Podatki w przedsiębiorstwie

Zaliczenie 27 maja i 3 czerwca teoria i zadania. Test jednokrotnego wyboru krótkie

pytania otwarte, 2-3 zadania. 50% zadań 50% teoria. Podwójne opodatkowanie

dr Angelika Kędzierska-Szczepaniak

Podwójne opodatkowanie

Dwukrotne obciążenie podatkiem dochodu lub majątku znajdującego się w rękach tej

samej osoby bądź wypracowanego przez tę samą firmę. Dotyczy to podatku dochodowego i majątkowego.

Podwójne opodatkowanieproblem

KrajowyMiędzynarodowy

Problem krajowy

dywidendy

(zysk po opodatkowaniu rozdzielony między akcjonariuszy, którzy płacą z tego tytułu podatek dochodowy od osób fizycznych)

Problem międzynarodowy

rezultat kolizji przepisów podatkowych poszczególnych krajów (odpowiedzialność

podatkowa wymaga od danej osoby zapłacenia podatku w przynajmniej dwóch krajach)

Podwójne opodatkowanie dotyczy

zazwyczaj podatków

dochodowych i majątkowych

Zasada terytorialności

Nakładanie podatków na dochody uzyskiwane na terytorium danego kraju, przy jednoczesnym zwolnieniu z opodatkowania dochodów zagranicznych rezydentów

Zasada kraju

Inaczej zasada siedziby albo miejsca zamieszkania –podatkiem zostaje obciążony cały dochód zarówno krajowy jak i zagraniczny.

Zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu

a) jednostronne –) jednostronne –częściowe lub pełne zrzeczenie częściowe lub pełne zrzeczenie się przysługujących praw do ściągania podatkusię przysługujących praw do ściągania podatku

b) dwustronne –b) dwustronne –zawarcie umowy między zawarcie umowy między krajami w sprawie unikania podwójnego krajami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (eliminuje podwójne opodatkowanie opodatkowania (eliminuje podwójne opodatkowanie o charakterze ekonomicznym i prawnym)o charakterze ekonomicznym i prawnym)

c) wielostronne –c) wielostronne –zawarcie umowy zawarcie umowy uwzględniającej skomplikowane różnice w uwzględniającej skomplikowane różnice w systemach podatkowych poszczególnych krajówsystemach podatkowych poszczególnych krajów

UNIKANIE PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA

1. Metoda zwolnienia

2. Metoda odliczenia

Metoda zwolnienia(wyłączenie z progresją)

Jeśli państwo, w którym osoba: ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, osiąga dochód posiada majątek

w drugim umawiającym się państwie i może być tam opodatkowany, to państwo zamieszkania lub siedziby zwolni taki dochód lub majątek z opodatkowania.

Zwolnieniu podlegać może cały zapłacony za granicą podatek, ale odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada w tej części dochodu jaka została osiągnięta za granicą

Metoda odliczenia(proporcjonalna)

Inaczej metoda kredytu podatkowego.

Państwo, w którym podatnik ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, może zezwolić na:

a) Odliczenie od podatku dochodowego kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu za granicą

b) Odliczenie od podatku majątkowego kwoty równej podatkowi zapłaconemu za granicą.

Takie odliczanie nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed odliczeniem która przypada na dochód lub majątek jaki może być opodatkowany w danym kraju uzyskania dochodu

Wynagrodzenie z tytułu pracy najemnej wykonywanej przez Wynagrodzenie z tytułu pracy najemnej wykonywanej przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym z osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym z

umawiających się państw podlega opodatkowaniu tylko w umawiających się państw podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba, że praca wykonywana jest w drugim tym państwie, chyba, że praca wykonywana jest w drugim

państwie.państwie.

Jeżeli praca wykonywana jest w drugim umawiającym się państwie, wynagrodzenie z tego tytułu może być opodatkowane w drugim państwie.

Czyli dochód może być opodatkowany zarówno w państwie Czyli dochód może być opodatkowany zarówno w państwie miejsca zamieszkania, jak i w państwie w którym miejsca zamieszkania, jak i w państwie w którym

wykonywano pracę.wykonywano pracę.

WYJĄTEK

Wynagrodzenie za pracę najemną wykonywaną w drugim państwie może być opodatkowane tylko w państwie

zamieszkania osoby uzyskującej wynagrodzenie, gdy:1) Odbiorca wynagrodzenia przebywa w drugim państwie nie

dłużej niż przez określony czas (najczęściej 183 dni w roku lub w ciągu kolejnych 12 miesięcy)

2) Wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania

lub siedziby w drugim państwie;3) Wynagrodzenie nie jest wypłacane przez zakład lub stałą

placówkę, którą posiada pracodawca w drugim państwie

Warunki muszą być spełnione jednocześnie

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - Polska

1) Metoda wyłączenia z progresją zwolnienie

2) Metoda proporcjonalnego -odliczenia

Jeżeli Polska nie zawarła z danym krajem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczania

Wyłączenie z progresją

Wyłącza się z podstawy opodatkowania w Polsce dochód osiągnięty za granicą.

Jednak do ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu (osiągniętego w

Polsce) stosuje się stawkę właściwą dla całego dochodu (łącznie z zagranicznym).

Wyłączenie z progresją

Podatnik ma obowiązek składania zeznania podatkowego w Polsce, jeśli:

a) Osiągnie w Polsce dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej;

b) Korzysta z preferencyjnego rozliczenia rocznego (wspólne rozliczenie małżonków

lub rozliczenie wspólne z dzieckiem)

Wyłączenie z progresją-kraje

Albania Niemcy

Chiny Portugalia

Chorwacja RPA

Cypr Rumunia

Czechy Słowacja

Irlandia Słowenia

Japonia Tunezja

Kanada Turcja

Kuwejt Ukraina

Litwa Wielka Brytania

Łotwa Włochy

Odliczenie proporcjonalne

Dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą.

Odliczenie proporcjonalne - kraje

Austria

Belgia

Dania

Finlandia

Holandia

Islandia

Kazachstan

Rosja

Szwecja

USA

ABOLICJA PODATKOWA

Obowiązująca od 6 sierpnia 2008 r. abolicja podatkowa to ustawa, wprowadzająca

znaczącą ulgę podatkową dla osób osiągających dochody zagraniczne

opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

ABOLICJA PODATKOWA

Ustawa abolicyjna ma zrównać zasady rozliczenia wyłączenia z progresją i

proporcjonalnego. W praktyce oznacza to zwolnienie z podatku w Polsce dochody

uzyskane za granicą i opodatkowane zasadą odliczenia proporcjonalnego.

Ustawa dotyczy okresu od 2002 r. i zawiera rozwiązania na przyszłość.

ABOLICJA PODATKOWA

2002-2007

ULGA PODATKOWA

2008

ULGA ABOLICYJNA

2009 i następne

ULGA ABOLICYJNA

Gdy umowa międzynarodowa zwalnia dochód zagraniczny w Polsce z progresją, albo też w całości opodatkowuje go jedynie w Polsce (a

nie za granicą), to ustawa abolicyjna nie znajdzie zastosowania.

Przykład 2

Pan Kowalski pracował w roku podatkowym w Polsce osiągając dochód w wysokości 10 000 zł oraz 4 miesiące w:

A) Niemczech, osiągając dochód 20 000 euro

Płacąc podatek 2 000euro

B)Finlandii osiągając dochód 20 000euro

Płacąc podatek w wysokości 2 000 euro

Przypadki a i b rozpatrywane oddzielnie