poslovno planiranje
DESCRIPTION
Prezentacija o poslovnom planiranjuTRANSCRIPT
Danimir Gulin
Ekonomski fakultet Zagreb
POSLOVNO PLANIRANJE
ZAŠTO PLANIRATI ?
Cilj poslovnog subjekta je njegova prva odluka
Planiranje je proces definiranja ciljeva na vremenskom horizontu dužem ili kraćem od jedne godine
Vizijama i strategijama dugoročno se definiraju željeni tržišni udjeli kao stope povrata na vremenskom horizontu 5-10 god.
Poslovnim planom (godišnjim ili kraćim) definiraju se kratkoročni ciljevi (prihod, dobit i sl.) kojima se realiziraju i strateški ciljevi.
KOJA JE ULOGA KONTROLE?
Utvrđivanje odstupanja između plana (cilja) i njegova ostvarenja.
Upravljačka kontrola- temeljem povratnih informacija treba dati odgovor
na dva pitanja:
(a) je li potrebno mijenjati metode ispunjavanja
ciljeva? (korektivne aktivnosti), ili
(b) je li potrebno mijenjati ciljeve? (adaptivne
aktivnosti)
Kontrola učinkovitosti – daje odgovore na nekoliko pitanja:
(a) Jesu li zadovoljavajući ostvareni rezultati po pojedinim
proizvodima, aktivnostima i decentraliziranim jedinicama
(b) kakva je efikasnost menadžmenta decentraliziranih jedinica
KOJA JE SVRHA I MJESTO ANALIZE
UČINKOVITOSTI ?
Primarno je usmjerena na interne korisnike
Teško je povući liniju razgraničenja između kontrole i analize
učinkovitosti jer se međusobno isprepleću i nadopunjavaju
Svrha joj je :
(a) sastavljanje izvješća o izvršenju decentraliziranih
jedinica i utvrđivanje indikatora za ocjenu efikasnosti
menadžmenta (ROI, RI i EVA) te pojedinih aktivnost i učinaka
(b) komparacijom i analizom odstupanja utvrditi
unutarnje ili vanjske uzroke odstupanja u cilju
poduzimanja korektivnih ili adaptivnih aktivnosti
UPRAVLJANJE PROFITOM
Upravljanje troškovima učinaka
Upravljanje prodajnim cijenama učinaka
Suvremeni pristup (usmjeren je na restrukturiranje
troškova): temelji se na ciljanim troškovima kao
rezidualnom iznosu između ciljanih cijena i ciljane
dobiti
UPRAVLJANJE TROŠKOVIMA
Korištenje sustava standardnih troškova (MRS 2)
Definiranje i revidiranje količinskih standarda
Definiranje i revidiranje cjenovnih standarda inputa
Izbor i revidiranje metoda rasporeda troškova na učinke
Utvrđivanje izvještaja o izvršenju troškova i poduzimanje
korektivnih aktivnosti
UPRAVLJANJE CIJENAMA
Za kratkoročni horizont relevantne su informacije o varijabilnim
troškovima proizvodnje
Za dugoročni horizont relevantni su ukupni troškovi proizvodnje
Dugoročno odlučivanje o cijenama treba započeti tržišnim
pristupom koji se korigira troškovnim pristupom.
