pojam poreza na dodatu vrijednost

8/18/2019 Pojam Poreza Na Dodatu Vrijednost

1/25

UNIVERZITET U TUZLIEKONOMSKI FAKULTET

RAČUNOVODSTVO JAVNOG SEKTORATema: Tretman ulazno !oreza na "o"atu #r$%e"no&t u %a#nom &e'toru

(ro)e&or: Stu"ent$:Dr*&+* Selma No#al$%a I&lam,eo#$-. "o+ent Fata Me/me"o#$- I01231455 Azra S$nano#$- I01267455

Tuzla. ma% 1658*o"*SADRŽAJ

1


2/25

UVOD………………………………...……………….………………………….……………….11. Pojam poreza na dodatu vrijednost 22. Obveznii poreza na dodatu vrijednost i medote obra!una "". #$i%asna i e$e%tivna %ontro&a PDV'a u javnom se%toru (

(. )un%ionisanje sistema nap&ate PDV'a **. Primjena poreza na dodatu vrijednost u +i, -9*5* D%elatno&t$ 'o%e &u o&lo,oene !la-an%a (DV0a 79*1* (o&e,ne ;eme $ !o&tu!+$ o!orez$#an%a <9*=* (er$o" o,ra>una (DV0a. !o"no;en%e !r$%a#e $ !la-an%e <-. Postupa% prisi&ne nap&ate PDV'a/. Pretporez %od PDV'a 0un (DV0a 55


3/25

(orez na "o"atu #r$%e"no&t (DVB. 'ao %e"an o" zna>a%n$/ o,l$'a o!orez$#an%a. !re"&ta#l%a'l%u>nu 'ateor$%u !o&lo#an%a !re"uze-a* (r$m%ena (DV u na;o% zeml%$ o" !o>et'a 1667* o"* !ae "o "ana& u &u;t$n$ n$%e $mala zna>a%ne !rom%ene. o&$m u o&$uran%u #e-e 'ontrole o" &trane"rCa#e* U &'lo!u &em$nar&'o ra"a !r$'azal$ &mo o&no#ne 'ara'ter$&t$'e (DV0a. te n%eo# ut$+a%

na !re"uze-e. 'ao $ na "rCa#u* Su;t$na %e u tome. "a "rCa#n$ oran$ !utem !re"uze-a !r$'u!l%a !orez o" &trane u>e&n$'a u !r$#re"no% razm%en$. te na ta% na>$n !un$ o% ,u"Cet*

U na;o% "rCa#$ &to!a (DV0a %e %e"$n&t#ena. $ $zno&$ 5a%an "o!r$no& na !oloCa% "rCa#e* Meut$m !ore" ,ro%n$/ !re"no&t$. !o&to%$ $ #e-a !otre,a za 'ontrolom o" &trane !ore&'$/ orana. z,o toa;to. ,ez o,z$ra na na"zor $ re#$z$%u o&ta#l%a !ro&tor za mou-no&t man$!ula+$%e o" &trane !r$#re"n$/ &u,%e'ata* Ne'e o" o,l$'a 'ontrole &mo anal$z$ral$ u &'lo!u &em$nar&'o ra"a. te na ta%na>$n !o'azal$ 'a'#e m%ere o>e'u%u one 'o%$ o"lu>e "a !o&tu!a%u &u!rotno !ra#$l$ma !ro!$&an$m

o" &trane "rCa#n$/ orana*

U %e"nom "$%elu ra"a &mo !r$'azal$ 'a'o )un'+$on$ra &$&tem o!orez$#an%a u ?$@. 'o &u !ore&'$o,#ezn$+$. 'o%$ &u,%e't$ &u o&lo,oen$ o" !la-an%a (DV0a. te 'a'a# %e &$&tem 'ontrole* Na ta%na>$n &mo "o;l$ "o za'l%u>'a "a &u "%elatno&t$ u %a#nom $ntere&u o&lo,oen$ !la-an%a (DV0a*(ore" on$/ 'o%$ !o&lu%u u %a#nom $ntere&u. (DV0u ne !o"l$%eCu n$ &u,%e't$ 'o%$ !ruCa%u)$nan&$%&'e u&lue* S#a !ra#$la !o#ezana &a o#$m !orezom !r$m%en%u%u &e $ u na;o% zeml%$. al$ 'o" !o%e"$n$/ a&!e'ata !r$&utan %e $ mal$ zao&tata' u o"no&u na #o"e-e zeml%e*

(ret!orez. 'ao &a&ta#n$ "$o (DV o!orez$#an%a za/t%e#a !o&e,ne m%ere 'ontrole*(ret!orez %e $zno& !oreza na "o"anu #r$%e"no&t $&'azan na ra>un$ma za $&!oru'e "o,ara $ u&lue 'o%e &u "ru$

!o"uzetn$+$ o,a#$l$ !oreznom o,#ezn$'u.

Na$me. !ore&'$ o,#ezn$+$ u a'om 'on'retnom&lu>a%u mora%u anal$z$rat$ "a l$ &u $&!un%en$ u&lo#$ za o",$ta' !ret!oreza. %er !o&tu!an%e &u!rotnotome &an'+$on$ra &e 'ao !re'r;a%* ?ez anal$z$ran%a !ret!oreza ,$lo ,$ te;'o &/#at$t$ 'a'o !re"uze-a o&t#aru%u !ra#o na o",$ta' !oreza. $ 'a'o &e o"#$%a ta% !ro+e&*

Ta'oer. ra"$ la';e &/#atan%a u ta,el$ &mo !r$'azal$ $ na>$n o,ra>una (DV0a* Ono ;to %e 'l%u>no %e to "a ta,ela !ruCa '#ant$tat$#nu anal$zu !ret/o"no na#e"eno. o"no&no "a nam !ruCamou-no&t "a &/#at$mo 'a'a# meu&o,n$ ut$+a% $ma%u ulazn$ $ $zlazn$ (DV* Ono ;to %e !re"&ta#l%eno u ta,el$ nam !o'azu%e "a &u,%e't &a !ora&tom ulazno (DV0a uman%u%e $zno& !oreza 'o%$ -e !lat$t$ "rCa#$*

3


4/25

1. POJA8 POR#A 9A DODA7U VR6J#D9OS7

(orez na "o"atu #r$%e"no&t(DVB %e o!;t$ !orez na !otro;n%u 'o%$ &e o,ra>una#a $ !la-a na

$&!oru'u "o,ara $ !ruCan%e u&lua. u $m )azama !ro$z#o"n%e $ !rometa "o,ara $ u&lua. 'ao $ na

u#oz "o,ara* (DV %e neutralan za !ore&'o o,#ezn$'a. %er !orez &a"rCan u !r$ml%en$m ra>un$ma.

za $&!oru>ene !ro$z#o"e $ u&lue 'o%e &u mu $&!o&ta#$l$ "ru$ !ore&'$ o,#ezn$+$ !ret/o"n$

!orezB. $ma !ra#o "a o",$%e o" o%e !ore&'e o,a#eze* (DV &e !la-a u a'o% )az$ !ro$z#o"n%e $

!rometa "o,ara $ u&lua "o 'ra%n%e !otro;n%e. al$ ta'o "a &e u a'o% )az$ o!orezu%e &amo $zno&

"o"ate #r$%e"no&t$ 'o%a %e &t#orena u to% )az$* Do"ata #r$%e"no&t &e ut#ru%e $n"$re'tnom

meto"om. 'ao razl$'a $zmeu !ore&'$/ o,a#eza !o o&no#u $z#r;eno !rometa "o,ara $ u&luaB $

!oreza o,ra>unato !r$ na,a#+$ "o,ara $l$ 'or$;ten%a u&lua !ret/o"n$ !orezB*

(re"met o!orez$#an%a (DV0om &u:

• I&!oru'a !rometB "o,ara $ !ruCan%e u&lua 'o%e !ore&'$ o,#ezn$' $z#r;$ u "rCa#$ uz

na'na"u. u o'#$ru o,a#l%an%a "%elatno&t$ !reno& !ra#a ra&!olaan%a "o,r$ma. !ro"a%a

"o,ara !o o&no#u uo#ora o l$z$nu $t"*B

• U#oz "o,ara u "rCa#u. o"no&no a'$ uno& "o,ara u +ar$n&'o !o"ru>%e "rCa#e*

Za'on razl$'u%e !ore&'o o,#ezn$'a $ !ore&'o "uCn$'a* (ore&'$ o,#ezn$' %e u#$%e' $ !ore&'$

"uCn$'. al$ !ore&'$ "uCn$' ne mora "a ,u"e $ !ore&'$ o,#ezn$'* (ore&'$ o,#ezn$' %e l$+e 'o%e

tra%no &amo&talno o,a#l%a !romet "o,ara $ u&lua. u o'#$ru o,a#l%an%a "%alatno&t$. & +$l%em

o&t#ar$#an%a !r$/o"a* O,#ezn$' (DV0a %e: !ro$z#oa>. tro#a+ na #el$'o. tro#a+ na malo.

!ruCala+ u&lue. o"no&no l$+a 'o%a o,a#l%a%u "%elatno&t u o,la&t$ !ro$z#o"n%e. tro#$ne. u&luCn$/

"%elatno&t$. !ol%o!r$#re"e $ ;umar&t#a $t"*

(ore&'a o&no#$+a 'o" !rometa "o,ara $ u&lua %e&te $zno& neto na'na"e u no#+u. &t#ar$ma $l$

u&luamaB 'o%u o,#ezn$' !r$ma $l$ tre,a "a !r$m$ za $&!oru>ena "o,ra $l$ !ruCene u&lue*

O&no#$+a &a"rC$:

• A'+$ze. +ar$ne $ "rue "a"C,$ne.

• S#e &!ore"ne tro;'o#e 'o%e o,#ezn$' zara>una !r$mao+u "o,ara $ u&lua*

4


5/25

2. O+V#96:6 POR#A 9A DODA7U VR6J#D9OS7 6 8#7OD# O+RA5U9A

Ku!n%om ne'o "o,ra $l$ !la-an%em ne'e u&lue a'$ raan$n &no&$ (DV 'o%$ %e ura>unat u+$%enu. meut$m to ne zna>$ "a %e o,#ezn$' (DV0a* O,#ezn$+$ (DV0a &u o&o,e:

• (o"uzetn$+$ 'a"a $&!oru>u%u "o,ra $l$ u&lue• U#ozn$+$ 'a"a u#oze "o,ra• Iz#ozn$+$ 'o%$ n$&u $z#el$ !ro$z#o"e !o o"reen$m !ro!$&$ma

Za $zra>un o,a#eze !oreza na "o"atu #r$%e"no&t mou &e !r$m$%en$t$ tr$ meto"e: meto"a z,ra%an%a.

meto"a o"uz$man%a $ 're"$tna meto"a* Meto"om z,ra%an%a "o"ata &e #r$%e"no&t ut#ru%e 'aoz,ro% !la-an%a za ra" $ 'a!$tal 'o%$ma &e ona &t#ara* Ta'o %e "o"ata #r$%e"no&t 'ao o&no#$+a !oreza na "o"atu #r$%e"no&t %e"na'a z,ro%u na"n$+a. rent$. 'amata $ neto !ro)$ta*

Meto"om o"uz$man%a "o"ata &e #r$%e"no&t ra>una 'ao razl$'a $zmeu u'u!ne !ro"a%e !re"uze-a $u'u!n$/ 'u!o#$na. te &e na ta'o ut#renu o&no#$+u !r$m%en%u%e &to!a !oreza na "o"atu #r$%e"no&t*I!a'. "ana& %e u u!otre,$ na%ra;$ren$%a 're"$tna meto"a 'o%om &e ne $zra>una#a "o"ata #r$%e"no&t.#e> !o"uzetn$' !omo-u ra>una za 'u!l%ena "o,ra $ u&lue. te ra>una za !ro"ana "o,ra $ u&lue.$zra#no $zra>una#a o%u o,a#ezu !oreza na "o"atu #r$%e"no&t *

