,incluyendo la instalación, del equipo de sistemas de computadorasen el año de la adquisición e instalación del mismo. No cualificaránpara la aceleración de la concesión por depreciación, equipopreviamente depreciado por un accionista de dicha corporación oadquirido de una persona relacionada. También podrán depreciar
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año contributivo. La deducción se permite por un máximo de 5personas severamente impedidas. Se utilizará la reglamentaciónvigente de la Administración de Rehabilitación Vocacional delDepartamento de la Familia para determinar el impedimento severo.
El patrono que reclame esta deducción, deberá acompañarcon su planilla:
una certificación que indique que la persona por la cualsolicita la deducción ha sido un empleado por lo menos 9meses del año contributivo para el cual reclama ladeducción, y
una certificación expedida por el Secretario del Departamentode la Familia en la que haga constar que, de acuerdo consus normas y procedimientos, la persona por la cual sereclama la deducción es una persona severamente impedida.
Línea 44 - Aportaciones a cuentas de aportación educativapara los beneficiarios de sus empleados
Anote la cantidad de las aportaciones a las cuentas de aportacióneducativa de los beneficiarios elegibles de sus empleados hastael máximo de $500 por cada beneficiario, sujeto a lasdisposiciones establecidas en la Sección 1081.05 del Código.Las aportaciones de un patrono se considerarán como gastosordinarios y necesarios en la explotación de su industria o negocio,y como tal se podrán deducir en el año en que se hagan. Estasaportaciones se incluirán como ingreso del empleado para el añoen que se hagan por el patrono y podrán ser reclamadas comodeducción por el empleado en ese mismo año. El instrumentoconstitutivo del fideicomiso deberá hacer constar que losparticipantes serán aquellos individuos que mediante contratacióno solicitud al efecto se acojan a las disposiciones de dichofideicomiso.
Para más información, refiérase a la Ley 409-2000 y alReglamento Núm. 6419 del 27 de marzo de 2002.
Línea 45- Otras deducciones
Todo patrono podrá deducir anualmente como gasto relacionadocon las operaciones de su industria o negocio, el equivalente aun mes de sueldo por cada empleada a quien se haya concedidoel derecho de lactar a sus bebés o a extraerse leche maternadurante una hora dentro de cada jornada de tiempo completoque puede ser distribuida en dos períodos de 30 minutos o entres períodos de 20 minutos. En el caso de empresas que seanconsideradas como pequeños negocios de acuerdo a laAdministración Federal de Pequeños Negocios, el período seráde media hora de cada jornada a tiempo completo, que puedeser distribuido en dos períodos de 15 minutos.
Todo negocio o industria establecido o que se establezca en laPenínsula de Cantera dentro de los próximos cinco (5) años apartir del 25 de diciembre de 2002, tendrá derecho a reclamaruna deducción adicional por salarios pagados, equivalente alcinco (5) por ciento del salario mínimo aplicable de cada nuevoempleo creado dentro de este período (Ley 20-1992, según
enmendada). Esta deducción se reclamará por un período decinco (5) años contados desde el año en el cual se acogió aeste beneficio por primera vez.
Toda persona afiliada a un negocio exento bajo la Ley deIncentivos Contributivos de 1998 o bajo leyes de incentivoscontributivos anteriores, podrá reclamar una deducción especialigual al total de los gastos incurridos en Puerto Rico en actividadesde investigación, experimentación, estudios médicos, estudios desalud, estudios clínicos y estudios en ciencias básicas encaminadosal desarrollo de nuevos productos, nuevos usos o indicacionespara tales productos, al mejoramiento de los mismos, o al estudiode enfermedades, en exceso del promedio anual de dichos gastosincurridos durante los tres años contributivos terminados conanterioridad al 1ro de enero de 2004, o aquellas partes de dichoperíodo que fuese aplicable y que sean deducibles en el añocontributivo.
Para estos fines “persona afiliada” significa cualquier entidadjurídica que:
sea controlada directa o indirectamente en 50% o más delvalor total de sus acciones o participaciones por unacorporación, y
a su vez, dicha corporación posee directa o indirectamenteel 50% o más del valor total de las acciones o participacionesde un negocio exento.
Para más detalles refiérase a la Ley 135-1999, según enmendada,y a la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 04-05 del 10 denoviembre de 2004.
Toda industria o negocio que cumpla con los requisitos establecidosen la Ley 212-2002, según enmendada (Ley 212), que generenuevos empleos como parte del proceso de rehabilitación de uncentro urbano, tendrá derecho a una deducción adicional especialequivalente al 5% del salario mínimo aplicable a cada nuevoempleo creado. Además, al transferir su negocio con un mínimode 5 empleados a un centro urbano, tendrá derecho a unadeducción adicional equivalente al 15% de gasto de nómina delos empleados transferidos en el año del traslado del negocio. Ellímite de esta deducción será el 50% del ingreso neto según elCódigo, ajustado por las deducciones especiales dispuestas enla Ley 212, sin tomar en cuenta esta deducción.
Estas deducciones serán por un término de 5 años a partir delaño contributivo en que el contribuyente solicite acogerse a estosincentivos. Deberá conservar para sus récords una certificaciónde la Oficina de Ordenamiento Territorial o de la Directoría deUrbanismo, en la que conste el nombre, número de seguro socialy salario mínimo de cada nuevo empleo creado; o nombre ynúmero de cuenta del negocio transferido, ubicación anterior delmismo, nombre y número de seguro social de los empleadostrasladados y la cantidad de la nómina correspondiente a dichosempleados. Para ambas deducciones se deberá especificarademás el año contributivo en que solicitó acogerse a estosincentivos y el año contributivo en que vencen los mismos.
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Esta ley concede además otros beneficios como exclusión pordesarrollo de estacionamientos, exención especial sobre ingresosde intereses generados por préstamos y depreciación acelerada.
Para más detalles, refiérase a la Ley 212 y sus disposicionesreglamentarias.
Aquellas partidas de gastos para las cuales no se provee unespacio específico en la Parte V, se totalizarán y se anotaráncomo Otras Deducciones. Acompañe con su planilla un anejodonde se desglosen esas deducciones.
Como regla general, los gastos relacionados con la titularidad,uso, mantenimiento y depreciación de embarcaciones, aeronaveso propiedad residencial fuera de Puerto Rico no son deduciblesa tenor de la Sección 1033.17 del Código.
PARTE VI - OTROS COSTOS DIRECTOS
Aquellas partidas de costos para los cuales no se provee unespacio específico en la Parte VI, se totalizarán y se anotaráncomo otros gastos en la línea 12 de esta Parte. Acompañe consu planilla un anejo donde se desglosen dichos costos.
El total de estos costos, según la línea 13 de esta parte, será iguala la cantidad en la Parte IV, línea 5 de la planilla.
PARTE VII , VII I Y IX - ESTADO DE SITUACIONCOMPARADO, RECONCILIACION DEL INGRESO NETO(O PERDIDA) SEGUN LIBROS CON EL INGRESO NETOTRIBUTABLE (O PERDIDA) SEGUN PLANILLA YANALISIS DEL SOBRANTE SEGUN LIBROS
Estos estados deberán completarse en todas sus partes paraque la planilla se considere rendida. Por lo tanto, no deberásometer hojas sueltas de estos estados. Cualquier planilla queno cumpla con estos requisitos será devuelta.
La cantidad de la Parte VIII, línea 10 (Reconciliación del ingresoneto (o pérdida) según libros con el ingreso neto tributable (opérdida) según planilla) debe ser la misma que la obtenida en laParte II, línea 5 de esta planilla.
PARTE X - COMPENSACION A OFICIALES O SOCIOS
En esta parte incluya la compensación que reciben los oficialesde la corporación por concepto de salarios u otras concesiones.Anote la cantidad reclamada en la Parte V, línea 21 de laplanilla.
PARTE XI - CUESTIONARIO
Incluya toda la información requerida en el cuestionario parapoder procesar la planilla.
FIRMA Y JURAMENTO DE LA PLANILLA
La planilla deberá ser firmada por el presidente, vicepresidente uotro oficial principal y por el tesorero o tesorero auxiliar de lacorporación.
DEVOLUCION DE LA PLANILLA POR NO ESTARLLENA EN TODAS SUS PARTES
La planilla deberá ser completada en todas sus partes. Por lotanto, se deberá detallar toda la información de Ingresos yGastos, Estado de Situación, Estado de Reconciliación delIngreso Neto (o Pérdida) según Libros con el Ingreso NetoTributable (o Pérdida) según Planilla y Análisis del Sobrantesegún Libros. Cualquier planilla que no cumpla con esterequisito no se considerará como rendida.
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ANEJO A CORPORACION - CONTRIBUCIONALTERNATIVA MINIMA
¿QUE ES LA CONTRIBUCION ALTERNATIVA MINIMA?
La Contribución Alternativa Mínima es una contribución adicionalque se impone cuando el ingreso neto, ajustado por ciertas partidaspreferenciales, excede la cantidad exenta de $50,000. El tipocontributivo de esta contribución es igual al 20% sobredicho ingreso neto o el 1% del valor de las compras depropiedad mueble de una persona relacionada, lo que seamayor.
¿QUIEN ESTA SUJETO A LA CONTRIBUCIONALTERNATIVA MINIMA?
Toda corporación que esté dedicada a industria o negocio enPuerto Rico, incluyendo las compañías de seguros. Esto aplicaademás a aquellas corporaciones que operan bajo la Ley deIncentivos de Puerto Rico o cualquier otra ley análoga, conrespecto a aquella porción del ingreso que se derive de lasoperaciones tributables.
Las siguientes entidades no están sujetas a la contribuciónalternativa mínima: (1) corporaciones foráneas no dedicadas aindustria o negocio en Puerto Rico; (2) sociedades; (3)sociedades especiales; (4) compañías inscritas de inversionesque tributen conforme a lo establecido en el Subcapítulo L delCódigo; (5) corporaciones que operen bajo la Ley Núm. 8 de24 enero de 1987 o cualquier ley análoga, pero solamente encuanto al ingreso derivado de sus operaciones exentas; (6)fideicomisos de inversiones en bienes raíces exentos; (7)corporaciones de individuos; (8) corporaciones acogidas a lasdisposiciones de Leyes de Turismo; (9) agricultores bona fide;(10) corporaciones especiales propiedad de trabajadores ymiembros ordinarios y extraordinarios.
Este anejo deberá someterse conjuntamente con su planilla decontribución sobre ingresos, aún cuando al hacer el cómputono resulte cantidad alguna sujeta a la imposición de estacontribución.
PARTE I - AJUSTES EN EL COMPUTO DEL INGRESONETO ALTERNATIVO MINIMO ANTES DE AJUSTES ENLOS LIBROS Y PERDIDAS DE OPERACIONES
Línea 1 - Indique el ingreso neto antes de la pérdida neta enoperaciones, tomando en consideración el crédito establecidopor el Código con respecto a dividendos recibidos de unacorporación doméstica o de ingresos de fomento industrial yexcluyendo la ganancia neta de capital que opte por tributar a latasa especial de 15% u otra aplicable bajo legislación especial.Sume las líneas 2 y 5 del Formulario 480.2 y reste las líneas 24,25, 26 y 27 del Anejo D Corporación, según aplique. Otraalternativa para este cómputo es sumando la línea 28 del Anejo DCorporación y la línea 2 del Formulario 480.2.
INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOS
Línea 2 - Anote en las líneas 2(a) a la 2(f) los ajustes paradeterminar el Ingreso Neto Alternativo Mínimo antes del ajustepor libros y pérdidas de operaciones. Si los ajustes para determinarel Ingreso Neto Alternativo Mínimo en la Parte I exceden la cantidadusada para determinar la contribución regular, la diferencia(negativo) se considera una deducción. Por el contrario, si lacantidad usada para determinar la contribución regular excedelos ajustes, la diferencia (positivo) se reflejará como un ajusteadicional al ingreso neto.
Línea 2(a) - Si utilizó el método de depreciación flexible paradeterminar su contribución regular, compute la depreciaciónutilizando el método de línea recta (straight-line method) yanote aquí la diferencia entre ambos métodos.
Línea 2(b) - Si es traficante en bienes muebles e informóganancias mediante el plan de ventas a plazos para la contribuciónregular, deberá reconocer la ganancia (o pérdida) en su totalidaden el año en que la propiedad mueble fue vendida. Indique enesta línea la diferencia entre ambos métodos.
Línea 2(c) - Si utilizó el método de contrato terminado parainformar el ingreso (o pérdida) derivado en la construcción deobras que cubran un período en exceso de un año, recomputedicha ganancia (o pérdida) a base del método de porcentaje determinación. Indique en esta línea la diferencia entre ambosmétodos.
Línea 2(d) - Si la corporación es una institución financiera,determine la cantidad del gasto de interés que no se admitirácomo una deducción atribuible al ingreso de intereses provenientede obligaciones exentas, independientemente de la fecha de suadquisición.
Esta atribución se hará a base de la relación del balance promediode activos de la institución. El ajuste no aplica a obligacionesexentas relacionadas con préstamos hipotecarios otorgados ogarantizados con anterioridad al 1 de septiembre de 1987 por elGobierno de Puerto Rico, sus agencias, municipios einstrumentalidades, cuyos intereses hubieren sido deducibles delingreso bruto para propósitos de la contribución impuesta por laLey Núm. 34 de 4 de junio de 1975, según enmendada.
Línea 2(e) - Si utilizó el método de depreciación acelerada paradeterminar la contribución regular, compute la depreciaciónutilizando el método de línea recta (straight-line method). Indiqueen esta línea la diferencia entre ambos métodos.
Línea 2(f) - Anote los gastos incurridos o pagados a unapersona relacionada, según se define dicho término en la Sección1091.01(a)(3) o 1092.01(a)(3) del Código, cual fuere aplicable,por concepto de servicios prestados fuera de Puerto Rico sidichos pagos por servicios no están sujetos a contribución sobreingresos bajo el Código.
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PARTE II - AJUSTE POR EL EXCESO DEL INGRESO NETOAJUSTADO SEGUN LIBROS SOBRE EL INGRESO NETOALTERNATIVO MINIMO ANTES DE AJUSTES
Línea 4 - Indique su ingreso (o pérdida) neto según se reflejaen su Estado de Ingresos. Para estos fines, Estado de Ingresossignifica un estado financiero que demuestre el resultado de lasoperaciones de la corporación para el año contributivo,acompañado de un Estado de Situación y de un Estado de Flujode Efectivo. Los estados deberán ser preparados en conformidadcon los principios de contabilidad generalmente aceptados, ydeberán ser auditados por un contador público autorizado conlicencia para ejercer en Puerto Rico, si la entidad generó unvolumen de negocios de más de $3 millones.