ULOGA TRANSFERNIH CIJENA U
UPRAVLJANJU PROFITOM
Transferne cijene jesu cijene po kojima jedna decentralizirana jedinica tereti drugu decentraliziranu jedinicu za isporučenu robu ili usluge
Većim ili manjim transfernim cijenama decentralizirane jedinice stvaraju veću ili manju dobit
Svrha im je:
(a) Instrument povećanja rezultata decentraliziranih jedinica
(b) Instrument neprekidnog smanjenja troškova
(c) Instrument za ocjenu efikasnosti menadžmenta decentraliziranih jedinica
Metode utvrđivanja transfernih cijena:
(a) Tržišna metoda (perfektno tržište, transparentne cijene i visoka neovisnost decentraliziranih jedinica)
(b) Troškovna metoda (nisu raspoložive tržišne cijene, visoka ovisnost)
(c) Pregovaračka metoda (raspoložive tržišne cijene i troškovi)
UPRAVLJANJE NOVČANIM TOKOM
Planiranje novčanog toka (novčani proračun)
Ostvareni novčani tok i slobodni novčani tok
Računanje i eliminacija cash-gap-a
NOVČANI PRORAČUN
početni saldo novčanih računa
plus planirani novčani primici
jednako ukupno raspoloživi novac prije tekućeg
financiranja minus
ukupno planirane novčane potrebe (planirani novčani izdaci plus minimalno potreban novčani
saldo na računu) jednako
planirani višak (manjak) novca
SLOBODAN NOVČANI TOK
Novčani tok od poslovnih aktivnosti (CFO)
Novčani tok od investicijskih aktivnosti (CFI)
Novčani tok od financijskih aktivnosti (CFF)
Slobodan novčani tok 1 (FCF1) = CFO – kapitalni izdaci
Slobodan novčani tok 2 (FCF2) = CFO – CFI
Veći slobodan novčani tok znači i veće financijsko “zdravlje” poduzeća,
veće mogućnosti rasta i povećanja buduće dobiti. Što je manje potrebno
ulagati za tekuće održavanje kapaciteta to je veći FCF1 a time i mogućnost
ulaganja koja donose veću buduću dobit.
Veći slobodan novčani tok FCF2 znači veći iznos raspoloživih sredstava
za servisiranje dugova i isplate dividndi
UPRAVLJANJE NOVCEM METODOM “CASH
GAP-a”
Cash-gap (novčani jaz) = razlika između broja dana plaćanja dobavljačima
kupljenih roba i usluga i potrebnog broja dana naplate prodane robe i usluge
Računanje: + dani vezivanja zaliha
+ dani vezivanja kupca
- dani vezivanja dobavljača
= cash gap
Cash-gap se treba financirati
Što je cash-gap veći poduzeće plaća veće kamate
Smanjenje cash-gapa za jedan dan automatski povećava dobit poduzeća
MODEL CASH-GAP-a
Cash-gap = 40 + 40 – 30 = 50 dana
dani vezivanja zaliha
dani vezivanja dobavljača dani vezivanja kupaca
Cash-gap
dan prodaje zaliha
dan plaćanja dobavljačima dan naplate
potraživanja
SMANJENJE CASH-GAP-a
Povećati razdoblje plaćanja obveza
dobavljačima
Smanjiti dane vezivanja kupaca (ubrzati
naplatu)
Smanjiti dane vezivanja zaliha (povećati
koeficijent obrtaja zaliha)
Pojedine industrijske grane bitno se razlikuju
po cash-gap-u
CASH-GAP IZRAVNO UTJEČE NA DOBIT
Primjer: Poduzeće A ima godišnji ukupan prihod od 800 mil kn.
Troškovi prodanih proizvoda 70 % = 560
Bruto marža je 30 % = 240 mil.
Dnevni prihod poduzeća je (800 : 365) = 2,2 mil.
Dnevni trošak prodanih proizvoda je (560 : 365) = 1,5 mil
Cash-gap poduzeća A je 75 dana
Cijena posuđenog kapitala je 7 %
Poduzeće A mora posuditi toliko novca da pokrije 75 dnevnu vrijednost troškova prodanih
proizvoda tj. 75 dana x 1,5 mil = 112,5 mil kn.
