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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO
Coordenação Geral de Contabilidade e Custos da União
STN/CCONT
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
SUMÁRIO
Aspectos gerais do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público
Estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público
Registros Contábeis
Adequações no SIAFI
Exercícios
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ASPECTOS GERAIS DO ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS PLANO DE CONTAS
APLICADO AO SETOR APLICADO AO SETOR PÚBLICOPÚBLICO
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Consolidação das Contas Públicas
LRF Art. 51: O Poder Executivo da União promoverá, até o dia trinta de junho, a consolidação, nacional e por
esfera de governo, das contas dos entes da Federação relativas ao
exercício anterior, e a sua divulgação, inclusive por meio eletrônico de acesso
público
Transparência
LRF Art. 48, III – adoção de sistema integrado de administração financeira e
controle, que atenda a padrão mínimo de qualidade estabelecido pelo Poder
Executivo da União e ao disposto no art. 48-A. (Incluído pela Lei Complementar nº
131, de 2009).
PADRONIZAÇÃO
Motivação de um plano de contas único nacional
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Instrumento do Contador
PCASP
Melhora da Comunicação
Motivação de um plano de contas único nacional
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AdoçãoAdoção dede estruturaestrutura dede PlanoPlano dede ContasContas padronizadapadronizada nasnas trêstrês esferasesferas dede governo,governo, parapara finsfins dede consolidaçãoconsolidação nacionalnacional ee compatibilizaçãocompatibilização comcom aa elaboraçãoelaboração dede relatóriosrelatórios ee demonstrativosdemonstrativos previstosprevistos nana legislaçãolegislação vigentevigente ee nasnas normasnormas dede contabilidade,contabilidade, para,para, ainda,ainda, aa contemplarcontemplar peculiaridadespeculiaridades inerentesinerentes àsàs empresasempresas estataisestatais dependentes,dependentes, sendosendo facultativofacultativo parapara asas empresasempresas estataisestatais independentesindependentes;;
FlexibilidadeFlexibilidade parapara queque osos entesentes detalhemdetalhem emem níveisníveis inferiores,inferiores, aa partirpartir dodo nívelnível dede detalhamentodetalhamento definidodefinido comocomo mínimomínimo aa serser observado,observado, dede modomodo adequadoadequado àsàs suassuas peculiaridadespeculiaridades;;
DivulgaçãoDivulgação dada estruturaestrutura dodo PCASP,PCASP, comcom prazoprazo parapara implantaçãoimplantação facultativafacultativa aa partirpartir dede 20122012 ee obrigatóriaobrigatória atéaté oo finalfinal dede 20142014 parapara aa União,União, EstadosEstados ee DFDF ee Municípios,Municípios, conformeconforme PortariaPortaria STNSTN nºnº 753753,, dede 2121//1212//20122012;; ee
ElaboraçãoElaboração dede ManualManual dodo PlanoPlano dede ContasContas AplicadoAplicado aoao SetorSetor Público,Público, descrevendodescrevendo oo elencoelenco dasdas contascontas ee suassuas funçõesfunções ee demaisdemais procedimentosprocedimentos aa seremserem observadosobservados..
Grupo Técnico de Procedimentos
Contábeis
DiretrizesDiretrizes parapara oo PCASPPCASP adotadasadotadas pelopelo GTGT::
Motivação de um plano de contas único nacional
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ObjetivoObjetivo dede umum PlanoPlano dede ContasContas
O plano de contas de uma entidade tem como objetivo atender, de maneira uniforme e sistematizada, o registro contábil dos atos e fatos praticados pela entidade. Desta forma, proporciona maior flexibilidade no gerenciamento e consolidação dos dados e alcança as necessidades de informações dos usuários. Sua entrada de informações deve ser flexível de modo a atender os normativos, gerar informações necessárias à elaboração de relatórios e demonstrativos e facilitar a tomada de decisões e a prestação de contas.
ConceitoConceito dede umum PlanoPlano dede ContasContas
É a estrutura básica da escrituração contábil, formada por um conjunto de contas previamente estabelecido, que permite obter as informações necessárias à elaboração de relatórios gerenciais e demonstrações contábeis conforme as características gerais da entidade, possibilitando a padronização de procedimentos contábeis.
Conceito e Objetivos de um Plano de Contas
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• Base para a escrituração contábil;
• Permite identificar, classificar e efetuar a escrituração contábil por meio das partidas
dobradas, de modo uniforme e sistematizado;
ContaConta contábilcontábil :
expressão qualitativa e quantitativa de fatos de mesma natureza, evidenciando a composição, variação e estado do patrimônio, bem como de bens, direitos, obrigações e situações nele não compreendidas, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afetá-lo.
CaracterísticasCaracterísticas::
Conceito e Características das Contas Contábeis
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CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS
Quanto aos elementos que registram
Patrimonial
Resultado
Controle
Natureza do saldo
Devedora
Credora
Híbrida ou mista
Necessidade de desdobramento Sintética
Analítica
Classificação das Contas
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•• ObjetivosObjetivos EspecíficosEspecíficos
ObjetivoObjetivo GeralGeral
EstabelecerEstabelecer normasnormas dede procedimentosprocedimentos parapara oo registroregistro dasdas operaçõesoperações dodo setorsetor públicopúblico ee permitirpermitir aa consolidaçãoconsolidação dasdas contascontas públicaspúblicas nacionaisnacionais..
ObservarObservar formatoformato compatívelcompatível comcom asas legislaçõeslegislações vigentesvigentes (Lei(Lei nºnº 44..320320//19641964,, LeiLei 66..404404//7676,, LeiLei ComplementarComplementar nºnº 101101//20002000,, etcetc..),), osos PrincípiosPrincípios dede ContabilidadeContabilidade ee asas NormasNormas BrasileirasBrasileiras dede ContabilidadeContabilidade AplicadasAplicadas aoao SetorSetor PúblicoPúblico -- NBCASPNBCASP;;
AdaptarAdaptar--sese,, tantotanto quantoquanto possível,possível, àsàs exigênciasexigências dosdos agentesagentes externos,externos, principalmenteprincipalmente àsàs NormasNormas InternacionaisInternacionais dede ContabilidadeContabilidade dodo SetorSetor PúblicoPúblico (NICSP)(NICSP)..
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AtenderAtender àsàs necessidadesnecessidades dede informaçãoinformação dasdas organizaçõesorganizações dodo setorsetor públicopúblico;;
Objetivo Geral e Objetivos Específicos do PCASP
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GeraçãoGeração dede informaçõesinformações capazescapazes dede contemplarcontemplar asas necessidadesnecessidades dosdos usuáriosusuários dada informaçãoinformação contábilcontábil..