On. na$me. $zno& !la-eno !oreza u +$%en$ o%$/ $n!uta $ !r$'azano na o"o#ara%u-$m ra>un$ma.

o"uz$ma o" !oreza 'o%$ %e morao $&'azat$ na ra>un$ma za !ro"a%u o%$/ !ro$z#o"a* ta'o ra>un !o&ta%e o&no#n$ "o'az o !o&to%an%u !oreza na "o"atu #r$%e"no&t $ o&no#a za u>$n'o#$tu 'ontroluu,$ran%a !oreza* Na$me. a'om %e !oreznom o,#ezn$'u u $ntere&u "a %e !orez u !ret/o"no% )az$$&!ra#no o,ra>unat $ !la-en. %er o #$&$n$ to $zno&a o#$&$ n%eo#a !orezna o,a#eza* U &$&temo!orez$#an%a !otro;n%e un&ena %e ta'o &amo'ontrola $ &man%ena !orezna e#az$%a*

Dana& &e &matra 'a'o !orezom na "o"atu #r$%e"no&t tre,a o!orez$#at$ ;to %e mou-e #e-$ ,ro% !ro$z#o"a $ u&lua. t%* 'a'o n%$me #al%a o,u/#at$t$ ;to %e mou-e ;$ru !oreznu o&no#$+u. 'a'otre,a !r$m%en%$#at$ man%$ ,ro% &to!a $"ealno &amo %e"nuB. $zuze-a tre,a e&t$ na ;to %e mou-eman%u m%eru $ #al%a $z,%ea#at$ nultu &to!u o&$m za o!orez$#an%e $z#ozaB* Na ta% na>$n !oz$t$#neo&o,$ne !oreza na "o"atu #r$%e"no&t "olaze "o !uno $zraCa%a. te &e u !ot!uno&t$ o&t#aru%e r/a

o#o !oreza t%* !r$'u!l%ane !orezn$/ !r$/o"a*

I!a' mno$ &matra%u 'a'o o#a% !orez $ma ne"o!u&t$#o #el$'o rere&$#no "%elo#an%e. t%* "a &en%$me relat$#no #$;e o!orezu%u &$roma;n$* Rere&$#no "%elo#an%e o#o !oreza moCe &e u&!%e;nor$%e;$t$ ,$lo !rore&$#n$m !orezom na "o/o"a'. ,$lo $zra#n$m tran&)er$ma &$roma;n$ma $z !rora>una* No !orezu na "o"atu #r$%e"no&t $ n$%e +$l% "a ,u"e !rore&$#an* (o'u;a%$ma u#oen%aelemenata !rore&$#no&t$ u o#a% !orez naru;a#a%u &e n%eo#e o&no#ne '#al$tete. a to %eneutralno&t $ $z"a;no&t*

5


6/25

". #)63AS9A 6 #)#376V9A 3O97RO4A PDV'a U JAV9O8 S#37ORU

S +$l%em "a "o!r$ne&e $ !romo#$ra u>$n'o#$tu na!latu (DV0a. Ure" za re#$z$%u %e !ro#eo re#$z$%uu>$na'a &a )o'u&om na u#%ete za e)$'a&an $ e)e't$#an &$&tem 'ontrole (DV0a $ !r$nu"nu na!latu"ua* Re#$z$%a %e !ro#e"ena u &'la"u &a Za'onom o re#$z$%$. Meunaro"n$m &tan"ar"$ma#r/o#n$/ re#$z$on$/ $n&t$tu+$%a0 ISSAI $ Na>el$ma re#$z$%e u>$na'a #r/o#n$/ re#$z$on$/ $n&t$tu+$%a*Kao #aCne )a'tore 'o%$ neat$#no ut$>u na e)$'a&nu $ e)e't$#nu 'ontrolu (DV0a $ !r$nu"nu na!latu"ua. Ure" %e $"ent$)$+$rao &l%e"e-e: oran$>en%a 'o%a &e o"no&e na $nterne !ro!$&e. nea"e'#atnu"o&!ut!no&t !otre,n$/ $n)orma+$%a. !lan$ran%e 'o%e n$%e za&no#ano na !ouz"an$m anal$zama $ !ro+%en$ r$z$'a. &la,u te/n$>'u o!reml%eno&t $ nemot$#$rano&t u!o&len$'a $ neraz#$%en &$&tem$ntern$/ 'ontrola $ ,or,e !rot$# 'oru!+$%e*

(DV %e #eoma &ta,$lan $ &$uran $z#or !r$/o"a. te %e $z t$/ razloa 'ao $ z,o o%e $z"a;no&t$ $e)$'a&no&t$ u o"no&u na "rue !orezne o,l$'e. na%ra&!ro&tran%en$%$ &$&tem o!orez$#an%a !rometa"o,ara $ u&lua u $%etu* (DV &$&tem !r$'u!l%an%a !oreza &e !r$m%en%u%e u !re'o 5=6 zemal%a.'o%e o,u/#ata%u !re'o a%a (DV0a za )un'+$on$ran%e"ru;t#a. !o&to%$ &talna teCn%a "a &e !re$&!$tu%e $ m%er$ e)$'a&no&t (DV &$&tema* Ne !o&to%$&ala&no&t o'o toa 'a'o ,$ tre,ao $zle"at$ e)$'a&an &$&tem (DV0a* O,z$rom "a ne !o&to%$ %a&na$"e%a e)$'a&no &$&tema (DV0a. n$%e mou-e o"re"$t$ n$ !re+$znu m%eru n%eo#e e)$'a&no&t$* Uteor$%$ &e 'or$&t$ ne'ol$'o m%era 'o%e !o'azu%u e)$'a&no&t (DV &$&tema. al$ z,o &!e+$)$>no&t$a'o o" n%$/. #rlo %e te;'o ut#r"$t$ 'o%e zeml%e $ma%u e)$'a&n$%$ &$&tem (DV0a. a 'o%e &unee)$'a&ne. %er $za razl$>$t$/ 'oe)$+$%enata leCe razl$>$t$ u#%et$ o!orez$#an%a*

Je"an o" o&no#n$/ razloa u#oen%a (DV0a %e&te n%eo#a e)$'a&no&t u o"no&u na "rue #r&te !oreza. ta'o "a #e- na'on n%eo#o u#oen%a "olaz$ "o zna>a%no !o#e-ana !orezn$/ !r$/o"a*Meut$m. to &amo !o &e,$ ne zna>$ "a &e e)$'a&no&t (DV &$&tema ne moCe !o#e-at$* (o#e-an%ae)$'a&no&t$ &u mou-a !ra#$ln$m $z,orom elemenata !orezne !ol$t$'e. $z,orom e)$'a&no mo"elaoran$za+$%e $n&t$tu+$%e na"laCne za !r$'u!l%an%e (DV0a $ !o#e-an%em &te!ena e)$'a&no&t$ !oreznea"m$n$tra+$%e* u teor$%$ &e 'ao element$ !orezne !ol$t$'e. >$%$m &e $z,orom ut$>e na e)$'a&no&t(DV &$&tema na#o"e: #$&$na &tan"ar"ne &to!e. o&no#$+a. o!&e o&lo,aan%a $ &n$Cen%a &to!a. !raza re$&tra+$%u* Ta'oer. 'ao #aCn$ )a'tor$ 'o%$ ut$>u na e)$'a&no&t (DV0a &!om$n%u &e na>$n !o#rata $ &te!en !on$;ta#an%a (DV !ro!$&a o" &trane o,#ezn$'a*

(reo#la"a m$;l%ene "a (DV &$&tem u ?$@ u o&no#$ $ma "o,re !re"u&lo#e za e)$'a&no&t. %er %eu&!o&ta#l%ena %e"$n&t#ena !orezna oran$za+$%a $ %e"$n&t#ena &to!a (DV0a. &a mal$m ,ro%em$zuze-a. ;to &u &m%ern$+e 'o%$ma teC$ #e-$na EU zemal%a* Do"atno. u#ozna or%ent$rano&t ?$@ !r$#re"e $ >$n%en$+a "a &e


7/25

O&$m na#e"en$/ )a'tora 'o%$ ut$>u na e)$'a&no&t (DV &$&tema. una!reen%e e)$'a&no&t$ !o"razum$%e#a e)$'a&no !o&tu!an%e !o za/t%e#$ma !orezn$/ o,#ezn$'a. e)$'a&ne !re#ent$#ne $'ontrolne a't$#no&t$ $ e)$'a&na na!lata !orezno "ua*

(. )U93:6O96SA9J# S6S7#8A 9AP4A7# PDV'a

S$&tem na!late (DV0a )un'+$n$;e !o !r$n+$!u m%e&e>n$/ $l$ trom%e&e>n$/ !ore&'$/ !r$%a#a. uza#$&no&t$ "a l$ &e ra"$ o malom $l$ #el$'om !ore&'om o,#ezn$'u. "%e &e #r;$ o,ra>un !ore&'eo,a#eze za !ret/o"n$ !er$o". o"no&no o"uz$man%e a'onta+$ono !oreza 'o%$ %e !la-en !r$ na,a#+$&$ro#$na. mater$%ala $ "ru$/ $n!uta o" !oreza 'o%$ &e o,ra>una#a 'u!+$ma za !ro"atu ro,u $l$u&lue* U'ol$'o %e razl$'a !oz$t$#na. on"a o,#ezn$' (DV0a $ma !ore&'u o,a#ezu u tom $zno&u.a'o %e razl$'a neat$#na u tom &lu>a%u !ore&'$ o,#ezn$' $ma !ra#o !o#rata !oreza o" &trane !ore&'$/ #la&t$* O#a'a# o,ra>un &e !re"a%e !ore&'o% u!ra#$ "o 56* nare"no m%e&e+a* U'ol$'o !o&to%$ #$;a' !la-eno !oreza. "rCa#a %e o,a#ezna "a $z#r;$ !o#rat u za'on&'om ro'u o" 89 "ana*

Da'le. razl$'u o" !oreza na !romet 'o%$ &e na!la-$#ao u trenut'u !ro"a%e 'ra%n%em !otro;a>u.(DV &e ut#ru%e $ na!la-u%e ,ez o,z$ra "a l$ %e !re"uze-e $z#r;$lo na!latu !otraC$#an%a 'u!a+a.;to zna>$ "a u'ol$'o na!lata 'a&n$. !re"uze-e $z o%$/ o,rtn$/ &re"&ta#a mora )$nan&$rat$ !ore&'uo,a#ezu* O#o zna>$ "a !re"uze-a. u !r$n+$!u. o%a o,rtna &re"&t#a 'or$&te "a 'rat'oro>no)$nan&$ra%u "rCa#n$ ,u"Cet* Ta'oer 'a"a !ore&'$m #la&t$ma tre,a #$;e o" tr$ m%e&e+a. a $z#r;e !o#ra-a% a'onta+$ono !oreza. to !o"razum$%e#a "a &e "rCa#a u tom !er$o"u u&t#ar$ 'rat'oro>no)$nan&$ra o" &trane !r$#atno &e'tora*

