PLANIRANJE I IZVRŠAVANJE

PRORAČUNA TE ZADUŽIVANJE

JEDINICA LOKALNE I PODRUČNE

(REGIONALNE) SAMOUPRAVE

s ciljem provođenja EU projekata

EU sredstva - planiranje, izvršavanje i knjigovodstvo u Republici Hrvatskoj

Varaždin, 26. ožujka 2015. Mladenka Karačić

1

TIM4PIN

Zakonodavni okvir • Zakon o proračunu (NN 87/08, 136/12 i 15/15)

• Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN 124/14)

• Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu (NN 3/15)

• Pravilnik o proračunskim klasifikacijama, (NN 26/10 i 120/13)

Pravilnik o utvrđivanju proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna i proračunskih i izvanproračunskih korisnika proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave te o načinu vođenja Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN 128/09 i 142/14)

• Popis korisnika proračuna – godišnja objava

2

TIM4PIN

EU pomoći – iskazivanje u proračunu

• Aktivnosti i projekti koji se financiraju iz sredstava pomoći Europske unije planiraju se u državnom proračunu. (članak 114. Zakona o proračunu)

• U međunarodnom ugovoru Republika Hrvatska je nositelj ugovora i odgovara Europskoj komisiji za projekt. Zato se svi izvorni prihodi od EU sredstava iskazuju na državnom proračunu.

• Izuzetak su EU sredstva koja jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave prime direktno od Europske komisije ili iz drugih zemalja (prekogranična suradnja). U tom slučaju JLP(R)S iskazuju prihod od EU sredstava. 3

TIM4PIN

Priznavanje prihoda od EU

• U proračunskom računovodstvu primjenjuje se modificirano računovodstveno načelo nastanka događaja što između ostaloga znači da se prihodi priznaju u izvještajnom razdoblju u kojemu su postali raspoloživi i pod uvjetom da se mogu izmjeriti.

• Sredstva EU povezana s izvršenjem ugovorenih programa i projekata priznaju se u prihode izvještajnog razdoblja razmjerno troškovima provedbe ugovorenih programa i projekata.

4

TIM4PIN

Izvori financiranja

1. opći prihodi i primici

2. doprinosi

3. vlastiti prihodi

4. prihodi za posebne namjene

5. pomoći

6. donacije

7. prihodi od prodaje ili zamjene nefinancijske imovine, naknade s naslova osiguranja i

8. namjenski primici 5

TIM4PIN

Nacionalna komponenta u EU projektima

• Ugovorima o provođenju EU projekata često je predviđeno osiguranje nacionalne komponente koja se u državnom proračunu planira i izvršava iz izvora financiranja 12 Sredstva učešća za pomoći.

• Rashodi koji se ne smatraju prihvatljivim troškom (obično porez na dodanu vrijednost) osiguravaju se iz izvora financiranja 11 Opći prihodi i primici.

• Prihode vezane uz ova dva izvora proračunski korisnici planiraju u svojim financijskim planovima i knjigovodstveno evidentiraju na odjeljcima 6711 Prihodi iz nadležnog proračuna za financiranje rashoda poslovanja odnosno 6712 Prihodi iz nadležnog proračuna za financiranje rashoda za nabavu nefinancijske imovine.

6

TIM4PIN

Preraspodjela sredstava

• Izmjenama Zakona o proračunu propisano je da se preraspodjela sredstava može izvršiti najviše do 15% ako se time osigurava povećanje sredstava nacionalnog učešća planiranih u proračunu za financiranje projekata koji se sufinanciraju iz sredstava Europske unije, ako to odobri ministar financija, odnosno načelnik, gradonačelnik, župan.

7

TIM4PIN

Izvor financiranja 5 Pomoći (1)

• Prihodi koji se ostvaruju od inozemnih vlada, međunarodnih organizacija, institucija i tijela EU, drugih proračuna i od ostalih subjekata unutar općeg proračuna.

• Fleksibilan izvor:

izvršenje do visine naplaćenih sredstava, bez obzira na plan

Prijenos nepotrošenih sredstava u sljedeću godinu

8

TIM4PIN

Izvor financiranja 5 Pomoći (2)

• U državnom proračunu za potrebe planiranja i izvršavanja plaćanja iz EU sredstava otvoreni su sljedeći izvori financiranja:

51 Pomoći EU,

55 Refundacije iz pomoći EU,

56 Fondovi EU,

57 Ostali programi EU.

9

TIM4PIN

Izvor financiranja 51 Pomoći EU

• Koristio se za planiranje prihoda i rashoda iz sredstava pretpristupnih programa pomoći EU (CARDS, PHARE, ISPA, IPA, SAPARD)

• Od ulaska RH u EU koristi se za planiranje prihoda i rashoda iz programa IPA (komponente I, II i V), Programa Unije (bivši Programi Zajednice), Prijelaznog instrumenta i ostalih programa pomoći EU koji nisu obuhvaćeni izvorima 55, 56 i 57.