ImplantaçãoImplantação facultativafacultativa aa partirpartir dede 20122012 ee obrigatóriaobrigatória atéaté 20142014 parapara União,União, Estados,Estados, DistritoDistrito FederalFederal ee MunicípiosMunicípios;;
FlexibilidadeFlexibilidade parapara queque osos entesentes detalhemdetalhem emem níveisníveis inferioresinferiores;;
ContempleContemple osos aspectosaspectos inerentesinerentes àsàs empresasempresas estataisestatais dependentesdependentes;;
PermitirPermitir aa visãovisão:: patrimonial,patrimonial, orçamentáriaorçamentária ee dede controlecontrole;;
AdoçãoAdoção dede estruturaestrutura padronizadapadronizada nasnas trêstrês esferasesferas dede governogoverno (União,(União, EstadosEstados ee Municípios)Municípios);;
AA estruturaestrutura dede classificaçãoclassificação dada informaçãoinformação patrimonialpatrimonial nãonão necessariamentenecessariamente devedeve serser igualigual àà classificaçãoclassificação orçamentáriaorçamentária;;
Características do PCASP
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O PCASP deve ser utilizado por todos os Poderes de cada ente da federação, seus fundos, órgãos, autarquias, inclusive especiais, e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, bem como pelas empresas estatais dependentes;
Campo de Aplicação do PCASP
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ESTRUTURA DO PLANO ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO DE CONTAS APLICADO
AO SETOR PÚBLICOAO SETOR PÚBLICO
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1 - Ativo 1.1- Circulante 1.2 - Realiz. Longo Prazo 1.4 - Permanente 1.9 - Compensado
2 - Passivo 2.1 - Circulante 2.2 - Exigível a Longo Prazo 2.4 - Patrimônio Líquido 2.9 - Compensado
3 – Despesa Orçamentária
3.3 - Despesas Correntes
3.4 - Despesas de Capital
5 - Resultado Exercício (-)
5.1 - Resultado Orçamentário
5.2 - Res.Extra-orçamentário
5.6 – Despesas e Custos
4 – Receita Orçamentária
4.1 - Receitas Correntes
4.2 - Receitas de Capital
4.7 – Receitas Correntes Intra-orç.
4.8 – Receitas de Capital Intra-orç.
4.9 - *Deduções da Receita
6 - Resultado Exercício (+)
6.1 - Result. Orçamentário
6.2 - Res.Extra-orçamentário
6.3 - Resultado Apurado
Estrutura do Atual Plano de Contas da União
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7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Estrutura do Novo Plano de Contas - PCASP
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__ SIAFI2014HP-CONTABIL-ENCERRANO-CONORIGEM (CONSULTA CONTAS ORIGEM)_________
14/08/14 14:52 USUARIO : LUCIMAR
PAGINA : 1
RELACAO DE CONTAS ORIGEM A PARTIR DE 295210101
CTA ORIGEM TITULO CONTA ORIGEM CTA PCASP TITULO CONTA PCASP SIT T
295210101 RP PROCESSADOS A PAGAR 532200000 RP PROCESSADOS - EXERCI S
632100000 RP PROCESSADOS A PAGAR S
295210102 RP PROCESSADOS A PAGAR 532200000 RP PROCESSADOS - EXERCI S
632100000 RP PROCESSADOS A PAGAR S
295210201 RP PROCESSADOS PAGO - N 632200000 RP PROCESSADOS PAGOS N
295210202 RP PROCESSADOS PAGO - F 632100000 RP PROCESSADOS A PAGAR E N
632200000 RP PROCESSADOS PAGOS N
295230000 RP PROCESSADOS TRANSFER 632600000 RPP TRANSFERIDOS POR FU N
295310100 A LIQUIDAR AUTORIZADO 631100000 RP NAO PROCESSADOS A LI S
631710100 A LIQUIDAR AUTORIZADO E S
295310200 EM LIQUIDACAO 631200000 RP NAO PROC.A LIQUIDAR S
631710200 EM LIQUIDACAO E S
295310300 A LIQUIDAR BLOQUEADO 631710300 A LIQUIDAR BLOQUEADO S
CONTINUA..
PF1=AJUDA PF2=DETALHA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA
Consulta no >CONORIGEM a partir de uma conta origem Consulta no >CONORIGEM a partir de uma conta origem
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__ SIAFI2014HP-CONTABIL-ENCERRANO-CONORIGEM (CONSULTA CONTAS ORIGEM)_________
14/08/14 15:02 USUARIO : LUCIMAR
PAGINA : 001
CTA PCASP TITULO CONTA PCASP CTA ORIGEM TITULO CONTA ORIGEM SIT T
213110400 CONTAS A PAGAR CREDORES 212110200 DE EXERCICIOS ANTERIORE E N
213110400 CONTAS A PAGAR CREDORES 212110100 DO EXERCICIO S
212110200 DE EXERCICIOS ANTERIORE S
212110400 POR INSUFICIENCIA DE CR S
212111000 ENTIDADES DE PREVIDENCI S
212111100 FORNECEDORES POR INSUF. S
212112000 OBRIGACOES A PAGAR SEM S
212191100 OBRIGACOES P/ FATURAMEN S
212191200 DIVIDAS RENEGOCIADAS S
212192200 DEB. DIVERSOS POR INSUF S
212199900 OUTRAS OBRIGACOES A PAG S
212219900 OUTRAS ENTIDADES S
212290000 OUTROS CREDORES - ENTID S
CONTINUA..
PF1=AJUDA PF2=DETALHA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA
Consulta no >CONORIGEM a partir de uma conta do PCASP Consulta no >CONORIGEM a partir de uma conta do PCASP
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Relação de Contas
Atributos Contábeis
Lançamentos Padronizados
PCASPPCASP
Componentes do Plano de Contas
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O Plano de Contas Aplicado ao Setor público está estruturado por níveis de
desdobramento, sendo estes classificados e codificados como segue:
OBS: Os Planos de contas podem ter mais níveis que os acima apresentados.