(o&matrano 'roz !ret/o"no ne'ol$'o o"$na. !r$#re"a u tranz$+$%$ o!tere-ena %e o"reen$m'ara'ter$&t$>n$m !ro,lem$ma. na'on u#oen%a (DV0a "o;lo %e "o !o%a#e ,lae 'r$ze l$'#$"no&t$.o" 'o%e &e !re"uze-a n$&u la/'o o",ran$la* Neat$#n$ 'onte'&t &e na&ta#l%a "ola&'om %et&'ee'onom&'e 'r$ze na o#o !o"ru>%e. 'a"a &e u&!ora#a !r$#re"na a't$#no&t. &man%u%u &trane$n#e&t$+$%e. !r$l$# no#+a $ "r* (o" ut$+a%em "%elo#an%a o#$/ za%e"n$>'$/ )a'tora #e-a /ron$>nanel$'#$"no&t !ro"u,l%u%e &e u ne&ol#entno&t. "%e mnoe )$rme "olaze u &te>a%. o&ta#l%a%u-$ $za&e,e #el$'e "uo#e. 'o%$ ne mou ,$t$ na!la-en$. ,ar ne u !ot!uno&t$* U $m o#$m o'olno&t$ma.&$&tem na!late (DV0a o" !re"uze-a za/t$%e#a "a re"o#no $zm$ru%u o%e !ore&'e o,a#eze. "o' u$&to #r$%eme !re"uze-a o" "rCa#e ne "o,$%a%u $&t$ tretman 'a"a %e u !$tan%u e#entualn$ !o#rat !la-eno !oreza*

(ore" %et&'e e'onom&'e 'r$ze. 'o%a %e ne&umn%$#o u #el$'o% m%er$ ut$+ala na e'onom&'u&$tua+$%u u "rCa#$. a &am$m t$me $ na !o%a#u 'r$ze l$'#$"no&t$. !o&to%e $ "ru$ )a'tor$ $z o'ruCen%a'o%$ na &!e+$)$>ne na>$ne ut$>u na !ro"u,l%$#an%e nel$'#$"no&t$ $ $zaz$#a%u %o; #e-e )$nan&$%&'ona!rezan%e* Je"an o" ta'#$/ )a'tora %e $ !ore&'$ &$&tem. o"no&no m%ere 'o%e !ore&'e #la&t$&!ro#o"e 'a'o ,$ !r$'u!$le &re"&t#a za )$nan&$ran%e "rCa#no a!arata* Ia'o &matramo "a m%ere !ore&'e !ol$t$'e n$'a'o ne mou ,$t$ $&'l%u>$# razlo !o%a#e 'r$ze l$'#$"no&t$ !re"uze-a. moCemore-$ "a u "ato% &$tua+$%$ n$'a'o ne !omaCu n%enom !re#az$laCen%u* U !r$n+$!u. u re+e&$on$mu&lo#$ma !r$#re$#an%a "rCa#a 'on'retn$m m%erama u "omenu !ore&'e !ol$t$'e tre,a "a &t$mul$;e !r$#re"nu a't$#no&t $ "a !omone !re"uze-$ma "a o"rCe o!t$malne !er)orman&e*

7


8/25

*. PR68J#9A POR#A 9A DODA7U VR6J#D9OS7 U +i,O&no#n$ !r$n+$!$ $ !ret!o&ta#'e 'o%e &u &l$%e"$le 'o" u#oen%a (DV0a u ?$@:

• (orez na !romet 'o%$ &e u,$rao na ent$tet&'om n$#ou zam%en%u%e &e %e"$n&t#en$m &$&temom(DV0a na "rCa#nom n$#ou

• U!ra#a za $n"$re'tno o!orez$#an%e %e %e"$na $n&t$tu+$%a na"leCna za o,ra>un $ na!latu(DV0a

• (DV &e u!la-u%e na Je"$n&t#en$ ra>un ot#oren u entralno% ,an+$ ?$@• Za'on o (DV0u u ?$@ %e u &'la"u &a e&tom "$re't$#om E#ro!&'e un$%e u (DV0u*

(r$#re"n$ &u,%e't$ re$&tr$ran$ za (DV o,ra>una#a%u (DV na o!orez$#$ !romet "o,ara $ u&lua

'o%e #r;e* To %e $zlazn$ (DV* (r$#re"n$ &u,%e't$ o",$%a%u (DV 'o%$ $m %e zara>unao "o,a#l%a> $ to !re"&ta#l%a ulazn$ (DV* To zna>$ "a !r$#re"n$ &u,%e't$ !la-a%u &amo #r$%e"no&t 'o%u on$ "o"a%uo%$m "o,r$ma $l$ u&luama*Ve-$na "o,ara $ u&lua &u o!orez$#$* O" !orezn$/ o,#ezn$'a &e za/t$%e#a "a o,ra>una%u (DV'a"a #r;e !romet "o,ara $ u&lua* (DV &e mora o,ra>unat$ a'o &e "o,ra $ u&lue 'or$&te u#an!o&lo#ne r/e* (orezn$ o,#ezn$' 'o%$ &e ,a#$ !rometom "o,ara $l$ u&lua o&lo,oen$/ o" !la-an%a (DV0a ne moCe o,ra>unat$ n$t$ moCe o",$%at$ (DV !la-en to'om na,a#'e $&te* Ulazn$(DV u o#$m &lu>a%e#$ma !re"&ta#l%a tro;a' !orezno o,#ezn$'a*

*.1 Dje&atnosti %oje su os&oboene p&a;anja PDV'a

D%elatno&t$ u %a#nom $ntere&u:• Ja#ne !o;tan&'e u&lue. o&$m tele'omun$'a+$%&'$/.• Me"$+$n&'e u&lue $ u&lue z"ra#&t#ene za;t$te.• U&lue &o+$%alno o&$uran%a.• U&lue o,razo#an%a.• U&lue $z o,la&t$ &!orta $ )$z$>'o #a&!$tan%a 'o%e !o%e"$n+$ma !ruCa%u l$+a >$%a "%elatno&t

n$%e u&m%erena 'a &t$+an%u "o,$t$*

F$nan&$%&'e $ no#>ane u&lue:• U&lue o&$uran%a $ reo&$uran%a.•

(romet !o'retne $mo#$ne. $zuze# !r#o !reno&a !ra#a o%$ne $l$ !ra#a ra&!olaan%ano#o$zraenom ne!o'retnom $mo#$nom.• Iz"a#an%e u za'u! $ !o"za'u! &tam,en$/ o,%e'ata na !er$o" "uC$ o" 76 "ana.• F$nan&$%&'e u&lue o"o,ra#an%e $ u!ra#l%an%e 're"$t$ma. u&lue !o#ezane &a u!ra#l%an%em

"e!oz$t$ma. u;tee#$nom $ ,an'o#n$m ra>un$ma. #oen%em !latn$/ trana&a'+$%a. tro#an%e"$on$+ama $l$ "ru$m #$"o#$ma u>e;-a u !re"uze-$ma. u!ra#l%an%e $n#e&t$+$on$m)ono#$maB

• VaCe-e !o;tan&'e mar'e. !orezne mar'$+e. a"$m$n$&trat$#ne $ &u"&'e ta'&e

8


9/25

• Ire na &re-u*

*.2 Posebne 'e aen+$%e• (romet 'or$;ten%a ro,e. um%etn$>'$/ "%ela. 'ole'+$onar&'$/ !re"meta $ ant$'#$teta• (romet "o,ara na %a#no% au'+$%$

(orezn$ o,#ezn$' 'o%$ na,a#l%a "o,ra $z $no&tran&t#a mora !la-at$ (DV !r$ u#ozu $&t$/* (orezn$o,#ezn$' 'o%$ $z#oz$ "o,ra $ u&lue n$%e o,a#ezan o,ra>unat$ (DV na ta% !romet. al$ $ma !ra#otraC$t$ !o#rat (DV0a 'o%$ %e !lat$o na o%e na,a#'e*(orezn$ o,#ezn$' $ma !ra#o "a o",$%e (DV za "o,ra na,a#l%ena $ u#ezena u r/u o%$/ !o&o#n$/ a't$#no&t$* Izno& 'o%$ &e moCe o",$t$ %e $zno& (DV0a !r$'azan na ulazno% )a'tur$* Izno&'o%$ &e moCe o",$t$ za u#ezena "o,ra %e $zno& (DV0a 'o%$ %e !la-en !r$ u#ozu*

*." Period obra!una PDV'a= podnounato u to'u !orezno !er$o"a* O,ra&$(DV !r$%a#a &e a'$ m%e&e+ ;al%u re$&tr$ran$m (DV o,#ezn$+$ma. na a"re&u !re"uze-a. a"o&tu!n$ &u $ u re$onaln$m +entr$ma* ?lao#remene $ ta>no !o!un%ene !r$%a#e $ u!late !re"&ta#l%a%u na%,ol%$ na>$n za $z,%ea#an%e ne#ol%a*

Da ,$ !ore&'$ o,#ezn$' $mao e !otre,ne $n)orma+$%e za !o!un%a#an%e !orezne !r$%a#eneo!/o"no %e "a $ma u&!o&ta#l%en o"o#ara%u-$ ra>uno#o"&t#en$ &$&tem za o,ra>una#an%e (DV0a*Razl$>$te #r&te !ro"a%n$/ tran&a'+$%a re"o#n$ !romet. $z#oz$. neo!orez$#e a't$#no&t$B $ razl$>$te

#r&te na,a#'$ o!orez$#e na,a#'e. u#oz$. o&lo,oene na,a#'e. na,a#'e 'a!$taln$/ "o,araBtre,a%u &e 'n%$C$t$ na razl$>$ta 'onta* (ouz"ano&t o,ra>una (DV0a -e ,$t$ !re"met 'ontrola UIO*

9


10/25

-. POS7UPA3 PR6S649# 9AP4A7# PDV'a

(o&tu!a' !r$&$lne na!late "etal%no %e reul$ran Za'onom o !o&tu!'u !r$&$lne na!late ne$zra#n$/ !oreza SluC,en$ la&n$' ?$@H. ,ro%:23469.71455B I (ra#$ln$'om o !ro#oen%u !o&tu!'a !r$&$lnena!late ne$zra#n$/ !oreza SluC,en$ la&n$' ?$@H. ,ro%: 1


11/25

/. PR#7POR# 3OD PDV'a

Kor$;ten%e !ra#a na !ret!orez $zra#no ut$>e na $zno& !orezne o,a#eze o,#ezn$'a (DV0a* O",$ta' !ret!oreza za 'o%$ n$&u $&!un%en$ !ro!$&$ Za'onom o !orezu na "o"atu #r$%e"no&t &a'n+$on$ra &e'ao !re'r;a% za 'o%$ %e mou-a no#>ana 'azna* O&$m !re';a%a 'azne !o&l%e"$+a !ore;noo,ra>unate o,a#eze za (DV %e&t $ o,a#eza !la-an%a #$&o'$/ zatezn$/ 'amata* Zato %e $ te 'a'o#aCno "a !orezn$ o,#ezn$+$ #o"e ra>una o tome %e&u l$ u a'om 'on'retnom &lu>a%u $&!un%en$u&lo#$ za o",$ta' !ret!oreza* (ret!orezn$ %e $zno& (DV0a 'o%$ &u na ra>un$ma za na,a#l%ena "o,ra$ u&lue razl$>$t$ "o,a#l%a>$ zara>unal$ o,#ezn$'u !oreza na "o"atu #r$%e"no&t* U o#omzat#orenom 'ruu !oreza na "o"anu #r$$%e"no&t a'$ o,#ezn$' (DV0a u trenut'u !ro"a%e "o,ara$ u&lua o%$m 'u!+$ma zara>una#a !orez na "o"atu #r$%e"no&t na!la-u%u-$ a. al$ a neo,ra>una#a 'ao o% !r$/o". #e- 'ao !r$/o" "rCa#e. a !ore&'$ a o,#ezn$' &amo u $me $ za ra>un"rCa#e na!la-u%e na trC$;tu $ "ozna>u%e na !ro!$&an$ u!latn$ ra>un*