Trošak kapitala je 112,5 x 7 % = 7,87 mil kn
Dnevni trošak kapitala je 7,87 mil : 365 dana = 21 561 kn
NEGATIVNI CASH-GAP
Dani vezivanja zaliha = 10
Dani vezivanja kupa = 0
Dani vezivanja dobavljača = (40)
Negativni cash-gap = (30)
PLANIRANJE I PLAN
Planiranje je aktivnost samosvjesnih ljudskih bića od
najstarije pisane povijesti
Planiranje je obilježje svakodnevnog života pojedinca,
skupine, poslovnih subjekata, društvene zajednice ili
države
To je određivanje svakodnevnih zadataka kao i ciljeva
koji se žele postići pojedinci, poduzeća ili društvena
zajednica u nekom vremenu
KORPORATIVNO PLANIRANJE
Sastoji se od dva dijela:
(a) Odlučivanja, na najvišoj razini poduzeća, o poslovnim
ciljevima kao i strategiji koju treba zauzeti za
ostvarivanje tih ciljeva u slijedećih nekoliko godina
(korporativna strategija ili planiranje za organizaciju
kao cjelinu)
(a) Odlučivanje što trebaju učiniti unutar organizacije (na
nižoj razini) u kraćem razdoblju (vremenski horizont do
jedne godine) za ispunjavanje strateških ciljeva
(poslovno planiranje)
REGULATIVA POSLOVNOG PLANIRANJA
Predmet regulative (pomoću zakona ili standarda) je računovodstvo i financijsko izvještavanje poduzeća
Razvijene tržišne privrede nemaju zakonski reguliranog planiranja na razini poslovnih subjekata
Postoje samo interni akti (pravilnici, odredbe i sl.) o obvezi izrade plana
Planovi su dugo bili samo prognoze financijske situacije, uspjeha i novčanog toka za potrebe internih korisnika, prije svega menadžmenta poduzeća, banaka i sl.
U posljednje vrijeme intenzivirani su zahtjevi investicijske javnosti i vjerovnika za javnim objavljivanjem informacija o planovima poslovanja subjekata
Prvi put međunarodni regulator financijskog izvještavanja (IASB) indirektno (preko MRS 1, Prezentiranje financijskih izvještaja) zahtijeva od subjekata javno objavljivanje “prognoza menadžmenta” i “pretpostavki o budućnosti”
VIZIJA-STRATEGIJA- PLAN
VIZIJA
STRATEGIJA
PLAN
Dugoročni ideali koji vode
poslovne subjekte u budućnosti
10-20 godina
Artikuliranje vizije u praktičnu
stvarnost u razdoblju 3-5 godina
Taktičko sredstvo ostvarivanja
strategije a obuhvaća aktivnosti
organizacijskih jedinica subjekta
u vremenu do 1 godine
OBILJEŽJA POSLOVNOG PLANA
Sadrži ciljeve koji se mogu kvantificirati u naturalnom i/ili
financijskom izrazu,
Sadrži odgovore na pitanja koja mogu postaviti dioničari
na dioničkoj skupštini,
Razvija poslovne opcije,mogućnosti,
potencijale,kombinacije
Identificira i kvantificira rizike,
Uključuje menadžment na svim razinama,
OSNOVNI PRAKTIČNI RAZLOZI (SVRHA)
IZRADE POSLOVNOG PLANA
Zahtjev menadžmentu da se pronađe najefikasnija sredstva i metode ispunjavanja ciljeva poduzeća,
Sredstvo za koordinaciju aktivnosti između različitih dijelova poduzeća,
Sredstvo komuniciranja kroz cijelu organizaciju,
Standard za ocjenu ostvarenog poslovnog rezultata,
PREDNOSTI I NEDOSTACI GLAVNOG
PLANA
Prednosti:
osigurava smjernice odnosno zadatke poduzeća i njegovih funkcija,
Može motivirajuće djelovati na zaposlene,
koordinira aktivnosti pojedinih funkcija i dijelova subjekta na nižoj razini,
To je sredstvo za ocjenu efikasnosti menadžmenta
Nedostaci:
može imati ograničavajuće djelovanje na nižim organizacijskim jedinicama(“planska dodjela nekontrolabilnih ili indirektnih troškova)