Relação de Contas – Estrutura
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1 – ATIVO
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.2 Créditos a Curto Prazo
1.1.3 Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
1.1.4 Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo
1.1.5 Estoques
1.1.9 VPD Pagas Antecipadamente
2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo
2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
2.1.4 Obrigações Fiscais a Curto Prazo
2.1.5 Obrigações de Repartição a Outros Entes
2.1.7 Provisões a Curto Prazo
2.1.8 Demais Obrigações a Curto Prazo
Classe
Grupo
Sub-Grupo
11°° nívelnível –– classeclasse
22°° nívelnível –– grupogrupo
33°° nívelnível -- subgruposubgrupo
Níveis do PCASP
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1 – ATIVO 1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
1.1.2 Créditos de Curto Prazo
1.1.3 Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
1.1.4 Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo
1.1.5 Estoques
1.1.9 Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente
1.2 – Ativo Não Circulante
1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo
1.2.2 Investimentos
1.2.3 Imobilizado
1.2.4 Intangível
2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a CP
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo
2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
2.1.4 Obrigações Fiscais a Curto Prazo
2.1.5 Obrigações de Repartição a Outros Entes
2.1.7 Provisões a Curto Prazo
2.1.8 Demais Obrigações a Curto Prazo
2.2 Passivo Não-Circulante
2.2.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar de LP
2.2.2 Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo
2.2.3 Fornecedores a Longo Prazo
2.2.4 Obrigações Fiscais a Longo Prazo
2.2.7 Provisões a Longo Prazo
2.2.8 Demais Obrigações a Longo Prazo
2.2.9 Resultado diferido
2.3 Patrimônio Líquido
2.3.1 Patrimônio Social e Capital Social
2.3.2 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
2.3.3 Reservas de Capital
2.3.4 Ajustes de Avaliação Patrimonial
2.3.5 Reservas de Lucros
2.3.6 Demais Reservas
2.3.7 Resultados Acumulados
2.3.9 (-) Ações / Cotas em tesouraria
Relação de Contas
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3 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
3.1 Pessoal e Encargos
3.2 Benefícios Previdenciários e Assistenciais
3.3 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo
3.4 VPDs Financeiras
3.5 Transferências e Delegações Concedidas
3.6 Desvalorização e Perda de Ativos
3.7 Tributárias
3.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
4.1 Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 Contribuições
4.3 Exploração e venda de bens, serviços e direitos
4.4 VPAs Financeiras
4.5 Transferências e Delegações Recebidas
4.6 Valorização e ganhos com ativos
4.9 Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Relação de Contas
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5. CONTROLES DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
5.1 Planejamento Aprovado
5.1.1 PPA Aprovado
5.1.2 Projeto da Lei Orçamentária Anual
5.2 Orçamento Aprovado
5.2.1 Previsão da Receita
5.2.2 Fixação da Despesa
5.3 Inscrição de Restos a Pagar
5.3.1 Inscrição RP Não Processados
5.3.2 Inscrição de RP Processados
6. CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
6.1 Execução do Planejamento
6.1.1 Execução do PPA
6.1.2 Execução do PLOA
6.2 Execução do Orçamento
6.2.1 Execução da Receita
6.2.2 Execução da Despesa
6.3 Execução de Restos a Pagar
6.3.1 Execução de RP não processados
6.3.2 Execução de RP processados
Relação de Contas
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7 – CONTROLES DEVEDORES
7.1 Atos Potenciais
7.1.1 Atos potenciais Ativos
7.1.2 Atos potenciais Passivos
7.2 Administração Financeira
7.2.1 Disponibilidades por Destinação
7.2.2 Programação Financeira
7.2.3 Inscrição do Limite Orçamentário
7.2.4 Controles da Arrecadação
7.3 Dívida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 Custos
7.9 Outros Controles
8 – CONTROLES CREDORES
8.1 Execução dos Atos Potenciais
8.1.1 Execução dos Atos potenciais Ativos
8.1.2 Execução dos Atos potenciais Passivos
8.2 Execução da Administração Financeira
8.2.1 Execução das Disponibilidades por Destinação
8.2.2 Execução da Programação Financeira
8.2.3 Execução do Limite Orçamentário
8.2.4 Controles da Arrecadação
8.3 Execução da Dívida Ativa
8.4 Execução dos Riscos Fiscais
8.8 Apuração de Custos
8.9 Outros Controles
Relação de Contas
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MCASP, parte V, página 59: “... a estrutura do plano de contas foi pensada para identificar as contas segregando os valores gerados a partir de transações extra, intra e inter Orçamento Fiscal da Seguridade Social (OFSS), ou seja, se uma transação de compra e venda de mercadorias, por exemplo, ocorre entre unidades da mesma esfera de governo, pertencentes ao OFSS, o registro contábil evidenciará este fato, demonstrando por meio do código da conta contábil que o valor resultou de uma operação intragovernamental, tanto na unidade fornecedora, quanto na unidade credora. Tal mecanismo possibilitará a exclusão dos saldos recíprocos quando ocorrer a consolidação contábil.”
Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO
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Funcionalidade
•CONSOLIDAÇÃO- Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
•Intra OFSS - Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) do mesmo ente.
•Inter OFSS - Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) de entes públicos distintos, identificando as relações com a União, os Estados ou Municípios.
Ex: O Ministério da Saúde pagando conta telefônica da Tim
Ex: União reconhecendo obrigação de repartição de créditos tributários com o estado de Minas Gerais.
Consolidação
Inter OFSS
Ex: Ministério da Educação contrata a imprensa nacional para prestação de serviços de publicação Oficial
Intra OFSS
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1. Desdobramento das contas INTER OFSS de forma a possibilitar a identificação do outro ente envolvido na transação.
Alteração das contas INTER OFFS no quinto nível: x.x.x.x.3.xx.xx Inter OFSS – União x.x.x.x.4.xx.xx Inter OFSS – Estados x.x.x.x.5.xx.xx Inter OFSS – Municípios
x.x.x.x.1.00.00 CONSOLIDAÇÃO Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento
fiscal e da seguridade social (OFSS).
x.x.x.x.2.00.00 INTRA OFSS Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento
Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) do mesmo ente.
x.x.x.x.3.00.00 INTER-OFSS – UNIÃO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento
Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre
o ente e a União.
x.x.x.x.4.00.00 INTER-OFSS – ESTADO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento
Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre
o ente e um estado.
x.x.x.x.5.00.00 INTER-OFSS – MUNICÍPIO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento
Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre
o ente e um município.
Nova estrutura das contas de consolidação
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Exemplo:
2. Enxugamento do detalhamento em INTER e INTRA OFSS apenas para as contas que são relevantes para fins de consolidação. Inter: Transferências, dívidas, juros e contribuições sociais. Intra: Transferências e contribuições sociais.
1.1.3.4.1.00.00
CRÉDITOS POR DANOS AO
PATRIMONIO-
CONSOLIDAÇÃO
Compreende os valores realizáveis até o termino do exercício seguinte,
provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em
sindicância, prestação de contas, tomada de contas, processos judiciais e outros.
Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do
orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
D O
1.1.3.4.2.00.00 CRÉDITOS POR DANOS AO
PATRIMONIO-INTRA OFSS
Compreende os valores realizáveis até o termino do exercício seguinte,
provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em
sindicância, prestação e tomada de contas e outros. Compreende os saldos que
serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da
seguridade social (OFSS) do ente.
D O
1.1.3.4.3.00.00 CRÉDITOS POR DANOS AO
PATRIMONIO-INTER OFSS
Compreende os valores realizáveis até o termino do exercício seguinte,
provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em
sindicância, prestação e tomada de contas e outros. Compreende os saldos que
serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da
seguridade social (OFSS) de entes públicos distintos, para permitir a consolidação
nacional realizada pelo Poder Executivo da União.
D O
O MCASP detalhará apenas as contas intra e inter com os critérios acima, facultando aos entes criarem novas de acordo com as suas necessidades, como por exemplo:
1.1.2.1.0.00.00 CLIENTES Compreende os valores das faturas/duplicatas a receber decorrentes das vendas a prazo de mercadorias ou serviços que ocorram no curso normal das operações da entidade, representando um direito a cobrar de seus clientes.
4.1.0.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES
DE MELHORIA
Compreende toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Como : impostos , taxas e contribuições de melhoria.
