pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
DESCRIPTION
Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti. 12. 11. 2013. Prameny práva. zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek
na státní politiku zaměstnanosti
12. 11. 2013
Prameny práva
• zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti
• zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení
• vyhláška č. 161/1998 Sb., o promíjení penále správami sociálního zabezpečení
Od 1. 1. 2015
• zřízení jednoho inkasního místa
• zákon č. 458/2011 Sb., o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů
• zákon č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů– odvod z úhrnu mezd u poplatníka –
zaměstnavatele
Složení odvodů
• pojistné na sociální zabezpečenípojistné na důchodové pojištěnípojistné na nemocenské pojištění
• příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
Klauzule
Pojistné platí osoby, které se označují
jako poplatníci, a to z vyměřovacího
základu zjištěného za rozhodné
období určitou procentní sazbou.
Poplatníci pojistného (§ 3)
• zaměstnanci
• zaměstnavatelé
• OSVČ
• zahraniční zaměstnanci
• osoby dobrovolně účastné důchodového pojištění
Vyměřovací základ (§ 5)
• úhrn příjmů, které jsou předmětem daně z příjmů a nejsou od ní osvobozeny a které zaměstnavatel zúčtoval v souvislosti se zaměstnáním, které zakládá účast na NP
• uplatnění pro zaměstnance a zaměstnavatele
• význam v nemocenském a důchodovém pojištění
Zaměstnanec (§ 3 odst. 1 písm. b/)
• jsou poplatníky jen pojistného na důchodové pojištění (od 1. 1. 2009)
• účast na nemocenském a důchodovém pojištění
• vyměřovací základ (§ 5)
• maximální vyměřovací základ pro rok 2013 je 48násobek průměrné mzdy (1.242.432 Kč)
• rozhodným obdobím zaměstnance je kalendářní měsíc a procentní sazba činí 6,5 % z VZ (3,5 % u účastníka důchodového spoření – DS)
Zaměstnavatel• vyměřovacím základem je úhrn
vyměřovacích základů jeho zaměstnanců za rozhodné období
• rozhodné období (kalendářní měsíc) a procentní sazba z vyměřovacího základu– 25 %– 26 %: zaměstnavatel s průměrným měsíčním
počtem zaměstnanců < 26, sám si stanoví sazbu oznámením (§ 7 odst. 2)
Odvod pojistného• zaměstnavatel odvádí pojistné za sebe a za
své zaměstnance• sražené pojistné odvede na účet příslušné
OSSZ• splatnost: 1. – 20. den následujícího KM• současně předloží OSSZ přehled• v měsíci DPN (karanténa) – odečte z
pojistného polovinu částky, kterou zúčtoval na náhradě mzdy (jen sazba 26 % !!)
• rozdíl – odvede OSSZ nebo požádá OSSZ o úhradu
Osoba dobrovolně důchodově pojištěná
• pouze pojistné na důchodové pojištění
• vyměřovací základ: částka, kterou si sama určíminimum: čtvrtina průměrné mzdy (r.