Línea 5 - Determine el gasto reflejado en los estados financierospor concepto de la amortización de plusvalía (goodwill) adquiridaantes del 30 de junio de 1995 o adquirida después del 1 de juliode 1995 compradas a afiliadas. Anote la diferencia que resulteentre el gasto de amortización de plusvalía tomado en ladeterminación de su ingreso neto según libros, y la plusvalíatomada como deducción en la planilla.
Línea 6 - Indique el total de las contribuciones sobre ingresos dePuerto Rico y cualquier contribución sobre ingresos y beneficiosexcesivos impuestos por los Estados Unidos o cualquiera de susposesiones o países extranjeros, tomados en cuenta directa oindirectamente en su Estado de Ingresos. No incluya la cantidad decualquier contribución que haya elegido deducir y no acreditarconforme a lo establecido en el Código.
Línea 8 - Indique el total de intereses provenientes deobligaciones exentas, pero excluya la partida de gastos porconcepto de intereses exentos, así como cualquier otra partidaincurrida en la adquisición o retención de tales obligaciones.
Línea 9 - Indique la cantidad recibida como dividendos o beneficiosde corporaciones y sociedades domésticas o procedentes deingresos de fomento industrial, o de desarrollo turístico, según sedefine bajo la Ley de Incentivos Turísticos de 1983 o Ley deDesarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, según enmendada,hasta el monto en que los dividendos o beneficios no hayan sidoincluidos en el ingreso neto para fines de la contribución regular.
Línea 10 - Indique la cantidad de ingreso neto según libros defomento industrial, o proveniente de ingreso exento de desarrolloturístico, según se define en la Ley de Incentivos Turísticos dePuerto Rico de 1983 o la Ley de Desarrollo Turístico de PuertoRico de 1993. Indique además la cantidad de la deducción poringreso derivado por un negocio agrícola bona fide.
Línea 11 - Indique cualquier partida de ingreso (o pérdida)correspondiente al resultado de operaciones de una subsidiariaincluidos en el Estado de Ingresos bajo el método de equidad(Equity Method) para contabilizar su inversión en la subsidiaria.
Línea 12 - Indique la cantidad provista como reserva para elpago de pérdidas catastróficas requeridas por el Capítulo XXVde la Ley Núm. 77 de 19 de junio de 1957, según enmendada.
Línea 13 - Indique la ganancia neta de capital a largo plazo que optópor tributar a la tasa especial de 15% o tasa aplicable bajo legislaciónespecial (líneas 24 y 25 del Anejo D Corporación, según aplique).
Línea 16 - Reste la línea 3 del total de la línea 15 (pero no menosde cero). Este es el exceso del Ingreso Neto Ajustado segúnlibros sobre el Ingreso Neto Alternativo Mínimo.
PARTE III - COMPUTO DEL INGRESO NETO ALTERNATIVOMINIMO
Línea 19 - En esta línea indique la deducción de pérdida neta enoperaciones para la determinación de la contribución alternativamínima. El monto de esta deducción no podrá exceder del 90%del ingreso neto alternativo mínimo determinado sin consideraresta deducción. Cualquier exceso de pérdida neta podráser arrastrado a cada uno de los 7 años contributivossiguientes. La pérdida neta en operaciones se ajustará conformea lo establecido en el Código.
Línea 21 - La contribución alternativa mínima concede unaexención de $50,000 si el ingreso neto alternativo mínimo es de$500,000 o menos. Dicha cantidad exenta se reduce en 25%(pero no a menos de cero) del exceso del ingreso neto alternativomínimo sobre dicha cantidad. Si su ingreso neto alternativo mínimoes $700,000 o más, no tiene derecho a reclamar exención alguna.
Para determinar la cantidad exenta siga las siguientesinstrucciones:
Cantidad máxima exenta $50,000
Total línea 20 __________
Menos: $500,000
Exceso de la línea Bsobre la línea C
Multiplique línea D por 25% ___________
Esta es su cantidad exenta(Reste la línea E de la línea A) ___________
PARTE IV - COMPUTO DEL CREDITO ALTERNATIVO MINIMOPOR CONTRIBUCIONES PAGADAS AL EXTRANJERO
Línea 25 - Si la línea 18 es menos de $500,000, el monto exentoes $50,000. Si la línea 18 es más de $500,000, pero menos de$700,000, el monto exento será igual a $50,000 menos el 25%del exceso sobre $500,000.
Línea 30 - Determine su crédito por contribuciones pagadas alextranjero conforme al Código. Utilice la fórmula provista ajustandoel ingreso neto por las partidas de ajuste descritas en el Código.La fórmula es como sigue:
Ingreso Neto Alternativo Mínimo de fuentes fuera dePuerto Rico se dividirá por el Total del Ingreso Neto
A.
B.
C.
D.
E.
F.
( )
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Alternativo Mínimo y se multiplicará por la ContribuciónMínima Tentativa.
Cualquier aumento al Ingreso Neto Alternativo Mínimo por razóndel ajuste por exceso del ingreso neto según el Estado de Ingresos,tendrá la misma fuente proporcional y carácter que el IngresoAlternativo Mínimo determinado sin considerar el referido aumento.
El crédito computado está sujeto a una limitación adicional.Dicho crédito podrá reducirse hasta el 90% de la ContribuciónMínima Tentativa (línea 23) sin considerar la deducción porpérdida neta en operaciones considerada en la determinaciónde la contribución alternativa mínima. Determine el límite delcrédito en las líneas 23 a la 30. Cualquier cantidad noreclamada del crédito en el año contributivo puedearrastrarse a los siguientes 7 años. Ninguna parte delcrédito podrá retrotraerse.
PARTE V - COMPUTO DE LA CONTRIBUCION ALTERNATIVAMINIMA
Línea 32 – Propiedad mueble significa propiedad mueble tangibleusada o a usarse en relación con la explotación de una industriao negocio en Puerto Rico, con la excepción de materia prima yproductos intermedios para utilizarse por el adquiriente en procesode manufactura en Puerto Rico. Propiedad mueble no incluyepropiedad sujeta al impuesto sobre bebidas alcohólicas. El valorde la propiedad mueble será el valor facturado y cuando noexista factura será el justo valor en el mercado de dicha propiedad.
La contribución mínima tentativa impuesta sobre la propiedadmueble no aplicará cuando:
El comprador tenga entradas brutas derivadas de laexplotación de industria o negocios en Puerto Rico de menosde $50,000,000 para cualquiera de los tres años contributivosanteriores.
A la propiedad mueble comprada por las operaciones exentasde tributación bajo el decreto de exención contributiva bajola Ley 73-2008, o cualquier ley análoga anterior osubsiguiente.
Cuando el comprador o algún miembro del grupo controladodel que éste sea miembro esté sujeto al arbitrio dispuesto enel capítulo 7 del subtítulo B del Código de Rentas Internas dePuerto Rico de 1994, según enmendado.
Cuando el Secretario determine que el valor de la propiedadmueble comprada de la persona relacionada es igual osustancialmente similar al valor por le cual dicha personarelacionada vende dicha propiedad a una persona norelacionada en Puerto Rico.
En el caso de la adquisición de la propiedad mueble de unapersona relacionada en permutas exentas bajo el SubtítuloA del Código de Rentas Internas de 2011, o incidental a laventa o permuta de todos o sustancialmente todos los activosde un negocio, fuera del curso ordinario de los negocios.
Línea 34 - La contribución regular ajustada es igual a lacontribución regular (Formulario 480.2, Parte III, línea 10 oAnejo D Corporación, Parte V, línea 34, la que sea menor) menosla proporción acreditable de la contribución pagada a losEstados Unidos, sus posesiones y países extranjeros (AnejoB Corporación, Parte II, línea 1).
ANEJO B CORPORACION - RECOBRO DE CREDITOSRECLAMADOS EN EXCESO, CREDITOSCONTRIBUTIVOS, Y OTROS PAGOS Y RETENCIONES
Utilice este anejo para determinar el recobro de créditos porinversión y por donativo a una servidumbre de conservaciónreclamados en exceso, los créditos contributivos, y otros pagos yretenciones.
PARTE I - RECOBRO DE CREDITO RECLAMADO ENEXCESO
En las Columnas A, B y C deberá anotar el nombre y número deidentificación patronal de la entidad a la cual pertenece el créditopor inversión o por donativo a una servidumbre de conservaciónreclamado en exceso, y marcar el bloque que identifique la Leyque regula la inversión o donativo efectuado.
Anote el crédito reclamado en exceso en años anteriores comoresultado de la intervención del Secretario o Director de la Agenciao Departamento o la Junta que regula cada una de las siguientesleyes: Ley de Desarrollo Turístico (Ley 78-1993, segúnenmendada), Ley de Autoridad de Desperdicios Sólidos (Ley Núm.70 de 23 de junio de 1978, según enmendada), Ley de Fondo deCapital de Inversión (Ley Núm. 3 de 6 de octubre de 1987, segúnenmendada), Ley para la Creación del Distrito Teatral de Santurce(Ley 178-2000), Ley para el Desarrollo de la Industria Fílmica(Ley 362-1999), Ley de Créditos Contributivos por Inversión enInfraestructura de Vivienda (Ley 98-2001), Ley de CréditosContributivos por Inversión en la Construcción o Rehabilitaciónde Vivienda para Alquiler a Familias de Ingresos Bajos oModerados (Ley 140-2001), Ley de Crédito a los Inversionistasque adquieran un negocio exento que esté en proceso de cerraroperaciones en Puerto Rico (Ley 109-2001) y Ley deServidumbre de Conservación (Ley 183-2001, segúnenmendada).
La inversión total realizada por el negocio exento en el proyectoestá sujeta a la revisión del Secretario o Director de cada Agenciao Departamento, o de la Junta de Trabajo Especial (Junta) en elcaso del Distrito Teatral de Santurce. Si el crédito por inversiónreclamado por los inversionistas excede el crédito por inversióncomputado por el Secretario, Director o por la Junta, dicho excesose adeudará como contribución sobre ingresos. En algunos casosdicha deuda deberá ser pagada por los inversionistas en unplazo y en otros casos en dos plazos, comenzando con el primeraño contributivo siguiente a la fecha en que se determine elincumplimiento o revocación de los créditos o cualquier otra fechadispuesta por ley. El Director, los Secretarios o la Junta notificaránal Secretario de Hacienda del exceso de crédito reclamado porlos inversionistas.
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En esta línea deberá incluir también el recobro de crédito porinversión reclamado en exceso relacionado con cualquiera delas siguientes leyes: ley de infraestructura de vivienda y ley deviviendas para alquiler a familias de ingresos bajos omoderados.
Línea 4 - Si este es el primer año que efectúa el recobro, reste lalínea 3 de la línea 1 y anote la diferencia. Esta será la deudacontributiva a pagar para el siguiente año. De ser éste el segundoaño de recobro, reste las líneas 2 y 3 de la línea 1.
PARTE II - CREDITOS CONTRIBUTIVOS
Varios de los créditos provistos a continuación, tales comoel crédito por Inversión en el Fondo de Capital de Inversióno en Infraestructura de Vivienda, podrán ser reclamadossujeto a los términos y condiciones establecidos en laLey 7-2009, según enmendada, y la DeterminaciónAdministrativa o Certificación bajo la cual se le concedenlos mismos.
Línea 2 - Anote la porción del crédito atribuible a los dividendosprovenientes de ingreso de fomento industrial que recibacorrespondiente al 3% de la inversión hecha por la subsidiariaen la adquisición, construcción y ampliación de edificios y otrasestructuras usadas en la manufactura en exceso de la inversiónen tales propiedades poseídas por la subsidiaria al 31 de marzode 1977.
En aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado deexención contributiva bajo la Ley Núm. 57 de 1963, Ley Núm. 26de 1978 o Ley Núm. 8 de 1987 por dos años contributivos, estecrédito se concederá a la corporación matriz por el aumento eninversiones hechas por la subsidiaria después de la terminaciónde su segundo año de exención contributiva.
Para tener derecho al crédito, la inversión se debió hacer antesdel 1 de enero de 1993.
Este crédito podrá arrastrarse a años contributivos siguientes.No obstante, inversiones en propiedad inmueble realizadas paraobtener la dispensa provista en el párrafo 6 del apartado (a) dela Sección 4 de la Ley Núm. 8 de 1987, no podrán utilizarse parapropósitos de este crédito.
Línea 3 - Anote la cantidad determinada en el Anejo Q.
Para reclamar este crédito deberá someter con la planillalo siguiente:
Anejos Q y Q1 debidamente cumplimentados.
Documento que indique o evidencie el crédito generado porla inversión en los diferentes fondos de capital de inversión oinversiones directas, tales como Facilidades de DesperdiciosSólidos, Incentivos Contributivos, Incentivos Agrícolas, DistritoTeatral de Santurce, Películas de Largo Metraje, así como elFondo de Desarrollo Turístico.
Las disposiciones de recobro del crédito antesmencionadas no aplicarán a los participantes einversionistas que no sean desarrolladores en un proyectobajo la Ley de Desarrollo Turístico o la Ley de Autoridadde Desperdicios Sólidos.
Por otro lado, las disposiciones de recobro de créditobajo la Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas aplicarána los inversionistas o participantes en negocios agrícolas.
En el caso de condohoteles, el operador del programa dearrendamiento integrado deberá rendir un informe anual al Directory al Secretario identificando las unidades participantes en elprograma de arrendamiento integrado. Dicho informe deberáindicar las fechas de comienzo de participación en el programade las unidades participantes, al igual que la fecha o las fechas enque una o más unidades se dieron de baja del programa.
