porez na dohodak građana u srbiji
DESCRIPTION
Porez na dohodak građana u Srbiji. Osnovni elementi poreza. Poreski obveznik Ko je prema Zakonu obavezna da porez plati ...razlikuje se od poreskog platca (poreski platac – lice koje vrši uplatu poreza na račun budžeta) Poreska osnovica (predmet oporezivanja) Na šta se porez plaća? - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Porez na dohodak građana u Srbiji
Osnovni elementi poreza
Poreski obveznik Ko je prema Zakonu obavezna da porez plati ...razlikuje se od poreskog platca (poreski platac – lice koje vrši
uplatu poreza na račun budžeta)
Poreska osnovica (predmet oporezivanja) Na šta se porez plaća?
Poreske olakšice Da li postoje izuzeća/oslobođenja od opšteg režima
oporezivanja?
Poreske stope Koliko poreza treba da se plati?
Oporezivanje dohotka građana u Srbiji (svi elementi) uređeno Zakonom o porezu na dohodak građana
Poreski obveznik
Poreski obveznici su fizička lica: rezidenti Srbije - plaćaju u Srbiji PDG na dohodak
ostvaren u Srbiji i svetu nerezidenti - plaćaju u Srbiji PDG samo na dohodak
ostvaren u Srbiji
Ko je poreski rezident Srbije? Lice koje u Srbiji provede duže od 183 dana u
periodu od 12 meseci Lice koje ima centar poslovnih i životnih interesa u
Srbiji (npr. zaposleno je u Srbiji ili mu porodica živi u Srbiji)
Predmet oporezivanja
Mešoviti sistem oporezivanja dohotka građana u Srbiji: svi prihodi, osim nekih izuzetaka, oporezuju se cedularno
tokom godine lica koja ostvare prihod iznad određenog nivoa plaćaju
dodatni godišnji porez na dohodak
Predmet oporezivanja dohodak (zbir prihoda ostvarenih u toku kalendarske
godine, umanjen za troškove povezane sa ostvarivanjem dohotka)
Oporezivi dohodak je manji od zbira prihoda po osnovu: troškova vezanih za ostvarenje dohotka izuzimanja određenih prihoda od oporezivanja ostalih oslobađanja i olakšica
Predmet oporezivanja
U okviru PDG oporezuju se sledeći prihodi: Zarade Prihodi od samostalne delatnosti Prihodi od autorskih prava, intelektualne svojine i sl. Prihodi od kapitala Kapitalni dobici Ostali prihodi
Brojne vrste prihoda uglavnom socijalnog i humanitarnog karaktera (npr. socijalna pomoć, penzije i invalidnine, otpremnine, učeničke i studentske stipendije, premije i regresi za poljoprivredu i dr.) izuzete su od oporezivanja
Porez na zarade
Zarada čini preko 80% oporezivih prihoda fizičkih lica u Srbiji Porez na zarade učestvuje sa oko 77% u prihodima od
poreza na dohodak
Poreski obveznik ...je fizičko lice koje ostvaruje zaradu
...a poslodavac je poreski platac
Poreska osnovica ...je bruto zarada i druga lična primanja iz radnog odnosa
umanjeni za neoporezivi iznos Neoporezivi minimum u 2013. iznosi oko 11.000 dinara
Poreska stopa - proporcionalna i iznosi 10%
Poreska oslobađanja relativno brojna, ali nisu bilansno značajna (prevoz do posla,
dnevnice, smeštaj na službenom putu, premije dobrovoljnog penzijskog osiguranja do određenog limita i dr.)