3.7.1.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES
DE MELHORIA
Compreendem as variações patrimoniais diminutivas relativas às obrigações relativas às prestações pecuniárias compulsórias, em moeda ou cujo valor nela possa se exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade vinculada. Como: impostos, taxas e contribuições de melhoria
2.1.3.1.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR
NACIONAIS A CURTO PRAZO
Compreende as obrigações junto a fornecedores nacionais de matérias-primas, mercadorias e outros
materiais utilizados nas atividades operacionais da entidade, bem como as obrigações decorrentes do
fornecimento de utilidades e da prestação de serviços, tais como de energia elétrica, água, telefone,
propaganda, alugueis e todas as outras contas a pagar com vencimento até o termino do exercício
seguinte.
ABOP Slide 29
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
x.x.x.x.1.00.00 CONSOLIDAÇÃO
Compreende os saldos que não serão excluídos nos
demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da
seguridade social (OFSS).
x.x.x.x.2.00.00 INTRA OFSS
Compreende os saldos que serão excluídos nos
demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da
Seguridade Social (OFSS) do mesmo ente.
x.x.x.x.3.00.00 INTER-OFSS - UNIÃO
Compreende os saldos que serão excluídos nos
demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da
Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos,
resultantes das transações entre o ente e a União.
x.x.x.x.4.00.00 INTER-OFSS – ESTADO
Compreende os saldos que serão excluídos nos
demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da
Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos,
resultantes das transações entre o ente e um estado.
x.x.x.x.5.00.00 INTER-OFSS – MUNICÍPIO
Compreende os saldos que serão excluídos nos
demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da
Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos,
resultantes das transações entre o ente e um município.
Consolidação Inclusões
(contas de 5º nível) Exclusões
(contas de 5º nível)
Individual (De cada ente) 1 (Consolidação) e 3/4/5 (Inter-OFSS)
2 (Intra-OFSS)
Nacional (BSPN), realizada pelo Poder Executivo da União
1 (Consolidação) 2 (Intra-OFSS) e
3/4/5 (Inter-OFSS)
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Exemplo 1: CONSOLIDAÇÃO – Ministério da Saúde reconhece despesa patrimonial (VPD) de serviços de consultoria junto à FGV.
D: 3.3.2.3.1.XX.00 – VPD – SERVICOS DE TERCEIROS
– PJ – CONSOLIDAÇÃO
C: 2.1.3.1.1.04.00 – CONTAS A PAGAR CREDORES
NACIONAIS – CONSOLIDAÇÃO
NÃO FAZ USO DO PCASP
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Exemplo 2 : INTRA – União efetuando transferências para o Ministério Público da União.
D: 3.5.1.1.2.00.00 – VPD – TRANSFERÊNCIAS
CONCEDIDAS PARA A EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA – INTRA OFSS
C: 1.1.1.1.1.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE
CAIXA EM MOEDA NACIONAL – INTRA OFSS
D: 1.1.1.1.1.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE
CAIXA EM MOEDA NACIONAL – INTRA OFSS
C: 4.5.1.1.2.00.00 – VPA – TRANSFERÊNCIAS
RECEBIDAS PARA A EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA – INTRA OFSS
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Exemplo 3: INTER – Governo Federal efetua transferências de recursos do SUS para o município de Cuiabá.
D: 3.5.2.1.5.00.00 – VPD – TRANSFERÊNCIAS
CONSTITUCIONAIS E LEGAIS – INTER OFSS –
MUNICÍPIO
C: 1.1.1.1.1.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE
CAIXA EM MOEDA NACIONAL – CONSOLIDAÇÃO
D: 1.1.1.1.1.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE
CAIXA EM MOEDA NACIONAL – CONSOLIDAÇÃO
C: 4.5.2.1.3.00.00 – VPA TRANSFERÊNCIAS
CONSTITUCIONAIS E LEGAIS – INTER OFSS –
UNIÃO
ABOP Slide 33
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Exemplo 4: INTER – Escola de Administração Fazendária (ESAF/União) efetuando o reconhecimento de serviços de consultoria contratados da Universidade Estadual do Rio de Janeiro (UERJ/RJ).
D: 3.3.2.3.4.XX.00 – VPD – SERVIÇOS TERCEIROS -
PJ – INTER OFSS – ESTADO
C: 2.1.3.1.4.04.00 – CONTAS A PAGAR CREDORES
NACIONAIS – INTEROFSS – ESTADO
D: 1.1.2.2.3.00.00 – CLIENTES – INTER OFSS
C: 4.3.3.1.3.00.00 – VALOR BRUTO EXPLORACAO
DE BENS, DIREITOS E PRESTACAO DE SERVICOS –
INTER OFSS – UNIÃO
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Relação de Contas
Atributos Contábeis
Lançamentos Padronizados
PCASPPCASP
Componentes do Plano de Contas
ABOP Slide 35
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Conceitual
Título Título
Função Função
Funcionamento Funcionamento
Natureza do Saldo Natureza do Saldo
Código Código
Encerramento Encerramento
Legal
Superávit Financeiro Superávit Financeiro
Dívida Consolidada
Líquida
Dívida Consolidada
Líquida
Resultado Primário
Resultado Primário
Classificação dos Atributos
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
§§ 11ºº OO AtivoAtivo FinanceiroFinanceiro compreenderácompreenderá osos créditoscréditos ee valoresvalores realizáveisrealizáveis independentementeindependentemente dede autorizaçãoautorização orçamentáriaorçamentária ee osos valoresvalores numeráriosnumerários..
ArtArt.. 105105.. OO BalançoBalanço PatrimonialPatrimonial demonstrarádemonstrará::
AtivoAtivo FinanceiroFinanceiro
AtivoAtivo PermanentePermanente
PassivoPassivo FinanceiroFinanceiro
PassivoPassivo PermanentePermanente
SaldoSaldo PatrimonialPatrimonial
§§ 22ºº OO AtivoAtivo PermanentePermanente compreenderácompreenderá osos bens,bens, créditoscréditos ee valores,valores, cujacuja mobilizaçãomobilização ouou alienaçãoalienação dependadependa dede autorizaçãoautorização legislativalegislativa..
§§ 33ºº OO PassivoPassivo FinanceiroFinanceiro compreenderácompreenderá “as“as dívidasdívidas fundadasfundadas ee outras”outras” cujocujo pagamentopagamento independaindependa dede autorizaçãoautorização orçamentáriaorçamentária..
§§ 44ºº OO PassivoPassivo PermanentePermanente compreenderácompreenderá asas dívidasdívidas fundadasfundadas ee outrasoutras queque dependamdependam dede autorizaçãoautorização legislativalegislativa parapara amortizaçãoamortização ouou resgateresgate..
Definição de Ativo e Passivo Financeiro pela Lei nº 4.320/64
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Definição de Ativo e Passivo Financeiro pelo CFC (NBCT 19.33)
Ativo financeiro é qualquer ativo que seja: (a) caixa; (b) título patrimonial de outra entidade; (c) direito contratual; (d) contrato que será ou poderá vir a ser liquidado em títulos patrimoniais da própria entidade. Passivo financeiro é qualquer passivo que seja: (a) obrigação contratual:
(i) de entregar caixa ou outro ativo financeiro para outra entidade; ou (ii) de trocar ativos ou passivos financeiros com outra entidade sob condições potencialmente desfavoráveis para a entidade; ou
(b) contrato que será ou poderá ser liquidado com títulos patrimoniais da própria entidade.