Izno& !orezne o,a#eze u a'om &e o,ra>un&'om raz"o,l%u ut#ru%e 'ao razl$'a $zmeu (DV0a'o%$ %e !ore&'$ o,#ezn$' zara>unao 'u!+$ma "o,ara $ u&lua te ote !ret!oreza 'o%$ &u n%emuzara>unal$ n%eo#$ "o,a#l%a>$* U !o&l%e"n%em o,ra>un&'om raz"o,l%u $zno& !ret!oreza moCe ,$t$#e-$ o" !orezne o,a#eze* To &e u !ra#$lu "oaa u &lu>a%u 'a" !o"uzetn$' !o>$n%e $l$ o,a#l%a"%elatno&t 'o%a $ma "uC$ !ro$z#o"n$ $l$ o,rta%n$ +$'lu& te 'a" na,a#l%a "uotra%nu $mo#$nu $l$ #e-ezal$/e &$ro#$na $ re!romater$%ala* A'o %e $zno& !ret!oreza #e-$ o" !orezne o,a#eze. o,#ezn$' moCe o" "rCa#e zatraC$t$ !o#rat $zno&a $l$ a 'or$&t$t$ 'ao !orezn$ 're"$t za !la-an%e u &l%e"e-$mo,ra>un&'$m raz"o,l%$ma*

Za o,#ezn$'e (DV0a 'o%$ !orez na "o"atu #r$%e"no&t !la-a%u !rema )a'tur$ran$m na'na"ama. !orezna o,a#eza $ !ra#o na !ret!orez o"reu%u &e !rema $z"an$m o"no&no !r$ml%en$m ra>un$ma*T$ !orezn$ o,#ezn$+$ mou 'or$&t$t$ !ra#o na !ret!orez $a'o n$&u !lat$l$ ra>une o%$m"o,a#l%a>$ma. o&$m u &lu>a%u 'a" %e "o,a#l%a> )$z$>'a o&o,a o,#ezn$' !oreza na "o/o"a'*(orezn$ o,#ezn$' moCe o&t#ar$t$ !o#rat (DV0a o" "rCa#e $a'o ta% $zno& %o; u#$%e' "uu%e o%$m"o,a#l%a>$ma *

U "#a &e &lu>a%a !ra#o na !ret!orez o&t#aru%e te' na'on !la-an%a: !r$ u#ozu "o,ara $ u &lu>a%u'a" !orezn$ o,#ezn$' &am o,ra>una#a o,a#ezu za (DV na u&luu 'o%u mu %e o,a#$o &tran$ !o"uzetn$'* (ret!orez 'o%$ !orezn$ o,#ezn$' !la-a u t$m &lu>a%e#$ma n$%e tro;a' $ ne uman%u%en%eo#u e'onom&'u &nau. al$ mu %e )$nan&$%&'$ teret* U %e"nom o,ra>un&'om raz"o,l%u tre,au!lat$t$ o"reenu otu no#+a. "a ,$ &e te' na'on m%e&e+ "ana u &l%e"e-em o,ra>un&'omraz"o,l%u u!la-en$ $zno& 'or$&t$o 'ao !ret!orez* Za o,#ezn$'e (DV0a 'o%$ a !la-a%u trom%e&e>nota% #remen&'$ !oma' $zno&$ ,ar tr$ m%e&e+a*

Da ,$ o,#ezn$' (DV0a moao 'or$&t$t$ !ret!orez mora ,$t$ r$%e> o na,a#+$ za !r$#re"ne r/e.nam$%en%en o,a#l%an%u re$&tro#ane "%elatno&t$ !o"uzetn$'a* Ulazn$ ra>un !rema 'o%em &eo&t#aru%e !ret!orez mora &e o"no&$t$ na !o"ru>%e !o&lo#an%a. ;to zna>$ "a ra&/o" o"no&no $z"ata'

11


12/25

mora ,$t$ !o#ezan &a o&t#ar$#an%em &a"a;n%$/ $l$ ,u"u-$/ !r$/o"a* Ne!o"uzetn$>'e na,a#'e neomou-u%u !ra#o na !ret!orez* Ku!u%e l$ >lan tro#a>'o "ru;t#a !re"mete o&o,ne !otro;n%enam$%en%ene !o"m$r$#an%u !otre,a o%e !oro"$+e na ra>un "ru;t#a. na temel%u ta'#e na,a#'etro#a>'o "ru;t#o ne moCe 'or$&t$t$ !ret!orez*

O" )ormaln$/ u&lo#a a'a'o #al%a ra&!olaat$ ulazn$m ra>unom $&!ra#no. ta>no !ro!$&ano&a"rCa%a* Ra>un. meu o&tal$m. mora &a"rCa#at$ !o"at'e o !oreznom o,#ezn$'u 'o%$ mu %e$&!oru>$o "o,ro $l$ u&luu. u'l%u>u%u-$ n%eo# !orezn$ ,ro%* (orezn$ o,#ezn$' 'o%$ 'or$&t$ !ra#ona !ret!orez n$'a"a ne &m$%e &am $zra>una#at$ (DV &a"rCano u ulaznom ra>unu. neo ta% $zno&mora na#e&t$ !o"uzetn$' 'o%$ %e $&!o&ta#$o ra>un* Ra>un mora &a"rCa#at$ ozna'u R05 $l$ R01.o#$&no o" toa %e l$ a %e o,#ezn$' 'o%$ !la-a (DV $z"ao !rema )a'tur$ran$m $l$ na!la-en$mna'"na"ama* VaCno %e znat$ "a ra>un mora ,$t$ u !ro!$&anom o,l$'u. al$ $ "a &e ne &m$%e !o&lat$tele'omun$'a+$%&'$m urea%em* Ra>un "o&ta#l%en )a'&om $l$ !o&lan e0ma$l !o;tom !r$matel%u ne"a%e !ra#o na o",$ta' !oreza*

O&$m ra>una 'ao )ormalne $&!ra#e za o",$ta' !ret!oreza mora &e $&!un$t$ u&lo# "a %e !o"uzetn$' !r$m$o "o,ra o"no&no "a mu %e o,a#l%ena u&lua 'o%a %e zara>unata !rema tom ra>unu* Je"$na &u$zn$m'a ra>un$ za "ane a#an&e !rema 'o%$ma &e !ra#o na !ret!orez o&t#aru%e na'on !la-an%aa#an&a $ !r$m$t'a ra>una za "an$ a#an&* Ka" %e ra>un !r$ml%en u %e"nom. a $&!oru'a u "ruomo,ra>un&'om raz"o,l%u. !ra#o na !ret!orez &e o&t#aru%e te' u onom o,ra>un&'om raz"o,l%u u'o%em &u 'umulat$#no $&!un%ena o,a u&lo#a*

Ka'o &mo !ret/o"no na#el$ u !r$ml%en$m ra>un$ma !o"uzetn$'u &u "ru$ o,ra>unal$ (DV !o !ro!$&an$m &to!ama* (o"uzetn$' #o"$:

• Kn%$u $zlazn$/ )a'tura u 'o%u u!$&u%e o%e !orezne o,a#eze• Kn%$u ulazn$/ )a'tura. u 'o%u u!$&u%e !r$ml%ene ra>une $ o,ra>unate $zno&e !ret!oreza

&a"rCano u n%$ma*

Na 'ra%u !orezno raz"o,l%a &a&ta#l%a &e o,raza+ (DV u 'o%em &e anal$t$>'$ !r$'azu%e z,$r $&!oru'a $ (DV0a &a"rCano u n%$ma $ z,$r !r$ml%en$/ ra>una &a $zno&om (DV0a* (oreznu o,a#ezu !re"&ta#l%a razl$'a $zmeu zara>unato (DV0a $z razl$>$t$/ ra>una $ !retoreza $z ulazn$/ ra>una*

A'o &te '#artaln$ o,#ezn$' !la-an%a (DV0a. !orezna raz"o,l%a za#r;a#a%u &a 'ra%em a'otrom%e&e>%a =5*6= =6*67 =6*63 =5*51*B. & t$m "a &e o,ra>un !o"no&$ $ !orez !la-a "o 'ra%am%e&e+a 'o%$ &l$%e"$* A'o &te m%e&e>n$ o,#ezn$' (DV0a a'$ m%e&e+ Vam %e %e"no !oreznoraz"o,l%e* A'o &u o"$;n%e $&!oru'e #e-e o" 166*666 KM. morate ,$t$ m%e&e>n$ !orezn$ o,#ezn$'*A'o &u man%e. $ $mate mou-no&t$ $z,ora a'o ne $zraz$te za/t%e# "a ,u"ete m%e&e>n$. ,$t -etetrom%e&e>n$ o,#ezn$'B* Na ta% na>$n %e !otre,no o"lu>$t$ "a l$ -ete $&'or$&t$t$ mou-no&t "a no#a+

,u"e tr$ m%e&e+a 'o" Va&. um%e&to u "rCa#nom !rora>unu. $l$ moC"a m$&l$te "a %e za #a;e !lan$ran%e l$'#$"no&t$ ,ol%e "a a'$ m%e&e+ !la-ate o,a#ezu*

12


13/25

/.1 Obra!un PDV'a

(r$#re"n$ &u,%e't$ re$&tr$ran$ za (DV o,ra>una#a%u (DV na !orezn$ !romet "o,ara $ u&lua 'o%e#r;e $ to %e $zlazn$ (DV* (r$#re"n$ &u,%e't o",$%a%u (DV 'o%$ $m &e zara>unao $ to !re"&ta#l%aulazn$ (DV* To zna>$ "a !r$#re"n$ &u,%e't$ !la-a%u (DV &amo na #r$%e"no&t 'o%u on$ "o"a%uo%$m "o,r$ma $l$ u&luama*

Izvor :www.uino.gov.ba

/.2 Primjerrazjauna%u (DV'a"a #r;e !romet "o,ara $ u&lua* (DV &e mora o,ra>unat$ a'o &e "o,ra $ u&lue 'or$&te u#an!o&lo#ne r/e* (orezn$ o,#ezn$' 'o%$ &e ,a#$ !rometom "o,ara $l$ u&lua o&lo,oen$/ o" !la-an%a (DV0a ne moCe o,ra>unat$ n$t$ moCe o",$%at$ (DV !la-en to'om na,a#'e $&te* Ulazn$(DV u o#$m &lu>a%e#$ma !re"&ta#l%a tro;a' !orezno o,#ezn$'a*

13

FAZE

Subjektprometa

Nabavka

Dodatavrijednost

Prodajnavrijednostbez

PDV-a

UlazniPDV

IzlazniPDV

PDVnadodatuvrijednost

IznosPDV-azauplatu

! " #$%" &#

'%"()*

)%$()*

+%#()*

,%)-'

Iaza

Proizvo.a/

!00 !00 0 "# "# "#

IIaza

Prera.iva/

!00 #00 '00 "# 0! '+0!-"#% '+

IIIaza

1r2ovinanaveliko

'00 !00 +00 0! "' "#"'-0!% "#

IVaz

a

1r2ovinanamal

o

+00 !00 3000 "' )0 "#)0-"'% "#

Ukupno3'00

3000

!3'00 !)! ##! )0##!-!)!% )0

http://www.uino.gov.ba/http://www.uino.gov.ba/


14/25

/." Razrjeno 'or$&t$ "o,ra $ u&lue u !o&lo#ne r/e on ta'oer $ma !ra#o "a $z#r;$ $ "%el$m$>no o",$%an%e (DV0a*Sto!a (DV0a u ?$@ %e 5< * O,ra>una#a &e na +$%enu 'o%a ne &a"rC$ (DV* (DV 'o%$ tre,a "o"at$na +$%enu art$'ala moCe &e o,ra>unat$ ta'o "a &e +$%ena ,ez (DV0a !omnoC$ &a !oreznom &to!om.

