polish accounting act

54
! " " " "" ! " ! !" " #$% "" & #$ % " $& % ’( ) $) ))* $)$ ( $) * ) %+ + ’( $, ( ))* ) ( -( )- ( $$+ %.) ( $, /*$( ( * ( * ) $) &), * ) ( + ( 0$%) /1 )) )$ $($ )$ )* ( ( $) * $ ), $($ %.) ( $, / ( * $ &)$ ( # ’+ ( 23 /4 $ ), $($ %( %+ $ * $($ %( %+ $ $ $($ ( , ( * ( * ) ) ( $ ) + ( /( 5+ 6, 780 !4 % ()( $ ( % ( 23* * * ) , * ) * * ( *5 $ $ $), ( ,4 ) ) $,) ( ) ) ) $,) )( 1 $%) ) 4 % &+ $%) ) 4 ) $%) ) *54 $) $$ ( ( * $4 % ( ( * $ &)$ $($ / 4 * * $ * ( ( * $ * $ ( )+ % $ ( + ( 0$%) / $ %+ (5 $ ( ( $+ $) % ), )) ( + ( 0$%) / $), ( ,4 9) )$ ( ( %( ( % ( 9 9) 9$

Upload: reginleifmm

Post on 30-Nov-2015

212 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: Polish Accounting Act

� ��

���������������� �� �������������������

����������� ���� � ���������������������������������� �������� ����� �

������!���� ���� � �������������������������������"��� ��������� ��� �

����������� ���� � ���������������������������������� �������� ����� �

����������� ���� � ����������������������������������� ��������� ����� �

����������� ���� � �������������������������������"��� ��������� ��� �

����������� ���� � �����������������������������"���� �"�"���� ���� �

����������� ���� � ����������������������������������� ��������� ����� �

����������� ���� � ����������������������������������� ��������� ��� �

����������� ���� � ����������������������������������� ��������� ��� �

����������� ���� � ����������������������������������� ��������� ��� �

����������� ���� � ���������������������������������� ������� �� �

����������� ���� � ������������������������������!���� ����"���� ����! �

�������� ��!�"���������"�#$ %���""�����

�������� & �

�#�$����%�

"�������$��&�������

�����%��'(��) ��$)������))��� ��*�$���)�$������� (�$��)������������� ��*������)����� � � ��%+�� � � ��+����� �����

����� ������� � '(� $��,������� ��� (� �))��� ��*� �) � �(����� �� ������ �� ��� - (� �) - � �(���� �$$�+�� ��%.) � �� (� $��,������� ���

/���*��$(���� �� (� ��������*�� � ����(����*�� �������)�����$��)����&)� �,����*� ���� ��)� ����� (� ��� ��+���� (�

0$�%��)����/�����1�

� � )��)���� )�$������ �$�� ���(�$�� ���� )�$������ ��)�����*� (��� ��� (� $��)��� ��� � ��*� �$ � ���� )�,��� $�� ���(�$���

��%.) � �� (�$��,����������/��� ��������������� (���*���$�������&)$ ����� (�# � �'�����+����� (��� ������2��3����/�����4�

� � �� ����� $������� )�,��� $�� ���(�$�� � �%���(�� %+� �� ����� $������� *����� $�� ���(�$�� � �%���(�� %+� �� ����� $������ ����

$�����������$�� ���(�$������ (���� ��,������� (���������*��������������������(��*��������������)���� �����) ��������� (�$�����

�����)����+������� �� ��� ���� � (�/����(�5�� +�6��,��� ����780�!������4�

� ���

� %������� ��� �� �(�)(� �$�� � ��� (� %����� ��� (� 2��3��*� ����� �*��� ����� � ��� �����*� ��� �)��� ���� ��,� � � �����

�*��� �������������)��*��� ���������*��� �������� (���*���5� ���������$�� �������$�����������������$) �,���� (����,��4�

� � )��������� ��) ���$��,��)������ (�������)�� ����������������� � ��)���������� ��) �����$��,��)����� � �����)(���1�

� � $�%��)��) ���� � ��4�

% � ��&�����+���� �����$�%��)��) ���� � ��4�

) � $�%��)��) �����*���5� ����4�

� � �� ��$)����$��$����������� (�� � (�� � ���������*���$����4�

� � %���������� ���� (�� � (�� � ���������*���$������&)$ �����$�� ���(�$�������� �����/��� ���������4�

� � ����*���*���$�����������*��� � ����� (�� � (�� � ���������*���$��������������������*���� �����$�������(��)���+��� �

%��������$�� �������� (� ��� ��+���� (�0$�%��)����/���������$������%+������ (���5��$�������� (� (��������$��+���������$) �

���%��������) �,� ���)����) ����� (� ��� ��+���� (�0$�%��)����/�����������$) �,���� (����,��4�

���������������������������������������������������9��)����)�$���������(�� (�� � ���� �%���(����� (�%�������� (�9������9��)����9�$������

Page 2: Polish Accounting Act

� ��

� � � � ��� �� � � ����� ��� /��� �� ����� ��� (+� �)�,� ��%������ ��� ��%,� ����� ���� (� � � � %��* �� %��* �� ��� ��)���

�� (��� �������$)����$��$�������������)���+��*��� �����*�� ��)��������� �� (������� (�%*�����*���� (������)����+������

�(�)(���)(���%�����������%,� ��������*��� ���

����� ����� $������� )�,��� $�� ���(�$�� � �%���(�� %+� �� ����� $������� *����� $�� ���(�$�� � �%���(�� %+� �� ����� $������ ����

$�����������$�� ���(�$���+��$$�+� (��))��� ��*�$���)�$����$)�������� (��) ����� (�%*�����*���� (���������*������)����+����

��� (���� ��,������� (���������*��������������������(��*��������������)���� �����) ��������� (�$����������)����+���������� (���

(�/����(�5�� +�6��,��� ����780�!��������:����)(���)���� (��$���������$�� ��������6����� ���� ��+��%���� (�%*�����*���� (�

�����)����+���� (� �&�����)���,�� � ����)�� �&�� ����

�����

�7� � ����(�)(�$�$��� (��������)����� � � ������))�����)��� (�:� ��� �������))��� ��*�# ���������:� ��� ������;����)����

0$�� ��*�# ��������������� ���� �$� � �����$�%���(����� (���������*��� �������� (�7���$���9���������(����� ��������

�����-:�#-���(����)������ �� (�$��,���������� (��) ������ ����� ���)�����+��*���� ��������� ����� ��*��� ��%+�:�#��

�����'�����<(�,�� (��) ������ �1�

� � ���� � +��� ������ � �������$�������$)���������� ����/���*��$(��4�

� � ��%��3��� ��������� � +��(�)(��$�� ���� (�%�������� (�$��,���������� (�2��3��*����4�

� � ������������ ��������� � +��(�)(�)�������� ��������)��) �,� ������ (�%���������������)��*��� ����4�

�� � �� ��*��� �������� �����*�����)��� ����� �����$��,���������� (��) ����'�����*����;����)����:�� ��� ��� (��) ����9�$� ���

=��3 �#�$�,������� (��) ����/�%��)�>�����*��9���� �����?�,����*� (�:� ����) �������;����)����:�� ��� �� ��>�*������'�����*�

����/�%��)�9�$����4�

� � �(���� ��� �(��(������� � � ���� �(���� ��� ���� �(��(������ ��� �� ��� �� ���%��� +� )�$��+� ��� ���� ��� �(���� ��� ����

�(��(�����������.��� �� �)3�)�$��+4�

� � ����)���)����)+������*��)����)�����������*��&)(��*���� ��� ���� �������)���)����)+������*��)����)�����������*��

&)(��*���� ��� ���$)�������� (�$��,���������� (�;���*��7&)(��*����4�

� � �� � ���� � +@�����*��� � �������$����������%��+�)�$����������������$������ � (����*� � %���� ��(�)(��%+�

,�� ����� (�������� �)����������)�� �����$�� ���(�$����)�$��+���������� � ����������(�$��(��� (���*( � �����*���*�,��� � +��

&)$ �����$��&����$$��� ��%+� (�� � +��:�� (�)��������*�����$�� ���(�$������)�,���$�� ���(�$�$�� �����(�����*� (������������

(�$�� ���(�$��(����%��*������������ � +A�����*�4���� (�)��������$�����������$�� ���(�$���$�� �����(�����*� (������������

(�$�� ���(�$����� �����*� �%����4�������� (�)����������� ��$�� ���(�$��������� ��.��� �� �)3�$�� ���(�$���*����������

��� � � $�� �����(�����*� (� �������� ��� (� $�� ���(�$�� :�� (� )��� ��� �� �� ����� $����� )����) ��*� %������� �) �,� ���� ��)(� ��

$����� ��� �*����� ��� ��� � � +@�� ���*�4� (��� $��,������ �$$���� �� �����)� $������������ �))�����*�+���� �)�,��� ������� ��� ���

����)�����)�,�������%��3��$ )+� ��� ��$$��� ����� (�%��3��$ )+�$��)���*������� (+����*� (�� �$������� (�%��3��$ �B��(����

�����%��*������������ � +A�����*�4�

� � ����$$��,��*�%��+��� �������%��+��(�)(��%+�,�� ����� (�������� �)����������)�� �����$�� ���(�$����)�$��+���������� � ��

��������(�$��(��� (���*( � ���$$��,� (�� � +@�������)����� � � ���:�� (�)������*�����$�� ���(�$���&)$ ���������� ��.��� �

� �)3�$�� ���(�$ �����)�,���$�� ���(�$��� (���$�� ��������*�������� (��$$��,��*�%��+4�

! � ���$�� ��*�$������� �������$����������(�)(������)����� � � �����$�$������� (�%�������� (�$��)������$)��������

(��) ������$����������(�)(�� (��� � � �����$�$������� (�%�������� (�%��3������))��� �4�

" � �� �����)���� +���� � ����� �� )������� +��� ��� ��� (�� $������(�)(� ��� �� ��� ����� )���)� �,� )��������� (��� �$$���� ����

�&� ����$��$������������'(������)����+������� ��)(��*���(����%��$)�������� (��� �)����������)�� ���������$�� ���(�$����)�$��+�

������ (�%���������(�)(� (�� � +������ ��$��:������ � +�)��)��� ���$�� �������� (��)����(������� (����$ �������)����+����

� ��%��3������))��� �����������)����� � � ������ (� �$������+�%�)�%������ (� (�%��3������))��� �����������)����� � � ������

Page 3: Polish Accounting Act

� ��

(� ��������*� +���� :�� (� �����)���� +��� ��� )(��*��� (� ���� � �����)���� +��� �� �� (� )(��*� �(����� )�,�� ��$����� ���*�� (��� ���

)���)� �,��� (�4�

�� � ��%����)��( ��� ��� ����� (��� �� ��(�)(����� � +�$�$����� �������)����� � � �4�

�� � �� ����$ ���))��� ��*�$���)����� ������))��� ��*����� ������������%+� (��) ����) �������$$����%+����� � +����)�����*�

(����$)��������:�#��������*� (��6�����6���� +���� (������)����� � � �4�

�� � ��� ���� ����������)�����������%�+�� �� ��,����)�� ������%+����� � +������ ��*����� (�$�� �,� ������)�����*����

(��� ��� (�����������)����)�%��� �� �� (�� � +4�

�� � ����)���� ���� ����� ����� (�� � +@����� ���(�)(������ �)������������)���� ���� �������� �����/��� ��!4�

�� � �� ��*�%�� ��� ��� � ������ ��%.) � �� (� $��,������� ��� /��� � ���� $��$� +� ��*( �� �)6����� %+� ��� � � +�� )��������� ��� ����

)���� ���� ������ �%������%������������� (�&$) ��)����)���������,��&)���*����+�����(�)(������ ���� ��%�����%+� (�

� � +�����$�� �)����1�

� � )�$+��*( ��������������*( �����)�)���)��)������4�

% � ��*( �� ����,� ������$� � ��� �����3������*��������)��� �,�$� ���4�

) � 3����(����

:�� (�)�������� ��*�%����� ��������������� �����������������*�� ���� ��*�%����� �����)����������������)���� ���� �����

���$�� +� �� (��*�� ������))�����)��� (� (�$��,����������/���*��$(�����)6�����*������������)�� �����)�$� ���,��$� �

$��.) ���(���������%�)�������������� ��*�%����� �4�

�� � $��$� +�� $��� � ���� 6��$� �� � � ����� ��%.) � �� (� $��,������� ��� /��� � ���� ��*�%�� ����)���� � ��� �� ���� (���

6��,��� ����� (� &$) �������� ��,�� &)���*����+���� (� � ��� )�$� �� ���%��� ���� �� ���� ���� (� � � +A�� ��������'(+�

��)�������$�� �)����1�

� � ����$��$� +�� ��)�����*���������*( �� ��$�$ ����������) ���� ������� ��) ��������%������*�������������$����� ���(�)(����

� � +� (��� �� �$��� � � �� ��� �����(�$�� )���$�� �,� � �� ��� �����(�$� �� ��� �$�� � � ���� )���$�� �,� � �� ��� �����(�$� �� ��

%�������$����4�

% � �)(���+��6��$� ��,(�)�������� (��� �4�

) � ���(�����$��,� �4�

� � ��,� �)3��

'(�� �����$��$� +��$��� �����6��$� �������������� �����������������*�� �����)�*������������)���� ���� ��������

$�� +� �� (��*�� ������))�����)��� (� (�$��,����������/���*��$(����

�� � $��$� +��$��� �����6��$� ������)��� ��) ������ �����$��$� +��$��� �����6��$� �)����������������)���� ���� ������

(� ����� (���)��� ��) ��������%�+�����$��,� ������������+�&�� ��*�� ����$��$� +��$��� �����6��$� 4�

�� � ��,� � ��� � �������� �� �)6����� �������� �����,�)����)�%��� �� ���� ��*� ������� ��)���� ��� (�,������� (��

��� ���*��� ������� ��)�� ��� (� ������� �� �� ����,������ �$�� �)�$� ���� ���$���� � ����� (�� �������� ��)�����*� ������� ������

)��)���� �����) ��������$�� �)����������)������� ������ (�������$��$� +������� ��*�%����� ���(�)(������ �����%+� (�� � +�%� �

�(�)(�(�,�%���)6����� �����,���)(�%��� ���:�� (�)�����������������,� � ���(�������$��)� �4�

�! � )���� ���� ���� ����� (���$�� ���� (�� � +@����� ���(�)(1�

� � ��� (�)������ ��*�%����� �������� �����/��� ��"������(��������������)����$ ������ (�������� (������ (�%����)�

�( ��� ������� (�)�����������������$�� ��*�)+)��)(���) ��� �)� ����*�,�� +$�����$�� �����������)(���)+)����� �����*�� (������

�� (�4�

% � ��� (�)�����������)������� �������� �����/��� ���������$�+�%������� ���������(������������� (�������� (������ (�

%����)��( ��� ���� (��� ���� (������*��� ��������������)6���� ����������� (+��$��� ��� ��+���� �4�

Page 4: Polish Accounting Act

� ��

) � ��� (�)�������(�� � ���)�,�%�����)�$�������� �����)�,�%������� (��(��������$�� ����� (���)�,�%����� �)���������

�������)������� �� (� �� ����� (�������� (������ (�%����)��( ��� 4�

� � ��� (�)������$�$������))��������������� �������� ����,����$������� ����*�� (�������� (������ (�%����)��( �

�� 4�

�" � ��*�%�� )���� � ��� ��� � � ���� � ������ �)6����� ���� (� � � +@�� ���� ���� �����(�� *����� �$����) �� ���� ��,�)� �

�����) �������$��)����%+����� � +��(�)(���� ���+� ���� ����������3� ���$��*����� ��������(��*����������*������)6����� ����

�������������$��)�������4�

�� � ���%��� ���� � ����� ��� � � +@�� �%��*� ���� ������*� ���� (�$�� � ,� �� �� $��,���*�������� ��,�)�� ��� �� ����%�+� � �� ��

,����������(�)(��������,��,� (�������&�� ��*������ ������ ����� (�� � +4�

�� � $��,��������� ��������%��� ����(�������� ��������� ������� �)� ���4�

�� � �(�� � �� ���%��� ���� � ��������� ����$�+�%������������� (��(��������$�� ����� (�� ���%��� ����(�)(�� ����� (������

�� (������ (�%����)��( ��� 4�

�� � �����)������� ��� ���� �������+�)�� ��) �*�,��*����� �������)������� ��������� � +������������)�������%��� +�������6�� +�

��� ��� � ��� ��� (�� � � +�� ��� )���� ���� (� � ��)�� ��) � )��)����� %+� ��� ��� ��� $�� ��� )����+� ���� �� ��� )����)� ��) ���

����$) �,�����( (�� (�&)� �������)�� ��) ������*( ������%��*� ����������)���� ���������)���� �������;����)������� ��� ������� �

��)�������$�� �)����1�

� � ������ �&����%��� ������������� �&���� �4�

% � �����)����*����� �)�� ��) ���(�)(�$��,������� (�������� ����*����� ��%��*� �����%+�$�+��*����� ��)����$�����*� ��

��������)�����%+���%���)���+���� �����% ��@��������� ��� �� (��% ��� (������6�����������4�

) � )�� ��) ������ (� ������������*( �� ���)��� ������ (�$�����% ��� (� �����) ������ ����� (�� �� ��� ������������� ��

&)� � (��)�� ��) ��� �����)����+� �����,�� (��)��� ���� ����$)������� ������������(�� (� ���������� (����*( ��������%+�

�3��*����� �+�������)��� ����))��� ���� �����%+����� � +��� (���5�� �������������� (���*��� ����4�

� � ��� ���������%��� ��������$) ����$��*�����(�)(�*�,� (�� � +@��$��+������� (��$��������� �� ��� � (��(������� ��

6�� +4�

� %�������)�%��� �����*�� ���(�)(�*�,����� ���%��*� ������$)���������� ����%�/���*��$(�"4�

�� � �����)������� ���� ������� ��+���� ���6�� +���� ��� ��������%+�� (��� � ����������������)�� ��) ������*( � ���)�,�

�� ��+���� ������ ��&)(��*������)������� ��� ���� (���� (��� � +��������,����%��)���� ����4�

�� � �� ��+���� ��� � �������� �� ��� (� ������������ �)�)����)+�� ����*��)����)������� ����*��&)(��*� ��� ��� ���

=�� ��+���� ���������)����� (�������)������� ������$�� �)������))������ �� ���������)������� ���:����)(���� �����$�+�%��������

�� (������� (������ (����)�$ ���������)6���� �������$��)� �� (+����)������������)��(����� (�$��$��������)��(������� � � ��

������ (+������)�������� (�)��(�������������,� ��*��) �,� ��4�

�� � 6�� +���� ��� ���� �����)�� ��) ���(�)(�*�,�����*( � ����� ��������� � +��(�)(�������� ���� ���+��*�����)����*������ ��

)��� ����� ������� ��� ����%��*� ���� ��� ��� � � +� �� ����� ��� ���,�� � �� ���� 6�� +� ��� ��� ��� ��� $�� �)����� �(����� �(��� �$ ����� ���

������ �4�

�� � �����)�������%��� ����� ���������%��*� ����������� � +� �����,�������)������� ������ ��&)(��*������)������� ��� ���� (�

��� (��� � +����������,����%��)���� ����4�

�! � )�� ��*� � ���%��� ���� � ����� ��� �%��*� ���� �� $��,��� *����� ��� ��,�)���(��� ���*��� ���� �$���� ��� (� �))����)� ���

�$)�����,� �4�

�" � � ���� ���� ����� (���� ��������� � +�� ����� �����%��� ����6������� (������� � �� (�� � +@��6�� +4�

Page 5: Polish Accounting Act

� ��

�� � ��)������$���� ��� � �����$��%�%��)����)�%��� ������� ����%�+�� �� ��,������(�)(��+�����������*����$�� ��*�

$�������� (����������)�������� (�,���������� ������)�������� (�,����������%��� ���� (� ���������� ���������)������� (�6�� +�

������)������� (�6�� +����)� ������������ (�� (��� (���*(�)�� ��%� ��������%+��(��(��������������4�

�� � )�� ������������� � �����$��%�%���)��������)����)�%��� �����������%�+�� �� ��,������(�)(��+�����������*���

�$�� ��*�$��������� (���������)�������� (�,���������� �������)�������� (�,����������%��� �������$��,�������� (� ���������� ����

���)������� (�6�� +���������)������� (�6�� +����)� ������������ (�� (��� (���*(����� (����������������%+��(��(���������

�����4�

�� � � (���$�� ��*�)�� ��������)���� �����)�� ��������)���(�)(���������) �+���� �� ���$�� ��*��) �,� ���������� � +�����

$�� �)�����)�� ��������)����� ��*� �1�

� � ��)�����) �,� ��4�

% ��!

� (� ���$����� ��� � �� ��� $��$� +�� $��� � ���� 6��$� �� � �� ��� $��$� +�� $��� � ���� 6��$� � ����� )��� ��) �����

�� ��*�%����� ������������� (���� ���)��������$������������$��$� +������� ��*�%����� ��)��������������,� � �4�

) � ��� ��*��������&$��������*�,���������)���) �%���)�,�%�������$�+�%����&)$ ����� (�� � ������)����� (��� +��)�,�%���

����$�+�%����� �)(��*�� ��)�� �4�

� � �)�*�����*�$��,���������� (��,��������$��,��������&)$ ����� (�$��,���������� �� �������)���� �����) ����4�

� ��� ������������� �� ���� (��� ��.�� � ��� &)$ � ���� (���� ������� (� � ��)���� (� )�� ����������) ������ �����(��

*�������������*�������������������������*�)�� ����������)����)�� �4�

� � )�$��� ������$��� �����������4�

* � ��������)(��*� �����������)�$ ����)�����*������� ��� ������� �����)�����*������)��(�����$��$����� (�� (��� (��)6���� ����

��������) ������ � �����$��$� +�� $��� � ����6��$� �� � �����$��$� +��$��� � ����6��$� ������ )��� ��) ������� �� ��*�%��

��� �4�

�� � & ���������+�����������*������� ���������������*�����������*�����,� ���(�)(���������)�� � ��$���) ���� ���� (�� � +@��

�$�� ��*��) �,� ��������� ���� �� ��� ��*������$�� ��*����34�

�� � &�)����*�)�� �����,����� (��� � +�� � ����� (�� � +@���%��� +� ��*�,��� (������)���������$�� ��*�$���)��������� (��

� � +��������� ���% ����)����)�%��� ������� ���) �,� ��4�

�� � &�)����*�.��� �)�� �����,����� (��� � +��� ����� (�� � +@���%��� +� ��*�,����.��� �+�����6����+��� (�� (���(��(������

���$�� ����� (������)���������$�� ��*�$���)��������� (��� � +��������� ���% ����.��� �)����)�%��� ������� ���) �,� ��4�

�� � ��*����)�� � ������)� ��� ��� (�� � � +�� � � ���� (� � � +@�� �%��� +�� � (�� (��� )�� ���� ��� .��� � )�� ����� �� ������)� (�

�����)���������$�� ��*�$���)��������� (��� � +����)�����*� (�$���� ��$$��$��� ���������������� ������� (��� � +4�

�� � ��$��� �)�$��+�� � �������)��)����)�$��+����$�� ���(�$����)�$��+ �� (� �&�)����)�� ������� .��� �)�� �����,��

��� (��� � +�������(�)(�����$�� �)����1�

� � (��������) �+���������) �+� (���*(��(����� (��.��� +���� (� � �����%�����,� ����� (��)�������3��*�%��+������� (��

� � +� ���%������+ �� ����� ��� (� %����� ��� �*�� �� �� (� � (�� � � ��� ��� $������ � � ��� �� ,� � ���� &�)����*� (��� ��*( �� ���

�))�����)��� (� (��������� (�$��� �)�$��+�����

% � ���� � ��� ��*�,��� (������)���������$�� ��*�$���)��������� (��� � +����%������+ ���������) ���+���� (���*(�$���������

� � ����$$��� ����� (�%������������*�� �)��)������� (�� (��� � ������$������� � ��� ��,� ��(���(�,����� (�%�������� (�

�� �)����������)�� �������$�� ���(�$����)�$��+����� �* (���� (� (�$��� �)�$��+�� (��.��� +���� (� � �����%�����,� �����

(��)�������3��*�%��+������� (��� � +�����

) � ��� � � ���� ��� �� �(��(������ �� �$$��� � ��� ������� (��.��� +� ���%��� ��� (����*� � ��� ��$�,����+� %����� ���

��� (��� � +����%������+ �����

Page 6: Polish Accounting Act

� ��

� � ������(��(������������ � +��(������*� �%�����%�������� (�$����������)����+���� (�)���� ������)����+�������� ����

(� $�$��� ���� ��� (� �����)���� � � � �� ���� (� )���� � �����)���� +��� �� )��� � � � ��� (��� �� (���� ��� (� %��� ��� (�

���*� �%�������� (� �� � +����%������+ �����$�������$$��� �� ��$����� (������) �������������� ����&�)����*�%+� (�$��� �

)�$��+��� ��,� ��*���*( ����� (�%�������� (� �� � +����%������+ �����

� ��� �� �(��(����� ��� $�� ��� ��� ��� (�� )����%������+� �� � %��*� �� )��)���� )�$��+� ��� $�� ���(�$� ��� )�$��+ �� ����

&�)����.��� �)�� �����,�� (� �� � +� �* (���� (�� (��� � ������$������� � ��� ��,� 4�

�! � ����*����)�� ���,� ����� �������)��)����)�$��+����$�� ���(�$����)�$��+ �����(�)(�(������� ����� (�����C����,� ��

��� (��)�������3��*�%��+����� (��� � +��� �%��*�����%������+�������(�)(�&� ����*����)�� �������)�������&�)����.��� �)�� ����

�,�� (���� � +4� (���%�����,� ������ ���������))�����)��� (� (������$)��������/��� ����� ��� ��'(��(������ (� � ���

��%�����,� ���+�%����� (�����C������ (��)��)�� ��)������)� � (� ���*����)�� �������)����&� �����.��� �)�� �������&�)���4�

�" � ����%������+��� �������)��)����)�$��+����$�� ���(�$����)�$��+ ���(�)(����)�� ������%+� (�$��� �)�$��+4�

�� � ��)����%������+��� �������)��)����)�$��+����$�� ���(�$����)�$��+ ������� (��� � +��(�)(����.��� �+�)�� ������%+���

$��� �)�$��+��������*����)�� ���,� �������� (���(��(���������$�� ������� (�%�������� (��� �)����������)�� �����$�� ���(�$����

)�$��+�����������*�� �)��)��������� (�$��������*�� (�����+��4�

�� � ��� ����)�� �� � � +�� � � ���� �� )��)���� )�$��+� ��� $�� ���(�$� ��� )�$��+ �� ����(�)(� �� ��*����)�� � ��,� ��� &� ��

��*����)�� �������)4�

�� � ��%������ �� � � ���� � ����� ��%���������� )����%��������� ��� (� $��� � )�$��+�� ���� ����)�� �� � � ��� ��� �� ��*����)�� �

��,� ��4�

�� � ��� �� � � ���� � � ���� �� *���$� ��� � � ��� �(�)(� ��)����� �� $��� � )�$��+� ��� �� ��*����)�� � ��,� ���� ��%���������� )��

��%�����������������)�� ��� � ��4�

�� � ��)�$� ���*���$��� �������$��� �)�$��+� �* (���� (�� ����%�������������)����%����������� �%��*�)��)����)�$�����

�$�� ���(�$�����)�$���� 4�

�� � )�������� ������ �����)�%����*� (������)����� � � ������ � ���)��� � � ��*���)�$� ���*���$�%+�����*��$���$) �,�

� �� ��� (� �����)���� � � � �� ��� (� $��� � )�$��+�� � �� ��%���������� ���� )����%��������� �� � %��*� )��)���� )�$�����

�$�� ���(�$�����)�$���� �� �3��*��� ���))��� ��)����+������ �����������.�� � �4�

�� � ����� +��� �� ��� ����� (� �$�� ���� (�� ���� ���������%������+��(�)(���������%+��(��(������������ ���� (�)�$� ���

*���$4�

�� � (�6�� +� (����� ������� (������������*� (�,��������(������� (�� ���� ���������%������ ��� � +����$ ��%+���

$��� �)�$��+��������*����)�� ���,� ���� �3��*��� ���))��� �*������������*� �,�*��������� ��������� � (��� ���� �3��*��,��

)�� �����.��� �)�� ����������&� ��*���*����)�� �������)��'(���� ����)�� �������(��������.�� �������� � (�%����)��( ��� ������(�)(�

(������)����� � � �����$�$���������� (�)(��*����� (�,������� (�� ���� ���������%������ ��� � +� (� ��))����������*�,��

�$�� ��*� $������ ������*� %� (� ���� (� �����)���� ���� � �)(�,��� ��.�� �� ���� (� ��� �5� ���� ��� *�������� ��� �*� �,� *��������

��� ��*� ����*�,���$�� ��*�$����������������+�� (��)(��*��� ��)�����*� (�)(��*������ ��*����� (�� �� ���� (���$��� �

)�$��+��������*����)�� ���,� ����

�! � �" �7���$���7)����)������� �����78�)��� ��������������:���������)( �� ������������+��

������� �� ������ �� ���780���� ������ �� �� �� (�/����(� )����)+� � � (� �,��*� &)(��*� �� � � � %+� (��� ������2��3����

/���������� � (�%����)��( ��� ����%.) � �� (�$��,����������/���*��$(����

���'(����� �������� �����780������� ������� ����/���*��$(���/��� �������/���*��$(������ ������ ���� �� (�/����(�)����)+�

� � (��,��*�&)(��*��� �� �%+� (��� ������2��3����/���������� ����#$ %����� (�+���$�)���*���*�,�������)����+����

Page 7: Polish Accounting Act

� ��

���:������ � +�(����))$ ��������� (�� �����$��$� +��$��� �����6��$� ������ ��*�%����� ������� (����$�� +���� (�%�����������

�*�� ��))�����*� ���(�)(����$�� +��(����� �������� �����- (������- �*��� �� (�� (��$�� +��(����� �������� �����- (�

���- � (���*( � ����� (�� �����$��$� +��$��� �����6��$� ������ ��*�%����� �����&)(��*�������������������� (���*( � ��

�)�,� ��� �� ������� ���� �� ����� � $����� ��� ��� (�� � �� ���� �� ��*�%�� ��� �� ��� �)�*����� ��� ����)���� � ��� �� ��� (�

�����$��,���� (� � (��*�� � ��� ���� ������� (���������*�)���� ����1�

� � � � �������� (� � ����������(�$� �� (���� � �� (������� �� (������� (� ����� (��*�� 4�

� � � �$��,���� (������� (� (��$ ���� ��$��)(��� (���� ��� �� (������� (� ����� (��*�� �������$��)��(�)(���������

(��� (���3 �$��)����� � (�$��)(����� 4�

� � (� ����� (��*�� �)�,��� (��.���$�� ���� (�&$) ��)����)�������������� (���� ����$��$� +���*( ��%� ��+�

�� �%����� (��� (��6��� ������ (� �$������'(� � ����������(�$��+�%� ��������� �� (������� �� (������� (� ����� (�

�*�� 4�

� � (� � ��� ���� $�+� ��� � � ��� (� ��� �� ���)��� �� � ����� ��� � � (� �*�� � �� � ���� ��� �,�� (� �� ��� (�

�*�� ��&)��"�C���� (���3 �$��)���� (��������� ����� � (� ��� ��'(� � �������$�+� ����)���� (���������,������� (�

�������� ��(�)(� (������*��� ��$�+����� �������� (� ���������� (� � ����������(�$� �� (���� ��'(� � �������$�+� �����

�� ���)������+�$�+� �� �� (������������� ��������,�)��� �&�������������)�$�������� �� �� (���� ����� (+������)�����

%+� (���������$) �,���� (�����$�+� �4�

� � � ���)����� (������@��)�� � � ��)��)������ (� (���������%�6�� ������*�� �����*��� ��*� (������� (����

��� � ��� &)(��*� ���� $�+� �� ��� �� & ��� (� &�� ��*� �*�� � �������� ��,����%�� )���� ����� (��� (��� �$)����� ��� (�

&�� ��*��*�� 4�

� � $��,���� ���� ��� �$ ���� �� ���� � (� �*�� �� $��,���� (� � ��+� ��� �� )�� �� ���� ������ ��)����� %+� (� ������ ���

)�,���%+� (����4�

� � (� �������� � ��� ������� �� (� ����,������������� (� �����'(� �������� ��+�%��������+�%+� (� ������� (�� �

�3��*���*����)�� ������)� ����� ��� ��

���:�� � � ��� � ������ (� )���� ����� �$)����� ���/���*��$(��� ��� �� (� � �����$��$� +�� $��� � ���� 6��$� � ��� �� ��*�%�� ��� ��

���������������� �� (������(����%�)���������%+� (�����������)�,�%����������)���� ���� ���

���:�� (� ������� �����)���� � � � �� ��� (� ���� ��� &$ �� ���� (� �%��*� ���� �� %� ���� �� ���� $�%���(�� ����� �� �� ���

/���*��$(���� (������+�)������+� (��*�� �������� �����/���*��$(����))�����*� �� (�������$)�������� �&��*��� ����������

�+�������������$$�+��*� (�$��,����������/���*��$(�����������

��������������

� 7� � ��� ��� �6����� �� �$$�+� (� ���$ �� �))��� ��*� $���)�$��� �$���)�� �� ���+� ���� �����+� $��� ��*� (��� �����)����

$��� �������������)�������� ��

���7,� ��� ��)�����*� %������� �����) ������ ��� �)�*����� ��� (� %��3�� ��� �))��� �� ���� $��� �� ��� (� �����)���� � � � �� ���

�))�����)��� (� (���)����)���%� ��)��

������� � +@���))��� ��*��(������)���1�

� � (����$ ���))��� ��*�$���)�$����$���)�� 4�

� � 3$��*��%������� (��))��� ��*���)�� ��� (�%��3������))��� ���(�)(��)���� (�� ������� (�,� �������)(������*�)���

�����+� � �)�����4�

� � ��$�����)�� ���� �������,����)� ����� (���*(���� �)3 �3��*������) ����%����)�������� ������%��� �������6�� +4�

� � ����� ������� ������%��� �������6�� +������� ���� ������� (������)�������� 4�

� � $�$��� ������������)����� � � �4�

� � *� (���*������ ����*��))��� ��*���)�� ������� (����)�� � �����6�����%+� (��) 4�

Page 8: Polish Accounting Act

� !�

� � (�,��*������)����� � � ������ ������$�%���(�����)�����6�����%+� (��) ��

���<� (���� �����$ ���))��� ��*�$���)�$����$���)�� ����� � +��+��$$�+���$����)� ������$��,���� (� �� �(��������*����)�� ��*� �,�

�$�) ���� (�������� ���� (��%��*� �����$)��������/���*��$(����

���'(� � � +@�����*�� ��� ��$����%�� ���� (� ������� � ��� �))��� ��*� �%��*� ����� �$)����� ��� (��) �� ��)�����*� � (� ��$�,����+�

�%��*� ����� ,�� ��� )� ���� �))��� ��*� �%��*� ����� �&)$ � ���� (� ��$����%��� +� ���� �� � �)3 �3��* � (�,� %�� ��*� �� �� ��� (��

$������$��� (� �$����@��)���� ��'(��))$ ��)��������$����%��� +�%+���� (��$������(�����%�)������������� ��*��:������ � +����

���*��%+���)���) �,�%��+�����������*��$�����(���%���$$��� ����$����%��� (���$����%��� +����%����%+����� (�%������

(� �%��+��

�����(�����'(����$ ���))��� ��*�$���)�$����$���)�� ��� �%��$$���������)����� � �%������������*� (� � (�)�������)� �������%�������

�����) ����������� � ��� ��� ��� ���%��� ��� ���� 6�� +�� ��)�����*� (� ��� �5� ���� ��� �$�)�� ���� )(��*��� � ���� ���� ��� (�

�����)�������� ������$�$��� ������� (������)����� � � �����)�������� ���� (������+����)���)� �,������)����+������� (� � (�

������ �������� ��*� (��������� (�)���)� �,������)����+�������)�$���%���2����)�������� ������%��� �������6�� +��)�*�����

��� (�%��3������))��� ����� � � (��� )�����*��� ��� �%� �)�*����� ��� (� ������� �� ��� (�%��3����� �))��� ���$��� ���� (�

��������*������)����+����

������$ �� �))��� ��*� $���)�$��� �$���)�� � ��� �$$���� ��� (� ����$ ���� (� � ��� � � +� ����� )�� ���� ��� �� *���*� )��)��� ��� (�

�����%���� ������ (�� �� �����)�� �����*���� (��)�$����� ���$�� �������� (�� �%��*�$� ��� ���)�,��(�$�����)�����%��3��$ ��

������ � � ��� ��� )�� ����) ������ (� (� �) ���� ��� �*��� � � ����<(��� �������*� (� � � +@�� �%��� +� �� )�� ���� ��� �� *���*� )��)���� (�

� � +@�� ���*�� �3�� �� �� �))��� � ���� ������ ���� �,����%�� ��� � � (� �� � ��� $�$����*� (� �����)���� � � � �� ��� ��*� �� (�

�����%���� ����)�,���*���$������� ��(�� �� (�������� (������ (�%����)��( ��� ��

�����������������)�������%+����� � +������������ ��)�� ���(�)(����� ����*�,�������)����+������ �%��)�*�������� (�� � +@��

%��3������))��� �������$) �,���� (��� ���� (���$�+� ��

���:������� ������� (�� )(��*���� (� ��)������ ��� ��)�� ������ ����� ���%��� �������6�� +������*�,�� �$�� ��*�$������(����

��)���� )�� �� ��� ��)���(�)(� ��� � �� (� �� ��� $������ ������� ��� )�� �� ��� ��*� �� (��� �$�� ��*� $�������(�)(� (�,� �� � %��

��)�����+ ��

�����������:���,������ � �� ��� ��� ��� ���%��� ��� ���� 6�� +� �(���� %� ������ � � (� �) ���� $��)�� �)�� � � $���� ���)���� � ���� (���

�)6���� ����������) �� �� �3��*��� ���))��� � (�$����)�$���)�$���:��$�� �)������ (���������*��(�����%��)�*�������� (���)��

� � � ������$) �,���� (������� �1�

� � �)�������� (����������)��)����,����������� ������� �����)�����*��$�)�� ���������� �5� ����)(��*�4�

� � ��� � 4�

� � ���+��%���� �+�)� ����� (���$�� ��*���)������& ���������+�*����4�

� � ����� (���$�� ��*�)�� ������& ���������+���������)����4�

� � $��,�������������+����3�3����� �� (�� � +���$����*����������� (��� )������ (��,� ���

���'(�,� �������� �����/���*��$(����(�����%��)�*�����������(�� (+�%)��3�����% ��� (�%����)��( ��� ����� (�

�� ��(�� (�%��3������))��� ������) ����+�)������

���'(�,�����������,������� �������� ������%��� �������6�� +����)��������� ��)�� �������������& ���������+�*����������������

�(����%�� ������$��� �+��D����� � +$�������� ������%��� �������6�� +����)��������� ��)�� �������������& ���������+�*�����

�����������(������ �%����� ��*���� ��)(�� (���

Page 9: Polish Accounting Act

� "�

�����)�������� �<(��� ��) ��*��))��� ��*�$���)�$��� �$���)�� �� � � ����)����+� ��������$��� � ��� ���)� ������ (��� (��))��� ��*�

�+� �������� (�,� ���(�)(����� ����� ���� (������� ���� (� �����)����$��� �������� �����)���� ���� �������� � +�� �3��*� �� ��

�))��� � (�$����)�$���)�$�������� ������� �����

���:������� ��*�,��� ������������$��� � �������� ���� �� ��������� � +��+�������� (����� ���+�����������)����+�����������$) �,����

(��)�������� ���$��)� (��))��� ��*����� ������$$������������� (�� (����������%+� (��) ��9(��*����� (��))��� ��*����� �����

�$$������������6���������)���������� (��� �� �� (������)����� � � ������ (��$�) ���� (���)(��*����� (������)����� � � ��

�6�����%+�� (���*����*��� ��������� (�������)����� � � ��(�,�%��$�$�������� (�$���������(�)(� (��%�,����� ��������

)(��*���:����)(���)�������� �������)����� � � ������ (������)����+�������(�)(� (�)(��*��������� (�� � +��(������$)��+� (�

�������������)(�)(��*���6��� ��+� (����$�) ���� (������)�������� �����������)�$���%��� +���� (������)����� � � ���� ������ (�

�����)����+���$�)���*� (������)����+�������(�)(� (�)(��*���������

�#�$���� �

*��$��+��#��,��-�����..������

��������2��3������))��� ���(����%�3$ ���� (�/����(����*��*�����)����)+��

�����%���������� � +��(�����(�,�����)�� � �����(�)(���)��%������/����(��� �����$ ���))��� ��*�$���)�$����$���)�� �����$�� �)�����

(�$���)�$����$���)�� ���� �� �1�

� � ��� ���� ������� (������)����+��������$�� ��*�$������)�,���%+�� 4�

� ����

� (� (�������������*���� ������%��� �������6�� +������� �����*� (������)�������� 4�

� � (���������3$��*� (�%��3������))��� �����)�����*�� ���� 1�

� � �� )��$��� � )(�� � ��� �))��� ���(�)(� ��� ��*����� ��*�� �))��� ��� ���$ ��$���)�$������ ,� �� )�������)� �����$���)�$������

3$��*���%������+���*���))��� ������ (������3�*���� (�*�������*���))��� �4�

% � ����� ���� (�%��3������))��� ���������� (�)������)�$� ��5��%��3������))��� �������� ������ �������)�$����*� (�%��3�����

�))��� �������) ����)��� ��������� (� (��$)���)� ������� (���� ��) ����� �������3�*������ (������) ������� (�� ���%��3�����

�))��� ��� ��) ������������ ��$��)����*4�

) � ����)��$ ������� (��� ��$��)����*��+� ��������� (�)������)�$� ��5��%��3������))��� �������)��$ ������� (�)�$� ��

�+� �� ��)�����*� �� ��� � ��� $��*����� $��)����� ��� ���) ������ �$����*� ��� (� ��� ���� � ��) ���� �* (���� (� �� ��)��$ ���� ���

��*��� (������$��� ����������������*�)����� ��$�� ) ����$���)�$�������$�� �)����� (� (�������$�� ) ��*� (��))��� ���� ������

�� (��� ��$��)����*��+� ���������������$)���)� ������� (���� ����,���������� (��� ��(��� ��������� �����)(��������4�

� � ���+� �$�� ) ��*��� ������� ����������)�����*��))��� ��*���)�� ���%��3������))��� ������� (����)�� ��)��� � � ��*�

(�%����������))��� ��*�� �����

���'(�� � +@�����*���$)������������ ��*�������$�� �� (���)�� � ���������� �����/���*��$(����

������ � ;��� � ��� �� � �*��� �� %+� (� �) �� �(��� ���$ ��*� (��� �))��� ��*� $���)�$��� �$���)�� �� � � ��� �+� �$$�+� ��� �)�

�))��� ��*�� ��������������%+� (��))��� ��*�# ��������9�� ��:�� (���������$$��)�%����� �)�� ��������� � ���� (�� (���

�$)���������� ����/���*��$(�����+��$$�+�:�#��

�����%%�����2��3������))��� ���(����%�3$ � ��� (� �*�� �������)�������� � +� ��� �$��� � �,����%���)(�����)������ ����*�� �*���

$���� ��

���7� � ����� (�%���)(���%���������� � ��+�3$� (�%��3������))��� �������)(�%���)(���%���������� � ���� (��*�� �������)����

���� � +������� (�����)����� (�%���)(���%���������� � ��

Page 10: Polish Accounting Act

� ���

���'(�%��3������))��� ���+�%�3$ ���� (� ��� ��+���� (�0$�%��)����/�������� ���� (� �*�� �������)�������� � +� �%���)(��

%���������� ���� (�)����$)���������� �����/���*��$(����������������� (�%��33$��*�(���%���� ����)�� ������ �����$�������*���

$��������� � +��� (�� � (�� � ���������*���$�������(�������)���� ��$��,�����)(���,�)���

���:�� (�%��3������))��� ������� �3$ ���� (��*�� �������)�������� � +��%���)(��%���������� �� (�� � +@�����*������6����� �1�

� � ����������,�� � �&�����)��%�� � (�$��)��(�� (�%��3������))��� �����3$ ����� (��������+������ (��� ��(�� (�

%��3��(�,�%���,���� ���� (��*�� �������)���� (�� � +��%���)(��%���������� 4�

� � ������))��� �� (�%��3������))��� ���������� ��*�%+��� (���5��& �����)�� ����%�������� (��*�� �������)����� (�� � +�

�%���)(��%���������� ��

�����% �����2��3������))��� ������$��1�

� � ���� � (��� ����� �� ��*��$�� ���������� (��� ���� (����� �,� ��(�)(�%���*����) ����� �� �������)����$��� ������������)����

���� ��

� � ���� � (�%*�����*�����)(���%�6�� ������)����+��4�

� � ���� � (��� ������)(��*���� (��*���� � ������%.) � �� (�$��,����������/���*��$(����

� � ���� � (��*�� �� ������ �������*���������*���(�)(����� ���������� � +��� � �� �%��*�� �%���(�4�

� � ���� � (�� �� ��� ������� �� ��*��)�,��(�$����%��3��$ )+�$��)���*��

���� (��������+������ (��� ��(�� (��,� ���))������

���2��3������))��� �����)����1�

� � ���� � (���� ���+�����������)����+��4�

� � ���� � (���� ���+���� (�� � +@���$�� ��������)�����*�� ���������� (�)�$� ��������)�,��(�$����%��3��$ )+�$��)���*�4�

� � ���� � (��� ��(�)(�$�)�����)(��*�������*���� � ������%.) � �� (�$��,����������/���*��$(��4�

� � ��� �� � (��)6���@�������� � (��� �������*������ ��*����� (��)6���� ������� (�� � +�%+���� (��� � +�����$�� �)��������� �

(��*�� �� ������ ���� (� ��*�4�

� � ��� ����� � (��� �$�)���*� (��� ��������*������*������ � ������� (���*������*������ ����� (�� �%���(� �

��������� � +�����$�� �)��������� � (��� �$�)���*� (��*�� �� ������ ���� (���*������*�4�

� � ���� � (��� �$�)���*� (��� ����$� ��*����� � +��� ���)�,��(�$�����)�����*�%��3��$ 4�

� � ���� ���� (��%����)��( ��� ��$)���������$��� ��*��� �����

���� ��� �� (����� (������� (������ (��� ��(�� (��,� ���))������

���'(�%��3������))��� ������� �%�)����������$��������$�� ���(�$������)�,���$�� ���(�$���� ����������� ����� (��$�� ���(�$��

��� ��� (�)���������*������ � ���� ���� ����))�����)��� (� (�$��,���������� (��) �� (��)6���� ������� (�� � +� ����))��� ������

����� (�$�����*������ �� �� (������������� ����� ���������� � +�%��*�� �%���(���

���'(�������)�����*������$���*���� (�%��3������))��� ��������� � +�%��*���*���*�)��)����(�����%�)�������� ��� (��������+������

(��$$��,������ (������)����� � � ��������*�,�������)����+���� � (��� � ��

���9�����*� (� %��3�� ��� �))��� �� )����� �� ��� ��� ���,���%�� &)������� ��� �� $����%��� +� �� �3� �))��� ��*� � ���� ��� (� �����

)��� � � ��*� (�)�����%��3������))��� �����%.) � �� (�$��,������������ �����/���*��$(�����������

�����%'�����2��3������))��� ��)�$�������������))��� ��*�� ������) �,� ����� �+� � ��� �����%����)����(�)(���)���1�

� � ��.������4�

� � ��*�������*�4�

� � ��%������+���*��4�

� � �����%����)������*�����������%������+���*���))��� �4�

Page 11: Polish Accounting Act

� ���

� � ����� ����� �������� ������%��� �������6�� +����,� ��+ 4�

���:�� (� )��� ��� )�$� ����� %��3�� ��� �))��� ��� �))��� ��*� ������ ���� �����)�� ��� (� ���� ��� �$��� � �) ����)� �� �� ������

�� �%������� (�������,�������$��� �)�$��� ������*��������6��,��� � �� (�%��3������))��� �������$) �,���� (�$��)���� (���

���*�������� ���*��

������� � +��+���� ���� (��))��� ��*��+� ������� ���������)����� (������$)��������/���*��$(������� (�)���� ���� (� � (�

� � +������� (�$��������������� ������%���*�� � ���% ��������%�������� ���������$) ����� ���������� (�%��3������))��� ���%+�

$��� ��*�� ��� ���� ���������*�� � ����� (��)�$� ���� �������

���2��3������))��� ��� �3��*��� ���))��� � (�%��33$��*� (�����(�����%1��

� � $���� �+���3���� (� (��������������%%�,�� � ���� (�� � +� ���(�)(� (+���� ���)(�%�����%��3���)(����������

��*���( ��,�� ��� (� �������)�$� ��$��� ��� ����� ��� �����$��+�������)�$� ����� �� �� (������� (� +$������%��3����

�))��� ������� (������� (�$��)����*���� �������4�

� � )����+���3����� �� (������)����+�����$�� ��*�$���������$�$��� ������ � ���(�)(� (+���� 4�

� � )������+�� ���������$��� �����������

���:�� (�)������)�$� ��5��%��3������))��� ���� �����6����� ��������� �� �)�)�� �����,�� (��6��)��*����� �����)�� �������

�) �,� �������%����)��9�$� ��$��� �� ����� (�%��3������))��� ���(�����)����� ������ �� �)���+���%���$�*��� (����� �������� �

%��*���3�������)(������%���% � ���������)(�$�*���������*���*�%����������*���*�,�������)����+����

���2��3������))��� ���(�����%�$��� ���� ��� ��� �� (������� � (��������������)����+����'���������*� (�)�� � ����� (�%��3�����

�))��� �� ����� (���) ����)��� �������(�)(�����������%��� +�����)������� ������ (�$������� ��(�� �� (��� (�����6�����

���� (�� ���*���� (�%��3������))��� �������*��������6��,��� � ����$��� ��� ��

�����%�������� .������� )�� ����� )(������*�)���+��)����� ,� �� �(�)(� ��3� $��)� ��� �� *�,�� �$�� ��*� $������ :���$) �,� ��� (�

%��33$��*� (������.��������(�������%�� (��)��)���� �������� ���) �,� ����� (� (��) �,� �������� �����%����)����*�������*��

�))��� ���

������������ ������ �%���%����6�� ����+������ (��� � ������) �,� �� �)��)��� ����������*���*�%��������������� �����(�����%�

��������)(���������(�)(�������� (� ��%�)����+�)����� �� ��,�����������$$��,���))��� ��*���)�� ���

���:����%�.��������)������+��*�,� ��%+� +$������������� � � �����) �,� ��������)(���%�.��������������*�,���$�� ��*�$������(�����

%�$�$�����

���:�� (�)������)�$� ��5��%��3������))��� �������))��� ��*�� �+��(������� �� �)���+�%�����*������6�� ��������)���%��

(� ��$��� �� � �� �)���� ��� .�������������������� ���������*� ���� (� ��� ���)� ������� (�$�������$����%�� ���� (�)�� � ����� (���

�))��� ��*�� �+��

�����%(�����?����� ��*�� �))��� �� )�$���� ,� � � ���� �����*�� ��� �� �+� � �)� ������ 7,� �� �)����� $�,�����+� ���

���� ������+������.��������(���������%��)��������*�������*���))��� ������))�����)��� (� (����%��� �+�$���)�$���

���7� ����������$)���)�*�������*���))��� ��(����%���������)(������*�)���������

�����%������#�%������+���*���))��� ����)����� �����(�)(�$��,������� ������� �����������$$�� ��+��� �� ��� �������*�����

��*�� �))��� ��� '(+� ��� �����*�� ��� �� �+� � �)� ����� ��� �� �$��� � �+� � ��� ��*���� ����� ��))��� � � � � ���� )�$� �� ������

�)��)���� �� (�%����)������� ����������*�������*���))��� ���

���D����*��� �$�� ��*�$������ ��%������+� ��*�� �))��� ���+�%���� ����� ���,������� ��� ��� ���� ���� �� ��� ��� �������� ��+�

��� ���:����)(���)�������� � (������� (��$�� ��*�$��������� � � ����� ������������ �������� �������%������+���*���))��� ��

�(�����%�$�$��������,������

Page 12: Polish Accounting Act

� ���

������ � ��

�����%������#�%������+���*���))��� �����3$ ����$�� �)��������1�

� � � �����$��$� +��$��� �����6��$� ����)�����*�� �����$��$� +��$��� �����6��$� ������)��� ��) ������� ��*�%����� ��

������������� ����� �5� ���������$�)�� ����)(��*�4�

� � �����)�,�%�������$�+�%��4�

� � $��+� �)�,�%��� ���� $�+�%���� ��� $�� �)����� �� ����� ���� �)���� ��� �)(� ����,������ $��+� �(�)(� $��,����

������ ������� (�� ���$��������$��+� 4�

� � ����� �����) �������6�� ����+���%����������,��)������� (����)�� ����� (������)�� �� ���� �� � �&��6���� � 4�

� � $��)(��� �����) ����� ��6�� ����+���%���$��)(��� ��,��)������� (����)�� ����� (������)�� �� ���� ������� (�

,���������� ������ � �&��6���� � 4�

� � )�� ������� �������� ���(�)(����� ����� ������ � +4�

� � )��(� �����) ������������� � +�$�������)��(�%�&��

���'�3��*� �� ���))��� � (� +$�����,������� ����,������)� *�������� ��*�%��)���� ���� ��(���%+����� � +�� (�� � +A�����*��

�(�����)������ (������������� (���������*� (����������� �����*���%������+���*���))��� ������ (����� �)� *����1�

� � ,��������,�����)�������(���) �,� �������%����)������)(���� �� �����)��������,���������� ��+���� �4�

� � ,�����)����������) �,� �������%����)���3$ ���������,������� �������� ����� (���(��*�����)� *�����&)����,�+����

,������� ���'(�,��������%����)������������ ���� ����� � (����������$�� ��*�$����������(�)(����� � +�� ���� ����)�� �&�

���%��� ������� (�%���������) ������ �4�

� � ,�����)����������) �,� �������%����)�����*������������������$�)3�*��*����� ���������� ������ � ������ ���*���)��� ����

�(��� �������������+������)�$ ��� ������������%����)����� � �����,� ����4�

� � )(��*��*� ��)�� �� (�,�������� ����������*������������������ � (��� ���� (���$��)(������������(��*������ � (� �����

(��������) ���� �* (���� (� (�� ���� ������� ��� �� (������� � (�%����)��( ��� �����%����)����� (��� �������� ������

(���,���� ��������������� (���.�� � ����)�� ������ (�,������� (��%����)���

�����%)�����>�� (�%��������� �������*�������*���))��� ����� �����%����)��(����%�$�$�������� � (��������)(��$�� ��*�$������

%� �� ���� ������ ������ ��)(��� (������(�)(���)����1�

� � �))��� �)����������4�

� � �$���*�%����)������))��� ����) �,� ���������*�,���$�� ��*�$���������)���� �,�+�+��� ���� ������������%����)������ �

(������� (��$�� ��*�$����4�

� � (� � �������$���*�%����)������))��� ��� � ����) �,� ���������*�,���$�� ��*�$���������)���� �,�+�+��� ���� ������������

(� � ������%����)������ � (������� (��$�� ��*�$����4�

�) �,� ������ (��� �����%����)��(������*���� (��) �,� ������ (�.�����������) �,� ������ (�� � � �����) �,� ��������%�.���������

����� ����� %����)� ��� ���� ��%������+� ��*�� �))��� �� �(���� %� $�$���� � � ��� � ��� � � (� �� � ��� )�����*� (� %��3�� ��� �))��� ��� ��

� � � ����%����)�������� �)� *��+������� �)3 �3��*��(����%�$�$�������� � (��� ���� (�� �)3 �3��*��

�����%����������� ������� ������%��� �������6�� +�������,� ��+ �)�������%+�� �)3 �3��*��(����%�$�$����%+�� � ����(�)(�(�,��� �

+ �3$ � (��� %��3������))��� �� ����������� �$��� �� ��� (��) �� :��� (��� � ���� ��� ��,� ��+@�� ���) ���� ���$������%+��� �����

%����)����*����� ��*���))��� ��������� � � ����%����)�������%������+� ��*���))��� ��$�$�������� � (��� ����)�����*� (�

%��3������))��� ���

Page 13: Polish Accounting Act

� ���

���: ����� (� ��,� ��+�$�$����%+� (�� � ����(�)(�(�,��� �3$ � (���%��3������))��� ��+ �� �(�����)��� � � �6��,��� �����

���� ������$��� � ������������,������� ����� (��$���*�%����)��( ����� ������%��� �������6�� +��(����%��������������

��,� ��+�����))�����)��� (� (�������$)��������9(�$ �����

����� ������7�)(�,� ��(�)(��))����������*�,���$�� ��*�$������(�����%��)�������� (������������ �+���� (�%��3������))��� ��

��� (����$�� ��*�$������

���7� ������� (�%��3������))��� �����%������� (���������*��))��� ��*���)�� ���(����� �������� �����-����)���)�� �- �

�(�)(�)������ (� ���*�,�� �����) �����) ����+� ��3�$��)1�

� � (����$�� +�& ���������)���)�� �����)�,������)�� ��) ���4�

� � ����& ���������)���)�� ��B����*�����������)�� ����%� �� ��)�� ��) ���4�

� � �� ���������)���)�� ������� ��*� ���� ����� �����) ������������ � +��

���7� �����+������%�%������� (���������*� +$������))��� ��*���)�� ��$�$����%+����� � +1�

� � �**�*� ����)�� �� �� ���� ���3� ����+�� ���� ��� ��$) ���� �� � � ��� ����)���)�� ���(�)(� �(���� %�� �����

�$��� �+��������� ���**�*� ����)�� 4�

� � ��)�� ��)���) ��*�$�,������ ���4�

� � ��%� � � ���)�� ��B������ �$����*� (��)�$ �������& ���������)���)�� ������� (����$�� +4�

� � � �� ���)�� �����(�)(�����)� �&�� ��*�� ��������))�����)��� (����)�������)� ����)�� �����

���:�� (� )��� ��� �� .�� ����%�� ���%��� +� �� �% ���� (���� $�� +� & ����� ����)� ��)�� ��� (� � � +@�����*���+� ������ �� %�������

�����) ���� ��%���)�� ������*���%� � � ��))��� ��*���)�� ���$�$����%+�$�������(��)����) � (�� �����) ������E��,���

(����+��� ��$$�+� ��%������� �����) ������(�)(���,��,�$��)(������%.) � ��,��������� �&������ (�$��)(������������������)��$�

�����������,��������

���:�� (�)������)�$� ��5��%��3������))��� ���� ���� ��� (�%��3������))��� ������� �� �)���+� (���*(� �)����)� �����

�,�)���)�$� ���� ���������*��� ���))�����*� �������*��� (����$��*�� ���� (�%�������������� ���������+���)�������� (�

%��3������))��� ����+�%�)�����������6��,��� � ������)���)�� ���$��,���� (� �� ���� � (���������*�)���� �������� ��(���

(��� ���������1�

� � (+��% ������$���� �+�����%�������(�)(����)����� � ��� (� (�)�� � �������,�� ��))��� ��*���)�� �4�

� � � ����$����%�� ��� ���� (�����)�������*������� (�$�������$����%�������3��*� (�� ���4�

� � (�$��)�����$$���������� (�,����)� ������� (�)���) ������� (���,�� ��� ��$��)����*����������� (�)�$� ����

������� �)���)�� � ����� ���4�

� � ����)���)�� �����$��$��+�$�� ) ��� � (�$��� ���� (������*����������+�������*� (� � (+�������������)(��*���,����

$������6����� ��� �����*�,�� +$�����))��� ��*���)�� ���

����� %���������))��� ��*���)�� ��(�����)�� ����� ���� 1�

� � ����)��$ ������� (� +$������)�� ������ ����� ���)� ������%�4�

� � ���$)���)� ������� (�$�� ���������������� �)����) ��*�%������� �����) ���4�

� � ����)��$ ������� (� �����) ��������� ��,������$)�������������,������� ������$����%�4�

� � �� �����) ������ ��������� ��(�� (���)�� �����$�$�������� ���������� ����� (� �����) ������ 4�

� � ����*�� ������ (�$������(������� � (���)�� �������� (�$������(���)�,��������,�����*�,��� ������� �4�

� � ��� � � � (� � (���)�� �����,�����������$$��,�������)�����*���� (�%��3������))��� ��%+�����)� ��*� (��� (�����

����� ��� ��� � �+� ��� (� ��)�� � ��� (� %��3�� ��� �))��� �� �$�� ��* �� ������� ��� �� ��*�� ��� ��� (� $����� ��$����%�� ���� ��)(�

� � � �4�

Page 14: Polish Accounting Act

� ���

� � ��� � ��

������� �'(��� �������� �����/���*��$(���/��� �����������+�%��� ���������)�� ����� ����� ������� (���*��� ���������� (���

�����)�� ��*��))��� ��*�� �����

���'(�,��������� �����) �����+�%��� ���������)�� �������� (�)���������))��� ��*�$��)����*���� (��� ��&$��������,����

��� ��� (��� �������������(�)(����)��������� (������ �%��$��� ��� ��

�������))��� ��*���)�� �&$������������*��)����)����(�������)������ ������ ������� (������� ��� �� (�/����(�)����)+�� � (�

&)(��*��� �������)����� � (� �����) ������ ��'(� ������ ������ ��(����%��(�������) �+���� (���)�� �� ����������� (��� ��

$��)����*��+� ��������� �� �)� ������ �����������*��)����)����� �� (�/����(�)����)+��������)(��� ������ �������)��������� (�

����� �%��$��� ��� ��

���:������)�� ������� ���)�� ��� �����������)�$ �������� ������� ����� ���������� (� � ����������(�$��������*( � ��$�$ ����

������) ����������������� ������ �����%� � � ���)�� �� (���*�� ������� (�$������������ �����/���*��$(���/��� ����+�%��$��)��

%+���3���(�)(������ (���� ���)� ���������)(�$�������#�*�� ��������������)���)�� ������������)��� ����+�%��$����)��

)(���)���+��

���� � (��6�� ����)�� ������*�%����������� � � ��+����� ����������%�� ������ ������ ��/����(��������*�����*��*���)�� ���$)�����

%+���)(�%������������ ������(����%��������

����� ������))��� ��*� ��)�� �� �(����� %� ����%��� ���� )����� � � �� (� (� �) ���� )����� ��� (� %������� �����) ���� �(�)(� (+�

��)�� 4�)�$� ��)�� �����*�� ���� � (��� ���$)���������� �������������������� ( �)����������=�3��*���+��%�� �� ��������

�� �� ���������))��� ��*���)�� ��������%������

���7��������� (����$�� +���������& ���������)���)�� ���+����+�%�)���) ��%+������*� ����)�� ��) �������$$��$��� ���)�� �

)�� �����*���)���) ����� �* (���� (������ �%��.�� ���)� ������������ (���*��� �����$��,���� (������

���7������ ��� �� �������)�� ���+�%� )���) ��%+� )������*��� � (� ��)���) � & ���� ���� ���(��� � �����*� (� �*�%��� +� ��� (�

&$��������������� ��)�������� ��� ���*���)���) � & ����� (��� ���� (�)���) �����������*���*�%+������ (���5��$������������

� (���*��� �����$��,���� (������#��*��� ��������*������ ��� �%�)���) ���

���:�������*�� �����) ���������)�� ��%+���� (��������)�� ������� (������)�$+��������)�� �� (�� � +@�����*���(����

�)������ (��������������*��� (��)(���� (�������(��������)� ��(�)(���)�� ����� ��)�$+������)��� � � � (�%����������3��*�

���� �+��

����� '�����7� ���� ��� (� %��3�� ��� �))��� �� �(���� %� ��� ��� �� $���� � ������ �� (�� � ��,��*� ��+� �$�)� �������*� ���� �� ��

���� ����� ��������)� ������ :�� (� )��� ��� )�$� ��5�� %��3�� ��� �))��� ��� �$$��$��� � $��)����� ���� �)��� +��������� � %�

���$ �� ��$�� ) �� �����*���� ��� ��) ����������)� �������)��)��� ��

�������))��� ��*�� �+��(�����)�� ����� ���� 1�

� � (��� ������%������� �����) ���4�

� � ���$)���)� ������� (� +$����� (���� ���)� ������%���������))��� ��*���)�� �)��� � � ��*� (�%��������� (�� �+��������

���� ���� ������ ���������� ����� (� �����) ������ 4�

� � ��� �� ���*�%�� & �� �%%�,�� ���� ��� )��� ��)��%��*� (� �����) ���4� �* (���� (� ����� �� &$���� ���� ��� (� )�� � �� ���

�%%�,�� ��������)�������4�

� � (����� ������� ���� (�� �+4�

� � (���� ���)� ���������,�� ��))��� ���

���7� ������� �� �� �����) �����&$������������*��)����)����(����%���������������������*� (�� ���� ������� (����� �

��� (� �����) �������%� (�/����(���������*��)����)+��

Page 15: Polish Accounting Act

� ���

���7� ���������.�����������*�������*���))��� ���(�����%�)����� �������������(�)(���%��� (���,����)� �����

���7� ������� (�%��3������))��� ���(�����%���������������(�)(������� (�������%��� +������ (�$������� ��(�� �� (��� (����

�6��������� (�� ���*���� (�%��3������))��� ���

����� ������2��3������))��� ���(�����%�3$ �����������%���������������,�����%�������������������*���*�%������

���2��3������))��� ������*������������%������ (���� �������) � (��) ������ �� �����

���2��3������))��� ������*�������������������������))��� ��*���)�� ���$$��,������� �+������*�,���� (�(�,�%��� ���

�� �� (������)�$� �����)���) ����������� (�)�� ���� +����� �����������������$�� ������� (�)��)��� ����$��)������$$����

(�,�%���������

���2��3������))��� ������*��������,�����%������ (+���%�� (�,����)� ������� (�)���) �������� �����%����)����) �,� �� ����� (�

�$�� ������� (�)��)��� ����$��)������$$��������$�� �)����1�

� � (���)�� � �������� ��������������� (� ��� ���)� ���������)�� ������ (����������(�)(� (+�����)�������� (�

%��3������))��� ��� ������ �*������� ��$��)����*4�

� � � ���� ���3$ � ��� �� )(������*�)��� ���� �+� � �)������ ��� �))�����)��� (� )�������)� ���� )�� �����(�)(����������� � +� ��

$�$���� � � ��+������)����� � � ������� (���$�� �����)�����*� �&�� ����������������)���+��� ������)����� �� �4�

� � ��� (�)������)�$� ��5��%��3������))��� ���)�� �����,�� (�)�$� ��������))��� ��*��+� ������������ ��$��)����*�

$��� �����������4�

� � �))��� �� �� �� ����� ��� ������ �������*�� ����$) �,� ��� (� (��� ����� ���� (� )���� ���� �� ���*�%�� ������ ���� ��� (�

)�� � ����� (�� ���������� (�%��3������))��� �� ��%��,����%��� ���+� ������������+��$�� ��*�$����4�

���2��3������))��� ������*��������3$ ���������*���*�%��������1�

� � ������ �������,�� (�������%��� (� ��+�$�$��� �������� � � ��+������)����� � � ������� (���$�� �����)�����*� �&�

� ����������������)���+��*��� ������)����� �� �4�

� � �����%����)�����*�������*���))��� �����$�$����� ���� ���������,�������$�� ��*�$������������ ���� ������ ������ � (�

�� (�����%+� (��� �������� �����/��� �������������������)����+���B��� ��� �� (���!����+������ (�%����)��( ��� 4�

� � �)�$ ������$�+� ����� (��������)��(��)(6����%��������&)(��*������������� ��������)� ���*� ����,������)�*��������

(������ ���� (� �����) ������ ��

����� (�����7��������� ��������� �������)���) ������������1�

� � %+�)������*��� � (�&�� ��*� & ��������� ��*�����������(���� �����*� (��*�%��� +���� (���)���) �� �+�������*���*� (�

)���) ���������� ��*�� 4���)(�)���) ������(����%�������� ������+�������� (�%��3������))��� ������ (+�)���� �%������ �� (�

)�����*������*�,���� (4����

� � %+�� ���*���� �� (�%��3������))��� �������))��� ��*���)�� ��(�)(���)�����)���) ����������)���) �� �����������+����

$��� �,�������+�����*� �,����� ���

���:�������������� ������� �� (�)�����*������*�,���� (�������� (�)������)�$� ��5��%��3������))��� ������+�)���) �����������

(�������$)��������/���*��$(���/��� ��������������

�#�$����'�

/��.-��-��+�

����� ���������� � (���� ���+�����)(������)����+����� � ����(����)���+��� �� �)3 �3��*���1�

Page 16: Polish Accounting Act

� ���

� � �� ��+� ��� �� �&)$ � ���� )��(� � � %��3 �� �)��� ���� ��*�%�� )���� � ��� ��� $��$� +��$��� � ����6��$� �� ��%.) � �� (�

$��,����������/��� ���������������)(���+�����6��$� ���)��������$��$� +��$��� �����6��$� ������)��� ��) ������%+��������

��$(+��)���)��� ��,���� ������� (�)��� ��6��� � ����)�$���������� (���,������� (�,�������� (�%��3������))��� ����������������

&$���� ������������))��� ��*�������+����)�$��)��4�

� � �����)���� ��� �� �$��� �� ��� %��3� �))��� �� ��� (����� (� � (�� � � ���� �)�,�%���� ��)�����*� ������ *��� ��� ��%.) � �� (�

$��,������� ��� /��� � ��� ��� ���� ��� ���� ��� �� � ��� �� �� )�� ��) ���� � �� %+� ���� ��� �)�,��*� ���� %��3�� ���� )�� ��) ���� (�

)������ �������� (�)���) ������� (����� ��%����)����)�*�������� (�� � +@��%��3������))��� ����������������&$���� �����������

�))��� ��*�������+����)�$��)��4�

� � $��$� +��$��� �����6��$� ��(�)(���������)�� � ���))�������������$� �%��������% �����)�,�%����������� (�)������%��3����

����������$������*��)�,�%�����)�,�%����������%��� ��������$) ����$�������(������� �3$�%��3������))��� ����)�,�%�������

���%��� ��� ��� ��$) ���� � � ���� ��)����� (��� +������������ ��� ��� ���%��� �������6�� +��� � ������ �� ���/��� ��������������� � � ��

������ ��/��� ������������ ���� ���� .�� ������������� � ������� �$����%�� ��)���+��� � (���)��� ���� (���)������ ������%+��������

)�$����*� (�,�������� (�%��3������))��� ���� (���,�� ���)�� ������,���+��*� (�����,������� (��� ���

���'(�� �)3 �3��*� (���*(���$(+��)���)��� ��*��$$������������ �������%+�� (��� � �����(�)(�(�,�%��� ��� �� ���������(���

%+� (�� � +����������� ���*��$��)����*��������'(�� � +��(������ ��+� (��� � ����%�� � (�$(+��)���)��� ����� ���'(����%��*� ����

������ ��$$�+� ��� � ����(�)(�$��,���$�� ���� ����$�� �����������*������ ���*���,�)���

���'(��� ��������6��)+����� �)3 �3��*��$)��������/���*��$(�������*�������� ����� (�� �)3 �3��*���1�

� � � �������� ����&)$ ������� ��+���� ����)��� �������3����$��*��������� �������*�����������������������(��*������

����������� �����/���*��$(���/��� �����%*����� ������� (������� (��%���� (������� (������)����+�����������%+��� (���+����

(� ��������*�+�����(���� (�%����)������ �����%+������*� ��������) ��*� ���� (�%����)��� ����� ��� (�$(+��)���

)��� � ��� %����)� )������ ����� (� �������� ��� �� ������ ���)����� ��� �)���� � �(�)(� ��3� $��)� % ��� (� $(+��)��� )��� � ���

%����)�)������ ������ ����� (��� ��(�� (�%����)������ ��*����� (�%��3������))��� ������ �������� (� (��� ��) ����

(� � (�%����)������ ��*����� (�%��3������))��� ��)���� �%�� ������� �� (�%����)��( ��� 4�

� � � �)3�� ��� � ������� *����� ���� ������ �����(�� *����� ���� ��������(�� *������ ��)� �� ��� *������ � ���*� ��)��� ��� ����

)�,���%+� (�,��������,�����)�����������)�������� ���)�,�+���+���4�

� � $��$� +�� $��� � ���� 6��$� � ��� ���� ��� �)(���+� ���� 6��$� � ��)����� ��� $��$� +�� $��� � ���� 6��$� � �����

)��� ��) �������)� �������*����������������)�������� ���)�,�+���+���4�

� � ��� �� �)3�����*������������������� �������$�)3�*��* �)�,���%+� (�,�����)�������� (�� � +@��� ������ � ��������)������

�� ����)���+��4�

� ���!

�� �)3�������������� � ����*�*����������� �+�%�������������)�������� ���)���+����

���'(�� �)3 �3��*������� �����/���*��$(�����������)�������� ����� � (��� ��(������ � +����)�� ������ ���$�� ������������ � (�

�� �$�)���*� (��� ����$� ��*����� � +� �� ���)�,��(�$�����)�����*�%��3��$ ��:�� (�)���������*�������*������ � ����

&)$ � ���� ��� �� ���%��� +� ���� .��� � � �)3� )�$������ (� $�� ��� �+� �*�� B� ����� �� ��� �� �*�� � �� �� � �� )���+� �� � (�

� �)3 �3��*��

����� ������'(�� �)3 �3��*�$��)�������� ������ ���� �%�$��$��+���)�� �������)��)������ (�� ������� (�%��3������))��� ���

�����+����)�$��)���% ��� (��) ����%����)������ (�%����)����� (�%��3������))��� ���� �%�&$�����������))��� ��������� (�

%��3������))��� ����� (������)����+�������(�)(� (�� �)3 �3��*� ��3�$��)��

�#�$������

0����������������������,����������1��2���3����1�1����������������#������.�����������

Page 17: Polish Accounting Act

� ���

����� )�������� ������%��� �������6�� +��(����%�������� ���� ����� � (�%����)��( ��� ���� (���������*�����1�

� � /��$� +�� $��� � ���� 6��$� � ���� �� ��*�%�� ��� �� �� � � )�� � ��� �)6���� ���� ��� �����) ��� ��� �,����� ���� �� ��� ��

�,���� ���� ��� � �� ��� $��$� +�� $��� � ���� 6��$� �� ���� �))���� �� �$�)�� ���� ��� ��� �5� ���� ���� $���� � �$���� �

�����4�

�� � ��" �����$��$� +������� ��*�%����� ��)��������������,� � ���������������$$��)�%�� ��$��$� +��$��� �����6��$� �����

�� ��*�%����� ���$)����� ���/��� ��������� �������� �����#) ��������������� �����#) ���������� � (�����3 �$��)���� �����,�����

� ����������� (������4�

� � $��$� +��$��� �����6��$� ������)��� ��) ������� � � ���)�� �����) �+�� ��%� �%�� �� (����)6���� ������������) ��������

�))���� ��$���� ��$���� ������4�

� ����

� �(���� ��� � (�� � � ��� ���� � (�� ��,� � �� ��)����� ��� ����)���� � ��� �� �� � � ����� ��� /��� � ���� � � )�� � ���

�)6���� ����������))���� ��$���� ��$���� ������������ ������,���4� (�)�� �����)6���� �����+�%��,����� ����3 �$��)��

���� (��,���� ����������)�����$���F���)� ��(����%��))��� ����������))�����)��� (��� �����#) �������

� � �(���� ��� ��%������ �� � � ��� �� ��� �))�����)��� (� (� ����� �$)����� ���/��� � ��� %� � (� � �(���� ��)����� ��� ����)���� �

��� ���+�%�,���������� (�6�� +� (���� �3��*��� ���))��� � (�,���� ����������$)���������� ������

� � �(�� � ����,� � ����� ���3 �$��)��,��� ����� � (���������)�� �����)6���� ����������3 �$��)��,��� 4������(�� � ��

��,� � �������(�)(� (���������) �,���3 ���� � (��������,����� ����������� (������4�

� � ��*�%��)���� ���� ����� � (���������)�� �����)6���� ������������) ��������� ������*�$��)������ � (�%����)��( ��� 4�

� � �)�,�%�������������*��� ����� ����� ������ �3��*��� ���))��� � (�$����)�$���)�$�4��

! � ���%��� ������ ����� ������%� ������)�������%��� ����(�)(���������)�� ��) ���(����%�� ���%+�������,�+���������)������� ��

� (�� (���)��(����%+����&)(��*������������)������� ��� ��� ��������,���4�

" � $��,���������� �.�� ����%������ ��� �� �����������%������4�

"� � ��� ������(������� � (�)�� �����)6���� ���4�

�� � ��� �6�� +��&)$ ����������(���������� (����� ���������%��� ������ � (���$���,�����

���'(�)�� �����)6���� �����(�)(���������� �����/���*��$(������� (�$��)(���$��)���������� ����)�����*�������� ���� �� (�������

&)�����*� �)�,��%�� ,���� ����� �&� ���� &)��� �� +�� $���� ���� (� )��� ��� �$�� � ��,�� � �&�� ���� �� ���� $���� )�� �� ���) �+�

� ��%� �%�� �� (�$��)(�������%���*��*������� � �� ����� ��)�����*�&$���� ��� ��*� �� ����$�� �� ������*�������������*��� ���*��

%���*��*������� � �� ����� ������+� �%� ������)��� ����� ������� � ������ �)�,������� ��� :�� � � ����� �$����%�� ��� �������

��� @��)�� �����)6���� �����$�� �)�����+� ��� (�)������������ ��(�)(������)�,��������)(��*�� ��)�����*� (���*(������� ������ � ��

,��������� ����%������� (������*�$��)���������� �)���������������� ��

�������

�:�� (�)��������$��)(�����������(���� (���*(����% �)���) ����$��)���� (�)�� �����)6���� ����6����� (�)�� �����)6���� ����

� ����������*� (��% �)���) ����$��)����$���� (�)�� ����)����������*� (��% �)���) ����$��)����(�)(������ �������� �����

� � +��:�������(��������)6�����������)(��*�� (�)�� �����)6���� ������)��������� (�&$�����(�)(����� � +���)����� ���)6����

(��(������

���'(�)�� ���������) �������� �����(��$����) � ���)�$��������)�� �����) �+�� ��%� �%�� ����*�,�� �����(��$����) �������������

.�� �����$�� �������)�� �������) �+�� ��%� �%�� �� (������) ������ (�$����) ��9�� �������) �� ������������)����)�� �������) �

� �����������)�� ������% �����*�����$��)����*�� ���������) �+�� ��%� �%�� �� (������) ��������� (��)�� ����)��������%���*��*�

�������(��$����) � ��� ��)���� ����������)� �������� � (������ ��� ����.�� �����$�� ������������) �)�� �����,�� � �� (�$�����

��������) �������������(��$����) �� ��)�����,����%�� �����) �$����) ����)�� ������ (���$�� ������� ��&��� �����) �$����) ����)�� ��

�(�)(��$��� � (��,����� (��)�� ��� � (�������� ���5� �������$����) ����)�$�)� +��'(��������,������ ���5� �������$����) ����

)�$�)� +��������������,��*��&$) ����� +$�)���)��)�� ��)���$����) ������ $� �������*�,����%�����$����������������� �3��*�

Page 18: Polish Accounting Act

� �!�

�� ���))��� �$�������$������:��� ������ �$����%�� ��� ���� (�)�� ���������) �������������(��$����) ��� ����������� � (�� �

�����*�$��)���������� �)�������������$����) ������ (��,��*�*�����$���� ���� (�������������(��*������������� (�)���������3����

$��*������ �3��*��� ���))��� �� ��)�$� ����� �*���������

'(�)�� ���������) �������������(��$����) ������� ���)���� (���������*�)�� �1�

� � �(�)(����� ���������� ���5� �������$����) ����)�$�)� +�����$����) ���������4�

� � ������ �� �,� &$���� �(�)(� ��� �� � ��� �� �� %���*��*� �� �����(�� $����) � �� � �� )���� ���� ���� ��)� ���� ��� � � (�

����� ��� 4�

� � )�� ����� ����*������(��*�����������������(��*��������������)(�)�� ������6����������*���$����) ����$��)��4�

� � �����*�)�� ����������(��*�������

'(��)�� ������)�*�������� (������)�������� �������$�� ��*�$���������(�)(� (+������)������

���:��)��)�� ��)��.�� �����%+� (��)����+�����*� ��$�$��� �������*������������������������(��$����) ������������%+� (����*�

�������) �������� �����(��$����) �� (�)�� �����)6���� ������������) ����+�%� ��)�����%+� (�)�� ������,�)��*� ���%��� ���

��)����� �� �����)� (� ��,� ����� ��� *����� ���� ����� ��� �����(�� $����) �� �,�� (� $����� ��� (��� $�$��� ���� ���� ���� ���

�����) ����*�����%+���� ������*��&)(��*�������)���������� ���,����

���'(�� ������*�$��)���������� ����� ��� �� �������*�$��)����� � (�%����)��( ��� ��� ����,��������� �&������&)����� +��

������+��%� ������)��� �������������� ������� (�)�� ����� �� ��$�$����*���)(���� ��������������3��*� (������$��������� ��

��%���+�����:��� ������ �$����%�� ��� ���� (�� ������*�$��)������*�,����� ��� �������,�������� � (�%����)��( ��� ��(�����%�

� ���������������� �������

���'(� ����� ,���� ��� ��� ���� � �����(�)(� �� *�,�� ��� � )����� %� &)(��*��� ���� �� ���%��� +� � ��� ��� ��� ��@�� ��* (� �����) �����

% ���������*������������� ����������� �� $�� ����'(� ����� ,������� �����)���� ��� ��� �� �������� ��� �) �,���3 � ��� (���

��3 �$��)������ �����) ����)�� ������ (+������*����)�� ��'(�)���� ���3 �%���$��)���� (���3 �,������������)������� ��(���%+�

���� � +���������)�������%��� ����(�)(� (�� � +��� ���� ����)�����(���� (�)���� ���3 ������$��)���� (���3 �,������������)����

��� ���(�)(����� � +��� ���� ���)6������������)�������%��� ����(�)(�� �(�,������+���)������

���/���� ��$���� ������� � �3��$��)��(��� ����,�+���3�+� (� ������� �)�� ������%+����� � +�������� �%���*������(���������

$�� ��&$) ��)����)�%��� ����� (��� ����'(���.�� ���������� ��������� (�%��3�,���������)(������� � ��� ��� ������*�$��)�����

��� (����������)(���,����� ��� �������,����� ���������������� �������

!��'(�)�� �����)6���� ������������) ������� �����$��$� +��$��� �����6��$� ������)��� ��) ������ �����$��$� +��$��� �����

6��$� � ���� �� ��*�%�� ��� ��� ��� )�$����� ��� ���� (� )�� �� �(�)(� ��� � � +� ��)����� ���� (� $����� ��� )��� ��) ����� ���%�+��

$�$��� ���������$��,� ���� ��� (�%����)��( ��� ���� (��� ����)���������*� (���� ������������)�����*�����1�

� � ���)�,��%��,��������� �&�����&)����� +4�

� � (�)�� ������,�)��*����%��� �����)����� �������)� (�������� ������*��&)(��*�������)���������� ���,����

"���� ���� ��������(��������� ��,� � ���(�� (� ��� �����3� ���%����%+� ������� ��� ��� �����,����� ��������� � (�%����)�

�( ��� ��D�����)��% ����������,�������� (�)�� �����)6���� ������������) ��������)(���,� � ���������� ��������) ��

���������������)� )(��)������,����(����,� � ����3����%����%+�������� ���'(������,�����������$��$� +����� �����%+���

����$��$� +�&$� �� ���� ���)�,�+���+�����:��� ������ �$����%�� ��� ���� (������,���������,� � ��� (�� (�������$��$� +��

(+� ��� ������ � � (� )�� � ��� �)6���� ���� ��� �����) ���� '(� ����� ,���� ��� ���� $��$� +� ��)� �� �%����� ���� ����*�� �����)����

��� ��� ������ ���������))�����)��� (�������$$��)�%����� (���)��� ����������*����

�������

�;���$��$� +�����$��������������)�� � � ���������� ��������)��� �������� ����������+� ��� �������,������)�$� ���5��

����� ���� ���� �������)� ���,��� ���� �������)� ���,�� �(�� (� ��,� � � ���3� ��� %���� %+� ������� ��� ��� ���� ��� ���,�� ����

%�����������%� ������ (�������������� ���� ����)��������,� � ���(�)(�)�,�� (����,���

Page 19: Polish Accounting Act

� �"�

�������� � (����)6���� �������)�� ������ �� (���������*��)6��������)�� ��� ���(����%��)�*�������� (�%��3������))��� �1�

� � ��,� �������� ��*�%��)���� ���� ����� � (���)�� �����)6���� ������������) ��4�

� � �)�,�%����������%��� ������)�����*���������� � (���$���,�����

����'(�$��,����������#) �������/��� �������� ��$$�+� ��%��3���

����� ������:�� (�*���*�)��)�������$ ����������� ������� ����#) ����������� �,������ (���� ���(����%�������� � (��������� (�

������%��� ������*�$��)������ (�)�� �����)6���� ������������) ���������))���� ���$�)�� ���������� �5� ��������$���� �

�$���� �������:����)(���)������� � +����������6����� ���)�*������$��,�������*���� �&$) ������ ������)�� ������������)�����

%+����)�� ���� ��������$�� �����������%��� +� ��)�� ���������*���*�)��)����

���'(������ �� � (�� ������*�$��)�������)�*�����*���$��,���������)�������� ����$�� �)��������� � (��� �$�)���*� (��� �

�(������ � +�����$� ��� ���)�,��(�$��������� ����� ������ (�$��,� ��� ���������� � ������� �$��� �����)�����%��3��$ 4����

� � (��������������)����+������������ � (��� �����$$��,������ (������)����� � � ��������*�,�������)����+��� (�� � +����)�� �����

� �� �$�� ����4� ��� � � (� ��� ��� �� �����)���� +��� �����*� %��*� ����� �)�,��(�$� ��� %��3��$ )+� $��)���*�4� ������� ��� � � (� �� �

$�)���*��� ����������*���������������� � +���������$$��$��� ��*�� ������� ��$)��+� (� � (�,����������� ��� ��������

(�����$ ���������*���*�)��)��������%� (�%������������ ��� �� ���

����'(�������)� (� ����� ������ (������� ������)�*�����*� (�$��,������������ �����/���*��$(�������)�*�������� (�

�,���� �������,����6�� +��

���'(�)��)� ���� �)�,�+�$��)���*�������)(��*� ��� (� �*���� � ��������� �$�,� ����� � +� ����%��*� �*����������

*���*�)��)�����������$$��$��� ��*�� ������� �$��,����������)������� (�,�������%����)��( ���� ������%��� �������6�� +��

�����'���������

�'(���������*�� �������� ���������*��)����)����(����%�,������ ���� ����� ��)(�%����)��( ��� 1�

� � ��� ���&)$ ������(���������%������ ��� � �������������� (�6�� +� (�� ��������%��� ������ � (��,��*�&)(��*�

�� ����� � (� ��� �� �%+� (��� ������2��3����/���������%.) � �� (�$��,����������/��� ��4�

� � )��(�(���%+�� � ����(�)(�%�+�������������*��)����)������ � (��������� (���%�+��*��� ����� (��,��*�&)(��*��� ����

� � (�,���� ������ �� �%+� (��� ������2��3����/�������

���2������� �����) ����������� ���������*��)����)����(����%��)�*�������� (�%��3������))��� ����� � (� �����) ������ ��� � (�

��������*�&)(��*��� �1�

� � � � (� %�+��*� ��� �����*� �� � ���� %+� ��� � � +@�� %��3� �� ���� ���� ��� $��)(��� ��� ����*�� )����)��� ��� (� � �� � ���

�)�,�%���������%��� ��4�

� � � � (� �,��*� &)(��*� �� � ��� � � (� � �� � � � %+� (� �� ������ 2��3� ��� /������ ���� �� *�,�� )����)+�� ������ �� )�� ���

�)���� ���������� (����)�� ��(�)(�%����� (�� � +��$)������������� ��� �������� (�� �����) ������

���:����� ������%��� �������6�� +���������� �����)����)����(���&)(��*��� ������� �� �%+� (�� � +@��%��3���� (��� ������

2��3����/������� (���&)(��*��� ������ �����%+�����)� ��������*��)����)+��$)�����%+� (�� � +������(���&)(��*�

�� ����� �%+� (��� ������2��3����/�������

���;���*��&)(��*�������)����� ���*� �� ��,� � �������� �� ��� ����*��)����)���� ������*� ��� � � (��� ,���� ������ �� ���

�))��� �����������������$)���������� �����#) ��������������;���*��&)(��*�������)�����%.) � �� (�$��,����������#) �������

����(�)(���� � ��� (����� ������%��� �������6�� +������� ���������*��)����)����������*����� � (���,���� ������ ������ � (� ��

�(�� �)�,�%��� ���� ���%��� ��� ������ �� ��� ����*�� )����)��� ��� � ���� ��� ���� ��� ��� (� ���� ��� ����*�� )����)���� ���

�)�*�������������)������)�����)�� ����$) �,�+���������.�� �����)���������$�� ���� (�)�� ���������) �����������(��*�������� (�

)�� �����)6���� �������*������������������ (�)�� �����)6���� ������������) ������� �����$��$� +��$��� �����6��$� ��� �����

$��$� +��$��� �����6��$� ������)��� ��) ��������� ��*�%����� ���

Page 20: Polish Accounting Act

� ���

����������������(�����)�*��������*��&)(��*�������)�������,� � ���(�)(�)�,�� )(��)������,���������*����� � (�,���� ����

�� �������,� � ���)�������,� � �)�� ��������$��� � (���� (� )(��)�����)��� � � ������������������

���;���*�� &)(��*� ������)�� ��� ��,� � ���(�)(� )�,�� )(��)��� ���,��� ������*� ��� � � (� ,���� ���� �� �� ��� $�� � ��� ��*� ��

��,� � � ��� )�$� ������ ����� ��� ���� ���,�� ���� %������ ���� �%� �� ���� (� �������� ��� �)�*����� %+� $��$� +� ���� $�������

�������������,� � ���)�������,� � �)�� �������$��� ����� (� )(��)�����)��� � � ������$��$� +�����$���������������

���;���*��&)(��*�������)������������)�������������)��)�,�%����������%��� ����������*����� � (�,���� ������ ������)�*�����

���� (�� )(��)�����)�����)�� ���� ������������)��

�����'%�����'(���� ����)�� ��$��� ��%+�)�� �����)6���� ������������) ���������� ����$��$� +��$��� �����6��$� ������)�����

%+�)�� ������$��,� �%��*��� ��) ����*��&$��������������� ��������)��� ��) �����(�)(����� ���������� @������������� �� (�

�$��,� �%��*�(�*(�� (��� (����������� � (� ���(��� �����)��������4� (���������������������� ��������������

�����$����) �,� +��6���� +����$����) �������) ������ (� (����������� ����$��$� +��$��� �����6��$� ���$�� ��*�&$�������

� (��)�� �����

���'(���� ����)�� ����$��$� +��$��� �����6��$� ��&)$ ����������� (�� (�������$��$� ������)�����%+��$�)�� ����)(��*���(�)(�

���) � (��$���� ���� (�$��$� +��$��� �����6��$� �)�����%+����*���� (�$����*���� ���

���'(� ��� ���� )�� � ���� �))���� �� �$�)�� ���� ��� $��$� +�� $��� � ���� 6��$� � �+� %� �,����� ��� �))�����)� �� (� � (��

�*��� ������'(�� �)���+��*����� �������,������ ����$��$� +��$��� �����6��$� ��(������� �&)��� �� �����,������(�)(����

.�� ���������)����)�$��� ����,��� (���*(� (�&$) ��������*�������������� (���� ��

�����+����$��������,���� ���������� �����/���*��$(�������)�*�����������,���� �������,����6�� +�����)���� �%���� ��%� ���'(�

�,���� ���� ���,� ��� 6�� +�� ��%.) � �� (� $��,������� ����� �� ��� /���*��$(� ��� ��� ���)�� %+� �,���� ���� ���$����� �)�*����� ����

$�,�����+��,������ �����$��$� +��$��� �����6��$� ���� (���������)��$$��*������)(�� ���#�)(����$���������)�*����������

��$$�� ��+�����������)�$� ����������� (������ � ������ (���*��� ������

�����' �������� � � ��� $��$� +�� $��� � ���� 6��$� � ��� �$�)�� �� %+� �� �+� � �)�� �)(����� ����)� ���� ��� � �� ��� ���� )�� � �,�� ��

�$)���)��$�)�� ����$������D$�)�� ����)��)����������� (��������� �(���%��)����������������������$�)�� ��������

����� �� (����(���))���� ���$�)�� ����6����� (� ��� ����)�� ���� (� � ����$��$� +��$��� �����6��$� ������*�,����� � ���

����3�������)��$$��*������������� ����� ��%������*���� (� �3��*��� ���))��� � (�&$) ��� ������*�$��)���� (���������� (�

� ����$��$� +��$��� �����6��$� �� � (� ������)��$$��*�����)����+��

���<(���� �����*����$�)�� ����$��������������������$�)�� ������ �� (�)����)����������������*�,��� ����$��$� +��$��� �

����6��$� ���� �3���� ���))��� ������)����)������������$������� (���������*1�

� � (���%������(�� �������*��(�)(����� ����$��$� +��$��� �����6��$� �������4�

� � (�$�)���� )(����*�)�������)����)�$��*���4�

� � (� $����) �,� +� ��� ��� � ���� $��$� +�� $��� � ���� 6��$� ���������� (� (� ��%�� ������3� (����� ��� (� ��%�� ���

�����(��*�����$����)��������� (�%����������� (������ �%��������

� � �*������� (����� � �������� (� �������(�)(����� ����$��$� +��$��� �����6��$� ��+�%����4�

� � (�&$) ��� ������*�$��)����� �������������� (�� ����$��$� +��$��� �����6��$� �� ��� ������)��$$��*��

���� � (��� ��(����� � ����$��$� +��$��� �����6��$� � ���)��������� ������� � � ����)����+� ��� ���� � ���$�)�� ����

$����� ��� �� � ���� �$�)�� ���� (���� ��� � � +� �(����� ,���+� (� )���) ���� ��� �$$���� �$�)�� ���� $������ ���� �� �� ��� � ��

$��$� +�� $��� � ���� 6��$� � ��� �� �*����� %������ �����*� �� ��� �$$��$��� � ��.�� � � �� �$�)�� ���� )(��*�� %��*� ��� ���

��%�6�� ������)����+�����

Page 21: Polish Accounting Act

� ���

��� :�� (� ,� ���� )(��*���� $����) ���� )(����*+�� ����3��*� ��*�,����� � ���� �)��$$��*���� (������� ����������� (�� �������

�(�)(�*�,����� ����$���� � �$���� ���� ��)(���� � ����$��$� +��$��� �����6��$� � ������� ������ ��� �)�*��������� (��

�$�� ��*�)�� ���

���<�� ��������������� �����/���*��$(���� (� ���� � ��$��$� +��$��� �����6��$� ��,���������))�����)��� (�� (���*��� ������

���)� (����$��������� ��*������,���� �����(�)(�����)�*���������,���� �������,����6�� +����+�&)����������� ������

������ �����/���*��$(�����,�����,���� �������$��������)�*��������� (���$�� ��*�)�� ���

���:�� (�)������$��$� +��$��� �����6��$� ��� (��� ������� � ��� ����)�� ���$�)�� �����+�%��)�*����� �������$��������+��%+�

�3��*� ����+� �$�)�� ���� )(��*�� ���� �**�*� �� *���$�� ��� � $��$� +�� $��� � ���� 6��$� � �(�)(� ��� ������� ��� +$� ����

�$$��)� ��������%+��)�*�����*� (�)�� ������)(���� ��������������)�� ��

�����''�����'(�$��,������������ �����/���*��$(��������� �����/���*��$(�������������(�����$$�+� �� (������ ������ ��*�%����� ��

���� (��������� (������ �5� �����

���9�� �������)�$� ���,��$� �$��.) ��)�������� �%+����� � +� ���� � �������������� ��)�����%���� (�)��)� ����

$����) ��������$�� � ��������� )(����*+������)�*���������� ��*�%����� ����1�

� � ��*�,��$����) ����$����) ���� )(����*+����)����+��������������� ���,��$� �)�� ���������%�+������4�

� � (� )(��)�����������������$����) ���� )(����*+�(���%��� ���������$��$��+���)�� ���������� (� �%��������� � +�

(����)���� �������) ��� (��$����) ������$�� � (� )(����*+��

� � � ����&$) �� (� ��,��$� �)�� �������%�)�,����� (� (��,������� (��������� (��$����) ������$�� � �������

(� )(����*+��

���D,��$� �)�� ���(����%���� �5���,����$������� �&)���*���+�����

���?�������������������)�% ��� (�)�� �����)6���� ����������$)������ � +����� ��%���������� ����� (������,��������)6������ �

��� ��� :�� (� )�� � ��� �)6���� ���� ��� ��� � � +� ��� � �� %������� ��� � ��� ����� (��� (� ����� ,���� ��� �)6����� � � ��� ��� (� ������)�

�$��� ���*� �,�*���������'(� (���������))��� ��*������������ �5��*�%� (�*�������������*� �,�*������������$)���������� ��

��%�/���*��$(���������

�����'������7� � ����+�����1�

� � � ����������*����������������� �$��)(���$��)4�

� � ���3����$��*������� ����) �)�� ���������) ������)�� �������) �� �������������+������ ��+�%��� �������� �����

����� (� ������� ���� �� ���� �%����)�����������)�������� �������� � +��'(�$���)�$��������� �����/��� ����� ��� �%��$$���� ��

$����) �����(���&$) ��$����� ��)�$� ����&)������� (����(�)(���� �� ����������������������� � +@��$��$� +��$��� �����

6��$� ������)��� ��) �����'(��� ��) ���������� ��$$�+� ���*��)�� �����$����) �����

���'��*�%��)���� ���� ���+�%��)�*�������� (�%��3������))��� ������ � (����)6���� ������������) ����� �� � (��)����$��)��

���$ �� ��� �))��� ��*� �)������ �3��*� �� �� �))��� � (� ������)�� % ��� (�� $��)�� ���� (� �) ���� )�� � ��� (��� �)6���� ���� ���

$��)(���� ��� (� )�� � ��� (��������) ������� � � (� %����)� �( � �� �� ��*�%�� )���� � ��� �� &$����� � � (� �)���� $��)�� ���

��.�� �� �� (� ,���� �$)����� ���/���*��$(������ ����� �� �!�/���*��$(���/��� � ��� �'(��� ���� �� � �$$�+� �� �����(�� *���������3� ���

$��*����������������(��*��������� (+�����)������ � (�%��* ��)�� ����)�����*�� �������)�� ������ (�������)��% ��� (�

%��* �������) ����)�� ���������) ����������*����)�� ��'(�)�� �����)6���� �������$��)(������� (�%��* ��)�� ���������) ���

�(�)(�����$$�������� � (�%����)��( ��� ���� ��� �&)�� (�� ������*�$��)����� (����� ���

���;�����)�$� ����� ������ ����������*��������������� �������) ����%+�� � +�� ��(�)(����(�������������(����%�������

�,�� (�$���������(�)(� (+�%���*�)����)�%��� ���%� ��� ����*�� (�����+�������� (����$������� (���$����) ����)�� ��,����)��

Page 22: Polish Accounting Act

� ���

� � � � � � �����*�$��)��� *��� �������*� (� �$������/����) ���� )�� ���(�)(�(�,��� �%�� �)�*�������� )�� �� %+� (� ������ (�

$���������)�*��������� (���$�� ��*�)�� ���

���:�� (�)��������������)�% ���)�� ������)6���� �������$��)(�������)�� ����������) ��������� �)��� ��*�%��)���� ���� �����

��*�%��)���� ���� ���*����������� �)������ ����������� +���� +$������$$��)� ����� (�)�����*�%����)���� ��*�%��)���� ���� �����

�������$����*���� (� (����(�)(����� � +����$ ������� ��*� (�)�� ���� (����� ��������)�����*�)����$ ������������1�

� � � � (��,��*�)�� ������� � (���*( ���,��*�$��)��)�� ������*�,����� 4�

� � ��������� ���F���� ��� �%������;:;> �4�

� � �������� ��������� ��� �%�������:;> 44�

� � %+� ���� ��� �� � ����� ��� ���)� ���� ��� (� �) ���� $��)� �)�� � ��� (��� ��� �� �(�)(� ��� ��� �� �� �$)����� $��.) ���

����$) �,���� (��� ���� (���$��)(�����������) ����

���<�� ������� ���� ��*�%��)���� ���� ���(�)(�������%)������� (��� �$���� ��������� �� ���� (������ �� �� �

�����*�$��)����� ������ (��� (�)�� �����)6���� �������$��)(������)�� ���������) ���������)�*��������� (���$�� ��*�)�� ���)�� �

����������������*�)�� ����$) �,�+��

�����'���������� �0,��� ���� )�� ��) ���� ��,�)�� ��� $��*����� ��)�����*�)��� ��) ���� ��,�)����(��� ��&)������� (��� ����

�(�)(����)�$� �� ������*����)�� �& � ����� � (�%����)��( ��� ������ ��������� � (�%����)��( ��� ����$��$�� ���� �� (�

� �*����)�$� �������� (�� �*��������������)�� �� � ���)�� ���������,�)����� (��(���$����������*��(�)(�� ����$��,����)���%�

����%�+�� �� ���

���0,���������,�)�����$��*�������)�����*�)��� ��) ������,�)������� (�$��������� (�)�� ��) ��� � �� (�%����)��( ��� ���

� �����,����(�)(�����)�*�������� (������)�������� ����$������$�� ��*�$������������ ��������$��$�� ���� �� (�� �*���� (�

��,�)�)�$� �����'(�� �*����)�$� ���������������$����*���� (� (����$$����%+����� � +��%+1�

� � ����)� �� (�$��$�� �������)�� ����)��������� (�)�� ��) ��� � �� (��� ����� �����*��,��������� ���� �� (� � ���

)�� ����$��,����*�����,�)��

� � (���%��������) �(������$� ����$��,����*�����,�)4�

� � ��� (�%�������� (����,+���� (�)�$� �����34�

� � ��� (�� (���

����� (+��$��� �����������%�������� (�� �*����)�$� �����������,�)��

���:������,�)�)�� ��) ����)�����*���)��� ��) ������,�)��$��,���� (� � (�$��)��������,�)����� ������ 1�

� � ��)�� �$����)�� ��) ��� (���,���������,�)�����$��*�������� �������� (�)�� ����� �� ����)�$� ��$�� ������� (�

��,�)���$������$���� ���*��4�

� � ����&��$��)�)�� ��) ����,���������,�)�����$��*�������� ��������$��$�� ���� �� (�� �*����)�$� ������� (���,�)��

��� (�� �*����)�$� ������� (���,�)����� � (�%����)��( ��� �)���%�����%�+�� �� ���

������ �:�� (�� �*����)�$� ���������,�)�����$��*�������)�����*�)��� ��) ������,�)������ (�&$) �� � ���)�� ���� (�)�$� �������

(� ��,�)�� )���� � %� ����%�+� � �� �� ��� � � (� %����)� �( � �� �� �,��� ��� �)�*����� � � )�� �� ��)����� ��� �� *�,�� �$�� ��*�

$������ �� (�& � �����(�)(� (+������3�+� ��%�)�,������ (��� ���%+� (�$�� +��(�)(������� (���,�)������� (��*�*� ��

���7&$) ����������� �� �� (�$��,���������)�� ��) ������,�)������)�*�������� (�� � +@�������)�������� ���*�������������,���

�)�*�� ���� (����$$�����

�����'�,�����9�� ����������) ����(�)(��+�%����) �+�� ��%� �%�� �� (��,��������%+����� � +�����)�*�������� (�� � +@��

�����)�������� ����� (��$�� ��*�$���������(�)(� (����,�������*��� ���

Page 23: Polish Accounting Act

� ���

����9�� ����������) ����(�)(�������+������) �+�� ��%� �%�� ���,������� (��%��� ���)�,��%+����� � +�����)�*�������� (�

�����)�������� � �� (�& � �����(�)(� (+���� � ����*�,���$�� ��*�$�������������� ��� )(��,������� (��)����)�%��� ���

�����'�.�����9�� �� ��� ��,�)�� ��� $��*����� ��)�����*� )��� ��) ���� ��,�)��� )�$���� )�� �� ��)����� ���� (� �� � �(�� �� ��,�� �

)�� ��) �(���%��)��)����� �� (�%����)��( ��� ��9�� ����)�����%������*���*� (�)�� ��) �������� �� �� (���%� ��)���� (�

)�� ��) �����)�*����������� ������ (+������3�+� ��%�)�,������ (��� ����� (��,������� (��*�*����

���:���,������� ��������$��$�� ���� �� (�� �*����)�$� ���������,�)�����$��*������������������� (�� (����$)���������� ��

����/���*��$(���/��� ���� (�)�� ���(�)(�����)�*�������� (�� � +@�������)�������� ����� �������� (�$�� ������� � ���)�� ��) �

)�� ���(�)(��$��� �� (�� �*����)�$� ������� (���,�)�������)�� ���(�)(�����)�*�������� (�� � +@�������)�������� ����$�����

�$�� ��*�$�������(�,��*� �3���� ���))��� � (������������ ������� ������/���*��$(������������)�% ���)�� ���) ����+���)�����

����)�� ���(�)(�����)�*�������� (������)�������� �����)�*��������$�$�+� ����))����� ��

������� � +��(�����,���+� (� (�������� ��� ���� (�� �*����)�$� ������� (���,�)������������� � ���&$) ��)�� ������

�,������ �� �� (�$��,��������� (���,�)�������� �� (������� ���%����)��( ��� ����+���.�� � ������ ��*����� (�,����)� ����

����)�*�������� (�� � +@�������)�������� ���� (��$�� ��*�$���������(�)(���)(�,����)� ��������)�������� ��

�����'�1�'(�$��,������������ ������������)������ �%��$$�������� (�$��$�� ���������,������� (���,�)�����$��*�������� � (�

%����)��( ��� ������ �� ����� �� � ����$�� ��*���)�������*�,���$�� ��*�$������

�����'(�����;����)���� ��� �� �)6����� ��� )�� �� ��� ���� ��� � (�� ��,� � �� ��� �)�*����� ��� (� %��3�� ��� �))��� �� ��� � � (���

$��)(������)�� ������ ��� � (�)�� �����)6���� �������$��)(������� (� �����) ����)�� ������� �� ������

�������� ����������� ����) ��*���$���� ��$���� ������,� � ��)����������������)���� ���� ������������� �� (������� � (�

������ (��$�� ��*�$������

���'(���) ����������)��������)������� (�,��������(�� � ����,� � ��������� ���3 �$��)������)�*�������������)����

��)����������)����)�� ����$) �,�+��:������ � +��$$�����(�� � ����,� � �,���� ����$���)�$���� (�� (��� (����$)���������� ��

�!�/���*��$(���/��� ���� (����� ����� (��)������� (���,��������)�*�������������)����)�� �� ����������(���� (����� ����� (�

��)������� (���,��������)�*�������������)������)����� (����� ��(�)(������ �(�*(�� (��� (�������)���(�)(����$�,�����+�

�)�*�������������)����)�� ���

���'(���) ����� (��,���� ���������,� � ��)����������������)���� ���� �� �� (�����3 �$��)������)��� �� �� (��,���� ����

���,� ��� 6�� +���� �)���� ��� (� ,������(�)(� ���� �� �� ���$���� ���� (� ��� ��,� � � $�,�����+� )��� �� �� (� �,���� ����

���,� ���6�� +����� ��%�6�� �+��� � )��������� � (������ ��� �� ����%� �� �� (� �,���� ���� ���,� ��� 6�� +�� :��� (��

)����� (� ��) �� ��� �� �)���� ��� (� ,���� ��� ��,� � �� ��� �)�*����� ��� �����)���� )�� ������ ��)���� ��� (� ,���� ��� �� *�,��

��,� � � ���) �+� ��� �� �� �� $�,����� �)���� ��� (� ,���� ��� (� ��� ��,� � ��(�)(����� �)�*����� ��� �����)���� )�� ��� ���

�)�*�������������)������)�� �� (�& � �����(�)(�� ����� �� (�$�,�����+��)�*����������)����)�� ���

���:�������,� � � (� �����)����������������)���� ���� ���������$�����������$�,�����+��,��������,������ � (�����������3 �

$��)��,��� �����)�� �����)6���� ��������� (���) �������)(�������� �����)�*����������������$)��������/���*��$(���� (��

���,���� �������$�������� ����������))��� �������� (� (��,���� �������,��

���:�,� � ��)����������������)���� ���� ���������������� � (��� ��(�� (+�����)��������� ���(�� � ����,� � �1�

� � � � (� �������� (��� )���+��*����� � ���� (� )�� ���� �)6���� ���� �� ��� �(�� � �� ��,� � �� ���������� � (� ��������

��3 �$��)����� (�)�� �����)6���� ���4�

� � � � (���%��3�,����������(�� � ����,� � ������������ ���3 �$��)��

Page 24: Polish Accounting Act

� ���

:�����)������������*� ����,� � �����$�,�����+��,���������� (��,���� �������$��������)�*�������� (��,���� �������,����

6�� +�� (�� ��+� ���$���� ��� (� �,���� ���� ��� (� ���*� �� ��,� � � ������*� ��� � � (� �)�������)� ���� �� � ��� �)�*����� ���

�����)����)�� ����������)������)���

���:�,� � �� �)��������� ���� �(�� � �� �� ���*� �� ��� ������ � � (��� �)�������)� ���� �� � ��� �))�����)� �� (� (� �����

�$)����� ���/���*��$(� ��� (��,�� ��� �� �(�� � �� ��,� � ����������� � � � ����3 � $��)�� (�� � �� ,���� ������ ��)(��*���

��$� � (��)�������)� �����

!��:�� (� )�� � ��� �)6���� ���� ��� ��� �)��� ��,� � �� ��� ��,� � �� �*����� ��� ��� �)��� ��� �� ������� +� ��� +$� ���� �$$��)� ����

������� (����� ������������������ (�%���������� (�����) ��%+����� � +����� (� (���������� ������� �����/���*��$(���

/��� ������

�����'(���������� � (�)�� ��) ��� ���������������������)������� ��� ��(�����)�*��������� ��%��3������))��� ��� (���������� ��� �

����������� ��)�$��� ���)������������6�� +���� ��� �����6�� +��������$�� �����(�� � ��������*� �����%��� �����$) �,�+��,��

�(�� (����%��� +��� ������� ��$��� ��������)�������%��� +��

���?����� ��� ������ ��� (� �,���� ���� ��� �� �����)���� ��� ��� �� ������� ��� ��)�� �������� )�� �� ��)����� ��� �))�����)��� (� (�

)�������)� ���������*�,�������)������� ��� ��$)��������/���*��$(��������)�*�������� (������)�������� ���� (��,���� �������,�

���6�� +��

��� 9�� ��) �� ��� �����)���� ��� ��� �� ��� �*����� ��� (�*��*� ��� ��� ���(�)(� � �*� � (� ���3� ��� �� �� (� � � +@�� ��� �� ���

���%��� �������� ���� 1�

� � ��)�� ��) ��%.) �,������ �$����� �� (�)�� ��) ��� ������� ������$)������(�)(���� ��������%��� ������ ��%�(�*�������

(�)�� ��) 4�

� � (�(�*��*������)������� ��� ����� (���� ��������%��� ��� (� ����(�*��%+���)(���� ��� �(�,��������)(���) ��� �)������

$�� �)�������$���,������ ��� +��� ������ �,� +� ���� �� ��������*��&)(��*��� ����) �� ����4�

� � (��*�����)� ��� +�)��)����*� (�&$) ��)��(���������� ����)�� ��) ������*����)�� ��

���:�� (�)���� ����������� �����/���*��$(������ �� (������ ����(�*����� ��������%��� ����(������)���� (�,���������� ��

(�*��*���� ��� ������)(��*����� (���,�����

�����'(,�����'(�,��������)�,�%��������� ��������$����*���� (�$��%�%��� +���� (���)���) ��������1�

� � ���� ����������% �����(�)(����$� ��� ���)�,��(�$�����)�����%��3��$ ����$� �� (����� ��� �*����� ������)����

������ (������������$�� �� �����)�,�����.��*�)��������������*�%��3��$ )+�$��)���*�4�

� � ���� ����������% ���������(�)(������*�����%��3��$ )+���������������� (��% ��@����� ������� ������)�� � ��)�,�� (�

)�� ����%��3��$ )+�$��)���*�����������4�

� � �)�,�%������$� ��%+��% ���������������,�����)�,�%�����(�����,������ (��% ��@�������)����$��� ��������)� �� (� �

(�)���) ���������)�� ��) �������� �����������3�+����$� �� (����� ��� �*����� ������)���������� (������4�

� � �)�,�%��� �(�)(� �$��� � 6��,��� �� ��� ���� �� ����� �� �)�,�%��� �(�)(� ��� $�,�����+� ��� �� ����� �� � � (��

���� ����� ��� (+�����)�,�������� �����4�

� � �,�����)�,�%�����������,�����)�,�%����(�)(����,�+�����3�+� ��%�)���) ������ (�)����.�� �����%+����� � +@��

+$����%����������)��� �� ��) ������ �������� ����������%�+�� �� ����� ���������)�����*���*�������� ������������$) ����

��)���) �%���)�,�%����

���'(���� �����������)�,�%�������)�*��������� (���$�� ��*�)�� ����������)����)�� ����$) �,�+����$����*���� (� +$����

�)�,�%��� ���(�)(������ ������������ ���

���;��*�,���&$���������)���) �%���)�,�%����)���� (���� ���$�,�����+������� ��������

Page 25: Polish Accounting Act

� ���

���'(��)�,�%��������� �����/���*��$(���������(�)(������� ����������$�,�����+��)�*��������������(�)(� (��)�*�������� �

������������ �)�,�� (������������ ������)�*��������� (���$�� ��*�)�� ����������)����)�� ����$) �,�+��

�����'(.�:�� (������������)�*�����*������ ���������)�����*������ ��������� ����$���� ��$���� ������� ���)���� ��&�� ��

(��(��������$�� ���� (�$�,�����+��)�*�������� ��������)����� (�,���������*�,����� ���������)�*��������� (���$�� ��*�

��)����������)������)����$) �,�+��

�����'(1�����/��,�����������)�*��������1�

� � )� ���� ��� ,�+� ��3�+� �� ��� ���%��� ��� �(�)(� �+� %� � �� �� ��� �� ����%�� ������ ��� $�� �)����� ���� ������ ��� %�������

�����) ��������$��*�������)�����*� (��������$) ����*����� ������������ ���*��� ���)��� ������ (��� )�����$����*��� �*� �����

� � �� ������%��� ���������*������� ��) ����*�$��)�����������))�����)��� (�� (���*��� ���������� � +�����6����� ��)���+��� �

�� ��) ����*��������%�����*����� ���*�� ��(�,�%����*���������� ��) ����*�$�������%�� (�����%��� �� ������� (����� �

��� (��� ������%��� ��4�

��� '(� $��,������� ������ �� ��� /���*��$(� ��� ��� �)�*����� ��� � (�� �$�� ��*� )�� ��� �����)���� )�� �� ��� & ���������+� ������

��$) �,�+���$����*����)��)�� ��)� ���(�)(��� ������%��� ��������� ���

���:�������%��� +�������(�)(���$��,����������$�,�����+��)�*����������������� ��$��,�������(����%����)���))�����*�+��

���/��,��������(�)(������ �� ���5����� �������) ������������ ���������������+��*����3������)�*���������� � (��� �� ��(�)(� (+�

���������*���6���������� (���$�� ��*���)��������)������)�����& ���������+�*������

�����'������76�� +�����)�*�������� (�%��3������))��� ��%+�� �� +$���������))�����)��� (��$$��)�%���*����*��� ������ (�$��,�������

��� (�� � +@���� �)����������)�� �����������

���'(� �(��� )�$� ��� ��� )�$����� ��� ���� �������)� )�$������ ���� (� �(��� �������� ��)���$�� �,�� ��� �)�*������ � (����� �

� � �� ��� (��������� �)����������)�� �������� �*�� ��� ��� (�)��� � �*�� ���#(���)�$� ����)�����%� ��� �$���� ��� �)�*��������

�(���)�$� ����� �$�����$��

������! ���� (����� ��

�%�#(��������)�� ����)�������� (����� ���������.��� �� �)3�)�$��+�����(���)�$� �����)��������)���)�$��+A����$$�� ��+�

)�$� ��� �� (����� �������(���$������(���� (�������*����� �����)�*�������������)����)�� ���

�)�76�� +������� �������*���� (�)��,����������% ��)��� �������%��� ��������������� ���(��������)�*������ � (�$���,������� (��

�% � �)��� ���� ���%��� ��� ���� ������� �3��*� �� �� �))��� � ����� �5�� ���)��� � ��� $����� �))���� �� �� � �� � $���� ��� � � (�

)��,�������� ���(�)(������ �� �%�$������ �� ������5�� ����*��&)(��*�������)�� ���� )�$� ������ ����� )�� ��� :�� �% � �)��� ����

���%��� ���������������������� ���������*��)����)���� (������ � (�)��,�������� � (+������%.) � �� (�$��,������������ ������

���'(�$��,����������/���*��$(��)��$$�+� �����%��� ����(�)(�(�,�%����)���� ������+����*�,����������� �����)�,�+����)�$��� ����

�*�� �$��)���*���

�����" � :�� �(��(������ ��� �� ��� �� ���%��� +� )�$��+� ���$ � �� ����� �����(�)(� �$)����� (� �� � ���� (� ���� � ��� �(��� )�$� ���

)�� ��%� ������ (� ���� � ��� (� )�� ��%� ����� ��� �)�*����� ��� �� �$��� � � � ��� $����,� ���� ��� %����)� �( � ����,�� ����

�(��(������)�� ��%� ���� ��������)����������)�$��� ����6�� +��� ���� �������������������(�)(�.�� ����� (� �� ��+�%���� ��

���4��)�����+ ���$����)�� ��%� �����������)��������������� ������� ����6�� +�-9�� ��%� �������������$) �������,������*� �,�

���� -��

���9�$��� ����� (�6�� +����� � ����(�)(����$� ��� ���)�,��(�$�����)�����%��3��$ ��(����%�)�%������ ������(���)�$� ����

���� � (��� ����)��)� �����)�,��(�$����%��3��$ )+�$��)���*����������)�1�

� � ��� � ��

Page 26: Polish Accounting Act

� ���

� � ��� ������� �����%��� +������ �����������)�)�$�������%+������(���4�

� � ��� � ���.��� �� �)3�)�$�������%+��(���)�$� ����� �$�����$�������� (��� �� ��$�� ���(�,�%��)����� ��)�� ��%� �� �����

�������%+������(�����

���'(� $��,������� ��� /���*��$(� ���+� %� �$$���� �))�����*�+� %+� � � ����(�)(� ��� ��%.) � �� �)�,�+� ��� )�$��� ���� �*�� �

$��)���*���

�����'�������

����:�� (�)������������������(����� (����$����% ��� (������*�$��)�� ���������*�)�� ������� (���)�� �����)6���� ����

�(���� %� �)�*����� ����� ��$$�� ��+� )�$� ���� '(� ���)� � �(���� %� �)�*����� ��� �� ���) ���� ��� ��$$�� ��+� )�$� ���� ���� (�

������*�$�� ������� (����)� ����&)������ (���$$�� ��+�)�$� �����(����%��)�*���������))���� �����������$�,�����+��������

��)��%����� (��� �� �� (������)����� � � ������ (�+�������(�)(� (����� ��3�$��)��

���:�� (�)��������$ ������������(����� (����$����% ��� (���$���,�������� (�)�� �����)6���� �����(����%��)�*����������

��$$�� ��+�)�$� ����'(����)� ��� �%��)�*�������������) ���������$$�� ��+�)�$� �������� (�������*�$�� ������� (����)� �

���&)������ (���$$�� ��+�)�$� ����(����%��)�*���������))���� �����������$�,�����+����������)��%����� (��� �� �� (�

�����)����� � � ������ (�+�������(�)(� (��(���)�$� ��������)������

��� '(� $��,������� ��� /���*��$(�� �� ���� �� �$$�+� �� ���� �(���� ��� �� ��� �� ���%��� +� )�$��+�� &)$ � ���� (� ��$ ���� ��� �(����

�� (�� ��)�����*� (��(���)�$� ����:�� (�)��������$ ������������(�����(�)(�����)6��������������)� �$��)���*������

�� (�� � (����) ������� (��(���)�$� ���� (�,������� (������(����� � (�)�� �����)6���� �����(����%��)�*�������������) �������

���,���(�)(�����)�*��������� (�$��$������ (���$ �����

�����'���������� � +��)�*��5�������� �&����%��� �������� ����������� �&���� �������$) ���� $����+�������)��% ���

(�%��3�,����������� ��������%��� ������� (��� �&�,���������� �&������)���+�����������

���'(� �&� ,���� ��� ��� �� �$��� �� (� ���� � �(�)(� ���)�� (� ��)�� �&� %��� ��� ��)(� ��� �� %���*�� ���) �+� ��� �����) �+��

)����)�%��� �� ������ � +��:��)����)�%��� �������$)���)���� ������� ����� ���������) ������� (���)�� �&�%���� (� �&�

,������� (���� ��6����� (���%��3�,�����

���'(� �&�,����������%��� ����$��� �� (���%��3�,������������� ���(�)(���������)� (���)�� �&�%������ (��� ����

���D����� �&� ��� �� ��� � ����� � � (� ���� � ��� ��)�� �&� �)�,��%�� ��� (� �� ��� ��� ��$) � ��� ���) �%�� $����+�

������)����(�)(���������� �������� ����)������� (� �&�%������� (�)���+������������ �&�������� �3��*��� ���))��� � (�$����)�

$���)�$���

����������� �&�$��,����������)�*������ � (����� ������)�� �&�$�+�%����� (��� ��������$) ���� �&�%�� $����+�������)���

����������)���(�)(����� ���������)������� (� �&�%������ (��� ����

����������� �&�$��,������������� ������ �����%+� �3��*��� ���))��� � �&��� ���$$��)�%����� (�+�������(�)(� (���� �� �&�

�%��*� �����������

����������� �&�$��,������������� �����$��� ���$��� �+���� (�%����)��( ���������� �&�$��,������������� ���+�%����� �

������� � +�(������*�����*( � �� (������� �������)�*�� �����(���)��)��� ��*�� �� �&����%��� +��

!�������)�� �&�������*�,���$�� ��*�$�������)���������������1�

� � ��)���� ��� 4�

� � ���������� ��

���������� ��)�*�������� (�$���� �����������))��� ��$��� ����������)�% ��������� �&�$��,�������������� ������ �

(�%*�����*��������� � (����������$�� ��*�$������ �3��*��� ���))��� � (�$��,����������/���*��$(�"��

"��D����� �&�$��,������������� �� (� ������� �� �� �����) ������(�)(�����)�*��������6�� +��(���������%��)�*��������6�� +��

Page 27: Polish Accounting Act

� ���

������� �:������ � +@��������������)����� � � ������� ��6����� ��%����� ������$�%���(����� (�����*������ �����/���*��$(���� (�

� � +������ �� ���������� �&���� ������$��,��������

�����')�����:��������)�*��������$�� ��*�)�� ��)(��*����� )(��)������,���(�)(��(���������������)�,���*����)���� ������� ���

���%��� ����(�)(�)��������� ������������)�)�� ��) ���

���')(��)��� ���,��� &)$ � ���� )����� 6����5� ���� ���,��� ��� � ������� � �� �� (��� ��� � � (� %����)� �( � �� ���� )�����

6����5� �������,��(����%�� ������� ��� �� (������� � (���� ���+�����������)����+����

�����'������7� � ����(�����)�*����$�$����&$������� (+������� �� ���� ����$�� ��*�$�������

���7� � ��� �(���� �)�*���� �))���� &$���� � � ���� �� ��� $��%�%�� ���%��� ����(�)(� ��� ��� �� �� (� )���� � �$�� ��*� $������ ���

$�� �)������� (���$) � �1�

� � *�����������,�)��$��,���� ������ � +�%+�� ��)�� ��) �������� (����� ���������%��� +�)���%�� �� �����������%������4�

� � (��%��*� ���� ��$��,������� (��� ����*�����������,�)������ ��*� ��)���� ��) �,� ���� ����3�����$������� (����� ����

�(�)(�)���%�� �� ��,�� (��*(� (����*��� ������ ���������%��� +������ �+ �3��������)�����*����� ����� ��*� ��*����� ������

������ ��������$) ��������%�������(��*�����������

0)�*�� ����������%��� ���)�������������))����&$�������������� (�������� (���,���� �����(��������� �����*�����+��))$ ��

%�������$��) �)��

���/�$�+� ���������)�� �������))�������+�%��)�*����������$����� ��%�����������$��$�� ���� �� (�*����������,�)��$��,�����

'(� ���*����� (�������)�*�� �����(�����)����$���� �� (��� ������ (�&$�����)�*������ �3��*��� ���))��� � (�$����)�

$���)�$���

��� :������� (�)�� ��) � (����� ���� �)�,�� �����)������� �� ��� ����� (��� (����� ���� (� ��� �� ���%��� +�� ��)�����*����� ��

�)�,�������$) �����)��� ���������%+����� � +�� (�������)��$��� ��$�$����&$�����������)�*�������������)����)�� �����

6������ ���,�� (���� �����%��� +�$������

������%��� ����)�*���������))����&$�������)� (�)�� ��������$�� ��*�$���������(�)(�� ��������)�,��� (� ���)(����%��� ���(���

�� ��������

������������ � ��

������%�����D�������)���)�*���������� (�$����)�$���)�$����)��������$�� �)����� (���������*1�

� � ���� ���)�,������)�,�%������)�� ��) ���������$) ����*����������,�)�� ��%�$��,��������� ����$�� ��*�$�����4�

� � )��(��)�,�� �������)� (�$��)(�����������) ������$��$� +��$��� �����6��$� ����)�����*�� �����$��$� +��$��� �����

6��$� ������)��� ��) ���������,��$� �)�� �����������))�����)��� (�� (���) ���� ������ �)��� �� ��6�� +������ ���)�*�����

��������� ��)����� *�������+� �)�*��������� (���$�� ��*� ��)��� ��� $������� �� (� �$�)�� ������� ��� �5� ������� $��$� +��

$��� �����6��$� �����,��$� �)�� �������)��������)(�����)�4�

� � �*� �,�*�������������� ������� �����/���*��$(��������� ����%�/���*��$(�����

���'(�$��,����������/���*��$(���/��� ����$$���� ��$��$� +��$��� �����6��$� ������)��� ��) �����$��$� +��$��� �����6��$� �

������ ��*�%����� ����)�,��������)(��*���������� (������������ ������

������ �2��3���)�*������ �� ��)�,�%���������$������*��)�,�%��������������)������ ��� (+�����)�,�������� �������

������ �����;���� � ���� (�� (���%��3������������� (�� ������)�������� ����)�$������� (���������*1�

� � ����$�� ��*������)�������� ����)�����*�� (���$�� ��*���)������)�� �4�

Page 28: Polish Accounting Act

� �!�

� � ������ ���������)�����$�� ����4�

� � ������ ����& ���������+�,� �4�

� � � � +A������ ��+�)(��*����� ��*� ����)�� �&�����6��,��� �$�+� ��)(��*�������� (���*��� ������

���'(��$�� ��*����� ��$��� ����������)�% ���� ��,�������������������(��*������*������������������� ������� �3��*�

�� ���))��� ���%����������)��� ����%� ������� (����)���������)������� ����,��������� �&�������������� (���$�� ��*���)���

���� (�)�� �����������������(��*������*������������������� �������������� � (�)�� ���������) ������ (�)�� �����)6���� �������

$��)(����$���� (� � ������������ �� �,�&$����������*�)�� ����������(��*������*������������������� ������������ (���$�� ��*�

)�� �����)��������)� (�%*�����*�����������)����+����

���'(����� ���������)�����$�� ������$��� ����������)�% ��������)������)������$�� �)�����������,��������(������$���� � ��

�� �� ��*�������� (����$�������� ��,� � ��� ��,� � � �,���� ������ � ����*��&)(��*�*������ ���� �����)���� )�� ��� ���$�� �)�����

�� �� � &$���� ������ ��� ���$����� ��� ��,� � ��� ��,� � � �,���� ����� � � ����*�� &)(��*� ������� &)$ � ���� �� �� ��

)�������������*��&)(��*�*��������������������� ������� ���!�/���*��$(�������/���*��$(�!�/��� ����

���'(����� ����& ���������+�,� ���$��� �� (�������)�% ���& ���������+�*����������������

������'�����:�� (�)������%��3��� (�� ������)�������� ����)�$������� (���������*1�

� � ����$�� ��*����� ����)�����*�$���� ������������%��3��*��) �,� �� 4�

� � ������ ����& ���������+�,� �4�

� � � � +A������ ��+�)(��*����� ��*� ����)�� �&�����6��,��� �$�+� ��)(��*�������� (���*��� ������

���/���� ������������%��3��*��) �,� ������)�$������� (���������*1�� ��� �� ����� ��� �)������������ ����)�������(��������

� (���)��� ����� (�������)�����$�� ��������� ��� �����*��&)(��*����� ��

���'(��$�� ��*����� ����)�$�������$���� ������������%��3��*��) �,� ������.�� ������ (�������)�% ���� (���$�� ��*���)��

����� (���$�� ��*�)�� ����,�(������$�)�� ����������� �5� �������� �����$��$� +��$��� �����6��$� ������� ��*�%����� ���

� ����� ����)(��*�����,���� ����$��,��������

���'(�$��,������������ �����/���*��$(����(�����$$�+� �� (����� ����& ���������+�,� ���

������������:�� (�)�������������� (�� ������)�������� ����)�$������� (���������*1�

� � �� )(��)��������)�������� 4�

� � ��������)�% �����,� � ���)��������,� � �)�� ���&)����������� )(��)��������)�������� 4�

� � ��������)�% ���� (����)������� (��)�� �4�

� � ������ ����& ���������+�,� �4�

� � � � +A������ ��+�)(��*����� ��*� ����)�� �&�����6��,��� �$�+� ��)(��*�������� (���*��� ������

���'(� )(��)��� �����)���� ���� � �$��� ����������)�% ������ ��$������� (�� )(��)��� ��)�������)���������%��� ��

$����� ���� )(��*�� ��� )(��)��� ���,��� � � ��� ��������@� �(��� ��� $������ )����� ���� )(��*�� ��� )(��)��� ���,�4� ������� ���

�,�(��������� (�� )(��)���&$�����<(�1�

� � ��,� � ���)����� ���������������� (���*��� ������ �����,�4�

� � �������������.��� �+���,� ��� ����������������������� )(��*� )(��)������,��

�� (����,� � ���)������)�� ������)�*�������� (� )(��)�����)��� � � ��

���'(�������)�% ���� (����)������)�� ����)��������$�� �)�������������)�% ��1�

� � � (�������)������)������� (�������)����)�� �4�

� � � (���$�� ��*���)������� (���$�� ��*�)�� �4�

� � �,�������)�� ����� �� ����,��*��������*�)+�&)� �,�����)���

Page 29: Polish Accounting Act

� �"�

���'(�$��,������������ �����/���*��$(����(�����$$�+� �� (����� ����& ���������+�,� ���

�#�$�������

4��������.��,���������

�������������2������� )�%��� ����� ��� )��)���� )�$����� �$�� ���(�$�� ���� )�$������ (����� �� ������ �� ��� -)�$����- �

�(����%��))��� �����������)�*��������� � (�%�������)�%��� ������ ����%.) � �� (�$��,������������ ����%�/���*��$(���� ��� (�

%��3������))��� ����� (�)�$��+� ���(�)(� (���� ����� (�)�%����*�)�$������ (��)6���� ���������)�$��+�� �%���(�������

���� ���� (�)�%��� ����������+������)�$��+ ���� ��������������� (��)6���� ���� (����������� (�)�����$)���������� ��

��)�������� (�$�����*������ �� �� (����

���'(�%�������)�%��� ������ ��$��� �� (��� �����(�)(���*�,��%�������)�%��� ��������*�� ������ (�)��� ��*�� ����,�� �

�� (��*�� �������)���� (��)6�������������+������)�$��+��

�������,������))��� ��*�������%�������)�%��� �����������$��)(��� (�����,��,�������*�$�� �)������ �������� ���������%��� ���

��� (��)6������� � (���%��3�,��������� (���,�� �� �������� ���������%��� ������ (��)6������ � (��������,����� ��������� �

(�%�������)�%��� ������ ��

������ �� ���� ���%��� ��� ��� (� �)6���� ��� � � (� %������� )�%��� ������ � ����� ��)���� ��� �� ���� ���%��� ����(�)(�(�,��� � %��

$�,�����+��)�*�������� (��)6���@��%��3������))��� ����������)����� � � ��������)(���� ���������%��� �������,������������� �

�����%�������)�%��� ������������ (+� � (������ ���������� ���������%��� ����

���'(��)6���@��6�� +�� ��������� � (�%�������)�%��� ������ ���� (������,�������� ��� ���� ���(����%������ ���

���;����,���������$)���)���� ��������%��� ����$��� ������$�� �)����1�

� � ������� ���)��� �����)���� ���3 �$��)��� ���������*�)�� �4�

� � ������� �� �)��� ��� �� � �� �� ,����� �3��*� �� �� �))��� � ��)(� ��) ���� ��� $��)������*�� �� ���� ���� ��,����� +����� ���

)�$���%���)��� ���������%+�)�$������� (��������)(���) ��� �)�4�

� � �)�,�%�����)���� �����)��� � �,����������� ������� ������ ��$$��$��� �)���� ��� �� ��� ���� ������� ����������

��$) ��������$������*�������)���) �%���)�,�%��������% �)���) ����&$����� �����+��D ���� �������)���� �����)��� � �

,���������� ��6����������(�� � ���)�,�%���� ��� (�������)�% ��� (�,��������)�,�%���� ����� ��������� (�,�������

�)�,�%���� ����)��� ������ ������� �� ����4�

� � � �)3�� ��� �����(�� *����� ���� *����� ���� ����� �� (� � � �����*� $��)� ���� � �������)� ���� (� �)���� ��� (� $���� ���*���

���� ��*����� (�)�� ����� ���)6����A������ �� ������ (�� �)3������������%�+�4�

� � � �)3��������3����$��*������ (�� ������*�$��)���������(��*��������� (�)�� �����$����) ����)�$� ���������������)�����

(��)������� (�$���� ���*������� ��*����� (�)�� ����� ���)6����A������ �� ������ (�� �)3������������%�+�4�

� � � �)3������ ��������)���� �)�� �����)6���� ���4�

� � $��$� +��$��� �����6��$� �����3 �$��)���� (�,�����))�����*� ��������$��� �,���� �����:��� ������ �$����%�� ���% ����

��� ���$��� �,���� �������$��$� +��$��� �����6��$� � ��)���� �)�� �����)6���� �������)�� ���������) ���� �3��*� �� ���))��� �

)���� ��������� ��4�

! � �� ��*�%����� ����� �� ��,�������������� (�%����������3 �$��)�������� �)��������������� ��*�%����� ���������� (�

)������*������������*� �,�*����������)�������� (��)6���@��%����)��( �������,�����:������ �� ��,����)���� �%�� �����

��� (�%����������3 �$��)��� (���(����%�����$ ����)(���,�����(�)(�������� ����� ���� (�)�� ����������������� ���)�����*� �,�

*����������� (�)�%��� ���4�

Page 30: Polish Accounting Act

� ���

" � ���%��� �����)���� �����)��� � ����� ������� �������� (�%���������$$��$��� �)���� ��� �� ��� ���D ���� �������

)���� �����)��� � �,���������� ��6����������(�� � �����%��� ������� (�������)�% ��� (�,����������%��� ���� ����� �����

���� (�,����������%��� ���� ����)��� ������ ������� �� ����4�

�� � ������ �&����%��� ��������� ���� (�,���� (� ��+�%�����5��%+� (�)�%����)�$������ �3��*��� ���))��� �)(��*�����

(� �&�,��������%��3�,��������� ���� ����� (��)6�����

���'(��)6���� ����)�� ��(����%�����������1�

� � �������� (�$��$������ (�)�%��� �������)�$��+����,��������� ��(������ (���3 �$��)���� (��(������� (��������,����

� ���������������� ���������� (�����3 �$��)������3������:����)(���)���� (����$������� (���3 �,��������(������� (��������

,����� ���������������� �����������)�������� (���$$�� ��+�)�$� ����'(���3 �$��)�������,��������� ��(�������� � ��

���� � (��� ��(��������*����)�� �)���� �������� (�)�%��� �������)�����*��(���&)(��*�$��� +�����$�%���(���:�� (���3 �$��)�

������ � ��*����)�� � ���) �� ����� ��� (� $������ (�� (� �,��*���3 � $��)� ��� (��� (��(�)(�$�)��� ���� (��� (��(�)(�

�������� (��� ��(��������*����)�� �)���� �������� (�)�%��� �������$�%���(����+�%����$ ����� (���3 �$��)��

� � �����)�$��+��)6����������(�������� (�$��$���������)6���� ������ (�)�� �����)6���� ������������(���4�

� � �����)�$��+��)6����� (��)6���@���(������ (�)�� �����)6���� ������� (���(���4�

� � �������� (�$��$��������)�%��� �������)�$��+��3����$�+� ����������� (�� (��� (�����$)��������/��� ������� (������

,������� (��%.) �)�,���%+� (�$�+� 4�

� � �������� (�$��$��������)�%��� �������)�$��+��3����$�+� ����,�������������� (� � ��������,�� �,����������� �����

/��� �������

��������$������� (��)6���� ����)�� �� ������ �� ���/���*��$(�����,�� (� �����,������� (��)6���@��� ���� ���(����%�$��� �����

*�������� ��� (� ��� �� ��� (� )�$��+� �� �(�)(� (� ��� �� ��� )�%���� )�$����� ��� (� )�$��+� � �%���(�� ��� �� ���� � ��� (�

)�%��� ������� ����������

����:����%�������)�%��� ����������6��)���� �����) ����� (� �������������� (��� (��)6���� ����)�� �����$�)� �*���� (������,����

��� (��)6���@��� ���� ��)����$�����*� �� (�$�)� �*���� (���*( ���)6����� ��� ���� �������������)�% ��� (��)6���� ����

)�� ����� (������,�������� ���� ������ ������$��� �+����� � (��� �����)(�� ����� �����) �������� (�����$ ���� (� � (�

���� �� ����� �����) �������)����) ���� ��� �� (������� � (��� ��(������%������ ������� ����(�$������% ��� (��)6��������� (�

�)6�����'(� �������)6���� ����)�� � �� (� �����,������� (��)6���@��� ���� �������������)�% ��� (��)6���� ����)�� ����� �����

,������� (��)6���@��� ���� ������ � (�%�������)�%��� ������ ����� (� � ��������,�� ����� ������ � (��� �����)(�� �����

�����) �����

!��'(�)���+��*����� � ��� ��� �� ���� ���%��� ��� � �������� � � (� %������� )�%��� ������ � ��� ��.�� �� ��� ��%�6�� � �$�� ��*�

$�������������������� ����,� �� (� ��))�������������� �����% ������� �����,���� (� � (������,�������� � (�%�������)�%��� ����

�� ������ ����� ��)���) �+�� :����)(�)����� � � ����)����+� ����.�� �*������������*� �,�*������������)���� ���� (� � (�� � +�

&$) �� ���)�,�� (���.�� � ������� ���)����)�%��� ���������)(������.�� � ������������*� (������)����+�������(�)(�

(�%�������)�%��� ��������)�������� ��> (��������)(������.�� � �����)�*��������� (���$�� ��*���)�����)�� ���

"��:�� (� �������)���� ����������%�������)�%��� ���������� (��)6���� ����)�� � ��%���.�� ����������� �����$)���)��� ���,� ���

(�� ��)(� ��� ��.�� � � ��� �3�� �� �� �))��� � �����*� (� � ���� ���� ��� (� �)6���� ���� )�� � ��� � � (� �)6���� ���� �� �� ��� (�

�))����)������ ���,� �������+��*���)(������.�� � ����$��%�%�������� ����$����%�� ������������.�� � � �� (��)6���� ����

)�� ����������%��������:�� (�,� ���(�)(�������������.�� � � �� (�)�� �����)6���� ��������� ��))������ (���������*��$�� ��*�

$���������� (��) ������.�� � ���������� ����� (�� �� ������ ������$$��$��� ���.�� � � �� (��)6���� ����)�� �����*��������

����*� �,�*���������(����%�����

Page 31: Polish Accounting Act

� ���

�������� � +��(������� �5�*���������,����$������� �&)���*���+�����:��.�� �����)����� (�� � +@�����*���+�& �����)(���

$����� �����+�����'(�& ��������� (���� �5� ����$������(����%����)�������� (��� �� �� �����)����� � � �� �* (���� (� � ��

.�� ���)� �������� �5� �����(����%��)�*��������� (���$�� ��*�)�� �������� ���*( �����%������

����#�%.) � �� (�$��,����������/���*��$(������� ���$������� (� �����,������� (��)6���@��� ���� ���,�� (��)6���� ����)�� � �� ����

�*� �,�*��������� �$� �� (����� ��(�)(������� �&)�� (� ����� ,������� (��)6���������)���� � ��� ��� &)$ � ���� ���*� ��

�����)������� �� ��� ������*��� ����3 ����(����%��)�*�����%+����� � +���������� ��)���,�� (�$�����%��*� (���*( ��

�,��*�)����)�������������� (��)6������$�)��%����� ���'(����� �����*� �,�*���������(�)(�&)��� (������,�����������

)���� � ��� ��� &)$ � ���� ���*� �� �����)���� ��� �� ��� �� ��� �*��� �� ��3 ��� �(���� %� �)�*����� ��� ��)�� ��� � � (� %�������

)�%��� ������ ��

�����*� �,� *�������� ��� �)�*����� ��� � (�� �$�� ��*� ��)�� �$� �� (� ���� � ��� �(�)(� � � ��� �� �� �� ��� ������ ���� )�� ���

� ����� %+� (� �)6����� ��� �� ����%������� ��� � � (� %������� )�%��� ���� �� ���(�)(� ��� �� � (��,�� �$��� � (� ���%��� +�

������ �����/���*��$(����#�)(����) ��������*� �,�*������������)�*�������� (��$�� ��*�$���������(�)(���)(�����������)�� �����

�)�*����� ��� � (� �����)���� ���� �� :�� ��)(� ������ ���� )�� �� ��� �� � ��)����� ��� $�,�����+� &$) �� �$�� ��*� $������� (� ��� ��

*���������(����%��)�*����������������$)��������/���*��$(�����

����=� �����)�,�%����������%��� ��������������������%����)���(����%������ ������ (�%����)��( ����)�%����)�$������

����:�������)�$��+������ �%���(����������� ������%�������)�%��� ����� (��)6����@������ (��)6���@���,�������)�� ���������

���$���� �������������(����%��)�*�������� (�$���� �����������))��� ����� (������)����+�������(�)(� (�%�������)�%��� ���� ��3�

$��)�� ���� (� %������� )�%��� ���� �� �� :�� (� �)6���A�� ��� �� ��� ��������� �� (� �)6����� ��� �� ���� � ��� �� %�������

)�%��� ����� (���������*��(����%��)�*�������� (�$���� �����������))��� ����� (������)����+�������(�)(� (�%�������)�%��� ����

��3� $��)1� (� �)6���@�� �,��� ���� )�� �� ������� ��� $���� �� ���� ������ �� ���� (� %������� )�%��� ���� �� �� ���� (� �)6����@��

�,�������)�� ������������$���� ������������������ (�%*�����*���� (������)����+����:���%���� (�%�������)�%��� ������ ����

��%������ ���� ��� ����(�$� &�� �� % ��� (� )�%����*� � � ���� (�� (� �)6���@�� � � $���� � ��� ����� (� � ���*��� �� %���� (�

%�������)�%��� ������ ������)�*���������$��$�� ���� �� (�$�)� �*���� (��)6���@��� ���� ��)�� ������%+� (��)6����������

*�,��$�����$����� �� (�)�%��� ������ �������,�� �6�� +�� ����� (��)6������ (�)�$��+�� �%���(����������� ���� (�%�������

)�%��� ����� �3��*��� ���))��� ���� �5� �������*������������*� �,�*������������ (�$�����% ��� (��� ���� (�)��)� �

��� (���%������ ������� ����(�$����� (�%�������)�%��� ������ ��

����9�� �� ��)��������) �+� ��� ��� ���� ����%�������)�%��� ���� ��)���� (��)6���� ����)�� � ��# ��*��$�)�� �� ��)����������*� (�

���� ������������.��� �� �)3�)�$��+����)�� ����� �� ���(���)�$� �����)������)��������� (�$��$��������%�������)�%��� ����

���)� (� ��$$�� ��+� )�$� ��� ��� (� �)6����� ��� �� ���+������ )�$��+� �� (� ���� � ��� �� �(��� $����� �(���� (�

������*����� �����)�*�������������)����)�� ���

����;����)���� � � � �� $�$���� ��� � � (� ��� ��� (� �����)���� +��� ����(�)(� �� %������� )�%��� ���� ��3� $��)� �(����� )�$����

)�$��� �,��� �� ���� (�$����� �����)����+����D� �� ���� (��)6����@�� �����)���� � � � �� �$��� �)�$��� �,��� �� ���� (�$�����

�����)����+����

�������.�������%������� )�%��� ���� �(���� %� �))��� �� �������� �)�*����� ��� (�%��3������))��� ����� (� )�$��+� ���(�)(� � (�

��� ����� (�)�%����*�)�$�������� ������������)�����*���������+������)�$��+� (� ����� ������ (�)�%��� �����������

(� $�����*� ��� �� �� �� (���� ��� ���� ��� (� )�%����*� )�$����� )��� %� �*����� ��� (� �)6������ :�� $�� �)������ ���� ��� (�

)�%����*�)�$���������*�������� (��)6��������������� (���������*�)���� �������� 1�

� � (��(��(�����������+���� (�)�%����*�)�$���������� ��)�,���� (�����C���� (� � �����%�����,� ��� � (�*�����

��*�����(��(��������� (����)�$��+�� �%���(����������� ���� (�%�������)�%��� ���4�

Page 32: Polish Accounting Act

� ���

� � (������,������� (�� ���� ����������� (�)�%����*�)�$����������� ����������� (������,������� (�� ���� ����� (�

� (��)�%����*�� � +�%+���� (�����C4�

� � )���� � %��� ��� (� ���*� � %����� ��� ��$�,����+� %����� ��� �(��(������ ���*��*� (� �������� ��� ��+� ��� (�

)�%����*�)�$���������� ��$��� � (��.��� +����%������ (����*� �%����������$�,����+�%�������� (�)�$��+� ��

�(�)(� (���� ����� (�)�%����*�)�$����������)�$��+����+��������������� ���� (�%�������)�%��� ������� ��������4�

� � �����*� (� ��� � �� +���� %���� (� )�%��� ����� ���� ��� (� )�%����*� )�$��������� ����%������+� ��� �� )����%������+� ���

��� (��)�%����*�� � +������$��� �)�$��+� ����� (��)�%����*�)�$��+4�

� � ���� � (�)�%��� ������ ������ (�)�%����*�)�$��������������� (���$��� �)�$��������%����������)����%�������������

����)�� �� � � �������� � .��� �+� (���� �� �� �� �$��� ��*���� (��� ��C���� (� � ��� ��%����� ,� �� � � (�*����� ��*����

�(��(�����������+���� (�)�%����*�)�$����4�

� � (�)�%��� �������)�������� �%+���������� �����) ����������))�����)��� (� (����$ ��$������� (�������� (������ (�

$�%��)� �������������*����)�� �)���� �������� (�)�%��� ���4�

� � �����*���%�������)�%��� ����$��)���� (��(���)�$� ������������ (�)�%����*�)�$����������)����������)(�����+� (� �

(�)�$��+��(�)(���)����� � ���(���)�$� ������,��������� ����+��(�����(�)(�)���+� (������*( ����� (��.��� +�����(�������

�(�)(�� ��&�� ��*��(���)�$� �������)�$���4�

! � (�%�������)�%��� ��������)�������� ��� (�� �����$ ���� ���)6������@�������(����%+���+���� (�)�%����*�)�$�����

���� (�$��$������ (�)�%��� ���4�

" � (�%�������)�%��� ��������)�������� ��� (�� �����$ ���� ���3����� ������)�� ��%� ����� �� (��(����������%+���+���� (�

)�%����*�)�$����4�

�� � ,� ��*���*( ���)6�����%+����(��(��������� (��(�����)�,������� (�)�%��� ��������� (��)�� ��) ����+������) ����+�

��� �4�

�� � �� (�����+�������� (�)�%��� ������ �� (�)�$��+� ���(�)(� (���� ����� (�)�%����*�)�$����������)�$��+����+�

� �%���(����������� ���� (�)�%��� ������� ���������������� ��� ��� ����������)��$�����*����)�� �$�� �������� ����� �����������)(�

����������)��$$��*����� ������ (����$������������)��)�� ��%+� (�)�%��� ���4�

�����%�������)�%��� �����(����%��))��� �����������)�*�������� (�%��3������))��� ����� (�)�$��+� ���(�)(� (���� ����� (�

)�%����*�)�$��������)�����*� (���� ����)�$��+����+��������������� ���� (�)�%��� �������� ���������������� (�$�����*�

����� �� �� (������������ (�)�����1�

� � ��)�%��� �������)�$������(�)(������%������������ (����$��� �)�$��+�� ���� ���� � (�)�%��� ������ �� (�$��� �

)�$��+����� ����%���������(�������C�����(������� (�)�%����*�)�$����4�

� � ��)�%��� ���������$��� �)�$��+����� � ����%������+�� �������� � (�)�%��� ������ �� (�)�%����*�$��� �)�$��+���� � ��

��%���������(�������C�����(���� ��� (�)�%����*���%������+������� � (���� ��� (�$��� �)�$��+� �������%������+������� (��

(�*(���,��$��� �)�$��+��(�)(�(���������� ��������� �* (���� (�� ����%�������������C�����(������� (�)�%����*�������,��

$��� �)�$��+��

����� )�%��� ���� ����� (� $�����*� ��� �� �� �� (��� )����� �� ��� �����*� �* (�� ����,������ � �� ��� ��,�� � ��� ��� ���%��� ����

�,�������)�� ����� (�)�%����)�$���������� � (�)�%��� ������ ��(�,��*���.�� �� (�����*��������,���� ���� (��������

�� �� (������ ����������� �����/���*��$(�����������

���'(��(���)�$� ��������)�$��+��(������ ����� ��������� ����� (��)�$��+���� (��(���)�$� ������)�$������(�)(����

��,��������%��������*�� ����������� ���� (�)�%��� �����(����%������ �������������� (�������� �������)�������� ����,�� �

� ����� (�6�� +���� (�)�$��+� ���(�)(� (���� ����� (�)�%����)�$����������� (����+������)�$��+���� ����������

�(����%���.�� ������ (�������)�% ��� � ������ ������ � ���6�� +��������%��� ����

���'(������ ����)�,�������� (���������*�� �1�

Page 33: Polish Accounting Act

� ���

� � � �����)�,�%����������%��� ��������������������� ����� (�)�%����*�)�$����4�

� � �,�������)�� �����%������� �����) �����% ��� (�)�%����*�)�$������ (� ����)�������� �����������)����+���%����

(�)�%��� ���4�

� � $���� ����� ���������%������� �����) �����% ��� (�)�%����*�)�$������ (� ����)�������� �%���� (�)�%��� �����

��)��������,����������� ���������%��� �����%.) � �� (�)�%��� �����

���'(������ ����������� �����/���*��$(���/��� ��������������� �%�������� (��������� ����) � (�����%��� +���������������� (�

�����)����� � � ����� (�)�$��+� ���(�)(� (���� ����� (�)�%����)�$����������� (����+������)�$��+���� ����������

���9�� ����)����������� ���� ����)�%��� �������)�����*� (�� ��*��$�)�� ����������+������)�$��+����)�� ����������)������� (�

�(���)�$� ������ (�)�$��+� ���(�)(� (���� ����� (�)�%����*�)�$�������� �����������(����%��)�*�������������)����)�� ���

!��'(������)����� � � ����� (�)�$��+� ���(�)(� (���� ����� (�)�%����)�$�������� (���� ����� (����+������)�$��+�

��� ����������$�$�������� � (������� (��$�� ��*�$���������(�)(� (�)�%��� ���� ��3�$��)���(������)����)�$��� �,��� ������

(�$����������)����+����� ����������)(�������������� (�)�%��� ���� ��3�$��)����� � (������� (�$����������)����+����

�������1����� � '(� $��,������� ��� �� �� ������)� �$$�+� ��� ��� � � +� �)6����� �� %������� ��� � ��� ��� (�� � � +�� ��)�����*� (� )��� ���

����*���

�#�$����(�

5����.�������������������������3�

������(��������

�;����)����� � � ���(����%�$�$�������� � (��� ����)�����*�%��3������))��� ��������� ������� �����/���*��$(��������

���� ���� (��%����)��( ��� ��%+��$$�+��*� ��$) �,�+�� ��%.) � �� (�$��,����������/���*��$(����������%�� (�$���)�$��� ���� (�

����� ������� ������%��� �������6�� +���������� (�� ���� ������� (������)�������� ��$)��������9(�$ �����

������� �'(������)����� � � ����������������)��� ������ �� ��������������)��� ����� ����*� ������������������� ���������������

�)��� ��� $����*� ��������� �� �����*� ��� ��� ��� (� �*��� �� ��3 �� ��� (� 7���$��� 7)����)� ����� �+� %� $�$���� ���

�))�����)��� (�:�#��

�%����! � '(� �����)���� � � � �� ��� � � ��� %��*� %��� ��� �� )�$� ��� *���$�� ��� �(�)(� �� $��� � )�$��+� $�$���� )�������� ��

�����)����� � � �������:�#���+�%�$�$��������))�����)��� (�:�#��

�)����" ����)�����������$) ���� (�$�$��� ������������)����� � � ������))�����)��� (�:�#��%+� (�� � ��������� �����/���*��$(��

��������%���(����%� �3��%+�����$$��,��*�%��+��

���;����)����� � � ����)���1�

� � ��%����)��( 4�

� � ��$���� �����������))��� 4�

� � �� �� �� (� �����)���� � � � ��� ��)�����*� ��� �� ����) ���� �� (� �����)���� � � � �� ��� ���� ��� ���� ������ �� �� ����

&$���� ������

������ �;����)����� � � ������ � ����$)���������� �����/���*��$(�����(�)(������%.) � ������������� ����������)������� � � ����

)(��*�����6�� +������ (�)��������,� � ������������ � � ����)(��*������ ���� � ��������)��(������� � � ����%.) � �� (�

$��,����������/���*��$(�����

������� �;����)����� � � ���������$��������,� � ������������ ���)������)��(������� � � ��

��������������$�� ��(����%��)����� �� (�������������)����� � � ������� ��$�$��� ��������6�����%+� (��) ����� (���*��� ������

Page 34: Polish Accounting Act

� ���

���;����)����� � � �����������������$�� ��(����%�$�$������� (�/����(����*��*����� (�/����(�)����)+������)����� ���+�%�

��������$� �� (����� � (�����������/����(�5�� +���������� ���� �� �� (�,������ (�� � +�$��� ������ �������)����� � � ������

��������$�� ��

���;����)����� � � ��������������$�� ����������������)��� ������ �� ��������������)��� ����� ����*� ������������������� �����

�����������)��� ���$����*���������� �� �����*���������� (��*��� ����3 ����� (�7���$���7)����)�������(����%�$�$�������

�))�����)��� (� (�$��,���������� (��) �� �3��*��� ���))��� ��*��� ������(�)(�*�,��� �����*�����)��� ����

��������������%����)��( ��(����$��� �%����)�������� ������%��� �������6�� +����� � (���� ���+���� (�)���� �����$����������)����

+�����

���:����%����)��( ����$�$�������� ���%����)��( ��� �� (�� (��� (��� ��$)��������/���*��$(���� (�%����)��( ��(������)����

(�%����)�������� ��� ���%��� �������6�� +� ���� � (� ��� ��������� � (� ��� ���+���� (� �����)����+����(�)(����) �+�$�)��� (� �

%����)��( ��� ��

���'(�,�����������,������)� *����������� ��$��� �������%����)��( ����%.) � �� (�$��,����������/���*��$(�����������,������

(���%��3�,������.�� ������ (���������*�� �1�

� � �))���� �� ��� �5� ���� ��� �$�)�� ���� ��� ������� ���� ��� �������� ��)�����*� ��� ������� ��� �� �� $���� �

�$���� ��������)���� ���� �4�

� � ��� ���������� ��*�%��)���� ���� �4�

� � ��� �����������)�,�%����

����;����)������� �����������)���� ���%��� ������$��� �� �����%����)��( � ��� (���� ����� ���� ������ ��*�� ������� � +�(������

��)���� ������ ��*( � �� ���� � ��� �� ���� ���%��� ��� ��� �� *�,�� +$� ���� �� ���� � (�� �� � �� (� ��� � � ���� �� ��� �� ���,�� ��

�����)������� ������� � (���� ��� ��� ���������)�������%��� +��

���:�� ����� �$��� � �*��� ��������� ������ ���� (� �����)���� ���� � ��� (� )���� � +��� ������ �����*� (� � +���� ��)(���� ������

�(����� %� $��� �� ��� �*� �,� ���� �� ����� �� �$��� � � � ��� 6�� +�� ���� ����� -�$$��$��� ���� ��� � � $���� � �����*� (� +���

��*� �,����� -��

����� )��$��� � ��)���� %��� �� ����� ������� ��� � (�� ������ � � �$� ����� �$��� � �*��� ����� ���� �� � �)�*����� ��� 6�� +�� �(���� %�

$��� ��������%��� ������ (�%����)��( �����$)�����������

�����%����)��( ��(�������)���������� ������ (��� (��)�$��$)���������������1�

� � ����� � ���� (�� (���%��3�������������������$$���&��� �� (��) 4�

� � ����%��3��������$$���&��� �� (��) 4�

� � ������������������$$���&��� �� (��) ��

��������������$���� ����� ������))��� � �(���� $��� � �$��� �+� ��)���)�� ���$���� �� ���� ������� ������� ������� ��+�)(��*�� �� (�

�����)�������� ����� (�)���� �����$����������)����+�����

���:�� �� $���� � ���� ����� �))��� � ��� $�$���� ���� �� �$�� ��*� $����� � (�� (��� (� ��� ������ �� ���/���*��$(� ��� (� $���� � ���� �����

�))��� ��(����$��� ��$��� �+���)���)�� ���$���� ��������������������������� ��+�)(��*�� �� (������)�������� ����� (�)���� �

�$�� ��*�$��������� (�)����$�����*�$�������� (�$�,����������)����+����

���:������ � +��� ���� �����)�� �������$)�����$�� ����� ���$�� �����(�,��*�����$�) ���� (���)������)�� ����� (��� ����$�� ��*�

$���������� (�����$ ���� (� �� ������)�� ���������*���*�)��)�������$) �,���)������)�� ���(�����%�$��� ���$��� �+�����

��)������)�� �����)�� ������$�� ������

�����$���� �����������))��� ��(�������)���������� ������ (��� (��)�$��$)���������������1�

Page 35: Polish Accounting Act

� ���

� � ����� � ���� (�� (���%��3�������������������$$���&��� �� (��) ��%+����) �������)�� ����%+��� ������)�� ���$����*������

�)��������� (�� � +@�����*�4�

� � ����%��3��������$$���&��� �� (��) 4�

� � ������������������$$���&��� �� (��) ��

������)������� �� �� (� �����)���� � � � �� �(����� ��)���� � ����� �� �� ���� &$���� ����� �(�)(� ��� �)����+� ���� (� �����)����

� � � �� ���� ���+� (�)���� ������$)���������� ����/���*��$(�����������$�� �)����� (+��(�������)���1�

� � ����� ����) ���� �� (������)����� � � ��� ��)�����*�����)��$ ����������$ ���))��� ��*�$���)�$����$���)�� �� ���$�� �)�����

(������ � (�������� (�������� (�$�$��� ������� (������)����� � � ���� �� (�& � �����(�)(� (��) �*�,�� (�� � +�

(���*( � ��)(��������������������)��������������������)���6��)����� (���)(��*�������� ���� �� (�$�����+��4�

� � ���� �������� ������&$���� ����1�

� � �� (�� �������%����)��( ����$���� �����������))��� ����� � � ����)(��*�����6�� +�������)��(������� � � ����� (�

�$�� ��*�$������)�,���%+� (������)����� � � �4�

% � $��$�����$$��$��� �������$���� ������������� 4�

) � *����������� �������$��+������%������������ � +4�

� � � (�������� �����(�)(����� ����� ������� ���� (������)����� � � ���

���'(��)�$���� (��� �� �� (������)����� � � ��$�$����%+�� � ���� (�� (���%��3������������������$)���������$$���&��� �� (�

�) ��

������)�������� � � � � ��� )(��*�� ��� 6�� +� )�� ����� ������ ������� )(��*�� ��� ����,������ 6�� +� � �� ���� (� )���� � ���� $�����

�����)����+������$)���������������1�

� � ����� � ���� (�� (���%��3��������������������$$���&��� �� (��) 4�

� � ����%��3��������$$���&��� �� (��) 4�

� � ������������������$$���&��� �� (��) ��

���:����� � � ����)(��*�����6�� +����$�$�����������$�� ��*�$������ (�� (��� (�����$)��������/���*��$(���� (�� � � ����

)(��*�����6�� +��(����$��� �)(��*���������,������6�� +�� ������ (�)���� ��$�� ��*�$��������� (�$����������)����+����

������),�������)��(������� � � �$�$��������������) ���������) � (�����$����*�������)��������� (�� � +@�����*����(����

$��� ��� ������ (�)���� �����$����������)����+�������)�����*������� ������ (��� (��)�$��$)���������������1�

� � ����� � ���� (�� (���%��3��������������������$$���&��� �� (��) 4�

� � ����%��3��������$$���&��� �� (��) 4�

� � ������������������$$���&��� �� (��) ��

���:����)��(������� � � ����$�$�����������$�� ��*�$������ (�� (��� (�����$)��������/���*��$(���� (�)��(������� � � ��(����

%�$�$�������� (�)���� ��$�� ��*�$��������� (�)����$�����*��$�� ��*�$�������� (�$�,����������)����+����

�����)��(������� � � ��(�������)���������������������� ���������� (�� � +@���$�� ��*����,� ��*����������)��*��) �,� ����&)$ �

������������������ ���������� ��*����� (�$��)(�������������)��(4�(��,���������� ��,����)��(�������$��$��+1�

� � �$�� ��*��) �,� ������ (�� � +@������ ����) �,� �������������� (���) �,� ����(�)(������ �)��������������,� ��*����

�����)��*��) �,� ��4�

� � ��,� ��*��) �,� ������ (��)6���� ����������$������������)���� ���� �������(�� � �������)������� ������������������� ��

�� ��+�)�� ������%��� �4�

Page 36: Polish Accounting Act

� ���

� � �����)��*� �) �,� ��� ��� �% �����*� ��� �����*� ����)�� ��� �����)� �)(��*�� ��� (� ��5� ���� (� �� ��� % ��� 6�� +� ����

%�������*� ������������������� ���� ��+�)�� ������%��� ���

������������ ����:�� (�)��������� �����%��� +�����.��� �� �)3�)�$��������� ��.��� �� �)3�$�� ���(�$���� �����������)�)�$������

)���$�� �,��� � � ������ � �$������ (� � � +@�� ���*�� �(���� $�$��� ��� ������� �$�� �� �* (�� �� (� (� ������� �����)����

� � � ���

��������������$�� ��(����� ��)����� ����� ������ ������� (�$��$� +����������)����$��� ����� ��)�����*���$������)������� �

���������� ���)� ����������3����������)��$ ������� (�� ����������$�� �)����������� ������1�

� � ,� ���� (���� ������$�) ���� (�� � +@���$�� ������(�)(� ��3�$��)������*� (������)����+��������� �� (�������� ���$� ��

(��� ���� (��$$��,������ (������)����� � � �4�

� � &$) ��*��� (���,��$� �������� � +4�

� � 3+�����)(������,��$� ��)(�,� �4�

� � ��)���� �����&$) �������)����$��� ���4�

� � $��)(�����������(��������$�� �)����� (�$��$������ (���$��)(���� (�����%������$���,������$)��+��*�(����)(�����(���

)�$� ��� (+��$��� �� (�$��)(���$��)������������ (������*�$��)���� (���(������� (+��������4�

� � %���)(���%���������� � �������� � +4��

� � �����)������� ��� ����� �����1�

� � (�$��)����3��)��� ����3���)��(���������3��������6���� +����3�� ���(�)(����� � +����&$���4�

% � �����)�������3����*� ��%.) �,������ (�������$ ��%+����� � +����)�����*� (� (�����(�)(�������� ��(�*��.���

+$��������)�� �� �����) ������(�)(����)�,���%+�(�*��))��� ��*��

������ ������� �$�� � �(����� ����� ��)���� �� ��� � � ��� � ����� ���� (� ������ � ��� (� � � +@�� $��� ���� �� �����)���� ���� ���������)����

����)� ����� �* (���� (� (� ������ ���� � ��� ��*� �� �,����� ��� ���� $��+� �� ���� ������� ��� ���� ������ &$���� ����� ��

���� ��$��� ����� (������)����� � � ���

�����(������:����� ������)�������� (������)����� � � ���+�%�$��� ��������� ���� (����$)���������$$���)�� �� (��) �����

�6�����%+� (���������$)���)��� ���������� � +��

������ ����� � +��(�)(����� (������)����+��������(�)(�� �$�$����� �������)����� � � ��������� (������)����+���$�)���*� (� �+����

(����� ��)(�,�� ������ (���������*� (����� ������1�

� � (���������,��*���%�����$��+���������� ��6��,��� �������� �&)�����$�$�4�

� � (� � ������ ������ � (������� (������)����+��������� �&)�� (�/����(�5�� +�6��,��� ����780����������4�

� � (�� ��,������� (��������������(��*���������*������������������ (������)���� �����) ����������� �&)�� (�/����(�

5�� +�6��,��� ����780����������4�

������������ ��$�$����%���*�������)����� � � �������$��� ������� ������� (��)�$��$)���������$$���&�������*�� �������

0�������������� �� �� (������)����� � � ���(����%�$�$�����������%���*������ ���))�����*�+��

���:�� (� ������ ���������$�� �)����� �����)���� � � � � � �������� ��))��� ��� (�� � +�%� (� ��� (�)���� � ���� (�$����� �����)����

+�������)(�� ���(����%��� ���(��$�$����*� (������)����� � � ���

���'(�$��,����������/���*��$(�������� ��$$�+� ��%��3��������������

�����(%��������� � +��(�)(� ��)�����%���������� �� �$�$����*� (����$��� � �����)����� � � ����(����$�$����**�*� �� �����)����

� � � ��%��*� (� � ������ (�� � +@�������)����� � � �������������� ��%���)(���%���������� � ���� ������� ��*��))�����*�+1�

� � �$��� ����� �����������4�

Page 37: Polish Accounting Act

� ���

� � � �����)�,�%����������%��� ��������������������� �4�

� � �,��� ���� )�� �� ��� �����) ����� )������ �� � % ��� (� � � +� ���� � �� %���)(�� �%������� ��� � � ��� % ��� � �� %���)(��

�%���������� � 4�

� � �����)�������� ������ �����%������� �����) ��������)�������� (�,����������� ����� (�� � +����� ��%���)(���%���������� � ��

'(� ����� ����� ������ �� ��� /��� �� ���� ��� �� � %� ���� ��� (��� ���� �� � (�,� �� �*� �,� �$�) � ��� (� ������� � ��� (�

�6���� ���$)���������� ����/���*��$(����

���'(������)����� � � ��������� � +�(�,��*�%���)(���%���������� � ��� �� ���� ���� (� ��� ��+����/��������(�)(�$�$��� (���

�����)���� � � � �� �%������ �(���� ��)���� ��,�� � %����)� �( � �� �� ��� (�� %���)(�� �%������� ��� � � ������ �� ��� ����*��

)����)������� ������ ���� �� (�/����(�)����)+�� � (��,��*�&)(��*��� ����� ���*�,��%����)��( ��� �� �������*�,��)����)+�

%+� (��� ������2��3����/��������(���� (�$���� �����������))��� ��� ���(����%� ������ ��� ����&)(��*��� �%��*������� ( �)���

�������,��*�&)(��*��� ������ � (���� ���+�����)(��� (���� (������)����+������������.�� �����)������ ����&)(��*��� �%��*�

������ ( �)����������,��*�&)(��*��� ������ � (���� ���+���� (�$����������)����+������� (���� ���+���� (�)���� ������)����

+����� �������*�,��)����)+�%+� (��� ������2��3����/�������;���*��&)(��*�������)�� (� ����� ������ (�� ������ ������(����

%� $��� �� ��� (� �**�*� �� �����)���� � � � �� ��� -9����)+� ������ ���� ������)�-� %��*� �� �$��� � � � ��� (� �,���� ����

���,����6�� +��

�����( �����'(�� � +@�����*���(��������� (� � (�������������)����� � � �����$�$������ (��� (���� (������ (�%����)�

�( ��� ������(����$��� � (�� �� (���,�� ��� (��� ��������))�����)��� (��$$��)�%���*����*��� ��������� (�$��,���������� (�

� � +@����� �)����������)�� �����������

���;����)����� � � ���(����%���*��������� ��%+���$�������$����%������3$��*� (�%��3������))��� ������� (�� � +@�����*���

����������� � +�������*��%+���)���) �,�%��+���%+����� (�%������ (� �%��+��0������ ����*���6���������� ��.�� ���)� ���� ��%�

�)����� �� (������)����� � � ���

���'(�$��,����������/���*��$(����������������$$�+��))�����*�+� �1�

� � (������)����� � � ��$�$�������� � (��� ��$)���������� �����/���*��$(���������� ���� (��%����)��( ��� 4�

� � (���������$�� ��$)���������� ���"��&)$ � (� �� ������ ���*���%+� (�$�������$����%������3$��*� (�%��3������))��� ���

�����('�����'(�������������)����� � � ��������� � +��(����%��$$��,��%+� (��$$��,��*�%��+���� (������� (������ (�%����)�

�( ��� ��/����� �� (��$$��,���� (�������������)����� � � ������ � ��������� ������� ����������%.) � ��������� �����))�����)�

�� (� (�$��,����������9(�$ �����

������ � ��

�������

�'(�$��,����������/���*��$(�������� ��$$�+� ��� � ����(�)(�����)�����%��3��$ ��

���'(��$$��$��� ������� (�� �$���� ���� (����� ���� (�� ���������� � ����(�)(������))�����)��� (��� �����/���*��$(��������6�����

�� (�,� (��� ������� �����)���� � � � �� ���� ��� �+� ���+� %� )������ �� � �� �� (� �$$��,��� ��� (� �����)���� � � � �� %+� (�

�$$��,��*�%��+��$�)���%+������6�����������6���������$��������� (�������)����� � � ��&$�����%+���� � � ��+����� ����'(�

�$$��$��� ������� (�� �$���� ���� (����� ���� (�� �������(�)(����)�������� ��� (�� � ��*� (���)���� ���������,�����%+�,�� ����� (�

�����

���'(� �$$��$��� ���� ��� (� � � $���� � ��� (� ���� � ��� (� � � ����� ��� � � ����(�)(� ��� �� � �6����� �� (�,� (��� ������� �����)����

� � � ������ ���+�%�)�������� ��� �� (��$$��,������ (������)����� � � ��%+� (��$$��,��*�%��+��

�����(������:�� ��� (� $����� �� �� (� $�$��� ���� ��� (� ������� �����)���� � � � �� %� � %���� (��� �$$��,���� ��� � � +� �)�,��

������ �����%�� �,� ���(�)(�(�,���� ������$�) ���� (�������)����� � � �������,����� � (�*���*�)��)�������$ ����� (�

Page 38: Polish Accounting Act

� �!�

�����)����� � � ���(�����%���.�� ���))�����*�+�������$$��$��� �� �����(�����%������� (�%��3������))��� ����� (������)����

+��� ���(�)(� (� �����)���� � � � �� ��� �� ���� � (� � � � ��+� ���� ����(�� ��� ��� (��� ���� �� (�� �����)���� � � � �� �(����� %�

�� ������:�� (�,� ���(�)(��))������� �� (�%����)��( ��� ������ �)(��*� (�)���� �����&�� ��*����� � (�%����)��( ��� ��

(���$$��$��� �&$���� ������(����%���)�������� (��� �� �� (������)����� � � ���

���:������ � +�������������%�� � (�,� �������� ��/���*��$(����� �� (��$$��,������� ��������������)����� � � ���� (���) �����

(�,� ���(����%��)�*�������� (�%��3������))��� ����� (������)����+�������(�)(� (�� � +��)�,�� (������� �����

���:��������*�,�������)����+������%���� (��$$��,������ (������)����� � � ������ (� ������)����+�������� � +�%)�������������

������ ���������(�)(�����������$����������)����+������������ �� (������ (������)����� � � ���������������$����������)����

+����)���� �%��*�������� ��*� (��6���� ���$)���������� ����/���*��$(���� (�� (����� ����� (���.�� � ��6����� ��

����� � (�������(����%��)�*��������6�� +������-/���� ����� ����$�,�����+���-��

�#�$������

5����.�����������������������1����������

�����((�������$��� �)�$��+��� (�� ���*�� �������)����$��)����&)� �,����*� ���)� ����� (� ��� ��+���� (�0$�%��)����

/�������(����$�$����������)�������� �������)����� � � ����� (�)�$� ���*���$��(�)(���)������ ����� (�$��� �)�$��+������ ��

��%���������� ������,��������$) �,���� (�)��� �+�����(�)(� (����*�� �������)�������)� ���)�$���������)(�������������� (�

)�$� ���*���$�������� � +��

������

�9�������� �������)����� � � ����)���� (���������*1�

� � ��)�������� ��%����)��( 4�

� � ��)�������� ��$���� �����������))��� 4�

� � ��)�������� ��)��(������� � � 4�

� � ��� � � ����)(��*�����)�������� ��6�� +4�

� � �� �� �� (�)�������� �� �����)����� � � ��� ��)�����*���� �� ����) ���� �� (�)�������� �� �����)���� � � � ������������

���� �������� ������&$���� ������

��� ������� �$�� � ��� (� )�$� ��� *���$� $�$���� ��� �))�����)� (� �6���� �� ������ �� ����� �� �"� /���*��$(�� �� ���� �� �(���� %�

�)����� �� (��������)�������� �������)����� � � ����� (�*���$��(��,��� (������� �����$)���������� ���"�/���*��$(���/��� �

���(�������� � �������(����(���%+� (�$��� �)�$��+��)�$� ���*���$�)�$���������$�������) ��*���� (���%(�����

���9�������� �������)����� � � ����������$�$�������� ���� (��%����)��( ��� ������6�����%+�� (���*��� ������

���:��)�$� ���*���$�� � ��������*����)�� ���,� ������������ (���(�����������)�� ��� � ����(����%�$��� ������$��� �� ����� (�

)�������� �������)����� � � �������))�����)��� (� (�$��,��������$)�������� (���)(�$ ���

���:��)�$� ���*���$�� � ��������)�������� ����(�����(�������)����%���������� (���� ����� (��� � ���%��*�)��)����)�$�����

�$�� ���(�$������)�$���� ��(����%�$��� ����� (�)�������� �������)����� � � ������))�����)��� (� (�$��,��������$)��������

�� �� ���� ������ (� �� �� ��� �����+� ��)����� ��� (� �����)���� � � � �� ��� (� )�$� ��� *���$� � � ���� �(���� �� �� ��� � (�� )��

��%����������(����%�$��� ������))�����)��� (� (�$��,������������ ������

���9�������� �������)����� � � ���(����%�$�$��������))�����)��� (� (�$��,����������9(�$ ������������������ (�$��,����������

(���)(�$ ��� � �� (������

������� �9�������� �������)����� � � ����������������)��� ��������� ������� ������� (�0*��� �����������F�������� (�7���$���

/������ �������� (�9���)�������"����+��������� (��$$��)� ��������� ��� �������))��� ��*�� ���������>������������"�������$���4�>��

/����(��$)�������� �����)(�$ ������,�����"��$����" ���������%��3���(����%�$�$��������))�����)��� (�:�#��

Page 39: Polish Accounting Act

� �"�

�%����� � 9�������� �� �����)���� � � � �� ��� ������� ��� �)��� ��� �� ����*� �� ���� ���� ��������� �� ��� ������� ��� �)��� ��� $����*�

��������� �� �����*���������� (��*��� ����3 ����� (�7���$���7)����)������+�%�$�$��������))�����)��� (�:�#��

�)����! � 9�������� �� �����)���� � � � �� ��� � � ��� %��*� $�� � ��� �� )�$� ��� *���$� �(�� �� (�*(���,�� $��� � )�$��+� $�$����

)�������� �������)����� � � �������:�#���+�%�$�$��������))�����)��� (�:�#��

������" ����)�����������$) ���� (�$�$��� �������)�������� �������)����� � � ������))�����)��� (�:�#��%+� (�� � ��������� ��

���/���*��$(����������%����� �3��%+�����$$��,��*�%��+���� (�$��� �)�$��+��

������

� :�� �� ��*����)�� � ��,� ��� �� � %��*� �� $��� � )�$��+������� ���� $��� ��� ��� � �� �����)���� � � � ��� �(���� ��� ����)�� ��

� � ��� ���� )����%��������� %��*� )��)���� )�$����� �$�� ���(�$�� ���� )�$���� � ����� (� 6�� +� (���� � � �(���� �$$�+� (�

$��,������������ ������:�� (�6�� +� (�������� ������ (���) ������ ��$� � �����$$��)� �������� (�$� � �����$�) ���� (������)����

���� ��(����%����)�������� (��� �� �� (������)����� � � ���

�����(��������� ���$��� �)�$��+� ����� � �6����� ��$�$���)�������� �� �����)���� � � � ��� ������� � � (�%����)��( ��� ���� (�

�����)����+����������� � (�%����)��( ��� ���� (�$����������)����+���� (� � ����� ����� (�$��� �)�$��+������������� ����%���������

� �,�+��,���%����)�������� ��������� ����������� ������� �����/���*��$(����������� �3��*��� ���))��� ��� �����)����%���������

�� �%��*�)��)����)�$������$�� ���(�$������)�$���� �� �� ���� � ������ (���������*�)�� ���1�

� � �����������,��*���%�����$��+���������� ��6��,��� �������� �&)������$�$��4�

� � (� � ������ �������� �&)�� (�/����(�5�� +�6��,��� ����780����������4�

� � (�� ��,��������������������(��*���������*������������������ (������)���� �����) ����������� �&)�� (�/����(�5�� +�

6��,��� ����780�����������4�

������

���$��� � )�$��+��(�)(� ��� �� ��%������+���� ��� (�� � � +�(�,��*� � �� �*�� �������)���� (�$��)���� &)� �,����*� �

��)� ���� (��� (�7���$���7)����)����������� ��6����� ��$�$���)�������� �������)����� � � �����1�

� � ��(�*(���,��$��� �)�$��+�(������ ���� �"�C����� ���(�������������� (���(��(��������� (�$��� �)�$��+�(�,��*���

���� 4�

� � ��(�*(���,��$��� �)�$��+������%�)�������� ��*�%� (� (�$��� �)�$��+�%��*�� ����%������+���������� (����%������������

(�$��� �)�$��+��(�)(�����&$ ������$�$����*� (�)�������� �������)����� � � ���

�����$��� �)�$��+������ ��6����� ��$�$���)�������� �������)����� � � ��������(���������� ����%������������&)��������� (�

)�������� �����%��*� ������� (�%���������� ���������� ���!��

������ �:����$��� �)�$��+����� ����%������ ��� � +�����������������)��� ������ �� �� �����*���������������)��� ����� ����*� ������

������������� ���������������)��� ���$����*���������� �� �����*���������� (��*��� ����3 ����� (�7���$���7)����)������

(�&$ ����������� �����/���*��$(��������������� ��$$�+��

�����(�������� ��%������+� ���� �� )����%������+� �� � %��*� �� )��)���� )�$����� ��� $�� ���(�$� ��� �� )�$��+ � ��� &)����� ����

)�������� �������1�

� � �(���������)(����� � +�����)6������$��)(�������� (������% ������� (����&)����,��� � ���� ������ (���� (�����+���

���� (����)6���� �����$��)(������� (�����%��*��% ����4�

� � ��� ���� (����� 4�

� � (������� ��) ��������&�)����*�)�� �������.��� �)�� �����,����)(����� � +��(�)(�$�,� ������������� ����� �����)�����*�

(�� �$���� �*��� ��%+�� ������� ��) ������(�)(�$�,� �&�)����*�)�� �����,�� (�� � +A��*�,����*�%������

������

���� (����� ��

Page 40: Polish Accounting Act

� ���

�����()������� ��%������+� ��� �� )����%������+� �� � %��*� �� )��)���� )�$��+� ��� $�� ���(�$� ��� �� )�$��+ � ��� �� � �6����� �� %�

)�������� �����1�

� � �����)������ �������)(����� � +������ �� ����� ��������� (��%��*� �����$)���������� ����/���*��$(����

� � ��� ���� (����� ��

� � ��� � �% �����*� ������ �����)����+� ����)���) � ���� ����%��)�������� ������� ��)(����� � +��+� ��,��,����$��$�� ���� �+�

(�*(� )�� �� �(�)(� $�,� � (� ������� � ��� � � � ��+� �%��*� ����� ��� �� �� (� $�$��� ����� ���� �� �$$��,��� ���� $�%��)� ���� ���

)�������� �� �����)���� � � � ���'(��� $��,������ �$$���� ���+� �� � � ����(�)(�(�,� (��� �*�� ��� ����)� ��� �� $��)� ��� &)� �,�

���*� ���)� ���� ���� (� ��� ��+���� (�7���$���7)����)������

���:�� �����������%������������)����%��������� � (�)�� ����������� �����/���*��$(����+ � (���)�%������ ������ ��������

��$) ���� (�������� ���� (��%��*� ���������� ������� ����/���*��$(������)(�� � ����(����%�)�������� ���

�����(������D� �� ��� �� ��%������+� �(���� %� )�������� �� ����� (� �)6���� ���� �))��� ��*� (��� ������ �� ����� �� ��� /���*��$(� ���

�(���� �� �� ��� )����%��������� �� � %��*� )��)���� )�$����� �$�� ���(�$�� ���� )�$���� �� �(���� %� )�������� �� ����� (�

$��$�� ���� �)�������� ���� (��������� ������� �����/���*��$(������%.) � �� (�$��,������������ �����/���*��$(����

�����! � :�� (� )���� ����� ������ �� ��� �� �� ��� /���*��$(� �� /��� � �� ��� �� ���� (� ��%������+� ��� )����%������+� ���� $�,�����+�

)�������� ������ (�$��� �)�$��+�%)������*����)�� � ��,� ���� (��� �������)(�� � ����(����%��))��� ����������� (�6�� +�

(��������� ������� �����/���*��$(����

��� #(���� ��� ��� ����)�� �� � � +� ���� �(���� ��� )����%��������� %��*� )��)���� )�$����� �$�� ���(�$�� ���� )�$���� � �(���� %�

���)�������� (�)�������� �������)����� � � ����� (�)�$� ���*���$������ (�6�� +� (��������� ������� �����/���*��$(����

�������������)6���� ���� �))��� ��*� )����� �� ��� �����*� �* (�� ����� ����,������ � �� ��� (� ��,�� � �����)���� � � � �� ��� �� $��� �

)�$��+� ���� � �� ��%���������� �3��*� ����� ����� ������ �� ��� /���*��$(�� �� ���� ��� ��� ���� ��� � (�� ��.�� � �� ������ �� ���

/���*��$(��!�"��

���'(���������*��(����%������ �1� (�,��������(����� �� (����)6���� ����$��)�(���%+� (�$��� �)�$��+������ (��)�������� ��

� � ��������%�������������� (�$�� ������� (�� ���� �������%���������������� � (��������,�����(�)(�)����$����� �� (��� �� ����

(�$��� � )�$��+������ (��)�������� ��)�$� ��� *���$�� � ��� ��� ��%��������� ���� � (��� ���� (�)��)��*� (�)�� �����,��

(�� :�� (�,��������(����(������� (�)����$�����*�$�� ������� (�� ���� �������%��������� �������� � (��� �����,�����������

(�����%.) � �� (�$��,����������/���*��$(���������1�

� � �� ���$���� ��� (� ,������� �(���� �,�� (� )����$�����*� $�� ������� (� � � ��� �������� � � (� ����� ,���� �*������� �� ���

$��� ����������)���� ���� ����� (�)�������� ��%����)��( ���������$��� �� �G*�������������%������ ��� � ��H4�

� � �����$������� (�)����$�����*�$�� ������� (�� ���� ��������� � (������,�����,�� (�,��������(������*� �,�*������� ��

��� $��� �� ��� (� 6�� +� ���� ���%��� ��� ��� (� )�������� �� %����)� �( � ��� �� �$��� � � � -�*� �,� *�������� ��� ��%������ ��

� � ��-��

���:�� &�)����*� )�� ���� �,�� �� ��%������+� ���*��� �� ��� ��� ������)�� ��� �� ���� � ��� �� ��%�� ��� ��*����)�� � �����) ������ ��� ��� (��

�����) ����� �))��� �� (��� ��*����)�� � �� �,����� (�� (� ���$����� ������ �� ��� /���*��$(� ��� ��� � ����� ��� � � �)(� �� � ���

�)6���� ���� ��� ����,������ $�� ����� ��� �(���4� (�� ���$����� ��� � ����� ���� (� ���� � �� ��� � � (� �� � ��� � �%���(��*� (�

��%������ ������� ����(�$��

���:�� (� )��� ��� )(��*�� ��� (� $�)� �*� �� �� � ��� (� $��� � )�$��+���� �� )�$� ��� *���$� ��� (� � � ��� �� ��� �� ��%������+� (� �

���� ������ (�������)�����(����� (��(������� ���� (����� ��*�������)������� �����/���*��$(�����(����%��)�*�������� (�

�����)������)����������)����)�� ���

Page 41: Polish Accounting Act

� ���

���:������� ��� ���� (������,�������� (�� ���� ������ ���))��� �����*������������*� �,�*��������� (�$��,������������ ���!�

/���*��$(��������� ����%�/���*��$(����������������(����%��$$������$) �,�+��

���'(���������*�� ���(����%������ �������������� �1�

� � � �����)�,�%����������%��� ��������������������� ������ � ��������)�������� ���4�

� � �,�������)�� �����%������� �����) �����)�������� �% ���� � ��������)�������� ���4�

� � $���� ��������������%������� �����) �����)�������� �% ���� � ��������)�������� �������)�������� (�,�������� (���� ��

��%.) � ��)�������� ���4�

� � ��,�����$�+�%�����$����%+���%��������� �� (�$��� �)�$��+����� ��� (��� � ��������)�������� �����

���'(� ����� ����� ������ �� ��� /���*��$(� �� ��� �� � �6������ ��� (+� ��� �� �� ����� �� ������� (� �%��*� ���� �$)����� ����� �� ��

/���*��$(����

!��:���(�����������%������+�������$������������*��������)����+���� (�)�������� ��$���� �����������))��� ��(������)���1�

� � (� ���� ������$�� �������� (� ��%������+��� ��� (��� ���� (����$�������� �(����%+� (�$��� �)�$��+������� (��� � +�

�����)�������� ���4�

� � *����������������� (����$���������(������� (���%������+��� �������� (�������)�% ��� (��,������� (����$�����

��� (��(�������� (�)����$�����*�$�� ������� (���%������+@��� ���� �����.�� ������ (������ �5��$�� �������*������������*� �,�

*���������(�)(���� �� �� (��(�������$��������

"��:� �� ���� (�6�� +������%���������(���%+�$���������� � ���� (�� (��� (��������)�������� ������(����%�$��� ����� (�6�� +�

�������%��� ������ (�)�������� ��%����)��( �������$��� �� �-=����� +��� �� �-�%�� (� (�6�� +�� ���'(���� ����,�������

����� +��� �� ������ ������ � (�)����$�����*������,������� (�� ���� ���� ��������� � (��� ����)��)��*� (�)�� �����

'(���,���������$) �,�+���)���������)�����%+�)(��*����� (�� ���� �������%����������/���� ������������ ��%� �%�� ��$���������

� � ����� �%��*���%.) � ��)�������� ��������)�*�������� (�)�������� ��$���� �����������))��� �%����-� ������)�������� -�����

-/���� �F�������������� +��(��(�����-�� �3��*��� ���))��� ������.�� � � �� (������)�������� ���� ����������$)��������/���*��$(�

��/��� ����:����%��������@� ������� ��%� �%�� ������� +��(��(������&)�� (����� ���(�)(�*����� � (���)�,��*�� (�� (���

���$��������)�*��������6�� +���� (�)�$� ���*���$��

������%�����'(�$��$�� ���� �)�������� ���� (�����,��,�������*�����,������� ����� (������)����� � � ����� (�$��� �)�$��+�

��� (��� �����,�������� (�$�� �����������,������ � ����������)����� � � ����� � ��)����%����������� �%��*�)��)����)�$�����

�$�� ���(�$�����)�$���� �����$��$�� ���� ���(����(���%+�)�������� ��� � ������ (�)�$� ���*���$�������������3��*������ ������

���'(� �,������� �(����� � (��� )�� ���� �)6���� ����(���%+� (�$��� � )�$��+������ (�� � � �������� )�������� ��� � ��������

)�������� �������)����%�������������� (�$�� ������� (�� ���� �������%���������������� � (������,������(�)(�)����$����� �� (�

�(������ (�$��� �)�$��+������ (��)�������� ��� � ������ (�)�$� ���*���$����)����%������������� � (��� ����)��)��*� (�

.��� � )�� ���� �(���� %� ����� ��� :�� (� ,���� ��� �(���� (��� ���� (� )����$�����*� $�� ���� ��� � (� � � ��� �� ��� )����%���������

������� � (������,����������� (�����%.) � �� (�$��,����������/���*��$(���������1�

� � *������������)�*��������-*�������������%������ ��� � ��-���������$��� �� ��������)���� ���� ����� (�)�������� ��

%����)��( 4�

� � ��" � �*� �,� *�������� ��� �)�*����� ��� -�*� �,� *�������� ��� ��%������ �� � � ��-� ����� ���$��� � � � ��� 6�� +� ����

���%��� ������ (�)�������� ��%����)��( ��

���:�� .��� � )�� �����,�� ��)����%������+����*��� ����� ��� ������)����� �� ���� ���� �� �����*����)�� � �����) ������ ��� ��� (� �����) �����

�))����� (����*�$��������� ��% ��� (�� (����$����������� �����/���*��$(�������� ��������� ��)(��� �����)6���� �������

����,������ $�� �� ��� �(����� ���� (�� ���$����� ��� � ����� ���� (� ���� � �� ��� � � (� �� ��(�� (� ��%������ ���� ��� ����(�$�

���*��� ���

Page 42: Polish Accounting Act

� ���

���:�� (�)������)(��*�� ��� (�$�)� �*��(������ (�$��� � )�$��+������)�$� ���*���$� ��� (�� ���� �������)����%������+� (� �

���� ������������������(����� (��(������� ���� (� ���� ��*�������)������� �� ���/���*��$(���� ��� �)�*�������� �����)����

��)����������)����)�� ���

���:������� ��� ���� (�%��������� (������,��������� ���� ������ ���))��� �����*������������*� �,�*��������� (�$��,����������

�� ���!�/���*��$(��������� ����%�/���*��$(����������������(����%��$$�����

���'(���������*�� ���(����%������ ��%���������*���,�� �� ����� (������)����� � � �1�

� � ��������� ������ �����)�,�%����������%��� ��������������������� ������ � ��������)�������� ���4�

� � ��������� ������,�������)�� �����%������� �����) �����)�������� �% ���� � ��������)�������� ���4�

� � $���� ��������������%������� �����) �����)�������� �% ���� � ��������)�������� �������)��������,����������� ����%.) �

��)�������� ��������$��$�� ���� ���(����(��4�

� � ��������� �������,�����$�+�%�����$����%+�)����%��������� �� (�$��� �)�$��+����� ��� (��� � ��������)�������� �����

���'(� ����� ����� ������ �� ��� /���*��$(� �� ��� �� � �6������ ��� (+� ��� �� �� ����� �� ������� (� �%��*� ���� �$)����� ����� �� ��

/���*��$(����

!��:���(���������)����%������+�������$������������*��������)����+���� (�)�������� ��$���� �����������))��� ��(������)���1�

� � (����� ������$�� �������� (�)����%������+��� ��� (��� �������$���������(����%+� (�$��� �)�$��+������� (��� � +������

)�������� �������� (� �� � +����� ����)�������� �4�

� � *����� ��� ������ ��� (� ���$����� ��� �(���� ��� (� )����%������+�� � ����� ��� (� ������)� % ��� (� �,��� ���� (�

���$�������� (��(�������� (�)����$�����*�$�� ������� (�)����%������+@��� ���� �����.�� ������ (������ �5��$�� �������*��������

����*� �,�*���������(�)(���� �� �� (��(�������$��������

"��: � ��� �� � �6����� �� �)�*���� �(���� ��� (� 6�� +� ��� )����%���������� ��)�����*� � � $���� � ��� �������(�)(� ��� (��� %+� $���������

� � ����(�)(������ �$�� ���� (�*���$������(�)(������ �������)�������� �����

������ �����'(�6�� +� (����6����� (�$��� � �������-�� �� �������%������ ��� � �������������� (�6�� +� (��-���&��

��� ����� (�)�������� ��%����)��( ���'(��(��������)�*������ � (�)�� �����)6���� �������.�� ������ (�������)�% ��� (�

)�� �����)6���� ��������(�������� (�,��������(���� ��� (�6�� +���� (��� � ����'(�������)����� ���������$��� �������

�$��� �� ���� (�)�������� ��%����)��( �������)�*�������� (�)�������� ��$���� �����������))��� �%+��$$�+��*� (�$��,�������

�$)���������� �����/���*��$(�����������

���'(���.�� ��)�� �����)6���� ����������� �����/���*��$(����� ��������� � (��� �����% �����*���*����)�� �������)�������� � (�

�� ����)��)��*� (�)�� �������.��� �)�� �����������)���������)�����%+���)���������)�������� (�6�� +���� (���%������ ��

� � +���(�)(����� ��%� �%�� �� (�$��� �)�$��+������� (���� � +������)�������� ������� (�)�$� ���*���$�������(�)(� ��3�$��)�

���� (��� �����% �����*���*����)�� �������)�������� (��� �����)��)��*� (�)�� �������.��� �)�� �������� ��� (�%����)��( �

�� ����)�����*��)�������� �� ��� �� ���� (���������� (���%������ ��� � +��

���'(� 6�� +� (��� �6����� �� $��� � ���� ��� ���$��� � � � ��� (� )�������� �� $���� � ���� ����� �))��� �� ���� (� �(��� ��� ��

��*����)�� � ��,� ��� ��� (� $��� � )�$��+�� ��� ��� (�� � � +� ����� )�������� ���� ��� (� )�$� ��� *���$�� ��� (� �����)���� ���� � ��� ��

��%������ ��� � +��/���� �������������� �����) �����)�������� �% ��� (���%������ ��� � +������ � ��������)�������� �����(����

%������ ������ (������)�������� ���� (�*�,����%������ ��� � +��

���:������%������ ��� � +�����6����� ��$�$���)�������� �������)����� � � ��� (��� ����� (�� � +������)�������� (�)�������� ��

�����)����� � � ����� (�)�$� ���*���$���� (�%�������� (������)������ ��� �3��*��� ���))��� � (������)������ ������ ��*���$��'(��������

�$$���� �� (� (������� �����*� (�������)������� �����/���*��$(����

Page 43: Polish Accounting Act

� ���

���:�� (�)��������$���� ��� ��) ���������*����)�� �������)�����������)�� ��� � +�� (�,��������(������� (�����)�� ��� � +����

����������� (�6�� +� (������� (����� �� ��������� � (��� ��) ������ ��'(����$$��������� ��� (����%������ ��� � ����

������ ������� ���!�/���*��$(���/��� ����

���:�� (�)��������$���� ��$���� �����(���������%������ ��� � ����*������������*� �,�*��������� ��������� � (��� ����

�)6���� ��������(����������)�*�������� (������)�������� �� � (����� �6���� �� (�������)�% ��� (�$�,�����,��������(����

���� (���.�� ��,��������(�����

������'�����:�� (�$��� �)�$��+��������*����)�� ���,� ���������� ���(�����������%������ ��� � +���(�)(����)��������������&��

��� �������� (�6�� +� (�������))�����)��� (��� ���!�/���*��$(���/��� ���� (�� (�,�������� ���� ������*������������*� �,�

*������������ �������� (�%�������� (�$��,��������$)���������� �����/���*��$(����������

���'(� )�� � ��� �)6���� ���� ��� �(���� ��� ��)����� ��� �)����� %+� ��)����� ��� �)����� ��� (� 6�� +� ��� (� ��%������ �� � � +��

� ��%� �%�� �� (�$��� �)�$��+��������*����)�� ���,� �����(�)(� ��3�$��)����� (��� �����% �����*���*����)�� �������)��������

(��� ����)��)��*�)�� �������.��� �)�� �������� ��� (�%����)��( ��� ����)�����*��)�������� �� ��� �� ���� (����������

��%������ ��� � ����(��,��� (��(������� �$���� ������ ���� (���%������ ��� � +������.�� ������ (���� �5� �������*�����������

�*� �,�*��������� ��� ������ (� (�$��,������������� �� ����� ����%�/���*��$(��������������������� (�������)�% ��� (� �����

,��������%��3�,�������� ���� ����(�)(���� � ����*�,���$�� ��*�$������

���'(�$��,������������ �����/���*��$(�������(����%��$$�����))�����*�+��

������'��'(� 6�� +� (��� ������ �� ��� �� �� ��� ���� ���� �(���� �� � �$$�+� ��� (� )���� �$)����� ��� �� �� ��� /���*��$(� �� ���� � ��

�$$��)� ��������$ ��������� (�)�����$)���������� ���!��

������',����� ����7� � ����(����� �� ���)�������� ��� ���$�� �)�������%�������������)����%�����������(������$$�+���� �)��� (�������

����� ������� ���6�� +��������%��� ���������� �)��� (�������� (�$�$��� ������������)����� � � ����(�)(��������))�����)�

�� (��))��� ��*�$���)�$����$$����%+� (�$��� �)�$��+����%.) � �� (�$��,����������/���*��$(����

���:��B�����,��������������� ������ �$����%�� ���$$�+���� �)��� (������������ �����$�$��� ������������)����� � � ��������� (�

$��� �)�$��+�$�$����� �������)����� � � ������))�����)��� (�:�#������ (�� � ����(����� �����)�������� ������� �$�$���

�����)����� � � �����)�������� �������)����� � � �������:�#��� �����6����� ���� � ��))�����*�+� (������)����� � � ����� (�

� � ����(��������)������ ������ ��������� (�������� ���� (��%��*� �����$)���������� ����/���*��$(����

���'(�$��,������������ �����/���*��$(����(�����%��$$�����))�����*�+��

������'.�����'(������)����� � � �������� ������� �����/���*��$(������������(����%�$�$�������� � (����%����)��( ��� �����

���� (���������)����+������ (�$��� �)�$��+@�������)����� � � ���:��� ������ �$����%����������,������� � ������ (�)�$� ���*���$�

�����$ � (����%����)��( ��� �� (�� (�)�������� �����+�)�,�������)����� � � ��$�$�������� (��������$������ (�� (���

(������)����+�������)���� ���� (� � (�%����)��( ��� ���� (�������)����� � � ��������)� �3��$��)���������� (������� (��

%���� (�%����)��( ��� ����$ ��%+� (�)�$� ���*���$��'(���������$$���� �� �����)����� � � ������ � ��� �����(�)(� (�6�� +�

(�������$$�����

���'(� $��� � )�$��+� $�$���� )�������� �� �����)���� � � � �� �� (��� �� �� (�� ���� (� ������� ���� (� $�$��� ���� ��� � ��

����,�����������)����� � � ���:��)�������� ����)�,��� (��,�������%������ ��� � ����������� (�����������& ����%+���� (��

�� (��

���9�������� �� �����)���� � � � �� �(���� %� ��*��� %+� (� $��� � )�$��+@�� ���*�� ���� � (�� $������ ��$����%�� ���� (�

$�$��� ������� (�������)����� � � ���'(�$��,������������ �����/���*��$(����(����%��$$�����))�����*�+��

Page 44: Polish Accounting Act

� ���

����������)�������� �������)����� � � ���(����%��$$��,��%+� (��$$��,��*�%��+���� (�$��� �)�$��+���� (���!��� (������ (�

%����)��( ��� ����� ��(�)(�������������)����� � � ����� (�$��� �)�$��+��(����%�$�$�����

������'1��;����)����� � � ������ (���������$�� �������� ��� � �����(���$��� �)�$����������*����)�� ���,� �����������������

�)��� ������ �� ��������������)��� ����� ����*� ������������������� ����������������)��� ���$����*���������� �� �����*����

������ (��*��� ����3 ����� (�7���$���7)����)�������(����%�$�$������� (�%�������� (�$��,���������� (��) �� �3��*��� ��

�))��� � (��*��� �������� �����*�����)��� ����

�#�$������

��1�����1�$�,��.������������.���������������

��������������� � #�%.) � �� (� $��,������� ����� �� ��%�� (� ���� � ���� (� $�%��)� ���� �(���� %� �6����� ��� ��$) � ��� ������� �����)����

� � � �������� ��� � ������)�����*�������������)����� � � �����)�$� ���*���$������������� (�������������)����� � � ����� (�

��������*�� � ����(�)(�)�� ���������*���*�)��)��1�

� � ��� �%��3�������������4�

� � ��� �� � ����(�)(��$�� ���� (�%���������*��� �������� �����*�����)��� ��������*��� ����������,� � ������4�

�� � � � ����(�)(��$�� ���� (�%���������*��� �������� (���*����� ���������$�� ��������$�����������4�

� ����

�.��� �� �)3�)�$������&)$ �����)�$������(�)(������� (�� ��*��$�$��)������� � (�%����)��( ��� 4�

� ����

�� (��� � ����(�)(���� (�$����������)����+��������(�)(� (������)����� � � �����$�$����� �� � ��� � ������ (�

��������*�)���� ����1�

� � (���������,��*���%�����$��+���������� ��6��,��� ������ �� ��� ���� ����$�$�4�

% � (� � ������ ������ � (������� (������)����+������� ���� � (�/����(�5�� +�6��,��� ����780����������4�

) � (�� ��,������� (���������*�����������������������(��*��������� (������)���� �����) ��������� (������)����+��������

� ���� � (�/����(�5�� +�6��,��� ����780����������4�

������ �:�� (�)������� � ����(�)(�$�$����**�*� �������)����� � � �������� ������� �����/���*��$(���� (�)���� ������$)�����

���/���*��$(����$$�+� �� (��**�*� ��������������)����� � � ���

������ � '(� �����)���� � � � �� ��� �)6������ ���� ���+������ )�$������ $�$���� ���� (� �����)���� +��� ��� �(�)(� (� %�������

)�%��� ���� ��3�$��)������ (� �������)���� ������$)��������9(�$ ����������6����� ��%����� ���

�����!

� 9�%���� ������� �����)���� � � � �� ��� ��,� � � ������� �(�)(� (�,� �$��� � ��%�������� ��� ���� ��� ������� �����)����

� � � ����� (���%������������6����� ��%����� ������$�%���(����������

�����"

���� � ��

������

���� (����� ��

������������� ������%���)(���1�

� � ���������������

� � ������*��%��3����)��� ���� � � ��������������)������� � � ������� (��� (�����*���� (�2��3��*�����

����� (� (��� �*�� ��� ����)�� �� ���� (� ��� ��+� ��� (�0$�%��)� ��� /������� ���� (����� �� ������ �� ��� -�� )��� � ��� �����)����

��� � � ���-���(����$�%���(� (�������������)����� � � ����� (������ � � ������(�)(����$�$������������ ������))�����)��� (� (�

�*����*��� �����������)���� (�)��� �+��(����)��� ���������)������� � � ����(���� ���*�� �������)�� �* (���� (������������$�� �

������� � � ��+����� ��@���$�������

Page 45: Polish Accounting Act

� ���

���'(�$��,����������/���*��$(����$$�+��))�����*�+� ��)�������� �������)����� � � �� �* (���� (���)�������� ����������$�� �����

��� � � ��+����� ��@���$�������

�������,����� � ���������� �����)���� � � � �� ��� �� %���)(� ��� �� )��� � ��� �����)���� ��� � � ���� ��� �� � �6����� �� %� $�%���(��� ������

)��)�� ��)���$)��������/���*��$(���&�� ��

�����%���)(������)��� ���������)������� � � ����(�,��*����*�� �������)������)��� �+��� ���� (�7���$���7)����)�������$�� �����

(���)�� ���$)���������� ����������������6����� ��$�%���(� (�%���)(A��������������)����� � � ��%��*���%.) � ������%��*� ��+�

���� �� �* (���� (���� � � ��+����� ��@���$���������1�

� � (�������������)����� � � ����� (���)��� ���������)������� � � ��������� �$�$��������))�����)��� (� (�$���)�$������$ ��

���6��,��� � �����$ ����� (�7���$���7)����)����������

� � (��)�$��)� +�)���� ���������$) ����)��� ���������)������� � � ������� (� (����*�� �������)�������)��� �+������� (��� (�

7���$���7)����)���������� ������������� (�)��� �+��(�� (���)��� ���������)������� � � ����(���� ���*�� �������)��

������(������������ ���� �����)����� � � �� �������� �&$�����*�%+���� � � ��+����� �������� ���$������ �* (���� (����$�� ����

�( (�� (� �����)���� � � � �� ��� )���) �� ���� *�,� �� ��� ���� ����� $��� � ���� ��� (� $��$� +� ���� �����)���� $��� ���� ���� (�

�����)�������� ���� (����� ��� � +��

���'(��$������������ �����/���*��$(�����(���������$�� �)������� � ��( (�� (����� �������)����� � � �1�

� � (�,�%��$�$������� (�%��������%��3������))��� ��3$ ������$��$������4�

� � (�,�%��$�$��������))�����)��� (��))��� ��*�$���)�$����$���)�� ��$)�������� (��) 4�

� � )�$�+������������)�� � ���� (� (��*����*��� ������$$��)�%�� �� (�� � +������������� ���� �)����������)�� ���������4�

� � *�,��� ������������$��� � ����������������� ����� ��������� (������� ���� (�� � +��������� (���$) � �� (��������

�$�� ���( (�� (������� ������)�������� (����$�� � �3���� ���))��� � (�$��,������������ ���"�/���*��$(����������)����� � ��� (�

(������� ������)�������� (�������������)����� � � ���

���'(��$�������(��������1�

� � $��,��������� �����������)�$����)������ � (��� ����&$�����*� (��$��������� (� (��%��*� ������$)���������� ���"�����

��� �������� (�����,�� �)��� ��*�� ������ ��$�%���(� (������)����� � � ������ (�+������+����$�)���*� (������)����+��4�

� � ����)� ���+�������� (�� �� �� (�� � +@���$�� ����������*���*�)��)����(�)(����� ) �������*�������� ��

���'(� �$������ �(����� �$)��+�� ��� ��� ��6��,�)��������� (� ������� ���� 6������)� ����� ��� ��$) � ��� (� �����)���� � � � ��� ����

&$�����*������,����$��������� ���������)������������$��������� �� (�&�� �)����)��)�� ��)���(�)(��3� � � �$����%�� ��

$�$�������$�������'(�6������)� ������(�����%�$��� ����������������)� ��*� (����)�$��

���'(��$�� ������� �����/���*��$(����(�����$��� ����$�� �)����1�

� � ��*�������)��$ ����������� � +��� ����� ���)� ������ � 4�

� � ��� � � � (� ����� � +�$��,�����6�� �������� �����&$���� ����������$��� � ����4�

� � ��� ���������� ���� (�)���) ������� (��))��� ��*��+� �����%+����� � +4�

� � �� ��)��$ ���� ��� (� �����)���� � � � � � �� ��� (��� *���$��� ���� ��� (� �$������ ��� �� � � � ��+� ���� ���� (+� �6���� ��

��)��$ ���4�

� � �� � � � � (� � ��%��3�(��� )�$������ (��$$��)�%��$����)� ������ �$)����� ���� (�� �*��� ������ ������ � � � � (� � ��

)�$� �����6��)+��� ���(���%��)��)��� �������)���) �����4�

� � ��� � � �)�������*� (� �����������(����)�*����������)�� � )(��)������,�� ������� (������� �� ����)���� �����

�� ��� ���%��� ��� ���� ��*� ����&�� ��*� �������)� )�� ��) ��� ���� (� � (�� ���,�� ��� �)����%+� ��,� � �� ��� �))�����)��� (�

Page 46: Polish Accounting Act

� ���

�$$��)�%���������)��*��� ��������������� (� ������,�)+���*���(���%��)��)��� �������)���) ����������� (� � (����������)�� �

������ ��)�,�� (� ���*��4�

� � �� $��� � ���� ��� (� $��$� +� ���� �����)���� $��� ���� ���� (� �����)���� ���� � ��� ��� � � +���� (� (� �$)���)� ���� ��� ,� ��

�(�)(��)�$���� ��$������$�� ��*�$�������(�,�����*����)�� ��*� �,��$�) ���� (���$��� �������������$�� �)�������(�)(��$��� ���

(�� � �� (�� � +@���$�� �����������*���*�)��)����:��������*�������� ����� � � ��+����� ������ ���������*����)�� �%��)(���� (��������

(� � � +@�� �� �)��� ��� ����)�� ���� ��� �� ���� �(�)(� (��� ��� �$�) � ��� (� �����)���� � � � ��� (� ���� ��� �(����� ���)���� ��)(�

������ �������(��F(���$�� �����������)����+����� (��$���������������

���'(��$�����������$�� ��(��������� � �������� ���)�� � �����(�)(�����*� (�������$��)���������*� (����� ��'(+��(�����

��%����� � � ��+����� ����(�������� �$�� �)�$� ���� (����� � �� ��)�� ��)����������������%� �� �� �������� (��$������&$��������

(����� �������)����� � � ���

��������������� ���� � ��� (� �����)���� � � � �� �(���� %� )������ �� � %+� �� � � � ��+� ���� ����(�� �� )���� ������(�)(� ����� (�

&$��������������$�� �����������$��� ��$��������� (�������)����� � � ���

���:$�� ���� +��������$���)�����*���������� � �������� � � ��+����� ��1�

� � (������(�������� (�������(�$���*( ��������� � +����� ������)�� ��� � +��$��� �)�$��+����%������+����)����%������+��&)$ �

�����(���������(�����*�)���$�� �,4�

� � ���������������*� (���� ���+��������*����$��� � �,����$��&+ ����%����� (���$�,����+�������*� �%������������

$��+���� (�� � +����� ������)�� ��� � +��$��� �)�$��+����%������+����)����%������+4�

� � �����*� (���� ���+����$�� �)�$� �����%��33$��*����$�$����*� (������)����� � � ���(�)(���� ��%����� �4�

� � ������� ���� ������*���+����� ���� (���� ���+������ ���� ���C����(��F(�����������)��%+�$��,����*���,�)�� ����*�,��

� � +�� � �� $��� � )�$��+�� ����)�� �� � � ���� � �� ��%��������� ��� )����%����������'(��� )���� �������� �� � �$$�+� �� (� ���� � +��� ���

$��) �)������� � � ��+����� ����

� � ��� �� �$����� ��� �,���� ������3��� �� (� �)�����*������ ��$����� ��� ���� ��� (�)�� ��+������������ (������(�$���� ��

&)� �,����*�������%����� (���$�,����+�%������������ � +�����(����*�*����)(�$�$�������*�������� 4�

� � �������� (������������%�� ��$�$�������$�� �����������$��� ��$��������

���'(��$�� ���� +��������$���)�������$)��������/���*��$(����$$�+��))�����*�+� �� (�� � ��������� ������� �����/���*��$(��

����������� (��) �������>) �%���""������ � � ��+����� �������� (�������*�,��� ������������������������������������ ���" �����

�� &)� �,� ���*��� ���� %��� ��� ��$�,����+� %����� ��� ��)(� � � ��� ��� � (�� $������ ��,��,�� ��� ���� ��*� (�� �����)����

� � � ���

���'(���) ������� (�� � +������� �����/���*��$(���������%+� (�%��+��$$��,��*� (�� � +@�������)����� � � ������������ �)���

�������)�� �������������� (���$$��)�%���*��� �����$��,���� (������

���'(� � � +@�� ���*�� ��*���� �� (� (� � � +� ������ �� ��� /���*��$(� ��� ��� ���� � )�� ��) � � � �� �� � �(�)(� ��%��� (��� � � +� ��

$�� �)�$� ���� (�� �)3 �3��*������*����)�� ���� ������� �������)�,���%+� (����� ��� � +��

���������� �)�������� ��� (� (�,���� �������� (�$��,����������/���*��$(�����������,�����%+�,�� ����� (������

������������'(����� ��� � +@�����*���(��������� (� ���� � � ��+����� ����(��������� ��*� (������)����� � � ���(����))��� �� (�

%��3������))��� ��������)�� ��%��*� (�%��������� (�� ��������������� ����+�� (����)�� ���'(����� ��� � +@�����*���(����

����� $��,��� ����� ������ ����� &$���� ����� ���� � � � ���(�)(� ��� �6����� �� &$���� ��� ���� � �$������ ��� (� � � +@�� �����)����

� � � ���

����� � � � ��+� ���� ��� (��� �� ��*( � �� �% ���� ���� ���� �� ������ ���� ���� (� � � +@�� )�� ��) ����� ��)�����*� %��3�� ���� � �� �*���

��,�������$��� (��� (���5� ������� (�� � +@�����*���

Page 47: Polish Accounting Act

� ���

���:��������� �)�,��������)����� � � �������$��� �)�$��+�� (���*( �������� � � ��+����� ��������� �����/���*��$(������������$$�+�

����� ����%����������)����%�����������������)�� ��� � ����

���# � � ��+����� �����(������ �� (������)����� � � ����1�

� � ���� � +��� ����%����������)����%����������������)�� ��� � ����������$�� ��*�$������$�)���*� (������)����+��4�

� � ��%����������)����%����������������)�� ��� � ��������� (������)����+���

��� �6����� �� $��,��� �$$��$��� � ������ ���� ���� &$���� ����� �� (� � � � ��+� ���� ��� �(�� ��� ���� ��*� (� � � +@�� �����)����

� � � ������ (������)����+������)�����*� (������)����� � � ����� (�$��� �)�$��+��

����������'(�$��,������������ �������� �����/���*��$(���������������������������� ������$$�+��))�����*�+� �� (����� ���� �����)����

� � � ��� (�� (��� (����$)���������� ������

������)����� �� ���%��� +� )�$������ � ���� �������)� )�$������ .��� � � �)3� )�$����� ���� )���$�� �,�� ��� �6����� �� �3�

�,����%�� �� (����(��(���������%��� (�������������)����� � � ������ (���������$�� ����������� (������)����� � � �����

�6����� ��%����� ������� � � ��+����� ��@���$�����������$�� �B��� ��� �� (��������+��%�������(��(�����@� ��*���������*�����

��*�� ��� �� *����� ��*� ��� )���$�� �,� %��� ��� (��� �$��� � �,��� �� .��� � � �)3� )�$��+� �(���� ���� ������+� �3�

�,����%�� ��� ���(��(������ (��$�� ������ ����$�,����+�%������������� �)���������

���������������

� '(� � � +@�� ���*�� �(���� ����� �� (� �� ��,�� � )��� � �*�� ��� (� � � +@�� ������� �����)���� � � � ��� �� � � � ��+�

���� ��@���$������ �� ��� (� �����)���� � � � ����� �6����� ��%����� ��� ��%.) � �� (�$��,������� ���/���*��$(����� �� )�$+���� (�

����� ��������)��������� (��$$��,��*�%��+�)��)����*� (��$$��,������ (�������������)����� � � ������ (�$���� ��$$��$��� �������

��������� ���������� (�)������ (�� � ��������� ������� ���"�/���*��$(���������������������$�� ����� (��������+������ (��� ���� (�

�$$��,������ (�������������)����� � � ���

������� �'(����*��������� � +��(�)(�$�$�����%���*�������)����� � � �� ����))�����)��� (��� �����/���*��$(���� ��� ��������

� � � ��+� ���� ��@�� �$������� ����� �� (� (� )��� � �*�� �� (� ������ ���� ��� (� +$� ��� ��� ���� � �$������� ���� �$)����� �( (�� � �

)�� �������+����� ������)�� ��+��

������ �:�� (������)����� � � ������� ��$$��,���� (��� (���������$)���������� �����/���*��$(���� (+��(�����%�������� (���)��� �

�*�� ���� (��������+���� �� (� ���������

���'(� $��,������� ��� /���*��$(�� �� ���� �� �$$�+� �))�����*�+� �� �� $��� � )�$��+��(�)(� $�$���� (� ������� )�������� �� �����)����

� � � ����� (�)�$� ���*���$��

������

�'(����*�������$��� �)�$��+��� �$�$����*� (�)�������� �������)����� � � ������))�����)��� (��� �����/���*��$(���

�������� (��� ��,�� �)��� � �*�� �� (�)�������� �������)����� � � ������ (�)�������� ����������$�� ������(�*(���,��$��� �

)�$��+�������� � � ��+����� ��@���$��������� (����� ���� (��)�������� �� �����)����� � � ��� ������ �� �� ��/����(�%+���������

������ ������� (��������+������ (����$$��,����� ��

��������������! �'(����*����� (�� � +������� ������� �����/���*��$(�������6����� ����%� �����$�%��)� ��������� ����) ���� �� (�

�����)���� � � � �� %��*���$�� � ��� (� �� �� �� (� �����)���� � � � ��� ��%����)� �( �� �� $���� � ���� ����� �))��� �� �� � � � � ���

)(��*�����6�� +��������)��(������� � � �������*�,�������)����+������ (��������+������ (��$$��,����� �� �* (���� (���� � � ��+�

���� ��@���$���������%.) � �� (�$��,����������/���*��$(��)��������)�$+���� (������ ��������)��������� (��$$��,��*�%��+�)��)����*�

(��$$��,������ (������)����� � � ������ (�$���� ��$$��$��� ���������������� ��'(��)�$���� (��������������������������)����

� � � �� ��� ��,� � � ������� ��)�����*� (� )�%���� �����)���� � � � �� ��� ��,� � � ������ �� (� �$��� � ��%�������� ����

����,������ �����)����� � � �������%������������������ (��������� ������%� ��*� ����$�%��)� ���� (�������� �����)����� � � ���

Page 48: Polish Accounting Act

� �!�

��)�����*� )�%���� �����)���� � � � �� ��� ��,� � � ������ �� (� �$��� � ��%�������� ���� ����,������ �����)���� � � � �� ��� ��%�

�����������$)��������� (���*��� ������

������" �'(����*�������%���)(������)��� ���������)������� � � ��������6����� ����%� ������$�%��)� �������)�� �������� ������� ��

����� ������ �� �� �� /����(� %+� �� ������ ������ ������ (��� ��� ��+�� ���� (� �$$��,��� �� � ��� (� ������� �����)���� � � � �� ��� (���

��� � � �����

�%���!� �'(����*�������$��� �)�$��+��� �$�$����*� (�)�������� �������)����� � � ������))�����)��� (��� �����/���*��$(������

�6����� ����%� �����$�%��)� �������)�� �������� ������� ���"�/���*��$(���� ������ ���� ��/����(�%+��������� ������ ������ (������

��+������ (��$$��,����� ���� (�)�������� �������)����� � � �������(�*(���,��$��� �)�$��+��

�)���!�

�'(����*��������� � +�$�$����*��%���*�������)����� � � ������))�����)��� (��� �����/���*��$(������� ��������� � � ��+�

���� ��@���$���������%� �������$�%��)� ����������� ������� (� +$����������� ��$������������$)������( (��� �)�� �������+����� ������

)�� ��+��

����!� � '(� $�%��)� ���� ������ �� ��� /���*��$(�� ��� ����)� ���� �� �� ��� /���*��$(� ��� �(���� %� ��� ��� D5����3� 8�5I���+�

05)5+$��$��� .�/���3�.�-=��� ���/���3��2-��������� (�)������)���$�� �,�������-=��� ���#$JK�5��)5+-��

��� '(� $��,������� ��� /���*��$(�� �� ���� �� �$$�+� �))�����*�+� �� �� $��� � )�$��+� �(�)(� $�$���� ������� )�������� �� �����)����

� � � ����� (�)�$� ���*���$��

�#�$����)�

6����$����.�����

������%�����'(� ��)�� � ���� ������ �� ��� �� �� ��� /���*��$(� ��� (� %��3�� ��� �))��� ��� �))��� ��*� ��)�� ��� � �)3 �3��*�

��)�� � ���� ���� �����)���� � � � ��� (����� �� ����� ������ �� ��� -����-�� �(����� %� � ���� ��� �� $��$������� ���� $�� ) ��

�*���� ����%����������)� ���������� (���5����� ��%� ��������*������ ��) �����

���:�� (�)������)�$� ��5��%��3������))��� ����� ��$�� ) �����(�������,��,� (����������*����� �� ��� ������� (���) ����

��� $��$�� $(+��)��� �))��� )�� ������ �*����� %�)3��$� ��� )�$� �� ������ $��,���� (� � ����%��� +� ��� (� �))��� ��*� �+� � �)����� ���

������ ���� � � ��� � (� ����� � ���*� $����� �6����� ���� (� %��3�� ��� �))��� ��� ��� ���� ��� ������*� (� $�� ) ���� ��� (�

�))��� ��*��+� ���� ���������� ��%+�����*��$$��$��� �$��*���������*����� �������� ������(�)(�$�,� ����� (���5���))��� ��

������*������ ���

������ �����2��3������))��� ���+�%�3$ ����%.) � �� (�$��,������������ �����/���*��$(��������������������)��������)�$� ���� ��

�����$��,���� (� � (����� ������$)���������� �����/���*��$(�������$$�����

���:�����+� ����� (�$�� ) ��������))��� ��*�������)��������)�$� ���� ������������ � � (��6���� ���$)���������� ��

���/���*��$(���� (�������(�����%�$��� ���� �� � ����$)���������� �����/���*��$(����

���# ����*�%��3������))��� ���������� (�� (��� (����$)��������/���*��$(�������������$��,���� (� �� ����$����%�� ���$����)� (�

%��3������))��� ����� (��������$��� ��� ���

������'������'(����*����������))��� ��*���)�� ������� �)3 �3��*���)�� � �����(����%�� ������� (��*�� �������)�������� � +�

���� ��%���)(�����)��%���������� ��������$)�����������(�)(����)����� � ��� (� (�%��33$��*� (������$ ��%+� (�� � +��%��3��

����� �� �� �$�� ��*�$������� �����������(�)(��3�� � ���+� �� ����� (��������� ���������))��� ��*���)�� ������� �)3 �3��*�

��)�� � �����(����%���3���� (� (��� +$�������� (�)��������� �+����������� ���%������ (������

���7&)$ �������)�� ���(�)(�$� ���� �� (� ����������$��$� +���*( �� ������� � ��$�+��������� �)�� ��+����*����)�� ��*�� ��

���� � (�� �$�� �� � ��)�� �� �$)����� %+� (� � � +@�����*��� �$��� �$$��,��*� �����)���� � � � ��� (� )�� � �� ��� �))��� ��*�

Page 49: Polish Accounting Act

� �"�

��)�� ���+�%� ��������� ���� �������(�)(��3�� �$����%�� ��� ���� (�)�� � ����� (��))��� ��*���)�� �� ����� ��� ��*�

�����'(��� (�������� ��� ���*����$�� �����)���� ���� (� ����� � +�(���6��$� ��(�)(����������)�� �� ��%��$����)�����

(��������$��� ��� ���������� (���*��� �����$��,���� (�������

���8$����$$��,��*������)����� � � ��������*�,�������)����+���� (���)�� � ������� (����$ ���))��� ��*�$���)�$����$���)�� ��

(�%��3������))��� �����������)����� � � �����)�����*������������$�� ���(����%�� ������� (�������$)��������/���*��$(����

�������������$$��,��������������)����� � � ���(����%�� ���������$���� �������

���> (��������(����%�� ��������� ���� � (���������*�$�����1�

� � %��3������))��� ����������+���4�

� � $�+����� ���$�� ��� (��� 6��,��� �� �� ���� (� � � � ��+� ����� $����� ���� ��*� ���� $������� ����� +� ���� �&� �*��� ������

(��*(��� ��(�� �� (���������+���4�

� � �))��� ��*���)�� ����� �� ��� �����������%+� (��$$��,����� ���������)����� � � ��������*�,�������)����+���� (��*(�

�� ��(�� �� (���%+� (�)�����)��� ����$�������(������ ��� �� (���� ����,��,������ ��������4�

� � �))��� ��*���)�� ���(�)(������� �� �����*� ����,� � ���%�������*�������������%�������)�� ��) ���)���������� (�

)�,��� �������)����������$������� �&�$��)���*���� ������+�������� (�%*�����*���� (�+����(�)(� �������� (� �����)����+��� ���

�(�)(��$�� ������ �����) ���������$��)���*�����(�,�%��)�$� ���$������ ������&$���4�

� � ��)�� � ������� (�%��33$��*� (����$$����������� ���� ���+������ ��� ��&$��� ������ 4��

� � ��)�� ���(�)(������� �� �������� �������)�$���� ����������+����� ���������� +�&$��+��� ������)�$���� �� �� �

�� 4�

� � � �)3 �3��*���)�� ����������+���4�

! � � (���))��� ��*���)�� ����������+�����

���'(� � ���*�$������ �$)����� ���/���*��$(��� ���� ����� ���� (�%*�����*���� (� +����(�)(� �������� (� �����)���� +��� ��

�(�)(� (��������� ��

������(����=�3��*��������� (���$�� ���,����%�� �� (����$�� ��1�

� � �������,������ (�� � +@��$��������6����� (�$����������� (�� � +@�����*�������$������� (���5��%+� (�� � +@��

���*�4�

� � �������,����� ���� (��*�� �������)���� (�� � +����� ��%���)(����6���������� ��$����������� (�� � +@�����*�������

��,��*���)� �������� ����%���������)�� ����� (�� � +@��$�����

������� (���*��� �����$��,���� (������

������������;�������� � ����(�)(1�

� � ���)�� ����� (����$�� �������� ����)�%��� ������ (���� (��� � +�������*��� �������� �������(����%�� ����%+� (�� � +�

�(�)(�����������$�� ����4�

� � ��������� �$� �� �(���� %� � ����%+� �� �$)����+� �$$��� �� $����� ��� � � +4� (� � � +@�����*��� �)�,�� ��� �� %��3��$ )+�

��� � �(���� �$�� � (� � ���*� ��)� ���� �� �� ��,�� � )��� � ��� ��� (�� %��+� �(�)(� ��� ����� (� �*�� �� ��� %������� �) �,� ���

�)�����!� ����������������,�� � �&�����)��

���:��� ��������� �����/���*��$(���� (�$��,������������ ���������(����%��$$�����))�����*�+��

�#�$������

7��������,����3�

Page 50: Polish Accounting Act

� ���

���������<(�,���)�� ���+� �� (�$��,���������� (��) ��������� (� 1�

� � %��3������))��� ������� �3$ ��������3$ �)�� ���+� �� (�$��,���������� (��) �����$��� �������%�������� ���4�

� � �����)����� � � ������� �$�$�����������$�$����)�� ���+� �� (�$��,���������� (��) �����$��� �������%���� ��

�������%.) � ������������$������ �����$� ����+�������� ��%� (�$��� ����

������)�������� � � ��+����� ����(��&$���������$��������� (������)����� � � ������ (��������+��*�%��3������))��� �������� (�

�����)���� $��� ���� ��� ��� � � +���(�)(� ��� )�� ���+� �� �) ���� ��) �� ��� ��%.) � �� �� ���� ��� �$������ � ��� �$� �� �� +����� ��� �� %� (�

$��� ����

���:����$�����)�� ��*� (�����)��$)��������/���*��$(������� � ������+������%.) � ������������$������ ��

���������<(�,���)�� ���+� �� (�$��,���������� (��) 1�

� � ������ ��(�,�������������)����� � � ������ ��%+���� � � ��+����� ��4�

� � ������ �� $��,��� �� � � � ��+� ���� ��� �� (� ������ ����� &$���� ������ ���,� ����� ��� $��,���� (�F(�� �� (� ������ �����

&$���� �������$��� � �������(�)(����)�� ���+� ���) ������) ������$�,� �� (�� � � ��+����� �������$������*�(��F(���� ��4�

� � ������ ����%� �������������)����� � � ������$�%��)� ���4�

� � ������ ������������������)����� � � ����������������$�� ��� (�����,�� �)��� ��*�� �4�

� � ������ ���3��,����%�������)����� � � ������� (����)�� �������� ������� ���!4�

� ��!�

�$��,����%��33$��*���,�)���� (�� ���$��$����)�)4�

� ��!�

�$��,����%��33$��*���,�)���� (�� �$��$���������)��$)���������� ��!���/���*��$(���

�������%.) � ������������$������ ��

�#�$����%��

/$�.��.���1���������$��&�������

�����)�������!� �'(�$��,����������9(�$ ����������������� (��) ������ ��$$�+� ��� � ����$)���������� ����/���*��$(���/��� ����

���'(�=���� �����;����)��+��%+�����������*��� ������$��� (��6���� � ������ ������)����� � � ����� (�� � ���������

������� ����/���*��$(���/��� ����

����!�

� '(� $��,������� ��� 9(�$ ��� �� ���� �� ��� (� �) � ��� �� � �$$�+� �� � � ��� �� � %��*� )��)���� )�$����� �$�� ���(�$�� ����

)�$���� ���� (+������ �)����) ���+�%��������) �,� ��������� �)�,���%+� (�$��,����������9(�$ �������������� (��) ��

�����)�����!!

����'(�� � ����(�)(������ (���5�� ��$��,���%��33$��*���,�)�������� ������� �����/���*��$(��������6����� ��

�% ����)�,������%��� +��������)�)�,���*���� �)��������� ��*����� (����) �,� ����

���'(�=���� �� ��� ;����)�� �$��� )����� ��*� � (� :������)�9(�%��� �(���� �$)��+�� %+����� ��� �� �*��� ����� �� � ����� �)�$� ���

���� ��+� �������)� ������ �� ��� /���*��$(� ��� (� �� � ��� �������)� �%��*� ���� ���� �� ����� *����� � ���� �� �3��*� �� ��

�))��� �����$�� �)���������$)���)��� ������ (�$������������� (��)�$�����) �,� ���)����) ���

�����)%������!" ���� (����� ��

���'(�=���� �����;����)��(�����$)��+�%+�����������*��� ���1�

� ��"�

��$���)����� ��*� (�9(��������� (�#)��� �������7&)(��*�9����������$)���)��))��� ��*�$���)�$��������,� � �

���������)�����*1�

Page 51: Polish Accounting Act

� ���

� � (� �)�$� ��� ������ ���� $��� �� ��� (� �����)���� � � � ��� )�%���� �����)���� � � � �� ��� ��� ��,� � � ������� (�

�$��� ���%������������� � � ��+������)����� � � �������%������4�

% � ����� ����$�$����*� �����)���� � � � ���)�%���� �����)���� � � � �������� ��,� � � ������� (��$��� ���%������������

����,�����������)����� � � �������%������4�

) � �������� ���� (�$�$��� �������� ��%������� ����$�%��)� �������������� �����)���� � � � �� ����������� )�%���� �����)����

� � � ����������,� � ������������������� � � ��+������)����� � � �������%������4�

� � ������������ (�$�$��� ���������,���������������������)����� � � ����������������)�%���������)����� � � ��

��������,� � ���������������������� � � ��+������)����� � � �������%������4�

� ������������ (��$$��,������������������)����� � � ����������)�%���������)����� � � ����������,� � �������� (�

�$��� ���%�������������������� � � ��+������)����� � � �������%������4�

� �� �$���)����� ��*� (�9(��������� (�#)��� �������7&)(��*�9������������� ��� (�)������%��3�@�%���������� ���(�)(�

)���+� �� � %��3��*� �) �,� ���� �$��� )����� ��*� (� 2��3��*� #�$�,������ 9��������� �$)��+� �))��� ��*� $���)�$��� ��� %��3��*�

(����� ���� %��3�@� %������� ��� �� �(�)(� )���+� �� � %��3��*� �) �,� ���� ��)�����*� (� �)�$� ��� ������ ���� $��� �� ��� �����)����

� � � ��������� (������)����� � � �������� ��� � ������������������$�� ����$) �,�+4�

� � � ��������������$�$����*������)����� � � �������� ��� � ���%+�� � ���� (�� (���%��3����������������)�����*� (��)�$�

��������� ����$��� ����� (������)����� � � �������� ��� � ���������� (���������$�� 4�

� � � ��������������)�*�� ����� (������������ ���)�$�������)�����������$��� � �����������������)������� ��� �4�

� � )���� ����� (� ��(����%� ��������� ��$��,���%��33$��*���,�)�����)�����*1�

� � 6������)� ���������� (���6���� ���(���������� ��� (���5�� ��$��,���%��33$��*���,�)���� �3��*��� ���))��� � (�

��� �������� �� � (��6���� ���� (���$) � ���� �����$���������)�����*� (���� ��(�,� (���6������)� �����,������%+�����

������&���� �������� �� (��,������ +$���� (�����)� �������� (��)�$���� (���%��33$��*�&$���)4�

% � �� ��� � ��� ��)�� �� �� %� ��%� �� %+� �� ����� $�������(�� �$$�+� ���� ��� �))��� ��*� )� ���)� � )�������*� (� � (+� (�,�

6������)� ������6����� ��$��,���%��33$��*���,�)��������� $�� ���� (��))��� ��*�)� ���)� 4�

) � �$�� ��*�$��)�����������*���5� ������� (�7&���� ����2������$$��� ��%+� (�=���� �����;����)� ��,���+��%+��������

��� &���� ����� (� 6������)� ����� ��� $������ �(�� �$$�+� ���� ��� �))��� ��*� )� ���)� �� ��)�����*� (� ����� ��� ����� ��*� (�

%������ (�7&���� ����2���������������&���� ����$��)������ (��,�����&���� ����������� (�������� (���$�+� 4�

� � $��)������������ �����*������ ����$������(�����*�����))��� ��*�)� ���)� ��� �3��*��� ���))��� � (���� ��������))���

��$��������� ����� (�$��������� (��� (��)�$��)����+����� (������ ���)� ���4�

� � �$���)����� ��*� (�:������)�����/������;����#�$�,������9�������1�

� � �$)���)��))��� ��*�$���)�$������ ��������� ��)�����*�����������)�*�����*� )(��)������,������ (��)�$�������)����������

(� �� �� �� (� �����)���� � � � ��� ����� ���� (� $�$��� ���� ��� �����)���� � � � �� ��� ��� �� � � ���� ��)�����*� (� �)�$� ���

������ ����$��� ����� (������)����� � � �������� ��� � ���������������������$�� �4�

% � �$)���)� �))��� ��*� $���)�$��� ��� $������ ������� ��)�����*� (� �)�$� ��� ������ ���� $��� �� ��� �����)���� � � � ���

������������$�$����*�������������)����� � � ��������%� ��*� (�����$�%��)� ����� (��)�$����$�%��)� �������������������)����

� � � ������� (������������ (��$$��,���������������)����� � � �4�

� � ��� � 4�

! � �$���)����� ��*� (�2��3��*�#�$�,������9������� 1�

� � �$)���)��))��� ��*�$���)�$������%��3�����)�����*� (��)�$�������)���������� (��� �� �������)����� � � �4�

% � ��������� (�$�$��� �������)�������� �������)����� � � ������ (�$��$������&�)����*�)�������� ����$�,���������)�����*�

)�������� �� �����)���� � � � �� ��� %��3�� ���� )�������� �� �����)���� � � � �� ��� �� �����)���� (�����*��� (��� (�����*� ��� (�

2��3��*���������������� (��)�$���������� ����$��� ����� (�������)����� � � �4�

Page 52: Polish Accounting Act

� ���

) � ����������)�*�����*�%��3��*����3����,�4�

" � (��)�$�����$�� ��������%�����%�������� � ����� (������ ���$$��� � (������������ (�����������*���5� �������

(��))��� ��*�# ��������9�� ������� ������� �����/���*��$(��4�

�� � �$���)����� ��*� (��� ������#�,��*������9��� �9���$�� �,�2��3���$)���)��))��� ��*�$���)�$������)���$�� �,���,��*��

����)��� �%��3�����)�����*� (��)�$�������)���������� (��� �� �� (������)����� � � ���

�����) ���'(�=���� �����;����)��+��%+�����������*��� ���1�

� � � �����$)���)��))��� ��*�$���)�$�������)� ����� � ��������� ������� ��!��/���*��$(����

� � �$���)����� ��*� (�9(��������� (�#)��� �������7&)(��*�9���������� �����$)���)��))��� ��*�$���)�$������ (�

�� ������D$��� ��+����#)��� ������� (�)�����*������������ ����� (��*��� �������� �����*�����)��� ������)�����*� (��)�$����

������ ����$��� �� ��� (� �����)����� � � ������������� ��� (������)����� � � ����� ��� ��� � ������� ��� (���������$�� ���

��$) �,�+4��

� � �$���)����� ��*� (�9(��������� (�#)��� �������7&)(��*�9���������� �����$)���)��))��� ��*�$���)�$������ (�

*����� � ����� ������ �� ��� (� �*��� ����� ��� �����*� ��� �)��� ���� ��)�����*� (� �)�$���� ������ ���� $��� �� ��� (� �����)����

� � � �4�

� � �$��� )����� ��*� (� 9(������ ��� (� #)��� ��� ���� 7&)(��*� 9��������� � ���� �$)���)� �))��� ��*� $���)�$��� ���

)�$������$�� ��*�� �)3�&)(��*������ (��,�� (�)��� ����3 ����)�����*� (��)�$���������� ����$��� ����� (������)����

� � � ���������� (������)����� � � �������� ��� � ���������� (���������$�� �����$) �,�+4�

�����)'�����:�� ����� �� (�����5� ����� ���� (� *���$��*� ��� %������� �����) ������ ���� ��� ����� �� ���)� (����3����� �6����� ��

�,��$�)��$��� �)(�� ������))��� ���� �������)(�� ������))��� ���+�%��$$�����

���'(�=���� �����;����)��+��$)��+��%+�����������*��� ������ �������)(�� ������))��� �1�

� � �$���)����� ��*� (�2��3��*�#�$�,������9��������������%��3�4�

� � �$���)����� ��*� (�9(��������� (�#)��� �������7&)(��*�9��������������� � ����$�� ��*���� (�%���������*��� �����

��� �����*�����)��� ��4�

� � �$���)����� ��*� (�9(��������� (�#)��� �������7&)(��*�9����������������,� � ������4�

� � �$���)����� ��*� (�:������)�����/������;����#�$�,������9�������������������������$�����������4�

� � ��� � 4�

� � ����� (��� � ��4�

� � �$���)����� ��*� (��� ������#�,��*������9��� �9���$�� �,�2��3�������)���$�� �,���,��*������)��� �%��3���

�#�$����%%�

����1����������#��$��&������������.�����1������$��&�������

�����)������:�� (��) ���� (��� ������2��3����/������������������+��"!"����������������������""��������F���������""�������F�"�����

����""�������F����������!�F��" ������ �����/��� ���� (�������-��������))��� ��*�$���)������ +$�)���)(�� �����))��� ������%��3�����-�

�(����%��� ���

���:�� (�0*��� ������� (�/����� ���� (�0$�%��)����/�����������������"����� (�9��)����9��������������������������F����

����"����������F��������"����������F��������"����������F"������"�"��������F"������"!!��������F��������""���������F"!���������

��F�"!���������""��������F���������"�F��!������������F�!� � (���������*����� ������� ����)�1��)(��*���� � ��

Page 53: Polish Accounting Act

� ���

���:�� (�:������)��) �,� +��) �����!����+��""������������������������"F��������""��������F�������������F������������""�������F�� �

����� ��������#) ��������������� ��������#) ������ (�������- (� ����� ������������)��) �,� +-�����$��)���� (�- (� ��+����� �

�����������)�)�� ��) ����*��-��

���:�� (�2��* ��) ������������+��""�����������������������""��������F������������""��������F��� � (���������*����� �����

�� ����)�1��)(��*���� � ��

�����)(�����'(���������*��*��� �����&$������%.) � �� (�$��,����������#) �����1�

� � �� �������������!�������������������� ����!���� (�D)����� (�/����� ���� (�0$�%��)����/�����������������"����� (�

9��)����9��4�

� � �� ������#) ��������� (��) ���������+��"!����� (���������������%���������$�� ��%+�����*��� � ������ (� ��� ��+���� (�

0$�%��)����/��������������������������5��"!"�������F��!�����������F������������""��������F���������������F�!� 4�

� � �� ���"����������� (��) ����=�&��7� � ������������+��"!�������������������������F��������"!���������F�����������"!������

��F�!� 4�

� � �� �����#) ����������) �������������+��"!"���������)���������� �� �������� � ������� �$��������������������������""��

�����F�����������""�������!F!� 4�

� � �� ���!����� (�2��3��*�����������������+��"!"����������������������""��������F��"�����""��������F�"�������!F������������

���F������������""������!�F��" 4�

� � �� �������� (��) ����������+��""����� (�$��,� ��� �������� � ������� �$����������������������������F�"!���������""��

������F���������������F�!� 4�

� � �� �����#) ��������� �������� ���!�/��� ��������� ���"���� (�:������)��) �,� +��) �����!����+��""���

! � �� ���"�#) ���������������� (�8��,��� +�7��)� �����) �������#$ %���""�������������������������F�!������""�������

��F��������������F������������""�������F���������F���������������F��" 4�

" � �� �����#) ��������� (�9�� ������) �,� +��) �������>) �%���""��������������������������F�"� 4�

�� � �� �����L��������� ��"����� (��) �������=��)(��""�����$�%��)� �����*�����)��� ���������� � ��� �����������������������""��

�����!F��"�����������F���� 4�

�� � �� �� ���#) ������� ��������� (�E�� (� :�� � � ������) ���� �����*�� � �""�� ���������������������"�F��!���������""������

��F��� ��

���'(�$��,������� ������ �� ���#) ������� ����� ��� ���)��� (� ��$) � ��� � ����(��������)����+��� ��������� � ������)�������

+������ ��� (��� � ������ (��������)����+����+ ������ �� (����� ������D)%���""���

�����)���'(��) � �3����) ������������+��""�������$$�������� (����� � �� �������)����� � � �������������)����+���%*�����*����

�""���

� � '(����) ��$�� ����� (��� (��)�$����� ���*��� ������ (���������*�79�D��) �,�1�

� � D��) �,�����F��F79�������#$ %������������*�D��) �,���!F���F779��!�F��"F779�����!�F���F779�����*����� (�

,���� ���� ����� ���� (� ������� ���� )�������� �� �))��� �� ��� )� ���� +$�� ��� )�$����� ��� ���� ��� ��� %��3�� ���� � (�� �����)����

��� � � ������>���)��������������� (�7���$���9���� ������!��������������� 4�

� � D��) �,�����F�!F79�������=�+�����������*�D��) �,��!F���F779������������))��� �����)� ���� +$�����)�$��������

�*��������� ��&$��������7�����>���)��������������� (�7���$���9���� ���������������������� 4�

Page 54: Polish Accounting Act

� ���

� � D��) �,�����F��F79�����!���������������*�D��) �,���!F���F779��!�F��"F779��!�F���F779�����"�F���F779���� (�

������� ���� )�������� �� �))��� �� ��� )� ���� +$�� ��� )�$������ %��3�� ���� � (�� �����)���� ��� � � ����� ���� �������)� ���� �3��*��

�>���)��������������� (�7���$���9���� �������!�������������� ��

D� ����� (�$�%��)� �������78��*����*��� ������(�)(������)�������� (����) ������� (��� ��(�� (�0$�%��)����/������.����� (�

7���$���8�������$� ����� �� (�$�%��)� ������� (���*��� �������� (�>���)��������������� (�7���$���8��������$)������ �����"� �