ABOP Slide 38
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Visão Patrimonial Visão Orçamentária
Para a
Contabilidade
Para a Lei
4.320/64
Comparação Lei x Ciência Contábil
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
AF para a Lei 4.320
PF para a Lei 4.320
Controlados por atributo
e não por subsistemas
Conclusão:
Atributo Indicador para
o cálculo do Superávit Financeiro
Comparação Lei x Ciência Contábil
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Indicador de Superávit Financeiro
Todas as contas possuem ISF
ISF ‘F’ – FINANCEIRO
ISF ‘P’ – PERMANENTE
ISF ‘X’ – FINANCEIRO OU PERMANENTE
ISF ‘N’ – NÃO SE APLICA
Todos os Ativos e Passivos Financeiros (ISF ‘F’) possuem,
no mínimo, Conta Corrente do tipo Fonte
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.5 – Consórcios Públicos
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo 1.1 – Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido 3 – Variação Patrimonial Diminutiva
3.1 – Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
3.3 – Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo
3.4 – Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras
3.5 – Transferências e Delegações Concedidas
3.6 – Desvalorização e Perda de Ativos
3.7 – Variações Patrimoniais Diminutivas Tributárias
3.8 – CMV, CPV e CSP
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 – Contribuições
4.3 – Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos
4.4 – Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras
4.5 – Transferências e Delegações Recebidas
4.6 – Valorização e Ganhos com Ativos e Desincorporação de
Passivos
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.5 – Execução dos Consórcios Públicos
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
ISF ‘P’, ‘F’ ou ‘X’ISF ‘P’, ‘F’ ou ‘X’
ISF ‘N’ISF ‘N’
ISF ‘N’ISF ‘N’
ISF ‘N’ISF ‘N’
ABOP Slide 42
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
CONCONTA - SIAFI
__ SIAFI2014HP-TABAPOIO-PLANOCONTA-CONCONTA (CONSULTA PLANO DE CONTAS)________
14/08/14 14:38 USUARIO : LUCIMAR
PAGINA : 1
CONTA CONTABIL : 2.1.3.1.1.04.00
TITULO : = CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS
ENCERRAMENTO : CONTA PARA REGISTRO DIARIO DE DOCUMENTOS
ISF : X NATUREZA DA INFORMACAO: PATRIMONIAL
CONTA CORRENTE N : NAO SE APLICA
CONTA CORRENTE F : 094 - FR + CNPJ,CPF,UG,IG OU 999
CONTA CORRENTE P : 002 - CNPJ, CPF, UG, IG OU 999
TIPO DE SALDO : CREDOR
INVERSAO SALDO : NAO ACEITA INVERSAO DE SALDO
LANCAMENTO ORGAO : PERMITE PARA QUALQUER ORGAO
LANCAMENTO UG : PERMITE PARA QUALQUER UG
AFETA TRANSFERENCIA: NAO AFETA LANCA ESTADO SIST 6: NAO
RESULTADO PRIMARIO : NAO OPERACAO INTERNA : NAO INATIVA UG : NAO
INTEGRACAO BALANCO : PERMITE REGISTRO POR INTEGRACAO
EVENTO DEBITO : 541364 EVENTO CREDITO : 541363
LANCAMENTO NSSALDO : TRANSFERE, INCORPORA E EXTINGUE SALDO
EVENTO DEBITO : 541794 EVENTO CREDITO : 541793
VARIACAO CAMBIAL : NAO PERMITE REGISTRO AUTOMATICO DE VARIACAO CAMBIAL
PF1=AJUDA PF3=SAI PF4=ATU PF5=CONORIGEM PF12=RETORNA
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
CONRAZÃO - SIAFI __ SIAFI2014HP-CONTABIL-DEMONSTRA-CONRAZAO (CONSULTA RAZAO POR C. CONTABIL)___
14/08/14 14:46 USUARIO : LUCIMAR
PAGINA : 1
UG EMITENTE : 010001 - CAMARA DOS DEPUTADOS
GESTAO EMITENTE : 00001 - TESOURO NACIONAL
POSICAO : AGOSTO - ABERTO
CONTA CONTABIL : 213110400 - CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS
CONTA CORRENTE SALDO EM R$
F 0100000000 00000000000191
BANCO DO BRASIL SA 1,00 C
F 0100000000 00000155000128
COUPLING LTDA 1,00 C
F 0100000000 00013698000180
TRIPS PASSAGENS E TURISMO LTDA - EPP 0,15 C
F 0100000000 01156116000187
SINDICATO RURAL DE IPAMERI 1,00 C
F 0100000000 01438048718
DANIEL MATEUS BARRETO 1,00 C
F 0100000000 38160072104
ZELIA MARIA DE LIMA 1,00 C
F 0100000000 98111493134
LUCIMAR MACIEL BELO 10,00 C
TOTAL COM ISF F - FINANCEIRO : 15,15 C
P 00000155000128
COUPLING LTDA 149,00 C
TOTAL COM ISF P - PERMANENTE : 149,00 C
TOTAL DA CONTA : 164,15 C
CONTINUA ...