!rema &l%e"e-o% )ormul$:

Primjer>$%ena ,ez (DV0a %e 566 KM. a !orezna &to!a %e 5una#a !rema &l%e"e-o% )ormul$:

U tom &lu>a%u. $zno& (DV0a &e "o,$%e 'a"a &e !rera>unata &to!a (DV0a !r$m$%en$ na !ro"a%nu+$%enu &a (DV0omB*

1Ure",a o !ro#e",$ !ro%e'ata %a#no0!r$#atno !artner&t#a. NN 22451*

14


15/25

(orezna o&no#$+a na 'o%u -e &e o,ra>una#at$ (DV %e&te o!orez$#$ $zno& na'na"e 'o%u o,#ezn$' !r$m$ $l$ tre,a "a !r$m$ za $&!oru>ena "o,ra $l$ !ruCene u&lue. u'l%u>u%u-$ &u,#en+$%e 'o%e &une!o&re"no !o#ezane & +$%enom t$/ "o,ara* (orezna o&no#$+a u'l%u>u%e $ a'+$ze. +ar$n&'e"aC,$ne. o&$m (DV0a. &!ore"n$ tro;'o#$ !ro#$z$%e. tro;'o#$ !a'o#an%a. !r$%e#oza. o&$uran%aB.tro;'o#$ !o#ratne am,alaCe 'ao $ "rue tro;'o#e 'o%$ &e na!la-u%u o" 'u!+a* (orezna o&no#$+a -e

,$t$ uman%ena za !o!u&te 'o%$ &e o"o,re 'u!+u*O,a#eza za o,ra>un (DV0a u o"reenom m%e&e+u na&ta%e 'a"a na&tu!$ %e"na o" &l%e"e-$/a't$#no&t$. ,ez o,z$ra 'o%a o" n%$/ na&tu!$ ran$%e:

• I&!oru'a ro,e $l$ !ruCan%e u&lua• I&!o&ta#l%an%e )a'ture• U!lata $l$ "$o u!late• Na&tana' o,a#eze !la-an%a +ar$n&'o "ua 'o" u#oza "o,ara• (o $&te'u !orezno !er$o"a za #r$%eme 'o%e %e $z#r;en !romet "o,ara u ne!o&lo#ne

r/e $l$ u 'o%em &u !ro$z#e"ena "o,ra 'or$;tena za #la&t$te !otre,e !ro$z#oa>a• I&!o&ta#l%an%e )a'ture $ $&!ra#a' $zno&a (DV0a z,o na'na"ne $zm%ene !orezne

o&no#$+e*

Za a'$ !romet "o,ara $ u&lua. $zuze# !rometa o&lo,oeno !la-an%a (DV0a u &'la"u &Za'onom. o,#ezn$' (DV0a %e "uCan "a 'u!+u $&!o&ta#$ (DV )a'turu 'o%a &a"rCe elementena#e"ene u Za'onu*(er$o" o,ra>una (DV0a %e %e"an 'alen"ar&'$ m%e&e+* O,#ezn$+$ (DV0a &u "uCn$ "a !o"ne&u !r$%a#u $ !late (DV o" 65* "o 56* u m%e&e+u !o $&te'u !orezno !er$o"a* Izno& o,a#eze za u!latu(DV0a $l$ $zno& !o#rata (DV0a 'o%$ !otraCu%e !orezn$ o,#ezn$' za o,ra>un&'$ !er$o" !re"&ta#l%arazl$'u $zmeu u'u!no $zlazno $ ulazno (DV0a o,ra>unato u to'u !orezno !er$o"a*

/.( Ra!unovodstveno evidentiranje PDV'a

Da ,$ !orezn$ o,#ezn$' $mao e !otre,ne $n)orma+$%e za !o!un%a#an%e !orezne !r$%a#eneo!/o"no %e "a $ma u&!o&ta#l%en o"o#ara%u-$ ra>uno#o"&t#en$ &$&tem za o,ra>una#an%e (DV0a*Razl$>$te #r&te !ro"a%n$/ tran&a'+$%a re"o#n$ !romet. $z#oz$. neo!orez$#e a't$#no&t$B $ razl$>$te#r&te na,a#'$ o!orez$#e na,a#'e. u#oz$. o&lo,oene na,a#'e. na,a#'e 'a!$taln$/ "o,araBtre,a%u &e 'n%$C$t$ na razl$>$ta 'onta* (ouz"ano&t o,ra>una (DV0a -e ,$t$ !re"met 'ontrola UIO*1

2/tt!:44*!u),$/*,a4 !r$&tu!ano 68*69*1658B

15

http://www.pufbih.ba/http://www.pufbih.ba/


16/25

/.* Uvoenje poreza na dodanu vrijednost u us&ovima $is%a&no? $edera&izma@mo?u;i mode&i $is%a&no? $edera&izma u +6,

Ve-$na raz#$%en$/ zemal%a %e u&!o&ta#$la )$&'aln$ &$&tem u 'o%em %e !re+$zno o"re"$la !o"%elu)$&'alne #la&t$ $zmeu lo'aln$/ $ "rCa#n$/ #la&t$* O&no#n$ !r$n+$! u !o"%el$ )$&'alno &u#eren$teta"e)$n$&an %e 'ao !ra#o no&$tel%a )$&'alne #la&t$ "a u#o"$ o"reenu )$&'alnu o,a#ezu $ "a o&$ura !r$'u!l%an%e )$&'aln$/ !r$/o"a na na%ra+$onaln$%$ $ na%e'onom$>n$%$ na>$n* F$&'aln$ )e"eral$zamomou-a#a !o"%elu )$&'alne #la&t$ u %a#nom &e'toru u "rCa#ama &a &loCen$m u&ta#n$m ureen%em"%e "rCa#a Cel$ "a razl$>$t$m !ol$t$>'$m. etn$>'$m $ #%er&'$m &'u!$nama omou-$ #e-e u>e;-e u

!ro+e&u "ono;en%a raz#o%n$/ o"lu'a*Ta'oer. )$&'aln$ )e"eral$zam omou-a#a tran&)er !ol$t$>'e mo-$ $ ut%e+a%a o" "rCa#ne #la&t$ !rema n$C$m raz$nama #la&t$* S o,z$rom na unutra;n%e u&tro%&t#o ?$@ mou-e %e razra"$t$ &l%e"e-emo"ele )$&'alno )e"eral$zma:

0 "rCa#na )$&'alna #la&t za"rCa#a $&'l%u>$#o !ra#o u#oen%a )$&'alne o,a#eze za e )$&'alneo,l$'e $ !rema ut#ren$m !ra#$l$ma !ro#o"$ ra&!o"%elu !r$/o"a "rCa#na )$&'alna #la&t za"rCa#aza &e,e "$o )$&'aln$/ o,l$'a. a "$o !re!u;ta n$C$m raz$nama #la&t$

0 "rCa#na )$&'alna #la&t ut#ru%e !ra#$la )$&'alno za/#atan%a. a n$C$m raz$nama #la&t$ !re!u;ta !ra#o ra!olaan%a $ u,$ran%a !ore&'$/ !r$/o"a. oran$za+$%u !ore&'$/ ure"a $ #oen%e

a"m$n$&trat$#n$/ !o&lo#a u !ore&'$m ure"$ma. $ n$Ce raz$ne #la&t$ ent$tet$. "$&tr$'tB $ma%u$&'l%u>$#$ &u#eren$tet. "o' "rCa#na )$&'alna #la&t $ma &amo !ra#o na !r$/o"e*

Anal$z$ra%u-$ u&ta#no u&tro%&t#o ?$@. moCe &e za'l%u>$t$ "a !o&to%$ !una e'onom&'a o!ra#"ano&t'o%a !o"rCa#a u#oen%e )$&'alno )e"eral$zma* O&no#no e'onom&'o o!ra#"an%e za u#oen%e)$&'alno )e"eral$zma o"no&$ &e na alo'at$#nu )un'+$%u "e+entral$z$rane %a#ne #la&t$ $ &te!enao&$ura#an%a %a#n$/ u&lua* Ta'oer. !ore" e'onom&'o !o&to%$ $ !ol$t$>'o o!ra#"an%e zau#oen%e )$&'alno )e"eral$zma. 'o%$ &e ula#nom u#o"$ u "rCa#ama 'o%e $ma%u u&!o&ta#l%enu&loCenu &tru'turu #la&t$. u 'o%$ma C$#$ /eteroeno &tano#n$;t#o $ u 'o%$ma !o&to%e etn$>'e.'ulturne. %ez$>'e $ "rue razl$'e u !o%e"$n$m n%en$m re$%ama*

16


17/25

Anal$za u&ta#ne &tru'ture u ?$@ $ !o"%ele na"leCno&t$ $zmeu !o%e"n$/ n$#oa "rCa#ne

oran$za+$%e %e !o'azala "a !o&to%e o&no#$ za "ono;en%e Za'ona o (DV0u 'a'o na n$#ou ent$teta $?r>'o D$&tr$'ta ?$@. ta'o $ na n$#ou "rCa#e ?$@ "al%e: DrCa#aB* U ta'#o% &$tua+$%$ o"lu'a mora ,$t$ za&no#ana !r#en&t#eno na e'onom&'$m razloz$ma*(ro#e"eno $&traC$#an%e ne&umn%$#o u!u-u%e na to "a %e "ono;en%e za'ona o" &trane DrCa#e+%el$&/o"n$%e r%e;en%e* =

O" #e- $&ta'nut$/ e'onom&'$/ $ e'onom&'o!ol$t$>'$/ arumenata. 'o%$ mou "a &e $&'or$&te 'aou&ta#n$ o&no# za za'ono"a#nu na"leCno&t DrCa#e na#o"$mo naro>$to &l%e"e-e:a o&$ura#an%e >et$r$ o&no#ne &lo,o"e 'retan%a e'onom&'$/ )a'tora $ &t#aran%e %e"$n&t#eno !r$#re"no !ro&tora u ?$@ Čl* 5*8 Bb 're$ran%e u&lo#a "a DrCa#a ra+$onalno #o"$ &!ol%notro#$n&'u $ +ar$n&'u !ol$t$'a ČLlI5*5B 'or$;-en%e (DV0a 'ao $n&trumenta u&!o&ta#l%an%a ma'roe'onom&'e &ta,$lno&t$ na %e"$n&t#enom trC$;tu 'o%$ %e 'om!lementaran monetarno% !ol$t$+$ II L5 Bd u'l%u>$#an%e ?$@ u meunaro"ne $ntera+$%e uo!-e. a u E#ro!&'u za%e"n$+u !o&e,no. 'ao'l%u>n$ elemenat #an%&'e !ol$t$'e +$%ele "rCa#e Čl* 555*5Be &t#aran%e u&lo#a za u&!%e;no )$nan&$ran%e $n&t$tu+$%a ?$@ $ $zm$ren%e meunaro"n$/ o,a#ezaDrCa#e Čl* 555*5B !utem &$urn$%e $ #e-e !un%en%a ,u"Ceta $/ ter$tor$%alno!ol$t$>'$/ %e"$n$+a !r$m%enom (DV0a*

