planiranje i analiza...

PLANIRANJE REZULTATA

April 2009

PLANIRANJE I ANALIZA POSLOVANJA

Dr.sc. Bahrija Umihanić, red.prof.

PLANIRANJE I ANALIZA POSLOVANJA Prof.dr. Bahrija Umihanić

• Uvod u planiranje

4 časa

•Proces i priprema planiranja

4 časa

•Planiranje marketinga

•Planiranje proizvodnje

4 časa

•Planiranje nabave

•Planiranje zaposlenika

4 časa

•Pplaniranje finansija

•Planiranje rezultata

4 časa

•Harmonizacija procesa planiranja

•Operativno planiranje u organizaciji

•Problemi planiranja u praksi

4 časa

•Modeli integlranog planiranja

•ERP sistemi – moduli integlranog planiranja

4 časa

•Test znanja – pismena provjera znanja

4 časa

•Pojam, mjesto i uloga analize poslovanja preduzeća

4 časa

•Praćenje i ocjenjivanje poslovanja:Analiza resursa preduzeća

4 časa

•Praćenje i ocjenjivanje poslovanja: Analiza poslovnih funkcija u preduzeću

4 časa

•Praćenje i ocjenjivanje poslovanja: Analiza poslovnih rezultata preduzeća

4 časa

•Kreiranje izvještaja o poslovanju i efikasnosti menadžmenta

4 časa

•Prezentacija individualnih radova

4 časa

•Prezentacija individualnih radova

•Test znanja – pismena provjera znanja

4 časa

Sadržaj nastavnog programa Planiranje i analiza poslovanja

1


Sadržaj nastavnog programa Planiranje poslovanja

2

• Pojam planiranja i sistemi planiranja

• Funkcija, svha i ciljevi planiranja

• Vrste planova

• Objekti i principi planiranja

UVOD U PLANIRANJE

• Faze i koraci procesa planiranja

• Planiranje ciljeva i mjera

• Globalni proces planiranja

• Sadržajna, vremenska i instrumentalna dimenzija planiranja

PROCES PLANIRANJA

• Prikupljanje informacija

• Razrada planskih smjernica

• Dokumentovanje planskih smjernica

• ERP sisetmi u planairanju

PRIPREMA PLANIRANJA

• Planiranje prodaje

• Planiranje mjera

• Planiranje troškova

• Planiranje prometa

• ERP moduli planiranjua prometa

PLANIRANJE MARKETNIGA

• Planiranje uslova proizvodnje

• Planiranje ciljeva i mjera proizvodnje

• ERP moduli planiranja proizvodnje

PLANIRANJE PROIZVODNJE

• Planiranje potreba za materijalima

• Planiranje zaliha materijala

• Planiranje nabave i troškova materijala

• ERP moduli nabave

PLANIRANJE NABAVE

• Planiranje broja izvršilaca

• Planiranje kvalifikacione strukture zaposlenika

• ERP moduli planiranja zaposlenika

PLANIRANJE ZAPOSLENIKA

• Planiranje novčanog toka

• Planiranje investiranja i dezinvestiranja

• Planiranje likvidnosne rezerve ....

• ERP moduli finansiranja

PLANIRANJE FINANSIJA

• Plan troškova

• Plan računa dobiti i gubitka

• Planski balnsi

• Specifičnosti plana rezultata u trgovinskim i uslužnim preduzećeima

• ERP moduli plana rezultata


• Instrumenti koordinacije

• Instrrumenti integracije

• ERP moduli harmonizacije procesa planiranja

HARMONIZACIJA PROCESA PLANIRANJA

• Subjekti planiranja

• Organizacija planiranja

• Organizacija planiranja kao sistem

• Organizacija planiranja kao proces

• Primjeri iz domaće prakse

OPERATIVNO PLANIRANJE U ORGANIZACIJI

• Primjeri primejne modela integrativnog planiranja u praksipreduzeća Tuzlanskog kantona

• SpinSoft

ERP SISTEMI U PRAKSI

• Primjeri primejne modela integrativnog planiranja u praksipreduzeća Tuzlanskog kantona

• ImelBis

ERP SISTEMI U PRAKSI

• MiPro metodologija planiranja razvoja općina, gradova, kantona u F BiH

• Metodologija planiranja Federalnog zavoda za programiranje razvoja

PLANIRANJE LOKALNOG RAZVOJA

• Pismena provjera znanja

PISMENA PROVJERA ZNANJA



3

Prezentacija je urađena na temelju teksta iz knjige: Operativno planiranje, autorice Nidžere Osmanagić-

Bedenik, izdavača Školska knjiga Zagreb, Zagreb, 2002.