PF1=AJUDA PF2=RAZAO PF3=SAI F8=AVANCA PF10=EMAIL PF12=RETORNA
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Relação de Contas
Atributos Contábeis
Lançamentos Padronizados
PCASPPCASP
Componentes do Plano de Contas
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Classes de Eventos Contábeis
10 – PREVISÃO DA RECEITA
20 – DOTAÇÃO DA DESPESA
30 – MOVIMENTAÇÃO DE CRÉDITO
40 – EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA DA DESPESA (PRÉ-EMPENHO,
EMPENHO, EM LIQUIDAÇÃO, LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO)
50 – ROTINAS AUTOMÁTICAS DE ENCERRAMENTO/ABERTURA DO
EXERCÍCIO
51 – APROPRIAÇÕES DE VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA – VPD
52 – RETENÇÕES REGISTRO DE OBRIGAÇÕES
53 – LIQUIDAÇÕES BAIXA DE OBRIGAÇÕES
54 – REGISTROS DIVERSOS
55 – APROPRIAÇÕES DE BENS E DIREITOS
56 – LIQUIDAÇÕES BAIXA DE BENS E DIREITOS
58 – REGISTROS DIVERSOS
59 – REGISTROS DIVERSOS
61 – LIQUIDAÇÃO DE RESTOS A PAGAR BAIXA DE VARIAÇÃO
PATRIMONIAL DIMINUTIVA – VPD
70 – TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRAS SEM EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
80 – CLASSIFICAÇÕES DE RECEITA
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
10 – PREVISÃO DA RECEITA
20 – DOTAÇÃO DA DESPESA
30 – MOVIMENTAÇÃO DE CRÉDITO
40 – EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA DA DESPESA (PRÉ-EMPNHO,
EMPENHO, EM LIQUIDAÇÃO, LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO)
50 – ROTINA AUTOMÁTICAS DE ENCERRAMENTO/ABERTURA DO
EXERCÍCIO
51 – APROPRIAÇÕES DE VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA – VPD
52 – REGISTRO DE OBRIGAÇÕES
53 – BAIXA DE OBRIGAÇÕES
54 – REGISTROS DIVERSOS
55 – APROPRIAÇÕES DE BENS E DIREITOS
56 – BAIXA DE BENS E DIREITOS
58 – REGISTROS DIVERSOS
59 – REGISTROS DIVERSOS
61 – BAIXA DE VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA – VPD
70 – TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRAS SEM EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
80 – CLASSIFICAÇÕES DE RECEITA
Lançamentos
Balanceados D/C
Lançamentos a
DÉBITO
Lançamentos a
CRÉDITO
Classes de Eventos Contábeis
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
REGISTRO CONTÁBILREGISTRO CONTÁBIL
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ATIVO
PASSIVO
PL
Receitas Patrimoniais
Despesas Patrimoniais
Controles Diversos
Atos Potenciais
Controles Orçamentários
Componentes de um Plano de Contas
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ATIVO
PASSIVO
Variações Patrimoniais Aumentativas
Variações Patrimoniais Diminutivas
Controles Diversos
Atos Potenciais
Controles Orçamentários
ATIVO PASSIVO
PL
PL
Compensado Compensado
COMPENSADO COMPENSADO
Variações Patrimoniais Aumentativas Receitas Orçamentárias
Resultado Aumentativo do Exercício
Variações Patrimoniais Diminutivas
Despesas Orçamentárias
Resultado Diminutivo do Exercício
Atual Plano de Contas da União
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Outros Controles Outros Controles
Custos Custos
Riscos Fiscais Riscos Fiscais
Dívida Ativa Dívida Ativa
Controles Orçamentários Controles Orçamentários
Administração Financeira Administração Financeira
ATIVO
PASSIVO
ATIVO PASSIVO
PL PL
Variações Patrimoniais Variações Patrimoniais Variações Patrimoniais
Aumentativas
Variações Patrimoniais Diminutivas
Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
Atos Potenciais Atos Potenciais
Controles Credores Controles Devedores
Novo Plano de Contas
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Devedor Credor
Lógica do Registro Contábil
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Composição Patrimonial
Atos Potenciais
Resultado Patrimonial
Orçamentária
Controle
Contas Patrimoniais
Contas Orçamentárias
Contas de Resultado
Contas de Controle Custos
52
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Contabilidade Patrimonial /Regime de Competência
Contabilidade Orçamentária / Regime “misto”
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Informações de Natureza Patrimonial
Informações de Natureza Orçamentária
Informações de Natureza Típica de Controle
D C
D C
D C
ABOP Slide 55
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Patrimonial Patrimonial
Orçamentária Orçamentária
Compensação Compensação
Planejamento e execução orçamentária Planejamento e execução orçamentária
Atos potenciais, identificar os compromissos futuros e os riscos
assumidos
Atos potenciais, identificar os compromissos futuros e os riscos
assumidos
Patrimônio Público e suas Variações qualitativas e quantitativas
Patrimônio Público e suas Variações qualitativas e quantitativas
Administração Financeira
Administração Financeira
Programação financeira e outros controles de administração do caixa
Programação financeira e outros controles de administração do caixa
Controle Controle Funções típicas de controle, atos potenciais,
Administração Financeira e informações adicionais
Funções típicas de controle, atos potenciais, Administração Financeira e informações
adicionais
Natureza da Informação
ABOP Slide 56
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Modelo Atual x Modelo Novo
Lançamentos dentro do mesmo subsistema
Lançamentos dentro do mesmo subsistema
Lançamentos dentro de classes de mesma
natureza de informação
Lançamentos dentro de classes de mesma
natureza de informação
Comparação entre modelos – Atual x Novo
ABOP Slide 57
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Custos
Fixação
Inscrição
Registro de
contratos
Aprovação
Execução
Lógica do Registro Contábil
ABOP Slide 58
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL
1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL
ABOP Slide 59
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL
DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL
ABOP Slide 60
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Lançamentos: registro PCAPF X registro PCASP
D 1.x.x.x.x.xx.xx Caixa 20.000
C 4.2.2.1.5.00.00 Receita de Capital – Alienação de Veículos 20.000
D 5.x.x.x.x.xx.xx Mutação Passiva – Alienação de Bens Móveis 15.000
C 1.x.x.x.x.xx.xx Veículos 15.000
D 1.x.x.x.x.xx.xx Caixa 20.000
C 1.2.3.1.1.xx.xx Veículos 15.000
C 4.6.2.2.1.01.05 VPA – Ganhos Líquidos com Alienação de Veículos 5.000
D 6.2.1.1.0.00.00 Receita a Realizar 20.000
C 6.2.1.2.0.00.00 Receita Realizada 20.000
D 7.2.1.1.1.00.00 Controle da Disponibilidade de Recursos 20.000
C 8.2.1.1.1.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos 20.000
Natureza da
Receita
2215.00.00
D 1.9.x.x.x.xx.xx Receita Realizada 20.000
C 1.9.x.x.x.xx.xx Receita a Realizar 20.000
D 1.9.x.x.x.xx.xx Disponibilidade por Fonte de Recursos 20.000
C 2.9.x.x.x.xx.xx Disponibilidades Financeiras 20.000
SF
SP
SO
SC
NP
NO
NC
PC
AP
F
PC
AS
P
ABOP Slide 61
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS
Receitas Correntes Despesas Correntes
Receitas de Capital Despesas de Capital
INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS
Cota Recebida Cota Condedida
Repasse Recebido Repasse Concedido
Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido
MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVAS
Aquisição de Bens e Direitos Alienação de Bens e Direitos
Amortização da Dívida Passiva Operações de Crédito - Dívidas Passivas
RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS
Receitas dos Órgãos que estão fora do Orçam. Despesas dos Órgãos que estão fora do Orçam.
INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS
Transferências Financeiras p/ Atender RP Transferências Financeiras p/ Atender RP
Transferências de Bens e Valores Recebidos Transferências de Bens e Valores Concedidos
ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS
Incorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Bens e Direitos
Desincorporações de Passivos Incorporações de Passivos
RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL
Déficit Superávit
TOTAL DAS VARIAÇÕES ATIVAS TOTAL DAS VARIAÇÕES PASSIVAS
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
DECORRENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
DVP – estrutura atual
15.000
20.000
ABOP Slide 62
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
DVP – Nova estrutura <ENTE DA FEDERAÇÃO>
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS): DATA EMISSÃO: PÁGINA:
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
Exercício
Atual
Exercício
Anterior
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
Impostos, Taxas e Contribuições De Melhoria
Contribuições
Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos
Valorização e Ganhos com Ativos
....
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
Pessoal e Encargos
Benefícios Previdenciários
Benefícios Assistenciais
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo
....