može demoralizirati zaposlene (“nerealan”)
gubi se poticaj za kontrolom troškova (pozitivni učinci se ne vrednuju)
PRISTUPI U IZRADI PLANA
Top-down (centralizirani ili top-management pristup),
Down-top (decentralizirani ili pristup široke mase),
Kombinacija prethodnih pristupa (inicijalni plan samo je
okvir prema kojem niže jedinice generiraju plan),
Pristup EVA (pristup ekonomske dodane vrijednosti
temelji se na povratu uloženog kapitala umanjenom za
troškove tog kapitala),
Balanced scorecard pristup (ovim pristupom kombiniraju
se kvantitativni i kvalitativni elementi plana kao što su
kupci, interna perspektiva, financije i inovacije)
KRITERIJI ZA IZBOR PRISTUPA
PLANIRANJA U VAŠEM PODUZEĆU
NUMERIČKI PROMJENITI
MENADŽMENT
BALANCED
SCORECARD
EVA SCENARIO
Top-down
Down-top
neformalno
Sposobnost
menadžmenta
za
prognoze
Neizvjesnost u okruženju niska
visoka
visoka
određivanje ciljeva
poduzeća i njegovih
dijelova
istraživanje alternativnih metoda i
postupaka za ispunjenje ciljeva
prikupljanje informacija o
alternativama
selektiranje alternativnih metoda i postupaka za
ispunjenje ciljeva
provedba odluka o izboru
najpovoljnije metode ili
postupka za ispunjenje ciljeva
izrada plana (proračuna)
FAZE PROCESA PLANIRANJA
SADRŽAJ POSLOVNOG PLANA
Operativni dio (ciljevi u naturalnom i financijskom izrazu) Plan ukupnog prihoda,
Plan proizvodnje
Plan nabave direktnog materijala
Plan utroška direktnog materijala
Plan utroška direktnog rada
Plan općih troškova proizvodnje
Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda
Plan troškova prodanih proizvoda
Plan troškova prodaje
Plan troškova uprave
Planirani izvještaj o dobiti
Financijski dio (ciljevi u financijskom izrazu) Novčani proračun
Kapitalni proračun
Planska bilanca
OPERATIVNI PLAN :
PLAN PRODAJE
planirana prodajna količina x planirana prodajna cijena
PLAN PROIZVODNJE GOT. PROIZVODA
plan prodaje + planirane konačne zalihe gotovih proizvoda –
početne zalihe gotovih proizvoda
PLAN NABAVE DIREKTNOG MATERIJALA
plan proizvodnje gotovih proizvoda + planirane konačne zalihe
direktnog materijala – početne zalihe direktnog materijala
PLAN TROŠ KOVA DIREKTNOG MATERIJALA
planirana proizvodnja gotovih proizvoda (kol) x plan irani trošak
nabave po jedinici
PLAN TROŠ KOVA DIREKTNOG RADA
planirana koločina gotovih proizvoda x p laniran i sati direktnog
rada po jedinici gotovog proizvoda x cijena rada (satnica)
PLAN TROŠ KOVA OTP
planirani OTP-fiksni dio + ukupno planirani sati direktnog rada x
procijenjen i udio OTP-varijabilnog dijela u cijeni sata direknog
rada
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
planirane konačne zalihe gotovih proizvoda (procjena
menadžmenta prodaje) x planirani trošak po jedinici gotovog
proizvoda (pl. trošak dir. mat. + pl. troš. dir. rada + pl. OTP
podijeljeno s planiranom proizvodnjom razdoblja)
PLAN TROŠKOVA PRODANIH PROIZVODA
planirani ukupni troškovi proizvodnje gotovih proizvoda + početne
zalihe gotovih proizvoda - planirane konačne zalihe gotovih
proizvoda
PLAN TROŠKOVA PRODAJE
planirani trošak prodaje –fiksni dio + ostvarena prodaja x
varijabilni trošak prodaje kao % od ukupne prodaje
PLAN TROŠKOVA UPRAVE (ADMINISTRATIVNIH TR.)