Planiranje razultata

4 Struktura operativnoga plana


1. Plan troškova

2. Plan računa dobiti i gubitka

3. Planski balnsi

4. Specifičnosti plana rezultata u trgovinskim preduzećima i uslužnim preduzećeima

5. ERP moduli plana rezultata

Sadržaj

5


Plan rezultata je izvedeni parcijalni plan i sadržajno i

logički nadovezuje se na prethodno načinjene temeljne

parcijalne planove i proizlazi iz njih, a obuhvata plan

troškova, plan financijskog rezultata i planske bilanse.

Za cjelovito razmatranje uspjeha potrebno je, osim

ekonomske dimenzije, uzeti u obzir i neekonomske

dimenzije uspjeha proizvoda, usluga i time poduzeća, poput ekološke, zdravstvene, pravne itd.

Ekonomska dimenzija uspjeha samo je jedan od načina

gledanja na proizvode, usluge i organizacije, dakako, ne

jedini, no u ekonomiji dominantan.

Plan rezultata

6


Plan rezultata

7 Determinante ekonomskog uspjeha proizvoda


Zadatak planiranja troškova je pružanje informacija o

planiranim troškovima za određeno plansko razdoblje.

Takvim informacijama menedžment se koristi kao jednom

od podloga za odlučivanje.

U preduzećima se, u pravilu, sastavljaju planovi troškova

nabave, skladišta, proizvodnje, prodaje, uprave,

zaposlenika, financiranja. Oni se sastavljaju u pojedinim

područjima, a zadatak je planera usklađivanje planova

pojedinih područja.

Plan troškova obuhvata vrijednost ukupno potrošenog

inputa u poduzeće.

1. Plan troškova

8


Polazeći od plana proizvodnog programa te vrijednosti

planiranih učinaka i varijabilnih troškova, te uzimajući u

obzir zajedničke varijabilne i fiksne troškove, uzimajući ponekad i promjenu vrijednosti zaliha, dolazi se do

planiranoga poslovnog rezultata.

Troškovi, učinci, doprinos pokriću fiksnih troškova te

investirani kapital veličine su koje se mogu planirati i

nadzirati na nivou ukupnog poduzeća, podsistema

(pogona, filijala, tržišnih segmenata, područja i sl),

projekata, proizvoda i grupa proizvoda, aktivnosti itd.

1. Plan troškova

9


U preduzeću se mogu koristiti različiti postupci obračuna troškova:

obračun na bazi punih troškova, koji se opet može provoditi kao:

postupak ukupnih troškova postupak troškova prometa

obračun na bazi parcijalnih troškova

obračun kojim se kombinira postupak punih i parcijaInih troškova, naaziva se doprinosom pokriću fiksnih troškova i provodi se kao jednostavn i kao stepenovn.

10

1. Plan troškova


Za planiranje rezultata primjenjuju se različiti obračuni troškova: 1. stvarni troškovi 2. prosječni troškovi prethodnih razdoblja (normalni troškovi) 3. planirani budući troškovi (zadani ili planski troškovi) te

4. standardni troškovi kad se temelje na naučnim metodama utvrđivanja (na primjer planiranje pojedinačnih troškova materijala)

5. veličine koje se dobivaju kombinacijama planskih, stvarnih, normalnih i standardnih troškova

11

1. Plan troškova


Varijabilni troškovi su svi oni kod kojih postoji direktna

funkcionalna međuovisnost između proizvodnje učinaka za

prodaju i visine troškova. Varijabilni troškovi su troškovi koji

nastaju zato što se radi.

Fiksni troškovi nastaju zato da bi se moglo raditi, njihov je

uzrok u spremnosti potencijala (imovina, postojeći ugovori)

za proizvodnju. Ti troškovi nastaju neovisno o proizvodnji

učinaka i proizlaze iz svih onih odluka kojima se određuje

kapacitet preduzeća ili njegovog dijela.

Dok su varijabilni troškovi u funkciji stvarne proizvodnje

učinaka, fiksni su troškovi su u funkciji odluka o

kapacitetu, tj. povećavaju se ili smanjuju samo kao

posljedica odluka. 12

1. Plan troškova


Promjena troškova kod pojedinih vrsta troškova nije uvijek

lako prepoznatljiva.