Doprinosi za socijalno osiguranje
Pored poreza, na zarade se plaćaju i doprinosi za obavezno socijalno osiguranje ...platac doprinosa je poslodavac
Osnovica za obračun doprinosa: Bruto zarada (ne umanjuje se za neoporezivi iznos) Najviša osnovica za obračun doprinosa – petostruka prosečna zarada
u Srbiji Najniža osnovica za obračun doprinosa – 35% prosečne zarade u
Srbiji
Stope doprinosa (37,8%): Penzijsko i invalidsko osiguranje 24% (12% na teret zaposlenog i 12% na
teret poslodavca) Zdravstveno osiguranje 12,3% (6,15% na teret zaposlenog i 6,15% na
teret poslodavca) Osiguranje za slučaj nezaposlenosti 1,5% (0,75% na teret zaposlenog i
0,75% na teret poslodavca)
Obračun poreza na zaradu i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje
1. Neto zarada
2. Porez na zaradu [(4)-11.000] x 10%
3. Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje na teret zaposlenog (4) x 18,9%***
4. Bruto zarada (1)+(2)+(3)
5. Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje na teret poslodavca (4) x 18,9%***
6. Ukupan trošak poslodavca (4)+(5)
***Osim u slučaju kada je bruto zarada viša od najviše osnovice za obračun doprinosa. U tom slučaju osnovicu za obračun doprinosa predstavlja ta najviša osnovica, koja je jednaka petostrukoj prosečnoj mesečnoj zaradi u Srbiji
Primer obračuna poreza i doprinosa na zaradu
Opis …manja od
minimalne osnovice Između minimalne i
maksimalne osnovice …iznad maksimalne
osnovice
1 Mesečna bruto zarada 15,000 60,000 500,000 2 Neoporezivi deo zarade 11,000 11,000 11,000 3 Porez na zaradu [(1)-(2)]x10% 400 4,900 48,900
4 Najniža osnovica za obračun doprinosa 21,210 21,210 21,210 5 Najviša osnovica za obračun doprinosa 300,510 300,510 300,510 6 Osnovica za obračun doprinosa 21,210 60,000 300,510
7Doprinosi za socijalno osiguranje na teret zaposlenog (7.1)+(7.2)+(7.3) 4,009 11,340 56,796
7.1 Penzijsko i invalidsko (6)*12,00% 2,545 7,200 36,061 7.2 Zdravstveno osiguranje (6)*6,15% 1,304 3,690 18,481
7.3Osiguranje za slučaj nezaposlenosti (6)*0,75% 159 450 2,254
8Doprinosi za socijalno osiguranje na teret poslodavca (8.1)+(8.2)+(8.3) 4,009 11,340 56,796
8.1 Penzijsko i invalidsko (6)*12,00% 2,545 7,200 36,061 8.2 Zdravstveno osiguranje (6)*6,15% 1,304 3,690 18,481
8.3Osiguranje za slučaj nezaposlenosti (6)*0,75% 159 450 2,254
9 Neto zarada (1) - (3) - (7) 10,591 43,760 394,304
10Ukupan trošak poslodavca (1)+(8) ili (9)+(3)+(7)+(8) 19,009 71,340 556,796
11Fiskalno opterećenje neto zarade ((3)+(7)+(8))/(9) 79% 63% 41%
12Fiskalno opterećenje ukupnog troška poslodavca ((3)+(7)+(8))/(10) 44% 39% 29%
Bruto zarada
Porez na prihode od samostalne delatnosti
Predmet oporezivanja prihod ostvaren pružanjem profesionalnih usluga, kao i od
drugih delatnosti, koji nije oporezovan po drugom osnovu
Poreski obveznik preduzetnik (npr. frizeri, advokati, poljoprivrednici...)
Poreska osnovica - oporeziva dobit koja se utvrđuje: u skladu za Zakonom o porezu na dobit (preduzetnici koji vode
dvojno knjigovodstavu) ili Zakonom o porezu na dohodak građana (preduzetnici koji vode
prosto knjogovodstvo)
Poreska stopa iznosi 10% Poreske olakšice se odobravaju na način definisan
Zakonom o porezu na dobit
Porez na prihode od samostalne delatnosti
Mogućnost paušalnog oporezivanja za lica koja nisu u stanju da vode poslovne knjige ili
bi im vođenje knjiga otežalo obavljanje delatnosti
Paušalni prihod i iznos poreske obaveze određuje Poreska uprava
Pravo na paušalno oporezivanje nemaju: Osnivači ortačkih radnji Preduzetnici koji ostvaruju prihod iznad određenog
iznosa (sada preko 8 mliona dinara) Obveznici PDV, i dr.
Porez na prihode od autorskih prava, intelektualne svojine i sl.
Poreski obveznik fizičko lice imalac prava ili naslednik koji ostvaruju
prihod po ovom osnovu
Poreska osnovica neto prihod (bruto prihod umanjen za stvarne ili
normirane troškove koji iznose 34%/43%/50% bruto prihoda)
Nominalna poreska stopa iznosi 20% ... a efektivna?
Nema poreskih oslobađanja ... ali postoji mogućnost vremenskog razgraničenja
prihoda do 5 godina
Porez na prihode od kapitala
Predmet oporezivanja prihodi od kamata, dividendi, udela u dobiti, izdavanja u
zakup nepokretnosti Poreski obveznik
fizičko lice koje ostvaruje te prihode poreski platac je preduzeće koje isplaćuje dividendu,
banka koja isplaćuje kamatu...
Poreska osnovica - ostvareni bruto prihodi Poreska stopa iznosi 15% Poreska oslobađanja
kamate na dinarsku štednju i prihod od hartije od vrednosti države i NBS
Obračun poreza na dohodak fizičkih lica po osnovu dividende/kamate/zakupnine
Vrsta prihoda Dividenda
1. Bruto prihod 10.000
2. Poreska osnovica 10.000
3. Poreska stopa 15%
4. Poreska obaveza (2) x (3) 1.500
Porez na kapitalne dobitke
Predmet oporezivanja kapitalni dobitak koji se definiše kao razlika između prodajne i
revalorizovane nabavne cene oporezuje se realizovani dobitak prilikom prodaje:
prava vlasništva nad nekretninama udela i vlasničkih hartija od vrednosti i dr.