En el caso de la Ley 178-2000 (negocio teatral), la Ley 140-2001 (viviendas para alquiler) y la Ley 109-2001 (negocio encierre de operaciones), si cualquier unidad o negocio se da debaja del programa, cesa sus operaciones o incumple con algúnrequisito provisto por la ley correspondiente antes de la expiracióndel período de 10 años u otro período establecido por ley, elinversionista adeudará como contribución sobre ingresos unacantidad que se computará según establezca la ley o de la siguientemanera, según sea el caso:
Total de crédito por Balance del períodoinversión tomado X de 10 añospor unidad o negocio 10
En el caso de los dueños de una propiedad gravada por unaservidumbre de conservación o los donantes, en el caso de unterreno elegible, estarán sujetos al recobro de los créditosotorgados en el evento de que se incumplan las obligacionescontenidas en la escritura de constitución de servidumbre deconservación o de donación de un terreno elegible, según aplique,pero sólo en aquellos casos en que sea imposible devolver elpredio a su condición original. Estas disposiciones aplicarántambién cuando se incumpla con el requisito de perpetuidad porlos dueños y el titular de la servidumbre.
La cantidad adeudada por concepto de contribución sobreingresos será pagada en uno o dos plazos, según sea el caso,comenzando con el primer año contributivo siguiente a la fechade retiro de la unidad, el primer año contributivo siguiente al cesede las operaciones o cualquier otra fecha dispuesta por ley.
Línea 1 - Anote el total del exceso de crédito notificado por elDirector, Secretario o por la Junta, o en el caso de condohoteles,negocio teatral, negocio en cierre de operaciones o viviendas dealquiler a familias de ingresos bajos, el total de la deuda contributivasegún determinada en la fórmula mencionada anteriormente oestablecida por ley.
Línea 3 - Multiplique la línea 1 por 50% y anote el resultado.Traslade el total determinado a la Parte III, línea 13 de la planilla.En el caso de que haya pagado parte del recobro del crédito enexceso en el año anterior, anote la diferencia adeudada.
1.
2.
DeudaContributiva =
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Copia de la certificación emitida por las agencias pertinentes.
Copia de la notificación emitida o declaración jurada pordicha agencia, donde se informe la distribución del crédito.
Línea 4 - Anote como crédito la contribución alternativa mínimapagada y no utilizada en años anteriores. Para ser elegible aeste crédito, la contribución regular del año deberá exceder lacontribución alternativa mínima para dicho año y tenercontribuciones de alternativa mínima pagadas en años anteriores.El mismo deber ser computado como sigue:
Contribución Regular (Parte III,línea 10 de la planilla o Anejo D Corp. ,Parte V, línea 34, lo que sea menor,menos Parte II, línea 1 del Anejo BCorporación)
Menos: Contribución MínimaTentativa (Parte V, línea 33 delAnejo A Corporación)
Contribución Regular Sujeta alCrédito (Reste la línea 2 de la línea 1)
Crédito por ContribuciónAlternativa Mínima Pagada en AñosAnteriores (Línea 16, 17, 18 ó 19, laque aplique, de la planilla de añosanteriores, que no haya sido utilizada)
Crédito a Concederse (La menorentre la línea 3 o la línea 4)
Si la línea 4 excede la línea 3, el balance se arrastrará aaños futuros.
Acompañe con la planilla un anejo con la contribución alternativamínima pagada en años anteriores, fecha de origen y cantidadesutilizadas, incluyendo el año contributivo en el cual se reclamócomo crédito.
Línea 5 - Anote aquí el crédito contributivo adquirido durante elaño mediante compra, permuta o transferencia efectuada por elinversionista o participante del inversionista primario. Véanse lasinstrucciones del Anejo Q para conocer los por cientos ylimitaciones a reclamar en la planilla.
Para reclamar este crédito, el cedente y el cesionario someteráncon las planillas de contribución sobre ingresos en el año en quese efectúe la cesión, una declaración jurada notificando la misma alSecretario.
Complete la Parte IV del Anejo B Corporación.
Línea 6 - Anote la cantidad del crédito a reclamar por la inversiónen una Entidad Fílmica dedicada a un Proyecto Fílmico y/oProyecto de Infraestructura bajo la Ley 362-1999, segúnenmendada.
Dicho crédito estará sujeto a que haya solicitado y el Secretariode Hacienda le haya concedido una determinación administrativabajo la Ley 362-1999 y su reglamento. Deberá acompañar conla planilla copia de dicha determinación, junto con la informaciónrequerida en la carta de la determinación.
Para más detalles, refiérase a la Ley 362-1999, según enmendada.
Línea 7 – Anote la cantidad de crédito por inversión en infraestructuraa los desarrolladores de proyectos de vivienda, recomendado porlos oficiales designados del Departamento de la Vivienda y delDepartamento de Hacienda. El mismo estará sujeto a que elcontribuyente haya solicitado y el Secretario de Hacienda le hayaconcedido una determinación administrativa bajo la Ley 98-2001y la reglamentación aplicable. Deberá acompañar con la planillacopia de dicha determinación, junto con la información requeridaen la carta de la determinación.
Para más detalles, refiérase a la Ley 98-2001 y su reglamento, laLey 212-2002, según enmendada, y la reglamentacióncorrespondiente.
Línea 8 - Anote la cantidad de crédito por inversión en construccióno rehabilitación de vivienda para alquiler a familias de ingresosbajos o moderados.
Todo dueño de un proyecto de vivienda para alquiler a familiasde ingresos bajos o moderados podrá cualificar para un créditocontributivo.
El peticionario deberá radicar una solicitud ante la Autoridad parael Financiamiento de la Vivienda.
El crédito contributivo estará sujeto a que el contribuyente hayasolicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedido unadeterminación administrativa. Deberá acompañar con la planillacopia de dicha determinación, junto con la información requeridaen la carta de la determinación.
Para más detalles, refiérase a la Ley 140-2001 y su reglamento.
Línea 9 – Anote la cantidad de crédito por inversión en un negocioexento que esté por cerrar operaciones en Puerto Rico. Todoinversionista podrá reclamar un crédito por inversión industrialigual al 50% de su inversión elegible.
El crédito podrá ser tomado en dos plazos: la primera mitad enel año en que se hace la inversión elegible y el balance dedicho crédito, en los años siguientes.
Todo inversionista deberá solicitar una determinación administrativaal Secretario de Hacienda antes de reclamar el crédito porinversión industrial.
Aquella parte del crédito no utilizada en un año contributivo podráser arrastrada a años contributivos subsiguientes hasta tanto seautilizado en su totalidad.
Para más detalles, refiérase a la Ley 109-2001 y a lareglamentación correspondiente.
3.
4.
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1)
2)
3)
4)
5)
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de Comercio y Exportación de Puerto Rico que lo identifique comoun comercio afectado por las obras de construcción.
Para más detalles, refiérase a la Ley 212-2002, según enmendada,y a la reglamentación correspondiente.
Línea 15 – Anote el 50% o 10%, según aplique, del pago decontribuciones atribuibles al ingreso neto proveniente de la ventao publicación de libros.
La concesión de este beneficio estará sujeta a que el contribuyentehaya solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedidouna determinación administrativa bajo la Ley 516-2004, segúnestablece la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 05-05 del23 de marzo de 2005. Deberá acompañar con la planilla copiade dicha determinación, junto con la información requerida en lacarta de la determinación.
Este beneficio estará disponible por un período de 10 años a partirdel año contributivo 2004.
Para más detalles, refiérase a la Ley 516-2004.
Línea 16 – Anote el 10% del pago de contribuciones atribuiblesal ingreso proveniente de la impresión de libros en Puerto Rico.
La concesión de este beneficio estará sujeta a que el contribuyentehaya solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedidouna determinación administrativa bajo la Ley 516-2004, segúnestablece la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 05-05 del23 de marzo de 2005. Deberá acompañar con la planilla copiade dicha determinación, junto con la información requerida en lacarta de la determinación.
Este beneficio estará disponible por un período de 10 años a partirdel año contributivo 2004.
Para más detalles, refiérase a la Ley 516-2004.
Línea 17 - Anote el 15% del total de la contribución sobre ingresosatribuible al ingreso proveniente de la venta de libros que seanimpresos en Puerto Rico o de autores puertorriqueños.
La concesión de este beneficio estará sujeta a que el contribuyentehaya solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedido unadeterminación administrativa bajo la Ley 516-2004, según establecela Carta Circular de Rentas Internas Núm. 05-05 del 23 de marzo de2005. Deberá acompañar con la planilla copia de dicha determinación,junto con la información requerida en la carta de la determinación.
Este beneficio estará disponible por un período de 10 años a partirdel año contributivo 2004.
Línea 18 – Anote la cantidad del crédito por la contribuciónextraordinaria de 2006 determinada y pagada, según establecidopor la Ley 98-2006.
Podrá reclamar como crédito para los años contributivoscomenzados después del 31 de julio de 2006, la totalidad de lacantidad pagada por concepto de la contribución extraordinaria.
Línea 11 - Anote el 50% del donativo efectuado al Patronato delPalacio de Santa Catalina (Patronato). Los créditos contributivosa otorgarse no podrán sobrepasar los $2,500,000 para ningúnaño contributivo.
Para reclamar este crédito contributivo deberá someter lacertificación emitida por el Patronato como evidencia de que eldonativo fue efectuado y aceptado. Aquella parte del crédito noutilizada en el año contributivo en que se efectúe el donativo,podrá ser arrastrada a años contributivos siguientes hasta quesea utilizado en su totalidad.
Recuerde que el donativo al Patronato genera un créditocontributivo. Por tanto, esta aportación no puede serreclamada como parte de la deducción por concepto dedonativos.
Línea 12 – Anote la cantidad de crédito por el establecimiento ydonación de una servidumbre de conservación, igual al 50% delvalor de la servidumbre de conservación elegible.
Para reclamar este crédito deberá someter la certificaciónemitida por el Secretario de Hacienda.
Para más detalles, refiérase a la Ley 183-2001, según enmendada,y a la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 05-04 del 23 demarzo de 2005.
Línea 13 - Anote la cantidad de crédito por inversión enconstrucción en centros urbanos. Toda persona que lleve a caboun proyecto de construcción o de mejoras en un centro urbano,según dispone la ley, podrá cualificar para reclamar un créditocontra su contribución.
La concesión del crédito estará sujeta a que el contribuyentehaya solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedidouna determinación administrativa. Deberá acompañar con laplanilla copia de dicha determinación, junto con la informaciónrequerida en la carta de la determinación.
El contribuyente deberá incluir con la planilla de cada año en quereclame el crédito, un anejo detallando la fecha en que se leconcedió el mismo, años contributivos durante los cuales se hareclamado, la fecha de expiración de éste, el monto total delcrédito y las cantidades reclamadas en años anteriores.
Para más detalles, refiérase a la Ley 212-2002, según enmendada,y a la reglamentación correspondiente.
Línea 14 – Anote la cantidad del Crédito Contributivo al ComercioAfectado por la Revitalización del Centro Urbano. Toda entidadcomercial establecida en el área afectada por la construcción delos proyectos de revitalización de los cascos urbanos, tendráderecho a reclamar un crédito contributivo de un 8% del 50% delas ventas brutas generadas durante el período de construcción.
La cantidad de este crédito no podrá ser mayor a la responsabilidadcontributiva reportada en la planilla del año anterior. Para reclamareste crédito tendrá que incluir una certificación emitida por la Compañía
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El total tomado como crédito para cada uno de dichos años nopodrá exceder de 25% de la contribución extraordinaria.
Línea 19 - Anote la cantidad del crédito a reclamar por inversiónindustrial bajo la Sección 6 de la Ley 73-2008. Esta cantidad seráigual al 50% de su inversión elegible a ser tomado en dos o másplazos: la primera mitad en el año en que se complete la inversiónelegible y el balance en los años siguientes.
El crédito no utilizado en un año contributivo podrá ser arrastradoa años contributivos subsiguientes, hasta tanto sea utilizado en sutotalidad.
Para más detalles, refiérase a la Ley 73-2008 y su reglamentacióncorrespondiente.
Línea 20 – Anote la cantidad de crédito a reclamar por inversión eninvestigación y desarrollo de fuentes de energía verde bajo la Ley83-2010, mejor conocida como Ley de Incentivos de Energía Verdede Puerto Rico. Esta cantidad será igual al 50% de su inversiónelegible especial a ser tomado en dos o más plazos: la primera mitaden el año en que se realice la inversión elegible y el balance en losaños subsiguientes.
El crédito no utilizado en un año contributivo podrá ser arrastrado aaños contributivos subsiguientes, hasta agotarse. Este crédito nogenerará un reintegro.
Para más detalles, refiérase a la Ley 83-2010.
Línea 21 - Anote la cantidad determinada en el Anejo B3Corporación. Para conocer las reglas y limitaciones de estecrédito, refiérase a las instrucciones del Anejo B3 corporación.
Línea 25 - Anote el total de otros créditos contributivos no incluidosen las líneas anteriores. Si en esta línea se incluyen créditos pordiferentes conceptos, someta un anejo desglosando los mismos.También someta documentos o evidencias de dichos créditos.
No incluya en esta línea Créditos Contributivos para la Adquisiciónde Viviendas de Nueva Construcción o Vivienda Existente. Dichoscréditos se reclamarán en la Parte III, línea 8 de este anejo como"Otros Pagos y Retenciones". Para más detalles, refiérase a la CartaCircular de Rentas Internas Núm. 09-02 del 16 de marzo de 2009.
PARTE III - OTROS PAGOS Y RETENCIONES
Anote en las líneas 1 a la 8 la contribución retenida o pagadasobre los conceptos de ingresos especificados en dichas líneas.
Línea 2 - Anote la contribución estimada pagada para el añocontributivo. Para más información sobre la contribuciónestimada, refiérase a las INSTRUCCIONES (OBLIGACIONDE PAGAR CONTRIBUCION ESTIMADA).
Línea 3 - Incluya la contribución pagada en exceso en años anterioresque haya optado por reclamar contra el pago de la contribuciónestimada. No se considerarán cantidades ya incluidas en la línea 2.
Línea 5 - Anote la cantidad retenida sobre pagos por serviciosprestados. Para poder reclamar este crédito, deberá someter elFormulario 480.6B. De no tenerlo, deberá proveer unaDeclaración Jurada donde se indique el nombre, dirección, númerode identificación patronal y teléfono de la persona que realizó elpago o depósito, el total de los depósitos y la contribución retenida.
Línea 6 - Anote la contribución retenida informada en laDeclaración Informativa - Sociedad Especial (Formulario 480.6SE). Deberá someter este formulario con la planilla.
Línea 7 - Anote la contribución retenida informada en laDeclaración Informativa - Sociedad (Formulario 480.6 S). Deberásometer este formulario con la planilla.