troškovi uprave-fikni
(svi administrativni troškovi po svojoj prirodi su fiksni troškovi)
PLANSKI IZVJEŠTAJ O DOBITI
planirani prihodi
- planirani troškovi prodanih proizvoda
= planirana bruto marža (operativna dobit)
- planirani troškovi razdoblja (plan. troškovi prodaje i uprave)
= dobit prije poreza
FINANCIJSKI PLAN :
NOVČANI PRORAČUN
početni saldo novčanih računa
plus
planirani novčani primici
jednako
ukupno raspoloživ i novac prije tekućeg financiran ja
minus
ukupno planirane novčane potrebe (planirani novčani izdaci p lus
minimalno potreban novčani saldo na računu)
jednako
planirani višak (manjak) novca
PLANSKA BILANCA
IMOVINA
DUGOTRAJNA IMOVINA:
nematerijalna imovina
materijalna imovina
financijska imovina
potraživanja
KRATKOTRAJNA IMOVINA:
zalihe
potraživanja
financijska imovina
novac
KAPITAL I OBVEZE
KAPITAL:
uplaćeni kapital po nominalnoj vrijednosti
premija na emitirane dionice
revalorizacijske rezerve
rezerve (zakonske)
zadržana dobit
OBVEZE:
dugoročna rezerviranja
dugoročne obveze
kratkoročne obveze
PLANSKA BILANCA
IMOVINA
DUGOTRAJNA IMOVINA:
nematerijalna imovina
materijalna imovina
financijska imovina
potraživanja
KRATKOTRAJNA IMOVINA:
zalihe
potraživanja
financijska imovina
novac
KAPITAL I OBVEZE
KAPITAL:
uplaćeni kapital po nominalnoj vrijednosti
premija na emitirane dionice
revalorizacijske rezerve
rezerve (zakonske)
zadržana dobit
OBVEZE:
dugoročna rezerviranja
dugoročne obveze
kratkoročne obveze
Postupak izrade
poslovnog plana
poduzeća
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKABILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKABILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Prodajni plan (prodane količine)
Područje siječanj veljača ožujak UKUPNO
Osijek 500 500 700 1.700
Rijeka 400 400 500 1.300
Split 500 400 500 1.400
Zagreb 600 700 800 2.100
UKUPNO 2.000 2.000 2.500 6.500
Planska prodajna cijena
Područje siječanj veljača ožujak
Osijek 100 100 100
Rijeka 100 100 100
Split 100 100 100
Zagreb 100 100 100
Planski prihod od prodaje
Područje siječanj veljača ožujak UKUPNO
Osijek 50.000 50.000 70.000 170.000
Rijeka 40.000 40.000 50.000 130.000
Split 50.000 40.000 50.000 140.000
Zagreb 60.000 70.000 80.000 210.000
UKUPNO 200.000 200.000 250.000 650.000
Prihod od prodaje = planirana količina x planirana
prodajna cijena
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKABILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Proizvodni plan
pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
prodajni budžet 2.000 2.000 2.500 6.500
(+) ciljane konačne zalihe gotovih proizvoda 1.500 1.300 1.700 1.700
(-) početne zalihe gotovih proizvoda 1.000 1.500 1.300 1.000
Potrebna proizvodnja 2.500 1.800 2.900 7.200
Plan proizvodnje=plan prodaje + planirane konačne
zalihe got. proizvoda - početne zalihe
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKABILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Plan nabave direktnog materijala
pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
proizvodni budžet 2.500 1.800 2.900 7.200
(*) normativ utroška 4 4 4 4
potreban direktni materijal 10.000 7.200 11.600 28.800
(+) ciljane konačne zalihe direktnog materijala 1.440 2.320 2.400 2.400
(-) početne zalihe direktnog materijala 2.000 1.440 2.320 2.000
potrebna nabava 9.440 8.080 11.680 29.200
trošak nabave po jedinici 2,50 2,50 2,50 2,50
Trošak nabave direktnog materijala 23.600 20.200 29.200 73.000
Plan nabave direktnog materijala=plan proizvodnje
got. proizvodnje+planirane konačne zalihe dir. mat -
poč. zalihe dir.mat
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKA BILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Plan troškova direktnog materijala
pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
potrebna proizvodnja 2.500 1.800 2.900 7.200
(*) normativ utroška 4 4 4 4
trošak nabave direktnog materijala po jedinici 2,50 2,50 2,50 2,50