2013: 6.471 Kč)rozhodné období (kalendářní měsíc),
procentní sazba 28 % (1.812 Kč), 30 % u DS
Pravidla pro placení pojistného u dobrovolně pojištěných
• pojistné nelze zaplatit – (§ 6 odst. 1 c) až e) ZDP): po
uplynutí dvou kalendářních roků následujících po kalendářním roce, do něhož spadá kalendářní měsíc, za který se pojistné platí
– (§ 6 odst. 2 ZDP): po uplynutí jednoho roku od posledního dne kalendářního měsíce, za který se pojistné platí
Zahraniční zaměstnanec
• poplatník jen pojistného na nemocenské pojištění
• 2,3 % z měsíčního základu, který si určí– čtvrtina PM (důchodově pojištěn) nebo– 2násobek rozhodného příjmu (5.000 Kč)
OSVČ• vyměřovací základ se zjišťuje za
kalendářní rok (rozhodné období)• na základě přehledu o příjmech a
výdajích ze samostatné výdělečné činnosti• podává se OSSZ, a to do jednoho měsíce
po dni, kdy mělo být podáno daňové přiznání
• 29,2 % na důchodové pojištění a příspěvek na SPZ (26,2 % při účasti na DS)
• 2,3 % na nemocenské pojištění z měsíčního základu, který si určí (min. 5.000 Kč, max. § 14)
Vyměřovací základ (§ 5b)• částka, kterou si určí• minimální vyměřovací základ (MVZ)
vypočtený (skutečný): 50 % z daňového základu - § 5b odst. 1
stanovený zákonem: součin počtu kalendářních měsíců, v nichž byla vykonávána SVČ, a minimálního MVZ - § 5b odst. 2
MVZ je odlišný podle toho, zda byla po celý rok vykonávána HSVČ, VSVČ nebo došlo ke kombinaci obou činností
vazba na účast na NP OSVČ a placení pojistného: § 5b odst. 3
• maximální vyměřovací základ: v roce 2013 48násobek průměrné mzdy (1.242.432 Kč)
Způsob placení pojistného
• formou pojistného (doplatek)
• formou záloh na pojistné
Zálohy na pojistné• HSVČ: zálohy platí vždy
od kalendářního měsíce zahájení činnosti nebo změní-li se vedlejší na hlavní
• VSVČ: od měsíce, ve kterém se přihlásí k pojištění,
až do měsíce předcházejícího měsíci podání přehledu v následujícím roce, anebo
od měsíce podání přehledu, jestliže za předcházející rok příjem založil povinnou účast na pojištění, až do měsíce předcházejícího měsíci podání přehledu v následujícím roce, tj. od přehledu do přehledu.
Výše záloh (§ 14)
• MVZ: určí si sama, max. 1/12 max. VZ (103.536 Kč pro r. 2013)
• minimální MVZ vypočtený MMVZ: nejméně 50 % z průměru příjmu na
jeden kalendářní měsíc výkonu SVČ (§ 14 odst. 2) stanovený MMVZ: stanoví se z průměrné mzdy (§ 14 odst.
6) HSVČ: 25 % PM, v roce 2013 6.471 Kč (výše zálohy
1.890 Kč) VSVČ: 10 % PM, v roce 2013 2.589 Kč (výše zálohy
756 Kč)
Splatnost, doplatek, přeplatek
• splatnost zálohy: od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce
• doplatek: úhrn záloh nižší než zjištěné pojistné nebo OSVČ neplatila zálohy splatnost do osmi dnů po dni, ve kterém byl nebo měl být
podán přehled• přeplatek:
úhrn záloh vyšší než zjištěné pojistné nebo OSVČ nebyla povinna platit zálohy OSSZ je povinna vrátit, nemá-li OSVČ vůči ní jiné splatné
závazky (nedoplatky pojistného, penále, pokuty,…)
Sankce
• penále
• přirážka k pojistnému
• pokuty
Penále (§ 20)
• zaměstnavatel a OSVČ, pokud nezaplatili pojistné ve stanovené lhůtě nebo ve správné výši
• penále činí 0,05 % dlužné částky za každý kalendářní den trvání dluhu
• placení dlužného pojistného a penále ve splátkách na žádost plátce rozhoduje OSSZ penále činí 0,025 % dlužné částky za každý
kalendářní den trvání dluhu, a to ode dne splatnosti první splátky dluhu
Přirážka k pojistnému (§ 21)
• povinný: zaměstnavatel• předchází pravomocné rozhodnutí
zvláštního orgánu (inspekce práce, zdravotnický orgán)
• výše: až 5 % z vyměřovacího základu zaměstnavatele za jednotlivé měsíce, za které se přirážka platí
Pokuty (§ 22)
• zaměstnavatel a OSVČ
• OSSZ ukládá za jednotlivá porušení povinností stanovených v zákoně o pojistnémdo výše 20.000 Kčdo výše 100.000 Kč při opětovném
porušení povinností