Línea 9 - Anote cualquier otro pago o retención no especificadoen las líneas anteriores. Someta un detalle y evidencia del pagoo retención.
ANEJO B1 CORPORACION - CREDITOS PORCOMPRA DE PRODUCTOS MANUFACTURADOS ENPUERTO RICO Y DEL AGRO PUERTORRIQUEÑO
PARTE I – CREDITO POR INCREMENTO EN COMPRAS DEPRODUCTOS DEL AGRO PUERTORRIQUEÑO (SECCION1051.07)
La Sección 1051.07 del Código provee un crédito a todo negocioelegible que incremente las compras de productos del agropuertorriqueño en sustitución de productos importados para laventa local.
El crédito será no menor del 5% y hasta un máximo del 20% delincremento en las compras de productos agrícolas cosechados,producidos y elaborados en Puerto Rico durante el año contributivoen que se reclame el mismo, sobre el promedio de las compras dedichos productos durante los 3 años contributivos anteriores, o aquellaparte de dicho período que fuese aplicable, o, en ciertos casos, elpromedio de los 3 años contributivos terminados con el cierre del añocontributivo que cerró durante el año natural 2003.
Negocio elegible para propósitos del crédito de la Sección 1051.07es aquel que adquiera productos del agro puertorriqueño mediantecontrato entre éste, el Secretario de Agricultura y un Núcleo deProducción Agrícola fomentando por el Departamento de Agriculturao un Sector Agrícola organizado mediante la Ley para elOrdenamiento de las Industrias Agropecuarias de Puerto Rico oun Agricultor Cualificado.
Anote en los espacios indicados el nombre de cada Núcleo deProducción Agrícola, Sector Agrícola o Agricultor Cualificado alcual le efectuó las compras; el número de cada contrato con elDepartamento de Agricultura; el incremento en compras; el por cientoconcedido; y la cantidad de cada crédito según la Certificación delCrédito Contributivo emitida por el Departamento de Agricultura.
Línea 2 - Anote la cantidad del crédito bajo la Sección 1040F delCódigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segúnenmendado, de años anteriores no utilizado (arrastre) debido a la
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limitación del 25%. Someta anejo detallado que refleje la composiciónde dicho arrastre.
PARTE II – CREDITO POR COMPRA DE PRODUCTOSMANUFACTURADOS EN PUERTO RICO (SECCION 1051.09)
La Sección 1051.09 del Código provee un crédito contra lacontribución sobre ingresos para aquellos negocios elegiblesque compren productos elegibles manufacturados en Puerto Rico,incluyendo componentes y accesorios.
El crédito es igual al 10% del incremento en las compras de talesproductos durante el año contributivo en que se reclame el mismo,sobre el promedio de las compras de dichos productos para los 3años de los 10 años contributivos anteriores en que las comprasfueron menores, esto es, excluyendo los 7 años de mayores compras.
Constituyen negocios elegibles para propósitos del crédito de laSección 1051.09 (1) los negocios de manufactura, y (2) cualquierotra empresa dedicada a industria o negocio en Puerto Ricocuyo volumen de venta anual no exceda de $5,000,000. Noobstante, negocios que posean un decreto de exencióncontributiva no son considerados negocios elegibles.
Sólo se consideran productos elegibles aquellos manufacturados enPuerto Rico por un negocio de manufactura que, individualmente oen el agregado con sus afiliadas, haya tenido un volumen de ventasnetas (dentro o fuera de Puerto Rico) de cien millones (100,000,000)de dólares o menos para el año natural 2010. Un producto se tratarácomo manufacturado en Puerto Rico solamente si más del treinta (30)por ciento de su valor ha sido añadido en Puerto Rico.
Anote en los espacios indicados, para cada negocio de manufacturadel cual adquirió los productos, el nombre, número de identificaciónpatronal, número de identificación como negocio de manufactura y elvalor (costo) de cada una de las compras. En el caso de negocios demanufactura que posean un decreto de exención contributiva, elnúmero de identificación como negocio de manufactura será el númerode decreto. Si el vendedor no está cubierto por decreto, anote elnúmero asignado por la Compañía de Fomento Industrial. Indique,además, si el manufacturero le suministró una certificación a los efectosde que el/los producto(s) adquirido(s) constituyen productos elegibles.No incluya compras de productos que hayan sido manufacturadosen Puerto Rico por negocios relacionados al negocio que reclama elcrédito.
El negocio elegible deberá conservar los récords necesarios queevidencien el valor de las compras por las cuales se reclama elcrédito, así como cualquier certificación emitida por el manufacturerou otra evidencia de la naturaleza elegible de los productos comprados.
PARTE III – CREDITO POR COMPRA DE PRODUCTOSMANUFACTURADOS EN PUERTO RICO (PROCESAMIENTODE ATUN)
El crédito dispuesto en la Sección 1051.09 del Código está tambiéndisponible para compras de atún empacado y procesado PuertoRico. En este caso, el crédito es igual al 10% del monto total de lascompras de tales productos durante el año contributivo en que sereclame el mismo, sin importar el volumen de negocios de la planta
procesadora o sus afiliadas. Los productos de atún se trataráncomo manufacturados (empacados y procesados) en Puerto Ricosolamente si más del treinta (30) por ciento de su valor ha sidoañadido en Puerto Rico.
Anote en los espacios indicados, para cada negocio de manufactura(empaque y procesamiento) de atún del cual adquirió los productos,el nombre, número de identificación patronal, número de identificacióncomo negocio de manufactura y valor (costo) de cada una de lascompras. En el caso de negocios de manufactura que posean undecreto de exención contributiva, el número de identificación demanufactura será el número del decreto. Si el manufacturero no estácubierto por decreto, anote el número asignado por la Compañía deFomento Industrial. Indique, además, si el manufacturero le suministróuna certificación a los efectos de que el/los producto(s) adquirido(s)constituyen productos elegibles. No incluya compras de productosque hayan sido manufacturados en Puerto Rico por negociosrelacionados al negocio que reclama el crédito.
El negocio elegible deberá conservar los récords necesariosque evidencien el valor de las compras de los productos por loscuales se reclama el crédito, así como cualquier certificación emitidapor el manufacturero u otra evidencia de la naturaleza elegiblede los productos comprados.
Línea 4 - Anote la cantidad de los créditos bajo las Secciones 1040C,1040D y 1040E del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de1994, según enmendado, de años anteriores no utilizados (arrastre).Someta anejo detallado que refleje la composición de dicho arrastre.
PARTE IV - Los créditos dispuestos en las Secciones 1051.07 y1051.09 del Código solo podrán utilizarse para reducir un 25% de lacontribución del negocio elegible.
ANEJO B3 CORPORACION – CREDITO POR RETENCIONDE EMPLEADOS
Complete este Anejo para reclamar el Crédito por Retención deEmpleados (Crédito) bajo el Hire Incentives to Restore EmploymentAct (HIRE Act). Este Crédito aplica a aquellos patronos que hayancontratado algún empleado calificado durante el periodo del 4 defebrero de 2010 al 31 de diciembre de 2010 y lo retuvieron porun periodo de 52 semanas consecutivas. El empleado puede habersido contratado a tiempo parcial o completo. Un empleado calificadoes aquel individuo que cumple con los siguientes requisitos:
comenzó un empleo después del 3 de febrero de 2010 yantes del 1 de enero de 2011;estaba desempleado o empleado por 40 horas o menosdurante el periodo de 60 días antes de comenzar el nuevoempleo;no fue contratado para sustituir a otro empleado, salvo queéste se haya ido voluntariamente o haya sido despedidopor justa causa;no es miembro de la familia o relacionado en otras formascon el patrono; ycertifica mediante declaración bajo penalidad de perjurio queno estuvo empleado por más de cuarenta horas durante elperiodo de 60 días que termina en el día que comenzó a trabajar.Esta certificación debe ser conservada por el patrono.
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ANEJO C CORPORACION - CREDITO PORCONTRIBUCIONES PAGADAS A PAISES EXTRANJEROS, LOSESTADOS UNIDOS, SUS TERRITORIOS Y POSESIONES
Utilice este Anejo para determinar el crédito por proporcióndeducible de las contribuciones pagadas a países extranjeros,los Estados Unidos, sus territorios y posesiones.
Para reclamar un crédito por contribuciones pagada a paísesextranjeros, los Estados Unidos, sus territorios y posesiones esnecesario que:
Se haya pagado o acumulado una contribución sobreingresos en una o más de dichas jurisdicciones.
Se haya incluido en la planilla de Puerto Rico ingresotributable proveniente de dicha jurisdicción.
Conserve para sus récords evidencia de la contribuciónpagada (copia de cheques cancelados o sustitutos y copiade la planilla rendida al Servicio de Rentas Internas Federalu otra jurisdicción elegible). Si el recibo de pago o la planillaestuviere redactado en un idioma que no sea español oinglés, deberá conservar para sus récords una traduccióncertificada del mismo.
Si recibió ingresos de fuentes en, o pagó contribuciones a, másde un país extranjero, territorio o posesión de los Estados Unidos,deberá indicar la información por separado para cada paísextranjero, territorio o posesión en las Partes I, II y II del Anejo CCorporación, indicando el nombre de cada país, territorio oposesión en las columnas A, B y C. Si recibió ingresos de fuentesen, o pagó contribuciones a, más de 3 jurisdicciones además delos Estados Unidos, someta Anejos C Corporación adicionales.
Incluya en la columna rotulada “Total” el monto total de las partidas deingreso, y gastos, pérdidas y deducciones, de fuentes fuera de PuertoRico.
PARTE I - DETERMINACION DEL INGRESO NETO DEFUENTES FUERA DE PUERTO RICO
Línea 1 - Anote el ingreso bruto sujeto a contribución derivadode fuentes en cada una de las jurisdicciones aplicables, desglosadopor los tipos de ingreso indicados en las líneas (a) a la (g), ytotalice en la línea 1(h).
Ingreso Bruto Sujeto a Contribución
Para propósitos de la Parte I del Anejo C, el término “ingreso brutosujeto a contribución” significa el ingreso bruto del contribuyente queesté sujeto a contribución sobre ingresos en Puerto Rico, por lo queno incluirá ninguna partida exenta bajo la Sección 1031.02 del Código.Incluya en la columna correspondiente todas las partidas de ingresobruto sujeto a contribución devengadas de fuentes en la jurisdicciónpertinente, aun si dicha partida de ingreso no estuvo sujeta acontribución en dicha jurisdicción. Recuerde que, en el caso deventas de propiedad, el ingreso bruto se determina restando delmonto de las ventas, el costo o base ajustada de la propiedad vendida.
Además, para poder reclamar el Crédito es requisito que el patronole haya pagado al empleado calificado durante las últimas 26semanas de empleo por lo menos el 80% del salario de lasprimeras 26 semanas de empleo.
El Crédito será el 6.2% del salario pagado durante las 52 semanasde empleo o $1,000, lo que sea menor.
PARTE I – DETALLE DEL CREDITO POR EMPLEADO
Para cada empleado calificado que cumple con los requisitos descritosanteriormente, complete en la línea 1 el número de seguro social y elprimer día que comenzó a trabajar en la línea 2. Si el primer día detrabajo del empleado no fue entre el 4 de febrero de 2010 al 31 dediciembre de 2010, el empleado no se considera calificado y no eselegible para que el patrono reclame el Crédito.
Línea 3 – Para cada empleado calificado, anote el salario total delas primeras 26 semanas dentro del periodo de 52 semanas deempleo consecutivo que comenzaron en la fecha establecida enla línea 2.
Línea 5 - Para cada empleado calificado, anote el salario total delas siguientes 26 semanas dentro del periodo de 52 semanas deempleo consecutivo que comenzaron en la fecha establecida enla línea 2. El salario pagado en este segundo periodo de 26semanas tiene que ser igual o mayor al 80% del salario pagadodurante el primer periodo de 26 semanas de empleo. Si la cantidaden esta línea es menor que la línea 4, el patrono no podrá reclamarel Crédito por este empleado.
Si el número de empleados calificados es mayor de 5, completelos Anejos adicionales que sean necesarios.
PARTE II – TOTAL DE CREDITO POR RETENCION DEEMPLEADOS
Línea 1 – Si el número de empleados calificados es igual o menor de5, anote en esta línea el total de la línea 10 de la Parte I. Si el númerode empleados calificados es mayor de 5, sume la línea 10 de la ParteI de todos los Anejos que haya completado y anote el resultado enesta línea.
Línea 2 – Anote el número total de empleados calificados por loscuales está reclamando el Crédito, incluyendo los reclamados enAnejos adicionales.
Línea 3 – Incluyan en esta línea la participación distribuible delCrédito que provenga de alguna entidad conducto tales comosociedades o sociedades especiales. Es requisito que la entidadconducto haya contratado algún empleado calificado y completadoel Anejo B3 correspondiente. Someta las DeclaracionesInformativas (480.6 S o 480.6 SE) necesarias para sustentar elCrédito reclamado en esta línea.
Para más información, refiérase a las disposiciones del HIRE Act ydel Plan establecido entre el Departamento de Hacienda y elDepartamento del Tesoro de los Estados Unidos, según disponible.
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Fuentes de Ingreso
Como regla general, la fuente del ingreso se determina como sigue:
(1) Intereses y dividendos – A base de la residencia o lugar deincorporación del que paga.
(2) Compensación por servicios – A base del lugar donde sepresten los servicios.
(3) Rentas y regalías – A base del lugar donde está situada lapropiedad o por el lugar de uso o el privilegio de usarpatentes, derechos de autor, trademarks, plusvalía(goodwill) u otra propiedad similar.
(4) Ganancia en la venta del inventario – Si la propiedad vendidafue adquirida por compra de personas no relacionadas, a basedel lugar donde se transfiere el título de los bienes; paradeterminar la fuente de ingreso por la venta de inventarioproducido por el vendedor, o adquirido por compra de personasrelacionadas, ver las secciones 1035.04 y 1035.05 del Código.
(5) Ganancia en la venta de propiedad mueble que no seainventario – A base de la residencia del vendedor; ciertasexcepciones aplican en el caso de venta de propiedaddepreciable e intangibles, así como ventas a través de oficinasu otros lugares de negocio fuera de Puerto Rico.
(6) Ganancia en la venta de propiedad inmueble – A base dellugar donde está localizada la propiedad.
Para información adicional sobre cómo determinar la fuente deingresos, ver las Secciones 1035.01 a 1035.07 del Código.