planski trošak direktnog materijala 25.000 18.000 29.000 72.000
Plan troškova direktnog materijala=planirana
proizvodnja gotovih proizvoda x planirani trošak
nabave po jedinici
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKABILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Plan direktnog rada
pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
potrebna proizvodnja 2.500 1.800 2.900 7.200
(*) sati direktnog rada po jedinici 2 2 2 2
sati direktnog rada 5.000 3.600 5.800 14.400
planska satnica 7,50 7,50 7,50 7,50
planski trošak direktnog rada 37.500 27.000 43.500 108.000
Plan troškova direktnog rada=planirana količina
gotovih proizvoda x planirani sati direktnog rada po
jedinici got. proiz x cijena rada
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKABILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Plan OTP-a
pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
FIKSNI TROŠKOVI
Indirektni materijal 8.000 8.000 8.000 24.000
Indirektni rad 6.000 6.000 6.000 18.000
Električna energija 2.000 2.000 2.000 6.000
Tekući popravci 1.000 1.000 1.000 3.000
Pogonsko gorivo 1.000 1.000 1.000 3.000
Amortizacija 3.000 3.000 3.000 9.000
ukupno FT 21.000 21.000 21.000 63.000
VARIJABILNI TROŠKOVI
Indirektni rad 2.500 1.800 2.900 7.200
Električna energija 2.000 1.440 2.320 5.760
Pogonsko gorivo 1.000 720 1.160 2.880
ukupno VT 5.500 3.960 6.380 15.840
ukupno FT+VT 26.500 24.960 27.380 78.840
Planirani OTP-fiksni dio + ukupno planirani sati
direktnog rada x procijenjeni udio OTP-varijabilnog
dijela u cijeni sata direktnog rada
Ključ raspodjele OTP-a: varijabilni dio
Ključ raspodjele općih varijabilnih troškova
Indirektni rad 0,5
Električna energija 0,4
Pogonsko gorivo 0,2
Udjel po satu direktnog rada
Izračun standarnog jediničnog troška
Trošak proizvodnjeDirektni materijal 72.000
Direktan rad 108.000
OTP 78.840
Ukupno 258.840
Količina proizvodnje GP 7.200
Jedinična proizvodna cijena 36
Standardni jedinični trošak=trošak proizvodnje/količina
proizvodnje gotovih proizvoda
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKABILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda
pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
Konačne zalihe 1.500 1.300 1.700
Standardni trošak po jedinici gotovog proizvoda 36,00 36,00 36,00
Ukupno trošak 54.000 46.800 61.200
Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda= Planirane
konačne zalihe gotovih proizvoda x planirani trošak po
jedinici gotovog proizvoda
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKABILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Plan troškova prodanih proizvoda
pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
direktni materijal 25.000 18.000 29.000 72.000
direktni rad 37.500 27.000 43.500 108.000
OTP 26.500 24.960 27.380 78.840
Ukupni planirani troškovi proizvodnje 89.000 69.960 99.880 258.840
(+) početne zalihe gotovih proizvoda 36.000 54.000 46.800 36.000
(-) konačne zalihe gotovih proizvoda 54.000 46.800 61.200 61.200
troškovi prodanih proizvoda 71.000 77.160 85.480 233.640
Plan troškova prodanih proizvoda=planirani ukupni
troškovi proizvodnje gotovih proizvoda + početne zalihe
gotovih proizvoda - planirane konačne zalihe gotovih
proizvoda
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKABILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Plan troškova prodaje
pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
FIKSNI TROŠKOVI
Plaće zaposlenih 10.000 10.000 10.000 30.000
Prijevoz
Trošak oglašavanja
Amortizacija 2.000 2.000 2.000 6.000
Ukupno FT 12.000 12.000 12.000 36.000
VARIJABILNI TROŠKOVI
Plaće zaposlenih 10.000 10.000 12.500 32.500
Prijevoz 4.000 4.000 5.000 13.000
Trošak oglašavanja 20.000 20.000 25.000 65.000
Amortizacija
Ukupno VT 34.000 34.000 42.500 110.500
ukupno FT+VT 46.000 46.000 54.500 146.500
Planirani trošak prodaje-fiksni dio +ostvarena prodaja
x varijabilni trošak prodaje kao % od ukupne prodaje