Resultado Patrimonial Do Período
5.000
ABOP Slide 63
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
PC
AP
F
PC
AS
P
Lançamentos: registro PCAPF X registro PCASP
D 3.3.3.9.0.30.xx Despesa Corrente - Material de Consumo 1.000
C 2.1.x.x.x.xx.xx Contas a pagar 1.000
D 1.1.x.x.x.xx.xx Material de Consumo 1.000
C 6.x.x.x.x.xx.xx Mutação Ativa – Aquisição de Bens de Estoque 1.000
D 1.1.5.6.1.xx.xx Material de Consumo 1.000
C 2.1.x.x.x.xx.xx Contas a pagar 1.000
D 8.2.1.1.2.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho
1.000
C 8.2.1.1.3.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias
1.000
Natureza da
Despesa
3390.30.xx
D 2.9.x.x.x.xx.xx Crédito Empenhado a Liquidar 1.000
C 2.9.x.x.x.xx.xx Crédito Empenhado Liquidado 1.000
D 6.2.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar 1.000
C 6.2.2.1.3.02.00 Crédito Empenhado em Liquidação 1.000
SF
SP
SO
NP
NO
NC
D 6.2.2.1.3.02.00 Crédito Empenhado em Liquidação 1.000
C 6.2.2.1.3.03.00 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar 1.000 NO
Natureza da
Despesa
3390.30.xx
ABOP Slide 64
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
PC
AP
F
PC
AS
P
Lançamentos: registro antigo ou atual X registro PCASP
D 5.x.x.x.x.xx.xx Baixa de Bens de Estoque – Consumo 200
C 1.1.x.x.x.xx.xx Material de Consumo 200
D 3.3.1.1.1.01.00 Consumo de Material – Material de Expediente 200
C 1.1.5.6.1.xx.xx Material de Consumo 200
Natureza da
Despesa
3390.30.xx
Variação
Patrimonial
3.3.1.1.1.01.00 DVP
ABOP Slide 65
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS
Receitas Correntes Despesas Correntes
Receitas de Capital Despesas de Capital
INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS
Cota Recebida Cota Condedida
Repasse Recebido Repasse Concedido
Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido
MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVAS
Aquisição de Bens e Direitos Alienação de Bens e Direitos
Amortização da Dívida Passiva Operações de Crédito - Dívidas Passivas
RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS
Receitas dos Órgãos que estão fora do Orçam. Despesas dos Órgãos que estão fora do Orçam.
INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS
Transferências Financeiras p/ Atender RP Transferências Financeiras p/ Atender RP
Transferências de Bens e Valores Recebidos Transferências de Bens e Valores Concedidos
ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS
Incorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Bens e Direitos
Desincorporações de Passivos Incorporações de Passivos
RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL
Déficit Superávit
TOTAL DAS VARIAÇÕES ATIVAS TOTAL DAS VARIAÇÕES PASSIVAS
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
DECORRENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
DVP – estrutura atual
1000
1000
200
ABOP Slide 66
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
DVP – Nova estrutura
<ENTE DA FEDERAÇÃO>
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS): DATA EMISSÃO: PÁGINA:
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
Exercício
Atual
Exercício
Anterior
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
Impostos, Taxas e Contribuições De Melhoria
Contribuições
Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos
Valorização e Ganhos com Ativos
....
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
Pessoal e Encargos
Benefícios Previdenciários
Benefícios Assistenciais
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo
....
Resultado Patrimonial Do Período
200
ABOP Slide 67
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Relação entre Passivo Exigível e as Etapas da Execução OrçamentáriaRelação entre Passivo Exigível e as Etapas da Execução Orçamentária
Lei 4.320/64, art. 58: Empenho de despesa é o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigação de pagamento pendente ou não de implemento de condição.
Obrigação = financeira/orçamentária
Obrigação patrimonial
(Fato Gerador)
Em liquidação - é importante quando o reconhecimento de passivo ocorrer em momento anterior à fase da liquidação, de maneira que haja distinção entre os empenhos não liquidados que se constituem obrigação presente daqueles que não se constituem obrigação presente.
Fato Gerador do Passivo
O pagamento, última etapa da execução da despesa orçamentária, é a efetiva saída do recurso financeiro que ocasionará a baixa de um passivo exigível existente.
A liquidação, segundo a Lei 4.320/64, consiste na verificação do direito adquirido pelo credor tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito, ou seja, é a verificação de um Passivo Exigível já existente.
ABOP Slide 68
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Passivos Financeiros
V ou F: Todo passivo patrimonial com atributo “F” é passivo financeiro?
V ou F: Todo passivo financeiro é passivo patrimonial com atributo
“F”?
Dotação
Empenho
Liquidação
Pagamento
Em Liquidação
Tem passivo patrimonial? Tem passivo financeiro?
Tem passivo patrimonial? Tem passivo financeiro?
Tem passivo patrimonial? Tem passivo financeiro?
...
ABOP Slide 69
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Exemplos (observação: lançamentos simplificados):
Contratação da operação de crédito:
Título da Conta
D Caixa e Equivalente de Caixa (F)
C Empréstimo a longo prazo (P)
No empenho da dotação orçamentária Título da Conta
D Crédito Orçamentário Disponível
C Crédito Empenhado a Liquidar
Na liquidação:
Título da Conta
D Crédito Empenhado em Liquidação
C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Pagamento:
Título da Conta
D Empréstimo a longo prazo (F)
C Caixa e Equivalente de Caixa (F)
Passivo Exigível antes do empenho: Contratação de Operação de Crédito
Passivo Exigível após o empenho: Aquisição de Mercadorias
No empenho da dotação orçamentária
Título da Conta
D Crédito Orçamentário Disponível
C Crédito Empenhado a Liquidar
Entrega da Mercadoria
Título da Conta
D Estoques (P)
C Fornecedores a Pagar (F)
Título da Conta
D Crédito Empenhado a Liquidar
C Crédito Empenhado em liquidação
Na liquidação:
Título da Conta
D Crédito Empenhado em Liquidação
C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Pagamento:
Título da Conta
D Fornecedores a Pagar (F)
C Caixa e Equivalente de Caixa (F)
Título da Conta
D Crédito Empenhado a Liquidar
C Crédito Empenhado em liquidação
Nat. Da Informação
Patrimonial
Nat. Da Informação
Orçamentária
Nat. Da Informação
Patrimonial
Nat. Da Informação
Patrimonial
Nat. Da Informação
Patrimonial
Nat. Da Informação
Orçamentária
Nat. Da Informação
Orçamentária
Nat. Da Informação
Orçamentária
Nat. Da Informação
Orçamentária
Nat. Da Informação
Orçamentária
Título da Conta
D Empréstimo a longo prazo (P)
C Empréstimo a longo prazo (F)
ABOP Slide 70
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Exemplo: conta de luz
D 3.3.2 VPD – Uso de bens, serviços e consumo de capital fixo - Serviços
C 2.1.3 Fornecedores e Contas a pagar de curto prazo (P)
Reconhecimento da obrigação previamente ao empenho (falta de crédito)
D 2.1.3 Fornecedores e Contas a pagar de curto prazo (P)
C 2.1.3 Fornecedores e Contas a pagar de curto prazo (F)
Empenho após recebimento de crédito
Controle por atributo Controle por atributo
Controle por atributo Controle por atributo
Controle por atributo Controle por atributo
Comparação Lei x Ciência Contábil
ABOP Slide 71
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
BÁSICOS
a origem e o objeto do que se deve pagar;
Art. 63 A liquidação da despesa consiste na verificação do direito adquirido pelo credor tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito.
a importância exata a pagar;
a quem se deve pagar a importância, para extinguir a obrigação.