Planer pri tom odlučuje hoće li neku vrstu troška pripisati

fiksnim ili varijabilnim troškovima ili će podijeliti taj trošak

na fiksni i varijabilni dio.

Pitanje je kako razmišljati u takvoj situaciji. U praksi se

najčešće takvi troškovi pridružuju varijabilnim troškovima

jer se time uteče na oblikovanje višeg nivoa donje

cjenovne granice. Osim toga, proglasi li se neki trošak

fiksnim, odgovorna će osoba odustati od napora oko

njegova sniženja.

13

1. Plan troškova


Troškovi materijala

materijal za proizvodnju dio je, u pravilu, varijabilnih troškova

pomoćni je materijal također dio gotovoga proizvoda, iako se troši u malim količinama; ovisi o proizvodnji učinaka i pripada varijabilnim troškovima

pogonska energija potrebna je za proizvodnju, iako se ne nalazi u

gotovom proizvodu; ako se koristi za tekuću proizvodnju, tada pripada varijabilnim troškovima, u drugim je slučajevima dio fiksnih

troškova (na primjer podmazivanje i održavanje strojeva kad rade manjim kapacitetom ili uopće ne rade)

potrošnja uredskog materijala ovisi o veličini uprave i može se smatrati fiksnim troškom

14

1. Plan troškova


Troškovi rada (radnika) troškovi rada obuhvataju sve naknade uposlenicima, kao i zakonska

davanja i smatraju se troškovima korištenja ljudskim radom

plaće za proizvodnju u pravilu se planiraju ovisno o količini proizvodnje te imaju karakter varijabilnih troškova (akordne ili vremenske nadnice)

pomoćne plaće (za vrijeme zastoja, smetnji, čekanja, odmora, pranja, čišćenja itd., dakle, kad se ne obračunavaju plaće za proizvodnju) se smtraju varijabilnim troškovima; u slučaju smanjenja iskorištenosti kapacteta, isplaćene se plaće više ne smatraju plaćama za proizvodnju, nego se kao pomoćne plaće pridružuju odnosnom mjestu troška; takve

pomoćne plaće više nemaju karakter varijabilnih troškova, nego se

smatraju fiksnima i tako se i planiraju

primanja namještenika pridružuju se varijabilnim troškovima u dijelu koji ovisi o proizvodnji, no najčešće se smatraju fiksnim troškovima

15

1. Plan troškova


Planiranje varijabilnih troškova ovisi o tome je li riječ o :

1. varijabilnim troškovima ovisnima o prodajnoj cijeni učinaka ili o

2. varijabilnim troškovima ovisnima o količini učinaka.

U prvoj se grupi nalazi najveći dio troškova prodaje (provizije,

licence, rabati, o prometu ovisni troškovi reklame, osiguranje

transporta), a njihova visina ovisi o prodajnim cijenama

učinaka te očekivanim uslovima prodaje.

U drugoj grupi varijabilnih troškova nalaze se svi oni troškovi koji ovise o prodanim količinama (izlazni transport,

transportna ambalaža i drugi manipulativni troškovi koji ovise

o prodanim količinama) ili proizvedenim učincima (količina

proizvoda) i ubrajaju se u varijabilne troškove proizvodnje

(materijal za proizvodnju, plaće proizvodnje te varijabilni

materijalni i opći troškovi proizvodnje).

16

1. Plan troškova


Planiranje fiksnih troškova uzima u obzir činjenicu da

fiksni troškovi ne ovise o zaposlenosti i ne treba ih

promatrati kao homogeni fiksni blok jer imaju različite

uzroke i odnose se na pripremu proizvodnih faktora.

Fiksni troškovi nastaju na različitim razinama i u različitim

područjima preduzeća te su vezani uz različite rokove.

Oni se ne mijenjaju automatski s proizvedenom količinom, nego se temelje na prethodnim odlukama i njihovim

promjenama. Stoga se planiranje fiksnih troškova provodi

prema područjima odgovornosti, a ona najčešće

odgovaraju mjestima troška.

17

1. Plan troškova


18 Plan troškova

1. Plan troškova


Plan rezultata izvodi se na temelju plana prometa i

prihoda te plana troškova.

Budući da za uspjeh poduzeća nije dovoljno samo pokriće

troškova i ostvarivanje rezultata u apsolutnom iznosu nego

je potrebno ostvarivanje primjerenog rezultata s obzirom

na investirani kapital, tj. ostvarivanje rezultata u

relativnom odnosu prema prometu i investiranom

kapitalu, plan rezultata sadrži i osnovne pokazatelje

uspjeha, i to: rentabilnost prometa, koeficijent obrta te

rentabilnost ukupnog ulaganja.


