ПОДАТКОВІ ПЕРЕВІРКИ: способи та шляхи

оскарження рішень

юрист, Ірина Столярчук

+38 067 447 33 92

stoliarchuk@dominion.in.ua

Планування перевірок Хто?

Територіальні органи ДФСУ за погодженням з органами ДВС вищого

рівня.

Перелік підприємств може коригуватись.

План-графік у паперовому вигляді надається департаментам

податкового та митного аудиту, доходів і зборів з фізичних осіб.

Коли?

Проекти щоквартальних планів-графіків на наступний квартал

подаються не пізніше 20 числа останнього місяця поточного кварталу

Наказ Мінфіну № 524 від 2 червня 2015 р. www.dominion.ua

2

Критерії відбору підприємств

Залежать від ступеня ризику (високий, середній, незначний):

• рівень зростання податку нижчий за рівень зростання доходів

• рівень сплати податків нижчий за рівень сплати податків по відповідній галузі;

• відносин з контрагентами, які мають ознаки фіктивності або відкриті кримінальні справи;

• наявність інформації про не підтвердження реальності операції з придбання;

• наявність розбіжностей у співставленні ПЗ та ПК у розрізі контрагентів (завищення ПК);

• і т. д.

www.dominion.ua 3

Способи захисту від необґрунтованого визначення ступеня ризику

Крок 1

Звернутись до ДФС із звернення про надання інформації (ст. 40 КУ, ЗУ

«Про звернення громадян», п.17.1.1. ст. 17 ПК України, ст. ст. 1, 10 ЗУ

«Про доступ до публічної інформації»

Крок 2

Звернутись до адміністративного суду із позовом про визнання наказу про

проведення перевірки незаконним з підстав необґрунтованості

визначення ступеня ризику в діяльності платника податків. www.dominion.ua 4

Допуск до перевірки

За наявності:

1. Службового посвідчення

2. Копії наказу на проведення перевірки

3. Направлення на проведення перевірки

Судова практика:

Недотримання умов та порядку прийняття контролюючими органами рішень про проведення перевірок, а також не ознайомлення платника податків з відомостями про дату її початку та місце проведення у встановлений законом спосіб до її початку призводить до визнання перевірки незаконною та відсутності правових наслідків такої.

(Постанова ВСУ від 27.01.2015 р. у справі №21-425а14)

www.dominion.ua 5

Результати перевірок*

АКТ (ДОВІДКА)

Форма акта затверджена:

Наказом ДПА від 22 грудня 2010 р. № 984

для фізичних осіб - Наказом Мінфіну від 14 березня 2013 р. № 395

для платників податків, які зобов’язані подавати звіт про контрольовані операції -

Наказом Міндоходів від 24 грудня 2013 р.№ 843

*Крім камеральної www.dominion.ua 6

Шляхи оскарження рішень Процедура адміністративного оскарження (ППР та інших рішень

контролюючих органів)

Два рівні оскарження:

І – первинна скарга подається до ДФС України в АРК/ м. Києва чи м.

Севастополя/ області/ округу (на 2 і більше регіони);

ІІ – повторна скарга подається до центрального органу виконавчої влади,

що реалізує державну податкову політику

Завдання:

- формуємо доказову базу

- готуємось до суду

www.dominion.ua 7

Шляхи оскарження рішень

Судове оскарження (ППР та інших рішень контролюючих органів)

Завдання:

- встановлення фактів;

- констатація відсутності умислу;

- коректування сум податкових донарахувань;

- зменшення доказової бази для кримінального провадження.

www.dominion.ua 8

Перша інстанція (окружний адмінсуд):

- сплата судового збору

- виклад фактичних обставин справи

- заперечення висновків акту перевірки

- законодавче обґрунтування

Друга інстанція (апеляційний адмінсуд)

- підтримка або апелювання позиції суду

- Позиція і аргументи фіскалів не змінюються

Шляхи оскарження рішень

Касація (Вищий адміністративний суд України)

Не передбачено фінансування для органів ДФСУ www.dominion.ua 9

Ставки судового збору 2015

За подання адмінпозову:

майнового - 1, 5 % ціни позову (ФОП – 1 % , max/6 090 грн.) немайнового - 1 218 грн.

Позиція ВАСУ: Правовий висновок ВАСУ від 18.01.2012 р. № 165/11/13-12 вичерпав

свою дію із набранням чинності Законом України «Про внесення змін до

деяких законодавчих актів України щодо сплати судового збору»

www.dominion.ua 10

Основні нормативно-правові акти

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI;

2. Кодекс адміністративного судочинства України від 06.07.2005 № 2747-IV;

3. Порядок оформлення і подання скарг платниками податків та їх розгляду органами доходів

і зборів, затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 25.12.2013 р. №

848;

4. Порядок оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання

податкового, валютного та іншого законодавства, затверджений наказом ДПА України від

22.12.2010 р. № 984;

5. Порядок оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання

податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого

покладено на органи державної податкової служби, платниками податків - фізичними

особами, затверджений Міністерством фінансів України від 14.03.2013 р. № 395.

11

Дякуємо за

увагу!

вул. Січових Стрільців

(Артема), 14-А, оф. 43, м.

Київ

www.dominion.ua

2015 12