FORNECIMENTOS E SERVIÇOS
o contrato, ajuste ou acordo respectivo;
a nota de empenho
os comprovantes da entrega de material ou da prestação efetiva do serviço.
Art. 62 O pagamento da despesa só será efetuado quando ordenado após sua regular liquidação.
Lei 4.320/1964
Controle “Em Liquidação”
ABOP Slide 72
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Reconhecimento do passivo depois do empenho e antes da liquidação Ex: Recebimento provisório de materiais
Contabilidade patrimonial – “Classes 1, 2, 3 e 4”
Contabilidade orçamentária – “Classe 5 e 6”
Execução da despesa
Dotação
Empenho
Liquidação
Pagamento
Reconhecimento
do passivo
Pagamento
D 5.2.2 Dotação Orçamentária Inicial
C 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
D 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
C 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar
D 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2 Crédito Empenhado em liquidação D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C 6.2.2 Crédito Empenhado Pago
Em Liquidação
D 6.2.2 Crédito Empenhado em Liquidação
C 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
D 2.1.3 Fornecedores (F)
C 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F) D 1.2.3 Ativo Imobilizado
C 2.1.3 Fornecedores (F)
Execução Orçamentária e Patrimonial
ABOP Slide 73
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
D 3.3.2 Variação Patrimonial Diminutiva - Serviços
C 2.1.3 Fornecedores (F) Reconhecimento do passivo na liquidação
Contabilidade patrimonial – “Classes 1, 2, 3 e 4”
Contabilidade orçamentária – “Classe 5 e 6”
Execução da despesa
Dotação
Empenho
Em Liquidação
Liquidação
Pagamento
Reconhecimento
do passivo
Pagamento
D 5.2.2 Dotação Orçamentária Inicial
C 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
D 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
C 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar
D 6.2.2 Crédito Empenhado a liquidar
C 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C 6.2.2 Crédito Empenhado Pago
D 2.1.3 Fornecedores (F)
C 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F)
Execução Orçamentária e Patrimonial
ABOP Slide 74
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Reconhecimento do passivo “Sem suporte orçamentário” Ex: Precatórios
Contabilidade patrimonial – “Classes 1, 2, 3 e 4”
Contabilidade orçamentária – “Classe 5 e 6”
Execução da despesa
Empenho
Liquidação
Pagamento
Reconhecimento
do passivo (permanente)
Pagamento
D 3.3.2 Variação Patrimonial Diminutiva - Serviços
C 2.1.3 Precatórios (P)
D 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2 Crédito Empenhado em liquidação D 6.2.2 Crédito Empenhado em Liquidação
C 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
D 2.1.3 Precatórios (F)
C 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F)
Em Liquidação
D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C 6.2.2 Crédito Empenhado Pago
Reconhecimento
do passivo (financeiro)
D 2.1.3 Precatórios (P)
C 2.1.3 Precatórios (F)
D 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
C 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar
D 5.2.2 Dotação Adicional
C 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
Dotação
Execução Orçamentária e Patrimonial
ABOP Slide 75
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
EXERCÍCIOSEXERCÍCIOS
ABOP Slide 76
XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
QUESTÃO 01 Abaixo, um contador de uma autarquia se depara com uma relação de contas representativas dos fenômenos e operações típicas de um ente público (município, estado ou união). A sua tarefa é organizá-la em classes conforme o Plano de Contas aplicado ao Setor Público. Mãos a obra:
CONTA CLASSE CONTA CLASSE
Fixação da Despesa Execução da Dívida Ativa
Intangível Execução de Garantias e Contragarantias Concedidas
Ajustes de Avaliação Patrimonial Receita Orçamentária Realizada
Execução de RP não processados Provisões a Curto Prazo
VPD – Benefícios Previdenciários e Assistenciais – Pensões
Reservas de Capital
Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
VPA – Transferências Governamentais
Obrigações Fiscais a Longo Prazo Controle da Inscrição de Créditos em Dívida Ativa
5
1
2
6
3
6
8
8
6
2
2
4
7 2
Exercícios
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
QUESTÃO 01 (continuação)
CONTA CLASSE CONTA CLASSE
Disponibilidades por Destinação Reavaliação de Ativos
Redução a Valor Recuperável e Ajuste para Perdas
Consumo de Material
Execução dos riscos fiscais Controles da Arrecadação
Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo
Resultado diferido
Obrigações fiscais a curto prazo Reservas de Lucros
Encargos Patronais Remuneração a Pessoal
Juros e encargos de empréstimos e financiamentos obtidos
Prêmio de Seguros a Apropriar (VPD paga antecipadamente)
7
3
8
1
2
3
3
3 ou 4
3
7
2
2
3
1
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QUESTÃO 02 ( ) No Plano de Contas Aplicado ao Setor Público,
as informações de Natureza Patrimonial estão contidas nas contas das
seguintes Classes: 1- Ativo, 2- Passivo, 3- Patrimônio Líquido, 4- Variação Patrimonial Diminutiva e 5- Variação Patrimonial Aumentativa.
QUESTÃO 03 ( ) A Teoria Contábil, como qualquer ciência, evolui
com o passar do tempo. Por esse motivo, a Lei 4.320/64 já não atende, em
todos os seus aspectos, a necessidade contábil existente em pleno século
XXI. Dessa maneira, o Plano de Contas Aplicado ao Setor Público foi
inspirado principalmente nas normas internacionais e nas melhores
práticas contábeis e não nos moldes da Lei 4.320/64. Um exemplo dessa
flexibilização da Lei é a supressão do controle do que é ativo financeiro e
ativo permanente e do que é passivo financeiro e passivo permanente no novo Plano de Contas.
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QUESTÃO 04 ( ) As contas de natureza de informação de controle
contêm informações típicas de controle como Atos Potenciais, Programação Financeira, Controle de execução orçamentária e Custos.
QUESTÃO 05 ( ) Os Componentes do Plano de Contas são:
Relação de Contas, Atributos Contábeis e Lançamentos Contábeis
Padronizados.
QUESTÃO 06 ( ) No Plano de Contas Aplicado ao Setor Público,
as contas de natureza de informação patrimonial contêm contas
patrimoniais e de resultado.
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QUESTÃO 07 ( ) O Plano de Contas Aplicado ao Setor Público é
padronizado para toda a Federação Brasileira, mas permite que aspectos
específicos dos Entes Federados sejam observados na medida em que
estes podem desdobrar as contas conforme suas necessidades a partir do
nível de padronização.
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