Línea 2 – Reduzca el ingreso bruto sujeto a contribuciónreflejado en la línea 1(h) de cada columna por:
(1) Los gastos directamente relacionados con la producción de dicho ingreso,
(2) Las pérdidas de fuentes de la jurisdicción pertinente, y
(3) Una parte proporcional de otros gastos o deducciones no relacionados con una categoría de ingresos.
Los gastos o deducciones a incluir en la línea 2(c)(i) NO incluyenpérdidas devengadas de fuentes en Puerto Rico, ni gastos odeducciones directamente relacionados con ingreso de fuentes enPuerto Rico o con partidas excluidas de ingreso o exentas decontribución sobre ingresos bajo el Código o leyes especiales.
Incluya en la línea 2(c)(ii) el ingreso bruto sujeto a contribucióndel contribuyente de todas la fuentes, incluyendo de fuentes enPuerto Rico.
PARTE II - CONTRIBUCION PAGADA A ESTADOS UNIDOS,SUS POSESIONES Y PAISES EXTRANJEROS
Indique la fecha de pago y la contribución total pagada o acumuladaa cada jurisdicción. Si la contribución fue pagada o acumulada
en una moneda extranjera, deberá convertir el valor equivalenteen dólares a la fecha del pago. Deberá conservar para susrécords un anejo indicando la conversión.
En el caso de la contribución pagada o acumulada a los EstadosUnidos, ésta deberá computarse luego de reclamar el créditopor contribuciones foráneas (Foreign Tax Credit) por lascontribuciones pagadas a países extranjeros y a las posesioneso territorios de los Estados Unidos, incluyendo Puerto Rico,sobre el ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos incluidosen la planilla federal.
PARTE III - DETERMINACION DEL CREDITO
Línea 2 - Incluya en la línea 2 el ingreso neto del contribuyentede todas la fuentes, aumentado por el ingreso sujeto a tasapreferenciales.
Línea 4 – Incluya en esta línea la responsabilidad contributivatotal, línea 18 de la Parte III de la planilla.
Determine el crédito a reclamar y anote la cantidad a que tienederecho.
El crédito no puede ser mayor que la contribución pagadao acumulada a los países extranjeros, los Estados Unidos,sus territorios y posesiones.
Traslade el total de crédito determinado en la línea 6(b) al AnejoB Corporación, Parte II, línea 1.
Contribución Alternativa Mínima
Si está sujeto a la contribución alternativa mínima, es necesarioque compute la cantidad determinada en este Anejo utilizandodicha contribución y el ingreso neto alternativo mínimo. En laParte I, incluya los ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico quefueron considerados para determinar el ingreso neto alternativomínimo. Además, es necesario que realice los ajustes que seindican a continuación:
Parte I, líneas 1(a) a 1(g) del Anejo C Corporación – sustituyapor las partidas correspondientes de ingreso bruto delcontribuyente que esté sujeto a contribución alternativa mínima;incluya en la columna correspondiente todas las partidas deingreso bruto sujeto a contribución alternativa mínimadevengadas de fuentes en la jurisdicción pertinente, aún sidicha partida de ingreso no estuvo sujeta a contribución endicha jurisdicción.
Parte I, línea 2(c)(ii) del Anejo C Corporación – sustituya porel total de ingreso bruto del contribuyente que esté sujeto acontribución alternativa mínima.
Parte III, línea 2 del Anejo C Corporación – sustituya por lalínea 22 de la Parte III del Anejo A Corporación.
Parte III, línea 4 del Anejo C Corporación – sustituya por lalínea 33 de la Parte V del Anejo A Corporación.
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Cualquier cantidad o aumento de valor en los activos de capitalincluidos que sea generado con posterioridad a la eleccióndispuesta en la Sección 1121A del Código de 1994, tributará deconformidad con las disposiciones de ley vigentes al momento enque finalmente se lleve a cabo la venta, permuta u otra disposiciónde dichos activos de capital.
Los gastos de venta incluyen comisiones en venta, anuncios,gastos legales, gastos de tasación y otros gastos similares. Noincluye gastos de hospedaje (ej. hoteles) ni gastos de viaje (ej.pasajes de avión).
Reconocimiento de pérdida:
Las pérdidas generadas con motivo de la venta de los activosde capital sobre los cuales se pagó por adelantado lacontribución especial de 10%, serán ajustadas conforme a latasa contributiva vigente aplicable a ese tipo de transacciónal momento en que se lleve a cabo la venta de tales activos,previo a su utilización o arrastre por parte de la corporación.Conforme a lo anterior, dicha pérdida se ajustará por unafórmula o fracción, donde el numerador será la tasa de 10% yel denominador la tasa contributiva vigente a la fecha en quese llevó a cabo la venta del activo en cuestión.
Para más detalles, véase el Reglamento Núm. 7188 del 4 deagosto de 2006.
Disposiciones aplicables bajo la Ley 132-2010, segúnenmendada (Ley 132), mejor conocida como Ley deEstímulo al Mercado de Propiedades Inmuebles y la Ley216-2011, según enmendada (Ley 216), mejor conocidacomo Ley de Transición del Programa Impulso a laVivienda:
Las Leyes 132 y 216 proveen, entre otros, los siguientes beneficioscontributivos para ciertas ganancias o pérdidas de capital generadasentre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2011:
(a) Exención sobre la ganancia neta de capital a largo plazo
la ganancia neta de capital a largo plazo generada en laventa de propiedad cualificada entre el 1 de enero y el31 de diciembre de 2011, estará totalmente exenta del pagode contribución sobre ingresos.
la ganancia neta de capital a largo plazo generada en laventa de una propiedad de nueva construcción adquiridapor el vendedor entre el 1 de septiembre de 2010 y el 31de diciembre de 2011, estará totalmente exenta del pago decontribución sobre ingresos.
la ganancia neta de capital a largo plazo generada en laventa de propiedad cualificada adquirida por el vendedorentre el 1 de septiembre de 2010 y el 31 de diciembre de2011, estará exenta en un 50% del pago de contribuciónsobre ingresos.
(b) Uso de la pérdida generada en la venta de propiedad cualificada
Determine la cantidad del crédito en el Anejo C Corporaciónrecalculado con los ajustes anteriores, anote el mismo en esta línea yennegrezca el óvalo en la parte superior que identifica que el Anejose recomputó para propósitos de la contribución alternativa mínima.
ANEJO D CORPORACION - GANANCIAS Y PERDIDASEN VENTAS O PERMUTAS DE PROPIEDAD Y COMPUTODE CONTRIBUCION A TASAS PREFERENCIALES
Utilice este anejo para determinar las ganancias o pérdidasen la venta, permuta o disposición de activos de capital y lacontribución sobre ingresos sujeto a tasas preferenciales.
Un activo de capital se puede definir como una propiedad adquiridapara inversión poseída por el contribuyente (relacionada o no consu industria o negocio), pero no incluye: (a) existencias en el negociodel contribuyente u otra propiedad de tal naturaleza que estaríapropiamente incluida en el inventario del contribuyente, si estuviereen existencia al cierre del año contributivo, o propiedad poseída porel contribuyente primordialmente para la venta a clientes en el cursoordinario de su industria o negocio, o (b) propiedad usada en suindustria o negocio de índole sujeta a la concesión por depreciacióncorriente, o propiedad inmueble usada en su industria o negocio.
Las ganancias o pérdidas de capital se clasifican a cortoo largo plazo, de acuerdo al período de posesión. Si losactivos de capital fueron poseídos por no más de 6 meses, seconsidera como una ganancia o pérdida a corto plazo. Por otrolado, si los activos fueron poseídos por más de 6 meses, seconsidera como una ganancia o pérdida a largo plazo.
Para determinar las ganancias o pérdidas de capital a corto y largoplazo, deberá proveer la descripción y localización de la propiedadvendida, indicar si la base ajustada fue aumentada mediante el pagopor adelantado de la contribución y completar la información de lasColumnas (A) a la (F) de las Partes I y III, y de las Columnas (A) ala (G) de la Parte II con respecto a las propiedades.
La tasa uniforme en los casos de corporaciones es de un 15%.
La base ajustada de la propiedad es, como regla general, elcosto original de la propiedad, más las mejoras permanentes,menos la depreciación. No incluya gastos de hospedaje (ej.hoteles) ni gastos de viaje (ej. pasajes de avión).
Disposiciones aplicables a la base ajustada de ciertosactivos de capital:
La base ajustada incluirá el aumento en valor acumulado enactivos de capital incluidos sobre el cual se haya pagado poradelantado la contribución especial de 10% durante el períodocomprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2006,según provisto en la Sección 1121A del Código de Rentas Internasde Puerto Rico de 1994, según enmendado (Código de 1994).
Aquellos contribuyentes que se acogieron al beneficio de la tasaespecial de 10%, deberán indicarlo ennegreciendo el óvalo que asílo indica en las Partes II y III de este Anejo. Deberá conservar parasus récords el Modelo SC 2731 con su correspondiente Anejo.
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Las pérdidas de capital generadas entre el 1 de enero y el 31de diciembre de 2011, podrán arrastrarse hasta un máximode 15 años. Si genera una pérdida en la venta de propiedadcualificada, acompañe con la planilla un anejo donde se detallenlas fechas de origen de las mismas, las cantidades y los años enque fueron reclamadas, y el balance por reclamar en añosfuturos.
Para propósitos de la Ley 132 y la Ley 216, los siguientes términossignifican:
(a) “Propiedad cualificada”
toda propiedad inmueble residencial existente localizada enPuerto Rico apta para la convivencia familiar, no ocupada uocupada para fines residenciales, que no sea una Propiedadde Nueva Construcción, o
toda propiedad inmueble no residencial existente localizada enPuerto Rico que sea vendida entre el 1 de enero y el 31 dediciembre de 2011 cuyo precio de venta no exceda de$3,000,000.
(b) “Propiedad de nueva construcción”
toda propiedad inmueble residencial de nueva construcciónlocalizada en Puerto Rico, apta para la convivencia familiarque no haya sido objeto de ocupación y que sea adquiridade un Urbanizador.
Todo modelo de casa terrera, de dos niveles o en elevaciónde casa prediseñadas o prefabricadas en hormigón armadoadquirido a una empresa de casa prediseñadas o deprefabricación bona fide y cuyos planos hayan sidoaprobados por la Administración de Reglamentos y Permisos(ARPE) en o antes de 30 de diciembre de 2009, excepto víade dispensa que pudiera otorgar el Secretario delDepartamento de Asuntos del Consumidor.
(c) “Urbanizador”
Toda persona natural o jurídica, con la debida licencia deurbanizador, según emitida por el Departamento de Asuntos delConsumidor, que se dedique al negocio de la construcción encalidad de empresario o principal responsable de la promoción,diseño, venta, construcción de obras de urbanización y proyectosde vivienda, bien el tipo individual o multipisos, disponiéndose,que únicamente para los fines de esta Ley, el término“Urbanizador” incluirá, además, aquellas instituciones financieraso cualquiera personas naturales o jurídicas que en virtud de unproceso judicial, extrajudicial o por acuerdo de dación en pagoo transacción similar, se conviertan en el sucesor en interés deun Urbanizador.
Los beneficios dispuestos por la Ley 132 y la Ley 216 solo estarándisponibles al primer vendedor y correspondiente primer compradorde cada propiedad cualificada, y no serán de aplicación con respectoa ningún adquiriente en una transferencia subsiguiente, aún cuandoésta ocurra antes del 31 de diciembre de 2011. Además, tampocoaplicarán en la medida en que el cedente de la propiedad sea unapersona relacionada con el adquiriente de dicha propiedad.
Para tener derecho a estos beneficios, deberá acompañar con laplanilla correspondiente al año de la venta copia de la Certificaciónemitida por el Departamento de Hacienda a tales efectos.
Para información adicional, refiérase a la Ley 132, Ley 216,Reglamento Núm. 7923 de 7 de septiembre de 2010 y alReglamento Núm. 8127 de 23 de diciembre de 2011.
PARTE I - GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITALA CORTO PLAZO (POSEIDOS POR NO MAS DE 6 MESES)
Línea 1 - Anote la suma de la Columna (F).
Línea 3 - Si optó por tributar por partidas la participación distribuibleen la ganancia (o pérdida) neta de capital a corto plazo derivada deuna sociedad o sociedad especial, anote la cantidad determinada enel Formulario 480.6 S o 480.6 SE, según corresponda.
PARTE II - GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITALA LARGO PLAZO (POSEIDOS POR MAS DE 6 MESES)
Deberá informar en esta parte las ganancias y pérdidas decapital a largo plazo.
Para que se le reconozcan los beneficios provistos bajo la Ley 132 yla Ley 216, el contribuyente deberá declarar en la Columna (F) lasganancias y pérdidas de capital a largo plazo de propiedad cualificadao propiedad de nueva construcción, según aplique. Las gananciastotalmente exentas se mantendrán para propósitos informativossolamente, por lo que no deberán incluirse en la Columna (G). En elcaso de las ganancias que están exentas en un 50%, deberá incluiren la Columna (G) el 50% de la Columna (F). Por otro lado, laspérdidas determinadas en la Columna (F) deberán anotarse tambiénen la Columna (G). De esta manera podrán aplicarse contra otrasganancias, si alguna, o arrastrarse a años futuros.
Línea 7 - Anote la suma de la Columna (G).
Línea 8 - Anote la cantidad determinada en el Formulario 480.6 S o480.6 SE.
PARTE III – GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DECAPITAL A LARGO PLAZO (POSEIDOS POR MAS DE 6MESES) REALIZADA BAJO LEGISLACION ESPECIAL
Deberá informar en esta parte únicamente la ganancia o pérdidade capital a largo plazo proveniente de la venta de acciones u otrapropiedad de un negocio que posea un decreto otorgado bajo algunaley especial, o que opere y se beneficie de alguna ley especial, en laque se disponga alguna tasa contributiva especial en lugar de lacontribución impuesta por el Código.
Línea 11 – Anote la cantidad de la Columna (F). Indique la leybajo la cual se beneficia, e incluya el número del decreto que leconfiere el trato especial, si aplica.
PARTE IV - RESUMEN DE GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL
Línea 12 - Anote aquí solamente las ganancias netas de capitalreflejadas en las líneas 6, 10 y 11.
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Anote la ganancia neta de capital a corto plazo,si alguna, que determinó en la Parte I, línea 6,Columna (F).