Poreska osnovica pozitivna razlika između prodajne cene i revalorizovane nabavne
cene Prodajna cena je ugovorene cena ili cena koju odredi poreski organ (ako
je ugovorena cena manja od tržišne)
Poreska stopa iznosi 15%
Mogućnost prebijanja kapitalnih dobitaka i kapitalnih gubitaka, kao i prenošenje gubitaka u naredni period (do pet godina)
Poresko oslobađanje pri prodaji nekretnina, ako poreski obveznik ostvareni prihod
iskoristi za rešavanje stambenog pitanja (sopstvenog ili članova porodice)
Porezi na ostale prihode
Ostali prihodi od izdavanje pokretnih stvari u zakup, dobitaka od igara na
sreću, od osiguranja lica, prihodi sportista i sportskih stručnjaka i dr.
Poreski obveznik - fizičko lice koje ostvruje navedene prihode Poreski platac – isplatilac prihoda
Poreska osnovica ostvareni bruto prihod umanjen za normirane troškove
Kod igara na sreću nema normiranih troškova, ali postoji minimalni iznos za oporezivanje
Poreska stopa iznosi 20%
Godišnji porez na dohodak građana
Poreski obveznici su: Lica koja su ostvarila dohodak veći od trostrukog iznosa
godišnje prosečne zarade
Godišnji PDG u Srbiji plaća oko 17 hiljada ljudi (<1% ukupnog broja poreskih obveznika)
Predmet oporezivanja zbirni iznos svih oblika prihoda osim prihoda od kapitala,
kapitalne dobiti i dobitaka od igara na sreću
Dohodak za oporezivanje Zbirni godišnji prihod umanjen za porez na dohodak i
doprinose za socijalno osiguranje plaćene tokom godine, kao i za neoporezivi deo dohotka
Godišnji porez na dohodak građana
Poreska osnovica - razlika između dohotka za oporezivanje i ličnih odbitaka:
• Za poreskog obveznika u iznos od 40% od prosečne godišnje zarade u Srbiji
• Za svako izdržavano lice u iznosu 15% od prosečne godišnje zarade u Srbiji
• Navedeni odbici mogu da iznose najviše 50% dohotka za oporezivanje
Poreske stope su progresivne i iznose: • 10% - do nivoa šestostruke prosečne godišnje zarade, odnosno 15% na
iznos preko šestostruke prosečne godišnje zarade • 10% do nivoa osmostruke prosečne godišnje zarade, odnosno 15% na
iznos preko osmostruke prosečne godišnje zarade (za rezidente strance i rezidente građane Srbije upućene na rad u inostranstvo)
Zadatak 1.
Novak Đoković je poreski rezident Monaka. On je u 2013. godini ostvario sledeće prihode: prihod od dividende iz Nemačke, prihod od pobede na teniskom turniru u SAD i prihod od davanja u zakup stana u Srbiji.
Na koje bi prihode Novak Đoković trebalo da plati porez u Srbiji?
...a na koje prihode bi trebalo da plati porez u Srbiji, kada bi bio poreski rezident Srbije?
Zadatak 2.
Ivana je u novembru 2013. godine ostvarila bruto zaradu od 50.000 dinara, Jovan je ostvario bruto zaradu od 12.000, a Tamara bruto zaradu od 380.000 dinara. Prosečna zarada u Srbiji iznosi 45.000 dinara. Neoporezivi limit iznosi 11.000 dinara.
Koliko iznosi Ivanina, Jovanova i Tamarina obaveza za porez na zaradu?
Koliko iznosi obaveza za doprinose za socijalno osiguranje na teret zaposlenog za svakog od njih? A na teret poslodavca?
Koliko iznosi neto zarada svakog od njih? Koliko svako od njih ukupno košta svojeg poslodavca?
Zadatak 3. – za domaći
Na osnovu rezultata dobijenih u zadatku 2, ocenite da li je fiskalni tretman zarada zaposlenih u Srbiji progresivan, proporcionalan ili regresivan. Odgovor obrazložite analitički i grafički.
Zadatak 4. - domaći
Petrova obaveza za porez na zaradu u novembru 2012. iznosi 40.000 dinara. Neoporezivi deo zarade je 7.822. dinara, a prosečna bruto zarada u Srbiji iznosi 50.000 dinara. Koliko iznosi Petrova neto zarada, a koliko on ukupno košta svojeg poslodavca?
Domaći zadatak za danas
Vlada u cilju smanjenja fiskalnog deficita namerava da ostvari dodatne poreske prihode u iznosu od 10 mlrd dinara. Predstavnici jedne političke opcije zalažu se za to da se uvede opšti porez na dohodak građana po jedinstvenoj stopi. Ukupan godišnji dohodak građana iznosi 100 mlrd dinara, dok dohodak od kapitala (pq) iznosi 33 mrld dinara. Kompenzovana elastičnost tražnje za ukupne dohotke građana iznosi 0,3, dok kompenzovana elastičnost tražnje za dohotke od kapitala iznosi 1,5.
Izračunajte višak poreskog tereta (kao % poreskih prihoda) koji bi nastao u slučaju uvođenje ovog poreza?