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKA BILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Plan troškova uprave (administrativni troškovi)
pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
Plaće zaposlenih u upravi 20.000 20.000 20.000 60.000
Ostali administrativni troškovi 4.500 4.500 4.500 13.500
Amortizacija upravne zgrade 500 500 500 1.500
UKUPNO 25.000 25.000 25.000 75.000
Troškovi uprave - fiksni (svi administrativni troškovi po
svojoj prirodi su fiksni)
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKA BILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Planirani izvještaj o dobiti
pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
prodajni budžet 200.000 200.000 250.000 650.000
budžet troškova prodanih proizvoda 71.000 77.160 85.480 233.640
Bruto marža 129.000 122.840 164.520 416.360
poslovni rashodi:
Budžet troškova prodaje 46.000 46.000 54.500 146.500
Budžet administrativnih troškova 25.000 25.000 25.000 75.000
Ukupno poslovni rashodi 71.000 71.000 79.500 221.500
Dobit prije oporezivanja 58000 51840 85020 194860
stopa poreza na dobit (%) 35 35 35 35
porez na dobit 20.300 18.144 29.757 68.201
Neto dobit 37.700 33.696 55.263 126.659
Planirani prihodi - planirani troškovi prodanih proiz.
= planirana bruto marža (operativna dobit)
- planirani troškovi razdoblja (plan. troškovi prodaje i uprave)
=dobit prije poreza
Financijski dio
pozicija prosinac siječanj veljača ožujak
ukupna prodaja 200.000 200.000 200.000 250.000
prodaja za gotovinu (%) 10 10 10 10
gotovinska prodaja 20.000 20.000 20.000 25.000
prodaja na kredit 180.000 180.000 180.000 225.000
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKABILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
NOVČANI PRORAČUN
početni saldo novčanih sredstava
+
planirani novčani primici
=
ukupno raspoloživi novac prije tekućeg financiranja
-
ukupno planirane novčane potrebe (planirani
novčani izdaci + minimalno potreban novčani saldo
na računu)
=
planirani višak (manjak) novca
Novčani proračun pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO
početni novčani saldo 40.000 22.760 25.356 40.000
NOVČANI PRIMICI
a) naplata potraživanja 126.000 135.000 157.500 418.500
b) gotovinska prodaja 20.000 20.000 25.000 65.000
Ukupno novčani primici 146.000 155.000 182.500 483.500
A) UKUPNO RASPOLOŽIV NOVAC 186.000 177.760 207.856 523.500
NOVČANI IZDACI
a) nabava direktnog materijala 13.440 16.800 20.440 50.680
b) direktni rad 37.500 27.000 43.500 108.000
c) OTP - amortizacija 23.500 21.960 24.380 69.840
d) porez 20.300 18.144 29.757 68.201
e) troškovi prodaje - amortizacija 44.000 44.000 52.500 140.500
f) troškovi administracije - amortizacija 24.500 24.500 24.500 73.500
B) UKUPNO NOVČANI IZDACI 163.240 152.404 195.077 510.721
Minimalni novčani saldo 20.000 20.000 20.000 20.000
C) UKUPNO POTREBNA NOVČANA SREDSTVA 183.240 172.404 215.077 530.721
Novčani višak/manjak 2.760 5.356 -7.221 -7.221
Zajam 8.000 8.000
Otplata 0
Kamata 0
Ukupni efekti financiranja 0 0 8.000 8.000
KONAČNI NOVČANI SALDO 22.760 25.356 20.779 20.779
Prodaja za gotovinu
pozicija prosinac siječanj veljača ožujak
ukupna prodaja 200.000 200.000 200.000 250.000
prodaja za gotovinu (%) 10 10 10 10
gotovinska prodaja 20.000 20.000 20.000 25.000
prodaja na kredit 180.000 180.000 180.000 225.000
Predviđeni novčani primici
prodaja na
kredit siječanj veljača ožujak
XII/2000 180.000
20 36.000
5 9.000
I/2001 180.000
50 90.000
20 36.000
5 9.000
II/2001 180.000
50 90.000
20 36.000
III/2001 225.000
50 112.500
Ukupno 126.000 135.000 157.500
Predviđeni novčani izdaci
nabavka siječanj veljača ožujak
XII/2000 20.000
20 4.000
20 4.000
I/2001 23.600
40 9.440
20 4.720
20 4.720
II/2001 20.200
40 8.080
20 4.040
III/2001 29.200
40 11.680
Ukupno 13.440 16.800 20.440
Shema glavnog plana poduzeća
CILJEVI
PODUZEĆA
PLAN
PRODAJE
PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA
PLAN NABAVE DIR.
MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIR. MATERIJALA
PLAN TROŠKOVA
DIREKTNOG RADA
PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a
PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA
ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI
PLANIRANI IZVJEŠTAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVČANI
PRORAČUN
PLANSKA BILANCA
PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE
PLAN TROŠKOVA
PRODAJE
PLAN TROŠKOVA
PRODANIH PROIZVODA
Planska bilanca
IMOVINA:
DUGOTRAJNA IMOVINA:
nematerijalna imovina
materijalna imovina
financijska imovina
potraživanja
KRATKOTRAJNA IMOVINA:
zalihe
potraživanja
financijska imovina
novac
KAPITAL I OBVEZE
KAPITAL:
uplaćeni kapital po nominalnoj
vrijednosti
premija na emitirane dionice
revalorizacijske rezerve
rezerve (zakonske)
zadržana dobit
OBVEZE:
dugoročna rezerviranja
dugoročne obveze
kratkoročne obveze
Planska bilanca
AKTIVA
31.12.2000 31.01.2001 28.02.2001 31.03.2001
Građevinski objekti 500.000 500.000 500.000 500.000
Ispravak vrijednosti 120.000 120.500 121.000 121.500
Oprema 750.000 750.000 750.000 750.000
Ispravak vrijednosti 240.000 243.000 246.000 249.000
Transportna sredstva 350.000 350.000 350.000 350.000
Ispravak vrijednosti 110.000 112.000 114.000 116.000
Materijali 5.000 3.600 5.800 6.000
Gotovi proizvodi 36.000 54.000 46.800 61.200
Potraživanja od kupaca 90.000 144.000 189.000 256.500
Novac 40.000 22.760 25.356 20.779
UKUPNO AKTIVA 1.301.000 1.348.860 1.385.956 1.457.979
PASIVAEmitirane dionice 500.000 500.000 500.000 500.000
Premije na emitirane dionice 100.000 100.000 100.000 100.000
Zadržana dobit 289.000 326.700 360.396 415.659
Dugoročne obveze 400.000 400.000 400.000 400.000
Obveze dobavljačima 12.000 22.160 25.560 34.320
Obveze za kredite 0 0 0 8.000
UKUPNO PASIVA 1.301.000 1.348.860 1.385.956 1.457.979
Planska bilanca
Materijali
ukupne konačne zalihe 1.440 2.320 2.400
Trošak nabave po jedinici 2,50 2,50 2,50
iznos 3.600 5.800 6.000
Potraživanja od kupaca
Početno stanje 90.000 144.000 189.000
Prodaja na kredit 180.000 180.000 225.000
Novčani priliv 126.000 135.000 157.500
Ukupno 144.000 189.000 256.500
Dobavljači
Početno stanje 12.000 22.160 25.560
Nabava 23.600 20.200 29.200
Novčani odliv 13.440 16.800 20.440
Ukupno 22.160 25.560 34.320
Zadržana dobit
1.1. 289.000
(+) neto dobit 37.700 33.696 55.263
289.000 326.700 360.396 415.659