19


20

Planirani račun dobiti gubitka


Kao dodatak planu rezultata i planu dobiti i gubitka može

se planirati i pratiti novododana vrijednost.

Novododana vrijednost obuhvata općenito razliku između

vrijednosti učinaka što ih preduzeće daje svojoj okolini i

vrijednosti učinaka što ih poduzeće uzima iz svoje okoline.

U tom kontekstu novododana vrijednost označava saldo

između tokova vrijednosti koji ulaze u preduzeće

(dobavljača) i vrijednosti koje izlaze iz preduzeća (kupci) i

služi raspodjeli ostalim zainteresiranim grupama:

zaposlenicima, vlasnicima vlastitog kapitala, davateljima

tuđeg kapitala, državi i ppreduzeću za budući razvoj.

21



Tako shvaćena novododana vrijednost se može dobiti zbrajanjem sljedećih iznosa:

plaće radnicima radnicima

+ kapitalna zarada davateljima vlastitog kapitala

+ kapitalna zarada davateljima tuđeg kapitala

+ zarada zajednice zajednici (država)

+ izvedena veličina preduzeću

= novododana vrijednost (net value added)

22



23 Proračun novododane vrijednosti



Planski bilansi su dominantni planski obračun stoga što u

njega ulaze rezultati plana računa dobiti i gubitka, kao i

plana finanija, čime se osigurava i uzajamno usklađivanje

parcijalnih planskih sistema.

Planski bilansi moraju biti potpuno usklađeni s planom

finansija i planom računa dobiti i gubitka.

Budući da se planski račun dobiti i gubitka izrađuje krajem

godine, u tom trenutku još nisu poznate vrijednosti aktive i

pasive za plansko razdoblje. Stoga se polazi od

procijenjenih vrijednosti početnih bilansa planskog

razdoblja i one se uzimaju kao ishodišne vrijednosti za

izradu konačnih planskih bilansa.

3. Planski balansi

24


25

Integrirani plan financija, plan rezultata i planska bilanca


KONTNI PLAN

26


27

SAP ERP struktura standardnih modula

4. Enterprise Resource Planning


28

MS Dynamic NAV ERP rješenja – struktura standardnih modula

4. Enterprise Resource Planning


29

http://www.datalab.ba/

Za jednostavno vođenje malih preduzeća

PANTHEON Small Business nudi

sve osnovne funkcije (s

mogućnošću proširenja na napredne funkcije) za potrebe

manjih preduzeća i samostalnih poduzetnika koji se žele posvetiti svojoj djelatnosti, a da ne gube

vrijeme i novac na postavljanje

poslovnog programa.

PANTHEON X nove

generacije • Jedina konstanta, koja nas

stalno prati, su promjene.

• U saradnji sa Vama, dragi

korisnici, smo tako u zadnjih pet

godina uveli 8.951 poboljšanja i na taj način doprinijeli povećanju učinkovitosti Vašeg poslovanja.

• Vaša očekivanja su naša vodilja tokom razvoja.

• Rezultat je deseta generacija

PANTHEON-a – PANTHEON X.


30

http://www.spintuzla.ba/index.php/spinsoft/moduli


31

http://www.imel.ba/


Pitanja za pismeni ispit

32

1. Šta je plan rezultata i što on obuhvata?

2. O čemu ovisi ekonomski uspjeh proizvoda?

3. Definirajte plan troškova i različite postupke obračuna troškova. 4. Šta su varijabilni troškovi i kako se planiraju?

5. Kada nastaju fiksni troškovi i kako se planiraju?

6. Pojasnite razlike između kalkulativnog i bilansnog načina obračuna

rezultata.

7. Šta je novododana vrijednost i kako se utvrđuje?

8. U čemu je uloga planskih bilansa i bilansa promjena?

9. U čemu su specifičnosti plana rezultata u trgovinskom preduzeću?

10. Pojasnite specifičnosti plana rezultata u uslužnom preduzeću.


1. Plan troškova


3. Planski balnsi

4. Specifičnosti plana rezultata u trgovinskim preduzećima i uslužnim preduzećeima

5. ERP moduli plana rezultata

Pitanja za usmeni ispit

33


34

HVALA NA PAŽNJI

[email protected] [email protected]

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

planiranje i analiza...

Documents