E'onom&'$ $ u&ta#n$ razloz$ za "ono;en%e Za'ona o (DV0u na n$#ou DrCa#e. ne &m$%u &e$&'or$&t$t$ 'ao $n&trument neu&ta#no !ro;$ren%a o#la;-en%a DrCa#e u o"no&u na ent$tete $ ?r>'oD$&tr$'t ?$@* Da ,$ &e o#o &!r$%e>$lo. neo!/o"no %e #o"$t$ ra>una o "#$%e e'onom&'e $ u&ta#ne>$n%en$+e* Na%!r$%e. !o"%ela na"leCno&t$ $zmeu DrCa#e $ ent$teta na &t#aran%e $ !ro#oen%e !ol$t$'emora &e o"rCat$ Čl* III* 5 $ 555*=B* I "ruo. mora ,$t$ za"rCan !r$n+$! )$&'alno )e"eral$zma*

3/tt!:44*e'a!$%a*+om4e,&$te4,$/4+om!an4relate"Art$+le&*!/!+m!39178"o+t!e1!56!r$&tu!ano 69*69*1658B

17

http://www.ekapija.com/website/bih/company/relatedArticles.php?cmp=95264&doctype=2&pg=10http://www.ekapija.com/website/bih/company/relatedArticles.php?cmp=95264&doctype=2&pg=10


18/25

. D#7#R869A97# UVOB#9JA PDV'a U +i,

Na o&no#u $&+r!n$/ $&traC$#an%a 'o%a &u &e !r$%e 'ona>no u#oen%a !oreza na "o"anu #r$%e"no&t#o"$la. za'l%u>$lo &e "a %e neo!/o"no !r$&tu!$t$ re)orm$ )$&'alno &$&tema u ?$@. ta'o ;to ,$ &e !o%e"no&ta#$o !ore&'$ &$&tem. u#eo !orez na "o"atnu #r$%e"no&t. &man%$o ,ro% !oreza $ &l*Smatralo &e "a ,$ oran$za+$%&'u &tru'turu tre,alo re"e)$n$&at$ ta'o. "a na n$#ou ?$@ o&tane"ono;en%e !ore&'$/ za'ona. o"re$#an%e !ore&'$/ o&no#$+a $ !ore&'$/ &to!a. te na"zor na" !r$m%enom za'ona*

Ent$tete $ ?r>'o D$&tr$'t ?$@. &matralo &e "a ,$ tre,alo o#la&t$t$ "a ra&!olaCu !ore&'$m !r$/o"$ma.u,$ru !ore&'e !r$/o"e oran$zu%u !ore&'e ure"e $ #o"e a"m$n$&trat$#ne !o&lo#e u !ore&'$mure"$ma* U&!o&ta#l%en$ )$&'aln$ &$&tem ne ,$ &m$o "oz#ol$t$ "a !ore&'$ o,#ezn$+$ $ma%u "$re'tnu#ezu &a "rCa#om !oreznom a"m$n$&tra+$%om* Re)orma )$&'alno &$&tema u ?$@ morala ,$

"e)$n$&at$ )$&'aln$ &$&tem 'o%$ ne naru;a#a )$&'aln$ &u#eren$tet ent$teta $ ?r>'o D$&tr$'ta ?$@. a uo'#$ru %e"$n&t#eno )$&'alno &$&tema $ za%e"n$>'o e'onom&'o !ro&tora ?$@

Izra"n%u )$&'alno &$&tema tre,a !r$lao"$t$ $ u&'la"$t$ &a !o"%elom o"o#orno&t$ meu razl$>$t$mn$#o$ma )$&'alne #la&t$. za#$&no o" )un'+$%a 'o%e one o,a#l%a%u* Na n$#ou ?$@ tre,alo ,$u&!o&ta#$t$ +entralnu oran$za+$ono0$n)orma+$onu %e"$n$+u za (DV 'o%a ,$ $mala za"ata':

• o,a#l%an%e na"zora $ !ra-en%e !r$m%ene !ore&'$/ za'ona

• raz#o%a te/n$>'e !ot!ore $ !ra-en%e +entralne ,aze !o"ata'a. 'o%e ,$ 'or$&t$leent$tet&'e !ore&'e u!ra#e $ (ore&'a u!ra#a ?r>'o D$&tr$'t ?$@

• re#$z$%e $ !o#rata meuent$tet&'$/ !oreza $ ?r>'o D$&tr$'ta ?$@ na o&no#u !rezent$ran$/ $z#%e;ta%a*

Na n$#ou ent$teta $ ?r>'o D$&tr$'ta ?$@ u&!o&ta#$le ,$ &e o"no&no za"rCale !o&to%e-e !ore&'eu!ra#e >$%$ ,$ za"ata' ,$o:8

• re$&tra+$%a !ore&'$/ o,#ezn$'a

• o,ra"a !orezn$/ !r$%a#a

• na"zor $ !ro#%era o,ra>unat$/ $ na!la-en$/ !oreza

• re#$z$%a $ !o#rat !oreza 'o%$ &u u,ran$ u ent$tetu

e#$"ent$ran%e $ !ro#%era meuent$tet&'o !rometa $ !rometa $zmeu ent$teta*

4/tt!:44*)e,*,a4+a&o!$&0a!r$l016584 !r$&tu!ano 69*69*1658B

18

http://www.feb.ba/casopis-april-2014/http://www.feb.ba/casopis-april-2014/


19/25

.1 A%tue&ni %onept PDV'a u +6,

Kon+e!t (DV0a u ?I@ %e. oto#o u +%el$n$. ,az$ran na !re!oru'ama e&te "$re't$#e EU* Je"$nozna>a%n$%e o"&tu!an%e !re"&ta#l%a #$&$na !ro!$&ano !raa ula&'a tz#* mal$/ !re"uzetn$'a u &$&tem(DV0a* Iz #$;e razloa. ta% !ra %e um%e&to u #$&$n$ o" o'o 56 666KM o"no&no 9 666PB 'ol$'o !re!oru>u%e D$re't$#a. ut#ren u $zno&u o" 96 666KM*U !er$o"u !r$!reme $ ua%an%a Z(DV. !a $ na'on ua%an%a to za'ona. na%#$;e ra&!ra#a $ !olem$'a %e $zaz#alo $ %o; $zaz$#a o!re"%el%en%e za %e"$n&t#enu &to!u (DV0a* S t$m u#ez$. tre,a !o"&%et$t$ "a $ e&ta "$re't$#a EU "oz#ol%a#a u#oen%e %e"ne. !a $ "#$%e &n$Cene &to!e (DV0a. &t$m "a na%n$Ca &to!a ne moCe ,$t$ $&!o" 9* to &e t$>e za/t$%e#a za u#oen%e tz#* nulte &to!e t%* !ot!uno !orezno o&lo,aan%a. &a !ra#om na o",$ta' ulazno !orezaB u unutra;n%em !rometu.tre,a na!omenut$ "a %e to e&tom "$re't$#om $zr$>$to za,ran%eno*U $m o&tal$m "$%elo#$ma . Z(DV u ?I@. oto#o &a$m "o&l%e"no. &l$%e"$ !re!oru'e e&te"$re't$#e EU. u'l%u>u%u-$ $ one &emente 'o%$ n$&u na%&retn$%a r%e;en%a*(DV 'o%$ %e u#e"en u ?I@ %e:9

• !otro;no o,l$'a.• &a 're"$tnom meto"om !r$'u!l%an%a.•

za&no#an na na>elu o"re"$;ta.• &a %e"nom. %e"$n&t#enom !oreznom &to!om 5a%en$. tz#* !otro;n$ o,l$' (DV0a. !r$ >emu &e 'o" a'o !re"uzetn$'a0o,#ezn$'a (DV0a. !o&re"no 'roz me/an$zam o",$t'a ulazno !orezaB. o"o!orez$#an%a $zuz$ma%u $ $n!ut$&$ro#$ne. mater$%al. u&lue. o!rema $ "r*B. ta'o "a &e 'o" a'o !re"uzetn$'a0o,#ezn$'a (DV0a o!orezu%e &amoB Qn%eo#a neto "o"ana #r$%e"no&t* I&to &e !ona#l%a u $m )azama !rometao" !ro$z#o"n%e $l$ u#oza. !re'o tro#$ne na #el$'o $l$ malo.u&luCn$/ "%elatno&t$ $t"*B. ta'o "a u'u!an !orezn$ teret u 'ona>n$+$ &no&$ 'ra%n%$ !otro;a> "ot$>no"o,ra. o"no&no u&lue*

O,a#eza za u!latu (DV0a &e 'o" a'o (DV o,#ezn$'a .ut#ru%e !er$o"$>no !rema !ro!$&$mao (DV0u u ?I@: %e"nom m%e&e>noB. tz#* 're"$tnom meto"om . ta'o "a a'$ (DV0o,#ezn$' o"u'u!no (DV0a 'o%e on o,ra>una na o%e out!ut0e !ro"ata "o,ra $l$ u&lue. te "rue #$"o#e !rometa $ !otro;n%e 'o%$ !o"l$%eCu o!orez$#an%uB u tom !er$o"u.o"uz$ma u'u!n$ ulazn$ (DV na ,e o%e $n!ut0e &$ro#$ne. mater$%al. u&lue. $n#e&t$+$%e $ "rue na,a#'e na 'o%e mu %ezara>unat ulazn$ (DVB u $&tom !oreznom !er$o"u m%e&e+uB* O"no&no. n%eo#a !orezna o,a#eza

5/tt!:44*&o),$/*,a4u!loa"e"4)$nan&$%&'$o'#$r4JLS4Za'on16o16(DV16?$@16$16$zm%ene16$16"o!une16za'ona*!") !r$&tu!ano 67*69*1658B

19

http://www.sogfbih.ba/uploaded/finansijski_okvir/JLS/Zakon%20o%20PDV%20BiH%20i%20izmjene%20i%20dopune%20zakona.pdfhttp://www.sogfbih.ba/uploaded/finansijski_okvir/JLS/Zakon%20o%20PDV%20BiH%20i%20izmjene%20i%20dopune%20zakona.pdfhttp://www.sogfbih.ba/uploaded/finansijski_okvir/JLS/Zakon%20o%20PDV%20BiH%20i%20izmjene%20i%20dopune%20zakona.pdfhttp://www.sogfbih.ba/uploaded/finansijski_okvir/JLS/Zakon%20o%20PDV%20BiH%20i%20izmjene%20i%20dopune%20zakona.pdf


20/25

%e"na'a %e razl$+$ $zmeu n%eo#o $zlazno !oreza 'o%e %e zara>unao na #la&t$te out!ut0eB $n%eo#o ulazno !oreza 'o%e %e on !lat$o !r$ u#ozu "o,ara u ?I@. t%* Ko%$ %e n%emu o,ra>unatna na,a#'e 'o%e %e #r;$o o" "ru$/ (DV o,#ezn$'aB* A'o %e u'u!n$ ulazn$ !orez #e-$ o" u'u!no$zlazno (DV0a za $&t$ !er$o" m%e&e+B. !orezn$ o,#ezn$' o&t#aru%e !ra#o na !o#rat te razl$'e.o"no&no na n%eno !reno;en%e u nare"n$ !er$o"*