Anote la ganancia neta de capital a largoplazo, si alguna, que determinó en la ParteII, línea 10, Columna (G).
Anote la ganancia neta de capital a largo plazode la venta de acciones u otra propiedad quese realice bajo las disposiciones de legislaciónespecial, si alguna, que determinó en la ParteIII, línea 11, Columna (F).
Línea 13 - Anote aquí solamente las pérdidas netas de capitalreflejadas en las líneas 6, 10 y 11.
Anote la pérdida neta de capital a corto plazo,si alguna, que determinó en la Parte I, línea 6,Columna (F).
Anote la pérdida neta de capital a largo plazo,si alguna, que determinó en la Parte II, línea10, Columna (G).
Anote la pérdida neta de capital a largo plazode la venta de acciones u otra propiedad quese realice bajo las disposiciones de legislaciónespecial, si alguna, que determinó en la ParteIII, línea 11, Columna (F).
Línea 14 - Esta línea se utilizará solamente cuando alguna de lasColumnas B y C reflejen pérdida en la línea 13. Dicha pérdida seaplicará contra la ganancia, si alguna, reflejada en la otra Columnade la línea 12, a excepción de la Columna A. Si la otra Columna norefleja ganancia alguna en la línea 12, anote cero en el encasillado.
Línea 16 - Si la línea 13, Columna A refleja una pérdida, aplique lamisma en proporción a las ganancias, si alguna, reflejadas en la línea12. Si ninguna Columna reflejó ganancia en la línea 12, anote cero.
En esta línea se aplica la pérdida neta de capital a corto plazo reflejadaen la línea 13, Columna A, proporcionalmente a las ganancias netasde capital a largo plazo reflejadas en la línea 12, Columnas B y C,luego de haber aplicado la pérdida neta de capital a largo plazo.
Línea 20 - La cantidad a anotarse en esta línea dependeráde cada situación en particular.
Si se reflejó una ganancia de capital a corto plazo en la línea12, Columna A y a su vez se reflejó en la línea 18 cero o unapérdida menor que dicha ganancia, anote en esta línea lacantidad de la línea 19.
Si la línea 18 refleja cero o una ganancia y a su vez se reflejauna ganancia de capital a corto plazo en la línea 12, ColumnaA, anote en esta línea la cantidad de la línea 12, Columna A.
Si no aplica ninguna de las situaciones descritas anteriormentedeberá anotar cero en esta línea.
Línea 21 - Anote en esta línea la ganancia reflejada en lalínea 18, si alguna. O sea, si la cantidad reflejada en la línea 18 escero o una pérdida, anote cero.
Línea 22 - Anote la suma de los excesos de ganancias netas decapital a corto y largo plazo sobre las pérdidas de capital a cortoy largo plazo.
Pérdidas no admisibles - No se reconocerá pérdida alguna sufridaen cualquier venta u otra disposición de acciones o valores cuandose hubieren adquirido acciones o valores substancialmente idénticos,o se hubiere convenido mediante contrato u opción en adquiriracciones o valores substancialmente idénticos dentro de los 30 díasanteriores o posteriores a la fecha de dicha venta o disposición,excepto en los casos de traficantes en acciones y valores con respectoa operaciones efectuadas en el curso ordinario del negocio.
No será admitida como deducción cualquier pérdida en ventas opermutas de propiedad efectuadas directa o indirectamente(excepto en el caso de distribuciones en liquidación), entre unindividuo y una corporación en la cual dicho individuo posea,directa o indirectamente, más del 50% del valor de las accionesen circulación; o (excepto en el caso de distribuciones enliquidación) entre dos corporaciones, con respecto a cada unade las cuales más del 50% del valor de las acciones en circulaciónes poseído, directa o indirectamente, por o para un mismoindividuo.
Ganancias y pérdidas en la conversión involuntaria y en laventa o permuta de determinada propiedad usada en laindustria o negocio - El término propiedad usada en la industria onegocio significa propiedad usada en la industria o negocio sujeta ala concesión por depreciación corriente poseída por más de 6 mesesy propiedad inmueble usada en la industria o negocio poseída pormás de 6 meses que no sea propiedad de tal naturaleza que seríapropiamente incluible en el inventario del contribuyente si estuviereen existencia al cierre del año contributivo, o propiedad poseída porel contribuyente primordialmente para la venta a clientes en el cursode su industria o negocio.
El Código dispone un tratamiento especial para las ganancias ypérdidas derivadas en la venta o permuta de propiedad depreciableusada en la industria o negocio poseída por más de 6 meses, y paralas ganancias y pérdidas en la conversión compulsoria o involuntariade dicha propiedad depreciable y de activos de capital, poseídos pormás de 6 meses. Dichas ganancias podrán ser consideradas comounas a largo plazo, y como tal, podrán ser tributadas al tipo contributivode 15% o bajo las tasas normales, lo que sea menor.
PARTE V - CALCULO DE CONTRIBUCION ALTERNATIVA -GANANCIA DE CAPITAL Y OTROS INGRESOS SUJETOS ATASAS PREFERENCIALES
Líneas 24 y 25 - Las cantidades a incluir en estas líneas, en loscasos en que opte por tributar dichas partidas a las tasas especiales,provienen del Anejo D Corporación, línea 17, según aplique. Lasganancias netas de capital a corto plazo deberán ser tributadas alos tipos regulares, por lo que no se deben trasladar a esta línea.
Columna A -
Columna B -
Columna C -
Columna A -
Columna B -
Columna C -
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Deberá anotar cero en cualquier línea en la cual decida tributarla ganancia a los tipos regulares y no acogerse a las tasasespeciales. Esto es en los casos donde haya derivado gananciaen los dos conceptos indicados en esta línea.
Línea 26 – Incluya en esta línea los intereses que opte por tributar ala tasa preferencial, entre ellos los intereses elegibles sólo si ejercióla opción de tributar el total de los mismos a la tasa preferencial de10%. Por otro lado, si opta por incluir dichos intereses como parte desu ingreso bruto y pagar la contribución determinada de conformidadcon las tasas contributivas normales, no llene esta línea. El total deintereses, incluyendo los intereses elegibles, debe estar incluido enla Parte IV, línea 12 de la planilla.
El término intereses elegibles se define como cualquier interéssobre bonos, pagarés u otras obligaciones emitidas por unacorporación dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, incluyendoparticipaciones en fideicomisos que representan un interés sobredichos bonos, pagarés u otras obligaciones, siempre y cuando elproducto de dichas obligaciones se utilice sólo en la industria o negocioen Puerto Rico de dicha corporación dentro de un período no mayorde 24 meses a partir de la fecha de emisión de dichas obligaciones.
Además, cualificarán para la tasa especial del 10% mencionadaanteriormente, los intereses de préstamos hipotecarios sobrepropiedad residencial localizada en Puerto Rico cuyas hipotecassean otorgadas después del 31 de julio de 1997, aseguradas ogarantizadas en virtud de las disposiciones de la Ley Nacional deHogares (National Housing Act) de 27 de junio de 1934, segúnenmendada, o en virtud de las disposiciones de la Ley de Reajustede los Miembros del Servicio de 1944 (Servicemen’sReadjustment Act of 1944).
Se incluirá también cualquier interés sobre préstamos hipotecariossobre propiedad residencial localizada en Puerto Rico cuyos interesesno estén exentos bajo la Sección 1081.02(a)(3) del Código, yparticipaciones en fideicomisos que representen un interés sobredichos préstamos (o cualquier otro instrumento que represente uninterés sobre dichos préstamos), siempre y cuando el receptor delinterés no sea una institución financiera según se define dicho términoen la Sección 1033.17(f)(4) del Código.
Línea 27 – Incluya en esta línea cualquier otro ingreso sujeto a tasapreferencial que no haya sido especificado en las líneas 24 a la 26.
Líneas 30 y 31 - Refiérase a las instrucciones de la Parte II, línea6 y Parte III, línea 9 de la planilla.
ANEJO E - DEPRECIACION
Utilice este Anejo para detallar la información relacionada con elgasto de depreciación y amortización.
En el mismo se proveerá la información de cada una de laspropiedades por las cuales se reclama depreciación. Se proveenespacios para la depreciación corriente, flexible y acelerada;amortización, automóviles y vehículos bajo arrendamientofinanciero.
En este anejo se deberá proveer la siguiente información:
clasificación de la propiedad;fecha de adquisición;costo o base admisible;
depreciación reclamada en años anteriores;estimado de vida útil para fines de determinar ladepreciación; ydepreciación reclamada en el año presente.
Para propiedades adquiridas a partir del 1 de enero de 2010, sepermite utilizar las disposiciones del Código de Rentas InternasFederal y su Reglamento en aquellos casos en que la Sección1033.07 o 1040.12 del Código no establezca términos dedepreciación para cierta propiedad tangible.
Línea (b) - Depreciación Flexible
Para tener derecho a reclamar la depreciación flexible en lugarde la corriente, el Código requiere que se ejerza una opción enforma de declaración jurada que se rendirá no más tarde de 30días después del cierre del año contributivo. Dicha opción podráejercerse solamente sobre propiedad adquirida por elcontribuyente antes del 30 de junio de 1995.
Línea (c) - Depreciación Acelerada
El Código concede una deducción por depreciación aceleradaen lugar de la corriente. Para tener derecho a esta deducción, serequiere que se ejerza una elección con la planilla para utilizar elmétodo de depreciación acelerada. Dicha elección podráejercerse solamente sobre propiedad adquirida por elcontribuyente durante años contributivos comenzados despuésdel 30 de junio de 1995. La elección, una vez efectuada, seráirrevocable.
Refiérase al Código y sus reglamentos para determinarquiénes cualifican para la deducción por depreciaciónflexible y acelerada y los requisitos que deben cumplirsepara poder disfrutar de esta deducción.
Línea (e) – Automóviles
En el caso de propiedad que sea un automóvil se concede unadeducción por depreciación de hasta $6,000 anuales porautomóvil, hasta un máximo de $30,000 por la vida útil delautomóvil.
En el caso de automóviles utilizados por vendedores, el monto dela deducción por depreciación no excederá de $10,000 anualespor automóvil, hasta un máximo de $30,000 por la vida útil delautomóvil.
Si el automóvil utilizado en la industria o negocio o para laproducción de ingresos también es utilizado para fines personales,el monto de esta deducción será reducido por la cantidadcorrespondiente al uso personal del mismo.
En los casos de arrendamiento ordinario de automóviles(“operating leases”), el monto de la renta pagada durante el añocontributivo se admitirá como deducción por concepto dedepreciación hasta un máximo de $6,000 anuales por automóvilo $10,000, en el caso de vendedores. Incluya en esta línea, lospagos de renta de arrendamientos ordinarios de automóvileshasta los límites indicados anteriormente. No incluya los mismoscomo deducción por alquiler, intereses, gastos de vehículos demotor o cualquier otra partida que no sea depreciación.
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del año contributivo de la corporación para el cual se estácompletando el Formulario 480.2.
PARTE II – REQUISITOS DE CUBIERTA
Puede marcar más de una opción si el plan cumplió con más deuna de las pruebas requeridas por el Código.
PARTE III – DISCRIMINACION
Puede marcar más de una opción si el plan cumplió con más deuna de las pruebas requeridas por el Código.
PARTE IV – APORTACIONES PATRONALES
Línea 1 – El total de compensación pagada o acumulada duranteel año a todos los empleados que participan en el plan será deacuerdo a la definición de compensación establecida en eldocumento del plan y sobre la cual se determinan los beneficiosde los empleados participantes.
PARTE V – APORTACIONES DEL PARTICIPANTE
Línea 2 – Los participantes que hayan cumplido 50 años o másantes del cierre del año contributivo del plan, pueden aportarhasta $1,000 adicionales.
PARTE VI – INFORMACION SOBRE LOS EMPLEADOS
La información relacionada a los empleados se determinará alcierre del año contributivo del plan, con excepción de la línea 3.En la línea 1 incluya todos los empleados de la corporación,estén o no participando en el plan.
ANEJO IE CORPORACION – INGRESOS EXCLUIDOS YEXENTOS
Complete este Anejo para reportar los ingresos excluidos y exentosrecibidos durante el año contributivo.
PARTE I – EXCLUSIONES DEL INGRESO BRUTO
Línea 1 – Indique las cantidades recibidas en virtud de cualquierseguro de plantación, excluyendo seguro contra incendio comoresultado de las pérdidas sufridas por el asegurado.
Línea 2 – Indique el ingreso derivado de la condonación dedeudas, en todo o en parte, si la condonación se da bajo algunade las siguientes circunstancias:
radicación de quiebra bajo el Título 11 del Código de losEstados Unidos de América aprobada por un tribunal conjurisdicción; o
insolvencia del contribuyente (las deudas exceden al justovalor en mercado de los activos).
Si la condonación de la deuda no es debido a las circunstanciasanteriores, el ingreso derivado de la misma se considera ingresotributable.
Línea (f) – Vehículos bajo arrendamiento financiero
En los casos de arrendamiento de automóviles que seanesencialmente equivalentes a una compra, en lugar dedepreciación corriente, se admite como deducción por el uso delautomóvil la suma pagada por concepto de arrendamiento delautomóvil durante el año contributivo que no exceda de $6,000anuales por automóvil, hasta un máximo de $30,000 por la vida útildel automóvil. Véase la Sección 1033.07(a)(3)(D) para la definiciónde arrendamiento esencialmente equivalente a una compra.
En el caso de automóviles utilizados por vendedores, se admitirácomo deducción la suma pagada por concepto de arrendamientodel automóvil durante el año contributivo que no exceda de$10,000 anuales por automóvil, hasta un máximo de $30,000por la vida útil del automóvil.
Indique en esta línea la cantidad de pagos por concepto dearrendamiento de automóviles, que sean esencialmenteequivalentes a una compra, sujetos a los límites por automóvilindicados anteriormente. No incluya como parte de los pagos laporción correspondiente a intereses. Acompañe con la planillael o los Formularios 480.7D.
No incluya en esta línea pagos por arrendamiento ordinariode automóviles (“operating leases”). Estos se informanen la línea (e).
Someta este Anejo con la planilla.
ANEJO F CORPORACION - DEDUCCION PORAPORTACIONES A PLANES DE PENSIONES U OTROSPLANES CALIFICADOS
Complete este Anejo si reclama una deducción por aportacionesa planes de pensiones u otros planes calificados en la línea 38 dela Parte V del Formulario 480.2. Deberá completar un Anejo FCorporación para cada plan que auspicie y al cual haya realizadoaportaciones durante el año contributivo de la corporación.