• Refundacije putnih troškova koji nisu vezani uz provođenje pojedinih operativnih programa (izvori financiranja 56 i 57) također se planiraju i izvršavaju okviru izvora 51.

10

TIM4PIN

Izvor 51 - prihodi

• Proračunski korisnici državnog proračuna, ali i JLP(R)S i njihovi proračunski korisnici ako sredstva primaju izravno od institucija i tijela EU odnosno drugih zemalja koje su nositelji EU projekata, prihode iz ovog izvora planiraju na podskupini 632 Pomoći od međunarodnih organizacija te institucija i tijela EU, a knjigovodstveno evidentiraju na računima:

63231 Tekuće pomoći od institucija i tijela EU i

63241 Kapitalne pomoći od institucija i tijela EU.

11

TIM4PIN

Izvor 51 – rashodi - prijenos JLP(R)S

• 36815 Tekuće pomoći županijskim proračunima temeljem prijenosa EU sredstava,

• 36816 Tekuće pomoći gradskim proračunima temeljem prijenosa EU sredstava,

• 36817 Tekuće pomoći općinskim proračunima temeljem prijenosa EU sredstava,

• 36825 Kapitalne pomoći županijskim proračunima temeljem prijenosa EU sredstava,

• 36826 Kapitalne pomoći gradskim proračunima temeljem prijenosa EU sredstava,

• 36827 Kapitalne pomoći općinskim proračunima temeljem prijenosa EU sredstava. 12

TIM4PIN

Izvor 51 – rashodi

prijenos korisnicima JLP(R)S

• 36812 Tekuće pomoći proračunskim korisnicima županijskih proračuna temeljem prijenosa EU sredstava,

• 36813 Tekuće pomoći proračunskim korisnicima gradskih proračuna temeljem prijenosa EU sredstava,

• 36814 Tekuće pomoći proračunskim korisnicima općinskih proračuna temeljem prijenosa EU sredstava,

• 36822 Kapitalne pomoći proračunskim korisnicima županijskih proračuna temeljem prijenosa EU sredstava,

• 36823 Kapitalne pomoći proračunskim korisnicima gradskih proračuna temeljem prijenosa EU sredstava,

• 36824 Kapitalne pomoći proračunskim korisnicima općinskih proračuna temeljem prijenosa EU sredstava.

13

TIM4PIN

Izvor 51 – rashodi

Prijenos sredstava izvan sustava proračuna

• 38411 Tekući prijenosi EU sredstava subjektima izvan općeg proračuna,

• 38421 Kapitalni prijenosi EU sredstava subjektima izvan općeg proračuna.

14

TIM4PIN

Izvor financiranja 55 Refundacije iz pomoći EU

• Pojedine projekte koji se financiraju iz EU sredstava, zemlje članice Europske unije najprije trebaju financirati iz nacionalnih sredstava, nakon čega EK certificira (priznaje) isplaćene troškove i refundira sredstva u iznosu priznatih troškova.

• Refundacija često stiže u sljedećoj proračunskoj godini.

• Za ovakva plaćanja u državnom proračunu otvoren je izvor financiranja 55 Refundacije iz pomoći EU s podizvorima:

551 Europski poljoprivredni jamstveni fond (EAGF) i

559 Ostale refundacije iz pomoći EU.

15

TIM4PIN

Izvor 55 - fleksibilnost

• Grupa izvora financiranja 55 Refundacije iz pomoći EU nema maksimalnu fleksibilnost kod trošenja kao ostali izvori iz grupe 5 Pomoći.

• U slučaju da sredstva utvrđena financijskim planom nisu dostatna, moguće ih je osigurati izmjenama i dopunama proračuna i/ili preraspodjelom sredstava.

16

TIM4PIN

Izvor 55 - knjiženje

• Kod korisnika:

• 671 Prihodi iz nadležnog proračuna za financiranje redovne djelatnosti proračunskih korisnika

• 1632 Potraživanja za pomoći od međunarodnih organizacija te institucija i tijela EU

• 9632 Pomoći od međunarodnih organizacija te institucija i tijela EU.

• Na razini državne riznice:

63231 Tekuće pomoći od institucija i tijela EU i

63241 Kapitalne pomoći od institucija i tijela EU.

17

TIM4PIN

Izvor financiranja 56 Fondovi EU

• 561 Europski socijalni fond (ESF),

• 562 Kohezijski fond (CF),

• 563 Europski fond za regionalni razvoj (ERDF),

• 564 Ribarski fondovi (EMFF i EFF),

• 565 Europski poljoprivredni fond za ruralni razvoj (EAFRD).

18

TIM4PIN

Izvor financiranja 57 Ostali programi EU

• 571 Schengenski instrument,

• 572 Fondovi za izbjeglice i povratak,

• 573 Instrumenti europskog gospodarskog prostora i ostali instrumenti

19

TIM4PIN

Izvori 56 i 57

• Prihodi iz EU fondova od 2015. planiraju se po korisnicima.