(o !$tan%u predmeta oporezivanja (DV0om tre,a $mat$ u #$"u &l$%e"e-e:0 o!orez$#an%u (DV0om u ?I@ !o"l$%eCe &a# !romet "o,ara $ u&lua 'o%$ #r;e (DV0

o,#ezn$+$. t%* ona !ra#na $l$ )$z$>'aB l$+a 'o%a &u re$&tro#ana u o%&t#u o,#ezn$'a (DV0a* (r$ tome tre,a $mat$ u #$"u "a o%&t#o o,#ezn$'a (DV0a mou $mat$ $l$ &te-$ ne &amo !re"uzetn$+$ . 'o%$ $&!oru'e "o,ara $ u&lua $l$ u#oz "o,ara #r;e u &'lo!u o,a#l%an%a o%e"%eltano&t$ >l*51 Z(DVB . neo $ "ru$ u>e&n$+$ u !rometu "o,ara $ u&lua. n!r* !orezn$za&tu!n$+$ &tran$/ l$+a. !r$mao+$ "o,ara $ u&lua u ?I@. !a $ raan$ 'o%$ #r;e ,$lo 'a'a#o!orez$#$ !romet "o,ara $ u&lua u #r$%e"no&t$ #e-o% o" !ro!$&ano !raa #$;e o" 96666KMB*

Oporezivim prometom dobara. u &m$&luZ(DV >lan 8*B. &matra &e a'$ !reno& !ra#ara&!olaan%a na" "o,r$ma. 'o%$ $z#r;$ !orezn$ o,#ezn$' "ruom l$+u. a 'o%e t$m "o,r$ma moCera&!olaat$ 'ao #la&n$'* (o" dobrima &e !o"razum$%e#a%u $ !re"met$ &t#ar$B. &'u!o#$ &t#ar$ $"rua !o&lo#na "o,ra 'o%a &u !re"met !rometa . u'l%u>u%u-$ $ #o"u. ele'tr$>nu ener$%u . to!lotnuener$%u . !l$n . r$%an%e. tele'omun$'a+$%u $ &l*

U za#$&no&t$ o" na>$na o!orez$#an%a !rometa 'o" na,a#'e 'a!$taln$/ "o,ara $n#e&t$+$%eB mou-e&u tr$ #ar$%ante !oreza na "o"atnu #r$%e"no&t:5* Proizvodni ob&i% 0 !oreznom o,#ezn$'u. 'o" !ro"a%e n%eo#o !ro$z#o"a. n$%e "oz#ol%eno",$ta' &re"&ta#a utro;en$/ za na,a#'u 'a!$taln$/ "o,ara ,ruto $n#e&t$+$%aB1* DoCodovni ob&i% 0 !oreznom o,#ezn$'u %e. 'o" !ro"a%e n%eo#o !ro$z#o"a. "oz#ol%eno "aamort$za+$%u tret$ra 'ao o",$tnu &ta#'u=* Potro$ "a &e onna!la-u%e $ ,rCe o" !oreza na !romet'o%$ &e na!l-u%e te' u malo!ro"a%$B

20


21/25

• Za razl$'u o" &$&tema !oreza na !romet !ro$z#o"a'o%$ %e ,$o %e"no)azn$B (DV %e e)azn$$ za&n$#a &e na &$&temu o",$ta'a

• Iz $&t$/ razloa !orezna e#az$%a u &$&temu (DV0a %e m$n$malna. %er &e o!orezu%u. !rate $'ontrol$;u e )aze !rometno +$'lu&aza razl$'u o" !oreza na !romet . u 'o%em %e !orezna e#az$%a zna>a%naB

• (DV $ma znatno ;$ru !oreznu o&no#u. %er %e %e"an o" n%eo#$/ na%#aCn$%$/ +$l%e#a "ao!orez$#an%em o,u/#at$ ;to #e-$ ,ro% "o,ara $ u&lua za razl$'u o" !oreza na !romet 'o%$ %e &'lon relat$#no #el$'om ,ro%u !orezn$/ o&lo,aan%aB

• S$&tem (DV0a "o&l%e"n$%e !o;tu%e !r$n+$! o"re"$;ta• Iz $&to razloa u &$&temu (DV0a &u znatno r%e$ &lu>a%e#$ "#o&tru'o o!orez$#an%a $

&lu>a%e#$ "#o&tru'o o&lo,aan%a tran&a'+$%a u meunaro"nom !rometu . neo u &$&temu !oreza na !romet

• Na>elo o"re"$;ta ta'oer o,ez,%eu%e u (DV0u ra#no!ra#an 'on'urent&'$ !oloCa%u#ezen$/ $ "oma-$/ !ro$z#o"a na trC$;tu zeml%e u#ozn$+e.'ao $ ra#no!ra#an 'on'urent&'$ !oloCa% "oma-$/ !ro$z#o"a 'o%$ &e $z#oze u "rue zeml%e

• (orezno o!tere-en%e u &$&temu (DV0a u %e e'onom&'$ %e"na'o 'o" $/ u>e&n$'a !rometu. %er &e (DV 'o" $/ n%$/ !ra't$>no !la-a na n$/o#u no#o&t#orenu #r$%e"no&t

• Ko" (DV0a nema o"laan%a !la-an%a• (DV znatno &man%u%e !ro&tor za !o&to%an%e &$#e e'onom$%e. %er &u tz#* )$'t$#ne $ &l$>ne

)$rme ne &amo !roon%ene o" &trane !orezn$/ orana neo $ $z"ate o" "ru$/ . ure"n$/ !o"uzetn$'a

Su!er$orno&t (DV0a na" %e"no)azn$m !orezom na !romet %e u tome. ;to a'$ $z"at$ ra>un4)a'tura !re"&ta#l%a o&no# !o#ez$#an%a !ro$z#o"n$/ $ !rometn$/ )aza u !ro+e&u &t#aran%a o"reeno !ro$z#o"a. te &e na to% o&no#$ #r;$ meu&o,no lan>ano o&lo,aan%e o" o,a#eze !re/to"nou!la-eno !oreza 're"$tn$ me/an$zamB* O#a'a# !ro+e& %a&no omou-a#a #e-e e)e'te o"&man%$#an%a !orezne e#az$%e neo ;to &u !o#e-an$ tro;'o#$ )$nan&$ran%a &loCen$%ea"m$n$&trat$#no !ro+e&a za o,ra>un (DV0a*

(DV $ma neutralno "%elo#an%e na !o%e"$ne )aze te/n$>'ote/nolo;'o !ro+e&a $ n%eo#e #ert$'alne !o#ezano&t$* I&to#remeno. (DV $ma &u!er$oran $ ela&t$>an mo"el u o"no&u na %e"no)azn$ !orezna !romet* S#a'o &'retan%e !ro$z#o"a na !o%e"$no% ta>'$ !ro+e&a )$nal$za+$%e za ne'u "ruu&!e+$)$>nu u!otre,u n!r*:* 'u!o#$na "a&'e $z !$lane za !otre,e rae#$nar&t#aB automat&'$ %e !o"#e"eno o"o#ara%u-em o!orez$#an%u* O#o u'azu%e "a !o"uzetn$' na trC$;tu trenutno rea$rana za/t%e#e !onu"e $ "a !la-an%e (DV0a $ma neutralno "%elo#an%e na ,$lo 'o%o% ta>'$ )$nal$za+$%e uo"reenom !ro+e&u re!ro"u'+$%e*

(ore" n$za !re"no&t$ 'o%e !ruCa (DV. nuCno %e u'azat$ "a !ro+e& meu&o,no lan>ano

o&lo,aan%a o" o,a#eze !ret/o"no u!la-eno !oreza. !re"&ta#l%a automat&'u meu&o,nu'ontrolu u>e&n$'a. te "a %e &$&tem %e"no&ta#n$%$ $ &ta,$ln$%$ ;to %e !ro+e& !ro$z#o"no!rometn$/&e'#en+$ &loCen$%$* Na$me. u ta'#$m o'olno&t$ma &e u&!o&ta#l%a%u "uC$ lan+$ meu&o,no !o#ezan$/ u>e&n$'a !a %e man%e #%ero#atna !o%a#a !orezne e#az$%e z,o 'ontrole na !o%e"$n$mta>'ama !ro+e&a* Meut$m. trenutne !r$l$'e u ?o&n$ $ @er+eo#$n$ &u ne!o"e&ne &a o#o&tano#$;ta &u!er$orno&t$ u,$ran%a (DV0a. ,u"u-$ "a %e !r$#re"na a't$#no&t. !o&e,no u$n"u&tr$%&'om &e'toru. ne"o#ol%no raz#$%ena*

21


22/25

Nedostaci PDV-a u odnosu na porez na promet 6

• (o#e-ano a"m$n$&trat$ran%e $ tro;'o#$ !orezn$/ o,#ezn$'a.• IzraCen$%a rere&$#no&t u o"no&u na !orez na !romet.• Relat$#no $zraCen$%$ $n)latorn$ !oten+$%al.• (ro,lem ra&!o"%ele !r$/o"a &u,+entraln$m n$#o$ma*

." Re$orms%iraz&oziuvoenja PDV'a

O&no#ne re)orme 'o%e &e !ro#o"e u zeml%ama u tranz$+$%$ &u !r$#at$za+$%a $ re)orme u &tru'tur$ !oreza $ %a#n$/ $z"ata'a $zmeu razl$>$t$/ n$#oa oran$za+$%e "rCa#ne #la&t$* U&ta#no ureen%e?$@ $ ent$teta %e !o&l%e"$+a ratn$/ "oaa%a $ ne u#aCa#a !ol$t$>'e $ e'onom&'e !otre,e zau#oen%emm &a#remeno )$&'alno &$&tema 'o%$ ,$ o&$urao u&'laen o"no& razl$>$t$/ n$#oaoran$za+$%e "rCa#ne #la&t$ ?$@. ent$tetaB. a t$me $ ma'roe'onom&'u &ta,$lno&t zeml%e*

F$&'alna !ol$t$'a 'l%u>na %e za u&!o&ta#l%an%e ma'roe'onom&'e &ta,$lno&t$ ?$@. %er !o&to%e-a#la&t nema ,$tn$%e ut$+a%a na monetarnu !ol$t$'u* Ima%u-$ u #$"u "a %e ?$@ zeml%a u tranz$+$%$. "a$ma $zraCenu !otre,u za !ro#oen%em re)orme )$&'alno &$&tema. %er %e !o&to%e-$ nea"e'#atan $nee)$'a&an $ n$%e 'om!at$,$lan &a r%e;en%$ma u E#ro!&'o% un$%$. neo!/o"no %e ,$lo &t#or$t$ u&lo#e"a &e re)orma !ro#e"e na n$#ou ?$@ $ ent$teta. o"no&no "a o,a n$#oa !o&t$nu &ala&no&t za ,rzo !ro#oen%e re)orm$*

Re)orma )$&'alno &$&tema tre,ala ,$ "a !olaz$ &a &ta%al$;ta "a &e !orez !la-a !rema: e'onom&'o%&naz$ !ore&'o o,#ezn$'a. ra#nom%erno% ra&!o"%el$ !orezno tereta $ !ra#e"no&t$ u o!orez$#an%u*Ta'oer. &a#remen$ )$&'aln$ &$&tem mora "at$ !r$/#atl%$#$%a r%e;en%a o ,ro%u $ #r&t$ !oreza. ,ro%u $#$&$n$ !orezn$/ &to!a $ o&no#$+a. !orezn$/ o&lo,aan%a $ ola';$+a. te o n%$/o#om u>e;-u u GD(0u*