Indique el nombre y tipo de plan para el cual está completando elanejo. La fecha de efectividad es la fecha establecida en eldocumento del plan, en la cual los empleados comienzan aparticipar de los beneficios que provee el plan. La fecha decalificación es la fecha en que el Departamento otorgó ladeterminación de que el plan cumple con los requisitosestablecidos en la Sección 1081.01 del Código y que el fideicomisoque forma parte del mismo, está exento del pago de contribuciones.
Indique el nombre y número de identificación del fideicomisoestablecido conforme al plan. Indique también el total deaportaciones patronales efectuadas durante el año contributivo alplan para el cual se está completando el Anejo F Corporación yque se están reclamando como deducción.
Complete el cuestionario en todas sus partes para el añocontributivo del plan que terminó en la misma fecha que el añocontributivo de la corporación. Si el año contributivo del plan esdiferente al año contributivo de la corporación, complete lainformación para el año contributivo del plan que terminó dentro
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La cantidad excluida de ingreso por la condonación de deudareducirá la pérdida neta en operaciones incurrida o disponibleen el año de la condonación, la pérdida neta de capital incurridao disponible en el año de la condonación o la base de cualquieractivo que constituía colateral de la deuda sujeta a condonación,en dicho orden.
Línea 4 – Indique la cantidad total de otras exclusiones del ingresobruto para las cuales no se provee una línea específica en esteAnejo. Incluya también cantidades excluidas del ingreso brutoconcedidas por leyes especiales.
PARTE II – EXENCIONES DEL INGRESO BRUTO
Línea 1(C) – Indique el ingreso recibido por concepto de interesessobre valores emitidos bajo la Ley de Préstamos Agrícolas de1971 o según ésta sea enmendada, incluyendo obligacionesemitidas por cualquier subsidiaria de los “Farm Credit Banks ofBaltimore” dedicada a financiar directa o indirectamente préstamosagrícolas y a agricultores en Puerto Rico con dichos fondos.Para más información, véase la Sección 1031.02(a)(3)(C) delCódigo.
Línea 1(D) – Indique el ingreso recibido por concepto de interesessobre cualquiera de las siguientes hipotecas:
aseguradas por la Ley Nacional de Hogares de 1934 osegún ésta sea enmendada, que hayan sido otorgadas nomás tarde del 15 de febrero de 1973 y poseídas porresidentes de Puerto Rico el 5 de mayo de 1973 y otorgadasdentro de los 180 días siguientes al 15 de febrero de 1973para ser adquiridas por un residente de Puerto Rico;
sobre propiedad residencial localizada en Puerto Ricootorgadas después del 30 de junio de 1983 y antes del 1 deagosto de 1997 aseguradas por la Ley Nacional de Hogaresde 1934 o la Ley de Reajuste de los Miembros del Serviciode 1944;
sobre propiedad residencial de nueva construcciónlocalizada en Puerto Rico otorgadas después del 31 de juliode 1997 y aseguradas por la Ley Nacional de Hogares de1934 o la Ley de Reajuste de los Miembros del Servicio de1944 ;
originadas para proveer financiamiento permanente para laconstrucción o adquisición de vivienda de interés social; y
aseguradas bajo el “Bankhead-Jones Farm Tenant Act” de1937 o según ésta sea enmendada.
Línea 1(E) – Indique el ingreso recibido por concepto de interesessobre obligaciones aseguradas por la Ley de Reajuste de losMiembros del Servicio de 1944 que hayan sido otorgadas nomás tarde del 15 de febrero de 1973 y poseídas por residentesde Puerto Rico el 5 de mayo de 1973 y otorgadas dentro de los180 días siguientes al 15 de febrero de 1973 para ser adquiridaspor un residente de Puerto Rico.
Línea 1(F) – Indique el ingreso recibido por concepto de intereseshasta $5,000 sobre valores emitidos por asociacionescooperativas.
Línea 1(G) – Indique el ingreso recibido por concepto de interesessobre obligaciones emitidas por el Fideicomiso de Conservaciónde Puerto Rico, el Fideicomiso de Vivienda y Desarrollo Humanode Puerto Rico y el Patronato de Monumentos de San Juan(Véase Sección 1031.02(a)(3)(L) del Código).
Línea 1(H) – Indique el ingreso recibido por concepto de interesessobre préstamos otorgados por un banco comercial o cualquierotro organismo de carácter bancario o financiero radicado enPuerto Rico a una corporación especial propiedad detrabajadores, cuyo producto sea utilizado por dicha corporaciónespecial para uno de los siguientes propósitos:
financiar la adquisición, desarrollo, construcción, expansión,rehabilitación o mejoras de propiedad inmueble localizadaen Puerto Rico a ser utilizada para propósitos comercialespor parte de la corporación especial, siempre y cuando elpréstamo no exceda del costo de la propiedad o mejoras arealizarse respecto a ésta;
financiar la adquisición de maquinaria u otra propiedadmueble tangible a ser utilizada para propósitos comercialespor parte de la corporación especial respecto a susoperaciones de negocio en Puerto Rico, siempre y cuandoel préstamo no exceda del precio de compra de dichapropiedad; o
financiar la adquisición de acciones de capital en unacorporación, que sea tratada para propósitos de contribuciónsobre ingresos de Puerto Rico como una compra de activosde dicha corporación.
Línea 1(I) – Indique el ingreso recibido por concepto de interesessobre préstamos otorgados por un banco comercial o cualquierotro organismo de carácter bancario o financiero radicado enPuerto Rico a una persona para la adquisición y pago decertificados de membresía como miembro ordinario, extraordinarioo corporativo, según corresponda, en una corporación especialpropiedad de trabajadores.
Línea 1(J) – Indique el ingreso recibido por concepto de interesessobre préstamos otorgados por un banco comercial o cualquierotro organismo de carácter bancario o financiero radicado enPuerto Rico a una persona para la compra o inversión por sí ypara sí de acciones preferidas de una corporación especialpropiedad de trabajadores.
Línea 1(K) – Indique el ingreso recibido por concepto de interesessobre préstamos de hasta $250,000 en el agregado por negocioexento a pequeñas o medianas empresas según se define dichotérmino en la Ley 73-2008, conocida como “Ley de IncentivosEconómicos para el Desarrollo de Puerto Rico” para su establecimientoo expansión, siempre que el préstamo cumpla con los requisitosestablecidos en la Ley conocida como “Community ReinvestmentAct of 1977”, “Pub. Law 95-128, 91 Stat. 1147” según enmendada,
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y aquellos requisitos que por reglamento establezca el Comisionadode Instituciones Financieras.
Línea 1(L) – Indique el ingreso recibido por concepto de interesessobre préstamos de hasta $250,000 en el agregado por negocioexento otorgados a accionistas de negocios exentos para serutilizados en la capitalización inicial o el subsiguiente requerimientode capital de negocios exentos de una pequeña o medianaempresa, según dicho término se define en la Sección 2(i) de laLey 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Económicospara el Desarrollo de Puerto Rico.
Línea 2(A) – Anote los dividendos recibidos por corporacionesdistribuidos de ingreso de desarrollo industrial provenientes deintereses sobre:
obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de cualesquierade sus instrumentalidades o subdivisiones políticas;
hipotecas aseguradas por la Autoridad de Financiamientode la Vivienda de Puerto Rico adquiridas después del 31 demarzo de 1977; o
préstamos u otros valores con garantía hipotecaria otorgadospor cualquier sistema de pensiones o de retiro de caráctergeneral establecido por la Asamblea Legislativa de PuertoRico, los municipios y las agencias, instrumentalidades ycorporaciones del Gobierno de Puerto Rico, adquiridosdespués del 31 de marzo de 1977.
Línea 2(B) – Anote las distribuciones de corporaciones dedividendos limitados que cualifique bajo la Sección1101.01(a)(6)(A) del Código. El contribuyente deberá sometercon la planilla un estado demostrativo del número de accionesque posea y los dividendos recibidos sobre dichas accionesdurante el año contributivo.
Línea 2(C) – Anote los dividendos provenientes de asociacionescooperativas domésticas si el contribuyente que los recibió seconsidera una entidad residente de Puerto Rico.
Línea 2(D) – Indique el ingreso recibido por concepto dedistribuciones de dividendos efectuados por un AseguradorInternacional o una Compañía Tenedora del AseguradorInternacional a tenor con lo establecido en el Artículo 61.240 delCódigo de Seguros de Puerto Rico. Incluya el Formulario 480.6D.
Línea 3 – Anote la cantidad recibida por recobro de deudasincobrables, contribuciones anteriores, recargos y otras partidas.Para más información, véase la Sección 1031.02(a)(8) del Código.
Línea 4 – Anote el ingreso de agencias o sindicatos de noticias ode otros servicios de prensa, recibido de empresas periodísticaso de radiodifusión, por concepto de rentas o cánones (“royalties”)por el uso o publicación de o por el derecho de usar o publicar enPuerto Rico, propiedad literaria o artística de dichas agencias osindicatos.
Línea 5 – Anote la cantidad recibida por concepto de ciertosingresos exentos relacionados con la operación de
corporaciones especiales propiedad de trabajadores tales comoel 90 por ciento de renta de propiedad inmueble y mueble utilizadapor la corporación en su desarrollo, organización, construcción,establecimiento u operación. Para más información, véase laSección 1031.02(a)(17) del Código.
Línea 6 – Anote el ingreso recibido o devengado en relación a lacelebración de juegos deportivos organizados por asociacioneso federaciones internacionales. Esta disposición aplica a Equiposde béisbol de Grandes Ligas (Major League Baseball) y laAsociación Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos (NBA)en relación con la celebración de juegos en Puerto Rico. Paramás información, véase la Sección 1031.02(a)(21) del Código.
Línea 7 – Anote el ingreso derivado por el AseguradorInternacional o por una Compañía Tenedora del AseguradorInternacional, sujeto a las disposiciones del Artículo 61.240 delCódigo de Seguros de Puerto Rico, incluyendo el ingresoderivado de la liquidación o disolución de las operaciones enPuerto Rico.
Línea 8 – Anote la cantidad de renta recibida proveniente delalquiler de edificios en zonas históricas según establecidas por elInstituto de Cultura Puertorriqueña o la Junta de Planificación.
Línea 9 – Anote el ingreso proveniente de cualquiera de lasactividades descritas en el apartado (a) de la Sección 12 de laLey Núm. 52 de 11 de agosto de 1989, según enmendada,conocida como “Ley Reguladora del Centro BancarioInternacional”, llevadas a cabo por cualquier Entidad BancariaInternacional debidamente autorizada para llevar a cabo talesactividades bajo las disposiciones de dicha ley, incluyendo elingreso derivado de la liquidación o disolución de las operacionesen Puerto Rico.
Línea 11 – Anote los ingresos provenientes de edificiosarrendados al Gobierno de Puerto Rico para hospitales públicos,casas de salud o de convalecencia y escuelas públicas, única yexclusivamente para aquellos edificios que tenían un contrato dearrendamiento en vigor al 22 de noviembre de 2010.
Línea 12 – Anote el ingreso derivado por el contribuyente de lareventa de propiedad mueble o servicios cuya adquisición pordicho contribuyente estuvo sujeta a tributación bajo la Sección3070.01 del Código o la Sección 2101 del Código de RentasInternas de Puerto Rico de 1994, según enmendado.
Línea 13 – Anote las distribuciones de cantidades previamentenotificadas como distribuciones elegibles implícitas bajo la Sección1023.06(j) del Código.
Línea 14 – Anote las distribuciones de dividendos o beneficiosdel ingreso de fomento industrial de negocios exentos o enliquidación bajo la Ley de Incentivos Económicos para elDesarrollo de Puerto Rico (Ley 73-2008) y la Ley de IncentivosContributivos de 1998 (Ley 135-1997). Para el tratamiento dedichas distribuciones corrientes o en liquidación, véase la CartaCircular de Rentas Internas Núm. 09-06 de 22 de julio de 2009.
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Línea 16 – Anote la cantidad total de otras exenciones del ingresobruto para las cuales no se provee una línea específica en esteAnejo, aunque las mismas estén concedidas por leyes especiales.
ANEJO R CORPORACION – SOCIEDADES YSOCIEDADES ESPECIALES
Complete el Anejo R, si la corporación es socio de una o mássociedades o sociedades especiales.
La Parte I del Anejo R se utiliza cada año para determinar la baseajustada del contribuyente en cada sociedad o sociedad especial.La Parte II del Anejo se utiliza para determinar el ingreso o pérdidaneta de la participación del socio en una o más sociedades ysociedades especiales, incluyendo aquellas pérdidas arrastradasde años anteriores. La Parte II provee para que las pérdidaspuedan ser disminuidas por la participación distribuible de ingresosy ganancias atribuibles al socio durante el año entre las diferentessociedades y sociedades especiales.
Deberá completar este Anejo anualmente, independientementede que la sociedad o sociedad especial haya o no derivadoganancias o tenido pérdidas.
PARTE I - DETERMINACION DE LA BASE AJUSTADA DELSOCIO DE UNA O MAS SOCIEDADES ESPECIALES OSOCIEDADES
Línea 1 - Anote la cantidad de la Parte I, línea 4 del Anejo RCorporación del año anterior.
La base del interés de un socio en una sociedad o sociedad especialserá la cantidad de dinero o la base ajustada de cualquier propiedad,que no sea dinero, aportada a dicha sociedad.
Esta base se ajustará por las siguientes partidas o transaccionesefectuadas en el año contributivo de la determinación y otrasincluidas en la planilla de contribución sobre ingresos del añoanterior.
Línea 2 - Aumento a la base
Anote la participación distribuible en el ingreso y gananciaatribuible al socio en el año anterior.
Por ejemplo, de tratarse de un contribuyente que tiene unaño contributivo natural, anote el total de la participacióndistribuible en el ingreso o ganancia de la sociedad o sociedadespecial incluida en la planilla rendida el 15 de abril del añoanterior (o más tarde en caso de haber solicitado prórroga).Esta cantidad deberá ser la misma que la reflejada en la línea7, Parte II del Anejo R incluido en la planilla del año anterior.
a la (d) Estas partidas corresponden al año contributivocorriente.