• Proračunski korisnici u sustavu državne riznice prihode iz ovog izvora planiraju od 2015. godine na odjeljcima 6323 Tekuće pomoći od institucija i tijela EU i 6324 Kapitalne pomoći od institucija i tijela EU na analitičkim računima na 9. razini otvorenim za svaki pojedini fond.

20

TIM4PIN

Izvori 56 i 57 – rashodi

• kada je korisnik sredstava sam proračunski korisnik državnog proračuna, rashode planira po prirodnoj vrsti troškova,

• prijenos EU sredstava općini, gradu ili županiji te njihovim proračunskim korisnicima, proračunski korisnik državnog proračuna planira na podskupini 368 Pomoći temeljem prijenosa EU sredstava,

• prijenos EU sredstava subjektima izvan općeg proračuna (trgovačko društvo, udruga, ustanova koja nije proračunski korisnik), proračunski korisnik državnog proračuna planira na podskupini 384 Prijenosi EU sredstava subjektima izvan općeg proračuna.

21

TIM4PIN

Knjiženja

• Knjigovodstvene evidencije prihoda i rashoda temeljem EU sredstava ovise o krajnjim korisnicima, a to mogu biti:

proračunski korisnici državnog proračuna uključeni u sustav državne riznice

jedinice lokalne (područne) regionalne samouprave

proračunski korisnici jedinica lokalne (područne) regionalne samouprave

subjekti izvan sustava proračuna.

22

TIM4PIN

JLP(R)S direktni primatelj EU sredstava

23

Opis Iznos Račun

Duguje Potražuje

1. Uplata EU sredstava (primljeni

predujam) 500 11121 23957

2. Račun dobavljača 100 3,4 23,24

3. Plaćena obveza 100 23,24 11121

4. Priznavanje prihoda 100 23957 63231, 63241

TIM4PIN

JLP(R)S prima EU sredstva iz državnog proračuna

Nakon što prizna prihod, JLP(R)S o tome obavještava davatelja sredstava koji tek po primitku obavijesti priznaje prihod od EU i rashod.

24

Opis Iznos Račun

Duguje Potražuje

1. Uplata EU sredstava (primljeni

predujam) 500 11121 23957

2. Račun dobavljača 100 3,4 23,24

3. Plaćena obveza 100 23,24 11121

4. Priznavanje prihoda 100 23957 63811, 63821

TIM4PIN

JLP(R)S prima EU sredstva iz državnog

proračuna, krajnji korisnik je proračunski korisnik

Knjiženje u JLP(R)S - riznica

U izvještaju o izvršenju proračuna JLP(R)S iskazuje prihod Pomoći iz državnog proračuna temeljem prijenosa EU sredstava te rashod proračunskog korisnika (organizacijska klasifikacija).

25

Opis Iznos Račun

Duguje Potražuje

1. Uplata EU sredstava (primljeni

predujam) 500 11121 23957

2. Proračunski korisnik je stvorio

rashod te priznaje prihod 100 23957 23956

3. Plaćeni račun dobavljača 100 23956 11121

TIM4PIN

JLP(R)S prima EU sredstva iz državnog

proračuna, krajnji korisnik je proračunski korisnik

Knjiženje kod proračunskog korisnika

Nakon što proračunski korisnik prizna prihod, o tome obavještava davatelja sredstava koji tek po primitku obavijesti priznaje prihod od EU i rashod.

26

Opis Iznos Račun

Duguje Potražuje

1. Uplata EU sredstava (primljeni

predujam) 500 16721 23957

2. Proračunski korisnik:

a) stvorio rashod

100 3,4 23, 24

b) priznaje prihod 100 23957 63811, 63821

3. Plaćeni račun dobavljača 100 23, 24 16721

TIM4PIN

JLP(R)S prima EU sredstva iz državnog proračuna, krajnji

korisnik je proračunski korisnik državnog proračuna

27

Opis Iznos Račun

Duguje Potražuje

Knjiženje u JLP(R)S

1. Uplata EU sredstava (primljeni

predujam)

500

11121

23957

2. JLP(R)S prenosi sredstva

proračunskom korisniku državnog

proračuna

100 36611 11121

3. Priznavanje prihoda 100 23957 63811

Knjiženje kod PK DP

1.Uplata sredstava u državnu riznicu

100 16721 63611

TIM4PIN

Refundacije kod JLP(R)S (izvor 5x)- planiranje

28

Godina N Godina N+1

Izvor 1 Izvor 5X Izvor 1 Izvor 5X

Prihod 6, 7 1.000 1.000 200

Rashod 3, 4 800 200 1.200

TIM4PIN

Refundacije kod JLP(R)S (izvor 5x) -

knjiženje

29

Opis Račun

Duguje Potražuje

1. Primljeni račun dobavljača 3,4 23,24

2. Plaćena obveza 23,24 11121

3. Potraživanje za EU sredstva 16323, 16324 96323, 96324

4. Refundacija sredstava 11121 63231, 63241

5. Zatvaranje potraživanja 96323, 96324 16323, 16324

Pitanja

30