(rom%ene )$&'alno &$&tema mora%u !o>$#at$ na &m$;l%en$m re)ormama 'o%e -e omou-$t$ !rom%ene !r$#re"ne &tru'ture zeml%e $ !o#e-an%e n%ene 'on'urentne &!o&o,no&t$ na %et&'omtrC$;tu* Ja&no %e "a %e o#o mou-e !o&t$-$. &amo a'o &e znatno &man%$ )$&'alna !re&$%a na !ro+e&re!ro"u'+$%e* O&no#n$ +$l% re)orme )$&'alno &$&tema u ?$@ mora "a !o>$#a na &t#aran%u !ret!o&ta#'$ 'o%e ,$ o&$urale u 'rat'om. &re"n%em $ "uom ro'uB &!or$%$ ra&t !orezn$/ !r$/o"ao" ra&ta !ro$z#o"a !er +a!$ta* O" #el$>$ne u'u!n$/ !oreza za#$&$ u 'o%o% -e &e m%er$ $zm$%en$t$ !r$#re"na &tru'tura zeml%e $ n%ena !r$lao"l%$#o&t trC$;n$m u&lo#$ma !r$#re$#an%a* Ta'oer. tre,a$mat$ u #$"u "a -e &e !o#e-an%e !oreza "$re'tno o"raz$t$ na !o#e-an%e +$%ena #e-e "$%ela !ro$z#o"a. o"no&no na u'u!no 'retan%e +$%ena* Ima%u-$ u #$"u meuo#$&no&t re!ro"u'+$%e %a&no %e "a ,$ e#entualno !o#e-an%e !oreza rezult$ralo !o#e-an%em +$%ena "oma-$/ ro,a $ u&lua. a t$me ,$ &e !o#e-ao u#oz 'a'o ,$ &e $&!elale no#e razl$'e u +$%en$ "oma-$/ $ u#ezen$/ !ro$z#o"a*

S o,z$rom "a %e ?$@ mala zeml%a &a neraz#$%enom !r$#re"nom &tru'turom. %o; u#$%e' o!tere-ena#$&o'$m !orez$ma. neo!/o"no %e re)ormama )$&'alno &$&tema omou-$t$ ,rC$ raz#o% !r$#re"e'o%$ -e $mat$ za +$l% &man%en%e %a#ne !otro;n%e u ,ruto "oma-em !ro$z#o"u* F$&'aln$ &$&tem ?$@mora &t$mulat$#no "%elo#at$ na: ,u"u-u l$'#$"no&t !r$#re"e. &tan"ar" &tano#n$;t#a. !ro$z#o"n%u.

6D* Ant$-.*. 1663* Maroeonomsastabi!nosti"isa!ni"edera!izam u #osnii$ercegovini*.F$r+on. Mo&tar. &tr 9


23/25

za!o&leno&t $ $z#oz &man%en%e "e)$+$ta !latne ,$lan&eB* S#e zeml%e u tranz$+$%$ ula#nom teCe "a !o#e-a%u e)$'a&no&t u !r$'u!l%an%u !oreza $ onemou-a#an%u 'r$m$noen$/ ru!a u $z,%ea#an%u !la-an%a !ore&'$/ o,a#eza*

Meut$m. $ trC$;no raz#$%ene zeml%e &a !ot!uno ureen$m )$&'al$m &$&temom. &u&re-u &e &a !o'u;a%$ma e'onom&'$/ &u,%e'ata "a $z,%enu !la-an%a !ore&'$/ o,a#eza* O#a'#o !ona;an%e !o%e"$na+a 'o%$ >$ne !oreznu e#az$%u u raz#$%en$m trC$;n$m zeml%ama &a "o,ro uraen$m)$&'aln$m &$&tem$ma. !re"&ta#l%a%u $zazo# "rCa#$ $ na"leCn$m t$%el$ma "a u&!o&ta#eza"o#ol%a#a%u-u oran$za+$%u !ore&'e u!ra#e $ !roto'a $n)orma+$%a. o"no&no u&!o&ta#e &$&tem'o%$ -e u a'om trenut'u ,$t$ u &tan%u "a omou-$ /#atan%e !ore&'o o,#ezn$'a u !re'r;a%u $ "aa !r$m%ereno 'azn$*

S o,z$rom "a uloa "rCa#e n$%e u &an'+$on$&an%u !re'r;a%a. #e- e)$'a&nom !r$'u!l%an%u !oreza.#e-$na trC$;no raz#$%en$/ zemal%a. $&traCu%e razloe z,o 'o%$/ !r$#re"n$ &u,%e't$ $z,%ea#a%u !la-an%e !oreza* I&traC$#an%a &u !o'azala "a )$&'aln$ &$&tem $ n%eo#a !r$&$la u #e-$n$ &lu>a%e#amou !ota'nut$ !ore&'o o,#ezn$'a "a !o'u;a Q!r$'r$t$ $l$ laCno !r$'azat$ o%e !o&lo#netran&a'+$%e* (ore&'$ o,#ezn$' moCe o&%e-at$ !o&to%e-$ !orez !re#$&o' u o"no&u na u'u!ne

!o&lo#ne e)e'te 'o%e %e !o&t$ao. ;to a moCe na#e&t$ "a !o'u;a $z,%e-$ !r$%a#l%$#an%e u'u!n$/)$nan&%&'$/ tran&a'+$%a $ !ore&'$/ o,a#eza. !ooto#o a'o !ret!o&ta#l%a "a ne-e ,$t$ u/#a-en une"oz#ol%en$m ra"n%ama $ "a ne-e ,$t$ a"e'#atno 'aCn%en*

S +$l%em &uz,$%an%a !orezne e#az$%e e &a#remene zeml%e u&!o&ta#l%a%u eo,u/#atan &$&tem'ontrole ut#r$#an%a $ na!late !oreza* (oreznu 'ontrolu ula#nom o,a#l%a%u u!ra#na t$%ela. 'o%a&e na%>e;-e %a#l%a%u 'ao )$nan&$%&'a $ !orezna 'ontrola. a u ne'$m &lu>a%e#$ma $ 'ao )$nan&$%&'a !ol$+$%a* U !o%e"$n$m zeml%ama !ore" &talne $n&!e'+$%&'e &luC,e. o&n$#a%u &e $ !o&e,ne na"zorne&luC,e 'o%e na"z$ru ut#r$#an%e $ na!latu !oreza* U +$l%u u&!%e;no &uz,$%an%a !orezne e#az$%eu&!o&ta#l%ena %e $ meunaro"na &ara"n%a !orezn$/ u!ra#a 'o%om &e #r;$ 'ontrola za'on$to&t$.$&!ra#no&t$ $ !ra#o"o,no&t$ o,ra>una $ u!late %a#n$/ !r$/o"a* Meut$m. $ !ore" !o&to%an%a

e)$'a&n$/ t$%ela za ot'r$#an%e uta%e !oreza. #e-$na zemal%a !o'u;a#a !o,ol%;at$ u>$n'o#$to&tna"leCn$/ &luC,$ u !re#ent$#nom "%elo#an%u $ onemou-a#an%u $z,%ea#an%a !la-an%a !oreza $ toula#nom u#oen%em #$&o'o&tru>n$/ &!e+$%al$zo#an$/ 'a"ro#a u !ore&'e u!ra#e. u#oen%eme)$'a&n$/ $n)orma+$on$/ &$&tema. ,lao#remenom ot'r$#an%u $ "o'az$#an%u 'aCn%$#o !ona;an%a."a#an%em #e-$/ o#la;ten%a na"leCn$m &luC,ama. u#oen%em o;tr$/ &an'+$%a. u,rzan%u &u"&'$/ !ro+e&a za o#e !re'r;a%e. a u o"reen$m teC$m !ore&'$m !re'r;a%$ma $ u#oen%em za,raneo,a#l%an%a "%elatno&t$ l$+$ma 'o%a &u na!ra#$la !re'r;a%*<

7S*Kre&o. 1669* %isca! decentra!ization in #i$. Internationa! &'mposuim: #i$ "rom past to present .(ro+ee"$n&. ana'alle. Tur'e. &tr 32*

23


24/25


25/25

467#RA7URA

1. D. Anti;=.= 20. Makroekonomska stabilnost i fiskalni federalizam u Bosni i Hercegovini .= )iron= 8ostar= str */.

2. 8. :utvari;= A. 3ajtaz= R. 3a&!i;= Porez na dodanu vrijednost, str.1*.

". S. 3reso= 2*. Fiscal decentralization in BiH. International Symosuim! BiH from ast to resent = Proeedin?s= :ana%a&&e= 7ur%eE= str 0.". R. 3a&!i;.= D. 3u&i Financial modelling for Project Finance= #uromoneE Pub&iation=

4ondon= U3.= str. *(.

6nternet izvori>

1. Cttp>FFGGG.so?$biC.baFup&oadedF$inansijs%iHo%virFJ4SFa%onI2oI2PDVI2+i,I2iI2izmjeneI2iI2dopuneI2za%ona.pd$ @ pristupano -.*.21(

2. Cttp>FFGGG.pu$biC.baF @pristupano (.*.21(". GGG.uino.?ov.ba Uprava za indire%tno oporezivanje +i, @pristupano= 2.*.21((. Uredba o provedbi proje%ata javno'privatno? partnerstva= 99 F12.*. Cttp>FFGGG.e%apija.omFGebsiteFbiCFompanEFre&atedArti&es.pCpK

mpL0*2-(MdotEpeL2Mp?L1 @pristupano *.*.21(-. GGG.oed.or?FtpFbeps.Ctm= @pristupano ".*.21(/. PPP 3noG&ed?e :entre= Ministry of Finance= @22= Pub&i Setor :omparator and

Pub&i Private :omparator= 9itCer&ands. Cttp>FFGGG.$eb.baFasopis'apri&'21(F @pristupano *.*.21(0. Cttp>FFGGG.e%apija.omFGebsiteFbiCFompanEFre&atedArti&es.pCpK

mpL0*2-(MdotEpeL2Mp?L1 @pristupano *.*.21(
http://www.sogfbih.ba/uploaded/finansijski_okvir/JLS/Zakon%20o%20PDV%20BiH%20i%20izmjene%20i%20dopune%20zakona.pdfhttp://www.sogfbih.ba/uploaded/finansijski_okvir/JLS/Zakon%20o%20PDV%20BiH%20i%20izmjene%20i%20dopune%20zakona.pdfhttp://www.pufbih.ba/http://www.uino.gov.ba/http://www.ekapija.com/website/bih/company/relatedArticles.php?cmp=95264&doctype=2&pg=10http://www.ekapija.com/website/bih/company/relatedArticles.php?cmp=95264&doctype=2&pg=10http://www.oecd.org/ctp/beps.htmhttp://www.feb.ba/casopis-april-2014/http://www.ekapija.com/website/bih/company/relatedArticles.php?cmp=95264&doctype=2&pg=10http://www.ekapija.com/website/bih/company/relatedArticles.php?cmp=95264&doctype=2&pg=10http://www.sogfbih.ba/uploaded/finansijski_okvir/JLS/Zakon%20o%20PDV%20BiH%20i%20izmjene%20i%20dopune%20zakona.pdfhttp://www.sogfbih.ba/uploaded/finansijski_okvir/JLS/Zakon%20o%20PDV%20BiH%20i%20izmjene%20i%20dopune%20zakona.pdfhttp://www.pufbih.ba/http://www.uino.gov.ba/http://www.ekapija.com/website/bih/company/relatedArticles.php?cmp=95264&doctype=2&pg=10http://www.ekapija.com/website/bih/company/relatedArticles.php?cmp=95264&doctype=2&pg=10http://www.oecd.org/ctp/beps.htmhttp://www.feb.ba/casopis-april-2014/http://www.ekapija.com/website/bih/company/relatedArticles.php?cmp=95264&doctype=2&pg=10http://www.ekapija.com/website/bih/company/relatedArticles.php?cmp=95264&doctype=2&pg=10

pojam poreza na dodatu vrijednost

Documents