Anote la proporción de ingreso o ganancia atribuible a suparticipación como socio en el ingreso por concepto de agriculturadevengado por la sociedad o sociedad especial, el cual estáexento de tributación bajo la Sección 1033.12 del Código.
Anote otros tipos de ingresos o ganancias como por ejemplo,la participación distribuible en los dividendos e interesesrecibidos por la sociedad o sociedad especial.
Línea 3 - Reducción a la base
Anote la participación distribuible en la pérdida atribuible alsocio en el año anterior.
Por ejemplo, de tratarse de un contribuyente que tiene un añocontributivo natural, anote el total de la participación distribuibleen la pérdida de la sociedad o sociedad especial incluida en laplanilla rendida al 15 de abril del año anterior (o más tarde encaso de haber solicitado prórroga). Para determinar el total depérdida reclamada en la planilla del año anterior, sume las líneas5(c), 8 y 13 de la Parte II del Anejo R incluido en la planilla delaño anterior. Para sumar las líneas 5(c), 8 y 13, utilice losparéntesis para la línea 8, en caso de que el exceso haya sidopérdida. Por ejemplo, si la línea 5(c) reflejó $12,000, la línea 8($2,000) y la línea 13 $1,000, el resultado será $11,000 ($12,000+ ($2,000) + $1,000).
La participación distribuible en las pérdidas de capital de lasociedad o sociedad especial.
Distribuciones hechas al socio por la sociedad o sociedadespecial, ya sea en dinero o en propiedad, incluyendoingresos exentos de contribución.
La cantidad reclamada como crédito contra la contribución sobreingresos en el año contributivo anterior por inversiones hechasen sociedades o sociedades especiales dedicadas al negociode la producción de películas de largo metraje o bajo la Ley deDesarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, la Ley de Fondode Capital de Inversión de Puerto Rico, la Ley de IncentivosContributivos Agrícolas de Puerto Rico, según enmendada, ocualquier otro crédito admitido por ley a los socios con relación alas actividades de la sociedad o sociedad especial.
La cantidad tomada como crédito contra la contribución sobreingresos por retenciones en el origen de la participacióndistribuible hechas a un socio residente (30%) o a un socioextranjero no residente (29%).
Cualquier gasto de la sociedad o sociedad especial noadmisible como deducción al determinar su ingreso neto yque no sea capitalizable.
La participación distribuible en la pérdida neta de operacionesexentas bajo la Ley de Incentivos Turísticos de 1983 y la Leyde Desarrollo Turístico de 1993.
Solamente en el caso de sociedades, los donativosaportados a entidades elegibles.
Línea 4 - Si el resultado de esta línea es menor de cero, anotecero.
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PARTE II - DETERMINACION DE INGRESO O PERDIDA NETADE UNA O MAS SOCIEDADES ESPECIALES OSOCIEDADES
Para los años contributivos comenzados después del 31 dediciembre de 2010, si la sociedad especial o sociedad derivópérdidas, no podrá tomarlas como una deducción contra otrosingresos que no sean los ingresos derivados de otras sociedadesespeciales o sociedades. Dicha pérdida estará limitada a la baseajustada del interés del socio en la sociedad al finalizar el añocontributivo en el cual reclama la pérdida de la sociedad.
La limitación de la base ajustada se computará por cada una delas sociedades especiales o sociedades en que sea socio.
Línea 5(a) - Anote la cantidad distribuible de la pérdida atribuibleal socio de acuerdo a su por ciento de participación en la sociedadespecial o sociedad. Esta cantidad es informada al socio en elFormulario 480.6 SE o 480.6 S, respectivamente.
Línea 5(b) - Anote las pérdidas arrastradas, las cuales nopudieron ser reclamadas en años anteriores por razón de lalimitación. Para el año 2011, esta cantidad deberá ser igual a lalínea 14 de la Parte II del Anejo R incluido en la planilla del añocontributivo 2010. Si un socio tiene participaciones en pérdidasen más de una sociedad especial o sociedad, el balance objetodel arrastre de la pérdida, según determinado en el añocontributivo anterior, se atribuirá proporcionalmente a la pérdidade cada una de las sociedades. La atribución se hará usandocomo factor la base ajustada del interés del socio en cada una delas sociedades al cierre del año contributivo anterior.
Línea 6 - Anote en esta línea la cantidad determinada en la ParteI, línea 4. Si la sociedad especial o sociedad tiene un decreto deexención bajo la Ley de Incentivos Turísticos de Puerto Rico o laLey de Desarrollo Turístico de Puerto Rico, puede utilizar lasdeudas de la sociedad especial o sociedad, en proporción a suparticipación, para aumentar su base ajustada, sólo para reclamarpérdidas que la sociedad especial o sociedad tuvo con respectoa esta actividad.
Línea 7 - Anote la participación distribuible del socio en el ingresoy ganancia derivados por la sociedad especial o sociedad duranteel año. Esta cantidad se refleja en el Formulario 480.6 SE o 480.6S, respectivamente.
Línea 8 - Si la cantidad a ser anotada en esta línea es unapérdida, colóquela entre paréntesis.
Línea 9 - Anote la menor de las cantidades de las líneas 6(c) y 8.Esta será la cantidad máxima admisible por pérdidas en este añocontributivo que podrá llevar contra los ingresos de otrassociedades o sociedades especiales.
Línea 12 - Si el resultado es una ganancia neta, traslade lacantidad a la Parte IV, línea 15 de la planilla.
Si el resultado es una pérdida neta, la misma no es deduciblepero podrá arrastrarla para años futuros. El balance objeto delarrastre de la perdida se atribuirá proporcionalmente a la perdida
de cada una de las entidades. La atribución se hará usandocomo factor la base ajustada del interés del socio en cada una delas entidades al cierre del año contributivo.
ANEJO S CORPORACION - BENEFICIO TRIBUTABLEDE AGRICULTURA
Utilice este anejo para determinar el beneficio tributable de agricultura.
No obstante, si reclamó los beneficios bajo las disposiciones de laLey de Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto Rico (Ley225-1995, según enmendada), refiérase a la Planilla deContribución sobre Ingresos para Negocios Exentos bajo elPrograma de Incentivos de Puerto Rico (Formulario 480.3(II)).
ANEJO T CORPORACION – ADICION A LACONTRIBUCION POR FALTA DE PAGO DE LACONTRIBUCION ESTIMADA DE CORPORACIONES
Utilice este Anejo para determinar la adición a la contribución en casode falta de pago de la contribución estimada.
PARTE I – DETERMINACION DE LA CANTIDAD MINIMA A PAGARDE CONTRIBUCION ESTIMADA
Línea 2 – Incluya la suma de todas las retenciones y créditos provistosen el Código o leyes especiales para el año contributivo, incluyendola contribución pagada en exceso no reintegrada correspondiente alaño contributivo anterior. Sume línea 26 de la Parte II del Anejo BCorporación y líneas 3 a la 9 de la Parte III del Anejo B Corporación.
Línea 3 – Si el monto de la contribución estimada a pagar resultaser cero o menos, no tenía la obligación de pagar contribuciónestimada, por lo cual, no tiene que completar este Anejo.
Línea 5 – Anote la cantidad indicada en las líneas 13, 14, 17, 19y 25 de la planilla del año contributivo anterior.
PARTE II – ADICION A LA CONTRIBUCION POR FALTA DEPAGO
Sección A – Falta de Pago
Ennegrezca completamente el óvalo de año natural si su añocontributivo termina el 31 de diciembre, de otro modo, ennegrezca elóvalo que indica año económico. Si ennegreció el óvalo de añoeconómico, anote en las Columnas (a), (b), (c) y (d), la fecha quecorresponda al día 15 del cuarto mes, sexto mes, noveno mes yduodécimo mes del año contributivo, respectivamente. ONTRIBUCION ESTIMADALínea 8 - Si la obligación de pagar contribución estimada surgió porprimera vez antes del primer día del cuarto mes del año contributivo,anote en cada una de las columnas el 25% de la línea 7. Si laobligación surgió por primera vez después del último día del tercermes y antes del primer día del sexto mes del año contributivo, anoteen las Columnas (b), (c) y (d) el 33% de la línea 7. Si la obligaciónsurgió por primera vez después del último día del quinto mes y antesdel primer día del noveno mes del año contributivo, anote en lasColumnas (c) y (d) el 50% de la línea 7. Si la obligación surgió porprimera vez después del último día del octavo mes y antes del
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el día 15 del cuarto mes
el día 15 del sexto mes
el día 15 del noveno mes
el día 15 del duodécimo mes
decimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo, anote en laColumna (d) el 100% de la línea 7.
Si surge cualquier cambio en el cómputo de la contribuciónestimada, anote la cantidad del plazo según el cambiocorrespondiente.
Línea 9 – Anote en la Columna (a) la cantidad de contribuciónestimada pagada no más tarde del 15 de abril del año contributivo(el día 15 del cuarto mes del año contributivo si tiene un añoeconómico); en la Columna (b), la contribución estimada pagadadespués del 15 de abril del año contributivo (el día 15 del cuarto mesdel año contributivo si tiene un año económico) y no más tarde del 15de junio del año contributivo (el día 15 del sexto mes del año contributivosi tiene un año económico); en la Columna (c), la contribución estimadapagada después del 15 de junio del año contributivo (el día 15 delsexto mes del año contributivo si tiene un año económico) y no mástarde del 15 de septiembre del año contributivo (el día 15 del novenomes del año contributivo si tiene un año económico); y en la Columna(d), la contribución estimada pagada después del 15 de septiembredel año contributivo (el día 15 del noveno mes del año contributivo sitiene un año económico) y no más tarde del 15 de diciembre del añocontributivo (el día 15 del duodécimo mes del año contributivo si tieneun año económico).
Línea 10 – Si se efectuaron varios pagos en los períodos quecontempla las instrucciones de la línea 9, indique la cantidad yfecha de los pagos.
Línea 11 – Para determinar la cantidad a anotarse en las Columnas(b), (c) y (d), deberá completar las líneas 11 a la 17 de la columnaanterior.
Cualquier sobrepago que resulte, luego de cubrir el pago de lacontribución estimada del plazo que corresponda, se atribuirá primeroa la cantidad de la contribución estimada de los plazos anterioresvencidos y no pagados y luego a los plazos subsiguientes.
Sección B - Penalidad
Línea 18 – Se adicionará a la contribución una penalidad del 10%del monto no pagado de cualquier plazo de la contribución estimada.
Línea 19 – La cantidad determinada en esta línea refleja la proporciónde la penalidad atribuible a los plazos de la contribución estimadapagados con posterioridad a la fecha de su vencimiento, si aplica.
OBLIGACION DE PAGAR CONTRIBUTIVA ESTIMADA
AVISO IMPORTANTE
A partir del año contributivo 2010, se eliminó el requisitode rendir la Declaración de Contribución Estimada(Formulario 480-E). Sin embargo, se mantiene el requisitode hacer los pagos de contribución estimada.
COMPUTO DE LA CONTRIBUCION ESTIMADA
El cómputo de la contribución estimada se hará utilizando uncálculo aproximado del ingreso bruto que pueda razonablementeesperarse que la corporación recibirá o acumulará, según sea elcaso, dependiendo del método de contabilidad sobre cuya basese determina el ingreso neto, y un cálculo aproximado de lasdeducciones y créditos disponibles en el Código o leyesespeciales, incluyendo la contribución pagada en exceso noreintegrada correspondiente al año contributivo anterior.
PAGO DE LA CONTRIBUCION
La contribución estimada para el año contributivo será pagaderaen cuatro plazos:
1er plazo:
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3er plazo:
4to plazo:
Si la obligación de pagar contribución estimada surge por primeravez después del último día del tercer mes y antes del primer díadel sexto mes del año contributivo, los plazos serán:
1er plazo:
2do plazo:
3er plazo:
Si la obligación de pagar contribución estimada surge por primeravez después del último día del quinto mes y antes del primer día delnoveno mes del año contributivo, los plazos serán:
1er plazo:
2do plazo:
Si la obligación de pagar contribución estimada surge por primeravez después del último día del octavo mes y antes del decimoquintodía del duodécimo mes del año contributivo, la contribuciónestimada será pagadera en su totalidad el día 15 del duodécimomes del año contributivo.
Los plazos de contribución estimada se pagarán acompañadosde un cupón de pago (Formularios 480.E-1 ó 480.E-2). Loscontribuyentes que pagaron contribución estimada en el añoanterior recibirán una libreta de 4 cupones (Formulario 480.E-2)con su nombre, dirección y número de identificación patronal.Los contribuyentes nuevos o que no hayan recibido la libreta decupones deberán acudir al Centro de Servicios al Contribuyente(Oficina 101) en el Departamento de Hacienda en el Viejo SanJuan, donde le prepararán una libreta de cupones de pago(Formulario 480.E-1). También puede realizar los pagos sin lanecesidad del cupón utilizando Colecturía Virtual. Para informaciónadicional, llame al (787) 722-0216.
el día 15 del sexto mes
el día 15 del noveno mes
el día 15 del duodécimo mes
el día 15 del noveno mes
el día 15 del duodécimo mes
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Los pagos de contribución estimada deberán ser efectuados através de Colecturía Virtual, en los bancos participantes (si tieneel cupón pre-impreso), en las Colecturías de Rentas Internas opor correo al Negociado de Procesamiento de Planillas a lasiguiente dirección:
DEPARTAMENTO DE HACIENDANEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS
PO BOX 9022501SAN JUAN, PR 00902-2501
Los pagos con cheques en bancos participantes se emitirán afavor de dichos bancos. Los pagos en las Colecturías de RentasInternas con cheques de gerente, cheques o giros se harán afavor del Secretario de Hacienda.
CAMBIOS EN EL COMPUTO DE LA CONTRIBUCIONESTIMADA
Si surge cualquier cambio en el cómputo de la contribuciónestimada como resultado de un cambio en el ingreso, deduccioneso por cualquier otro motivo, los plazos restantes seránproporcionalmente aumentados o disminuidos para reflejar elaumento o disminución en la contribución estimada.
PENALIDADES
Para años contributivos comenzados después del 31 de diciembrede 2009, el Código establece una penalidad de 10% del montono pagado de cualquier plazo de la contribución estimada. Paraestos fines, la contribución estimada será lo menor de:
el 90% de la contribución del año contributivo, o
el total de la contribución determinada según surge de laplanilla de contribución sobre ingresos del año anterior.
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